Справа № 464/2706/17
пр.№ 1-кс/464/280/19
У Х В А Л А

04 лютого 2019 року слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , розглянувши клопотання ТзОВ «Лада Львів Буд» про скасування арешту майна,

встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Лада Львів Буд» звернулося до слідчого судді з клопотанням про скасування арешту, накладеного на видаткові частини рахунків товариства № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 (з кодом валют українська гривня), шляхом зупинення видаткових операцій за вказаними рахунками, які перебувають у володінні АТ «УкрСиббанк», що за адресою: м. Київ, вул. Андріївська, 2/12. Клопотання мотивоване тим, що арешт накладено необґрунтовано, судами не перевірено існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, достатність доказів, що вказують на вчинення злочину, можливий розмір шкоди, завданої злочином та наслідки арешту майна для третіх осіб. Оскільки, грошові кошти у безготівковій формі не підпадають під визначення речових доказів у кримінальному провадженні, арешт накладено на майно, яке неможливо використовувати як доказ. У зв`язку з цим, такий арешт суперечить меті забезпечення кримінального провадження. В ухвалі слідчого судді не викладено обставин із посиланням на докази, яким чином слідчим доведено, що саме арештовані грошові кошти мали бути спрямовані на погашення видаткових зобов`язань платника податку, а не інші кошти, які наявні в розпорядженні платника податків, або будуть у майбутньому. Не встановлено сум коштів, які мали бути сплачені до бюджету та не були сплачені, не зазначено, в який строк такі кошти мали бути сплачені та з якого саме податку, не встановлено службові особи якого саме платника податків умисно не виконали обов`язок щодо сплати таких. При цьому, жодній особі не повідомлено про підозру, не встановлено наявності цивільного позову та не зазначено, чи здійснюється провадження щодо юридичної особи і яке саме відношення мають до нього власники арештованого майна. Також зазначено, що на час звернення з клопотання про арешт майна були відсутні правові підстави для діяльності податкової міліції. Крім цього, у клопотанні про скасування арешту звернуто увагу на закриття кримінального провадження від 27.09.2016 №0000133 у зв`язку з відсутністю в діянні ТзОВ «Сокар Плюс» ознак кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205 КК України. Тому, враховуючи, що в діяннях ТзОВ «Сокар Плюс» ознак складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205 КК України, яке в свою чергу входило до складу пов`язаних підприємств з ТзОВ «Акрополь Захід», яке протягом 2016 року ухилялося від сплати податків до бюджету разом з ТзОВ «Лада Львів Буд», то можна вважати, що і доводи, які були зазначені слідчим у клопотанні про арешт майна, є недоведеними та необґрунтованими.

Представник ТзОВ «Лада Львів Буд» на розгляд клопотання не з`явився, про час та місце розгляду повідомлявся належним чином. За таких обставин клопотання розглянуто за відсутності представника товариства.

Слідчий з ОВС 1-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 , прокурор прокуратури Львівської області ОСОБА_3 в судовому засіданні проти задоволення клопотання заперечили, вказали, що метою накладення арешту на видаткову частину рахунків було відшкодування шкоди, завданої кримінальним правопорушенням. На даний час з об`єднаного кримінального провадження, серед яких було провадження, у якому і накладено арешт, виділено кримінальне провадження за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 191, ч. 3 ст. 229, ч.1, 2 ст. 205 КК України. В ході досудового розслідування цього провадження серед іншого встановлено, що невстановлені особи за участі ОСОБА_5 , ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , яка є колишнім керівником ТзОВ «Лада Львів Буд», організовано незаконну схему, спрямовану на ухилення від сплати податків, надання послуг з «конвертації» безготівкових коштів в готівкові, мінімізації податкового кредиту. У вказаному кримінальному провадженні на даний час здійснюються слідчі дії. Крім цього, вказали, що закриття кримінального провадження щодо ТзОВ «Сокар Плюс» не має відношення до кримінального провадження щодо службових осіб ТзОВ «Лада Львів Буд». Просили у задоволенні клопотання відмовити.

Заслухавши думку учасників розгляду, оглянувши матеріали клопотання, слідчий суддя дійшов наступних висновків.

Ухвалою слідчого судді Сихівського районного суду м. Львова від 18.05.2017 за клопотанням старшого слідчого з ОВС слідчого управління ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_8 у зв`язку із досудовим розслідуванням матеріалів кримінального провадження, внесеного до ЄРДР 17.01.2017 р. за №0000008 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, вжито заходів забезпечення кримінального провадження, а саме, накладено арешт на видаткову частину рахунків № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 (з кодом валют українська гривня), шляхом зупинення видаткових операцій за вказаними рахунками, які належать ТОВ «Лада Львів Буд» та перебувають у володінні АТ «УкрСиббанк», що за адресою: м. Київ, вул. Андріївська, 2/12, а також зобов`язано повідомити СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області про залишок коштів на вказаному рахунку. Ухвалою Апеляційного суду Львівської області від 15.06.2017 вищевказану ухвалу залишено без змін.

Клопотання обґрунтовувалося тим, що здійснюється досудове розслідування у вищевказаному кримінальному провадженні щодо ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Акрополь Захід» за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. В ході розслідування кримінального провадження встановлено, що ОСОБА_7 , ОСОБА_6 , ОСОБА_5 та інші невстановлені особи організували незаконну схему ухилення від сплати податків, надання послуг з «конвертації» безготівкових коштів в готівкові, мінімізації податкового кредиту. З метою прикриття незаконної діяльності в період 2015-2016 років на території м. Києва, м. Львова створено ряд пов`язаних (підконтрольних) суб`єктів господарювання для створення видимості здійснення «реальних» господарських операцій з метою прикриття незаконної діяльності та для мінімізації сплати податків до бюджету і здійснення іншої незаконної господарської діяльності. Так, вищевказані особи організували та створили ряд пов`язаних (підконтрольних) суб`єктів господарювання, а саме: ТОВ «Бетта-В» (м.Львів, директор ОСОБА_5 ), ТОВ «Акрополь Захід» (м. Київ, директор ОСОБА_9 , заступник директора ОСОБА_6 ), ТОВ «Сомертон» (м. Київ, директор ОСОБА_6 ), ТОВ «Лада Львів Буд» (м. Київ, попередня адреса м.Львів, директор ОСОБА_7 ), ТОВ «Акрополь Плюс» (м. Львів, директор ОСОБА_7 ), ТОВ «Акрополь Буд Інвест» (м.Львів, директор ОСОБА_7 ), ТОВ «Техбудексперт» (м. Одеса, директор ОСОБА_7 ), ТОВ «Авіапетрол» (м. Київ, директор ОСОБА_7 ), ТОВ «БК «ПЦБ» (м. Київ, директор ОСОБА_10 ) з метою мінімізації сплати податків до бюджету шляхом штучного формування податкового кредиту при здійсненні господарських операцій з нібито придбання (реалізації) товарів, виконанні робіт між підконтрольними підприємствами та суб`єктами господарювання «реального» сектору економіки. Свою незаконну господарську діяльність учасники злочинної схеми конспірували шляхом реєстрації (перереєстрації) суб`єктів господарювання у різних областях України на пов`язаних (підконтрольних) осіб, з метою уникнення проведення документальних перевірок (відповідальності), хоча діяльність даних суб`єктів господарювання контролюється останніми у м. Львові. Так, ТОВ «Акрополь Захід» в період 2016 року з метою штучного формування податкового кредиту та ухилення від сплати податків зареєстровано податкові накладні з реалізації товарів (щебінь) на загальну суму 8 605 815 грн. для ряду суб`єктів господарювання: ТОВ «БК «ПЦБ» на загальну суму 3 906 372грн., ТОВ «Лада Львів Буд» на загальну суму 4 297 216грн., інші на загальну суму 402 243грн. Протягом 2016 року ТОВ «Акрополь Захід» здійснювалось придбання товарів (щебінь) на загальну суму 2 645 530грн. від наступних пов`язаних суб`єктів, а саме: ТОВ «Бетта-В на суму 422 тис. грн, ТОВ «Лада Львів Буд» на суму 1,6 млн. грн та інші на суму 545 тис. грн. Здійсненим дослідженням придбання та реалізації ТОВ «Акрополь Захід» протягом 2016 року товарів (щебінь) встановлено розбіжність в проведених операціях, тобто службовими особами даного товариства по податковому та бухгалтерському обліках відображено значно більшу реалізацію від придбання щебеню, що призвело до формування штучного податкового кредиту з ПДВ. Згідно поданих реєстрів податкових накладних, серед вказаних підприємств, які є платниками ПДВ, спостерігається відмінність у номенклатурі між придбаними товарами і послугами та реалізованими, що може свідчити про безтоварні операції, штучне формування податкового кредиту та зобов`язань для вигодонабувачів. Разом з цим, з метою уникнення розбіжностей між податковим кредитом та податковим зобов`язанням та надання податкової вигоди іншим підприємствам ТОВ «Акрополь Захід» відображаються по бухгалтерському та податковому обліках проведення безтоварних господарських операцій з придбання товарів без подальшої їх реалізації, а по обліках відображається реалізація таких товарів на суб`єкти господарювання із ознаками «фіктивності», в тому числі ТОВ «Сокар Плюс», за фактом господарської діяльності якого 27.09.2016 слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області внесено до ЄРДР відомості за №0000133 щодо здійснення фіктивного підприємництва за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205 КК України. Разом з цим, ТОВ «Акрополь Захід», яке входить до складу пов`язаних та підконтрольних підприємств, протягом 2016 та на даний час ухиляється від сплати податків до бюджету в особливо великих розмірах, шляхом купівлі ТМЦ, робіт, послуг в суб`єктів господарювання та фізичних осіб підприємців реального сектору економіки за готівкові кошти без відображення по бухгалтерському та податковому обліках, а по обліках відображаються операції з формування податкового кредиту від вищевказаних пов`язаних (підконтрольних) суб`єктів господарювання, з метою прикриття незаконної діяльності. Крім цього, встановлено, що вищевказані суб`єкти господарювання, з метою прикриття незаконної діяльності та уникнення відповідальності, з метою ухилення від сплати податків перераховують грошові кошти на банківські рахунки фізичних осіб підприємців за нібито поставлені товари (виконані роботи) для подальшого їх зняття з карткових рахунків останніх та передачі суб`єктам господарювання «реального» сектору економіки, з метою уникнення відповідальності за співпрацю із представниками суб`єктів господарювання з ознаками «фіктивності». ТОВ «Акрополь Захід» використовується як «транзитер» між пов`язаними суб`єктами господарювання, з метою штучного формування податкового кредиту, мінімізації сплати податків до бюджету та надання можливості іншим суб`єктам здійснювати незаконну господарську діяльність з метою ухилення від сплати податків. Таким чином, внаслідок такої протиправної діяльності, вищевказані учасники протиправної діяльності із використанням пов`язаних (підконтрольних) суб`єктів господарювання: ТОВ «Акрополь Захід», ТОВ «Лада Львів Буд», ТОВ «БК «ПЦБ», ТОВ «Бетта-В», ТОВ «Техбудексперт», ТОВ «Авіапетрол», ТОВ «Сомертон» та інших, імітуючи здійснення господарських операцій штучно формували податковий кредит з ПДВ та надавали можливість мінімізувати податкові зобов`язання суб`єктам господарювання «реального» сектору економіки. Вказані порушення підтверджені в результаті проведених негласних та гласних слідчих (розшукових) дій, здійснених у кримінальному провадженні. Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Лада Львів Буд», з метою прикриття незаконної діяльності використовує рахунки № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 відкриті в АТ «УкрСиббанк», що за адресою: м. Київ, вул. Андріївська, 2/12. Враховуючи те, що діями вищевказаних осіб вчинено тяжкий злочин, санкція статті якого передбачає конфіскацію майна, а кошти, які перебувають на зазначених рахунках, набуті в результаті вчинення кримінального правопорушення, а тому виникла необхідність у накладенні арешту на видаткові частини рахунків, які належать ТОВ «Лада Львів Буд», з метою забезпечення відшкодування завданих державі збитків. З метою тимчасового позбавлення можливості відчужувати, розпоряджатися будь-яким чином та використовувати грошові кошти на вищевказаному рахунку, унеможливлення настання наслідків, які можуть перешкодити кримінальному провадженню, накладено такий арешт.

З метою забезпечення відшкодування можливої шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення, слідчим суддею накладено арешт на видаткові частини ряду рахунків, які належать ТзОВ «Лада Львів Буд».

При цьому слідчий суддя, а також суд апеляційної інстанції, виходили з наступного.

Частина 1 ст. 170 КПК України визначає, що арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Згідно з ч. 2 ст. 170 КПК України, арешт майна допускається з метою забезпечення: збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Одночасно, ч. 2 ст. 167 КПК України вказує на те, що тимчасово вилученим може бути майно у вигляді речей, документів, грошей тощо, щодо яких є достатні підстави вважати, що вони підшукані, виготовлені, пристосовані чи використані, як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди.

Відповідно до вимог ч. 3 ст. 170 КПК України у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Слідчим суддею враховано мотиви клопотання та його обґрунтування слідчим, склад майна, на яке слідчий просить накласти арешт, правову підставу для арешту майна, приймаючи до уваги, що не застосування арешту, може призвести до розтрати коштів, щодо яких ставиться питання про накладення на них арешту, впевнившись, що слідчим надано достатньо доказів, які вказують на вчинення кримінального правопорушення, з метою забезпечення відшкодування збитків, заподіяних державі та забезпечення цивільного позову в майбутньому, виходячи із розумності та співмірності обмеження права власності в результаті накладення арешту на майно завданням кримінального провадження, суд дійшов переконання, що клопотання про арешт видаткових частин рахунків підлягає задоволенню.

Суд апеляційної інстанції в свою чергу дійшов висновку, що слідчим суддею вірно враховано мотиви клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Львівської області ОСОБА_8 та його обґрунтування, майно, на яке слідчий просить накласти арешт, правову підставу для арешту майна, і приймаючи до уваги, що незастосування арешту, може призвести до розтрати коштів, щодо яких ставиться питання про накладення на них арешту, впевнившись, що слідчим надано достатньо доказів, які вказують на вчинення кримінального правопорушення, з метою забезпечення відшкодування збитків, заподіяних державі та забезпечення цивільного позову в майбутньому, виходячи із розумності та співмірності обмеження права власності в результаті накладення арешту на майно завданням кримінального провадження, та прийшов до вірного переконання, про задоволення клопотання слідчого про арешт видаткових частин рахунків.

Щодо доводів апелянта в апеляційній скарзі про те, що накладення арешту на видаткову частину рахунку № НОМЕР_2 призведе до зупинення нормальної роботи ТОВ «Лада Львів Буд» та припинення господарської діяльності, то колегія суддів вважає, що такі доводи апелянта є голослівними, оскільки крім зазначеного рахунку в ТОВ «Лада Львів Буд» є інші рахунки на яких не накладено арешт, про що ствердив прокурор та слідчий, і цими рахунками вони можуть користуватися і нормально здійснювати свою господарську діяльність.

Таким чином, обґрунтованість клопотання про арешт майна перевірялася слідчим суддею суду першої інстанції та судом апеляційної інстанції, якою ухвала слідчого судді залишена без змін.

Щодо доводів про те, що на даний час у застосуванні арешту майна відпала потреба необхідно зазначити наступне.

Встановлено, що постановою прокурора прокуратури Львівської області ОСОБА_11 від 20.01.2018 з об`єднаного кримінального провадження, серед яких було провадження, у якому і накладався арешт на видаткові частини рахунків ТзОВ «Лада Львів Буд», виділено кримінальне провадження за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 191, ч. 3 ст. 229, ч.1, 2 ст. 205 КК України.

В ході досудового розслідування такого провадження серед іншого встановлено, що невстановлені особи, за участі ОСОБА_5 , ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , яка є колишнім керівником ТзОВ «Лада Львів Буд», організовано незаконну схему, спрямовану на ухилення від сплати податків, надання послуг з «конвертації» безготівкових коштів в готівкові, мінімізації податкового кредиту. Відповідно до розробленої схеми, з метою прикриття незаконної діяльності в період 2015-2016 років на території м. Києва, м. Львова невстановленими особами створено ряд пов`язаних (підконтрольних) суб`єктів господарювання, серед яких і ТзОВ «Лада Львів Буд» (м. Київ, попередня адреса м. Львів, директор ОСОБА_7 ) для створення видимості здійснення «реальних» господарських операцій з метою прикриття незаконної діяльності та для мінімізації сплати податків до бюджету і здійснення іншої незаконної господарської діяльності.

У вказаному кримінальному провадженні на даний час здійснюються слідчі дії, проведено допити попереднього директора ТзОВ «Лада Львів Буд» ОСОБА_7 .

Крім цього, з матеріалів, що оглянуті в ході розгляду клопотання та з судових рішень щодо накладення арешту на рахунки ТзОВ «Лада Львів Буд» випливає, що в ході досудового розслідування встановлено, що роль службових осіб вказаного товариства у вчиненні злочинів є значно ширшою, ніж можлива взаємодія лише з ТзОВ «Сокар Плюс», провадження щодо службових осіб якого дійсно закрите.

Таким чином, існує потреба у подальшому застосуванні арешту з метою забезпечення відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення.

Інші доводи ТзОВ «Лада Львів Буд», зокрема щодо неможливості використання як речових доказів безготівкових коштів, що були арештовані, відсутність провадження щодо юридичної особи, відсутність у слідчого повноважень на звернення до слідчого судді з клопотанням про арешт майна, щодо того, що можливість накладення арешту на видаткову частину розрахункових рахунків не передбачена чинним законодавством тощо, вищевказаних висновків не спростовують та безперечно були враховані під час вирішення питання про арешт майна, перегляду ухвали слідчого судді в апеляційному порядку.

Враховуючи наведене, достатніх підстав для задоволення клопотання не встановлено.

Керуючись статтями 170 - 174 КПК України, слідчий суддя, -

ухвалив :

У задоволенні клопотання ТзОВ «Лада Львів Буд» про скасування арешту майна, а саме арешту на видаткові частини рахунків № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 (з кодом валют українська гривня), шляхом зупинення видаткових операцій за вказаними рахунками, які належать ТОВ «Лада Львів Буд» (ЄДРПОУ 39614320), що перебувають у володінні АТ «УкрСиббанк» (МФО 351005), що за адресою: м.Київ, вул.Андріївська, 2/12, відмовити.

Слідчий суддя ОСОБА_1