Справа № 1-161/10
Провадження № 1/175/65/15
Дело № 1-161/10
Приговор Именем Украины
30 июня 2010 года п. Юбилейный
Днепропетровский районный суд Днепропетровской области в составе:
председательствующего-судьи ОСОБА_1,
при секретаре Шахторин A.C.,
с участием прокурора Соколова Е.А.,
адвоката-защитника ОСОБА_2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Юбилейный уголовное дело по обвинению,
ОСОБА_3, 02.07.197 6 года рождения, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_1, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_2, женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей, работающего директором ООО «Пролайн Трейдинг», проживающего ІНФОРМАЦІЯ_3, ранее не судимого, в совершении преступлений, предусмотренных ст.364 ч.2, ст.366 ч.2, ст.209 ч.1 УК Украины,
ОСОБА_3, который является единственным учредителем и на основании приказа № 1-к от 13.10.2005 года, с 13.10.2005 года и по настоящее время работает в должности директора общества с ограниченной ответственностью «Пролайн Трейдинг» (г. Днепропетровск, ул. Белостоцкого 20-13, код: 33808776), являясь при этом должностным лицом, осуществляющим организационно-распорядительные функции по оперативному управлению текущей деятельностью Общества, принятию и увольнению сотрудников Общества, применению в отношении них поощрений и взысканий, а также административно-хозяйственные функции по представлению без доверенности Общества в отношениях со всеми без исключения госудаврственными органами, предприятиям, учреждениями, организациями всех форм собственности, заключению и подписанию от имени Общества хозяйственных и иных договоров и т.д.
В соответствии с п.6.5. Устава ООО «Пролайн Трейдинг», с которым ОСОБА_3 ознакомлен под личную роспись, директор в пределах своей компетенции:
а) представляет без доверенности Общество в отношениях со всеми без исключения
госудаврственными органами, предприятиям, учреждениями, организациями всех форм
собственности, с физическими лицами;
б) осуществляет оперативное.управление текущей деятельностью Общества в пределах
полномочий и прав, предоставленных ему этим Уставом;
в) заключает и подписывает от имени Общества хозяйственные и иные договорова,
выступает распорядителем его средств и имущества с учетом ограничений, установленных
д) принмает на работу и увольняет с нее сотрудников применяет в отношении них поощрения и взыскания.
В соответствии со ст.9 Бюджетного кодекса Украины, доходы бюджета классифицируются на: налоговые поступления, не налоговые поступления, доходи от операций с капиталом, трансферты.
Налоговыми поступлениями признаются предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, сборы и другие обязательные платежи.
В соответствии с п.п.1.6, 1.7 ст. 1 Закона Украины «О налоге на добавочную стоимость» налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (насчитанная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, определенная в соответствии с этим законом.
Налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная этим законом.
В соответствии с п.п.6.1, 6.1.1 ст.6 Закона Украины «О налоге на добавочную стоимость» объекты налогообложения, облагаются по ставке 20 'о. Налог составляет 20 "ь от базы налогообложения и присоединяется к цене товара.
В соответствии со ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавочную стоимость» поставка товара осуществляется по договорным ценам с дополнительным начислением налога на добавочную стоимость.
В соответствии с п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавочную стоимость», налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной цены стоимости товаров, но не меньше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары отличается больше чем на 20 % от обычной цены на такие товары, и состоит из сумм налогов, начисленных плательщиком налога по ставке, предусмотренной п.6.1 ст.6 и ст.8-1 этого закона на протяжении такого отчетного периода в связи с приобретением или
изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога.
В соответствии с п.7.4.5. Закона Украины «О налоге на добавочную стоимость», не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного налога в связи с приобретением товаров, не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями.
В соответствии с п.3.2.1. ст.З Закона Украины «О прядке погашения обязательств
плательщиками налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами», в любых
случаях, когда плательщик налогов в соответствии с законами по вопросам
налогообложения уполномочен удерживать налог, сбор, которыми налогооблагаются другие
лица, в том числе налоги с доходов физических лиц, . . ., добавочную стоимость, а
также любые другие налоги, которые удерживаются с источника выплаты, сумма таких налогов, сборов считается бюджетным фондом, который принадлежит государству и создается от их имени.
В соответствии со ст.1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результатах деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период.
В соответствии с ч.2 ст.З Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.
В соответствии со ст.11 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» на основании данных бухгалтерского учета предприятия должны составлять финансовую отчетность. Финансовую отчетность подписывают руководитель и бухгалтер предприятия.
Однако, ОСОБА_3 -Юрьевич, будучи единственным учредителем и работая в должности директора ООО «Пролайн Трейдинг», являясь при этом должностным лицом осуществляющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, достоверно зная о том, что его предприятием производится закупка и последующая продажа молока, понимая, что в соответствии с действующим законодательством Украины при отчуждении комплектующих по договорам купли-продажи в которых ООО «Пролайн Трейдинг» выступает первичным продавцом товара, сумма денежных средств полученных предприятием за проданный товар должна облагаться налогом на добавленную стоимость в размере 20°; от суммы продажи (далее НДС), который ставится в налоговое обязательство и подлежит перечислению в государственный бюджет Украины, а также то, что для уменьшения суммы налогового обязательства ООО «Пролайн Трейдинг» необходимо показать в документах налоговой отчетности закупку проданного, в дальнейшем, на заводы молока, у других субъектов хозяйственной деятельности, которые взяли бы на себя основную массу налогового обязательства по НДС, тем самым увеличив налоговый кредит ООО «Пролайн Трейдинг», и оставив на предприятие обязанность по возмещению в государственный бюджет Украины только разницы между суммой НДС образовавшимся при конечной продаже молока от ООО «Пролайн Трейдинг» на заводы и массой НДС, которая должна быть перечислена в бюджет, субъектами хозяйствования реализовавшими молоко на ООО «Пролайн Трейдинг», действуя умышленно, в собственных интересах, используя свое служебное положение вопреки интересам службы, в нарушение ст.ст.6, 7 Закона Украины «О налоге на добавочную стоимость», руководствуясь корыстным мотивом, вызванным нежеланием отчисления в полном объеме, положенного от полученного при оплате по договорам купли-продажи комплектующих, налога на добавленную стоимость и обращения основной суммы данного налога в свою пользу, находясь в помещении офиса ООО «Пролан Трейдинг», по адресу: г. Днепропетровск, пер. Белостоцкого 20-13, составил и внес в официальные документы, то есть такие которые имеют определенные реквизиты и тянут за собой возникновение, изменение или прекращение правоотношений, а именно: декларации по налогу на добавочную стоимость, приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» за период с мая 2009 года по сентябрь 2009 года заведомо неправдивые сведения о приобретении молока у частного предприятия «Молторгинвест» на общую сумму 1411002,12 грн, при этом удостоверив правдивость внесенных сведений в указанные документы своей подписью и оттиском печати ООО «Пролайн Трейдинг», тем самым завысив налоговый кредит ООО «Пролайн Трейдинг» и занизив сумму НДС подлежащего перечислению в бюджет, что повлекло за собой не поступление в государственный бюджет Украины налога на добавочную стоимость в сумме 235167,02 грн., что составляет 777 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан на момент совершения деяния, то есть привело к наступлению тяжких последствий.
Кроме того, в дальнейшем, директор ООО «Пролайн Трейдинг» ОСОБА_3, осознавая, что в результате совершения им общественно-опасного деяния, полученные последним и ООО «Пролайн Трейдинг» доходы незаконны, с целью: придания законности и опровержения фиктивности, заключенных в период мая-сентября 2009 года с ЧП «Молторгинвест» договоров на закупку молока; подтверждения законности компенсирования в государственный бюджет Украины только разницы между суммой НДС образовавшимся при конечной реализации молока и суммой НДС, которая должна быть перечислена в бюджет субъектами хозяйствования реализовавшими молоко на ООО «Пролайн Трейдинг»; подтверждения правомерности происхождения в собственности ООО «Пролайн Трейдинг» указанного молока и законности использования в деятельности предприятия доходов полученных от его продажи; закупил за полученные при заключении договоров купли-продажи денежные средства молоко, которое в дальнейшем поставил на ООО «Ласунка», чем придал правомерности осуществленным финансовым операциям при приобретении молока, законности происхождения молока на ООО «Пролайн Трейдинг»; законности получения и использования в хозяйственной деятельности предприятия оплаты за проданный товар на сумму 1411002,12 грн., что на момент совершения деяния составляет 4664 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 свою вину по предъявленному обвинению признал полностью и пояснил, что он работал в должности директора с 2004 года. В его функциональные обязанности входило контролировать поставку молока. В 2005 году он создал предприятие, где был директором и единственным учредителем, бухгалтерский учет вел самостоятельно. Декларации в налоговую инспекцию сдавал самостоятельно. В содеянном чистосердечно раскаивается и сожалеет о содеянном.
Вина подсудимого ОСОБА_3 в совершении указанного судом деяния подтверждается материалами уголовного дела:
- Заключением специалиста от 18.02.2010 года, в соответствии с которым, сумма налога на добавленную стоимость в размере 235 167,02 грн. не подлежит включению в состав налогового кредита ООО «Пролайн Трейдинг». (Т.1 л.д. 18- л.д. 20)
Налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость, а также приложениями № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», за период с мая по сентябрь 2009 год включительно, которые подавались в ГНИ в Амур-Нижнеднепровского района г. Днепропетровска, из которых видно, что ООО «Пролайн Трейдинг» показывало покупку молока у ЧП «Молторгинвест» и ставило в обязательство по НДС только разницу между массой НДС образовавшимся при конечной продаже молока на ООО «Ласунка» и массой НДС, которая была на момент покупки молока у ЧП «Молторгинвест». (Т.2 л.д. 32-л.д. 56)
*Товарно-транспортными накладными подписанными ОСОБА_3 и пропечатанные оттиском печати ООО «Пролайн Трейдинг», из которых видно, что ООО «Пролайн Трейдинг» на протяжении мая-октября 2009 года реализовывалось молоко на ООО «Ласунка». (Т.1 л.д. 116-л.д. 250, Т.2 л.д.1-л.д.11).
*Движением денежных средств на расчетных счетах ООО «Пролайн Трейдинг» за период с мая по октябрь 2009 года, в соответствии с которыми видно, что от ООО «Ласунка» на расчетные счета ООО «Пролайн Трейдинг», за поставленное молоко поступило 1411002,12 грн., которые в последствии были сняты через кассы банков в виде наличных денежных средств. (Т.2 л.д. 28 - л.д. 29; л.д. 62-л.д. 72)
- Приказом №1-к от 13.10.2005 года, которым ОСОБА_3, назначен на должность директора общества с ограниченной ответственностью «Пролайн Трейдинг». (Т.1 л.д. 27)
Уставом общества с ограниченной ответственностью «Пролайн Трейдинг», с которым ОСОБА_3 ознакомлен под личную роспись и в соответстии с которым он как дериектор предприятия является должностным лицом осуществляющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции. (Т.1 л.д. 28-Л.Д.41)
Оценив в совокупности доказательства, исследованные в ходе судебного разбирательства, суд приходит к выводу о полной доказанности виновности подсудимого ОСОБА_3 и его умышленные действия, выразившиеся в злоупотреблении служебным положением, то есть в собственных интересах, использовании должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы, если оно причинило тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам, квалифицирует по ч.2 ст.364 УК Украины.
Его же умышленные действия, выразившиеся в служебном подлоге, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло за собой наступление тяжких последствий, суд квалифицирует по ст.3 66 ч.2 УК Украины.
Его умышленные действия, выразившиеся в сокрытии и маскировании незаконного происхождения средств и имущества, полученного в результате совершения общественно-опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов, суд квалифицирует по ст.20 9 ч.1 УК Украины.
При определении вида и меры наказания, суд учитывает характер и степень тяжести совершенного преступления, обстоятельства дела и личность ОСОБА_3, - ранее не судимого, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит, по месту жительства характеризуется положительно, на иждивении имеет несовершеннолетних детей.
Обстоятельствами, смягчающими наказание, суд признает чистосердечное раскаяние в содеянном и полное признание вины.
Обстоятельств, отягчающих наказание, суд не усматривает.
Исходя из общих принципов назначения наказания, предусмотренных ст.ст.65, 69-1 УК Украины, с учетом обстоятельств дела и личности ОСОБА_3, его отношения к содеянному, а также мнения представителя государственного обвинения о виде и мере наказания, принимая во внимание несколько обстоятельств, смягчающих наказание, суд считает необходимым назначить наказание в соответствии со ст.69 УК Украины ниже низшего предела, предусмотренного санкцией ч.2 ст.364 УК Украины, без лишения права занимать определенные должности, ч.1 ст.209 УК Украины, без конфискации имущества принадлежащего на праве собственности, с применением ст.75 УК Украины с испытанием, полагая, что такое наказание будет достаточным для исправления подсудимого и предупреждения новых преступлений.
Учитывая, что по делу не заявлен гражданский иск, в обеспечение которого постановлением старшего следователя прокуратуры Днепропетровского района ОСОБА_4 от 20.03.2010 года наложен арест на имущество подсудимого ОСОБА_3, а именно квартиру, расположенную по адресу: Днепропетровская область, г.Днепропетровск, ул.Белостоцкого, 20/13, это постановление подлежит отмене.
Руководствуясь ст.ст.321-324 УПК Украины, суд -
ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.364 ч.2, ст.366 ч.2, ст.209 ч.1 УК Украины и подвергнуть наказанию:
*по ч.2 ст.364 УК Украины и с применением ст.69 УК Украины - в виде 3 (трех) лет лишения свободы, без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
*по ч.2 ст.3 66 УК Украины - в виде 2 (двух) лет лишения свободы;
*по ч.1 ст. 20 9 УК Украины и с применением ст. 69 УК Украины - в виде 2 (двух) лет лишения свободы, без конфискации имущества.
На основании ч.1 ст.7 0 УК Украины путём поглощения менее строго наказания более строгим окончательно определить наказание в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года.
На основании ст.7 5 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_3
Р.Ю. от отбытия назначенного наказания при условии, что в течение 1 (одного) года испытательного срока он не совершит новое преступление и выполнит возложенные на него обязанности.
На основании пунктов 2, 3, 4 ч.1 ст.7 6 УК Украины обязать осужденного ОСОБА_3 не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места проживания, работы или учебы, периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.
Меру пресечения осужденному, избранную в виде подписки о невыезде - отменить по вступлении приговора в законную силу.
На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской
области через Днепропетровский районный суд в течение пятнадцати суток со дня его
Судья А.Н. Шабанов