Справа № 464/1641/13-к
пр.№ 1-кс/464/241/13
У Х В А Л А

19.02.2013 року м.Львів

Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова Мичка Б.Р., при секретарі Дулюк Н.В., за участю старшого слідчого з ОВС ВРКС СУ ДПС у Львівській області Марутяка А.Б., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКС СУ ДПС у Львівській області Марутяка А.Б. про проведення обшуку, -

в с т а н о в и в :

Старший слідчий з ОВС ВРКС СУ ДПС у Львівській області Марутяк А.Б. у зв'язку із досудовим розслідуванням матеріалів кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000035 від 24.01.2013р., щодо умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ "Євро-Комерс" () у зв'язку із заниженням у період 2012 року до сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, звернувся до суду з клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду прокуратури Львівської області Леськівом А.В., про надання дозволу на проведення обшуку в офісних приміщеннях ТОВ "Єврокомерс" (), що знаходяться на першому поверсі будівлі за адресою: АДРЕСА_1 та належать ТОВ "Інкомінвест" () з метою відшукання та вилучення фінансово-господарських документів щодо проведення операцій з постачальниками-нерезидентами, в тому числі з "JPS COMMERCE GROUP LTD", а також з СГД з ознаками фіктивності, їх печаток, штампів, інших документів щодо імпорту, отримання, поставки товарно-матеріальних цінностей, їх бланків, комп'ютерної техніки та магнітних носіїв, на яких вони виготовлялись та зберігаються, чорнових записів та записних книжок, в яких міститься інформація щодо причетних до вчинення злочину осіб, зразків їх підписів та почерку, іншої інформації, необхідної для встановлення істини у провадженні, засобів доступу до банківських рахунків, які могли використовуватись для скерування коштів, не облікованих готівкових грошових коштів, отриманих в наслідок реалізації імпортованих ТМЦ, інших предметів та речей, які мають значення для розслідування та встановлення істини у кримінальному провадженні №0000035 від 24.01.2013р.

В обґрунтування покликається на те, що службові особи ТОВ "Євро-Комерс" (), зареєстрованого за адресою: Львівська область, АДРЕСА_1, взятого на податковий облік в ДПІ у м.Червонограді 15.04.10, у період 2012 року, шляхом заниження фактурної ціни імпортованих товарно-матеріальних цінностей занизили до сплати податок на додану вартість в сумі 2 991 449 грн.

Так, службові особи ТОВ "Євро-Комерс", здійснюючи у 2012 році діяльність в сфері імпорту м'яса та м'ясопродуктів з подальшою їх реалізацією на території України, придбавали вказані товарно-матеріальні цінності у постачальників-нерезидентів, зареєстрованих у Республіках Польщі, Німеччині, Королівстві Нідерландів, та інших, відповідно до укладених контрактів та за обумовленою з постачальниками ціною.

Разом з тим, відповідно до оформлених вантажно-митних декларацій при перетині державного кордону України та поставці товарно-матеріальних цінностей від вантажовідправників-нерезидентів, ТОВ "Євро-Комерс" визначено постачальником товариство-посередника "JPS COMMERCE GROUP LTD", зареєстроване в Республіці Кіпр, яким здійснено реалізацію м'яса та м'ясопродуктів за ціною, нижчою за визначену з фактичними постачальниками.

Так, ВПМ ДПІ у м.Червонограді проведено дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ "Євро-Комерс" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.12 по 30.11.12, за наслідками якого складено довідку № 114/07-31 від 22.01.13 та проведено аналіз фактурних цін, згідно вантажно-митних декларацій при митному оформленні в 2012 році аналогічних товарів іншими СГД - імпортерами.

Проведеним дослідженням встановлено, що фактурну ціну імпортованого м'яса та м'ясопродуктів під час їх митного оформлення при поставці від постачальника "JPS COMMERCE GROUP LTD" (Республіка Кіпр) занижено в середньому на 5% у порівнянні з ціною інших СГД - імпортерів.

При цьому встановлено, що згідно оформлених вантажно-митних декларацій, ТОВ "Євро-Комерс" у 2012 році отримано від постачальника "JPS COMMERCE GROUP LTD" товарів (м'яса та м'ясопродуктів) загальною вартістю 299 144 910 грн., а отже при митному оформленні занижено їх вартість в сумі 14 957 245 грн., в результаті чого занижено до сплати податок на додану вартість в сумі 2 991 449 грн.

Під час проведення дослідження враховано, що відповідно до п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 Кодексу, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

Згідно із п.39.2 ст.39 Податкового кодексу України, визначення звичайної ціни у випадках, встановлених Кодексом, здійснюється за одним із наступних методів: порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу); ціни перепродажу; розподілення прибутку; чистого прибутку, та інших.

При визначенні звичайної ціни з використанням вищевказаних методів використовується інформація про ціни в операціях купівлі-продажу на відповідному ринку товарів (робіт, послуг) між непов'язаними особами в умовах співставлення.

Відповідно до п.190.1 ст.190 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-УІ, базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

Відповідно до п.1 ст.59 Митного кодексу України від 13.03.12 №4495- VI, у разі якщо митна вартість оцінюваних товарів не може бути визначена згідно з положеннями статті 58 Кодексу, за основу для її визначення береться вартість операції з ідентичними товарами, що продаються на експорт в Україну з тієї ж країни і час експорту яких збігається з часом експорту оцінюваних товарів або є максимально наближеним до нього.

Також, згідно з п.2 ст.59 Митного кодексу України, при застосуванні вказаного методу визначення митної вартості, за основу береться прийнята митним органом вартість операції з ідентичними товарами.

Таким чином, проведеним дослідженням із застосуванням даних порівняльного аналізу вартості імпортованих товарно-матеріальних цінностей від постачальника "JPS COMMERCE GROUP LTD" (Республіка Кіпр), встановлено порушення службовими особами ТОВ "Євро-Комерс" в період 2012 року п. 188.1 ст.188, п.190.1 ст.190 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-УІ, в результаті заниження митної вартості при митному оформленні імпортованих товарів, що призвело до заниження до сплати податку на додану вартість в сумі 2 991 449 грн.

Крім цього, в ході проведеного оперативним підрозділом документування протиправної діяльності службових осіб ТОВ "Євро-Комерс" (ОРС №13-013-016/12-65) встановлено, що імпортовані за заниженими цінами м'ясопродукти реалізуються на території України не лише реально діючим суб'єктам господарської діяльності з використанням безготівкових розрахунків, а й за готівкові грошові кошти без їх документального оформлення.

При цьому, реалізація не облікованих товарно-матеріальних цінностей відображається у бухгалтерському та податковому обліку товариства суб'єктам господарювання з ознаками фіктивності, так як останні не володіють виробничими потужностями, складськими приміщеннями, транспортними засобами, відсутні за місцезнаходженням, налічують по одному працівнику, що свідчить про неможливість придбання у ТОВ "Євро-Комерс" м'яса та м'ясопродуктів та фактичного здійснення господарської діяльності.

Також, під час проведення оперативно-розшукових заходів оперативним підрозділом отримано завірені ТОВ "Євро-Комерс" копії укладених із "JPS COMMERCE GROUP LTD" контрактів, зі змісту яких вбачається, що останні укладено у м.Червонограді з іноземним громадянином, лише українською мовою, постачальником товарно-матеріальних цінностей визначено "JPS COMMERCE GROUP LTD", а вантажовідправниками зазначаються усі постачальники ТОВ "Євро-Комерс" за період діяльності до співпраці з посередником, зареєстрованим у Республіці Кіпр, що з урахуванням заниження вартості поставлених останнім ТМЦ, ставить під сумнів таку фактичну поставку останнім.

Наведене свідчить не лише про заниження службовими особами ТОВ "Євро-Комерс" фактурної вартості імпортованих товарно-матеріальних цінностей від фактичних постачальників з використанням "JPS COMMERCE GROUP LTD", а й про наявність не облікованих товарів під час відображення їх реалізації сумнівним суб'єктам господарювання та фактичної реалізації за готівкові грошові кошти.

Водночас, проведеними оперативними заходами та розшуковими діями встановлено, що офісні приміщення ТОВ "Євро-Комерс" розташовані на першому поверсі будівлі, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 та належить ТОВ "Інкомінвест" (), що підтверджується вказаними товариством реквізитами в укладених контрактах з постачальниками. В приміщеннях за вказаною адресою можуть зберігатись фінансово-господарські документи щодо проведення операцій з постачальниками-нерезидентами, в тому числі з "JPS COMMERCE GROUP LTD", а також з СГД з ознаками фіктивності, їх печатки, штампи, інші документи щодо імпорту, отримання, поставки товарно-матеріальних цінностей, їх бланки, комп'ютерна техніка та магнітні носії, на яких вони виготовлялись та зберігаються, чорнові записи та записні книжки, в яких міститься інформація щодо причетних до вчинення злочину осіб, зразки їх підписів та почерку, інша інформація, необхідна для встановлення істини у кримінальному провадженні, засоби доступу до банківських рахунків, які могли використовуватись для скерування коштів, готівкові грошові кошти, отримані в наслідок реалізації імпортованих ТМЦ, інші предмети та речі, які мають значення для розслідування та встановлення істини у кримінальному провадженні. У разі застосування інших, передбачених КПК України способів отримання зазначених документів чи предметів, їх може бути приховано чи знищено для прикриття незаконної діяльності та уникнення відповідальності, а тому просить подання задовольнити.

Заслухавши думку слідчого, який заявлене клопотання підтримав в повному обсязі, перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до наступного.

Відповідно до ч.1 ст.234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Внесене слідчим клопотання відповідає вимогам ч.3 ст.234 КПК України, з доводів, викладених ним у клопотанні та в суді, і матеріалів кримінального провадження, вбачаються передбачені ст.234 КПК України підстави до задоволення клопотання про обшук.

Керуючись ст.ст.234-235, 309, 369-372, 532 КПК України, слідчий суддя, -

у х в а л и в :

Клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКС СУ ДПС у Львівській області Марутяка А.Б. про проведення обшуку - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення обшуку в офісних приміщеннях ТОВ "Єврокомерс" (), що знаходяться на першому поверсі будівлі за адресою: АДРЕСА_1 та належать ТОВ "Інкомінвест" () з метою відшукання та вилучення фінансово-господарських документів щодо проведення операцій з постачальниками-нерезидентами, в тому числі з "JPS COMMERCE GROUP LTD", а також з СГД з ознаками фіктивності, їх печаток, штампів, інших документів щодо імпорту, отримання, поставки товарно-матеріальних цінностей, їх бланків, комп'ютерної техніки та магнітних носіїв, на яких вони виготовлялись та зберігаються, чорнових записів та записних книжок, в яких міститься інформація щодо причетних до вчинення злочину осіб, зразків їх підписів та почерку, іншої інформації, необхідної для встановлення істини у провадженні, засобів доступу до банківських рахунків, які могли використовуватись для скерування коштів, не облікованих готівкових грошових коштів, отриманих в наслідок реалізації імпортованих ТМЦ, інших предметів та речей, які мають значення для розслідування та встановлення істини у кримінальному провадженні №0000035 від 24.01.2013р.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Мичка Б.Р.