Провадження № 1-кп/520/797/19
УХВАЛА
іменем України
23.09.2019 року Київський районний суд м. Одеси у складі:

у складі: головуючого судді ОСОБА_1

з участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

розглянувши в приміщенні суду у підготовчому судовому засіданні, кримінальне провадження № 0000026 від 15.03.2018 року відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Одеси, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, раніше не судимого, зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 , підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

В с т а н о в и в :

До Київського районного суду м. Одеси надійшло клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000026 від 15.03.2018 року відносно ОСОБА_4 , підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що відповідно до ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.

Згідно п.1.1. ст.1 Податкового кодексу України регулюються відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, у тому числі, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні.

Податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до п.6.1 ст.6 Податкового кодексу України.

Згідно п.6.2 ст.6 Податкового кодексу України, збором (платою, внеском) є обов`язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Платниками податків згідно з п.15.1 ст.15 Податкового кодексу України визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів.
Відповідно до п. 45.1 ст. 45 Податкового кодексу України платник податків фізична особа зобов`язаний визначити свою податкову адресу.

Податковою адресою платника податків фізичною особою визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків в контролюючому органі.

Статтею 47.1.2 Податкового кодексу України визначено, що відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть: фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом.

Згідно до п.49.1 ст.49 Податкового кодексу України, податкова декларація подається за звітний період в установлені Податкового кодексу України строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Відповідно до п.п.162.1.1 п.162.1 ст.162 Податкового кодексу України платниками податку є, зокрема, фізичні особи резиденти, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.
Об`єктом оподаткування резидента, відповідно до п.п.163.1.1 п.163.1 ст.163 Податкового кодексу України, є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, а базою оподаткування згідно вказаного кодексу є загальний оподатковуваний дохід.

Відповідно до п.164.1 ст.164 Податкового кодексу України загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.
Згідно п.167.1 ст.167 Податкового кодексу України ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

В Перехідних положеннях Податкового кодексу України зазначається, що до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір, ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування.
З урахуванням вищевикладених норм законодавства на ОСОБА_4 при отримані доходу покладено обов`язок декларування свого майнового стану та отримання доходів, а також сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Однак, ОСОБА_4 достовірно знаючи про фактичний об`єм отриманого ним доходу, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, у порушення зазначених вище вимог законодавства, шляхом не відображення сум одержаних доходів у податкових деклараціях про майновий стан і доходи за 2016 - 2018 роки, ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 1 386 000 грн. та військового збору на суму 115 500 грн.

Так, ОСОБА_4 протягом 2016 - 2018 років (точну дату та час досудовим розслідуванням не встановлено), перебуваючи за місцем своєї реєстрації

АДРЕСА_1 , надав невстановленим досудовим розслідуванням особам через мережу Інтернет консультації з розвитку бізнесу, отримавши за них грошову винагороду у безготівковій формі на загальну суму 7 700 000 грн., які перераховано невстановленими особами на розрахункові рахунки ОСОБА_4 №№ НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , відкриті останнім у

АТ КБ «Приватбанк» (МФО 305299).

У подальшому ОСОБА_4 у період часу з 01.01.2017 по 02.05.2019 року, достовірно знаючи про фактичний об`єм отриманого ним доходу протягом 2016-2018 років у сумі 7 700 000 грн., діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, у порушення зазначених вище вимог законодавства, не відобразив вказані суми доходів в податкових деклараціях про майновий стан і доходи за вказаний період часу, одержаних за результатами надання останнім консультацій з розвитку бізнесу, та не подав вказані декларації до ДПІ у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області.

В результаті вищевказаних умисних дій ОСОБА_4 фактично не сплачено до державного бюджету за період 2016-2018 років податків, зборів на загальну суму 1 501 500, 00 грн., у тому числі, податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % у сумі 1 386 000 грн. та військового збору за ставкою 1,5 % на суму 115 500 грн., що є коштами у значних розмірах так як у більш ніж 1000 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками - умисне ухилення від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

ОСОБА_4 25.06.2019 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор у судовому засіданні підтримує подане клопотання та просить його задовольнити.

Мотивує клопотання тим, що ОСОБА_4 скоїв злочин вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ухилення віл сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) не притягувався. Шкода заподіяна державі у вигляді несплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 1 386 000 грн. та військового збору у сумі 115 500 грн. у загальній сумі 1 501 500 грн. відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується квитанціями № 0.0..1 від 11.04.2019 на суму 100 000 грн., № 0.0..1 від 02.05.2019 на суму 270 000 грн., № 0.0..1 від 07.05.2019 на суму 275 000 грн., № 0.0..1 від 13.05.2019 на суму 265 000 грн., № 0.0..1 від 15.05.2019 на суму 290 000 грн., № 0.0..1 від 23.05.2019 на суму 150 000 грн., № 0.0..1 від 14.06.2019 на суму 151 500 грн.

Таким чином, відповідно до ст.ст. 44, 212 ч.4 КК України

ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку із сплатою податків, зборів, обов`язкових платежів до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.

Підозрюваний ОСОБА_4 свою вину визнав в повному обсязі та пояснив, що він сплатив збиток спричинений державі в повному обсязі, що підтверджується квитанціями № 0.0..1 від 11.04.2019 на суму 100 000 грн., № 0.0..1 від 02.05.2019 на суму 270 000 грн., № 0.0..1 від 07.05.2019 на суму 275 000 грн., № 0.0..1 від 13.05.2019 на суму 265 000 грн., № 0.0..1 від 15.05.2019 на суму 290 000 грн., №0.0..1 від 23.05.2019 на суму 150 000 грн.,

№ 0.0..1 від 14.06.2019 на суму 151 500 грн. Загальна сума сплати 1 501 500 грн.

Просить суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Дослідивши клопотання прокурора, вислухавши думки учасників судового провадження, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п.19 постанови Пленуму Верховного Суду України №15 від 08.10.2004 року та ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, відповідальність за які передбачена частинами 1 і 2 ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Нормами п.1 ч.2 ст.284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 вину у скоєнні злочину визнав, скоїв злочин вперше, шкода заподіяна державі у вигляді несплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 1 386 000 грн. та військового збору у сумі 115 500 грн., відшкодована ОСОБА_4 , у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності.

За таких обставин, суд вважає, що є правові підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.44 КК України, ст.ст. 284-288, 314, 315, 350, 369-372 КПК України, суд, -

У х в а л и в:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 звільнити від кримінальної відповідальності за ст.212ч.1 КК України.

Кримінальне провадження № 0000026 від 15.03.2018 року відносно ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити.

Ухвала може буде оскаржена протягом 7 діб з дня її проголошення до Одеського апеляційного суду через Київський районний суд м.Одеси.

Суддя ОСОБА_1