Суворовський районний суд міста Одеси
Справа № 523/8669/15-к
Провадження № 1кп/523/418/15
У Х В А Л А
про звільнення особи від кримінальної відповідальності
та закриття кримінального провадження

15.06.2015 року м. Одеса

Суворовський районний суд м. Одеси під головуванням судді ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , підозрюваного та його захисника - адвоката ОСОБА_4 , розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні, в приміщенні суду внесене в кримінальному провадженні №000232 клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного

ОСОБА_5 , який народився ІНФОРМАЦІЯ_1 в м. Одесі, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, маючого на утриманні двох неповнолітніх дітей, працевлаштованого, не судимого, зареєстрованого та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,
в с т а н о в и в:
5 червня 2015 року з прокуратури Одеської області до суду в порядку ст.287 КПК України надійшло клопотання прокурора відділу зазначеної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку із сплатою податку на прибуток підприємства, а також штрафних санкцій до винесення повідомлення про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

ОСОБА_5 підозрюється в наступному.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Новікон» () (далі підприємство) зареєстроване 12 травня 2009 року в Одеському міському управлінні юстиції за №0035475, взято наступного дня на податковий облік в ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області за №6828 та 22 травня цього ж року підприємству видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №100227636. Основним видом діяльності підприємства є будівництво житлових і не житлових будівель. Юридична та фактична адреса підприємства: АДРЕСА_2 .

Засновником та директором підприємства є ОСОБА_6 , до службових обов`язків якого входить загальне керівництво виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства. Головним бухгалтером підприємства є ОСОБА_5 , призначений на посаду наказом №8-к від 12 червня 2012 року з покладенням обов`язків ведення бухгалтерського та податкового обліку, своєчасного складання та надання в податкові органи достовірної податкової звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства.

Згідно ст.8 розділу III Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні», до службових обов`язків ОСОБА_5 , як головного бухгалтера підприємства, входить ведення бухгалтерського та податкового обліку, своєчасне складання та надання у податкові органи достовірної податкової звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства, а також забезпечення виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

ОСОБА_5 при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства, діючи умисно, переслідуючи злочинний намір та корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи незаконність своїх дій, у період з січня 2012 року по грудень 2014 року, особисто, без відома директора підприємства ОСОБА_6 , склав та подав до ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області податкові декларації з податку на прибуток ТОВ «Новікон», у яких незаконно включив до складу витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, суму у розмірі 3351016 грн., у тому числі: за 4 квартал 2012 року - 103672 грн., за 2013 рік - 543021 грн., за 2014 рік - 2704323 грн., заздалегідь знаючи про те, що на підприємстві відсутні належним чином оформлені первинні бухгалтерські документи, що підтверджують зазначені витрати.

Згідно п.138.2 ст.138 Податкового кодексу України витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

Відповідно до п.138.4 ст.138 Податкового кодексу України витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім не розподільних постійних загально виробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Згідно п.138.8 ст.138 Податкового кодексу України собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов`язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме: прямих матеріальних витрат, прямих витрат на оплату праці, амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов`язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Відповідно до ст. 3 Закону України "Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні" податкова звітність ґрунтується на даних бухгалтерського обліку, який, у свою чергу, є обов`язковим видом обліку для підприємств.

Згідно ст.9 зазначеного Закону бухгалтерський облік господарських операцій здійснюється підприємством виключно на підставі первинних документів, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Між тим, первинні документи є одночасно тими документами, які відповідно до п.138.2 ст.138 Податкового кодексу України є підтверджуючими щодо правомірності віднесення до складу витрат відповідного звітного періоду здійснених платником податку витрат.

Відповідно до висновків, зазначених в Акті № 1135/15-54-22- 02 36501757 від 28 травня 2015 року перевірки ТОВ «Новікон» з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01 січня 2012 року по 31 грудня 2014 року, проведеної ГУ ДФС в Одеській області, ТОВ «Новікон» у вказаний період, в порушення п.138.2 ст.138, п.138.4 ст.138, п.138.8 ст.138 Податкового кодексу України, у деклараціях з прибутку підприємства, до складу витрат віднесено суми вартості списаних товарно-матеріальних цінностей без наявних документів, які б підтвердили їх фактичне використання у процесі виробництва та їх подальшої реалізації, що призвело до ненадходження до бюджету держави грошових коштів у вигляді податку на прибуток підприємства у розмірі 609863 грн., у тому числі за 4 квартал 2012 року на суму 2235 грн., за 2013 рік на суму 120850 грн., за 2014 рік на суму 486 75 грн., що в 1137 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є коштами у значних розмірах
Таким чином ОСОБА_5 вчинив діяння, що містить ознаки, передбачені ч.1 ст.212 КК України, а саме: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому Законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.
Дослідивши клопотання, з`ясувавши думки прокурора та підозрюваного в його підтримку, суд дійшов наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Суворовському районному суду м. Одеси, оскільки викладене в клопотанні діяння, про підозру у вчиненні якого повідомлено ОСОБА_5 , вчинено на території Суворовського району м. Одеси.

Підстав до повернення клопотання прокуророві для продовження досудового розслідування судом не вбачається.

Згідно з пунктом 2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстави для звільнення особи від кримінальної відповідальності, передбаченої частиною 2 ст.284 цього Кодексу.

В силу положень ч.4 ст.212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування чи страхові внески на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, а також відшкодувала шкоду, завдану фондам загальнообов`язкового державного соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).

ОСОБА_5 вперше притягується до кримінальної відповідальності, вину у вчиненому визнав, щиро розкаявся, відшкодував у повному обсязі заподіяну державі шкоду у вигляді несплати податку на прибуток підприємства у розмірі 609863 грн., а також штрафні санкції у сумі 152466 грн. до винесення повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями №34 та №35 від 29 травня 2015 року.

У зв`язку із вищевикладеним та надходженням від підозрюваного письмової згоди слід дійти висновку про достатність підстав для закриття даного кримінального провадження.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.314-316, 369-372 КПК України, суд,
п о с т а н о в и в:
ОСОБА_5 , на підставі ч.2 ст.44, ч.4 ст.212 КК України, ч.2 ст.284 КПК України звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку із сплатою податку на прибуток Товариства з обмеженою відповідальністю «Новікон» (), а також штрафних санкцій до винесення повідомлення про підозру у вчиненні діяння за ознаками ч.1 ст.212 КК України, а кримінальне провадження №000232 - закрити.

Ухвалу може бути оскаржено до апеляційного суду Одеської області через Суворовський районний суд м. Одеси протягом семи днів з дня її оголошення.

Копію ухвали негайно вручити учасникам судового розгляду.
Головуючий ОСОБА_1