Провад. № 1/403/637/12
27 декабря 2012 года Бабушкинский районный суд г. Днепропетровска
в составе: председательствующего - судьи Левч В.И.
при секретаре - Чередник А.Р.
с участием прокурора - Калугина Е.П.
адвоката - Цормутян Х.Г.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровска, украинца, гражданина Украины, образование высшее, не работающего, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, проживающего по адресу: АДРЕСА_2, , ранее не судимого,
в совершении преступления предусмотренного ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 212 УК Украины,
1) Законом Украины "О системе налогообложения" №1251-Х11 от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями:
● статья 9 "Обязательства плательщиков налогов и сборов":
I. Вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать её сохранность в сроки установленные законом;
II. Предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);
III. Оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки.
● статья 11 "Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) при нарушении налоговых законов":
I. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины.
2) Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" №996-Х1V от 16.07.1999 года:
● часть 2 статьи 8 раздела 3 - Организация и ведение бухгалтерского учета. Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительных документов;
● часть 3 статьи 8 Раздела 3 - Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;
● часть 2 статьи 9 Раздела 3 - Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: название документа…, личную подпись или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции;
● часть 5 статьи 9 Раздела 3 - Первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета. Хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены;
● часть 8 статьи 9 Раздела 3 - Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;
● часть 1 статьи 11 Раздела 4 - Общие требования к финансовой отчетности. Финансовая отчетность. На основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность. Финансовая отчетность подписывается руководителем и бухгалтером предприятия.
3) "Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете" № 88 от 24.05.1995 года, зарегистрировано в Минюсте Украины 05.06.1995 года за №168/704:
● подпункт 2.12 пункта 2 - Первичные документы. Руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;
● подпункт 2.14 пункта 2 - Ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы;
● подпункт 2.16 пункта 2 - Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения;
● подпункт 2.17 пункта 2 - Первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке - дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике - оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку.
4) п. 3.4 ст. 3 Положения "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления", утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г.: "плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…".
5) ч. 6 п.п. 1.4 ст. 1 Положения "Об утверждении формы декларации о налоге предприятия и Порядке ее составления", утвержденного ГНА Украины № 214 от 08.07.1997 г.: "достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы - специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью", то есть являющимся ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, а так же за исчисления и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО "Март" и подачи отчетности, действуя умышленно путем занижения объекта налогообложения и внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, предоставляемые в Государственную налоговую инспекцию в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, заведомо ложных сведений за период с 01.04.2010 года по 28.02.2011 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 2 525 234 гривен, что повлекло к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах, а так же совершил служебный подлог, что причинило тяжкие последствия интересам государства, при следующих обстоятельствах:
Так, директор предприятия ООО "Март" ОСОБА_2 имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, имея в своем распоряжении первичные бухгалтерские документы, полученные от неустановленного следствием лица, а именно:
Составив ложную декларацию по налогу на налогу на добавленную стоимость за апрель 2010 года директор предприятия ОСОБА_2 подписал её, после чего, заверив печатью предприятия ложную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО "Март", 02.02.2011 года подал указанную налоговую декларацию в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда, 25, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 556 804 гривен.
Далее, директор предприятия ООО "Март" ОСОБА_2 реализуя свое преступное намерение на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, имея в своем распоряжении первичные бухгалтерские документы, полученные от неустановленного следствием лица, а именно:
Составив ложную декларацию по налогу на налогу на добавленную стоимость за май 2010 года директор предприятия ОСОБА_2 подписал её, после чего, заверив печатью предприятия ложную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО "Март", 17.06.2010 года подал указанную налоговую декларацию в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда, 25, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 968 430 гривен.
Таким образом, в период с 01.04.2010 года по 20.02.2011 года директор ООО "Март" ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 2 525 234 гривен, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств на указанную сумму.
Будучи допрошенным в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 винным себя признал полностью и пояснил, что в феврале-марте 2010 года к нему обратился ранее неизвестный мужчина, который представился под именем ОСОБА_7, с предложением поставок металлопродукции от предприятия под фирмой "Элитпаркет". В апреле 2010 года они оформили договора поставки продукции и выполнения работ по ее переработке со спецификациями, а исполнение договоров оформлялось в течение апреля-мая 2010 года. Как его заверил ОСОБА_7, продукция через руководимое им предприятие шла транзитом от поставщика к конечному покупателю, поэтому реальной продукции на складе ООО "Март" не было, о чем он знал, а оформленные документы контрагента ООО "Компания "Элитпаркет" ему привозил ОСОБА_7 из г. Киева, в том числе налоговые накладные. Понимая, что при обороте предприятия в 6-10 миллионов гривен есть возможность сформировать налоговый кредит за счет таких посреднических сделок, он отдавал себе отчет, что продукция фактически в распоряжение ООО "Март" не поступала, оплата ее производилась векселями, которые впоследствии погашались по обязательствам с третьими лицами. Он подписал декларации по НДС с несоответствующей действительности информацией и предоставил их в государственную налоговую инспекцию с целью сформировать налоговый кредит с отнесением его в следующем отчетном месяце в счет уплаты НДС.
Кроме полного признания подсудимым своей вины в совершенном преступлении, его вина в полном объеме подтверждается собранными по делу доказательствами в их совокупности.
Регистрационными и учредительными документами ООО "Компания Элитпаркет" (т. 3 л.д. 79-132)
Налоговой отчетностью по налогу на добавленную стоимость ООО "Компания Элитпаркет". (т. 3 л.д. 137-194)
Протоколом № 37/7-1 общих сборов участников ООО "Март" от 01.08.2009 года и приказом № 01/08-1 от 01.08.2009 года о назначении на должность директора ООО "Март" ОСОБА_2 (т. 4 л.д. 34-35)
Регистрационными и учредительными документами ООО "Март". (т. 6 л.д.120-174, 179-235)
Налоговой отчетностью по НДС ООО "Март" за период апрель, май 2010 года. (т. 6 л.д. 236-239)
Протоколом обыска от 22.06.2011 года офисного помещения ООО "Март" расположенного по адресу г.Днепропетровск, ул. Набережная Ленина, 16 а, в ходе которого были изъяты первичные бухгалтерские документы ООО "Март" в том числе подтверждающие финансово-хозяйственные отношения с ООО "Компания Элитпаркет". (т. 8 л.д. 88-92)
Протоколами осмотра изъятых документов в ходе обыска от 22.06.2011 года офисного помещения ООО "Март" расположенного по адресу г.Днепропетровск, ул. Набережная Ленина, 16 а. (т. 8 л.д. 93-253)
Первичными бухгалтерскими документами (договора, налоговые накладные, акт - приема передачи векселей, векселя) ООО "Март" составленные по взаимоотношениям с ООО "Компания Элитпаркет". (т. 9 л.д. 1-3; 14-104)
Налоговой декларацией по НДС предприятия ООО "Компания Элитпаркет" за апрель 2010 года с приложениями, которая была изъята в ходе обыска от 22.06.2011 года офисного помещения ООО "Март" расположенного по адресу г.Днепропетровск, ул. Набережная Ленина, 16 а. (т. 9 л.д.314-316)
Лицензией серии АБ № 270687 от 10.11.2005 года. (т. 12 л.д. 59)
Письмом № 01/6-1-546 от 30.03.2011 года Министерства Промышленной Политики Украины. (т. 12 л.д. 58)
Протоколом осмотра материалов доследственной проверки в отношении директора предприятия ООО "Март" ОСОБА_2 (т. 12 л.д. 194-199)
Заключением судебно-экономической экспертизы № 138/36 от 21.11.2011 года согласно которой, сумма неуплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость предприятием ООО "Март" за период времени за апрель-май 2010 года составила в размере 2 525 234 грн. Предприятием ООО "Март" при проведении финансово - хозяйственной деятельности не были соблюдены следующие нормативно - законодательные акты: 7.4.5 п.7.4., ст.7 Закона Украины № 168/97 - ВР от 03.04.1997г. "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениям). (т. 12 л.д. 153-174)
Заключением почерковедческой экспертизы от 11.11.2011 г. № 62/04-349 согласно которой подписи в первичных бухгалтерских документах выписанных предприятием ООО Компания" Элитпаркет" (код в ЕГРПОУ 35918484) в адрес ООО "Март", а так же доверенности от 01.03.2010 года в графах директор ООО Компания" Элитпаркет" (код в ЕГРПОУ 35918484) выполнены не ОСОБА_8 и не ОСОБА_9, а другим лицом. (т. 12 л.д. 137-145)
Вещественными доказательствами.
Другие доказательства, добытые в ходе досудебного следствия, не исследованы в судебном заседании, ввиду определения порядка и объема исследования доказательств, предусмотренных ст. 299 УПК Украины, поскольку показания подсудимого ОСОБА_2 соответствуют фактическим обстоятельствам дела и никем не оспариваются.
Оценивая собранные по делу доказательства, суд считает, что действия подсудимого ОСОБА_2 выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, введенных в установленном законом порядке, совершенные должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, которые привели к фактическом не поступлению в бюджет государства средств на общую сумму 2 525 234 грн, что более 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах, правильно квалифицированы по ст. 212 ч. 3 УК Украины.
Действия подсудимого ОСОБА_2 органами досудебного следствия неправильно квалифицированы по ст. 366 ч. 2 УК Украины и подлежат переквалификации на ст. 366 ч. 1 УК Украины по следующим основаниям.
Судом установлено, что последствия в виде неуплаты ОСОБА_10 налогов на сумму 2 525 234 грн наступили не в результате подделки ним официальных документов - деклараций по налогу на добавленную стоимость, а в результате непоступления этих средств в бюджет государства.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, суд считает, что действия подсудимого необходимо переквалифицировать со ст. 366 ч. 2 УК Украины на ст. 366 ч. 1 УК Украины, как действия, выразившееся в служебном подлоге, то есть внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо ложных документов, а именно деклараций ООО "Март" за апрель 2010года и май 2010 года.
При избрании подсудимому меры наказания, суд учитывает степень тяжести совершенного ним преступления, его личность, ранее не судимого, положительно характеризующегося, чистосердечно раскаявшегося в содеянном и считает возможным назначить ему наказание с применением ст. 75 УК Украины.
Поскольку подсудимому назначается наказание с применением ст. 75 УК Украины, суд в соответствии со ст. 77 УК Украины не применяет дополнительное наказание в виде конфискации имущества предусмотренное ст. 212 ч. 3 УК Украины.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 323-324 УПК Украины, суд -
ОСОБА_2 признать виновным по ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 УК Украины и назначить ему наказание по ст. 212 ч. 3 УК Украины в виде штрафа в доход государства в сумме 255000 гривен, без конфискации имущества, с лишением права занимать руководящие должности сроком на 2 года; по ст. 366 ч. 1 УК Украины в виде 3 лет ограничения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 1 год.
На основании ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим, к отбытию назначить наказание в виде 3 лет ограничения свободы со штрафом в доход государства в сумме 255000 гривен, который подлежит самостоятельному исполнению, с лишением права занимать руководящие должности сроком на 2 года.
На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбытия основного назначенного наказания в виде ограничения свободы если он в течении 1 года 6 месяцев испытательного срока не совершит нового преступления.
На основании ст. 76 УК Украины обязать ОСОБА_2 уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней - подписку о невыезде.
Вещественные доказательства - копии и оригиналы документов, согласно постановления от 05.12.2011 г., находящиеся в материалах дела - хранить при деле.
На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.
Судья: В.И. Левч