Справа № 496/736/16-к
Провадження № 1-кп/496/111/16
У Х В А Л А
28 березня 2016 року м. Біляївка
Біляївський районний суд Одеської області в складі:
головуючого - судді ОСОБА_1
при секретарі - ОСОБА_2
за участю прокурора ОСОБА_3 ,
адвоката - ОСОБА_4
обвинуваченого ОСОБА_5
розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Біляївка Одеської області клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань 02 вересня 2015 року за №0000237, за підозрою:
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Одеси, громадянина України, одруженого, раніше не судимого, зареєстрованого та проживаючого по АДРЕСА_1 , раніше не судиму,
- у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,
сторони кримінального провадження: прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , підозрюваний ОСОБА_5

В С Т А Н О В И В:
09.03.2016 року до Біляївського районного суду Одеської області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , який будучи директором ТОВ «Сервосан», умисно ухилився від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
ТОВ Сервосан» () зареєстроване 30.08.2012 рішенням Виконавчого комітету Біляївської районної ради за № 0001993. Підприємство зареєстровано за адресою: Одеська область, Біляївський район, с. Троїцьке, вул. Нова, буд. 27. Фактична адреса: Одеська область, Овідіопольський район, с. Мізікевіча, вул. Маршала Жукова, ж/м «Червоний Хутір», 38.
ТОВ «Сервосан» () 30.08.2012 взято на податковий облік в ДПІ у Біляївському районі ГУ ДФС в Одеській області, 01.03.2014 зареєстровано платником податку на додану вартість.
Основним видом діяльності за КВЕД є оптова торгівля м`ясом і м`ясним продуктами (46.32).
Згідно протоколу загальних зборів від 21.08.2012 № 1/12 ОСОБА_5 фактично став та приступив до виконання обов`язків директора ТОВ «Сервосан» ().
Відповідно до п. 19.4 Статуту ТОВ «Сервосан» (), зареєстрованого Біляївською районною адміністрацією Одеської області 29.08.2012 за № 0001993, ОСОБА_5 перебуваючи на посаді директора ТОВ «Сервосан» мав право без довіреності здійснювати усі дії від імені товариства, у тому числі розпоряджатися коштами підприємства, представляти його інтереси, укладати договори і підписувати інші юридично значні документи, у тому числі мав право підпису розрахункових та банківських документів, тобто був службовою особою.
Крім того, ОСОБА_5 займаючи посаду директора ТОВ «Сервосан», яка пов`язана з виконанням організаційно розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, як службова особа підприємства відповідала за правильність нарахування і своєчасність сплати податків і обов`язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України.
Так, згідно ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІ від 16.07.1999 керівник підприємства:
-несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;
-забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;
-створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
- відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;
- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.
Відповідно до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ТОВ «Сервосан» ОСОБА_5 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.
Відповідно до ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг від 06.07.1995 р. N 265/95-ВР, зі змінами та доповненнями:
- суб`єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов`язані: 1) проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок;
- видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов`язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції;».
Відповідно до пункту 2.6 Положення №637 «Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів. У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК)».
Крім того, ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Будучи директором зазначеного підприємства, ОСОБА_5 , при здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Сервосан», маючи злочинний намір та корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючі незаконність своїх дій, в порушення вимог п.135.1, пп.135.4.1 п.135.4 ст. 135, п.185.1 ст.185 п. 187.1 ст.187 п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України, у період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року, знаходячись за адресою реєстрації ТОВ «Сервосан», а саме: Одеська область, Біляївський район, с. Троїцьке, вул. Нова, буд. 27 ухилився від сплати податку на прибуток у розмірі 352 637,79 грн. та податку на додану вартість у розмірі 348 525,76 грн. при наступних обставинах.
Згідно даних Податкових декларацій з податку на додану вартість
ТОВ «Сервосан» за період з 01.01.2014 по 31.12.2014 задекларувало обсяг реалізації товару без урахування ПДВ у розмірі 52 488 570 грн., ПДВ 10 497 714 грн.
Обсяг придбання товарів/послуг за період з 01.01.2014 по 31.12.2014,
ТОВ «Сервосан» задекларовано без урахування ПДВ у розмірі 52 705 040 грн., ПДВ 10 541 008 грн.
Згідно даних Звітів про використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО) та книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) ТОВ «Сервосан» загальна сума реалізації товару за готівкові кошти склала 49 524 301,02 грн., у тому числі ПДВ 8 254 050,16 грн.
Проведеними слідчими діями встановлено, що реалізація м`ясних товарів за готівкові кошти проводилась контрагентам покупцям з націнкою 7,5 %.
Однак, з метою заниження податкових зобов`язань та валових доходів підприємства, ОСОБА_5 відображав в документах податкового та бухгалтерського обліку реалізацію м`ясних товарів контрагентам покупцям за готівкові кошти з націнкою 2,753 %.
Так, в період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року обсяг реалізації товару ТОВ «Сервосан» без урахування ПДВ склав 54 447 668,81 грн. з розрахунку:
41 270 250,86 грн. *4,747% = 1 959 098,81 грн. + 41 270 250,86 + 11 218 319,14 = 54 447 668,81 грн., де: 4,747% різниця між націнкою 7,5% та 2,753% (7,5%-2,753%), 41 270 250,86 грн. сума реалізації товару за готівкові кошти з націнкою 2,753%, без урахування ПДВ, 1 959 098,81 грн. не задекларований обсяг постачання товару за готівкові кошти з врахуванням націнки 7,5%, 11 218 319,14 грн. задекларований підприємством обсяг реалізації товару за безготівковий розрахунок, без урахування ПДВ (52 488 570 грн. 41 270 250,86 грн.).
Податок на додану вартість у розмірі 20% від розрахованого обсягу постачання товару з націнкою 7,5% складає 10 889 533,76 грн. (54 447 668,81 грн. * 20%).
Таким чином, сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету складає 348 525,76 грн., з розрахунку:
10 889 533,76 грн. 10 541 008 грн. = 348 525,76 грн., де: 10 889 533,76 грн. податок на додану вартість від розрахованого обсягу постачання товару з націнкою 7,5%, 10 541 008 грн. задекларований підприємством податковий кредит з податку на додану вартість в обсягу придбання товарів/послуг.
Крім того, за звітний (податковий) період 2014 рік згідно даним Податкової декларацій з податку на прибуток підприємства задекларовано податку на прибуток, який підлягає сплаті до бюджету за ставкою 18% у розмірі 150 776 грн.
Заниження податку на прибуток, при реалізації товару за готівкові кошти з націнкою 7,5% складає 352 637,79 грн., з розрахунку: 1 959 098,81 грн. *18% = 352 637,79 грн., де: 1 959 098,81 грн. не задекларований обсяг доходу від реалізації товару за готівкові кошти з врахуванням націнки 7,5%.
Загальна сума заниженого ТОВ «Сервосан» за період з 01.01.2014 по 31.12.2014 податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства, при умові реалізації товару за готівкові кошти з націнкою 7,5% складає 701 163,55 грн. (348 525,76 грн. + 352 637,79 грн.).
Вказані порушення підтверджуються висновком експерта №195 за результатами проведення судово економічної експертизи по від 22.02.2016 згідно висновків, якої встановлено, що ТОВ «Сервосан» за період з 01.01.2014 по 31.12.2014 занижено податк на додану вартість та податк на прибуток підприємства на суму 701 163,55 грн.
В результаті умисних дій директора ТОВ «Сервосан» ОСОБА_5 , направлених на ухилення від сплати податків, у період з 01.01.2014 по 31.12.2014 року до бюджету держави не надійшли податок на прибуток у сумі 352 637,79 грн. та податок на додану вартість у сумі 348 525,76 грн. грн., а всього до бюджету не надійшло податків у загальній сумі 701 163,55 грн., що є значним розміром, оскільки більш ніж в одну тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
На підставі викладеного ОСОБА_5 підозрюється у вчинені злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Підозрюваний ОСОБА_5 , свою провину в скоєному визнав в повному обсязі та в судовому засіданні показав, що дійсно, працюючи директором ТОВ «Сервосан» допустив ухилення від сплати у встановленому законом порядку податків за 2014 рік. В теперішній час збитки ним повністю відшкодовані. Щиросердно кається та просить суд справу закрити.
Прокурор не заперечував проти закриття справи щодо підозрюваного ОСОБА_5 у зв`язку з тим, що він відшкодував шкоду, завдану державі несвоєчасною сплатою податків.
Вислухавши думки учасників судового розгляду справи, дослідивши її матеріали, суд прийшов до висновку, що дії підозрюваного ОСОБА_5 слід кваліфікувати за ст. 212 ч.1 КК України, оскільки він вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, який зобов`язаний їх сплачувати, і ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
В той же час, частиною четвертою статті 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо він до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Згідно платіжних доручень №920від 23 вересня 2015 року, № 53 від 25 січня 2016 року, №№153 від 24 лютого 2016 року до оголошення підозри у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого статтею 212 ч.1 КК України, ОСОБА_5 сплатив 701164 грн., тим самим відшкодувавши шкоду, заподіяну державі.
Частиною третьою статті 288 КПК України передбачено, що своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Суд убачає, що є підстави для закриття справи на підставі ст. 44 КК України, згідно якої, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.
Враховуючи викладене, на підставі ст.ст.44, 212 ч.4 КК України, керуючись ст.288 КПК України, суд
У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань 02.09.2015 року за №0000237, за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Одеси, громадянина України, одруженого, раніше не судимого, зареєстрованого та проживаючого по АДРЕСА_1 - задовольнити.
Кримінальне провадження, зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань 18 березня 2015 року за №0000237, за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Одеси, громадянина України, одруженого, раніше не судимого, зареєстрованого та проживаючого по АДРЕСА_1 , раніше не судимого, у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити.
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Одеси, громадянина України, одруженого, раніше не судимого, зареєстрованого та проживаючого по АДРЕСА_1 від кримінальної відповідальності звільнити.
Вилученні документи у ході обшуків 21.12.2015 року та 22.12.2015 року повернути ТОВ «Сервосан»
Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Одеської області через Біляївський районний суд на протязі семи діб з моменту її проголошення.

Суддя ОСОБА_1