Справа № 308/8895/18
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 грудня 2020 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду ОСОБА_1 , за участі секретаря судових засідань ОСОБА_2 розглянувши клопотання слідчого групи слідчих у кримінальному провадженні №0000034 - заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000034 від 27.06.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий групи слідчих у кримінальному провадженні №0000034 - заступник начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з даним клопотанням, яке обґрунтовує наступним.

27.06.2018 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесенні відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000034 з попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення за ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим слідством встановлено, що службові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр», зокрема директор - ОСОБА_4 , впродовж 2016-2017 рр. здійснювали документальне оформлення фінансово-господарських операцій з придбання сільськогосподарської продукції від підприємств з ознаками фіктивності, що може свідчити про умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах на суму понад 1 млн. грн..

Так встановлено, що посадові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр», з метою ухилення від сплати податків, документально проводили фінансово-господарські операції з придбання сільськогосподарської продукції від СГД транзитно-конвертаційної спрямованості, по ланцюгу постачання ТМЦ у яких відбувається заміна номенклатури товару та походження сої і кукурудзи не встановлено, зокрема: ТОВ «Атенас» (, м. Київ), ТОВ «Екопром Лімітед» (, м. Кропивницький), ТОВ «Танос Груп» (), ТОВ «Агросолт» (, м. Тернопіль), ТОВ «Ларс Торг» (, м. Кропивницький), ТОВ «Нейлон Плюс» (, м. Рівне), ТОВ «Салтор Лімітед» (, м. Вінниця), ТОВ «Амен ЛТД» (попередня назва «Зерноторгова компанія млин») (, м. Кропивницький), ТОВ «Гарм сервіс» (, місто Кропивницький), ТОВ «Перша Агрокомпанія» (, м. Івано-Франківськ), ТОВ «Сігурд ЛТД» (, м. Кропивницький), ТОВ «Компанія Агро-К» (, м. Кропивницький), ТОВ «Агроцентр груп» (, м. Кропивницький).

Вказані підприємства транзитно-конвертаційної спрямованості за адресами реєстрації не знаходяться, фігурують у кримінальних провадженнях як суб`єкти з ознаками «фіктивності», які залучаться до формування штучного податкового кредиту з метою сприяння умисному ухиленню від сплати податків реально діючим суб`єктам господарювання.

Крім цього, працівниками ГУ ДФС в областях за місцем реєстрації ТОВ «Ларс Торг», ТОВ «Нейлон Плюс», ТОВ «Салтор Лімітед», ТОВ «Амен ЛТД», ТОВ «Гарм Сервіс», ТОВ «Перша Агрокомпанія», ТОВ «Сігурд ЛТД», ТОВ «Компанія Агро-К», ТОВ «Екопром Лімітед» та ТОВ «Танос Груп» складено податкові інформації про непідтвердження проведених господарських операцій вказаними товариствами. Дані СГД здійснюють реалізацію товарних позицій відмінної від придбаної, використовуючи підміну товарних позицій в податкових накладних та проведення мнимих безтоварних операцій з метою формування схемного податкового кредиту суб`єктам господарювання реального сектору економіки, та сприянні в несплаті податків до бюджету України. В даних СГД відсутні основні фонди (виробничо-складські приміщення, автотранспортні засоби) та трудові ресурси.

Поряд з вищезазначеним, отримано копію протоколу допиту від 17.01.2018 року в якості свідка по кримінальному провадженню №0004275 гр. ОСОБА_5 , що являється засновником та директором ТОВ «Салтор Лімітед», який повідомив що вказане товариство ним зареєстровано за грошову винагороду без мети здійснення фінансово-господарської діяльності.

02.08.2018 року отримано листа №01/08 від 01.08.2018 року від ТОВ «Торгово-промисловий центр», яким надано документи, на підставі яких здійснювались фінансово-господарські операції товариства. Після опрацювання товарно-транспортних накладних, що надані вищевказаним листом, встановлено транспортні засоби, перевізників та водіїв, які здійснювали перевезення сільськогосподарської продукції (кукурудза, соя) для ТОВ «Торгово-промисловий центр».

24.10.2018 року допитано як свідка водія ОСОБА_6 , який здійснював перевезення сільськогосподарської продукції для ТОВ «Торгово-промисловий центр». В ході допиту встановлено, що гр. ОСОБА_7 не здійснював перевезення в такій кількості для ТОВ «Торгово-промисловий центр», що поставки із Чернігівської області до Тернопільської області кожного дня фізично неможливо. Також, встановлено, що товарно-транспортні накладні, що надані ТОВ «Торгово-промисловий центр», які були йому надані для ознайомлення, йому не відомі, підпис не його і при перевезенні ним сільськогосподарської продукції використовувались товарно-транспортні накладні іншого формату.

25.10.2018 року допитано як свідка водія ОСОБА_8 , який здійснював перевезення сільськогосподарської продукції для ТОВ «Торгово-промисловий центр». В ході допиту встановлено, що гр. ОСОБА_8 протягом 2017 року здійснив тільки одне перевезення, проте, відповідно до товарно-транспортних накладних, що були надані ТОВ «Торгово-промисловий центр» здійснив більше 20 разів. Додатково, в ході допиту встановлено, що 27.02.2017 року постановою судді Теребовлянського районного суду Тернопільської області гр. ОСОБА_8 позбавлено права керування транспортним засобом строком на 1 рік, але відповідно до вищезгаданих товарно-транспортних накладних він ще здійснював перевезення кукурудзу та сою для ТОВ «Торгово-промисловий центр». Також, свідок зазначив, що у вказаних йому накладних стоїть не його підпис.

В подальшому, ГУ ДФС у Закарпатській області проведено планову документальну виїзну перевірку ТОВ «Торгово-промисловий центр». За результатами даної перевірки складено акт документальної виїзної планової перевірки ГУ ДФС у Закарпатській області №240/07-16-14-02/22090788 від 19.03.2019 року, яким донараховано податків на загальну суму 10 277.8 тис. грн.

Відтак, в ході досудового розслідування, з метою встановлення всіх обставин вчинення даного кримінального правопорушення, визначення розміру матеріальної шкоди, що заподіяно кримінальним правопорушенням, встановлення правильності складеного акта перевірки, призначено проведення судово-економічної експертизи.

В подальшому, до органу досудового розслідування надійшло клопотання судового експерта Закарпатського НДЕКЦ №14/15-1 від 19.07.2019 року. Згідно даного клопотання, у відповідності до ст. 69 КПК України, у зв`язку із відсутністю об`єктів дослідження оригіналів бухгалтерських документів або завірених належним чином копій первинних документів, які підлягають дослідженню, порушено клопотання про надання бухгалтерських первинних і зведених документів ТОВ «Торгово-промисловий центр» та документів, що їх супроводжують, і стосуються формування доходів та витрат платника податків.

Після чого, з метою отримання вищезгаданих документів та задоволення клопотання експерта, 10.12.2019 року отримано ухвалу про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ «Торгово-промисловий центр».

Вищезгаданою ухвалою органу досудового розслідування надано тимчасовий доступ до бухгалтерських первинних і зведених документів ТОВ «Торгово-промисловий центр» та документів, що їх супроводжують, і стосуються формування доходів та витрати платника податків, що вказані в клопотанні судового експерта Закарпатського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України ОСОБА_9 від 19.07.2019 року №14/15-1, з можливістю вилучення належним чином завірених копій таких документів, що перебувають у володінні ТОВ «Торгово-промисловий центр» (, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Боженка, 2/4).

16.12.2019 року із вищезгаданою ухвалою було ознайомлено директора ТОВ «Торгово-промисловий центр» - ОСОБА_10

09.01.2020 року проведено тимчасовий доступ до речей і документів, що вказані в ухвалі слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду та, які перебувають у володінні ТОВ «Торгово-промисловий центр». Однак, службові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр» не встигли виготовити належним чином засвідчені копії всіх необхідних документів. У зв`язку із чим, було узгоджено про додаткове вилучення документів на підставі вищезгаданої ухвали навіть після збігу строку дії ухвали, що відображено у відповідних протоколах.

Так, протягом всього періоду здійснено 10 тимчасових доступів до речей і документів про що складено відповідні протоколи.

Проте, згідно листа ТОВ «Торгово-промисловий центр» №1239/10/01-16-23-02 від 09.06.2020 року, товариство призупинило роботу, у зв`язку із веденням карантину на території України, у відповідності до постанови Кабінету міністрів України №211 від 11.03.2020 року «Про запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2».

Після чого, товариство почало ухилятись від подальшого виконання ухвали.

В подальшому, до товариства скеровувались листи із вимогою надати документи, однак відповідь про неможливість надання даних документів дублювалась.

У період з червня по теперішній час, службовими особами надано документи, тільки два рази, про що було складено відповідні протоколи.

Враховуючи вищевикладене, сторона кримінального провадження вважає, що службові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр» умисно затягують виконання ухвали в повному обсязі, не надають всі необхідні документи, що унеможливлює проведення судово-економічної експертизи, та в результаті впливає на хід проведення досудового розслідування та прийняття кінцевого рішення в даному кримінальному провадженні.

Крім того слідчий зазначає, що строк досудового розслідування в кримінальному провадженні завершується 13.12.2020 року, а у зв`язку із вищевикладеним, враховуючи, що службові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр» умисно не виконують ухвалу слідчого судді та затягують час, знаючи, що строки досудового розслідування завершуються, орган досудового розслідування може не встигнути отримати всі необхідні документи, отримати результати судово-економічної експертизи та провести інші необхідні процесуальні дії, які забезпечать виконання завдань кримінального провадження.

Також, в ході досудового розслідування встановлено, що рішенням Закарпатського окружного адміністративного суду від 16.03.2020 року визнано протиправним та скасовано податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Закарпатській області № від 12.04.2019 року, № від 12.04.2019 року, № від 12.04.2019.

Постановою Восьмого апеляційного адміністративного суду від 29.09.2020 року, залишено без задоволення апеляційну скаргу Головного управління ДФС у Закарпатській області, а рішення Закарпатського окружного адміністративного суду від 16.03.2020 року без змін.

В подальшому встановлено, ГУ ДПС подано касаційну скаргу на вищезгадане рішення суду, однак розгляд даної скарги ще не завершений.

Згідно ст. 219 КПК України строк досудового розслідування по вказаному кримінальному провадженні складає 12 місяців.

Вказаний строк у кримінальному провадженні №0000034 закінчується 13.12.2020 року, із врахуванням того, що даний строк вже був продовжений ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області. Однак, завершити досудове розслідування до вказаного строку не надається за можливе, у зв`язку із тим, що на даний час є необхідність у проведенні слідчих дій, без яких прийняти кінцеве рішення у кримінальному провадженні є неможливим.

Правова кваліфікація кримінального правопорушення у провадженні №0000034 - ч.1ст.212 КК України, цей злочин відповідно до ст.12 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості. Отже, досудове розслідування злочинів такої категорії, завершити яке неможливо до спливу дванадцяти місяців з дня внесення відомостей до ЄРДР, на підставі ч.1 ст.294 КПК України, абз.2 ч.2 ст.219 КПК України, може бути продовжене на шість місяців.

Клопотання слідчого обґрунтовується тим, що завершити досудове розслідування без проведення всіх необхідних слідчих дій: отримання рішення Касаційного адміністративного суду, що діє в складі Верховного суду України, щодо оскарження службовими особами ГУ ДПС у Закарпатській області рішення Восьмого апеляційного адміністративного суду від 29.09.2020 року та приєднання до матеріалів такої документально підтвердженої інформації; відібрання пояснення у службових осіб ТОВ «Торгово-промисловий центр» щодо висвітлених/підтверджених порушень в акті перевірки №240/07-16-14-02/22090788 від 19.03.2019 року; виконання ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 від 10.12.2019 року в повному обсязі, отримання висновку судово-економічної експертизи - є неможливим, оскільки це призведе до невиконання завдань кримінально-процесуального законодавства, зокрема захисту особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорони прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

В судове засідання слідчий не з`явився, однак подав до суду заяву про розгляд клопотання без його участі.

Вивчивши зміст клопотання та додані до нього письмові докази, слідчий суддя приходить до наступного.

З матеріалів клопотання вбачається, що згідно з витягом з кримінального провадження № 0000034 органом досудового розслідування слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області розпочато розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.06.2018 року, за правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 212 КК України, за матеріалами правоохоронних та контролюючих державних органів про виявлення фактів вчинення чи підготовки до вчинення кримінальних правопорушень, а саме: «Службові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр» (, м. Ужгород, вул. Боженка, буд.2 офіс 4), зокрема директор ОСОБА_4 , впродовж 2016-2018 рр. здійснювали документальне оформлення фінансово-господарських операцій з придбання сільськогосподарської продукції від підприємств з ознаками фіктивності, що може свідчити про умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах на суму понад 1 млн. грн.»

Станом на сьогоднішній день підозру у вчинені даного кримінального правопорушення нікому не повідомлялось.

З матеріалів клопотання слідує, що строк досудового слідства, визначений статтею 219 КПК, закінчується 13.12. 2020 року, однак завершити досудове слідство в даному кримінальному провадженні до вказаного вище строку слідчий вважає неможливим у зв`язку з необхідністю проведення ряду слідчих (розшукових) дій.

На обґрунтування обставин, які перешкоджають закінчити розслідування кримінального провадження в терміни, передбачені ст. 219 КПК України, слідчим зазначено, що на даний час у слідства є необхідність у проведенні ряду слідчих та процесуальних дій, а саме: отримання рішення Касаційного адміністративного суду, що діє в складі Верховного суду України, щодо оскарження службовими особами ГУ ДПС у Закарпатській області рішення Восьмого апеляційного адміністративного суду від 29.09.2020 року та приєднання до матеріалів такої документально підтвердженої інформації; відібрання пояснення у службових осіб ТОВ «Торгово-промисловий центр» щодо висвітлених/підтверджених порушень в акті перевірки №240/07-16-14-02/22090788 від 19.03.2019 року; виконання ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 від 10.12.2019 року в повному обсязі, отримання висновку судово-економічної експертизи тощо.

Тобто, стороною кримінального провадження доведено, що на даний час існують об`єктивні причини, через які досудове розслідування не може бути завершене в терміни, передбачені ст. 219 КПК України, проведення вказаних слідчих та процесуальних дій необхідно для всебічного, повного та об`єктивного розслідування у кримінальному провадженні органу досудового розслідування.

У відповідності до ч.1 ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Згідно абз. 2 ч.1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:

1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку;

2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Частиною 1 статті 295-1 КПК України визначений порядок продовження строку досудового розслідування слідчим суддею, зокрема, у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Враховуючи, що строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань № 0000034 від 27.06.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, закінчується 13.12.2020 року, але для всебічного, повного та об`єктивного розслідування у кримінальному провадженні органу досудового розслідування необхідно виконати ряд процесуальних та слідчих дій, які неможливо здійснити до закінчення строку досудового розслідування, встановленого ст. 219 КПК України, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання є достатньо обґрунтованим та доведеним і підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 219,294,295,295-1, 309 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого групи слідчих у кримінальному провадженні №0000034 - заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000034 від 27.06.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000034 від 27.06.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України на шість місяців, а саме до 13 червня 2021 року.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1