Справа №339/63/17
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
23 березня 2017 року м. Болехів

Болехівський міський суд Івано-Франківської області в складі:

головуючої судді ОСОБА_1

з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2
прокурора ОСОБА_3
підозрюваного ОСОБА_4
захисника ОСОБА_5
розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності подане у межах кримінального провадження №0000097 щодо
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Морадзони, Італії та жителя АДРЕСА_1 , громадянина Італії, одруженого, працюючого головою правління ПрАТ «Шкіряник»,
підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України,-
ВСТАНОВИВ:
Прокурор відділу прокуратури Івано-Франківської області ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України, а кримінальне провадження відносно нього закрити за згодою підозрюваного.
Таке клопотання обгрунтовує тим, що ОСОБА_4 , перебуваючи з 30.03.2001 року згідно наказу 54-к по теперішній час на посаді голови правління ПрАТ «Шкіряник», будучи наділеним адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, діючи умисно, всупереч вимог п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України, ухилився від сплати 1678395 грн. податку на прибуток, а також діючи в порушення вимог п.185.1 ст.185, пп.186.2.1 п.186.2 ст.186, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України, ухилився від сплати 1453021 грн. податку на додану вартість, а всього ухилився від сплати податків на загальну суму 3131416 грн., що є особливо великим розміром.
Очоливши ПрАТ «Шкіряник», основним видом діяльності якого було дублення і оздоблення шкіри, вичинка та фарбування хутра, ОСОБА_4 займався питаннями купівлі-продажу згаданих товарів, його переробкою і подальшою реалізацією готової продукції та як керівник відповідав за достовірність і повноту бухгалтерського обліку і податкової звітності, а відтак правильність нарахування та сплати податкових зобов`язань.
Однак, перебуваючи на займаній посаді ОСОБА_4 вирішив мінімізувати сплату податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, що згідно ст.9 Податкового кодексу України відносяться до загальнодержавних податків, шляхом документального оформлення неіснуючих (безтоварних) господарських операцій, а також реалізації переробленого шкіряного напівфабрикату із шкір мокросолених за нижчою ніж собівартість ціною, що в сукупності мало призвести до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Так, ПрАТ «Шкіряник» протягом 2015-2016 років здійснювало господарську діяльність, кінцевою метою якої була реалізація переробної шкірсировини на території України і за її межами та отримання доходу (прибутку), який відповідно до ст.22 Податкового кодексу України був об`єктом оподаткування податком на прибуток підприємств та податком на додану вартість.
При цьому ПрАТ «Шкіряник» мало потребу в придбанні шкірсировини, яка надалі підлягала переробці та реалізації.
Маючи на меті вчинити умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 вирішив скористатися послугами підприємств, які були створені з метою прикриття незаконної діяльності, для протиправного формування за їх рахунок валових витрат товариства за наслідками нібито придбання мокросолених шкір великої рогатої худоби (далі ВРХ).
Так, ОСОБА_4 , як директор ПрАТ «Шкіряник», підписав ряд договорів купівлі-продажу шкірсировини у ТзОВ «Соліра Трейд» () та ТзОВ «Компанія Аквілер» (), які на час оформлення документів мали ознаки фіктивності, що встановлено судовими рішеннями.
Зокрема, 02.02.2015 року ОСОБА_4 , діючи з указаною метою та виступаючи від імені ПрАТ`Шкіряник», підписав договір №02-02-15р., згідно якого ТзОВ «Соліра Трейд» мала поставити ПрАТ «Шкіряник» шкіри ВРХ.
Аналогічно ОСОБА_4 17.07.2015 підписав договір №001 про поставку товариством «Компанія Аквілер» згаданого товару.
Свої підписи у зазначених документах він скріпив печаткою ПрАТ «Шкіряник».
Підписавши вказані договори та достовірно знаючи про їх невиконання в майбутньому, ОСОБА_4 отримав від невстановлених осіб документи, якими було оформлено неіснуючі (безтоварні) господарські операції з постачання протягом 2015 року в адресу ПрАТ «Шкіряник» шкір ВРХ від товариства «Соліра Трейд» та «Компанія Аквілер» на загальну суму 23619732 грн.
Маючи у своєму розпорядженні підроблені первинні (бухгалтерські) документи, ОСОБА_4 передавав їх для складання бухгалтерського обліку та податкової звітності ОСОБА_6 , яка була головним бухгалтером ПрАТ «Шкіряник» та не була обізнана із злочинним умислом ОСОБА_4 .
Не усвідомлюючи незаконність дій ОСОБА_4 , ОСОБА_6 безпідставно включила до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік 23619732 грн., що з урахуванням задекларованих ПрАТ «Шкіряник» збитків зменшило об`єкт оподаткування податком на прибуток на 9 324 415 грн. та як наслідок призвело до заниження податку на прибуток у сумі 1 678 395 грн. ( 9 324 415 грн. х на 18% - ставка податку).
Займаючись переробкою та реалізацією шкір мокросолених ВРХ Ротеллі Галліано Джовані упродовж 2015 року, з метою ухилення від сплати податків, вирішив здійснювати продаж готової продукції за ціною, яка є нижчою її фактичної собівартості, що мало призвести до зменшення бази оподаткування податком на додану вартість та сплати меншого зобов`язання.
Так, упродовж зазначеного періоду часу, ОСОБА_4 , будучи керівником ПрАТ «Шкіряник», тобто службовою особою, здійснив ряд господарських операцій, результатом яких була реалізація перероблених мокросолених шкір ВРХ в адресу ПП «ТАТ-УКР» та ТОВ «Крок-21» за цінами, що згідно бухгалтерського обліку були значно нижчими їх собівартості, що призвело до зменшення на 7 265 105 грн. бази оподаткування податком на додану вартість та заниження суми зобов`язання з цього виду податку на 1 453 021 грн.
Неправомірність дій ОСОБА_4 щодо зменшення об`єкта оподаткування з податку на прибуток та заниження бази оподаткування з податку на додану вартість упродовж 2015 року встановлено проведеною плановою документальною перевіркою ПрАТ «Шкіряник», під час якої виявлено порушення вимог п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135, п.185.1 ст.185, пп.186.2.1 п.186.2 ст.186, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України та донараховано у зв`язку з цим 3 131 416 грн. податків.
Таким чином, як зазначено в клопотанні, ОСОБА_4 , діючи усупереч згаданих норм Податкового кодексу України, ухилився від сплати 1 678 395 грн. податку на прибуток, 1 453 021 грн. податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 3 131 416 грн., що становить понад п`ять тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та є особливо великим розміром, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України.
Орган досудового розслідування зазначає, що зазначені обставини підтверджуються зібраними у ході досудового розслідування доказами, зокрема:
-актом документальної перевірки ПрАТ «Шкіряник» №809/09-19-14-01/22173327 від 28.12.2016року, яким установлено порушення вимог Податкового кодексу України, а саме заниження податку на прибуток у сумі 1 678 395 грн. та податку на додану вартість на 1 453 021 грн;
-вироком Кіровського районного суду м.Дніпропетровська від 21.09.2015 року та вироком Індустріального районного суду м.Дніпропетровська від 16.06.2016 року, якими встановлено незаконність створення та діяльності товариств «Соліра Трейд» та «Компанія Аквілер»;
-первинними бухгалтерськими документами ПрАТ «Шкіряник» щодо проведення господарських операцій з товариствами «Соліра Трейд», «Компанія Аквілер», ПП «ТАТ-УКР» та ТОВ «Крок-21» ( договорами, накладними, тощо);
-деклараціями з податку на прибуток та податку на додану вартість за 2015 рік .
У зв`язку із цим 27.02.2017 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Унаслідок вказаних дій до бюджету фактично не надійшло 3 131 416 грн. податку на прибуток та податку на додану вартість, які разом із фінансовими санкціями до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності відшкодовано в повному обсязі.
Повне погашення донараховаих сум податків та фінансових санкцій підтверджується платіжними дорученнями №8128 від 26.01.2017 року, №8167, №8168, №8171 від 03.02.2017 року, №8204, №8205, №8206 від 08.02.2017 року.
27.02.2017 року ОСОБА_4 звернувся із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку з повним відшкодуванням завданих державі збитків.
На підставі вказаної заяви 28.02.2017року прокурор подав клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.4 ст. 212 КК України у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою (фінансових санкцій та пені) та закриття кримінального провадження, яке підтримав у повному обсязі та просив задовольнити.
Під час розгляду даного клопотання Ротеллі Галліано Джовані роз"яснено наслідки вчинення такої дії (щодо вирішення клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності).
Крім того, він підтримав клопотання прокурора і просив звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, зазначивши при цьому, що правові наслідки звільнення від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав йому роз`яснені судом і зрозумілі.
Щодо задоволення такого клопотання не заперечував і захисник.
Розглядаючи вказане клопотання, суд виходить з наступного.
Так, згідно ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
А ч. 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою або третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх не своєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Таким чином, підставою звільнення особи від кримінальної відповідальності за злочин передбачений ч.3 ст. 212 КК України є сплата податків, зборів і відшкодування шкоди, завданої державі несвоєчасною сплатою таких податків, зборів до притягнення її до кримінальної відповідальності.
Відповідно до п.14 ч.3 ст.3 КПК України притягнення до кримінальної відповідальності, як стадія кримінального провадження, розпочинається з моменту повідомлення особі про підозру в учиненні кримінального правопорушення.
Так, як вбачається з платіжних відомостей, сплата податків здійснена ОСОБА_4 в період з 26.01.2017року по 08.02.2017року, тобто до оголошення підозри у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України - 27.02.2017року.

При цьому в ст. 286 КПК України, зазначено, що, встановивши на стадії досудового розслідування підстав для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Відповідно до ч.3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Встановлено, що ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності не притягувався, як голова правління ПрАТ «Шкіряник» добровільно сплатив податки та відшкодував державі завдану шкоду, заподіяну несвоєчасною сплатою податків до оголошення йому підозри у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3ст. 212 КК України, не заперечує проти звільнення його від кримінальної відповідальності.
Тому за наявності вказаних обставин, суд вважає клопотання обґрунтованим і таким, що підлягає до задоволення.
Запобіжний захід не обирався, речові докази - відсутні.
Враховуючи вищевикладене, керуючись ч.1 ст.285, ст. 286-288 КПК України, ч.4 ст. 212 КК України, суд, -
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання прокурора відділу прокуратури Івано-Франківської області ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.
ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за ч.3 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України у зв"язку з повною сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасногою сплатою, а кримінальне провадження внесене до ЄРДР за №0000097 від 21.12.2016 року - закрити.
Апеляційна скарга на ухвалу суду може бути подана протягом семи днів з дня її оголошення до апеляційного суду Івано-Франківської області через Болехівський міський суд.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1