Справа № 464/4381/18
пр.№ 1-кс/464/2791/18
У Х В А Л А

06 грудня 2018 року м.Львів

Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , особи, яка подала скаргу в інтересах ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 - адвоката ОСОБА_7 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду скаргу адвоката ОСОБА_7 , подану в інтересах ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , про визнання бездіяльності слідчих слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області щодо неповернення тимчасово вилученого майна неправомірною, зобов?язання повернути грошові кошти,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_7 звернулася до суду із скаргою, поданою в інтересах ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , в якій просить: визнати бездіяльність слідчих слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області щодо неповернення тимчасово вилученого майна неправомірною; зобов`язати старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області ОСОБА_3 або іншу уповноважену особу повернути грошові кошти, які були тимчасово вилучені 14 серпня 2018 року в ході обшуків, проведених за адресами: АДРЕСА_1 та АДРЕСА_2 в межах кримінального провадження №0000054, проведених на підставі ухвал Сихівського районного суду м.Львова від 03.08.2018 у справі №464/4381/18. В обгрунтування скарги покликається на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 05.06.2018 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000054, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КПК України. В межах даного кримінального провадження на підставі ухвал слідчого судді Сихівського районного суду м.Львова 14.08.2018 проведено обшуки в приміщенні ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ», що знаходиться за адресою: м.Львів, вул.Богдана Хмельницького, 106, та у приміщенні будинку за адресою: м.Львів-Брюховичі, вул.Світла, 17. Зі змісту даних ухвал вбачається, що суд надав дозвіл, зокрема, на відшукання та вилучення необлікових грошових коштів. 22 листопада 2018 року старший слідчий з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області ОСОБА_3 виніс постанову про відмову в задоволенні клопотання ОСОБА_7 , поданого в інтересах ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , щодо повернення вилучених грошових коштів, однак така бездіяльність є незаконною, оскільки вилучні під час обшуку грошові кошти за адресами: АДРЕСА_1 та м.Львів-Брюховичі, вул.Світла, 17 не є обліковими, на них не було накладено арешт, а тому мають статус тимчасово вилученого майна. Так, кошти у сумі 363 505 грн є власністю головного бухгалтера ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» ОСОБА_4 , які вона заощадила із заробітної плати та є її доходом від підприємницької діяльності. Дані кошти були передані ОСОБА_4 на зберігання у сейф, який знаходиться на ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» за Актом про передачу коштів на зберігання від 01.08.2018. Такі дії були вчинені з метою забезпечення схоронності грошових коштів, оскільки на товаристві, де ведеться відеозапис та наявний сейф значно безпечніше зберігати грошові кошти у великих розмірах. Кошти у розмірі 33 858 грн та 325,1 євро є власністю менеджера ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» ОСОБА_6 , які є її особистими заощадженнями та були знайденими у її робочому столі. Грошові кошти у розмірі 150 000 грн, 10 000 дол. США, 5000 євро є особистими заощадженнями ОСОБА_5 із його заробітної плати. З огляду на наведене, вилучені 14 серпня 2018 року в ході вищезазначених обшуків грошові кошти є тимчасово вилученим майном, оскільки такі грошові кошти є облікованими, мають підтвердження щодо джерела їх походження, не входили до переліку майна, щодо якого прямо надано дозвіл на відшукування в ухвалах суду, відносно них не вирішувалося питання щодо накладення арешту, а відтак такі є тимчасово вилученим майном. Разом із тим у процесі досудового розслідування ГУ ДФС України у Львівській області було проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» податкового законодавства за період з 01.01.2016 по 30.06.2018, валютного за період з 01.01.2016 по 30.06.2018, єдиного внеску на загальнообов?язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 30.06.2018. Згідно Акту від 22.10.2018 №2554/13-01-14-06/33562712 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» вбачається, що в процесі проведення перевірки ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» було виявлено з боку Товариства порушення податкового законодавства на суму 461 596,50 грн, а відтак у діяннях ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» відсутній склад злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, оскільки відсутня об?єктивна сторона злочину, яка характеризується ухиленням від сплати податків та зборів на суму 881 000 грн та більше. Усі невиконані грошові зобов?язання ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» зі сплати податків та зборів були погашені, а також було сплачено грошові санкції, застосовані до Товариства за виявлені під час перевірки порушення, що підтверджується копіями платіжних доручень №50 та №51 від 30.10.2018.

У судовому засіданні особа, яка подала скаргу в інтересах ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 - ОСОБА_7 , таку підтримала у повному обсязі, надала пояснення, аналогічні викладеним у ній та просить таку задовольнити.
У судовому засіданні слідчий щодо задоволення скарги не заперечив, ствердив, що в процесі проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» податкового законодавства за період з 01.01.2016 по 30.06.2018, валютного за період з 01.01.2016 по 30.06.2018, єдиного внеску на загальнообов?язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 30.06.2018 було виявлено з боку Товариства порушення податкового законодавства на суму 461 596,50 грн, а відтак у діяннях ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» відсутній склад злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України. На даний час ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» усі невиконані грошові зобов?язання зі сплати податків та зборів погасило та сплатило грошові санкції, застосовані до Товариства за виявлені під час перевірки порушення, що підтверджується копіями платіжних доручень №50 та №51 від 30.10.2018. Окрім цього зазначив, що не заперечує викладених у скарзі даних відносно належності вилучених грошових коштів ОСОБА_4 , ОСОБА_5 та ОСОБА_6 .

Заслухавши пояснення особи, яка подала скаргу, слідчого, оглянувши матеріали скарги та матеріального кримінального провадження №0000054, внесеного 05.06.2018 до Єдиного реєстру досудових розслідувань, слідчий суддя приходить до наступного висновку з огляду на таке.
У провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області знаходиться кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000054 від 05 червня 2018 року, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Ухвалою слідчого судді Сихівського районного суду м.Львова від 03.08.2018 (справа №464/4381/18, пр.№1-кс/464/1759/18) надано дозвіл на проведення обшуку приміщення та всіх прилеглих до нього суміжних, підсобних приміщень, сховищ, що використовуються в господарській діяльності ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» (), розташованих за адресою м.Львів, вул.Б.Хмельницького, буд.106, та ухвалою слідчого судді Сихівського районного суду м.Львова від 03.08.2018 (справа №464/4381/18, пр.№1-кс/464/1760/18) надано дозвіл на проведення обшуку помешкання ОСОБА_5 та всіх прилеглих до нього суміжних, підсобних приміщень, сховищ за адресою: АДРЕСА_2 , що належить на праві власності ОСОБА_8 - з метою відшукання і вилучення оригіналів фінансово-господарських документів ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» (), за період 2016-2018 років, які фіксують факти проведення фінансово-господарських операцій із ПП «Пром-Авто» (), ПП «Галичина Авто» (), ТОВ «Агрокультура-Ів» (), ТОВ «Гірпромбуд» (), а саме: договорів та специфікацій до договорів, документів складених на виконання договорів, видаткових та податкових накладних, актів прийому передачі товарно-матеріальних цінностей, актів наданих послуг, товарно-транспортних накладних щодо перевезення палива та будівельних матеріалів, рахунків-фактур, платіжних доручень щодо перерахування (отримання) грошових коштів ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» від ПП «Пром-Авто» (), ПП «Галичина Авто» (), ТОВ «Агрокультура-Ів» (), ТОВ «Гірпромбуд» (), документів листування, претензійної роботи, сертифікатів якості та відповідності, документів, які свідчать про фінансово-господарські операції, бланки, печатки, дані бухгалтерського обліку, не обліковані готівкові грошові кошти, засоби доступу до банківських рахунків, які могли використовуватись для скерування коштів, інформацію про злочинну діяльність, що міститься на комп`ютерній техніці та електронних носіях, чорнові записи та записні книжки, в яких міститься інформація щодо причетних до вчинення злочину осіб, зразки їх підписів та почерку, що має значення для розслідування та встановлення істини у кримінальному провадженні № 0000054 від 05.06.2018.
У ході проведення обшуків вилучено, зокрема, грошові кошти, що відображено у протоколах обшуку від 14 серпня 2018 року.
Відповідно до ч.7 ст.236 КПК України вилучені речі та документи, які не входять до переліку, щодо якого прямо надано дозвіл на відшукання в ухвалі про дозвіл на проведення обшуку, та не відносяться до предметів, які вилучені законом із обігу, вважаються тимчасово вилученим майном.
Разом з тим, згідно з ч.1 ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.
При цьому, виходячи з положень ст.ст.84, 86 КПК України, порядок отримання доказів передбачає дотримання наступних вимог: 1) належний суб`єкт отримання доказів; 2) законність процесуального джерела доказів; 3) належність процесуального порядку отримання; 4) належність фіксації ходу і результатів слідчих дій (розшукових) і негласних слідчих (розшукових) дій.
Постановами старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_9 від 14.08.2018 вилучені під час вищевказаних обшуків за адресою: АДРЕСА_1 грошові кошти в сумі 397 363 грн, 325,1 євро та за адресою: м.Львів-Брюховичі, вул.Світла, 17 грошові кошти в сумі 10 000 доларів США, 150 000 грн, 5000 євро визнано в якості речових доказів, вилучених у кримінальному провадженні №0000054 від 05.06.2018, та передано на зберігання в управління фінансування, бухгалтерського обліку та звітності Головного управління ДФС у Львівській області.
Постановою старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_9 від 22.11.2018 ОСОБА_3 відмовлено у задоволенні клопотання адвоката ОСОБА_7 , поданого в інтересах ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , щодо повернення вилучних коштів, а саме вилучених під час вищевказаних обшуків за адресою: АДРЕСА_1 грошових коштів в сумі 397 363 грн, 325,1 євро та за адресою: м.Львів-Брюховичі, вул.Світла, 17 грошові кошти в сумі 10 000 доларів США, 150 000 грн, 5000 євро, оскільки такі визнано речовими доказами.
Частина 1 ст.212 КК України передбачає відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.
Примітка до даної статті передбачає, що під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Відповідно до п.5 підрозділу І розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України для кваліфікації кримінальних правопорушень сума неоподатковуваного мінімуму доходів громадян встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.
Згідно з підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV ПК України податкова соціальна пільга встановлюється у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.
З огляду на викладене, об?єктивна сторона кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, характеризується ухиленням від сплати податків та зборів на суму 881 000 грн та більше.

Натомість зАкту від 22.10.2018 №2554/13-01-14-06/33562712 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» податкового законодавства за період з 01.01.2016 по 30.06.2018, валютного за період з 01.01.2016 по 30.06.2018, єдиного внеску на загальнообов?язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 30.06.2018» вбачається, що в процесі проведення перевірки ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» було виявлено з боку Товариства порушення податкового законодавства на суму 461 596,50 грн.

Окрім цього, як вбачається із даних у судовому засіданні пояснень адвоката ОСОБА_7 , яка діє в інтересах ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , усі невиконані грошові зобов?язання ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» зі сплати податків та зборів були погашені, а також було сплачено грошові санкції, застосовані до Товариства за виявлені під час перевірки порушення, що підтверджується копіями платіжних доручень №50 та №51 від 30.10.2018.

Разом із цим під час розгляду скарги слідчим суддею встановлено, що кошти у сумі 363 505 грн є власністю головного бухгалтера ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» ОСОБА_4 , які остання заощадила із заробітної плати та є її доходом від підприємницької діяльності, що стверджується Довідкою про її доходи за період з 01.01.2016 по 31.07.2018 роки та Податковою декларацією платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за півріччя 2018 року, та такі були передані ОСОБА_4 для збереження на підприємстві ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» згідно з Актом про передачу коштів на зберігання від 01.08.2018. Окрім цього, слідчим суддею встановлено, що кошти у розмірі 33 858 грн та 325,1 євро є власністю менеджера ТОВ «Тубес Інтернешнл ТОВ» ОСОБА_6 , що підтверджується Довідкою про доходи за період з 01.01.2018 по 31.07.2018, відтак такі є її особистими заощадженнями. Як вбачається із довідки про доходи за період з 01.01.2016 по 31.07.2018 дохід ОСОБА_5 становив 1 837 224 грн, відтак слідчим суддею встановлено, що грошові кошти у розмірі 150 000 грн, 10 000 дол. США, 5000 євро, вилучені під час проведення вищезгаданих обшуків, є особистими заощадженнями ОСОБА_5 із його заробітної плати.

За вимогами ч.7 ст.236 КПК України предмети, які вилучені речі та документи, які не входять до переліку, щодо якого прямо надано дозвіл на відшукання в ухвалі про дозвіл на проведення обшуку, та не відносяться до предметів, які вилучені законом з обігу, вважаються тимчасово вилученим майном.
Встановлено, що слідчим суддею надано дозвіл на відшукання необлікованих готівкових коштів, однак під час розгляду скарги встановлено шляхи надходження вилучених сум, що підтверджуються вищезгаданими довідками про доходи та податковою декларацією, відтак вказане майно у вигляді готівкових коштів не може вважатися необлікованим (незадекларованим) і є тимчасово вилученим в порядку ч.7 ст.236 КПК України.
Враховуючи вищевикладене, вимога про зобов`язання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області ОСОБА_3 або іншої уповноваженої особи повернути грошові кошти, які були тимчасово вилучені 14 серпня 2018 року в ході обшуків, проведених за адресами: АДРЕСА_1 та м.Львів-Брюховичі, вул.Світла, 17 в межах кримінального провадження №0000054, проведених на підставі ухвал Сихівського районного суду м.Львова від 03.08.2018 у справі №464/4381/18 підлягає задоволенню, оскільки визнання коштів речовими доказами з урахуванням наведених вище обставин, не є правовою підставою для відмови в скарзі.
Відповідно до ч.2 ст.307 КПК України ухвала слідчого судді за результатами розгляду скарги на рішення, дії чи бездіяльність під час досудового розслідування може бути про скасування рішення слідчого чи прокурора; зобов`язання припинити дію; зобов`язання вчинити певну дію; відмову у задоволенні скарги. Даний перелік є вичерпним.
Таким чином, вимога про визнання бездіяльності незаконною виходить за межі компетенції слідчого судді, яка визначена чинним КПК України, а тому скарга в цій частині задоволенню не підлягає.

Керуючись ст.ст. 84, 86, 98, 303, 304, 306, 307, 309, 369, 372 КПК України,

п о с т а н о в и в:

Скаргу задовольнити частково.

Зобов`язати старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області ОСОБА_3 або іншу уповноважену особу повернути грошові кошти, які були тимчасово вилучені 14 серпня 2018 року в ході обшуків, проведених за адресами: АДРЕСА_1 та м.Львів-Брюховичі, вул.Світла, 17 в межах кримінального провадження №0000054, проведених на підставі ухвал Сихівського районного суду м.Львова від 03.08.2018 у справі №464/4381/18, а саме: грошових коштів в сумах 397 363 грн, 325,1 євро, 10 000 доларів США, 150 000 грн, 5000 євро.

В задоволенні решти вимог відмовити.

Ухвала набирає законної сили з дня її оголошення та оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.

Повний тест ухвали складено 06 грудня 2018 року.

Слідчий суддя ОСОБА_1