Апеляційний суд Полтавської області
Справа № 11-648 Категорія: ч.3 ст.212 О.Т.Головуючий у 1-й інстанції Чабаненко В.О. Доповідач: Гонтар А.А.
УХВАЛА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 листопада 2011 року колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Полтавської області в складі:

Головуючого - Гонтар А.А.

Суддів Давиденка Е.В., Томилко В.П.

з участю прокурора - Акулової С.М.

засудженого ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві кримінальну справу за апеляцією прокурора Букало С.М., який затвердив обвинувальний висновок на вирок Лубенського міськрайонного суду Полтавської області від 14.04.2011 року, -

В С Т А Н О В И Л А :

Цим вироком:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянин України, уродженець та житель ІНФОРМАЦІЯ_2, ІНФОРМАЦІЯ_3, одружений, на утриманні неповнолітня дитина, директор ГТОВ «Весна», раніше судимий

Засуджений

-за ч.3 ст.212 КК України на пять років розбавлення волі з позбавленням права займати посади, повязані з виконанням організаційно-господарських та адміністративно-розпорядчих функцій на три роки без конфіскації майна;

-за ч.2 ст.366 КК України на два роки позбавлення волі з позбавленням права займати посади, повязані з виконанням організаційно-господарських та адміністративно-розпорядчих функцій на один рік.

На підставі ч.1 ст.70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим визначене остаточне покарання у виді пяти років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, повязані з виконанням організаційно-господарських та адміністративно-розпорядчих функцій на три роки.

На підставі ст..75 КК України, звільнений від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з іспитовим строком з випробуванням строком на три роки та з покладенням обовязків, передбачених ст.76 КК України.

Стягнуто з ОСОБА_1 на користь держави України 1758600,43 грн.

Вирішене питання про речові докази.

Згідно вироку суду, ОСОБА_1 працюючи директором та головним бухгалтером Господарського товариства з обмеженою відповідальністю «Весна» (с.Єнцівці, Лубенського району Полтавської області ), будучи особою на яку покладена відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, в проміжок часу з 01.06.2008 р. по 31.08.2009 р. при проведенні фінансово-господарської діяльності підприємства, умисно, з метою ухилення від сплати податків, в порушення пп..7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «Про податок на додану вартість» безпідставно завищив податковий кредит при проведені по податковому обліку неіснуючих взаємовідносин з ПП «Олтрекс-2002» на суму 1127590,43 грн. та в порушення пп..7.3.1 п.7.3

ЗУ «Про податок на додану вартість» занизив податкове зобовязання шляхом не відображення в податковому обліку взаємовідносин з СПД ОСОБА_2 на суму 23666,6 грн., а всього податку на додану вартість на суму 1151257,03 грн. та в порушення п.п.5.3.9 п.5.3 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» умисно безпідставно занизив податок на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету, провівши по податковому обліку неіснуючі взаємовідносини з ПП «Олтрекс-2002» на суму 631010 грн. і в порушення п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 ЗУ «про оподаткування прибутку підприємств» занизив податок на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету, не відобразивши в податковому обліку взаємовідносини з СПД ОСОБА_2 на суму 23666,6 грн., а всього податку на прибуток в сумі 660593 грн.

В результаті цих дій, ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 1811850,03 грн., що в 5989 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження коштів до державного бюджету в особливо великих розмірах.

З метою приховування скоєного ним ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, в період часу з червня 2008 року по серпень 2009 року, директор ГТОВ «Весна» ОСОБА_1, який має вищу економічну освіту та досвід роботи на посаді директора та головного бухгалтера підприємства, якому було достовірно відомо про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин між ГТОВ «Весна » та ПП «Олтрекс-2002», шляхом незаконного документального підтвердження безпідставного заниження податків та складання і видачі неправдивих офіційних документів податкового обліку і звітності, а також внесення до цих документів завідомо неправдивих відомостей , провів по бухгалтерському обліку ГТОВ «Весна» завідомо неправдиві офіційні документи, власноручно ним виписані від імені підприємства, з яким він ніяких взаємовідносин не мав, та ним же завірені печаткою ПП «Олтрекс-2002», а саме податкові накладні з відтиском печатки ПП «Олтрекс-2002» в кількості 23 штук, а також протизаконно включив в додатки № 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість в рядок № 2 розділу 11 неправдиві податкові накладні ПП «Олтрекс-2002» по неіснуючих фінансово-господарських операціях купівлі-продажу сільськогосподарської продукції. В результаті цього загальна сума податку на додану вартість ГТОВ «Весна» була протиправно завищена на суму ПДВ 112759,43 грн. та податку на прибуток в сумі 631010,00 грн. по неіснуючих угодах з ПП «Олтрекс-2002»

Крім того, директор ГТОВ «Весна» ОСОБА_1 під час здійснення фінансово-господарської операції (реалізації сільськогосподарської продукції) СПД ОСОБА_2 у травні 2009 року умисно не включив до скоригованого валового доходу декларації з податку на прибуток підприємства за 1-півріччя 2009 року дохід отриманий підприємством від реалізації продукції в сумі 118333,0 грн., чим занизив податкове зобовязання з податку на прибуток на 29583 грн. та умисно не включив до податкового зобовязання податок на додану вартість в сумі 23666,6 грн.

Власноручно підписавши від імені директора та головного бухгалтера ГТОВ «Весна» вищевказані податкові декларації з податку на додану вартість ГТОВ «Весна» за червень 2008 року серпень 2009 року та Декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-півріччя 2009 року з раніше умисно внесеними ним завідомо неправдивими відомостями про суму податкового кредиту по фактично не проведених угодах з ПП «Олтрекс-2002» та суму податкового зобовязання в якому невідображені операції з СПД ОСОБА_2 ОСОБА_1 подав їх в якості звітів підприємства до Лубенської ОДПІ Полтавської області.

В результаті злочинних дій директора ГТОВ «Весна» ОСОБА_1 в період часу з червня 2008 року по серпень 2009 року спричинено тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до державного бюджету України податків названого підприємства на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 1811850,03 грн., що в 5989 раз перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

В апеляції прокурора ставиться питання про скасування вироку суду в звязку з невідповідністю призначеного покарання тяжкості злочину внаслідок його мякості, а також внаслідок істотного порушення кримінально-процесуального закону, а саме незаконного та необґрунтованого стягнення з ОСОБА_1 заборгованості по податкам, яка виникла у ГТОВ «Весна» перед державою України. Просить постановити новий вирок, яким призначити ОСОБА_1 покарання: - за ч.3 ст.212 КК України у виді семи років позбавлення волі з позбавленням права займати посади повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на три роки з конфіскацією всього належного майна; - за ч. 2 ст.366 КК України - три роки позбавлення волі з позбавленням права займати посади повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на два роки; - за ч.1 ст.70 КК України вісім років позбавлення волі з позбавленням права займати посади повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на три роки з конфіскацією всього належного майна. В частині цивільного позову Лубенської ОДПІВ до ОСОБА_1 матеріали справи направити на новий судовий розгляд в порядку цивільного судочинства.

В запереченнях на апеляцію Лубенської ОДПІ йдеться про залишення вироку суду без змін, а апеляції прокурора без задоволення. При цьому представник цивільного позивача посилається на те, що Господарський суд Полтавської області не розглядав позовів між Лубенською ОДПІ та ГТОВ «Весна». В той же час, постановами Полтавського окружного адміністративного суду від 14.04.2010 року та від 17.06.2010 року задоволено адміністративні позови Лубенської ОДПІ про стягнення податкової заборгованості з ГТОВ «Весна», тобто, з юридичної особи, а не з громадянина ОСОБА_1. Крім того, на даний час рішення адміністративного суду не виконане, що свідчить про правомірність прийняття місцевим судом оскаржуваного вироку в частині вирішення цивільного позову Лубенської ОДПІ.

Інші учасники судового розгляду апеляцій не подавали.

Колегія суддів, заслухавши доповідь судді апеляційного суду; прокурора Акулову С.М. на підтримання доводів апеляції прокурора, який затверджував обвинувальний висновок по справі в частині, що стосується скасування вироку з мотивів неправильності призначеного покарання та постановлення апеляційним судом нового вироку та не підтримала апеляцію в частині що стосуються цивільного позову Лубенської ОДПІ, в задоволенні якого просила відмовити; заперечення засудженого ОСОБА_1, який просить залишити без змін вирок місцевого суду, як в частині призначеного покарання, так і частині вирішення цивільного позову; перевіривши матеріали справи та доводи апеляції вважає, що вона не підлягає до задоволення з таких підстав.

Висновки суду щодо доведеності вини ОСОБА_1 у вчиненні злочинів, за який він засуджений, ґрунтуються на зібраних у справі та всебічно, повно і обєктивно досліджених в суді доказах, які детально приведені у вироку і ніким з учасників судового розгляду не оспорюються. Дії засудженого вірно кваліфіковані за ч.3 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України.

Призначаючи засудженому покарання в межах санкцій ч.3 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України суд місцевий суд врахував ступінь тяжкості вчинених ОСОБА_1 злочинів, встановлені по справі дані та обставини, що характеризують його, а також помякшують покарання відсутність судимостей, позитивні характеристики за місцем роботи та проживання, сімейний стан; відсутність обставин, що обтяжують покарання. Призначене покарання у межах санкцій статей, за якими він визнаний винуватим є необхідним та достатнім для виправлення ОСОБА_1 й попередження нових злочинів. Оскільки покарання засудженому призначене із дотриманням вимог ст. 65 КК України, колегія суддів не вбачає підстав для задоволення апеляції прокурора та постановлення нового вироку із призначенням більш суворого покарання.

Також колегія суддів не вбачає підстав для задоволення апеляції прокурора в частині необхідності зміни вироку суду та відмові щодо неправильного вирішення місцевим судом цивільного позову Лубенської ОДПІ.

Як вбачається з матеріалів справи, Лубенська ОДПІ заявила позов про стягнення з засудженого на користь держави несплаченого податку на додану вартість в сумі 1127590,43 грн. та податок на прибуток в сумі 631010 грн., а всього 1758600,43 грн. Покладаючи на засудженого обовязок відшкодувати в державний бюджет України заподіяну його злочинними діями матеріальну шкоду, суд виходив з установленого законом правила про те, що шкода заподіяна злочином, підлягає відшкодуванню в повному обсязі. Посилання апелянта на те, що до постановлення оскаржуваного вироку, Господарським судом Полтавської області з ГТОВ «Весна» вже стягнута сума заборгованості в сумі 1758600,43 грн. не ґрунтується на матеріалах справи та спростовується запереченнями на апеляцію Лубенської ОДПІ. За таких обставин, колегія суддів вважає безпідставними доводи апеляція прокурора про необхідність скасування вироку в частині вирішення цивільного позову з мотивів наведених в апеляції.

З урахуванням викладеного та керуючись ст.ст. 365,366 КПК України, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А:

Апеляцію прокурора залишити без задоволення, а вирок Лубенського міськрайонного суду Полтавської області від 14.04.2011 р. відносно ОСОБА_1 без змін.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_1 змінити, звільнити його негайно з під варти в залі суду.

С У Д Д І :

ОСОБА_3 ОСОБА_4 ОСОБА_5