Провадження № 1-кс/761/7456/2023
У Х В А Л А

Іменем України

03 квітня 2023 року

слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , представника власника майна ОСОБА_4 , розглянувши у судовому засіданні клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про накладення арешту в межах кримінального провадження № 0000006 від 15.02.2023

ВСТАНОВИВ:

В провадженні слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва перебуває вищевказане клопотання.

Клопотання обґрунтовано тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва прокурорів Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000006 від 15.02.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням установлено, що відповідно до аналітичного продукту № 9.3/3.1.3.1/626-23 від 06.02.2023 року службові особи ТОВ «УАНПРАЙС» () в період із 1 січня 2020 року по 31 грудня 2021 року, з метою прикриття незаконної діяльності та мінімізації сплати податку на прибуток підприємства, шляхом документального оформлення операцій з реалізації імпортованих товарів через підконтрольних фізичних осіб-підприємців, а саме: ФОП ОСОБА_5 (іпн. НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_6 (іпн. НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_7 (іпн. НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_8 (іпн. НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_9 (іпн. НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_10 (іпн. НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_11 (іпн. НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_12 (іпн. НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_13 (іпн. НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_14 (іпн. НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_15 (іпн. НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_16 (іпн. НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_17 (іпн. НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_18 (іпн. НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_19 (іпн. НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_20 (іпн. НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_21 (іпн. НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_22 (іпн. НОМЕР_18 ), ФОП ОСОБА_23 (іпн. НОМЕР_19 ), ФОП ОСОБА_24 (іпн. НОМЕР_20 ), ФОП ОСОБА_25 (іпн. НОМЕР_21 ), ФОП ОСОБА_26 (іпн. НОМЕР_22 ), ФОП ОСОБА_27 (іпн. НОМЕР_23 ), ФОП ОСОБА_28 (іпн. НОМЕР_24 ) та інших, занизили дохід від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку на суму 158 479 893,19 грн., що призвело до заниження сплати податку на прибуток на загальну суму 19 228 644,57 грн., що є особливо великим розміром.

Під час досудового розслідування проведено ряд слідчих (розшукових) дій, направлених на встановлення можливості використання службовими особами ТОВ «УАНПРАЙС» () реквізитів фізичних осіб підприємців, що перебувають на спрощеній системі оподаткування з метою умисного ухилення від сплати податків в процесі здійснення особистої господарської діяльності, пов`язаної з реалізацією імпортованих товарів на території України.

Відповідно до наявної податкової інформації отриманої за результатом проведення огляду відомостей, що розміщені ІТС «Податковий блок» установлено наступні загальні відомості, що стосуються діяльності ТОВ «УАНПРАЙС» ():

-ТОВ «УАНПРАЙС» юридична особа приватного права, що зареєстрована 13.01.2016 року, реєстраційний номер 0021864, юридична адреса: м. Київ, пр-т, Бажана, буд. 10 А, являється платником податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства на загальних засадах;

-склад засновників: ОСОБА_29 (іпн. НОМЕР_25 ), ОСОБА_30 (іпн. НОМЕР_26 ), ОСОБА_15 (іпн. НОМЕР_11 );

-посадові особи: ОСОБА_30 (іпн. НОМЕР_26 ) керівник підприємства, ОСОБА_15 (іпн. НОМЕР_11 ) головний бухгалтер вказаного підприємства;

-основний вид діяльності неспеціалізована гуртова торгівля, переважно імпортованими товарами побутового вжитку, що вироблені на території Китайської Народної Республіки чи Турецької Республіки.

Слід також зауважити, що службові особи ТОВ «УАНПРАЙС» згідно із деклараціями з податку на прибуток підприємства задекларували збитки внаслідок здійснення своєї господарської діяльності, а саме, по рядку 04 «об`єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03 РІ) (+, -)»: за 2020 рік збиток у розмірі 24 682 847 грн; за 2021 рік збиток у розмірі 26 971 243 грн.

В ході проведення досудового розслідування установлено, що для подання звітних документів в електронному вигляді до сервера Державної податкової служби України, службові особи ТОВ «УАНПРАЙС» використовують у своїй діяльності спільні IP- адреси НОМЕР_27 ; НОМЕР_28 та спільну електронну скриньку « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з наступними фізичними особами-підприємцями: ФОП ОСОБА_5 (іпн. НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_6 (іпн. НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_7 (іпн. НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_8 (іпн. НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_9 (іпн. НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_10 (іпн. НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_11 (іпн. НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_12 (іпн. НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_13 (іпн. НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_14 (іпн. НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_15 (іпн. НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_16 (іпн. НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_17 (іпн. НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_18 (іпн. НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_19 (іпн. НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_20 (іпн. НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_21 (іпн. НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_22 (іпн. НОМЕР_18 ), ФОП ОСОБА_23 (іпн. НОМЕР_19 ), ФОП ОСОБА_24 (іпн. НОМЕР_20 ), ФОП ОСОБА_25 (іпн. НОМЕР_21 ), ФОП ОСОБА_26 (іпн. НОМЕР_22 ), ФОП ОСОБА_27 (іпн. НОМЕР_23 ), ФОП ОСОБА_28 (іпн. НОМЕР_24 ).

Згідно податкової інформації вищеперелічені фізичні особи підприємці перебувають на спрощеній системі оподаткування та використовують у своїй діяльності приміщення магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (відомості зі звітної форми 20-ОПП «Повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність»).

Подальшими заходами установлено, що торгова марка « ІНФОРМАЦІЯ_2 » яка використовується в оформленні торгових точок, через які здійснюється реалізація імпортованих товарів належить на праві власності ОСОБА_15 , свідоцтво №289917 від 06.01.2021, що входить до складу засновників ТОВ «УАНПРАЙС».

З метою встановлення суб`єктів господарської діяльності, які здійснюють підприємницьку діяльність в торгових точках, що використовують торгову марку « ІНФОРМАЦІЯ_2 », детективами Бюро економічної безпеки України проведено огляд розрахункових документів, які застосовуються під час проведення розрахунків за реалізовані товари в торгових точках. За результатом чого установлено, що в торгових точках «OnePrice» здійснюють господарську діяльність наступні фізичні особи підприємці: ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , ОСОБА_7 , ОСОБА_9 , ОСОБА_34 , ОСОБА_6 , ОСОБА_35 , ОСОБА_8 . Вказані обставини також підтверджуються наявною податковою інформацією, що надана вказаними фізичними особами підприємцями Державній податковій службі України та відображено у звітній формі 20 ОПП.

Таким чином вищевказані обставини дають можливість стверджувати, що вищеперелічені фізичні особи підприємці, здійснення ними підприємницької діяльності контролюється представниками власників торгової марки «OnePrice», всупереч положенню ст. 42 Господарського кодексу України «Підприємництво це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку».

Поряд з цим контролюючий орган в судовому порядку може довести на основі фактів і обставин, що одна юридична або фізична особа здійснювала практичний контроль за бізнес-рішеннями іншої юридичної особи та/або що та сама фізична або юридична особа здійснювала практичний контроль за бізнес-рішеннями кожної юридичної особи (п.п. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).

Надалі здійснено огляд інформації, що розміщена в мережі Інтернет за посилання ІНФОРМАЦІЯ_2 за результатом чого установлено, перелік товаро матеріальних цінностей, що реалізовується через мережу магазинів, ціну реалізації вказаних товарів, способи оплати за вказані товаро матеріальні цінності (реквізити розрахункових та карткових рахунків, власників вказаних рахунків), також здійснено порівняння вартості товарів, що реалізовуються ТОВ «УАНПРАЙС» в адресу підконтрольних фізичних осіб підприємців та ринкову вартість відповідних товарів під час реалізації кінцевому споживачу в торгових точках «OnePrice» з використанням реквізитів підконтрольних фізичних осіб підприємців.

Так, для прикладу 9 грудня 2022 року імпортером ТОВ «УАНПРАЙС» виписано податкову накладну за № з реалізації на «неплатника» (горщик для квітів Elif №438 28,5*15 см), за ціною постачання 18,8 грн. Проведеним аналізом установлено, що ціна реалізації від фізичної особи підприємця до кінцевого споживача в мережі магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_2 » складає 159,99 грн.

12.12.2022 імпортером ТОВ «УАНПРАЙС» виписано податкову накладну за № з реалізації на «неплатника» (тренажера для спини «Місток» 3 рівні синій), за ціною постачання 9,22 грн. Проведеним аналізом установлено, що ціна реалізації від фізичної особи підприємця до кінцевого споживача в мережі магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_2 » складає 379.99 грн.

Отже, під час здійснення досудового розслідування виявлено ряд обставин, що свідчать про впровадження службовими особами ТОВ «УАНПРАЙС» протиправної схеми направленої на умисне ухилення від сплати загальнодержавних податків (податку на додану вартість, податку на прибуток) шляхом використанням реквізитів підконтрольних фізичних осіб підприємців, що перебувають на другій групі спрощеної системи оподаткування, що полягає в організації ввезення службовими особами ТОВ «УАНПРАЙС» на митну територію України товарів які надалі реалізовуються з мінімальною націнкою чи взагалі без націнки в адресу підконтрольних фізичних осіб підприємців, що здійснюють свою діяльність в торгових точках « ІНФОРМАЦІЯ_2 », надалі вказаний імпортований товар реалізовується за ринковими цінами через торгові «OnePrice» з використанням реквізитів підконтрольних фізичних осіб підприємців.

Вказаний механізм реалізації імпортованої продукції дозволяє акумулювати прибуток від реалізації такої продукції службовим особам ТОВ «УАНПРАЙС» не на товаристві, що виступає платником податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, а на суб`єктах господарської діяльності, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та мають право на заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 Податкового кодексу України, на сплату єдиного податку, що становить для другої групи 20% від мінімальної заробітної плати на місяць, що встановлюється Законом України «Про Державний бюджет України».

Так, на підставі ухвали слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва від 14.03.2023, детективами Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України проведено обшук розпочатий, 22.03.2023 та закінчений 24.03.2023, в складському приміщені, що розташоване за адресою: Київська обл., м. Бровари, вул. Онікієнка Олега, буд. 61, та використовується службовими особами ТОВ «УАНПРАЙС» (). Вході вказаного обшуку вилучено документи, що незазначені в ухвалі слідчого судді від 14.03.2023, але мають значення для вказаного кримінального провадження, а саме:

- документи фінансово господарської діяльності, видаткові накладні ФОП « ОСОБА_36 » (і.п.н. НОМЕР_29 ) на 18 817 аркушах;

- документи фінансово господарської діяльності, видаткові накладні ФОП « ОСОБА_37 » (і.п.н. НОМЕР_30 ) на 8 497 аркушах;

- документи фінансово господарської діяльності, видаткові накладні ФОП « ОСОБА_38 » (і.п.н. НОМЕР_31 ) на 7 485 аркушах.

Постановою слідчого від 24.03.2023 вилучене вході обшуку майно визначено речовими доказами та приєднано до матеріалів кримінального провадження.

Враховуючи викладене, з метою збереження речових доказів, прокурор просить слідчого суддю накласти арешт на вищевказане майно.

Прокурор в судовому засіданні вимоги клопотанні підтримав, просив слідчого суддю його задовольнити.

Представник власника майна проти задоволення клопотання заперечив.

Заслухавши пояснення учасників судового розгляду, дослідивши матеріали клопотання та письмові заперечення представника власника майна, слідчий суддя приходить до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно з ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Положеннями ч. 2, ч. 6 ст. 170 КПК України визначено, арешт майна допускається з метою забезпечення: збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

У випадку, передбаченому п. 4 ч. 2 ст. 170 КПК України, арешт накладається на майно підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, фізичної чи юридичної особи, яка в силу закону несе цивільну відповідальність за шкоду, завдану діями (бездіяльністю) підозрюваного, обвинуваченого, засудженого або неосудної особи, яка вчинила суспільно небезпечне діяння, а також юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, за наявності обґрунтованого розміру цивільного позову у кримінальному провадженні, а так само обґрунтованого розміру неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою, щодо якої здійснюється провадження.

Згідно з ч. 1 ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Зазначене в клопотанні майно, підпадає під ознаки речових доказів, оскільки воно зберегло на собі сліди вчинення кримінального правопорушення, та містить відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження.

Відповідно до практики Європейського суду, для того, щоб втручання в право власності вважалося допустимим, воно повинно служити не лише законній меті в інтересах суспільства, а повинна бути розумна співмірність між використовуваними інструментами і тією метою, на котру спрямований будь-який захід, що позбавляє особу власності. Розумна рівновага має зберігатися між загальними інтересами суспільства та вимогами дотримання основних прав особи (рішення у справі "АГОСІ" проти Сполученого Королівства" (AGOSI v. the United Kingdom від 24 жовтня 1986 року, серія А, № 108, п. 52). Іншими словами, заходи щодо обмеження права власності мають бути пропорційними щодо мети їх застосування.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення, за фактом вчинення якого розслідується кримінальне провадження та в межах якого подано дане клопотання, з метою збереження речових доказів, слідчий суддя приходить до висновку, що наявні достатні підстави для арешту вказаного у клопотанні прокурора майна.

Керуючись вимогами ст. ст. 131, 132, 170-173, 309, 395 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора ОСОБА_3 задовольнити.

Накласти арешт на документи, тимчасово вилучені в ході проведення обшуку, розпочатого 22.03.2023 та закінченого 24.03.2023, в складському приміщені, розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , та використовується службовими особами ТОВ «УАНПРАЙС» (), а саме:

документи фінансово - господарської діяльності, видаткові накладні ФОП « ОСОБА_36 » (і.п.н. НОМЕР_29 ) на 18 817 аркушах;

документи фінансово - господарської діяльності, видаткові накладні ФОП « ОСОБА_39 » (і.п.н. НОМЕР_30 ) на 8 497 аркушах;

документи фінансово - господарської діяльності, видаткові накладні ФОП « ОСОБА_40 » (і.п.н. НОМЕР_31 ) на 7 485 аркушах.

Ухвала підлягає негайному виконанню.

Контроль за виконанням ухвали покласти на процесуального керівника та/або слідчого у даному кримінальному провадженні.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Київського апеляційного суду протягом 5 днів з моменту її оголошення або отримання її копії.

Слідчий суддя ОСОБА_1