У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"13" грудня 2018 р. 13 грудня 2018 року Дніпровський районний суд м. Києва в складі:
слідчого судді ОСОБА_1 ,
секретаря ОСОБА_2 ,
розглянувши клопотання слідчого з ОВС четвертого слідчого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , у межах кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000069 від 26.05.2016 року, про тимчасовий доступ до документів,

в с т а н о в и в:

Слідчий з ОВС четвертого слідчого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві звернувся до суду із клопотанням, у межах кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000069 від 26.05.2016 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст.205 КК України, про надання тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю їх вилучення /виїмки/.
З клопотання вбачається, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000069 від 26.05.2016, за фактом умисного ухилення службовими особами ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) від сплати податків з доходів з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом, в особливо великих розмірах, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212 КК України.
Відповідно до отриманих під час досудового розслідування матеріалів та акту податкової перевірки за №6/28-10-48-14/37879678 від 14.11.2017 встановлено, що службові особи Приватного підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (місцезнаходження Україна) (Контрагент/Підрядник) у період з 01.01.2015 по 30.06.2017 за результатом документально оформлених зовнішньоекономічних взаємовідносин з компанією « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (місцезнаходження Об`єднані Арабські Емірати) (Правоволоділець), згідно договору комерційної концесії від 02.01.2014 «Про надання власником комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів», в порушення вимог діючого Податкового кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами і доповненнями), не утримали та не сплатили до бюджету податок з доходів, отриманого компанією « ІНФОРМАЦІЯ_3 » від провадження господарської діяльності на території України на загальну суму 56 629 724,55 гривень, що завдало збитків державі в особливо великих розмірах.
Так, досудовим розслідуванням встановлено, що в період з 01.01.2015 по 30.06.2017, службові особи ПП « ОСОБА_4 » здійснили виплату доходів нерезиденту « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (Noor Business Solutions), Об`єднані Арабські Емірати з джерелом походження з України, у сумі 377 531 494 грн (роялті).
Відповідно протоколу «Загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »» №1/11/2011 від 28.11.2011, останнє в присутності компанії засновника « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (Open ІНФОРМАЦІЯ_7 ) (місце знаходження Великобританія, реєстраційний номер НОМЕР_3 ), призначено на посаду директора ПП « ОСОБА_4 » ОСОБА_5 .
Протокол підписано Головою Загальних зборів учасником « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ОСОБА_6 , секретарем зборів ОСОБА_7 , на підписі якого міститься відтиск печатки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ОСОБА_8 .

Власником ПП « ОСОБА_4 », відповідно «Договору купівлі-продажу частини в статутному капіталі приватного товариства» від 11.10.2012, укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ) та « ІНФОРМАЦІЯ_8 », являється « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (Open ІНФОРМАЦІЯ_9 ) (місце знаходження Нідерланди).
Підписантом договору зі сторони « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (Open Word ОСОБА_9 ), виступив ОСОБА_10 (паспорт НОМЕР_5 , ідентифікаційний код НОМЕР_6 ), зі сторони ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ОСОБА_11 .
Відповідно до протоколу «Загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »» №01/10/2012 від 11.10.2012, останнє в присутності компанії засновника « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ( ІНФОРМАЦІЯ_10 ) (місце знаходження Великобританія, реєстраційний номер НОМЕР_3 ) відступає 100% статутного капіталу ПП « ОСОБА_4 » компанії « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (Open ІНФОРМАЦІЯ_9 ) (місце знаходження Нідерланди).
Протокол підписано Головою зборів ОСОБА_6 та секретарем ОСОБА_7 , на підписі останнього міститься печатка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».
Податковою перевіркою встановлено, що ПП « ОСОБА_12 » (Контрагент або Підрядник) та підприємство (Правоволоділець), « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( ІНФОРМАЦІЯ_3 ), укладено договір комерційної концесії від 02.01.2014 б/н (з подальшими додатками №1 від 04.04.2016, №2 від 02.01.2017) про надання власником комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів, за відповідну плату, в порядку та на умовах сплати 6 (шість) доларів США за одне візове звернення, що надає право використовувати Підрядником у своїй господарській діяльності комплекс прав та комерційний досвід (ноу-хау), під яким згідно умов договору розуміють систему ведення бізнесу.
Підписантом договору комерційної концесії від 02.01.2014 б/н зі сторони « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( ІНФОРМАЦІЯ_3 ), (Об`єднані Арабські Емірати) виступає ІНФОРМАЦІЯ_11 (Ospanova) (національність Казашка), яка відповідно відповіді ІНФОРМАЦІЯ_12 з 26.11.2013 являється акціонером та директором « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».
Відповідно до п. 1.4 договору комерційної концесії від 02.01.2014 б/н, комплекс прав належить правоволодільцеві « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на підставі Договору купівлі-продажу № 113 від 14 червня 2013 року, укладеного з « ІНФОРМАЦІЯ_13 » ( ІНФОРМАЦІЯ_14 ) ( ІНФОРМАЦІЯ_15 ).
Підписантом договору купівлі- продажу № 113 від 14 червня 2013 року, зі сторони « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( ІНФОРМАЦІЯ_3 ), (Об`єднані Арабські Емірати) виступає ІНФОРМАЦІЯ_11 (Ospanova), а зі сторони « ІНФОРМАЦІЯ_13 » ( ІНФОРМАЦІЯ_14 ) ОСОБА_13 ( ІНФОРМАЦІЯ_16 , національність латвійка, громадянство Англії).
Відповідно до офіційної інформації, компетентних органів Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії:
«Open Word Solutions Limited» (місце знаходження Великобританія, реєстраційний номер 6138559): в період з 05.03.2007 по 15.12.2009 директор Mikhail Ignatiev (1970 р.н., національність Росіянин, громадянство Англії); в період з 15.12.2009 директор ОСОБА_14 ( ОСОБА_15 , 1977 р.н., національність українець, громадянство Англії); секретарем ОСОБА_16 .
ОСОБА_17 (1970 р.н., національність росіянин, громадянство Англії): власник « ІНФОРМАЦІЯ_17 »; з 01.05.2009 по 02.02.2011, власник « ІНФОРМАЦІЯ_14 »; з 17.03.2004 директор, з 01.05.2017 власник « ІНФОРМАЦІЯ_18 »; до 17.06.2017 власник « ІНФОРМАЦІЯ_19 », з 01.09.2001 по15.06.2017 директор; власник « ІНФОРМАЦІЯ_20 », з 28.05.1997 директор; власник 25% « ІНФОРМАЦІЯ_21 », з 25.02.2003 по 10.01.2012 директор; з 05.03.2007 по 15.12.2009, директор « ІНФОРМАЦІЯ_10 »; з 13.10.1993 по 01.12.2011 директор « ІНФОРМАЦІЯ_22 »; з 20.09.2006 по 17.07.2007 директор « ІНФОРМАЦІЯ_23 », з 17.07.2007 директор ІНФОРМАЦІЯ_24 , секретар ІНФОРМАЦІЯ_25 ; з 04.05.2009 по 05.08.2011 директор « ІНФОРМАЦІЯ_26 »; з 06.10.1994 по 31.08.2000 директор « ІНФОРМАЦІЯ_27 ».
ОСОБА_14 (1977 р.н., національність українець, громадянство Англії); з 09.03.2007 по 01.03.2011 секретар « ІНФОРМАЦІЯ_10 »; у 2008 та 2009 директор « ІНФОРМАЦІЯ_10 »; з 01.10.2008 директор « ІНФОРМАЦІЯ_17 »; з 03.08.2010 по 22.09.2010 директор « ІНФОРМАЦІЯ_28 ».
« ІНФОРМАЦІЯ_17 »: власник 75% чи більше акцій ОСОБА_17 (1970 р.н., національність росіянин, громадянство Англії); в період з 13.12.2005 по 01.09.2007 директор ІНФОРМАЦІЯ_11 ( ІНФОРМАЦІЯ_29 ); в період з 01.09.2007 по 01.10.2008 директор ІНФОРМАЦІЯ_24 ; з 01.10.2008 директор ОСОБА_14 ( ОСОБА_15 , 1977 р.н., національність українець, громадянство Англії); з 14.10.2008 секретар
ІНФОРМАЦІЯ_30 ( ІНФОРМАЦІЯ_29 ): акціонер та директор « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( ІНФОРМАЦІЯ_3 ); в період з 13.12.2005 по 01.09.2007 директор « ІНФОРМАЦІЯ_17 ».
ОСОБА_13 ( ІНФОРМАЦІЯ_16 , національність латвійка, громадянство Англії): з 14.10.2008, секретар « ІНФОРМАЦІЯ_17 »; в період з 20.01.2011 по 01.08.2011, директор « ІНФОРМАЦІЯ_28 »; з 27.02.2009, директор « ІНФОРМАЦІЯ_14 »; з 02.02.2011, власниця 100% акцій « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (в період з 01.05.2009 по 02.02.2011 власником 100% акцій « ІНФОРМАЦІЯ_14 », був ІНФОРМАЦІЯ_31 ).
« ІНФОРМАЦІЯ_28 »: з 03.08.2010 по 22.09.2010, директор ОСОБА_14 ( ОСОБА_15 , 1977 р.н., національність українець, громадянство Англії); з 24.08.2010 по 20.01.2011, директор ОСОБА_18 (1974 р.н., громадянство Англії); з 20.01.2011 по 01.08.2011, директор ОСОБА_13 ( ІНФОРМАЦІЯ_16 , національність латвійка, громадянство Англії); з 01.08.2011, власник 100% та директор ОСОБА_19 ( ІНФОРМАЦІЯ_32 , національність Латвії, громадянство Англії).
ОСОБА_18 (1974 р.н., громадянство Англії): з 01.03.2007 по 27.02.2009, директор « ІНФОРМАЦІЯ_14 »; з 01.09.2007 по 01.10.2008, директор « ІНФОРМАЦІЯ_17 »; з 17.07.2007 по 08.12.2008 директор « ІНФОРМАЦІЯ_23 »; з 24.08.2010 по 20.01.2011, директор « ІНФОРМАЦІЯ_28 ».
« ІНФОРМАЦІЯ_14 »: з 01.05.2009 по 02.02.2011, власник 100% акцій ОСОБА_17 ; з 02.02.2011 власниця 100% акцій ІНФОРМАЦІЯ_33 ; з01.03.2007 по 27.02.2009 директор ІНФОРМАЦІЯ_24 ; з 27.02.2009 директор ІНФОРМАЦІЯ_33 .
Офіційні відомості аналітичних систем ДФС - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ) засновник « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (Open ІНФОРМАЦІЯ_7 ) (Сполучене королівство Великої Британії та АДРЕСА_2 ): директор ОСОБА_11 ( ІНФОРМАЦІЯ_34 , іпн. НОМЕР_7 ); директор ОСОБА_20 ; головний бухгалтер ОСОБА_21 ; співробітник ОСОБА_5 .
ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_2 ): 09.09.2011 створене гр. ОСОБА_22 (паспорт НОМЕР_8 , вид. Деснянським РУ ГУ МВС України у м. Києві 14.10.2004, ІПН. НОМЕР_9 , зареєстрований: АДРЕСА_3 ) - з 09.09.2011 директор ОСОБА_11 ( ІНФОРМАЦІЯ_34 , іпн. НОМЕР_7 ); з 28.11.2011 директор ОСОБА_5 ; до 11.10.2012 власник «Open ІНФОРМАЦІЯ_7 » (місце знаходження Великобританія) в особі ОСОБА_23 , через ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » в особі ОСОБА_11 ; з 11.10.2012 власник «Open ІНФОРМАЦІЯ_9 » (місце знаходження Нідерланди); кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_19 ( ІНФОРМАЦІЯ_32 , національність Латвії, громадянство Англії); на даний час власники та керівники змінені, інтереси останніх представляє ОСОБА_10 .
ПП « ОСОБА_24 » (код НОМЕР_10 ) станом на 16.09.2015 власник «Open ІНФОРМАЦІЯ_9 » (місце знаходження Нідерланди), уповноважена особа ОСОБА_22 ; директор ОСОБА_20 ; головний бухгалтер ОСОБА_21 ; співробітник ОСОБА_5 ; кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_19 ( ІНФОРМАЦІЯ_32 , національність Латвії, громадянство Англії); на даний час власники та керівники змінені.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ): власник група компаній « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (компанія « ІНФОРМАЦІЯ_36 » є власником « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (з 20.09.2006 по 17.07.2007 директор ІНФОРМАЦІЯ_31 , з 17.07.2007 директор ІНФОРМАЦІЯ_24 , секретарь ІНФОРМАЦІЯ_25 ); директор ОСОБА_20 ; головний бухгалтер ОСОБА_21 ; співробітник ОСОБА_5 ; на даний час володіє активами ПП « ОСОБА_4 » та ПП « ОСОБА_24 ».
Офіційні відомості Міністерства фінансів ІНФОРМАЦІЯ_37 : « ІНФОРМАЦІЯ_4 » - « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Об`єднані Арабські Емірати) (створена 16.05.2010, Статутний капітал 25 акцій, вартість кожної акції 1,000/- дірхам ІНФОРМАЦІЯ_38 ): власник (24 акцій 96% капіталу) ОСОБА_25 (громодянин Росіїської Федерації); власник (1 акції 4% капіталу) ІНФОРМАЦІЯ_11 (Ospanova) (національність Казашка); кошти на банківські рахунки надходили виключно з України від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ПП « ОСОБА_4 » та ПП « ОСОБА_24 ».
Відповідно до карток рахунків ПП « ОСОБА_12 » за 2015-2017 роки проведено нарахування та виплату роялті нерезиденту « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на загальну суму 15 148 428 дол. США. (еквівалент 377 531 497 грн.).
При виплаті підприємству « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (Місцезнаходження нерезидента - АДРЕСА_4 ) доходу у вигляді щомісячної плати, ПП « ОСОБА_12 » застосовує звільнення від оподаткування - ставка податку 0% ( стаття 12 Роялті, Угоди між урядом України і Урядом Об`єднаних Арабських Еміратів «Про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал» від 22.01.2003).
Для підтвердження правомірності застосування - ставки податку 0%, ПП « ОСОБА_4 » надає довідки про підтвердження « ІНФОРМАЦІЯ_4 » статусу резидента Об`єднаних Арабських Еміратів, що нібито дає змогу застосовувати норми Конвенції укладеної між Україною та Урядом Об`єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування доходів з джерелом походження з України, якщо цей резидент є фактичним власником роялті.
Відповідно до зібраної інформації (за даними інтернет - джерел) на офіційному сайті групи компанії « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (ІНФОРМАЦІЯ_39 ) юридична адреса ПП « ОСОБА_26 » - АДРЕСА_5 зазначається як офіс компанії « ІНФОРМАЦІЯ_35 » у м.Львові, у якому можна подати заяву на оформлення візи.
Група компаній « ІНФОРМАЦІЯ_35 » є найбільшим світовим фахівцем з аутсорсингу і технологічних послуг для дипломатичних місій та урядів по всьому світу.
Крім цього, ПП « ОСОБА_26 » отримував консультаційні послуги від підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_1 », загальна сума послуги складала: за 2015 рік 7 043 520 грн., за 2016 рік 7 287 600 грн., за І півріччя 2017 року 3 361 600 грн.
Засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є « ІНФОРМАЦІЯ_40 » (Маврикія).
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » це дочірня компанія « ІНФОРМАЦІЯ_40 » (Маврикія, « ІНФОРМАЦІЯ_41 », бізнес - центр « ІНФОРМАЦІЯ_42 », ріг вулиць Дерош та Сан - Луї, м. Порт-Луї, код НОМЕР_11 ), яка в свою чергу входить у групу компанії « ІНФОРМАЦІЯ_35 ».
Відповідно до акту податкової перевірки ПП « ОСОБА_4 » від 23.03.2013 № 1479/22-10/37879678 «з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 12.09.2011 по 31.12.2012», складеного ІНФОРМАЦІЯ_43 , встановлено, що за перевірений період було укладено договір комерційної концесії б/н від 01.03.2012 з нерезидентом « ІНФОРМАЦІЯ_13 » ( ІНФОРМАЦІЯ_15 ) на предмет використання у своїй діяльності комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) та відповідно до якого здійснювалась виплата роялті.
Так, згідно п.20 ст.1 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», кінцевий бенефіціарний власник (контролер) - фізична особа, яка незалежно від формального володіння має можливість здійснювати вирішальний вплив на управління або господарську діяльність юридичної особи безпосередньо або через інших осіб, що здійснюється, зокрема, шляхом реалізації права володіння або користування всіма активами чи їх значною часткою, права вирішального впливу на формування складу, результати голосування, а також вчинення правочинів, які надають можливість визначати умови господарської діяльності, давати обов`язкові до виконання вказівки або виконувати функції органу управління, або яка має можливість здійснювати вплив шляхом прямого або опосередкованого (через іншу фізичну чи юридичну особу) володіння однією особою самостійно або спільно з пов`язаними фізичними та/або юридичними особами часткою в юридичній особі у розмірі 25 чи більше відсотків статутного капіталу або прав голосу в юридичній особі.
При цьому кінцевим бенефіціарним власником (контролером) не може бути особа, яка має формальне право на 25 чи більше відсотків статутного капіталу або прав голосу в юридичній особі, але є агентом, номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого права.
Вищий адміністративний суд України, надаючи тлумачення зазначеного вище терміну, у своєму рішенні від 24.03.2014 № К/800/52155/13 виходить із того, що «фактичний отримувач доходу» не має тлумачитися у вузькому, технічному сенсі, його значення слід визначати виходячи з мети, завдань міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування, таких як «уникнення від сплати податків», і з урахуванням таких основних принципів, як-то «запобігання зловживання положеннями договору». Для визначення особи як фактичного отримувача доходу, така особа повинна володіти не тільки правом на отримання доходу, але і, як слідує з міжнародної практики застосування угод про уникнення подвійного оподаткування, повинна бути особою, яка визначає подальшу економічну долю доходу.
Таким чином, Вищий адміністративний суд України фактично виходить з того, що для визнання особи як фактичного отримувача доходу (бенефіціарного власника) необхідним є не тільки наявність правових підстав для безпосереднього отримання доходу, але і того, що така особа повинна бути безпосереднім вигодоотримувачем, тобто особою, яка отримує вигоду від доходу та визначає його подальшу економічну долю. При визначенні фактичного отримувача доходу слід також враховувати виконувані функції та покладені на нерезидента ризики.
ІНФОРМАЦІЯ_44 , у листі № 9033/7/99-99-10-02-02-17 від 31.10.2014 визначено, що відповідно до пункту 103.2 статті 103 Податкового Кодексу України, особа (податковий агент) має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір Україною.
При цьому, бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів, процентів, роялті, винагород тощо нерезидента, отриманих із джерел в Україні, вважається особа, що має право на отримання таких доходів, і не може бути юридична або фізична особа, навіть якщо така особа має право на отримання доходу, але є агентом, номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого доходу (пункт 103.3 статті 103 Податкового Кодексу України).
Отже, « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( ІНФОРМАЦІЯ_3 ), не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до роялті, щодо нерезидента, отриманого із джерел в Україні.
Бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу є ОСОБА_25 (громадянин Російської Федерації), який має можливість здійснювати вирішальний вплив на управління або господарську діяльність юридичної особи, що здійснюється, зокрема, шляхом реалізації права володіння активами, їх значною часткою ( ОСОБА_27 володіє 96% капіталу), права вирішального впливу на формування складу, результати голосування, а також вчинення правочинів, які надають можливість визначати умови господарської діяльності, давати обов`язкові до виконання вказівки або виконувати функції органу управління, який має можливість здійснювати вплив шляхом прямого самостійного володіння часткою в юридичній особі у розмірі більше 25 відсотків статутного капіталу.
Таким чином, для правомірного звільнення від оподаткування - застосування ставки податку 0% (стаття 12 Роялті, Угоди між урядом України і Урядом Об`єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал від 22.01.2003), службовими особами ПП « ОСОБА_4 », не дотримано жодної з двох умов: « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( ІНФОРМАЦІЯ_3 ), не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, оскільки таким являється фізична особа ( ОСОБА_25 ); ОСОБА_25 не є резидентом країни (Об`єднаних Арабських Еміратів), з якою укладено міжнародний договір Україною.
Крім того, вищенаведена пов`язаність власників та службових осіб підприємств, у тому числі ПП « ОСОБА_4 », протягом тривалого часу, дає підстави стверджувати про їх єдиний умисел, направлений на побудову міжнародної структури підприємств, з метою уникнення від сплати податків, шляхом зловживання та недотримання положень міжнародного договору між Україною та Об`єднаними Арабськими Еміратами.
Слід зазначити, що ПП « ОСОБА_24 » здійснювало аналогічну виплату роялті за користування ноу-хау в адресу « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( ІНФОРМАЦІЯ_45 ).
Фактично персонал ПП « ОСОБА_26 » та ПП « ОСОБА_24 » проходив навчання та отримував досвід у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що свідчить про пов`язаність та підконтрольність зазначених юридичних осіб одному власнику.
В подальшому встановлено, що у період складання акту податкової перевірки ПП « ОСОБА_26 » та донарахування суми завданих державі збитків, між ПП « ОСОБА_26 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладено договір №13/10/17 від 13 жовтня 2017 року «купівлі-продажу основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів», відповідно до якого все майно ПП « ОСОБА_26 » перейшло у право власності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Будучи допитаним як свідок, операційний директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_46 ( ІНФОРМАЦІЯ_47 ) повідомив, що в 2017 році, усі працівники ПП « ОСОБА_4 » та ПП « ОСОБА_24 » були звільнені та прийняті на роботу до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Будучи допитаною як свідок, колишній операційний менеджер ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_28 повідомила, що з жовтня 2015 року по травень 2017 року, працювала операційним менеджером ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». До її обов`язків, як операційного менеджера ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » , входило контроль з приймання документів від громадян та їх подання до консульств Чеської республіки та Угорщини, а також зворотне спрямування документів від консульств до співробітників ПП « ОСОБА_24 ».
Приймання документів від громадян здійснювалось співробітниками ПП « ОСОБА_24 ». Контроль за прийманням документів, співробітниками ПП « ОСОБА_24 », здійснювався співробітниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Будучи допитаною свідок ОСОБА_29 надала покази, що з 2012 року по вересень 2017 року працювала начальником відділу ПП « ОСОБА_26 », з вересня 2017 року працює начальником відділу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». З ОСОБА_30 свідок познайомилась у 2015 році, починаючи з 2015 року ОСОБА_30 був керівником її керівника ОСОБА_31 , тобто з 2015 року ОСОБА_30 був її керівником.
Слід підкреслити, що у період 2015-2017 років ОСОБА_29 , працювала начальником відділу ПП « ОСОБА_26 », а ОСОБА_30 в цей час був керівником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », однак фактично здійснював управління персоналом ПП « ОСОБА_26 ».
Подальшим досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » після фактичного руйнування правоохоронними та контролюючими органами, схеми ухилення від сплати податків підконтрольними юридичними особами ПП « ОСОБА_4 » та ПП « ОСОБА_24 », службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », 24.05.2017 укладено договір №1 «Про надання програмного забезпечення у строкове користування» (місце укладання м. Київ Україна), з компанією « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (юридична адреса: АДРЕСА_6 ) теперішня назва « ІНФОРМАЦІЯ_49 » (юридична адреса: АДРЕСА_7 ).
Додатком №1 до вказаного договору, додається «Перелік членів персоналу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » уповноважених для роботи з програмним забезпеченням», відповідно якого уповноваженими особами являються директор ІНФОРМАЦІЯ_50 . Відповідно до п.1 додатку, тільки зазначені члени персоналу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » мають право доступу до конфіденційної інформації, що надається відповідно до договору. Відповідно до п.2 додатку, у випадках необхідності членів персоналу мати доступ до інформації, що передається відповідно договору, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зобов`язано повідомити «VF (CYPRUS) ІНФОРМАЦІЯ_7 » за три дні та надіслати відповідний перелік.
31.05.2017 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та « ІНФОРМАЦІЯ_48 » укладено додаток №2 до договору №1 від 24.05.2017 «Акт прийому-передачі №1-Польща», відповідно якого «VF (CYPRUS) LIMITED» передає у користування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » програмне забезпечення «Application Poland Ukraine».
Слід підкреслити, що у тексті додатку №2 від 31.05.2017 до договору №1 від 24.05.2017, йдеться про передачу програмного забезпечення, необхідного для обробітку звернень за отриманням віз до Данії.
Розмір плати за використання вказаного вище програмного забезпечення складає 2 (два) долара США за 1 (одне) звернення, для обробітку якого використовується програмне забезпечення.
Відповідно до офіційних звітних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено, що за період з 24.05.2017 по 30.09.2018, останнє перерахувало на адресу « ІНФОРМАЦІЯ_49 » (Республіка Кіпр) за «Послуги щодо обробляння даних, розміщування інформації на веб-вузлах, щодо програмного застосування та інші послуги щодо забезпечення інформаційно-технологічною інфраструктурою», кошти на загальну суму 109 896 526,47 грн.
Будучи допитаними, як свідки колишні співробітники ПП « ОСОБА_26 », які на даний час є співробітниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надали покази, що ПП « ОСОБА_26 » у період з 2012 по травень 2017 років, у своїй діяльності використовувало теж саме програмне забезпечення «Aplication», що і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на даний час.
Проте, відповідно звітних документів ПП « ОСОБА_26 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », плата за використання програмного забезпечення «Aplication», в період 2012 - травня 2017 років, не здійснювалась. Що свідчить про попереднє безоплатне отримання вказаного програмного забезпечення.
Враховуючи викладене, у органа досудового розслідування є достатні підстави вважати, що укладення договору від 24.05.2017, між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », та Компанією « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (теперішня назва « ІНФОРМАЦІЯ_49 ») (Республіка Кіпр), є таким що направлений на безпідставне виведення валютних грошових коштів, за межі території України, поза встановленою законодавчими актами системою оподаткування.
Порушення норм діючого законодавства України, підтверджується висновками експертного дослідження №1-14/05/2018-дос від 14.05.2018 та аналітичного дослідження № від , відповідно якого службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », лише в період з 31.07.2017 по 30.03.2018, порушуючи вимог пп. 141.4.1, п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України, при виплаті Компанії з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_49 » (Республіка Кіпр) доходу у вигляді платежів за оренду сервера (дискового місця) або копію програмного забезпечення, не утримало і не вносило до бюджету податок з доходів нерезидента з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом « ІНФОРМАЦІЯ_49 » від провадження господарської діяльності, в загальній сумі 12 583 618,05 грн.
З огляду на викладене, документи які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме: договори (контракти) з додатками, специфікації до них, накладні, податкові накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, акти виконаних робіт, акти взаємозвірки та оригінали інших бухгалтерських документів по фінансово-господарським взаємовідносинам між Компанією з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_49 » (Республіка Кіпр) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), містять фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а саме: фінансово-господарські документи, які свідчать про факти діяльності підприємств, надають можливість встановлення хто саме діяв в інтересах вказаних суб`єктів господарювання, в який період здійснювалась діяльність, предмет, встановити відтиски печаток, підписів осіб, які складали вказані документи, а також підтвердити факти здійснення порушень законодавства. Документи, до яких необхідно здійснити тимчасовий доступ, містять в собі фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.
Фундаментальними доказами є документ, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), та які визначають суть фінансових операцій з Компанією з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_49 » (Республіка Кіпр), з метою проведення судово-економічної експертизи та подальшого експертного дослідження підписів, а також встановлення осіб, які підписували дані документи, так як у інший спосіб отримати документи органу досудового розслідування не можливо.
У відповідності до п.7 п.п.4 «Рішення координаційної наради з проблем судової експертизи при Міністерстві юстиції України» від 02 березня 2012 року проведення експертизи по копіям документів, а саме її висновок, формуються виключно у вірогідній формі з відповідним обґрунтуванням, зокрема фактом відсутності оригіналу документа, тому у слідства виникає необхідність у безпосередньому вилучені саме оригіналів документів, а не їх копій.
Таким чином, у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, а також те, що існує реальна загроза зміни або знищення відповідних документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), тому необхідно отримати тимчасовий доступ та можливість вилучити оригінали документів у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме документи, які відображають фінансові взаємовідносини з Компанією з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_49 » (Республіка Кіпр), за весь період діяльності.
Підставою вважати реальною загрозою зміни або знищення документів є те, що документи до яких виникла необхідність у доступі та вилученні, на даний час перебувають в розпорядженні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), які можуть мати причетність до вчинення даного кримінального правопорушення та з метою уникнення відповідальності можуть знищити, змінити, приховати докази, які мають істотне значення для даного кримінального провадження.
Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя розглядає клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи, оскільки існує реальна загроза зміни або знищення документів.
Слідчий у судове засідання не з`явився, клопотав про задоволення клопотання у його відсутність.
Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного.
Відповідно до вимог ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити її копії та вилучити їх /здійснити їх виїмку/.
Для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного факту, зокрема для отримання відомостей, що є необхідними для з`ясування всіх обставин справи у даному провадженні, є потреба у наданні тимчасового доступу до речей та документів.
Враховуючи наявність достатніх підстав вважати, що зазначені документи знаходиться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а також така інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, з урахуванням можливості використати цю інформацію як доказ, відомостей що містяться у ній та відсутності можливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначеної інформації, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 110, 163-165, 309 КПК України, слідчий суддя,

п о с т а н о в и в:

Клопотання слідчого з ОВС четвертого слідчого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 - задовольнити.
Надати слідчому з ОВС четвертого слідчого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 або слідчим групи слідчих у кримінальному провадженні №0000069 від 26.05.2016 року: ОСОБА_32 , тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: до договорів (контрактів) з додатками, специфікацій до них, накладних, податкових накладних, рахунків-фактури, платіжних доручень, актів виконаних робіт, актів взаємозвірки та оригіналів інших бухгалтерських документів по фінансово-господарським взаємовідносинам між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) та Компанією з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_49 » (Республіка Кіпр) за весь період діяльності, та надати розпорядження про надання можливості вилучити оригіналів цих документів.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня постановлення ухвали.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя