АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Провадження № 11/2390/870/12 Справа № 1/2323/3/12 Категорія: ч.3 ст.191; ч.2 ст. 15, ч.2 ст.27, ч.4 ст.191; ч.3 ст.212, ч.1 ст.200; ч.2 ст. 358; ч. 3 ст. 358 КК УкраїниГоловуючий у І інстанції ОСОБА_1 Доповідач в апеляційній інстанції ОСОБА_2
ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 грудня 2012 року Колегія суддів судової палати в кримінальних справах апеляційного суду Черкаської області в складі:

головуючогоОСОБА_2
суддівОСОБА_3, ОСОБА_4
секретаря ОСОБА_5
прокурораОСОБА_6, ОСОБА_7
за участю засудженихОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11
захисниківОСОБА_12, ОСОБА_13

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Черкаси апеляційну скаргу прокурора, який підтримував державне обвинувачення в суді першої інстанції ОСОБА_14 на вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02.08.2012 року, яким:

ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянин України, українець за національністю, ІНФОРМАЦІЯ_3, розлучений, працюючий начальником Ватутінської дільниці по прийманню металобрухту, раніше не судимий, проживаючий за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4,

засуджений за вчинення злочинів передбачених ч.3 ст.191, ч.2 ст.15, ч.4 ст.191, ч.2 ст.364, ч.2 ст.366; ч.3 ст.212, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України та призначено покарання:

- за ч.3 ст.191 КК України - 3 (три) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.15, ч.4 ст.191 КК України - 5 (пять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.364 КК України (в редакції від 15.04.2008 року) - 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.366 КК України (в редакції від 15.04.2008 року) - 2 (два) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.3 ст.212 КК України (в редакції від 15.11.2011 року) - штраф в розмірі 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 425000 гривень з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки з конфіскацією майна;

- за ч.2 ст.358 КК України (в редакції від 07.04.2011 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі;

- за ч.3 ст.358 КК України (в редакції від 15.04.2008 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі.

На підставі ч.5 ст.74 КК України у звязку із закінченням строків давності, передбачених п.п. 1,2 ч.1 ст.49 КК України, звільнено ОСОБА_8 від призначеного основного і додаткового покарання, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (в редакції від 15.11.2011 року), ч.2 ст.358 КК України (в редакції від 07.04.2011 року КК України), ч.3 ст.358 КК України (в редакції 15.04.2008 року).

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначено ОСОБА_8 до відбуття 5 (пять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки.

На підставі ст.75 КК України звільнено засудженого ОСОБА_8 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, встановивши іспитовий строк 3 (три) роки.

Згідно з п.п.2, 3, 4 ст.76 КК України зобовязано засудженого ОСОБА_8 не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу кримінально - виконавчої інспекції, повідомляти кримінально - виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично зявлятися для реєстрації в кримінально-виконавчу інспекцію.;

ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженка смт. Катеринопіль Черкаської області, громадянка України, українка за національністю, ІНФОРМАЦІЯ_6, одружена, працююча продавцем у ПП Манько, раніше не судима, проживаюча за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_7,

засуджена за вчинення злочинів передбачених ч.3 ст.191, ч.2 ст.15, ч.2 ст.27, ч.4 ст.191, ч.3 ст.212, ч.1 ст.200, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України та призначено покарання:

- за ч.3 ст.191 КК України - 3 (три) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.15, ч.2 ст.27, ч.4 ст.191 КК України - 5 (пять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.3 ст.212 КК України (в редакції 15.11.2011 року) - штраф в розмірі 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 425000 гривень з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки з конфіскацією майна;

- за ч.1 ст.200 КК України - 2 (два) роки позбавлення волі;

- за ч.2 ст.358 КК України (в редакції від 07.04.2011 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі;

- за ч.3 ст.358 КК України (в редакції від 15.04.2008 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі.

На підставі ч.5 ст.74 КК України у звязку із закінченням строків давності, передбачених п.п.1,2 ч.1 ст.49 КК України, звільнено ОСОБА_9 від призначеного основного і додаткового покарання, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (в редакції від 15.11.2011 року), ч.2 ст.358 КК України (в редакції від 07.04.2011 року), ч.3 ст.358 КК України (в редакції від 15.04.2008 року).

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначено ОСОБА_9 до відбуття 5 (пять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки.

На підставі ст.75 КК України звільнено засуджену ОСОБА_9 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, встановивши іспитовий строк 3 (три) роки.

Згідно з п.п.2, 3, 4 ст.76 КК України зобовязано засуджену ОСОБА_9 не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально - виконавчої інспекції, повідомляти кримінально - виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично зявлятися для реєстрації в кримінально-виконавчій інспекції;

ОСОБА_10, ІНФОРМАЦІЯ_8, уродженець ІНФОРМАЦІЯ_9, громадянин України, українець за національністю, ІНФОРМАЦІЯ_6, одружений, маючий на утримані двох неповнолітніх дітей 2006 та ІНФОРМАЦІЯ_10, працюючий бухгалтером ТОВ «Зерносервіс-1», раніше не судимий, проживаючий за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_11,

засуджений за вчинення злочинів передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.191; ч.2 ст.358; ч.3 ст.358 КК України та призначено покарання:

- за ч.5 ст.27, ч.3 ст.191 КК України - 3 (три) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.358 КК України (в редакції від 07.04.2011 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі;

- за ч.3 ст.358 КК України (в редакції від 15.04.2008 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі.

На підставі ч.5 ст.74 КК України у звязку із закінченням строків давності, передбачених п.п.1,2 ч.1 ст.49 КК України, звільнено ОСОБА_10 від призначеного покарання, передбаченого ч.2 ст.358 КК України (в редакції від 07.04.2011 року), ч.3 ст.358 КК України (в редакції від 15.04.2008 року).

На підставі ст.75 КК України звільнено засудженого ОСОБА_10 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, встановивши іспитовий строк 2 (два) роки.

Згідно з п.п.2, 3, 4 ст.76 КК України зобовязано засудженого ОСОБА_10 не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально - виконавчої інспекції, повідомляти кримінально - виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично зявлятися для реєстрації в кримінально-виконавчу інспекцію;

ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_12, уродженка с. Вікнино Катеринопільського району Черкаської області, громадянка України, українка за національністю, ІНФОРМАЦІЯ_6, заміжня, пенсіонерка, з 15.11.2010 року депутат Катеринопільської селищної ради Черкаської області, раніше не судима, проживаюча за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_13,

засуджена за вчинення злочинів передбачених ч.2 ст.364, ч.2 ст.366 КК України та якій призначено покарання:

- за ч.2 ст.364 КК України (в редакції від 15.04.2008 року) - 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.366 КК України (в редакції від 21.12.2010 року) - 2 (два) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки.

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначено ОСОБА_11 до відбуття 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки.

На підставі ст.75 КК України звільнено засуджену ОСОБА_11 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, встановивши іспитовий строк 2 (два) роки.

Згідно з п.п.2, 3, 4 ст.76 КК України зобовязано засуджену ОСОБА_11 не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу кримінально - виконавчої інспекції, повідомляти кримінально - виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично зявлятися для реєстрації в кримінально-виконавчу інспекцію.

Цивільні позови, заявлені Катеринопільською селищною радою Черкаської області та ДПІ у Катеринопільському районі Черкаської області - залишено без розгляду.

Стягнуто із засуджених ОСОБА_8, ОСОБА_9 та ОСОБА_10 на користь Черкаського відділення КНДІСЕ судові витрати за проведення судово - економічної експертизи №1000-Б від 24.11.2010 року в сумі 6182 гривень 40 копійок в рівних частинах по 2060 гривень 80 копійок з кожного.

Стягнуто з засудженого ОСОБА_10 на користь УСБУ в Черкаській області судові витрати за проведення судово-почеркознавчої експертизи №48П від 06.12.2010 року в сумі 1227 гривень 40 копійок.

Стягнуто з засуджених ОСОБА_8, ОСОБА_9 та ОСОБА_10 на користь УСБУ в Черкаській області судові витрати за проведення судово-почеркознавчої експертизи №51 П від 06.12.2010 року в сумі 1808 гривень 80 копійок в рівних частинах по 602 гривні 94 копійки.

Стягнуто з засуджених ОСОБА_8 і ОСОБА_11 на користь УСБУ в Черкаській області судові витрати за проведення судово-почеркознавчої експертизи №54П від 06.12.2010 року в сумі 2519 гривень 40 копійок в рівних частинах по 1259 гривень 70 копійок з кожного.

Стягнуто з засуджених ОСОБА_8, ОСОБА_9 та ОСОБА_11 на користь УСБУ в Черкаській області судові витрати за проведення будівельно-технічних експертиз №12/Буд. від 17.05.2010 року, №75/Буд. від 03.12.2010 року в сумі 15263 гривень 60 копійок в рівних частинах по 5087 гривень 87 копійок.

В С Т А Н О В И Л А :

Вироком Шполянського районного суду Черкаської області від 02.08.2012 року ОСОБА_8 засуджений за ч.3 ст.191, ч.2 ст.15, ч.4 ст.191, ч.2 ст.364, ч.2 ст.366; ч.3 ст.212, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України, ОСОБА_9 засуджена за ч.3 ст.191, ч.2 ст.15, ч.2 ст.27, ч.4 ст.191, ч.3 ст.212, ч.1 ст.200, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України, ОСОБА_10 засуджений за ч.5 ст.27, ч.3 ст.191; ч.2 ст.358; ч.3 ст.358 КК України, ОСОБА_11 засуджена за ч.2 ст.364, ч.2 ст.366 КК України.

ОСОБА_8 засуджений за те, що він будучи, у відповідності до контрактів з Катеринопільською селищною радою від 16 січня 2007 року і 16 січня 2008 року, начальником Катеринопільського селищного комунального спеціалізованого підприємства «Господарник» смт. Катеринопіль, Черкаської області, здійснюючи щоденне поточне (оперативне) керівництво підприємством, організовуючи його виробничо-господарську, соціально-побутову та іншу діяльність, представляючи підприємство у відносинах з державними органами, обєднаннями громадян, підприємствами, установами, організаціями та громадянами, будучи наділеним правом укладати трудові договори, господарські та інші угоди, видавати доручення, накладати на працівників стягнення, відкривати рахунки в банках, користуючись правом розпоряджатися коштами підприємства і видавати в межах своєї компетенції нормативні документи, накази, розпорядження та давати вказівки, обовязкові для всіх підрозділів та працівників підприємства, тобто будучи службовою особою, умисно, за попередньою змовою із жителями смт. Катеринопіль, Черкаської області ОСОБА_9 і ОСОБА_10, з корисливих мотивів, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи свої повноваження, всупереч інтересам служби, протягом 2007-2008 років оформляв фіктивні договори на нібито виконання робіт з фізичною особою-підприємцем (ФОП) ОСОБА_15, від імені якого роботи, вказані в договорах, виконував частково, силами найнятої приватної робочої сили, оплачував їх з рахунку КС КСП «Господарник» на рахунок ФОП ОСОБА_15 та в подальшому, на підставі виписаних ОСОБА_9 від імені ФОП ОСОБА_15 фіктивних бухгалтерських документів, при пособництві ОСОБА_10, отримував із розрахункового рахунку вказаного підприємця за ці роботи, в тому числі фактично не виконані, готівку, чим вчинив заволодіння чужим майном - коштами очолюваного підприємства у сумі 47040 гривень 80 копійок, замах на заволодіння коштами цього ж підприємства в сумі 102531 гривні 38 копійок та службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Крім цього, ОСОБА_8, будучи начальником КС КСП «Господарник» та службовою особою, в порушення своїх організаційно-розпорядчих обовязків і положень чинного, станом на 2007 - 2008 роки, наказу Державного комітету статистики України і Державного комітету України з будівництва та архітектури №237/5 від 21.06.2002 року «Про затвердження типових форм первинних документів з обліку в будівництві» (в частині складання актів КБ-2в з фіктивними даними про обсяги і вартість виконаних підрядних робіт), маючи умисел на нанесення матеріальних збитків місцевому бюджету, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи надані йому повноваження всупереч інтересам служби, діючи умисно, в своїх особистих інтересах та інтересах третіх осіб очолюваного ним КС КСП «Господарник» смт. Катеринопіль, у період з грудня 2007 року по липень 2008 року, уклавши від імені вказаного підприємства, як підрядчика, з Катеринопільською селищною радою чотири договори на проведення робіт по рекультивації земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради, а саме: №6/12 від 10.12.2007 року на суму 49900 гривень, №3/6 від 23.06.2008 року на суму 14991 гривню, №7/1 від 10.07.2008 року на суму 33801 гривню, №7/3 від 17.07.2008 року на суму 20225 гривень, достеменно знаючи про те, що роботи по рекультивації порушених земель, у період зазначений в кожному переліченому договорі, виконані не в повному обсязі, складав і підписував від імені КС КСП «Господарник» фіктивні акти форми Кб-2в приймання виконаних підрядних робіт та фіктивні довідки форми Кб-3 про їх вартість, всього на загальну суму 118917 гривень, на підставі яких Катеринопільською селищною радою Черкаської області було зайво перераховано в грудні 2007 року і в червні липні 2008 року з рахунку №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», грошові кошти місцевого бюджету, що мали цільове призначення, на загальну суму 95579 гривень 40 копійок, чим спричинив тяжкі наслідки охоронюваним законом громадським інтересам та вчинив службове підроблення.

Крім того, ОСОБА_8, фактично здійснюючи підприємницьку діяльність від імені фізичної особи - підприємця ОСОБА_15 (код: НОМЕР_1) без отримання від нього будь - яких довіреностей - купуючи від імені ФОП ОСОБА_15 та в подальшому реалізуючі зернові культури, за попередньою змовою з ОСОБА_9А, яка вела бухгалтерський та податковий облік, укладала та підписувала договори, виписувала накладні, податкові накладні, розпоряджалась розрахунковим рахунком ФОП ОСОБА_15, без отримання від нього будь-яких довіреностей, умисно, в порушення п.4.1 ст.4, п.6.1.1 п.6 ст.6, п.п.7.2.1., 7.2.3, 7.2.4, 7.2.6 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.п.а) п.19.2 ст.19 Закону України Про податок з доходів фізичних осіб від 22.05.03 року, п.2.ст.13 та ст.23 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 року та п.3 ст.13 Інструкції "Про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю", затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21 квітня 1993 року №12, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом відображення господарських операцій з придбання зернових культур в ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які мають ознаки фіктивності, завищив валові витрати на суму 21628990 гривень, занизив податкові зобовязання на суму 4442674 гривні та валові доходи на суму 678645 гривень чим, спільно та за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, незаконно здійснюючи підприємницьку діяльність від імені ФОП ОСОБА_15, ухилився від сплати до бюджету держави податку з доходу фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на загальну суму 7773858 гривень 74 копійки, що є особливо великим розміром.

Крім того, ОСОБА_8, фактично займаючись підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_15 (код: НОМЕР_1), що зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_14 та використовуючи його печатку, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, яка вела бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_15 і будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і, таким чином, є фіктивними та не відображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги і реалізації товарів (робіт, послуг), відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, які були заповнені та підписані ОСОБА_9 та завірені ОСОБА_8 відтиском печатки ФОП ОСОБА_15, та які в подальшому були подані до ДПІ у Катеринопільському районі Черкаської області, вчинив підроблення документів, які видаються та посвідчуються громадянином підприємцем, та використав їх, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб на суму 3331184 гривні 74 копійки і податку на додану вартість в сумі 4442674 гривні, а всього на суму 7773858 гривень 74 копійки.

Крім того, ОСОБА_8, фактично займаючись підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_15 (код: НОМЕР_1), що зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_14, та використовуючи його печатку, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, яка вела бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_15, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом внесення до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, неправдивих відомостей, які були заповнені та підписані ОСОБА_9 та завірені ОСОБА_8 відтиском печатки ФОП ОСОБА_15, та які в подальшому були подані до ДПІ у Катеринопільському районі Черкаської області, вчинив використання завідомо підроблених документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на суму 7773858 гривень 74 копійок.

Крім того, ОСОБА_8, фактично здійснюючи підприємницьку діяльність від імені ФОП ОСОБА_15 (код: НОМЕР_1) без отримання від нього будь-яких довіреностей, а саме: купуючи та в подальшому реалізуючі зернові культури від імені ФОП ОСОБА_15, спільно та за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, яка вела бухгалтерський та податковий облік, укладала та підписувала договори, виписувала накладні, податкові накладні, розпоряджалась розрахунковим рахунком ФОП ОСОБА_15, без отримання від нього будь-яких довіреностей, також спільно та за попередньою домовленістю з ОСОБА_10, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, використав підроблені первинні бухгалтерські документи ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і, таким чином є фіктивними, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на суму 7773858 гривень 74 копійки.

Так, ОСОБА_8, будучи знайомим із жителем ІНФОРМАЦІЯ_9 ОСОБА_15, достеменно знаючи, що останній зареєстрований 22 червня 2005 року в Катеринопільській райдержадміністрації Черкаської області як ФОП (код НОМЕР_1), але господарською діяльністю не займається, маючи за мету заволодіння коштами КСКСП «Господарник», спільно з ОСОБА_9, у вересні 2006 року звернувся до ОСОБА_15 із проханням передати йому за грошову винагороду своє свідоцтво про державну реєстрацію як ФОП серії В00 № 702972, яке він планував використовувати при укладенні фіктивних договорів на виконання робіт між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15, а також повідомив, що від його імені бажає здійснювати господарську діяльність. Не знаючи про злочинну домовленість ОСОБА_8, ОСОБА_9 і ОСОБА_10, ОСОБА_15 погодився віддати ОСОБА_8 вказане свідоцтво про реєстрацію та дозволив від свого імені вести господарську діяльність, при цьому жодних довіреностей на представництво його інтересів не видав. Після цього ОСОБА_8, продовжуючи реалізацію спільного із ОСОБА_9 і ОСОБА_10 злочинного умислу, маючи свідоцтво про реєстрацію ОСОБА_15 як ФОП, дав усну вказівку ОСОБА_10 відкрити поточний рахунок ФОП ОСОБА_15 у філії Катеринопільське-відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України».

В свою чергу ОСОБА_10, знаючи про спільний злочинний умисел ОСОБА_8 і ОСОБА_9, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку ОСОБА_8, діючи з корисливих мотивів, передав ОСОБА_15 прохання ОСОБА_8 про відкриття для останнього поточного рахунку ФОП ОСОБА_15 у Філії Катеринопільське відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України». ОСОБА_15, знаючи, що ОСОБА_8 з його дозволу здійснює господарську діяльність від його ж імені, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_8 і ОСОБА_9 щодо заволодіння коштами КСКСП «Господарник», використовуючи при цьому документи ФОП ОСОБА_15, з допомогою ОСОБА_10 відкрив у Філії - Катеринопільське відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» поточний рахунок № 879.

Окрім того, у вересні 2006 року ОСОБА_8, продовжуючи реалізовувати спільний із ОСОБА_9 злочинний умисел, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», діючи за попередньою домовленістю із ОСОБА_10, дав усну вказівку останньому скласти від імені ОСОБА_15 заяву до Катеринопільського РВ УМВС України в Черкаській області про надання дозволу на виготовлення печатки ФОП ОСОБА_15, для подальшого використання даної печатки при укладенні фіктивних договорів між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15 і оформленні відповідних бухгалтерських документів. В свою чергу ОСОБА_10, знаючи про злочинний умисел ОСОБА_8 і ОСОБА_9, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку ОСОБА_8, діючи з корисливих мотивів, особисто склав та надав до Катеринопільського РВ УМВС України в Черкаській області заяву від 11 вересня 2006 року про надання дозволу на виготовлення круглої печатки та штампу ФОП ОСОБА_15

В подальшому ОСОБА_8, продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», 14 вересня 2006 року будучи в м. Черкаси в приміщенні ПП Мажар особисто отримав круглу печатку та штамп ФОП ОСОБА_15, які у подальшому використовував при заволодінні коштами КСКСП «Господарник» за попередньою змовою із ОСОБА_9 і ОСОБА_10

Загалом ОСОБА_8 разом з ОСОБА_9, використовуючи документи ФОП ОСОБА_15, оформив п'ятнадцять фіктивних договорів та інших бухгалтерських документів про нібито виконані ФОП ОСОБА_15 для КСКСП «Господарник» роботи на загальну суму 353431 гривню 38 копійок.

Так, в кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №3 виконання робіт від 27 березня 2007 року щодо надання послуг по ремонту трьох кімнат, покрівлі готелю (смт. Катеринопіль, вул. Леніна б. 36) на суму 2670 гривень; акт виконаних робіт №1 від 4 квітня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2670 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000038 від 30 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому вказані фіктивні документи ОСОБА_8 надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно - будівельні роботи.

Крім того, в кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 2 квітня 2007 року щодо надання послуг по будівництву огорожі біля компресорно - насосної станції по вул. Карла Маркса в смт. Катеринопіль на суму 10820 гривень; акт виконаних робіт №1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 10820 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000032 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 будівельні роботи.

В кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №2 виконання робіт від 9 квітня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції та оформленню фасаду готелю, розташованого по вул. Леніна в смт. Катеринопіль на суму 5820 гривень; акт виконаних робіт №1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 5820 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000033 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно - будівельні роботи.

В кінці липня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 9 липня 2007 року щодо надання послуг по будівництву сцени, яка знаходиться на площі біля фонтана в центрі смт. Катеринопіль, реконструкція та відновлення фонтана на суму 45137 гривень 10 копійок; акт виконаних робіт №1 від 11 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 45137 гривень 10 копійок та рахунок - фактура №СФ-0000073 від 31 липня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 будівельні роботи.

В кінці серпня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 3 серпня 2007 року щодо надання послуг по ремонту, проведення будівельних робіт та благоустрою площі біля готелю, ремонт двох кімнат готелю «Лілея», благоустрій берега ставка, зі сторони центральної площі, та надання інших послуг на суму 87105 гривень 55 копійок; рахунок - фактуру №СФ-0000097 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці серпня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 20 серпня 2007 року щодо надання послуг по благоустрою вул. Петровського (район багатоповерхівок), ремонту шляхового покриття, встановлення металевих люків, фарбування баків для сміття на суму 15810 гривень 11 копійок; акт виконаних робіт №1 від 31 серпня 2007 року згідно якого роботи виконані на суму 15810 гривень 11 копійок та рахунок - фактуру №СФ-0000094 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно - будівельні роботи.

У вересні 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 8 вересня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції фойє (вхід до готелю «Лілея» внутрішні роботи) на суму 7500 гривень; акт виконаних робіт №1 від 8 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7500 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000089 від 8 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно - будівельні роботи.

В кінці вересня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 17 вересня 2007 року щодо надання послуг по ремонту компресорно-насосної станції, душових кабін в кімнатах готелю «Лілея» на суму 7791 гривню; акт виконаних робіт №1 від 30 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7791 гривню та рахунок - фактуру №СФ-0000114 від 30 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно - будівельні роботи.

В кінці вересня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 26 вересня 2007 року щодо надання послуг трактора для проведення робіт на смітнику смт. Катеринопіль на суму 2000 гривень; акт виконаних робіт №1 від 26 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2000 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000107 від 27 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно - будівельні роботи.

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 01 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту насоса, виготовлення та встановлення дорожніх знаків та надання інших послуг на суму 13571 гривню; акт виконаних робіт (послуг) №1 від 26 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 13571 гривня та рахунок - фактуру №СФ-0000129 від 26 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно - будівельні роботи.

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 15 жовтня 2007 року щодо надання послуг по будівництву автостоянки біля готелю «Лілея» в смт. Катеринопіль на суму 9890 гривень; акт виконаних робіт №1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 9890 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000136 від 31 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 будівельні роботи.

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 17 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту підвального приміщення готелю «Лілея», посипання доріг в смт. Катеринопіль та надання інших послуг на суму 19895 гривень 64 копійки; акт виконаних робіт (послуг) №1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 19845 гривень 64 копійки, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно - будівельні роботи.

В кінці грудня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: акт виконаних робіт (послуг) №1 від 28 грудня 2007 року щодо надання послуг по демонтажу обладнання котельні по вул. Петровського, завезення побутових твердих відходів на сміттєзвалище на суму 52020 гривень 98 копійок та рахунок - фактуру №СФ-0000092 від 28 грудня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 послуги.

В кінці січня 2008 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 15 січня 2008 року щодо надання послуг по вивезенню сміття з місць стихійних звалищ та підгортання сміття на сміттєзвалищі на суму 31500 гривень; акт виконаних робіт (послуг) №1 від 31 січня 2008 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 31500 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000020 від 31 січня 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 послуги.

В кінці лютого 2008 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 і ОСОБА_9, у розташованому по вул.. Шевченка, 35 в смт. Катеринопіль Черкаській області приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 1 лютого 2008 року щодо надання послуг по завезенню твердих побутових відходів на сміттєзвалищі в смт. Катеринопіль та переміщення ґрунту бульдозером потужністю 75 Квт на відстань 30 м на суму 41900 гривень; акт виконаних робіт №1 від 29 лютого 2008 року, згідно якого роботи виконані на суму 41900 гривень та рахунок - фактуру №СФ-0000018 від 29 лютого 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 послуги.

Всього укладено фіктивних договорів та актів приймання - передачі нібито виконаних робіт на загальну суму 353431 гривню 38 копійок.

В свою чергу головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, протягом 2007-2008 років, в приміщенні КСКСП «Господарник», будучи введеною ОСОБА_8 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та будучи впевненою, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_15 в повному обсязі, на підставі наданих ОСОБА_8 фіктивних даних оформила платіжні доручення: №81 від 01 серпня 2007 року на суму 10000 гривень; №82 від 03 серпня 2007 року на суму 35000 гривень; №95 від 22 серпня 2007 року на суму 15000 гривень; №97 від 29 серпня 2007 року на суму 3700 гривень; №98 від 03 вересня 2007 року на суму 38000 гривень; №111 від 27 вересня 2007 року на суму 8000 гривень; №124 від 24 жовтня 2007 року на суму 14000 гривень; №156 від 26 грудня 2007 року на суму 50000 гривень; №16 від 25 січня 2008 року на суму 6000 гривень; №29 від 13 лютого 2008 року на суму 1700 гривень; №29 від 13 лютого 2008 року на суму 2000 гривень; №64 від 21 квітня 2008 року на суму 28000 гривень; №68 від 8 травня 2008 року на суму 16000 гривень; №84 від 27 травня 2008 року на суму 5000 гривень; №10 від 22 лютого 2008 року на суму 2720 гривень; №12 від 22 лютого 2008 року на суму 3680 гривень на підставі яких з банківського рахунку КСКСП „Господарник №3, відкритого у Філії Катеринопільське відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_15 №879, відкритий в цій же філії були перераховані кошти на загальну суму 238800 гривень.

Крім того, на початку липня 2007 року головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, будучи введеною ОСОБА_8 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та будучи впевненою, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_15 в повному обсязі, в приміщенні КСКСП «Господарник», на підставі наданих ОСОБА_8 фіктивних даних, оформила видатковий касовий ордер №248 від 12 липня 2007 року на видачу ОСОБА_15 із каси підприємства готівки в сумі 2100 гривень, на підставі якого ОСОБА_8 отримав кошти нібито для розрахунку із ОСОБА_15 в сумі 2100 гривень. Отримані таким чином кошти ОСОБА_8 та ОСОБА_9 використали на власний розсуд.

Крім того, на початку липня 2007 року головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, будучи введеною ОСОБА_8 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та будучи впевненою, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_15 в повному обсязі, в приміщенні КСКСП «Господарник», на підставі наданих ОСОБА_8 фіктивних даних, оформила видатковий касовий ордер №561 від 16 грудня 2008 року на видачу ОСОБА_15 із каси підприємства готівки в сумі 10000 гривень, на підставі якого ОСОБА_8 отримав кошти нібито для розрахунку із ОСОБА_15 в сумі 10000 гривень. Отримані таким чином кошти ОСОБА_8 та ОСОБА_9 використали на власний розсуд.

Крім того, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, протягом 2007-2008 років неодноразово оформляли фіктивні грошові чеки на отримання готівки від імені ОСОБА_15, в яких ОСОБА_9 підробляла підпис ОСОБА_15 Підроблені чеки ОСОБА_9, за усною вказівкою ОСОБА_8, передавала ОСОБА_10, щоб він на їх підставі отримав за ОСОБА_15 готівку із рахунку №879 відкритому у Філії Катеринопільське відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» на ФОП ОСОБА_15

Таким чином, ОСОБА_9 протягом 2007-2008 років на підставі усної вказівки ОСОБА_8, оформляла від імені ОСОБА_15 фіктивні грошові чеки та передавала їх ОСОБА_10 В свою чергу ОСОБА_10, знаючи про злочинний умисел ОСОБА_8 та ОСОБА_9, а також те, що роботи від імені ФОП ОСОБА_15 частково виконані та оплачені ОСОБА_8, виконуючи усну вказівку останнього, діючи з корисливих мотивів, використовуючи посвідчення №31 від 17 березня 2004 року, видане Катеринопільським відділенням Ощадбанку №5387 на ОСОБА_10 як начальника відділу банківської безпеки, вводячи в оману працівників банку, діючі в інтересах ОСОБА_15, на підставі виписаних ОСОБА_9 фіктивних грошових чеків від імені ФОП ОСОБА_15, отримував з банківського рахунку ФОП ОСОБА_15 №879 готівку, яку потім передавав ОСОБА_8 чи ОСОБА_9

Часткове виконання вказаних фіктивних договорів ОСОБА_8 було здійснене силами найманих працівників із числа жителів смт. Катеринопіль Черкаської області.

Згідно висновку судової будівельно - технічної експертизи №12/БУД від 19 травня 2010 року, проведеної експертами ТОВ «Контакт-Сервіс», фактична вартість виконаних робіт за вказаними фіктивними договорами між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15 становить 203859 гривень 30 копійок, тому 353431 гривень 38 копійок (загальна сума договорів та актів виконаних робіт до них) 203859 гривень 30 копійок (фактично виконані роботи) = 149572 гривні 08 копійок, із яких ОСОБА_8, за попередньою змовою із ОСОБА_9, при пособництві ОСОБА_10, незаконно заволоділи коштами в розмірі 47040 гривень 70 копійок (кошти отримані із р/р ФОП ОСОБА_15 та по видаткових касових ордерах з каси КСКСП «Господарник»), а решта суми 102531 гривня 38 копійок по бухгалтерському обліку КСКСП «Господарник» рахується кредиторською заборгованістю перед ФОП ОСОБА_15

В результаті вказаних злочинних дій, ОСОБА_8, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, будучи службовою особою, в період 2007-2008 років, шляхом зловживання своїм службовим становищем, на підставі фіктивних документів заволодів коштами КСКСП «Господарник» в сумі 47040 гривень 80 копійок, які використав з ОСОБА_9 на свій розсуд, та вчинив замах на заволодіння коштами КСКСП «Господарник» на суму 102531 гривню 38 копійок, що більше ніж у 250 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є великим розміром, якими не заволодів із причин, що не залежали від його волі, тобто своїми умисними діями вчинив заволодіння чужим майном, яке було ввірене і перебувало у віданні, шляхом зловживання своїм службовим становищем, вчинене за попередньою змовою групою осіб та замах на заволодіння чужим майном, яке було ввірено і перебувало у віданні, шляхом зловживання своїм службовим становищем, вчинене у великих розмірах за попередньою змовою групою осіб.

Крім того, ОСОБА_8, будучи, у відповідності до контрактів з Катеринопільською селищною радою від 16 січня 2007 року і 16 січня 2008 року начальником КС КСП «Господарник» смт. Катеринопіль, будучи службовою особою, маючи умисел на нанесення матеріальних збитків місцевому бюджету, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи надані йому повноваження всупереч інтересам служби, діючи умисно, в своїх особистих інтересах та інтересах третіх осіб очолюваного ним КС КСП «Господарник» смт. Катеринопіль, у період з грудня 2007 року по липень 2008 року, уклавши від імені вказаного підприємства, як підрядчика, з Катеринопільською селищною радою чотири договори на проведення робіт по рекультивації земель порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області, а саме: №6/12 від 10.12.2007 року на суму 49900 гривень, №3/6 від 23.06.2008 року на суму 14991 гривня, №7/1 від 10.07.2008 року на суму 33801 гривня, №7/3 від 17.07.2008 року на суму 20225 гривень, достеменно знаючи про те, що роботи по рекультивації порушених земель, у період зазначений в кожному переліченому договорі, виконані не в повному обсязі, складав і підписував від імені КС КСП «Господарник» фіктивні акти форми Кб-2в приймання виконаних підрядних робіт та фіктивні довідки форми Кб-3 про їх вартість, на загальну суму 118917 гривень, на підставі яких Катеринопільською селищною радою Черкаської області було зайво перераховано в грудні 2007 року і в червні липні 2008 року з рахунку №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», грошові кошти місцевого бюджету, що мали цільове призначення, на загальну суму 95579 гривень 40 копійок, чим спричинив тяжкі наслідки охоронюваним законом громадським інтересам та вчинив службове підроблення.

Так, в жовтні 2007 року ОСОБА_8, діючи як начальник КС КСП «Господарник», звернувся, від імені вказаного підприємства, листом №104 від 01.10.2007 року до ДП «Черкаський науково - дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси з проханням виготовити робочий проект «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», гарантувавши при цьому оплату згідно погодженого кошторису.

10 жовтня 2007 року між КС КСП «Господарник» в особі ОСОБА_8 з одного боку і ДП «Черкаський науково - дослідний та проектний інститут землеустрою» в особі ОСОБА_17 з другого боку, укладено договір №501 від 10.10.2007 року на виготовлення науково - технічної документації - вказаного вище робочого проекту, який в послідуючому КС КСП «Господарник» отримало 26.10.2007 року, згідно накладної №1036 від 26.10.2007 року.

30 жовтня 2007 року рішенням сесії Катеринопільської селищної ради Черкаської області №18-3/V від 30.10.2007 року «Про розгляд заяв громадян і клопотань організацій селища з питань землекористування за період з 07 вересня 2007 року по 30 жовтня 2007 року», вказаний проект і кошторис рекультивації земель, порушених в результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах селищної ради, за межами населеного пункту, було погоджено.

В послідуючому 25 грудня 2007 року ОСОБА_8, достеменно знаючи про те, що станом на 25.12.2007 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради на суму 49000 гривень і, що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, з метою нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, знаходячись в приміщенні КС КСП «Господарник», розташованому по вул. Петровського, 38 в смт. Катеринопіль Черкаської області, дав усну вказівку підлеглим йому по службі: економісту ОСОБА_18 і головному бухгалтеру ОСОБА_16, скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт, акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

У той же день, економіст ОСОБА_18, якій не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, з використанням компютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір №6/12 від 10.12.2007 року між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_11 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_8 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (перша черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_8, вказала суму 49000 гривень, дату укладення 10 грудня 2007 року і терміни виконання робіт з 11.12.2007 року по 28.12.2007 року;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (1 черга будівництва)» на суму 49900 гривень до договору №6/12 від 10.12.2007 року;

- локальний кошторис №2-1-1 на технічну рекультивацію порушених земель до договору №6/12 від 10.12.2007 року;

- довідку від 19.12.2007 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №6/12 від 10.12.2007 року за грудень 2007 року, в якій на виконання вказівки ОСОБА_8, вказала суму - 49900 гривень;

- акт без номеру від 19.12.2007 року приймання виконаних підрядних робіт на суму 49900 гривень згідно договору №6/12 від 10.12.2007 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (1 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а головний бухгалтер ОСОБА_16, якій не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, власноручно оформила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 року на суму 49900 гривень з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель».

Після цього, ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником робіт по рекультивації порушених земель, підписав від імені КС КСП «Господарник» договір №6/12 від 10.12.2007 року, локальний кошторис №2-1-1, акт без номеру від 19.12.2007 року приймання виконаних підрядних робіт, довідку від 19.12.2007 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2007 року на суму 49900 гривень та рахунок КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 року на суму 49900 гривень, завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства і надав усну вказівку вище вказаному економісту ОСОБА_18 і головному бухгалтеру ОСОБА_16, яким не було відомо про те, що станом на 25.12.2007 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на суму 49900 гривень, надати ці документи в Катеринопільську селищну раду для підписання і проведення оплати.

Після надання 25 грудня 2007 року зазначеними працівниками КС КСП «Господарник» договору №6/12 від 10.12.2007 року, акту без номера від 19.12.2007 року приймання виконаних підрядних робіт, довідки від 19.12.2007 року, форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2007 року на суму 49900 гривень та рахунку КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 року на суму 49900 гривень до Катеринопільської селищної ради, від імені вказаного органу місцевого самоврядування їх підписала і завірила відтиском печатки Катеринопільської селищної ради, голова ОСОБА_11 Крім цього, остання наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 року на суму 49900 гривень, шляхом здійснення напису: «Т. ОСОБА_19 До оплати».

Після цього, головний бухгалтер Катеринопільської селищної ради ОСОБА_19, якій не було відомо, що у грудні 2007 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказану в цих документах суму 49900 гривень, склала платіжне доручення №861 від 25.12.2007 року про сплату Катеринопільською селищною радою Черкаської області з рахунку №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018 на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604, грошових коштів в сумі 49900 гривень, яке після його підписання ОСОБА_11, разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2007 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили свідомо внесені ОСОБА_8 завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за грудень 2007 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_8 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 25 грудня 2007 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018 по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604, грошових коштів в сумі 49900 гривень, частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно у звязку із завищенням ОСОБА_8 фактичної вартості виконаних робіт, яку останній використав для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

У період з 23 по 26 червня 2008 року, ОСОБА_8, як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді Черкаської області, достеменно знаючи про обсяги фактично виконаних в червні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 14991 гривні і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник», розташованому по вул. Петровського, 38 в смт. Катеринопіль Черкаської області, дав усну вказівку підлеглому йому по службі головному бухгалтеру ОСОБА_16 скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт та акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

У той же період, головний бухгалтер ОСОБА_16, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, з використанням компютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір №3/6 від 23.06.2008 року між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_11 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_8 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_8 вказала суму 14991 гривню;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 14991 гривня до договору №3/6 від 23.06.2008 року;

- локальний кошторис №2-1-1 на технічну рекультивацію порушених земель до договору №3/6 від 23.06.2008 року;

- довідку від 25.06.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №3/6 від 23.06.2008 року за червень 2008 року, в якій, на виконання вказівки ОСОБА_8, вказала суму 14991 гривню;

- акт без номеру від 25.06.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на суму 14991 гривню згідно договору №3/6 від 23.06.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник» та виготовила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» №53/6 від 2008 року на суму 14991 гривня з назвою виконаних робіт «За виконані роботи по рекультивації земель згідно договору 3/6».

Після цього, ОСОБА_8 достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, підписав від імені КС КСП «Господарник» договір №3/6 від 23.06.2008 року, зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва на суму 14991 гривню до договору №3/6 від 23.06.2008 року, акт без номеру від 25.06.2008 року приймання виконаних підрядних робіт та довідку від 25.06.2008 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2008 року на суму 14991 гривню, завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства і надав усну вказівку головному бухгалтеру ОСОБА_16, якій не було відомо про те, що станом на 23.06.2008 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на суму 14991 гривня, підписати за нього як за керівника КС КСП «Господарник» рахунок №53/6 від 2008 року на суму 14991 гривню та надати ці документи в Катеринопільську селищну раду для підписання і проведення оплати.

Після підписання головним бухгалтером КС КСП «Господарник» ОСОБА_16 рахунку КС КСП «Господарник» №53/6 від 2008 року на суму 14991 гривню за ОСОБА_8, як за керівника цього підприємства, і надання 25 червня 2008 року договору №3/6 від 23.06.2008 року, зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва на суму 14991 гривня до договору №3/6 від 23.06.2008 року, локального кошторису №2-1-1 до договору №3/6 від 23.06.2008 року, акту без номеру від 25.06.2008 року приймання виконаних підрядних робіт, довідки від 25.06.2008 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2008 року на суму 14991 гривню та рахунку №53/6 від 2008 року на суму 14991 гривень в Катеринопільську селищну раду, їх підписала від імені вказаного органу місцевого самоврядування і завірила відтиском печатки Катеринопільської селищної ради голова ОСОБА_11 Крім того, вона наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» №53/6 від 2008 року на суму 14991 гривню, шляхом здійснення напису: «Т. ОСОБА_19 До оплати».

Після цього, головний бухгалтер Катеринопільльської селищної ради ОСОБА_19, якій не було відомо, що в червні 2008 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказані в цих документах 14991 гривню, склала і підписала платіжне доручення №1 від 26.06.2008 року про сплату Катеринопільською селищною радою з рахунку №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018 на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604 грошових коштів в сумі 14991 гривні, яке після підписання його ОСОБА_11, разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2008 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили свідомо внесені ОСОБА_8 завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за червень 2008 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_8 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 26 червня 2008 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018 по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604, грошових коштів в сумі 14991 гривні, частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно, у звязку із завищенням ОСОБА_8 фактичної вартості виконаних робіт, яку останній використав для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

У період з 10 по 17 липня 2008 року, ОСОБА_8, як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді Черкаської області, достеменно знаючи, про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 33801 гривні, і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник», розташованому по вул. Петровського, 38 в смт. Катеринопіль в Черкаській області, дав усну вказівку підлеглим йому по службі економісту ОСОБА_18 і головному бухгалтеру ОСОБА_16, скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вище вказаної суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт, акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт і рахунок.

У той же період, економіст ОСОБА_18, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, з використанням компютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір №7/1 від 10.07.2008 року між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_11 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_8 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_8 вказала суму 33801 гривню;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 33801 гривня до договору №7/1 від 10.07.2008 року;

- довідку від 11.07.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №7/1 від 10.07.2008 року за липень 2008 року, в якій, на виконання вказівки ОСОБА_8 вказала суму 33801 гривня;

- акт без номеру від 15.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на суму 33801 гривня згідно договору №7/1 від 10.07.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а головний бухгалтер ОСОБА_16, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, власноручно оформила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» №16/7 від 15.07.2008 року на суму 33801 гривня з назвою виконаних робіт «За виконані роботи по рекультивації земель ІІ черга».

Після цього, ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, підписав від імені КС КСП «Господарник» договір №7/1 від 10.07.2008 року, зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва на суму 33801 гривня до договору №7/1 від 10.07.2008 року, акт без номеру від 15.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт, довідку від 11.07.2008 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року на суму 33801 гривню та рахунок КС КСП «Господарник» №16/7 від 15.07.2008 року на суму 33801 гривня, завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства і дав економісту ОСОБА_18 і головному бухгалтеру ОСОБА_16, яким не було відомо про те, що станом на 15.07.2008 року КС КСП «Господарник» не виконало роботи по рекультивації порушених земель на суму 33801 гривня, усну вказівку надати ці документи в Катеринопільську селищну раду для підписання і проведення оплати.

Після надання 15 липня 2008 року, вказаними працівниками КС КСП «Господарник» договору №7/1 від 10.07.2008 року, зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва на суму 33801 гривня до договору №7/1 від 10.07.2008 року, акту без номера від 15.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт, довідки від 11.07.2008 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року на суму 33801 гривню та рахунку КС КСП «Господарник» №16/7 від 15.07.2008 року на суму 33801 гривня в Катеринопільську селищну раду, їх підписала від імені вказаного органу місцевого самоврядування голова ОСОБА_11 і завірила відтиском печатки Катеринопільської селищної ради. Крім того, вона наложила резолюцію на рахунок КС КСП «Господарник» №16/7 від 15.07.2008 року на суму 33801 гривня, шляхом здійснення напису: «Т. ОСОБА_19 До оплати».

Після цього, головний бухгалтер Катеринопільської селищної ради ОСОБА_19, якій не було відомо, що в липні 2008 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказані в цих документах 33801 гривню, склала і підписала платіжне доручення №1 від 16.07.2008 року про сплату Катеринопільською селищною радою Черкаської області з рахунку №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018 на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604 грошових коштів в сумі 33801 гривні, яке, після підписання його ОСОБА_11, разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили свідомо внесені ОСОБА_8 завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за липень 2008 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_8 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 16 липня 2008 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018 по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604, грошових коштів в сумі 33801 гривні, частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно у звязку із завищенням ОСОБА_8 фактичної вартості виконаних робіт, яку останній використав для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

У період з 17 по 24 липня 2008 року, ОСОБА_8, як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді Черкаської області, достеменно знаючи, про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 20225 гривень і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник» по вул. Петровського, 38 в смт. Катеринопіль, дав усну вказівку підлеглим йому по службі економісту ОСОБА_18 і головному бухгалтеру ОСОБА_16, скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт та акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

У той же період, ОСОБА_18, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, з використанням компютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір №7/3 від 17.07.2008 року між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_11 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_8 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_8, вказала суму 20225 гривень;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (друга черга будівництва)» на суму 20225 гривень до договору №7/3 від 17.07.2008 року;

- довідку від 17.07.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №7/3 від 17.07.2008 року за липень 2008 року, в якій, на виконання вказівки ОСОБА_8 вказала суму 20225 гривень;

- акт без номеру від 22.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на суму 20225 гривень згідно договору №7/3 від 17.07.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (друга черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а головний бухгалтер ОСОБА_16, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, власноручно оформила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» №46/7 від 23.07.2008 року на суму 20225 гривень з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель ІІІ черга».

Після цього, ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, по причині своєї відсутності, дав вказівку підписати їх за нього як за керівника КС КСП «Господарник» ОСОБА_16

Остання, виконуючи усну вказівку ОСОБА_8, підписала за керівника КС КСП «Господарник» договір №7/3 від 17.07.2008 року, зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва на суму 20225 гривень до договору №7/3 від 17.07.2008 року, акт без номеру від 22.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт, довідку від 17.07.2008 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року на суму 20225 гривень та рахунок КС КСП «Господарник» №46/7 від 23.07.2008 року на суму 20225 гривень в графі «Директор».

Після того, ОСОБА_8 завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства і дав економісту ОСОБА_18 і головному бухгалтеру ОСОБА_16, яким не було відомо про те, що станом на 22.07.2008 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на суму 20225 гривень, усну вказівку надати ці документи в Катеринопільську селищну раду для підписання і проведення оплати.

Після надання 22 липня 2008 року, вказаними працівниками КС КСП «Господарник» договору №7/3 від 17.07.2008 року, зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва на суму 20225 гривень до договору №7/3 від 17.07.2008 року, акту без номеру від 22.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт, довідки від 17.07.2008 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року на суму 20225 гривень та рахунку КС КСП «Господарник» №46/7 від 23.07.2008 року на суму 20225 гривень в Катеринопільську селищну раду, їх підписала від імені вказаного органу місцевого самоврядування голова ОСОБА_11 і завірила відтиском печатки Катеринопільської селищної ради. Крім того, вона наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» №46/7 від 23.07.2008 року на суму 20225 гривень, шляхом здійснення напису: «Т. ОСОБА_19 До оплати».

Після цього, головний бухгалтер Катеринопільльської селищної ради ОСОБА_19, якій не було відомо, що в липні 2008 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказані в цих документах 20225 гривень, склала і підписала платіжне доручення №375 від 24.07.2008 року про сплату Катеринопільською селищною радою з рахунку №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018 на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604 грошових коштів в сумі 20225 гривень, яке, після підписання його ОСОБА_11, разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили свідомо внесені ОСОБА_8 завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за липень 2008 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_8 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 24 липня 2008 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018 по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604, грошових коштів в сумі 20225 гривень, частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно у звязку із завищенням ОСОБА_8 фактичної вартості виконаних робіт, яку останній використав для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

Загалом, в період з грудня 2007 року по липень 2008 року, за виконання робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604 з рахунку Катеринопільської селищної ради №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018 було перераховано по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» грошові кошти, що мали цільове призначення, в сумі 118917 гривень, з яких, у відповідності до висновку будівельно - технічної експертизи №75/Буд від 3.12.2010 року загальна вартість виконаних робіт в обсягах натурних вимірювань в цінах станом на грудень 2007 року та червень-липень 2008 року склала 23337 гривень 60 копійок, а завищення вартості виконаних робіт зазначених у виготовлених та наданих ОСОБА_8 до Катеринопільської селищної ради, для проведення оплати, довідках про вартість виконаних підрядних робіт та актах приймання виконаних підрядних робіт склало 95579 гривень 40 копійок, які ОСОБА_8, зловживаючи своїм службовим становищем, використав для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області.

Таким чином, ОСОБА_8, будучи службовою особою начальником КС КСП «Господарник», зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів і в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб очолюваного ним КС КСП «Господарник», в період з грудня 2007 року по липень 2008 року, використав своє службове становище всупереч інтересам служби, заподіявши своїми діями тяжкі наслідки громадським інтересам у вигляді нанесення матеріальних збитків місцевому бюджету в особі Катеринопільської селищної ради на суму 95579 гривень 40 копійок, що на момент вчинення злочину в 400 разів перевищувало встановлений законодавством України неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто своїми діями вчинив зловживання службовим становищем - умисне, в особистих інтересах та інтересах третіх осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, що заподіяло тяжкі наслідки громадським інтересам.

Крім того, ОСОБА_8, будучи начальником КС КСП «Господарник» смт. Катеринопіль Черкаської області, будучи службовою особою, за попередньою змовою з ОСОБА_9, використовуючи надані йому повноваження всупереч інтересам служби, діючи умисно, з корисливих мотивів та іншої особистої зацікавленості, з метою заволодіння коштами КСКСП «Господарник», протягом 2007-2008 років оформляв фіктивні договори, акти виконаних робіт, рахунки-фактури та інші бухгалтерські документи, тобто займався службовим підробленням, що спричинило тяжкі наслідки.

Так ОСОБА_8, в кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 і ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №3 виконання робіт від 27 березня 2007 року щодо надання послуг по ремонту трьох кімнат, покрівлі готелю (смт. Катеринопіль, вул. Леніна б. 36) на суму 2670 гривень; акт виконаних робіт №1 від 4 квітня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2670 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000038 від 30 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

Крім того ОСОБА_8, в кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 2 квітня 2007 року щодо надання послуг по будівництву огорожі біля компресорно-насосної станції по вул. Карла Маркса смт. Катеринопіль на суму 10820 гривень; акт виконаних робіт №1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 10820 гривень та рахунок - фактуру №СФ-0000032 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці травня 2007 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №2 виконання робіт від 09 квітня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції та оформленню фасаду готелю, що розташований по вул. Леніна в смт. Катеринопіль на суму 5820 гривень; акт виконаних робіт №1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 5820 гривень та рахунок - фактуру №СФ-0000033 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці липня 2007 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 09 липня 2007 року щодо надання послуг по будівництву сцени, яка знаходиться на площі біля фонтана в центрі смт. Катеринопіль, реконструкція та відновлення фонтана на суму 45137 гривень 10 копійок; акт виконаних робіт №1 від 11 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 45137 гривень 10 копійок та рахунок - фактуру №СФ-0000073 від 31 липня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці серпня 2007 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 03 серпня 2007 року щодо надання послуг по ремонту, проведення будівельних робіт та благоустрою площі біля готелю, ремонт двох кімнат готелю «Лілея», благоустрій берега ставка зі сторони центральної площі та надання інших послуг на суму 87105 гривень 55 копійок; рахунок - фактуру №СФ-0000097 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці серпня 2007 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 20 серпня 2007 року щодо надання послуг по благоустрою вул. Петровського (район багатоповерхівок), ремонту шляхового покриття, встановлення металевих люків, фарбування баків для сміття на суму 15810 гривень 11 копійок; акт виконаних робіт №1 від 31 серпня 2007 року згідно якого роботи виконані на суму 15810 гривень 11 копійок та рахунок - фактуру №СФ-0000094 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

У вересні 2007 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 08 вересня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції фойє (вхід до готелю «Лілея» внутрішні роботи) на суму 7500 гривень; акт виконаних робіт №1 від 08 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7500 гривень та рахунок - фактуру №СФ-0000089 від 08 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці вересня 2007 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 17 вересня 2007 року щодо надання послуг по ремонту компресорно-насосної станції, душових кабін в кімнатах готелю «Лілея» на суму 7791 гривню; акт виконаних робіт №1 від 30 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7791 гривень та рахунок - фактуру №СФ-0000114 від 30 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці вересня 2007 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 26 вересня 2007 року щодо надання послуг трактора для проведення робіт на смітнику смт. Катеринопіль на суму 2000 гривень; акт виконаних робіт №1 від 26 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2000 гривень та рахунок - фактуру №СФ-0000107 від 27 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці жовтня 2007 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 01 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту насоса, виготовлення та встановлення дорожніх знаків та надання інших послуг на суму 13571 гривню; акт виконаних робіт (послуг) №1 від 26 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 13571 гривню та рахунок - фактуру №СФ-0000129 від 26 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці жовтня 2007 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 15 жовтня 2007 року щодо надання послуг по будівництву автостоянки біля готелю «Лілея» в смт. Катеринопіль на суму 9890 гривень; акт виконаних робіт №1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 9890 гривень та рахунок - фактуру №СФ-0000136 від 31 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці жовтня 2007 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 17 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту підвального приміщення готелю «Лілея», посипання доріг смт. Катеринопіль та надання інших послуг на суму 19895 гривень 64 копійки; акт виконаних робіт (послуг) №1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 19845 гривень 64 копійки, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці грудня 2007 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: акт виконаних робіт (послуг) №1 від 28 грудня 2007 року щодо надання послуг по демонтажу обладнання котельні по вул. Петровського, завезення побутових твердих відходів на сміттєзвалище на суму 52020 гривень 98 копійок та рахунок - фактуру №СФ-0000092 від 28 грудня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці січня 2008 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 15 січня 2008 року щодо надання послуг по вивезенню сміття з місць стихійних звалищ та підгортання сміття на сміттєзвалищі на суму 31500 гривень; акт виконаних робіт (послуг) №1 від 31 січня 2008 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 31500 гривень та рахунок - фактуру №СФ-0000020 від 31 січня 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці лютого 2008 року ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10 та ОСОБА_9, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 01 лютого 2008 року щодо надання послуг по завезенню твердих побутових відходів на сміттєзвалищі в смт. Катеринопіль та переміщення ґрунту бульдозером потужністю 75 Квт на відстань 30 м на суму 41900 гривень; акт виконаних робіт №1 від 29 лютого 2008 року, згідно якого роботи виконані на суму 41900 гривень та рахунок - фактуру №СФ-0000018 від 29 лютого 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В свою чергу головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, протягом 2007-2008 років, в приміщенні КСКСП «Господарник», будучи введеною ОСОБА_8 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та розраховуючи, що роботи дійсно в повному обсязі виконані ФОП ОСОБА_15, на підставі наданих ОСОБА_8 фіктивних даних оформила платіжні доручення: №81 від 01 серпня 2007 року на суму 10000 гривень; №82 від 03 серпня 2007 року на суму 35000 гривень; №95 від 22 серпня 2007 року на суму 15000 гривень; №97 від 29 серпня 2007 року на суму 3700 гривень; №98 від 03 вересня 2007 року на суму 38000 гривень; №111 від 27 вересня 2007 року на суму 8000 гривень; №124 від 24 жовтня 2007 року на суму 14000 гривень; №156 від 26 грудня 2007 року на суму 50000 гривень; №16 від 25 січня 2008 року на суму 6000 гривень; №29 від 13 лютого 2008 року на суму 1700 гривень; №29 від 13 лютого 2008 року на суму 2000 гривень; №64 від 21 квітня 2008 року на суму 28000 гривень; №68 від 08 травня 2008 року на суму 16000 гривень; №84 від 27 травня 2008 року на суму 5000 гривень; №10 від 22 лютого 2008 року на суму 2720 гривень; №12 від 22 лютого 2008 року на суму 3680 гривень на підставі яких з банківського рахунку КСКСП „Господарник №3, відкритого у Філії Катеринопільське відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_15 №879, відкритий в цій же філії, були перераховані кошти на загальну суму 238800 гривень.

Окрім того, на початку липня 2007 року головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, будучи введеною ОСОБА_8 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та розраховуючи, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_15, в приміщенні КСКСП «Господарник», на підставі наданих ОСОБА_8 фіктивних даних, оформила видатковий касовий ордер №248 від 12 липня 2007 року на видачу ОСОБА_15 з каси підприємства готівки в сумі 2100 гривень, на підставі якого ОСОБА_8 отримав кошти нібито для розрахунку із ОСОБА_15 в сумі 2100 гривень. Отримані таким чином кошти ОСОБА_8 та ОСОБА_9 використали на власний розсуд.

Окрім того, на початку липня 2007 року головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, будучи введеною ОСОБА_8 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та розраховуючи, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_15, в приміщенні КСКСП «Господарник», на підставі наданих ОСОБА_8 фіктивних даних, оформила видатковий касовий ордер №561 від 16 грудня 2008 року на видачу ОСОБА_15 із каси підприємства готівки в сумі 10000 гривен, на підставі якого ОСОБА_8 отримав кошти нібито для розрахунку із ОСОБА_15 в сумі 10000 гривень. Отримані таким чином кошти ОСОБА_8 та ОСОБА_9 використали на власний розсуд.

На підставі вказаних документів з банківського рахунку КСКСП „Господарник №3, відкритого у Філії - Катеринопільське відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_15 №879, відкритий в цій же філії, було перераховано 238800 гривень та отримані безпосередньо ОСОБА_8 з каси КСКСП «Господарник» коштів у сумі 12100 гривень для розрахунку із ОСОБА_15, як часткова оплата із загальної суми 353431 гривня 38 копійок за нібито виконані роботи та надані послуги ФОП ОСОБА_15 на виконання договірних зобовязань із КСКСП «Господарник», оскільки згідно з висновком судової будівельно - технічної експертизи №12/Буд. від 17 травня 2010 року фактична вартість виконаних робіт за договорами між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15 становить 203859 гривень 30 копійок, то сума матеріальних збитків завданих КСКСП «Господарник» незаконними діями ОСОБА_8 становить 149572 гривні 08 копійок (353431,38 грн. 203859,30 грн.), що більше ніж в 250 раз перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Крім цього, ОСОБА_8, будучи службовою особою начальником КС КСП «Господарник», зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи надані йому повноваження всупереч інтересам служби, діючи умисно, з корисливих мотивів і в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб КС КСП «Господарник», з метою нанесення матеріальних збитків місцевому бюджету в особі Катеринопільської селищної ради та приховування цього злочину, в період грудня 2007 року липня 2008 року, неодноразово, умисно, вносив до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складав і видавав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, 25 грудня 2007 року ОСОБА_8, як директор підрядника, реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на населення місцевому бюджету в особі Катеринопільської селищної ради матеріальних збитків, достеменно знаючи, про обсяги фактично виконаних в грудні 2007 року робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області та їх вартість, яка станом на 25 грудня 2007 року не досягала 49900 гривень і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, знаходячись в приміщенні КС КСП «Господарник» по вул. Петровського, 38 в смт. Катеринопіль, дав усну вказівку підлеглим йому по службі економісту ОСОБА_18 і головному бухгалтеру ОСОБА_16, скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт, акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

У той же день, економіст ОСОБА_18, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, з використанням компютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір №6/12 від 10.12.2007 року між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_11 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_8 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (перша черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_8 вказала суму 49000 гривень, дату укладення 10 грудня 2007 року і терміни виконання робіт з 11.12.2007 по 28.12.2007 року;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (1 черга будівництва)» на суму 49900 гривень до договору №6/12 від 10.12.2007 року;

- локальний кошторис №2-1-1 на технічну рекультивацію порушених земель до договору №6/12 від 10.12.2007 року;

- довідку від 19.12.2007 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №6/12 від 10.12.2007 року за грудень 2007 року, в якій, на виконання вказівки ОСОБА_8, вказала суму - 49900 гривень;

- акт без номеру від 19.12.2007 року приймання виконаних підрядних робіт на суму 49900 гривень згідно договору №6/12 від 10.12.2007 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (1 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник»; а головний бухгалтер ОСОБА_16, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, власноручно оформила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 року на суму 49900 гривень з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель».

Після цього, ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, підписав від імені КС КСП «Господарник» договір №6/12 від 10.12.2007 року, локальний кошторис №2-1-1, акт без номеру від 19.12.2007 року приймання виконаних підрядних робіт, довідку від 19.12.2007 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2007 року на суму 49900 гривень та рахунок КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 року на суму 49900 гривень і завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства.

У період з 23 по 26 червня 2008 року, ОСОБА_8, як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи про обсяги фактично виконаних в червні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та те, що їх вартість на 25.06.2008 року не становила 14991 гривню і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник» розташованому по вул. Петровського, 38 в смт. Катеринопіль Черкаської області, дав усну вказівку підлеглій йому по службі головному бухгалтеру ОСОБА_16, скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт та акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

У той же період, головний бухгалтер ОСОБА_16, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, з використанням компютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір №3/6 від 23.06.2008 року між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_11 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_8 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_8, вказала суму 14991 гривню;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 14991 гривня до договору №3/6 від 23.06.2008 року;

- локальний кошторис №2-1-1 на технічну рекультивацію порушених земель до договору №3/6 від 23.06.2008 року;

- довідку від 25.06.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору № 3/6 від 23.06.2008 року за червень 2008 року, в якій, на виконання вказівки ОСОБА_8 вказала суму 14991 гривню;

- акт без номеру від 25.06.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на суму 14991 гривню згідно договору № 3/6 від 23.06.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник» та виготовила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» № 53/6 від 2008 року на суму 14991 гривню з назвою виконаних робіт «За виконані роботи по рекультивації земель згідно договору 3/6».

Після цього, ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, підписав від імені КС КСП «Господарник» договір №3/6 від 23.06.2008 року, зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва на суму 14991 гривню до договору №3/6 від 23.06.2008 року, акт без номеру від 25.06.2008 року приймання виконаних підрядних робіт та довідку від 25.06.2008 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2008 року на суму 14991 гривню, завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства.

У період з 10 по 17 липня 2008 року, ОСОБА_8, як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи, про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка на 15 липня 2008 року не становила 33801 гривню і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник», розташованого по вул. Петровського, 38 в смт. Катеринопіль Черкаської області, дав усну вказівку підлеглим йому по службі економісту ОСОБА_18 і головному бухгалтеру ОСОБА_16, скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт, акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт і рахунок.

У той же період, економіст ОСОБА_18, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, з використанням компютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір № 7/1 від 10.07.2008 року між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_11 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_8 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_8, вказала суму 33801 гривню;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 33801 гривню до договору №7/1 від 10.07.2008 року;

- довідку від 11.07.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №7/1 від 10.07.2008 року за липень 2008 року, в якій, на виконання вказівки ОСОБА_8 вказала суму 33801 гривню;

- акт без номеру від 15.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на суму 33801 гривню згідно договору №7/1 від 10.07.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а головний бухгалтер ОСОБА_16, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, власноручно оформила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» № 16/7 від 15.07.2008 року на суму 33801 гривню з назвою виконаних робіт «За виконані роботи по рекультивації земель ІІ черга».

Після цього, ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, підписав від імені КС КСП «Господарник» договір № 7/1 від 10.07.2008 року, зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва на суму 33801 гривня до договору №7/1 від 10.07.2008 року, акт без номеру від 15.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт, довідку від 11.07.2008 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року на суму 33801 гривню та рахунок КС КСП «Господарник» №16/7 від 15.07.2008 року на суму 33801 гривня, завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства.

У період з 17 по 24 липня 2008 року, ОСОБА_8, як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка на 22 липня 2008 року не становила 20225 гривень і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник», розташованому по вул. Петровського, 38 в смт. Катеринопіль Черкаської області, дав усну вказівку підлеглим йому по службі економісту ОСОБА_18 і головному бухгалтеру ОСОБА_16, скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт та акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

У той же період, ОСОБА_18, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, з використанням компютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір №7/3 від 17.07.2008 року між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_11 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_8 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_8 вказала суму 20225 гривень;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 20225 гривень до договору №7/3 від 17.07.2008 року;

- довідку від 17.07.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №7/3 від 17.07.2008 року за липень 2008 року, в якій, на виконання вказівки ОСОБА_8, вказала суму 20225 гривень;

- акт без номеру від 22.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на суму 20225 гривень згідно договору №7/3 від 17.07.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а головний бухгалтер ОСОБА_16, якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_8, власноручно оформила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» №46/7 від 23.07.2008 року на суму 20225 гривень з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель ІІІ черга».

Після цього, ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, по причині своєї відсутності, дав вказівку підписати їх за нього як за керівника КС КСП «Господарник» ОСОБА_16

Остання, виконуючи усну вказівку ОСОБА_8, підписала за керівника КС КСП «Господарник» договір № 7/3 від 17.07.2008 року, зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва на суму 20225 гривень до договору №7/3 від 17.07.2008 року, акт без номеру від 22.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт, довідку від 17.07.2008 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року на суму 20225 гривень та рахунок КС КСП «Господарник» № 46/7 від 23.07.2008 року на суму 20225 гривень в графі «Директор». Після цього, ОСОБА_8 завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства.

В цей же період, з грудня 2007 року по липень 2008 року, після виготовлення працівниками КС КСП «Господарник», за усними вказівками зловживаючого своїм службовим становищем ОСОБА_8, вказаних вище документів, їх підписання останнім і за його усними вказівками, головним бухгалтером ОСОБА_16 за нього, завірення їх ОСОБА_8 відтиском печатки КС КСП «Господарник», останній достеменно знаючи, що дані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, зловживаючи своїм службовим становищем, давав усні вказівки працівникам КС КСП «Господарник» економісту ОСОБА_18 і головному бухгалтеру ОСОБА_16, про надання цих документів в Катеринопільську селищну раду для їх підписання службовими особами вказаного органу місцевого самоврядування і проведення по ним оплати на рахунок КС КСП «Господарник».

Після надання підготовлених вище вказаними працівниками КС КСП «Господарник», за усними вказівками їх начальника ОСОБА_8, зазначених вище фіктивних актів форми КБ-2в, довідок форми КБ-3в та рахунків КС КСП «Господарник» працівникам Катеринопільської селищної ради і їх підписання та завірення відтиском печатки головою селищної ради ОСОБА_11, за вказівками останньої, головним бухгалтером цього органу місцевого самоврядування ОСОБА_19, якій не було нічого відомо про фіктивність цих документів, були виготовлені платіжні доручення №861 від 25.12.2007 року на суму 49900 гривень, №1 від 26.06.2008 року на суму 14991 гривню, №1 від 16.07.2008 року на суму 33801 гривню, №375 від 24.07.2008 року на суму 20225 гривень, які разом з вищевказаними актами приймання виконаних підрядних робіт та довідками про вартість виконаних підрядних робіт, що містили свідомо внесені ОСОБА_8 при вище описаних обставинах завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості робіт, були надані для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

В послідуючому, працівниками казначейства, яким також нічого не було відомо про фіктивність вказаних документів, в період грудня 2007 року липня 2008 року з рахунку Катеринопільської селищної ради № 0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 на рахунок КС КСП «Господарник» № 3 в Катеринопільському відділенні № НОМЕР_2 «Ощадбанк», код банку № 354604, було перераховано по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» грошові кошти, що мали цільове призначення, в сумі 118917 гривень, з яких, відповідно до висновку будівельно - технічної експертизи №75/Буд від 03.12.2010 року загальна вартість виконаних робіт в обсягах натурних вимірювань в цінах станом на грудень 2007 року та червень-липень 2008 року склала 23337 гривень 60 копійок, а завищення вартості виконаних робіт зазначених у виготовлених та наданих ОСОБА_8 до Катеринопільської селищної ради, для проведення оплати, довідках про вартість виконаних підрядних робіт та актах приймання виконаних підрядних робіт склало 95579 гривень 40 копійок, що на час вчинення злочину в 400 разів перевищувало встановлений законодавством України неоподатковуваний мінімум доходів громадян, які ОСОБА_8, зловживаючи своїм службовим становищем, використав для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації земель, порушених в результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області.

Таким чином, ОСОБА_8, будучи начальником КС КСП «Господарник» та службовою особою, зловживаючи своїм службовим становищем, в період 20072008 років, як особисто так і за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, неодноразово вносив до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складав і видавав завідомо неправдиві документи та займався іншим підробленням документів, що спричинило тяжкі наслідки, чим вчинив службове підроблення.

Крім того, ОСОБА_8 спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_9А, незаконно здійснюючи підприємницьку діяльність від імені ФОП ОСОБА_15, в період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року ухилився від сплати до бюджету держави податку з доходу фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на загальну суму 7773858 гривень 74 копійки, що є особливо великим розміром, при слідуючих обставинах.

Так, в жовтні 2006 року ОСОБА_8, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, завищив витрати на суму 16625 гривень, яка включена до вартості придбання соняшника згідно податкової накладної № 417 від 20.10.06 року на суму 16625 гривень, отриманої від ПП Ревюлст м. Донецьк, внаслідок чого занижено отриманий чистий дохід на суму 16625 гривень.

В січні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, завищив витрати, які ОСОБА_9 включила до декларації за 1 квартал 2007 року, на суму 1123188 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції (соняшник, гречка, пшениця, льон, ячмінь) згідно наступних податкових накладних: № 8 від 03.01.07 року на суму 493200 гривень; №21 від 10.01.07 року на суму 339933 гривні 25 копійок; №34 від 15.01.07 року на суму 290055 гривень, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено витрати на суму 169165 гривень, яка включена до декларації про доходи за 1 квартал без наявності податкових накладних. Внаслідок даного порушення ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (січень 2007 року) на суму 1292353 гривні.

В лютому 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, занизив валовий дохід на суму 8565 гривень дохід у виді надання будівельних послуг згідно акту приймання виконаних робіт б/н, податкової накладної №59 від 28.02.07 року на суму 8565 гривень, виданої ТОВ Комунбудсервіс () смт. Катеринопіль. Розрахунки проведено п/д №44 від 28.02.2007 року. Внаслідок даного порушення ОСОБА_8 занижено валові доходи, що оподатковуються у першому кварталі (лютий 2007 року) на суму 8565 гривень та завищено витрати, які включені до декларації за 1 квартал 2007 року на суму 1826121 гривню 50 копійок щодо придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 47 від 01.02.07 року на суму 1305837 гривень 50 копійок; №64 від 12.02.07 року на суму 520284 гривні, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено витрати на суму 87515 гривень, які ОСОБА_9 включила до декларації про доходи за 1 квартал без наявності податкових накладних. Внаслідок даного порушення ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (лютий 2007 року) на суму 1913636 гривень 50 копійок.

В березні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, занизив валовий дохід на суму 18300 гривень, отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_9, яка надійшла згідно платіжного доручення №67 від 05.03.07 року, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено валові доходи, що оподатковуються у першому кварталі (березень 2007 року) на суму 18300 гривень та завищено витрати, які включені до декларації за 1 квартал 2007 року на суму 1697600 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №69 від 01.03.07 року на суму 1111612 гривень 50 копійок; №76 від 04.03.07 року на суму 518620 гривень 90 копійок; №79 від 12.03.07 року на суму 1557417 гривень, (затрати до декларації по даній податковій накладній включено до витрат частково в сумі 67365 гривень 50 копійок), які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (березень 2007 року) на суму 1697600 гривень.

В квітні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, занизив валовий дохід на суму 34190 гривень дохід від здійснення операції з поставки пшениці згідно податкової накладної №102 від 02.04.2007 року на суму 34190 гривень, виданої ПП ОСОБА_20, де розрахунки не проведено, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено валові доходи, що оподатковуються у другому кварталі (квітень 2007 року) на суму 34190 гривень та завищено витрати, які ОСОБА_9 включила до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 1106405 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №81 від 01.04.07 року на суму 905499 гривень 20 копійок; №83 від 04.04.07 року на суму 179788 гривень 30 копійок; №84 від 04.04.07 року на суму 21117 гривень 50 копійок, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (квітень 2007 року) на суму 1106405 гривень.

В травні 2007 року ОСОБА_8, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив витрати, які включені до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 482352 гривні, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №106 від 08.05.07 року на суму 325721 гривню 50 копійок; №92 від 04.05.07 року на суму 156630 гривень 84 копійки, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (травень 2007 року) на суму 482352 гривні.

В червні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 завищив витрати, які ОСОБА_9 включила до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 523745 гривень, без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (червень 2007 року) на суму 523745 гривень.

В липні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив валовий дохід на суму 52469 гривень, отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_9 та ПП ОСОБА_10, яка надійшла згідно платіжних доручень: №6135 від 11.07.07 року - 17500 гривень; №238 від 23.07.07 року - 469 гривень; №14 від 16.07.07 року - 17250 гривень; №15 від 17.07.07 року - 17250 гривень та завищив витрати, які ОСОБА_9 включила до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 1708100 гривень, без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (липень 2007 року) на суму 1708100 гривень.

В серпні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив валовий дохід на суму 17000 гривень, отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_9, яка надійшла згідно платіжного доручення: №276 від 07.08.07 року на суму 17000 гривень, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено валові доходи, що оподатковуються у третьому кварталі (липень 2007 року) на суму 17000 гривень та завищено витрати, які включені до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 1499975 гривень, без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (серпень 2007 року) на суму 1499975 гривень.

У вересні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив валовий дохід на суму 108074 гривні дохід від здійснення операції з поставки соняшника та надання ремонтних послуг згідно податкових накладних, актів виконаних робіт, накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки: акт б/н від 19.09.07 року на суму 7583 гривні, (покупець СП Шполянський хлібзавод, ДП Гайсинхліб); накладна №621 від 07.09.07 року на суму 11105 гривень 25 копійок (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №620 від 07.09.07 року на суму 38424 гривні 25 копійок, (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №612 від 05.09.07 року на суму 29591 гривня 80 копійок, (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №607 від 04.09.07 року на суму 21369 гривень 67 копійок, (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7), внаслідок чого ОСОБА_8 занижено валові доходи, що оподатковуються у третьому кварталі (вересень 2007 року) на суму 108074 гривні та завищено витрати, які включені до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 4481978 гривень та які включено до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №334 від 01.09.07 року на суму 42094 гривні 13 копійок; №337 від 03.09.07 року на суму 25974 гривні; №341 від 05.09.07 року на суму 144640 гривень 57 копійок; №376 від 10.09.07 року на суму 330254 гривні 83 копійки; №401 від 20.09.07 року на суму 451879 гривень 17 копійок; №425 від 25.09.07 року на суму 1068218 гривень 17 копійок; №339 від 04.09.07 року на суму 1744750 гривень 68 копійок; №333 від 01.09.07 року на суму 174083 гривні 33 копійки; №335 від 02.09.07 року на суму 500083 гривні 33 копійки, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005.

Також ОСОБА_8 завищив витрати, які ОСОБА_9 включила до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 83800 гривень згідно податкової накладної №0000031 від 18.09.07 року на 83800 гривень, отриманої від ФГ Надія, яка включена до реєстру отриманих податкових накладних за вересень 2007 року, але відповідно до листа №22 від 12.08.2008 року ФГ Надія надало інформацію про те, що податкова накладна на поставку соняшника під цим номером і на цю дату була виписана і видана ПП. ОСОБА_9, з якою були повністю проведені розрахунки, тобто податкова накладна №0000031 від 18.09.2007 року, виписана підприємцю анульована, розрахунки не проводились і відсутня дебіторська заборгованість, у звязку з чим, вказана податкова накладна не є документом, який дає право на включення вказаної в ній суми до витрат, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (вересень 2007 року) на суму 4565778 гривень.

В жовтні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, занизив валовий дохід на суму 6500 гривень, отриманий у виді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_9, яка надійшла згідно платіжного доручення №379 від 15.10.07 року на суму 6500 гривень, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено валові доходи, що оподатковуються у четвертому кварталі (жовтень 2007 року) на суму 6500 гривень та завищено витрати, які включені до декларації за 4 квартал на суму 4767045 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №438 від 01.10.07 року на суму 1576348 гривень 48 копійок; №443 від 02.10.07 року на суму 1908650 гривень 10 копійок; №456 від 10.10.07 року на суму 1099462 гривні 10 копійок; №474 від 20.10.07 року на суму 162668 гривень; №479 від 20.10.07 року на суму 19916 гривень 67 копійок, які отримані від ПП Прометей, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертому кварталі (жовтень 2007 року) на суму 4767045 гривень.

В листопаді 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 завищив витрати, які ОСОБА_9 включила до декларації за 4 квартал на суму 1612275 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних №203 від 01.11.07 року на суму 103085 гривень; №211 від 05.11.07 року на суму 119833 гривні 32 копійки; №231 від 18.11.07 року на суму 1389357 гривень 08 копійок, які отримані від ТОВ Зерноекспорт та завищила витрати, які включила до декларації за 4 квартал на суму 52460 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної №109 від 30.11.07 року на суму 52460 гривень, яка отримана від ПП Прометей, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертом кварталі (листопад 2007 року) на суму 1664735 гривень.

В грудні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив валовий дохід на суму 86073 гривня дохід від здійснення операції з поставки соняшника згідно накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки: накладна №РН-0000127 від 11.12.07 року на суму 47570 гривень 50 копійок (покупець ТОВ Підволочиськ зерно); накладна №РН-0000126 від 09.12.07 року на суму 38502 гривні 20 копійок (покупець ТОВ Підволочиськ зерно), за якими розрахунки не проведено, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено валові доходи, що оподатковуються у четвертому кварталі (грудень 2007 року) на суму 86073 гривні та завищено витрати, які включено до декларації за 4 квартал на суму 52190 гривень, яка включена до вартості придбання електродвигуна згідно податкової накладної №112 від 11.12.07 року на суму 52187 гривень 50 копійок, яка отримана від ПП Прометей, де розрахунки не проведені. Також ОСОБА_8 завищив витрати які ОСОБА_9 включила до декларації за 4 квартал на суму 299290 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної №240 від 01.12.07 року на суму 299287 гривень 50 копійок, яка отримана від ТОВ Зерноекспорт. Також ОСОБА_8 завищив витрати які ОСОБА_9 включила до декларації за 4 квартал на суму 39166 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №145 від 26.11.07 року на суму 4166 гривень 67 копійок, (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); №145 від 26.11.07 року на суму 10000 гривень, (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); №145 від 26.11.07 року на суму 25000 гривень, (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно), внаслідок чого ОСОБА_8 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертому кварталі (грудень 2007 року) на суму 390640 гривень.

В січні 2008 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив валовий дохід на суму 292753 гривні кошти, отримані від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно платіжних доручень: №23 від 11.01.08 року на суму 883 гривні 33 копійки; №94 від 21.01.08 року на суму 166 гривень 67 копійок; №16 від 25.01.08 року на суму 5000 гривень; №21083 від 28.01.08 року на суму 194730 гривень 76 копійок; №85356 від 31.01.08 року на суму 1458 гривень 33 копійки; №2021 від 29.01.08 року на суму 90513 гривень 50 копійок.

В лютому 2008 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив валовий дохід на суму 39939 гривень на суму коштів, отриманих від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно платіжних доручень: №21231 від 01.02.08 року на суму 1666 гривень 67 копійок; №2044 від 01.02.08 року на суму 18586 гривень 72 копійки; №13000186 від 08.02.08 року на суму 8125 гривень; №2207 від 12.02.08 року на суму 1666 гривень 67 копійок; №29 від 13.02.08 року на суму 1416 гривень 70 копійок; №33 від 20.02.08 року на суму 1666 шість гривень 67 копійок; №175770 від 22.02.08 року на суму 2266 гривень 70 копійок; №175851 від 22.02.08 року на суму 3066 гривень 70 копійок; №208014 від 27.02.08 року на суму 1477 гривень 10 копійок.

В березні 2008 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив валовий дохід на суму 14780 гривень на суму коштів отриманих від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно платіжних доручень: №266509 від 05.03.08 року на суму 1141 гривня 67 копійок; №26915 від 05.03.08 року на суму 2238 гривень 30 копійок; №338 від 05.03.08 року на суму 3584 гривня; №13000334 від 12.03.08 року на суму 7458 гривень; №4295 від 25.03.08 року на суму 357 гривень 90 копійок.

Крім того, ОСОБА_8 фактично здійснюючи підприємницьку діяльність від імені ФОП ОСОБА_15 та ОСОБА_9, яка вела бухгалтерський та податковий облік від імені ФОП ОСОБА_15, понесли витрати у виді комісійних винагород по касовому обслуговуванню на загальну суму 19433 гривні 65 копійок в тому числі: 2006 рік 1612 гривень 50 копійок; 2007 рік 16891 гривня 15 копійок; 2008 рік 930 гривень, які згідно з п.п. 5.1, п.п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР відносяться до понесених витрат.

Таким чином, ОСОБА_8 занижено податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 3331184 гривні 74 копійки, в тому числі: за 2006 рік 1951 гривню 69 копійок, за 2007 рік 3290281 гривню 65 копійок, за 2008 рік 38951 гривню 40 копійок.

Крім того, ОСОБА_8, який діючи від імені ФОП ОСОБА_15, занижено податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 4442674 гривні.

Так, в жовтні 2006 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 завищено податковий кредит з ПДВ на суму 3325 гривень, яка включена до вартості придбання соняшника згідно податкової накладної №417 від 20.10.06 року на суму 19950 гривень, в т. ч. ПДВ 3325 гривень, отриманої від ПП Ревюлст, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за жовтень 2006 року на суму 3325 гривень.

В січні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 завищено податковий кредит з ПДВ на 194638 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції (соняшник, гречка, пшениця, льон, ячмінь) згідно податкових накладних: №8 від 03.01.07 року на суму 591840 гривень, в т.ч. ПДВ 98640 гривень; №21 від 10.01.07 року на суму 407919 гривень 90 копійок, в т.ч. ПДВ 67986 гривень 65 копійок; №34 від 15.01.07 року на суму 348066 гривень, в т.ч. ПДВ 58011 гривень, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено податковий кредит на суму 33833 гривні, який включений ОСОБА_9 до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за січень 2007 року на суму 258471 гривень (194638 + 33833).

В лютому 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив податкові зобовязання з ПДВ на суму 1713 гривень в результаті не включення до реєстру виданих накладних податкової накладної №59 від 28.02.07 року на суму 10278 гривень, в т.ч. ПДВ 1713 гривень, виданої ТОВ Комунбудсервіс на підтвердження надання будівельних послуг згідно акту приймання виконаних робіт б/н та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 365224 гривні, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №47 від 01.02.07 року на суму 1567005 гривень, в т.ч. ПДВ 261167 гривень 50 копійок; №64 від 12.02.07 року на суму 624340 гривень 80 копійок, в т.ч. ПДВ 104056 гривень 80 копійок, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, а також завищив податковий кредит на суму 17503 гривні, який включений ОСОБА_9 до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за лютий 2007 року на суму 384440 гривень (1713 + 365224 + 17503).

В березні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 завищив податковий кредит з ПДВ на суму 339520 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №69 від 01.03.07 року на суму 1333935 гривень 10 копійок, в т.ч. ПДВ 222322 гривні 60 копійок; №76 від 04.03.07 року на суму 622345 гривень 20 копійок, в т.ч. ПДВ 103724 гривні 30 копійок; №79 від 12.03.07 року на суму 161125 гривень 50 копійок, в т.ч. ПДВ 26854 гривні 30 копійок (ПДВ згідно даної податкової накладної включено до податкового кредиту частково в сумі 13473,1 грн.), які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за березень 2007 року на суму 339520 гривень.

В квітні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив податкові зобовязання з ПДВ на суму 6838 гривень в результаті не включення до реєстру виданих накладних податкової накладної №102 від 02.04.07 року на суму 41028 гривень, в т.ч. ПДВ 6838 гривень, виданої ПП ОСОБА_20 на підтвердження здійснення операції з поставки пшениці, розрахунки за яку не проведено, та завищив податковий кредит з ПДВ на суму 221281 гривню, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №81 від 01.04.07 року на суму 1086599 гривень, в т.ч. ПДВ 181099 гривень 80 копійок; №83 від 04.04.07 року на суму 215746 гривень, в т.ч. ПДВ 35957 гривень 70 копійок; №84 від 04.04.07 року на суму 25341 гривня, в т.ч. ПДВ 4223 гривні 50 копійок, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за квітень 2007 року на суму 228119 гривень (6838 + 221181).

В травні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, завищив податковий кредит з ПДВ на суму 96470 гривень, який включений до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №106 від 08.05.07 року на суму 390865 гривень 80 копійок, в т.ч. ПДВ 65144 гривні 30 копійок; №92 від 04.05.07 року на суму 187957 гривень 01 копійка, в т.ч. ПДВ 31326 гривень 17 копійок, які отримані від ТОВ Агроцентр 2005, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за травень 2007 року на суму 96470 гривень.

В червні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 завищив податковий кредит з ПДВ на суму 25735 гривень, який включений до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної №123 від 01.06.07 року на суму 154410 гривень, в т.ч. ПДВ 25735 гривень, яка отримана від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищив податковий кредит на суму 79014 гривень, яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь-яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за червень 2007 року на суму 104749 гривень (25735 + 79014).

В липні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 завищив податковий кредит на суму 341620 гривень, який включений до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за липень 2007 року на суму 341620 гривень.

В серпні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, завищив податковий кредит на суму 299995 гривень, який включений до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за серпень 2007 року на суму 299995 гривень.

У вересні 2007 року ОСОБА_8, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив податкові зобовязання з ПДВ на суму 21615 гривень в результаті не включення до реєстру виданих накладних наступних податкових накладних, актів виконаних робіт, накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки соняшника та надання ремонтних послуг: акт б/н від 19.09.07 року на суму 9100 гривень, в т.ч. ПДВ 1517 гривень (покупець СП Шполянський хлібзавод, ДП Гайсинхліб); накладна №621 від 07.09.07 року на суму 13326 гривень 30 копійок, в т.ч. ПДВ 2221 гривня 05 копійок (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №620 від 07.09.07 року на суму 46109 гривень 10 копійок, в т.ч. ПДВ 7684 гривні 85 копійок (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №612 від 05.09.07 року на суму 35510 гривень 16 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 5918 гривень 36 копійок (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №607 від 04.09.07 року на суму 25643 гривні 60 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 4273 гривні 93 копійки (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7), завищив податковий кредит з ПДВ на суму 896396 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №334 від 01.09.07 року на суму 50512 гривень 96 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 8418 гривень 83 копійки; №337 від 03.09.07 року на суму 31168 гривень 80 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 5194 гривні 80 копійок; №341 від 05.09.07 року на суму 173568 гривень 76 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 28928 гривень 13 копійок; №376 від 10.09.07 року на суму 396305 гривень 80 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 66050 гривень 97 копійок; №401 від 20.09.07 року на суму 542255 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 90375 гривень 83 копійки; №425 від 25.09.07 року на суму 1281861 гривня 80 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 213643 гривні 63 копійки; №339 від 04.09.07 року на суму 2093700 гривень 82 копійки, в т.ч. ПДВ на суму 348950 гривень 14 копійок; №333 від 01.09.07 року на суму 208900 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 34816 гривень 67 копійок; №335 від 02.09.07 року на суму 600100 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 100016 гривень 67 копійок, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, завищив податковий кредит на суму 16760 гривень згідно податкової накладної №0000031 від 18.09.07 року на суму 100560 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 16760 гривень, отриманої від ФГ Надія, яка включена до реєстру отриманих податкових накладних за вересень 2007 року, але згідно до листа №22 від 12.08.08 року ФГ Надія надало інформацію про те, що податкова накладна на поставку соняшника під цим номером і на цю дату була виписана і видана ПП ОСОБА_9, з якою були повністю проведені розрахунки, тобто податкова накладна №0000031 від 18.09.07 року, виписана підприємцю, анульована, розрахунки не проводились і відсутня дебіторська заборгованість, у звязку з чим, вказана податкова накладна не є документом, який дає право на податковий кредит в сумі 16760 гривень, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за вересень 2007 року на суму 934771 гривня (21615 + 896396 + 16760).

В жовтні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 завищив податковий кредит з ПДВ на суму 953409 гривень, який включений до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №438 від 01.10.07 року на суму 1891618 гривень 18 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 315270 гривень; №443 від 02.10.07 року на суму 2290380 гривень 12 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 381730 гривень 02 копійки; №456 від 10.10.07 року на суму 1319354 гривні 52 копійки, в т.ч. ПДВ на суму 219892 гривні 42 копійки; №474 від 20.10.07 року на суму 195202 гривні 20 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 32533 гривні 70 копійок; №479 від 20.10.07 року на суму 23900 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 3983 гривні 33 копійки, які отримані від ПП Прометей, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за жовтень 2007 року на суму 953409 гривень.

В листопаді 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 завищив податковий кредит з ПДВ на суму 10492 гривні, який включений до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної № 109 від 30.11.07 року на суму 62952 гривні, в т.ч. ПДВ на суму 10492 гривні, яка отримана від ПП Прометей та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 322455 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №203 від 01.11.07 року на суму 123702 гривні, в т.ч. ПДВ на суму 20617 гривень; №211 від 05.11.07 року на суму 143800 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 23966 гривень 68 копійок; №231 від 18.11.07 року на суму 1667228 гривень 50 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 277871 гривню 42 копійки, які отримані від ТОВ Зерноекспорт, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за листопад 2007 року на суму 332947 гривень (10492 + 322455).

В грудні 2007 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив податкові зобовязання з ПДВ на суму 17215 гривень в результаті не включення до реєстру виданих накладних наступних податкових накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки соняшника: накладна №РН-0000127 від 11.12.07 року на суму 57084 гривні 60 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 9514 гривень 10 копійок (покупець ТОВ Підволочиськ зерно); накладна №РН-0000126 від 09.12.07 року на суму 46202 гривні 60 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 7700 гривень 40 копійок (покупець ТОВ Підволочиськ зерно) та завищив податковий кредит з ПДВ на суму 10438 гривень, яка включена до вартості придбання електродвигуна згідно податкової накладної №112 від 11.12.07 року на суму 62625 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 10437 гривень 50 копійок, яка отримана від ПП Прометей, завищив податковий кредит з ПДВ на суму 59858 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної №240 від 01.12.07 року на суму 359145 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 59858 гривень, яка отримана від ТОВ Зерноекспорт, завищив податковий кредит на суму 7832 гривні, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №145 від 26.11.07 року на суму 5000 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 833 гривні 33 копійки (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); №145 від 26.11.07 року на суму 12000 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 2000 гривень (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); №145 від 26.11.07 року на суму 30000 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 5000 гривень (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно), внаслідок чого ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за грудень 2007 року на суму 95343 гривні (17215 + 10438 + 59858 + 7832).

В січні 2008 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари на суму 292753 гривні (351304 58551 ПДВ), які надійшли згідно платіжних доручень: №23 від 11.01.08 року на суму 1060 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 176 гривень 67 копійок; №94 від 21.01.08 року на суму 200 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 33 гривні 33 копійки; №16 від 25.01.08 року на суму 6000 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 1000 гривень; №21083 від 28.01.08 року на суму 233677 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 38946 гривень 24 копійки; №85356 від 31.01.08 року на суму 1750 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 291 гривню 67 копійок; №2021 від 29.01.08 року на суму 108616 гривень 20 копійок в т.ч. ПДВ на суму 18102 гривні 70 копійок, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено податкові зобовязання з ПДВ на суму 58551 гривня (292753 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за січень 2008 року на суму 58551 гривня.

В лютому 2008 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари на 39939 гривень (47927 7988 ПДВ), які надійшли згідно платіжних доручень: №21231 від 01.02.08 року на суму 2000 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 333 гривні 33 копійки; №2044 від 01.02.08 року на суму 22304 гривні 06 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 3717 гривень 34 копійки; №13000186 від 08.02.08 року на суму 9750 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 1625 гривень; №2207 від 12.02.08 року на суму 2000 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 333 гривні 33 копійки; №29 від 13.02.08 року на суму 1700 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 283 гривні 30 копійок; №33 від 20.02.08 року на суму 2000 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 333 гривні 33 копійки; №175770 від 22.02.08 року на суму 2720 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 453 гривні 30 копійок; №175851 від 22.02.08 року на суму 3680 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 613 гривень 30 копійок; №208014 від 27.02.08 року на суму 1772 гривні 50 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 295 гривень 40 копійок, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено податкові зобовязання з ПДВ на суму 7988 гривень (39939 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету на суму 7988 гривень.

В березні 2008 року ОСОБА_8 за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 занизив обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари - на 14780 гривень (17736 2956 ПДВ), які надійшли згідно платіжних доручень: №266509 від 05.03.08 року на суму 1370 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 228 гривень 33 копійки; №26915 від 05.03.08 року на суму 2686 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 447 гривень 70 копійок; №338 від 05.03.08 року на суму 4300 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 716 гривень; №13000334 від 12.03.08 року на суму 8950 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 1492 гривні; №429 гривень 50 копійок від 25.03.08 року на суму 429 гривень 50 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 71 гривню 60 копійок, внаслідок чого ОСОБА_8 занижено податкові зобовязання з ПДВ на суму 2956 гривень (14780 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету на суму 2956 гривень.

Внаслідок вищевказаних дій ОСОБА_8, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, умисно ухилився від сплати до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на суму 7773858 гривень 74 копійки, що в 86751,98 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром. Такими умисними діями ОСОБА_8 вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, вчинене за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, підсудний ОСОБА_8 фактично займаючись підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_15 (код: НОМЕР_1), що зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_15, та використовуючи його печатку, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, яка вела бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_15, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними та не відображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг), відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, які були заповнені та підписані ОСОБА_9 та завірені ОСОБА_8 відтиском печатки ФОП ОСОБА_15, та які в подальшому були подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїв підроблення документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем та використав їх, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на суму 7773858 гривень 74 копійки при слідуючіх обставинах.

Так, ОСОБА_8, діючи за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, склав декларацію про доходи за 2006 рік, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №109 від 01.02.2007 року, де ОСОБА_9 вказала валові доходи в сумі 854379 гривень, витрати в сумі 849799 гривень та суму чистого доходу 4580 гривень при фактичному валовому доході 854379 гривень, витратах 834786 гривень та сумі чистого доходу 19593 гривні, чим занизив до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 1951 гривню 69 копійок.

Він же, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав декларацію про доходи за 2007 рік, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. №234 від 09.02.2008 року, де ОСОБА_9 вказала валові доходи в сумі 22550752 гривень, витрати в сумі 22534001 гривні та суму чистого доходу 16751 гривню при фактичному валовому доході 22890489 гривень, витратах 938527 гривень та сумі чистого доходу 21951962 гривні, чим занизив до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 3290281 гривню 65 копійок.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2006 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №7036 від 20.11.2006 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 3406 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 3325 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 3406 гривень та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 3325 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №882 від 20.02.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 261798 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 261338 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 261798 гривень та податкового кредиту 2867 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 258471 гривню.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №1413 від 20.03.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 386306 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 385770 гривень при фактичному значенні податкового зобовязання 388019 гривень та податкового кредиту 3043 гривні, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 384440 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №2468 від 20.04.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 378520 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 378086 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 378520 гривень та податкового кредиту 38566 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 339520 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №3250 від 21.05.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 243010 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 242779 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 249848 гривень та податкового кредиту 21498 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 228119 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №3708 від 20.06.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 96963 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 96470 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 96963 гривні та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 96470 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №4383 від 20.07.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 105218 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 104749 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 105218 гривень та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 104749 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №5373 від 20.08.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 356648 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 356403 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 356648 гривень та податкового кредиту 14783 гривні, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 341620 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №5768 від 20.09.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 315792 гривні та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 315232 гривні, при фактичному значенні податкового зобовязання 315792 гривні та податкового кредиту 15237 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 299995 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №6677 від 22.10.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 1000860 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 1000296 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 1022475 гривень та податкового кредиту 87140 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 934771 гривню.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №7492 від 20.11.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 954496 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 953409 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 954496 гривень та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 953409 гривень.

Він же, діючи за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №7968 від 20.12.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 333933 гривні та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 333300 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 333933 гривні та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 332947 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, повторно, склав та підписав податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №8798 від 21.01.2008 року, де в рядку 9 ОСОБА_9 вказала податкове зобовязання в сумі 78319 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 78128 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 95534 гривні та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 95343 гривні.

Внаслідок умисного підроблення ОСОБА_8, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, податкової звітності ФОП ОСОБА_15 та подальшого її використання шляхом подачі до ДПІ у Катеринопільському районі, до державного бюджету не надійшло податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на загальну суму 7773858 гривень 74 копійки, що у 86751,98 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром. Такими умисними діями, ОСОБА_8 скоїв підроблення документа, який видається чи посвідчується громадянином - підприємцем, який має право видавати та посвідчувати такі документи, який надає права або звільняє від обовязків, з метою його використання, вчинене повторно, за попередньою домовленістю групою осіб.

Крім того, підсудний ОСОБА_8, фактично займаючись підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_15 (код: НОМЕР_1), що зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_16 та використовуючи його печатку, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, яка вела бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_15, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом внесення до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи неправдивих відомостей, які були заповнені та підписані ОСОБА_9 та завірені ОСОБА_8 відтиском печатки ФОП ОСОБА_15, та які в подальшому були подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїв використання завідомо підроблених документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на суму 7773858 гривень 74 копійки при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_8, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі декларацію про доходи за 2006 рік вх. №109 від 01.02.2007 року, де ОСОБА_9 вказала валові доходи в сумі 854379 гривень, витрати в сумі 849799 гривень та суму чистого доходу 4580 гривень, при фактичному валовому доході 854379 гривень, витратах 834786 гривень та сумі чистого доходу 19593 гривні, чим занизив до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 1951 гривню 69 копійок.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі декларацію про доходи за 2007 рік вх. №234 від 09.02.2008 року, де вказав валові доходи в сумі 22550752 гривень, витрати в сумі 22534001 гривні та суму чистого доходу 16751 гривню при фактичному валовому доході 22890489 гривень, витратах 938527 гривень та сумі чистого доходу 21951962 гривні, чим занизив до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 3290281 гривню 65 копійок.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2006 року, вх. №7036 від 20.11.2006 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 3406 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 3325 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання в сумі 3406 гривень та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 3325 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2007 року, вх. №882 від 20.02.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 261798 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 261338 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 261798 гривень та податкового кредиту 2867 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 258471 гривню.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2007 року, вх. №1413 від 20.03.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 386306 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 385770 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 388019 гривень та податкового кредиту 3043 гривні, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 384440 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2007 року, вх. №2468 від 20.04.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 378520 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 378086 гривень при фактичному значенні податкового зобовязання 378520 гривень та податкового кредиту 38566 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 339520 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2007 року, вх. №3250 від 21.05.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 243010 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 242779 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 249848 гривень та податкового кредиту 21498 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 228119 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2007 року, вх. №3708 від 20.06.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 96963 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 96470 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 96963 гривні та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 96470 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2007 року, вх. №4383 від 20.07.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 105218 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 104749 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 105218 гривень та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 104749 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, вх. №5373 від 20.08.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 356648 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 356403 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 356648 гривень та податкового кредиту 14783 гривні, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 341620 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2007 року, вх. №5768 від 20.09.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 315792 гривні та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 315232 гривні, при фактичному значенні податкового зобовязання 315792 гривні та податкового кредиту 15237 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 299995 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2007 року, вх. №6677 від 22.10.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 1000860 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 1000296 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 1022475 гривень та податкового кредиту 87140 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 934771 гривню.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2007 року, вх. №7492 від 20.11.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 954496 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 953409 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 954496 гривень та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 953409 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2007 року, вх. №7968 від 20.12.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 333933 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 333300 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 333933 гривні та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 332947 гривень.

Він же, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2007 року, вх. №8798 від 21.01.2008 року, де в рядку 9 вказав податкове зобовязання в сумі 78319 гривень та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 78128 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 95534 гривень та податкового кредиту 0 гривень, чим занизив до сплати податкове зобовязання на суму 95343 гривень.

Крім того, ОСОБА_8 фактично здійснюючи підприємницьку діяльність від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_15 (код: НОМЕР_1), без отримання від нього будь-яких довіреностей, а саме: купуючи та в подальшому реалізуючі зернові культури, спільно та за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, яка вела бухгалтерський та податковий облік, укладала та підписувала договори, виписувала накладні, податкові накладні, розпоряджалась розрахунковим рахунком ФОП ОСОБА_15, без отримання від нього будь-яких довіреностей, умисно, за попередньою домовленістю з ОСОБА_10, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, використав підроблені первинні бухгалтерські документи ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і, таким чином, є фіктивними, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на суму 7773858 гривень 74 копійки при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_8, перебуваючи в одному офісному приміщенні з ОСОБА_10, достовірно знаючи, про підроблені ОСОБА_10 податкові накладні від імені ТОВ „Агроцентр-2005 ( м. Краматорськ): податкову накладну №8 від 03.01.2007 року на суму 591840 гривень, №21 від 10.01.2007 року на суму 407919 гривень 90 копійок, №16 від 09.01.2007 року на суму 170604 гривні, №34 від 15.01.2007 року на суму 348066 гривень, №40 від 30.01.2007 року на суму 32400 гривень, №47 від 01.02.2007 року на суму 1567005 гривень, №64 від 12.02.2007 року на суму 624340 гривень 80 копійок, №70 від 02.03.2007 року на суму 119071 гривню 99 копійок, №76 від 04.03.2007 року на суму 622345 гривень 19 копійок, №79 від 12.03.2007 року на суму 161125 гривень 50 копійок, №81 від 01.04.2007 року на суму 1086599 гривень, №83 від 04.04 .2007 року на суму 25341 гривню, №84 від 04.04.2007 року на суму 215745 гривень 99 копійок, №92 від 04.05.2007 року на суму 187957 гривень 01 копійку, №106 від 08.05.2007 року на суму 390865 гривень 80 копійок, №123 від 01.06.2007 року на суму 154410 гривень, №146 від 08.06.2007 року, №152 від 20.06.2007 року на суму 24300 гривень, №211 від 01.08.2007 року на суму 1127042 гривні 40 копійок, №247 від 15.08.2007 року, №296 від 20.08.2007 року, №333 від 01.09.2007 року на суму 208900 гривень, №334 від 01.09.2007 року на суму 50512 гривень 95 копійок, №335 від 02.09.2007 року на суму 600100 гривень, №337 від 03.09.2007 року на суму 31168 гривень 80 копійок, №339 від 04.09.2007 року на суму 2093700 гривень 82 копійки, №341 від 05.09.2007 року на суму 173568 гривень 76 копійок, №376 від 10.09.2007 року на суму 396305 гривень 80 копійок, №401 від 20.09.2007 року на суму 542255 гривень, №425 від 25.09.2007 року на суму 1281861 гривню 80 копійок та податкову накладну ПП „Ревюлст (код ЄДРПОУ: НОМЕР_3 м. Донецьк) №417 від 20.10.2006 року на суму 19950 гривень, щодо реалізації зернових культур ФОП ОСОБА_15, які не зареєстровані в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України надав їх ОСОБА_9, яка відобразила їх у бухгалтерському обліку ФОП ОСОБА_15

Внаслідок умисного використання ОСОБА_8, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 і ОСОБА_10 підроблених бухгалтерських документів в бухгалтерському обліку ФОП ОСОБА_15, до державного бюджету не надійшло податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на загальну суму 7773858 гривень 74 копійки, що є особливо великим розміром. Такими умисними діями, ОСОБА_8 здійснив використання завідомо підробленого документа, вчинене за попередньою змовою групою осіб.

Підсудна ОСОБА_9, маючи спільний умисел на розкрадання чужого майна, діючи умисно, з корисливих мотивів та іншої особистої зацікавленості, за попередньою домовленістю з жителем ІНФОРМАЦІЯ_9 ОСОБА_10 та начальником КС КСП „Господарник смт. Катеринопіль Черкаської області ОСОБА_8, який був наділений згідно контрактів від 16 січня 2007 року і 16 січня 2008 року організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обовязками, тобто будучи службовою особою, оформляла від імені КС КСП «Господарник» фіктивні договори з фізичною особою-підприємцем (далі ФОП) ОСОБА_15 на нібито виконання робіт, які виконувались не в повному обсязі, після чого виписувала фіктивні бухгалтерські документи про нібито їх виконання та через ОСОБА_10, разом із ОСОБА_8, отримувала із розрахункового рахунку ФОП ОСОБА_15, раніше перераховані на нього з рахунку КС КСП «Господарник» грошові кошти готівку за проведені не в повному обсязі роботи, тобто була співвиконавцем у заволодінні коштами КС КСП «Господарник» в сумі 47040 гривень 80 копійок, у замаху на заволодіння коштами КС КСП «Господарник» в сумі 102531 гривні 38 копійок та підробленні документів, вчиненому за попередньою домовленістю групою осіб.

Крім того, ОСОБА_9, яка фактично вела бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_15, що зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_15, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, який фактично здійснював підприємницьку діяльність від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_15 (код: НОМЕР_1) без отримання від нього будь-яких довіреностей, тобто виконував від імені ФОП ОСОБА_15 організаційно розпорядчі функції, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, в порушення п.п.а) п.19.2 ст.19 Закону України Про податок з доходів фізичних осіб від 22.05.03 року №889-IV, п.2.ст.13 та ст.23 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» № 13-92 від 26.12.1992 року та п.3 ст.13 Інструкції "Про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю", затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21 квітня 1993 року №12 та п.4.1 ст.4, п.6.1.1 п.6 ст.6, п.п.7.2.1., 7.2.3, 7.2.4, 7.2.6 п. 7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями), шляхом відображення господарських операцій з придбання зернових культур в ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними та не відображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг), тобто завищення податкового кредиту з ПДВ та валових витрат та заниження податкових зобовязань з ПДВ та валових доходів, навмисно ухилилася від сплати до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на суму 7773858 гривень 74 копійки.

Крім того, ОСОБА_9, з метою заволодіння коштами КС КСП «Господарник», протягом 2007-2008 років, з корисливих мотивів та іншої особистої зацікавленості, умисно, за попередньою домовленістю та спільно з начальником КС КСП «Господарник» ОСОБА_8, який зловживав своїм службовим становищем та використовував надані йому повноваження всупереч інтересам служби, вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складала і видавала завідомо неправдиві документи.

Крім того, підсудна ОСОБА_9, ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені ФОП ОСОБА_15, що зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_15, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, який фактично займався підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_15 та розпоряджався його печаткою, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і, таким чином, є фіктивними та не відображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг) відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, які були завірені ОСОБА_8 відтиском печатки ФОП ОСОБА_15 та подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїла підроблення документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем та використала їх, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на суму 7773858 гривень 74 копійки.

Крім того, ОСОБА_9, ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_15, що зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_15, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, який фактично здійснював підприємницьку діяльність від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_15 та розпоряджався його печаткою, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і, таким чином, є фіктивними та не відображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг) відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, використала завідомо підроблені податкові декларації з податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, шляхом подачі їх до ДПІ у Катеринопільському районі, чим вчинила використання підробленої податкової звітності.

Крім того, підсудна ОСОБА_9, ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_15, що зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_15, без будь яких довіреностей від нього, за допомогою підроблених банківських документів: платіжних доручень та грошових чеків, про що свідчить висновок судово почеркознавчої експертизи №1/690 від 22.11.2008 року, користувалась його розрахунковим рахунком №879, який відкрито в Катеринопільському відділені «Ощадбанк» - перераховувала кошти на розрахункові рахунки інших СПД.

Так, ОСОБА_8, будучи знайомим із жителем ІНФОРМАЦІЯ_9 ОСОБА_15, достеменно знаючи, що останній зареєстрований 22 червня 2005 року в Катеринопільській райдержадміністрації як ФОП (код НОМЕР_1), але господарською діяльністю не займається, маючи за мету заволодіти коштами КСКСП «Господарник», у вересні 2006 року звернувся до ОСОБА_15 із проханням передати йому за грошову винагороду своє свідоцтво про державну реєстрацію як ФОП серії В00 №702972, яке він планував використовувати при укладенні фіктивних договорів на виконання робіт між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15, а також повідомив, що від його імені бажає здійснювати господарську діяльність. Не знаючи про злочинну домовленість ОСОБА_8, ОСОБА_9 і ОСОБА_10, ОСОБА_15 погодився віддати ОСОБА_8 вказане свідоцтво про реєстрацію та дозволив від свого імені вести господарську діяльність, при цьому жодних довіреностей на представництво його інтересів не видав. Після цього ОСОБА_8, продовжуючи реалізацію спільного із ОСОБА_9 і ОСОБА_10 злочинного умислу, маючи свідоцтво про реєстрацію ОСОБА_15 як ФОП, дав усну вказівку ОСОБА_10 відкрити поточний рахунок ФОП ОСОБА_15 у Філії Катеринопільське відділення № НОМЕР_2 «Державний ощадний банк України».

В свою чергу ОСОБА_10, знаючи про спільний злочинний умисел ОСОБА_8 і ОСОБА_9, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку ОСОБА_8, діючи з корисливих мотивів, передав ОСОБА_15 прохання ОСОБА_8 про відкриття для останнього поточного рахунку ФОП ОСОБА_15 у Філії Катеринопільське відділення № НОМЕР_2 «Державний ощадний банк України», ОСОБА_15, знаючи, що ОСОБА_8 з його дозволу здійснює господарську діяльність від його ж імені, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_8, ОСОБА_9 і ОСОБА_10 щодо заволодіння коштами КСКСП «Господарник», використовуючи при цьому документи ФОП ОСОБА_15, з допомогою ОСОБА_10 відкрив у Філії Катеринопільське відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» поточний рахунок № 879.

Крім того, у вересні 2006 року ОСОБА_8, продовжуючи реалізовувати спільний із ОСОБА_9 і ОСОБА_10 злочинний умисел, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», дав усну вказівку ОСОБА_10 скласти від імені ОСОБА_15 заяву до Катеринопільського РВ УМВС України в Черкаській області про надання дозволу на виготовлення печатки ФОП ОСОБА_15, з метою подальшого використання даної печатки при укладенні фіктивних договорів між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15 і оформленні відповідних бухгалтерських документів. В свою чергу ОСОБА_10, знаючи про злочинний умисел ОСОБА_8 і ОСОБА_9, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку останнього, діючи з корисливих мотивів, особисто склав та надав до Катеринопільського РВ УМВС України в Черкаській області заяву від 11 вересня 2006 року про надання дозволу на виготовлення круглої печатки та штампу ФОП ОСОБА_15

В подальшому ОСОБА_8, продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», 14 вересня 2006 року будучи в м. Черкаси в приміщенні ПП Мажар особисто отримав круглу печатку та штамп ФОП ОСОБА_15, які у подальшому використовував при заволодінні коштами КСКСП «Господарник», за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 і ОСОБА_10

Загалом ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, який використовуючи документи ФОП ОСОБА_15, оформив п'ятнадцять фіктивних договорів та інших бухгалтерських документів про нібито виконані ФОП ОСОБА_15 для КСКСП «Господарник» роботи на загальну суму 353431 гривню 38 копійок.

Так, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, в кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №3 виконання робіт від 27 березня 2007 року щодо надання послуг по ремонту трьох кімнат, покрівлі готелю (смт. Катеринопіль, вул. Леніна б. 36) на суму 2670 гривень; акт виконаних робіт №1 від 04 квітня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2670 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000038 від 30 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого вказані фіктивні документи ОСОБА_8 надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно-будівельні роботи.

Крім того, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, в кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 2 квітня 2007 року щодо надання послуг по будівництву огорожі біля компресорно-насосної станції по вул. Карла Маркса в смт. Катеринопіль на суму 10820 гривень; акт виконаних робіт №1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 10820 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000032 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 будівельні роботи.

В кінці травня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір № 2 виконання робіт від 9 квітня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції та оформленню фасаду готелю, що розташований по вул. Леніна в смт. Катеринопіль на суму 5820 гривень; акт виконаних робіт № 1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 5820 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000033 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці липня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №01 виконання робіт від 09 липня 2007 року щодо надання послуг по будівництву сцени, яка знаходиться на площі біля фонтана в центрі смт. Катеринопіль, реконструкція та відновлення фонтана на суму 45137 гривень 10 копійок; акт виконаних робіт №1 від 11 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 45137 гривень 10 копійок та рахунок-фактуру №СФ-0000073 від 31 липня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 будівельні роботи.

В кінці серпня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8 виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 03 серпня 2007 року щодо надання послуг по ремонту, проведення будівельних робіт та благоустрою площі біля готелю, ремонт двох кімнат готелю «Лілея», благоустрій берега ставка (зі сторони центральної площі) та надання інших послуг на суму 87105 гривень 55 копійок; рахунок-фактуру № СФ-0000097 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці серпня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8 виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 20 серпня 2007 року щодо надання послуг по благоустрою вул. Петровського (район багатоповерхівок), ремонту шляхового покриття, встановлення металевих люків, фарбування баків для сміття на суму 15810 гривень 11 копійок; акт виконаних робіт № 1 від 31 серпня 2007 року згідно якого роботи виконані на суму 15810 гривень 11 копійок та рахунок-фактуру №СФ-0000094 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно-будівельні роботи.

У вересні 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 08 вересня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції фойє (вхід до готелю «Лілея» внутрішні роботи) на суму 7500 гривень; акт виконаних робіт №1 від 8 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7500 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000089 від 08 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці вересня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8 виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 17 вересня 2007 року щодо надання послуг по ремонту компресорно-насосної станції, душових кабін в кімнатах готелю «Лілея» на суму 7791 гривню; акт виконаних робіт №1 від 30 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7791 гривня та рахунок-фактуру №СФ-0000114 від 30 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці вересня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 26 вересня 2007 року щодо надання послуг трактора для проведення робіт на смітнику смт. Катеринопіль на суму 2000 гривень; акт виконаних робіт №1 від 26 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2000 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000107 від 27 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці жовтня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8 виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 01 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту насоса, виготовлення та встановлення дорожніх знаків та надання інших послуг на суму 13571 гривню; акт виконаних робіт (послуг) №1 від 26 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 13571 гривню та рахунок-фактуру №СФ-0000129 від 26 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці жовтня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8 виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 15 жовтня 2007 року щодо надання послуг по будівництву автостоянки біля готелю «Лілея» в смт. Катеринопіль на суму 9890 гривень; акт виконаних робіт №1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 9890 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000136 від 31 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 будівельні роботи.

В кінці жовтня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8 виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 17 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту підвального приміщення готелю «Лілея», посипання доріг смт. Катеринопіль та надання інших послуг на суму 19895 гривень 64 копійки; акт виконаних робіт (послуг) №1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 19845 гривень 64 копійки, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці грудня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 28 грудня 2007 року щодо надання послуг по демонтажу обладнання котельні по вул. Петровського, завезення побутових твердих відходів на сміттєзвалище на суму 52020 гривень 98 копійок та рахунок-фактуру №СФ-0000092 від 28 грудня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 послуги.

В кінці січня 2008 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 15 січня 2008 року щодо надання послуг по вивезенню сміття з місць стихійних звалищ та підгортання сміття на сміттєзвалищі на суму 31500 гривень; акт виконаних робіт (послуг) №1 від 31 січня 2008 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 31500 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000020 від 31 січня 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 послуги.

В кінці лютого 2008 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 01 лютого 2008 року щодо надання послуг по завезенню твердих побутових відходів на сміттєзвалищі в смт. Катеринопіль та переміщення ґрунту бульдозером потужністю 75 Квт на відстань 30 м на суму 41900 гривень; акт виконаних робіт №1 від 29 лютого 2008 року, згідно якого роботи виконані на суму 41900 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000018 від 29 лютого 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник», після чого ОСОБА_8 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_15 послуги.

Всього укладено фіктивних договорів та актів приймання-передачі нібито виконаних робіт на загальну суму 353431 гривню 38 копійок.

Часткове виконання вказаних фіктивних договорів ОСОБА_8 було здійснене силами найманих працівників із числа жителів смт. Катеринопіль, з якими ОСОБА_8 розраховувався особисто.

Згідно висновку судової будівельно-технічної експертизи № 12/БУД від 17 травня 2010 року, проведеної експертами ТОВ «Контакт-Сервіс», фактична вартість виконаних робіт за вказаними фіктивними договорами між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15 становить 203859 гривень 30 копійок, тому 353431 гривня 38 копійок (загальна сума договорів та актів виконаних робіт до них) - 203859,30 грн. (фактично виконані роботи) = 149572,08 грн., із яких ОСОБА_8, за попередньою домовленістю із ОСОБА_9, при пособництві ОСОБА_10, незаконно заволоділи коштами в розмірі 47040 гривень 70 копійок (кошти отримані із р/р ФОП ОСОБА_15 та по видаткових касових ордерах з каси КСКСП «Господарник»), а решта суми 102531 гривня 38 копійок по бухгалтерському обліку КСКСП «Господарник» рахується кредиторською заборгованістю перед ФОП ОСОБА_15

В свою чергу головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, протягом 2007-2008 років, в приміщенні КСКСП «Господарник», будучи введеною ОСОБА_8 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно в повному обсязі виконані ФОП ОСОБА_15, на підставі наданих ОСОБА_8 фіктивних даних оформила платіжні доручення: №81 від 1 серпня 2007 року на суму 10000 гривень; №82 від 03 серпня 2007 року на суму 35000 гривень; №95 від 22 серпня 2007 року на суму 15000 гривень; №97 від 29 серпня 2007 року на 3700 гривень; №98 від 03 вересня 2007 року на суму 38000 гривень; №111 від 27 вересня 2007 року на суму 8000 гривень; №124 від 24 жовтня 2007 року на суму 14000 гривень; №156 від 26 грудня 2007 року на суму 50000 гривень; №16 від 25 січня 2008 року на суму 6000 гривень; №29 від 13 лютого 2008 року на суму 1700 гривень; №29 від 13 лютого 2008 року на суму 2000 гривень; №64 від 21 квітня 2008 року на суму 28000 гривень; №68 від 8 травня 2008 року на суму 16000 гривень; №84 від 27 травня 2008 року на суму 5000 гривень; №10 від 22 лютого 2008 року на суму 2720 гривень; №12 від 22 лютого 2008 року на суму 3680 гривень, на підставі яких з банківського рахунку КСКСП „Господарник №3, відкритого у Філії Катеринопільське відділення № НОМЕР_2 «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_15 № 879, відкритий в цій же філії, були перераховані кошти на загальну суму 238800 гривень.

Крім того, на початку липня 2007 року головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, будучи введеною ОСОБА_8 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_15, в приміщенні КСКСП «Господарник», на підставі наданих ОСОБА_8 фіктивних даних, оформила видатковий касовий ордер №248 від 12 липня 2007 року на видачу ОСОБА_15 із каси підприємства готівки в сумі 2100 гривень, на підставі якого ОСОБА_8 отримав кошти нібито для розрахунку із ОСОБА_15 в сумі 2100 гривень. Отримані таким чином кошти ОСОБА_8 та ОСОБА_9 використали на власний розсуд.

Крім того, на початку липня 2007 року головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, будучи введеною ОСОБА_8 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та вважаючи, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_15, в приміщенні КСКСП «Господарник», на підставі наданих ОСОБА_8 фіктивних даних, оформила видатковий касовий ордер №561 від 16 грудня 2008 року на видачу ОСОБА_15 із каси підприємства готівки в сумі 10000 гривень, на підставі якого ОСОБА_8 отримав кошти нібито для розрахунку із ОСОБА_15 в сумі 10000 гривень. Отримані таким чином кошти ОСОБА_8 та ОСОБА_9 використали на власний розсуд.

Крім того, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, ОСОБА_9 разом та за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, протягом 2007-2008 років неодноразово оформляли фіктивні грошові чеки на отримання готівки від імені ОСОБА_15, в яких ОСОБА_9 підробляла підпис ОСОБА_15, а підроблені чеки, за вказівкою зловживаючого службовим становищем ОСОБА_8, передавались ОСОБА_9 обізнаному в злочинному умислі ОСОБА_10, щоб він на їх підставі отримав за ОСОБА_15 готівку із рахунку № 879, відкритого у Філії Катеринопільське відділення № НОМЕР_2 «Державний ощадний банк України».

Таким чином, ОСОБА_9 протягом 2007-2008 років, на підставі усної вказівки ОСОБА_8, оформляла від імені ОСОБА_15 фіктивні грошові чеки та передавала їх ОСОБА_10, який у свою чергу, знаючи про злочинний умисел ОСОБА_8 та ОСОБА_9, а також те, що роботи від імені ФОП ОСОБА_15 частково виконані та оплачені ОСОБА_8, виконуючи усну вказівку останнього, діючи з корисливих мотивів, використовуючи посвідчення №31 від 17 березня 2004 року, видане Катеринопільським відділенням ощадбанку №5387 на ОСОБА_10, як начальника відділу банківської безпеки, вводячи в оману працівників банку, що діє в інтересах ОСОБА_15, на підставі виписаних ОСОБА_9 фіктивних грошових чеків від імені ФОП ОСОБА_15, отримував з банківського рахунку ФОП ОСОБА_15 №879 готівку, яку потім передавав ОСОБА_8 чи ОСОБА_9

В результаті вказаних злочинних дій, ОСОБА_9, умисно, з корисливих мотивів, шляхом складання за попередньою змовою з ОСОБА_8 і ОСОБА_10 фіктивних документів, будучи співвиконавцем ОСОБА_8, який будучи наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обовязками, зловживав своїм службовим становищем, в період 2007-2008 років, заволоділа коштами КСКСП «Господарник» в сумі 47040 гривень 70 копійок та була співвиконавцем у замаху на заволодіння коштами КСКСП «Господарник» в сумі 102531 гривні 38 копійок, що більше ніж у 250 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є великим розміром, якими не заволоділа із причин, що не залежали від її волі.

Крім того, протягом 2007-2008 років, ОСОБА_9, з корисливих мотивів та іншої особистої зацікавленості, умисно, за попередньою домовленістю та спільно з начальником КСКСП «Господарник» ОСОБА_8, який зловживав своїм службовим становищем та використовував надані йому повноваження всупереч інтересам служби, вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складала і видавала завідомо неправдиві документи.

З метою заволодіння коштами КСКСП «Господарник», протягом 2007-2008 років ОСОБА_9, діючи повторно та за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, виготовляла фіктивні договори, акти виконаних робіт та рахунки-фактури до них від імені ОСОБА_15

Так, в кінці травня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №3 виконання робіт від 27 березня 2007 року щодо надання послуг по ремонту трьох кімнат, покрівлі готелю (смт. Катеринопіль, вул. Леніна б. 36) на суму 2670 гривень; акт виконаних робіт №1 від 04 квітня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2670 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000038 від 30 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

Окрім того, в кінці травня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 02 квітня 2007 року щодо надання послуг по будівництву огорожі біля компресорно-насосної станції по вул. Карла Маркса в смт. Катеринопіль на суму 10820 гривень; акт виконаних робіт №1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 10820 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000032 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці травня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №2 виконання робіт від 09 квітня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції та оформленню фасаду готелю, що розташований по вул. Леніна в смт. Катеринопіль на суму 5820 гривень; акт виконаних робіт №1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 5820 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000033 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці липня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 09 липня 2007 року щодо надання послуг по будівництву сцени, яка знаходиться на площі біля фонтана в центрі смт. Катеринопіль, реконструкція та відновлення фонтана на суму 45137 гривень 10 копійок; акт виконаних робіт №1 від 11 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 45137 гривень 10 копійок та рахунок-фактуру №СФ-0000073 від 31 липня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці серпня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 03 серпня 2007 року щодо надання послуг по ремонту, проведення будівельних робіт та благоустрою площі біля готелю, ремонт двох кімнат готелю «Лілея», благоустрій берега ставка (зі сторони центральної площі) та надання інших послуг на суму 87105 гривень 55 копійок; рахунок-фактуру №СФ-0000097 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці серпня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 20 серпня 2007 року щодо надання послуг по благоустрою вул. Петровського (район багатоповерхівок), ремонту шляхового покриття, встановлення металевих люків, фарбування баків для сміття на суму 15810 гривень 11 копійок; акт виконаних робіт №1 від 31 серпня 2007 року згідно якого роботи виконані на суму 15810 гривень 11 копійок та рахунок-фактуру №СФ-0000094 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

У вересні 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 08 вересня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції фойє (вхід до готелю «Лілея» внутрішні роботи) на суму 7500 гривень; акт виконаних робіт №1 від 08 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7500 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000089 від 08 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці вересня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8 виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 17 вересня 2007 року щодо надання послуг по ремонту компресорно-насосної станції, душових кабін в кімнатах готелю «Лілея» на суму 7791 гривню; акт виконаних робіт №1 від 30 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7791 гривню та рахунок-фактуру №СФ-0000114 від 30 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці вересня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 26 вересня 2007 року щодо надання послуг трактора для проведення робіт на смітнику смт. Катеринопіль на суму 2000 гривень; акт виконаних робіт №1 від 26 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2000 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000107 від 27 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці жовтня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 01 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту насоса, виготовлення та встановлення дорожніх знаків та надання інших послуг на суму 13571 грн.; акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 26 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 13571 гривню та рахунок-фактуру №СФ-0000129 від 26 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці жовтня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 15 жовтня 2007 року щодо надання послуг по будівництву автостоянки біля готелю «Лілея» в смт. Катеринопіль на суму 9890 гривень; акт виконаних робіт №1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 9890 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000136 від 31 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці жовтня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 17 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту підвального приміщення готелю «Лілея», посипання доріг смт. Катеринопіль та надання інших послуг на суму 19895 гривень 64 копійки; акт виконаних робіт (послуг) №1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 19845 гривень 64 копійки, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці грудня 2007 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8 виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: акт виконаних робіт (послуг) №1 від 28 грудня 2007 року щодо надання послуг по демонтажу обладнання котельні по вул. Петровського, завезення побутових твердих відходів на сміттєзвалище на суму 52020 гривень 98 копійок та рахунок-фактуру №СФ-0000092 від 28 грудня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці січня 2008 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 15 січня 2008 року щодо надання послуг по вивезенню сміття з місць стихійних звалищ та підгортання сміття на сміттєзвалищі на суму 31500 гривень; акт виконаних робіт (послуг) №1 від 31 січня 2008 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 31500 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000020 від 31 січня 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці лютого 2008 року, ОСОБА_9 разом з ОСОБА_8, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_10, у розташованому в смт. Катеринопіль по вул. Шевченка, 35 приміщенні, виготовили підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 01 лютого 2008 року щодо надання послуг по завезенню твердих побутових відходів на сміттєзвалищі в смт. Катеринопіль та переміщення ґрунту бульдозером потужністю 75 Квт на відстань 30 м на суму 41900 гривень; акт виконаних робіт №1 від 29 лютого 2008 року, згідно якого роботи виконані на суму 41900 гривень та рахунок-фактуру №СФ-0000018 від 29 лютого 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_9 підробила підпис від імені ОСОБА_15, а ОСОБА_8 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В свою чергу головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_16, протягом 2007-2008 років, в приміщенні КСКСП «Господарник», будучи введеною ОСОБА_8 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно в повному обсязі виконані ФОП ОСОБА_15, на підставі наданих ОСОБА_8 фіктивних даних оформила платіжні доручення: №81 від 1 серпня 2007 року на суму 10000 гривень; №82 від 03 серпня 2007 року на суму 35000 гривень; №95 від 22 серпня 2007 року на суму 15000 гривень; №97 від 29 серпня 2007 року на суму 3700 гривень; №98 від 03 вересня 2007 року на суму 38000 гривень; №111 від 27 вересня 2007 року на суму 8000 гривень; №124 від 24 жовтня 2007 року на суму 14000 гривень; №156 від 26 грудня 2007 року на суму 50000 гривень; №16 від 25 січня 2008 року на суму 6000 гривень; №29 від 13 лютого 2008 року на суму 1700 гривень; №29 від 13 лютого 2008 року на суму 2000 гривень; №64 від 21 квітня 2008 року на суму 28000 гривень; №68 від 08 травня 2008 року на суму 16000 гривень; №84 від 27 травня 2008 року на суму 5000 гривень; №10 від 22 лютого 2008 року на суму 2720 гривень; №12 від 22 лютого 2008 року на суму 3680 гривень на підставі яких з банківського рахунку КСКСП „Господарник №3, відкритого у Філії Катеринопільське відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_15 №879, відкритий в цій же філії, були перераховані кошти на загальну суму 238800 гривень.

На підставі вказаних документів з банківського рахунку КСКСП „Господарник №3, відкритого у Філії Катеринопільське відділення № НОМЕР_2 «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_15 № 879, відкритий в цій же філії, було перераховано коштів на загальну суму 238800 гривень, які отримані безпосередньо ОСОБА_8 з каси КСКСП «Господарник» у сумі 12100 гривень для розрахунку із ОСОБА_15, як часткова оплата із загальної суми 353431 гривня 38 копійок за нібито виконані роботи та надані послуги ФОП ОСОБА_15 на виконання договірних зобовязань із КСКСП «Господарник»Ю, оскільки згідно висновку судової будівельно-технічної експертизи № 12/БУД від 17 травня 2010 року фактична вартість виконаних робіт за договорами між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15 становить 203859 гривень 30 копійок, то сума матеріальних збитків завданих КСКСП «Господарник» незаконними діями ОСОБА_9 становить 149572 гривні 08 копійок (353431,38 грн. 203859,30 грн.).

Крім того, підсудна ОСОБА_9, ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_15, що зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_15, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, який фактично займався підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_15 та розпоряджався його печаткою, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними та не відображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг) відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, які були завірені ОСОБА_8 відтиском печатки ФОП ОСОБА_15 та подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїла підроблення документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем та використала їх, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійки та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на суму 7773858 гривень 74 копійки при слідуючіх обставинах.

Так, ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала декларацію про доходи за 2006 рік, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №109 від 01.02.2007 року, де вказала валові доходи в сумі 854379 гривень, витрати в сумі 849799 гривень та суму чистого доходу 4580 гривень при фактичному валовому доході 854379 гривень, витратах 834786 гривень та сумі чистого доходу 19593 гривні, чим занизила до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 1951 гривню 69 копійок.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала декларацію про доходи за 2007 рік, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. № 234 від 09.02.2008 року, де вказала валові доходи в сумі 22550752 гривень, витрати в сумі 22534001 гривні та суму чистого доходу 16751 гривню при фактичному валовому доході 22890489 гривень, витратах 938527 гривень та сумі чистого доходу 21951962 гривень, чим занизила до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 3290281 гривню 65 копійок.

Вона ж, не подала декларацію про доходи за 1 квартал 2008 року до ДПІ у Катеринопільському районі при фактичному отриманні валових доходів 347474 гривні, витратах 87798 гривень та сумі чистого доходу 259676 гривень, чим занизила до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 38951 гривню 40 копійок.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2006 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №7036 від 20.11.2006 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 3406 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 3325 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 3406 гривень та податкового кредиту 0 гривень, занизивши до сплати податкове зобовязання на суму 3325 гривень.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №882 від 20.02.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 261798 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 261338 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 261798 гривень та податкового кредиту 2867 гривень, занизивши до сплати податкове зобовязання на суму 258471 гривню.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №1413 від 20.03.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 386306 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 385770 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 388019 гривень та податкового кредиту 3043 гривні, занизивши до сплати податкове зобовязання на суму 384440 гривень.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №2468 від 20.04.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 378520 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 378086 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 378520 гривень та податкового кредиту 38566 гривень, таким чином занизила до сплати податкове зобовязання на суму 339520 гривень.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №3250 від 21.05.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 243010 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 242779 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 249848 гривень та податкового кредиту 21498 гривень, занизивши до сплати податкове зобовязання на суму 228119 гривень.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №3708 від 20.06.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 96963 гривні та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 96470 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 96963 гривні та податкового кредиту 0 гривень, таким чином занизила до сплати податкове зобовязання на суму 96470 гривень.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №4383 від 20.07.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 105218 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 104749 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 105218 гривень та податкового кредиту 0 гривень, занизивши до сплати податкове зобовязання на суму 104749 гривень.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №5373 від 20.08.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 356648 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 356403 гривні, при фактичному значенні податкового зобовязання 356648 гривень та податкового кредиту 14783 гривні, занизивши до сплати податкове зобовязання на суму 341620 гривень.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №5768 від 20.09.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 315792 гривні, та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 315232 гривні, при фактичному значенні податкового зобовязання 315792 гривні та податкового кредиту 15237 гривень, занизивши до сплати податкове зобовязання на суму 299995 гривень.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №6677 від 22.10.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 1000860 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 1000296 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 1022475 гривень та податкового кредиту 87140 гривень, занизивши до сплати податкове зобовязання на суму 934771 гривню.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №7492 від 20.11.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 954496 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 953409 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 954496 гривень та податкового кредиту 0 гривень, занизивши до сплати податкове зобовязання на суму 953409 гривень.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №7968 від 20.12.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 333933 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 333300 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 333933 гривні та податкового кредиту 0 гривень, занизивши до сплати податкове зобовязання на суму 332947 гривень.

Вона ж, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі вх. №8798 від 21.01.2008 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 78319 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 78128 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 95534 гривні та податкового кредиту 0 гривень, занизивши до сплати податкове зобовязання на суму 95343 гривні.

Внаслідок умисного підроблення ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, податкової звітності ФОП ОСОБА_15 та подальшого її використання шляхом подачі до ДПІ у Катеринопільському районі, до державного бюджету не надійшло податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, всього на загальну суму 7773858 гривень 74 копійки, що у 86751,98 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром. Такими умисними діями, ОСОБА_9 вчинила підроблення документа, який видається чи посвідчується громадянином - підприємцем, який має право видавати та посвідчувати такі документи, який надає права або звільняє від обовязків, з метою його використання, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб.

Крім того, в жовтні 2006 року, ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищила витрати на суму 16625 гривень, яка включена до вартості придбання соняшника згідно податкової накладної №417 від 20.10.06 року на суму 16625 гривень, отриманої від ПП Ревюлст (м. Донецьк), внаслідок чого занижено отриманий чистий дохід на суму 16625 гривень.

Так, в січні 2007 року ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищила витрати, які включила до декларації за 1 квартал 2007 року, а саме: на суму 1123188 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції (соняшник, гречка, пшениця, льон, ячмінь) згідно податкових накладних: №8 від 03.01.07 року на суму 493200 гривень; №21 від 10.01.07 року на суму 339933 гривні 25 копійок; №34 від 15.01.07 року на суму 290055 гривень, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено витрати на суму 169165 гривень, яка включена до декларації про доходи за 1 квартал без наявності податкових накладних. Внаслідок даного порушення ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (січень 2007 року) на суму 1292353 гривні.

В лютому 2007 року ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила валовий дохід на суму 8565 гривень дохід у виді надання будівельних послуг згідно акту приймання виконаних робіт б/н, податкової накладної № 59 від 28.02.07 року на суму 8565 гривень, виданої ТОВ Комунбудсервіс () смт. Катеринопіль. Розрахунки проведено п/д №44 від 28.02.2007 року, внаслідок чого ОСОБА_9 занижено валові доходи, що оподатковуються у першому кварталі (лютий 2007 року) на суму 8565 гривень та завищено витрати, які включені до декларації за 1 квартал 2007 року на суму 1826121 гривню 50 копійок, придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №47 від 01.02.07 року на суму 1305837 гривень 50 копійок; №64 від 12.02.07 року на суму 520284 гривні, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено витрати на суму 87515 гривень, які вона включила до декларації про доходи за 1 квартал без наявності податкових накладних, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (лютий 2007 р.) на суму 1913636 гривень 50 копійок.

В березні 2007 року ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила валовий дохід на суму 18300 гривень, отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_9, яка надійшла згідно платіжного доручення №67 від 05.03.07 року на суму 18300 гривень, внаслідок чого ОСОБА_9 занижено валові доходи, що оподатковуються у першому кварталі (березень 2007 року) на суму 18300 гривень та завищено витрати, які включені до декларації за 1 квартал 2007 року на суму 1697600 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №69 від 01.03.07 року на суму 1111612 гривень 50 копійок; №76 від 04.03.07 року на суму 518620 гривень 90 копійок; №79 від 12.03.07 року на суму 1557417 гривень, (затрати до декларації по даній податковій накладній включено до витрат частково в сумі 67365 гривень 50 копійок), які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (березень 2007 року) на суму 1697600 гривень.

В квітні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила валовий дохід на суму 34190 гривень дохід від здійснення операції з поставки пшениці згідно податкової накладної №102 від 02.04.2007 року на суму 34190 гривень, виданої ПП ОСОБА_20, де розрахунки не проведено, внаслідок чого ОСОБА_9 занижено валові доходи, що оподатковуються у другому кварталі (квітень 2007 року) на суму 34190 гривень та завищено витрати, які вона включила до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 1106405 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №81 від 01.04.07 року на суму 905499 гривень 20 копійок; №83 від 04.04.07 року на суму 179788 гривень 30 копійок; №84 від 04.04.07 року на суму 21117 гривень 50 копійок, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (квітень 2007 року) на суму 1106405 гривень.

В травні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила витрати, які включила до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 482352 гривні, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №106 від 08.05.07 року на суму 325721 гривню 50 копійок; №92 від 04.05.07 року на суму 156630 гривень 84 копійки, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (травень 2007 року) на суму 482352 гривні.

В червні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищила витрати, які включила до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 523745 гривень, без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (червень 2007 року) на суму 523745 гривень.

В липні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила валовий дохід на суму 52469 гривень, отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_9 та ПП ОСОБА_10, яка надійшла згідно платіжних доручень: №6135 від 11.07.07 року на суму 17500 гривень; №238 від 23.07.07 року на суму 469 гривень; №14 від 16.07.07 року на суму 17250 гривень; №15 від 17.07.07 року на суму 17250 гривень та завищила витрати, які включила до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 1708100 гривень, без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (липень 2007 року) на суму 1708100 гривень.

В серпні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила валовий дохід на суму 17000 гривень, отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_9, яка надійшла згідно платіжного доручення: №276 від 07.08.07 року на суму 17000 гривень, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено валові доходи, що оподатковуються у третьому кварталі (липень 2007 р.) на суму 17000 гривень та завищено витрати, які включені до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 1499975 гривень, без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (серпень 2007 року) на суму 1499975 гривень.

У вересні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила валовий дохід на суму 108074 гривні дохід від здійснення операції з поставки соняшника та надання ремонтних послуг згідно податкових накладних, актів виконаних робіт, накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки: акт б/н від 19.09.07 року на суму 7583 гривні, (покупець СП Шполянський хлібзавод, ДП Гайсинхліб); накладна №621 від 07.09.07 року на суму 11105 гривень 25 копійок (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №620 від 07.09.07 року на суму 38424 гривні 25 копійок (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №612 від 05.09.07 року на суму 29591 гривня 80 копійок (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №607 від 04.09.07 року на суму 21369 гривень 67 копійок (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7), внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено валові доходи, що оподатковуються у третьому кварталі (вересень 2007 року) на суму 108074 гривні та завищено витрати, які включені до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 4481978 гривень, та які включено до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №334 від 01.09.07 року на суму 42094 гривні 13 копійок; №337 від 03.09.07 року на суму 25974 гривні; №341 від 05.09.07 року на суму 144640 гривень 57 копійок; №376 від 10.09.07 року на суму 330254 гривні 83 копійки; №401 від 20.09.07 року на суму 451879 гривень 17 копійок; №425 від 25.09.07 року на суму 1068218 гривень 17 копійок; №339 від 04.09.07 року на суму 1744750 гривень 68 копійок; №333 від 01.09.07 року на суму 174083 гривні 33 копійки; №335 від 02.09.07 року на суму 500083 гривні 33 копійки, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005.

Також, ОСОБА_9 завищила витрати, які включила до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 83800 гривень згідно податкової накладної №0000031 від 18.09.07 року на суму 83800 гривень, отриманої від ФГ Надія, яка включена до реєстру отриманих податкових накладних за вересень 2007 року, але відповідно до листа №22 від 12.08.2008 року ФГ Надія надало інформацію про те, що податкова накладна на поставку соняшника під цим номером і на цю дату була виписана і видана ПП. ОСОБА_9, з якою були повністю проведені розрахунки, тобто податкова накладна №0000031 від 18.09.2007 року, виписана підприємцю анульована, розрахунки не проводились і відсутня дебіторська заборгованість, у звязку з чим вказана податкова накладна не є документом, який дає право на включення вказаної в ній суми до витрат, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (вересень 2007 року) на суму 4565778 гривень.

В жовтні 2007 року ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила валовий дохід на суму 6500 гривень, отриманий у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_9, яка надійшла згідно платіжного доручення №379 від 15.10.07 року на суму 6500 гривень, внаслідок даного порушення ОСОБА_9 занижено валові доходи, що оподатковуються у четвертому кварталі (жовтень 2007 року) на суму 6500 гривень та завищено витрати, які включені до декларації за 4 квартал на суму 4767045 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №438 від 01.10.07 року на суму 1576348 гривень 48 копійок; №443 від 02.10.07 року на суму 1908650 гривень 10 копійок; №456 від 10.10.07 року на суму 1099462 гривні 10 копійок; №474 від 20.10.07 року на суму 162668 гривень; №479 від 20.10.07 року на суму 19916 гривень 67 копійок, які отримані від ПП. Прометей, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертому кварталі (жовтень 2007 року) на суму 4767045 гривень.

В листопаді 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищила витрати, які включила до декларації за 4 квартал на суму 1612275 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №203 від 01.11.07 року на суму 103085 гривень; №211 від 05.11.07 року на суму 119833 гривні 32 копійки; №231 від 18.11.07 року на суму 1389357 гривень 08 копійок, які отримані від ТОВ Зерноекспорт та завищила витрати, які включила до декларації за 4 квартал на суму 52460 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної №109 від 30.11.07 року на суму 52460 гривень, яка отримана від ПП Прометей, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертому кварталі (листопад 2007 року) на суму 1664735 гривень.

В грудні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила валовий дохід на суму 86073 гривні дохід від здійснення операції з поставки соняшника згідно наступних накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки: накладна №РН-0000127 від 11.12.07 року на суму 47570 гривень 50 копійок, (покупець ТОВ Підволочиськ зерно); накладна №РН-0000126 від 09.12.07 року на суму 38502 гривні 20 копійок (покупець ТОВ Підволочиськ зерно), де розрахунки не проведено, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено валові доходи, що оподатковуються у четвертому кварталі (грудень 2007 року) на суму 86073 гривні та завищено витрати, які включено до декларації за 4 квартал на суму 52190 гривень, яка включена до вартості придбання електродвигуна згідно податкової накладної №112 від 11.12.07 року на суму 52187 гривень 50 копійок, яка отримана від ПП Прометей. Розрахунки не проведені.

Також, ОСОБА_9 завищила витрати, які включила до декларації за 4 квартал на суму 299290 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної №240 від 01.12.07 року на суму 299287 гривень 50 копійок, яка отримана від ТОВ Зерноекспорт.

Також, ОСОБА_9 завищила витрати, які включила до декларації за 4 квартал на суму 39166 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №145 від 26.11.07 року на суму 4166 гривень 67 копійок (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); №145 від 26.11.07 року на суму 10000 гривень (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); №145 від 26.11.07 року на суму 25000 гривень (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно), внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертому кварталі (грудень 2007 року) на суму 390640 гривень.

В січні 2008 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила валовий дохід на суму 292753 гривні кошти, отримані від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно платіжних доручень: №23 від 11.01.08 року на суму 883 гривні 33 копійки; №94 від 21.01.08 року на суму 166 гривень 67 копійок; №16 від 25.01.08 року на суму 5000 гривень; №21083 від 28.01.08 року на суму 194730 гривень 76 копійок; №85356 від 31.01.08 року на суму 1458 гривень 33 копійки; №2021 від 29.01.08 року на суму 90513 гривень 50 копійок.

В лютому 2008 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила валовий дохід на суму 39939 гривень кошти, отримані від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно платіжних доручень: №21231 від 01.02.08 року на суму 1666 гривень 67 копійок; №2044 від 01.02.08 року на суму 18586 гривень 72 копійки; №13000186 від 08.02.08 року на суму 8125 гривень; №2207 від 12.02.08 року на суму 1666 гривень 67 копійок; №29 від 13.02.08 року на суму 1416 гривень 70 копійок; №33 від 20.02.08 року на суму 1666 гривень 67 копійок; №175770 від 22.02.08 року на суму 2266 гривень 70 копійок; №175851 від 22.02.08 року на суму 3066 гривень 70 копійок; №208014 від 27.02.08 року на суму 1477 гривень 10 копійок.

В березні 2008 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила валовий дохід на суму 14780 гривень на суму коштів, отриманих від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно платіжних доручень: №266509 від 05.03.08 року на суму 1141 гривню 67 копійок; №26915 від 05.03.08 року на суму 2238 гривень 30 копійок; №338 від 05.03.08 року на суму 3584 гривні; №13000334 від 12.03.08 року на суму 7458 гривень; №4295 від 25.03.08 року на суму 357 гривень 90 копійок.

Крім того, ОСОБА_9, ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені ФОП ОСОБА_15, понесла витрати у вигляді комісійних винагород по касовому обслуговуванню на загальну суму 19433 гривні 65 копійок в т.ч. за 2006 рік 1612 гривень 50 копійок; 2007 рік 16891 гривню 15 копійок; 2008 рік 930 гривень, які згідно з п.п.5.1, п.п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР відносяться до понесених витрат.

Таким чином, ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 3331184 гривні 74 копійки в т.ч. за 2006 рік в сумі 1951 гривні 69 копійок, за 2007 рік 3290281 гривню 65 копійок, за 2008 рік 38951 гривню 40 копійок.

Крім того, ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, ведучи бухгалтерський облік від імені ФОП ОСОБА_15, занизила податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 4442674 гривні.

Так, в жовтні 2006 року ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищено податковий кредит з ПДВ на суму 3325 гривень, який включений до вартості придбання соняшника згідно податкової накладної №417 від 20.10.06 року на суму 19950 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 3325 гривень, отриманої від ПП Ревюлст, внаслідок чого нею занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за жовтень 2006 року на суму 3325 гривень.

В січні 2007 року ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищено податковий кредит з ПДВ на суму 194638 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції (соняшник, гречка, пшениця, льон, ячмінь) згідно податкових накладних: №8 від 03.01.07 року на суму 591840 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 98640 гривень; №21 від 10.01.07 року на суму 407919 гривень 90 копійок, в т.ч. ПДВ 67986 гривень 65 копійок; №34 від 15.01.07 року на суму 348066 гривень, в т.ч. ПДВ 58011 гривень, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено податковий кредит на суму 33833 гривні, яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних, внаслідок чого занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за січень 2007 року на суму 258471 гривню (194638 + 33833).

В лютому 2007 року ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила податкові зобовязання з ПДВ на суму 1713 гривень в результаті не включення до реєстру виданих накладних податкової накладної №59 від 28.02.07 року на суму 10278 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 1713 гривень, виданої ТОВ Комунбудсервіс на підтвердження надання будівельних послуг згідно акту приймання виконаних робіт б/н та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 365224 гривні, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №47 від 01.02.07 року на суму 1567005 гривень, в т.ч. ПДВ 261167 гривень 50 копійок; №64 від 12.02.07 року на суму 624340 гривень 80 копійок, в т.ч. ПДВ 104056 гривень 80 копійок, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, а також завищила податковий кредит на суму 17503 гривні, яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_9 за попередньою домовленістю з ОСОБА_8 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за лютий 2007 року на суму 384440 гривень (1713 + 365224 + 17503).

В березні 2007 року ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищила податковий кредит з ПДВ на суму 339520 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №69 від 01.03.07 року на суму 1333935 гривень 10 копійок, в т.ч. ПДВ 222322 гривні 60 копійок; №76 від 04.03.07 року на суму 622345 гривень 20 копійок, в т.ч. ПДВ 103724 гривні 30 копійок; №79 від 12.03.07 року на суму 161125 гривень 50 копійок, в т.ч. ПДВ 26854 гривні 30 копійок (ПДВ згідно даної податкової накладної включено до податкового кредиту частково в сумі 13473,1 грн.), які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за березень 2007 року на суму 339520 гривень.

В квітні 2007 року ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила податкові зобовязання з ПДВ на суму 6838 гривень в результаті не включення до реєстру виданих накладних податкової накладної №102 від 02.04.07 року на суму 41028 гривень, в т.ч. ПДВ 6838 гривень, виданої ПП ОСОБА_20 на підтвердження здійснення операції з поставки пшениці, розрахунки за яку не проведено, та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 221281 гривню, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №81 від 01.04.07 року на суму 1086599 гривень, в т.ч. ПДВ 181099 гривень 80 копійок; № 83 від 04.04.07 року на суму 215746 гривень, в т.ч. ПДВ 35957 гривень 70 копійок; №84 від 04.04.07 року на суму 25341 гривня, в т.ч. ПДВ 4223 гривні 50 копійок, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за квітень 2007 року на суму 228119 гривень (6838 + 221181).

В травні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищила податковий кредит з ПДВ на суму 96470 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №106 від 08.05.07 року на суму 390865 гривень 80 копійок, в т.ч. ПДВ 65144 гривні 30 копійок; №92 від 04.05.07 року на суму 187957 гривень 01 копійку, в т.ч. ПДВ 31326 гривень 17 копійок, які отримані від ТОВ Агроцентр2005», внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за травень 2007 року на суму 96470 гривень.

В червні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищила податковий кредит з ПДВ на суму 25735 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної №123 від 01.06.07 року на суму 154410 гривень, в т.ч. ПДВ 25735 гривень, яка отримана від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищила податковий кредит на суму 79014 гривень, яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок даних порушень ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за червень 2007 року на суму 104749 гривень (25735 + 79014).

В липні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищила податковий кредит на суму 341620 гривень, яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за липень 2007 року на суму 341620 гривень.

В серпні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою змовою з ОСОБА_8, завищила податковий кредит на суму 299995 гривень, яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за серпень 2007 року на суму 299995 гривень.

У вересні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила податкові зобовязання з ПДВ на суму 21615 гривень в результаті не включення до реєстру виданих накладних наступних податкових накладних, актів виконаних робіт, накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки соняшника та надання ремонтних послуг: акт б/н від 19.09.07 року на суму 9100 гривень, в т.ч. ПДВ 1517 гривень (покупець СП Шполянський хлібзавод, ДП Гайсинхліб); накладна №621 від 07.09.07 року на суму 13326 гривень 30 копійок, в т.ч. ПДВ 2221 гривня 05 копійок (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №620 від 07.09.07 року на суму 46109 гривень 10 копійок, в т.ч. ПДВ 7684 гривні 85 копійок (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №612 від 05.09.07 року на суму 35510 гривень 16 копійок, в т.ч. ПДВ 5918 гривень 36 копійок (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7); накладна №607 від 04.09.07 року на суму 25643 гривні 60 копійок, в т.ч. ПДВ 4273 гривні 93 копійки (покупець ТОВ ОСОБА_20 - ОСОБА_7), завищила податковий кредит з ПДВ на суму 896396 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №334 від 01.09.07 року на суму 50512 гривень 96 копійок, в т.ч. ПДВ 8418 гривень 83 копійки; №337 від 03.09.07 року на суму 31168 гривень 80 копійок, в т.ч. ПДВ 5194 гривні 80 копійок; №341 від 05.09.07 року на суму 173568 гривень 76 копійок, в т.ч. ПДВ 28928 гривень 13 копійок; №376 від 10.09.07 року на суму 396305 гривень 80 копійок, в т.ч. ПДВ 66050 гривень 97 копійок; №401 від 20.09.07 року на суму 542255 гривень, в т.ч. ПДВ 90375 гривень 83 копійки; №425 від 25.09.07 року на суму 1281861 гривню 80 копійок, в т.ч. ПДВ 213643 гривні 63 копійки; №339 від 04.09.07 року на суму 2093700 гривень 82 копійки, в т.ч. ПДВ 348950 гривень 14 копійок; №333 від 01.09.07 року на суму 208900 гривень, в т.ч. ПДВ 34816 гривень 67 копійок; №335 від 02.09.07 року на суму 600100 гривень, в т.ч. ПДВ 100016 гривень 67 копійок, які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, завищила податковий кредит на суму 16760 гривень, згідно податкової накладної №0000031 від 18.09.07 року на суму 100560 гривень, в т.ч. ПДВ 16760 гривень, отриманої від ФГ Надія, яка включена до реєстру отриманих податкових накладних за вересень 2007 року, але згідно з листом №22 від 12.08.08 року ФГ Надія надало інформацію про те, що податкова накладна на поставку соняшника під цим номером і на цю дату, була виписана і видана ПП ОСОБА_9, з якою були повністю проведені розрахунки, тобто податкова накладна №0000031 від 18.09.07 року, виписана підприємцю, анульована, розрахунки не проводились і відсутня дебіторська заборгованість. Таким чином, вказана податкова накладна не є документом, який дає право на податковий кредит в сумі 16760 гривень, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за вересень 2007 року на суму 934771 гривню (21615 + 896396 + 16760).

В жовтні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищила податковий кредит з ПДВ на суму 953409 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №438 від 01.10.07 року на суму 1891618 гривень 18 копійок, в т.ч. ПДВ 315270 гривень; №443 від 02.10.07 року на суму 2290380 гривень 12 копійок, в т.ч. ПДВ 381730 гривень 02 копійки; №456 від 10.10.07 року на суму 1319354 гривні 52 копійки, в т.ч. ПДВ 219892 гривні 42 копійки; №474 від 20.10.07 року на суму 195202 гривні 20 копійок, в т.ч. ПДВ 32533 гривні 70 копійок; №479 від 20.10.07 року на суму 23900 гривень, в т.ч. ПДВ 3983 гривні 33 копійки, які отримані від ПП. Прометей, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за жовтень 2007 року на суму 953409 гривень.

В листопаді 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, завищила податковий кредит з ПДВ на суму 10492 гривні, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної №109 від 30.11.07 року на суму 62952 гривні, в т.ч. ПДВ 10492 гривні, яка отримана від ПП Прометей та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 322455 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №203 від 01.11.07 року на суму 123702 гривні, в т.ч. ПДВ 20617 гривень; №211 від 05.11.07 року на суму 143800 гривень, в т.ч. ПДВ 23966 гривень 68 копійок; №231 від 18.11.07 року на суму 1667228 гривень 50 копійок, в т.ч. ПДВ 277871 гривню 42 копійки, які отримані від ТОВ Зерноекспорт, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за листопад 2007 року на суму 332947 гривень (10492 + 322455).

В грудні 2007 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила податкові зобовязання з ПДВ на суму 17215 гривень в результаті не включення до реєстру виданих накладних наступних податкових накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки соняшника: накладна №РН-0000127 від 11.12.07 року на суму 57084 гривні 60 копійок, в т.ч. ПДВ 9514 гривень 10 копійок (покупець ТОВ Підволочиськ зерно); накладна №РН-0000126 від 09.12.07 року на суму 46202 гривні 60 копійок, в т.ч. ПДВ 7700 гривень 40 копійок (покупець ТОВ Підволочиськ зерно) та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 10438 гривень, яка включена до вартості придбання електродвигуна згідно податкової накладної №112 від 11.12.07 року на суму 62625 гривень, в т.ч. ПДВ 10437 гривень 50 копійок, яка отримана від ПП Прометей, завищила податковий кредит з ПДВ на суму 59858 гривень, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної №240 від 01.12.07 року на суму 359145 гривень, в т.ч. ПДВ 59858 гривень, яка отримана від ТОВ Зерноекспорт, завищила податковий кредит на суму 7832 гривні, яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкових накладних: №145 від 26.11.07 року на суму 5000 гривень, в т.ч. ПДВ 833 гривні 33 копійки (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); №145 від 26.11.07 року на суму 12000 гривень, в т.ч. ПДВ 2000 гривень (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); №145 від 26.11.07 року на суму 30000 гривень, в т.ч. ПДВ 5000 гривень (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно), внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за грудень 2007 року на суму 95343 гривні (17215 + 10438 + 59858 + 7832).

В січні 2008 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари на суму 292753 гривні (351304 58551 ПДВ), які надійшли згідно платіжних доручень: №23 від 11.01.08 року на суму 1060 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 176 гривень 67 копійок; №94 від 21.01.08 року на суму 200 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 33 гривні 33 копійки; №16 від 25.01.08 року на суму 6000 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 1000 гривень; №21083 від 28.01.08 року на суму 233677 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 38946 гривень 24 копійки; №85356 від 31.01.08 року на суму 1750 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 291 гривня 67 копійок; №2021 від 29.01.08 року на суму 108616 гривень 20 копійок в т.ч. ПДВ на суму 18102 гривні 70 копійок, в результаті чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено податкові зобовязання з ПДВ на суму 58551 гривню (292753 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за січень 2008 року на суму 58551 гривню.

В лютому 2008 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари на суму 39939 гривень (47927 7988 ПДВ), які надійшли згідно платіжних доручень: №21231 від 01.02.08 року на суму 2000 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 333 гривні 33 копійки; №2044 від 01.02.08 року на суму 22304 гривні 06 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 3717 гривень 34 копійки; №13000186 від 08.02.08 року на суму 9750 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 1625 гривень; №2207 від 12.02.08 року на суму 2000 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 333 гривні 33 копійки; №29 від 13.02.08 року на суму 1700 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 283 гривні 30 копійок; №33 від 20.02.08 року на суму 2000 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 333 гривні 33 копійки; № 175770 від 22.02.08 року на суму 2720 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 453 гривні 30 копійок; №175851 від 22.02.08 року на суму 3680 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 613 гривень 30 копійок; №208014 від 27.02.08 року на суму 1772 гривні 50 копійок, в т.ч. ПДВ на суму 295 гривень 40 копійок, внаслідок чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено податкові зобовязання з ПДВ на суму 7988 гривень (39939 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету на суму 7988 гривень.

В березні 2008 року ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занизила обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари на суму 14780 гривень (17736 2956 ПДВ), які надійшли згідно платіжних доручень: №266509 від 05.03.08 року на суму 1370 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 228 гривень 33 копійки; №26915 від 05.03.08 року на суму 2686 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 447 гривень 70 копійок; №338 від 05.03.08 року на суму 4300 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 716 гривень; №13000334 від 12.03.08 року на суму 8950 гривень, в т.ч. ПДВ на суму 1492 гривні; №4295 від 25.03.08 року на суму 429 гривень 50 копійок, в т.ч. ПДВ в сумі 71 гривня 60 копійок, в результаті чого ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, занижено податкові зобовязання з ПДВ на суму 2956 гривень (14780 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету на суму 2956 гривень.

Внаслідок вищевказаних дій, ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, умисно ухилилась від сплати до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривень, а всього на суму 7773858 гривень 74 копійки, що у 86751,98 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром. Своїми умисними діями, ОСОБА_9 вчинила умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, вчинене за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, підсудна ОСОБА_9, ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_15, що зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_15, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, який фактично здійснював підприємницьку діяльність від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_15 та розпоряджався його печаткою, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними та не відображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг), відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, використала завідомо підроблені податкові декларації з податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, шляхом подачі їх до ДПІ у Катеринопільському районі, чим скоїла використання підробленої податкової звітності при слідуючих обставинах.

Так, ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі декларацію про доходи за 2006 рік, вх. №109 від 01.02.2007 року, де вказала валові доходи в сумі 854379 гривень, витрати в сумі 849799 гривень та суму чистого доходу 4580 гривень, при фактичному валовому доході 854379 гривень, витратах 834786 гривень та сумі чистого доходу 19593 гривні, чим занизила до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 1951 гривню 69 копійок.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі декларацію про доходи за 2007 рік, вх. №234 від 09.02.2008 року, де вказала валові доходи в сумі 22550752 гривень, витрати в сумі 22534001 гривні та суму чистого доходу 16751 гривню при фактичному валовому доході 22890489 гривень, витратах 938527 гривень та сумі чистого доходу 21951962 гривні, чим занизила до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 3290281 гривню 65 копійок.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2006 року, вх. №7036 від 20.11.2006 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 3406 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 3325 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання в сумі 3406 гривень та податкового кредиту 0 гривень, і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 3325 гривень.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2007 року, вх. №882 від 20.02.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 261798 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 261338 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 261798 гривень та податкового кредиту 2867 гривень і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 258471 гривню.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2007 року, вх. №1413 від 20.03.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 386306 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 385770 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 388019 гривень та податкового кредиту 3043 гривні і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 384440 гривень.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2007 року, вх. №2468 від 20.04.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 378520 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 378086 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 378520 гривень та податкового кредиту 38566 гривень і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 339520 гривень.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2007 року, вх. №3250 від 21.05.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 243010 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 242779 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 249848 гривень та податкового кредиту 21498 гривень і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 228119 гривень.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2007 року, вх. №3708 від 20.06.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 96963 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 96470 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 96963 гривні та податкового кредиту 0 гривень і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 96470 гривень.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2007 року, вх. №4383 від 20.07.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 105218 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 104749 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 105218 гривень та податкового кредиту 0 гривень і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 104749 гривень.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, вх. №5373 від 20.08.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 356648 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 356403 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 356648 гривень та податкового кредиту 14783 гривні і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 341620 гривень.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2007 року, вх. №5768 від 20.09.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 315792 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 315232 гривні, при фактичному значенні податкового зобовязання 315792 гривні та податкового кредиту 15237 гривень і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 299995 гривень.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2007 року, вх. №6677 від 22.10.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 1000860 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 1000296 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання1022475 гривень та податкового кредиту 87140 гривень і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 934771 гривню.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2007 року, вх. №7492 від 20.11.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 954496 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 953409 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 954496 гривень та податкового кредиту 0 гривень і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 953409 гривень.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2007 року, вх. №7968 від 20.12.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 333933 гривні та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 333300 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 333933 гривні та податкового кредиту 0 гривень і, таким чином, занизила до сплати податкове зобовязання на суму 332947 гривень.

Вона ж, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8, подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2007 року, вх. №8798 від 21.01.2008 року, де в рядку 9 вказала податкове зобовязання в сумі 78319 гривень та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 78128 гривень, при фактичному значенні податкового зобовязання 95534 гривні та податкового кредиту 0 гривень, таким чином занизила до сплати податкове зобовязання на суму 95343 гривні.

Крім того, підсудна ОСОБА_9, діючі за попередньою домовленістю з ОСОБА_8 і ОСОБА_10, використала в бухгалтерському обліку ФОП ОСОБА_15 завідомо підроблені ОСОБА_10 податкові накладні від імені ТОВ „Агроцентр-2005 ( м. Краматорськ): податкову накладну №8 від 03.01.2007 року на суму 591840 гривень, №21 від 10.01.2007 року на суму 407919 гривень 90 копійок, №16 від 09.01.2007 року на суму 170604 гривні, №34 від 15.01.2007 року на суму 348066 гривень, №40 від 30.01.2007 року на суму 32400 гривень, №47 від 01.02.2007 року на суму 1567005 гривень, №64 від 12.02.2007 року на суму 624340 гривень 80 копійок, №70 від 02.03.2007 року на суму 119071 гривню 99 копійок, №76 від 04.03.2007 року на суму 622345 гривень 19 копійок, №79 від 12.03.2007 року на суму 161125 гривень 50 копійок, №81 від 01.04.2007 року на суму 1086599 гривень, №83 від 04.04.2007 року на суму 25341 гривня, №84 від 04.04.2007 року на суму 215745 гривень 99 копійок, №92 від 04.05.2007 року на суму 187957 гривень 01 копійок, №106 від 08.05.2007 року на суму 390865 гривень 80 копійок, №123 від 01.06.2007 року на суму 154410 гривень, №146 від 08.06.2007 року, №152 від 20.06.2007 року на суму 24300 гривень, №211 від 01.08.2007 року на суму 1127042 гривні 40 копійок, №247 від 15.08.2007 року, №296 від 20.08.2007 року, №333 від 01.09.2007 року на суму 208900 гривень, №334 від 01.09.2007 року на суму 50512 гривень 95 копійок, №335 від 02.09.2007 року на суму 600100 гривень, №337 від 03.09.2007 року на суму 31168 гривень 80 копійок, №339 від 04.09.2007 року на суму 2093700 гривень 82 копійки, №341 від 05.09.2007 року на суму 173568 гривень 76 копійок, №376 від 10.09.2007 року на суму 396305 гривень 80 копійок, №401 від 20.09.2007 року на суму 542255 гривень, №425 від 25.09.2007 року на суму 1281861 гривню 80 копійок та податкову накладну ПП „Ревюлст (код ЄДРПОУ: НОМЕР_3 м. Донецьк) №417 від 20.10.2006 року на суму 19950 гривень, щодо реалізації зернових культур ФОП ОСОБА_15, які не зареєстровані в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України.

Внаслідок умисного підроблення та подальшого використання ОСОБА_9, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8 і ОСОБА_10, підроблених бухгалтерських документів та податкової звітності ФОП ОСОБА_15, шляхом подачі до ДПІ у Катеринопільському районі, до державного бюджету не надійшло податку з доходів фізичних осіб в сумі 3331184 гривень 74 копійок та податку на додану вартість в сумі 4442674 гривні, всього на загальну суму 7773858 гривень 74 копійки, що є особливо великим розміром. Такими умисними діями, ОСОБА_9 здійснила використання завідомо підробленого документа, вчинене за попередньою змовою групою осіб.

Також підсудна ОСОБА_9, ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_15, що зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_16, без будь яких довіреностей від нього, за допомогою підроблених банківських документів: платіжних доручень та грошових чеків, про що свідчить висновок судово почеркознавчої експертизи №1/690 від 22.11.2008 року, користувалась його розрахунковим рахунком №879, який відкрито в Катеринопільському відділені «Ощадбанку»: перераховувала кошти на розрахункові рахунки інших СПД, при слідуючіх обставинах.

06 лютого 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №1, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі 500 гривень.

09 лютого 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №2, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі 700 гривень.

12 лютого 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №3, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі 256 гривень 44 копійок.

13 лютого 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №4, перерахувала на розрахунковий рахунок ВДК в Катеринопільському районі 595 гривень 40 копійок.

19 лютого 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №7, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі 286 гривень 52 копійок.

19 лютого 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №8, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі 543 гривень 93 копійок.

19 лютого 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №5, перерахувала на розрахунковий рахунок ВДК в Катеринопільському районі 1642 гривень 48 копійок.

19 лютого 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №6, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 278 гривень.

20 лютого 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №9, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 155 гривень.

20 лютого 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №10, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 460 гривень.

05 березня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №11, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 18260 гривень.

12 березня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №12, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 148 гривень 85 копійок.

14 березня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №13, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Промтех-2000» 17038 гривень 08 копійок.

20 березня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №14, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 536 гривень.

20 березня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №15, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 1109 гривень.

23 березня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №16, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 37000 гривень.

26 березня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №17, перерахувала на розрахунковий рахунок СПД ОСОБА_20 15000 гривень.

04 квітня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №18, перерахувала на розрахунковий рахунок СПД ОСОБА_21 5257 гривень 75 копійок.

10 квітня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №19, перерахувала на розрахунковий рахунок СПД ОСОБА_21 45000 гривень.

20 квітня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №20, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 520 гривень.

14 травня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №21, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 148 гривень 85 копійок.

21 травня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №22, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 231 гривні.

20 червня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №23, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 493 гривень.

03 липня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №24, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Промтек-2000» 19200 гривень.

11 липня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №6141, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП «Торговий центр Постачальник» 17500 гривень.

16 липня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №28, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП «Торговий центр Постачальник» 17250 гривень.

17 липня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №29, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП «Торговий центр Постачальник» 17250 гривень.

23 липня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №31, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 469 гривень.

27 липня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №32, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 20000 гривень.

03 серпня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №33, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП «Торговий центр Постачальник» 17750 гривень 10 копійок.

13 серпня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 34, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 148 гривень 85 копійок.

30 серпня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №36, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 90000 гривень.

31 серпня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №37, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 20000 гривень.

03 вересня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 38, перерахувала на розрахунковий рахунок ХВБР БУ «Укрбургаз» 37400 гривень.

06 вересня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №40, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 60000 гривень.

06 вересня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №41, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 60000 гривень.

10 вересня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №42, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 105700 гривень.

11 вересня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №43, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі 700 гривень.

13 вересня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №43, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 50000 гривень.

13 вересня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 44, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Промтек - 2000» 19200 гривень.

17 вересня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 45, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 50000 гривень.

20 вересня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 46, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 560 гривень.

27 вересня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 47, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 60000 гривень.

28 вересня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 48, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 12000 гривень.

01 жовтня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 49, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 9000 гривень.

02 жовтня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 50, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 50000 гривень.

03 жовтня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 51, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 39418 гривень 60 копійок.

15 жовтня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 52, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 6531 гривні 40 копійок.

22 жовтня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 53, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_22 2484 гривні.

22 жовтня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 54, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 564 гривень.

23 жовтня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 55, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 245 гривень.

07 листопада 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 56, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 52 гривні 14 копійок.

16 листопада 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 57, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 148 гривень 85 копійок.

20 листопада 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 58, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 1087 гривень.

21 листопада 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 59, перерахувала на розрахунковий рахунок управління ПФУ в Катеринопільському районі 1000 гривень.

17 грудня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 60, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Підволочиськ зерно» 30000 гривень.

20 грудня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №61, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 633 гривні.

25 грудня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 62, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Підволочиськ зерно» 12000 гривень.

29 грудня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 63, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Підволочиськ зерно» 5000 гривень.

29 січня 2008 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 65, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 234000 гривень.

11 лютого 2008 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 2, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Підволочиськ зерно» 1016 гривень 68 копійок.

29 грудня 2007 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 64, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі 191 гривню.

08 листопада 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 5, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Немирівський комбікормовий завод» 1861 гривні.

09 листопада 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 6, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 122000 гривень.

13 листопада 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 7, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 50000 гривень.

14 листопада 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 8, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 120000 гривень.

15 листопада 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 10, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Немирівський комбікормовий завод» 1861 гривню 02 копійки.

15 листопада 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 9, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 190000 гривень.

16 листопада 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні №11, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 16000 гривень.

16 листопада 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 12, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Немирівський комбікормовий завод» 1238 гривень 41 копійку.

17 листопада 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 13, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 25000 гривень.

20 листопада 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 15, перерахувала на розрахунковий рахунок ВДК в Катеринопільському районі 81 гривню.

20 листопада 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 14, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_9 80000 гривень.

20 грудня 2006 року ОСОБА_9, шляхом підроблення підпису ОСОБА_15 в платіжному дорученні № 16, перерахувала на розрахунковий рахунок ВДК в Катеринопільському районі 453 гривні.

Також, ОСОБА_9 підроблюючи підписи ФОП ОСОБА_15 в грошових чеках, спільно та за попередньою домовленістю з ОСОБА_10, знімали готівкові кошти з розрахункового рахунку ФОП ОСОБА_15 №879 відкритого в Катеринопільському відділенні «Ощадбанк» смт. Катеринопіль, що підтверджується висновком судово почеркознавчої експертизи №1/690 від 22.11.2008 року та наступними грошовими чеками ФОП ОСОБА_15:

- грошовий чек серії КЄ6218751 від 01.12.06 року на суму 30000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218752 від 07.12.06 року на суму 5000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218753 від 07.12.06 року на суму 90000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218754 від 13.12.06 року на суму 40000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218755 від 26.12.06 року на суму 100000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218756 від 29.12.06 року на суму 18000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218757 від 11.01.07 року на суму 73000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218758 від 19.01.07 року на суму 41000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218759 від 31.01.07 року на суму 64000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218760 від 05.02.07 року на суму 27000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218762 від 12.02.07 року на суму 21000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218763 від 13.02.07 року на суму 40000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218764 від 01.03.07 року на суму 28000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218765 від 07.03.07 року на суму 100000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218766 від 14.03.07 року на суму 16000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218767 від 16.03.07 року на суму 15000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218768 від 02.04.07 року на суму 20000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218770 від 05.04.07 року на суму 70000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218771 від 12.04.07 року на суму 50000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218772 від 13.04.07 року на суму 10000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218773 від 25.04.07 року на суму 50000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218774 від 04.05.07 року на суму 3000 гривень;

- грошовий чек серії КЄ6218775 від 17.05.07 року на суму 70000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107052 від 18.05.07 року на суму 7000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107053 від 31.05.07 року на суму 40000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107054 від 05.06.07 року на суму 10000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107055 від 06.06.07 року на суму 20000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107056 від 14.06.07 року на суму 46000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107057 від 21.06.07 року на суму 46000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107058 від 25.06.07 року на суму 15000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107059 від 04.07.07 року на суму 24000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107060 від 10.07.07 року на суму 9000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107062 від 12.07.07 року на суму 80000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107063 від 16.07.07 року на суму 25000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107064 від 19.07.07 року на суму 19730 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107067 від 06.08.07 року на суму 70000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107068 від 08.08.07 року на суму 12000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107069 від 22.08.07 року на суму 17000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107071 від 29.08.07 року на суму 4000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107072 від 30.08.07 року на суму 100000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107073 від 31.08.07 року на суму 65000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107074 від 03.09.07 року на суму 199900 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ7107075 від 06.09.07 року на суму 40000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461626 від 07.09.07 року на суму 90000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461627 від 13.09.07 року на суму 205000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461628 від 14.09.07 року на суму 55000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461629 від 17.09.07 року на суму 140000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461630 від 18.09.07 року на суму 180000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461631 від 19.09.07 року на суму 280000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461632 від 04.10.07 року на суму 290000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461633 від 08.10.07 року на суму 7000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461634 від 22.10.07 року на суму 100000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461635 від 26.10.07 року на суму 19000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461636 від 07.11.07 року на суму 250000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461637 від 09.11.07 року на суму 29000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461638 від 14.11.07 року на суму 10000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461639 від 16.11.07 року на суму 10000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461640 від 20.11.07 року на суму 100000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461641 від 21.11.07 року на суму 120000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461642 від 22.11.07 року на суму 119000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461643 від 07.12.07 року на суму 45000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461644 від 18.12.07 року на суму 5000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461645 від 26.12.07 року на суму 36969 гривень 90 копійок;

- грошовий чек серії ЛВ6461646 від 29.12.07 року на суму 8000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461647 від 16.01.08 року на суму 1300 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461648 від 25.01.08 року на суму 5000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461649 від 31.01.08 року на суму 109000 гривень;

- грошовий чек серії ЛВ6461650 від 08.02.08 року на суму 25000 гривень;

- грошовий чек серії АА781676 від 12.02.08 року на суму 10000 гривень;

- грошовий чек серії АА781677 від 21.02.08 року на суму 5000 гривень;

- грошовий чек серії АА781678 від 22.02.08 року на суму 6000 гривень;

- грошовий чек серії АА781679 від 04.03.08 року на суму 2200 гривень;

- грошовий чек серії АА781680 від 06.03.08 року на суму 8000 гривень;

- грошовий чек серії АА781681 від 13.03.08 року на суму 9000 гривень.

Крім того, ОСОБА_9, будучи приватним підприємцем та здійснюючи підприємницьку діяльність від свого імені, будучи наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обовязками, умисно, з метою уникнення накладення арешту на кошти, які були на її розрахунковому рахунку, шляхом підроблення банківських документів, про що свідчить висновок судово технічної експертизи №121 ТЕД від 22.12.2008 року, перерахувала дані кошти на розрахункові рахунки інших СПД при слідуючіх обставинах.

29 вересня 2008 року ОСОБА_9 підробила платіжне доручення №209, шляхом нанесення на платіжне доручення відтиску печатки ПП ОСОБА_9 за допомогою струминного принтера, відповідно до якого ОСОБА_9 перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_20 кошти в розмірі 70400 гривень.

02 жовтня 2008 року ОСОБА_9 підробила платіжне доручення №210, шляхом нанесення на платіжне доручення відтиску печатки ПП ОСОБА_9 за допомогою струминного принтера, відповідно до якого ОСОБА_9 перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Югос» 9493 гривні 20 копійок.

02 жовтня 2008 року ОСОБА_9 підробила платіжне доручення № 211, шляхом нанесення на платіжне доручення відтиску печатки ПП ОСОБА_9 за допомогою струминного принтера, відповідно до якого ОСОБА_9 перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» 140000 гривень.

02 жовтня 2008 року ОСОБА_9 підробила платіжне доручення № 212, шляхом нанесення на платіжне доручення відтиску печатки ПП ОСОБА_9 за допомогою струминного принтера, відповідно до якого ОСОБА_9 перерахувала на розрахунковий рахунок ООО ТД «Метал України» 17595 гривень.

03 жовтня 2008 року ОСОБА_9 підробила платіжне доручення № 213, шляхом нанесення на платіжне доручення відтиску печатки ПП ОСОБА_9 за допомогою струминного принтера, відповідно до якого ОСОБА_9 перерахувала на розрахунковий рахунок СПД ОСОБА_20 31000 гривень. Таким чином, своїми умисними діями, ОСОБА_9 здійснила підробку документів на переказ та інших засобів доступу до банківських рахунків та їх використання.

Підсудний ОСОБА_10, будучі приватним підприємцем (код ЄДРПОУ НОМЕР_4) та відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та обовязкових платежів до державного бюджету, спільно та за попередньою домовленістю з ОСОБА_9 і ОСОБА_8, які фактично займались підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_15, без отримання у останнього будь-якої довіреності, виконуючи усну вказівку ОСОБА_8, будучи обізнаним у злочинному умислі ОСОБА_9 і ОСОБА_8, діючи за попередньою домовленістю з ними, протягом 2007-2008 років був пособником останніх у заволодінні ними чужого майна коштів Катеринопільського селищного комунального спеціалізованого підприємства «Господарник» смт. Катеринопіль Черкаської області в сумі 34940 гривень 70 копійок. Протягом вказаного періоду, повторно, підробляв документи, які видаються громадянином-підприємцем з метою їх використання як особисто, так і ОСОБА_9 з ОСОБА_8, та використовував завідомо підроблені документи.

Так, ОСОБА_10 в листопаді 2006 року, діючи за попередньою домовленістю з ОСОБА_8 та ОСОБА_9, заповнив від імені ОСОБА_15 картку із зразками підписів ФОП ОСОБА_15 та 07 листопада 2006 року зареєстрував її у Філії Катеринопільське відділення № НОМЕР_2 «Державний ощадний банк України», відкривши при цьому, на виконання усної вказівки ОСОБА_8, розрахунковий рахунок ФОП ОСОБА_15 №879 в цьому ж відділенні для подальшого його використання при здійсненні господарської діяльності від імені ОСОБА_15

Крім того, ОСОБА_10, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8 і ОСОБА_9, знаючи про спільний злочинний умисел ОСОБА_8 і ОСОБА_9, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку ОСОБА_8, особисто склав та надав до Катеринопільського РВ УМВС України в Черкаській області заяву від 11 вересня 2006 року про надання дозволу на виготовлення печатки ФОП ОСОБА_15, з метою подальшого використання виготовленої печатки ОСОБА_8 при укладенні фіктивних договорів між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15 і оформленні відповідних бухгалтерських документів до них.

Крім того, ОСОБА_10, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_8 і ОСОБА_9, яка протягом 2007-2008 років неодноразово оформляла фіктивні грошові чеки на отримання готівки від імені ОСОБА_15, в яких вона підробляла підпис ОСОБА_15, а підроблені таким чином чеки, за вказівкою зловживаючого службовим становищем ОСОБА_8, передавались ОСОБА_9 обізнаному в злочинному умислі ОСОБА_10, щоб він на їх підставі отримав за ОСОБА_15 готівку із рахунку №879, відкритого у Філії Катеринопільське відділення № НОМЕР_2 «Державний ощадний банк України». В свою чергу ОСОБА_10, знаючи про злочинний умисел ОСОБА_8 та ОСОБА_9 направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку останнього, діючи з корисливих мотивів, використовуючи посвідчення № 31 від 17 березня 2004 року, видане Катеринопільським відділенням Ощадбанку № 5387 на ОСОБА_10 як начальника відділу банківської безпеки, вводячи в оману працівників банку, що він діє в інтересах ОСОБА_15, на підставі вказаних виписаних ОСОБА_9 фіктивних грошових чеків від імені ФОП ОСОБА_15, отримував протягом 2007-2008 років з банківського рахунку ФОП ОСОБА_15 № 879 готівку, яку потім передавав ОСОБА_8 та ОСОБА_9

Також ОСОБА_10 розпоряджався розрахунковим рахунком ФОП ОСОБА_15 та знімав готівкові кошти в касі банку, відповідно до виписаного ним грошового чеку ОСОБА_5 АА781680 від 06 березня 2008 року на суму 8000 гривень, при цьому без отримання від ФОП ОСОБА_15 будь-яких довіреностей.

Із отриманих таким чином ОСОБА_10 коштів, готівка в сумі 238800 гривень є розрахунком КСКСП «Господарник» із ФОП ОСОБА_15 за нібито виконані останнім будівельні роботи по договорах на загальну суму 353431 гривню 38 копійок, які частково виконав та оплатив ОСОБА_8, використовуючи при цьому найману працю осіб із числа жителів смт. Катеринопіль Черкаської області.

Згідно висновку судової будівельно-технічної експертизи № 12/БУД від 17 травня 2010 року, проведеної експертами ТОВ «Контакт-Сервіс», фактична вартість виконаних робіт за фіктивними договорами між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15 становить 203859 гривень 30 копійок, тому 353431 гривня 38 копійок (загальна сума договорів та актів виконаних робіт до них) 203859 гривень 30 копійок (фактично виконані роботи) = 149572 гривні 08 копійок, із яких ОСОБА_8, за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, при пособництві ОСОБА_10, незаконно заволоділи коштами в розмірі 47040 гривень 70 копійок (кошти отримані ОСОБА_10 із р/р ФОП ОСОБА_15 в сумі 34940 гривень 70 копійок та по видаткових касових ордерах з каси КСКСП «Господарник» особисто ОСОБА_8 в сумі 12100 гривень), а решта суми 102531 гривню 38 копійок по бухгалтерському обліку КСКСП «Господарник» рахується кредиторською заборгованістю перед ФОП ОСОБА_15

Таким чином, своїми умисними діями ОСОБА_10, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8 та ОСОБА_9, повторно, з корисливих мотивів, протягом 2007-2008 років був пособником у заволодінні ОСОБА_8 та ОСОБА_9 чужого майна коштів КС КСП «Господарник» в сумі 34940 гривень 70 копійок.

Крім того, підсудний ОСОБА_10 протягом 2007-2008 років, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8 та ОСОБА_9, повторно, підробляв документи, які видаються громадянином - підприємцем та підприємством з метою їх використання як особисто, так і ОСОБА_9

Так, ОСОБА_10, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8 і ОСОБА_9, знаючи про спільний злочинний умисел останніх, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку ОСОБА_8, власноручно склав від імені приватного підприємця ОСОБА_15, без його відома і дозволу, заяву від 11 вересня 2006 року до Катеринопільського РВ УМВС України в Черкаській області про надання дозволу на виготовлення печатки ФОП ОСОБА_15, з метою її отримання ОСОБА_8 та подальшого використання останнім при укладенні фіктивних договорів між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15 і оформленні відповідних бухгалтерських документів до них.

Також ОСОБА_10, на прохання ОСОБА_8 і ОСОБА_9, яка вела бухгалтерський та податковий облік ФОП ОСОБА_15, не усвідомлюючи їх незаконних злочинних намірів направлених на ухилення від сплати податків, діючи умисно, підробив для послідуючого використання ОСОБА_9 і ОСОБА_8 в податковому обліку ФОП ОСОБА_15, податкові накладні від імені ТОВ „Агроцентр-2005 (м. Краматорськ, ), зокрема: № 8 від 03.01.2007 року на суму 591840 гривень, №21 від 10.01.2007 року на суму 407919 гривень 90 копійок, №16 від 09.01.2007 року на суму 170604 гривні, №34 від 15.01.2007 року на суму 348066 гривень, №40 від 30.01.2007 року на суму 32400 гривень, №47 від 01.02.2007 року на суму 1567005 гривень, №64 від 12.02.2007 року на суму 624340 гривень 80 копійок, №70 від 02.03.2007 року на суму 119071 гривню 99 копійок, №76 від 04.03.2007 року на суму 622345 гривень 19 копійок, №79 від 12.03.2007 року на суму 161125 гривень 50 копійок, №81 від 01.04.2007 року на суму 1086599 гривень, №83 від 04.04.2007 року на суму 25341 гривня, №84 від 04.04.2007 року на суму 215745 гривень 99 копійок, №92 від 04.05.2007 року на суму 187957 гривень 01 копійка, №106 від 08.05.2007 року на суму 390865 гривень 80 копійок, №123 від 01.06.2007 року на суму 154410 гривень, №146 від 08.06.2007 року, №152 від 20.06.2007 року на суму 24300 гривень, №211 від 01.08.2007 року на суму 1127042 гривні 40 копійок, №247 від 15.08.2007 року, №296 від 20.08.2007 року, №333 від 01.09.2007 року на суму 208900 гривень, №334 від 01.09.2007 року на суму 50512 гривень 95 копійок, №335 від 02.09.2007 року на суму 600100 гривень, №337 від 03.09.2007 року на суму 31168 гривень 80 копійок, №339 від 04.09.2007 року на суму 2093700 гривень 82 копійки, №341 від 05.09.2007 року на суму 173568 гривень 76 копійок, №376 від 10.09.2007 року на суму 396305 гривень 80 копійок, №401 від 20.09.2007 року на суму 542255 гривень, №425 від 25.09.2007 року на суму 1281861 гривня 80 копійок, щодо реалізації зернових культур ФОП ОСОБА_15, яке не зареєстроване в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України.

Крім цього, ОСОБА_10, виготовивши в електронному вигляді печатку ТОВ «Агроцентр - 2005», наносив її на вищевказані податкові накладні ТОВ „Агроцентр-2005 за допомогою друкування на кольоровому струменевому принтері.

Крім того, ОСОБА_10, не усвідомлюючи незаконних злочинних намірів ОСОБА_8 і ОСОБА_9, направлених на ухилення від сплати податків, на прохання останніх, власноручно склав і передав для використання ними в податковому обліку ФОП ОСОБА_15, видаткову накладну та податкову накладну №417 від 20.10.2006 року на суму 19950 гривень від імені ПП „Ревюлст (м. Донецьк, код ЄДРПОУ НОМЕР_3), яке не зареєстроване в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України, щодо нібито реалізації зернових культур ФОП ОСОБА_15, заповнивши графи цих накладних і розписавшись в них.

Виготовлені ОСОБА_10, в описаний вище спосіб, всі вище вказані фіктивні видаткові і податкові накладні, були передані ним ОСОБА_8 та ОСОБА_9 для послідуючого використання і відображення останніми, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, в податковому обліку ФОП ОСОБА_15

Внаслідок використання ОСОБА_8, спільно та за попередньою домовленістю з ОСОБА_9, у тому числі і підроблених ОСОБА_10, на їх прохання, вище вказаних документів в податковому обліку ФОП ОСОБА_15, до державного бюджету не надійшло податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 7773858 гривень 74 копійки.

Крім того, ОСОБА_10, без дозволу і відома ФОП ОСОБА_15, з метою розпорядження його розрахунковим рахунком №879, шляхом зняття готівкових коштів в касі банку, власноручно підробив грошовий чек ОСОБА_5 АА781680 від 06 березня 2008 року на суму 8000 гривень без отримання від ФОП ОСОБА_15 будь-яких довіреностей, а також заповнив і зареєстрував картку із зразками підписів ФОП ОСОБА_15, яка проведена в Катеринопільському відділенні «Ощадбанку» та відкрив розрахунковий рахунок №879 ФОП ОСОБА_15 в Катеринопільському відділенні «Ощадбанку».

Таким чином, своїми умисними діями підсудний ОСОБА_10, протягом 2007-2008 років, займався неодноразовим підробленням документів, які видаються громадянином-підприємцем та підприємством і які надають права, з метою їх використання як особисто так і іншою особою.

Крім того, підсудний ОСОБА_10 протягом 2007-2008 років, за попередньою домовленістю з ОСОБА_8 та ОСОБА_9, повторно використовував завідомо підроблені документи. Так, ОСОБА_10 в листопаді 2006 року, діючи за попередньою домовленістю з ОСОБА_8 та ОСОБА_9, заповнив від імені ОСОБА_15 картку із зразками підписів ФОП ОСОБА_15 та надав її ОСОБА_9 до підпису від імені ОСОБА_15, а 07 листопада 2006 року зареєстрував її у Філії Катеринопільське відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України», відкривши при цьому, на виконання усної вказівки ОСОБА_8, розрахунковий рахунок ФОП ОСОБА_15 №879 в цьому ж відділенні для подальшого його використання ОСОБА_8 при здійсненні господарської діяльності від імені ОСОБА_15

Також ОСОБА_10, на прохання ОСОБА_8 і ОСОБА_9, яка вела бухгалтерський та податковий облік ФОП ОСОБА_15, не усвідомлюючи їх незаконних злочинних намірів, направлених на ухилення від сплати податків, діючи умисно, надав їм для послідуючого використання в податковому обліку ФОП ОСОБА_15 підроблені ним податкові накладні від імені ТОВ „Агроцентр-2005 (м. Краматорськ, ), зокрема: №8 від 03.01.2007 року на суму 591840 гривень, №21 від 10.01.2007 року на суму 407919 гривень 90 копійок, №16 від 09.01.2007 року на суму 170604 гривні, №34 від 15.01.2007 року на суму 348066 гривень, №40 від 30.01.2007 року на суму 32400 гривень, №47 від 01.02.2007 року на суму 1567005 гривень, №64 від 12.02.2007 року на суму 624340 гривень 80 копійок, №70 від 02.03.2007 року на суму 119071 гривню 99 копійок, №76 від 04.03.2007 року на суму 622345 гривень 19 копійок, №79 від 12.03.2007 року на суму 161125 гривень 50 копійок, №81 від 01.04.2007 року на суму 1086599 гривень, №83 від 04.04.2007 року на суму 25341 гривня, №84 від 04.04.2007 року на суму 215745 гривень 99 копійок, №92 від 04.05.2007 року на суму 187957 гривень 01 копійку, №106 від 08.05.2007 року на суму 390865 гривень 80 копійок, №123 від 01.06.2007 року на суму 154410 гривень, №146 від 08.06.2007 року, №152 від 20.06.2007 року на суму 24300 гривень, №211 від 01.08.2007 року на суму 1127042 гривні 40 копійок, №247 від 15.08.2007 року, №296 від 20.08.2007 року, №333 від 01.09.2007 року на суму 208900 гриень, №334 від 01.09.2007 року на суму 50512 гривень 95 копійок, №335 від 02.09.2007 року на суму 600100 гривень, №337 від 03.09.2007 року на суму 31168 гривень 80 копійок, №339 від 04.09.2007 року на суму 2093700 гривень 82 копійки, №341 від 05.09.2007 року на суму 173568 гривень 76 копійок, №376 від 10.09.2007 року на суму 396305 гривень 80 копійок, №401 від 20.09.2007 року на суму 542255 гривень, №425 від 25.09.2007 року на суму 1281861 гривня 80 копійок, щодо реалізації зернових культур ФОП ОСОБА_15, яке не зареєстроване в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України.

Крім того, ОСОБА_10 власноручно склав від імені ПП „Ревюлст (м. Донецьк, код ЄДРПОУ НОМЕР_3) фіктивні накладну та податкову накладну №417 від 20.10.2006 року на суму 19950 гривень, щодо реалізації зернових культур ФОП ОСОБА_15, яке не зареєстроване в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України та надав їх ОСОБА_9 і ОСОБА_8, для відображення в податковому обліку ФОП ОСОБА_15

Також ОСОБА_10, знаючи про спільний злочинний умисел ОСОБА_8 і ОСОБА_9, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку ОСОБА_8, особисто надав у вересні 2006 року до Катеринопільського РВ УМВС України в Черкаській області власноручно підроблену ним від імені ОСОБА_15 заяву від 11 вересня 2006 року про надання дозволу на виготовлення печатки ФОП ОСОБА_15, з метою її отримання ОСОБА_8 та подальшого використання останнім разом з ОСОБА_9 при укладенні фіктивних договорів між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_15 і оформленні відповідних бухгалтерських документів до них.

Таким чином, своїми умисними діями ОСОБА_10 протягом 2007-2008 років, використовував завідомо підроблені документи.

Підсудна ОСОБА_11, будучи у відповідності до ст.73 діючого в березні 2006 року Закону України «Про вибори депутатів Верховної ОСОБА_2 Автономної Республіки Крим, місцевих рад та сільських, селищних, міських голів» № 1667-ІV від 06.04.2004 року, обраною територіальною громадою смт. Катеринопіль Черкаської області та визнаною рішенням від 26.03.2006 року Катеринопільської селищної територіальної виборчої комісії - Катеринопільським селищним головою у вказаному одномандатному виборчому окрузі, будучи згідно ст.12 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» №280/97ВР від 21.05.1997 року головною посадовою особою територіальної громади смт. Катеринопіль, здійснюючи керівництво апаратом ради та її виконавчого комітету, представляючи територіальну громаду, раду та її виконавчий комітет у відносинах з державними органами, іншими органами місцевого самоврядування, обєднаннями громадян, підприємствами, установами, організаціями та громадянами, будучи наділеною правом призначати на посади та звільняти з посад керівників відділів, управлінь та інших виконавчих органів влади, підприємств, установ та організацій, що належать до комунальної власності Катеринопільської територіальної громади, виступаючи в межах затвердженого бюджету розпорядником бюджетних коштів селищної ради, відповідаючи за використання цих коштів лише за цільовим призначенням, а також за виконання покладених на селищну раду завдань, тобто будучи службовою особою, в порушення своїх організаційно-розпорядчих обовязків і вимог чинних на той час нормативних актів: п.1 і п. 21 ч. 3 ст. 42 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» №280/97ВР від 21.05.1997 року (в частині не забезпечення в адмінмежах смт. Катеринопіль та не додержання законності); п.5 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 ХІV від 16.07.1999 року (в частині не забезпечення відображення господарських операцій в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені); наказу Державного комітету статистики України і Державного комітету України з будівництва та архітектури №237/5 від 21.06.2002 року «Про затвердження типових форм первинних документів з обліку в будівництві» (в частині оформлення і підписання актів КБ-2в з фіктивними даними про обсяги і вартість виконаних підрядних робіт); п. 1 ч. 5 «Порядку здійснення технічного нагляду під час будівництва обєкта архітектури», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №903 від 11.07.2007 року «Про авторський та технічний нагляд під час будівництва об'єкта архітектури» (в частині не здійснення перевірки відповідності обсягів та якості виконаних будівельно-монтажних робіт проектно-кошторисній документації); ст.209 Земельного кодексу України № 2768-III від 25.10.2001 року (в частині використання коштів, які надходять у порядку відшкодування втрат сільськогосподарського і лісогосподарського виробництва, не на освоєння земель для сільськогосподарських і лісогосподарських потреб, поліпшення відповідних угідь, охорону земель відповідно до розроблених програм та проектів землеустрою), маючи умисел на нанесення матеріальних збитків місцевому бюджету, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи надані їй повноваження всупереч інтересам служби, діючи умисно, в своїх особистих інтересах та інтересах третіх осіб працівників КС КСП «Господарник» смт. Катеринопіль, у період з грудня 2007 року по липень 2008 року, уклавши від імені Катеринопільської селищної ради, як замовника, з КС КСП «Господарник» чотири договори на проведення робіт по рекультивації земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради: №6/12 від 10.12.2007 року на суму 49900 гривень, №3/6 від 23.06.2008 року на суму 14991 гривня, №7/1 від 10.07.2008 року на суму 33801 гривню, №7/3 від 17.07.2008 року на суму 20225 гривень, достеменно знаючи про те, що роботи по рекультивації порушених земель, у період зазначений в кожному переліченому договорі, виконані не в повному обсязі, складала і підписувала від імені Катеринопільської селищної ради фіктивні акти форми Кб-2в приймання виконаних підрядних робіт та фіктивні довідки форми Кб-3 про їх вартість, всього на загальну суму 118917 гривень, на підставі яких Катеринопільською селищною радою було зайво перераховано в грудні 2007 року і в червні липні 2008 року з рахунку №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», грошові кошти місцевого бюджету, що мали цільове призначення, на загальну суму 95579 гривень 40 копійок, чим своїми діями спричинила тяжкі наслідки охоронюваним законом громадським інтересам та вчинила службове підроблення.

Так, 30 жовтня 2007 року рішенням сесії Катеринопільської селищної ради № 18-3/V від 30.10.2007 року «Про розгляд заяв громадян і клопотань організацій селища з питань землекористування за період з 07 вересня 2007 року по 30 жовтня 2007 року», під головуванням голови селищної ради ОСОБА_11, було погоджено поданий на розгляд КС КСП «Господарник» робочий проект «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» і кошторис рекультивації земель, порушених в результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах селищної ради, за межами населеного пункту.

В послідуючому, 25 грудня 2007 року підсудна ОСОБА_11, достеменно знаючи про те, що станом на 25.12.2007 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради на суму 49000 гривень і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок Підрядника, з метою нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, знаходячись в приміщенні вказаного органу місцевого самоврядування по вул. Леніна, 12 в смт. Катеринопіль Черкаської області, підписала і завірила відтиском печатки селищної ради, складені за усною вказівкою начальника КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 і надані їй працівниками цього підприємства:

- договір №6/12 від 10.12.2007 року між Катеринопільською селищною радою, в особі голови ОСОБА_11, і КС КСП «Господарник», в особі начальника ОСОБА_8, на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адмінмежах Катеринопільської селищної ради (перша черга будівництва), з вказаними працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 із завідомо відомими для ОСОБА_11 завищеною сумою 49900 гривень, фіктивною датою укладення 10 грудня 2007 року і фіктивними термінами виконання робіт з 11.12.2007 року по 28.12.2007 року;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (1 черга будівництва)» на суму 49900 гривень до договору №6/12 від 10.12.2007 року;

- локальний кошторис №2-1-1 на технічну рекультивацію порушених земель до договору № 6/12 від 10.12.2007 року;

- довідку від 19.12.2007 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №6/12 від 10.12.2007 року за грудень 2007 року, з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 49900 гривень;

- акт без номеру від 19.12.2007 року приймання виконаних підрядних робіт на завідомо відому для ОСОБА_11 завищену суму 49900 гривень згідно договору №6/12 від 10.12.2007 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (1 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а також наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 року на суму 49900 гривень з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель», шляхом здійснення напису «Т. ОСОБА_19 До оплати».

Після цього, ОСОБА_11, будучи обізнаною про фіктивність вище перелічених документів, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи свою службову впливовість, надала їх головному бухгалтеру Катеринопільської селищної ради ОСОБА_19, якій не було відомо, що у грудні 2007 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказані в цих документах 49900 гривень, для подальшого оформлення на їх підставі платіжних документів і їх передачі в Катеринопільське УДК, остання, виконуючи усну вказівку ОСОБА_11, склала і підписала платіжне доручення №861 від 25.12.2007 року про сплату Катеринопільською селищною радою з рахунку №0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018 на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604, грошових коштів в сумі 49900 гривень, яке після його підписання ОСОБА_11, разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2007 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили неправдиві дані щодо обсягів і фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за грудень 2007 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_11 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 25 грудня 2007 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради № 0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» № 3 в Катеринопільському відділенні № НОМЕР_2 «Ощадбанк», код банку № 354604, грошових коштів в сумі 49900 гривень, частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно у звязку із завищеною у вказаних вище документах фактичною вартістю виконаних робіт, яку начальник КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 використав для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

25 червня 2008 року ОСОБА_11, як голова селищної ради, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи про обсяги фактично виконаних в червні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 14991 гривні, і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок КС КСП «Господарник», зловживаючи своїм службовим становищем, з метою нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, знаходячись в приміщенні вказаного органу місцевого самоврядування по вул. Леніна, 12 в смт. Катеринопіль Черкаської області, підписала і завірила відтиском печатки селищної ради, складені за усною вказівкою начальника КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 і надані їй працівниками цього підприємства:

- договір № 3/6 від 23.06.2008 року укладений між Катеринопільською селищною радою, в особі голови ОСОБА_11, і КС КСП «Господарник», в особі начальника ОСОБА_8, на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 14991 гривня;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 14991 гривня до договору №3/6 від 23.06.2008 року;

- локальний кошторис №2-1-1 на технічну рекультивацію порушених земель до договору №3/6 від 23.06.2008 року;

- довідку від 25.06.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №3/6 від 23.06.2008 року за червень 2008 року, з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 14991 гривня;

- акт без номеру від 25.06.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на завідомо відому для ОСОБА_11 завищену суму 14991 гривню згідно договору №3/6 від 23.06.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а також наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» №53/6 від 2008 року на суму 14991 гривня з назвою виконаних робіт «За виконані роботи по рекультивації земель згідно договору 3/6», шляхом здійснення напису «Т. ОСОБА_19 До оплати».

Після цього, ОСОБА_11, будучи обізнаною про фіктивність вище перелічених документів, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи свою службову впливовість, надала їх головному бухгалтеру Катеринопільської селищної ради ОСОБА_19, якій не було відомо, що у червні 2008 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказані в цих документах 14991 гривню, для подальшого оформлення на їх підставі платіжних документів і їх передачі в Катеринопільське УДК.

Остання, виконуючи усну вказівку ОСОБА_11, власноручно склала і підписала платіжне доручення №1 від 26.06.2008 року про сплату Катеринопільською селищною радою з рахунку № 0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018, на рахунок КС КСП «Господарник» № 3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку № 354604, грошових коштів в сумі 14991 гривні, яке після підписання його ОСОБА_11, разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2008 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили неправдиві дані щодо обсягів і фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за червень 2008 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_11 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 26 червня 2008 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради № 0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» № 3 в Катеринопільському відділенні № НОМЕР_2 «Ощадбанк», код банку № 354604, грошових коштів в сумі 14991 гривні, частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно у звязку із завищеною у вказаних вище документах фактичною вартістю виконаних робіт, яку начальник КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 використав для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

15 липня 2008 року ОСОБА_11, як голова селищної ради, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 33801 гривні і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок КС КСП «Господарник», зловживаючи своїм службовим становищем, з метою нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, знаходячись в приміщенні вказаного органу місцевого самоврядування по вул. Леніна, 12 в смт. Катеринопіль Черкаської області, підписала і завірила відтиском печатки селищної ради, складені за усною вказівкою начальника КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 і надані їй працівниками цього підприємства:

- договір № 7/1 від 10.07.2008 року укладений між Катеринопільською селищною радою, в особі голови ОСОБА_11, і КС КСП «Господарник», в особі начальника ОСОБА_8, на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 33801 гривня;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 33801 гривня до договору №7/1 від 10.07.2008 року;

- довідку від 11.07.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №7/1 від 10.07.2008 року за липень 2008 року, з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 33801 гривня;

- акт без номеру від 15.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на завідомо відому для ОСОБА_11 завищену суму 33801 гривню згідно договору №7/1 від 10.07.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а також наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» №16/7 від 15.07.2008 року на суму 33801 гривня з назвою виконаних робіт «За виконані роботи по рекультивації земель ІІ черга», шляхом здійснення напису «Т. ОСОБА_19 До оплати».

Після цього, ОСОБА_11, будучи обізнаною про фіктивність вище перелічених документів, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи свою службову впливовість, надала їх головному бухгалтеру Катеринопільської селищної ради ОСОБА_19, якій не було відомо, що у липні 2008 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказані в цих документах 33801 гривню, для подальшого оформлення на їх підставі платіжних документів і їх передачі в Катеринопільське УДК, остання, виконуючи усну вказівку ОСОБА_11, власноручно склала і підписала платіжне доручення №1 від 16.07.2008 року про сплату Катеринопільською селищною радою з рахунку № 0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні № НОМЕР_2 «Ощадбанк», код банку №354604 грошових коштів в сумі 33801 гривні, яке після його підписання ОСОБА_11, разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили неправдиві дані щодо обсягів і фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за липень 2008 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_11 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 16 липня 2008 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради № 0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» № 3 в Катеринопільському відділенні № НОМЕР_2 «Ощадбанк», код банку № 354604, грошових коштів в сумі 33801 гривні, частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно у звязку із завищеною у вказаних вище документах фактичною вартістю виконаних робіт, яку начальник КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 використав для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

22 липня 2008 року ОСОБА_11, як голова селищної ради, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи, про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 20225 гривень і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, з метою нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, знаходячись в приміщенні вказаного органу місцевого самоврядування по вул. Леніна, 12 в смт. Катеринопіль Черкаської області, підписала і завірила відтиском печатки селищної ради, складені за усною вказівкою начальника КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 і надані їй працівниками цього підприємства:

- договір №7/3 від 17.07.2008 року між Катеринопільською селищною радою, в особі голови ОСОБА_11, і КС КСП «Господарник», в особі начальника ОСОБА_8, на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адмінмежах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 20225 гривень;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 20225 гривень до договору №7/3 від 17.07.2008 року;

- довідку від 17.07.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №7/3 від 17.07.2008 року за липень 2008 року, з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 20225 гривень;

- акт без номеру від 22.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на завідомо відому для ОСОБА_11 завищену суму 20225 гривень згідно договору №7/3 від 17.07.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а також наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» №46/7 від 23.07.2008 року на суму 20225 гривень з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель ІІІ черга», шляхом здійснення напису «Т. ОСОБА_19 До оплати».

Після цього, ОСОБА_11, будучи обізнаною про фіктивність вище перелічених документів, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи свою службову впливовість, надала їх головному бухгалтеру Катеринопільської селищної ради ОСОБА_19, якій не було відомо, що у липні 2008 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказані в цих документах 20225 гривень, для подальшого оформлення на їх підставі платіжних документів і їх передачі в Катеринопільське УДК, остання, виконуючи усну вказівку ОСОБА_11, власноручно склала і підписала платіжне доручення № 375 від 24.07.2008 року про сплату Катеринопільською сільрадою з рахунку № 0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку №854018 на рахунок КС КСП «Господарник» №3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604 грошових коштів в сумі 20225 гривень, яке після підписання його ОСОБА_11, разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили неправдиві дані щодо обсягів і фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за липень 2008 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_11 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 24 липня 2008 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради № 0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» № 3 в Катеринопільському відділенні № НОМЕР_2 «Ощадбанк», код банку № 354604, грошових коштів в сумі 20225 гривень, частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно у звязку із завищеною у вказаних вище документах фактичною вартістю виконаних робіт, яку начальник КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 використав для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

Загалом, в період з грудня 2007 року по липень 2008 року, за виконання робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області на рахунок КС КСП «Господарник» № 3 в Катеринопільському відділенні № НОМЕР_2 «Ощадбанк», код банку №354604 з рахунку Катеринопільської селищної ради № 0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 було перераховано по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» грошові кошти, що мали цільове призначення і згідно ст.209 Земельного кодексу України № 2768-III від 25.10.2001 року могли використовуватись виключно на освоєння земель для сільськогосподарських і лісогосподарських потреб, поліпшення відповідних угідь, охорону земель відповідно до розроблених програм та проектів землеустрою, в сумі 118917 гривень, з яких, у відповідності до висновку будівельно - технічної експертизи №75/Буд від 03.12.2010 року, загальна вартість виконаних робіт в обсягах натурних вимірювань в цінах станом на грудень 2007 року та червень-липень 2008 року склала 23337 гривень 60 копійок, а завищення вартості виконаних робіт зазначених у підписаних, завірених відтиском печатки Катеринопільської селищної ради ОСОБА_11 і наданих в Катеринопільське УДК, для проведення оплати, довідках про вартість виконаних підрядних робіт та актах приймання виконаних підрядних робіт склало 95579 гривень 40 копійок, які начальником КС КСП «Господарник» ОСОБА_8, були використані для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області.

Таким чином, підсудна ОСОБА_11, будучи службовою особою головою Катеринопільської селищної ради Черкаської обалсті, зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, в особистих інтересах та інтересах третіх осіб працівників КС КСП «Господарник», в період з грудня 2007 року по липень 2008 року, використала своє службове становище всупереч інтересам служби, заподіявши своїми діями тяжкі наслідки громадським інтересам у вигляді нанесення матеріальних збитків місцевому бюджету в особі Катеринопільської селищної ради на суму 95579 гривень 40 копійок, що на момент вчинення злочину в 400 разів перевищувало встановлений законодавством України неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Крім того, підсудна ОСОБА_11, будучи службовою особою головою Катеринопільської селищної ради, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи надані їй повноваження всупереч інтересам служби, діючи умисно, в особистих інтересах та інтересах третіх осіб працівників КС КСП «Господарник», з метою нанесення матеріальних збитків місцевому бюджету в особі Катеринопільської селищної ради та приховування цього злочину, в період з грудня 2007 року по липень 2008 року, неодноразово, умисно, вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складала і видавала завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, 25 грудня 2007 року ОСОБА_11, як голова Катеринопільської селищної ради, реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на нанесення місцевому бюджету в особі Катеринопільської селищної ради матеріальних збитків, достеменно знаючи про обсяги фактично виконаних в грудні 2007 року робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області та їх вартість, яка на 25 грудня 2007 року не досягала 49900 гривень і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, знаходячись в приміщенні вказаного органу місцевого самоврядування по вул. Леніна, 12 в смт. Катеринопіль Черкаської області, підписала і завірила відтиском печатки селищної ради, складені за усною вказівкою начальника КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 і надані їй працівниками цього підприємства:

- договір №6/12 від 10.12.2007 року між Катеринопільською селищною радою, в особі голови ОСОБА_11, і КС КСП «Господарник», в особі начальника ОСОБА_8, на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (перша черга будівництва), з вказаними працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомими для ОСОБА_11 завищеною сумою 49000 гривень, фіктивною датою укладення - 10 грудня 2007 року і фіктивними термінами виконання робіт з 11.12.2007 року по 28.12.2007 року;

- довідку від 19.12.2007 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №6/12 від 10.12.2007 року за грудень 2007 року, з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 49000 гривень;

- акт без номеру від 19.12.2007 року приймання виконаних підрядних робіт на завідомо відому для ОСОБА_11 завищену суму 49000 гривень згідно договору №6/12 від 10.12.2007 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (1 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а також наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 року на суму 49900 гривень з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель», шляхом здійснення напису «Т. ОСОБА_19 До оплати».

25 червня 2008 року, ОСОБА_11, як голова селищної ради, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи, про обсяги фактично виконаних в червні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 14991 гривню і що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок КС КСП «Господарник», зловживаючи своїм службовим становищем, з метою нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, знаходячись в приміщенні вказаного органу місцевого самоврядування по вул. Леніна, 12 в смт. Катеринопіль Черкаської області, підписала і завірила відтиском печатки селищної ради, складені за усною вказівкою начальника КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 і надані їй працівниками цього підприємства:

- договір №3/6 від 23.06.2008 року між Катеринопільською селищною радою, в особі голови ОСОБА_11, і КС КСП «Господарник», в особі начальника ОСОБА_8, на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 14991 гривня;

- довідку від 25.06.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №3/6 від 23.06.2008 року за червень 2008 року, з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 14991 гривню;

- акт без номеру від 25.06.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на завідомо відому для ОСОБА_11 завищену суму 14991 гривню згідно договору №3/6 від 23.06.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а також наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» №53/6 від 2008 року на суму 14991 гривня з назвою виконаних робіт «За виконані роботи по рекультивації земель згідно договору 3/6», шляхом здійснення напису «Т. ОСОБА_19 До оплати».

15 липня 2008 року, ОСОБА_11, як голова селищної ради, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 33801 гривня і, що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок КС КСП «Господарник», зловживаючи своїм службовим становищем, з метою нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді Черкаської області, знаходячись в приміщенні вказаного органу місцевого самоврядування по вул. Леніна, 12 в смт. Катеринопіль Черкаської області, підписала і завірила відтиском печатки селищної ради, складені за усною вказівкою начальника КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 і надані їй працівниками цього підприємства:

- договір №7/1 від 10.07.2008 року укладений між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_11 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_8 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 33801 гривня;

- довідку від 11.07.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №7/1 від 10.07.2008 року за липень 2008 року, з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 33801 гривня;

- акт без номеру від 15.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на завідомо відому для ОСОБА_11 завищену суму 33801 гривню згідно договору №7/1 від 10.07.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а також наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» №16/7 від 15.07.2008 року на суму 33801 гривня з назвою виконаних робіт «За виконані роботи по рекультивації земель ІІ черга», шляхом здійснення напису «Т. ОСОБА_19 До оплати».

22 липня 2008 року, ОСОБА_11, як голова селищної ради, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на обєкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 20225 гривень і, що документами, які є підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, з метою нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, знаходячись в приміщенні вказаного органу місцевого самоврядування по вул. Леніна, 12 в смт. Катеринопіль Черкаської області, підписала і завірила відтиском печатки селищної ради, складені за усною вказівкою начальника КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 і надані їй працівниками цього підприємства:

- договір №7/3 від 17.07.2008 року між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_11 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_8 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 20225 гривень;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 20225 гривень до договору №7/3 від 17.07.2008 року;

- довідку від 17.07.2008 року форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору №7/3 від 17.07.2008 року за липень 2008 року, з вказаною працівниками КС КСП «Господарник», на виконання усної вказівки ОСОБА_8 і завідомо відомою для ОСОБА_11 завищеною сумою 20225 гривень;

- акт без номеру від 22.07.2008 року приймання виконаних підрядних робіт на завідомо відому для ОСОБА_11 завищену суму 20225 гривень згідно договору №7/3 від 17.07.2008 року «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а також наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» №46/7 від 23.07.2008 року на суму 20225 гривень з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель ІІІ черга», шляхом здійснення напису «Т. ОСОБА_19 До оплати».

В цей же період, з грудня 2007 року по липень 2008 року, після підписання і завірення, виготовлених і наданих в Катеринопільську селищну раду працівниками КС КСП «Господарник», вказаних вище документів, зловживаючи своїм службовим становищем, ОСОБА_11 достеменно знаючи, що дані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, зловживаючи своїм службовим становищем, давала усні вказівки головному бухгалтеру селищної ради ОСОБА_19 про внесення в них дат їх складання і періодів, в які КС КСП «Господарник» нібито проводило роботи, про послідуюче оформлення на їх підставі платіжних доручень та надання всіх цих документів в Катеринопільське УДК для здійснення оплати на рахунок КС КСП «Господарник». Остання, на виконання усних вказівок, зловживаючої своїм службовим становищем ОСОБА_11, отримавши від неї 25 грудня 2007 року, 25 червня 2008 року, 15 липня 2008 року і 22 липня 2008 року вказані вище «пакети» документів, будучи введеною ОСОБА_11 в оману щодо дат укладення договорів та підписання актів приймання виконаних підрядних робіт і довідок про їх вартість, проставляла від руки вищевказані дати, тобто 25 грудня 2007 року, 25 червня 2008 року, 15 липня 2008 року і 22 липня 2008 року в актах приймання виконаних підрядних робіт і «відштовхуючись» від них, зазначала дати укладення договорів: №3/6 - 23.06.2008 р., №7/1 - 10.07.2008 р., №7/3 - 17.07.2008 р., в них же періоди, в які КС КСП «Господарник» нібито проводило роботи: 23-25 червня 2008 року, 11-15 липня 2008 року, 17-22 липня 2008 року та проставляла від руки дати складення довідок форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт: 19.12.2007 р., 25.06.2008 р., 11.07.2008 р., 17.07.2008 року.

Після чого, головним бухгалтером ОСОБА_19, якій не було нічого відомо про фіктивність вище вказаних документів, на їх підставі, на виконання усних вказівок зловживаючої своїм службовим становищем ОСОБА_11, були оформлені платіжні доручення №861 від 25.12.2007 року на суму 49900 гривень, №1 від 26.06.2008 року на суму 14991 гривню, №1 від 16.07.2008 року на суму 33801 гривню, №375 від 24.07.2008 року на суму 20225 гривень, які разом із зазначеними вище актами приймання виконаних підрядних робіт та довідками про вартість виконаних підрядних робіт з неправдивими даними щодо фактичних обсягів і вартості робіт, були надані нею та іншими працівниками бухгалтерії селищної ради в Катеринопільське УДК для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник».

В послідуючому, працівниками казначейства, яким також нічого не було відомо про фіктивність вказаних документів, в період з грудня 2007 року по липень 2008 року з рахунку Катеринопільської селищної ради № 0519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 на рахунок КС КСП «Господарник» № 3 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку №354604, було перераховано по КФКВ «200200» - «Охорона і раціональне використання земель» грошові кошти, що мали цільове призначення, в сумі 118917 гривень, з яких, у відповідності до висновку будівельно-технічної експертизи №75/Буд від 03.12.2010 року загальна вартість виконаних робіт в обсягах натурних вимірювань в цінах станом на грудень 2007 року та червень-липень 2008 року склала 23337 гривень 60 копійок, а завищення вартості виконаних робіт зазначених у виготовлених працівниками КС КСП «Господарник», підписаних та завірених відтиском печатки Катеринопільської селищної ради ОСОБА_11 довідках про вартість виконаних підрядних робіт та актах приймання виконаних підрядних робіт склало 95579 гривень 40 копійок, що на момент вчинення злочину в 400 разів перевищувало встановлений законодавством України неоподатковуваний мінімум доходів громадян, які, в послідуючому, були використані начальником КС КСП «Господарник» ОСОБА_8 для виробничих потреб свого підприємства не повязаних із виконанням робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради Черкаської області.

Крім того, голова Катеринопільської селищної ради ОСОБА_11, в жовтні 2009 року, після проведення в період з серпня по вересень 2009 року працівниками контрольно-ревізійного відділу у Катеринопільському районі КРУ в Черкаській області ревізії фінансово-господарської діяльності Катеринопільської селищної ради, в ході якої було встановлено факт безпідставної оплати коштів селищною радою КС КСП «Господарник» за нібито виконання робіт по рекультивації земель, порушених внаслідок видобутку корисних копалин, які фактично не проведено, в сумі 118917 гривень, з метою приховання вищевказаного факту, достеменно знаючи, що КС КСП «Господарник» робіт по рекультивації земель в адмінмежах Катеринопільської селищної ради на вказану суму грошових коштів в період з грудня 2007 року по липень 2008 року не проведено та те, що в жовтні 2009 року КС КСП «Господарник» будь-яких робіт по рекультивації порушених земель зайнятих стихійним сміттєзваллищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради взагалі не проводило, в приміщенні зазначеного органу місцевого самоврядування, за допомогою компютерної техніки виготовила чотири акти без номерів і дат «Приймання виконаних підрядних робіт в рахунок оплати попередніх розрахунків за жовтень 2009 року» нібито проведених КС КСП «Господарник» робіт по рекультивації земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради, всього на 118917 гривень, в які внесла неправдиві відомості щодо видів та обсягів виконаних робіт, а також їх вартості, завищивши їх.

Після виготовлення вказаних документів ОСОБА_11, достеменно знаючи, що дані документи містять завідомо неправдиві дані щодо видів, обсягів та фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адміністративних межах Катеринопільської селищної ради, підписала їх в графі «Прийняв замовник» та поставила на них відтиск круглої печатки Катеринопільської селищної ради Черкаської області.

Після цього, в жовтні 2009 року, інженер по техніці безпеки КС КСП «Господарник» ОСОБА_23, на прохання ОСОБА_11, будучи введеним останньою в оману, щодо справжності даних про види, обсяги і вартість виконаних КС КСП «Господарник» робіт, зазначених у вище вказаних актах «Приймання виконаних підрядних робіт в рахунок оплати попередніх розрахунків за жовтень 2009 року», підписав їх в приміщенні Катеринопільської селищної ради і завірив відтиском печатки КС КСП «Господарник».

В послідуючому, голова Катеринопільської селищної ради ОСОБА_11, передала їх в бухгалтерію селищної ради для їх збереження та предявлення, як підтверджуючих документів про використання бюджетних коштів для оплати виконаних робіт, на вимогу контролюючих органів, де вони були вилучені слідчим слідчого відділу УСБУ в Черкаській області в ході проведення виїмки 17.11.2010 року.

Таким чином, підсудна ОСОБА_11, будучи головою Катеринопільської селищної ради та службовою особою, зловживаючи своїм службовим становищем, неодноразово в період з грудня 2007 року по липень 2008 року та в жовтні 2009 року, умисно вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, а також займалась складанням і видачею завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Не погодившись із вироком Шполянського районного суду Черкаської області від 02.08.2012 року прокурор, який підтримував державне обвинувачення в суді першої інстанції ОСОБА_14, подав апеляцію в якій не заперечуючи доведеності вини ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 у вчиненні інкримінуємих їм злочинів, вважає, що вирок суду є незаконним і підлягає скасуванню у звязку з неправильним застосуванням кримінального закону та невідповідності призначеного покарання тяжкості злочинів та особам засуджених внаслідок мякості.

Просить постановити новий вирок яким засудити:

ОСОБА_8 за ч.3 ст.191 КК України - 3 (три) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.15, ч.4 ст.191 КК України - 5 (п'ять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.364 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року) - 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно -господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.366 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року) - 2 (два) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.3 ст.212 КК України (в редакції КК України від 15.11.2011 року) - штраф в розмірі 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 425000 гривень з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки з конфіскацією майна;

- за ч.2 ст.358 КК України (в редакції КК України від 07.04.2011 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі;

- за ч.3 ст.358 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі.

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_8 до відбуття 5 (п'ять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки.

ОСОБА_9 за ч.3 ст.191 КК України - 3 (три) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно -господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.15, ч.2 ст.27, ч.4 ст.191 КК України - 5 (п'ять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.3 ст.212 КК України (в редакції КК України від 15.11.2011 року) - штраф в розмірі 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 425000 гривень з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки з конфіскацією майна;

- за ч.1 ст.200 КК України - 2 (два) роки позбавлення волі;

- за ч.2 ст.358 КК України (в редакції КК України від 07.04.2011 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі;

- за ч.3 ст.358 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі.

На підставі ст.70 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_9 до відбуття 5 (п'ять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно -господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки.

ОСОБА_10 за ч.5 ст.27, ч.3 ст.191 КК України - 3 (три) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.358 КК України (в редакції КК України від 07.04.2011 року) - 2 (два) роки обмеження волі, на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі;

- за ч.3 ст.358 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року) - 2 (два) роки обмеження волі, на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі.

ОСОБА_11 за ч.2 ст.364 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року) - 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.366 КК України (в редакції КК України від 21.12.2010 року) - 2 (два) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки.

На підставі ст.70 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_11 до відбуття 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки.

Заслухавши доповідь судді, виступ прокурора, який підтримав подану апеляцію, засуджених ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 та ОСОБА_11, захисників ОСОБА_12 та ОСОБА_13, які заперечили проти задоволення апеляції прокурора та просили вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02.08.2012 року залишити без змін, провівши часткове судове слідство, дослідивши матеріали кримінальної справи та обговоривши доводи апеляції, колегія суддів вважає, що апеляція державного обвинувача Коломійця В.В. підлягає до часткового задоволення, а вирок суду в частині призначення засудженим покарання до скасування з постановленням нового вироку.

Висновок суду першої інстанції про винність засуджених ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 у вчиненні інкримінованих їм злочинів відповідає фактичним обставинам справи, ґрунтується на доказах, досліджених в судовому засіданні та ніким не оспорюється.

Що стосується правомірності звільнення засуджених від призначеного покарання за ч.2 та ч.3 ст.358 КК України, колегія суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Черкаської області, враховуючи, що вказані злочини вчинені підсудними в період з 2006 року по 2008 рік, відповідно до вимог ч.2 ст.12 КК України відносяться до злочинів невеликої тяжкості, а відповідно до вимог п.2 ч.1 ст.49 КК України, строк давності притягнення до кримінальної відповідальності становить три роки, вважає, що суд першої інстанції дійшов до правильного висновку про необхідність звільнення ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 від призначеного покарання за ч.2 та ч.3 ст.358 КК України.

Разом з цим, суд першої інстанції, постановляючи відносно засуджених ОСОБА_8 та ОСОБА_9 обвинувальний вирок та призначаючи останнім покарання, неправильно застосував кримінальний закон та, у звязку з цим, неправильно призначив покарання.

Так, відповідно до вимог ч.4 ст.12 КК України тяжким злочином є злочин, за який передбачено основне покарання у виді штрафу в розмірі не більше двадцяти пяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення волі на строк не більше десяти років.

Вироком Шполянського районного суду Черкаської області від 02.08.2012 року ОСОБА_8 та ОСОБА_9 визнані судом винними у вчиненні злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Зазначений злочин, відповідно до вимог чинного кримінального законодавства, відноситься до категорії тяжких.

Згідно з положеннями п.4 ч.1 ст.49 КК України, у разі вчинення тяжкого злочину особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до набрання вироком законної сили минув строк десять років.

Таким чином, враховуючи, що з дня вчинення засудженими ОСОБА_8 та ОСОБА_9 злочинів передбачених ч.3 ст.212 КК України і до постановлення вироку не минули строки передбачені п.4 ч.1 ст.49 КК України, суд першої інстанції безпідставно звільнив останніх від призначеного основного та додаткового покарання за ч.3 ст.212 КК України у звязку із закінченням строків давності, що суперечить вимогам чинного кримінального законодавства.

Крім цього, відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України від 24.10.2003 року №7 «Про практику призначення судами кримінального покарання» при призначенні покарання, суди зобовязані врахувати ступінь тяжкості вчиненого злочину, дані про особу винного та обставини справи, що помякшують та обтяжують покарання. Особі, яка вчинила злочин, має бути призначене покарання необхідне й достатнє для її виправлення та попередження вчинення нових злочинів.

На думку колегії суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Черкаської області, суд першої інстанції призначаючи ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 покарання, не дотримався вимог ст.65 КК України, в повній мірі не врахував їх роль у вчинених злочинах, ступінь тяжкості їх вини, в тому числі вини ОСОБА_8 та ОСОБА_9 за ч.3 ст.212 КК України, відношення останніх до вчинених злочинів, те, що вони не визнали себе винними у вчинених злочинах, не розкаялись і, у звязку з цим, не усвідомили всієї тяжкості вчинених ними протиправних діянь, та безпідставно звільнив ОСОБА_8 і ОСОБА_9 від відбування покарання з випробуванням, на підставі вимог ст.75 КК України.

Таким чином, колегія суддів вважає, що вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02.08.2012 року в частині звільнення ОСОБА_8 та ОСОБА_9 від призначеного основного та додаткового покарання передбаченого ч.3 ст.212 КК України у звязку із закінченням строків давності, а також в частині призначення всім підсудним покарання, підлягає скасуванню.

Постановляючи новий вирок, колегія суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Черкаської області, у відповідності до вимог ст.65 КК України враховує тяжкість вчинених ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 злочинів, дані про їх особи, які за місцями проживання та роботи характеризуються позитивно, їх роль у вчинених злочинах, наявність на утриманні ОСОБА_10 двох малолітніх дітей, те, що він є постраждалим від Чорнобильської катастрофи, пенсійний вік ОСОБА_11, не визнання вини у вчинених злочинах і, у звязку з цим, відношення останніх до вчинених злочинів, відсутність помякшуючих та обтяжуючих їх вину обставин, вважає, що необхідним і достатнім покаранням для виправлення і перевиховання ОСОБА_8 та ОСОБА_9 буде покарання у виді реального позбавлення волі, а ОСОБА_10 та ОСОБА_11 покарання, не повязане з позбавленням волі, із застосуванням вимог передбачених ст.75 КК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.323, 324, 362, 365, 366, 367, 378 КПК України, колегія суддів, -

З А С У Д И Л А :

Апеляцію прокурора, який підтримував державне обвинувачення в суді першої інстанції ОСОБА_14, задовольнити частково.

Вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02.08.2012 року в частині призначення ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 покарання - скасувати.

Визнати винним ОСОБА_8 у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.191; ч.2 ст.15, ч.4 ст.191; ч.2 ст.364; ч.2 ст.366; ч.3 ст.212, ч.2 ст.358; ч.3 ст.358 КК України та призначити йому покарання:

- за ч.3 ст.191 КК України - 3 (три) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.15, ч.4 ст.191 КК України - 5 (п'ять) років 3 (три) місяці позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.364 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року) - 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.366 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року) - 2 (два) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.3 ст.212 КК України (в редакції КК України від 15.11.2011 року) - штраф в розмірі 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 425000 гривень з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки з конфіскацією майна;

- за ч.2 ст.358 КК України (в редакції КК України від 07.04.2011 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі;

- за ч.3 ст.358 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі.

На підставі ч.5 ст.74 КК України, у звязку із закінченням строків давності, передбачених ч.1 ст.49 КК України, звільнити ОСОБА_8 від кримінальної відповідальності за вчинення злочинів передбачених ч.2 ст.358 КК України (в редакції КК України від 07.04.2011 року) та ч.3 ст.358 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року).

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити ОСОБА_8 до відбуття 5 (п'ять) років 3 (три) місяці позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки з конфіскацією майна.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_8 змінити з підписки про невиїзд з постійного місця проживання на взяття під варту негайно в залі судових засідань апеляційного суду Черкаської області.

Строк відбування покарання засудженому ОСОБА_8 рахувати з часу зміни запобіжного заходу.

Визнати винною ОСОБА_9 у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.191; ч.2 ст.15, ч.2 ст.27, ч.4 ст.191; ч.3 ст.212, ч.1 ст.200; ч.2 ст.358; ч.3 ст.358 КК України та призначити їй покарання:

- за ч.3 ст.191 КК України - 3 (три) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.15, ч.2 ст.27, ч.4 ст.191 КК України - 5 (п'ять) років 3 (три) місяці позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.3 ст.212 КК України (в редакції КК України від 15.11.2011 року) - штраф в розмірі 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 425000 гривень з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки з конфіскацією майна;

- за ч.1 ст.200 КК України - 2 (два) роки позбавлення волі;

- за ч.2 ст.358 КК України (в редакції КК України від 07.04.2011 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі;

- за ч.3 ст.358 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі.

На підставі ч.5 ст.74 КК України, у звязку із закінченням строків давності, передбачених ч.1 ст.49 КК України, звільнити ОСОБА_9 від кримінальної відповідальності за вчинення злочинів передбачених ч.2 ст.358 КК України (в редакції КК України від 07.04.2011 року) та ч.3 ст. 358 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року).

На підставі ст.70 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити ОСОБА_9 до відбуття 5 (п'ять) років 3 (три) місяці позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки з конфіскацією майна.

Запобіжний захід засудженій ОСОБА_9 змінити з підписки про невиїзд з постійного місця проживання на взяття під варту негайно в залі судових засідань апеляційного суду Черкаської області.

Строк відбування покарання засудженій ОСОБА_9 рахувати з часу зміни запобіжного заходу.

Визнати винним ОСОБА_10 у вчиненні злочинів, передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.191; ч.2 ст.358; ч.3 ст.358 КК України та призначити йому покарання:

- за ч.5 ст.27, ч.3 ст.191 КК України - 4 (чотири) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.358 КК України (в редакції КК України від 07.04.2011 року) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі;

- за ч.3 ст.358 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року КК України) - 2 (два) роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 (одному) року позбавлення волі.

На підставі ч.5 ст.74 КК України, у звязку із закінченням строків давності, передбачених ч.1 ст.49 КК України, звільнити ОСОБА_10 від кримінальної відповідальності за вчинення злочинів передбачених ч.2 ст.358 КК України (в редакції КК України від 07.04.2011 року) та ч.3 ст. 358 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року).

На підставі ст.75 КК України звільнити засудженого ОСОБА_10 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, встановивши іспитовий строк 3 (три) роки.

Згідно з п.п. 2, 3, 4 ст.76 КК України зобовязати засудженого ОСОБА_10 не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально - виконавчої інспекції, повідомляти кримінально - виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично зявлятися для реєстрації в кримінально - виконавчій інспекції.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_10 до вступу вироку в законну силу залишити попередню підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

Визнати ОСОБА_11 винною у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.364; ч.2 ст.366 КК України та призначити їй покарання:

- за ч.2 ст.364 КК України (в редакції КК України від 15.04.2008 року) - 3 (три) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

- за ч.2 ст.366 КК України (в редакції КК України від 21.12.2010 року) - 2 (два) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки.

На підставі ст.70 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити ОСОБА_11 до відбуття 3 (три) роки 6 (шість) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки.

На підставі ст.75 КК України звільнити засуджену ОСОБА_11 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, встановивши іспитовий строк 3 (три) роки.

Згідно з п.п. 2, 3, 4 ст.76 КК України зобовязати засуджену ОСОБА_11 не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально - виконавчої інспекції, повідомляти кримінально - виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично зявлятися для реєстрації в кримінально-виконавчій інспекції.

Запобіжний захід засудженій ОСОБА_11 до вступу вироку в законну силу залишити попередню підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

В решті вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02.08.2012 року залишити без змін.

Вирок апеляційного суду Черкаської області може бути оскаржений учасниками процесу в касаційному порядку до Судової палати з кримінальних справ Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ протягом одного місяця з дня його проголошення, а засудженими в той же строк з часу отримання його копії.

Головуючий

Судді