06.09.2019
Справа № 522/8457/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 вересня 2019 року м. Одеса
Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 1 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_3 , внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000070 від 31.07.2018 року, про тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

Згідно клопотання, слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження № 0000070 від 31.07.2018 року за фактом умисного ухилення від сплати податків, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.388, ч.3 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », діючи умисно, з корисливих мотивів, у 2017-2018 роках ухилились від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства на загальну суму 4 930 649,61 грн., що є коштами у особливо великих розмірах.
З матеріалів кримінального провадження вбачається, що у відповідності до відомостей Єдиного реєстру податкових накладних, у 2017-2018 роках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відобразило придбання лікарських засобів та іншої продукції медичного призначення. У відсотковому співвідношення структура придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у 2017-2018 роках розподілялась наступним чином, а саме: 94% - лікарські засоби та інша продукція медичного призначення, 6% - спиртовмісні розчини медичного призначення (біосепт, мегасепт, спиртом, септил, настоянка глоду).
Аналізом відомостей Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2017-2018 роки встановлено, що у відсотковому співвідношенні структура реалізації підприємства розподілялась наступним чином, а саме: 95% - спиртовмісні розчини медичного призначення, 5% - лікарські засоби та інша продукція медичного призначення. Тобто має місце підміна номенклатури товарів які придбаваються та реалізуються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
В наслідок чого, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » мали б сформуватись залишки нереалізованих лікарських засобів та іншої продукції медичного призначення на суму більше 18 млн. грн. (без ПДВ). В той же час, у податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відсутні показники, які б свідчили про наявність залишку продукції на вказану суму.
Разом з тим, досудовим розслідуванням встановлено, що операції з придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » лікарських засобів та іншої продукції медичного призначення являються безтоварними, проведеними з метою безпідставного формування підприємством валових витрат та податкового кредиту з ПДВ, несплати податку на прибуток підприємства та ПДВ, а також легалізації незаконно виготовлених спиртовмісних розчинів медичного призначення.
Встановлено, що особами, які мають відношення до незаконної діяльності по ухиленню від сплати податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », організовано діяльність підпільного цеху з виробництва спиртовмісних розчинів медичного призначення, а також організовано та впроваджено в дію незаконну схему з легалізації фальсифікованої продукції та вчинення умисного ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах з доходів, які отримані від реалізації вказаної фальсифікованої продукції.
Крім того, з матеріалів провадження вбачається, що особи причетні до незаконної діяльності по ухиленню від сплати податків, незаконного виробництва спиртовмісних розчинів медичного призначення використовують в своїй незаконній діяльності підконтрольні собі підприємства: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (теперішня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_4 » (колишня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) та інші СГД.
Так, для виробництва фальсифікованих спиртовмісних розчинів використовується сировина (спирт, пляшки, ковпачки, етикетки, ящики для пакування), яка у повній мірі придбавається за готівковий кошт без відображення у обліках. Спиртовмісні розчини виготовляються у вказаному підпільному цеху з імітацією продукції реально існуючих виробників (на етикетках вказується назва продукції, назва виробника, номери дозволів, ліцензій, адреси виробництва тощо). Виготовлена фальсифікована продукція з цеху доставляється у складські приміщення підприємств-прикриття, яким являється зокрема і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». У наступному ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізує фальсифіковані спиртовмісні розчини від свого імені, виписуючи в адресу покупців податкові накладні та іншу документацію. Покупцями фальсифікованої продукції являються підприємства-посередники, або мережі аптечних закладів, які здійснюють її реалізацію кінцевим споживачам. Покупці в рахунок оплати придбаної у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » продукції перераховують на рахунок вказаного підприємство безготівкові грошові кошти.
Згідно показів, які надані директором та засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » теперішня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) ОСОБА_5 , , фінансово господарською діяльністю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » він ніколи не займався, ніяких бухгалтерських документів вказаного підприємства, в тому числі договорів, податкових накладних, актів виконаних робіт, накладних, рахунків не підписував та нікого на це не уповноважував. Податкову звітність підприємства він не складав, не підписував та не здавав до податкових органів. Розрахунковими рахунками підприємства не керував.
Також, допитана у якості свідка директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » теперішня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) ОСОБА_6 показала, що директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » вона ніколи була, фінансово господарською діяльністю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не займалась, ніяких бухгалтерських документів вказаного підприємства, в тому числі договорів, податкових накладних, актів виконаних робіт, накладних, рахунків не підписувала та нікого на це не уповноважувала. Податкову звітність підприємства вона не складала, не підписувала та не здавала до податкових органів. Розрахунковими рахунками підприємства не керувала.
Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_1 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_2 ) здійснювали продаж товарів в адресу ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_12 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ).
Досудовим розслідуванням, а також проведеним аналізом податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_1 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_2 ) встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_1 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_2 ), товари (роботи, послуги) які реалізовувало в адресу ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) не купувало.
Таким чином, у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) мають знаходитись первинні бухгалтерські та податкові документи, що підтверджують придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_1 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_2 ) товарів.
Крім того, інформація, що міститься в первинній бухгалтерській та податковій документації ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) по господарським взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_1 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_2 ) має значення для доказування та необхідна для встановлення істини по даному кримінальному провадженню.
Іншим способом, ніж вилучити документи у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), неможливо встановити та дослідити факти і обставини постачання товарів, робіт, послуг, повноти та обґрунтованості по сплаті податків та інших обов`язкових платежів, та чи дійсно відбувалися фінансово господарські операції з постачання товарів, робіт, послуг на адресу ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ).
Документація яка знаходиться у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) необхідна для дослідження фінансово-господарських відносин по ланцюгу постачання від виробника до кінцевого споживача.
Також, оригінали зазначених документів необхідно вилучити у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), оскільки вони необхідні для використання під час проведення податкових та інших перевірок, а також можливого експертного дослідження.
Враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також те, що існує реальна загроза зміни або знищення необхідних документів, які знаходяться у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) необхідно отримати тимчасовий доступ та можливість вилучити документи, які знаходяться у володінні ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ).
Слідчий до суду не з`явився та подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, яке підтримав та просив задовольнити у повному обсязі.
Відповідно до вимог ч.1 ст. 26 КПК України, сторони кримінального провадження є вільними у використанні своїх прав у межах та у спосіб, передбачений цим Кодексом, в зв`язку з чим суд вважає за можливе розглянути клопотання за відсутності слідчого.
У відповідності до ч.4 ст. 107 КПК України, розгляд клопотання проведено за відсутності учасників судового провадження та без фіксації за допомогою технічних засобів, оскільки всі особи, які беруть участь у судовому провадженні до суду не з`явилися.
Розглянувши клопотання, вивчивши надані до нього матеріали, вважаю необхідним клопотання задовольнити частково, з наступних підстав.

Відповідно до ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, у випадку можливості використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та у разі неможливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, а також у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Надані матеріалі свідчать про те, що інформація яка зазначена в клопотанні має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та необхідні для встановлення істини по даному кримінальному провадженню, зокрема для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного кримінального провадження.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Як вбачається з клопотання та наданих до суду матеріалів, слідчим було обґрунтовано доведено, що вказана інформація має суттєве доказове значення для встановлення істини по справі, а довести вищенаведені обставини іншим способом не надається можливим.

За таких обставин, є підстави, передбачені ст. 159-163 КПК України, для надання тимчасового доступу до речей і документів.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 159-164 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 1 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_3 , внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000070 від 31.07.2018 року, про тимчасовий доступ до речей і документів- задовольнити частково.

Надати тимчасовий доступ слідчому, слідчим слідчої групи, оперативним працівникам ОУ ГУ ДФС в Одеській області за дорученням слідчого або за постановою (дорученням) слідчим, оперативним співробітникам податкової міліції структурних підрозділів ГУ ДФС України до документів та можливість вилучення їх завірених належним чином копій у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), а саме:

- Документів по взаємовідносинам ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_1 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_2 ), а саме: договори, накладні, товарно-транспортні накладні, податкові накладні, рахунки, чеки, векселі, довіреності, листи, комерційні пропозиції, командировочні посвідчення, накази, протоколи та інші.

-Відомостей про рух грошових коштів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) за 2017 - 2019 роки, з переліком контрагентів та призначенням платежів (роздрукованих на папері, завірених печаткою підприємства і підписом службової особи).

-Поштових листів, а також інформації з електронної скриньки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ): листів, повідомлень, пропозицій та іншої кореспонденції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_1 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_2 ) (роздрукованих на папері, завірених печаткою підприємства і підписом службової особи).

-Журналів-ордерів, оборотно-сальдових відомостей та інших документів бухгалтерського і податкового звіту (інформації з системи «1-С Бухгалтерія») ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), щодо оприбутковування грошових коштів та їх подальшого руху на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_1 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_2 ).

- Банківські виписки з додатками, реєстр отриманих та виданих податкових накладних, рахунок кредиторської та дебіторської заборгованості станом на дату вилучення, товарно транспортні документи, всіх документів, які свідчать про витрачення коштів, отриманих від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_1 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_2 ) товарів, робіт, послуг та які знаходяться у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) та інших первинних бухгалтерських документів по взаємовідносинам з переліченими вище підприємствами за період з 01.01.2017 по 31.07.2019.

В задоволені іншої частини ухвали відмовити.

Ухвала діє протягом 1 /одного/ місяця з дня її постановлення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: