Справа № 1-405/11
ПОСТАНОВА

23.09.2011 року Ленінський районний суд м. Кіровограда в складі:

головуючого судді Безсмолого Є.Б.

при секретарі Босько М.В.

за участю прокурора Олійник Ю.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кіровограді постанову про вирішення питання щодо звільнення від кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, працюючого директором ВАТ «Кіровоградський райагропостач», проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимого,

ВСТАНОВИВ:

28.03.1011 року порушено кримінальну справу відносно службових осіб ВАТ «Кіровоградський райагропостач» за фактом замаху на заволодіння чужим майном шляхом зловживання своїм службовим становищем у великих розмірах, що виразилося у безпідставному завищенні у листопаді 2008 року залишку від»ємного значення ПДВ за попередні податкові періоди на 105 478 грн., тобто, за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 15 ч. 4 ст. 191 КК України.

15.08.2011 року дії ОСОБА_1 по кримінальній справі перекваліфіковані з ч. 2 ст. 15 ч. 4 ст. 191 КК України на ч. 2 ст. 212 КК України, тобто, умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах.

Наказом № 1-К від 01.04.1999 року ОСОБА_1 призначений на посаду директора ВАТ «Кіровоградський райагропостач». У період з 01.04.1999 року по 13.10.2010 року ОСОБА_1, будучи службовою особою субєкта підприємницької діяльності, виконуючи організаційно-розпорядливі та адміністративно-господарчі обовязки був зобовязаний відповідно до:

-ч. 1 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»: вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання в терміни, встановлені законами; подавати в державні податкові органи і інші державні органи відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність і інші документи і відомості, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); платити належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;

-п. 1 ст. 14 Закону України «Про загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі)". До загальнодержавних відносяться такі податки і збори (обов'язкові платежі):податок на додану вартість;податок на прибуток;

-п. 1.3 ст.1 Закону України «Про податок на додану вартість» ВАТ «Кіровоградський райагропостач» є платником податку на додану вартість;

-п. 2 ст. З, п. 1, п. З, п. 6, п.7 ст. 8, п. 2, п. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні»: бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична і інші види звітності, які використовують грошове вимірювання, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку; господарська операція - дія або подія, яка викликає зміну в структурі активів і зобов'язань, власному капіталі підприємства. Первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію і підтверджує її здійснення; первинні і зведені облікові документи можуть бути складені на паперових носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назва документа., особистий підпис або інші дані, які дають можливість ідентифікувати особу, яка брала участь в здійсненні господарської операції; відповідальність за невчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку і невірогідність відображених в них даних несуть осіб, які склали і підписали ці документи;

-п. 2.12 ст. 2 Положення «Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку», затвердженому Наказом Міністерства фінансів України, Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксацію фактів здійснення всіх господарських операцій, які були проведені, в первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами і працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення і подачі для обліку відомостей і документів;

-п. 2.13. ст. 2 Положення «Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку», затвердженому Наказом Міністерства фінансів України, керівник підприємства, установи забезпечує фіксацію фактів здійснення всіх господарських операцій, які були проведені, в первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами і працівниками правомірних вимог головного бухгалтера про порядок оформлення і надання для обліку відомостей і документів;

-п. 2.14 ст. 2 Положення «Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку», затвердженому Наказом Міністерства фінансів України: відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлених графіком документообігу терміни для відображення в бухгалтерському обліку, за достовірність даних, приведених в документах, несуть осіб, які склали і підписали ці документи;

-п. 2.16 ст. 2 Положення «Про документальне забезпечення записів вбухгалтерському обліку», затвердженому Наказом Міністерства фінансів України, забороняється приймати до виконання первинні документина операції, які суперечать законодавчим і нормативним актам, встановленому порядку ухвалення, зберігання і використання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей і іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, заподіюють збиток державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам;

-п. 2.17 ст. 2 Положення «Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку», затвердженому Наказом Міністерства фінансів України, первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, яка виключає можливість їх повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відтиснення штампу оператора, відповідального за їх обробку;

-п. 3.4 ст. З Положення «Про затвердженні форми податкової декларації по податку на додану вартість і Порядку її заповнення і надання», затвердженого наказом ДПА України, «платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку указує в декларації. Дані, приведені в декларації, повинні відповідати даним бухгалтерського обліку платника і даним книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується: підписами відповідних посадових осіб (директора, головного бухгалтер) і печаткою»;

-ч. 6 п. п. 1.4 ст. 1 Положення «Про затвердженні форми декларації про податок підприємства і Порядку її складання», затвердженого ДПА України: «достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера, а за відсутності на підприємстві бухгалтерської служби - фахівця, який веде облік, і завіряється друком»;

-п. 9.1 ст.9 Статуту ВАТ „Кіровоградський райагропостач" управління товариством здійснюють вищий орган - загальні збори акціонерів, наглядова рада товариства, правління товариства та ревізійна комісія;

-п.9.3. Статуту виконавчим органом Товариства, який здійснює керівництво його поточною діяльністю є правління товариства. Роботою правління керує Голова правління. Голова правління призначається строком на три роки, але в будь-якому випадку до переобрання будучи відповідальним за правильність нарахування і своєчасність перерахування платежів до державного бюджету, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення достовірного обліку реалізації продукції, повноти обліку надходження грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, складання достовірної бухгалтерської звітності і сплату податків, при здійсненні фінансово-господарської діяльності ВАТ „Кіровоградський райагропостач" і подачі податкової звітності, діючи умисно, шляхом заниження об'єкту оподаткування , в порушення п.5.1 ст. 5, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п.п. 5.4.10 п. 5.4 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 №334/94-ВР (в редакції Закону України від 22.05.1997р. №283/97-ВР) умисно ухилися від сплати податку на прибуток за вказаний період на загальну суму 520 226,33грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків на вказану суму тобто в значних розмірах при наступних обставинах.

Так, на адресу ВАТ „Кіровоградський райагропостач", в порушення п. 5.1 ст. 5, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств " від 28.12.1994 №334/94-ВР (в редакції Закону України від 22.05.1997р. №283/97-ВР), з метою ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток відобразив в бухгалтерському обліку і податковій звітності не підтверджені фактичними обставинами справи придбання товарів у ТОВ „Аватар-Буд" (код ЄДРПОУ №35234587, м. Київ), що призвело до завищення валових витрат в 4 кварталі 2008 року на суму 689 895,33 грн. (6 147 324,49 грн. - 5 457 429,16 грн.), за рахунок Голова правління ВАТ „Кіровоградський райагропостач" ОСОБА_1 в період з 01.01.2009 року по 31.03.2010 року, маючи на меті заниження об'єкта оподаткування сформованого від реально здійсненої діяльності у вказаний період, достовірно знаючи що ФОП ОСОБА_2, ФОП ОСОБА_3, ФОП ОСОБА_4, ФОП ОСОБА_5 ніколи не здійснювали виконання робіт на адресу ВАТ „Кіровоградський райагропостач", в порушення п.5.1 ст. 5, п.п. 5.39 п. 5.3 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 №334/94-ВР (в редакції Закону України від 22.05.1997р. №283/97-ВР), з метою ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток відобразив в бухгалтерському обліку і податковій звітності не підтверджені фактичними обставинами справи придбання робіт і послуг у фізичних осіб-підприємців (ФОП) ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, які фактично виконувались тими ж самими особами як штатними працівниками товариства, що призвело до завищення валових витрат на суму 1 353 410,00 грн. за період з 01.01.2009 р. по 31.03.2010 р., в тому числі за 2009 рік на суму 1 019 045 грн., за 1 квартал 2010 року на суму 334 365,00 грн. та несплати податку на прибуток за вказаний період на суму 338 352,5 грн.

Крім того Голова правління ВАТ „Кіровоградський райагропостач" ОСОБА_1 в період з 01.01.2009 року по 31.03.2010 року, маючи на меті заниження об'єкта оподаткування сформованого від реально здійсненої діяльності за вказаний період, достовірно знаючи що ТОВ „Аватар-Буд" (код ЄДРПОУ №35234587, м.Київ) ніколи не здійснювало поставку кислоти оцтової, розчинника, олії сивушної проведення операцій з ТОВ «Аватар-Буд» та несплати податку на прибуток за вказаний період на суму 172 473,83 грн.

Крім того для ведення фінансово-господарської діяльності Головою правління ВАТ «Кіровоградській райагропостач» ОСОБА_1 19.06.2009 року був заключний договір найму транспортного засобу з ФОП ОСОБА_6, згідно якого ФОП ОСОБА_6 передає, а ВАТ «Кіровоградський райагропостач» приймає в користування за плату легковий автомобіль АІЮІ модель А6 1.8. Відповідно до п. 4 вказаного договору плата за користування автомобілем складає 8000,00 грн. в місяць без ПДВ. На підтвердження фактичної передачі транспортного засобу складані акти здачі-прийняття робіт , що підтверджують ФОП ОСОБА_6 надання та отримання ВАТ «Кіровоградський райагропостач» в оренду автомобіля АІГОІ модель А6 1.8 за період з 01.10.2008 р. по 31.03.2010 р. на загальну суму 75 200 грн., а саме: акт № 1 від 30.06.2009 р. на загальну суму 3200,00 грн., акт № 2 від 31.07.2009 р. на загальну суму 8000,00 грн., акт № 3 від 31.08.2009 р. на загальну суму 8000,00 грн., акт № 4 від 30.09.2009 р. на загальну суму 8000,00 грн., акт № 5 від 31.10.2009 р. на загальну суму 8000,00 грн., акт № 6 від 30.11.2009 р. на загальну суму 8000,00 грн., акт № 7 від 31.12.2009 р. на загальну суму 8000,00 грн., акт № 1 від 31.01.2010 р. на загальну суму 8000,00 грн., акт № 2 від 28.02.2010 р. на загальну суму 8000,00 грн., акт № 3 від 31.03.2010 р. на загальну суму 8000,00 грн.

Відповідно до п. п. 5.4.10 п. 5.4 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28.12.1994 р. не включаються до складу валових витрат витрати, пов'язані з стоянкою та паркуванням легкових автомобілів, а також 50 відсотків витрат на придбання пально-мастильних матеріалів для легкових автомобілів та оперативну оренду легкових автомобілів.

Однак, голова правління ВАТ «Кіровоградській райагропостач» ОСОБА_1, маючи намір сплатити до бюджети податок на прибуток в меншому обсязі та будучи достовірно обізнаним, що згідно з чинного законодавства України до складу валових витрат підприємства відноситься 50 відсотків витрат на оперативну оренду автомобілів, шляхом завищення об'єкта оподаткування включив до складу валових витрат підприємства за період з 01.10.2008 р. по 31.03.2010 р. загальних обсяг отриманих ВАТ «Кіровоградській райагропостач» послуг по оренді автомобіля від ФОП ОСОБА_6 на загальну суму 75 200 грн, внаслідок чого безпідставно завищив суму валових витрат за 2009 рік на суму 25 600,00 грн.(в тому числі в 2 кварталі 2009 року в сумі 1 600,00 грн., в з кварталі 2009 року в сумі 12 000,00 грн., в 4 кварталі 2009 року в сумі 12 000,00 грн. ) та за 1 квартал 2010 року на сумі 12 000 грн. В результаті вищевказаних дій, Голова правління ВАТ «Кіровоградській райагропостач» ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати до бюджету держави податку на прибуток за період з 01.10.2008 р. по 31.03.2010 р. в сумі 9 400 грн.

Враховуючи те, ОСОБА_1 вперше притягується до кримінальної відповідальності, вчинив ухилення від сплати податків, який є злочином невеликої тяжкості, після вчинення якого щиро покаявся, активно сприяв розкриттю злочину та відшкодував, завдану матеріальну шкоду в повному обсязі, яка виразилася у несплаті податку на суму 520 266, 33 грн., тому слідчим направлено кримінальну справу до суду для вирішення питання щодо звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності у зв»язку із дійовим каяттям.

В судовому засіданні ОСОБА_1 підтримав постанову слідчого, просив звільнити його від кримінальної відповідальності у зв»язку із дійовим каяттям. Крім того, вказав, що завдана матеріальна шкода відшкодована в повному обсязі. У вчиненому щиро розкаюється.

Заслухавши думку ОСОБА_1, прокурора, яка не заперечувала проти вказаної постанови, суд вважає, що ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв»язку із дійовим каяттям, а кримінальна справа закриттю, за наступних підстав.

У відповідності до ст. 7-2 КПК України прокурор, а також слідчий за згодою прокурора за наявності підстав, зазначених в ст. 45 КК України, вправі своєю постановою направити кримінальну справу до суду для вирішення питання про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності.

В свою чергу ст. 45 КК України передбачено звільнення особи, яка вперше вчинила злочин невеликої тяжкості або необережний злочин середньої тяжкості, якщо вона після вчинення злочину щиро покаялася, активно сприяла розкриттю злочину і повністю відшкодувала завдані збитки або усунула заподіяну шкоду.

Як вбачається із матеріалів кримінальної справи ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, який відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості, до кримінальної відповідальності притягується вперше, після вчинення вказаного злочину щиро покаявся, активно сприяв розкриттю злочину, крім того повністю відшкодував завдану матеріальну шкоду, яка виразилася у несплаті податку на суму 520 266, 33 грн.

Дослідивши матеріали кримінальної справи, зважаючи на вищенаведене, суд вважає, що ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінально відповідальності у зв»язку із дійовим каяттям.

Керуючись 7-2 КПК України, ст. 45 КК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності за злочин, передбачений ч. 2 ст. 212 КК України у зв»язку із дійовим каяттям, а провадження в справі закрити.

Запобіжний захід, у вигляді підписки про невиїзд, ОСОБА_1 скасувати.

Речові докази по справі залишити зберігатися при матеріалах кримінальної справи.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Кіровоградської області протягом 7 діб.

Суддя Ленінського районного

суду м. Кіровограда Безсмолий