Справа № 308/313/24
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 лютого 2024 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду ОСОБА_1 , за участі секретаря судових засідань ОСОБА_2 ,. розглянувши клопотання заступника керівника Шостого слідчого відділу (з дислокацією у м. Ужгороді) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні № 0000001 від 03.01.2024, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, про надання тимчасового доступу до документів, -

В С Т А Н О В И В :

Шостим слідчим відділом (з дислокацією у м. Ужгороді) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000001 від 03.01.2024, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи ІНФОРМАЦІЯ_1 , які проводили позапланову документальну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », зловживаючи своїм службовим становищем на користь посадових осіб товариства не здійснили відпрацювання контрагентів постачальників товарів, що призвело до втрат бюджету у вигляді не донарахування до сплати податку на прибуток підприємств в сумі близько 4,7 млн. грн., із подальшим внесенням завідомо неправдивих відомостей до акту перевірки та податкових повідомлень рішень.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зареєстровано та перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 , про що присвоєно податковий номер 42184692. Товариство зареєстровано та фактично знаходиться за адресою - АДРЕСА_1 . Вид діяльності оптова торгівля фруктами та ягодами. Директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_4 .

Поряд з цим, встановлено, що співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_1 за заявою платника проведено позапланову документальну перевірку товариства з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, валютного законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.05.2018 по 30.09.2021 року. За результатами перевірки складено відповідний акт, яким товариству донараховано до сплати суму податкових зобов`язань в розмірі 178 тис. грн.

Однак, вивченням фінансово господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що в період, який обревізований вказаною перевіркою, зокрема серпень вересень 2021 товариство здійснювало придбання ягід від ряду підприємців, а саме:

oОСОБА_5 ( ІНФОРМАЦІЯ_3 , адреса - АДРЕСА_2 ) період взаємовідносин вересень 2021, предмет взаємовідносин поставка товарів, сума 4,8 млн. грн.;

oОСОБА_6 ( ІНФОРМАЦІЯ_4 , адреса - АДРЕСА_3 ) період взаємовідносин вересень 2021, предмет взаємовідносин поставка товарів, сума 4,96 млн. грн.;

oОСОБА_7 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 , адреса - АДРЕСА_2 ) період взаємовідносин вересень 2021, предмет взаємовідносин поставка товарів, сума 2 млн. грн.;

oОСОБА_8 ( ІНФОРМАЦІЯ_6 , адреса - АДРЕСА_1 ) період взаємовідносин вересень 2021, предмет взаємовідносин поставка товарів, сума 4,96 млн. грн.;

oОСОБА_9 ( ІНФОРМАЦІЯ_7 , адреса - АДРЕСА_4 ) період взаємовідносин липень - серпень 2021, предмет взаємовідносин поставка товарів, сума 3,6 млн. грн.;

oОСОБА_10 ( ІНФОРМАЦІЯ_8 , адреса - АДРЕСА_5 ) період взаємовідносин серпень - вересень 2021, предмет взаємовідносин поставка товарів, сума 4,9 млн. грн.

Під час відпрацювання вказаних громадян, встановлено, що вони зареєстровані як приватні підприємці за грошову винагороду, жодної господарської діяльності не здійснювали. Запити щодо їх реєстрації як приватних підприємців, по їх фінансово господарській діяльності чи взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від податкових органів не надходили.

Проведеним вивченням матеріалів перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » проведеної ІНФОРМАЦІЯ_1 встановлено, що інспекторами встановлені взаємовідносини товариства із вказаними підприємцями, однак в акті перевірки та додатках до нього такі взаємовідносини ними не відображені. Окрім цього, проведення відпрацювань контрагентів, в тому числі описаних приватних підприємців, не здійснювалось, зустрічні звірки не проводились, запити про підтвердження чи спростування взаємовідносин не направлялись.

Слідчий в судове засідання не з`явився, однак подав до суду клопотання, в якому просить проводити розгляд без його участі та повідомляє, що ним доведено до відома представників ІНФОРМАЦІЯ_1 про час та дату розгляду даного клопотання..

Дослідивши матеріали клопотання, слідчим суддею встановлено наступне.

Шостим слідчим відділом (з дислокацією у м. Ужгороді) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000001 від 03.01.2024, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом, зокрема ст.78, зокрема різні форми ухилення від сплати податків.

Так, у відповідності до ст.83 ПКУ матеріалами, які є достатніми для висновків під час проведення перевірок є

83.1.1. документи, визначені цим Кодексом;

83.1.2. податкова інформація;

83.1.6. податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи.

Статтею 85.2 ПКУ закріплено, що платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Вразі ненадання документів до перевірки складається відповідний акт та надсилається запит в адресу платника.

Згідно ст. 86.1. Результати перевірок (крім камеральних та електронних перевірок) оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка.

Акт (довідка), складений за результатами перевірки та підписаний посадовими особами, які проводили перевірку, або особами, уповноваженими на це у встановленому порядку, у строки, визначені цим Кодексом, надається платнику податків або його законному представнику, який зобов`язаний його підписати.

Акт перевірки - документ, який складається у передбачених цим Кодексом випадках, підтверджує факт проведення перевірки та відображає її результати.

Згідно ст. 86.10. ПКУ - в акті перевірки зазначаються як факти заниження, так і факти завищення податкових зобов`язань платника.

Форма акта затверджена Наказом ДПС України від 25.02.2021 №244.

В разі виявлення порушень податкового законодавства та за результатами складання акту перевірки податковим органом відповідно до ст.58 ПКУ складається податкове повідомлення-рішення як вимога до сплати податкових зобов`язань, яке надсилається платнику.

Окрім цього, з метою отримання податкової інформації, необхідної у зв`язку з проведенням перевірок, контролюючі органи мають право здійснювати зустрічні звірки даних суб`єктів господарювання щодо платника податків.

Під час проведення зустрічної звірки з`ясовуються лише питання, зазначені у письмовому запиті контролюючого органу на проведення зустрічної звірки.

Під час зустрічної звірки здійснюється співставлення даних, отриманих від платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин, з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з`ясування повноти їх відображення в обліку платника податків.

У відповідності до Наказу ДПС України №47 від 29.01.2020 затверджено методичні рекомендації щодо проведення контролюючими органами зустрічних звірок, обміну податковою інформацією при здійсненні податкового контролю.

Згідно з нормами наказу контролюючий орган вправі проводити зустрічні звірки платника з контрагентами під час проведення документальних перевірок шляхом направлення відповідних запитів з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з`ясування повноти їх відображення в обліку платника податків.

Запит про проведення зустрічної звірки органом ДПС ініціатором скеровується в адресу податкового органу за місцем реєстрації такого контрагента. Відповідно з метою отримання відповідної податкової інформації органами ДПС виконавцями запиту про проведення зустрічної звірки в адресу такого контрагента скеровується запит про витребування потрібних документів.

Згідно Наказу, обов`язок здійснення відповідних заходів (направлення запитів, моніторингу відповідей тощо) з метою отримання податкової інформації та своєчасного й у повному обсязі проведення зустрічних звірок, у т.ч. по ланцюгу постачання товарів, робіт, послуг покладається на контролюючий орган ініціатор. При цьому обов`язок щодо направлення запитів в адресу суб`єктів господарювання та забезпечення проведення зустрічної зврки покладається на контролюючий орган виконавця. Окрім цього, наказом закріплено, що зустрічна звірка може бути проведена контролюючим органом ініціатором самостійно, якщо здійснення податкового контролю належить до його компетенції.

В такому випадку виходячи із змісту норм Наказу контролюючий орган ініціатор є і виконавцем проведення зустрічних звірок.

Згідно посадових інструкцій співробітників ІНФОРМАЦІЯ_1 , співробітники уповноважені до здійснення контролю та забезпечення проведення планових та позапланових документальних перевірок підприємств з питань дотримання платниками податків юридичними особами вимог чинного податкового та іншого законодавства, правильного обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджетів податів, зборів (обов`язкових платежів). Також в інструкціях зазначено підготовка запитів про надання інформації платниками податків за наявних підстав для їх направлення та опрацювання отриманих відомостей, в тому числі забезпечення достовірного та своєчасного відображення звітних показників діяльності в інформаційних системах, документування результатів перевірок на кожному етапі її проведення за допомогою автоматизованих інформаційних систем ДПС, з метою формування оперативних звітних показників. Окрім цього взаємодіяти зі структурними підрозділами ІНФОРМАЦІЯ_1 з питань, що належать до їх компетенції, що, в свою чергу, паралельно закріплено в Наказі ДПС України від 04.09.2020 №470 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів ІНФОРМАЦІЯ_9 при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків».

Враховуючи вищевикладене, службові особи ІНФОРМАЦІЯ_1 , які проводили позапланову документальну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, валютного законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.05.2018 по 30.09.2021 року, зловживаючи своїм службовим становищем на користь посадових осіб товариства не здійснили відпрацювання контрагентів постачальників товарів, що призвело до втрат бюджету у вигляді не донарахування до сплати податку на прибуток підприємств в сумі близько 5,02 млн. грн., із подальшим внесенням завідомо неправдивих відомостей до акту перевірки та податкових повідомлень рішень.

Поряд цим 19.01.2024 за вих. № 12-61-1995вих-24 на адресу ІНФОРМАЦІЯ_1 скеровано запит в порядку ст. 93 КПК України щодо надання наступної інформації:

- матеріалів позапланової документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код - НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, валютного законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.05.2018 по 30.09.2021 року (акт перевірки; податкові повідомлення рішення; накази, що стосуються перевірки; аналітичні матеріали; листування між підрозділами; запити на проведення зустрічних звірок; матеріали проведення зустрічних звірок та інші документи, що стосуються описаної перевірки);

- роздруківки податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код - НОМЕР_1 ) за обревізований період;

- наявні реєстраційні документи (роздруківки), документи податкової звітності, запити та відповіді на них, матеріали перевірок, в тому числі пов`язаних із закриттям СГД, як приватних підприємців, відносно наступних суб`єктів господарювання зареєстрованих в межах території обслуговування ІНФОРМАЦІЯ_1 :

-ФОП ОСОБА_7 (ІПН НОМЕР_2 );

-ФОП ОСОБА_5 (ІПН НОМЕР_3 );

-ФОП ОСОБА_8 (ІПН НОМЕР_4 );

-ФОП ОСОБА_9 (ІПН НОМЕР_5 );

-ФОП ОСОБА_6 (ІПН НОМЕР_6 );

-ФОП ОСОБА_10 (ІПН НОМЕР_7 ).

22.01.2024 отримано відповідь із змісту якої встановлено, що порядок ознайомлення з документами, здійснення їх копіювання та вилучення врегульовано Главою 15 КПК України. Згідно положень ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду та отримання запитуваних документів, можливе лише на підставі ухвали слідчого судді. Разом з тим скеровано інформацію про основні реєстраційні дані суб`єктів господарювання.

З метою повного, всебічного та об`єктивного розслідування, досягнення дієвості кримінального провадження, встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, виникла необхідність у тимчасовому доступі до матеріалів позапланової документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код - НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, валютного законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.05.2018 по 30.09.2021 року (акт перевірки; податкові повідомлення рішення; накази, що стосуються перевірки; аналітичні матеріали; листування між підрозділами; запити на проведення зустрічних звірок; матеріали проведення зустрічних звірок та інші документи, що стосуються описаної перевірки);

- роздруківки податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код - НОМЕР_1 ) за обревізований період;

- наявні реєстраційні документи (роздруківки), документи податкової звітності, запити та відповіді на них, матеріали перевірок, в тому числі пов`язаних із закриттям СГД, як приватних підприємців, відносно наступних суб`єктів господарювання зареєстрованих в межах території обслуговування ІНФОРМАЦІЯ_1 :

-ФОП ОСОБА_7 (ІПН НОМЕР_2 );

-ФОП ОСОБА_5 (ІПН НОМЕР_3 );

-ФОП ОСОБА_8 (ІПН НОМЕР_4 );

-ФОП ОСОБА_9 (ІПН НОМЕР_5 );

-ФОП ОСОБА_6 (ІПН НОМЕР_6 );

-ФОП ОСОБА_10 (ІПН НОМЕР_7 ).

Положеннями ч. 5 статті 163 КПК України унормовано, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю .

Дослідивши матеріали кримінального провадження, беручи до уваги те, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані слідчим документи можуть мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, є необхідність отримати тимчасовий доступ до таких документів, які знаходиться які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), юридична адреса АДРЕСА_6 , враховуючи, що такі можуть в подальшому слугувати речовим доказом по справі, приходжу до висновку про обґрунтованість внесеного клопотання.

Керуючись ст.ст. 40, 131, 132,159-164, КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання заступника керівника Шостого слідчого відділу (з дислокацією у м. Ужгороді) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні № 0000001 від 03.01.2024, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, про надання тимчасового доступу до документів, - задовольнити.

Надати слідчим тимчасовий доступ до документів, а саме:

- матеріалів позапланової документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код - НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, валютного законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.05.2018 по 30.09.2021 року (акт перевірки; податкові повідомлення рішення; накази, що стосуються перевірки; аналітичні матеріали; листування між підрозділами; запити на проведення зустрічних звірок; матеріали проведення зустрічних звірок та інші документи, що стосуються описаної перевірки);

- матеріали доперевіречного аналізу та інші документи згідно Наказі ДПС України від 04.09.2020 №470 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів ДПС України при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків» по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код - НОМЕР_1 ), що використовувались при перевірці за період з 01.05.2018 по 30.09.2021 року.

- роздруківки податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код - НОМЕР_1 ) за обревізований період;

- наявні реєстраційні документи (роздруківки), документи податкової звітності, запити та відповіді на них, матеріали перевірок, в тому числі пов`язаних із закриттям СГД, як приватних підприємців, відносно наступних суб`єктів господарювання зареєстрованих в межах території обслуговування ІНФОРМАЦІЯ_1 :

-ФОП ОСОБА_7 (ІПН НОМЕР_2 );

-ФОП ОСОБА_5 (ІПН НОМЕР_3 );

-ФОП ОСОБА_8 (ІПН НОМЕР_4 );

-ФОП ОСОБА_9 (ІПН НОМЕР_5 );

-ФОП ОСОБА_6 (ІПН НОМЕР_6 );

ФОП ОСОБА_10 (ІПН НОМЕР_7 ), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), юридична адреса АДРЕСА_6 .

Виконання ухвали суду покласти на слідчих слідчої групи у кримінальному провадженні, слідчих Шостого слідчого відділу (з дислокацією у м. Ужгороді) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові: ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 та заступника керівника Шостого слідчого відділу (з дислокацією ум. Ужгороді) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові ОСОБА_3 .

Ухвала діє протягом двох місяців з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ужгородського

міськрайонного суду ОСОБА_1