Справа № 569/9814/20
УХВАЛА

19 липня 2021 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 розглянувши клопотання заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , яке погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, -
В С Т А Н О В И В:
Заступник начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 , звернувся до Рівненського міського суду із клопотанням, яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів.
В обґрунтування клопотання слідчий зазначив, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000083 від 03.06.2020 за фактом незаконного привласнення державних коштів, шляхом завищення суми бюджетного відшкодування службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 191 КК України.
Із матеріалів кримінального провадження встановлено, що в період з 10.07.2018 р. по 23.07.2018 р. працівниками, ІНФОРМАЦІЯ_2 була проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 р. по 31.03.2018 р. (Термін перевірки продовжувався на 5 робочих днів з 24.07.2018 p.). за результатами якої складений акт №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018 р. та прийняте податкове повідомлення-рішення № від 28.08.2018 р. На час проведення перевірки дане підприємство перебувало на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 за адресою: АДРЕСА_1 . На даний час на 07.04.2021 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » знаходиться на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_3 , місцезнаходження товариства: АДРЕСА_2 .
Із акту перевірки №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018, встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, являючись відповідальними за організацію бухгалтерського та податкового обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, забезпечення контролю за відображенням фінансово- господарської діяльності підприємства та за повноту і достовірність інформації відображеної у звітних документах, своїми діями в порушення п. 185.1 ст.185, абз. ж п.186.3 ст.186, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) завищили суму бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку на 359 568 грн. при наступних обставинах, а саме підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » заключено договори на організацію перевезень вантажів автомобільним транспортом № 01-17-02 від 16.01.2017 року, №01-17-04 від 04 квітня 2017 року з нерезидентом « ІНФОРМАЦІЯ_4 », Росія, на виконання умов якого « ІНФОРМАЦІЯ_4 », Росія здійснювала організацію перевезень в міжнародному сполученні із залученням контрагентів-перевізників, тобто надавала транспортно-експедиторські послуги замовнику-резиденту, які підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою (незалежно від того, резидентом чи нерезидентом надаються такі послуги). Водночас, операції з міжнародного перевезення вантажів, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом, оподатковуються за нульовою ставкою, яка, у свою чергу, не поширюється на інші послуги, які надаються при перевезенні, зокрема на ті, що надає експедитор.
Підпунктом «ж» пункту 186.3 статті 186 ПК України визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб`єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Оскільки отримувач послуг за договорами від 16.01.2017 № 01-17-02 та від 04.04.2017 № 01-17-04 є резидент ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (Україна), то місце постачання транспортно-експедиторських послуг вважається таким, що розташовано на митній території України, а тому вони є об`єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.
Враховуючи вищевикладене, у зв`язку із виявленими порушенням вимог п.185.1 ст.185, абз. «ж» п.186.3 ст.186, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 ПК України, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено податок на додану вартість на загальну суму 304693 грн (що підтверджено судовим рішенням, яке набрало законної сили), внаслідок чого завищено суму бюджетного відшкодування на загальну суму 359568 грн.
Крім того податкове повідомлення-рішення 28.08.2018 року № винесене по результатам перевірки (акт перевірки №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018), та яким зменшено суму бюджетного відшкодування у сумі 359568 грн., платником податків, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » оскаржувалось у судовому порядку, однак рішенням Рівненського окружного адміністративного суду від 25.09.2019 р. та постановою восьмого апеляційного адміністративного суду (м.Львів) від 13.02.2020 р. податкове повідомлення-рішення від 28.08.2018 року № підтверджено правомірність його винесення.
Оскільки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » знаходяться на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_5 ( АДРЕСА_3 ), то відомості щодо адміністрування податків та зборів, в тому числі податкові декларації та звіти знаходяться у вказаному контролюючому органі.
Такі документи необхідні для встановлення обставин, що підлягають доказуванню відповідно до ст.91 КПК України, і в даному випадку неможливо іншим способом довести обставини, інакше як за допомогою використання інформації, яку передбачається отримати із вказаних документів.
Відомості, що містяться у вказаних документах є джерелом перевірки законності прийнятих рішень, виявлення конкретних осіб, які вчинили вказаний злочин та встановлення фактичних даних, а самі документи можуть бути використані в якості доказів по кримінальному провадженню і є необхідними для встановлення істини по ньому, а також призначення судово- почеркознавчих експертиз та технічних експертиз документів та судових економічних експертиз для виконання яких необхідно надати оригінали вищевказаних документів.
У разі їх відсутності у матеріалах даного кримінального провадження, це істотно ускладнить забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування даного кримінального провадження та притягнення до відповідальності осіб, які вчинили вищевказані кримінальні правопорушення.
Обставини вчинення кримінальних правопорушень та матеріали кримінального провадження вказують на те, що у разі виклику особи, у володінні якої знаходяться документи, які планується вилучити, для розгляду даного клопотання, існує реальна загроза їх заміни або знищення.
Зважаючи на той факт, що на даний час не встановлено повне коло осіб, причетних до вчинення даного злочину, наявністю міцних соціальних зв`язків правопорушників із посадовими особами державних органів обласного значення, розгляд даного клопотання доцільно провести без виклику представників володільця документів, з метою недопущення витоку інформації, наявністю реальної загрози зміни або знищення речей чи документів, а також у зв`язку із дотримання розумних строків досудового розслідування.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, оскільки відомості, які містяться у них можуть бути використані як докази та на даний час неможливо іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою вказаних документів, необхідно отримати тимчасовий доступ до вищевказаних документів та вилучити (здійснити їх виїмку) їх.
Слідчий в судове засідання не з"явився, однак подав до суду заяву про розгляд клопотання у його відсутність, своє клопотання підтримує та просить його задоволити в повному обсязі.
Клопотання розглядається у відсутності особи, у володінні якої знаходяться речі та документи відповідно до ч.2ст. 163 КПК України.
Відповідно до ч.4 ст.107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється, у зв`язку з неприбуттям в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб.
Однак неявка у відповідності до ст.. 163 КПК України не перешкоджає розгляду вищевказаного клопотання.
Дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слід прийти до висновку, що клопотання підлягає до задоволення.
Згідно положень ч. 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий у своєму клопотанні довів достатньо підстав вважати, що документи які знаходяться у володінні у ІНФОРМАЦІЯ_5 мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можуть слугувати джерелом доказів, які слугуватимуть підтвердженням чи спростуванням факту вчинення кримінального правопорушення.
За наведених обставин, суд вважає клопотання слідчого обґрунтованим, наведені у ньому обставини свідчать про наявні усі підстави для його задоволення .
На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст. 159, 162-164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:
Клопотання слідчого задовольнити.
Надати дозвіл слідчому слідчого управління ГУ ДФС у Рівненській області, ОСОБА_5 на тимчасовий доступ до оригіналів документів та можливість їх вилучити (здійснити їх виїмку) у ІНФОРМАЦІЯ_5 ( АДРЕСА_3 ), в паперовому та електронному вигляді (!), а саме:
- Копії підтверджуючих документів щодо повернення/сплати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відшкодованого податку на додану вартість у сумі 359 568 грн. відповідно до ППР № від 28.08.2018 року, (в т.ч. витяг КОР);
- Відомості про вжиті заходи щодо стягнення зобов`язань по ППР № від 28.08.2018 року;
- відомості про відкриті та закриті розрахункові рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період 2017-2021 рр.;
- надати вичерпні аналітичні відомості про ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з автоматизованої системи ДПС України, в тому числі щодо історії посадових осіб, засновників їх реквізити (адреси реєстрації, контакти), інше по суті.
- Відомості про IP адреси з яких здійснювалась подача декларацій та звітності від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період 2016-2021 рр.
- податкові декларації з податку на додану вартість з додатками разом з розшифровками
податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «
ІНФОРМАЦІЯ_1 » за серпень 2015 року, листопад 2016 року, березень 2017 року, травень
2017 року, липень 2017 року, березень 2018 року;
- розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за лютий, квітень 2017 року;
- реєстр виданих та отриманих податкових накладних накладні за серпень
2015 року, листопад 2016 року, за лютий 2017 року, березень 2017 року, квітень
2017 року, травень 2017 року, липень 2017 року, березень 2018 року;
- податкові накладні за серпень 2015 року, листопад 2016 року, за лютий
2017 року, березень 2017 року, квітень 2017 року, травень 2017 року, липень
2017 року, березень 2018 року;
- документи на підставі яких встановлено завищення задекларованих ТОВ
« ІНФОРМАЦІЯ_1 » показників у рядку 10.1 Декларацій з податку на додану вартість на
загальну суму 124 860,00 грн.;
- акт та додаток 13, додаток 4 до Акту перевірки ДФС №-01/37908017 від 13.08.2018 р.
Ухвала залишається в силі протягом двох місяців з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1