САДГІРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЧЕРНІВЦІ
Справа № 726/3541/24
Провадження №1-кс/726/599/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06.11.2024 м. Чернівці

Садгірський районний суд м. Чернівці у складі:

слідчого судді: ОСОБА_1 ,

за участі секретаря судового засідання: ОСОБА_2 ,

розглянувши клопотання керівника відділу детективів ТУ БЕБ у Чернівецькій області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_4 , про розкриття банківської таємниці та тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні №0000002 від 17.07.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України,-

ВСТАНОВИВ :

ТУ БЕБ у Чернівецькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000002 від 17.07.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Так, під час проведення досудового розслідування встановлено, що службові особи «Житлово-будівельний кооператив» « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), Обслуговуючий житлово-будівельний кооператив " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), в період квітень 2020 та липень 2022, при будівництві і першому постачанні нерухомого майна вартістю 121 604 954 грн., ухилились від сплати податку на додану вартість на суму понад 7 млн. грн., що є великим розміром.

Крім того, органом досудового розслідування встановлено, що замовником будівництва і орендарем земельної ділянки на якій проводилось будівництво багатоквартирного житлового комплексу за адресою: АДРЕСА_1 було ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

Генеральним підрядником будівництва вищевказаного житлового комплексу було ПП « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), яке перебуває на загальній системі оподаткування, не є платником податку на додану вартість.

В подальшому перше постачання на готове новозбудоване житло (квартири) за вищевказаною адресою здійснювалось від ЖБК ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яке перебуває на загальній системі оподаткування, не є платником податку на додану вартість.

Протиправний механізм з ухилення від сплати податків полягає в тому, що ЖБК ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) залучав інвесторів як асоційованих членів кооперативу, які отримують лише право дорадчого голосу в кооперативі й не можуть впливати на прийняття рішень щодо діяльності кооперативу. Разом з тим асоційовані члени, вступаючи до складу кооперативу, вносять паї, які використовуватимуться в подальшому для безпосереднього фінансування будівництва. Внесення паю відбувається шляхом укладення договору пайової участі в житлово-будівельному кооперативі, у якому обов`язково визначаються характеристики майбутньої квартири, порядок внесення паю, права й обов`язки сторін та інші умови. Асоційованими членами можуть бути як фізичні, так і юридичні особи.

Після завершення будівництва і прийняття об`єкта в експлуатацію асоційовані члени отримують право обміну внесених ними паїв на майнові права на квартири. Підставою для реєстрації права власності на квартири за асоційованим членом є відповідний договір пайової участі, довідка кооперативу про повне внесення асоційованим членом кооперативу пайових внесків та акт приймання-передачі квартири.

Особливості оподаткування ПДВ операцій з постачання житла визначено пп. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 розділу V Податкового кодексу України.

Так, пп. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 розділу V Податкового кодексу України визначено, що звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання житла (об`єктів житлового фонду), крім їх першого постачання, якщо інше не передбачено цим підпунктом.

У цьому підпункті перше постачання житла (об`єкта житлового фонду) означає першу передачу готового новозбудованого житла (об`єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника.

Отже, ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) оформляючи право власності на житлову та нежитлову нерухомість безпосередньо на інвесторів, здійснили оподатковувані операції. Після перевищення обсягу реалізації позначки в 1 млн. грн. вказаний кооператив був зобов`язаний зареєструватись платником ПДВ і за кожного наступного оформлення відображати податкове зобов`язання з ПДВ у відповідній сумі.

За таких обставин, враховуючи об`єми постачання житла, ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) відповідно п.181.1. ст.181 Податкового кодексу України підлягав реєстрації як платник податку на додану вартість та відповідно до вимог ст.ст. 185, 187, 188 Податкового кодексу України з квітня 2020 року був зобов`язаний декларувати та сплачувати ПДВ від операцій з першого постачання житла.

Тож, в ході проведення досудового розслідування, відповідно до ст.22 Закону України «Про Бюро економічної безпеки України» аналітиком ТУ БЕБ у Чернівецькій області створено аналітичний продукт №3/24-01-09 від 31.01.2024 року, відповідно до висновків якого, встановлено, що службовими особами ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » при здійсненні господарської діяльності пов`язаної з постачанням нерухомого майна в багатоквартирних житлових будинках з підземним паркінгом (блоки № НОМЕР_4 і № НОМЕР_5 ) за адресою: АДРЕСА_2 ймовірно нанесено збитків державі (бюджету), в період з квітня 2020 та липня 2022 на суму 17 078 211 грн.

Згідно даних ІКС «Податковий блок» ДПС України для здійснення фінансово-господарської діяльності ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) використовувало розрахунковий рахунок відкритий в АБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), а саме: НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , НОМЕР_10 .

Також, згідно даних ІКС «Податковий блок» ДПС України для здійснення фінансово-господарської діяльності Обслуговуючий ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) використовувало розрахунковий рахунок відкритий в АБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), а саме: № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , НОМЕР_13 .

Крім того, відповідно до даних ІКС «Податковий блок» ДПС України для здійснення фінансово-господарської діяльності ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) використовувало розрахунковий рахунок відкритий в АБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), а саме: НОМЕР_14 , НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 , № НОМЕР_17 , НОМЕР_18 .

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, на стадії досудового слідства необхідно розкрити банківську таємницю, а тому просить суд постановити ухвалу, якою надати тимчасовий доступ до документів юридичної справи та електронних документів, що зберігаються на сервері банку про рух коштів по рахункам відкритих в АБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , АДРЕСА_3 ), ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), Обслуговуючий житлово-будівельний кооператив " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), зокрема:

- електронних документів роздрукованих на паперовому носії про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, транзакцій використання пластикової картки по карткових рахунках (з зазначенням номеру пластикової картки, дати, часу, коду банкомату, терміналу та їх місце розташування), загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахункам ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ): НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , НОМЕР_10 , Обслуговуючий ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ): НОМЕР_14 , НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 , № НОМЕР_17 , НОМЕР_18 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2023 року;

- заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, свідоцтва про реєстрацію, інших реєстраційних та статутних документів, копій паспортів, копій довідок фізичних осіб платників податків, наказів (розпоряджень), в т.ч. про призначення бухгалтерів;

- електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), Обслуговуючий житлово-будівельний кооператив " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи за період з 01.01.2016 року по 31.12.2023 року;

- довіреності ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), Обслуговуючий житлово-будівельний кооператив " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки за період з 01.01.2016 року по 31.12.2023 року;

- чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам відкритих в АБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ): НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , НОМЕР_10 , Обслуговуючий ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ): НОМЕР_14 , НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 , № НОМЕР_17 , НОМЕР_18 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2023 рокуза період з 01.01.2016 року по 31.12.2023 року.

Детектив підрозділу детективів ІНФОРМАЦІЯ_4 звернувся до суду з заявою про розгляд клопотання за його відсутності, заявлене клопотання підтримує та просить задовольнити.

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться..

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя доходить висновку про необхідність задоволення клопотання враховуючи таке.

Ч.1,2 ст. 131 КПК України визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Одним із заході забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Ч.1 ст. 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Ч.1 ст. 159 КПК України встановлено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно з п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Відповідно до ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» від 07.12.2000 р., №2121-ІІІ (із змінами та доповненнями), банківська таємниця це інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку.

Вирішуючи питання про надання тимчасового доступу, слідчий суддя враховує, що стороною обвинувачення надано достатній обсяг доказів на підтвердження викладеного у клопотанні, існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення, що доводить існування підстав для застосування обраного заходу забезпечення кримінального провадження.

Встановлено, що інформація та документи, стосовно якої слідством порушується питання про надання тимчасового доступу, перебуває у володінні та розпорядженні АБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , АДРЕСА_3 ).

На переконання слідчого судді, потреби досудового розслідування в даному випадку, виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи юридичної особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, оскільки із отриманих слідством документів та інформації, можуть бути встановлені суттєві обставини, що мають значення для кримінального провадження.

Зазначені документи та/чи інформація, як самі по собі, так і в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження, мають значення для повного, всебічного та об`єктивного дослідження обставин кримінального провадження, зокрема підтвердження фактів руху грошових коштів на вищевказаних рахунках, та для встановлення суми збитків завданих державі, внаслідок заволодіння державними коштами. Крім того, значимість документів пов`язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері господарської діяльності та проти власності, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів та даних, які знаходяться у володінні банківських установ, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

У свою чергу, встановлення тих чи інших обставин кримінального провадження без застосування такого заходу забезпечення, унеможливить доведення обставин, які передбачається довести за допомогою цих документів та/чи інформації у інакший спосіб, що обґрунтовує необхідність його застосування, враховуючи потреби досудового розслідування. Крім того, суд вважає за необхідне надати дозвіл на вилучення необхідної інформації на паперовому або електронному носії, враховуючи при цьому, що здобуті, на підставі даної ухвали докази, можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні, що забезпечить виконання його завдань та мети, зокрема швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду.

Будь-які інші обставини, існування яких унеможливлює задоволення заявленого клопотання та/чи ставлять під сумнів необхідність застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження відсутні.

Відтак, враховуючи положення ст.ст. 160, 163, 131 КПК України, слідчий суддя висновує, що заявлене клопотання є обґрунтованим, відповідає встановленим вимогам щодо форми, змісту та суті, а захід забезпечення, який просить застосувати слідство, в даному випадку відповідає критеріям законності, переслідує легітимну мету, є виправданим, доречним, достатнім, пропорційним у демократичному суспільстві, а тому підлягає задоволенню в повному обсязі.

На підставі вище викладеного та керуючись ст.ст. 131-132, 160, 163-165, 166, 309, 532 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ :

Клопотання - задовольнити.

Зобов`язати АБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , АДРЕСА_3 ), розкрити банківську таємницю та надати керівнику відділу детективів ТУ БЕБ у Чернівецькій області ОСОБА_3 , керівнику відділу детективів ТУ БЕБ у Чернівецькій області ОСОБА_7 , заступнику керівника відділу детективів ТУ БЕБ у Чернівецькій області ОСОБА_8 , детективу ТУ БЕБ у Чернівецькій області ОСОБА_9 , старшому детективу ТУ БЕБ у Чернівецькій області ОСОБА_10 , старшому детективу ТУ БЕБ у Чернівецькій області ОСОБА_11 , тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю здійснення копій та їх вилучення, стосовно їх клієнта ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), Обслуговуючий житлово-будівельний кооператив " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), а саме:

- реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, транзакцій використання пластикової картки по карткових рахунках (з зазначенням номеру пластикової картки, дати, часу, коду банкомату, терміналу та їх місце розташування), загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахункам ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ): НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , НОМЕР_10 , Обслуговуючий ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ): НОМЕР_14 , НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 , № НОМЕР_17 , НОМЕР_18 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2023 року;

- заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, свідоцтва про реєстрацію, інших реєстраційних та статутних документів, копій паспортів, копій довідок фізичних осіб платників податків, наказів (розпоряджень), в т.ч. про призначення бухгалтерів;

- електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), Обслуговуючий житлово-будівельний кооператив " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи за період з 01.01.2016 року по 31.12.2023 року;

- довіреності ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), Обслуговуючий житлово-будівельний кооператив " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки за період з 01.01.2016 року по 31.12.2023 року;

- чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам відкритих в АБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ): НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , НОМЕР_10 , Обслуговуючий ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ): НОМЕР_14 , НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 , № НОМЕР_17 , НОМЕР_18 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2023 року за період з 01.01.2016 року по 31.12.2023 року.

Строк дії ухвали, не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Роз`яснити особі у володінні якої знаходяться вказані документи, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Умисне невиконання ухвали суду тягне за собою кримінальну відповідальність, передбачену ст. 382 КК України.

Ухвала слідчого судді щодо надання тимчасового доступу до документів набирає законної сили з моменту її оголошення та окремому оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_1