Справа № 461/438/22
Провадження № 1-кс/461/1539/22
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03.05.2022 року м.Львів

Слідчий суддя Галицького районного суду м. Львова ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 розглянувши клопотання прокурора відділу Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000008 від 28.01.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

в с т а н о в и в:
Прокурор відділу Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотання, в якому просить надати дозвіл на проведення тимчасового доступу з вилученням у службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) інформації та документів в електронному вигляді: відомості про всі банківські рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), вказавши назву банківської установи, номер рахунку, валюту рахунку, дату відкриття та закриття рахунку; податкові декларації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з податку на прибуток за 2017, 2018, 2019, 2020 роки зі всіма додатками, у тому числі фінансовою звітністю та додатками ТЦ; податкові декларації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) з податку на прибуток за 2019, 2020 роки зі всіма додатками, у тому числі фінансовою звітністю та додатками ТЦ; звіти про контрольовані операції зі всіма додатками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), у тому числі подані з позначками «звітний новий» та «уточнюючий» за 2018, 2019 та 2020 роки; податкові декларації з податку на додану вартість за 2017-2018 роки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а також додатки 3 та 4 у разі відшкодування ПДВ, з інформацією про проведене відшкодування або зменшення від`ємного значення за результатами перевірок та результати оскарження відповідних ППР; податкові декларації з податку на додану вартість за 2019-2020 роки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), а також додатки 3 та 4 у разі відшкодування ПДВ, з інформацією про проведене відшкодування або зменшення від`ємного значення за результатами перевірок та результати оскарження відповідних ППР; дані Єдиного реєстру податкових накладних у форматі Excel щодо виданих та отриманих ПК/РЗ платником податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2017 по 31.12.2020; дані Єдиного реєстру податкових накладних у форматі Excel щодо виданих та отриманих ПК/РЗ платником податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01.01.2019 по 31.12.2020; перелік об`єктів оподаткування та пов`язаних із оподаткуванням згідно з повідомленнями за формою 20-ОПП ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), вказавши ознаку щодо права власності чи користування на правах найму або інших правових підставах; акти та довідки податкових перевірок зі всіма додатками, які проведені щодо платників податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період 2017-2021 років, у тому числі винесені податкові повідомлення-рішення, ухвалені рішення контролюючого органу за наслідками розгляду скарг платника податків на податкові повідомлення-рішення, остаточних судових рішень за наслідками оскарження податкових повідомлень-рішень в суді або відкриття провадження в апеляційній чи касаційній інстанції якщо відповідний судовий процес оскарження дотепер триває; інформаційні (ініціативні) повідомлення контролюючого органу, погодження та/або мотивовані заперечення ДПС України до таких повідомлень, накази про проведення та зміну строків податкових перевірок, які ініціювались та/або проводились щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) згідно з наказом Міністерства фінансів України № 344 від 10.03.2016 «Про затвердження Порядку проведення перевірок з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки».

В обгрунтування внесеного клопотання покликається на те, що з матеріалів досудового розслідування, яке розпочато на підставі узагальнених матеріалів ІНФОРМАЦІЯ_4 , встановлено, що однією з мешканок м. Львова здійснювались систематичні перетини державного кордону України на територію Республіки Польща де у період 2017-2019 років проводилось внесення готівкових коштів на її банківські рахунки з одночасним перерахуванням грошових коштів чеській фінансовій компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 , яка перерахувала понад 100 млн грн. на рахунки різних платників податків в Україні, у тому числі без зазначення у призначенні платежу реквізитів будь-яких зовнішньоекономічних контрактів.

Згідно з висновками ІНФОРМАЦІЯ_4 діяльність з переміщення готівкової грошової маси з України в Республіку Польща для її внесення на банківські рахунки з подальшим перерахуванням фінансовій компанії свідчить про виконання функцій кеш-кур`єра певними громадянами в інтересах невстановленого кола осіб, якими можуть бути також українські платники податків, що отримували валютні безготівкові надходження від чеської фінансової компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 .

Так, згідно даних ІНФОРМАЦІЯ_4 від компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 отримувались грошові перекази в Євро 26.10.2017, 13.11.2017, 27.11.2017, 06.12.2017, 20.12.2017, 28.12.2017 платником податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). При цьому, призначення вищевказаних платежів не містить посилання на підстави для зарахування валютної виручки, якими, перш за все, можуть бути зовнішньоекономічні контракти чи інші договірні зобов`язання укладені за участі нерезидентів.

Крім того, на письмову вимогу органу досудового розслідування, яка скеровувалась ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », надана відповідь про відсутність будь-яких договірних відносин з чеською фінансовою компанією ІНФОРМАЦІЯ_5 , що потребує перевірці шляхом одержання дозволу на тимчасовий доступ до документів, які перебувають у розпорядженні службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_6 де підприємство перебуває на обліку.

Крім того, згідно з матеріалами ІНФОРМАЦІЯ_4 , грошові перекази від фінансової компанії ІНФОРМАЦІЯ_7 A.S. одержувались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) 10.12.2019, 09.01.2020, 22.01.2020, 14.02.2020, 28.02.2020, 11.03.2020, 16.03.2020, 23.04.2020, згідно контракту № 654 від 19.10.2019 на рахунок відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ».

Таким чином, податкова звітність та інша податкова інформація відносно платника податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » має значення для кримінального провадження, оскільки дані податкового обліку мають бути синтетичними з даними бухгалтерського обліку, що має відповідати первинним фінансово-господарським документам підприємства. Джерела походження валютних зарахувань згідно первинних документів вказуватиме у даному кримінальному провадженні на дотримання вимог податкового та валютного законодавства, стан здійснення валютного контролю, який здійснюється банківськими установами та податковою службою.

Згідно з даними із відкритих джерел мережі Інтернет платник податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » перебувають на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Враховуючи використання платниками податків електронних кабінетів, які сервісу наданого суб`єктам господарювання ІНФОРМАЦІЯ_9 , відповідні документи, тимчасовий доступ до яких вимагається цим клопотанням, можливо одержати в електронному вигляді з підсистем автоматизованої системи «Податковий блок» адміністратором та розпорядником якої є ІНФОРМАЦІЯ_10 . При цьому слід враховувати, що за приписами ч. 3 ст. 99 КПК України оригіналом електронного документа є його відображення, якому надається таке ж значення, як документу.

З огляду на викладене, прокурор зазначає, що на теперішній час є потреба у проведенні тимчасового доступу до електронних варіантів документів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та іншої податкової інформації з їх вилученням, наявні підстави для застосування даного заходу забезпечення кримінального провадження.

Прокурор у судове засідання не з`явився, оскільки у заяві просив суд проводити розгляд клопотання у його відсутності та без участі особи, у володінні якої знаходяться вказані речі та документи.
З метою забезпечення повноти та об`єктивності досудового розслідування, вважаю за можливе під час розгляду клопотання застосувати положення ч.2 ст.163 КПК України, згідно яких, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Перевіривши наданні матеріали та дослідивши докази по цих матеріалах, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Встановлено, що слідчим управлінням ГУ НП у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 28.01.2021 до ЄРДР №0000008, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Зі змісту клопотання вбачається, що однією з мешканок м. Львова здійснювались систематичні перетини державного кордону України на територію Республіки Польща де у період 2017-2019 років проводилось внесення готівкових коштів на її банківські рахунки з одночасним перерахуванням грошових коштів чеській фінансовій компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 , яка перерахувала понад 100 млн. грн. на рахунки різних платників податків в Україні, у тому числі без зазначення у призначенні платежу реквізитів будь-яких зовнішньоекономічних контрактів.

Згідно з висновками ІНФОРМАЦІЯ_4 діяльність з переміщення готівкової грошової маси з України в Республіку Польща для її внесення на банківські рахунки з подальшим перерахуванням фінансовій компанії свідчить про виконання функцій кеш-кур`єра певними громадянами в інтересах невстановленого кола осіб, якими можуть бути також українські платники податків, що отримували валютні безготівкові надходження від чеської фінансової компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 .

Так, згідно даних ІНФОРМАЦІЯ_4 від компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 отримувались грошові перекази в Євро 26.10.2017, 13.11.2017, 27.11.2017, 06.12.2017, 20.12.2017, 28.12.2017 платником податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). При цьому, призначення вищевказаних платежів не містить посилання на підстави для зарахування валютної виручки, якими, перш за все, можуть бути зовнішньоекономічні контракти чи інші договірні зобов`язання укладені за участі нерезидентів.

Крім того, на письмову вимогу органу досудового розслідування, яка скеровувалась ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », надана відповідь про відсутність будь-яких договірних відносин з чеською фінансовою компанією ІНФОРМАЦІЯ_5 , що потребує перевірці шляхом одержання дозволу на тимчасовий доступ до документів, які перебувають у розпорядженні службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_6 де підприємство перебуває на обліку.

Крім того, згідно з матеріалами ІНФОРМАЦІЯ_4 , грошові перекази від фінансової компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 одержувались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) 10.12.2019, 09.01.2020, 22.01.2020, 14.02.2020, 28.02.2020, 11.03.2020, 16.03.2020, 23.04.2020, згідно контракту № 654 від 19.10.2019 на рахунок відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ».

Згідно статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі Закон):

бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень;

господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства;

первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію.

Згідно статті 3 Закону метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства. Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, гуртуються на даних бухгалтерського обліку.

Одним з базових принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності за приписами статті 4 Закону є повне висвітлення, тобто фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі.

Згідно статті 9 Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.

У відповідності до вимог ст.ст. 61, 62 Податкового кодексу України податковий контроль система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів. Податковий контроль здійснюється, у тому числі, шляхом проведення перевірок.

Таким чином, податкова звітність та інша податкова інформація відносно платника податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » має значення для кримінального провадження, оскільки дані податкового обліку мають бути синтетичними з даними бухгалтерського обліку, що має відповідати первинним фінансово-господарським документам підприємства. Джерела походження валютних зарахувань згідно первинних документів вказуватиме у даному кримінальному провадженні на дотримання вимог податкового та валютного законодавства, стан здійснення валютного контролю, який здійснюється банківськими установами та податковою службою.

Згідно з даними із відкритих джерел мережі Інтернет платник податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » перебувають на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Відповідно до ч.2 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до ч.6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Враховуючи вищевикладене, а також правові підстави для тимчасового доступу, достатність доказів, що вказують на вчинення кримінального правопорушення, наслідки, розумність та співрозмірність тимчасового доступу завданням кримінального провадження, наявність об`єктивної необхідності та виправданість такого втручання у права і свободи особи, приймаючи до уваги неможливість досягнення мети, на яку посилається слідчий, без застосування цих заходів, вважаю, що клопотання слідчого обгрунтоване та підлягає до задоволення.
Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, слідчий суддя, -
ухвалив:
Клопотання прокурора відділу Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000008 від 28.01.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - задоволити.

-Надати дозвіл на проведення тимчасового доступу з вилученням у службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) інформації та документів в електронному вигляді:

-відомості про всі банківські рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), вказавши назву банківської установи, номер рахунку, валюту рахунку, дату відкриття та закриття рахунку;

-податкові декларації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з податку на прибуток за 2017, 2018, 2019, 2020 роки зі всіма додатками, у тому числі фінансовою звітністю та додатками ТЦ;

-податкові декларації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) з податку на прибуток за 2019, 2020 роки зі всіма додатками, у тому числі фінансовою звітністю та додатками ТЦ;

-звіти про контрольовані операції зі всіма додатками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), у тому числі подані з позначками «звітний новий» та «уточнюючий» за 2018, 2019 та 2020 роки;

-податкові декларації з податку на додану вартість за 2017-2018 роки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а також додатки 3 та 4 у разі відшкодування ПДВ, з інформацією про проведене відшкодування або зменшення від`ємного значення за результатами перевірок та результати оскарження відповідних ППР;

-податкові декларації з податку на додану вартість за 2019-2020 роки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), а також додатки 3 та 4 у разі відшкодування ПДВ, з інформацією про проведене відшкодування або зменшення від`ємного значення за результатами перевірок та результати оскарження відповідних ППР;

-дані Єдиного реєстру податкових накладних у форматі Excel щодо виданих та отриманих ПК/РЗ платником податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2017 по 31.12.2020;

-дані Єдиного реєстру податкових накладних у форматі Excel щодо виданих та отриманих ПК/РЗ платником податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01.01.2019 по 31.12.2020;

-перелік об`єктів оподаткування та пов`язаних із оподаткуванням згідно з повідомленнями за формою 20-ОПП ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), вказавши ознаку щодо права власності чи користування на правах найму або інших правових підставах;

-акти та довідки податкових перевірок зі всіма додатками, які проведені щодо платників податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період 2017-2021 років, у тому числі винесені податкові повідомлення-рішення, ухвалені рішення контролюючого органу за наслідками розгляду скарг платника податків на податкові повідомлення-рішення, остаточних судових рішень за наслідками оскарження податкових повідомлень-рішень в суді або відкриття провадження в апеляційній чи касаційній інстанції якщо відповідний судовий процес оскарження дотепер триває;

-інформаційні (ініціативні) повідомлення контролюючого органу, погодження та/або мотивовані заперечення ДПС України до таких повідомлень, накази про проведення та зміну строків податкових перевірок, які ініціювались та/або проводились щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) згідно з наказом Міністерства фінансів України № 344 від 10.03.2016 «Про затвердження Порядку проведення перевірок з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки».

Виконання ухвали слідчого судді покласти на слідчих слідчого управління ГУ НП у Львівській області, які входять до слідчої групи, ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , а також прокурорів групи прокурорів у вказаному кримінальному провадженні начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_11 та прокурорів вищевказаного відділу ОСОБА_3 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 .

Строк дії ухвали два місяці з дня її постановлення.
Роз`яснити наслідки невиконання ухвали, передбачені ст.166 КПК України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1