УКРАЇНА
Апеляційний суд Житомирської області

Справа №296/552/16-к Головуючий у 1-й інст. ОСОБА_1
Категорія ст. 422 КПК України Доповідач ОСОБА_2
УХВАЛА
Іменем України

17 березня 2016 року м. Житомир
Колегія суддів палати в кримінальних справах апеляційного суду Житомирської області у складі:
головуючого судді: ОСОБА_2
суддів: ОСОБА_3 , ОСОБА_4
з участю
секретаря: ОСОБА_5
прокурора: ОСОБА_6
представника: ОСОБА_7
розглянувши у відкритому судовому засіданні в режимі відеоконференції в залі суду в м. Житомирі апеляційну скаргу заступника генерального директора ТОВ СП «Нібулон» ОСОБА_8 на ухвалу слідчого судді Корольовського районного суду м. Житомира від 26 лютого 2016 року, якою відмовлено в задоволенні скарги ТОВ СП «Нібулон» на постанову слідчого в ОВС слідчого відділу прокуратури Житомирської області ОСОБА_9 від 29.12.2015 року про закриття кримінального провадження № 0000077,
ВСТАНОВИЛА:
До Корольовського районного суду м. Житомира надійшла скарга представника ТОВ СП «Нібулон» ОСОБА_8 на постанову слідчого в ОВС слідчого відділу прокуратури Житомирської області ОСОБА_9 від 29.12.2015 року про закриття кримінального провадження № 0000077 у зв`язку з відсутністю в діянні складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.
В скарзі, представник ТОВ СП «Нібулон» ОСОБА_8 просив скасувати оскаржувану постанову. Вказував про те, що вона винесена без всебічного, повного та неупередженого з`ясування всіх обставин кримінального провадження. Вважає, що слідчим не була надана належна правова оцінка, а тому постанова про закриття кримінального провадження є незаконною.
Слідчий суддя за наслідками розгляду скарги дійшов висновку про законність та обґрунтованість прийнятого слідчим рішення про закриття кримінального провадження. Згідно його висновків слідчим ОСОБА_9 під час винесення постанови про закриття кримінального провадження було належним чином та в повному обсязі проведено дії, направлені на перевірку обставин справи, надано належну оцінку всім доказам та встановленим обставинам та об`єктивно зроблено висновок про закриття кримінального провадження у зв`язку з відсутністю складу кримінального правопорушення в діях службових осіб Чуднівської ОДПІ ГУ Міндоходів та ДПІ у м. Житомир ГУ Міндоходів, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.
В апеляційній скарзі заступник генерального директора ТОВ СП «Нібулон» ОСОБА_8 , як вбачається з її змісту, просить ухвалу слідчого судді скасувати та постановити нову ухвалу, якою скасувати постанову слідчого про закриття кримінального провадження. Вважає, що вона винесена без всебічного, повного та неупередженого з`ясування всіх обставин кримінального провадження.
Так, в повідомленні про кримінальне правопорушення від 24.10.2014 року ТОВ СП «НІБУЛОН» вказувало на те, що службовими особами ДПІ у м. Житомир ГУ Міндоходів та Чуднівської ОДПІ ГУ Міндоходів в Житомирській області при реалізації заходів контролю та проведенні перевірок ПП «Торгова компанія СІТ», ТОВ «АВІК ЛТД» та ТОВ «Агро-Регіони Чуднів» досліджувалось питання підтвердження реальності проведення господарських операцій наведених суб`єктів господарської діяльності з контрагентами постачальниками та контрагентами покупцями, правомірність формування податкового кредиту і податкових зобов`язань з ПДВ в окремих звітних періодах та були складені відповідні акти.
В результаті прийняття заходів контролю не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із постачальниками по придбанню товарів (робіт, послуг) та покупцями по реалізації товарів (робіт, послуг) за відповідні періоди.
Вказує, що на підставі актів (довідок) перевірок (зустрічних звірок) внесено зміни до Інтегрованої автоматизованої інформаційної системи «Податкові декларування» ПП «Торгова компанія СІТ», ТОВ «АВІК ЛТД», ТОВ «Агро-Регіони Чуднів» податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ шляхом анулювання. В результаті виникли розбіжності в декларуванні сум з ПДВ та обсягів постачання (придбання) по розрахункам між ПП «Торгова компанія СІТ», ТОВ «АВІК ЛТД» та ТОВ «Агро -Регіони Чуднів» та контрагентами покупцями (постачальниками), зокрема, по розрахункам з покупцем ТОВ СП «НІБУЛОН».
Також, вказує, що ТОВ СП «НІБУЛОН» зазначало, що в разі незаконного формування ПП «Торгова компанія СІТ», ТОВ «АВІК ЛТД» та ТОВ «Агро Регіони Чуднів» права на податковий кредит контролюючі органи зобов`язані були визначити вказаним платникам податків податкові зобов`язання з ПДВ в загальному розмірі 650343,84 грн. та застосувати штрафні (фінансові) санкції. Про те, службові особи ДПІ у м. Житомир та Чуднівської ОДПІ не притягнули порушників податкового законодавства до відповідальності та не прийняли податкові повідомлення-рішення, що призвело до ненадходження до Державного бюджету податку на додану вартість та штрафних (фінансових) санкцій.
Зазначає, що слідчим досудове розслідування проведено неповно, без перевірки всіх обставин, що підтверджують незаконність дій службових осіб податкових органів Житомирської області, а тому вважає, що постанова слідчого про закриття кримінального провадження від 29.12.2015 року є незаконною та необґрунтованою.
Заслухавши доповідь судді, пояснення представника ТОВ СП «Нібулон» ОСОБА_7 , який підтримав апеляційну скаргу, заперечення прокурора, перевіривши матеріали провадження відповідно до вимог ст. 404 КПК України, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга підлягає до задоволення з наступних підстав.
Як вбачається з матеріалів провадження 08 липня 2015 року за заявою ТОВ СП «Нібулон» від 24.10.2014 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань було внесено повідомлення про вчинення службовими особами ДПІ у м. Житомир та Чуднівської ОДПІ кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000077.
29.12.2015 року слідчим була винесена постанова про закриття кримінального провадження №0000077 у зв`язку з відсутністю складу кримінального правопорушення в діях службових осіб ДПІ у м. Житомир ГУ Міндоходів та Чуднівської ОДПІ ГУ Міндоходів в Житомирській області, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.
Слідчий мотивував прийняте рішення, тим, що діями працівників податкового органу шкоди державі, не заподіяно. Внаслідок проведених перевірок податковим органом діяльності ПП «Торгова компанія СІТ», ТОВ «АВІК ЛТД» та ТОВ «Агро-Регіони Чуднів» підстав для застосування штрафних та фінансових санкцій не вбачається. Трактування податковим органом про не дійсне формування податкового кредиту та податкового зобов`язання з ПДВ може бути дисциплінарним проступком.
В повідомленні про вчинене кримінальне правопорушення заявник вказував, про незаконні дії службових осіб податкових інспекцій ДПІ м. Житомира та Чуднова, які безпідставно, поза межами своєї компетенції визнали нікчемними правочини здійсненні ПП «Торгова компанія СІТ», ТОВ «АВІК ЛТД» та ТОВ «Агро-Регіони Чуднів» з контрагентами постачальниками та контрагентами покупцями, в тому числі і з ТОВ СП «НІБУЛОН» та внесли в акти завідомо неправдиві відомості.
За результатами перевірок на підставі актів (довідок) перевірок (зустрічних звірок) внесені зміни до Інтегрованої автоматизованої інформаційної системи «Податкові декларування» ПП «Торгова компанія СІТ», ТОВ «АВІК ЛТД», ТОВ «Агро-Регіони Чуднів» податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ шляхом анулювання на загальну суму 650343 грн.
Зазначає, що відповідні посадові особи податкових органів усунулись в подальшому від виконання свої безпосередніх обов`язків, у визначений податковим законодавством спосіб не визначили суму податкового зобов`язання з ПДВ та не прийняли податкові повідомлення-рішення та тим самим звільнили винних осіб від обов`язку зі сплати податків.
Однак, слідчий як вбачається з прийнятої ним постанови про закриття провадження, зазначені обставини з достатньою повнотою не перевірив, а зокрема залишив без уваги викладені в повідомленні про кримінальне правопорушення факти зловживання та перевищення службових повноважень посадовими особами податкового органу, внесення завідомо неправдивих даних в акти перевірок, а лише обмежився висвітленням показань свідків та констатацією факту відсутності шкоди державі не навівши при цьому переконливих та ґрунтовних доводів підтверджуючих цю обставину.
Висновки слідчого про відсутність істотної шкоди державі у постанові слідчим не аргументовані, мотиви з яких слідство вважає, що діями податкових інспекторів не спричинено шкоди державі, оскільки ПП «Торгова компанія СІТ», ТОВ «АВІК ЛТД», ТОВ «Агро-Регіони Чуднів» дійсно здійснювала правочини з ТОВ «Нібулон» і підстав для прийняття податкових повідомлень рішень не було, базуються лише на показаннях свідків, без аналізу податкового законодавства, на порушення якого, на відміну від органу досудового розслідування, обґрунтовано з посиланням на конкретні норми Законів вказує заявник.
В постанові відсутні висновки слідчого по кожному з актів перевірок, які слугували підставою для анулювання податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ на загальну суму 650343 грн., не вказано хто їх складав та з яких даних виходив, не зазначено чи є ці акти перевірок (довідки) діючими на даний час та чи діють внесені зміни до Інтегрованої автоматизованої інформаційної системи «Податкові декларування» про анулювання податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ і які наслідки для держави та заявника вони можуть мати.
За таких обставин, на думку колегії суддів, оцінка наявних у справі матеріалів проведена слідчим суддею без всебічного, повного й неупередженого з`ясування всіх обставин кримінального провадження, а тому прийняте ним рішення про залишення скарги без задоволення як і постанова слідчого про закриття кримінального провадження не можуть залишатись в силі та підлягають скасуванню.
В ході досудового розслідування необхідно ретельно перевірити інформацію викладену в повідомленні про вчинення кримінального правопорушення і не лише щодо наявності в діях службових осіб податкових органів службового недбальства, а і інших кримінальних правопорушень про які за змістом повідомлення вказує заявник, а також перевірити та надати обґрунтовану правову оцінку і іншим фактам на які акцентовано увагу в ухвалі апеляційного суду, в тому числі, за необхідності, вирішити питання про проведення судово - бухгалтерської експертизи, оскільки порушенні в повідомленні про злочин питання стосуються оцінки дій службових осіб податкових органів вимогам фінансового, податкового законодавства, тощо.
Керуючись. ст.ст. 336, 376, 404, 405, 422 КПК України, колегія суддів,-
ПОСТАНОВИЛА:
Апеляційну скаргу заступника генерального директора ТОВ СП «Нібулон» ОСОБА_8 задовольнити.
Ухвалу слідчого судді Корольовського районного суду м. Житомира від 26 лютого 2016 року, якою відмовлено в задоволенні скарги ТОВ СП «Нібулон» на постанову слідчого в ОВС слідчого відділу прокуратури Житомирської області ОСОБА_9 від 29.12.2015 року про закриття кримінального провадження № 0000077 - скасувати.
Постановити нову ухвалу, якою скасувати постанову слідчого в ОВС слідчого відділу прокуратури Житомирської області ОСОБА_9 від 29.12.2015 року про закриття кримінального провадження № 0000077.
Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення та оскарженню в касаційному порядку не підлягає.
Судді: