Справа №760/8226/22
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
11 липня 2022 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання прокурора Печерської окружної прокуратури міста Києва ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей та документів на підставі матеріалів кримінального провадження № 0000096 від 09.02.2022 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:
прокурор звернувся з клопотанням про тимчасовий доступ до документальних матеріалів з можливістю вилучення у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .

Так, слідчим управлінням Головного управління СБ України у м. Києві та Київській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000096 від 09.02.2022 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Клопотання обґрунтовується тим, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) сформовано податковий кредит з ПДВ за рахунок документального відображення придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) склобою. Крім того, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за рахунок отриманого податкового кредиту здійснено документальну видимість здійснення будівельних робіт для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ).

Постановою першого заступника Генерального прокурора ОСОБА_4 від 01.06.2022 здійснення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні доручено слідчим слідчого управління ГУ СБ України у м. Києві та Київській області, у зв`язку з неефективним здійсненням досудового розслідування детективами БЕБ України.

Згідно матеріалів досудового розслідування в період з 01.01.2020 по 01.01.2022 службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) сформувано значну частину податкового кредиту з ПДВ за рахунок нібито придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) склобою на загальну суму понад 400 млн. грн.

В подальшому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за рахунок отриманого податкового ліміту, шляхом підміни номенклатури товарів нібито надали в адреси суб`єктів господарської діяльності, що постачали (надавали) товари (послуги) розпорядникам бюджетних коштів, послуги з виконання будівельних робіт, тобто сформували для них фіктивний податковий кредит, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ).

Крім того, встановлено, що функціонування протиправного механізму із формування податкового кредиту з податку на додану вартість з подальшим його транзитом кінцевим вигодонабувачам забезпечувала колишній керівник ІНФОРМАЦІЯ_13 ОСОБА_5 , колишній заступник начальника ІНФОРМАЦІЯ_13 ОСОБА_6 та колишній начальник управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ІНФОРМАЦІЯ_13 ОСОБА_7 .

Так, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 забезпечували реєстрацію податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в Єдиному реєстрі податкових накладних з ПДВ шляхом надання вказівок ОСОБА_7 та комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування ІНФОРМАЦІЯ_13 , всупереч наявності явних ознак підміни товарної групи (податковий кредит ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » сформовано, переважно, товарною номенклатурою «склобій», в той же час податкові зобов`язання складаються із товарної номенклатури «будівельні роботи»).

Зокрема, 09.12.2021 та 20.12.2021 рішеннями Комісії №14765 та №15220 відповідно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » віднесено до ризикових за п.8 критеріїв ризиковості платника податку «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 №1165.

В подальшому, 30.12.2021 рішенням Комісії №15803 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » виключено із переліку ризикових підприємств. 21.01.2022 рішенням Комісії №15839 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » повтрно включено до переліку ризикових за п. 8 Порядку.

Аналогічним чином, 08.12.2021 та 23.12.2021 рішеннями Комісії №14698 та №15474 відповідно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » віднесено до ризикових за п.8 Порядку. 24.12.2021 рішенням Комісії №15485 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » виключено із переліку ризикових підприємств. 21.01.2022 рішенням Комісії №15837 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » повторно включено до переліку ризикових за п. 8 Порядку.

Всі рішення Комісії затверджував голова Комісії ОСОБА_6 .

Вищенаведені маніпулюванням дозволили ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в період з 30.12.2021 по 21.01.2022 реалізувати протиправно сформований податковий ліміт з ПДВ, чим надано сприяння підприємствам-вигодонабувачам в ухиленні від сплати податків ти виведенні коштів в тіньовий обіг.

Також, встановлено, що засновником підприємства ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) є юридична особа ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_14 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 , адреса реєстрації - АДРЕСА_2 ). В свою чергу, засновниками ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_14 " є громадяни України ОСОБА_8 (і.п.н. НОМЕР_14 ) та ОСОБА_9 (і.п.н. НОМЕР_15 ), які є також власниками групи компаній « ІНФОРМАЦІЯ_14 ».

На початку 2020 року на офіційному сайті групи компанії « ІНФОРМАЦІЯ_14 », розмістили інформацію, що віце-президентом їх групи назначено громадянина ІНФОРМАЦІЯ_15 , діяльність якого буде направлена на розвиток сфери міжнародної торгівлі алкогольними напоями. Але вже 21 травня 2021 року на сайті Президента України публікується та вводиться у дію «Указ Президента України №203/2021» Про рішення ІНФОРМАЦІЯ_16 від 14 травня 2021 року "Про застосування персональних спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій)" в тому числі і проти громадянина ІНФОРМАЦІЯ_15 . В подальшому 25 червня 2021 року у примусовому порядку повернули до ІНФОРМАЦІЯ_15 , як особу яка своїми діями може становити загрозу для національної безпеки держави та громадян.

Крім того, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_16 , адреса реєстрації - АДРЕСА_2 ) здійснює свою діяльність з надання в оренду приміщень та послуг сервісного обслуговування. Протягом січня 2021 лютого 2022 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) надано послуг на загальну суму 43 505,7 тис.грн., у т.ч. ПДВ 7 250,9 тис.грн.

З метою проведення основної діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) здійснює придбання теплової енергії, електроенергії, побутової хімії тощо.

При цьому, з метою завищення податкового кредиту з податку на додану вартість протягом січня 2021 лютого 2022 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) документально оформлено придбання сувенірних пляшок, коробок з-під горілки, коробок та чаю на загальну суму 37 283, 5 тис.грн., у т.ч. ПДВ 6 213, 9 тис.грн. у наступних контрагентів:

1.ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

2.ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_17 );

3.ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_18 );

4.ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ).

Продукція придбана у вищевказаних постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) не реалізується.

Враховуючи вищевикладене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) з метою безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, документально оформило взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_18 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), без фактичного переходу права власності на товари покупцю від постачальника.

За результатами проведеного аналізу дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) встановлено порушення п.198.1 та 198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, зі змінами та доповненнями, що призвело до заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 6 213,9 тис.грн.

Також, з матеріалів кримінального провадження вбачається, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_20 , адреса реєстрації - АДРЕСА_3 ) 31.01.2022 виписало податкові накладні на загальну суму 2 899 999,99 грн., в т.ч. ПДВ 483 333,33 грн. в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_21 ). Номенклатура у вказаних податкових накладних: «Дослідження кон`юктури ринку автомобільних вантажних перевезень» та «Дослідження кон`юктури ринку добрив, вироблених в Україні». Враховуючи, що надання таких послуг не є діяльністю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_20 ) можливо зробити висновок про документальне оформлення операцій, без фактичного надання послуг, з метою надання податкової вигоди третім особам.

Також, згідно Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_20 ) у період червень листопад 2021 року надавало маркетингові послуги на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_22 ) на загальну суму 18 432 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 3 072 000,00 грн. Враховуючи, що надання таких послуг не є діяльністю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), а вартість таких послуг значно вище ринкової, вбачається документальне оформлення операцій, без фактичного надання послуг, з метою надання податкової вигоди третім особам.

Враховуючи вищенаведене, вбачається не підтвердження реальності здійснення господарських відносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_20 ) з вищевказаними суб`єктами господарювання - покупцями.

Враховуючи викладене, грошові засоби, що надійшли на розрахункові рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_20 ) у розмірі 21 331 999,99 грн., слід розглядати як безповоротну фінансову допомогу.

Враховуючи вищевикладене, вбачається заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_20 ) інших доходів на суму 21 331 999,99 грн.

За результатами аналізу стосовно дотримання вимог податкового законодавства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_20 ) за червень 2021 січень 2022 року, вбачається порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_20 ) вимог п.7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 р. № 290, зі змінами та доповненнями, та пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, зі змінами та доповненнями, в результаті чого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_20 ) занижено податкове зобов`язання з податку на прибуток на загальну суму 3 839 760,0 грн.

Прокурор просив проводити розгляд клопотання без його участі про що надав відповідну заяву та без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, оскільки наявні достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення даних речей і документів. Клопотання підтримав.
Суд визнав за можливе провести розгляд даного клопотання у відсутність прокурора та без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи, оскільки було доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів.
Згідно з ч.4 ст.107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних заходів не здійснювалась.

Дослідивши матеріали клопотання, приходжу до наступного висновку.

Відповідно до вимог ст.ст. 131, 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Заходами забезпечення кримінального провадження є, зокрема, тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Тому слід зазначити, що клопотання в частині вилучення документів є достатньо вмотивованим.

Перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до висновку про необхідність часткового задоволення клопотання про тимчасовий доступ до документів, а саме можливість вилучення документів, оскільки вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказана інформація, має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні. Слідчим було доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.
Також слідчий просив надати дозвіл на тимчасовий доступ з можливістю вилучення інші документи, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини підприємств. Однак, суд вважає вказані вимоги необґрунтованими та неконкретними, а тому в цій частині клопотання потрібно відмовити.
Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає частковому задоволенню.

За викладеним, керуючись ст. ст. 159, 160, 162-164 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В:
клопотання задовольнити частково.

Надати дозвіл прокурору Печерської окружної прокуратури міста Києва ОСОБА_3 , а також прокурорам групи прокурорів: заступнику начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Київської міської прокуратури ОСОБА_10 , прокурорам відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Київської міської прокуратури ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , прокурору Печерської окружної прокуратури міста Києва ОСОБА_21 , прокурору Оболонської окружної прокуратури міста Києва ОСОБА_22 , а також слідчим групи слідчих: слідчим слідчого управління Головного управління СБ України у м. Києві та Київській області ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 на тимчасовий доступ до документальних матеріалів з можливістю вилучення у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , або за будь якою іншою адресою фактичного знаходження документів, а саме копій документів, щодо фінансово-господарських взаємовідносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), а саме: договори, додаткові угоди, додатки до договорів та додаткових угод, сертифікати якості та бухгалтерські документи на поставлені товари, документи щодо походження товару, рахунки-фактури, накладні та довіреності, банківські виписки, платіжні доручення, акти приймання-передачі продукції, товаро - транспортні накладні, відомості щодо наявності дебіторсько-кредиторської заборгованості, зведені регістри бухгалтерського обліку (картки рахунків, оборотно-сальдові відомості), за період з 01.01.2020 по 01.07.2022.

В іншій частині клопотання відмовити.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.

У разі відмови виконувати ухвалу слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1