Справа № 1 - 539/10
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 листопада 2010 року Зарічний районний суд м. Суми в складі:

головуючого в особі судді - КЛИМЕНКО А.Я.

при секретарі - Черняк К.С.

з участю прокурора - Маслюк О.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Суми кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, урож. м. Суми, українки, гром. України, ІНФОРМАЦІЯ_2, перебуває у цивільному шлюбі, працюючої директором з фінансів ВАТ ВЕК «Сумигазмаш», прож. ІНФОРМАЦІЯ_3, раніше не судимої

у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст. 364 КК України -

встановив:

ОСОБА_1 відповідно до строкового трудового договору № 05-01-08 від 03.01.2008 року зі строком дії до 31.03.2009 року, була прийнята на роботу у ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» на посаду директора з фінансів. У подальшому, 01.04.2009 року товариством з нею укладений аналогічний строковий трудовий договір зі строком дії до 31.03.2010 року. Згідно з умовами зазначених трудових договорів (розділ 2 кожного з трудових договорів) на ОСОБА_1, серед інших, покладені обов»язки розробляти місячні, квартальні, річні фінансові плани, платіжні баланси; забезпечувати своєчасну оплату рахунків, оформлення в установлені строки фінансово-розрахункових і банківських документів, здійснювати контроль за виконанням фінансового плану, платіжного балансу, плану реалізації продукції, плану по прибутку та інших фінансових показниках, за припиненням виробництва продукції, що не має збуту, правильною витратою коштів, цільовим використанням власних у позикових коштів; своєчасно перераховувати обов»язкові платежі до Державного бюджету, державних фондів, погашення у встановлений термін заборгованості банкам по кредитам, відрахувань до фондів економічного стимулювання; стежити за дотриманням вимог посадових інструкцій підлеглих працівників компанії; вживати заходів щодо запобігання незаконного витрачання коштів і товарно-матеріальних цінностей, порушень фінансового та господарського законодавства. Для виконання покладених на неї службових обов»язків ОСОБА_1 наділена на підприємстві наступними правами (розділ 3 кожного з трудових договорів): у межах своєї компетенції давати вказівки, обов»язкові для виконання працівниками компанії; візувати положення, посадові інструкції, заяви про прийом на роботу, звільнення з роботи, про надання відпустки, на підставі доручення діяти від імені товариства, представляти його інтереси у всіх вітчизняних та іноземних підприємствах, установах, організаціях, підписувати листи з питань, що входять до її компетенції, протоколи намірів. Згідно з розділом 5 кожного із зазначених трудових договорів ОСОБА_1 несе відповідальність за наявність боргів компанії до бюджету, з виплати заробітної плати працівникам товариства та прострочену дебіторську та кредиторську заборгованість товариству, в тому числі при проведенні експортно-імпортних операцій.

Таким чином, обіймаючи посаду директора з фінансів ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» ОСОБА_1 виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов»язки і, у зв»язку з цим, є службовою особою ВАТ ВЕК «Сумигазмаш».

Відповідно до вимог Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» платниками такого податку є резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи, а також нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.

Об»єктом оподаткування резидента є загальний місячний оподатковуваний дохід, до складу якого включаються, у тому числі, доходи у виді заробітної плати.

Особами, відповідальними за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у виді заробітної плати, є працедавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку, а з інших доходів, у тому числі доходу від надання майна в оренду - податковий агент, яким може бути юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента - юридичної особи, які залежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов»язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб».

Статтею 8 вищевказаного Закону встановлений порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету. Так, податковий агент, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримує податок від суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену у відповідних пунктах статті 7 цього Закону. Податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним дорученням. Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду. Якщо оподатковуваний дохід виплачується у не грошовій формі чи готівкою з каси резидента, то податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати. Однак, ОСОБА_1, будучи у зв»язку із займаною посадою директора з фінансів ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» відповідальною за правильне та цільове витрачання коштів на підприємстві, своєчасне перераховування обов»язкових платежів до бюджету та державних фондів, вжиття заходів щодо запобігання незаконного витрачання коштів, порушень фінансового законодавства, наявність боргів товариства до бюджету, зловживаючи своїм службовим становищем, діючи навмисне, в інтересах ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» та його учасників, у порушення вимог ст. 67 Конституції України та ст. 8 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», протягом 2008-2009 років не перерахувала у повному обсязі нарахований і утриманий із заробітної плати найманих працівників товариства за цей період податок з доходів фізичних осіб, в сумі 843674,28 грн., у тому числі за 2008 рік - 415548,77 грн., за 2009 рік - 428125,51 грн. При цьому, ОСОБА_1 достовірно було відомо, що Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» передбачений обов»язок перераховувати нараховані та утримані з платників податку суми податку з доходів фізичних осіб і у неї була реальна можливість провести сплату нарахованих і утриманих протягом 2008-2009 років сум податку з доходів фізичних осіб у повному обсязі у встановлені законом строки.

Зокрема, при нарахуванні та виплаті доходу фізичним особам-працівникам ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» на підприємстві нараховано та утримано податку з доходів фізичних осіб: за січень 2008 року - 87954,13 грн.; за лютий 2008 року - 88486,41 грн.; за березень 2008 року - 96893,66 грн.; за квітень 2008 року - 91774,19 грн.; за травень 2008 року - 82612,31 грн.; за червень 2008 року - 93401,33 грн.; за липень 2008 року - 88345,37 грн.; за серпень 2008 року - 80569,13 грн.; за вересень 2008 року - 70882,31 грн.; за жовтень 2008 року - 73044,65 грн.; за листопад 2008 року - 53359,31 грн.; за грудень 2008 року - 47391,95 грн, а усього за 2008 рік - 954714,75 грн. Крім того, на підприємстві нараховано та утримано цього податку за січень 2009 року - 45646,86 грн.; за лютий 2009 року - 49620,18 грн.; за березень 2009 року - 47187,36 грн.; за квітень 2009 року - 59779,06 грн.; за травень 2009 року - 50817,20 грн.; за червень 2009 року - 50927,90 грн.; за липень 2009 року - 49924,05 грн.; за серпень 2009 року - 88518,67 грн.; за вересень 2009 року - 44206,62 грн.; за жовтень 2009 року - 42149,91 грн.; за листопад 2009 року - 39206,10 грн.; за грудень 2009 року - 42729,69 грн, а усього за 2009 рік - 610713,60 грн.

Таким чином, усього за 2008-2009 роки на ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» нараховано та утримано з доходів найманих працівників податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1565428,35 грн.

Разом з тим, директор з фінансів ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» ОСОБА_1, зловживаючи своїм службовим становищем, діючи навмисне, в інтересах ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» та його учасників, у порушення вимог названих нормативних актів, нарахований та утриманий на ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» за 2008-2009 роки податок з доходів фізичних осіб в сумі 1565428,35 грн. до бюджету, у повному обсязі не перерахувала, внаслідок чого станом на 22.09.2010 року заборгованість ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» перед бюджетом зі сплати податку з доходів фізичних осіб за вказаний період становить 843674,28 грн., у тому числі за 2008 рік - 415548,77 грн., за 2009 рік - 428125,51 грн. У той же час, ОСОБА_1, як службова особа ВАТ ВЕК «Сумигазмаш», відповідальна за своєчасну сплату податків, зборів та обов»язкових платежів до бюджету, мала реальну можливість перерахувати у зазначений період часу, вказану суму податку до бюджету у повному обсязі, оскільки ці кошти фактично були утримані підприємством з платників такого податку.

Крім цього, у зазначений період часу матеріальне становище підприємства дозволяло своєчасно перерахувати до бюджету 1565428,35 грн. у повному обсязі, оскільки усього за 2008-2009 роки на рахунки та в касу ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» надійшло 107378807,16 грн. (2008 рік - 70303706,44 грн., 2009 рік - 37075100,72 грн.), з яких 8338070,63 грн. використано на виплату заробітної плати найманим працівникам (оподатковуваного доходу) (у 2008 році - 4868974,37 грн., у 2009 році - 3469096,26 грн.), 3982285,5 грн. на сплату податків та інших обов»язкових платежів (у 2008 році - 2626301,58 грн., у 2009 році - 1355983,92 грн.), у тому числі 886586,67 грн. на сплату податку з доходів фізичних осіб (у 2008 році - 539165,98 грн., у 2009 році - 182588,09 грн.), а 95058451,03 грн. у цей же період часу використано на загальні господарські потреби товариства (у 2008 році - 62808430,49 грн., у 2009 році - 32250080,54 грн.).

При цьому, суми сплати ВАТ ВЕК «Сумигазмаш» до бюджету податку з доходів фізичних осіб протягом 2008-2009 років становили, зокрема, у березні 2008 року - 1,50 грн., у квітні та травні 2008 року - 3,50 грн., у червні 2008 року - 4,50 грн., у серпні та вересні 2008 року - 2,00 грн., у листопаді 2008 року - 1,00 грн., у лютому 2009 року - 5,50 грн., у березні 2009 року - 309 грн., у липні 2009 року - 482,73 грн., у липні 2008 року - 1052 грн., у грудні 2008 року - 1005,50 грн., у січні 2009 року - 1509 грн., у жовтні 2009 року - 1443,52 грн.

Внаслідок вчинення дій ОСОБА_1, що виразились у неперерахуванні, протягом серпня 2008 року - січня 2009 року, до бюджету значної частини нарахованого та утриманого з доходів фізичних осіб протягом 2008-2009 років податку з доходів фізичних осіб, державі були завдані матеріальні збитки у розмірі 843674,28 грн., у тому числі за 2008 рік - 415548,77 грн., за 2009 рік - 428125,51 грн., що в 250 і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину і є тяжкими наслідками.

Допитана в судовому засіданні підсудна ОСОБА_1 свою вину у скоєному визнала повністю і дала пояснення згідно вищевикладеного. В скоєному розкаюється.

Оскільки учасниками процесу не оспорювалися, відповідно до вимог ст.299 КПК України, фактичні обставини справи, учасники процесу правильно розуміють зміст цих обставин, у учасників процесу відсутні сумніви у добровільності та істиності позицій, суд визнав недоцільним дослідження інших доказів справи.

Таким чином, суд вважає, що вина підсудної ОСОБА_1 у скоєному повністю доведена, а її дії суд кваліфікує за ч.2 ст.364 КК України - зловживання службовим становищем, кваліфікуючою ознакою якого є спричинення тяжких наслідків.

Призначаючи вид і міру покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу підсудної та обставини, що пом»якшують та обтяжують покарання:

Так, ОСОБА_1 скоїла тяжкий злочин, але вона повністю визнала свою вину, щиро розкаюється у скоєному, раніше не судима, позитивно характеризується за місцем роботи, її вік, сімейний стан має матір пенсіонерку, перебуває у цивільному шлюбі, стан її здоров»я - вагітна. Дані обставини суд визнає такими, що суттєво пом»якшують покарання та істотно знижують ступінь тяжкості вчиненого нею злочину і на підставі ст. 69 КК України, враховуючи особу підсудної, приходить до переконання про можливість призначення ОСОБА_1 більш м»якого виду основного покарання, не зазначеного в санкції ч.2 ст.364 КК України призначивши їй покарання у виді штрафу, без позбавлення права обіймати певні посади чи займатися організаційно-розпорядчою діяльністю і воно буде необхідне й достатнє для її виправлення та попередження нових злочинів.

Керуючись ст.ст. 323-324 КПК України, суд -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_1 визнати винною у скоєнні злочину передбаченого ч.2 ст.364 КК України і призначити їй покарання із застосуванням ст.69 КК України у виді штрафу в сумі 10000 гривень 00 копійок, без позбавлення права обіймати певні посади або займатися організаційно-розпорядчою діяльністю.

Запобіжний захід ОСОБА_1 залишити - підписку про невиїзд.

На вирок суду може бути подана апеляція до апеляційного суду Сумської області через Зарічний районний суд м.Суми протягом 15-ти діб з моменту його проголошення.

СУДДЯ КЛИМЕНКО А.Я.