Провадження №1-кп/463/536/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 грудня 2024 р. Личаківський районний суд м. Львова

в складі: головуючого судді - ОСОБА_1 ,

з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

захисника - ОСОБА_4 ,

підозрюваного - ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Львові клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 0000033 від 31.10.2024 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, про звільнення від кримінальної відповідальності -

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Львова, громадянина України, який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , -

в с т а н о в и в :

01 листопада 2024 року до Личаківського районного суду м. Львова надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні за № 0000033 від 31.10.2024 року, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Клопотання мотивує тим, що ОСОБА_5 , будучи згідно ч. 3 ст. 18 КК України службовою особою ТзОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА» () у зв`язку з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих прав і обов`язків головного бухгалтера згідно наказу від 01.08.2024 №279-В, зареєстрованого Управлінням державної реєстрації юридичного департаменту Львівської міської ради 30.04.2014 за №0034719, взятого на податковий облік з 05.05.2014 в Західному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків, умисно ухилився від сплати податків у значних розмірах, реалізуючи покладені на нього вищевказаним наказом директора ТзОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА» обов`язки головного бухгалтера, як особи відповідальної за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової звітності, а також відповідно до Конституції України, Законів України, статуту товариства та посадової інструкції головного бухгалтера товариства згідно яких покладено обов`язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов`язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме згідно:

?ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом;

Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010:

? ст. 16 обов`язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів,

? ст. 36 податковий обов`язок визнається обов`язком платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України,

? ст. 44 обов`язок вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків,

? ст. 47 відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах,

? ст. 110 відповідальність за вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншими законодавчими актами,

? ст. 111 кримінальна відповідальність за порушення законів з питань оподаткування,

? п.11.3 Статуту ТзОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА» - відповідальність за стан обліку, своєчасне подання звітності покладається на головного бухгалтера Товариства, або особу, яка виконує його функції, якщо чинним законодавством України не передбачено інше.

Зокрема встановлено, що ОСОБА_5 , будучи особою відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової звітності ТзОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА», діючи в порушення зазначених вище нормативних актів, а також в порушення п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями); ст. ст. 1, 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV із змінами та доповненнями; Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку, перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, в період серпня-вересня 2024 року, вчинив дії, які були спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах.

Досудовим розслідуванням встановлено, що 30 серпня 2024 року за результатами інвентаризації у складських приміщеннях ТзОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА» здійснено списання товарно-матеріальних цінностей по 44 товарним позиціям алкогольних напоїв у скляних пляшках різної ємкості на загальну суму 23 944 941,36 грн., у зв`язку з чим такий товар не підлягає подальшій реалізації.

Відтак, ТзОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА» за серпень 2024 року мало б здійснити виписку та реєстрацію в адрес умовного ІПН «00» (умовний продаж) податкових накладних щодо реалізації алкогольних напоїв на загальну суму 28 733 929,63 грн. (у тому числі ПДВ 4 788 988,27 грн.), та відобразити вказаний обсяг у податковій декларації з ПДВ за серпень 2024 року.

Разом з тим, згідно даних архіву податкової звітності в ІТС «Податковий блок» наявна зареєстрована податкова декларація з податку на додану вартість ТзОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА» за звітний період серпень 2024 року (реєстраційний № від 20.09.2024), відповідно до якої вищевказані господарські операції зі списання товарно-матеріальних цінностей та податкові зобов`язання по них, що оподатковуються за основною ставкою, не відображені.

Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних відсутня інформація про зареєстровані ТзОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА» податкові накладні на умовний продаж зазначених вище алкогольних напоїв на загальну суму 28 733 929,63 грн., у тому числі ПДВ 4 788 988,27 гривень.

Таким чином, ОСОБА_5 , будучи відповідальним за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової звітності ТзОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА», перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці та переслідуючи мету ухилення від сплати податків, у податковій декларації з податку на додану вартість за звітний період серпень 2024 року (реєстраційний № від 20.09.2024) не відобразив суми зобов`язань з ПДВ від здійснення списання (умовного продажу) алкогольних напоїв на загальну суму 28 733 929,63 грн., у тому числі ПДВ 4 788 988,27 гривень.

Вищевказані порушення податкового законодавства ТзОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА» встановлені під час дослідження Управлінням аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Львівській області фінансово-господарської діяльності вищевказаного товариства за висновками якого ТзОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА» занижений об`єкт оподаткування ПДВ на загальну суму 23 944 941,36 грн., що призвело до несплати до державного бюджету податкового зобов`язання з ПДВ на загальну суму 4 788 988,27 грн., що більше ніж в три тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Таким чином ОСОБА_5 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Підозра про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України ОСОБА_5 вручена 31.10.2024 року.

У даному кримінальному провадженні матеріальна шкода встановлена у розмірі 4 788 988,27 гривень.

Під час досудового розслідування вищевказана шкода у вигляді несплачених податків відшкодована у повному обсязі відповідно до платіжної інструкцій від 29.10.2024 року № (ПАТ «Банк Восток») на суму 4 788 988,27 гривень, до повідомлення особі про підозру. Крім того, у кримінальному провадженні відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Вказані обставини підтверджуються листом Західного міжрегіонального управління ДПСЧ по роботі з великими платниками податків. Так, ТЗОВ «РЕГНО ІТАЛІЯ УА» 29.10.2024 здійснено поповнення рахунку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість на суму 4788988,27 грн із зазначенням в призначенні платежу: «Відшкодування збитків по кримінальному провадженні №0000009 від 11.06.2023».

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Прокурор у підготовчому судовому засіданні подане клопотання підтримав з підстав наведених у такому, просить таке задоволити.

Підозрюваний та його захисник у підготовчому судовому засіданні не заперечили щодо звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Заслухавши думку учасників судового провадження, дослідивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання є обґрунтованим і таким, що підлягає до задоволення, з огляду на наступне.

Відповідно до ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Враховуючи те, що ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні діяння, передбаченого ч.1 ст.212 КК України та до притягнення його до кримінальної відповідальності добровільно, у повному обсязі, сплатив нараховані податкові зобов`язання та фінансові санкції, тобто відшкодував шкоду, завдану державі, на теперішній час, виходячи з приписів ст.44, ч.4 ст.212 КК України підозрюваний підлягає звільненню від кримінальної відповідальності судом.

Відповідно до ст.ст.284-288 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. Звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до п.2 ч.3 ст.314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п.1 ч.2 ст.284, ч.3 ст.288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Суд встановив, що ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Таким чином, в ході судового засідання встановлено наявність підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України та закриття кримінального провадження відносно нього.

Керуючись ст.ст.44, ч.4 ст.212 КК України, п.1 ч.2 ст.284, ст.285, ч.4 ст.286, ст.ст.288, 314, 350, 369-372, 376, 382-385 КПК України, суд, -

п о с т а н о в и в :

звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, від кримінальної відповідальності у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження за № 0000033 від 31.10.2024 року - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.

Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1