Справа № 712/9571/21
Провадження №1- кс/712/4777/21
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

про тимчасовий доступ до речей та документів

10 вересня 2021 року м. Черкаси

Слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання прокуроравідділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_3 про здійснення тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000010 від 23.02.2021 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:
До суду звернувся прокурорвідділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_3 з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Клопотання обґрунтовано тим, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000010, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в період з 01.02.2020 по 31.03.2020, шляхом безпідставного відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності товариства операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей у підприємства групи ризикових: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ухилилися від сплати податку на додану вартість у загальній сумі 3 532 тис. грн., що є у значних розмірах.

Відповідно до матеріалів досудового розслідування, у лютому 2020 року від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) здійснено документальне оформлення поставки насіння соняшнику на адресу ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в кількості 2330 т., на загальну суму 21 405 тис.грн., в т.ч. ПДВ 3 567 тис.грн. В свою чергу відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних, по ланцюгу постачання, придбання «насіння соняшника» та «насіння соняшника 2019 року» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у грудні 2019 року та лютому 2020 року в загальній кількості 9097,97 т., прослідковується від наступних суб`єктів господарської діяльності:

- ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) у кількості 1504,88 т., упродовжлютого 2020 року об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням, або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП відсутні, остання звітність подана за травень 2020 року, встановлено наявність ризикових операцій. ФГ « ОСОБА_4 » у лютому 2020 року здійснило документальне оформлення придбання насіння соняшника у загальній кількості 2 763,32 т у постачальників: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в кількості 716,26 т, у якого не було можливості (держреєстрація підприємства 11.10.2019) вирощування олійних культур урожаю 2019 року, а також власної чи орендованої с/г техніки для їх збирання. В свою чергу, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснювало документальне оформлення придбання насіння соняшника (код УКТЗЕД 120600) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в кількості 2 047,06 т, у якого не було можливості (держреєстрація підприємства 11.10.2019) вирощування олійних культур урожаю 2019 року, відсутність власної чи орендованої с/г техніки для їх збирання, а також згідно ЄРПН відсутнє придбання даного товару;
- ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) у кількості 1242,76 т., улютому 2020 року об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП були відсутні, остання звітність подана за травень 2020 року, встановлено наявність проведення ризикових операцій, придбання насіння соняшника (код УКТЗЕД 120600) у загальній кількості 3 402,22 т від імені ФГ « ОСОБА_5 » у лютому 2020 року, має невідоме походження, відсутній факт (джерела) введення в обіг ідентифікованого товару шляхом його придбання.

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) у кількості 5617,98 т., відсутні земельні ділянки та вид діяльності для вирощування соняшника. Остання звітність подана за лютий 2020 року, встановлено наявність ризикових операцій, у січні 2020 року здійснило документальне оформлення придбання насіння соняшнику в кількості 5 617,98 т., у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ). В свою чергу, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » в січні 2020 року здійснило документальне оформлення придбання насіння соняшника (код УКТЗЕД 120600) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) в кількості 10,14 тонн.
- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » в січні 2020 року здійснило документальне оформлення придбання насіння соняшника (код УТКЗЕД 120600) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) в кількості 4,48 тонн. Слід зазначити, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не є виробником с/г продукції та згідно ЄРПН не здійснювало придбання насіння соняшника.

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (раніше ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 ») (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) у кількості 337,08 т., Відповідно до поданого податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за I квартал 2020 року працювало у штаті 1 особа (ознака доходу 101). Остання звітність подана за травень 2020 року, встановлено наявність проведення ризикових операцій.

Слід зазначити, що відповідно до ЄРПН, податкові накладні на придбання насіння соняшника у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » мають статус за СМКОР - реєстрація зупинена.

Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » у листопаді - грудні 2019 року здійснило документальне оформлення придбання насіння соняшника у загальній кількості 11 823,48 т., у наступних постачальників:

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » в кількості 633,21 т, яке, не є виробником с/г продукції та не здійснювало придання насіння соняшника;

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » у кількості 11 190,27 т, яке, в свою чергу, здійснило придання насіння соняшника у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », тобто наявне замкнуте коло поставки.

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) у кількості 390,79 т., Відсутні відомості поданого податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за I квартал 2020 року. Відсутні земельні ділянки. Остання звітність подана за січень 2020 року, встановлено наявність ризикових операцій.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » згідно Єдиного реєстру податкових накладнихв лютому 2020 року не здійснювало придбання насіння соняшника, а також відстуня власна чи орендована техніка для вирощування та збору насіння соняшника урожаю 2019 року.

Крім того, відповідно до ЄРПН, податкові накладні на придбання насіння соняшника у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » мають статус відмовлено за рішенням комісії.

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) у кількості 4,48 т., ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), згідно ЄРПН в січні 2020 року здійснювало придбання насіння соняшника (код УКТЗЕД 120600) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » у кількості 4,48 тонн.

Таким чином, насіння соняшника, придбане ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у постачальників в загальній кількості 9097,97 т, а саме: ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) у кількості 1504,88 т, ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) у кількості 1242,76 т, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 ») (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) у кількості 337,08 т, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) у кількості 5617,98 т, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) у кількості 390,79 т та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) у кількості 4,48 т, має невідоме походження, тобто, відсутній факт (джерела) введення в обіг ідентифікованого товару шляхом його придбання або задекларованого виробництва такого товару у ланцюгу постачання до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

В свою чергу, насіння соняшника придбане ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в кількості 2 330 т на загальну суму 21 405 966 грн, в т.ч. ПДВ 3 567 661 грн має невідоме походження, тобто, відсутній факт (джерела) введення в обіг ідентифікованого товару шляхом його придбання або задекларованого виробництва такого товару у ланцюгу постачання до ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Таким чином, виписані та зареєстровані ПН у ЄРПН на адресу ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » стосовно поставки насіння соняшника у лютому 2020 року в кількості 2 330 т на загальну суму 21 405 966 грн, в т.ч. ПДВ 3 567 661 грн мають ознаки лише документального оформлення, без його фактичної поставки.

В матеріалах кримінального провадження також містяться відомості про те, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) реалізоване насіння соняшника підприємству ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), фактично доставлялось для подальшої переробки до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ).

Відповідно до відомостей баз даних ДФС, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 .

23.06.2021 з метою встановлення обставин здійснення розрахунків пов`язаних із переробкою насіння соняшника підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) для ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яке постачалось підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) направлено вимогу в порядку ст. 93 КПК України щодо надання копій первинних документів фінансової та бухгалтерської звітності.

В подальшому, 02.08.2021 від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), отримано відповідь на раніше направлену вимогу, відповідно до якої підприємством відмовлено в надані запитуваних копій документів.

Прокурор у клопотанні зазначає, що на даний час, з метою повного та неупередженого дослідження обставин вчинення кримінального правопорушення, виникла необхідність долучити до матеріалів кримінального провадження всі оригінали документів фінансової, бухгалтерської, податкової, статистичної звітності, а також інші первинні документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) щодо переробки насіння соняшника в період з 01.02.2020 по 31.03.2020 для ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а також первинні документи щодо отримання насіння соняшника для подальшої переробки від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а саме: договорів, накладних, податкових накладних, актів прийому-передачі, товарно-транспортних накладних, платіжних доручень, рахунків-фактури, реєстрів платіжних доручень, платіжних вимог-доручення, розрахункових чеків, платіжних вимог, реєстрів платіжних вимог, довіреностей, книг обліку придбання товарів, книг обліку продажу товарiв, розрахунків заробітної платита інших документів, які підтверджують здійснення операцій із вказаними вище підприємствами.

Вилучення оригіналів та копії таких документів фінансової, бухгалтерської, податкової, статистичної звітності, а також інших первинних документів надає можливість використати, як докази відомості, що в них містяться, з метою подальшого ініціювання та проведення документальних перевірок з питань дотримання фінансового, бухгалтерського, податкового законодавства, а також проведення судово-почеркознавчої та судово-економічної експертиз.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, прокурор звернувся з указаним клопотанням до слідчого судді.

У судове засідання прокурор ОСОБА_3 не з`явився, скерував до суду заяву про розгляд клопотання без його участі. Заявлені вимоги підтримав у повному обсязі.
Відповідно до ч.3 ст.244 КПК України, клопотання розглядається слідчим суддею місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого здійснюється досудове розслідування, не пізніше п`яти днів з дня його надходження до суду. Особа, яка подала клопотання, повідомляється про місце та час його розгляду, проте її неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання, крім випадків, коли її участь визнана слідчим суддею обов`язковою.

Враховуючи викладене, приймаючи до уваги, що участь прокурора під час розгляду поданого ним клопотання обов`язковою не визнана, слідчий суддя, з врахуванням положень ч.2 ст.163 КПК України, приходить до висновку про можливість розгляду клопотання без його участі та без виклику представників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 ».

Враховуючи положення ч.4 ст.107 КПК України, розгляд клопотання здійснюється без фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів.

Дослідивши матеріали справи, слідчий суддя приходить до наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.
Згідно із ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Із доданих до клопотання матеріалів випливає, що 23 лютого 2021 року до ЄРДР внесено відомості про кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України, відповідно до яких службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в період з 01.02.2020 по 31.03.2020, шляхом безпідставного відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності товариства операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей у підприємства групи ризикових: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ухилилися від сплати податку на додану вартість у загальній сумі 3 532 тис. грн., що є у значних розмірах.

З огляду на викладене, слідчий суддя дійшов висновку про те, що вказане клопотання підлягає до часткового задоволення, оскільки у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що здійснення тимчасового доступу до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), за період з 01.02.2020 по 31.03.2020, які на даний час перебувають у володінні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні № 0000010 від 23 лютого 2021 року, а в подальшому, отримані документи будуть використані як докази.

Разом з тим, в частині надання можливості вилучення оригіналів документів, слідчий суддя вважає, що сторона кримінального провадження не довела наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів, а відтак клопотання прокурора підлягає до часткового задоволення з можливістю вилучення належним чином завірених копій документів без вилучення їх оригіналів.

Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 159-165, 309, 369-372, 395 КПК України,-

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити частково.
Надати дозвіл та тимчасовий доступ до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), яке зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення належним чином завірених копій документів без вилучення їх оригіналів, а саме: документів фінансової, бухгалтерської, податкової, статистичної звітності, а також інших первинних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), щодо переробки насіння соняшника в період з 01.02.2020 по 31.03.2020 для ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а також первинних документів щодо отримання насіння соняшника для подальшої переробки від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а саме: договорів, накладних, податкових накладних, актів прийому-передачі, товарно-транспортних накладних, платіжних доручень, рахунків-фактури, реєстрів платіжних доручень, платіжних вимог-доручення, розрахункових чеків, платіжних вимог, реєстрів платіжних вимог, довіреностей, книг обліку придбання товарів, книг обліку продажу товарiв, розрахунків заробітної платита інших документів, які підтверджують здійснення операцій із вказаними вище підприємствами.

Організацію виконання ухвали покласти на старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області підполковника податкової міліції ОСОБА_6 , старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області майора податкової міліції ОСОБА_7 , старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області підполковника податкової міліції ОСОБА_8 , заступника начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області підполковника податкової міліції ОСОБА_9 , заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області майора податкової міліції ОСОБА_10 або за їх дорученням співробітникам управління боротьби з фінансовими злочинами ІНФОРМАЦІЯ_16 .

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до документів, слідчим суддею може бути постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Строк дії ухвали 30 діб з моменту постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1