УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
18 жовтня 2016 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 при секретарі ОСОБА_2 розглянувши клопотання Старшого слідчого з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби капітана податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 , внесене по кримінальному провадженню за №0000144, внесеному 30.05.16 до Єдиного реєстру досудових розслідувань, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

в с т а н о в и в :
Старший слідчий з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби капітан податкової міліції ОСОБА_3 , вніс до суду клопотання про тимчасовий доступ до документів погоджене з прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 , внесене по кримінальному провадженню №0000144, внесеному 30.05.16 до Єдиного реєстру досудових розслідувань, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Своє клопотання слідчий обґрунтовує тим, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в особі його директора ОСОБА_5 , діючи разом з службовими особами ПП « ОСОБА_6 » протягом грудня 2015 квітня 2016 років ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах на загальну суму 3,5 млн. грн., шляхом незаконно формування податкового кредиту за рахунок відображення в бухгалтерському обліку підприємства безтоварних операцій з придбання бензину автомобільного у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Вказане порушення зафіксоване висновком експертного дослідження №1-30/30/2016-до від 30.05.16.

Крім того, оперативним шляхом встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ПП « ОСОБА_7 » є пов`язаними особами, фактично використовують одне офісне приміщення та нафтобазу.

Так, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ПП « ОСОБА_6 » у вказаний період документально відображали придбання автомобільного бензину у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а фактично його виготовляли самостійно, шляхом змішування КМПА, БГС та товарного бензину А-80.

Після чого, незаконно виготовлене пальне реалізовували через власні АЗС та оптових посередників, розрахунки здійснювали у готівковій формі, а реальний обіг коштів підприємства не відображали у податковій звітності, податки з них не сплачували (відбувається приховування виручки).

Крім того, ні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а ні ПП « ОСОБА_6 » не сплачували акцизний податок, встановлений п.п. 212.1.1. п. 212.1. ст. 212 Податкового кодексу України для виробників бензину автомобільного.

Також, проведено комплекс заходів в результаті яких встановлено, що бензин автомобільний А-95, який виробляють ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » і ПП « ОСОБА_6 », та який реалізують через мережу АЗС ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не відповідає вимогам ДСТУ (4839:2007) октанове число за моторним методом, октанове число за дослідним методом, вміст сірки, об`ємна частка бензолу.

Досудовим розслідуванням встановлено, що незаконна діяльність з приймання, зберігання, виробництва та відпуску нафтопродуктів здійснюється на нафтосховищі, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , яке орендують ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ПП « ОСОБА_7 ».

18.07.16 на підставі ухвали слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва проведено обшук нежилих (офісних, складських та виробничих) приміщень, що розташовані за адресою: АДРЕСА_1 , що на праві власності належать Організації орендарів орендного підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на підставі договору купівлі продажу від 26.11.1993 року та фактично використовуються для здійснення незаконної діяльності службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ПП « ОСОБА_8 » (код за ЄДРПОРУ НОМЕР_3 ).

Так, в ході проведення обшуку встановлено, що за вказаною адресою знаходяться резервуари із нафтопродуктами.

Присутній під час обшуку комірник ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , повідомив що він є відповідальним за технічний стан резервуарів, що знаходяться за вказаною та працює на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Однак, жодних документів, які підтверджують це не надав.

Разом з тим, ОСОБА_9 повідомив, що матеріально відповідальною особою за резервуари та нафтопродукти, які в них знаходяться є особа на ім`я ОСОБА_10 , прізвища якого він не знає та у нього не має жодних його контактних даних. Також у нього не має жодних документів, які б це підтвердили.

Так, ОСОБА_9 повідомив, що на момент проведення обшуку в резервуарах знаходяться нафтопродукти (бензин автомобільний марки А-92 та дизельне пальне). Однак, в якій кількості не зміг повідомити, так як відсутні документи про їх облік, ведення яких є обов`язковим.

В ході проведення обшуку, в приміщенні, яке знаходиться неподалік резервуарів, в якому знаходиться робоче місце ОСОБА_9 виявлено штампи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ «« ІНФОРМАЦІЯ_3 ». З даного приводу, ОСОБА_9 не зміг пояснити чому на його робочому місці знаходиться штамп ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Даний факт підтверджує те, що фактично резервуари та нафтопродукти, які в них знаходяться використовує також ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Після чого, на виконання ухвали Солом`янського районного суду м.Києва у ОСОБА_9 за участю спеціаліста ОСОБА_11 (посвідчення № 1034 від 03.10.14 та № 872 від 11.02.14 видані ДП « ІНФОРМАЦІЯ_6 ») було затребувано технічні паспорти на резервуари, дозвільні документи, документи щодо пожежної безпеки, а також документи, які надають право ОСОБА_9 працювати на об`єкті, де зберігаються нафтопродукти, на що останній повідомив, що у нього вони відсутні.

Крім того, у ОСОБА_9 на виконання ухвали ІНФОРМАЦІЯ_7 було затребувано документи, ведення яких є обов`язкове, які мають значення первинних документів та які передбачені Інструкцією «Про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України», затвердженої спільним наказом №281/171/578/155 від 20.05.08 ІНФОРМАЦІЯ_8 , ІНФОРМАЦІЯ_9 , Міністерства транспорту та зв`язку України, ІНФОРМАЦІЯ_10 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 02.09.08 за №805/15496, а саме: акт приймання нафти або нафтопродуктів за кількістю за формою №5-НП, журнал обліку надходження нафти і нафтопродуктів за формою №6-НП, товарно-транспортна накладна на відпуск нафтопродуктів (нафти) за формою №1-ТТН (нафтопродукт), журнал реєстрації результатів вимірювань СВКН за формою №33-НП, акт приймання-здавання нафти за формою №34-НП, журнал реєстрації проведення вимірювань нафтопродуктів (нафти) у резервуарах за формою №7-НП, відвантажувальна відомість за формою №4-НП, акт приймання-здавання нафтопродуктів з нафтопродуктопроводів за формою №8-НП, журнал реєстрації відкриття і закриття засувок кінцевого вузла відведення за формою №9-НП, журнал реєстрації стану засувок кінцевого вузла відведення та здавання вузла під охорону за формою №10-НП, зведений акт приймання-здавання нафтопродуктів за формою №11-НП, товарно - балансовий звіт перекачувальних станцій за формою №12-НП, журнали обліку надходження нафтопродуктів на АЗС за формою №13-НП, змінний звіт АЗС за формою №17-НП, акт приймання нафтопродуктів з трубопроводу на АЗС за формою №15-НП, відомість на відпуск нафтопродуктів за формою №16-НП, журнал реєстрації перевірок ПРК (ОРК) на точність відпуску нафтопродуктів за формою №2-НП, акт перевірки ПРК (ОРК) на точність відпуску нафтопродуктів на АЗС та зливання перевірки до резервуарів за формою №1-НП, акт переведення нафтопродуктів (нафти) з однієї марки в іншу за формою №18-НП, журнал обліку приймання і реалізації відпрацьованих нафтопродуктів за афти) за формою №27-НП, розрахунок природних втрат нафтопродуктів за формою №28-НП та № 29-НП, товарна книга кількісного руху нафтопродуктів (нафти) за формою №31-НП, звіт про втрати нафтопродуктів (нафти) на підприємствах за формою №32-НП, які мають значення первинних бухгалтерських документів, графіки документообігу, затверджені керівником підприємства, накази про призначення відповідальних осіб, які ведуть облік нафти і нафтопродуктів у фізичних величинах (за об`ємом, посадові інструкції або угоди про їх матеріальну відповідальність; реєстри (відомості) за якими закріплені відповідальні особи; первинні документи до бухгалтерської служби підприємства по кожному іншому нафти або нафтопродукту; місячні накопичувальні відомості окремо з приймання та відпуску нафтопродуктів із зазначенням найменування документа, номера і дати його складання та маси нафт та нафтопродуктів за кожним власником і в розрізі кожного резервуара, оборотно - сальдові відомості, які в розрізі кожного власника та кожного резервуара за кількісно-сумовими показниками із зазначенням сальдо та оборогів за місяць; документів, передбачених «Інструкцією з контролювання якості нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України» затвердженої спільним наказом №271/121 від 04.06.07 Міністерства палива та енергетики України, Державним комітетом України з питань технічного регулювання та споживчої політики та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 04.07.07 за №762/14029, а саме; що свідчать про придбання сировини (компонентів, інших складових), необхідної для виробництва бензину моторного для автомобілів, подальшої реалізації виготовленої продукції, документів щодо її транспортування, журналів реєстрації проб за формою МЗ-НК, журналів реєстрації видачі паспортів якості за формою N 4-НК, журналів реєстрації результатів випробувань світлих нафтопродуктів за формою N 5-НК, журналів реєстрації результатів випробувань олив за формою N 6-НК, журналів реєстрації результатів випробувань мастил і спеціальних рідин за формою N 7-НК, журналів реєстрації результатів випробувань відпрацьованих нафтопродуктів за формою Ш-НК, журналів реєстрації результатів випробувань нафти за формою №-НК, графіків лабораторних випробувань нафтопродуктів при тривалому зберіганні за формою N 10-НК, паспортів якості за формою N11-НК, журналів реєстрації нестандартних нафти та/або нафтопродуктів за формою N 12-НК, переліків засобів вимірювальної техніки (ЗВТ), які перебувають в експлуатації та підлягають повірці, копії графіків зачищення резервуарів, робочих журналів лаборантів, журналів реєстрації приготування та перевірки титрів робочих розчинів, етикетки на проби (згідно з вимогами ДСТУ 4488), паспортів якості за формою N 11-НК.

Однак, ОСОБА_9 повідомив, що у нього вони відсутні, оскільки знаходяться в офісному приміщенні. Хоча, чинне законодавство передбачає ведення таких документів за місцем здійснення господарської діяльності, тобто за адресою: АДРЕСА_1 .

Крім того, 18.07.16 в ході проведення обшуку офісних та складських приміщень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_2 присутня під час обшуку головний бухгалтер ОСОБА_12 підтвердила, що вони використовують резервуари для зберігання нафтопродуктів за адресою: АДРЕСА_1 . Однією із матеріально відповідальних осіб є ОСОБА_9 , який працює на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Разом з тим, в ході обшуку офісних приміщень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не виявлено та не вилучено документів, передбачених Інструкцією «Про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України», затвердженої спільним наказом №281/171/578/155 від 20.05.08 ІНФОРМАЦІЯ_8 , ІНФОРМАЦІЯ_9 , Міністерства транспорту та зв`язку України, ІНФОРМАЦІЯ_10 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 02.09.08 за №805/15496, а саме: акт приймання нафти або нафтопродуктів за кількістю за формою №5-НП, журнал обліку надходження нафти і нафтопродуктів за формою №6-НП, товарно-транспортна накладна на відпуск нафтопродуктів (нафти) за формою №1-ТТН (нафтопродукт), журнал реєстрації результатів вимірювань СВКН за формою №33-НП, акт приймання-здавання нафти за формою №34-НП, журнал реєстрації проведення вимірювань нафтопродуктів (нафти) у резервуарах за формою №7-НП, відвантажувальна відомість за формою №4-НП, акт приймання-здавання нафтопродуктів з нафтопродуктопроводів за формою №8-НП, журнал реєстрації відкриття і закриття засувок кінцевого вузла відведення за формою №9-НП, журнал реєстрації стану засувок кінцевого вузла відведення та здавання вузла під охорону за формою №10-НП, зведений акт приймання-здавання нафтопродуктів за формою №11-НП, товарно - балансовий звіт перекачувальних станцій за формою №12-НП, журнали обліку надходження нафтопродуктів на АЗС за формою №13-НП, змінний звіт АЗС за формою №17-НП, акт приймання нафтопродуктів з трубопроводу на АЗС за формою №15-НП, відомість на відпуск нафтопродуктів за формою №16-НП, журнал реєстрації перевірок ПРК (ОРК) на точність відпуску нафтопродуктів за формою №2-НП, акт перевірки ПРК (ОРК) на точність відпуску нафтопродуктів на АЗС та зливання перевірки до резервуарів за формою №1-НП, акт переведення нафтопродуктів (нафти) з однієї марки в іншу за формою №18-НП, журнал обліку приймання і реалізації відпрацьованих нафтопродуктів за афти) за формою №27-НП, розрахунок природних втрат нафтопродуктів за формою №28-НП та № 29-НП, товарна книга кількісного руху нафтопродуктів (нафти) за формою №31-НП, звіт про втрати нафтопродуктів (нафти) на підприємствах за формою №32-НП, які мають значення первинних бухгалтерських документів, графіки документообігу, затверджені керівником підприємства, накази про призначення відповідальних осіб, які ведуть облік нафти і нафтопродуктів у фізичних величинах (за об`ємом, посадові інструкції або угоди про їх матеріальну відповідальність; реєстри (відомості) за якими закріплені відповідальні особи; первинні документи до бухгалтерської служби підприємства по кожному іншому нафти або нафтопродукту; місячні накопичувальні відомості окремо з приймання та відпуску нафтопродуктів із зазначенням найменування документа, номера і дати його складання та маси нафт та нафтопродуктів за кожним власником і в розрізі кожного резервуара, оборотно - сальдові відомості, які в розрізі кожного власника та кожного резервуара за кількісно-сумовими показниками із зазначенням сальдо та оборогів за місяць; документів, передбачених «Інструкцією з контролювання якості нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України» затвердженої спільним наказом №271/121 від 04.06.07 Міністерства палива та енергетики України, Державним комітетом України з питань технічного регулювання та споживчої політики та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 04.07.07 за №762/14029, а саме; що свідчать про придбання сировини (компонентів, інших складових), необхідної для виробництва бензину моторного для автомобілів, подальшої реалізації виготовленої продукції, документів щодо її транспортування, журналів реєстрації проб за формою МЗ-НК, журналів реєстрації видачі паспортів якості за формою N 4-НК, журналів реєстрації результатів випробувань світлих нафтопродуктів за формою N 5-НК, журналів реєстрації результатів випробувань олив за формою N 6-НК, журналів реєстрації результатів випробувань мастил і спеціальних рідин за формою N 7-НК, журналів реєстрації результатів випробувань відпрацьованих нафтопродуктів за формою Ш-НК, журналів реєстрації результатів випробувань нафти за формою №-НК, графіків лабораторних випробувань нафтопродуктів при тривалому зберіганні за формою N 10-НК, паспортів якості за формою N11-НК, журналів реєстрації нестандартних нафти та/або нафтопродуктів за формою N 12-НК, переліків засобів вимірювальної техніки (ЗВТ), які перебувають в експлуатації та підлягають повірці, копії графіків зачищення резервуарів, робочих журналів лаборантів, журналів реєстрації приготування та перевірки титрів робочих розчинів, етикетки на проби (згідно з вимогами ДСТУ 4488), паспортів якості за формою N 11-НК, які мають значення первинних бухгалтерських документів.

Головний бухгалтер ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_12 повідомила, що за адресою: АДРЕСА_2 їх не має, так як вони мають знаходитися за місцем здійснення господарської діяльності, тобто за адресою розташування нафтосховища: АДРЕСА_1 .

Хоча комірник ОСОБА_9 під час проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 стверджував, що вони знаходяться в офісі.

Крім того, в ході проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 , в присутності спеціаліста ОСОБА_11 проведено огляд резервуарів.

Так, в ході їх огляду встановлено, що вони не повірені жодним чином, на кришках резервуарів відсутні таблички з їх характеристиками, відсутні нумерація резервуарів, що є порушенням чинного законодавства.

Крім того, спеціалістом встановлено, що за адресою: АДРЕСА_1 під час прийому та відпустку нафтопродуктів використовуються прилади (метрошток та аерометр), які не повірені, на які відсутні технічні паспорти, технічна документація, а також відсутні методики та інструкції з їх використання, що є порушенням чинного законодавства.

Разом з тим, встановлено, що відсутні нормативні документи, які регламентують правила зберігання нафтопродуктів.

Присутній під час обшуку комірник ОСОБА_9 повідомив, що у нього відсутні будь які документи, які б підтверджували походження нафтопродуктів, що знаходяться в резервуарах. Наскільки йому відомо, нафтопродукти на нафтобазу приводять із м. Світловодськ, Кіровоградської області.

Так, в ході проведення обшуку за участю спеціалістів ОСОБА_11 та ОСОБА_13 , відповідного обладнання, в присутності комірника ОСОБА_9 та понятих встановлено, яка кількість нафтопродуктів знаходиться в резервуарах.

Так, в резервуарі номер 1 (нумерація умовна, зі слів комірника ОСОБА_9 ) знаходиться бензин автомобільний марки А-92 в кількості 25,29 тон, жодні документи на який відсутні.

В резервуарі номер 2 (нумерація умовна, зі слів комірника ОСОБА_9 ) знаходиться бензин автомобільний марки А-92 в кількості 17,26 тон, жодні документи на який відсутні.

В резервуарі номер 3 (нумерація умовна, зі слів комірника ОСОБА_9 ) знаходиться бензин автомобільний марки А-92 в кількості 0,96 тон, жодні документи на який відсутні.

В резервуарі номер 4 (нумерація умовна, зі слів комірника ОСОБА_9 ) знаходиться дизельне пальне в кількості 21,429 тон, жодні документи на який відсутні.

В резервуарі номер 5 (нумерація умовна, зі слів комірника ОСОБА_9 ) знаходиться дизельне пальне в кількості 21,544 тон, жодні документи на який відсутні.

В резервуарі номер 6 (нумерація умовна, зі слів комірника ОСОБА_9 ) знаходиться дизельне пальне в кількості 1,400 тон, жодні документи на який відсутні.

Крім того, під час проведення обшуку з вище вказаних резервуарів відібрано зразки нафтопродуктів з метою встановлення що це за нафтопродукт (його вид, марку та фізико хімічні властивості), а також встановлення чи відповідає він вимогам чинним нормативним документам та вимогам ДСТУ для даного виду. Проведення дослідження доручено спеціалістам 10 Хіммотологічного центру Міністерства оборони України.

Так, за результатами проведення випробувань отримано паспорти якості № 477, № 478 та № 482, відповідно до яких дизельне паливо та бензин автомобільний А-92, не відповідають вимогам ДСТУ для даного зразка.

Таким чином, в ході проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 , виявлено нафтобазу з резервуарами (в кількості 6 шт.) в яких зберігаються нафтопродукти: бензин автомобільний марки А-92 в кількості 43,51 тон та дизельне пальне в кількості 44,373 тон, яка використовується ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », на якій відсутні будь які дозвільні документи, передбачені чинним законодавством та необхідні для її діяльності, відсутні технічні документи та резервуари, відсутні матеріально відповідальні особи, облік нафтопродуктів в установленому порядку не ведеться, оскільки на нафтобазі та в офісному приміщені відсутні документи, передбачені вище вказаними Інструкціями, а на ту нафтопродукцію, яка на момент обшуку знаходиться в резервуарах відсутня будь яка документація, тому є достатні підстави вважати, що дані бухгалтерського, податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та фактично проведеного не відповідають дійсності, що підтверджує безтоварність відображених господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Однак, в бухгалтерському та податковому обліках службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відображають проведення господарських операцій з реалізації бензину автомобільного та дизельного пального ряду суб`єктів господарської діяльності, серед яких: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ).

У зв`язку з чим, для спростування або ж підтвердження даного факту, а також встановлення суб`єктів господарської діяльності, які придбавали у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » автомобільний бензин та дизельне паливо, які не відповідають вимогам встановленим ДСТУ, виникла необхідність у тимчасовому доступі до бухгалтерських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ».

Згідно ст. 44 Податкового Кодексу України (із змінами та доповненнями), для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Платники податків зобов`язані забезпечити зберігання первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, а також документів, пов`язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш, як 1095 днів з дня подання податкової звітності.

У разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, зазначених в пунктах 44.1 і 44.3 ст. 44 ПК України, платник податків зобов`язаний у п`ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації.

Платник податків зобов`язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу.

У ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » зберігаються оригінали бухгалтерських документів по взаємовідносинах з вище вказаними підприємствами, а саме: договори (угоди), додаткові договори (угоди), журнали реєстрації договорів, накладні та податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акти приймання-передачі виконаних робіт, рахунки-фактури, журнали реєстрації в`їзду та виїзду автотранспорту, документи, що підтверджують подальшу реалізацію (використання) ТМЦ, що були придбані у вище вказаних підприємств.

У зазначених документах, наявна інформація, яка не містить охоронюваної законом таємниці, є предметом доказування та має значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, а саме: сум, які були включені до складу валових витрат ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » на перепродажну підготовку товару, період проведення фінансово-господарських операцій, інформації щодо переходу права власності на реалізований товар.

Також в клопотанні слідчий зазначив, що просить провести розгляд даного клопотання без виклику особи, у володінні якої перебувають документи, у зв`язку з існуючою реальною загрозою зміни або знищення первинних бухгалтерських документів, які фіксують факти здійснення господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », клопотання прошу розглядати без виклику службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ».

В судове засідання з`явився Старший слідчий з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби капітан податкової міліції ОСОБА_3 підтримав заявлене клопотання та просив його задовольнити.

Представник особи, у володінні якої знаходяться такі документи, в судове засідання не викликався.

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Вивчивши клопотання слідчого, суд вважає, що воно підлягає частковому задоволенню, виходячи з наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

Частиною 4 цієї ж статті передбачено, що для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Згідно з ч. 1, 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

За змістом п.2) ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

За змістом ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Відповідно до положень ч. 3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

Слідчим у внесеному ним клопотанні про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей, з можливістю вилучення їх оригіналів, не обґрунтовано необхідності вилучення оригіналів документів, припущення слідчого щодо можливого проведення експертного дослідження не можуть бути прийняті судом до уваги, так як в матеріалах клопотання на даний час не знайшли своє підтвердження. Тому слідчий суддя вважає за можливе надати тимчасовий дозвіл на тимчасовий доступ до належним чином завірених копій документів.

У відповідності до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

За таких обставин вважаю, що клопотання Старшого слідчого з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби капітана податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 , внесене по кримінальному провадженню за №0000144, внесеному 30.05.16 до Єдиного реєстру досудових розслідувань, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України підлягає частковому задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 164 КПК України, слідчий суддя, -

у х в а л и в:
Клопотання Старшого слідчого з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби капітана податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 , внесене по кримінальному провадженню за №0000144, внесеному 30.05.16 до Єдиного реєстру досудових розслідувань, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України задовольнити частково.

Посадовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , АДРЕСА_3 ), надати старшому слідчому з ОВС 1-го ВРКП СУ ФР Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби капітану податкової міліції ОСОБА_3 , старшому оперуповноваженому з ОВС МОУ Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_14 або іншій уповноваженій на те особі за дорученням дозвіл на тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення належним чином завірених копій документів: первинних бухгалтерських документів, які фіксують факти здійснення господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), за весь період таких взаємовідносин, а саме:

- договори (угоди) укладені між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;

- додаткові договори (угоди) укладені між вказаними підприємствами;

- журнал реєстрації договорів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », в яких міститься інформація щодо реєстрації договорів з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;

- документів, передбачених Інструкцією «Про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України», затвердженої спільним наказом №281/171/578/155 від 20.05.08 ІНФОРМАЦІЯ_8 , Міністерства економіки України, Міністерства транспорту та зв`язку України, ІНФОРМАЦІЯ_10 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 02.09.08 за №805/15496, а саме: акт приймання нафти або нафтопродуктів за кількістю за формою №5-НП, журнал обліку надходження нафти і нафтопродуктів за формою №6-НП, товарно-транспортна накладна на відпуск нафтопродуктів (нафти) за формою №1-ТТН (нафтопродукт), журнал реєстрації результатів вимірювань СВКН за формою №33-НП, акт приймання-здавання нафти за формою №34-НП, журнал реєстрації проведення вимірювань нафтопродуктів (нафти) у резервуарах за формою №7-НП, відвантажувальна відомість за формою №4-НП, акт приймання-здавання нафтопродуктів з нафтопродуктопроводів за формою №8-НП, журнал реєстрації відкриття і закриття засувок кінцевого вузла відведення за формою №9-НП, журнал реєстрації стану засувок кінцевого вузла відведення та здавання вузла під охорону за формою №10-НП, зведений акт приймання-здавання нафтопродуктів за формою №11-НП, товарно балансовий звіт перекачувальних станцій за формою №12-НП, журнали обліку надходження нафтопродуктів на АЗС за формою №13-НП, змінний звіт АЗС за формою №17-НП, акт приймання-здавання нафтопродуктів з трубопроводу на АЗС за формою №15-НП, відомість на відпуск нафтопродуктів за формою №16-НП, журнал реєстрації перевірок ПРК (ОРК) на точність відпуску нафтопродуктів за формою №2-НП, акт перевірки ПРК (ОРК) на точність відпуску нафтопродуктів на АЗС та зливання їх після перевірки до резервуарів за формою №1-НП, акт переведення нафтопродуктів (нафти) з однієї марки в іншу за формою №18-НП, журнал обліку приймання і реалізації відпрацьованих нафтопродуктів за формою №19-НП, акти інвентаризації за формою №24-НП та № 25-НП, розпорядження про інвентаризацію за формою №20-НП, журнали контролювання за виконанням розпоряджень щодо проведення інвентаризації за формою №21-НП, довідки про книжкові залишки нафтопродуктів (нафти) за формою №22-НП, акт вимірювання нафтопродуктів (нафти) у резервуарах за формою №3-НП, відомість наявності нафтопродуктів (нафти) у технологічних нафтопродуктопроводах за формою №23-НП, відомість наявності нафтопродуктів у технологічних трубопроводах АЗС за формою №35-НП, порівняльна відомість результатів інвентаризації нафтопродуктів (нафти) за формою №27-НП, розрахунок природних втрат нафтопродуктів за формою №28-НП та № 29-НП, товарна книга кількісного руху нафтопродуктів (нафти) за формою №31-НП, звіт про втрати нафтопродуктів (нафти) на підприємствах за формою №32-НП, які мають значення первинних бухгалтерських документів, графіки документообігу, затверджені керівником підприємства , накази про призначення матеріально відповідальних осіб, які ведуть облік нафти і нафтопродуктів у фізичних величинах (за об`ємом, масою), їх посадові інструкції або угоди про їх матеріальну відповідальність ; реєстри (відомості) за якими матеріально відповідальні особи здають первинні документи до бухгалтерської служби підприємства по кожному власнику нафти або нафтопродукту ; місячні накопичувальні відомості окремо з приймання та відпуску нафти та/або нафтопродуктів із зазначенням найменування документа, номера і дати його складання та маси нафти та/або нафтопродуктів за кожним власником і в розрізі кожного резервуара, оборотно-сальдові відомості, які ведуться в розрізі кожного власника та кожного резервуара за кількісно-сумовими показниками із зазначенням сальдо та оборотів за місяць;

- документів, передбачених «Інструкцією з контролювання якості нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України» затвердженої спільним наказом №271/121 від 04.06.07 ІНФОРМАЦІЯ_12 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 04.07.07 за №762/14029, а саме: що свідчать про придбання сировини (компонентів, інших складових), необхідної для виробництва бензину моторного для автомобілів, подальшої реалізації виготовленої продукції, документів щодо її транспортування, журналів реєстрації проб за формою N 3-НК, журналів реєстрації видачі паспортів якості за формою N 4-НК, журналів реєстрації результатів випробувань світлих нафтопродуктів за формою N 5-НК, журналів реєстрації результатів випробувань олив за формою N 6-НК, журналів реєстрації результатів випробувань мастил і спеціальних рідин за формою N 7-НК, журналів реєстрації результатів випробувань відпрацьованих нафтопродуктів за формою N8-НК, журналів реєстрації результатів випробувань нафти за формою N9-НК, графіків лабораторних випробувань нафтопродуктів при тривалому зберіганні за формою N 10-НК, паспортів якості за формою N11-НК, журналів реєстрації нестандартних нафти та/або нафтопродуктів за формою N 12-НК, переліків засобів вимірювальної техніки (ЗВТ), які перебувають в експлуатації та підлягають повірці, копії графіків зачищення резервуарів, робочих журналів лаборантів, журналів реєстрації приготування та перевірки титрів робочих розчинів, етикетки на проби (згідно з вимогами ДСТУ 4488), паспортів якості за формою N 11-НК, які мають значення первинних бухгалтерських документів;

- наказів (контрактів) на призначення/звільнення директора, заступників, головного бухгалтера, головного інженера, головного технолога, технологів, бухгалтерів, осіб відповідальних за фінансового-господарську діяльність, а також матеріально відповідальних осіб, які відображали у бухгалтерському та податковому обліках підприємства проведені операції щодо придбання, приймання, обліку, зберігання та реалізації нафти та нафтопродуктів;

- накладні та податкові накладні, що свідчать про придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » товарів, робіт (послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;

- товарно-транспортні накладні про перевезення, придбаних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » товарно-матеріальних цінностей, сертифікати відповідності (якості, стандартизації), технічні паспорти та інші документи, які складалися під час виконання даних договірних зобов`язань, та являються невід`ємною частиною проведених фінансово-господарських операцій;

- акти приймання-передачі виконаних робіт, наданих товарів (послуг) складених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;

- рахунки-фактури на оплату ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » за придбані у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » товари (роботи) послуги;

- журнал реєстрації в`їзду та виїзду автотранспорту, яким на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » доставлялися товари придбані у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;

- документи, що підтверджують подальшу реалізацію (використання) ТМЦ, які були придбанні у вище вказаних підприємств.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Роз`яснити посадовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , АДРЕСА_3 ), що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала суду оскарженню не підлягає, між тим відповідно до ст. 309 КПК України може бути оскаржена в разі надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, яким дозволено вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутністю яких фізична особа підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.

Слідчий суддя: ОСОБА_1