Дело № 429/4526/12
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы
19.12.2013року Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области в составе:
председательствующего судьи - Мицак М.С.
при секретаре - Проскуриной А.И.
с участием прокурора - Букур М.Е.
защитника адвоката - ОСОБА_1А,
представителя гражданского истца -ОСОБА_2
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Павлограда уголовное дело по обвинению
ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, украинки, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, замужней, работающей директором ЧП «Топливная компания «Веско»,проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимой,
в совершении преступлений предусмотренных ст.366 ч. 1, ст. 212 ч. 2 УК Украины,
ОСОБА_3, являясь директором частного предприятия «Топливная компания «Веско» (далее ЧП «Топливная компания «Веско»), код ЕГРПОУ 35984394, на основании протокола собрания учредителей ЧП «Топливная компания «Веско» №1 от 04.07.2008 г., приказа б/№ от 04.07.2008 г., и фактически приступив к исполнению обязанностей директора ЧП «Топливная компания «Веско» с 04.09.2008 г. на основании контракта на управление предприятием от 04.08.2008 г., то есть, являлась служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:
1.) со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;
2.) со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIY от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями), по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;
3.) с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах.
4.) с п.п. 11.2 раздела 11 Устава ЧП «Топливная компания «Веско», за состояние учета, своевременную подачу бухгалтерской и иной отчетности.
В период с 01.09.2009 по 31.12.2009 г. то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в нарушение п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР и путем умышленного занижения объектов налогообложения и отнесения в состав налогового кредита сумм по взаимоотношениям с ЧП «Глифада Плюс» по приобретению у последнего товарно-материальных ценностей уклонилась от уплаты налога на прибыль в размере 1 162 675,00 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в крупных размерах, а также совершила служебный подлог.
В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIY от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):
- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, что используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета;
- ч.1 ст. 9 основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций;
- ч. 2 ст. 9 - первичные бухгалтерские документы должны иметь следующие обязательные реквизиты: название документа (формы), дату и место составления, название предприятия, от имени которого составлен документ, содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции, должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления, личную подпись или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое участвовало в осуществлении хозяйственной операции.
В соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):
- п.5.1 ст.5 валовые расходы сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых (изготавливаемых) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности;
- п.п. 5.2.1 п.5.2 ст.5 в состав валовых расходов включаются суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда,…, с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3 -5.7 настоящей статьи;
- п.п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 не включаются в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета;
- п.3.1 ст. 3 объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика налогов, сумму амортизационных отчислений;
- п.10.1 ст. 10 прибыль плательщика налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25 процентов к объекту налогообложения.
ЧП «Топливная компания «Веско» состоит на учете в Западно-Донбасской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 05.08.2008 г.
Так, ОСОБА_3 в период с сентября по декабрь 2009 на территории Донецкой области у неустановленных в ходе досудебного и судебного следствия физических лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость и не имеющих права на выписку налоговых накладных, за наличный расчет приобретало уголь без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учетов, после чего ОСОБА_3, будучи достоверно осведомленной об объемах осуществляемых ее предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Топливная компания «Веско» и ЧП «Глифада Плюс» в вышеуказанный период, с целью занижения налоговых обязательств предприятия по уплате в бюджет налога на прибыль, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно, с 01.09.2009 по 31.12.2009 год, осуществляя единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты налогов, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде не поступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, преследуя личные корыстные интересы, отражала в составе валовых расходов налоговых деклараций предприятия по налогу на прибыль вышеуказанные фактически не проводимые финансово-хозяйственные операции по приобретению у ЧП «Глифада Плюс» товарно-материальных ценностей, в результате чего ЧП «Топливная компания «Веско» были занижены к уплате в бюджет налог на прибыль за указанный период.
Так, ОСОБА_3, являясь служебным лицом ЧП «Топливная компания «Веско», будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган декларациях по налогу на прибыль предприятия, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Топливная компания «Веско» и ЧП «Глифада Плюс» по приобретению угля от последнего в сентябре 2009 г., с целью занижения налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал 2009 г., действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, 03.12.2009 г. в рабочее время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Топливная компания «Веско» за 3 квартала 2009 г., уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 3 квартала 2009 г., в которые в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. внесла заведомо ложные сведения, включив в состав валовых расходов предприятия затраты по фактически не проводимым операциям с ЧП «Глифада Плюс» по приобретению угля у последнего в размере 1137041 грн., 503000 грн. соответственно, а всего в размере 1640041 грн. при фактической сумме 1084372 грн., завысив валовые расходы на 555669 грн., вследствие чего безосновательно занизила налоговые обязательства ЧП «Топливная компания «Веско» по налогу на прибыль за 3 квартал 2009 г. на сумму 138917 грн.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Топливная компания «Веско» и ЧП «Глифада Плюс» по приобретению угля от последнего в период октября-декабря 2009 г. с целью занижения налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за 2009 г., действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, 03.02.2010 г. в рабочее время, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Топливная компания «Веско» за 2009 г., а также в феврале 2010 г. (точная дата досудебным следствием не установлена) составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 2009 г., в которые в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. внесла заведомо ложные сведения, включив в состав валовых расходов предприятия затраты по фактически не проводимым операциям с ЧП «Глифада Плюс» по приобретению угля у последнего в размере 5543009 грн., 2686702 грн. соответственно, а всего в размере 8229711 грн. при фактической сумме 3579011 грн., завысив валовые расходы на 4650700 грн., вследствие чего безосновательно занизила налоговые обязательства ЧП «Топливная компания «Веско» по налогу на прибыль за 4 квартал 2009 г. на сумму 1023758 грн. (4650700 х 25% - 138917).
Всего за период с сентября по декабрь 2009 г. Мирошниченко Е.М. путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонилась от уплаты налога на прибыль на общую сумму 1 162 675, 00 грн.
Согласно заключения дополнительной судебно-экономической экспертизы по материалам уголовного дела № 429/4526/13 от 10.10.2013 года установлено занижение к уплате в бюджет ЧП «Топливная компания «Веско» налога на прибыль в размере 1 162 675, 00 грн.
Таким образом, по мнению обвинения, ОСОБА_3, преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с сентября 2009 по декабрь 2009, то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем занижения объекта налогообложения умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль в размере 1 162 675, 00 грн., что в 3843 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в крупных размерах.
Также, по мнению обвинения, внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо подложных документов позволило директору ЧП «Топливная компания «Веско» ОСОБА_3 уклониться от уплаты налога на прибыль за период с сентября 2009 по декабрь 2009 на общую сумму
Действия ОСОБА_3 квалифицированы по ст. 212 ч. 2 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия независимо от формы собственности, которые повлекли фактическое не поступление в бюджет средств в крупном размере.
По ст. 366 ч. 1 УК Украины как служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо подложных документов.
В ходе судебного заседания подсудимая ОСОБА_3 подала заявление, а ее защитник заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении подсудимой, в совершении преступления предусмотренного ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 49 УК Украины.
Прокурор и представитель гражданского истца не возражали против удовлетворения данного ходатайства заявленного, по основаниям предусмотренным ч. 1 ст. 49 УК Украины, так как с момента совершения преступления прошло более трех лет. Также суд разъяснил подсудимой правовые последствия закрытия уголовного дела по нереабилитирующим основаниям и право возражать против закрытия дела.
Санкцией ч. 2 ст. 212 УК Украины, в редакции закона № 4025-6 от 15 ноября 2011 года, с учетом положений ст. 5 УК Украины, предусмотрено наказание в виде штрафа от двух тысяч до трех тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан с лишением права занимать соответствующие должности или заниматься соответствующей деятельностью на срок до трех лет.
Санкцией ч. 1 ст. 366 УК Украины, в редакции от 05 апреля 2001 года, предусмотрено наказание в виде штрафа до пятидесяти необлагаемых доходов граждан или ограничение свободы на срок до трех лет, с лишением права занимать соответствующие должности или заниматься соответствующей деятельностью на срок до трех лет.
В соответствии с ч. 2 ст. 12 УК Украины, совершенные преступления по ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, относится к преступлению небольшой тяжести.
Пунктом 2 ч. 1 ст. 49 УК Украины, предусматривается, что лицо освобождается от уголовное ответственности, если со дня совершения ею преступления и до дня вступления приговора в законную силу прошло три года.
Учитывая, что обвинение ОСОБА_3 по ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, предъявлено за совершенное преступление имевшее место в период времени с сентября 2009 по декабрь 2009 года, то суд приходит к выводу об обоснованности заявленного ходатайства, так как с момента совершения преступления предусмотренного ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, прошло более трех лет.
А поэтому ходатайство защитника и подсудимой о прекращении данного уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности является обоснованным и подлежит удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ч. 1 ст. 49 УК Украины, ст.ст. 7-1, 11- 1. 282 УПК Украины в редакции 1960 года, суд,
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины прекратить, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, освободив ОСОБА_3 от уголовной ответственности по ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_3 - подписка о невыезде отменить.
Гражданский иск о возмещении материального ущерба, заявленный Западно- Донбасской объединенной государственной налоговой инспекцией, оставить без рассмотрения.
Снять арест с автомобиля «Понтиак Гранд», двигатель А910214СТS, кузов 1G2WJ54T2MF253966, свидетельство о государственной регистрации ЯАА №774093, выданное 11 сентября 2003 года, шкафа трехстворчатого светло-коричневого цвета, мобильного телефона марки «Нокиа-6290».
Вещественные доказательства по делу: документы ЧП «Топливная компания «Веско» хранить в материалах дела.
Постановление может быть обжаловано в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение 7 суток со дня провозглашения путем подачи апелляции через Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области.
Судья: М.С.Мицак