СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/6210/21
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 липня 2021 року слідчий суддя Святошинського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, що посягають на функціонування економіки держави, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про арешт майна, у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000045 від 13.09.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

До Святошинського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, що посягають на функціонування економіки держави, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , в якому він просить накласти арешт на майно ТОВ Фірма «Логос» (код 23363633), а саме:група нежилих приміщень, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 0, які розташовані за адресою:

АДРЕСА_1 ; машиномісце в підземній автостоянці, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 0, яке розташоване за адресою: АДРЕСА_2 ;будівлі та споруди, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 1, номер об`єкта в РПВН: 5730360, які розташовані за адресою: АДРЕСА_3 ;машиномісце № 96 в підземній автостоянці, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 0, яке розташоване за адресою: АДРЕСА_4 ; будівлі та споруди, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 34389237, які розташовані за адресою: АДРЕСА_5 ;нежитлові будівлі, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 3111174, які розташовані за адресою: АДРЕСА_6 ; нежиле приміщення, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 6202580, які розташовані за адресою: АДРЕСА_7 , приміщення ІІ;будівля бунгало літ.АЄ-2, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 6776234, яке розташоване за адресою: АДРЕСА_3 ;нежитлова будівля, бунгало, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 17927183, яке розташоване за адресою: АДРЕСА_3 .

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Відповідно до ч. 2 ст. 172 КПК України, слідчий суддя, вважає за можливе розглянути вказане клопотання без повідомлення власника майна, з метою забезпечення арешту майна.

Розглянувши дане клопотання, долучені до нього матеріали, слідчий суддя, дійшов висновку про необхідність задоволення зазначеного клопотання, виходячи з наступного.

Вказане клопотання обґрунтоване тим, що досудовим слідством установлено, що в період 2017-2019 рр. службові особи ТОВ Фірма «Логос» (код 23363633) з метою умисного ухилення від сплати податків, занизили орендну плату за земельні ділянки на суму 35 800 119 грн., що призвело до ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах.

Так, ТОВ Фірма «Логос» з метою умисного ухилення від сплати податків, в період 2017-2019 рр. до контролюючого органу подано податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) та задекларовано орендну плату у 2017 році, 2018 році та 2019 році із невірним вказанням нормативно грошових оцінок земельних ділянок, а саме:

- земельна ділянка загальною площею - 6,5558 га по фактичному розміщенню першої черги водно-спортивного клубу, яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 . Землю взято в оренду у Дніпропетровської міської ради на підставі рішення від 30.11.2011 № 128/17 та згідно договору оренди землі від 02.02.2012р. №б/н. Цільове призначення земельної ділянки: землі житлової та громадської забудови. Кадастровий номер земельної ділянки: :03:305:0090. Договір укладено на 49 років.

- земельна ділянка загальною площею - 3,8767 га, яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 . Землю взято в оренду у Дніпропетровської міської ради на підставі рішення від 01.03.2006 №309/34 та згідно договору оренди землі від 31.03.2006р. №б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 №62). Цільове призначення земельної ділянки: інша комерційна діяльність. Кадастровий номер земельної ділянки: :03:305:0101. Договір укладено на 5 років. Згідно рішення Дніпропетровської міської ради від 06.04.2011 №249/10 та Додаткового договору до договору оренди землі від 23.05.2011p. №б/н поновлено термін дії договору оренди землі від 31.03.2006р. №б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 №62) до 07.06.2026р. починаючи з 23.05.2011 p. Цільове призначення земельної ділянки: землі житлової та громадської забудови.

- земельна ділянка загальною площею - 3,5428 га, яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 . Землю взято в оренду у Дніпропетровської міської ради на підставі рішення від 01.03.2006 №309/34 та згідно договору оренди землі від 31.03.2006 р. №б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 №61). Цільове призначення земельної ділянки: інша комерційна діяльність. Кадастровий номер земельної ділянки: :03:305:0100. Договір укладено на 5 років. Згідно рішення Дніпропетровської міської ради від 06.04.2011 №249/10 та Додаткового договору до договору оренди землі від 23.05.2011 p. №б/н поновлено термін дії договору оренди землі від 31.03.2006 р. №б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 №61) до 07.06.2026р. починаючи з 23.05.2011p. Цільове призначення земельної ділянки: землі житлової та громадської забудови.

Так, ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос», відповідно до посадової інструкції затвердженої в.о. директора ТОВ Фірма «Логос» ОСОБА_5 від 01.06.2010, є відповідальною за правильне нарахування і своєчасне перерахування до бюджетів податків, зборів та інших обов`язкових платежів, своєчасне складання та подання достовірної бухгалтерської та податкової звітності про проведені фінансово господарські операції в установлені законом терміни контролюючим органам, виконувати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, а також несе персональну відповідальність за виконання покладених на неї завдань, здійснення своїх повноважень.

Досудовим розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос», виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта господарської діяльності ТОВ Фірма «Логос» і, згідно п. 1 прим. до ст. 364 КК України, є службовою особою вказаного товариства.

Таким чином, ОСОБА_4 , на підставі наказу № 90/1-к від 01.10.2010, обіймаючи посаду, пов`язану із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, а саме головного бухгалтера ТОВ Фірма «Логос», будучи службовою особою, діючи умисно, у порушення чинних норм, що діють в Україні, повинна керуватися відповідними нормами діючого законодавства України, та на неї, як на головного бухгалтера суб`єкта господарської діяльності, покладались обов`язки.

ОСОБА_4 ігноруючи як нормативні акти, що визначають порядок ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, так і свої обов`язки службової особи ТОВ Фірма «Логос», із корисливих спонукань, маючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування введених у встановленому законом порядку, в особливо великих розмірах, діючи умисно, вчинила злочин при наступних обставинах.

Встановлено, що для здійснення господарської діяльності між ТОВ Фірма «Логос» (орендар) з однієї сторони та Дніпропетровською міською радою (орендодавець) з другої сторони укладено договори оренди земельних ділянок, а саме:

1. Договір оренди землі від 02.02.2012 № б/н. Цільове призначення земельної ділянки: землі житлової та громадської забудови. Кадастровий номер земельної ділянки: :03:305:0090. Загальна площа земельної ділянки 6,5558 га. Адреса: АДРЕСА_3 . Договір укладено на 49 років.

Розділом договору «Орендна плата» визначено наступні умови:

-п. 9 орендна плата вноситься орендарем у грошовій формі. Розмір орендної плати встановлюється у мінімальному розмірі, встановленому Податковим кодексом України для відповідної категорії земель, виду цільового призначення та функціонального використання;

-п. 10 обчислення розміру орендної плати за земельні ділянки здійснюється на підставі цільового призначення, категорії та функціонального використання з урахуванням коефіцієнтів індексації, визначених законодавство, за затвердженими Кабінетом Міністрів України формою, що заповнюється під час укладання або зміни умов договору оренди чи продовження його дії;

-п. 10.1 зміна нормативної грошової оцінки земельної ділянки проводиться без внесення змін та доповнень до даного договору. Зазначені зміни відображаються лише у витягу із технічної документації щодо нормативної грошової оцінки земельної ділянки та розрахунку орендної плати, що є невід`ємними додатками даного договору;

-п. 13 розмір орендної плати переглядається щорічно, на початку кожного бюджетного року не пізніше 31 січня поточного року. При перегляді орендної плати аналізу підлягають: нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням щорічного коефіцієнта індексації, цільове призначення та функціональне використання земельної ділянки. Порядок перегляду орендної плати встановлюється податковим законодавством України.

Розмір орендної плати також підлягає перегляду у разі:

-зміни умов господарювання, передбачених договором;

-зміни розмірів земельного податку, підвищення цін і тарифів;

-зміни коефіцієнтів індексації, визначених законодавством;

-погіршення стану орендованої земельної ділянки не з вини орендаря, що підтверджено документами;

-в інших випадках, передбачених законом.

2. Договір оренди землі від 31.03.2006 № б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 № 62). Цільове призначення земельної ділянки: інша комерційна діяльність. Кадастровий номер земельної ділянки: :03:305:0101. Загальна площа земельної ділянки 3,8767 га. Адреса земельної ділянки: АДРЕСА_3 . Договір укладено на 5 років.

Згідно рішення Дніпропетровської міської ради від 06.04.2011 № 249/10 та Додаткового договору до договору оренди землі від 23.05.2011 № б/н поновлено термін дії договору оренди землі від 31.03.2006 № б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 № 62) до 07.06.2026, починаючи з 23.05.2011 цільове призначення земельної ділянки землі житлової та громадської забудови.

Розділом 4 договору «Орендна плата» визначено наступні умови:

-п. 4.1. Орендна плата вноситься орендарем у грошовій формі. Розмір орендної плати встановлюється у мінімальному розмірі, встановленому Податковим кодексом України для відповідної категорії земель, виду цільового призначення та функціонального використання;

-п.4.2. Обчислення розміру орендної плати за земельні ділянки здійснюється на підставі цільового призначення, категорії та функціонального використання з урахуванням коефіцієнтів індексації, визначених законодавство, за затвердженими Кабінетом Міністрів України формою, що заповнюється під час укладання або зміни умов договору оренди чи продовження його дії;

-п. 4.3. Зміна нормативної грошової оцінки земельної ділянки проводиться без внесення змін та доповнень до даного договору. Зазначені зміни відображаються лише у витягу із технічної документації щодо нормативної грошової оцінки земельної ділянки та розрахунку орендної плати, що є невід`ємними додатками даного договору;

-п.4.4. Орендна плата вноситься у строки визначені чинним законодавством.

-п.4.10. Розмір орендної плати переглядається щорічно, на початку кожного бюджетного року не пізніше 31 січня поточного року. При перегляді орендної плати аналізу підлягають: нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням щорічного коефіцієнта індексації, цільове призначення та функціональне використання земельної ділянки. Порядок перегляду орендної плати встановлюється податковим законодавством України.

Розмір орендної плати також підлягає перегляду у разі:

-зміни умов господарювання, передбачених договором;

-зміни розмірів земельного податку, підвищення цін і тарифів;

-зміни коефіцієнтів індексації, визначених законодавством;

-погіршення стану орендованої земельної ділянки не з вини орендаря, що підтверджено документами;

-в інших випадках, передбачених законом.

3. Договір оренди землі від 31.03.2006 № б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 № 61). Цільове призначення земельної ділянки: інша комерційна діяльність. Кадастровий номер земельної ділянки: :03:305:0100. Загальна площа земельної ділянки 3,5428 га. Адреса земельної ділянки: АДРЕСА_3 . Договір укладено на 5 років.
Згідно рішення Дніпропетровської міської ради від 06.04.2011 № 249/10 та Додаткового договору до договору оренди землі від 23.05.2011 № б/н поновлено термін дії договору оренди землі від 31.03.2006 № б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 № 61) до 07.06.2026 починаючи з 23.05.2011, цільове призначення земельної ділянки землі житлової та громадської забудови.

Розділом 4 договору «Орендна плата» визначено наступні умови:

-п.4.1. Річна оренда плата за земельну ділянку встановлюється у грошовій формі (у гривнях), у розмірі земельного податку, збільшеного на коефіцієнт 1,3.

-п.4.2. Зміна нормативної грошової оцінки земельної ділянки та її індексація проводиться без внесення змін та доповнень до цього договору у порядку та у випадках передбачених земельної ділянки.

-п.4.3. Орендар повинен щорічно, протягом першого кварталу, надати до комітету земельних відносин Дніпропетровської міської ради копію довідки про нормативну грошову оцінку земельної ділянки.

-п.4.4. Орендна плата вноситься орендарем, незалежно від результатів діяльності Орендаря у розмірі однієї дванадцятої річної суми за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця на рахунок Орендодавця і на майбутній період вносяться на термін не більше одного календарного року. За неповний календарний місяць орендна плата сплачується за дні фактичного користування земельною ділянкою із розрахунку тривалості місяця у 30 днів.

-п.4.5. Обчислення розміру орендної плати за землю здійснюється з урахуванням індексів інфляції, що визначаються у встановленому порядку.

-п.4.7. Розмір орендної плати переглядається щорічно, або у разі:

-зміни умов господарювання, передбачених договором;

-змін у цільовому використанні земельної ділянки;

-зміни розмірів земельного податку, підвищення цін, тарифів у тому числі внаслідок інфляції;

-погіршення стану орендованої земельної ділянки не з вини орендаря, що підтверджено документами;

-в інших випадках, передбачених законом.

Вказані земельні ділянки за адресою: АДРЕСА_3 відносяться до земельних ділянок державної і комунальної власності.

Згідно із пп. 288.2 ст. 288 Податкового кодексу України (надалі ПКУ), ТОВ Фірма «Логос» є платником орендної плати.

Досудовим розслідуванням встановлено, що Головним управлінням Держгеокадастру у Дніпропетровській області сформовано витяги з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок у зв`язку з тим, що станом на 01.01.2017 землекористувачем (ТОВ Фірма «Логос») не внесена актуальна інформація до даних Державного земельного кадастру на момент видачі витягів з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок з кадастровими номерами :03:305:0090, :03:305:0101, :03:305:0100, коефіцієнт функціонального використання застосований із значенням 2,0 у витягах № 20/2201617/03-07 від 23.06.2017, № 92/220617/03-07 від 23.06.2017 та № 93/220617/03-07 від 23.06.2017.

Таким чином, згідно вказаних витягів з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок з кадастровими номерами :03:305:0090, :03:305:0101, :03:305:0100 сформованих 23.06.2017, у графі «Категорія земель» зазначено: «Землі житлової та громадської забудови», у графі «Цільове призначення земельної ділянки (КВЦПЗ)» вказано: «Інформація не внесена до відомостей Державного земельного кадастру», Кф=2,00.

Нормативно грошова оцінка земельних ділянок за адресою м. Дніпро,

вул. Набережна Перемоги, буд. 9-Б, що перебувають в оренді ТОВ Фірма «Логос» на 2017 рік згідно витягів з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок сформованих 23.06.2017 складає: земельна ділянка кадастровий номер :03:305:0090 250 687 028,51 грн; земельна ділянка кадастровий номер :03:305:0101 148 241 008,49 грн; земельна ділянка кадастровий номер :03:305:0100 129 122 719,29 грн.

Крім того, встановлено, що за заявою Дніпровської міської ради, як розпорядника земель, 14.06.2018 до Державного земельного кадастру внесені зміни щодо коду виду цільового призначення земельної ділянки (КВЦПЗ) з кадастровими номерами :03:305:0090, :03:305:0101, :03:305:0100 03.10 «Для будівництва та обслуговування будівель ринкової інфраструктури (адміністративних будинків, офісних приміщень, та інших будівель громадської забудови, які використовуються для здійснення підприємницької та іншої діяльності, пов`язаної з отриманням прибутку)» Кф=2,5.

Після внесення змін у відомостях Державного земельного кадастру цільового призначення вищевказаних земельних ділянок, на замовлення Департаменту економіки, фінансів та міського бюджету Дніпровської міської ради сформовані нові витяги з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок з кадастровими номерами :03:305:0090, :03:305:0101, :03:305:0100 з коефіцієнт функціонального використання Кф=2,5, а саме: № 1/240918/03-07 від 24.09.2018,

№ 2/240918/03-07 від 24.09.2018 та № 3/240918/03-07 від 24.09.2018.

Нормативно грошова оцінка земельних ділянок за адресою

АДРЕСА_3 , що перебувають в оренді ТОВ Фірма «Логос» на 2018 рік згідно витягів з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок сформованих 24.09.2018 складає: земельна ділянка кадастровий номер :03:305:0090 313 358 785,64 грн; земельна ділянка кадастровий номер :03:305:0101 185 301 260,61 грн; земельна ділянка кадастровий номер :03:305:0100 161 403 399,12 грн.

Отже, для розрахунку суми орендної плати за землю на 2018 рік застосовується нормативно грошова оцінка, визначена до 15 липня 2017 року (витяги від 23.06.2017), а на 2019 рік до 15 липня 2018 року (Заява Дніпровської міської ради від 14.06.2018 року щодо зміни КВЦПЗ).

ОСОБА_4 , у період з 01.01.2018 по 30.01.2019, будучи службовою особою головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос» та відповідальною за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності даного платника, за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та зборів до місцевого бюджету м. Дніпра, перебуваючи на території міста Дніпра, в денний період доби відповідного звітного періоду, точний час, дата та місце досудовим розслідування не встановлено, заздалегідь усвідомлюючи протиправність своїх дій, з метою ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах, обчислила та відобразила у податковій звітності орендної плати за землю з земельної ділянки за адресою: АДРЕСА_3 , використовуючи для визначення розрахунку податкового зобов`язання занижену базу оподаткування, а саме розмір нормативної грошової оцінки.

Після цього, усвідомлюючи протиправність вчинених дій, в порушення пп.288.5.1 п. 288.5, ст. 288 ПКУ ОСОБА_4 , у відповідний звітний період 2018 року, точний час, дата та місце досудовим розслідуванням не встановлені, маючи злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати орендної плати за землю в особливо великих розмірах, достаменно знаючи розмір коефіцієнта на функціональне використання земельної ділянки, який необхідно застосовувати, склала документи податкової звітності та скористалась персональним електронним цифровим підписом і особисто їх підписала, а саме:

15.02.2018 за електронним цифровим підписом директора ТОВ Фірма «Логос» та електронним цифровим підписом головного бухгалтера товариства ОСОБА_4 , підписано та подано звітний документ податкову декларацію з плати за землю за 2018 рік до ДПІ у Соборному районі м. Дніпра, яку оброблено та зареєстровано контролюючим органом за № як офіційний документ податкової звітності товариства. Відповідно до вказаної декларації, головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос» - ОСОБА_4 , розраховано суму орендної плати з використанням розміру нормативної грошової оцінки земельних ділянок за кадастровим номером: :03:305:0090 у сумі 9 559 726,69 грн.;

-:03:305:0101 у сумі 9 559 726,69 грн.;

-:03:305:0100 у сумі 9 111 614,50 грн.

При цьому, ОСОБА_4 достаменно розуміла, що при здійсненні розрахунку орендної плати за земельні ділянки необхідно застосовувати нормативну грошову оцінку земельної ділянки із врахуванням коефіцієнта на функціональне використання земельної ділянки у розмірі 2,0 у період 2018 року.

Умисне зменшення сум податкових зобов`язань з орендної плати на землю за період 2018 року головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос» ОСОБА_4 перед бюджетом, полягало у зменшенні бази оподаткування нормативної грошової оцінки земельної ділянки, шляхом внесення до податкових декларацій з плати за землю завідомо неправдивих відомостей до розділу ІІ. «Розрахунок суми орендної плати», к.10 щодо нормативної грошової оцінки одиниці площі земельної ділянки (грн.) та до розділу ІІІ. «Розрахунок податкового зобов`язання», рядку 2 про нарахування суми податкового зобов`язання, що підлягає сплаті за даними платника, а саме: за 2018 рік задекларовано наступні показники:

-земельна ділянка кадастровий номер: :03:305:0090 нормативно грошова оцінка 9 559 726, 69 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 1 880 149,69 грн, хоча необхідно використовувати нормативну грошову оцінку 250 687 028, 51 грн та нарахувати та сплатити річна сума орендної плати у розмірі 7 520 610, 86 грн;

-земельна ділянка кадастровий номер: :03:305:0101 нормативно грошова оцінка 9 559 726, 69 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 1 111 805,77 грн, хоча необхідно використовувати нормативну грошову оцінку 148 241 008, 49 грн та нарахувати та сплатити річна сума орендної плати у розмірі 4 447 230, 25 грн;

-земельна ділянка кадастровий номер: :03:305:0100 нормативно грошова оцінка 129 122 719, 29 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 3 873 681, 58 грн;

всього за 2018 рік задекларовано та сплачено 3 960 374, 30 гривень.

Таким чином, до розділу 3. «Розрахунок податкового зобов`язання» податкової декларації з плати за землю за 2018 рік ТОВ Фірма «Логос»

ОСОБА_4 , внесено відомості щодо суми зобов`язання, яка підлягає сплаті за вищевказані земельні ділянки в розмірі 3 960 374,30 грн, внаслідок чого в період з 01.01.2018 по 31.12.2018, ОСОБА_4 занижено розмір орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності в сумі 11 881 148,39 гривень.

У подальшому, ОСОБА_4 , діючи з прямим умислом на ухилення від сплати податків, реалізувала злочинний умисел зі штучного заниження податкового зобов`язання зі сплати орендної плати за землю перед місцевим бюджетом м. Дніпра, шляхом умисного внесення неправдивих відомостей до податкових декларацій з плати за землю щодо розміру нормативної грошової оцінки земельної ділянки, що надавало можливість ОСОБА_4 , як головному бухгалтеру ТОВ Фірма «Логос», здійснювати сплату орендної плати за землю не в повному обсязі.

Так, ОСОБА_4 , у період з 01.01.2019 по 19.02.2019, будучи службовою особою головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос» та відповідальною за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності даного платника, за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та зборів до місцевого бюджету м. Дніпра, перебуваючи на території міста Дніпра, в денний період доби відповідного звітного періоду, точний час, дата та місце досудовим розслідування не встановлено, заздалегідь усвідомлюючи протиправність своїх дій, з метою ухилення від сплати податків, обчислила та відобразила у податковій звітності орендної плати за землю з земельних ділянок за адресою: АДРЕСА_3 , використовуючи для визначення розрахунку податкового зобов`язання занижену базу оподаткування, а саме розмір нормативної грошової оцінки.

Після цього, усвідомлюючи протиправність вчинених дій, в порушення пп.288.5.1 п. 288.5, ст. 288 ПКУ ОСОБА_4 , у відповідний звітний період І кварталу 2019 року, точний час, дата та місце досудовим розслідуванням не встановлені, маючи злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати орендної плати за землю, достаменно знаючи розмір коефіцієнта на функціональне використання земельної ділянки, який необхідно застосовувати, склала документи податкової звітності та скористалась персональним електронним цифровим підписом і особисто їх підписала, а саме:

19.02.2019 за електронним цифровим підписом директором ТОВ Фірма «Логос» та електронним цифровим підписом головного бухгалтера ОСОБА_4 , підписано та подано звітний документ податкову декларацію з плати за землю за 2019 рік до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, Соборне управління, Соборна ДПI (Соборний район м. Дніпра), яку оброблено та зареєстровано контролюючим органом за № як офіційний документ податкової звітності товариства. Відповідно до податкової декларації, ОСОБА_4 , розраховано за І квартал 2019 року суму орендної плати з використанням розміру нормативної грошової оцінки земельних ділянок за кадастровим номером:

-:03:305:0090 у сумі 9 559 726,69 грн;

-:03:305:0101 у сумі 9 559 726,69 грн;

-:03:305:0100 у сумі 9 111 614,50 грн.

Умисне зменшення сум податкових зобов`язань з орендної плати на землю за І квартал 2019 року головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос» ОСОБА_4 перед бюджетом, полягало у зменшенні бази оподаткування нормативної грошової оцінки земельної ділянки, шляхом внесення до податкових декларацій з плати за землю завідомо неправдивих відомостей до розділу ІІ. «Розрахунок суми орендної плати», к.10 щодо нормативної грошової оцінки одиниці площі земельної ділянки (грн.) та до розділу ІІІ. «Розрахунок податкового зобов`язання», рядку 2 про нарахування суми податкового зобов`язання, що підлягає сплаті за даними платника, а саме: земельна ділянка кадастровий номер: :03:305:0090 нормативно грошова оцінка 9 559 726, 69 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 313 358,28 грн, хоча необхідно використовувати нормативну грошову оцінку 313 358 58, 64 грн та нарахувати та сплатити річна сума орендної плати у розмірі 2 350 190, 89 грн; земельна ділянка кадастровий номер: :03:305:0101 нормативно грошова оцінка 189 301 260, 61 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 1 389 759, 45 грн; земельна ділянка кадастровий номер: :03:305:0100 нормативно грошова оцінка 161 403 399, 12 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 1 210 525, 49 грн; всього за І квартал 2019 року задекларовано та сплачено 833 414,43 гривень.

Таким чином, до розділу 3 «Розрахунок податкового зобов`язання» податкової декларації з плати за землю за 2019 рік ТОВ Фірма « ОСОБА_6 внесено відомості щодо суми зобов`язання, яка підлягає сплаті за вищевказані земельні ділянки в розмірі 833 414,43 грн, внаслідок чого в період з 01.01.2019 по 30.04.2019, ОСОБА_4 занижено розмір орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності в сумі 3 960 382, 27 гривень.

При цьому, ОСОБА_4 достаменно розуміла, що при здійсненні розрахунку орендної плати за земельні ділянки необхідно застосовувати нормативну грошову оцінку земельної ділянки із врахуванням коефіцієнта на функціональне використання земельної ділянки у розмірі 2,5 протягом І кварталу 2019 року.

Таким чином, дії головного бухгалтера ТОВ Фірма «Логос»

ОСОБА_4 , що полягали в порушенні: ст. 67 Конституції України; ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; ст. 269-289 Податкового кодексу України, призвели до фактичного ненадходження до місцевого бюджету м. Дніпра коштів за період з 01.01.2018 по 30.04.2019 у вигляді орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності з юридичних осіб на загальну суму 15 841 530,66 грн., у тому числі за 2018 рік у сумі 11 881 148, 39 грн., та за І квартал 2019 року у сумі

3 960 382, 27 грн., що більш ніж в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Згідно з інформаційною довідкою № 266187744 від 16.07.2021 з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна ТОВ Фірма «Логос» () на право власності належить нерухоме майно, на яке просить накласти арешт прокурор.

27.07.2021 ОСОБА_4 повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

У кримінальному провадженні підготовлено цивільний позов у порядку ст.ст. 36, 128 КПК України про стягнення з ТОВ Фірма «Логос» (код 23363633), ОСОБА_4 в інтересах та на користь держави в особі Головного управління ДПС у Дніпропетровській області суми збитків, завданих умисним ухиленням від плати за землю (земельного податку або орендної плати за земельну ділянку державної або комунальної власності) за період 2018 року І кварталу 2019 року у розмірі 15 841 530, 66 гривень.

Частиною 1 ст. 170 КПК України передбачено, що арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом кримінального правопорушення, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб.
Відповідно до ч. 2 ст. 170 КПК України арешт майна допускається з метою відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов) чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.
Згідно ч. 10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Таким чином, у зв`язку з вищевикладеним, слідчий суддя вважає наявними підстави для накладення арешту даного майна, з метою збереження речових доказів та забезпечення відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 167, 170-173, 309, 372, 392, 532 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, що посягають на функціонування економіки держави, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про арешт майна, у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000045 від 13.09.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого 3 ст. 212 КК України задовольнити.

Накласти майно ТОВ Фірма «Логос» (код 23363633), а саме:група нежилих приміщень, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 0, які розташовані за адресою: АДРЕСА_1 ; машиномісце в підземній автостоянці, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 0, яке розташоване за адресою: АДРЕСА_2 ;будівлі та споруди, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 1, номер об`єкта в РПВН: 5730360, які розташовані за адресою: АДРЕСА_3 ;машиномісце № 96 в підземній автостоянці, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 0, яке розташоване за адресою: АДРЕСА_4 ; будівлі та споруди, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 34389237, які розташовані за адресою: АДРЕСА_5 ;нежитлові будівлі, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 3111174, які розташовані за адресою: АДРЕСА_6 ; нежиле приміщення, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 6202580, які розташовані за адресою: АДРЕСА_7 , приміщення ІІ;будівля бунгало літ.АЄ-2, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 6776234, яке розташоване за адресою: АДРЕСА_3 ;нежитлова будівля, бунгало, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна: 17927183, яке розташоване за адресою: АДРЕСА_3 .

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1