Справа № 202/6022/17
Пров. № 1-кс/202/1805/2017
УХВАЛА
Іменем України
12 вересня 2017 року слідчий суддя Індустріального районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 , розглянувши клопотання прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 , про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки, -
ВСТАНОВИВ:

12.09.2017 року до суду надійшло зазначене клопотання про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки.
З клопотання убачається, що в провадженні слідчого відділу Лівобережної ОДПІ м. Дніпра ГУ Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000051 від 30.09.2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Прокурор зазначає, що службові особи ТОВ Фірма «Каскад» () зареєстрованого за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Маяковського, буд. № 5-А, у період з серпня 2014 року по вересень 2015 року, в порушення норм Податкового кодексу України, шляхом безпідставного внесення до складу податкового кредиту фінансово-господарських відносин з ТОВ «КФ Бізнесексперт» (), ТОВ «Діойл-ЛТД» (), ТОВ «Юпоком» (), ТОВ «Дангранія» () та TOB «МК Гефест» () щодо закупівлі спеціального обладнання для обробки металу, умисно ухилялися від сплати податку на додану вартість, чим спричинили фактичне ненадходження в бюджет держави грошових коштів в особливо великому розмірі на суму 3 369 433,41 грн.

За даним фактом в Єдиному реєстрі досудових розслідувань зареєстровано кримінальне провадження № 0000051 від 30.09.2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України.

Крім того, службові особи ТОВ Фірма «Каскад» () зареєстрованого за адресою: м. Дніпро, вул. Гаванська, буд. 4, при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства в період 2016 року, в порушення норм Податкового кодексу України, шляхом безпідставного внесення до складу податкового кредиту фінансово-господарських відносин з підприємствами ТОВ «Глоттер» (), ТОВ «Грейт-Уз» (), ТОВ «Глобалхілл» (), ТОВ «Аланія-Груп Сервіс» (), ТОВ «Родаг» (),ТОВ «Деруент» (), ТОВ «Ісланд Груп» (), ТОВ «Лаярд» (), ТОВ «Бладвейн» (), ТОВ «Колумбія Трейд» (), ТОВ «Созидатель» (), ТОВ «Нимфагрет» (), ТОВ «Агро Хім Трейд» (), ТОВ «Експрес Дрім» (), ТОВ «Міра Олімпія» (), котрі мають ознаки фіктивності, тим самим умисно ухилялися від сплати податку на додану вартість, чим спричинили фактичне ненадходження в бюджет держави грошових коштів в особливо великому розмірі на суму понад 4 000 000 гривень.

За даним фактом в Єдиному реєстрі досудових розслідувань зареєстровано кримінальне провадження № 0000012 від 07.09.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України.

08.09.2017 року матеріали досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000051 від 30.09.2015 року та матеріали досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000012 від 07.09,2017 року об`єднані в одне провадження за №№ 0000051, про що внесені відомості до ЄРДР.

Досудовим розслідуванням встановлено, що до реєстрації підприємств ТОВ «КФ Бізнесексперт» (), ТОВ «Діойл-ЛТД» (), ТОВ «Юпоком» (), ТОВ «Дангранія» () та TOB «МК Гефест» () мали відношення невстановлені слідством особи, які без дійсного наміру здійснювати діяльність, пов`язану з виробництвом та продажем товарно-матеріальних цінностей, виконанням робіт та наданням послуг, використовуючи реквізити та банківські рахунки підприємств з ознаками фіктивності, в тому числі ТОВ «КФ Бізнесексперт» (), ТОВ «Діойл-ЛТД» (), ТОВ «Юпоком» (), ТОВ «Дангранія» () та TOB «МК Гефест» () документально оформляли неіснуючі операції з постачання товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг після чого, дані документи використовувалися різними суб`єктами господарської діяльності для відображення в бухгалтерському та податковому обліку, з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, що призвело до ухилення від сплати податків підприємств реального сектору економіки.

Також досудовим розслідуванням при відпрацюванні ланцюга щодо формування незаконного податкового кредиту від ТОВ «КФ Бізнесексперт» (), ТОВ «Діойл-ЛТД» (), ТОВ «Юпоком» (), ТОВ «Дангранія» () та TOB «МК Гефест» () до ТОВ Фірма «Каскад» () встановлені підприємства, що задіяні в схемах ухилення від оподаткування шляхом легалізації безтоварних операції, а саме надання незаконних послуг по формуванню податкового кредиту з ПДВ та завищення валових витрат, із котрими ТОВ Фірма «Каскад» () декларувало фінансово-господарські відносини в період 2016 року, а саме: ТОВ «Глоттер» (), ТОВ «Грейт-Уз» (), ТОВ «Глобалхілл» (), ТОВ «Аланія-Груп Сервіс» (), ТОВ «Родаг» (), ТОВ «Деруент» (), ТОВ «Ісланд Груп» (), ТОВ «Лаярд» (), ТОВ «Бладвейн» (), ТОВ «Колумбія Трейд» (), ТОВ «Созидатель» (), ТОВ «Нимфагрет» (), ТОВ «Агро Хім Трейд» (), ТОВ «Експрес Дрім» (), ТОВ «Міра Олімпія» ().

Крім того, в ході розслідування кримінального провадження встановлено, що до реєстрації підприємств ТОВ «КФ Бізнесексперт» (), ТОВ «Діойл-ЛТД» (), ТОВ «Юпоком» (), ТОВ «Дангранія» (), ТОВ «МК Гефест» (), ТОВ «Глоттер» (), ТОВ «Грейт-Уз» (), ТОВ «Глобалхілл» (), ТОВ «Аланія-Груп Сервіс» (), ТОВ «Родаг» (), ТОВ «Деруент» (), ТОВ «Ісланд Груп» (), ТОВ «Лаярд» (), ТОВ «Бладвейн» (), ТОВ «Колумбія Трейд» (), ТОВ «Созидатель» (), ТОВ «Нимфагрет» (), ТОВ «Агро Хім Трейд» (), ТОВ «Експрес Дрім» (), ТОВ «Міра Олімпія» () та інших, мали відношення невстановлені слідством особи, які без дійсного наміру здійснювати діяльність, пов`язану з виробництвом та продажем товарно-матеріальних цінностей, виконанням робіт та наданням послуг, використовуючи реквізити та банківські рахунки підприємств з ознаками фіктивності документально оформляли неіснуючі операції з постачання товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг після чого, дані документи використовувалися різними суб`єктами господарської діяльності для відображення в бухгалтерському та податковому обліку, з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, що призвело до ухилення від сплати податків підприємств реального сектору економіки.

Діяльність вищевказаного підприємства спрямована на надання послуг підприємствам реального сектору економіки щодо мінімізації податків, тобто завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат з податку на прибуток підприємство, розкрадання коштів, отриманих злочинних шляхом з подальшою їх легалізацією шляхом переведення безготівкових коштів у готівку, а також з виведення грошових коштів до тіньового сектору економіки.

З метою встановлення осіб причетних до скоєння злочину, які створили злочинну схему, направлену на умисне ухилення від сплати податків та надання послуг з мінімізації податкових зобов`язань підприємствам реального сектору економіки встановлено та допитано у якості свідків службових осіб та засновників підприємств ТОВ «КФ Бізнесексперт» (), ТОВ «Діойл-ЛТД» (), ТОВ «Юпоком» (), ТОВ «Дангранія» (), TOB «МК Гефест» (), ТОВ «Глоттер» (), ТОВ «Грейт-Уз» (), ТОВ «Глобалхілл» (), ТОВ «Аланія-Груп Сервіс» (), ТОВ «Родаг» (),ТОВ «Деруент» (), ТОВ «Ісланд Груп» (),ТОВ «Лаярд» (), ТОВ «Бладвейн» (), ТОВ «Колумбія Трейд» (), ТОВ «Созидатель» (), ТОВ «Нимфагрет» (), ТОВ «Агро Хім Трейд» (), ТОВ «Експрес Дрім» (), ТОВ «Міра Олімпія» (), які засвідчили, що не мають ніякого відношення до реєстрації та фінансово-господарської вищевказаних підприємств, а також ніколи не виконували і не виконують адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, не здійснювали ведення бухгалтерського обліку та складання звітності на вищевказаних підприємствах, а лише здійснювали реєстрацію вищевказаних підприємств та відкриття розрахункових рахунків у банківських установах за грошову винагороду.

Таким чином, враховуючи матеріали кримінального провадження в їх сукупності, існують об`єктивні підстави припускати, що задекларовані ТОВ Фірма «Каскад» () взаємовідносини із вищевказаними підприємствами не підтверджені достовірними первинними бухгалтерськими та господарськими документами, мають безтоварний характер і їх відображення в податковому обліку ТОВ Фірма «Каскад» було спрямоване на ухилення від сплати податків.

Відповідно до даних АІС «Податковий Блок» державного рівня встановлено, що ТОВ Фірма «Каскад» () перебуває на податковому обліку в Дніпропетровському управлінні Офісу великих платників податків ДФС.

Тому прокурор просив зобов`язати Дніпропетровське управління Офісу великих платників податків ДФС провести позапланову документальну невиїзду перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ Фірма «Каскад» () з питань законності формування податкового кредиту з податку на додану вартість по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «КФ Бізнесексперт» (), ТОВ «Діойл-ЛТД» (), ТОВ «Юпоком» (), ТОВ «Дангранія» (), TOB «МК Гефест» (), ТОВ «Глоттер» (), ТОВ «Грейт-Уз» (), ТОВ «Глобалхілл» (), ТОВ «Аланія-Груп Сервіс» (), ТОВ «Родаг» (),ТОВ «Деруент» (), ТОВ «Ісланд Груп» (),ТОВ «Лаярд» (), ТОВ «Бладвейн» (), ТОВ «Колумбія Трейд» (), ТОВ «Созидатель» (), ТОВ «Нимфагрет» (), ТОВ «Агро Хім Трейд» (), ТОВ «Експрес Дрім» (), ТОВ «Міра Олімпія» () за період з 11.09.2014 року по 11.09.2017 року, встановивши чи були допущені ТОВ Фірма «Каскад» () порушення податкового законодавства стосовно сплати податку на додану вартість, і якщо так, то на яку суму.

В судовому засіданні прокурор відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Пунктом 18 частини 1 статті 3 КПК України слідчий суддя - суддя суду першої інстанції, до повноважень якого належать здійснення у порядку, передбаченому КПК України, судового контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 1 ст. 22 КПК України кримінальне провадження здійснюється на основі змагальності, що передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, прав, свобод і законних інтересів засобами, передбаченими цим Кодексом.

Відповідно до ч. 3 ст. 91 КПК України, до обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні належать вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Обов`язок доказування обставин, передбачених ст. 91 КПК України, покладається на слідчого та прокурора.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ, організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Разом із тим, на даний час з КПК України виключено п. 6 ч. 2 ст. 36 та п. 4 ч. 2 ст. 40, якими прокурору, який здійснює нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням, та слідчому надавались повноваження призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.

Постановою Кабінету Міністрів України від 13.08.2014 року № 408 «Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами», встановлено, що надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб-підприємців не потребуються у разі, якщо такі перевірки проходять за рішенням суду та на вимогу службових осіб у випадках, передбачених КПК України.

Зазначеною постановою Кабінет Міністрів України надав дозвіл лише на проведення перевірок за рішенням суду та на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України, однак положеннями чинного КПК України не передбачене поняття вимоги, а регламентовані поняття процесуального рішення, які передбачені ст. 110 КПК України.

Згідно з п.п. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20 Податкового Кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків.

Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового Кодексу України, «контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки».

Відповідно до п. 78.1.11 пункту 78.1 ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у разі, отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Відповідно до абзацу 6 підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні контролюючого органу.

Разом з тим відповідно до ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з підстав, передбачених цією статтею.

Відповідно до п. 82.2 ст. 82 Податкового Кодексу України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому восьмому.

Заслухавши думку прокурора, дослідивши матеріали клопотання, кримінального провадження, з яких вбачається, що службові особи ТОВ Фірма «Каскад» (), при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, безпідставно вносили до складу податкового кредиту фінансово-господарські відносини з підприємствами, котрі мають ознаки фіктивності, вважаю, що клопотання є законним, обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню, оскільки проведення позапланової документальної невиїзної перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «Фірма «Каскад» необхідне для забезпечення розслідування кримінального провадження, з метою встановлення розміру матеріальних збитків завданих бюджету у вигляді не сплачених сум податків.

Клопотання про фіксування процесуальної дії за допомогою технічного засобу під час розгляду клопотання слідчому судді не надходило і за ініціативою слідчого судді не здійснювалося, що відповідає вимогам ст. 107 КПК України.
Керуючись ст. ст. 110, 309 КПК України, ст. ст. 75, 79 Податкового кодексу України, суд,-
УХВАЛИВ :
Клопотання прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 про призначення документальної позапланової невиїзної перевірки задовольнити.
Зобов`язати Дніпропетровське управління Офісу великих платників податків ДФС провести позапланову документальну невиїзну перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ Фірма «Каскад» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України при здійсненні фінансово-господарської діяльності, в тому числі по взаємовідносинам із ТОВ «КФ Бізнесексперт» (), ТОВ «Діойл-ЛТД» (), ТОВ «Юпоком» (), ТОВ «Дангранія» (), ТОВ «МК Гефест» (),ТОВ «Глоттер» (), ТОВ «Грейт-Уз» (),ТОВ «Глобалхілл» (), ТОВ «Аланія-Груп Сервіс» (), ТОВ «Родаг» (),ТОВ «Деруент» (), ТОВ «Ісланд Груп» (),ТОВ «Лаярд»(), ТОВ «Бладвейн» (), ТОВ «Колумбія Трейд» (), ТОВ «Созидатель» (), ТОВ «Нимфагрет» (), ТОВ «Агро Хім Трейд» (), ТОВ «Експрес Дрім» (), ТОВ «Міра Олімпія» (), встановивши чи були допущені ТОВ Фірма «Каскад» () порушення податкового та іншого законодавства, і якщо так, то які саме, по яким податкам та на яку суму.
Зобов`язати Дніпропетровське управління Офісу великих платників податків ДФС розпочати перевірку ТОВ Фірма «Каскад» () протягом п`яти робочих днів з моменту отримання відповідної ухвали суду та провести таку перевірку з урахуванням строків для проведення перевірок і строків давності для визначення суми грошових зобов`язань платника, встановлених Податковим кодексом України.
Фахівцям для проведення перевірки надати матеріали (в оригіналах/копіях) з кримінального провадження № 0000051.
Зобов`язати Дніпропетровське управління Офісу великих платників податків ДФС матеріали, складені за результатами перевірки ТОВ Фірма «Каскад» (), оформити у відповідності з вимогами діючих норм чинного законодавства.
Зобов`язати Дніпропетровське управління Офісу великих платників податків ДФС матеріали проведення перевірки, а саме акт (довідку), складені за результатами перевірки, та матеріали, виготовлені в ході перевірки (додатки, пояснення, схеми, розрахунки, податкові повідомлення-рішення та ін.) направити до прокуратури Дніпропетровської області, для долучення до кримінального провадження №0000051.
Строк дії ухвали один місяць з дня постановлення.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1