Справа № 175/1254/25
Провадження № 1-кп/175/124/25
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 липня 2025 року с-ще Слобожанське

Дніпровський районний суд Дніпропетровської області в складі:

головуючої: судді ОСОБА_1

за участю секретаря судового засідання: ОСОБА_2

за участю прокурора: ОСОБА_3

за участю захисника: адвоката ОСОБА_4

за участю підозрюваного: ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтриманням публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 0000003 відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Шестірня Широківського району Дніпропетровської області, зареєстрованого та мешкаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

29 січня 2025 року до суду надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні відносно ОСОБА_5 , підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, з відповідними додатками до нього. Під час досудового розслідування підозрюваному запобіжний захід не обирався.

Ухвалою судді від 30 січня 2025 року клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності було призначено до підготовчого судового засідання.

В підготовчому судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, просив його задовольнити, звільнити підозрюваного від кримінальної відповідальності, оскільки підозрюваний до притягнення його до кримінальної відповідальності сплатив податки та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

В підготовчому судовому засіданні підозрюваний підтримав клопотання прокурора та не заперечував проти звільнення його від кримінальної відповідальності.

В підготовчому судовому засіданні захисник підтримав клопотання прокурора та зазначив, що є всі підстави для закриття кримінального провадження у зв`язку зі звільненням підозрюваного від кримінальної відповідальності.

Суд, вислухавши думку учасників судового провадження, вивчивши матеріали кримінального провадження, вважає можливим закрити кримінальне провадження та звільнити підозрюваного від кримінальної відповідальності з підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, з таких підстав.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до п. 1 ч. 2, ч. 7 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом: у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності. Якщо обставини, передбачені пунктами 5, 6, 7, 8, 9, 9-1 частини першої цієї статті, виявляються під час судового провадження, а також у випадку, передбаченому пунктами 2, 3 частини другої цієї статті, суд постановляє ухвалу про закриття кримінального провадження.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом: у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 1, ч. 2 ст. 286 КПК України, звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти такі рішення: закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4 8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Так, під час досудового розслідування встановлено, що 18 липня 2002 року зареєстроване Підприємство «Авіаційна компанія «АГРОАВІАДНІПРО» Дніпропетровської міської громадської організації «Асоціація авіації Занг України» (далі ПАК «АГРОАВІАДНІПРО»). 04 серпня 2003 року ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» було взято на податковий облік в органах Державної податкової служби України, перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області, Придніпровська ДПІ, з 12 липня 2016 року є платником податку на додану вартість.

Відповідно до даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» зареєстроване за адресою: Дніпропетровська область, Дніпровський район, с-ще Слобожанське, вул. Дружби, 1.

Наказом від 06 вересня 2005 року № 06/09Л директором ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» призначено ОСОБА_5 ..

Відповідно до розділу 11 Статусу ПАК «АГРОАВІАДНІПРО», затвердженого протоколом зборів учасників від 05 лютого 2018 року № 10/18, виконавчим органом підприємства є директор. Виконавчий орган підприємства реалізує оперативну і стратегічну політику підприємства, яку прийнято загальними зборами учасників, та здійснює функцію управління та контролю за поточною діяльністю підприємства. Директор підприємства, серед іншого, має право діяти від імені підприємства без довіреності, здійснює керівництво поточною діяльністю підприємства.

Тобто, ОСОБА_5 при виконанні своїх посадових обов`язків на підприємстві, на момент скоєння кримінального правопорушення мав організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції та відповідно ч. 2 ст. 18 KK України був службовою особою.

Так, ОСОБА_5 відповідно до внутрішніх документів ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» (наказу, статуту), положень Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» упродовж 2023 та 2024 років був відповідальним за організацію бухгалтерського та податкового обліків підприємства, у тому числі складання, формування, подачу до контролюючих органів податкової звітності з ПДВ.

Однак, ОСОБА_5 , будучи директором ПАК «АГРОАВІАДНІПРО», у період з липня 2023 року по травень 2024 року включно, більш точний час під час досудового розслідування не встановлено, переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння та бажаючи настання суспільно шляхом незаконного застосування нульової ставки до операцій з постачання небезпечних наслідків у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету, товарів в адресу неплатника ПДВ, в порушення ст.ст. 185, 187, 188, 193, 194 Податкового кодексу України вчинив умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у великих розмірах за таких обставин.

Так, 28 липня 2023 року ОСОБА_5 , з метою ухилення від сплати податків, знаходячись на своєму робочому місці за місцем здійснення господарської діяльності ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» за адресою: Дніпропетровська область, Дніпровський район, с-ще Слобожанське, вул. Дружби, 1, дав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 скласти податкову накладну № 1 з номенклатурою «Попередня оплата 60 % за поставку повітряного судна типу МІ-2, вертоліт моделі МІ-2АМ-1, серійний номер у спеціальному виконанні (медичний варіант) з комплектувальними виробами власного виробництва, покупними комплектувальними виробами, комплектувальними медичними приладами та іншим обладнанням згідно договору UDD-2023-09 від 28 липня 2023 року» на суму 14592000 гривень 00 копійок без ПДВ та застосувати до вказаних операцій податкову пільгу за кодом «14060513», не нарахувавши податок на додану вартість за основною ставкою в сумі 2432000 гривень 00 копійок. При цьому ОСОБА_5 усвідомлював, що ці операції не відносяться до операцій з постачання лікарських засобів та медичних виробів відповідно до п.п. 2) п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. Податкова накладна № 1 від 28 липня 2023 року була зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних 16 серпня 2023 року за № .

З метою доведення свого злочинного умислу до кінця, 18 серпня 2023 року ОСОБА_5 , знаходячись на своєму робочому місці за місцем здійснення господарської діяльності ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» за адресою: Дніпропетровська область, Дніпровський район, с-ще Слобожанське, вул. Дружби, 1, використовуючи унікальний ключ доступу ЕЦП, підписав та подав в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області декларацію з ПДВ за липень 2023 року, де в графі 3 «інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою» вказана сума 14592000 гривень 00 копійок, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 2432000 гривень 00 копійок.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на ухилення від сплати податків, 22 вересня 2023 року ОСОБА_5 , знаходячись на своєму робочому місці за місцем здійснення господарської діяльності ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» за адресою: Дніпропетровська область, Дніпровський район, с-ще Слобожанське, вул. Дружби, 1, дав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_7 скласти податкову накладну № 1 з номенклатурою «Повітряне судно типу Мі-2, вертоліт моделі Мі-2АМ-1, серійний номер 529945106 у спеціальному виконанні (медичний варіант) з комплектувальними виробами власного виробництва, покупними комплектувальними виробами, комплектувальними медичними приладами та іншим обладнанням згідно договору UDD-2023-20 від 15 вересня 2023 року» на суму 14627440 гривень 00 копійок без ПДВ та застосувати до указаних операцій податкову пільгу за кодом «14060513», не нарахувавши податок на додану вартість за основною ставкою в сумі 2437906 гривень 67 копійок. При цьому ОСОБА_5 усвідомлював, що ці операції не відносяться до операцій з постачання лікарських засобів та медичних виробів відповідно до п.п. 2) п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. Податкова накладна № 1 від 22 вересня 2023 року була зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних 17 жовтня 2023 року за № .

З метою доведення свого злочинного умислу до кінця, 19 жовтня 2023 року ОСОБА_5 , знаходячись на своєму робочому місці за місцем здійснення господарської діяльності ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» за адресою: Дніпропетровська область, Дніпровський район, с-ще Слобожанське, вул. Дружби, 1, використовуючи унікальний ключ доступу ЕЦП, підписав та подав в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області декларацію з ПДВ за вересень 2023 року, де в графі 3 «інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою» вказана сума 14627440 гривень 00 копійок, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 2437906 гривень 67 копійок.

У подальшому, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, 08 грудня 2023 року ОСОБА_5 , знаходячись на своєму робочому місці за місцем здійснення господарської діяльності ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» за адресою: Дніпропетровська область, Дніпровський район, с-ще Слобожанське, вул. Дружби, 1, дав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_7 скласти податкову накладну № 1 з номенклатурою «Оплата послуг з ремонту та технічного обслуговування вертольоту Мі-2 типу Мі-2 АМ-1 у спеціальному виконанні (медичний варіант)» на суму 2633040 гривень 00 копійок без ПДВ, а 21 грудня 2023 року податкову накладну № 3 з номенклатурою «Проведення робіт з модернізації та комплектації повітряного судна типу Мі-2 до типу Мі-2МСБ-1 у спеціальному виконанні (медичний варіант) з комплектувальними виробами власного виробництва, покупними комплектувальними виробами, комплектувальними медичними приладами та іншим обладнанням згідно договору 553 Д від 20 грудня 2023 року» на суму 11123032 гривні 54 копійки без ПДВ та застосувати до указаних операцій податкову пільгу за кодом «14060513», не нарахувавши податок на додану вартість за основною ставкою в сумі 438840 гривень 00 копійок та 1853838 гривень 76 копійок відповідно. При цьому ОСОБА_5 усвідомлював, що дані операції не відносяться до операцій з постачання лікарських засобів та медичних виробів відповідно до п.п. 2) п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. Податкова накладна № 1 від 08 грудня 2023 року була зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних 02 січня 2014 року за № , податкова накладна № 3 від 21 грудня 2023 року була зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних 15 січня 2024 року за № .

З метою доведення свого злочинного умислу до кінця, 19 січня 2024 року ОСОБА_5 , знаходячись на своєму робочому місці за місцем здійснення господарської діяльності ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» за адресою: Дніпропетровська область, Дніпровський район, с-ще Слобожанське, вул. Дружби, 1, використовуючи унікальний ключ доступу ЕЦП, підписав та подав в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області декларацію з ПДВ за грудень 2023 року, де в графі 3 «інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою» вказана сума 13756073 гривні 00 копійок, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 2292678 гривень 76 копійок.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на ухилення від сплати податків, 27 квітня 2024 року ОСОБА_5 , знаходячись на своєму робочому місці за місцем здійснення господарської діяльності ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» за адресою: Дніпропетровська область, Дніпровський район, с-ще Слобожанське, вул. Дружби, 1, дав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_7 скласти податкову накладну № 1 з номенклатурою «Проведення послуг з ремонтно-відновлювальних робіт та модернізації повітряного судна типу Мі-2 до типу Мі-2МСБ-1 у спеціальному виконанні (медичний варіант) з комплектувальними виробами власного виробництва, покупними комплектувальними виробами, комплектувальними медичними приладами та іншим обладнанням згідно договору 51 Д від 28 лютого 2024 року» на суму 18284300 гривень 00 копійок без ПДВ та застосувати до указаних операцій податкову пільгу за кодом «14060513», не нарахувавши податок на додану вартість за основною ставкою в сумі 3047383 гривні 33 копійки. При цьому ОСОБА_5 усвідомлював, що дані операції не відносяться до операцій з постачання лікарських засобів та медичних виробів відповідно до п.п. 2) п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. Податкова накладна № 1 від 27 квітня 2024 року була зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних 20 травня 2024 року за № .

З метою доведення свого злочинного умислу до кінця, 20 травня 2024 року ОСОБА_5 , знаходячись на своєму робочому місці за місцем здійснення господарської діяльності ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» за адресою: Дніпропетровська область, Дніпровський район, с-ще Слобожанське, вул. Дружби, 1, використовуючи унікальний ключ доступу ЕЦП, підписав та подав в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області декларацію з ПДВ за квітень 2024 року, де в графі 3 «інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою» вказана сума 18284300 гривень 00 копійок, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 3047383 гривні 33 копійки.

Таким чином, ОСОБА_5 , обіймаючи посаду директора ПАК «АГРОАВІАДНІПРО», будучи службовою особою, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння і бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету в особливо великих розмірах, достовірно знаючи про те, що операції з постачання товарів в адресу неплатника ПДВ відповідно до податкових накладних № 1 від 28 липня 2023 року, № 1 від 22 вересня 2023 року, № 1 від 08 грудня 2023 року, № 3 від 21 грудня 2023 року, № 1 від 27 квітня 2024 року на загальну суму 61259812 гривень 54 копійки не відносяться до операцій з постачання лікарських засобів та медичних виробів відповідно до п.п. 2) п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України, в порушення ст.ст. 185, 187, 188, 193, 194 Податкового кодексу України відобразив указані операції в деклараціях з ПДВ ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» за липень, вересень, грудень 2023 року та квітень 2024 року, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, що призвело до ненадходження до бюджету коштів в сумі 10209968 гривень 76 копійок. Внаслідок дій ОСОБА_5 державі завдано збитки у виді ухилення від сплати податку на додану вартість у сумі 10209968 гривень 76 копійок, що є великим розміром, тобто в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян згідно з приміткою до ст. 212 КК України.

Дії підозрюваного ОСОБА_5 під час досудового розслідування були кваліфіковані за ч. 2 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах.

Судом встановлено, що ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунки коригування до податкових накладних, а саме:

- розрахунок коригування № 1 від 24 вересня 2024 року до податкової накладної № 3 від 21 грудня 2023 року, яким відкориговано обсяг постачання без урахування ПДВ у сумі 11123032 гривні 54 копійки та відображено ПДВ в сумі 1853838,756 гривень;

- розрахунок коригування № 2 від 24 вересня 2024 року до податкової накладної № 1 від 08 грудня 2023 року, яким відкориговано обсяг постачання без урахування ПДВ у сумі 2633040 гривень 00 копійок та відображено ПДВ в сумі 731400 гривень;

- розрахунок коригування № 1 від 09 жовтня 2024 року до податкової накладної № 1 від 28 липня 2023 року, яким відкориговано обсяг постачання без урахування ПДВ у сумі 14592000 гривень 00 копійок та відображено ПДВ в сумі 2432000 гривень;

- розрахунок коригування № 2 від 09 жовтня 2024 року до податкової накладної № 1 від 22 вересня 2023 року, яким відкориговано обсяг постачання без урахування ПДВ у сумі 14627440 гривень 00 копійок та відображено ПДВ в сумі 2437906,666 гривень;

- розрахунок коригування № 3 від 09 жовтня 2024 року до податкової накладної № 1 від 27 квітня 2024 року, яким відкориговано обсяг постачання без урахування ПДВ у сумі 18284300 гривень 00 копійок та відображено ПДВ в сумі 3047383,334 гривень.

Відповідно до платіжних інструкцій від 26 вересня 2024 року № 422, від 27 вересня 2024 року № 146, від 10 жовтня 2024 року № 433, від 14 жовтня 2024 року № 435, від 28 жовтня 2024 року № 439 ПАК «АГРОАВІАДНІПРО» відшкодовано збитки та сплачено на казначейський рахунок кошти у сумі 11361000 гривень 00 копійок із призначенням платежу «101, ПДВ за 2023 2024 рік».

Крім того, 16 січня 2025 року ОСОБА_5 було повідомлено про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Підозрюваний ОСОБА_5 правильно розуміє і не оспорює формулювання та характер пред`явленої йому підозри, правову кваліфікацію його дій. Підозрюваний розуміє свої права, визначені ч. 3 ст. 285 КПК України, підстави звільнення від кримінальної відповідальності, а також наслідки закриття провадження з цих мотивів, та наполягає на закритті кримінального провадження з підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України.

Суд, враховуючи вищевикладене, приходить до висновку про те, що заявлене прокурором клопотання не суперечить вимогам закону і не порушує прав та інтересів інших осіб, тому є всі передбачені законом підстави для закриття кримінального провадження у зв`язку зі звільненням підозрюваного від кримінальної відповідальності з підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 286, 288, 314 КПК України,

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтриманням публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_5 , підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, задовольнити.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000003, за підозрою ОСОБА_5 у скоєнні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, закрити у зв`язку зі звільненням підозрюваного від кримінальної відповідальності.

ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності з підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Дніпровського апеляційного суду через Дніпровський районний суд Дніпропетровської області протягом семи днів з дня її оголошення. У разі, якщо ухвалу було постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії ухвали. Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя: