СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/512/25
ун. № 759/1380/25
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 січня 2025 року м. Київ

Слідчий суддя Святошинського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання детектива відділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні за №0000024, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.05.2024 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

17.01.2025 року до суду надійшло клопотання детектива відділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Офісу Генеральної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні за №0000024, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.05.2024 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України.

Клопотання обґрунтовано тим, що підрозділом детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000024 від 29.05.2024 року за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України. У ході досудового розслідування серед іншого виявлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), перебуваючи у м. Києві, у період 2023-2024 років, діючи за попередньою змовою зі службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_9 ) та інших, шляхом реалізації товарно-матеріальних цінностей без відображення у податковому обліку та реєстрації податкових накладних по безтоварним операціям, вчинили дії направлені на умисне ухилення від сплати податків, в результаті чого до бюджету фактично не надійшло коштів в особливо великих розмірах. Підставою для внесення відомостей до ЄРДР став аналітичний продукт Управління аналізу інформації та управління ризиками ТУ БЕБ у м. Києві від 10.12.2024 №23.24/2.1/194-24 щодо оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ). Так, за результатами аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2023-2024 років виявлено факти накопичення залишків придбаної продукції в обсягах, які мають обмежений термін зберігання. Загальна вартість товарів, які накопичились в період 01.01.2023 - 25.11.2024, без подальшої реалізації, складає 349 437 170,21 грн (в т.ч. ПДВ 58 239 528,37 грн). Основні позиції, за якими здійснювалось накопичення: товарів: рис, кава, майонез, консерви, вода питна, молоко згущене, напої з підсолоджувачами, кондитерські вироби, цукор, хрін, горошок зелений, олія соняшникова, булгур, цукор, приправи, кукурудза консервована, печиво, томатна паста, крупа гречана, яйця тощо. Тобто, здійснювалось накопичення продуктів харчування, які є товарами народного вжитку, та можуть реалізуються у місця стихійної торгівлі або на дрібних торгових майданчиках за готівкові кошти.

Пунктом 201.1. ст. 201 ПКУ встановлено, що на дату виникнення податкових зобов`язань (отримання коштів за товарі або фактична передача товарів) платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін. Таким чином, за результатами аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », вбачається порушення п.187.1 ст.187, п. 188.1 ст.188, та п. 201.1. ст. 201 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.10 (зі змінами та доповненнями), а саме відхилення в обсягах декларування податкових зобов`язань з податку на додану вартість на загальну суму ПДВ 58 239 528,37грн.

Крім того, у ході аналізу ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та основних контрагентів-покупців, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) встановлено: зазначені суб`єкти господарювання мають значні обсяги залишків продуктів харчування, які є товаром з обмеженим терміном зберігання; більшість із контрагентів-покупців не здійснюють подальшу реалізації товарів отриманих від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »; для окремих контрагентів-покупців купівля продуктів харчування була нетиповою операцією, яка не пов`язана з їх основною діяльністю; кожен із суб`єктів контрагентів-покупців ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » використали отриманий податковий кредит та/або реєстраційний ліміт СЕА ПДВ для мінімізації податкових зобов`язань з ПДВ та /або здійснення реєстрації виписаних податкових накладний в адресу подальших контрагентів, контрагенти-покупці діяльність яких була пов`язана з обробкою та приготуванням продуктів харчування не мали достатніх ресурсів (зокрема трудових) для здійснення такої діяльності при таких об`ємах закупівлі цих товарів.

Тобто, діяльність компанії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ймовірно містить ознаки фіктивності та спрямована на формування ліміту контрагентам-покупцям в СЕА ПДВ, за рахунок проведення безтоварних операцій з постачання продуктів харчування.

Вищевикладене свідчить, що господарські операції з реалізації товарів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ймовірно мають «безтоварний» характер та спрямовані на формування ліміту контрагентам-покупцям в СЕА ПДВ та мінімізації податкових зобов`язань.

Таким чином, за умови підтвердження безтоварності операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та контрагентами- покупцями: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_9 ) наявний ризик, надання службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) податкової вигоди у вигляді податкового кредиту на загальну суму 209 518 033,64 грн (в т.ч. ПДВ 34 919 672,27 грн), чим порушено п. 188.1 ст. 188, п. 198.2, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.10 (зі змінами та доповненнями).

Порушення чинного податкового законодавства України службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » також підтверджується аналізом руху коштів по рахунках відкритих в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », АТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », зокрема виявлено, що за період 2023-2024 років на розрахункові рахунки підприємства зараховано грошові кошти на загальну суму близько 586 438 424,6 грн. При цьому, у ході аналізу ЄРПН встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у період 2023-2024 років не виписувались та не реєструвались податкові накладні, а також операції не відображались в податкових деклараціях з податку на додану вартість на загальну суму понад 328 млн. грн. грн., зокрема по взаємовідносинам з: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код НОМЕР_23 ) та іншими. Таким чином, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в порушення вимог п. 187.1 ст.187 Податкового кодексу України ймовірно занижено податкові зобов`язання зі сплати ПДВ на суму понад 50 млн. грн.

Детектив просить з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, надати тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) та відображають фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) за весь період взаємовідносин.

До клопотання детектива подані матеріали на підтвердження його обґрунтованості.

Детектив просив розглянути клопотання за його відсутності.

На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя визнав за можливе проводити розгляд клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи.

Згідно з вимогами ч. 4 ст. 107 КПК України фіксація за допомогою технічних засобів під час розгляду клопотання слідчим суддею не здійснювалась.

Встановлено, що підрозділом детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000024 від 29.05.2024 року за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України.

Наказом від 19.04.2024 року № 35 Територіального управління БЕБ у м. Києві визначено місце знаходження відділу детективів з розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві за адресою: м. Київі, вул. Ірпінська,71 з 06.05.2024 року.

Постановою детектива відділу детективів з розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві від 13.01.2025 року призначено у кримінальному провадженні №0000024 від 29.05.2024 судово-почеркознавчу експертизу.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходиться таку речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно з ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не виключають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Отже, надання тимчасового доступу до речей і документів здійснюється виключно у випадку доведення стороною кримінального провадження у своєму клопотанні обставини, передбачених ч. 5 ст. 163 КПК України.

Як встановлено у судовому засіданні клопотання відповідає вимогам, передбачених ч. 2 ст. 160 КПК України.

Також слідчий суддя дійшов до висновку про те, що слідчий у своєму клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів довів наявність підстав вважати, що вказані документи знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та відображають фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » мають суттєве значення для повного, всебічного досудового розслідування, встановлення важливих обставин у даному кримінальному провадженні та неможливість іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Оцінивши потреби досудового розслідування, які виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи осіб, у володінні яких знаходяться речі та документи, та приймаючи до уваги, що застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, є виправданим, оскільки має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, іншим способом їх встановити неможливо, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Слідчий суддя, вивчивши надані матеріали, за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин провадження, керуючись законом, оцінюючи сукупність зібраних доказів з точки зору достатності та взаємозв`язку вважає, що детективом доведено наявність підстав, визначених частинами 5-7 ст. 163 КПК України, що існує потреба у вказаних заходах, вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а у слідства відсутня можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати документи, які можуть бути використані для встановлення обставин у кримінальному провадженні, дійшов висновку про надання дозволу на тимчасовий доступ до вказаних у клопотанні документів.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати детективу відділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві ОСОБА_3 та детективам групи детективів у кримінальному провадженні за №0000024, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.05.2024 року тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) та відображають фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) за весь період взаємовідносин, а саме: договорів, угод, контрактів, специфікацій, додаткових угод та додатків до них, актів приймання-передачі ТМЦ, товарно-транспортних накладних, видаткових накладних, загальну оборотно-сальдову відомість за періоди 2023, 2024 років, журнал-ордер по бухгалтерському рахункам 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 311 «Поточні рахунки в національні валюті», 643 «Податкові зобов`язання», 641 «Розрахунки за податками», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», 505 «Інші довгостроковій позики в національній валюті», відомостей щодо кредиторської та дебіторської заборгованості сформованої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) за період 2023-2024 років, фінансово-господарських документів щодо подальшої реалізації та/або використання у фінансово-господарській діяльності товарно-матеріальних цінностей придбаних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), інших документів складених під час господарських взаємовідносин.

Строк дії ухвали - два місяці з дня постановлення ухвали.

Роз`яснити, особі, яка зазначена в ухвалі слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів, як володілець речей або документів, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії, з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Особа, яка зазначена в цій ухвалі слідчого судді, як володілець речей або документів, зобов`язана надати тимчасовий доступ до зазначених речей і документів вказаній особі за умови пред`явлення копії цього судового рішення.

Особа, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, зобов`язана залишити володільцю речей і документів опис речей і документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді, або ж на вимогу останнього залишено копію вилучених документів.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів, відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України.

Ухвала оскарженню не підлягає, однак заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1