Справа № 1-56/12
Провадження № 1/591/22/13
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 березня 2013 року м. Суми

Зарічний районний суд м. Суми в складі:

головуючого судді - Шелєхової Г.В.

при секретарі - Бондар С.М.

з участю прокурора - Колобиліна М.В.

адвоката - ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Суми справу по обвинуваченню ОСОБА_2, ст.ст.191 ч.5, 209 ч.2, 28 ч.3, 212 ч.3, 357 ч.1, 28 ч.3, 358 ч.2, 28 ч.3, 364 ч.2, 28 ч.3, 366 ч.2КК України, ОСОБА_3, ст.ст.27 ч.5, 191 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.3, 28 ч.3, 358 ч.2, 28 ч.3, 358 ч.3, 27 ч.2, 28 ч.3, 364 ч.2, 28 ч.3, 366 ч.2 КК України, ОСОБА_4, ст.27 ч.5, 191 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.3, 28 ч.3, 358 ч.2, 28 ч.3, 27 ч.2, 28 ч.3, 364 ч.2, 27 ч.2, 28 ч.3, 366 ч.2 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

В процесі слухання кримінальної справи прокурором заявлене клопотання про проведення судово-економічної експертизи, оскільки було поставлено під сумнів висновки акту податкової перевірки № 3556/2314/14008258/42 від 27.05.2011 Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки МПП Брівт, зокрема щодо зроблених висновків по неправомірному включенню до складу податкового кредиту МПП Брівт за 2007 рік та окремо за період 2008 2010 роки.

Суд, заслухавши думку учасників процесу, які клопотання підтримали, в т.ч. адвокат ОСОБА_1 заявив клопотання про доповнення переліку питань, які необхідно поставити експерту, вважає, що клопотання як сторони обвинувачення, так і захисту, підлягає задоволенню з таких підстав:

з матеріалів кримінальної справи вбачається, що рішення-повідомлення щодо сум податкових зобовязань МПП Брівт у судовому порядку службовими особами даного підприємства не оскаржувались. Згідно пояснень ОСОБА_2 це ним не було зроблено в звязку із перебуванням під вартою. Рішення адміністративних судів щодо законності нарахування податків МПП Брівт відсутні, а тому суд вважає за необхідне призначити по справі судово-економічну експертизу.

Керуючись ст.ст.75,76 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Призначити по справі судово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам Чернігівського відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз (м. Чернігів, вул. Старобілоуська, 25/а), попередивши осіб, які будуть проводити експертизу, про кримінальну відповідальність за ст. ст. 384, 385 КК України та поставити на розгляд такі питання :

1. Чи підтверджуються документально висновки акту податкової перевірки №3556/2314/14008258/42 від 27.05.2011 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки МПП Брівт з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість за період з 01.01.2007 по 31.12.2010, якщо контрагентами на адресу МПП Брівт товарно-матеріальні цінності не поставлялися та послуги не надавалися?

2. Яка сума податку на додану вартість не сплачена МПП Брівт по взаємовідносинах з кожним контрагентом (контрагенти згідно акту №3556/2314/14008258/42 від 27.05.2011, зокрема ТОВ Аватар-Буд, ТОВ Аспект, ТОВ Главбудмонтаж, ПП Донтехнологія, ПП Ілбірс, ТОВ Баланс, ПВП Майстер-2) з урахуванням вказаних вище умов та наданих матеріалах кримінальної справи.

3. Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку і контролю, спричинили до несплати податків, і хто зобовязаний був забезпечити дотримання цих вимог у МПП Брівт?.

4. Чи підтверджуються документально факти неповноти декларування та несвоєчасності сплати МПП Брівт податку на додану вартість, а також факти неправомірності декларування сум податку на додану вартість, що підлягали бюджетному відшкодуванню, відображені у висновках акту податкової перевірки № 3556/2314/14008258/42 від 27.05.2011 року про результати документальної позапланової невиїзної перевірки МПП БрІвт з питань дотримання вимог податкового законодавства по додатку на додану вартість за період з 01.01.2007 року по 31.12.2010 року, якщо так, то якими саме документами бухгалтерського та податкового обліку і звітності підтверджуються вищезазначені факти?

5. Чи підтверджується документально неповнота сплати ПДВ МПП Брівт при взаємовідносинах даного підприємства з ТОВ Аватар-Буд, ТОВ Аспект, ТОВ Главбудмонтаж, ПП. Донтехнологія, ПП. Ілбірс, ТОВ Баланс та ПВП Майстер-2, якщо так, то яка сума податку на прибуток несплачена МПП Брівт по кожному вищезазначеному контрагенту та якими саме документами бухгалтерського та податкового обліку і звітності підтверджуються вищезазначені факти?

6. Чи мали місце порушення вимог законодавчих та нормативних актів, при веденні МПП Брівт бухгалтерського обліку та звітності, якщо так, то яким чином вони впливали на своєчасність та повноту сплати даним підприємством податку на додану вартість та податку на прибуток?

На дослідження експерту надати копію постанови суду та матеріали:

- акт № 3556/2314/14008258/42 від 27.05.2011 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки МПП Брівт з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість за період з 01.01.2007 по 31.12.2010 року (т.78 а.с.168-195);

- протокол допиту свідка ОСОБА_5 (т. 83 а. с. 214-215);

- протокол огляду місця події від 22.11.2010, під час якого ОСОБА_6 видана документація МПП Брівт, при огляді якої виявлено 25 чистих аркушів паперу формату А-4 із проставленими на них відбитками печатки ТОВ Аспект, а також копії реєстраційних документів ТОВ Аспект та ПВП Майстер-2 (т. 74 а.с. 32-36);

- висновок судово-технічної експертизи документів № 104 від 14.12.2010 року (т. 83 а.с. 206-210);

- матеріали виїмки у АКБ Укрсоцбанк виписок по рахункам належним МПП Брівт (т. 77 а.с. 1-109);

- договір підряду № 17 РС від 11.08.2008 на суму 252 576 грн., в т.ч. ПДВ - 42 96 грн. (т. 4 а.с. 1-4);

- договір підряду № 12 РС від 12.08.2008 на суму 140 844 грн., в т.ч. ПДВ 23 474 грн. (т. 4 а.с. 31-33);

- договір підряду № 12 а-РС від 12.08.2008 на суму 38 721, 60 грн., в т.ч. ПДВ 6453, 60 грн. (т. 4 а.с. 37-38);

- локальний кошторис № 1-1-1/144 на реконструкцію покрівлі (т. 4 а.с. 6, 8-9);

- договірну ціну на ремонт покрівлі на суму 42 403 грн. (т. 4 а.с. 7);

- відомість ресурсів витрат підрядника (т. 4 а.с. 12-14 );

- відомість ресурсів витрат замовника (т. 4 а.с. 15);

- підсумкову відомість ресурсів (т. 4 а.с. 16-17);

- рахунок-фактуру від ПП Ілбірс № СФ-0000027 від 30.09.2008 на виконання субпідрядних робіт на суму 252 576 грн. (т. 4 а.с. 92);

- акт приймання виконаних підрядних робіт (форма КБ-2) за вересень 2008 року, про виконання ПП Ілбірс робіт по ремонту покрівлі на загальну суму 252 576 грн.(т. 4 а.с. 21-23);

- договірну ціну ПП Ілбірс від 12.08.2008 на капітальний ремонт покрівлі цеху № 4, що здійснюється у 2008 році на загальну суму 140 844 грн.(т. 4 а.с. 41);

- локальний кошторис ПП Ілбірс №2-1-1 на капітальний ремонт покрівлі цеху № 4 від 12.08.2008 на суму 116 136 грн. (т. 4 а.с. 42-44);

- акт приймання виконаних ПП Ілбірс підрядних робіт (форма КБ-2) за листопад 2008 року по капітальному ремонту покрівлі цеху № 4 на загальну суму 140 844 грн.(т. 4 а.с. 56-58);

- довідку про вартість виконаних ПП Ілбірс підрядних робіт (форма КБ-3) за листопад 2008 року на суму 140 844 грн. (т. 4 а.с. 61);

- договірну ціну ПП Ілбірс на ремонт покрівлі на суму 233 600, 80 грн. (т. 4 а.с. 54);

- акт приймання виконаних підрядних робіт (форма КБ-2) за листопад 2008 року про виконання ПП Ілбірс капітального ремонту цеху № 4 на загальну суму 38 721 грн.(т. 4 а.с. 51-53);

- довідку про вартість виконаних ПП Ілбірс підрядних робіт (форма КБ-3) за листопад 2008 року на суму 38 721 грн. (т. 4 а.с. 55);

- договір підряду № 14 РС від 18.09.2008 на суму 320 988 грн., в т.ч. ПДВ 53 498 грн.(т. 4 а.с. 62-64);

- договір підряду № 15 РС від 30.09.2008 на суму 1 392 340, 80 грн. в т.ч. ПДВ 232 056, 80 грн. (т. 4 а.с. 85-87);

- договірну ціну на капітальний ремонт цеху № 4, що здійснюється ПП Ілбірс у 2008 році на загальну суму 320 988 грн. (т. 4 а.с. 67);

- локальний кошторис ПП Ілбірс № 2-1-1/144 на капітальний ремонт цеху № 4 на суму 265 091 грн.(т. 4 а.с. 68-70;

- акт приймання виконаних підрядних робіт (форма КБ-2) за грудень 2008 року про виконані ПП Ілбірс роботи по капітальному ремонту покрівлі цеху № 4 на суму 320 988 грн.(т. 4 а.с. 74-76);

- довідку про вартість виконаних ПП Ілбірс підрядних робіт за грудень 2008 року на суму 320 988 грн.(т. 4 а.с. 77);

- локальний кошторис № 2-1-1 на ремонт покрівлі як додаток до договору № 15 РС від 30.09.2008 на суму 1 155 562 грн.(т. 4 а.с. 93-100);

- акт приймання виконаних ПП Ілбірс підрядних робіт за грудень 2008 року на суму 1 392 340, 90 грн. (т. 4 а.с. 101-107);

- договір підряду з ТОВ БК Главбудмонтаж № 8/2 від 08.09.2008 на суму 359 500 грн., в т.ч. ПДВ 59 868, 40 грн.(т. 4 а.с. 145-147);

- податкову накладну від іменіТОВ БК Главбудмонтаж № 103002 від 30.10.08 про виконані будівельно-монтажні роботи по реконструкції покрівлі цеха № 24 СМПО ім. М.В. Фрунзе на суму 359 210, 40 грн., в т.ч. ПДВ 59 868, 40 грн.(т. 4 а.с. 155);

- податкову накладну ПП Ілбірс № 30091 від 30.09.08 за субпідрядні роботи згідно договору № 17 РС від 11.08.2008 на суму 252 576 грн., в т.ч. ПДВ 42 096 грн.(т. 4 а.с. 130);

- податкову накладну ПП Ілбірс № 403280 від 30.11.08 за ремонт покрівлі на обєкті: м. Суми, вул. Горького, 58 на суму 140 844 грн., в т.ч. ПДВ 23 474 грн. (т. 4 а.с. 135);

- податкову накладну ПП Ілбірс № 3011 від 30.11.08 за ремонт покрівлі на обєкті: м. Суми, вул. Горького, 58 на суму 38 721, 60 грн., в т.ч. ПДВ 6453, 60 грн.(т. 4 а.с. 134);

- податкову накладну ПП Ілбірс № 86 від 31.12.08 за ремонт покрівлі на обєкті за грудень 2008 року на суму 1 392 340, 80 грн., в т.ч. ПДВ 232 056, 80 грн. (т. 4 а.с. 133);

- договір підряду № 04-2009 від 27.04.2009 на суму 209 730 грн., в т.ч. ПДВ 34 955 грн., укладений між МПП Брівт та ПП Ілбірс (т. 4 а.с. 39-40);

- акт виконаних підрядних робіт (форма КБ-2) за травень 2009 року про виконані ПП Ілбірс ремонтно-монтажні роботи по реконструкції покрівлі на суму 237 340, 80 грн.(т. 4 а.с. 124-126);

- довідку про вартість виконаних ПП Ілбірс підрядних робіт (форма КБ-3) за травень 2009 року на суму 209 730, 16 грн. (т. 4 а.с. 127);

- протокол про залік взаємних зустрічних вимог МПП Брівт та ПП Ілбірс від 30.06.2009 (т. 4 а.с. 122);

- договір № 01/06 від 01.06.2009 на суму 89 745 грн. в т.ч. ПДВ 14 957, 50 грн. та додаткову угоду до нього, укладені між МПП Брівт та ПП Ілбірс (т. 4 а.с. 114-115);

- видаткову накладну № РН-0000013 від 15.06.2009 на суму 89 745 грн. на поставку ПП Ілбірс на МПП Брівт будівельних матеріалів (т. 4 а.с. 121);

- протокол про залік взаємних зустрічних вимог МПП Брівт та ПП Ілбірс від 30.06.2009 (т. 4 а.с. 122);

- локальний кошторис ТОВ Аватар-Буд № 2-2-1 (додаток до договору № 090103 від 10.06.2009 на загальну суму 46577 грн.) (т. 4 а.с. 171-174);

- акт приймання виконаних підрядних робіт (форма КБ-2) № 0929/3 за вересень 2009 року про виконані ТОВ Аватар-Буд роботи по ремонту покрівлі на суму 345 002, 40 грн.(т. 4 а.с. 175-179);

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт (форма КБ-3) за вересень 2009 року на суму 345 000, 24 грн. (т. 4 а.с. 200);

- акт приймання виконаних ТОВ Аватар-Буд підрядних робіт (форма КБ-2) № 1030/12 за жовтень 2009 року по ремонту покрівлі на суму 217 423, 20 грн.(т. 4 а.с. 201-204);

- довідку вартості виконаних ТОВ Аватар-Буд підрядних робіт (форма КБ-3) за жовтень 2009 року на суму 217 423, 20 грн.(т. 4 а.с. 205);

- акт приймання виконаних ТОВ Аватар-Буд підрядних робіт (форма КБ-2) № 1130/19 за листопад 2009 року за виконання ремонту покрівлі на суму 116 772, 80 грн. (т. 4 а.с. 206-209);

- довідку про вартість виконаних ТОВ Аватар-Буд підрядних робіт (форма КБ-3) за листопад 2009 року за виконання ремонту покрівлі на суму 116 72, 80 грн.(т. 4 а.с. 214);

- акт приймання виконаних ТОВ Аватар-Буд підрядних робіт (форма КБ-2) № 1230/3 за грудень 2009 року за виконання ремонту покрівлі на суму 103 374 грн.(т. 4 а.с. 218-221);

- довідку про вартість виконаних ТОВ Аватар-Буд підрядних робіт (форма КБ-3) за грудень 2009 року за ремонт покрівлі в сумі 103 374 грн.(т. 4 а.с. 231);

- підсумкову відомість ресурсів ТОВ Автар-Буд за вересень 2009 року(т. 4 а.с. 180-188);

- відомість витрачених ресурсів витрат підрядника ТОВ Аватар-Буд за вересень 2009 року (т. 4 а.с. 189-190);

- підсумкову відомість ресурсів (витрат за прийнятими нормами) ТОВ Аватар-Буд за жовтень 2009 року (т. 4 а.с. 191-195 );

- лист ПП Ілбірс до ДПІ в м. Суми № 639 від 25.09.2009 про фінансово господарські взаємовідносини з МПП Брівт (т. 4 а.с. 138);

- підсумкову відомість ресурсів (витрат за прийнятими нормами) ТОВ Аватар-Буд за листопад 2009 року (т. 4 а.с. 210-213);

- відомість витрачених ресурсів витрат підрядника (витрат за прийнятими нормами) ТОВ Аватар-Буд за жовтень 2009 року (т. 4 а.с. 196-198);

- відомість витрачених ресурсів витрат підрядника (витрат за прийнятими нормами) ТОВ Аватар-Буд за листопад 2009 року (т. 4 а.с. 215-217);

- підсумкову відомість ресурсів (витрат за прийнятими нормами) ТОВ Аватар-Буд за грудень 2009 року (т. 4 а.с. 222-226);

- відомість витрачених ресурсів витрат підрядника (витрат за прийнятими нормами) ТОВ Аватар-Буд за грудень 2009 року (т. 4 а.с. 227-230);

- податкову накладну ТОВ Аватар-Буд № 090308 від 03.09.2009 в сумі 342 859, 84 грн. (т. 4 а.с. 233);

- податкову накладну ТОВ Аватар-Буд № 092907 від 29.09.2009 в сумі 237 498, 90 грн. (т. 4 а.с. 234);

- податкову накладну ТОВ Аватар-Буд № 103012 від 30.10.2009 в сумі 180 020, 90 грн. (т. 4 а.с. 235);

- податкову накладну ТОВ Аватар-Буд 110602 від 06.11.2009 в сумі 135 448, 46 грн. (т. 4 а.с. 236);

- податкову накладну ТОВ Аватар-Буд № 113022 від 30.11.2009 в сумі 91 100, 18 грн. (т. 4 а.с. 237);

- податкову накладну ТОВ Аватар-Буд № 123009 від 30.12.2009 в сумі 56221, 48 грн. (т. 4 а.с. 238);

- податкову накладну ТОВ Баланс № 031218 від 03.12.2009 на суму 695 170, 49 грн. (т. 4 а.с. 161-163);

- податкову накладну МПП Брівт № 081201 від 12.08.2009 на суму 236 858, 40 грн. в т.ч., ПДВ в розмірі 39 476, 40 грн. про придбані у ТОВ Аватар-Буд будівельні матеріали (т. 4 а.с. 158);

- рахунок-фактуру № 14/09 від 20.08.2010 на поставку ТОВ Аватар-Буд на МПП Брівт на суму 99517, 32 грн. (т. 4 а.с. 169);

- видаткову накладну № 0825/6 від 25.08.2010 на суму 99517, 32 грн. про отримання МПП Брівт від ТОВ Аватар-Буд товарно-матеріальних цінностей (т. 4 а.с. 170);

- податкову накладну ТОВ Аватар-Буд № 082526 від 25.08.2010 на суму 99517, 32 грн. (т. 4 а.с. 232);

- рахунок-фактуру № 14/09 від 20.08.2010 на суму 99517, 32 грн. від ТОВ Аватар-Буд на МПП Брівт(т. 4 а.с. 169);

- видаткову накладну № 0825/6 від 25.08.2010 на суму 99516, 32 грн. від ТОВ Аватар-Буд на МПП Брівт (т. 4 а.с. 170 );

- матеріали виїмкив ПАТ КБ ПриватБанк виписки по рахунку ПП Ілбірс (т. 77 а.с. 160-198);

- матеріали виїмки в ДПІ м. Суми документів щодо податкової звітності МПП Брівт протягом 2007-2010 р.р. (т. 66 а.с. 1-236);

- матеріали виїмки в ДПІ у Голосіївському районі м. Київ під час якої вилучена копія протоколу виїмки документів податкової звітності ТОВ Аватар-Буд по кримінальній справі № 18-00462 (т. 78 а.с. 225-232);

- постанову про порушення кримінальної справи № 18-00462 від 15.04.2010 за фактом створення фіктивного підприємства ТОВ Аватар-Буд за ст. 205 ч. 1, 358 ч. 2, ч. 3 КК України (т. 78 а.с. 228-231);

- довідку ВАТ СМПО ім. М.В. Фрунзе № 16-07/61 від 24.01.2011, згідно якої з ТОВ Аватар-Буд, ПП Корді-Гранд та ТОВ БК Главбудмонтаж підприємство протягом 2007-2010 р.р. не мало ніяких відносин (т. 71 а.с. 122);

- копію обвинувального висновку по кримінальній справі № 80-1804 за обвинуваченням ОСОБА_7 за фактом створення фіктивного ТОВ Баланс. Зазначений документ оглянутий визнаний джерелом доказів та прилучений до матеріалів кримінальної справи (т. 79 а.с. 3-200);

- матеріали виїмки в ДПІ у Калінінському районі м. Донецьк, під час якої вилучені: копія протоколу виїмки документів від 12.04.2010, копія постанови слідчого в ОВС СВ УБОЗ ГУМВС України в Донецькій області про проведення виїмки від 06.04.2010, винесені в ході розслідування кримінальної справи порушеної за ст. 205 ч.2 КК України (т. 84 а.с. 208-216);

- матеріали виїмки у ДПІ в Малиновському районі м. Одеси, під час якої вилучено: копію постанови про проведення виїмки, копію постанови про проведення виїмки юридичної та податкових справ ТОВ БК Главбудмонтаж, додаток загальних даних ТОВ БК Главбудмонтаж, відомості з ЄДР, акт від 06.08.09 № 271/23-213/35711017 про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ БК Главбудмонтаж з питань нарахування податку на додану вартість (т. 84 а.с. 239-276);

- довідку № 56/09-0009 від 12.01.2010 СВ ДПА в Одеській області про порушення кримінальної справи № 64 стосовно директора ТОВ БК Главбудмонтаж ОСОБА_8 за ст. ст. 27 ч. 5, 205 ч. 2 та відносно невстановлених осіб за ст.ст. 27 ч. 3, 212 ч. 3, 27 ч. 3, 205 ч. 2 КК України та направлення її до Малиновського районного суду м. Одеси (т. 84 а.с. 296-297);

- висновок почеркознавчої експертизи № 121 від 29.06.2011року (т. 82 а.с. 90-94);

- висновок почеркознавчої експертизи № 185 від 18.01.2011року (т. 83 а.с. 133-143);

- довідку управління пенсійного фонду України в Зарічному районі № 19184/6-09 від 17.11.2010 та додаток до неї щодо найманих працівників ПП Ілбірс (т. 69 а.с. 84 а-99);

- матеріали виїмки в управлінні пенсійного фонду України в Зарічному районі м. Суми під час якої вилучені документи, щодо обовязкових відрахувань ПП Ілбірс за найманих працівників (т. 69 а.с. 100-189 а);

- висновок про проведення зустрічної перевірки ТОВ БК Главбудмонтаж від 06.07.2011 року (т. 92 а.с. 42-43);

- висновок про проведення зустрічної перевірки ТОВ Аватар-Буд від 14.06.2011 року (т. 92 а.с. 44-46);

- лист ДПІ про проведення перевірки МПП Брівт від 14.12.2012 року (т. 92 а.с. 152);

- лист з СУ ГУМВС України в Донецькій області від 13.11.2012 щодо розслідування кримінальної справи стосовно фіктивного ТОВ Баланс (т. 92 а.с. 47);

- лист з прокуратури Одеської області від 13.11.2012 про рух кримінальної справи стосовно фіктивного ТОВ БК Главбудмонтаж (т. 92 а.с. 49);

- лист ДПІ в м. Суми від 28.11.2012 про проведення перевірки МПП Брівт (т. 92 а.с. 96);

- лист Київського районного суду м. Донецьк по кримінальній справі стосовно фіктивного ТОВ Баланс (т. 92 а.с. 145);

- протокол допиту свідка ОСОБА_8 директора фіктивного ТОВ БК Главбудмонтаж (т. 79 а.с.204-205);

- протоколи допитів ОСОБА_4, ОСОБА_2 та ОСОБА_3 (т. 86 а.с. 1-251; т. 87 а.с. 1-171; т. 88 а.с. 1-243);

- протокол допиту ОСОБА_9 (т. 74 а.с. 1-9),

Матеріали справи т. т. 90-96, що стосуються слухання справи в суді.

Суддя Г.В.Шелєхова