Провадження №1-кс/760/3363/18
Справа 760/5177/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
26 лютого 2018 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання детектива Національного бюро Другого відділу детективів Третього підрозділу детективів Головного підрозділу детективів Національного антикорупційного бюро України ОСОБА_3 , погоджене із прокурором другого відділу Спеціалізованої антикорупційної прокуратури Генеральної прокуратури ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної виїзної перевірки, на підставі матеріалів досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000618 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України, -

ВСТАНОВИВ:
до слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва надійшло клопотання детектива Національного бюро Другого відділу детективів Третього підрозділу детективів Головного підрозділу детективів Національного антикорупційного бюро України ОСОБА_3 , призначення позапланової документальної перевірки Приватного підприємства «Вікінг» () в частині взаємовідносин з ТОВ «Варіант Ойл» () щодо надання транспортних послуг, на предмет своєчасності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків і зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства.

Детектив подав до суду заяву в якій просив проводити розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав з наведених у ньому підстав.

Згідно з нормою ч. 1 ст. 107 КПК України, фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалось.
Як вбачається із матеріалів клопотання, Національним антикорупційним бюро України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000618 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України.
В обґрунтування клопотання про призначення позапланової перевірки детектив зазначав, що 17.03.2016 Філією оголошено тендер на закупівлю 5000 тонн мазут флотського Category ISO-F RME 180 і 1743 тонни дизельного пального Category ISO-F DMA, відомості про який розміщено на Офіційному загальнодержавному веб-порталі «Державні закупівлі» в бюлетені №52 від 17.03.2016, номер оголошення у бюлетені 078763. Загальна сума тендерної закупівлі становить 102 011 400 грн.

Для участі в тендерній закупівлі пропозиції надали два учасники: ТОВ «Скела Терциум» з ціновою пропозицією: мазут флотський - 67 200 000,00 грн. з ПДВ; дизельне пальне - 34 302 240,00 грн. з ПДВ і ТОВ «Олсам Авто» з ціновою пропозицією: мазут флотський - 67 500 000,00 грн. з ПДВ; дизельне пальне - 34 511 400,00 грн. з ПДВ.

Відповідно до протоколу №2 від 07.06.2016 оцінки пропозицій конкурсних торгів, цінових пропозицій, переможцем тендеру визнано ТОВ «Скела Терциум», пропозиція якого визнана найбільш економічно вигідною.

07.07.2016 між Філією і ТОВ «Скела Терциум» укладено договір №339-ПМ на поставку 5000 тонн мазуту флотського і договір №340-ПМ на поставку 1743 тонн дизельного пального для потреб суден «Герої Шипки» та «Герої Плевни».

Пунктом 3.1 зазначених Договорів передбачено, що Постачальник здійснює поставку Товару на умовах DDP (відповідно до вимог «ІНКОТЕРМС» ред. 2010р.), пункт призначення Україна, Одеська обл., м. Чорноморськ (територія ДП «Іллічівський морський торговельний порт» судна «Герої Шипки» та «Герої Плевни»).

Відповідно до п. 3.5 зазначених вище Договорів датою і моментом поставки (виконання Постачальником зобов`язань по договору) і моментом переходу права власності вважається дата (момент) переходу палива через маніфольд приймального трубопроводу судна, що бункерується вказаного в рознарядці Замовника. Після приймання товару по кількості та якості Постачальником надаються наступні документи: рахунок-фактура на поставлену партію Товару; копія видаткової накладної; копії документів з якості: паспорт, або сертифікат якості та декларація про відповідність; копії документу, який підтверджує сертифікацію Товару, а саме сертифікату відповідності.

Згідно з п. 4.4 зазначених Договорів № 339-ПМ прийом Товару за кількістю, який поставлено, здійснюється Замовником у порядку, передбаченому Інструкцією про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України від 20.05.2008 року № 281/171/578/155, зареєстрованої Міністерством юстиції України за № 805/15496 від 2 вересня 2008 року зі складанням Акту приймання нафтопродуктів за кількістю за формою № 5-НП.

Згідно з п. 4.6 зазначених Договорів Замовник сплачує Постачальнику вартість фактично отриманого Товару.

Пунктом 6.2 Договору № 339-ПМ і № 340-ПМ передбачено, що Замовник, при виконанні Постачальником пункту 6.1 цього Договору та реєстрації податкової накладної в ЄДРПН, оформленої у відповідності до вимог чинного законодавства України здійснює оплату в гривнях за банківськими реквізитами Постачальника в термін протягом 3-ох банківських днів із дати поставки Товару, але не раніше надання Постачальником всіх документів згідно п. 6.1 договору.

Не зважаючи на викладені вище умови договорів, за відсутності належним чином оформлених первинних документів, що передбачені договорами та Інструкцією, службові особи Філії здійснили оплату за товар, який фактично не був отриманий в розмірі (за попередніми розрахунками) 98 188 444,8 грн., зокрема: 65 306 707,2 грн. за мазут флотський, 32 881 737,6 грн. за дизельне пальне.

Прикриваючи свої протиправні дії, службові особи Філії і ТОВ «Скела Терциум» документально оформили поставку товару на нафтобазу (резервуарний парк) для зберігання за адресою: Харківська обл., Коломацький район, с.Шелестове, вул. Леніна, 47, попередньо уклавши договір надання послуг зі зберігання нафтопродуктів від 21.12.2016 № 502 ЮІ, а також акти приймання-передачі нафтопродуктів на зберігання.

Необхідно зазначити, що право володіння і користування вказаним вище резервуарним парком виникло у ТОВ «Скела Терциум» тільки 26-27.12.2017 при укладенні договору суборенди №НВП-38 від 26.12.2017 та при підписанні актів приймання-передачі резервуарів.

Договором від 21.12.2016 № 502 ЮІ передбачено, що приймання, зберігання, облік і повернення зі зберігання Товару здійснюється Зберігачем (ТОВ «Скела Терциум») згідно з Інструкцією «Про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України» від 20.05.2008 року № 281/171/578/155 (далі Інструкція).

Відповідно до п. 2.3 Договору № 502 ЮІ приймання Товару на зберігання та його повернення Клієнту здійснюється з урахуванням технічних можливостей складу ПММ.

Необхідно зазначити, що у резервуарного парку розташованого за адресою: Харківська обл., Коломацький район, с. Шелестове, вул. Леніна, 47 відсутні технічні можливості для зберігання мазуту флотського у кількості 4859,13 тонн, що підтверджується відповідною технічною документацією. Максимальний об`єм мазуту, який можуть вмістити резервуари зазначеної нафтобази складає 600 м3 (близько 700 тонн).

Будь-які документи, що передбачені Інструкції, а також договором № 502 ЮІ (окрім актів приймання-передачі на зберігання) відсутні. Представників Філії, ТОВ «Скела Терциум», які мали б здійснювати фактичне прийняття товару по кількості та якості на нафтобазі не було.

Також, з метою виконання договорів поставки укладених з Філією, ТОВ «Скела Терциум» 24.11.2016 укладено договір №ВО-166 поставки мазуту флотського і дизельного пального з ТОВ «Варіант Ойл» (), яке документально відображає отримання вказаного товару від ТОВ «НВП «Істок» (), ТОВ «Агрохолдинг-С» () в результаті переробки давальницької сировини на виробничих потужностях вказаних товариств, що розташовуються за адресами: Харківська обл., смт. Васищеве, вул. Промислова, 19; Харківська обл., м. Богодухів, вул. Привокзальна Слобідка, 38; Полтавська обл., м. Кременчук, проїзд Галузевий, 36.

На підтвердження поставки товару ТОВ «Варіант Ойл» надано видаткові накладні і товаро-транспортні накладні, які датовані від 07.12.2016 до 27.12.2016 та на яких у графах «Відпустив» і «Вантаж одержав» стоїть підпис і печатка директора ТОВ «Варіант Ойл». В той же час, будь-які документи, що передбачені Інструкцією та які свідчать про фактичну поставку товару відсутні.

При цьому, відповідно до договору №ВО-166 документами, що підтверджують поставку товару являються товарно-транспортні накладні, підписані сторонами договору, або їх представниками. Проте, згідно відповіді, отриманої від ТОВ «Скела Терциум» у них такі документи відсутні.

В той же час, згідно відомостей, отриманих від МВС України автомобілі, які ніби-то перевозили товар від місця виробництва до місця зберігання фіксуються у зовсім іншому місці (області).

Документальне відображення надання послуг з перевезення вантажів для ТОВ «Варіант Ойл» здійснювалось ПП «Вікінг» (), юридична адреса: Житомирська обл., м. Коростень, Білокоровицьке шосе, 10, перебуває на податковому обліку в Коростенській об`єднаній ДПІ ГУ ДФС у Житомирській області.

Так, директором ПП «Вікінг» на запит Національного бюро надано копію договору про надання транспортних послуг №30/12/16-ТР від 30.12.2016 укладеного з ТОВ «Варіант Ойл», копію акту надання послуг №594 від 30.12.2016 яким засвідчено надання ТОВ «Варіант Ойл» транспортних послуг по території України (81 650 км.), копію рахунку на оплату №517 від 30.12.2016, а також копії транспортних накладних, що раніше надавались представниками ТОВ «Варіант Ойл».

Проведеним аналізом вказаних документів встановлено, що ТТН на перевезення товару від місця виробництва до місця зберігання (Харківська обл., Коломацький район, с. Шелестове, вул. Леніна, 47) датовані від 07.12.216 по 27.12.2016, а договір та акт приймання-передачі наданих послуг складені 30.12.2016. Крім цього, в Єдиному реєстрі податкових накладних міститься одна податкова накладна видана ПП «Вікінг» для ТОВ «Варіант Ойл» під №10 датована 30.12.2016, зареєстрована 13.01.2017 в якій також зазначено (81 650 км.).

При цьому у зазначених товарно-транспортних накладних вказано: у графах «прийняв водій» міститься один і той же підпис (кліше) при тому, що прізвища водіїв постійно змінюються; у графах «температура нафтопродукту (нафти)» ?С зазначено температуру 3 ?С, при тому, що відповідно до технічних умов, висновку експерта КТПП температури плинності мазуту флотського складає +30 ?С. Таким чином, у разі якщо температури мазуту флотського складатиме 3 ?С вказаний товар буде неможливо завантажити/розвантажити на/з автоцистерни; у графах «зазначений вантаж за справн. пломбою, тарою та пакування» відсутні відомості про пломбування автоцистерни, при тому, що у ТТН, відповідно до яких дійсно (фактично) здійснювалось перевезення суднового палива зазначаються номери пломб, якими опломбовано автоцистерни.

Також, проведеним аналізом руху коштів по розрахункових рахунках ТОВ «Варіант Ойл» встановлено відсутність факту сплати грошових коштів за надані ПП «Вікінг» транспортні послуги. В той же час, автомобілі якими нібито здійснювалось зазначені перевезення, за даними МВС фіксуються у зовсім інших місцях (областях України). Крім того, у Єдиному реєстрі податкових накладних відсутні податкові накладні у яких відображено надання транспортних послуг ПП «Вікінг» для ТОВ «Варіант Ойл»

Крім цього, ТОВ «Варіант Ойл» надано ТТН на перевезення сировини (нафта сира), датовані 29-30.12.2016, перевізник ПП «Вікінг», відповідно до яких здійснювалось перевезення вантажу з пункту навантаження: Харківська обл., смт. Васищеве, вул. Промислова, 19 до пункту розвантаження: м. Кременчук, проїзд Галузевий, 36 та Харківська обл., м. Богодухів. За попередніми розрахунками, з урахуванням кількості поїздок (48), найкоротшого та найоптимальнішого маршруту руху автомобілів (м. Коростень смт. Васищеве м. Кременчук (м. Богодухів) м. Коростень) орієнтовний пройдений кілометраж складає близько 80 тис. км., що може відповідати відомостям наведеним у податковій накладні №10 від 30.12.2016.

Необхідно також зазначити, що за період грудня 2016 року ПП «Вікінг» у податковій звітності відображено надання транспортних послуг в значних обсягах для ТОВ «Гермес Енерджи» і ТОВ «Ойл Продакшн», що в двічі більше перевищують (по кілометражу) обсяги наданих послуг для ТОВ «Варіант Ойл», що з урахуванням кількості автомобілів, водіїв, перевезень ставить під сумнів факт надання транспортних послуг для ТОВ «Варіант Ойл», крім того, що мазут флотський і дизельне пальне за місцем зберігання відсутні. При цьому, директором ПП «Вікінг» на запит Національного бюро не надано заявки клієнта на перевезення вантажів, а також маршрутні листи за допомогою яких можна встановити фактичний кілометраж та маршрут руху автомобілів.

Вказане вище свідчить про документальне оформлення надання послуг при фактичній їх відсутності, тобто відсутності факту перевезення мазуту флотського і дизельного пального від місця їх виробництва до місця зберігання, що зумовлює протиправне формування податкового кредиту з ПДВ ПП «Вікінг» для ТОВ «Варіант Ойл» і прикриття проведення безтоварної операції між Філією і ТОВ «Скела Терциум».

Для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, зокрема щодо мотиву і мети вчинення кримінального правопорушення, а також встановлення обставин, які є підставою для застосування до юридичних осіб заходів кримінально-правового характеру, виникла необхідність у проведенні позапланової документальної виїзної перевірки ПП «Вікінг» () в частині взаємовідносин з ТОВ «Варіант Ойл» () на предмет своєчасності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків і зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства України.

З метою забезпечення досудового розслідування детектив просив надати дозвіл на призначення позапланової документальної перевірки дотримання вимог чинного законодавства щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених законодавством податків та зборів, дотримання валютного та іншого законодавства під час здійснення Приватного підприємства «Вікінг» () в частині взаємовідносин з ТОВ «Варіант Ойл» () щодо надання транспортних послуг.
Згідно п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
За правилами пп.78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Дослідивши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах вважаю, що клопотання є обґрунтованим, оскільки отримана в процесі здійснення перевірки інформація може мати суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні.
Проведення такої перевірки слід доручити співробітникам Головного управління ДФС у Житомирській області у строки встановлені Податковим кодексом України.
Керуючись ст.ст. 27, 40, 110, 222, 309 та ст.ст. 75 п. 75.1, 78 п.78.1 пп. 78.1.11 Податкового кодексу України, слідчий суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання - задовольнити.
Надати дозвіл співробітникам Головного управління ДФС у Житомирській області на проведення позапланової виїзної документальної перевірки дотримання вимог чинного законодавства щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених законодавством податків та зборів, дотримання валютного та іншого законодавства під час здійснення ПП «Вікінг» () в частині взаємовідносин з ТОВ «Варіант Ойл» () щодо надання транспортних послуг.
Тривалість проведення вказаної позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1