Сарненський районний суд
_____________________________________________________________________________________ Справа № 572/919/19
Провадження № 1-кп/572/261/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
10 квітня 2019 року м.Сарни

Сарненський районний суд Рівненської області у складі
головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
прокурора прокуратури Рівненської області ОСОБА_3 ,
захисника ОСОБА_4 ,
обвинуваченого ОСОБА_5 ,
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Сарни кримінальне провадження №0000014 від 06.03.2018 р. про обвинувачення ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Тріскині Сарненського району Рівненської області, громадянина України, одруженого, з вищою освітою, раніше не судимого, депутата Сарненської районної ради Рівненської області, працюючого на посаді головного бухгалтера ТОВ "Селищанський гранітний кар`єр", зареєстрованого та проживаючого за адресою АДРЕСА_1 . за ч.1 ст. 212 КК України,-
ВСТАНОВИВ:
ОСОБА_5 обвинувачується в тому, що він при виконані на посаді головного бухгалтера ТОВ "Селищанський гранітний кар`єр" обов`язків із забезпечення ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, шляхом заниження податкового зобов`язання з плати за користування надрами для видобування корисних копалин за звітні періоди 2014 року в сумі основного платежу 689 090 грн. та рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за звітні періоди 2015 року в сумі основного платежу 1 133 395 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, на загальну суму 1 822 486 грн., чим умисно ухилився від сплати податків у значних розмірах, чим вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, при наступних фактичних обставинах.

Так, ОСОБА_5 , у відповідності до наказу № 136-к від 02.06.2011 був призначений на посаду головного бухгалтера ТОВ "Селищанський гранітний кар`єр" (код за , податкова адреса: Рівненська область, Сарненський район, село Селище, вулиця Заводська, будинок 1), зареєстрованого 07.08.1992 за №3000080 Сарненською районною державною адміністрацією, що взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 12.10.1992 р. за № 61 та перебуває на обліку в Сарненській ОДПІ ГУ ДФС у Рівненській області.

В силу покладених та виконуваних ОСОБА_5 функцій і обов`язків щодо забезпечення ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та згідно положень чинної посадової інструкції, яка затверджена 01.09.2011 директором ТОВ "Селищанський гранітний кар`єр», головний бухгалтер належить до професійної групи "Керівники", головними функціональними обов`язками якого є організація роботи бухгалтерії на правильний та раціональний бухгалтерських облік, відповідаючи вимогам оперативного керівництва господарством та суворе виконання встановлення вимог ведення обліку, в обов`язки якого входить: забезпечення ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних; організація роботи бухгалтерської служби та контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; забезпечення складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання її в установлені строки користувачам; здійснення заходів щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства; участь у підготовці та подані інших видів періодичної звітності до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями; забезпечення перерахування податків та зборів, передбачених законодавством; в межах компетенції підписувати та візувати документи; нести відповідальність за неналежне виконання або невиконання своїх посадових обов 'язків. Так, ОСОБА_5 , будучи службовою особою ТОВ "Селищанський гранітний кар`єр", на яку у період з 01.01.2014 по 31.12.2016, згідно ст.67 Конституції України, п.п. 4, 7 ст. 8, п. 8 ст. 9, п.1 ст. 11 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", п.п. 16.1.2 - 16.1.4 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, покладалася відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів), своєчасність складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та достовірність відображених у них даних, діючи всупереч загальнодержавним інтересам та порушуючи вимоги чинного законодавства, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та передбачаючи настання суспільно- небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету України рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, що у відповідності до підпункту 9.1.6. пункту 9.1. статті 9 Податкового Кодексу України (далі ПКУ) є загальнодержавним податком, умисно допустив порушення вимог податкового законодавства, які регулюють порядок обчислення та сплати до бюджетів чи державних цільових фондів податків, зборів та інших обов`язкових платежів, чим занизив об`єкт оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів за період 2014-2015 років у значних розмірах на загальну суму 1 822 486 грн., при наступних обставинах. Так, головний бухгалтер ТОВ "Селищанський гранітний кар`єр" ОСОБА_5 , з метою умисного ухилення від сплати до бюджету плати за користування надрами для видобування корисних копалин / рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за звітні періоди І квартал 2014 - IV квартал 2015 років, в порушення вимог пп.. 263.6.1 п. 263.6 ст. 263 ПКУ (в редакції до 01.01.2015) та п. 252.7. ст. 252 ПКУ (в редакції після 01.01.2015), які визначають порядок обчислення платниками вартості відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалин (мінеральної сировини) у податковому (звітному) періоді для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничого підприємства), а саме: "пп. 263.6.1 п. 263.6 ст. 263 ПКУ, визначає, що вартість відповідного виду видобутої у податковому (звітному) періоді корисної копалини (мінеральної сировини) обчислюється платником для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничодобувного підприємства) за більшою з таких її величин: 1) за фактичними цінами реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини); 2) за розрахунковою вартістю відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), крім вуглеводневої сировини" та "п. 252.7. ст. 252 ПКУ визначає, що вартість відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) у податковому (звітному) періоді обчислюється платником для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничого підприємства) за більшою з таких її величин: - пп. 252.7.1. за фактичними цінами реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини); - пп. 252.7.2. за розрахунковою вартістю відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), крім вуглеводневої сировини", умисно, при розрахунку податкового зобов`язання, визначив вартість одиниці видобутої корисної копалини за фактичними цінами реалізації, що є меншою від вартості корисної копалини, визначеної за розрахунковою вартістю після чого підготував, перевірив, підписав власним електронним цифровим підписом, підписом директора підприємства та подав у електронному вигляді до контролюючого органу податкову звітність з плати за користування надрами для видобування корисних копалин із заниженням податкового зобов`язання на загальну суму 1 822 486 грн. Зокрема, ОСОБА_5 у вказаний вище спосіб, підготував, підписав та подав до контролюючого органу:

-податковий розрахунок з плати за користування надрами для видобування корисних копалин за І квартал 2014 року за № від 05.05.2014 (з додатками), з визначенням податкового зобов`язання за фактичними цінами реалізації у розмірі 136 148, 49 грн., що на 69 465, 99 грн. менше податкового зобов`язання визначеного за розрахунковою вартістю;

-податковий розрахунок з плати за користування надрами для видобування корисних копалин за II квартал 2014 року № від 05.08.2014 (з додатками), з визначенням податкового зобов`язання за фактичними цінами реалізації у розмірі 291 307, 01 грн., що на 152 750, 93 грн. менше податкового зобов`язання визначеного за розрахунковою вартістю;

-податковий розрахунок з плати за користування надрами для видобування

корисних копалин за III квартал 2014 року № від 07.11.2014 (з додатками), з визначенням податкового зобов`язання за фактичними цінами реалізації у розмірі 631 469, 92 грн., що на 141 970, 81 грн. менше податкового зобов`язання визначеного за розрахунковою вартістю;

-податковий розрахунок з плати за користування надрами для видобування корисних копалин за IV квартал 2014 року № від 09.02.2015 та уточнюючий розрахунок до нього № від 07.11.2016 (з додатками) з визначенням податкового зобов`язання за фактичними цінами реалізації у розмірі 138 929, 98 грн., що на 324 902, 30 грн. менше податкового зобов`язання визначеного за розрахунковою вартістю;

-податкову декларацію з рентної плати за І квартал 2015 року № від 30.04.2015 та уточнюючий розрахунок до неї № від 02.06.2015 з податковим розрахунком з плати за користування надрами для видобування корисних копалин в визначенням податкового зобов`язання у розмірі 30 537, 39 грн., що на 65 532, 14 грн. менше податкового зобов`язання визначеного за розрахунковою вартістю;

-податкову декларацію з рентної плати за II квартал 2015 року № від 04.08.2015 з податковим розрахунком з плати за користування надрами для видобування корисних копалин в визначенням податкового зобов`язання за фактичними цінами реалізації у розмірі 145 548, 47 грн., що на 359 752, 70 грн. менше податкового зобов`язання визначеного за розрахунковою вартістю;

-податкову декларацію з рентної плати за III квартал 2015 року № від 09.11.2015 та уточнюючий розрахунок до неї № від 02.12.2015 з податковим розрахунком з плати за користування надрами для видобування корисних копалин в визначенням податкового зобов`язання за фактичними цінами реалізації у розмірі 51 981, 71 грн., що на 494 467, 99 грн. менше податкового зобов`язання визначеного за розрахунковою вартістю;

-податкову декларація з рентної плати за IV квартал 2015 року № від 09.02.2016 та уточнюючий розрахунок до неї № від 07.11.2016 з податковим розрахунком з плати за користування надрами для видобування корисних копалин в визначенням податкового зобов`язання за фактичними цінами реалізації у розмірі 51 908, 47 грн., що на 213 642, 68 грн. менше податкового зобов`язання визначеного за розрахунковою вартістю, в результаті чого ухилився від сплати плати за користування надрами для видобування корисних копалин / рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин в загальній сумі 1 822 486 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

В підготовчому судовому засіданні надійшло клопотання захисника ОСОБА_6 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі п.4 ст.212 КК України.
Так, під час досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_5 , як посадова особа ТОВ "Селищанський гранітний кар`єр", умисно допустив порушення вимог податкового законодавства, зокрема, умисне ухилення від сплати податків у зазначених розмірах.
В ході досудового розслідування даного кримінального провадження та до притягнення до кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, ОСОБА_5 сплатив до бюджету податкові зобов`язання на загальну суму 2 210 388 грн. 43 коп. та 94000 грн., а також 950000 грн., з штрафними (фінансовими) санкціями, у зв`язку з чим захисник ОСОБА_4 просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.
У підготовчому судовому засіданні прокурор не заперечив проти клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , на підставі ч.4 ст.212 КК України. Судом на виконання вимог ст. 285 КПК України ОСОБА_5 роз`яснено суть обвинувачення за ч. 1 ст. 212 КК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави.
ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні не заперечував проти закриття кримінального провадження та звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.
Вислухавши думку прокурора, захисника та ОСОБА_5 дослідивши клопотання з доданими додатками, суд дійшов висновку, що клопотання підлягає задоволенню з тих підстав, що в ході розслідування кримінального провадження та до притягнення до кримінальної відповідальності останній сплатив до бюджету податкові зобов`язання на загальну суму 3254388,43 грн. з штрафними (фінансовими) санкціями злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, до бюджету
Згідно з ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст.284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.
Частиною 1 ст. 285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачене частинами першою, другою або діяння, передбачені частиною третьою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.
Враховуючи, що ОСОБА_5 діяння, передбачене ч.1 ст. 212 КК України вчинила вперше, завдані державі збитки відшкодовані до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності, вчинене діяння втратило суспільну небезпечність, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 285, 314, 372 КПК України,ст.44, ч.4 ст.212 КК України, суд, -,
УХВАЛИВ:
Клопотання захисника ОСОБА_4 - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України у зв`язку з відшкодуванням державі збитків, а кримінальне провадження, внесене в Єдиний державний реєстр досудових розслідувань № 0000014 від 06.03.2018 р. закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Рівненського апеляційного суду Рівненської області через Сарненський районний суд Рівненської області протягом 7 днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1