Справа №295/2014/17

УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
01.03.2017 року м. Житомир
Богунський районний суд м. Житомира в складі:
головуючої судді ОСОБА_1
секретар судового засідання ОСОБА_2
ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Житомира, громадянки України, проживаючої АДРЕСА_1 , працюючої головним бухгалтером ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», одруженої, на утриманні неповнолітніх дітей не має, раніше не судимої,
з участю учасників судового провадження:
підозрюваної ОСОБА_5 , -
До суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності відповідно до ст. 212 ч. 4 КК України.
В клопотанні зазначено, що досудовим розслідування встановлено, що ОСОБА_5 , згідно наказу ВАТ ДАК «Автомобільні дороги України» № 136-ВК від 26.12.2007 року призначено головним бухгалтером ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», до обов`язків якої, згідно ч. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16.07.1999 року (зі змінами та доповненнями) та Довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004 року, входить забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання у встановлені строки, організація роботи бухгалтерської служби.
Згідно додатку № 1 до наказу № 77 від 05.08.2016 року, затвердженого директором ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», визначено, що головний бухгалтер відноситься до професійної групи керівників, формує у відповідності до законодавства облікову політику, керує роботою з підготовки й прийняття робочого плану рахунків, форм первинних звітних документів, документів внутрішньої бухгалтерської звітності, забезпечує формування бухгалтерської та податкової звітності та направлення її в податкові органи.
ОСОБА_5 перебуваючи на посаді головного бухгалтера ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, розпоряджаючись майном та фінансами вказаного підприємства, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку відповідно до чинного законодавства України покладено відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов`язкових платежів до бюджетів та ведення господарської діяльності від імені підприємства, а саме:
- згідно ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
- згідно ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» № 77/97-ВР від 18.02.1997 - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;
- згідно п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями) - обов`язок по створенню необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
- згідно п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 обов`язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом;
- згідно п. 2 ст. 203 Податкового кодексу України Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом;
в порушення вищевказаних норм, у період травня, листопада та грудня 2016 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності та оподаткування, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, вчинила умисний злочин у сфері господарської діяльності умисно не сплатила до державного бюджету України податку на додану вартість за квітень 2016 року у сумі 1 134 271 грн., за жовтень 2016 року у сумі 179 717 грн., за листопад 2016 року в сумі 867 252 грн..
Відповідно до п. 2 ст. 203 Податкового кодексу України «Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації».
Разом з тим, відповідно по п. 87.9 ст. 87 Податкового кодексу України спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов`язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.
Відповідно до п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Так, відповідно поданої 20.05.2016 року до Житомирської ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області, що знаходиться за адресою: м. Житомир, майдан Перемоги, 2, «Податкової декларації з податку на додану вартість» ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України» за квітень 2016 року», яка підписана електронно-цифровим підписом головним бухгалтером ОСОБА_5 та директором ОСОБА_7 , визначено податкове зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 1 134 271 грн..
В той же час, у травні 2016 року на розрахункові банківські рахунки ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України» надійшло 14 283 986,48 грн., які дочірнє підприємство використало для поточних потреб господарської діяльності, серед яких і для придбання товарів, робіт, послуг, та мало можливість сплатити до бюджету держави податкові зобов`язання по декларації з податку на додану вартість за квітень 2016 року.
Крім того, відповідно поданої 20.11.2016 року до Житомирської ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області, що знаходиться за адресою: м. Житомир, майдан Перемоги, 2, «Податкової декларації з податку на додану вартість» ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України» за жовтень 2016 року», яка підписана електронно-цифровим підписом головним бухгалтером ОСОБА_5 та директором ОСОБА_8 , визначено податкове зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 179 717 грн..
У листопаді 2016 року на розрахункові банківські рахунки ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України» надійшло 9 141 437,82 грн., які дочірнє підприємство використало для поточних потреб господарської діяльності, серед яких і для придбання товарів, робіт, послуг, та мало можливість сплатити до бюджету держави податкові зобов`язання по декларації з податку на додану вартість за жовтень 2016 року.
Також, відповідно поданої 19.12.2016 року до Житомирської ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області, що знаходиться за адресою: м. Житомир, майдан Перемоги, 2, «Податкової декларації з податку на додану вартість» ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України» за листопад 2016 року», яка підписана електронно-цифровим підписом головним бухгалтером ОСОБА_5 та директором ОСОБА_8 , визначено податкове зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 867 252 грн..
Водночас, у грудні 2016 року на розрахункові банківські рахунки ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України» надійшло 13 336 121,02 грн., які дочірнє підприємство використало для поточних потреб господарської діяльності, серед яких і для придбання товарів, робіт, послуг, та мало можливість сплатити до бюджету держави податкові зобов`язання по декларації з податку на додану вартість за листопад 2016 року.
Достовірно знаючи та усвідомлюючи факт необхідності сплати до бюджету держави податкових зобов`язань по деклараціях з податку на додану вартість за квітень, жовтень, листопад 2016 року, ОСОБА_5 , маючи обов`язок та можливість сплатити у повному обсязі суму податку на додану вартість, переслідуючи злочинний намір та достовірно знаючи, що сума податку на додану вартість становить 2 181 240 грн., умисно, в порушення п. 2 ст. 203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями), у період травня, листопада та грудня 2016 року, не перерахувала до бюджету держави податкові зобов`язання по деклараціям з податку на додану вартість за квітень 2016 року у сумі 1 134 271 грн., за жовтень 2016 року у сумі 179 717 грн. та листопад 2016 року у сумі 867 252 грн. внаслідок чого ухилилась від сплати податку на додану вартість у сумі 2 181 240 грн..
Таким чином, у травні 2016 року, листопаді 2016 року, грудні 2016 року, головний бухгалтер ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України» ОСОБА_5 умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість у сумі 2 181 240 грн., що в 2896 разів (1 134 271+179 717/725 + 867 252/800 = 2896) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
ОСОБА_5 , головному бухгалтеру ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», пред`явлено підозру у вчинені злочину, передбаченому ч. 1 ст. 212 КК України, а саме: умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням відповідно до податкових декларацій з податку на додану вартість» ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України» за квітень, жовтень, листопад 2016 становить 2 181 240 грн..
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою, або діяння, частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Встановлено, що ОСОБА_5 до притягнення до кримінальної відповідальності (до повідомлення їй про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України) сплатила податок на додану вартість, а також відшкодувала шкоду, завдану бюджету державі їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).
Відомості про відшкодування шкоди:
сплачено на рахунок Казначейства України відповідно до платіжних доручень № 470 від 17.07.2016 року суму 380 004,1 грн. та № 729 від 19.08.2016 року суму 1 000 000 грн., з них основного платежу з податку на додану вартість за квітень 2016 року у розмірі 1 134 271 грн. та штрафні санкції у розмірі 226 854,2 грн.;
Оскільки вказана шкода була відшкодована, ОСОБА_5 вперше вчинила злочин, не заперечує щодо задоволення клопотання прокурора, вона може бути звільнена від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України.
Керуючись ст.ст. 314-316, 286, 287 КПК України, ст. 212 ч. 4 КК України, суд -
Відповідно до ст. 212 ч. 4 КК України ОСОБА_9 звільнити від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч. 1 КК України та закрити провадження у справі.
Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Житомирської області протягом 7 днів з дня її оголошення через Богунський районний суд м. Житомира.

Суддя ОСОБА_1