справа №562/1765/16-к
У Х В А Л А
03.08.2016 року. Слідчий суддя Здолбунівського районного суду Рівненської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого СВ Здолбунівського відділення поліції Острозького відділу поліції ГУ Національної поліції України в Рівненській області ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Здолбунів клопотання, погоджене з прокурором Здолбунівської місцевої прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 , про проведення позапланової документальної податкової перевірки,-
в с т а н о в и в:
У клопотанні про проведення позапланової документальної перевірки зазначається, що відповідно до протоколу установчих зборів засновників Товариства з обмеженою відповідальністю «Ім. Шевченка» від 22 липня 2013 року № 01/13 створено Товариство з обмеженою відповідальністю «Ім. Шевченка» (надалі Товариство), місцезнаходження Рівненська область, Здолбунівський район, с. Копиткове, Вул. Шкільна, 9. Засновниками Товариства були ОСОБА_5 , частка в статутному капітали 34 %, ОСОБА_6 , частка в статутному капітали 61 %, ОСОБА_7 , частка в статутному капітали 5 % (яка відповідно до протоколу ЗЗУ Товариства № 01/14 від 23.04.2014 року, вийшла із складу учасників Товариства та передала свою частку в статутному капіталі ОСОБА_6 , отже розподіл часток у товаристві на даний час виглядає таким чином: ОСОБА_6 66% статутного капіталу, ОСОБА_8 34% у статутному капіталі. Генеральним директором Товариства обрано ОСОБА_5 , який відповідно до статуту Товариства є виконавчим органом, повноваження Генерального директора Товариства визначені Розділом 8 Статуту Товариства.

Державна реєстрація Товариства проведена Державною реєстраційною службою Здолбунівського районного управління юстиції 15.08.2013 року. На даний час Товариство керується у своїй діяльності Статутом у новій редакції, який затверджений протоколом ЗЗУ № 01/14 від 23.04.2014 року та зареєстрований Державною реєстраційною службою Здолбунівського районного управління юстиції 12.06.2014 року.

Основними видами діяльності Товариства є вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур (КВЕД 01.11) та розведення ВРХ молочних порід (КВЕД 01.41).

Для ведення статутної діяльності Товариства протягом 2013-2014 років укладено 337 договорів на оренду землі загальною площею 712,045 га на території Копитківської сільської ради Здолбунівського району з фізичними особами власниками земельних часток (паїв).

Генеральний директор ТоваристваОСОБА_5 , діючи всупереч інтересам Товариства без попереднього погодження з виконавчим директором Товариства, що передбачено Статутом Товариства, починаючи з початку грудня 2015 року укладав правочини (дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов`язків) щодо передачи в найм нерухомого майна, а самедоговори про розірвання договорів оренди землі, які були у користуванні Товариства згідно за значених договорів оренди та через уповноважену особу проводив державну реєстрацію припинення речових прав. Після чого, укладав нові договори оренди землі з тими ж власниками земельних часток (паїв) Орендарем яких є Фермерське господарство «Ім. Шевченка», в якому ОСОБА_5 є одноособовим учасникомта керівником.

На даний час ОСОБА_5 переоформив на ФГ «Ім. Шевченка», власником якого він є, 201 земельну частку (паїв) загальною площею 425,6201 гектарів на території Копитковської сільської ради Здолбунівського району Рівненської області.

Враховуючи, що основним видом діяльності Товариства є вирощування зернових культур (КВЕД 01.11) наявність землі є обов`язковою умовою ведення господарської діяльності, метою якої є отримання прибутку. У 2015-2016 роках Товариством витрачено значні кошти для проведення осінньо- та весняно-польових робіт під урожай 2016 року на земельних ділянках, які на даний час не знаходяться в користуванні Товариства. Також відсутність права користування землею унеможливлює збір урожаю та подальшу його реалізацію.

Проведення маніпуляцій з земельними ділянками підтверджується інформаційними довідками з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно, державного реєстру іпотек, єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна по ТОВ «Ім.Шевченка» та ФГ «Ім. Шевченка» від 01.06.2016 року.

Порушуючи п. 8.1. Статуту Генеральний директор ОСОБА_5 діяв всупереч інтересам Товариства, на користь ФГ «Ім. Шевченка», власником та керівником якого він є.

Згідно з частиною 3 ст. 19 Закону України «Про оренду землі» при передачі в оренду земельних ділянок сільськогосподарського призначення для ведення товарного сільськогосподарського виробництва, фермерського господарства, особистого селянського господарства строк дії договору оренди землі визначається за згодою сторін, але не може бути меншим як 7 років.

Враховуючи наведене договори оренди укладені строком на 7 років, тобто термін дії розірваних договорів закінчувався відповідно 2020-2022 роках.

Діями ОСОБА_5 . Товариству завдано значної матеріальної шкоди.

Продовжуючи свою протиправну діяльність ОСОБА_5 , знаючи, що договори оренди на земельні частки (паї) розірвані з Товариством, а нові договори оренди землі укладені з ФГ «Ім. Шевченка», усі весняно-польові роботи на земельних ділянках, які на праві оренди перебувають у ФГ «Шевченка», проводить за рахунок Товариства, чим завдає йому шкоди. Так, Товариство в ході осінньо-польових робіт 2015 року та весняно-польових робіт 2016 року повністю оплатило посівний матеріал, мінеральні добрива, засоби захисту рослин, паливно-мастильні матеріали, та інші витрати на суму 1 411 218,92 грн.
Відповідно до наданих Товариством копій підтверджуючих документів на протиправно переоформлених ОСОБА_5 орендованих землях у ході осінньо польових робіт 2015 року за рахунок Товариства посіяно: озима пшениця (видаткова накладна ТзОВ «Волинь Нова» № 93 від 17 вересня 2015 року на суму 52 000 грн.), насіння кукурудзи (видаткова накладна ТзОВ «Голд Агро» № 3 від 29 грудня 2015 року на суму 789 850 грн.), насіння гороху (видаткова накладна ТзОВ «Спектр-Агро» № 2848 від 24 березня 2016 року на суму 145 000, 08 грн.), у ході весняно-польових робіт 2016 року за рахунок Товариства посіяно: люцерну (видаткова накладна ПП ОСОБА_9 № РН-0000004 від 07 квітня 2016 року на суму 24500 грн.), насіння кукурудзи (видаткова накладна ТзОВ «Агроспецінвест груп» № АСП 00000059 від 27 квітня 2016 року на суму 5 450 грн.), горох Готівський (Протравл), ярий ячмінь «Себастьян» (видаткова накладна ПАП «Агропродсервіс» № 164 від 30 березня 2016 року на суму 198 933 грн.), соя моравія 1 репрод, соя Богеміанс (видаткова накладна № 165 від 31 березня 2016 року ПАП «Агропродсервіс» на суму 392 000 грн.), насіння гороху сорт Стартер (видаткова накладна ТзОВ «Зерносвіт» № РН-0000930 від 22 березня 2016 року на суму 132 916 грн.), горох Готівський (видаткова накладна ТОВ «Агро Престиж» № РН-0000161 від 29 лютого 2016 року на суму 40 000 грн.).

Крім того, ОСОБА_5 після проведення Товариством розрахунків з ФГ «Ім. Шевченка» за надані послуги по обробітку землі в 2015 році, що підтверджується актом звірки взаємних розрахунків від 16.05.2016 року, додатково оформив фіктивні Акти про надання послуг по обробітку землі та наданню послуг транспортними засобами від 30 травня 2016 року на загальну суму 1 331 481,70 грн., які надавалися нібито в 2015 році. Свій протиправний умисел щодо привласнення коштів з Товариства за виконання роботи по фіктивним актам не був доведений до кінця з обставин, які не залежали від ОСОБА_5 , а саме викриття його протиправних намірів та усунення його від керівництва Товариством.
На адресу органу досудового розслідування 17.07.2016 надійшла заява про вчинення злочину від співвласників майна (майнових паїв), що знаходяться в цілісному майновому комплексі і є спільною частковою власністю громадян колишніх членів КСП «Імені Шевченка» Здолбунівського району Рівненської області з приводу притягнення до кримінальної відповідальності посадових осіб КСП «Імені Шевченка» та Фермерського господарства «Ім. Шевченка», які шляхом підробки документів, без рішення зборів співвласників майна (майнових паїв) - привласнили майно, що належало пайовикам, а саме:

-магазин № 1, за адресою: АДРЕСА_1 ;

-магазин № НОМЕР_1 , за адресою: АДРЕСА_2 ;

-магазин № НОМЕР_2 , за адресою: АДРЕСА_3 ;

-ремонтна майстерня тракторної бригади, за адресою: АДРЕСА_4 ;

-склад № 1, за адресою: АДРЕСА_4 , вул. Шевченка, 5з;

-зерносклад, за адресою: АДРЕСА_5 з.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000445 від 07 червня 2016 року ч.1 ст.364-1, ч.1 ст.191 КК України.
23.06.2016 отримано дозвіл Здолбунівського районного суду на проведення Здолбунівським відділенням Рівненської ОДПІ ГУ ДФС України у Рівненській області упродовж строків, визначених нормами податкового законодавства, позапланової документальної перевірки Фермерського господарства "Ім. Шевченка" (), юридична адреса вул. Шкільна, 9, с._Копиткове, Здолбунівського району, Рівненської області) за період діяльності з 01.01.2015 по 14.06.2016 включно, з питань дотримання даним підприємством податкового законодавства та направлено на виконання.

20 липня 2016 року до Здолбунівського відділення поліції Острозького відділу поліції Острозького відділу поліції Головного управління Національної поліції в Рівненській області надійшло повідомлення №3808/14-120 від 18.07.2016 Головного управління ДФС у Рівненській області про те, що відповідно до штатного розпису Рівненської ОДПІ посадові особи уповноважені на проведення позапланових перевірок рахуються в складі головного офісу Рівненської ОДПІ, а в складі Здолбунівського відділення відсутні. Крім цього необхідно уточнити період проведення перевірки відповідно до завершення звітних періодів.

Тому, слідчий просить надати дозвіл проведення працівниками ГУ ДФС України у Рівненській області упродовж строків, визначених нормами податкового законодавства, позапланової документальної перевірки Фермерського господарства "Ім. Шевченка" (), юридична адреса вул. Шкільна, 9, с._Копиткове, Здолбунівського району, Рівненської області) за період діяльності з 01.01.2015 року по 2-й квартал 2016 року включно, з питань дотримання даним підприємством податкового законодавства.

Заслухавши пояснення слідчого, який підтримав клопотання, дослідивши матеріали справи, вважаю, що клопотання підлягає до задоволення.
Відповідно до ст. ст. 2, 8, 10 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», вказана ревізія віднесена до компетенції органів Державної фінансової інспекції України.
Згідно ч.7, ч. 8, ч. 11 ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» позапланові виїзні ревізії суб`єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за рішенням суду, ухваленим на підставі клопотання слідчого, прокурора для забезпечення розслідування під час кримінального провадження.
Мають місце підстави для проведення позапланової виїзної документальної ревізії з метою швидкого, повного неупередженого досудового розслідування всіх обставин даного кримінального провадження, встановлення обставин, що мають значення для справи, кола осіб причетних до вчинення даного злочину та суми спричинених збитків.
Керуючись ст.11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні»,-
у х в а л и в:
Надати дозвіл на проведення на проведення працівниками ГУ ДФС України у Рівненській області упродовж строків, визначених нормами податкового законодавства, позапланової документальної перевірки Фермерського господарства "Ім. Шевченка" (), юридична адреса вул. Шкільна, 9, с._Копиткове, Здолбунівського району, Рівненської області) за період діяльності з 01.01.2015 року по 2-й квартал 2016 року включно, з питань дотримання даним підприємством податкового законодавства, зокрема необхідно встановити та відобразити:

- який стан розрахунків на даний час (заборгованості) між Фермерським господарством "Ім. Шевченка" та ТОВ "Імені Шевченка", ЄДРПОУ 3880907? В який період часу та за результатами яких операцій утворилась заборгованість?

- чи відображається за даними бухгалтерського обліку та звітності ФГ «Ім. Шевченка» факт укладання з пайовиками протягом грудня 2015 та січня-червня 2016 року 201 договорів оренди земельних часток (паїв) загальною площею більше 423,6901 гектарів, чи подавались уточнюючі Податкові декларації по фіксованому сільськогосподарському податку та чи нараховано і сплачено даний податок на вказані земельні ділянки?

- чи відображено в бухгалтерському обліку ФГ "Ім. Шевченка" витрати на вирощування сільськогосподарської продукції на земельних ділянках, які взяті в оренду протягом грудня 2015 та січня-червня 2016 року?

- детально дослідити факт відображення за даними бухгалтерського обліку ФГ «Ім. Шевченка» протягом 2015 та першого півріччя 2016 року витрат пов`язаних з наданням послуг ТОВ «Ім. Шевченка» по обробітку землі, внесенням добрив та посівного матеріалу з урахуванням наявності акту звірки взаємних розрахунків від 16.05.2016;

- встановити чи мало фермерське господарство в наявності достатню кількість працівників та сільськогосподарської техніки (власної чи орендованої) для надання вказаних вище послуг для ТОВ "Ім. Шевченка";

- дослідити чи підтверджується первинними бухгалтерськими документами та даними бухгалтерського обліку діяльність ФГ "Ім. Шевченка" у галузі рослинництва відповідно до даних статистичної звітності у період протягом 2015 та першого півріччя 2016 років (придбання посівного матеріалу, мінеральних добрив, засобів захисту рослин, списання посівного матеріалу, мінеральних добрів, засобів захисту рослин (відповідно до норм списання на 1 га посівної площі і т. ін.);

- чи відповідають дані статистичної звітності у галузі рослинництва фактичним даним?

- встановити чи відображено в бухгалтерському обліку ФГ «Ім. Шевченка» надання ТОВ «Ім. Шевченка» послуг по обробітку землі згідно актів від 30.05.2016 року №385, 386, 387, дослідити наявність первинних документів бухгалтерського обліку щодо підтвердження понесених затрат по вказаних актах;

- дослідити за даними бухгалтерського обліку наявність нерухомого майна власного та орендованого. Встановити дати та підстави оформлення права власності вказаних нерухомих об`єктів, та наявність обтяжень;

- дослідити стан розрахунків із фінансовими установами (банками та лізінговими компаніями);

- дослідити стан нарахування, сплати податків, зборів та платежів при нарахуванні заробітної плати найманим працівникам протягом 2015-2016 років.

Зобов`язати службових осіб Фермерського господарства "Ім. Шевченка" (), юридична адреса вул. Шкільна, 9, с. Копиткове, Здолбунівського району, Рівненської області) допустити співробітників ГУ ДФС у Рівненській області, до проведення позапланової документальної перевірки, а також надати їм у повному обсязі документальні матеріали, необхідні для її проведення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1