Подільський районний суд міста Києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
25 листопада 2016 року Подільський районний суд міста Києва в складі
головуючого судді ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 ,
з участю прокурора ОСОБА_3 ,
захисника ОСОБА_4 ,
розглянувши в підготовчому судовому засіданні в приміщенні Подільського районного суду міста Києва клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні № 0003560 від 21.11.2016 року відносно
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , реєстраційний номер платника податків НОМЕР_1 , уродженку м. Києва, громадянки України, освіта вища, не одружена, має на утриманні малолітнього сина ОСОБА_6 , 2013 року народження, працює головним бухгалтером в ТОВ «Перша Українська газонафтова компанія», зареєстровану та проживаючу за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судиму,-
у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,
В С Т А Н О В И В :
Відповідно до наказу № 76/2 від 06 червня 2012 року ОСОБА_5 призначена на посаду головного бухгалтера Товариства з обмеженою відповідальністю «Перша Українська газонафтова компанія» () (далі ТОВ «Перша Українська газонафтова компанія») зареєстрованого 17.07.2008 Головним територіальним управліннням юстиції у м. Києві за № 0030658, фактично знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Рилєєва, 10 а.
Відповідно п. 1 примітки до ст. 364 КК України ОСОБА_5 є службовою особою, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, в обов`язки якої входить:
Згідно Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-99ВР, від 16 липня 1999 року: ст. 8 : п. 1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації; п. 2 питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу і посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів; п.3 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник і власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів; п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації: введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства чи призначеними ними особами. Ст. 9 : п.8 відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.
Згідно Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI: ст. 16 : 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера ТОВ «Перша українська газонафтова компанія» затвердженої директором товариства 03.01.2012: Головний бухгалтер: Забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних; Організовує роботу бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; Вимагає від підрозділів, служб та працівників забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; Забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам; Здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів товариства; Бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності до нормативних актів, затвердженими формами та інструкціями; Керує працівниками бухгалтерського обліку Товариства та розподіляє між ними посадові завдання та обов`язки.
Так, ОСОБА_5 в період з 01.01.2014 по 31.12.2014 включила до складу рядка 05 Декларації «Витрати операційної діяльності» суму витрат по ліквідації свердловини № 1 Південно - Бориславської площі у зв`язку з відсутністю в розкритому розрізі свердловини пластів з промисловим нафтогазонасиченням, яка обліковувалась на бухгалтерському рахунку 15 «Капітальні вкладення» у розмірі 112 109 006 грн. по якій підприємством було прийнято рішення, щодо недоцільності проведення подальшої роботи по ліквідації свердловини у зв`язку з її економічною недоцільністю. При цьому нею не були сформовані первинні документи згідно з вимогами Положення про ліквідацію нафтових, газових та інших свердловин та списання витрат на їх ліквідацію (затверджене Постановою № 19 від 27.12.1989), неправомірно включила до складу витрат що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування витрати пов`язані з ліквідацією свердловини.
Також, головним бухгалтером підприємства ОСОБА_5 внаслідок врахування у складі фінансового результату до оподаткування витрат по рентній платі, які не сплачувались до бюджету у звітному періоді та не підтверджені відповідними первинними (розрахунковими) документами, що призвело до заниження значення показника рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку за 2015 рік на суму 178 671 139 грн.
Крім того, ОСОБА_5 включила до складу собівартості продукції за 1 півріччя 2016 року витрати від неіндентифікованого постачальника на загальну суму 153 294 157 грн., що призвело до заниження значення показника рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток)».
Враховуючи вищевикладене в порушення підпункту п. 44.1, п. 44.2, п. 44.6 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 148.6 ст. 148 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ із змінами та доповненнями, ОСОБА_5 занизила податок на прибуток на загальну суму 79 933 374 грн., що підтверджується висновками акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Перша українська газонафтова компанія» № 1865/28- 10-14-01/36050166 від 10.11.2016.
Проте, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великому розмірі, бажаючи їх настання, ОСОБА_5 , являючись службовою особою, перебуваючи за адресою фактичного місцезнаходження підприємства: м. Київ, вул. Рилєєва, 10-А, в період з 01.01.2014 по 02.09.2016 неправомірно включила до складу витрат що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування витрат пов`язаних з ліквідацією свердловини, не врахувала у складанні фінансового результату до оподаткування витрати по рентній платі, які не сплачувались до бюджету у звітному періоді та не підтверджені відповідними первинними документами та включила до складу собівартості продукції витрати від неідентифікованого постачальника в наслідок чого, ухилилась від сплати податку на прибуток на суму 79 933 374 грн., що є особливо великим розміром, оскільки вказана сума у п`ять тисяч і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Таким чином, своїми умисними діями, які виразилися в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов`язана їх сплачувати, і які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , вчинила злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК України.
Орган досудового розслідування зазначає, що вина ОСОБА_5 у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 повністю підтверджується зібраними у справі доказами, а саме актом № 1865/28-10-14-01/36050166 від 10.11.2016. Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Перша Українська газонафтова компанія» (код 36050166) з питань дотримання вимог податкового, валютного, іншого законодавства за період з 01.01.14 по 02.09.16; протоколом допиту підозрюваної ОСОБА_5 ; протоколом допиту начальника відділу перевірок платників з окремих питань управління аудиту ОВПП ДФС ОСОБА_7 .
18.11.2016 року допитана в якості підозрюваної ОСОБА_5 показала, що донараховані суми в ході проведеної перевірки погашені в повному обсязі.
У цей же день ОСОБА_5 звернулась із заявою про звільнення її від кримінальної відповідальності, у зв`язку з повним відшкодуванням завданих державі збитків.
21.11.2016 року прокурор відділу Департаменту розслідування особливо важливих справ у сфері економіки Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.
Розглянувши клопотання прокурора, заслухавши думку прокурора, захисника, обвинуваченої, які підтримали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а кримінальне провадження закриттю, виходячи з наступного.
Відповідно до ч 4 статті 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Відповідно до статті 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстав для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Відповідно до матеріалів справи ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності не притягувалась, скоїла кримінальне правопорушення, яке відповідно до ст.12 КК України відноситься до тяжкого злочину. При цьому ОСОБА_5 повністю відшкодувала завдані державі збитки.
Враховуючи викладене клопотання прокурора підлягає задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись ст. 212 ч. 4 КК України, ст.ст. 285,286,288,314,395 КПК України, суд,-
У Х В А Л И В :
Клопотання прокурора задовольнити.
Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України у кримінальному провадженні № 0003560 від 21.11.2016 року.
Провадження у кримінальному провадженні № 0003560 від 21.11.2016 року щодо ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, закрити у зв`язку з повним відшкодуванням завданих державі збитків.
Запобіжний захід не обирався.
Речові докази залишити в матеріалах справи.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва, через Подільський районний суд м. Києва на протязі 7 діб з дня її проголошення.

СуддяОСОБА_1