Справа №212/2578/13-к
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 квітня 2013 року м. Кривий Ріг

Жовтневий районний суд м. Кривого Рогу в складі:

головуючого судді Ваврушак Н. М., при секретарі Плотнікової Т. Б., за участі прокурора Пипка О. О., підозрюваного ОСОБА_1, розглянувши у відкритому підготовчому засіданні в залі суду в місті Кривому Розі кримінальне провадження № 0000029 відносно:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Кривого Рогу Дніпропетровської області, українця, громадянина України, з вищої освітою, одруженого, раніше не судимого, зареєстрованого та мешкає за адресою: АДРЕСА_1

за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

У відповідності до обвинувального акту від 23 березня 2012 року, ОСОБА_1, скоїв злочин за наступних обставин.

ОСОБА_1, будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи - суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою (і.п.н. НОМЕР_1), зареєстрованим рішенням Виконавчого Комітету Криворізької міської ради Дніпропетровської області № 2 024251 від 19.09.2000 року, являючись платником податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, згідно свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ №57249087 від 24.01.2001 року та довідки про взяття на облік платника податків №1129-00 від 02.10.2000 року, перебував на загальній системі оподаткування, зареєстрований, як платник податків в Криворізькій північній МДПІ Дніпропетровської області ДПС України.

ОСОБА_1, будучи відповідальним за правильне ведення бухгалтерського та податкового обліків, забезпечення фіксування в бухгалтерському обліку достовірних фактів здійснення господарських операцій, правильне і своєчасне складання податкової звітності, її надання до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, розташованої по вул. Кремлівська 4, Жовтневого району м. Кривого Рогу, відповідаючи за повну і своєчасну сплату податків до бюджету, а також за дотримання податкового законодавства та інших законів України, що регулюють підприємницьку діяльність в Україні, в період часу з вересня 2010 року по грудень 2011 року, в порушення вимог ст. 67 Конституції України, ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 р. №13-92, пп.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 р., п.177.2, п.177.4 ст. 177, п.187.1 ст.187, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2756-VI, що передбачають обов'язкову сплату до державного бюджету податків у встановлені терміни, умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість у розмірі 1 027 862,66 грн. та податку з доходів фізичних осіб в розмірі 862 922,14 грн, а всього на загальну суму 1 890 784,8 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету за період з 01.09.2010 року по 31.12.2011 року коштів у великих розмірах.

Так, фізична особа-підприємець ОСОБА_1 в звітні податкові періоди з вересня 2010 року по жовтень 2011 року, здійснюючи фінансово-господарську діяльність і виконуючи свої обов'язки по складанню податкової звітності з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що формування податкових зобов'язань та податкового кредиту регулюються ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. №168/97-ВР, п.177.2, п.177.4 ст. 177, п.187.1 ст.187, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2756-VI, ігноруючи положення зазначеного Закону, умисно, незаконно відобразив завищені суми податкового кредиту з ПДВ від операцій з придбання ФОП ОСОБА_1 товарів (робіт,послуг) у інших суб'єктів господарської діяльності, не підтверджених податковими накладними, актами прийому-передачі, рахунками та іншими відповідними документами та задекларував не в повному обсязі податкові зобов'язання з ПДВ від операцій з продажу товарів (робіт, послуг), чим умисно формував суми податкових зобов'язань з ПДВ у бік його заниження та суми податкового кредиту з ПДВ у бік його необґрунтованого завищення, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за період з вересня 2010 року по жовтень 2011 року податку на додану вартість на загальну суму 1 027 862,66 грн.

Таким чином, у жовтні 2010 року ОСОБА_1 в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за вересень 2010 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, незаконно відобразив суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 18 243 грн. від операцій з придбання товарів (робіт,послуг) у СФГ «Саксагань», які мали нереальний товарний характер, не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вересень 2010 року податку на додану вартість в сумі 18 243 грн.

Крім того, у грудні 2010 року ОСОБА_1 в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за листопад 2010 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, незаконно відобразив суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 14 847 грн. від операцій з придбання товарів (робіт,послуг) у СФГ «Саксагань», які мали нереальний товарний характер, не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за листопад 2010 року податку на додану вартість в сумі 14 847 грн.

Також, у березні 2011 року ОСОБА_1 в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за лютий 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, незаконно відобразив суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 27 354 грн. від операцій з придбання товарів (робіт,послуг) у СФГ «Саксагань», які мали нереальний товарний характер, не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за лютий 2011 року податку на додану вартість в сумі 27 354 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_1, у квітні 2011 року ОСОБА_1 в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за березень 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, незаконно відобразив суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 69720 грн. від операцій з придбання товарів (робіт,послуг) у СФГ «Саксагань», які мали нереальний товарний характер, не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за березень 2011 року податку на додану вартість в сумі 69 720 грн.

Крім того, у травні 2011 року ОСОБА_1 в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за квітень 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, незаконно відобразив суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 139 363 грн. від операцій з придбання товарів (робіт,послуг) у СФГ «Саксагань», які мали нереальний товарний характер, не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за квітень 2011 року податку на додану вартість в сумі 139 363 грн.

Також, у червні 2011 року ОСОБА_1 в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за травень 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, незаконно відобразив суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 108 939 грн. від операцій з придбання товарів (робіт,послуг) у СФГ «Саксагань», які мали нереальний товарний характер, не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за травень 2011 року податку на додану вартість в сумі 108 939 грн.

Крім того, у липні 2011 року ОСОБА_1 в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за червень 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, незаконно відобразив суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 85 315 грн. від операцій з придбання товарів (робіт,послуг) у СФГ «Саксагань», які мали нереальний товарний характер, не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за червень 2011 року податку на додану вартість в сумі 85 315 грн.

Також, у серпні 2011 року ОСОБА_1 в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за липень 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, незаконно відобразив суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 32 394 грн. від операцій з придбання товарів (робіт,послуг) у СФГ «Саксагань», які мали нереальний товарний характер, не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за липень 2011 року податку на додану вартість в сумі 32 394 грн.

Окрім того, у вересні 2011 року ОСОБА_1 в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за серпень 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, незаконно відобразив суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 53 080 грн. від операцій з придбання товарів (робіт,послуг) у СФГ «Саксагань», які мали нереальний товарний характер, не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за серпень 2011 року податку на додану вартість в сумі 53 080 грн.

Після цього, у жовтні 2011 року ОСОБА_1 в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за вересень 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, незаконно відобразив суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 35 957 грн. від операцій з придбання товарів (робіт,послуг) у СФГ «Саксагань», які мали нереальний товарний характер, не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вересень 2011 року податку на додану вартість в сумі 35 957 грн.

Крім того, ОСОБА_1 у лютому 2011 року в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за січень 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, умисно не відобразив суму податкових зобов'язань з ПДВ у розмірі 5015 грн., які надійшли на розрахунковий рахунок ФОП ОСОБА_1 від операцій з продажу товарів (робіт,послуг) ТОВ «АПС «Кривий Ріг», що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за січень 2011 року податку на додану вартість в сумі 5015 грн.

Також, ОСОБА_1 у травні 2011 року в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за квітень 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, умисно не відобразив суму податкових зобов'язань з ПДВ у розмірі 7 771, 17 грн., які надійшли на розрахунковий рахунок ФОП ОСОБА_1 від операцій з продажу товарів (робіт,послуг) від СФГ «Саксагань», що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за квітень 2011 року податку на додану вартість в сумі 7 771,17 грн.

Крім того, ОСОБА_1 у жовтні 2011 року в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за вересень 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, умисно не відобразив суму податкових зобов'язань з ПДВ у розмірі 26 347,82 грн., які надійшли на розрахунковий рахунок ФОП ОСОБА_1 від операцій з продажу товарів (робіт,послуг) СФГ «Саксагань», що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вересень 2011 року податку на додану вартість в сумі 26 347,82 грн.

У листопаді 2011 року ОСОБА_1 в податковій декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_1 за жовтень 2011 р., поданій ним до Північної МДПІ у м. Кривому Розі, умисно не відобразив суму податкових зобов'язань з ПДВ у розмірі 403 516,67 грн., які надійшли на розрахунковий рахунок ФОП ОСОБА_1 від операцій з продажу товарів (робіт,послуг) СФГ «Саксагань», що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за жовтень 2011 року податку на додану вартість в сумі 403 516,67 грн.

Таким чином, в період з жовтня 2010 року по листопад 2011 року, ФОП ОСОБА_1, реалізуючи умисел, направлений на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, умисно, незаконно занизив суму податку на додану вартість ФОП ОСОБА_1 за звітні податкові періоди - вересень, листопад 2010 року, січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2011 року, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 1 027 862,66 грн.

Окрім того, ОСОБА_1, в період з січня 2011 року по лютий 2012 року, будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи - суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, достовірно знаючи, що за результатами ведення фінансово-господарської діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в звітні податкові періоди за 2010 рік та за 2011 рік., виникли податкові зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб за вказані періоди, а також про обов'язкову необхідність декларування оподатковуваного прибутку, в порушення ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» № 13-92 від 26.12.1992 р., п.177.2, п.177.4 ст. 177 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2756-VI, що передбачають обов'язкову сплату до бюджету податків у встановлені терміни, реалізуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб, з метою мінімізації оподатковуваного прибутку фізичної особи-підприємця в деклараціях про доходи, одержані ФОП ОСОБА_1 за 2010 рік і 2011 рік, незаконно задекларував суму валових витрат фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в сторону їх не обґрунтованого збільшення, що не підтверджено документально, а також суму валових доходів фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в сторону його не обґрунтованого зменшення, в результаті чого ОСОБА_1 умисно занизив, не нарахував та не сплатив до бюджету податок з доходів фізичних осіб на суму 862 922,14 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді податку з доходів фізичних осіб за вказані податкові періоди в сумі 862 922,14 грн.

Так, в січні 2011 року ОСОБА_1 в декларації про доходи ФОП ОСОБА_1 за 2010 р. умисно, незаконно відобразив валові витрати від операцій з придбання ФОП ОСОБА_1 товарів (робіт, послуг) у інших суб'єктів господарської діяльності не підтверджених відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами на суму 124 012,10 грн., що призвело до не надходження в бюджет податку з доходів фізичних осіб за 2010 рік на суму 18 601,81 грн.

Окрім того, в лютому 2012 р. ОСОБА_1 в декларації про доходи ФОП ОСОБА_1 за 2011 р. умисно, незаконно не задекларував суму валових доходів, отриманих в результаті ведення фінансово-господарської діяльності у розмірі 2 213 265,03 грн., а також незаконно відобразив завищену суму валових витрат від операцій з придбання ФОП ОСОБА_1 товарів (робіт, послуг) у інших суб'єктів господарської діяльності, не підтверджених відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, на суму 2 760 603,85 грн., в результаті чого умисно занизив оподатковуваний дохід ФОП ОСОБА_1 за 2011 рік у розмірі 4 973 868,88 грн., що призвело до не надходження до бюджету податку з доходів фізичних осіб за 2011 рік на суму 844 320,33 грн.

Таким чином, в період з січня 2011 року по лютий 2012 року, ФОП ОСОБА_1, реалізуючи умисел, направлений на ухилення від сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб, умисно, незаконно занизив суму податку на додану вартість ФОП ОСОБА_1 за звітні податкові періоди 2010-2011 роки, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 862 922,14 грн.

Згідно акту перевірки «Про результати документальної планової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за період з 01.10.2009 року по 31.12.2011 рік», проведеної фахівцями Криворізької північної МДПІ Дніпропетровської області ДПС України № 116/17-211/НОМЕР_1 від 13.12.2012 року - загальна сума несплачених податків фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 за період з 01.01.2010 року по 31.12.2011 рік склала 1 890 784,8 грн., в т.ч. податок на додану вартість в розмірі 1 027 862,66 грн. і податок з доходів фізичних осіб в розмірі 862 922,14 грн.

Всього, умисні дії фізичної особи підприємця ОСОБА_1, спрямовані на ухилення від сплати податків, призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету за періоди - вересень, листопад 2010 р. січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2011 р. коштів в особливо великих у вигляді податку на додану вартість в сумі 1027862,66 грн., і за періоди 2010 та 2011 роки у вигляді податку з доходів фізичних осіб в сумі 862 922,14 грн., а всього на загальну суму 1890784,8 грн., що більш ніж в 3000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є великим розміром.

За таких обставин, суд, вважає доведеним те, що ОСОБА_1 своїми діями вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, та кваліфікує ці його дії за ч. 2 ст. 212 КК України.

25 березня 2013 року між прокурором прокуратури м. Кривого Рогу Пипка О. О. та громадянином ОСОБА_1 укладено Угоду про визнання винуватості, у відповідності до вимог ст. 472 КПК України.

Згідно даної Угоди прокурор Пипка О. О. та підозрюваний ОСОБА_1 дійшли згоди щодо правової кваліфікації дій підозрюваного за ч. 2 ст. 212 КК України, істотних для даного кримінального провадження обставин, підозрюваний беззастережно визнав свою винуватість у зазначеному діянні. Також вказаною угодою визначено покарання, яке повинен понести ОСОБА_1 у виді штрафу у розмірі двох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій. В угоді передбачені наслідки укладення та затвердження угоди про визнання винуватості, встановлені статтею 473 КПК України, та наслідки її невиконання.

Розглядаючи питання про затвердження угоди про визнання винуватості, суд виходить з наступного.

Згідно п. 1 ч. 3 ст. 314 КПК України, при прийнятті рішення у підготовчому судовому засіданні суд має право, зокрема, затвердити угоду.

Відповідно ст. 468 КПК України у кримінальному провадженні може бути укладена угода між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим про визнання винуватості.

Згідно ст. 469 КПК України, угода про визнання винуватості між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим може бути укладена у провадженні щодо кримінальних проступків, злочинів невеликої чи середньої тяжкості, тяжких злочинів, внаслідок яких шкода завдана лише державним чи суспільним інтересам.

Судом встановлено в судовому засіданні, що ОСОБА_1 обґрунтовано підозрюється у вчиненні злочину, передбаченому ст. 212 ч. 2 КК України, який згідно ст. 12 КК України, є злочином невеликої тяжкості.

При цьому судом з'ясовано, що підозрюваний цілком розуміє права визначені п. п. 1, 4 п. 1 ч. 4 ст. 474 КПК України, наслідки укладення та затвердження даної угоди, передбачені ч.2 ст. 473 КПК України, характер обвинувачення, вид покарання, а також інші заходи, які будуть застосовані до нього у разі затвердження угоди судом.

Суд, переконався, що укладення угоди сторонами є добровільним, тобто не є наслідком застосування насильства, примусу, погроз або наслідком обіцянок чи дій будь-яких інших обставин, ніж ті, що передбачені в угоді.

Також судом встановлено, що умови даної угоди відповідають вимогам Кримінального процесуального Кодексу України та Кримінального Кодексу України.

Виходячи з викладеного, суд дійшов висновку про можливість затвердження угоди про визнання винуватості між прокурором прокуратури м. Кривого Рогу Пипка О. О. та підозрюваним ОСОБА_1 і призначення підозрюваному узгодженої сторонами міри покарання.

Керуючись ст. ст. 314, 373, 374, 475 КПК України, суд, -

З А С У Д И В :

Затвердити угоду від 25 березня 2013 року про визнання винуватості між прокурором прокуратури м. Кривого Рогу Пипка О. О. та підозрюваним ОСОБА_1

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, визнати винуватим за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України.

Призначити узгоджене сторонами покарання у виді штрафу у розмірі двох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян в сумі 34 000, 00 гривень, з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій строком на один рік.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_1 - особисте зобов'язання - залишити без змін.

Речові докази: первинні бухгалтерські, податкові звітні та інші документи ФОП ОСОБА_1, котрі знаходять в матеріалах справи - залишити в матеріалах справи.

Вирок може бути оскаржений в апеляційному порядку з підстав, передбачених статтею 394 КПК України, до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Жовтневий районний суд м. Кривого Рогу шляхом подачі апеляції протягом 30 днів з моменту його проголошення.

Суддя Н. М. Ваврушак