У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28.10.2024 Білоцерківський міськрайонний суд Київської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

за участі: секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

сторін кримінального провадження:

прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

захисників ОСОБА_5 , ОСОБА_6 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Біла Церква клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Київської обласної прокуратури ОСОБА_7 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Матюші Білоцерківського району Київської області, громадянки України, яка обіймає посаду керівника ТОВ «МІТ МІКС», зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 0000019 від 26.09.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, -

У С Т А Н О В И В :

1.Стислий опис судового провадження та позиції учасників.

30.09.2024 до Білоцерківського міськрайонного суду Київської області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Київської обласної прокуратури ОСОБА_7 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 0000019 від 26.09.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Ухвалою Білоцерківського міськрайонного суду Київської області від 02.10.2024 призначено підготовче судове засідання по розгляду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Київської обласної прокуратури ОСОБА_7 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000019 від 26.09.2024, щодо ОСОБА_4 , підозрюваної у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Під час підготовчого судового засідання прокурор підтримав клопотання та просив його задовольнити.

Підозрювана ОСОБА_4 та її захисники в підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора просили задовольнити.

2. Обставини вчинення кримінального правопорушення.

За даними витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Товариство з обмеженою відповідальністю «МІТ МІКС» (далі за текстом ТОВ «МІТ МІКС») зареєстроване 15.06.2018 рішенням № 0051019, код суб`єкта господарювання за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 , місцезнаходження суб`єкта господарювання, відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: НОМЕР_2 , 09161, Київська область, Білоцерківський район, АДРЕСА_2 , основний вид діяльності: 10.11 Виробництво м`яса. Керівником підприємства, що має право підпису, вважається ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_3 ). Підприємство знаходиться на податковому обліку у Центральному МУ ДПС по роботi з ВПП та є платником на загальній системі оподаткування, в т.ч. платником податку на додану вартість з 01.08.2018 (витяг № 037 з реєстру платників податку на додану вартість).

Відповідно до Статуту ТОВ «MILE» (нова назва ТОВ «МІТ МІКС»), затвердженого Протоколом загальних зборів засновників/учасників ТОВ «MILE» № 1 від 14 червня 2018 року, Товариство створене відповідно до Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, Закону України «Про господарські товариства», Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» та іншого законодавства України для здійснення господарської діяльності на основі повного господарського розрахунку, самофінансування та самоокупності.

Рішенням № 04/08-21 учасника ТОВ «МІТ МІКС» від 04.08.2021, директором Товариства з 05.08.2021 призначено ОСОБА_4 , що підтверджується наказом (розпорядженням) про переведення на іншу роботу № НОМЕР_4 від 05.08.2021.

Згідно з п.1.1. Статуту ТОВ «МІТ МІКС» (нова редакція), затвердженого Рішенням № 19/04-21 загальних зборів учасників ТОВ «MILE» (нова назва ТОВ «МІТ МІКС») від 19 квітня 2021 року, Товариство в своїй діяльності керується: Конституцією України, Цивільним кодексом України, Господарським кодексом України, Законом України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань», Законом України «Про зовнішньоекономічну діяльність».

Відповідно до п. 4.1. Статуту ТОВ «МІТ МІКС» (нова редакція), затвердженого Рішенням № 19/04-21 загальних зборів учасників ТОВ «MILE» (нова назва ТОВ «МІТ МІКС») від 19 квітня 2021 року, управління та контроль за діяльністю Товариством, здійснює директор (виконавчий орган Товариства).

Відповідно до Статуту ТОВ «МІТ МІКС» (нова редакція), затвердженого Протоколом загальних зборів учасників ТОВ «МІТ МІКС» від 14 лютого 2023 року, Товариство засноване і діє на підставі Конституції України, Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань», Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність».

У зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, ОСОБА_4 , будучи службовою особою платника податків ТОВ «МІТ МІКС», на яку законодавством України покладено права та обов`язки.

Згідно зі ст. 67 Конституції України від 28.06.1996: «Кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом».

Згідно з вимогами ст.3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Крім того, відповідно до п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» на ОСОБА_4 , як на службову особу директора ТОВ «МІТ МІКС», покладається відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

Відповідно до п. 6 ст. 8 зазначеного Закону, директор ТОВ «МІТ МІКС» ОСОБА_4 зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому нею підприємстві.

Згідно з положеннями ч. 4 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно з дотриманням вимог цього закону обирає форми його організації: введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером, посаду якого займала особисто.

Вимогами ч. 7 цієї статті Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» передбачено, що головний бухгалтер підприємства забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, бере участь в оформленні матеріалів, пов`язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства, забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства, подає в установленому порядку та у випадках, передбачених Законом України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», інформацію центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення.

Відповідно до положень ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів, в тому числі керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Згідно з вимогами ст. 4 цього Закону бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких принципах:

- повне висвітлення фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

- автономність кожне підприємство розглядається як юридична особа, відокремлена від її власників, у зв`язку з чим особисте майно та зобов`язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства;

- послідовність постійне (з року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках, передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, міжнародними стандартами фінансової звітності та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку у державному секторі, і повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності;

- безперервність оцінка активів та зобов`язань підприємства здійснюється виходячи з припущення, що його діяльність буде тривати й надалі;

- нарахування доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;

- превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

- єдиний грошовий вимірник вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій підприємства у його фінансовій звітності здійснюються в єдиній грошовій одиниці;

- інших принципах, визначених міжнародними стандартами або національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, або національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі залежно від того, які з наведених стандартів застосовуються підприємством.

Відповідно до вимог ст. 9 цього Закону, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

При цьому, відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового Кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п. 44.5 ст. 44 Податкового Кодексу України, у разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, зазначених в пунктах 44.1 і 44.3 цієї статті, платник податків зобов`язаний у п`ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити (із наданням оформлених відповідно до законодавства документів, підтверджуючих настання події, що призвела до такої втрати, пошкодження або дострокового знищення документів) контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації, надано авторизацію відповідно до Митного кодексу України або дозвіл на застосування спеціальних (у тому числі транзитних) спрощень.

Платник податків зобов`язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу.

Крім того, відповідно до статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Водночас статтею 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. З наведеного законодавчого припису випливає, що первинні документи, які підтверджують дані податкового обліку платника податків, повинні бути достовірними, тобто відображати дійсний зміст господарських операцій, які впливають на визначення об`єкту оподаткування.

В іншому випадку, первинні документи, які не відображають реального руху активів між учасниками господарської операції, є недостовірними.

Ураховуючи викладене, первинні бухгалтерські документи, в тому числі договори, видаткові накладні, рахунки-фактури, податкові накладні, які не відповідають фактичному руху (його відсутності в дійсності) активів, не можуть враховуватися в даних податкового обліку.

Відповідно до статті 3 Господарського Кодексу України, під господарською діяльністю розуміється діяльність суб`єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб`єкти підприємництва - підприємцями.

Одночасно, завдання та обов`язки, права, взаємовідносини (зв`язки) за посадою, відповідальність ОСОБА_4 , як керівника ТОВ «МІТ МІКС» визначено Статутом ТОВ «МІТ МІКС» (нова редакція, затвердженого Рішенням № 19/04-21 загальних зборів учасників ТОВ «MILE» від 19 квітня 2021 року).

Положенням п. 4.8 Статуту визначено, що директор є виконавчим органом Товариства, що здійснює поточне керівництво діяльністю Товариства, в межах компетенції наданої йому цим Статутом повноважень та несе відповідальність за ефективність роботи Товариства.

Права та обов`язки директора, закріплені в п. 4.8 Статуту, серед яких, директор Товариства:

- має право підпису на фінансових документах в тому числі на платіжних дорученнях, рахунках-фактурах, чеків, векселів, гарантійних листів, податкової документації;

- укладає будь-які угоди (договори, контракти, договора про державні закупівлі не в залежності від вартості таких договорів) на користь Товариства, в тому числі кредитні договора, договори позики, позички, застави, поруки, гарантії, безоплатної передачі, оренди, ренти, користування, найму, договора суборенди, купівлі-продажу, поставки, підряду та інші правочини, що не суперечать чинному законодавству та не погіршують фінансове становище Товариства;

- визначає і затверджує правила, процедури та інші внутрішні документи Товариства, визначає організаційну, господарську та фінансову структури Товариства;

- організовує і забезпечує бухгалтерську та статистичну звітність Товариства і несе відповідальність за її достовірність;

Разом з тим, завдання та обов`язки, права, взаємовідносини (зв`язки) за посадою, відповідальність ОСОБА_4 , як керівника ТОВ «МІТ МІКС» визначено Статутом (нова редакція, затверджений Протоколом загальних зборів учасників ТОВ «МІТ МІКС» від 14 лютого 2023 року, далі за текстом Статут).

Пунктом 1.3 Статуту визначено, що Товариство є юридичною особою з моменту його державної реєстрації, має самостійний баланс, рахунки в банках, може користуватися печаткою (за бажанням), штампами, фірмовими бланками та товарними знаками (знаками обслуговування) встановленого Учасниками зразками, діє на принципах повної господарської самостійності і самоокупності, несе відповідальність за результати своєї діяльності та виконання зобов`язань, може набувати майнові та особисті немайнові права, нести обов`язки, вчиняти правочини відповідно до Законодавства України та цього Статуту, від власного імені виступати позивачем та відповідачем в судових органах, у тому числі у відповідних юрисдикційних органах інших держав, самостійно виконує свою господарську діяльність і проводить таку діяльність на підставі договорів, реалізує власну продукцію (роботи, послуги).

Відповідно до пункту 4.8 розділу 4 Статуту «Органи управління та контролю Товариства», встановлено, що виконавчим органом Товариства директор, який здійснює поточне керівництво діяльністю Товариства у межах наданої йому цим Статутом повноважень, та несе відповідальність за ефективність роботи Товариства.

Директор вирішує всі питання діяльності Товариства, за винятком тих, що входять до виключної компетенції загальних зборів Учасників Товариства.

Цим же пунктом визначені права та обов`язки директора Товариства, серед яких директор:

- забезпечує виконання поточних і перспективних планів Товариства та планів соціально-економічного розвитку;

- має право підпису на фінансових документах, в тому числі на платіжних дорученнях, рахунках-фактурах, чеків, векселів, гарантійних листів, податкової документації;

- розпоряджається майновими та немайновими активами Товариства, в тому числі, але не виключно: рухомим та нерухомим майном, транспортними засобами, цінними паперами, грошовими коштами, майновими правами, іншими активами, що знаходяться у власності або розпорядженні Товариства, без права відчуження чи застави/іпотеки без попередньої згоди Загальних зборів учасників Товариства;

- укладає будь-які угоди (договори, контракти, договори про державні закупівлі не в залежності від вартості таких договорів), на користь Товариства, в тому числі кредитні договори, договори позики, застави, поруки, гарантії, безоплатної передачі, оренди, ренти, користування, купівлі-продажу, поставки, підряду та інші правочини, що не суперечать чинному законодавству та погіршують становище Товариства;

- організовує і забезпечує бухгалтерську та статистичну звітність Товариства і несе відповідальність за її достовірність;

- вчиняє від імені Товариства будь-які інші юридичні дії, приймає будь-які рішення відносно Товариства, передбачені або незаборонені чинним законодавством.

Враховуючи викладене та положення ч. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» на ОСОБА_4 покладалась відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, нарахування та сплату податків, так як, в період з 05.08.2021 по теперішній час, обіймає посаду директора ТОВ «МІТ МІКС», тобто є службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями.

Водночас ОСОБА_4 усвідомлювала, що, перебуваючи на посаді директора ТОВ «МІТ МІКС», відповідно до п. 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Статуту, вона є відповідальною за організацію складання і підписання документів фінансової звітності ТОВ «МІТ МІКС» та їх подання до відповідних державних органів.

Однак, ОСОБА_4 будучи директором ТОВ «МІТ МІКС», діючи за попередньою змовою з невстановленими особами, у період з 13.09.2021 по квітень 2024 року, включно, переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків та усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння і бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, сум валових витрат, в порушення вимог ст. ст. 44, 134, 137, 198, 200, 201 Податкового кодексу України, вчинила умисне ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах за наступних обставин.

Так, на початку вересня 2021 року, у невстановлений досудовим розслідуванням місці, день та час у директора ТОВ «МІТ МІКС» ОСОБА_4 виник злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах.

З метою реалізації свого злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків у невстановлений досудовим розслідуванням місці, день та час, за невстановлених обставин ОСОБА_4 вступила у злочинну змову із невстановленими досудовим розслідуванням особами, з якими спільно розробила план вчинення злочину, спрямований на ухилення від сплати податків, залучивши при цьому підприємство ТОВ «ВІЗИТ» (нова назва на теперішній час ТОВ «ЗІВІС ЮА», ).

Реалізовуючи злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, в період з 13.09.2021 по 30.12.2021, ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою із невстановленими досудовим розслідуванням особами, за раніше розробленим злочинним планом, в порушення вимог п. 44.1 п. 44.2 ст. 44, п. 198.1 п. 198.2 п. 198.3 п. 198.5 п. 198.6 ст. 198, «в» п 200.4 ст. 200, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, усвідомлювала свій обов`язок зі сплати податків, проте свідомо ігнорувала його, виключно з корисливих мотивів та з метою ухилення від сплати податків, відобразила у фінансовій та податковій звітності, користуючись наданим їй правом підпису та укладення договорів (первинних документів), проведення фінансово-господарських операцій з ТОВ «ВІЗИТ» (нова назва на теперішній час ТОВ «ЗІВІС ЮА», ), в невстановленому місці здійснила оформлення господарських відносин із зазначеним підприємством, без реального здійснення задекларованих у наступному господарських операцій, усвідомлюючи, що взаємовідносини між ТОВ «МІТ МІКС» та ТОВ «ВІЗИТ» (нова назва на теперішній час ТОВ «ЗІВІС ЮА», ) будуть мати суто безтоварний характер та спрямовані виключно для ухилення від сплати податків.

Так, ОСОБА_4 , в період з 13.09.2021 по 30.12.2021, перебуваючи в офісі за юридичної адресою ТОВ «МІТ МІКС»: Київська область, м. Узин, вул. Заводська, 23А, отримувала від невстановленої особи засоби для заниження податкових зобов`язань, зокрема видаткові накладні № 20 від 13.09.2021 на суму 40655,70 грн з ПДВ, № 23 від 14.09.2021 на суму 113238,00 грн з ПДВ, № 24 від 15.09.2021 на суму 357735,84 грн з ПДВ, № 15 від 07.10.2021 на суму 34716,00 грн з ПДВ, № 21 від 09.10.2021 на суму 49149,00 грн з ПДВ, № 25 від 11.10.2021 на суму 40614,00 грн з ПДВ, № 23 від 12.10.2021 на суму 34056,00 грн з ПДВ, № 51 від 18.10.2021 на суму 2100,00 грн з ПДВ, № 69 від 18.10.2021 на суму 12550,80 грн з ПДВ, № 70 від 20.10.2021 на суму 14793,60 грн з ПДВ, № 73 від 23.10.2021 на суму 42069,00 грн з ПДВ, № 76 від 25.10.2021 на суму 5460,00 грн з ПДВ, № 74 від 26.10.2021 на суму 44900,40 грн з ПДВ, № 78 від 26.10.2021 на суму 6014,40 грн з ПДВ, № 77 від 28.10.2021 на суму 37843,20 грн з ПДВ, № 75 від 28.10.2021 на суму 46547,40 грн з ПДВ, № 79 від 29.10.2021 на суму 15000,00 грн з ПДВ, № 80 від 30.10.2021 на суму 34321,80 грн з ПДВ, № 5 від 09.11.2021 на суму 155164,68 грн з ПДВ, № 6 від 10.11.2021 на суму 313284,36 грн з ПДВ № 10 від 14.11.2021 на суму 1293113,58 грн з ПДВ, № 16 від 15.11.2021 на суму 618879,96 грн з ПДВ, № 18 від 18.11.2021 на суму 629478,72 грн з ПДВ, № 26 від 18.11.2021 на суму 1087830,12 грн з ПДВ, № 27 від 19.11.2021 на суму 18817,92 грн з ПДВ, № 31 від 20.11.2021 на суму 729595,62 грн з ПДВ, № 22 від 20.11.2021 на суму 1609615,86 грн з ПДВ, № 33 від 21.11.2021 на суму 754199,16 грн з ПДВ, № 36 від 22.11.2021 на суму 916207,68 грн з ПДВ, № 37 від 22.11.2021 на суму 1112952,60 грн з ПДВ, № 40 від 25.11.2021 на суму 1021500,00 грн з ПДВ, № 42 від 27.11.2021 на суму 240480,00 грн з ПДВ, № 1 від 03.12.2021 на суму 75000,00 грн з ПДВ, № 2 від 09.12.2021 на суму 33300,00 грн з ПДВ, на підставі яких виписані та зареєстровані податкові накладні №№.: 20, 24, 23, 15, 21, 25, 73, 74, 75, 80, 51, 69, 70, 76, 79, 78, 77, 18, 10, 6, 16, 5, 26, 31, 33, 36, 37, 40, 42, 1, 27, 30, 22, 2, 3 на суму 12279185,40 з ПДВ. При цьому, ОСОБА_4 усвідомлювала, що будь-які товари постачатися не будуть та оплата за них в повному обсязі не здійснюватиметься, підписала заздалегідь підготовлені за невстановлених на даний час обставин, видаткові накладні.

Згідно з підпунктом «а» пункту 198.1 статті 198 Податкового кодексу України, до складу податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення платником податку операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_4 в період 13.09.2021 по 30.12.2021, з корисливих мотивів, використовуючи своє службове становище, як директор ТОВ «МІТ МІКС», перебуваючи на робочому місці, за адресою: Київська область, м. Узин, вул. Заводська, 23А, усвідомлюючи безтоварний характер проведених вище операцій, внесла та подала недостовірні відомості в декларації з податку на додану вартість та додатку 1 до податкової декларації з податку на додану вартість, з метою заниження податкового зобов`язання з ПДВ, та податкових декларацій з податку на прибуток підприємств та фінансової звітності малого підприємства з метою завищення валових витрат підприємства, по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «ВІЗИТ» (нова назва на теперішній час ТОВ «ЗІВІС ЮА», ).

З метою реалізації умислу, направленого на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 , перебуваючи на робочому місці, за адресою: АДРЕСА_2 , маючи безпосередній доступ до Єдиного вікна подання електронної звітності, накладаючи власний електронний цифровий підпис на деклараціях з податку на додану вартість підприємства з додатками та податкових декларацій з податку на прибуток підприємств, фінансових звітах малого підприємства, за період жовтня 2021 року по січень 2022 року, завищила суму податку на додану вартість на загальну суму 2 046 530.90 грн та занизила суму податку на прибуток підприємств на загальну суму 1 841 877,81 грн.

У подальшому, зазначена податкова звітність, що передбачена ст. 48, ст. 49 Податкового кодексу України, за допомогою засобів електронного зв`язку, ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності», подавалась до Головного управління ДПС у Київській області (м. Київ, вул. Святослава Хороброго, 5А).

Разом з тим, ОСОБА_4 , діючи в порушення зазначених вимог законодавства та Статуту, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність за організацію та забезпечення ведення бухгалтерської звітності, а також за її достовірність, користуючись покладеними на неї обов`язками, як на службову особу підприємства, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, в період з серпня 2023 по березень 2024 років, перебуваючи в офісі за юридичної адресою ТОВ «МІТ МІКС»: Київська область, м. Узин, вул. Заводська, 23А, користуючись наданим їй правом підпису та укладення договорів (первинних документів), вступила у змову з невстановленими слідством особами, які у своїй діяльності використовували реквізити ТОВ «АКТИВ КОМПАНІ» () та діючи з корисливих спонукань, віднесла до складу податкового кредиту підприємства, результати безтоварних фінансово-господарських операцій щодо придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «АКТИВ КОМПАНІ».

Зокрема, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ТОВ «МІТ МІКС», будучи службовою особою, на яку покладено обов`язки складання та подання податкової звітності, а також укладення від імені ТОВ «МІТ МІКС» контрактів, угод та забезпечення їх виконання, в невстановлений день та час, але не пізніше серпня 2023 року, перебуваючи в невстановленому місці, достовірно усвідомлюючи, що ТОВ «АКТИВ КОМПАНІ» на адресу ТОВ «МІТ МІКС» будь-які товари постачатися не будуть та оплата за них не здійснюватиметься підписала заздалегідь підготовлений за невстановлених на даний час обставин договір поставки товарів (продуктів харчування) № 01/08-23П від 01.08.2023, нібито укладений між ТОВ «АКТИВ КОМПАНІ» (Постачальник) в особі директора ОСОБА_8 та ТОВ «МІТ МІКС» (Замовник) в особі директора ОСОБА_4 .

На виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочину, направленого на ухилення від сплати податків ОСОБА_4 в період серпня 2023 по березень 2024 років, перебуваючи за в офісі за юридичної адресою: ТОВ «МІТ МІКС»: АДРЕСА_2 , отримувала від невстановленої особи, засоби для заниження податкових зобов`язань, зокрема видаткові накладні № 100007221 від 22.08.2023 на загальну суму 102000,00 з ПДВ, № 100007222 від 25.08.2023 на загальну суму 720000,00 з ПДВ, № 100007223 від 20.09.2023 на загальну суму 321300,00 з ПДВ, № 100007224 від 25.09.2023 на загальну суму 478176,00 з ПДВ, № 25 від 19.02.2024 на загальну суму 2432730,00 з ПДВ, № 27 від 20.02.2024 на загальну суму 273000,00 з ПДВ, № 28 від 21.02.2024 на загальну суму 1056000,00 з ПДВ, № 29 від 26.02.2024 на загальну суму 201960,00 з ПДВ, № 26 від 26.02.2024 на загальну суму 2446425,00 з ПДВ, № 31 від 04.03.2024 на загальну суму 2453895,00 з ПДВ, № 32 від 08.03.2024 на загальну суму 2502450,00 з ПДВ, № 33 від 14.03.2024 на загальну суму 2620725,00 з ПДВ, № 50 від 16.03.2024 на загальну суму 2471325,00 з ПДВ, № 51 від 18.03.2024 на загальну суму 2557230,00 з ПДВ, № 63 від 19.03.2024 на загальну суму 2570925,00 з ПДВ, № 52 від 19.03.2024 на загальну суму 2618235,00 з ПДВ, № 53 від 20.03.2024 на загальну суму 2481285,00 з ПДВ, № 64 від 21.03.2024 на загальну суму 2676750,00 з ПДВ, № 54 від 21.03.2024 на загальну суму 2654340,00 з ПДВ, № 55 від 22.03.2024 на загальну суму 2534820,00 з ПДВ, № 56 від 23.03.2024 на загальну суму 2600805,00 з ПДВ, № 65 від 25.03.2024 на загальну суму 2743980,00 з ПДВ, № 57 від 25.03.2024 на загальну суму 2533575,00 з ПДВ, № 58 від 26.03.2024 на загальну суму 2458875,00 з ПДВ, № 59 від 27.03.2024 на загальну суму 2485020,00 з ПДВ, № 66 від 27.03.2024 на загальну суму 2685465,00 з ПДВ, № 67 від 28.03.2024 на загальну суму 2471947,00 з ПДВ, № 60 від 28.03.2024 на загальну суму 2682975,00 з ПДВ, № 61 від 29.03.2024 на загальну суму 2742735,00 з ПДВ, № 62 від 30.03.2024 на загальну суму 2711610,00 з ПДВ, на підставі яких виписані та зареєстровані податкові накладні №№.: 7223, 28, 29, 27, 1, 25, 26, 31, 58, 50, 67, 53, 59, 32, 57, 51, 63, 56, 52, 33, 64, 60, 66, 62, 61, 65, 7224, 27, 2 на суму 62290585,00 з ПДВ.

Крім того, продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 , в період серпня 2023 по квітень 2024 років, з корисливих мотивів, використовуючи своє службове становище, як директор ТОВ «МІТ МІКС», перебуваючи на робочому місці, за адресою: Київська область, м. Узин, вул. Заводська, 23А, усвідомлюючи безтоварний характер проведених вище операцій, внесла та подала недостовірні відомості в декларації з податку на додану вартість та додатку 1 до податкової декларації з податку на додану вартість, з метою заниження податкового зобов`язання з ПДВ, та податкових декларацій з податку на прибуток підприємств та фінансової звітності малого підприємства з метою завищення валових витрат підприємства, по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «АКТИВ КОМПАНІ».

Вказані внесені недостовірні дані стосуються взаємовідносин, які виникли між ТОВ «МІТ МІКС» та ТОВ «АКТИВ КОМПАНІ» в період серпня 2023 по березень 2024 років.

З метою реалізації умислу, направленого на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 , перебуваючи на робочому місці, за адресою: АДРЕСА_2 , маючи безпосередній доступ до Єдиного вікна подання електронної звітності, накладаючи власний електронний цифровий підпис на деклараціях з податку на додану вартість підприємства з додатками та податкових декларацій з податку на прибуток підприємств, фінансових звітах малого підприємства, за період серпня 2023 по квітень 2024 років, завищила суму податку на додану вартість на загальну суму 10 381 759,75 грн та занизила суму податку на прибуток підприємств на загальну суму 9 343 583,78 грн.

У подальшому, зазначена податкова звітність, що передбачена ст. 48, ст. 49 Податкового кодексу України, за допомогою засобів електронного зв`язку подавалась до Головного управління ДПС у Київській області (м. Київ, вул. Святослава Хороброго, 5А) та Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (м. Київ, вул. Кошиця, буд. 3).

Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

На підставі укладених видаткових накладних між ТОВ «МІТ МІКС» та ТОВ «ВІЗИТ» (нова назва на теперішній час ТОВ «ЗІВІС ЮА», ), ТОВ «АКТИВ КОМПАНІ» () з придбання товарно-матеріальних цінностей, ТОВ «МІТ МІКС» ухилилось від сплати податку на додану вартість на загальну суму 12 428 290,55 грн та податку на прибуток підприємств на загальну суму 11 185 461,58 грн.

За наведених обставин, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ТОВ «МІТ МІКС», будучи службовою особою, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння і бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків, у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету в особливо великих розмірах, достовірно знаючи про те, що господарські операції з підприємствами ТОВ «ВІЗИТ» (нова назва на теперішній час ТОВ «ЗІВІС ЮА», ), ТОВ «АКТИВ КОМПАНІ» () оформлені лише документально, договори та інші первинні документи складені з вересня 2021 по березень 2024 років виключно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, в порушення вимог п. 44.1 п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 198.1 п. 198.2 п. 198.3 п. 198.5 п. 198.6 ст. 198, «в» п 200.4 ст. 200, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), ст. 1, 3, 9, 11, 12 Закону України від 16.07.1999 № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», зі змінами та доповненнями; п. 1, 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, зі змінами та доповненнями; розділу І Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України, умисно ухилилась від сплати податків на загальну суму 23 613 752,13 (двадцять три мільйони шістсот тринадцять тисяч сімсот п`ятдесят дві гривні тринадцять копійок), що згідно з приміткою до ст. 212 КК України, є особливо великим розміром, оскільки вказана сума в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

29.09.2024 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

3. Обґрунтування правової позиції суду.

Заслухавши учасників кримінального провадження, які не заперечували проти звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою до притягнення до кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, а кримінальне провадження закриттю на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України, з огляду на таке.

Відповідно до вимог ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до положень ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до вимог ч.1 ст.285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За ч.3 ст.285 КПК України, підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

Відповідно до вимог ч.ч.2,3 ст.286 КПК України встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно з ч.3 ст.288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з п.2 Постанови Пленуму Верховного Суду України №12 від 23.12.2005 «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», при вирішенні питання про звільнення особи від кримінальної відповідальності суд повинен переконатися, що діяння, яке поставлено особі в провину, дійсно мало місце, що воно містить склад злочину і особа винна в його вчиненні, а також, що умови та підстави її звільнення від кримінальної відповідальності передбаченні КК України.

З матеріалів судового провадження встановлено, що інкримінованим ОСОБА_4 кримінальним правопорушенням завдано шкоду в розмірі 23 613 752,13 грн, з них 12 428 290,55 грн (податку на додану вартість) та 11 185 461,58 грн (податку на прибуток підприємств).

Згідно з платіжною інструкцією №78900 від 19.09.2024 ТОВ «МІТ МІКС» сплачено збитки у виді податку на додану вартість у сумі 12 428 291 грн.

Відповідно до платіжної інструкції №78909 від 19.09.2024 ТОВ «МІТ МІКС» сплачено збитки у виді податку на прибуток у сумі 11 185 462 грн.

Отже, вирішуючи питання про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_4 на підставі ч.4 ст.212 КК України та закриття кримінального провадження з цієї підстави, суд враховує, що підозрювана раніше не судима, до притягнення до кримінальної відповідальності нею сплачено податок на додану вартість та податок на прибуток, відшкодована шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою, сама підозрювана не заперечує проти закриття кримінального провадження з цих підстав.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України та закриття кримінального провадження відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України підлягає задоволенню.

4. Мотиви ухвалення інших рішень щодо питань, які вирішуються судом при постановлені ухвали.

Запобіжний захід щодо підозрюваної не обирався.

Цивільний позов у справі не заявлений.

Речові докази та витрати на залучення експерта відсутні.

Керуючись ст.ст. 44, 212 КК України, ст.ст. 284-288, 369, 372, 376 КПК України, суд,

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Київської обласної прокуратури ОСОБА_7 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 задовольнити.

Звільнити підозрювану ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ,від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, за скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України та закрити кримінальне провадження, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань за № 0000019 від 26.09.2024, на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Київського апеляційного суду через Білоцерківський міськрайонний суд Київської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого КПК України, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала суду, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя: ОСОБА_1