Справа № 161/2965/20
Провадження № 1-кс/161/1455/20
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 лютого 2020 року слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , з участю слідчого ОСОБА_3 розглянувши клопотання заступника начальника другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000011 від 05.03.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.367 КК України, -

В С Т А Н О В И В:
Заступник начальника другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_3 , за погодженням із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Волинської області ОСОБА_4 , звернувся до слідчого судді Луцького міськрайонного суду Волинської області з клопотанням про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000011 від 05.03.2019 року за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України до шести місяців.

Своє клопотання мотивує тим, що службова особа платника податку ФОП ОСОБА_5 внаслідок неналежного виконання своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них вчинила службову недбалість та спричинила державним інтересам тяжкі наслідки у виді ненадходження до бюджету податку з доходів фізичних осіб та військового збору за результатами фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 в розмірі 742 тис. грн.

Зокрема встановлено, що працівниками ГУ ДФС у Волинській області за результатами проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_5 складено акт №26170/13-04/ від 11.12.2018 року, яким встановлено порушення ФОП ОСОБА_5 вимог податкового законодавства за період 2016-2017 роки та заниження податків і зборів на загальну суму 1 400 682,63 грн. На підставі акту перевірки №26170/13-04/ від 11.12.2018 року прийнято податкові повідомлення-рішення: № від 04.01.2019 року, яким ОСОБА_5 збільшено суму грошового зобов`язання за податком на доходи фізичних осіб на 1 880 183,84 грн. (основний платіж 1 253 455,89 грн. та штрафна санкція 626 727,95 грн.); № від 04.01.2019 року, яким платнику податків збільшено суму грошового зобов`язання за військовим збором на 156 681,99 грн. (основний платіж 104 454,66 грн. та штрафна санкція 52 227,33 грн.).

Рішенням Волинського окружного адміністративного суду від 03.07.2019 року визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення: № від 04.01.2019 року про збільшення ОСОБА_5 суми грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 852 068,51 грн. (в тому числі за основним платежем 568 045,67 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 284 022,84 грн.), та № від 04.01.2019 року про збільшення ОСОБА_5 суми грошового зобов`язання за платежем військовий збір у розмірі 71 005,71 грн. (в тому числі за основним платежем 47 337,14 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 23 668,57 грн.). Постановою Восьмого апеляційного адміністративного суду від 19.11.2019 року рішення Волинського окружного адміністративного суду від 03.07.2019 року залишено без змін.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено, що в ході здійснення фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 завищено витрати, безпосередньо пов`язані з отриманням доходу за період 2016 року на суму 2 259 510,60 грн. (2 259 510,60*19,5%=440 604,57 грн.), на яку не підтверджено придбання, оплату та використання в господарській діяльності товарів, робіт, послуг, а також до витрат у 2017 році безпідставно віднесено витрати на придбання запасних частин до вантажних автомобілів на суму 1 548 322 грн. (1 548 322*19,5%=301 922,79 грн.).

Отже, внаслідок неправомірного завищення під час здійснення фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 витрат за період 2016 року на суму 2 259 510,60 грн. та за період 2017 року на суму 1 548 322 грн. до бюджету не надійшло податку з доходів фізичних осіб та військового збору в розмірі 742 тис. грн.

З метою руйнування незаконної схеми мінімізації податкових зобов`язань та притягнення винних осіб до відповідальності на даний час необхідно провести значний об`єм слідчих та процесуальних дій, спрямованих на отримання доказів, в тому числі вилучення документів щодо оформлення трудових відносин ФОП ОСОБА_5 з працівниками та визначення кола посадових обов`язків працівників, які виконували в період 2016-2017 роки та виконують функції, пов`язані із веденням бухгалтерського та податкового обліку ФОП ОСОБА_5 , складанням, формуванням та подачею документів податкової звітності вказаного СГД.

Так, після проведення вилучення документів щодо оформлення трудових відносин ФОП ОСОБА_5 з працівниками та визначення кола посадових обов`язків працівників, які виконували в період 2016-2019 роки та виконують функції, пов`язані із веденням бухгалтерського та податкового обліку ФОП ОСОБА_5 , складанням, формуванням та подачею документів податкової звітності вказаного СГД, необхідно дослідити зазначені документи та встановити особу (осіб), на яку було покладено такі обов`язки.

Також, після встановлення особи (осіб), які виконували в період 2016-2017 роки та виконують функції, пов`язані із веденням бухгалтерського та податкового обліку ФОП ОСОБА_5 , складанням, формуванням та подачею документів податкової звітності вказаного СГД, необхідно допитати таку особу (осіб) в якості свідка з приводу неналежного виконання своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них вчинення службової недбалості та спричинення державним інтересам тяжких наслідків у виді ненадходження до бюджету податку з доходів фізичних осіб та військового збору за результатами фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 в розмірі 742 тис. грн.

В подальшому, за наявності достатніх додатково здобутих доказів, особі (особам), причетним до вчинення службової недбалості та спричинення державним інтересам тяжких наслідків у виді ненадходження до бюджету податків і зборів за результатами господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 в розмірі 742 тис. грн., необхідно повідомити про підозру у вчиненні такого кримінального правопорушення.

Однак, не проведення вилучення документів, які стосуються оформлення трудових відносин ФОП ОСОБА_5 з працівниками та визначення кола посадових обов`язків працівників, які виконували в період 2016-2017 роки та виконують функції, пов`язані із веденням бухгалтерського та податкового обліку ФОП ОСОБА_5 , складанням, формуванням та подачею документів податкової звітності вказаного СГД., у зв`язку з ненаданням ФОП ОСОБА_5 таких документів під час проведення тимчасових доступів, на даний час унеможливило проведення всіх необхідних запланованих слідчих та процесуальних дій у встановлені строки, викликало труднощі та потребує додаткового часу для їх проведення, та як наслідок веде до того, що досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 КПК України.

Враховуючи вищевикладене, на даний час виникла необхідність у продовженні строків досудового розслідування кримінального провадження №0000011 від 05.03.2019 року до шести місяців, у зв`язку із чим слідчий звернувся із даним клопотанням.
Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши додані докази, заслухавши думку слідчого, який підтримав клопотання та просив його задовольнити, приходжу до висновку, що клопотання слід задовольнити.

Статтею 219 КПК України передбачено, що строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження. Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:

1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку;

2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до ч. 1 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину, та може бути у відповідності до ч.1 ст.294 КПК України неодноразово продовжено в порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього кодексу.

Частиною 1 статті 295-1 КПК України визначений порядок продовження строку досудового розслідування слідчим суддею, зокрема, у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Зважаючи, що стороною кримінального провадження доведено наявність підстав для продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні, суду надані всі необхідні та достатні докази, про те, що завершення досудового розслідування до 05 березня 2020 року об`єктивно неможливе, суд приходить до висновку, що слід продовжити до шести місяців, тобто до 05.09.2020 року включно, строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0004175 від 10.11.2019 року.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 294-295-1, 372, 376 КПК України, слідчий суддя,-

П О С Т А Н О В И В:
Клопотання заступника начальника другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000011 від 05.03.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.367 КК України задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000011 від 05.03.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.367 КК України до шести місяців, тобто до 05 вересня 2020 року включно.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя Луцького міськрайонного суду
Волинської області ОСОБА_1