Справа № 283/1395/17
Провадження №1-кп/283/162/2017
У Х В А Л А
18 серпня 2017 року м. Малин

Малинський районний суд Житомирської області в складі:

головуючого-судді ОСОБА_1 ,

за участю:

секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

підозрюваного ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Малині клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця та жителя АДРЕСА_1 , з вищою освітою, несудимого,-

за ч. 1 ст. 212 КК України,-

встановив:

ОСОБА_5 підозрюється в тому, що він, перебуваючи на посаді в.о. директора ТОВ «ПАПІР МАЛ», по проведеним фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «СИЛІКОНОВА ДОЛИНА» (код ЄДРПОУ 3986929), ТОВ «Перший бізнес центр» () призвів до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 752353 гривні

Під час досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_5 , займаючи посаду в.о. директора Товариства з обмеженою відповідальністю (далі ТОВ) «ПАПІР МАЛ» (), яке перебувало на податковому обліку в Малинській ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області (11601 Житомирська область, м. Малин, пл. Соборна, 10) з 01.10.2012 року,відповідно до наказу про призначення № 115 від 18.06.2012 року, являючись службовою особою, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, в обов`язки якої входить організація ведення фінансово-господарської діяльності та бухгалтерського обліку товариства, складання первинних бухгалтерських документів, податкової звітності підприємства, ніс відповідальність за повноту і своєчасність нарахування та сплату податків.

Так, ОСОБА_5 , як службова особа підприємства, в своїй діяльності повинен був керуватись відповідними нормами діючого законодавства України, ніс відповідальність за повноту і своєчасність нарахування та сплату податків, а саме:

-згідно ст. 67 Конституції України мав обов`язок в порядку і розмірах, встановлених законом;

-згідно п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями) мав обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;

-згідно ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) був зобов`язаний:

-п.п. 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

-п.п. 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

-п.п. 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

-згідно п. 109.2 ст. 109 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) ніс відповідальність за вчинення порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

ОСОБА_5 , як службова особа ТОВ «ПАПІР МАЛ», знаючи про всі його зобов`язання, діючи всупереч інтересам держави, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, шляхом безпідставного формування витрат підприємства та завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, виконуючи обов`язки директора ТОВ «ПАПІР МАЛ», скоїв умисне ухилення від сплати податків за наступних обставин.

У вересні 2015 року у невстановлений досудовим розслідуванням час у ОСОБА_5 виник злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків. Так, останній, маючи зв`язки з невстановленими досудовим розслідуванням особами на території України, розробив схему придбання на території України товарів, а саме: картону універсального, паперу для гофрування, паливних гранул та крохмалю кукурудзяного.

Продовжуючи свій злочинний умисел, знаючи, що ТОВ «ПАПІР МАЛ» є виробником готової продукції, а саме: паперу та картону, з сировини (макулатури), здійснював замовлення послуг по сортуванню та тюкуванню макулатури, яка постачалася уже тюкована та відсортована. Також, додатково придбавав для подальшої реалізації та використання на виробництві товару, а саме: картону універсального, паперу для гофрування, паливних гранул та крохмалю кукурудзяного, а також замовляв послуги по сортуванню та пакуванню макулатури.

При цьому, ОСОБА_5 , розуміючи, що для збуту таких товарів на території України покупцям та суб`єктам господарювання, йому необхідно буде використовувати зареєстрований у встановленому законом порядку суб`єкт господарювання, а саме ТОВ «ПАПІР МАЛ», на якому він в.о. директора, вирішив документально оформлювати придбання товарів від ряду суб`єктів господарювання на території України, які фактично б ніяких товарів для ТОВ «ПАПІР МАЛ» не постачали та роботи не виконували.

Так, ОСОБА_5 в період з вересня 2015 року по грудень 2015 року, реалізовуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків, закуповував для подальшої реалізації та використання на виробництві товару, а саме: картону універсального, паперу для гофрування, паливних гранул та крохмалю кукурудзяного, які в подальшому продавав від імені ТОВ «ПАПІР МАЛ», як в.о. директора зазначеного товариства, покупцям та суб`єктам господарювання в Україні.

Продовжуючи свої дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 , будучи службовою особою ТОВ «ПАПІР МАЛ», в період з вересня 2015 року по грудень 2015 року оформлював та підписував первинні та бухгалтерські документи щодо придбання товарів та послуг у ТОВ «СИЛІКОНОВА ДОЛИНА» (), ТОВ «Перший бізнес центр» (), які фактично зазначені товари та послуги в адресу ТОВ «ПАПІР МАЛ» не постачали, так як не є їх виробниками, не купували їх у постачальників та не імпортували їх на митну територію України, а також мають ознаки фіктивності.

Так, приблизно у вересні-жовтні 2015 року, більш точна дата та час досудовим розслідуванням не встановлена, ОСОБА_5 будучи в.о. директора ТОВ «ПАПІР МАЛ», перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, підписав договір поставки № 8 від 01.09.2015 року та договір купівлі-продажу з ТОВ «Перший бізнес центр» (). Відповідно до пунктів 1 та 3 договорів ТОВ «Перший бізнес центр» () (Постачальник) зобов`язується поставити, а ТОВ «ПАПІР МАЛ» (Покупець) прийняти і оплатити продукцію (товар) згідно найменувань, асортименту, кількості та вартості, інших характеристик відповідно до видаткових накладних, а Постачальник поставляє продукцію за цінами, узгодженими з Покупцем та зазначеними у видаткових накладних, які є невід`ємною частиною даного договору.

На виконання вказаних договорів ТОВ «Перший бізнес центр» () виписано в адресу ТОВ «ПАПІР МАЛ» видаткові накладні від 01.09.2015 року № 1609/282, від 17.09.2015 року № 1709/280, № 1809/280 від 18.09.2015 року, від 21.09.2015 року № 2109/233, від 22.09.2015 року № 2209/233, від 23.09.2015 року № 2309/167, від 24.09.2015 № 2409/139, від 25.09.2015 року, від 25.09.2015 року № 2509/218, від 28.09.2015 № 2809/195, від 29.09.2015 року № 2909/160, від 29.09.2015 року № 2909/158, від 29.09.2015 року № 2909/159, від 29.09.2015 року № 3009/462, від 30.09.2015 року № 3009/463, від 09.10.2015 року № 09/10 відповідно до яких, ТОВ «ПАПІР МАЛ» отримало від ТОВ «Перший бізнес центр» () товар, а саме: картон універсальний, папір для гофрування, паливні гранули та крохмаль кукурудзяний на загальну суму 1563395 гривень в т.ч. ПДВ 315129 гривень.

В подальшому, ТОВ «Перший бізнес центр» () виписано для ТОВ «ПАПІР МАЛ» податкові накладні від 30.09.2015 року № 788, від 03.09.2015 року № 787, від 09.09.2015 року № 803, від 29.09.2015 року № 802, від 09.09.2015 року № 804, від 28.09.2015 року № 801, від 25.09.2015 № 800, від 24.09.2015 року № 799, від 23.09.2015 № 798, від 22.09.2015 року № 797, від 21.09.2015 року № 796, від 18.09.2015 року № 791, від 17.09.2015 року № 790, від 16.09.2015 року № 789, від 09.10.2015 року № 210, після чого, ОСОБА_5 , достовірно знаючи, що ТОВ «Перший бізнес центр» () фактично не постачало для ТОВ «ПАПІР МАЛ» товари, а саме: картон універсальний, папір для гофрування, паливні гранули та крохмаль кукурудзяний, перерахував з рахунку ТОВ «ПАПІР МАЛ» № НОМЕР_1 (українська гривня), відкритого в АТ «Ощадбанк» (МФО 300465), на рахунок ТОВ «Пеший бізнес центр» () № НОМЕР_2 (українська гривня), відкритого в ПАТ «БАНК ВЕЛЕС» (МФО 322799), в якості оплати за товари грошові кошти в сумі 1563395 гривень.

Крім того, в жовтні 2015 року, більш точна дата та час досудовим розслідуванням не встановлена, ОСОБА_5 будучи в.о. директора ТОВ «ПАПІР МАЛ», перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, підписав договір поставки № 0110/15 від 01.10.2015 року з ТОВ «СИЛІКОНОВА ДОЛИНА» (). Відповідно до пунктів 1 та 3 вказаного договору ТОВ «СИЛІКОНОВА ДОЛИНА» () (Виконавець) зобов`язується виконати роботи, а ТОВ «ПАПІР МАЛ» (Замовник) прийняти роботи, відповідно до актів виконаних робіт і оплатити їх, (Виконавець) виконує роботи по сортуванню та тюкуванню макулатури за цінами, узгодженими з (Замовником) та зазначеними у податкових накладних, які є невід`ємною частиною даного договору.

На виконання вказаних договорів ТОВ «СИЛІКОНОВА ДОЛИНА» () виписано та складено в адресу ТОВ «ПАПІР МАЛ» акти здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 07.10.2015 року б/н, від 07.10.2015 року б/н, від 08.10.2015 року б/н, від 08.10.2015 року б/н, від 09.10.2015 року б/н, від 09.10.2015 року б/н, від 10.10.2015 року б/н, від 10.10.2015 року б/н, від 12.10.2015 року б/н, від 12.10.2015 року б/н, від 12.10.2015 року б/н, від 13.10.2015 року б/н, від 13.10.2015 року б/н, від 14.10.2015 року б/н, від 14.10.2015 року б/н, відповідно до яких, ТОВ «ПАПІР МАЛ» прийняв від ТОВ «СИЛІКОНОВА ДОЛИНА» () виконані роботи по сортуванню та тюкуванню макулатури, на загальну суму 2186121 гривня, в т.ч. ПДВ 437224 гривні.

В подальшому, ТОВ «СИЛІКОНОВА ДОЛИНА» () виписано для ТОВ «ПАПІР МАЛ» податкові накладні від 14.10.2015 року № 121, від 14.10.2015 року № 120, від 13.10.2015 року № 119, від 12.10.2015 року № 118, від 12.10.2015 року №117, від 10.10.2015 року № 116, від 10.10.2015 року № 115, від 13.10.2015 року № 114, від 09.10.2015 року № 113, від 09.10.2015 року № 112, від 08.10.2015 року № 11, від 08.10.2015 року № 110, від 07.10.2015 року № 109, від 07.10.2015 року № 108, після чого, ОСОБА_5 , достовірно знаючи, що ТОВ «СИЛІКОНОВА ДОЛИНА» () фактично не виконувало роботи по сортуванню та тюкуванню макулатури для ТОВ «ПАПІР МАЛ», перерахував з рахунку ТОВ «ПАПІР МАЛ» № НОМЕР_1 (українська гривня), відкритого в АТ «Ощадбанк» (МФО 300465), на рахунок ТОВ «СИЛІКОНОВА ДОЛИНА» () в якості оплати за виконані грошові кошти в сумі 2186121 гривня.

Так, в.о. директора ТОВ «ПАПІР МАЛ» ОСОБА_5 , достовірно знаючи, що ТОВ «СИЛІКОНОВА ДОЛИНА» (), ТОВ «Перший бізнес центр» () фактично товари не постачали та послуги не надавали, відобразив проведені господарські операції ТОВ «ПАПІР МАЛ» з ТОВ «СИЛІКОНОВА ДОЛИНА» (), ТОВ «Перший бізнес центр» () у податковому обліку ТОВ «ПАПІР МАЛ», а саме: включив до податкового кредиту з ПДВ в податкових деклараціях з ПДВ за період з вересня 2015 року по грудень 2015 року суму ПДВ в розмірі 752353 гривні, які були надані ним до податкового органу у зазначеному періоді, а саме до Малинської ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області (11601 Житомирська область, м. Малин, пл. Соборна, 10).

Таким чином, ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді в.о. директора ТОВ «ПАПІР МАЛ», в порушення п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.п. 135.1 ст. 135, абз. 1 п. 138.2 ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, п.198.3, п.198.6 ст. 198 ПК України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) занизив суму податку на додану вартість за вересень-жовтень 2015 року на суму 752353 гривні.

Отже, ОСОБА_5 реалізував свою злочинну мету, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, ведених в установленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді несплати податку на додану вартість в розмірі 752353 гривні, що в тисячу і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром, чим підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор подав до суду клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України в порядку ч. 4 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та пояснив, що ОСОБА_5 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, ведених в установленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді несплати податку на додану вартість в розмірі 752353 гривні, що в тисячу і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром. Його дії кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України. Однак ОСОБА_5 до притягнення його до кримінальної відповідальності повністю вніс до бюджету вищевказану суму податку.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня). ОСОБА_5 згоден на звільнення його від кримінальної відповідальності з цих підстав, а тому просить клопотання задовольнити.

Захисник не заперечив проти звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності.

Підозрюваний ОСОБА_5 повністю визнав свою вину у вчиненні інкримінованого йому злочину та дав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України з підстав передбачених ч. 4 ст. 212 КК України.

Суд, заслухавши думку учасників процесу, вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні злочину за ч. 1 ст. 212 КК України, що виразилось в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, ведених в установленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді несплати податку на додану вартість в розмірі 752353 гривні, що в тисячу і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.

07 серпня 2017 року ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні вищевказаного злочину. Однак до повідомлення про підозру, а саме 07 квітня 2017 року ОСОБА_5 вніс до бюджету несплачений податок на додану вартість в розмірі 752353 гривні.

Враховуючи вищевказане, а також те, що ОСОБА_5 не судимий, характеризується позитивно, на обліку у лікаря нарколога та психіатра не перебуває, керуючись ст. 284 КПК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,-

ухвалив:

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

На ухвалу суду протягом семи днів з дня її оголошення може бути подана апеляція до апеляційного суду Житомирської області через Малинський районний суд.

Суддя: ОСОБА_1