справа №2010/1-559/11
провадження №1/619/19/19
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 травня 2019 року м. Дергачі

Дергачівський районний суд Харківської області

у складі: головуючого - судді ОСОБА_1

за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

адвоката ОСОБА_4

обвинувачених: ОСОБА_5

ОСОБА_6

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Дергачі кримінальне провадження за обвинуваченням:

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м Харкова, росіянина, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, має на утриманні неповнолітню дитину: дочку ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , не працюючого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, -

у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27 ч.3 ст.212, ч.3 ст.27 ч.2 ст. 366, ч.3 ст.27, ч.2 ст.364, ч.2 ст.209 КК України, -

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженця с. Благодатне, Валківського району Харківської області, громадянина України, українця, з середньою освітою, не одруженого, не працюючого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2 , в силу ст. 89 КК України раніше не судимого, -

у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.27 ч.3 ст.212, ч.2 ст.27 ч.2 ст.366, ч.2 ст.27 ч.2 364 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_6 обвинувачується у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27 ч.3 ст.212, ч.3 ст.27 ч.2 ст. 366, ч.3 ст.27, ч.2 ст.364, ч.2 ст.209 КК України, ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.27 ч.3 ст.212, ч.2 ст.27 ч.2 ст.366, ч.2 ст.27 ч.2 364 КК України за наступних обставин.

ОСОБА_6 , володіючи знаннями в області ведення бухгалтерського та податкового обліків, володіючи методикою обчислення податку на додану вартість і будучи обізнаним про способи ухилення від сплати податків, в липні-листопаді 2009 року організував умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, службове підроблення від підконтрольного йому підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" при наступних обставинах:

Маючи намір, організувати незаконну діяльність, вибравши об`єкт злочинного посягання-суспільні відносини в сфері податкового регулювання в частині формування дохідних статей бюджету і державних цільових фондів, ОСОБА_6 з метою реалізації злочинних намірів, пов`язаних з умисним ухиленням від сплати податків, розробив план реалізації свого злочинного наміру, який полягав у створенні підконтрольного йому підприємства, здійснення від імені даного підприємства незаконною фінансово-господарської діяльності, пов`язаної з умисним ухиленням від сплати податків.

Усвідомлюючи той факт, що відповідальність за фінансово-господарську діяльність суб`єкта підприємницької діяльності, а також повноту нарахувань та своєчасність сплати податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності суб`єкта підприємницької діяльності, відповідно до вимог Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 № 996-XIV несе власник або уповноважений ним орган, ОСОБА_6 , з метою завуалювати свою злочинну діяльність, а в подальшому і уникнути відповідальності за скоєне, діючи згідно з розробленим планом, влітку 2009 року запропонував раніше знайомому ОСОБА_5 за грошову винагороду в сумі дві тисячі гривень стати власником і формальним директором підконтрольного йому суб`єкта підприємницької діяльності.

При цьому ОСОБА_6 пояснив, ОСОБА_8 , що всі витрати, пов`язані з реєстрацією підприємства в органах державної влади, він, бере на себе, а після оформлення підприємства в органах державної влади фінансово-господарською діяльністю підприємства, він, буде займатися самостійно, а ОСОБА_8 необхідно буде виконувати всі його вказівки і доручення, пов`язані з цією діяльністю.

ОСОБА_8 , з корисливих мотивів, з метою отримання неконтрольованої державою прибутку, вступив в злочинну змову з ОСОБА_6 і дав свою згоду на реєстрацію на його ім`я підприємства.

На початковому етапі, для досягнення своїх злочинних цілей, пов`язаних з ухиленням від сплати податків, ОСОБА_6 , виконуючи роль організатора злочину, матеріально забезпечив реєстрацію підконтрольного йому підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" в органах державної влади і надав ОСОБА_8 статут підприємства ТОВ "Агро-Фаворит".

У свою чергу, ОСОБА_8 , перебуваючи в злочинній змові з ОСОБА_6 і виконуючи умови раніше досягнуту домовленість, зайнявся реєстрацією ТОВ "Агро-Фаворит" в органах державної влади.

Провівши реєстрацію підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" в органах державної влади, отримавши печатку підприємства, ОСОБА_8 , статутні, реєстраційні документи печатку підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" передав ОСОБА_6 .

Будучи організатором злочинної діяльності, ОСОБА_6 , щоб завуалювати свою причетність до скоєного злочину, а також уникнути відповідальності за скоєне, визначив роль і участь директора ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , в скоєнні умисного ухилення від сплати податків від підконтрольного йому підприємства ТОВ "Агро-Фаворит", яке полягала в реалізації ОСОБА_8 своїх прав і обов`язків, визначених статутом підприємства, а також виконанні організаційно-розпорядчих функцій, якими ОСОБА_8 буде наділений при отриманні статусу посадової особи підприємства.

ОСОБА_8 перебуваючи в злочинній змові з ОСОБА_6 і виконуючи умови раніше досягнутої ОСОБА_6 домовленості, протоколом загальних зборів засновників № 1 вiд 02 липня 2009 роки вибрав себе директором підприємства ТОВ "Агро-Фаворит".

Таким чином, ОСОБА_8 , займаючи з липня 2009 року посаду директора і бухгалтера ТОВ "Агро-Фаворит", яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, був посадовою особою вказаного підприємства і в силу свого службового становища відповідав за загальну організацію роботи ТОВ "Агро-Фаворит". Він зобов`язаний був забезпечити дотримання податкового законодавства, в тому числі достовірність наданих до податкових органів даних про результати господарської діяльності підприємства.

Також, відповідно до вимог п. 3 ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 р № 996-XIV, ОСОБА_8 є відповідальною особою за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій ТОВ "Агро-Фаворит" в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну.

У відповідно до реєстраційних документів підприємство ТОВ "Агро-Фаворит" в якості суб`єкта підприємницької діяльності зареєстровано Дергачівської райдержадміністрацією 06.07.09 за №0021395.

На податковий облік в Дергачівську МДПІ Харківської області ТОВ "Агро-Фаворит" взято 07.07.09 за № 1899.

16.07.09 ТОВ "Агро-Фаворит" зареєстрована як платник ПДВ, про що видано свідоцтво платника ПДВ №100235998.

Протоколом загальних зборів засновників № 1 вiд 02 липня 2009 роки вибрав себе директором підприємства ТОВ "Агро-Фаворит", посаду бухгалтера штатним розкладом не передбачена.

Згідно статутних та реєстраційних документів, основним видом фінансово¬ господарської діяльності ТОВ "Агро-Фаворит" є купівля-продаж сільгосппродукції.

Для досягнення наміченого плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків, ОСОБА_6 дав вказівку директору ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 відкрити підприємству розрахунковий рахунок в установі банку.

15 липня 2009 року директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , перебуваючи разом з ОСОБА_6 в приміщенні АКБ "Базис", виконуючи умови раніше досягнутої з ОСОБА_6 домовленості, уклав договір банківського рахунку.

Крім цього, ОСОБА_8 , з метою полегшити реалізацію спільних злочинних намірів, спрямованих на умисне ухилення від сплати податків, виконуючи вказівки ОСОБА_6 , уклав договір з ТОВ "Український сертифікаційний центр" на надання податкової звітності в електронному вигляді з електронним підписом, після чого передав ключ електронного підпису ОСОБА_6 .

Маючи в своєму розпорядженні статутні, реєстраційні документи, печатку і факсиміле підпису директора ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 ключ-пароль, необхідні для здачі податкової звітності підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_6 , як організатор злочинної діяльності і фактичний керівник підприємства, отримав можливість контролювати і керувати діяльністю підконтрольного йому підприємства ТОВ "Агро-Фаворит".

Організувавши реєстрацію підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" в органах державної влади, використовуючи директора ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , ОСОБА_6 , як організатор злочинної діяльності створив всі необхідні умови для досягнення свого злочинного наміру, спрямованого на умисне ухилення від сплати податків.

Виконуючи роль організатора злочинної діяльності від імені ТОВ "Агро-Фаворит", ОСОБА_6 визначив роль і участь директора ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 в скоєнні умисного ухилення від сплати податків, яке полягало в підписанні ОСОБА_9 чеків на отримання готівкових коштів, договорів, накладних, податкових накладних, а також документів податкової звітності, складених за результатами проведених ОСОБА_6 спільно з ОСОБА_8 фінансово-господарських операцій.

Реалізуючи свій злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, будучи фактично керівником підприємства, ОСОБА_6 , укладав фінансово-господарські договори від імені ТОВ "Агро-Фаворит" з іншими суб`єктами підприємницької діяльності.

У свою чергу, директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , перебуваючи в злочинній змові з ОСОБА_6 , діючи умисно та протиправно, виконуючи відведену йому організатором ОСОБА_6 роль, яка полягала в підписанні ним як посадовою особою підприємства фінансово-господарських документів, підписував представлені йому ОСОБА_6 чеки на отримання готівкових коштів, договори, накладні, податкові накладні по фінансово-господарської діяльності підприємства "Агро-Фаворит", тим самим підтверджуючи і засвідчуючи факт укладення договору, а також обсяг і зміст проведених угод.

Маючи в своєму розпорядженні реєстраційні документи, печатку ТОВ "Агро-Фаворит" а також використовуючи відкритий в АКБ "Базис" розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 ОСОБА_6 , як організатор злочинної діяльності, пов`язаної з умисним ухиленням від сплати податків, діючи за попередньою змовою з директором ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , в період з липня по листопад 2009 року розпоряджався готівковими коштами, отриманими в касі банку з розрахункового рахунку і іншими активами вказаного підприємства, здійснював фінансово-господарську діяльність ТОВ "Агро-Фаворит", яка полягала в реалізації і закупівлі товару, наданні послуг і виконанні робіт для різних суб`єктів підприємницької діяльності; оплаті придбаного товару, послуг; отриманні грошових коштів за товар, надані послуги та виконані роботи від покупців і замовників.

Так, ОСОБА_6 , в період з липня по листопад 2009 року за попередньою змовою з директором ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , Через невстановлених слідством осіб були укладені договори з продажу товарів (робіт, послуг) з наступними підприємствами ТОВ "Кернел-Трейд", ТОВ "Нововодолазьке ХПП", ТОВ "Кегіческое ХПП", ФЛ-П Радужан, ПП "Шамагро", ЗАТ " Гутянський елеватор ", СТОВ" Золочівське ", ТОВ" Строн Агро ".

Крім того, ОСОБА_6 , будучи організатором і фактично керівником підконтрольного йому підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" безпосередньо укладав договори з підприємствами ТОВ "Трайгон-Експорт", ТОВ "Рамбурс-Трайгон", ЗАТ "Каргілл", ТОВ "Балаклійське ХПП ", ТОВ ТД" Пересічанський МЕЗ ", ТОВ" Новий Стиль ".

Підписуючи за вказівкою ОСОБА_6 договори, накладні, податкові накладні по фінансово-господарським взаємовідносинам ТОВ "Агро-Фаворит" з підприємствами-контрагентами директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , породжував виникнення правовідносин, що мають юридичне значення.

У період з липня по листопад 2009 року на розрахунковий рахунок підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" в оплату за реалізовану продукцію від підприємств ТОВ "Кернел-Трейд", ТОВ "Нововодолазьке ХПП", ТОВ "Кегіческое ХПП", ФЛ-П Радужан, ПП "Шамагро", ЗАТ "Гутянський елеватор", СТОВ "Золочівське", ТОВ "Трайгон-Експорт", ТОВ "Рамбурс-Трайгон", ЗАТ "Каргілл", ТОВ "Балаклійське ХПП", ТОВ ТД "Пересічанський МЕЗ" надходили грошові кошти.

Фінансово-господарські операції з реалізації товарів підприємством ТОВ "Агро-Фаворит", в період липня по листопад 2009 року відповідно до п.п. 3.1.1. п. 3.1. ст. 3, п. 4.1. ст. 4 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР, 03.04.97 є об`єктом оподаткування з податку на додану вартість.

Відповідно до вимог п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 ЗУ "Про податок на додану вартість" № 168/97 -ВР від 03.04.1997 (зі змінами та доповненнями) забороняється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними або митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) актом приймання робіт (послуг) або банківським документом, що підтверджує перерахування коштів на сплату вартості таких робіт (послуг).

Відповідно до вимог ЗУ "Про податок на додану вартість" № 168/97 -ВР від 03.04.1997 (зі змінами та доповненнями) п.п.7.7.1 п.7.7. ст.7 "Суми податку підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов`язань, що виникли в зв`язку з будь-якої продажем товарів (робіт, послуг), протягом звітного, і сумою податкового кредиту звітного періоду" .

Здійснюючи фінансово-господарську діяльність, пов`язану із закупівлею сільгосппродукції, з метою збільшення обсягів поставок сільгосппродукції підприємствам-контрагентам, а в подальшому і особистого збагачення, ОСОБА_6 , будучи фактично керівником ТОВ "Агро-Фаворит", діючи з відома директора ТОВ " Агро-Фаворит " ОСОБА_8 , безпосередньо та через невстановлених слідством осіб, виробляв закупівлю сільгосппродукції за готівку і без оформлення первинних бухгалтерських та податкових документів у ФО- ОСОБА_10 , ФО ОСОБА_11 , ФГ "Долина Життя", ФГ "Дяченко", Фл рянско С.А., Фл Засадченко HH, а також інших не встановлених слідством фізичних осіб - підприємців, які не є платниками податку на додану вартість.

Усвідомлюючи той факт, що реалізація придбаної у фізичних осіб - підприємців неплатників податку на додану вартість сільгосппродукції спричинить за собою виникнення податкових зобов`язань, а відсутність податкових накладних не дає йому права на формування податкового кредиту, ОСОБА_6 , діючи з відома директора ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , з метою реалізації злочинних намірів, пов`язаних з умисним ухиленням від сплати податків, розробив план реалізації злочинного наміру який полягав у незаконному формуванні податкового кредиту шляхом оформлення безтоварних (неіснуючих) операцій з придбання сільгосппродукції у підприємств, які зареєстровані платниками податку на додану вартість.

Здійснюючи фінансово-господарську діяльність на ринку сільгосппродукції, ОСОБА_6 в 2009 році познайомився з ОСОБА_12 , яка була представником ПП "Еліт-Агро-Транс", а в подальшому і ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" і запропонував їй співпрацювати з ним, як з представником ТОВ "Агро-Фаворит" фізичною особою-підприємцем, на що ОСОБА_12 погодилася і уклала від імені підприємств ПП "Еліт-Агро-Транс" та ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" договори на поставку на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції.

Надалі, ОСОБА_6 , маючи в своєму розпорядженні договори, укладені з ПП "Еліт-Агро-Транс" та ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" за якими поставки сільгосппродукції виконані не були, діючи умисного і протиправно, з метою реалізації своїх злочинних намірів , спрямованих на умисне ухилення від сплати податків, шляхом незаконного формування податкового кредиту, звернувся до ОСОБА_12 з проханням авансом оформити йому накладні та податкові накладні, які свідчать про придбання ТОВ "Агро-Фаворит" у ПП "Еліт-Агро-Транс", ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" різних товарів (робіт, послуг) за укладеними між підприємствами ПП "Еліт-Агро Транс "та ТОВ ТД" Балаклеяпродукт "договорами, не ставлячи її при цьому до відома про справжні свої наміри.

У свою чергу, ОСОБА_12 , яка не була поінформована про справжні наміри ОСОБА_6 , а також не була, відповідно до п.3 ст.8 розділу 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні "№ 996-ХІV від 16.07.1999, особою, яка несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерського та податкового обліку, а так само повноту, своєчасність нарахувань і сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджету держави за результатами фінансово-господарської діяльності ТОВ "Агро-Фаворит", на пропозицію ОСОБА_6 погодилася і оформила від імені ПП "Еліт-Агро-Транс", ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" витратні і податкові накладні на реалізацію на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" товарів (робіт, послуг), а саме:

- податкову накладну № 1 від 24.07.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику і пшениці на суму 164 408,74 грн.,

- видаткову накладну № 1 від 24.07.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику і пшениці на суму 164 408,74 грн.,

- податкову накладну № 41 від 03.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 128 156,08 грн.,

- видаткову накладну № 41 від 03.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику і пшениці на суму 128 156,08 грн.,

- податкову накладну № 42 від 05.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику на суму 20 103 грн.,

- видаткову накладну № 42 від 05.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 20 103 грн., - податкову накладну № 43 від 07.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 12 376 грн.,

- видаткову накладну № 43 від 07.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 12 376 грн., - податкову накладну № 44 від 10.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 48 713 грн.,

- видаткову накладну № 44 від 10.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 48 713 грн., - податкову накладну № 45 від 11.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 31 602,44 грн.,

- видаткову накладну № 45 від 11.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 31 602, 44 грн., - податкову накладну № 47 від 13.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 74 156,52 грн.,

- видаткову накладну № 47 від 13.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 74 156,52 грн.,

- податкову накладну № 48 від 14.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" ячменю на суму 54 119, 81 грн.,

- видаткову накладну № 48 від 14.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" ячменю на суму 54 119,81 грн.,

- податкову накладну № 49 від 17.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" рапса на суму 40 496; 18 грн.,

- видаткову накладну № 49 від 17.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" рапса на суму 40 496,18 грн.,

- податкову накладну № 50 від 18.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" ячменю на суму 57 448,87 грн.,

- видаткову накладну № 50 від 18.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" ячменю на суму 57 448,87 грн.,

- податкову накладну № 51 від 19.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 48 547,27 грн.,

- видаткову накладну № 51 від 19.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 48 547,27 грн.,

- податкову накладну № 52 від 21.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" ячменю на суму 10 597,68 грн.,

- видаткову накладну № 52 від 21.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" ячменю на суму 10 597,68 грн.,

- податкову накладну № 53 від 26.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 31 302,52 грн.,

- видаткову накладну № 53 від 26.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 31 302,52 грн.,

- податкову накладну № 54 від 26.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" прес-гранулятора на суму 136 726 грн.,

- видаткову накладну № 54 від 26.08.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" прес-гранулятора на суму 136 726 грн.,

- податкову накладну № 29 від 02.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 53 918 грн.,

- видаткову накладну № 29 від 02.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" "пшениці на суму 53 918 грн.,

- податкову накладну № 30 від 03.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 21 205,92 грн.,

- видаткову накладну № 30 від 03.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 21 205,92 грн.,

- податкову накладну № 31 від 04.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" мотопомпи на суму 16 958,02 грн.,

- видаткову накладну № 31 від 04.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" мотопомпи на суму 16 958,02 грн.,

- податкову накладну № 32 від 08.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 61 ??626,72 грн.,

- видаткову накладну № 32 від 04.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 61 ??626,72 грн.,

- податкову накладну № 33 від 09.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику на суму 1 996 004,66 грн.,

- видаткову накладну № 33 від 09.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику на суму 1 996 004,66 грн.,

- податкову накладну № 35 від 17.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 52 795,42 грн.,

- видаткову накладну № 35 від 17.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" пшениці на суму 52 795,42 грн.,

- податкову накладну № 36 від 18.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику на суму 96 532,55 грн.,

- видаткову накладну №36 від 18.09.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику на суму 96 532,55 грн., Податкову накладну № 39от 24.09.09 на поставку від ПП " еліт-Агро-Транс "на адресу ТОВ" Агро-Фаворит "ячменю на суму 90 088, 27 грн., видаткову накладну № 39 від 24.09.09 на поставку від ПП" еліт-Агро-Транс "на адресу ТОВ" Агро-Фаворит "ячменю на суму 90 088, 27 грн., податкову накладну № 22 від 07.10.09 на поставку від ПП" Еліт-Агро-Транс "на адресу ТОВ" Агро-Фаворит "соняшнику на суму 872 787,02 грн., видаткову накладну № 22 від 7.10.09 на поставки від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику на суму 872 787,02 грн., податкову накладну № 26 від 09.10.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику на суму 158 600,53 грн., видаткову накладну № 26 від 09.10.09 на поставку від ПП " еліт-Агро-Транс "на адресу ТОВ" Агро-Фаворит "соняшнику на суму 158 600,53 грн., податкову накладну № 23 від 14.10.09 на поставку від ПП" еліт-Агро-Транс "на адресу ТОВ" Агро-Фаворит "ячменю на суму 42 679, 99 грн., видаткову накладну № 23 від 14.10.09 на поставку від ПП" Еліт-Агро-Транс "на адресу ТОВ" Агро-Фаворит "ячменю на суму 42 679,99 грн., податкову накладну № 28 від 27.10.09 на поставки від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику на суму 196 003,80 грн., видаткову накладну № 28 від 27.10.09 на поставку від ПП "Еліт-Агро-Транс" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" соняшнику на суму 196 003,80 грн., податкову накладну № 27 від 28.10.09 на поставку від ПП " еліт-Агро-Транс "на адресу ТОВ" Агро-Фаворит "соняшнику на суму 779 220 грн., видаткову накладну № 27 від 27.10.09 на поставку від ПП" еліт-Агро-Транс "на адресу ТОВ" Агро-Фаворит "соняшнику на суму 779 220 грн., податкову накладну № 411 від 04.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 549 982, 08 грн.,

- видаткову накладну № 411 від 04.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 549 982, 08 грн.,

- податкову накладну № 511 від 05.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 109 685,20 грн.,

- видаткову накладну № 511 від 05.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 109 685,20 грн.,

- податкову накладну № 911 від 09.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 55 886, 51 грн., - видаткову накладну № 911 від 09.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 55 886,51 грн.,

- податкову накладну № 1311 від 13.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 126 426, 06 грн.,

- видаткову накладну № 1311 від 13.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 126 426, 06 грн.,

- податкову накладну № 1711 від 17.11.09 на поставку від ТОВ ТД НЦ "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 2694 грн.,

- видаткову накладну № 1711 від 17.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 2694 грн.,

- податкову накладну № 2511 від 25.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 116 619,11 грн.,

- видаткову накладну № 2511 від 25.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 116 619,11 грн.,

- податкову накладну № 2611 від 26.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 898 200 грн.,

- видаткову накладну № 2611 від 26.11.09 на поставку від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" сільгосппродукції на суму 898 200 грн.,

Однак, ОСОБА_6 діючи умисно та протиправно, перебуваючи у змові з директором ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , свідомо знаючи про вимоги вищевказаного закону, а також, що товар (роботи, послуги) за оформленими ОСОБА_13 податкових накладних від ПП "Еліт-Агро-Транс", ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" вказаний в документах не поставлявся, оплата за цими операціями не проводилася і в зв`язку з цим ТОВ "Агро-Фаворит" не має права на формування податкового кредиту за податковими накладними, оформленим ОСОБА_12 від ПП "Еліт-Агро-Транс", ТОВ ТД "Балаклеяпродукт", в порушення п.п.7.3.1 п.п.7.2.1 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.97, з метою умисного ухилення від сплати податків, в період з липня по листопад 2009, передавав первинні бухгалтерські та податкові документи від ПП "Еліт-Агро-Транс" та ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" директору ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 для підписання.

У свою чергу, директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , достовірно знаючи про характер і обсяги проведених ОСОБА_6 від імені ТОВ "Агро-Фаворит" операціях, виконуючи умови раніше досягнутої з ОСОБА_6 домовленості, виконуючи відведену йому роль, підписував представлені йому ОСОБА_6 документи від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт", ПП "Еліт-Агро-Транс", породжуючи при цьому виникнення правовідносин, що мають юридичне значення.

Надалі, ОСОБА_6 , будучи організатором і фактично керівником підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" познайомився з ОСОБА_14 , яка неофіційно, надавала ОСОБА_6 послуги зі складання податкової звітності ТОВ "Агро-Фаворит".

ОСОБА_14 , яка не була поінформована про справжні наміри ОСОБА_6 , ОСОБА_8 , а також не була, відповідно до п.3 ст.8 розділу 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07.1999 року, особою, яка несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерського і податкового обліку, а так же повноту, своєчасність нарахувань та сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджету держави за результатами фінансово-господарської діяльності ТОВ "Агро-Фаворит", на підставі поданих ОСОБА_6 даних про проведені операції становила податкову звітність ТОВ "Агро-Фаворит", після чого готові податкові звіти повертала ОСОБА_15 .

Заповнені податкові звіти з податку на додану вартість ТОВ "Агро-Фаворит", ОСОБА_6 , як організатор злочинної діяльності надавав директору ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 для підписання і надання в ДПІ Дергачівського району Харківської області.

Директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , перебуваючи у змові з ОСОБА_6 , з метою отримання неконтрольованої державою прибутку, виконував відведену йому ОСОБА_6 роль, виконував вказівки ОСОБА_6 , і підписував податкової звітності з податку на додану вартість з внесеними в них завідомо неправдивими відомостями, після чого повертав ОСОБА_6 для надсилання звітності електронною поштою.

В результаті умисних, протиправних дій з боку організатора ОСОБА_6 і директора ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , що виявилися в необґрунтованому завищенні в період з липня -листопаді 2009 року податкового кредиту в результаті використання в податковому та бухгалтерському обліку підроблених податкових накладних від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт", ПП "Еліт-Агро-Транс ", настали суспільно-небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до бюджету держави податку на додану вартість в сумі 1 257 560 грн. в тому числі :

- липень 2009 року-27 401 грн.,

- серпень 2009 року-66 654 грн.,

- вересень 2009 року -472 235 грн.,

- жовтень 2009 року-379 672 грн.,

- листопад 2009 року-311 598 грн.,

Крім того, ОСОБА_6 перебуваючи в змові з директором ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , діючи умисно та протиправно, свідомо знаючи, що товар (роботи, послуги) за оформленими ОСОБА_12 видаткових накладних від ПП "Еліт-Агро-Транс", ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" вказаний в документах не поставлявся, оплата за цими операціями не проводилася і в зв`язку з цим ТОВ "Агро-Фаворит" не має права на формування валових витрат за видатковими накладними , оформленим ОСОБА_13 від ПП "Еліт-Агро-Транс", ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" в порушення п.п.5.3.9 п.5.3, ст.5.3 п.5.2.2, п.5.2 ст.5 У "Про оподаткування прибутку підприємств" № 334/94-ВР від 28.12.94, ст.9 ЗУ "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-XIV від 16.07.99, п.1.2., 2.1., 2.4,2.5, Наказу Міністерства Фінансів України № 88 від 24.05.95 з метою умисного ухилення від сплати податків, в період з липня по листопад 2009, з метою завищення валових витрат підприємства та заниження в зв`язку з цим податку на прибуток, передавав первинні бухгалтерські та податкові документи від ПП "Еліт-Агро-Транс" та ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" директору ТОВ "Агро -Фаворіт " ОСОБА_8 для підписання.

У свою чергу, директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_9 , достовірно знаючи про характер і обсяги проведених ОСОБА_6 від імені ТОВ "Агро-Фаворит" операціях, виконуючи умови раніше досягнутої з ОСОБА_6 домовленості, виконуючи відведену йому роль, підписував представлені йому ОСОБА_6 документи від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт", ПП "Еліт-Агро-Транс", породжуючи при цьому виникнення правовідносин, що мають юридичне значення.

Надалі, ОСОБА_6 , будучи організатором і фактично керівником підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" познайомився з ОСОБА_14 , яка неофіційно, надавала ОСОБА_6 послуги зі складання податкової звітності ТОВ "Агро-Фаворит".

ОСОБА_14 , яка не була поінформована про справжні наміри ОСОБА_6 , ОСОБА_8 , а також не була, відповідно до п.3 ст.8 розділу 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07.1999, особою, яка несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерського та податкового обліку, а так само повноту, своєчасність нарахувань та сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджету держави за результатами фінансово-господарської діяльності ТОВ " Агро-Фаворит ",на підставі поданих ОСОБА_6 даних про проведені операції становила податкову звітність ТОВ "Агро-Фаворит", після чого готові податкові звіти повертала ОСОБА_15 .

Заповнені податкові звіти з податку на прибуток ТОВ "Агро-Фаворит", ОСОБА_6 , як організатор злочинної діяльності надавав директору ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 для підписання і надання в ДПІ Дергачівського району Харківської області.

Директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , перебуваючи у змові з ОСОБА_6 , з метою отримання неконтрольованої державою прибутку, виконував відведену йому ОСОБА_6 роль, виконував вказівки ОСОБА_6 , і підписував податкової звітності з податку на прибуток із завідомо неправдивими відомостями, після чого надавав її в ДПІ Дергачівського району Харківської області.

В результаті умисних, протиправних дій з боку організатора ОСОБА_6 і директора ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , що виявилися в необґрунтованому завищенні валових витрат підприємства в сумі 5 027 597 грн., в результаті використання в податковому та бухгалтерському обліку підроблених видаткових накладних від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт", ПП "Еліт-Агро Транс ", настали суспільно-небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до бюджету держави податку на прибуток за 2009 рік у сумі 1 256 900 грн.

Всього, за результатами проведеної організатором ОСОБА_6 , діючого за попередньою змовою з директором ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_5 незаконної фінансово-господарської діяльності в бюджет держави не надійшло податку на додану вартість і податок на прибуток за 2009 рік у загальній сумі 514 460 грн.

При вищевказаних обставинах, ОСОБА_6 організував вчинення директором ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 службового підроблення, що спричинило тяжкі наслідки при наступних обставинах:

ОСОБА_6 перебуваючи в змові з директором ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , діючи умисно та протиправно, маючи в своєму розпорядженні податкові та видаткові накладні від ПП "Еліт-Агро-Транс", ТОВ ТД "Балаклеяпродукт", свідомо знаючи що товар (роботи, послуги) за оформленими ОСОБА_12 податкових накладних від ПП "Еліт-Агро-Транс", ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" на адресу ТОВ "Агро-Фаворит" не поставлявся, оплата за цими операціями не проводилася і в зв`язку з цим ТОВ "Агро-Фаворит" не має права на формування податкового кредиту за податковими накладними, передавав первинні бухгалтерські та податкові документи від ПП "Еліт-Агро-Транс" та ТОВ ТД "Балаклеяпродукт" директору ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 для підписання.

У свою чергу, директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , достовірно знаючи про обсяги проведених ТОВ "Агро-Фаворит" операціях, а також про характер проведених ОСОБА_6 угод із закупівлі сільгосппродукції у фізичних осіб не платників ПДВ, виконуючи умови раніше досягнутої з ОСОБА_6 домовленості і відведену йому роль, підписував представлені йому ОСОБА_6 документи від ТОВ ТД "Балаклеяпродукт", ПП "Еліт-Агро-Транс", породжуючи при цьому виникнення правовідносин, що мають юридичне значення.

Надалі, ОСОБА_6 , будучи організатором і фактично керівником підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" познайомився з ОСОБА_14 яка на його прохання неофіційно, надавала послуги зі складання податкової звітності ТОВ "Агро-Фаворит".

ОСОБА_14 , яка не була поінформована про справжні наміри ОСОБА_6 , а також не була, відповідно до п.3 ст.8 розділу 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996- XIV від 16.07.1999 особою, яка несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерського та податкового обліку, а так само повноту, своєчасність нарахувань та сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджету держави за результатами фінансово¬ господарської діяльності ТОВ "Агро-Фаворит", на підставі поданих ОСОБА_6 даних про проведені операції становила податкову звітність ТОВ "Агро-Фаворит", після чого готові податкові звіти повертала ОСОБА_15 .

Готові податкові звіти з податку на додану вартість та податку на прибуток ТОВ "Агро-Фаворит", ОСОБА_6 , як організатор злочинної діяльності надавав директору ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 для підписання і надання в ДПІ Дергачівського району Харківської області.

У свою чергу, директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , перебуваючи в злочинній змові з ОСОБА_6 , будучи повідомленим ОСОБА_6 , про характер і обсяги проведених ним операцій, з метою отримання неконтрольованої державою прибутку, виконував відведену йому роль, підписуючи за вказівкою ОСОБА_6 податкової звітності з податку на додану вартість і податку на прибуток, з містяться в ній помилковими відомостями, після чого надавав в ДПІ Дергачівського району Харківської області або повертав ОСОБА_6 для надсилання звітності електронною поштою.

Так, згідно з поданою декларацією з податку на додану вартість за липень 2009 року 2007 року в рядку 17 колонки Б (сума дозволеного податкового кредиту) задекларовано суму 27 401 замість 0 грн., В результаті чого сума заниженого ПДВ склала 27 401 гривень. Зазначену декларацію ОСОБА_8 , за вказівкою ОСОБА_6 підписав, завірив печаткою ТОВ "Агро-Фаворит" і повернув ОСОБА_6 . Після чого, ОСОБА_6 , свідомо знаючи, що в декларації з ПДВ за липень 2009 року містяться неправдиві відомості, відправив її в ДПІ Дергачівського району Харківської області по електронній пошті.

У декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року 2007 року в рядку 17 колонки Б (сума дозволеного податкового кредиту) задекларовано суму - 66 654 замість 0 грн., В результаті чого сума заниженого ПДВ склала - 66 654 гривень. Зазначену декларацію ОСОБА_8 , за вказівкою ОСОБА_6 підписав, завірив печаткою ТОВ "Агро-Фаворит" і повернув ОСОБА_6 . Після чого, ОСОБА_6 , свідомо знаючи, що в декларації з ПДВ за серпень 2009 року містяться неправдиві відомості, відправив її в ДПІ Дергачівського району Харківської області по електронній пошті.

У декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року 2007 року в рядку 17 колонки Б (сума дозволеного податкового кредиту) задекларовано суму -472 235 замість 0 грн., В результаті чого сума заниженого ПДВ склала - 472 235 гривень. Зазначену декларацію ОСОБА_8 , за вказівкою ОСОБА_6 підписав, завірив печаткою ТОВ "Агро-Фаворит" і повернув ОСОБА_6 . Після чого, ОСОБА_6 , свідомо знаючи, що в декларації з ПДВ за вересень 2009 року містяться неправдиві відомості, відправив її в ДПІ Дергачівського району Харківської області по електронній пошті.

У декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року 2007 року в рядку 17 колонки Б (сума дозволеного податкового кредиту) задекларовано суму - 379 672 грн. замість 0 грн., в результаті чого сума заниженого ПДВ склала - 379 672 гривень. Зазначену декларацію ОСОБА_8 , за вказівкою ОСОБА_6 підписав, завірив печаткою ТОВ "Агро-Фаворит" і повернув ОСОБА_6 . Після чого, ОСОБА_6 , свідомо знаючи, що в декларації з ПДВ за жовтень 2009 року містяться неправдиві відомості, відправив її в ДПІ Дергачівського району Харківської області по електронній пошті.

У декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року 2007 року в рядку 17 колонки Б (сума дозволеного податкового кредиту) задекларовано суму - 311 598 грн. замість 0 грн., в результаті чого сума заниженого ПДВ склала -311 598 гривень. Зазначену декларацію ОСОБА_8 , за вказівкою ОСОБА_6 підписав, завірив печаткою ТОВ "Агро-Фаворит" і повернув ОСОБА_6 . Після чого, ОСОБА_6 , свідомо знаючи, що в декларації з ПДВ за вересень 2009 року містяться неправдиві відомості, відправив її в ДПІ Дергачівського району Харківської області по електронній пошті.

У декларації з податку на прибуток ТОВ "Агро-Фаворит" за 2009 рік у рядку 04.1 (витрати на придбання продукції) вказана сума 5 027 597 грн. з придбання сільгосппродукції від ПП "Еліт-Агро-Транс", в результаті чого занижено податок на прибуток за 2009 рік у сумі 1 256 900 грн

Декларацію з податку на прибуток 2009 рік, з містяться в ній помилковими відомостями, ОСОБА_6 надав на підпис директору ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_16 .

У свою чергу, директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , достовірно знаючи про характер і обсяги проведених ТОВ "Агро-Фаворит" операціях, виконуючи умови раніше досягнутої з ОСОБА_6 домовленості, підписав податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ "Агро-Фаворит" за 2009 рік, завірив печаткою підприємства і надав до ДПІ Дергачівського району Харківської області.

В результаті внесення ОСОБА_6 , діючого за попередньою змовою з директором ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 до податкових декларацій з податку на прибуток за 2009 рік та податку на додану вартість за період з липня по листопад 2009 року неправдивих відомостей, настали тяжкі наслідки у вигляді несплати податків в загальній сумі 2 514 460 грн.

В ході проведення досудового слідства встановлено, що ОСОБА_6 переслідуючи умисел на отримання неконтрольованих доходів, володіючи знаннями в області ведення бухгалтерського та податкового обліку, володіючи методикою обчислення податку на додану вартість і будучи обізнаним про способи ухилення від сплати податків, в липні 2009 року умовив свого знайомого ОСОБА_8 зайнятися спільною підприємницькою діяльністю.

На початковому етапі для досягнення свої злочинних дій ОСОБА_6 , матеріально забезпечив реєстрацію підконтрольного йому підприємства ТОВ "Агро-Фаворит" (код ЕГРПОУ- 36419152) в органах державної влади, зареєструвавши при цьому директором підприємства матеріально малозабезпеченого ОСОБА_8 , забезпечивши останньому фіксовану заробітну плату в розмірі 2000 грн. у місяць.

Надалі, ОСОБА_6 , не будучи службовою особою вказаного підприємства, фактично прийняв на себе виконання всіх функціональних обов`язків директора даного підприємства, укладаючи договори і угоди від імені ОСОБА_8 з його добровільної згоди і за попередньою змовою.

Реалізуючи свої злочинні наміри щодо отримання неконтрольованих державою доходів, ОСОБА_6 за усною домовленістю з ОСОБА_8 в 2009 році уклав від імені останнього договору з рядом підприємств України, а саме: ТОВ "Агроновини-Дніпро", ПП "Шамагро", ПІІ "Сарна", АТ "Гутянський елеватор", ТОВ "Кернел-Трейд" і ін., на поставку зернових культур підприємством ТОВ "Агро-Фаворит", де однією з умов поставки була авансова оплата за товар, отримана на розрахунковий рахунок ТОВ "Агро-Фаворит" в розмірі звичайної вартості товару з урахуванням всіх податкових навантажень. Далі, що надійшли грошові кошти ОСОБА_8 знімав з розрахункового рахунку підприємства в відділенні № 5 АКБ "Базис" м. Харкова під закупівлю товару готівковими коштами та повністю передавав ОСОБА_6 , який в свою чергу використовував частину готівкових коштів на закупівлю зернових у фізичних осіб і приватних підприємців, не були платниками податку на додану вартість. При таких закупівлях товару за готівковий розрахунок за цінами нижче ринкових, ОСОБА_6 від продавців ніякої первинної бухгалтерської документації не отримував, в зв`язку з чим не міг і відображати зазначені операції в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ "Агро-Фаворит".

З метою надання цими операціями видимої легітимності і одночасно введення в легальний обіг придбаних як вказано вище зернових, директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , будучи поінформованим про реальні обставини придбання продукції, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , умисно з корисливих спонукань, зловживаючи службовим становищем, уклали фіктивний договір з використанням реквізитів підприємства платника ПДВ - ПП "Еліт-Агро-Транс" на поставку від даного підприємства однойменного товару. Для додання законного вигляду безтоварній угоді директор ТОВ "Агро-Фаворит" ОСОБА_8 , знаючи про фіктивне походження документів, отримав від ОСОБА_6 підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів, податкові та прибуткові накладні від імені ПП "Еліт-Агро-Транс", які в порушення чинного податкового законодавства провів з бухгалтерського та податкового обліку ТОВ "Агро-Фаворит" в 2009 році.

Таким чином, діючи за попередньою змовою, переслідуючи корисливі мотиви, шляхом зловживання службовим становищем керівником підприємства ОСОБА_8 , використовуючи завідомо підроблені документи ПП "Еліт-Агро-Транс", ОСОБА_6 , за період з 07.07.2009 по 31.12.2009 отримав від фактичної реалізації товарів, залишки товарно-матеріальних цінностей (зернових) і готівкові грошові кошти, в розмірі та сумі порівнянної 20% прихованого ПДВ - 1315368 грн. Від загальної суми отриманих залишків, ОСОБА_6 виробляв виплату ОСОБА_8 фактичної зарплати в загальній сумі склала за вказаний період 12000 грн. Частину залишків ТМЦ і готівкових грошових коштів в розмірі 1303368 грн. ОСОБА_6 легалізував шляхом введення їх в фінансово¬ господарський оборот підконтрольного йому підприємства.

Допитані в судовому засіданні обвинувачені ОСОБА_5 та ОСОБА_6 винними себе в скоєнні інкримінованих їм кримінальних правопорушень не визнали та відповідно до вимог ст..63 Конституції України відмовилися від дачі пояснень.

В судовому засіданні адвокат ОСОБА_4 заявив клопотання про повернення кримінальної справи на додаткове розслідування, в зв`язку з порушеннями вимог ст.ст.22 та 64 КПК України ( в редакції 1960 року)

Розглянувши матеріали справи, заслухавши думку учасників процесу, суд вважає, що заявлене клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно ст. 64 КПК України при провадженні досудового слідства, дізнання і при розгляді справи в суді, підлягає доведенню подія злочину (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення злочину)

Як видно з матеріалів справи вимоги кримінально-процесуального закону, в цій частині органом досудового слідства, не дотримано.

Так з матеріалів кримінальної справи вбачається, що згідно постанови Дергачівського районного суду Харківської області від 25.02.2016 по справі була призначена повторна судово - економічна експертиза. 08.07.2016 по справі була проведена вищезазначена експертиза, згідно висновків якої, відповідно до п.п. 1.1 п.1 розділу III «Науково - методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень» затверджених наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 № 53/5 (у редакції наказу Міністерства юстиції України від 26.12.2012 № 1950/5) проведення перевірки результатів фінансово-господарської діяльності підприємства не належать до завдань економічної експертизи.
Відповідно до вимог п.п.41.1.1 п.41.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010№ 2755-VI, проведення перевірки повноти, своєчасності нарахування податку на прибуток та податку на додану вартість за період 2009 року посадовими особами ТОВ «Агро- Фаворит», відноситься виключно до компетенції органів державної податкової служби та відповідно вимог п.41.4. ст.41 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI не відноситься до компетенції судового експерта-економіста.
Крім того, проведення такої перевірки є ревізійними діями, які відповідно до п.п.1.1 п.1 розділу III «Науково - методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень» затверджених наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 № 53/5 (у редакції наказу Міністерства юстиції України від 26.12.2012 № 1950/5) не належать до завдань економічної експертизи.
В обсязі наданих на дослідження документів, в межах компетенції експерта - економіста, висновки акту перевірки Дергачівської МДПІ Харківської області від 20.10.2010 №1303/18-009/36419152 «Про результати невиїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Агро-фаворит», , з питання дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток за 2009 рік по взаємовідносинах з ПП «Еліт-Агро-Транс», , та податку на додану вартість за період з 07.07.2009 по 30.11.2009 по взаємовідносинах з ПП «Еліт-Агро-Транс», , та ТОВ «Торговий дім Балакліяпродукт», код 34631729» в частині встановлення:
1.заниження податку на прибуток за 2009 рік на 1256900 грн. по взаємовідносинах з ПП «Еліт-Агро-Транс» в наслідок порушення п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України № 334/94-ВР Про оподаткування прибутку підприємств від 28.12.1994 року зі змінами та доповненнями, за рахунок виключення зі складу валових витрат з придбання в 2009 році ТМЦ у ПП «Еліт-Агро-Транс» (), підтвердити не можливо з причин наведених в дослідницькій частині висновку;
2.донарахування податку на додану вартість в сумі 1257560,0 грн. та зменшення розміру залишку від`ємного значення ПДВ, яке після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду на 57808,0 грн. по взаємовідносинах з ПП «Еліт-Агро-Транс» та ТОВ «Торговий дім Балакліяпродукт» внаслідок недотримання вимог п. п. 7.4.1, п. 7.4, п. п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. № 168/97-ВР за період з 07.07.2009 року по 30.11.2009 року, за рахунок виключення зі складу податкового кредиту сум ПДВ з витрат на придбання в 2009 році ТМЦ у ПП «Еліт-Агро-Транс» (код ) та ТОВ «Торговий дім Балакліяпродукт» (код 34631729), підтвердити не можливо з причин наведених в дослідницькій частині висновку.

Так як висновки акту перевірки Дергачівської МДПІ Харківської області № 1303/18- 009/36419152 від 20.10.2010 щодо донарахування податку на прибуток та податку на додану вартість базуються виключно на юридичній оцінці документів оформлених від імені ПП «Еліт - Агро - Транс» та TOB «ТБ «Балакліяпродукт» і встановленні фактичних обставин справи, то у разі якщо в ході судового слідства буде встановлено, що в складі валових витрат та податкового кредиту ТОВ «Агро-Фаворит» за 2009 рік не потрібно враховувати документи бухгалтерського та податкового обліку оформлені від імені ПП «Еліт - Агро - Транс» та ТОВ «ТБ «Балакліяпродукт», так як операції з цими підприємствами не пов`язані з господарською діяльністю ТОВ «Агро-Фаворит», висновки акту перевірки ДПІ можуть бути підтверджені.
Поставлене питання передбачає визначення фактичних обставин справи та оці дій посадових осіб ТОВ «Агро-Фаворит», що згідно до вимог ст.242 Кримінального процесуального кодексу України від 13 квітня 2012 року № 4651-VI та п.2.3 «Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень» від 08 жовтня 1998 р. № 53/5, не відноситься до компетенції експерта-економіста.
З урахуванням висновків повторної судово - економічної експертизи № 4050 від 08.07.2016, відповідно до вимог ст.315-1 КПК України, згідно постанови Дергачівського районного суду від 15.01.2018 органу досудового слідства було доручено надати наступні документи ТОВ «Агро-фаворит»:

- витратні і податкові накладні, за якими ТОВ «Агро-фаворит» здійснило придбання ТМЦ в ТОВ «ТД Балакліяпродукт» в листопаді 2009 року;

- витратні і податкові накладні № 5 від 01.08.2009 від ПП «Еліт-Агро-Транс»;

- розшифровку рядка 04.1 «Витрати на придбання товарів (робіт, послуг) крім визначених у 04.11» декларацій з податку на прибуток за 3 кв. і 4 кв. 2009 року із зазначенням рахунків бухгалтерського обліку, контрагентів включених в нього і суми по ним;

- розшифровку рядка 01.2К «Приріст балансової вартості запасів» декларацій з податку на прибуток за 2009 рік із зазначенням рахунків бухгалтерського обліку та контрагентів залишки ТМЦ за якими обліковуються в додатку до декларації;

- відомості про визнання недійсним (при наявності) договорів укладених ТОВ «Агро-фаворит» з контрагентами ТОВ «ТД Балакліяпродукт» і ПП «Еліт-Агро-Транс», визнання недійсними (і т.д.) первинних документів виписаних сторонами за такими договорами , з наведенням відповідних правових наслідків щодо такого визнання і впливу на об`єкти оподаткування; відомості про фактичне проведення / непроведення зазначених господарських операцій та надання правової оцінки документів (в т.ч. податкових накладних та актів виконаних робіт) складених зазначеними СПД;

- картки рахунку 631 по контрагентам ТОВ «ТД Балакліяпродукт» і ПП «Еліт-Агро-Транс» за 2009 рік;

- оборотно-сальдову відомість по рахунках за 2009 рік;

- оборотно-сальдову відомість за рахунком 281, 36, 70 за 2009 рік;

- реєстри отриманих податкових накладних за липень-листопад 2009 року;

- додаток 5 до декларації з ПДВ за липень 2009 року; - декларація з податку на прибуток за 3 кв. 2009 року і додаток К1 / 1 до декларації за 3 кв. 2009 року і уточненого розрахунок до декларації з податку на прибуток за 2009 рік;

- інші документи, які мають істотне значення під час проведення дослідження.

Разом з тим в судовому засіданні було встановлено, що органом досудового слідства не було виконано ухвалу Дергачівського районного суду Харківської області від 15.01.2018

Згідно роз`яснення, що міститься в абзаці 2 пункту 8 постанови Пленуму Верховного суду України № 2 від 11 лютого 2005 року «Про практику застосування судами України законодавства, що регулює повернення кримінальних справ на додаткове розслідування», досудове слідство є неповним і тягне повернення справи на додаткове розслідування, якщо при його проведенні, всупереч вимогам ст. ст. 22, 64 КПК України, що не були досліджені, або поверхнево і однобічно досліджені обставини, що мають істотне значення для правильного вирішення справи, що не може бути усунуто в судовому засіданні.

При таких істотних протиріччях, суд в даний час не має змоги без проведення додаткової перевірки ухвалити як обвинувальний так і виправдувальний вирок у справі, у зв`язку з чим дана кримінальна справа підлягає направленню на додаткове розслідування прокурору Харківської області в ході якого необхідно усунути істотні суперечності у справі, давши знову зібраним доказам належну правову оцінку.

Керуючись ст. ст.273, 281 КПК України (в редакції 1960 року), суд,-

П О С Т А Н О В И В :

Кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_6 за ч.3 ст.27 ч.3 ст.212, ч.3 ст.27 ч.2 ст. 366, ч.3 ст.27, ч.2 ст.364, ч.2 ст.209 КК України, ОСОБА_5 за ч.2 ст.27 ч.3 ст.212, ч.2 ст.27 ч.2 ст.366, ч.2 ст.27 ч.2 364 КК України направити прокурору Харківської області для проведення додаткового розслідування.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного суду через Дергачівський районний суд Харківської області протягом 7 діб з моменту її проголошення.

Суддя ОСОБА_1