Справа № 201/6286/18
Провадження № 1-кс/201/4291/2018
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 червня 2018 року м.Дніпро

Слідчий суддя Жовтневого районного суду м.Дніпропетровська ОСОБА_1 , з секретарем судового засідання ОСОБА_2 за участю прокурора розглянувши у судовому засіданні в м.Дніпро клопотання прокурора другого відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих регіональної прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про накладення арешту,

ВСТАНОВИВ:

В провадження слідчого судді Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська передано клопотання прокурора другого відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих регіональної прокуратури ОСОБА_3 про арешт майна за матеріалами досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0001155 від 18.09.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, згідного якого прокурор просить накласти арешт на рахунки СВК «Молочна країна» (), відкриті у ПАТ КБ «ПриватБанк» (МФО 305299), а саме: рахунок № НОМЕР_1 (українська гривня), відкритий 11.12.2014; рахунок № НОМЕР_2 (українська гривня), відкритий 28.01.2015р.; рахунок № НОМЕР_3 (російський рубль), відкритий 09.02.2015р., заборонивши проведення по вказаних рахунках будь-яких видаткових операцій, окрім сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) та заробітної плати працівникам цього підприємства.
В обґрунтування заявленого клопотання прокурор посилається на те, що з 03.12.14 СВК «Молочна країна» () знаходився на податковому обліку в Новокодацькому (раніше Ленінському) районі м. Дніпра (раніше Дніпропетровська) та зареєстрований платником податків на додану вартість, здійснює свою діяльність відповідно до статуту кооперативу Закону Україну «Про кооперацію» від 10.07.2003 №1087-IV (далі по тексту Закон 1087) та Закону України «Про сільськогосподарську кооперацію» від 17.07.1997 № 469/97-ВР (далі по тексту Закон 469).

У січні 2015 року до ДПІ у Новокодацькому районі від СВК «Молочна країна» надійшла заява N 1-РС про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість, яку зареєстровано в податковій інспекції за вх. №150/10 від 06.01.2015 (далі по тексту - Заява N 1-РС).

В зазначеній заяві посадові особи підприємства просять з 01.02.15 внести підприємство до реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування (відповідно до ст. 209 ПК України) у зв`язку з здійсненням діяльності відповідно до п. 1.41 КВЕД (2010) Розведення великої рогатої худоби: одержання сирого молока корів, буйволиць, ячих.

Відповідно до п.п. 2.1 п. 2 статуту діяльності СВК «Молочна-Країна» встановлено, що кооператив утворюється шляхом об`єднання фізичних осіб, які є виробниками сільськогосподарської продукції, для провадження спільної виробничої або іншої господарської діяльності на засадах їх обов`язкової трудової участі з метою одержання прибутку і є суб`єктом підприємницької діяльності.

Згідно п.п. 2.2 п. 2 статуту СВК «Молочна-Країна» кооператив може здійснювати виробничу, переробну, заготівельно-збутову, постачальницьку, сервісну і будь-яку іншу підприємницьку діяльність, не заборонену законом.

Відповідно до статуту діяльності СВК «Молочна країна» та наданих до заяви платником податків документів до ДПІ встановлено, що посадові особи кооперативу здійснювали закупівлю молока у членів кооперативу та в подальшому реалізовували молоко на молочні підприємства. Право власності на велику рогату худобу та інші основні фонди та засоби до кооперативу не переходило.

На неодноразові запити контролюючих органів підприємством СВК «Молочна країна» жодного разу не надано документів, що підтверджували б наявність власного виробництва молока та молочної продукції та наявності необхідних для цього основних засобів та фондів.

За результатами розгляду заяви платника податків посадові особи ДПІ прийняли рішення зареєструвати з 01.02.15 СВК «Молочна країна» суб`єктом спеціального режиму оподаткування.

Таким чином, протягом періоду з березня 2015 року по грудень 2016 року СВК «Молочна країна» не здійснювала постачання сільськогосподарських товарів вироблених на власних або орендованих основних фондах відповідно до вимог п. 209.6 ст. 209 ПК України та не здійснювало розведення великої рогатої худоби: одержання сирого молока корів, буйволиць, ячих відповідно до вимог п.п. 209.17.4 п. 209.17 ст. 209 ПК України.

В січні 2017 року сплинула заборона на проведення перевірок суб`єктів господарювання.

З період з березня 2015 року по грудень 2016 року СВК «Молочна країна» виписано та зареєстровано податкові накладні як суб`єктом спеціального режиму оподаткування на загальну суму постачання 74644230,32 грн. (ПДВ 14928846,16 грн.), що відповідає наявним відомостям, поданим кооперативом у загальній та скороченій податковій звітності з ПДВ за вказаний період.

Згідно наказу в.о. начальника Головного управління ДФС у Дніпропетровській області №146 від 16.01.2017 (зі змінами відповідно до наказу №1796 від 30.03.2017) заступник начальника відділу адміністрування ПДВ, контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб ДПІ у Ленінському (Новокодацькому) районі м. Дніпропетровська (Дніпра) ОСОБА_4 та головний державного ревізор-інспектор відділу адміністрування ПДВ, контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб ДПІ у Ленінському (Новокодацькому) районі м. Дніпропетровська (Дніпра) ОСОБА_5 прикомандировані до управління податків і зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Дніпропетровській області для виконання функцій з адміністрування податків і зборів з юридичних осіб.

ОСОБА_5 , достовірно знаючи, що податкова звітність СВК «Молочна країна» підлягає камеральній перевірці, виконуючи функції ГДПРІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, здійснив камеральні перевірки скорочених податкових декларацій та уточнюючих розрахунків до скорочених податкових декларацій з ПДВ, поданих СВК «Молочна країна», за листопад та грудень 2015 року, березень, травень-листопад 2016 року, по результатам якої порушень вимог податкового законодавства ним не встановлено. Результати здійснених камеральних перевірок ОСОБА_5 вніс до АІС «Податковий блок», за наступних обставин.

Так, 31.01.2017, більш точний час у ході досудового розслідування встановити не виявилось можливим, ОСОБА_5 , знаходячись на своєму робочому місці у приміщенні Державної податкової інспекції у Новокодацькому районі м. Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, за адресою: м. Дніпро, вул. Театральна, буд. 1-А, перебуваючи на посаді головного державного ревізора-інспектора відділу адміністрування ПДВ, контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб ДПІ у Новокодацькому районі і, перебуваючи у розпорядженні ГУ ДФС у Дніпропетровській області, здійснюючи повноваження з податкового контролю за додержанням юридичними особами, які перебувають на податковому обліку в ДПІ Новокодацького району м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів ПДВ, діючи умисно, з метою одержання неправомірної вигоди для іншої юридичної особи - СВК «Молочна країна», використав своє службове становище всупереч інтересам служби, а саме, провів камеральну перевірку Скороченої податкової звітності з ПДВ СВК «Молочна країна» за березень 2016 року з використанням податкової інформації наявної в АІС «Податковий блок» та встановив, що підприємство провадить підприємницьку діяльність з порушенням вимог п. 209.1, 209.2, 209.6 ст. 209 ПК України.

При цьому, маючи реальну можливість належним чином здійснити камеральну перевірку та вжити передбачених законом заходів щодо усунення порушень податкового законодавства, в порушення вимог п.п. б) п. 209.12 ст. 209 ПК України ОСОБА_5 не здійснив заходи, направленні на виключення підприємства з реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування та в порушення вимог п.п.19-1.1.33, п.п.19-1.1.2 п.19.1-1 ст.19-1, п.п. 54.3.2, п.54.3 ст. 54, п.86.2 ст. 86 ПК України і, реалізуючи свій злочинний намір, направлений на зловживання службовим становищем, діючи в інтересах юридичної особи СВК «Молочна країна», з метою одержання вказаним підприємством неправомірної вигоди у вигляді грошових коштів у розмірі податку на додану вартість, які не підлягають сплаті до бюджету та повністю залишаються в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства згідно із спеціальним режимом оподаткування, здійснив зловживання своїм службовим становищем, яке виразилося у умисному не відпрацюванні достовірності документів щодо правильності визначення об`єктів оподаткування, не складанні акту про порушення за результатами проведення камеральної перевірки, та не забезпеченні визначення податкових зобов`язань з ПДВ на суму 209791 грн. за результатами проведення камеральної перевірки.

При цьому ОСОБА_5 , достовірно знаючи про наявність порушень у СВК «Молочна країна», приховав виявлені порушення за результатами проведеної камеральної перевірки, після чого, з використанням особистого електронного цифрового підпису та ключа, будучи авторизованим у системі АІС «Податковий блок», проставив відмітки у властивостях документів скороченої електронної податкової звітності з ПДВ СВК «Молочна країна» за березень 2016 року про успішне проходження підприємством камеральної перевірки, що підтверджується при перегляді властивостей документів податкової звітності та відмітками про проведення податковим інспектором з кодом 0170 камеральної перевірки податкової звітності СВК «Молочна країна», що призвело до фактичного спотворення податкової звітності та ненадходження до державного бюджету 209791 гривень.

Аналогічні злочинні дії ОСОБА_5 вчинив і при проведенні камеральних перевірок податкової звітності СВК «Молочна країна» 31.01.2017 та 01.02.2017 за листопад та грудень 2015 року, березень, травень-листопад 2016 року.

Отже, ОСОБА_5 , який на момент вчинення злочину перебував на посаді головного державного ревізора-інспектора відділу адміністрування ПДВ, контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб ДПІ у Новокодацькому районі та перебуваючи у розпорядженні ГУ ДФС у Дніпропетровській області здійснюючи повноваження з податкового контролю за додержанням юридичними особами, які перебувають на податковому обліку в ДПІ Новокодацького району м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області, податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів ПДВ, здійснив 31.01.2017 та 01.02.2017 камеральні перевірки скороченої податкової звітності з ПДВ СВК «Молочна країна» за листопад та грудень 2015 року, березень, травень-листопад 2016 року з використанням наявної податкової інформації наявної в АІС «Податковий блок», та реалізуючи свій злочинний намір, направлений на зловживання своїм службовим становищем та діючи умисно в інтересах третьої юридичної особи - СВК «Молочна країна», з метою забезпечення можливості для вказаного підприємства здійснювати свою діяльність як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість та не донарахування підприємству податку на додану вартість, реалізуючи свій злочинний намір, направлений на зловживання своїм службовим становищем та діючи умисно, грубо порушуючи п.86.10 ст. 86, п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України, зазначив в системі АІС «Податковий блок» хибне твердження про проходження підприємством СВК «Молочна країна» камеральних перевірок податкової звітності зі сплати ПДВ як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість, що, відповідно до висновку експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи, призвело до фактичного спотворення податкової звітності та ненадходження коштів за сплату ПДВ до державного бюджету від СВК «Молочна країна» у сумі 138773 гривень за листопад місяць 2015 року, 724241 гривень за грудень 2015 року, 209791 гривень за березень 2016 року, 1105825 гривень за травень 2016 року, 1037256 гривень за червень 2016 року, 1763933 гривень за липень 2016 року, 2253163 гривень за серпень 2016 року, 1205298 гривень за вересень 2016 року, 419069 гривень за жовтень 2016 року, 1112593 гривень за листопад 2016 року, а всього за весь період, охоплений перевірками ОСОБА_5 на загальну суму 9969942 гривень.

Таким чином, злочинні дії ОСОБА_5 призвели до порушення п.п.19-1.1.33, п.п.19-1.1.2 п.19.1-1 ст.19-1, п.п. 54.3.2, п.54.3 ст. 54, п. 76.1. ст. 76, п.86.2 ст. 86, ст.ст. 200-201, п. 209.1, 209.2, 209.6 ст. 209 Податкового кодексу України в редакції, що діяла станом на 01.01.2017 спричинивши тим самим тяжкі наслідки, які виразилися у спотворенні податкової звітності та ненадходженні до Державного бюджету України грошових зобов`язань платника податку на додану вартість на суму 9969942 грн, що у двісті п`ятдесят і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Аналогічні дії вчинила і ОСОБА_4 , діями якої завдано збитків державному бюджету на суму понад 5 мільйонів гривень.

15.05.2018 ОСОБА_4 та ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

Вказані обставини свідчать про наявність систематичних порушень податкового законодавства з боку службових осіб Головного управління ДФС у Дніпропетровській області та його територіальних підрозділів, що призводить до ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Крім того, допитаний у ході досудового розслідування директор та співзасновник СВК «Молочна країна» ОСОБА_6 показав, що він фактично не являється директором та власником зазначеного підприємства та не має жодного відношення до ведення ним господарської діяльності, а лише одного разу за грошову винагороду від невстановленої жінки на ім`я ОСОБА_7 у розмірі 800 гривень здійснив реєстрацію підприємства, не усвідомлюючи про наслідки таких дій. Крім того, ОСОБА_6 повідомив про те, що інші 2 особи ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , які відповідно до Єдиного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців значаться як співзасновники СВК «Молочна країна», фактично такими не являються та теж здійснили реєстраційні дії лише за грошову винагороду.

Також у ході проведення досудового розслідування встановлені банківські рахунки СВК «Молочна країна» у різних банківських установах, зокрема у Філія - Дніпропетровське обласне управління ПАТ "Державний ощадний банк України" (МФО 305482), які використовуються з метою легалізації грошових коштів отриманих злочинним шляхом.

СВК «Молочна країна» у ПАТ КБ «ПриватБанк» відкрито наступні рахунки: № НОМЕР_1 (українська гривня), № НОМЕР_2 (українська гривня), № НОМЕР_3 (російський рубль).

Приймаючи до уваги, що грошові кошти, які знаходяться на рахунках СВК «Молочна країна» (), є майном, на яке спрямоване кримінальне правопорушення, а саме проведення фінансових операцій, спрямованих на відмивання (легалізацію) отриманих доходів, з метою недопущення втрати вказаних коштів та забезпечення цивільного позову, виникла необхідність в накладенні арештів на рахунки вказаного підприємства.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Вивчивши клопотання та докази, якими воно обґрунтовується, суд приходить до наступних висновків.
Судом встановлено, що 18.09.2017 року внесені відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0001155 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна.
Згідно зі ст. 4 Конвенції Ради Європи «Про відмивання, виявлення, вилучення і конфіскацію доходів, одержаних злочинним шляхом, та про фінансування тероризму» (ратифіковану Законом України N 2698-VI від 17.11.2010) - «слідчі і тимчасові заходи» - Кожна Сторона зобов`язана вжити такі заходи, які можуть знадобитися для можливості її здатності швидко визначити, виявити, заблокувати або заарештувати майно, яке підлягає конфіскації для того, щоб, зокрема, сприяти здійсненню конфіскації надалі
Згідно зі ст. 5 даної Конвенції, держава Україна, зобов`язана вжити заходів, які можуть знадобитися для того, щоб забезпечити застосування заходів щодо блокування, арешту та конфіскації також до:
a) майна, в яке були перетворені або конвертовані доходи;
b) майна, отриманого із законних джерел, якщо до нього було повністю або частково приєднані доходи, отримані злочинним шляхом;
c) прибутку або інших вигод, отриманих від доходів, від майна, в яке були перетворені або конвертовані доходи, отримані злочинним шляхом, або від майна, до якого залучені доходи, отримані злочинним шляхом.
Таким чином перерахування грошових коштів за вказаними рахунками можуть бути спрямовані на фактичне фінансування незаконної підприємницької діяльності, пов`язаної з легалізацією (відмиванням) доходів одержаних злочинним шляхом, та отримання доходів від вказаної протиправної діяльності.
Згідно ч. 2ст. 170 КПК України, арешт на майно може бути накладений зокрема у випадку, якщо речі, документи, гроші, тощо набуті в результаті вчинення кримінального правопорушення, доходи від них або на які було спрямоване кримінальне правопорушення.
На підставі ч. 2 ст. 172 КПК України клопотання слідчого, прокурора, цивільного позивача про арешт майна, яке не було тимчасово вилучене, може розглядатися без повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, їх захисника, представника чи законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо це є необхідним з метою забезпечення арешту майна.
Слідчим суддею встановлено, що у СВК «Молочна країна» () в «Філія - Дніпропетровське обласне управління ПАТ КБ «ПриватБанк» (МФО 305299) відкритий рахунок № НОМЕР_1 (українська гривня), відкритий 11.12.2014; рахунок № НОМЕР_2 (українська гривня), відкритий 28.01.2015р.; рахунок № НОМЕР_3 (російський рубль), відкритий 09.02.2015р., що підтверджується доданими до клопотання документами, а саме відомостями про наявність у даного підприємства рахунків у банках.

Виходячи з вищевикладеного, зважаючи на те, що по даному кримінальному провадженню заподіяно значної шкоди державі, з метою можливості в подальшому забезпечити відшкодування спричиненої шкоди або задоволення цивільного позову, а також недопущення здійснення посадовими особами СВК «Молочна країна» () списання коштів із вказаних в клопотанні рахунків або їх закриття, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих регіональної прокуратури ОСОБА_3 про арешт майна, підлягає задоволенню.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 4, 5 Конвенції Ради Європи «Про відмивання, виявлення, вилучення і конфіскацію доходів, одержаних злочинним шляхом, та про фінансування тероризму» (ратифіковану Законом України N 2698-VI від 17.11.2010),- ст.ст. 1074,1172 ЦК України, ст. 2-4 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів одержаних злочинним шляхом» від 28.11.2002 р., п. 4, 6 ст. 9 , ч.2 ст. 170 , ч.1, 2 ст. 171 КПК України,

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Накласти арешт на рахунки СВК «Молочна країна» (), відкриті у ПАТ КБ «ПриватБанк» (МФО 305299), а саме: рахунок № НОМЕР_1 (українська гривня), відкритий 11.12.2014; рахунок № НОМЕР_2 (українська гривня), відкритий 28.01.2015р.; рахунок № НОМЕР_3 (російський рубль), відкритий 09.02.2015р., заборонивши проведення по вказаних рахунках будь-яких видаткових операцій, окрім сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) та заробітної плати працівникам цього підприємства.

Зобов`язати представників ПАТ КБ «ПриватБанк» (МФО 305299), на екземплярі ухвали суду поставити відмітку про дату та час її отримання, а також надати прокурору інформацію про залишок коштів на рахунках.

Виконання ухвали доручити слідчим слідчої групи та прокурорам групи прокурорів у кримінальному провадженні №0001155 прокурорам ОСОБА_3 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , слідчому ОСОБА_14 , а також старшому оперуповноваженому МРВ №4 (м. Кам`янське) УЗЕ в Дніпропетровській області ДЗЕ НП України

ОСОБА_15 , іншим слідчим та прокурорам у кримінальному провадженні, а також іншим особам у випадку винесення постанови чи доручення слідчим чи прокурором у даному кримінальному провадженні згідно вимог ст.ст. 36, 40, 41, ч. 6 ст. 218 КПК України.

Ухвала оскарженню не підлягає та підлягає негайному виконанню.

Слідчий суддя ОСОБА_1