Справа № 307/3297/14-к
Провадження № 1-кп/307/350/14
У Х В А Л А

21 жовтня 2014 року м. Тячів

Тячівський районний суд Закарпатської області в складі головуючого судді ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , з участю прокурора ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Тячів клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності по кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000118 від 28 жовтня 2013 року, відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та жителя АДРЕСА_1 , громадянина України, одруженого, засновника та директора малого приватного підприємства "Новатор", судимості не має, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,
встановив:

старший прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Закарпатської області ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

В клопотанні зазначає, що ОСОБА_4 , в період з 01 жовтня 2012 року по 31 грудня 2013 року, здійснюючи фінансово-господарську діяльність МПП "Новатор", як його керівник та засновник, реалізував отримані від невстановлених суб`єктів господарювання 262 219,77 літрів скрапленого газу населенню, на загальну суму 1 509 414 грн.

Готуючись до реалізації умислу на ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 , всупереч Порядку видачі дозволів на виконання робіт підвищеної небезпеки та на експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26 жовтня 2011 року №1107, з метою уникнення контролю за його діяльністю та створення умов для не відображення реальної реалізації скрапленого газу по обліку підприємства, не отримав дозвіл Держгірпромнагляду на зберігання балонів, контейнерів, цистерн та інших ємностей із стисненим, зрідженим, отруйним, вибухонебезпечним та інертним газом, їх заповнення, спорожнення і ремонт. Знаючи про відсутність необхідних дозволів, всупереч ст.21 Закону України "Про охорону праці", п.21 Правил роздрібної торгівлі та надання послуг з постачання скрапленого вуглеводного газу для побутових потреб населення та інших споживачів, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 20 листопада 2003 року №1790, фактично розпочав діяльність з реалізації скрапленого газу населенню на газонаповнювальних пунктах, розташованих за адресами: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 .

Крім того, всупереч вимогам п.п.14.1.246 п. 14.1 ст. 14, п.п.267.1.1 п.267.1, ст.267 розділу І Податкового кодексу України, ОСОБА_4 , не отримав торговий патент для роздрібної торгівлі скрапленим газом, чим створив умови для укриття своєї злочинної діяльності від органів державної податкової інспекції.

Таким чином, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, ОСОБА_4 , всупереч видам діяльності, передбачених статутом, організував діяльність підприємства по реалізації скрапленого газу, через не введені у встановленому законом порядку в експлуатацію газонаповнювальні пункти, розташовані за адресами: АДРЕСА_2 , (перебуває у власності МПП "Новатор", реалізовано 167 654 літрів на суму 1 202 119,2 грн.), с. Нересниця, вул. Грушевського, Тячівського району Закарпатської області (перебуває у власності МПП "Новатор", реалізовано 15 712,77 літрів на суму 119 417,05 грн.) та АДРЕСА_3 (перебуває у власності МПП "Новатор", реалізовано 78 853,81 літрів на суму 489 761 грн.), без відображення та не оприбуткування отриманих готівкових коштів по бухгалтерському та податковому обліках. У результаті не оприбуткування отриманих готівкових коштів від реалізації скрапленого газу в загальній сумі 1 509 414 грн., ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 288 260 грн. та податку на додану вартість в сумі 301 822 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 в порушення вимог п. 135.1, п. 135.2, п.п.135.5.4 ст.135, п.п.137.1 ст.137, п. 185.1. ст.185, п. 187.1 ст. 187 Податкового Кодексу України в період з 01.10.2012 року по 31.12.2013 року, діючи з корисливих мотивів, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, не відобразив отримані готівкові кошти від реалізації скрапленого газу по бухгалтерському та податковому обліках, в результаті чого умисно ухилився від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах в сумі 590 082 грн., що більше ніж у 1 032 рази перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто, обґрунтовано підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Зазначає, що кримінальним правопорушенням завдана шкода державному бюджету в сумі 590 082 грн., яка повністю відшкодована підозрюваним ОСОБА_4 , що підтверджується копіями платіжних доручень №00385 та №00386 від 18 серпня 2014 року, а тому, просить звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, оскільки ОСОБА_4 до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податки.

Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримав, просить звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження за ч. 1 ст. 212 КК України закрити, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки ОСОБА_4 сплатив податки. Зазначив, що на даний час шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня) не нарахована, однак буде нарахована в подальшому.

Підозрюваний ОСОБА_4 в судовому засіданні вину у пред`явленій йому підозрі за ч.1 ст.212 КК України не визнав, однак клопотання прокурора підтримав.

Вислухавши думку учасників процесу, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного висновку.

Із акту № 1158-2232/20430814 від 13 серпня 2014 року про результати позапланової перевірки малого приватного підприємства "Новатор", з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 січня 2012 року по 31 грудня 2013 року вбачається, що МПП "Новатор" занижено податок на прибуток на загальну суму 288 260 грн. та занижено податок на додану вартість на загальну суму 301 822 грн. (т.2 а.с. 243-292).

Із платіжних доручень № 00385 та № 00386 від 18 серпня 2014 року вбачається, що МПП "Новатор" сплатило податки в сумі 288 260 грн. та 301 822 грн. (т.2 а.с. 315-316).

Згідно п. 14.1.39 ст.14 Податкового Кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Тобто, для звільнення особи від кримінальної відповідальності, за ч.4 ст.212 КК України, необхідні дві умови: перша - сплата особою до притягнення до кримінальної відповідальності податків, зборів (обов`язкові платежі) та друга відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається із клопотання та матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_4 , до притягнення до кримінальної відповідальності, сплачено податок на прибуток на загальну суму 288 260 грн. та податок на додану вартість на загальну суму 301 822 грн., однак, не відшкодована шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), яка є однією з умов для звільнення від кримінальної відповідальності за ч.4 ст.212 КК України.

Крім того, суд зазначає, що органом досудового розслідування взагалі не визначена шкода, завдана ОСОБА_4 державі (фінансові санкції, пеня), за заниження ним податку на прибуток на загальну суму 288 260 грн. та заниження податку на додану вартість на загальну суму 301 822 грн.

За вказаних обставин, сторонами не доведено передбачені ч. 4 ст. 212 КК України підстави та умови для звільнення особи від відповідальності, а тому суд вважає, що клопотання необґрунтоване та до задоволення не підлягає.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України та ст.ст. 283, 286 - 288 КПК України,

У Х В А Л И В:

В задоволенні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Закарпатської області ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України відмовити.

Клопотання повернути прокурору для здійснення кримінального провадження в загальному порядку.

Ухвала оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.

Суддя ОСОБА_1