Справа № 462/7077/23
провадження 1-кп/462/598/23
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 жовтня 2023 року Залізничний районний суд м.Львова у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

захисника ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Львові клопотання прокурора Львівської обласної прокуратури про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Дніпродзержинськ Дніпропетровської області (на даний час м. Кам`янське), громадянина України, який зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, у кримінальному провадженні №0000007 від 01.09.2023 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

встановив:

До Залізничного районного суду м. Львова надійшло клопоотання заступника начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 у кримінальному провадженні №0000007 від 01.09.2023 за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , згідно наказу «Про призначення відповідальної особи за ведення бухгалтерського та податкового обліку» від 23.12.2020 № 35/23, на виконання обов`язків бухгалтера з правом підпису від імені товариства документів, що стосуються бухгалтерського обліку та податкової звітності, приступив до виконання обов`язків відповідальної особи за ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Подорожник Закарпаття». Будучи відповідальною особою за ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Подорожник Закарпаття», з корисливих мотивів, реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків за 2021-2022 роки, розуміючи інтереси підприємства, діючи умисно та протиправно в інтересах стабілізації фінансового стану ТОВ «Подорожник Закарпаття», всупереч вимогам Конституції України, Податкового кодексу України, вчинив умисне ухилення від сплати податків, шляхом заниження податку на прибуток у сумі 4 067 320 грн, не утримання та не перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб в розмірі 27 000 грн, не утримання та не перерахування до бюджету військового збору в сумі 2250 грн, всього на загальну суму - 4 096 570 гривень.

Так, співробітниками ГУ ДПС у Львівській області на підставі направлень від 06.04.2023 № 2864, 2865, 2868, 2875, 2876 виданих ГУ ДПС у Львівській області, відповідно до п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20; п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75; п.78.2 ст.78; п.82.2 ст.82, пп.69.2 п .69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), на підставі наказу ГУ ДПС у Львівській області від 04.04.2023 № 1199 -ПП «Про проведення документальної виїзної позапланової перевірки», проведена позапланова виїзна документальна перевірка ТОВ «Подорожник Закарпаття» () з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.10.2020 по 31.12.2022, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.10.2020 по 31.12.2022.

В ході проведення перевірки на підприємстві ТОВ «Подорожник Закарпаття» встановлено наступні порушення: ТОВ «Подорожник Закарпаття» на порушення п. 9 П(С)БО № 9 «Запаси», п.5, п.7, п.18 П(С)БО № 16 «Витрати» та п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135, п. 137.1 ст. 137, п.п. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України занижено об`єкт оподаткування, який підлягає відображенню у рядку 04 Податкової декларації з податку на прибуток на загальну суму 22 596 225 грн., а саме: за 2021 у сумі 20 735 301 грн., в тому числі за 1 квартал 2021 на суму 8 364 582 грн., за 2 квартал 2021 на суму 5 420 836 грн., за 3 квартал 2021 на суму 4 268 742 грн., за 4 квартал 2021 на суму 2 681 141 грн.; заниження за 2022 рік у сумі 1 860 924 грн., в тому числі за 1 квартал 2022 на суму 9 516 грн., за 3 квартал 2022 на суму 800 000 грн., за 4 квартал 2022 на суму 1 051 408 грн., що призвело до заниження податку на прибуток, який підлягає відображенню в рядку 06 Податкової декларації з податку на прибуток на загальну суму 4 067 320 грн., в тому числі за 2021 рік у сумі 3 732 354 грн., за 2022 рік у сумі 334 966 грн. (підстава: карточки рахунків, Декларації з податку на прибуток, фінансова звітність Форма №2, договори, акти здачі-прийняття робіт, реєстр податкових накладних, аналізи рахунків, оборотно-сальдові відомості по бухгалтерських рахунках 281, 282, 285, 902, 682, 92, 79, тощо).

Вказані порушення фактично виникли за рахунок того, що ТОВ «Подорожник Закарпаття» завищено показники у рядку 2050 Звіту про фінансові результати «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» за 2021 рік на загальну суму 20 527 382 грн., в тому числі за 1 квартал 2021 на суму 8 364 582 грн., за 2 квартал 2021 на суму 5 420 836 грн., за 3 квартал 2021 на суму 4 268 742 грн., за 4 квартал 2021 на суму 2 473 222 грн., що призвело до завищення фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток) визначається у Звіті про фінансові результати за 2021 рік у сумі 20 527 382 грн., в тому числі за 1 квартал 2021 на суму 8 364 582 грн., за 2 квартал 2021 на суму 5 420 836 грн., за 3 квартал 2021 на суму 4 268 742 грн., за 4 квартал 2021 на суму 2 473 222 гривень. Дана розбіжність виникла за рахунок того, що у 2021 році до Дт 902 «Собівартість реалізованих товарів» підприємством включено не тільки собівартість реалізованого товару, а і вартість внутрішнього переміщення товарів між матеріально- відповідальними особами. Також ТОВ «Подорожник Закарпаття» не надано до перевірки документи, які були б належно оформлені, а саме: в актах наданих послуг, отриманих від ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_3 ), не деталізовано змісту наданих послуг; з представлених актів неможливо встановити ні змісту послуг, ні місця її надання, відсутній обсяг та об`єм наданих послуг, акти не містить конкретних місць та дати надання послуг. Таким чином, первинні документи, визнано юридично дефектними, а тому не могли бути враховані при обчисленні об`єкта оподаткування податком на прибуток за 2021 рік у сумі 1 851 408 грн.

Також контролюючим органом виявлено порушення п.п. 168.1.1, п.п. 68.1.5 п.168.1 ст.168, ч.а) п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України не утримано та не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб в розмірі 27000 грн. із сум виплаченого доходу фізичній особі ОСОБА_4 . Під час проведення перевірки встановлено порушення вимог ч. а) п. 176.2 ст. 176, п.п. 1.4, п.п. 1.6, п. 161 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України - не утримано та не перераховано до бюджету військовий збір в розмірі 2250 грн. із виплачених доходів фізичній особі ОСОБА_4 ГУ ДПС у Львівській області на підставі висновків акту перевірки від 27.07.2023 № 19463/13-01-07-03/40822244 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Подорожник Закарпаття» () податкового та валютного законодавства за період з 01.10.2020 по 31.12.2022, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.10.2020 по 31.12.2022 винесено наступні податкові повідомлення-рішення: - від 09.08.2023 № 17963/13-01-07-03 форми «Р» на загальну суму податкового зобов`язання по податку на прибуток 4 067 320 грн, крім того фінансова санкція 2 033 660 гривень; - від 09.08.2023 № 17965/13-01-07-03 форми «Н» на загальну суму фінансової санкції за порушення граничних строків реєстрації в ЄРПН податкових накладних 134395,66 гривень; -від 09.08.2023 № 18026/13-01-24-10 форми «Д» на загальну суму податкового зобов`язання по військовому збору 2250 грн, крім того фінансова санкція 562,50 гривень; -від 09.08.2023 № 18024/13-01-24-10 форми «Д» на загальну суму податкового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб 27000 грн, крім того фінансова санкція 15844,30 гривень; -від 09.08.2023 № 18025/13-01-24-10 форми «ПС» на загальну суму фінансової санкції по податку на доходи фізичних осіб 1 020 гривень. Вказані податкові повідомлення-рішення 09.08.2023 вручено уповноваженій особі ТОВ «Подорожник Закарпаття», після чого товариством сплачено донараховані суми податкових зобов`язань до бюджету.

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи відповідальною особою за ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Подорожник Закарпаття» (), згідно наказу «Про призначення відповідальної особи за ведення бухгалтерського та податкового обліку» від 23.12.2020 № 35/23, виконання обов`язків бухгалтера з правом підпису від імені товариства документів, що стосуються бухгалтерського обліку та податкової звітності, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків у значних розмірах, діючи умисно та протиправно, з корисливих мотивів, реалізовуючи свій протиправний намір, направлений на ухилення від сплати податків за 2021-2022 роки, діючи в інтересах підприємства, з метою стабілізації фінансового стану ТОВ «Подорожник Закарпаття», всупереч вимогам: - п. 9 П(С)БО № 9 «Запаси», п.5, п.7, п.18 П(С)БО № 16 «Витрати» та п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135, п. 137.1 ст. 137, п.п. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України підприємством занижено податок на прибуток, який підлягає відображенню в рядку 06 Податкової декларації з податку на прибуток на загальну суму 4 067 320 грн.; п.п. 168.1.1, п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, ч. а) п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України не утримано та не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб в розмірі 27000 грн. із сум виплаченого доходу фізичній особі ОСОБА_4 ; ч. а) п. 176.2 ст. 176, п.п. 1.4, п.п. 1.6, п. 161 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України - не утримано та не перераховано до бюджету військовий збір в розмірі 2250 грн. із виплачених доходів фізичній особі ОСОБА_4 , всього на загальну суму - 4 096 570 гривень, що у три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Своїми умисними діями ОСОБА_4 вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор в судовому засіданні підтримав подане клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 та просив таке задовольнити. Враховуючи те, що ОСОБА_4 вчинив діяння, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України і до притягнення його до кримінальної відповідальності добровільно сплатив податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодував шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), тобто повністю відшкодував шкоду, завдану державі, тому на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, про що надано письмову згоду на таке звільнення.

ОСОБА_4 в судовому засіданні підтримав клопотання прокурора у повному обсязі та просив клопотання задоволити, кримінальне провадження закрити звільнивши його від кримінальної відповідальності. В судовому засіданні підтвердив встановлені органом досудового розслідування обставини, повідомив, що йому повністю зрозуміла суть підозри у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, погоджується з обставинами викладеними у клопотанні, розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків, та наслідки закриття провадження у справі, не заперечує проти закриття кримінального провадження з зазначених підстав.

Дослідивши матеріали клопотання прокурора, заслухавши учасників кримінального провадження, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п.1 ч. 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування в повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Дії підозрюваного ОСОБА_4 , умисне ухилення від сплати податків, шляхом заниження податку на прибуток у сумі 4 067 320 грн, не утримання та не перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб в розмірі 27 000 грн, не утримання та не перерахування до бюджету військового збору в сумі 2250 грн, всього на загальну суму - 4 096 570 гривень, органом досудового розслідування кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України.

Вказану кваліфікацію кримінального правопорушення суд вважає правильною.

Згідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Судом оглянуто представлені стороною обвинувачення в підготовчому судовому засіданні платіжні інструкції № від 22.08.2023 на суму 2 033 660 грн.; № від 22.08.2023 на суму 4 067 320 грн.; № від 22.08.2023 на суму 134 395,66 грн.; № від 22.08.2023 на суму 2 812,50 грн.; № від 22.08.2023 на суму 42844,30 грн., № від 22.08.2023 на суму 1020 грн., всього - 6 282 052,46 грн. та встановлено факт відшкодування завданої шкоди внаслідок вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Частиною 3 ст. 288 КПК України передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Матеріалами кримінального провадження також встановлено, що ОСОБА_4 раніше не судимий, на обліку в наркологічному та психіатричному диспансерах не перебуває.

Враховуючи вищенаведене, беручи до уваги, що ОСОБА_4 вперше притягується до кримінальної відповідальності, до притягнення його до кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, шкода відшкодована у повному обсязі, відтак суд приходить до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та у зв`язку із цим, закриття кримінального провадження.

Керуючись ст. 12, 44, 285-288 КПК України, суд

постановив:

клопотання прокурора Львівської обласної прокуратури про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі

ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 01.09.2023 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України щодо ОСОБА_4 закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду через Залізничний районний суд м.Львова протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: (підпис) ОСОБА_1

З оригіналом згідно. Оригінал ухвали знаходиться у справі № 462/7077/23

Суддя: ОСОБА_1