Дело № 435/9683/12
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
12.06.2013 года Саксаганский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:
председательствующего - судьи Прасолова В.Н.
при секретаре Горбуновой Л.С.
с участием прокурора Бондаря В.Ю., Алимагомедова А.Г.
с участием защитников ОСОБА_1, ОСОБА_2
с участием подсудимого ОСОБА_3
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Кривом Роге уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 по ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины, суд
В судебном заседании защитник ОСОБА_2 заявил ходатайство о назначении по делу судебно - экономической экспертизы, на разрешение которой поставить следующие вопросы :
1) Подтверждается ли документально, с учетом материалов уголовного дела, обоснованность выводов проверки органов государственной налоговой службы ООО НПП
МАГНЕС по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного
законодательства, в части завышения налогового кредита по налогу на добавленную
стоимость по операциям по приобретению сырья для агломерационного производства на
общую сумму 5 494 425,87 грн.?
2) Соответствуют ли выводы, изложенные в акте проверки ГНС требованиям
налогового законодательства Украины и первичным документам бухгалтерского и
налогового учета, платежным документам ООО НПП МАГНЕС?
3) Подтверждается ли документально, с учетом материалов уголовного дела,
материальный ущерб (неуплата налогов и сборов) в сумме 5 494 425,87 грн.?
4) Была ли правильной методика ведения бухгалтерского учета ООО НПП
МАГНЕС по данным хозяйственным операциям с ООО ОСОБА_4 СЕРВИС?
5) Какие нарушения требований нормативных актов, регламентирующих ведение
бухгалтерского и налогового учета, привели к неуплате налогов и обязательных платежей
ООО НПП МАГНЕС и кто был обязан обеспечить соблюдение этих требований?
Подсудимый поддержал заявленное ходатайство.
Защитник ОСОБА_1 поддержал заявленное ходатайство, при этом пояснил, что в ходе рассмотрения дела был истребован большой объем новых документов, который не был исследован экспертом при составлении заключения.
Прокуроры в судебном заседании возражают против назначения по делу судебно -экономической экспертизы, полагают, что заключение эксперта от 3 сентября 2012 года является полным и достаточным.
Выслушав мнение участников судебного заседания, исследовав материалы уголовного дела, суд полагает ходатайство обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.310 УПК Украины (1960 года), экспертиза в суде назначается с соблюдением правил, предусмотренных главою 18 этого Кодекса.
Согласно ст.75 УПК Украины (1960 года), экспертиза назначается в случаях, когда для разрешения определенных вопросов необходимы научные, технические или иные специальные знания.
ОСОБА_3 обвиняется в том, что работая директором ООО НПП МАГНЕС (г. Кривой Рог, ЕГРПОУ 33759352), являясь служебным лицом предприятия, выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функций, будучи ответственным в соответствии с Законом Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине №996-ХIV от 16.07.1999 года, за создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов, обеспечение фиксирования в бухгалтерском учете предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчетности, ее предоставление в Центральную МГНИ г. Кривого Рога, а так же за полную и своевременную уплату налогов в бюджет, в период октября-ноября 2010 года, путём незаконного формирования и завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.4.5., п.7.4, ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость № 168/97-ВР от 03.04.1997 года, с изменениями и дополнениями, умышленно уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 5 494 425,87 грн., что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет средств в особо крупных размерах.
Так, ОСОБА_3, выполняя свои служебные обязанности директора ООО НПП МАГНЕС г. Кривого Рога, в отчетные налоговые периоды октября-ноября 2010 года, являясь служебным лицом, ответственным за начисление и уплату налоговых платежей, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность и выполняя свои обязанности по составлению налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, заведомо зная, что формирование налоговых обязательств и налогового кредита регулируются ст.7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость от 03.04.1997 года №168/97-ВР, игнорируя положения указанного Закона, используя заведомо ложные документы, умышленно, незаконно включил в состав налогового кредита суммы налога на добавленную стоимость по финансово-хозяйственным операциям, при фактическом отсутствии таковых, чем умышленно формировал суммы налогового кредита по НДС в сторону его необоснованного завышения, что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 5 494 425,87 грн.
А именно, в отчетные периоды октября-ноября 2010 года, ОСОБА_3, достоверно зная, что Законом Украины О налоге на добавленную стоимость от 03.04.1997 года №168/97-ВР предусмотрена возможность уменьшения налоговых обязательств по НДС, подлежащих перечислению в государственный бюджет, на сумму налогового кредита при наличии документального подтверждения приобретения товаров (работ, услуг), действуя умышленно, преследуя цель на уклонение от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.4.5, п.7.4, ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость от 03.04.1997 года №168/97-ВР, создавая документальную видимость работы с субъектом хозяйствования ООО ОСОБА_4 СЕРВИС (код ЕГРПОУ 35639320) г. Николаев, незаконно включил в состав налогового кредита сумму налога на добавленную стоимость по операциям по приобретению ООО НПП МАГНЕС сырья для агломерационного производства у ООО ОСОБА_4 СЕРВИС, фактически не осуществлявшего финансово-хозяйственную деятельность, то есть по операциям по приобретению сырья для агломерационного производства, у предприятия ООО ОСОБА_4 СЕРВИС достоверно зная об отсутствии таковых операций.
Так, в ноябре 2010 года ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии хозяйственных операций с ООО ОСОБА_4 СЕРВИС, умышленно незаконно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на сумму 2 927 605,26 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за октябрь 2010 года налога на добавленную стоимость в сумме 2 927 605,26 грн.
Также, в декабре 2010 года ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии хозяйственных операций с ООО ОСОБА_4 СЕРВИС, умышленно незаконно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на сумму 2 566 820,61 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за ноябрь 2010 года налога на добавленную стоимость в сумме 2 566 820,61 грн.
Всего, умышленные действия директора ООО НПП МАГНЕС ОСОБА_3, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов, привели к не поступлению в государственный бюджет, за октябрь-ноябрь 2010 года, средств в виде налога на добавленную стоимость, на общую сумму 5 494 425,87 грн., что в 12 645 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.
Так, в ноябре 2010 г., ОСОБА_3, осознавая необходимость уплаты налоговых платежей, желая скрыть от налогообложения доходы предприятия, умышленно составил, удостоверив своей подписью и оттиском печати ООО НПП МАГНЕС официальный документ - налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО НПП МАГНЕС за октябрь 2010 г., где в строке №17 Всего налогового кредита указал заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере 3 063 020,00 грн, тогда, как фактически сумма налогового кредита ООО НПП МАГНЕС за октябрь 2010 г. составила 135 414,74 грн., что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 2 927 605,26 грн.
Также, в декабре 2010 г., ОСОБА_3, осознавая необходимость уплаты налоговых платежей, желая скрыть от налогообложения доходы предприятия, умышленно составил, удостоверив своей подписью и оттиском печати ООО НПП МАГНЕС официальный документ - налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО НПП МАГНЕС за ноябрь 2010 г., где в строке №17 Всего налогового кредита указал заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере 2 986 126,00 грн, тогда, как фактически сумма налогового кредита ООО НПП МАГНЕС за ноябрь 2010 г. составила 419 305,39 грн., что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 2 566 820,61 грн.
Все указанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за октября-ноября 2010 года, ООО НПП МАГНЕС, содержащие заведомо ложные сведения, в качестве официальных документов были выданы и предоставлены ОСОБА_3 в Центральную МГНИ в г. Кривом Роге, расположенную по адресу г. Кривой Рог пр. Дзержинского 42.
Таким образом, директор ООО НПП МАГНЕС ОСОБА_3 в период с ноября по декабрь 2010 года, умышленно внес заведомо ложные сведения в официальные документы, которыми являются налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, выдал и предоставил их в Центральную МГНИ в г. Кривом Роге, расположенную по адресу г. Кривой Рог пр. Дзержинского 42, что повлекло фактическое непоступление в государственный бюджет средств на общую сумму 5 494 425,87 грн., и составляет свыше 250 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, что повлекло тяжкие последствия.
Таким образом, для правильного разрешения настоящего уголовного дела необходимо определить:
1) Подтверждается ли документально, с учетом материалов уголовного дела, обоснованность выводов проверки органов государственной налоговой службы ООО НПП
МАГНЕС по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного
законодательства, в части завышения налогового кредита по налогу на добавленную
стоимость по операциям по приобретению сырья для агломерационного производства на
общую сумму 5 494 425,87 грн.?
2) Соответствуют ли выводы, изложенные в справке (заключении) от 19.07.2012 года № 22/161/33759352 и акте проверки от 18.05.2011 года № 723/230/33759352 требованиям
налогового законодательства Украины и первичным документам бухгалтерского и
налогового учета, платежным документам ООО НПП МАГНЕС?
3) Подтверждается ли документально, с учетом материалов уголовного дела,
материальный ущерб (неуплата налогов и сборов) в сумме 5 494 425,87 грн.?
4) Была ли правильной методика ведения бухгалтерского учета ООО НПП
МАГНЕС по данным хозяйственным операциям с ООО ОСОБА_4 СЕРВИС?
5) Какие нарушения требований нормативных актов, регламентирующих ведение
бухгалтерского и налогового учета, привели к неуплате налогов и обязательных платежей
ООО НПП МАГНЕС и кто был обязан обеспечить соблюдение этих требований?
6) Усматривается ли из имеющихся в материалах дела документов осуществление покупки и продажи агломерационного сырья предприятиями ООО НПП МАГНЕС и ООО ОСОБА_4 СЕРВИС, если усматривается, то из каких именно?
Для разрешения данных вопросов необходимы познания в области судебной бухгалтерии, а потому по делу надлежит назначить судебную бухгалтерскую экспертизу, производство которой поручить судебному эксперту Днепропетровского научно-исследовательского института судебных экспертиз (г. Днепропетровск, ул. Набережная Ленина, 17).
Руководствуясь ст. 75,196-198, 310, 273 УПК Украины (1960 года), суд
Назначить по настоящему уголовному делу судебную экономическую экспертизу, производство которой поручить судебному эксперту Днепропетровского научно-исследовательского института судебных экспертиз (г. Днепропетровск, ул. Набережная Ленина, 17).
На разрешение эксперта поставить следующие вопросы:
1) Подтверждается ли документально, с учетом материалов уголовного дела, обоснованность выводов проверки органов государственной налоговой службы ООО НПП
МАГНЕС по вопросам соблюдения требований налогового, валютного ] и иного
законодательства, в части завышения налогового кредита по налогу на добавленную
стоимость по операциям по приобретению сырья для агломерационного производства на
общую сумму 5 494 425,87 грн.?
2) Соответствуют ли выводы, изложенные в справке (заключении) от 19.07.2012 года № 22/161/33759352 и акте проверки от 18.05.2011 года № 723/230/33759352 требованиям
налогового законодательства Украины и первичным документам бухгалтерского и
налогового учета, платежным документам ООО НПП МАГНЕС?
3) Подтверждается ли документально, с учетом материалов уголовного дела,
материальный ущерб (неуплата налогов и сборов) в сумме 5 494 425,87 грн.?
4) Была ли правильной методика ведения бухгалтерского учета ООО НПП
МАГНЕС по данным хозяйственным операциям с ООО ОСОБА_4 СЕРВИС?
5) Какие нарушения требований нормативных актов, регламентирующих ведение
бухгалтерского и налогового учета, привели к неуплате налогов и обязательных платежей
ООО НПП МАГНЕС и кто был обязан обеспечить соблюдение этих требований?
6) Усматривается ли из имеющихся в материалах дела документов осуществление покупки и продажи агломерационного сырья предприятиями ООО НПП МАГНЕС и ООО ОСОБА_4 СЕРВИС, если усматривается, то из каких именно?
В распоряжение эксперта представить материалы дела.
Разъяснить эксперту его права и обязанности, предусмотренные ст.77 УПК Украины, предупредить об уголовной ответственности по ст.ст. 384, 385 УК Украины.
Судья: В.Н. Прасолов