Єдиний унікальний номер 204/8573/18
Провадження №1-кп/205/509/19
Єд.унік.№204/8573/18
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 лютого 2019 року Ленінський районний суд

м.Дніпропетровська

у складі: головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

розглянувши у підготовчому судовому засіданні, в залі суду, в м.Дніпро, клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Дніпродзержинскька Дніпропетровської області, громадянина України, освіта середня-технічна, одруженого, раніше не засудженого, працюючого директором ТОВ «Глікон», проживаючого в АДРЕСА_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

До Ленінського районного суду м.Дніпропетровська надійшло клопотання прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному у ЄРДР за №0000001 від 25.09.2018 року за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку із сплатою зборів (обов`язкових платежів) та відшкодуванням шкоди, завданої державі, на підставі ч.4 ст.212 КК України та закриття кримінального провадження.

ОСОБА_4 підозрюється в тому, що він, будучи призначеним на посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю «Глікон» (далі - ТОВ «Глікон»), відповідно до наказу № 5 від 18.05.2016 року, прийнятого на підставі протоколу №3 загальних зборів учасників ТОВ «Глікон» від 17 травня 2016 року, виконуючи організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, протягом 2016-2017 років, будучи службовою особою, своїми діями, шляхом заниження показника отриманого доходу, умисно ухилився від сплати податку на прибуток за наступних обставин.

Так, товариство з обмеженою відповідальністю «Глікон» (далі - ТОВ «Глікон»), зареєстровано як юридичну особу 27.05.2015 Департаментом адміністративних послуг та дозвільних процедур Дніпровської міської ради, про що внесено відомості про державну реєстрацію за №0072981, місцезнаходження суб`єкта господарювання, відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: 49102, Дніпропетровська область, м. Дніпро, вул. Фосфорна, буд. 8, офіс 4, і зареєстрованого у Ленінському (Новокодацькому) районі м. Дніпро ГУ ДФС у Дніпропетровській області як платника податків та інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування за № 08 від 28.05.2015 року. Основним та фактичним видом діяльності ТОВ «Глікон» є імпорт, перевезення, навантаження та реалізація м`ясної продукції.

В період 2016 року, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Глікон», виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, діючи умисно, з корисливих мотивів, реалізовуючи свій умисел на ухилення від сплати податків, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і оподаткування, з метою отримання максимальної вигоди, купуючи товар за кордоном та проводячи експертні висновки для даного товару, включив до витрат у звітному періоді за 2016 рік, витрати з експортної оцінки імпортованого товару на загальну суму 167 653 грн., чим порушив норму п.7 Розділу 9 «Запаси» Положень та стандартів бухгалтерського обліку, затвердженого 27.04.200 року Наказом Міністерства фінансів України за №92, відповідно до якого «послуги з придбання експертних висновків, фітосанітарні висновки, повинні включатися до складу первісної оцінки запасів та формувати собівартість реалізованого товару при фактичному вибутті (реалізації) таких товарів». У такий спосіб директор ТОВ «Глікон» - ОСОБА_4 , порушив п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), чим занизив фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та міжнародних стандартів фінансової звітності на загальну суму 167 653 грн., що призвело до заниження податку на прибуток в сумі 30 177 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, реалізуючи свій умисел, направлений на ухилення від сплати податків, 09.02.2017 року, в період робочого часу (більш точного часу слідством не встановлено), знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Глікон» за адресою: м. Дніпро, вул. Фосфорна, буд. 8, офіс 4, достовірно знаючи про те, що сума доходу підприємства в розмірі 167 653 грн. отримана від безпідставно віднесених витрат з експортної оцінки імпортованого товару до витрат у звітному періоді, а не включена до собівартості товару, в порушення вимог п.5, п.7, п.10 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», вимог п.7 Положення стандарту бухгалтерського обліку 9 «Запаси» та п. 134.1.1, п.134.1 ст.134 п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року№2755 - VI (із змінами та доповненнями), вказав в податковій декларації з податку на прибуток ТОВ «Глікон» за 2016 рік об`єкт оподаткування в сумі 557 400 грн., з яких податок на прибуток, що підлягає сплаті 100 332 грн., в то й час, як реальний об`єкт оподаткування мав би складати 725 053 грн., з яких податок на прибуток, що підлягав сплаті - 130 509 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави податку на прибуток в сумі 30 177 грн.

Продовжуючи реалізувати свій умисел, направлений на ухилення від сплати податків, директор ТОВ «Глікон» - ОСОБА_4 , виконуючи свої організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи підприємства, діючи умисно, з корисливих мотивів, підписав зазначену податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Глікон» за 2016 рік власним електронним цифровим підписом та того ж дня подав її до ДПІ у Ленінському (Новокодацькому) районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області. Вказану декларацію зареєстровано ДПІ у Ленінському (Новокодацькому) районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області за вхідним номером №.

Крім того, впродовж 2017 року ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Глікон», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, діючи умисно, з корисливих мотивів, реалізуючи умисел на ухилення від сплати податків та з метою приховування і заниження об`єкту оподаткування, імпортував м`ясну продукцію на територію України без відображення частини таких операцій у бухгалтерському та податковому обліках. Тобто, частину імпортованого ТОВ «Глікон» товару у вигляді м`яса курячого механічної обвалки (код УКТЗЕД ) не було оприбутковано підприємством, як придбаний товар із подальшим віднесенням його до загальної бази оподаткування із відповідним нарахуванням податкової ставки з податку на прибуток в розмірі 18% від обсягу такого придбання.

Так, протягом 2017 року, ТОВ «Глікон» придбано у нерезидентів м`яса курячого механічної обвалки (код УКТЗЕД ) в загальній кількості 8 136 170,00 кг., залишки нереалізованого м`яса курячого механічної обвалки (код УКТЗЕД ) на кінець 2016 року складали 26 558,53 кг. Середньозважена ціна м`яса курячого механічної обвалки (код УКТЗЕД ) у 2017 році складала 11,40 грн. Підприємством ТОВ «Глікон» у 2017 році реалізовано м`яса курячого механічної обвалки (код УКТЗЕД ) на внутрішній ринок України обсягом 8 635 236, 67 кг. Таким чином, з урахуванням залишку м`яса курячого механічної обвалки (код УКТЗЕД ) на кінець 2016 року, кількість реалізованого товару, що був придбаний/імпортований у період 2017 року, перевищує від задекларованого обсягу такого імпорту/придбання у кількості 472 508,14 кг. на суму 5 386 593 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави податку на прибуток в сумі 969 587 грн. Таким чином, ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, реалізуючи свій умисел, направлений на ухилення від сплати податків, будучи достовірно обізнаним про реальні обсяги проведених фінансово-господарських операцій у податковому періоді, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за контроль нарахування та сплати податків та обов`язкових платежів до державного бюджету не оприбуткував по бухгалтерському обліку товарно-матеріальні цінності обсягом 472 508,14 кг., чим занизив доход підприємства на суму 5 386 593 грн., що призвело до заниження податку на прибуток у сумі 969 587 грн.

Крім того, протягом 2017 року, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Глікон», виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, діючи умисно, з корисливих мотивів, реалізовуючи свій умисел на ухилення від сплати податків, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і оподаткування, з метою отримання максимальної вигоди, купуючи товар за кордоном та проводячи експертні висновки для даного товару, включив до витрат у звітному періоді за 2017 рік, витрати з експортної оцінки імпортованого товару на загальну суму 26 622 грн., чим порушив норму п.7 Розділу 9 «Запаси» ПСБО, відповідно до якого «послуги з придбання експертних висновків, фітосанітарні висновки, повинні включатися до складу первісної оцінки запасів та формувати собівартість реалізованого товару при фактичному вибутті (реалізації) таких товарів».

У такий спосіб директор ТОВ «Глікон» - ОСОБА_4 , порушив п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), чим занизив фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та міжнародних стандартів фінансової звітності за 2017 рік на загальну суму 26 622 грн., що призвело до заниження податку на прибуток в сумі 4 792 грн.

Після цього, ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, реалізуючи свій умисел, направлений на ухилення від сплати податків, 31.01.2018 року, в період робочого часу (більш точного часу слідством не встановлено), знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Глікон» за адресою: м. Дніпро, вул. Фосфорна, буд. 8, офіс 4, достовірно знаючи про те, що сума доходу підприємства 26 622 грн. отримана від безпідставно віднесених витрат з експортної оцінки імпортованого товару до витрат у звітному періоді та не включена до собівартості товару, та про те, що сума доходу підприємства, отримана від реалізації не облікованої м`ясної продукції складає 5 386 593 грн., в порушення вимог п.5, п.7, п.10 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», вимог п.7 Положення стандарту бухгалтерського обліку 9 «Запаси» та п. 134.1.1, п.134.1 ст.134 п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року№2755 - VI (із змінами та доповненнями), вказав в податковій декларації з податку на прибуток ТОВ «Глікон» за 2017 рік об`єкт оподаткування в сумі 1 810 800 грн., з яких податок на прибуток, що підлягає сплаті - 325 944 грн., в то й час, як реальний об`єкт оподаткування мав би складати 7 224 015 грн., з яких податок на прибуток, що підлягав сплаті - 1 300 323 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави податку на прибуток в сумі 974 379 грн.

Продовжуючи реалізувати свій умисел, направлений на ухилення від сплати податків, директор ТОВ «Глікон» - ОСОБА_4 , виконуючи свої організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи підприємства, діючи умисно, з корисливих мотивів, підписав зазначену податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Глікон» за 2017 рік власним електронним цифровим підписом та того ж дня подав її до ДПІ у Ленінському (Новокодацькому) районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області. Вказану декларацію зареєстровано ДПІ у Ленінському (Новокодацькому) районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області за вхідним номером №.

Дії ОСОБА_4 , які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, а саме: заниженні підприємством ТОВ «Глікон» податку на прибуток за 2016р. - у сумі 30 177 грн.; 2017р. - у сумі 974 379 грн. та призвели до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 1 004 556 грн., органом досудового розслідування кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

В підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав клопотання та просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку з тим, що він до притягнення до кримінальної відповідальності повністю відшкодував шкоду, завдану державі та закрити кримінальне провадження.

ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні, свою вину у вчиненні інкримінованого йому кримінального правопорушення (злочину), визнав повністю, погодився з клопотанням прокурора та надав свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України. Крім того, ОСОБА_4 пояснив суду, що він не оспорює фактичні обставини вчиненого ним кримінального правопорушення, правильно розуміє значення своїх дій та просив звільнити його від кримінальної відповідальності з вищевказаних відстав.

Винуватість ОСОБА_4 також підтверджена наступними письмовими доказами:

- актом ГУ ДФС у Дніпропетровській області №53604/04-36-14-01/39805833 від 18.09.2018 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Глікон» податкового законодавства за період з 28.05.2015р. по 30.06.2018р., яким встановлено факт заниження податку на прибуток на суму 1 003 874 грн., а саме: за 2016 рік у сумі 29 495 грн., за 2017 рік у сумі 974 379 грн. Штрафні санкції складають 250 968, 50 грн.;

- висновком судово-економічної експертизи № 12/11.1/174 від 14.11.2018, яким уточнено акт та встановлено факт заниження ТОВ «Глікон» () податку на прибуток за 2016 рік у сумі 30 177 грн., за 2017 рік у сумі 974 379 грн., а всього на загальну суму 1 004 556 грн.;

- декларацією з податку на прибуток ТОВ «Глікон» () за 2016 рік № від 09.02.2017 року, яку склав та затвердив електронним підписом ОСОБА_4 ;

- декларацією з податку на прибуток ТОВ «Глікон» () за 2017 рік № від 27.02.2018 року, яку склав та затвердив електронним підписом ОСОБА_4 ;

- наказом № 5 від 18.05.2016 про призначення ОСОБА_4 на посаду директора ТОВ «Глікон».

Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши клопотання прокурора та додані до клопотання письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до п.2 ч.3 ст.314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п.4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України, кримінальне провадження закривається у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 4 ст.212 КК України встановлено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Беручі до уваги те, що ОСОБА_4 , до притягнення його до кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, тобто до 20 листопада 2018 року, повністю сплатив податки та фінансові санкції, які в загальному розмірі складали 1 255 524,50 грн., про що свідчать копії платіжних доручень №1777 від 01.10.2018 року та №1946 від 09.11.2018 року, а також службова записка управління погашення боргу ГУ ДФС у Дніпропетровській області №5152/04-36-17-01-13 від 19.11.2018 року, суд приходить до висновку про можливість задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України та закриття кримінального провадження.

На підставі викладеного та керуючись ст.212 ч.4 КК України, ст.ст.284 ч.2 п.1, 285-288, 314, 369-372, 376 КПК України, суд

У Х В А Л И В :

Клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України задовольнити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене у ЄРДР за №0000001 від 25.09.2018 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України закрити на підставі ст.284 ч.2 п.1 КПК України.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її проголошення до Дніпровського апеляційного суду.

Головуючий: ОСОБА_1