Дата документу 03.07.2020 Справа № 554/2101/19
Провадження № 1-кс/554/9233/2020
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 липня 2020 року Октябрський районний суд м.Полтави у складі:
слідчого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2
за участю прокурора ОСОБА_3
захисника ОСОБА_4 ,
підозрюваних - ОСОБА_5 , ОСОБА_6
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судового засідання в приміщенні Октябрського районного суду м. Полтави в режимі відеоконференції клопотання слідчого другого слідчого відділу (відділу з розслідування злочинів, вчинених працівниками правоохоронних органів та у сфері правосуддя) слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві, ОСОБА_7 , погоджене в.о. прокурора Дніпропетровської області ОСОБА_8 , про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000069 від 06.02.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України ,-
В С Т А Н О В И В:
30 червня 2020 року до Октябрського районного суду м.Полтави надійшло клопотання слідчого другого слідчого відділу (відділу з розслідування злочинів, вчинених працівниками правоохоронних органів та у сфері правосуддя) слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві, ОСОБА_7 , погоджене в.о. прокурора Дніпропетровської області ОСОБА_8 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000069 від 06.02.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України до 6 місяців.
На обґрунтування клопотання слідчий вказує, що з 26.03.2019, на підставі наказу заступника начальника Головного управління ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_9 № 1382-п від 05.03.2019 «Про проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако», Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській області розпочато перевірку з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством, за період з 01.11.2016 по 31.12.2018, тривалістю 10 робочих днів.

Відповідно до направлень заступника начальника Головного управління ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_10 за №№ 2117, 2115, 2118, 2120, 2121, 2123 від 25.03.2019 та за №№ 2284, 2285, 2286 від 29.03.2019 здійснення вказаної перевірки доручено заступнику начальника відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5 ; головному державному ревізору-інспектору відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_6 ; головному державному ревізору-інспектору відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_11 ; головному державному ревізору-інспектору відділу фактичних перевірок, контролю за готівковими операціями управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_12 ; головному державному ревізору-інспектору відділу фактичних перевірок, контролю за готівковими операціями управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_13 ; начальнику відділу ліцензування, контролю за виробництвом та обігом спирту, спиртовмісної продукції, алкогольних напоїв і тютюнових виробів управління контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_14 ; головному державному ревізору-інспектору відділу ліцензування, контролю за виробництвом та обігом спирту, спиртовмісної продукції, алкогольних напоїв і тютюнових виробів управління контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_15 ; головному державному ревізору-інспектору відділу ліцензування, контролю за виробництвом та обігом спирту, спиртовмісної продукції, алкогольних напоїв і тютюнових виробів управління контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_16 , а також головному державному ревізору-інспектору відділу контрольно-перевірочної роботи юридичних осіб управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_17 .

У подальшому, наказом заступника начальника ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_10 №2059-п від 03.04.2019 строк проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () продовжено на 5 днів, з 09.04.2019 по 15.04.2019.

Згідно плану документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () визначено перелік питань перевірки, зокрема: аналіз облікової політики, документів бухгалтерського обліку, фінансової та податкової звітності платника податків; аналіз фінансово-господарської діяльності платника податків та рівня сплати податків; перевірка порядку ведення податкового обліку та показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування та із своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, виконанням законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; перевірка достовірності, повноти нарахування та сплати акцизного податку, а також виконання платником податків передбачених Податковим кодексом України інших вимог, які стосуються адміністрування акцизного податку; перевірка дотримання вимог законодавства у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, пального; виявлення, аналіз та перевірка фінансових операцій, які можуть бути пов`язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, та/або іншими правопорушеннями тощо.

Відповідно до п. 2.1.2 Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДФС України від 31.07.2014 № 22, начальник управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_18 листом за № 1804/04-36-14-13 від 12.03.2019 звернувся на адресу структурних підрозділів Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, у тому числі до СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області, з пропозицією надати до управління аудиту наявну у базах даних інформацію щодо встановлених ризиків у діяльності платників податків, яка може свідчити про ймовірне заниження платниками податків податкових зобов`язань або ухилення від сплати податків, у тому числі взаємодію за ланцюгами проходження товарно-матеріальних цінностей (робіт) із контрагентами з ознаками фіктивності, задіяними в схемах ухилення від оподаткування, які знаходяться у розшуку, збанкрутували, щодо яких розпочато кримінальні провадження тощо.

При цьому, встановлено, що 26.06.2018 СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000059 за ч. 1 ст. 212 КК України внесено відомості за фактом неправомірних дій службових осіб ТОВ «Юнайтед Табако», які діючи у порушення вимог Податкового кодексу України, шляхом реалізації власно виготовленої продукції з підробленими марками акцизного податку, ухилилися від сплати податків на загальну суму більше 2 млн. грн.

Підставами для внесення відповідних відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань стали матеріали випуску від 22.06.2018 програми «Схеми», розміщені на веб-сайті radiosvoboda.org. Згідно матеріалів випуску програми «Схеми» від 22.06.2018, службові особи ТОВ «Юнайтед Табако», діючи під прикриттям представників влади, у тому числі правоохоронних органів, під час виготовлення на території м. Жовті Води Дніпропетровської області тютюнової продукції, зокрема сигарет марки «PULL» та інших, здійснюють пломбування виготовлених пачок сигарет підробленими марками акцизного податку. Надалі, сигарети виробництва ТОВ «Юнайтед Табако» реалізовуються кінцевому споживачу через роздрібну мережу. При цьому, згідно опублікованих матеріалів журналістського розслідування, використання вказаної злочинної схеми надає можливість службовим особам ТОВ «Юнайтед Табако» ухилятися від сплати акцизного податку в особливо великих розмірах.

14.11.2018 СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області в межах кримінального провадження № 0000059 за ч. 1 ст. 212 КК України проведено низку обшуків, у тому числі за місцем здійснення господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та в складських приміщеннях, які використовує вказане підприємство.

Також встановлено, що прокуратурою Дніпропетровської області у цей же період здійснювалося досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0001190 від 24.09.2018 за ч. 2 ст. 364 КК України, в ході якого також досліджувалися факти незаконного виготовлення тютюнових виробів в підпільних цехах на території м. Жовті Води Дніпропетровської області. В межах вказаного кримінального провадження у період з 10.01.2019 по 23.01.2019 проведено низку обшуків. Під час проведення обшуку складського приміщення за адресою: Дніпропетровська область, м. Жовті Води, вул. Об`їзна, 3, 3а, 3б, 3в, 3г, 3д, 3е, 3л, яке ТОВ «Юнайтед Табако» вказує як місце відповідального зберігання, виявлено та вилучено станки та агрегати, які утворюють лінію для повного циклу виготовлення тютюнової продукції, її фасування та упаковки, марки акцизного податку з ознаками підробки, а також велику кількість тютюнової продукції, зокрема сигарет марки «PULL», виробником яких позиціонує себе ТОВ «Юнайтед Табако».

29.03.2019 завірені копії матеріалів кримінального провадження № 0000059 за ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 199 КК України, у тому числі завірені копії службових записок, протоколів обшуків, з додатками, протоколів тимчасових доступів до речей і документів, з додатками, з метою їх використання в ході проведення планової документальної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако», надано слідчим на адресу головного державного ревізора-інспектора відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_6 , про що свідчить його особистий підпис.

Під час проведення вищезазначеної планової документальної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако», у період з 26.03.2019 по 15.04.2019, більш точну дату та час в ході досудового розслідування не встановлено, у заступника начальника відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5 та головного державного ревізора-інспектора відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_6 , яким було доручено проведення перевірки, у тому числі з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством, виник умисел на зловживання владою в інтересах іншої юридичної особи, шляхом неповного відображення порушень податкового законодавства з боку службових осіб ТОВ «Юнайтед Табако» () в акті № 22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством за період з 01.11.2016 по 31.12.2018».

В ході проведення перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , які здійснювали перевірку в частині адміністрування акцизного податку, використовувалися наступні вихідні дані, які відображено в Акті № 22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019:

Відповідно до даних додатку №3 «Довідка про результати проведеного аналізу фінансово господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та виявлені ризики недотримання ним вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.11.2016 по 31.12.2018», складеного та підписаного ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , кількість виробленої продукції складала:

У 2017 році - 2 499 088 пачок, у тому числі:

-сигарети Pull De Luxe синiй, у кількості 1 190 856 пачок.

-сигарети Pull De Luxe сiрий, у кількості 457 384 пачок.

-сигарети Pull De Luxe червоний, у кількості 850 848 пачок.

У 2018 році - 9 373 229 пачок, у тому числі:

-сигарети Pull De Luxe синiй, у кількості 391 275 пачок.

-сигарети Pull De Luxe сiрий, у кількості 136 336 пачок.

-сигарети Pull De Luxe червоний, у кількості 261 039 пачок.

-сигарети Marshall de luxe UT Classic, у кількості 830 503 пачок.

-сигарети Marshall de luxe UT Power, у кількості 335 744 пачок.

-сигарети Marshall de luxe UT Super Slims, у кількості 87 936 пачок.

-сигарети Marshall de luxe UT Ultra, у кількості 450 396 пачок.

-сигарили Pull de Luxe Indiana, у кількості 6 880 000 пачок.

Відповідно до даних додатку №3 «Довідка про результати проведеного аналізу фінансово господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та виявлені ризики недотримання ним вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.11.2016 по 31.12.2018» за період з 01.11.2016 по 30.04.2018 використано тютюнової сировини (кількість списаного тютюну у виробництво Дт 201 Кт 231):

-за період з 01.11.2016 по 31.12.2017, у кількості 67 475,38 кг.;

-за період з 01.01.2018 по 30.04.2018, у кількості 25 387,04 кг.;

-за період з 01.11.2016 по 30.04.2018, у кількості 92 862,42 кг.

Таким чином, за даними перевірки, ТОВ «Юнайтед Табако» за період з 01.11.2016 по 30.04.2018 використано тютюнової сировини 92 862,42 кг.

Відповідно до даних додатку №3 «Довідка про результати проведеного аналізу фінансово господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та виявлені ризики недотримання ним вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.11.2016 по 31.12.2018», за період з 01.05.2018 по 31.10.2018 витрати тютюну на виробництво сигарет та сигарил складають (списано сировини Дт 201 Кт 231 за період з 01.05.2018 по 31.10.2018) всього 69 036,80 кг., в тому числі:

-списано тютюну на сигарети в кількості 34 859,91 кг.;

-списано тютюну на сигарили в кількості 34 176,89 кг.

За даними перевірки ТОВ «Юнайтед Табако», за період з 01.05.2018 по 31.10.2018 розрахункові витрати тютюну на виробництво сигарет складає 34 859,91 кг.

Відповідно до даних додатку №3 «Довідка про результати проведеного аналізу фінансово господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та виявлені ризики недотримання ним вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.11.2016 по 31.12.2018» при проведенні перевірки встановлено: для виробництва однієї пачки сигарет за період з 01.11.2017 по 30.04.2018 необхідно тютюну:

-фактично вироблено сигарет 3 330 768 пачок.;

-фактично списано тютюну 92 862,42 кг.;

-використано тютюну на 1 пачку - 0,0279 кг.;

-використано тютюну на 1 сигарету - 0,0014 кг.

За даними акту перевірки, ТОВ «Юнайтед Табако» для виробництва однієї пачки сигарет необхідно 27,9 грам тютюну, що дорівнює 0,0279 кг.

Відповідно до норм витрат сировини та матеріалів для виробництва 10 000 штук сигарет форматом 84*7,8 мм, затверджених директором ТОВ «Юнайтед Табако» 08.01.2018, необхідно використати 14,0 кг тютюну.

Таким чином, розрахункова сума витрат тютюну для виробництва 1 пачки сигарет форматом 84*7,8 мм за даними ТОВ «Юнайтед Табако» складає 0,0279 кг, що відповідає даним акту перевірки.

При цьому, сигаретами форматом 84*7,8 мм, які виробляє ТОВ «Юнайтед Табако», є: сигарети Pull De Luxe синiй, сигарети Pull De Luxe сiрий, сигарети Pull De Luxe червоний, сигарети Marshall de luxe UT Classic, сигарети Marshall de luxe UT Power, сигарети Marshall de luxe UT Ultra.

Реалізація ТОВ «Юнайтед Табако» сигарет Marshall de luxe UT Super Slims здійснювалася на адресу ТОВ «Торговий дім «Юнайтед Табако» на виконання договору №1-Р від 31.07.2017, згідно наступних видаткових накладних: №73 від 16.11.2018 - реалізовано 34 3241 пачок; №74 від 16.11.2018 - реалізовано 3 755 пачок; №75 від 21.11.2018 - реалізовано 40 000 пачок; №83 від 05.12.2018 - реалізовано 9 940 пачок.

Крім того, до листопада 2018 року ТОВ «Юнайтед Табако» здійснювало виробництво та реалізацію виключно сигарет форматом 84*7,8 мм та сигарил.

За період з 01.01.2018 по 31.10.2018, за даними оборотно-сальдових відомостей по рахунку 26 за серпень 2017 вересень 2019 (Д-т рах. 26, К-т рах. 26), вироблено та реалізовано сигарет форматом 84*7,8 мм в загальній кількості 2 133 280 пачок, в тому числі в розрізі періодів: у січні 2018 року - в кількості 123 199 пачок; у лютому 2018 року - в кількості 290 374 пачок; у березні 2018 року - в кількості 253 107 пачок; у квітні 2018 року - в кількості 240 000 пачок; у травні 2018 року - в кількості 198 280 пачок; у червні 2018 року - в кількості 148 280 пачок; у липні 2018 року - в кількості 293 360 пачок; у серпні 2018 року - в кількості 146 680 пачок; у вересні 2018 року - в кількості 160 000 пачок; у жовтні 2018 року - в кількості 280 000 пачок.

Крім того, встановлено, що за період з 01.01.2018 по 31.10.2018 за даними видаткових накладних ТОВ «Юнайтед Табако» на адресу ТОВ «Торговий дім «Юнайтед Табако» реалізовано 2 133 280 пачок сигарет форматом 84*7,8 мм, а саме:

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №1 від 24.01.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 70 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №2 від 25.01.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 30 897 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №2 від 25.01.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 21 802 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №3 від 14.02.2018 реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 56 898 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №3 від 14.02.2018 реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 90 438 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №7 від 27.02.2018 реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 143 038 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №8 від 27.03.2018 реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power у кількості 51 893 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №8 від 27.03.2018 реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 75 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №8 від 27.03.2018 реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 73 107 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №9 від 30.03.2018 реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power у кількості 53 107 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №10 від 12.04.2018 реалізовано сигарети Pull de luxe червоний у кількості 102 239 пачок;

-за договору №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №10 від 12.04.2018 реалізовано сигарети Pull de luxe сірий у кількості 27 536 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №11 від 19.04.2018, реалізовано сигарети Pull de luxe синій у кількості 54 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №12 від 25.04.2018, реалізовано сигарети Pull de luxe синій у кількості 42 125 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №12 від 25.04.2018, реалізовано сигарети Pull de luxe червоний у кількості 14 100 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №13 від 21.05.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 50 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №13 від 21.05.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power у кількості 47 280 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №13 від 21.05.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 56 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №14 від 25.05.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 22 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №14 від 25.05.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 22 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №15 від 11.06.2018 реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 45 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №16 від 13.06.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 25 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №17 від 18.06.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power у кількості 36 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №17 від 18.06.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 8 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №18 від 19.06.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 18 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №18 від 19.06.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power у кількості 7 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №19 від 26.06.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 7 280 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №20 від 03.07.2018, реалізовано сигарети Pull de luxe синій у кількості 29 604 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №21 від 04.07.2018, реалізовано сигарети Pull de luxe синій у кількості 53 896 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №22 від 11.07.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 72 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №23 від 16.07.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power у кількості 20 260 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017 на підставі видаткової накладної №23 від 16.07.2018 реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 25 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №24 від 20.07.2018 реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 10 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №24 від 20.07.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power у кількості 26 600 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №25 від 27.07.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 55 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №27 від 03.08.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 28 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №29 від 07.08.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 12 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №30 від 10.08.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 27 400 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №32 від 15.08.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 21 100 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №34 від 17.08.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 21 500 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №36 від 22.08.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 16 500 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №38 від 23.08.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 17 000 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №40 від 28.08.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 3 180 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №43 від 05.09.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 19 700 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №45 від 07.09.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 14 500 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №47 від 11.09.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 14 800 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №49 від 14.09.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 15 000 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №52 від 18.09.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe червоний у кількості 31 540 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №52 від 18.09.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe синій у кількості 30 000 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №54 від 21.09.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe сірий у кількості 34 460 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №58 від 10.10.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe червоний у кількості 92 500 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №58 від 10.10.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe синій у кількості 93 113 пачок.

-за договором №2-Р від 01.08.2018, на підставі видаткової накладної №62 від 23.10.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe синій у кількості 44 387 пачок.

-за договором №2-Р від 01.08.2018, на підставі видаткової накладної №65 від 25.10.2018, реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power у кількості 50 000 пачок.

При цьому, ТОВ «Юнайтед Табако» реалізовувало тютюнові вироби власного виробництва виключно на адресу ТОВ «Торговий дім «Юнайтед Табако», що підтверджується даними бухгалтерського обліку підприємства та даними видаткових накладних, виписаних на адресу ТОВ «Торговий дім «Юнайтед Табако».

Крім того, згідно даних акту перевірки, ТОВ «Юнайтед Табако» за період з 01.11.2016 по 31.12.2018 вироблено та реалізовано тютюнової продукції відповідно до видаткових накладних:

-сигарети Pull De Luxe синiй, у 2017 році - 1 190 856 пачок, у 2018 році - 391 275 пачок;

-сигарети Pull De Luxe сiрий, у 2017 році - 457 384 пачок, у 2018 році - 136 336 пачок;

-сигарети Pull De Luxe червоний у 2017 році - 850 848 пачок, у 2018 році- 261 039 пачок;

-сигарети Marshall de luxe UT Classic, у 2018 році - 830 503 пачок;

-сигарети Marshall de luxe UT Power, у 2018 році - 335 744 пачок;

-сигарети Marshall de luxe UT Super Slims, у 2018 році - 87 936 пачок;

-сигарети Marshall de luxe UT Ultra, у 2018 році - 450 396 пачок.;

-сигарили Pull de Luxe Indiana, у 2018 році - 6 880 000 пачок.

Відповідно до даних додатку №3 «Довідка про результати проведеного аналізу фінансово господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та виявлені ризики недотримання ним вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.11.2016 по 31.12.2018», складеного та підписаного ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , кількість списаного тютюну в виробництво складає:

За період з 01.01.2018 по 30.04.2018 - 25 387,04 кг.;

За період з 01.05.2018 по 31.10.2018 - 34 859,91 кг.

Всього списано тютюну в виробництво за період з 01.01.2018 по 31.10.2018 - 60 246,95 кг.

Відповідно до норм витрат сировини та матеріалів для виробництва 10 000 штук сигарет форматом 84*7,8 мм, затверджених директором ТОВ «Юнайтед Табако» 08.01.2018, а також відповідно до даних акту перевірки, для виробництва 1 пачки сигарет необхідно використати 0,0279 кг тютюну.

Розрахункова кількість вироблених пачок сигарет форматом 84*7,8 мм за період з 01.01.2018 по 31.10.2018 складає 2 159 388 штук (60 246,95 кг/0,0279 кг).

Фактично, за даними акту перевірки, за даними бухгалтерського обліку ТОВ «Юнайтед Табако» та за даними видаткових накладних, за період з 01.01.2018 по 31.10.2018 кількість вироблених та реалізованих пачок сигарет форматом 84*7,8 мм складає 2 133 280 шт.

Таким чином, різниця складає 26 108 пачок.

Тобто, виходячи з встановленої норми витрат тютюну на виробництво сигарет форматом 84*7,8 мм, ТОВ «Юнайтед Табако» вироблено та реалізовано більшу кількість пачок, ніж відображено в бухгалтерському обліку підприємства та в матеріалах акту №22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 планової документальної виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати до бюджету державних цільових фондів, податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством за період з 01.11.2016 по 31.12.2018, проведеної службовими особами ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

При цьому, факт заниження загальної кількості сигарет, що виробляється з 60 246,95 кг тютюну, в акті перевірки №22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 відповідальними особами - ОСОБА_5 та ОСОБА_6 не відображено.

Крім того, під час проведення перевірки, 15.04.2019 ОСОБА_5 та ОСОБА_19 на адресу директора ТОВ «Юнайтед Табако» спрямовано запит № 8 про надання документів щодо виробництва сигарил: калькуляцій, специфікацій, норм витрат сировини, технічних умов та протоколів випробувань. В свою чергу, незважаючи на розслідування кримінального провадження за фактом виробництва ТОВ «Юнайтед Табако» сигарет з підробленими марками акцизного податку, аналогічних документів щодо виробництва сигарет особами, відповідальними за проведення перевірки в цій частині, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , в ТОВ «Юнайтед Табако» не витребувано.

Згідно даних податкових декларацій з акцизного податку та додатків 2 до них, наданих ТОВ «Юнайтед Табако» до Кам`янської ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області (Жовтоводське відділення), ТОВ «Юнайтед Табако» реалізовано сигарет в загальній кількості 2 133 280 пачок. Сума нарахованого акцизного податку всього складає 33 191 728 грн., у тому числі в розрізі податкових періодів:

1)січень 2018 - реалізовано 123 199 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 1 905 149 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 30 897 пачок, нараховано акцизного податку 477 791,21 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 92 302 пачок, нараховано акцизного податку 1 427 358,13 грн.;

2)лютий 2018 - реалізовано 290 374 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 4 490 344 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 199 936 пачок, нараховано акцизного податку 3 091 810,30 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 90 438 пачок, нараховано акцизного податку 1 398 533,23 грн.;

3)березень 2018 - реалізовано 253 107 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 3 914 047 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 75 000 пачок, нараховано акцизного податку 1 159 800,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power у кількості 105 000 пачок, нараховано акцизного податку 1 623 720,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 73 107 пачок, нараховано акцизного податку 1 130 526,65 грн.;

4)квітень 2018 - реалізовано 240 000 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 3 914 047 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети Pull De Luxe червоний в кількості 116 339 пачок, нараховано акцизного податку 1 159 800,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe синій в кількості 96 125 пачок, нараховано акцизного податку 1 623 720,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe сірий в кількості 27 536 пачок, нараховано акцизного податку 1 130 526,65 грн.;

5)травень 2018 - реалізовано 198 280 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 3 066 202 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic у кількості 72 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 121 140,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra у кількості 78 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 213 924,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power у кількості 47 280 пачок, нараховано акцизного податку 731 137,92 грн.;

6)червень 2018 - реалізовано 148 280 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 2 293 002 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic в кількості 79 000 пачок, нараховано акцизного податку 1 221 656,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra в кількості 25 780 пачок, нараховано акцизного податку 398 661,92 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power в кількості 43 500 пачок, нараховано акцизного податку 672 684,00 грн.;

7)липень 2018 - реалізовано 293 360 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 4 536 519 грн.:

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic в кількості 97 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 507 740,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Ultra в кількості 65 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 012 892,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power в кількості 46 860 пачок, нараховано акцизного податку 724 643,04 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe синій в кількості 83 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 291 244,00 грн.;

8)серпень 2018 - реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic в кількості 146 680 пачок, нараховано акцизного податку 2 268 259 грн.;

9)вересень 2018 - реалізовано 160 000 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 2 474 240 грн.:

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Classic в кількості 64 000 пачок, нараховано акцизного податку 989 696,00 грн.;

-реалізовано сигарети Pull De Luxe червоний в кількості 31 540 пачок, нараховано акцизного податку 487 734,56 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe синій в кількості 30 000 пачок, нараховано акцизного податку 463 920,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe сірий в кількості 34 460 пачок, нараховано акцизного податку 532 889,44 грн.;

10)жовтень 2018 - реалізовано 280 000 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 4 329 920 грн.:

-реалізовано сигарети Marshall de luxe UT Power в кількості 50 000 пачок, нараховано акцизного податку 773 200,00 грн.;

-реалізовано сигарети Pull De Luxe червоний в кількості 92 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 430 420,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshall de luxe синій в кількості 137 500 пачок, нараховано акцизного податку 2 126 300,00 грн.

Виходячи з вищенаведеного, сума задекларованого акцизного податку вирахувана виходячи з кількості реалізованого товару в кількості 2 133 280 пачок сигарет форматом 84*7,8 мм, що підтверджено даними бухгалтерського обліку, даними видаткових накладних та даними матеріалів акту №22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 планової документальної виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати до бюджету державних цільових фондів, податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством за період з 01.11.2016 по 31.12.2018, проведеної службовими особами ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Враховуючи, що ТОВ «Юнайтед Табако» реалізовано весь обсяг сигарет, вироблений з тютюну в кількості 60 246,95 кг, ТОВ «Юнайтед Табако» без акцизних марок реалізовано 26 108 пачок сигарет (2 159 388 пачок 2 133 280 пачок).

При цьому, розрахунок акцизного податку необхідно проводити з кількості вироблених та реалізованих пачок сигарет форматом 84*7,8 мм в кількості 2 159 388 шт.

Відповідно до п. п. 212.1.1 п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України платниками податку є особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.

Згідно п. п. 213.1.1 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України, об`єктами оподаткування є операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції).

Відповідно до п. 215.1 ст. 215 Податкового кодексу України, до підакцизних товарів належать: тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну.

П. п. 215.3.3 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України встановлено мінімальне акцизне податкове зобов`язання із сплати акцизного податку з тютюнових виробів.

Тимчасово, з 1 січня 2018 до 31 грудня 2024 включно, встановлені нормами п. п. 1 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України специфічні ставки акцизного податку на код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 20, сигарети з фільтром, за період з 01.01.2018 по 31.12.2018 складає 577,98 грн. за 1 000 штук.

Відповідно до п. п. 1 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України розрахункова сума акцизного податку за адвалорними ставками на код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 20, сигарети з фільтром складає 12%.

Протягом 2018 року мінімальне акцизне податкове зобов`язання із сплати акцизного податку, встановлене нормами п. п. 2 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України на код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 20, сигарети з фільтром, за період з 01.01.2018 по 31.12.2018 складає 773,20 грн. за 1 000 штук.

Згідно п. 216.1 ст. 216 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції).

Розрахункова сума акцизного податку на реалізовані 26 109 пачок сигарет складає:

Відповідно до п. п. 1 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України розрахункова сума акцизного податку за специфічними ставками складає: 26 108 пачок * 20 сигарет в пачці * 577,98 грн. ставки податку/1 000 пачок = 301 798 грн.

Відповідно до п. п. 1 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України розрахункова сума акцизного податку за адвалорними ставками складає: обсяг реалізації: 26 108 пачок*18,96 ціна 1 пачки з ПДВ*12% = 59 401 грн.

Відповідно до п. п. 2 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України мінімальне податкове зобов`язання з акцизного податку складає: 26 108 пачок * 20 сигарет в пачці * 773,20 грн. ставки податку /1 000 пачок = 403 734,11 грн.

Виходячи з вищенаведеного, сума акцизного податку за період з 01.01.2018 по 31.10.2018, яка була ненарахована ТОВ «Юнайтед Табако» в ході проведення позапланової документальної перевірки заступником начальника відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5 та головним державним ревізором-інспектором відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_6 , за період з 01.11.2016 по 31.12.2018 складає 403 734,11 грн.

За результатом проведеної перевірки, заступником начальника відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5 , головним державним ревізором-інспектором відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_6 , а також іншими ревізорами, які приймали участь у проведенні перевірки за іншими напрямами та яким не було відомо про злочинні дії ОСОБА_20 та ОСОБА_21 , 22.04.2019, більш точний час в ході досудового розслідування не встановлено, в будівлі Головного управління ДФС у Дніпропетровській області за адресою: м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17-А, складено та підписано Акт №22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством за період з 01.11.2016 по 31.12.2018» (далі Акт).

Згідно розділу IV Акту, перевіркою ТОВ «Юнайтед Табако» встановлено порушення:

1.п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого підприємством завищено від`ємне значення податку на додану вартість на загальну суму 77 804 грн., в тому числі за грудень 2018 у сумі 77 804 грн.;

2.п.216.3 ст. 216 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємством занижено акцизний податок на загальну суму 2 472 976 грн., в тому числі, за 2018 рік у сумі 2 472 976 грн.;

3.п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України встановлено відсутність реєстрації податкових накладних ТОВ «Юнайтед Табако» в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідно до п.1201.2 ст.1201 Податкового кодексу України застосовано штрафні санкції за відсутність реєстрації податкових накладних;

4.п.4 ч.2 ст.6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями від 08.07.2010 №2464-VI, а саме: подання з порушенням встановлених строків звіту за листопад 2016 , строк подання до 20.12.2016, фактично подано 13.01.2017;

5.п.2.6, п.2.11, п.3.1, п. 7.39 та п. 7.41 Положення про ведення касових операцій у національній валюті України від 15.12.2004 № 637 (зі змінами та доповненнями).

В свою чергу, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , діючи умисно, зловживаючи владою в інтересах юридичної особи ТОВ «Юнайтед Табако», маючи достатній досвід роботи, маючи вищу економічну освіту, володіючи спеціальними знаннями в сфері адміністрування податків і зборів, будучи обізнаними про факт розслідування слідчими СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000059, за матеріалами журналістського розслідування програми «Схеми» щодо фактів можливого ухилення посадовими особами ТОВ «Юнайтед Табако» від сплати акцизного податку під час виробництва та реалізації тютюнових виробів (сигарет та сигарил) з підробленими марками акцизного податку, володіючи достатньою кількістю оперативної інформації з цього питання, усвідомлюючи, що проводять першу планову документальну перевірку ТОВ «Юнайтед Табако» з моменту його створення і раніше питання повноти сплати підприємством акцизного податку при реалізації сигарет не перевірялося, маючи у розпорядженні всю необхідну первинну фінансово-господарську та бухгалтерську документацію вказаного підприємства та копії всіх необхідних матеріалів кримінального провадження № 0000059, перебуваючи в будівлі Головного управління ДФС у Дніпропетровській області за адресою: м. Дніпро, вул. Сімферопольска, 17-А, 22.04.2019, більш точний час не встановлено, внесли до Акту перевірки № 22852/04-36-14-18/40930346, який є офіційним документом та який здатен спричинити наслідки правового характеру, завідомо неправдиві відомості щодо відсутності порушень з боку службових осіб ТОВ «Юнайтед Табако», не відобразивши факту не сплати підприємством акцизного податку на реалізовані тютюнові вироби сигарети, за період з 01.01.2018 по 31.10.2018, у розмірі 403 734,11 грн.

При цьому, 03.06.2019 начальником управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_18 на адресу заступника начальника 1-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_22 спрямовано службову записку за № 3978/04-36-14-18 від 03.06.2019, в якій повідомлено про результати проведеної документальної планової перевірки ТОВ «Юнайтед Табако». Виконавцем вказаної службової записки вказано головного державного ревізора-інспектора відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_6

12.06.2019 начальником управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_18 на адресу заступника начальника 1-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_22 також спрямовано службову записку за № 4287/04-36-14-18 в якій повідомлено про результати проведеної документальної планової перевірки ТОВ «Юнайтед Табако», а також про винесення за її результатами податкових повідомлень-рішень, зокрема податкового повідомлення-рішення форми «Р» від 12.06.2019 № про збільшення зобов`язання зі сплати акцизного податку у розмірі 2 472 976 грн. та фінансової санкції у розмірі 618 244,00 грн. Крім того, у вказаній службові записці повідомлено, що ТОВ «Юнайтед Табако» не планує оскаржувати донараховані суми.

Листом ТОВ «Юнайтед Табако» №01-08-260 від 24.06.2019 ГУ ДФС у Дніпропетровській області повідомлено, що донараховані актом перевірки ГУ ДФС у Дніпропетровській області №22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 суми акцизного податку разом зі штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у загальному розмірі 3 091 220 грн. (податкові зобов`язання за платежем - акцизний податок на тютюн та тютюнові вироби - 2 472 976 грн.; штрафні (фінансові) санкції (штрафи) - 618 244 грн.) відшкодовані в повному обсязі до Державного бюджету України, що підтверджується платіжним дорученням №3378 від 20.06.2018.

В подальшому, в межах кримінального провадження № 0000059 директору ТОВ «Юнайтед Табако» ОСОБА_23 27.06.2019 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

27.06.2019 прокурором у кримінальному провадженні № 0000059 прокурором другого відділу процесуального керівництва при провадженні досудового розслідування територіальними органами поліції та підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_24 до Жовтоводського міського суду Дніпропетровської області спрямовано клопотання про звільнення директора ТОВ «Юнайтед Табако» ОСОБА_23 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків (обов`язкових платежів) та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Ухвалою судді Жовтоводського міського суду Дніпропетровської області ОСОБА_25 від 31.07.2019 (справа № 176/1613/19, провадження № 1-кп/176/237/19) клопотання прокурора у кримінальному провадженні № 0000059 задоволено. Директора ТОВ «Юнайтед Табако» ОСОБА_23 звільнено від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження № 0000059 закрито.

В свою чергу, внаслідок умисних протиправних дій ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , які виразилися в ненарахуванні ТОВ «Юнайтед Табако» в ході планової документальної перевірки зобов`язання зі сплати акцизного податку під час реалізації сигарет у розмірі 403 734,11 грн., державним інтересам заподіяно майнової шкоди, яка у двісті п`ятдесят і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що спричинило тяжкі наслідки.

Крім того, вказані дії ОСОБА_5 та ОСОБА_6 призвели до невірної кваліфікації органом досудового розслідування дій директора ТОВ «Юнайтед Табако» ОСОБА_23 в межах кримінального провадження № 0000059 за ч. 1 ст. 212 КК України, а не за ч. 2 ст. 212 КК України, відповідно до загальної суми ухилення ТОВ «Юнайтед Табако» від сплати акцизного податку у загальному розмірі 2 876 710,11 грн. (403 734,11 грн. + 2 472 976 грн.) При цьому, санкція ч. 2 ст. 212 КК України передбачає безальтернативне покарання у вигляді позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Таким чином, ОСОБА_6 та ОСОБА_5 підозрються у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України, а саме у зловживанні владою тобто умисному, з метою одержання будь-якої неправомірної вигоди для іншої юридичної особи використанні службовою особою влади всупереч інтересам служби, якщо воно спричинило тяжкі наслідки, а також у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

ОСОБА_6 та ОСОБА_5 слідчим 07.05.2020 повідомлено про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 cт. 364, ч. 1 ст. 366 КК України.

Підозра ОСОБА_21 та ОСОБА_5 обґрунтовується наступними доказами у їх сукупності, зокрема: актом документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» № 22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019, з додатками; довідкою спеціаліста ОСОБА_26 від 18.12.2019, з додатками; висновком судово-економічної експертизи № 04/03-20 від 07.04.2020; протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 06.03.2020, а саме до матеріалів кримінального провадження № 0000059 за ч. 1 ст. 212 КК України, а також іншими зібраними доказами у їх сукупності.

Двомісячний строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000069 закінчується 07.07.2020, однак досудове розслідування неможливо закінчити у зазначений строк, оскільки в межах вказаного кримінального провадження необхідно призначити та провести додаткову судово-економічну експертизу, перевірити доводи сторони захисту, викладені підозрюваними в ході допиту; допитати працівників юридичного управління ГУ ДПС у Дніпропетровській області та представників інших підрозділів, задіяних в cкладеного ОСОБА_21 та ОСОБА_5 акту перевірки; призначити та провести судово-почеркознавчу експертизу тощо.

Зазначені процесуальні дії не були проведені раніше, оскільки проводилась значна кількість першочергових та невідкладних слідчих (розшукових) дій для встановлення обставин вчинення злочину, перевірялися та продовжують перевірятися доводи, викладені у показаннях підозрюваних.

Процесуальні дії, які потрібно завершити та провести, необхідні для повного і неупередженого розслідування, їх результати та результати експертизи мають значення для судового розгляду.

Для завершення досудового розслідування та проведення вищевказаних слідчих та інших процесуальних дій органу досудового розслідування необхідний додатковий строк не менше 4 (чотирьох) місяців. При цьому, вищевказані процесуальні дії не могли бути проведені та завершені раніше з об`єктивних причин, у зв`язку з чим слідчий звернувся до суду з даним клопотанням
Прокурор ОСОБА_3 в судовому засіданні підтримав подане клопотання , прохав про його задоволення, оскільки закінчити досудове розслідування до даного терміну не представляється можливим, оскільки по кримінальному провадженню необхідно виконати ряд слідчих та процесуальних дій, проведення яких потребує додаткового часу. Зокрема, було задоволено клопотання захисника про проведення додаткової судово-економічної експертизи, у зв`язку з чим направлені відповідні запити спеціалісту та до ДПІ, та почеркознавчої експертизи.

Захисник ОСОБА_4 у судовому засіданні проти задоволення клопотання заперечував, зазначив, що від дати внесення відомостей до ЄРДР до дати повідомлення про підозру ОСОБА_6 та ОСОБА_5 досудове розслідування проводилось вже протягом 16 місяців, тому у слідчого було більш ніж достатньо часу для проведення слідчих (розшукових) дій зазначених у клопотанні. Вважає, що повідомлення про підозру ОСОБА_6 та ОСОБА_5 було передчасним та безпідставним. Жодних слідчих (розшукових) дій зазначених слідчим у клопотанні не здійснено, тому прохав відмовити у задоволенні клопотання слідчого про продовження строку досудового розслідування.
Підозрювані ОСОБА_6 та ОСОБА_5 у судовому засіданні підтримали свого захисника, у задоволенні клопотання прохали відмовити.
Слідчий суддя, вислухавши думку учасників процесу та дослідивши надані матеріали, встановив наступне.
В провадженні Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві перебувають матеріали кримінального провадження № 0000069 від 06.02.2019р. за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України.
07.05.2020 року ОСОБА_6 та ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 cт. 364, ч. 1 ст. 366 КК України.

14.05.2020 року слідчим суддею Октябрського районного суду м. Полтава відносно підозрюваних ОСОБА_6 та ОСОБА_5 обрано застосовано запобіжний захід у вигляді домашнього арешту в нічний час до 07.07.2020 року .

Предметом досудового розслідування в даному провадженні є зловживання владою тобто умисне, з метою одержання будь-якої неправомірної вигоди для іншої юридичної особи використанні службовою особою влади всупереч інтересам служби, якщо воно спричинило тяжкі наслідки, а також у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Відповідно до ч. 1 ст. 295-1 КПК України, у випадках, передбачених ст. 294 КПК України, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Досудове розслідування повинно бути закінчено протягом двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину, що слідує із п.2 абзацу 3 ч.1 ст.219 КПК України.

Відповідно до п.2 ч.3 ст. 294 КПК України якщо з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину досудове розслідування (досудове слідство) неможливо закінчити у строк, зазначений у пункті 2 абзацу 3 частини 1 статті 219 цього Кодексу, він може бути продовжений в межах строків, встановлених пунктами 2 та 3 частини другої статті 219 цього Кодексу до шести місяців слідчим суддею за клопотанням слідчого, погодженого з керівником регіональної прокуратури або його першим заступником чи заступником, заступниками Генерального прокурора.

Згідно п.3 частини 2 статті 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчинення тяжкого або особливо-тяжкого злочину.

Відповідно до ч. 4 ст. 294 КПК України, строк досудового розслідування злочину може бути продовжений до шести місяців - внаслідок особливої складності провадження.
Конституційний Суд України в рішенні у справі про розгляд судом окремих постанов слідчого від 30.01.2003 вказав, що поняття «розумний строк досудового слідства» є оціночним, тобто таким, що визначається у кожному конкретному випадку з огляду на сукупність усіх обставин вчинення і розслідування злочину (злочинів). Визначення розумного строку досудового слідства залежить від багатьох факторів, включаючи обсяг і складність справи, кількість слідчих дій, число потерпілих та свідків, необхідність проведення експертиз та отримання висновків тощо. Обов`язковість урахування цілого ряду конкретних обставин справи при визначенні розумності строку зумовила також необхідність вироблення Європейським судом переліку взаємопов`язаних критеріїв. Згідно з практикою Європейського суду розумність тривалості провадження повинна визначатись з урахуванням відповідних обставин справи та з огляду на такі критерії, як, зокрема, складність справи, поведінка заявника, а також органів влади, пов`язаних зі справою (рішення у справах «Пелісьє і Сассі проти Франції» та «Філіс проти Греції»).
На даний час завершити досудове розслідування не представляється можливим, у зв`язку з тим, що необхідно провести ряд слідчих дій зокрема, призначити та провести додаткову судово-економічну експертизу за клопотанням захисника, перевірити доводи сторони захисту, викладені підозрюваними в ході допиту; допитати працівників юридичного управління ГУ ДПС у Дніпропетровській області та представників інших підрозділів, задіяних в cкладеного ОСОБА_21 та ОСОБА_5 акту перевірки; призначити та провести судово-почеркознавчу експертизу.

Процесуальні дії, які потрібно завершити та провести, необхідні для повного і неупередженого розслідування, їх результати та результати експертизи мають значення для судового розгляду.

Тобто, на даний час існують об`єктивні причини, через які досудове розслідування не може бути завершене в терміни, передбачені п.2 абзацу 3 ч.1 ст. 219 КПК України, а проведення вказаних слідчих та процесуальних дій необхідно для всебічного, повного та об`єктивного розслідування у кримінальному провадженні органу досудового розслідування.

Враховуючи, що строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000069 від 06.02.2019 р., за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України, спливає 07.07.2020 року, але для всебічного, повного та об`єктивного розслідування у кримінальному провадженні органу досудового розслідування необхідно виконати вказаний вище обсяг процесуальних та слідчих дій, які неможливо здійснити до закінчення строку досудового розслідування, встановленого п.2 абзацу 3 ч.1 ст.219 КПК України, слідчий суддя дійшов до висновку, що клопотання слідчого щодо продовження строку досудового розслідування до шести місяців, тобто 07.11.2020 року включно, є обґрунтованим, доведеним і таким, що підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.219, 294, 295-1, 309, 372 КПК України, слідчий суддя,
У Х В А Л И В:
Клопотання слідчого другого слідчого відділу (відділу з розслідування злочинів, вчинених працівниками правоохоронних органів та у сфері правосуддя) слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві, ОСОБА_7 , погоджене в.о. прокурора Дніпропетровської області ОСОБА_8 , про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000069 від 06.02.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України задовольнити.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000069 від 06.02.2019, за підозрою ОСОБА_5 та ОСОБА_6 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України, до шести місяців, тобто до 07.11.2020.

Ухвала слідчого судді є остаточною та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1