УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 червня 2017 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання державного обвинувачення департаменту нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Генеральної прокуратури України старшого радника юстиції ОСОБА_3 розглянувши клопотання про арешт майна у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000156 від 23 червня 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,
ВСТАНОВИВ:
21 червня 2017 року прокурор відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання державного обвинувачення департаменту нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Генеральної прокуратури України старший радник юстиції ОСОБА_3 звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за 0000156 від 23 червня 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про арешт майна, а саме грошових коштів, які належать ТОВ «СФС Трейд» (), та знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 , відкритому в ПАТ «Банк Восток» (МФО 307123), за адресою: м. Дніпро, вул. Курсантська, буд.24, шляхом зупинення усіх видаткових операцій, за винятком операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету, надати довідку про залишок коштів на рахунку № НОМЕР_1 на момент накладення арешту.

Клопотання прокурора обґрунтовано тим, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби перебувають матеріали досудового розслідування, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000156 від 23 червня 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «СФС Трейд» ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , в період часу з 01 грудня 2015 року по 30 квітня 2016 року під час фінансово - господарських взаємовідносин з ТОВ «ТК Агротрейд», ТОВ «Східенергогруп», ТОВ «АПК Схід», ФГ «Лідер», умисно ухилились від сплати податку на додану вартість шляхом документального оформлення безтоварних операцій по реалізації насіння соняшника, шляхом внесення до податкової звітності неправдивих відомостей, що не відповідають дійсності, чим нанесено збитки державі шляхом заниження суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в розмірі 40 622 094 грн., тобто в особливо великих розмірах.

Згідно додатків 5 до податкових декларацій «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за період з 01 грудня 2015 року по 30 березня 2016 року в розділі ІІ «Податковий кредит операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» підприємством ТОВ «СФС Трейд відображено операції з ТОВ «ТК Агротрейд», ТОВ «Східенергогруп», ТОВ «АПК Схід», ФГ «Лідер».
При проведенні аналізу бази даних встановлено, що ТОВ «СФС Трейд» відображено придбання від ТОВ «ТК Агротрейд», ТОВ«Східенергогруп», ТОВ «АПК Схід», ФГ «Лідер» відповідно до електронних податкових накладних з номенклатурою та кодом товару УКТ ЗЕД наступне: насіння соняшника.
В свою чергу, основним постачальником ТОВ «ТК Агротрейд», ТОВ «Східенергогруп» є ТОВ «Укртрансавтоматика» (код ЄДРПОУ - 38625902).
ТОВ «Укртрансавтоматика» були виписані податкові накладні в адресу на ТОВ «ТК Агротрейд» на суму ПДВ 5 941 848,95 грн., та в адресу ТОВ «Східенергогруп» на суму 6 391 701 грн.
Згідно додатків 5 до податкових декларацій «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за період з 01 грудня 2015 року по 30 березня 2016 року в розділі ІІ «Податковий кредит операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» ТОВ «ТК Агротрейд» та ТОВ «Східенергогруп» відображено операції з ТОВ «Укртрансавтоматика» щодо поставки насіння соняшника.
Згідно даних податкової звітності, підприємства ФГ «Лідер», ТОВ «АПК Схід», ТОВ «Укртрансавтоматика» подають скорочені декларації з ПДВ, відповідно перебувають на спеціальному режимі оподаткування податку на додану вартість відповідно до вимог ст.209 Податкового кодексу України. Також, вказані підприємства є платниками фіксованого сільськогосподарського податку, як сільськогосподарські товаровиробники.
Відповідно до даних наявних в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно, ТОВ «АПК Схід» орендує земельну ділянку загальною площею 3,96 га, ФГ «Лідер» не зареєструвало земельні ділянки, ТОВ «Укртрансавтоматика» орендує земельну ділянку загальною площею 1,8 га.
Згідно наявних даних, у вищезазначених підприємств відсутні відомості щодо фахових спеціальностей осіб, які працюють за цивільно-правовими договорами. Вирощування сільськогосподарської продукції передбачає виконання певного виду робіт з оброблення земельної ділянки, агротехнічних робіт, збирання врожаю, перевезення до складу продукції та інше. Враховуючи значні обсяги постачання згідно даних податкових декларацій з ПДВ, ФГ «Лідер», ТОВ «АПК Схід», ТОВ «Укртрансавтоматика» мають бути забезпечені трудовими ресурсами, технікою або залучати сторонні організації з відповідним видом діяльності.
Крім того, відповідно до інформації з відкритого доступу та проведеного аналізу ситуації на сході України встановлено, що земельні ділянки ТОВ «АПК Схід» та ФГ «Лідер», які ніби то використовуються для вирощування врожаю (насіння соняшнику) знаходяться на території Красноармійського та Маріїнського районів Донецької області, тимчасово непідконтрольна територія України.
Встановлено, що у ТОВ «АПК Схід», ФГ «Лідер», ТОВ «Укртрансавтоматика» відсутня достатня кількість земельних ділянок, виробничих потужностей, спецтехніки та необхідної кількості працівників для вирощування задекларованих обсягів сільськогосподарської продукції.
Таким чином, операції здійснені ТОВ «АПК Схід», ФГ «Лідер», ТОВ «ТК Агротрейд», ТОВ «Східенергогруп» по ланцюгу постачання до ТОВ «СФС Трейд» не мали реального товарного характеру.
Отже, ТОВ «АПК Схід», ФГ «Лідер» та ТОВ «ТК Агротрейд», ТОВ «Східенергогруп» по ланцюгу постачання від ТОВ «Укртрансавтоматика» формують «вигоду» контрагентам покупцям, а саме ТОВ «СФС Трейд» маніпулюючи номенклатурними групами товарів, та формує «штучний» податковий кредит.
За операціями лише оформлювались окремі первинні документи з метою створення зовнішніх ознак фактичного здійснення операцій та правомірності формування сум податкового кредиту, наслідком чого є отримання по ланцюгу постачання від ТОВ «АПК Схід», ФГ «Лідер» та ТОВ «ТК Агротрейд», ТОВ «Східенергогруп» до ТОВ «СФС Трейд» необґрунтованої податкової вигоди у вигляді сум податкового кредиту з ПДВ.
Фінансово-господарські операції проведені ТОВ «СФС Трейд» з ТОВ «АПК Схід», ФГ «Лідер» та ТОВ «ТК Агротрейд», ТОВ «Східенергогруп» з ТОВ «Укртрансавтоматика» були в повному обсязі відображені в податковому обліку та мали значний вплив на формування податкового кредиту та податкових зобов`язань з податку на додану вартість, шляхом внесення до податкової звітності неправдивих відомостей, що не відповідають дійсності та спрямовують до легалізації (відмивання доходів одержаних злочинним шляхом).
Разом з тим, на ТОВ «СФС Трейд» відсутні трудові ресурси, матеріально-технічна база, складські та офісні приміщення, тобто умов для здійснення фінансово - господарської діяльності немає.
Враховуючи об`єми задекларованих операцій, відсутність трудових ресурсів та засобів для ведення фінансово-господарських операцій, вбачається можливим зробити висновок про неможливість здійснення операцій, що задекларовані у податковій звітності.

Правочини, укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків третіх осіб.

Крім того, у ході досудового розслідування отримано ухвалу Шевченківського районного суду м. Києва від 03 квітня 2017 року про тимчасовий доступ до оригінал первинних бухгалтерських документів ТОВ «СФС Трейд», що складалися по взаємовідносинах з ТОВ «ТК Агротрейд», ТОВ «Східенергогруп», ТОВ «АПК Схід», ФГ «Лідер» в період часу з 01 грудня 2015 року по 30 квітня 2016 року.

11 квітня 2017 року вищевказану ухвалу оголошено ТОВ «СФС Трейд».

24 квітня 2017 року від в.о. директора ТОВ «СФС Трейд» ОСОБА_6 отримано лист за вих. №51, в якому зазначено, що вказані в ухвалі суду документи діючому керівництву не надавалися, у зв`язку з чим вони не можуть виконати ухвалу Шевченківського районного суду м. Києва від 03 квітня 2017 року та надати запитувані документи.

Прокурор, в клопотанні зазначає, що факт відсутності оригіналів первинних бухгалтерських документів у ТОВ «СФС Трейд» по взаємовідносинах з ТОВ «ТК Агротрейд», ТОВ «Східенергогруп», ТОВ «АПК Схід», ФГ «Лідер» свідчить про незаконність формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

Враховуючи викладене, є наявність достатніх підстав вважати, що операції проведенні між ТОВ «СФС Трейд» по ланцюгу постачання від ТОВ «АПК Схід», ФГ «Лідер», ТОВ «ТК Агротрейд», ТОВ «Східенергогруп» мали безтоварний характер, а дані операції призвели до не нарахування та несплати службовими особами ТОВ «СФС Трейд» ПДВ на загальну суму 40 622 094 грн.

Зазначені правопорушення викладено у висновку експертного дослідження №1-17/06/2016-до від 17 червня 2016 року, який зроблений ТОВ «Дослідницький інформаційно консультаційний центр» та відповідно до якого посадові особи ТОВ «СФС Трейд» у період грудень 2015 - квітень 2016 років порушили норми п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198, п.200.1, п.200.2, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України, тим самим ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 40 622 094 грн.
Також в ході досудового розслідування, ТОВ «СФС Трейд» використовує банківський рахунок № НОМЕР_1 , відкритий у ПАТ «Банк Восток» (МФО 307123), за адресою: м. Дніпро, вул. Курсантська, буд.24.
З метою забезпечення збереження речових доказів на підставі п.1 ч.2, ч.3 ст. 170 КПК України, посилаючись, що грошові кошти, які знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 , відкритому в ПАТ «Банк Восток» (МФО 307123), є предметом протиправної діяльності невстановленої групи осіб та отримані внаслідок проведення незаконної діяльності, шляхом сприяння суб`єктам підприємницької діяльності мінімізації ними податкових зобов`язань, розкраданню державного майна та легалізації коштів, здобутих злочинним шляхом, отримані злочинним шляхом та можуть бути засобами для розкриття злочину та виявлення винних осіб, прокурор звернувся з даним клопотанням.

Прокурор ОСОБА_3 в судовому засіданні клопотання підтримав з мотивів наведених у ньому та просив його задовольнити.

Враховуючи те, що майно, на яке прокурор просить накласти арешт не було тимчасово вилучене та розгляд справи без представників банку та юридичної особи є необхідним з метою забезпечення арешту майна, слідчий суддя приходить до висновку про розгляд вищевказаного клопотання без повідомлення про його розгляд представників банку та юридичної особи.

Вивчивши клопотання про арешт майна та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вислухавши пояснення прокурора, вважаю, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно з ст.ст. 131, 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

Відповідно з ч.1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Положеннями ч.2 ст. 170 КПК України визначено, арешт майна допускається з метою забезпечення: збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Згідно з ч.3 ст. 170 КПК України у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Відповідно до ч.1 ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Згідно з ч.10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна. Не може бути арештовано майно, якщо воно перебуває у власності добросовісного набувача, крім арешту майна з метою забезпечення збереження речових доказів.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення, за фактом вчинення якого розслідується кримінальне провадження та в межах якого подано дане клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що наявні достатні підстави для арешту зазначеного в клопотанні прокурора майна, оскільки, як встановлено з матеріалів клопотання та пояснень прокурора, що грошові кошти, які належать ТОВ «СФС Трейд» (), та знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 , відкритому в ПАТ «Банк Восток» (МФО 307123), за адресою: м. Дніпро, вул. Курсантська, буд.24, є предметом протиправної діяльності невстановленої групи осіб та отримані внаслідок проведення незаконної діяльності, шляхом сприяння суб`єктам підприємницької діяльності мінімізації ними податкових зобов`язань, розкраданню державного майна та легалізації коштів, здобутих злочинним шляхом, отримані злочинним шляхом та можуть бути засобами для розкриття злочину та виявлення винних осіб, тобто відповідають критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України. Крім того, прокурором доведено існування реальних ризиків приховування та використання вказаного майна, передбачені абз.2 ч.1 ст. 170 КПК України.

Керуючись вимогами ст.ст. 131, 132, 170-173, 309, 395 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання державного обвинувачення департаменту нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Генеральної прокуратури України старшого радника юстиції ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000156 від 23 червня 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про арешт майна задовольнити.

Накласти арешт на майно, а саме: грошові кошти, які належать ТОВ «СФС Трейд» (), та знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 , відкритому в ПАТ «Банк Восток» (МФО 307123), за адресою: м. Дніпро, вул. Курсантська, буд.24, шляхом зупинення усіх видаткових операцій, за винятком операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету.

Зобов`язати службових осіб ПАТ «Банк Восток» (МФО 307123) надати довідку про залишок коштів на рахунку № НОМЕР_1 на момент накладення арешту.

Ухвала підлягає негайному виконанню.

На ухвалу слідчого судді безпосередньо до Апеляційного суду м. Києва протягом п`яти днів з дня її оголошення може бути подана апеляційна скарга. Якщо ухвалу суду постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.

Відповідно до ст. 174 КПК України арешт може бути скасований повністю чи частково за заявленим клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисників, законних представників, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутніми при розгляді питання про арешт майна. Таке клопотання під час досудового розслідування розглядається слідчим суддею, а під час судового провадження судом. Арешт майна також може бути скасовано повністю чи частково ухвалою слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження за клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисника чи законного представника, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.

Слідчий суддя ОСОБА_1