Справа № 587/1248/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Ромни Сумської області, українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, працюючого на посаді фінансового директора СФГ «Урожай», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше несудимого,
про звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,
В С Т А Н О В И В :
02 липня 2021 року до Сумського районного суду Сумської області від прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Сумської обласної прокуратури ОСОБА_3 надійшло на розгляд клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України ОСОБА_5 .
Так, достовірно знаючи, що вироблена СФГ «Урожай» сільгосппродукція реалізована громадянам, ОСОБА_5 упродовж періоду з 02.07.2018 по 06.09.2018 з метою зменшення податкових зобов`язань підприємства з ПДВ склав видаткові накладні № 155 від 02.07.2018, № 156 від 02.07.2018, № 166 від 09.07.2018, № 167 від 09.07.2018, № 172 від 10.07.2018, № 179 від 11.07.2018, № 180 від 12.07.2018, № 183 від 19.07.2018, № 184 від 24.07.2018, № 198 від 31.07.2018, № 217 від 14.08.2018, № 218 від 15.08.2018, № 219 від 16.08.2018, № 232 від 16.08.2018, № 234 від 17.08.2018, № 222 від 22.08.2018, № 223 від 23.08.2018, № 256 від 03.09.2018, № 259 від 03.09.2018, № 261 від 05.09.2018, № 258 від 06.09.2018, № 260 від 06.09.2018 на загальну суму 7 658 942,22 грн, у тому числі 1 276 490, 37 грн ПДВ, про реалізацію продукції в адресу ТОВ «Нітл Трейд». Одночасно, ОСОБА_5 склав та за допомогою ЕЦП голови СФГ «Урожай» ОСОБА_6 зареєстрував в ЄРПН податкові накладні № 10 від 14.06.2018, № 23 від 27.06.2018, № 1 від 02.07.2018, № 7 від 05.07.2018, № 9 від 06.07.2018, № 21 від 17.07.2018, № 7 від 14.08.2018, № 9 від 15.08.2018, № 13 від 17.08.2018, № 19 від 21.08.2018, № 21 від 22.08.2018, № 34 від 30.08.2018, № 40 від 31.08.2018, № 42 від 31.08.2018, № 3 від 03.09.2018, ухилившись у такий спосіб від сплати податку на додану вартість за липень-вересень 2018 року на загальну суму 1 276 490, 37 грн.
Крім того, діючи з метою зменшення податкових зобов`язань СФГ «Урожай», ОСОБА_5 протягом періоду з 03.07.2018 по 20.07.2018 склав видаткові накладні № 157 від 03.07.2018, № 158 від 04.07.2018, № 160 від 04.07.2018, № 159 від 05.07.2018, № 159 від 05.07.2018, № 186 від 18.07.2018, № 187 від 19.07.2018, № 188 від 20.07.2018 на загальну суму 3 115 750, 00 грн, у т.ч. 519 291, 67 грн ПДВ, про реалізацію в адресу ТОВ «Лайтден» продукції, яка до цього реально вже була продана громадянам. Одночасно із цим він склав та зареєстрував в ЄРПН за допомогою цифрового підпису ОСОБА_6 податкові накладні № 2 від 02.07.2018, № 4 від 03.07.2018, № 18 від 17.07.2018, ухилившись у такий спосіб від сплати ПДВ за липень 2018 року на суму 519 291, 67 грн.
Діючи аналогічним чином, з тими ж мотивом і метою, ОСОБА_5 протягом періоду з 05.07.2018 по 09.07.2018 склав видаткові накладні № 161 від 05.07.2018, № 164 від 06.07.2018, № 165 від 09.07.2018 на загальну суму 1 259 950, 00 грн, у т.ч. 209 991, 67 грн ПДВ, про поставку фактично вже проданої продукції в адресу ТОВ «Рунікон Груп», а також податкову накладну № 6 від 04.07.2018, ухилившись таким чином від сплати ПДВ за липень 2018 року на суму 209 991, 67 грн.
Упродовж періоду з 26.07.2018 по 03.09.2018 ОСОБА_5 склав видаткові накладні № 195 від 26.07.2018, № 221 від 20.08.2018, № 233 від 20.08.2018, № 224 від 23.08.2018, № 225 від 27.08.2018, № 229 від 31.08.2018, № 257 від 03.09.2018 на загальну суму 2 554 250, 00 грн, у т.ч. 425 708, 33 грн ПДВ, про поставку СФГ «Урожай» продукції в адресу ТОВ «Вайтенг», та податкові накладні № 26 від 25.07.2018, № 14 від 17.08.2018, № 22 від 22.08.2018, № 33 від 29.08.2018, № 35 від 30.08.2018, які також за підписом ОСОБА_6 зареєстрував у ЄРПН, у такий спосіб ухилившись від сплати ПДВ за липень-вересень 2018 року на суму 425 708, 33 грн.
Діючи таким же чином, з метою мінімізації податкових зобов`язань СФГ «Урожай» з ПДВ, з 27.07.2018 по 07.09.2020 ОСОБА_5 склав видаткові накладні № 196 від 27.07.2018, № 197 від 30.07.2018, № 315 від 26.08.2020, № 316 від 27.08.2020, № 317 від 03.09.2020, № 331 від 07.09.2020 на загальну суму 1 679 000, 00 грн, у т.ч. 279 833, 33 грн ПДВ, про реалізацію продукції в адресу ТОВ «С.К.С.», та податкові накладні № 27 від 26.07.2018, № 51 від 21.08.2020, ухилившись у такий спосіб від сплати ПДВ за липень 2018 року, серпень-вересень 2020 року на суму 279 833, 33 грн.
Крім того, 30.08.2018 ОСОБА_5 склав видаткові накладні № 227 від 30.08.2018, № 228 від 30.08.2018 на загальну суму 946 000, 00 грн, у т.ч. 157 666, 67 грн ПДВ, про поставку виготовленої продукції ТОВ «Імпреза Трейд Груп», та податкові накладні № 29 від 28.08.2018, № 32 від 29.08.2018, ухилившись таким чином від сплати ПДВ на суму 157 666, 67 грн за серпень 2018 року.
Надалі, знаючи, що вироблена СФГ «Урожай» продукція реалізована громадянам, ОСОБА_5 упродовж періоду з 14.05.2020 по 10.07.2020 на робочому місці за вказаною вище адресою склав видаткові накладні № 121 від 14.05.2020, № 122 від 15.05.2020, № 129 від 19.05.2020, № 130 від 20.05.2020, № 131 від 21.05.2020, № 134 від 22.05.2020, № 135 від 26.05.2020, № 141 від 28.05.2020, № 144 від 29.05.2020, № 145 від 29.05.2020, № 149 від 01.06.2020, № 152 від 01.06.2020, № 150 від 02.06.2020, № 153 від 02.06.2020, № 165 від 04.06.2020, № 167 від 05.06.2020, № 171 від 05.06.2020, № 168 від 09.06.2020, № 174 від 10.06.2020, № 193 від 19.06.2020, № 194 від 22.06.2020, № 195 від 22.06.2020, № 218 від 10.07.2020 на загальну суму 8 589 800, 00 грн, у т.ч. 1 431 633, 35 грн ПДВ, про поставку товарів в адресу ТОВ «ТД Дітрейд», та податкові накладні № 7 від 08.05.2020, № 14 від 15.05.2020, № 30 від 21.05.2020, № 34 від 26.05.2020, № 42 від 28.05.2020, № 45 від 29.05.2020, № 9 від 02.06.2020, № 33 від 19.06.2020, які за допомогою цифрового підпису голови СФГ «Урожай» ОСОБА_6 зареєстрував в ЄРПН, у такий спосіб ухилившись від сплати ПДВ за травень-липень 2020 року на суму 1 431 633, 35 грн.
За період з 02.06.2020 по 03.06.2020 ОСОБА_5 склав видаткові накладні № 158 від 02.06.2020, № 159 від 03.06.2020 на загальну суму 591 760, 00 грн, у т.ч. 98 626, 67 грн ПДВ, про поставку продукції ТОВ «Маркап Плюс», та податкові накладні № 4 від 01.06.2020, № 8 від 02.06.2020, ухилившись таким чином від сплати ПДВ в сумі 98 626,67 грн за червень 2020 року.
Окрім того, з 02.06.2020 по 05.06.2020 ОСОБА_5 склав видаткові накладні № 162 від 02.06.2020, № 163 від 03.06.2020, № 170 від 05.06.2020 на загальну суму 1 265 600 грн, у т.ч. 210 933, 33 грн ПДВ, про поставку продукції ТОВ «Улан 20», та податкову накладну № 3 від 01.06.2020, ухилившись у такий спосіб від сплати ПДВ за червень 2020 року на суму 210 933, 33 грн.
Насамкінець, з 03.07.2020 по 09.07.2020 ОСОБА_5 склав видаткові накладні № 211 від 03.07.2020, № 216 від 07.07.2020, № 217 від 09.07.2020 на загальну суму 1 117 050 грн, у т.ч. 186 175 грн ПДВ, про поставку сільсько-господарської продукції ТОВ «Адекта Торг», та податкові накладні № 6 від 02.07.2020, № 13 від 06.07.2020, ухилившись у такий спосіб від сплати ПДВ за липень 2020 року на суму 186 175 грн.
Таким чином, достовірно знаючи, що вироблена СФГ «Урожай» сільськогосподарська продукція реалізована громадянам, в порушення вимог п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України приховуючи дані операції від бухгалтерського та податкового обліків шляхом документального оформлення з використанням електронного цифрового підпису голови СФГ «Урожай» ОСОБА_6 удаваних операцій з реалізації продукції в адресу ТОВ «ТД Дітрейд», ТОВ «Нітл Трейд», ТОВ «Адекта Торг», ТОВ «Вайтенг», ТОВ «Улан 20», ТОВ «Імпреза Трейд Груп», ТОВ «Маркап Плюс», ТОВ «Рунікон Груп», ТОВ «С.К.С.» і ТОВ «Лайтден», фінансовий директор СФГ «Урожай» ОСОБА_5 ухилився від сплати податку на додану вартість за період з 01.01.2018 по 31.12.2020 на суму 4 796 350, 36 грн, що є значним розміром.Вчиненим ОСОБА_5 кримінальним правопорушенням державі завдано шкоду в розмірі 4 796 350, 36 грн, яка відшкодована у повному обсязі.
Дії ОСОБА_5 органами досудового слідства кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Однак, ОСОБА_5 до притягнення до кримінальної відповідальності, тобто до 25.06.2021, відшкодував завдані ним збитки на загальну суму 4796350, 36 грн. у повному обсязі, що відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України є підставою для звільнення його від кримінальної відповідальності.
Прокурор у підготовчому судовому засіданні клопотання підтримав, просив його задовольнити, оскільки підозрюваний добровільно повністю відшкодував завдану шкоду.
Підозрюваний ОСОБА_5 у підготовчому судовому засіданні пояснив, що йому зрозуміла суть підозри, підстава звільнення від кримінальної відповідальності. Він просить звільнити його від кримінальної відповідальності та провадження по справі закрити, вину визнав повністю, у скоєному розкаявся.
Захисник підозрюваного ОСОБА_5 адвокат ОСОБА_4 клопотання прокурора підтримав та просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.
Вислухавши пояснення підозрюваного, його захисника, врахувавши позицію прокурора, дослідивши письмові докази, суд дійшов наступного висновку.
Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Згідно вимог ст. 44 КК України - особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Відповідно до роз`яснень, що містяться у Постанові Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» №12 від 23.12.2005, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям справи можливе лише за умови, якщо особою вчинено суспільно-небезпечне діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального Кодексу України, за наявності визначених законом матеріально-правих підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.
Згідно п. 12 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» №12 від 23.12.2005 суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов`язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.
Судом встановлено, що 24 червня 2021 року ОСОБА_5 до притягнення до кримінальної відповідальності(25.06.2021 року ОСОБА_5 повідомлено про підозру) добровільно відшкодував завдані ним збитки на загальну суму 4796350,36 грн, у повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням № 1317 від 24.06.2021( а.с.19)
Відповідно до ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.
Згідно п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другої статті 284 цього Кодексу.
Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
За таких обставин, суд дійшов висновку про наявність підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, оскільки встановлено, що він добровільно до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодував завдані ним збитки у повному обсязі.
Долю речових доказів необхідно вирішити у відповідності з положеннями ст. 100 КПК України.
На підставі викладеного, керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 314, 284, 285, 286, 288, 369-372 КПК України, суд

П О С Т А Н О В И В:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Сумської обласної прокуратури ОСОБА_3 задовольнити.
ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
- системний блок чорного кольору з написом «Grand 2105U», 5 апаратних носіїв, 2 системні блоки чорного кольору з написом «Vinga», зошити журнали, книги обліку, чорнові записи, підшивки з документами фінансово-господарської діяльності СФГ «Урожай», вилучені 31.03.2021 у ході обшуку приміщень СФГ «Урожай» за адресою с.Андріяшівка, вул. Київська, 171-Б, Роменського району, та які постановою слідчого від 01.04.2021 визнані речовими доказами та знаходяться в слідчому управлінні фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області;
- довіреності, видаткові накладні, договори поставки, товарно-транспортні накладні, зошити і книги обліку, вилучені 31.03.2021 у ході обшуку приміщень СФГ «Урожай» за адресою с.Андріяшівка, вул. Київська, 171-Б, Роменського району, та які постановою слідчого від 01.04.2021 визнані речовими доказами та знаходяться в слідчому управлінні фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області- повернути СФГ «Урожай».
Ухвала може бути оскаржена до Сумського апеляційного суду через Сумський районний суд Сумської області протягом семи діб з моменту її проголошення.
Суддя ОСОБА_1