У Х В А Л А
Іменем України
07 жовтня 2016 року м. Київ
Слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання старшого слідчого першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене з прокурором Київської місцевої прокуратури №10 ОСОБА_4 , про призначення позапланової документальної виїзної перевіркиу кримінальному провадженні №0000027 від 29.02.2016 рокуза ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.3 КК України,-

в с т а н о в и в :
До Шевченківського районного суду м. Києва 07.10.2016року надійшло клопотання старшого слідчого першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене з прокурором Київської місцевої прокуратури №10 ОСОБА_4 , про призначення податкової перевірки ТОВ «Біо-Альянс», (код 36969938) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства і правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) по взаємовідносинам із ПП «Омікрон» (код 30471869) за період з грудня 2015 року по вересень 2016 року.

Клопотання мотивовано тим, що у провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві перебувають матеріали досудового розслідування №0000027 від 29.02.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, групу осіб, які використовуючи підконтрольні їм СГД з ознаками фіктивності проводять безтоварні транзитно-конвертаційні операції з підприємствами реального сектору економіки, при чому отримуючи матеріальну вигоду, яка становить приблизно 12% від суми проконвертованих грошових коштів.

Вищевказана транзитно-конвертаційнагрупаскладається з невстановлених на даний час фіктивнихфізичнихосіб-підприємців та з чотирьох СГД з ознакамифіктивності, а саме:

-ПП «Омікрон» (), відсутнітрудовіресурси, виробничіпотужності, устаткування, транспортнізасоби, відсутнє за податковоюадресою, про щоскладено акт від 04.03.2016 року. Згідноізаналізом «єдиногореєструподатковихнакладних» встановленоневідповідністьотриманих та реалізованих ТМЦ, а саме: переважно ПП «Омікрон» здійснюєпридбання - витрусивідвершків сухих, сироваткамолочна, іншіпродуктихарчування, плита деревноволокниста сухого способу виробництва, та у свою чергуреалізовує послуги трактора, транспортніпослуги, щосвідчить про пересорт ТМЦ даногопідприємства.

- ПП «Флоил» (), відсутні трудові ресурси, виробничі потужності, устаткування, транспортні засоби, відсутнє за податковою адресою, про що складено акт від 04.03.2016 року. Згідно із аналізом «єдиного реєстру податкових накладних» встановлено невідповідність отриманих та реалізованих ТМЦ, а саме: переважно ПП «Флоил» здійснює придбання цемент, Автошина 12-16 Л-163БЦ - НС8(Ун Сер. 4ГД 1), та у свою чергу реалізовує - макуха соєва, транспортні перевезення, що свідчить про пересорт ТМЦ даного підприємства.

- ТОВ «Євробуд» (), відсутні трудові ресурси, виробничі потужності, устаткування, транспортні засоби. Згідно із аналізом «єдиного реєстру податкових накладних» встановлено невідповідність отриманих та реалізованих ТМЦ, що свідчить про пересорт ТМЦ даного підприємства.

- ППФ «Фактура» (код за ), відсутні трудові ресурси, виробничі потужності, устаткування, транспортні засоби. Згідно із аналізом «єдиного реєстру податкових накладних» встановлено невідповідність отриманих та реалізованих ТМЦ, що свідчить про пересорт ТМЦ даного підприємства.

Враховуючи об`єми задекларованих операцій, різноплановість проданих товарів та наданих послуг, відсутність трудових ресурсів, вбачається можливим зробити висновок про неможливість здійснення операцій, що задекларовані у податковій звітності.

Вищевикладене свідчить про те, що правочини між ПП «Омікрон» (код 30471869) та ПП «Флоил» (код 36596592) з контрагентами- постачальниками та контрагентами-покупцями, відображені в «Системі автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за вказаний період не спрямовані на реальне настання правових наслідків.

Крім цього, зазначаю, що ПП «Флоил» та ПП «Омікрон» подають звітність до органів ДФС з однієї IP- адреси: НОМЕР_1 ; 127.0.0.1; 212.42.77.157, що свідчить про те, що звітність подається з одного комп`ютера, хоча податкові адреси підприємств зовсім різні.
Також, в ході досудового розслідування встановлено групу осіб, яка причетна до протиправної діяльності, спрямованої на проведення безтоварних транзитно-конвертаційнихопераційта надання знарядь та засобів для досягнення незаконної податкової вигоди третім особам.

Також, 23.08.2016 року проведено ряд обшуків, в ході яких вилучено предмети, речі, документи, грошові кошти з банківськими стрічками «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ», серед яких печатки, реєстраційні та інші документи ТОВ «Тарнус» (код 36822861), ПП «Флоил» (код 36596592), ПП «Омікрон» (код 30471869), ТОВ «КТК Вікно» (код 35046054), ПП «Таіра-М» (код 36211010).

В подальшому досудовим слідством встановлено, що ТОВ «Тарнус» (код 36822861), ПП «Флоил» (код 36596592), ПП «Омікрон» (код 30471869), ТОВ «КТК Вікно» (код 35046054), ПП «Таіра-М» (код 36211010) для проведення фінансово-господарських операцій спрямованих на конвертацію безготівкових коштів у готівку використовують розрахункові рахунки відкриті в АТ «Райффайзен Банк Аваль» у м. Києві.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що ПП «Омікрон» (код 30471869) мало взаємовідносини з підприємством, яке має ознаки фіктивності ТОВ «Біо-Альянс» (код 36969938).
Так, надано доручення на ОУ ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві, щодо проведення допиту в якості свідків службових осібПП «Омікрон» (код 30471869) на предмет встановлення осіб, причетних до реєстрації зазначеного підприємства та встановити інші підприємства із ознаками «фіктивності», які задіяні у схемі ухилення від сплати податків.

16.09.2016 року допитано в якості свідка засновника, директора та головного бухгалтера ПП «Омікрон» (код 30471869) гр. ОСОБА_5 , яка пояснила, що ніякого відношення до вищевказаного підприємства вона не має, фінансово господарської діяльності від імені підприємства не здійснювала, рахунки в банку не відкривала та будь-якої діяльності від імені підприємства не здійснювала. Про дане підприємство вперше почула від співробітників податкової міліції.
Встановлено на протязі грудня 2015 вересня 2016 рокуТОВ «Біо-Альянс» (код 36969938), перебуває на обліку в Білоцерківській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, сформувало від ПП «Омікрон» (код 30471869) податковий кредит з ПДВ.

Таким чином, у слідства є вагомі підстави вважати, що господарські операції на протязі грудня 2015 вересня 2016 року між ТОВ «Біо-Альянс» (код 36969938)та ПП «Омікрон» (код 30471869) є нікчемними (фіктивними).

У зв`язку з цим, з метою підтвердження або спростування господарських операцій між ТОВ «Біо-Альянс» (код 36969938)ПП «Омікрон» (код 30471869),можливого відшкодування завданих державі збитків посадовими ТОВ «Біо-Альянс» (код 36969938)та невстановленими слідством особами, які діяли від імені ПП «Омікрон» (код 30471869), виникла необхідність у проведенні документальної виїзної позапланової перевірки ТОВ «Біо-Альянс» (код 36969938).

Відповідно до п. 11.1.78 ст. 78 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями) документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки. Іншим способом, ніж призначити документальну позапланову перевірку ТОВ «Біо-Альянс» (код 36969938),підтвердити порушення податкового законодавства при здійсненні господарських операціях ПП «Омікрон» (код 30471869) неможливо.

Ураховуючи викладене, з урахуванням отриманих в ході досудового слідства матеріалів, а також з метою повного, всебічного та об`єктивного досудового розслідування кримінального провадження, слідчий вважає, що під час досудового розслідування виникла необхідність у проведенні виїзної позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Біо-Альянс» (код 36969938), що знаходиться на обліку Білоцерківській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

Слідчий суддя, заслухавши слідчого, дослідивши надані матеріали, дійшов висновку про таке.
Статтею 78 Податкового кодексу України визначено, що документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, на підставі рішення слідчого судді про призначення перевірки.
Відповідно до ч.2 ст. 84 КПК України процесуальним джерелами доказів є, серед іншого, документи, до яких згідно з ч. 1 ст. 99 КПК відносяться акти перевірок.
З наведеного вбачається, що проведення позапланової документальної виїзної перевірки спрямоване на збір доказів з метою доведення факту вчинення конкретного кримінального правопорушення та обставин, визначених у ст. 91 КПК
Згідно ч. 2 ст. 91 КПК доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.
Відповідно до положень статті 214 КПК України досудове розслідування розпочинається з моменту внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань. Здійснення досудового розслідування до внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань або без такого внесення не допускається і тягне за собою відповідальність, встановлену законом.
Як вбачається зі змісту клопотання та матеріалів, які до нього долучені, до Єдиного реєстру досудових розслідувань у даному кримінальному провадженні не внесені відомості про вчинення з використанням «Біо-Альянс» (код 36969938) кримінального правопорушення за ч.3 ст. 212 КК України.
Таким чином, відомості, які планується отримати в ході проведення позапланової документальної виїзної перевірки, не входять до предмету доказування у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за№0000027 від 29.02.2016 року, за ознаками кримінального правопорушенняч.3 ст. 212 КК України.
З огляду на зазначене, слідчий суддя дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення клопотання.
Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 84, 91, 99, 234, 235 КПК України, слідчий суддя
у х в а л и в :
У задоволенні клопотання старшого слідчого першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене з прокурором Київської місцевої прокуратури №10 ОСОБА_4 , про призначення у кримінальному провадженні №0000027 від 29.02.2016 рокуза ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.3 КК України позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «Біо-Альянс» (код 36969938)з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства і правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) по взаємовідносинам із ПП «Омікрон» (код 30471869) за період з грудня 2015 року по вересень 2016 року, відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1