17.05.2021
Справа № 642/2845/21
Провадження № 1-кс/642/1226/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
17 травня 2021 року Ленінський районний суд міста Харкова у складі:

Слідчого судді: ОСОБА_1

при секретарі: ОСОБА_2

слідчого: ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні м. Харків клопотання старшого слідчого Другого слідчого відділу (з дислокацією у м. Харкові) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів по кримінальному провадженню, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000029 від 25.03.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшло вищевказане клопотання.

В обґрунтування зазначено, що Досудовим розслідуванням встановлено, що з метою одержання неправомірної вигоди від ряду суб`єктів господарювання, службові особи ІНФОРМАЦІЯ_1 , сприяють утворенню та подальшій незаконній діяльності ряду підприємств, які здійснюють незаконне заволодіння коштами підприємств реального сектору економіки, проводять операції з реалізації продукції та товарів які по номенклатурі відрізняються від номенклатури придбання (пересортування), оформлення первинних документів без фактичного здійснення господарської операції по яких простежується обрив ланцюга продажу по номенклатурі, не проводять податковий контроль, не вживають необхідного комплексу заходів щодо збору, опрацювання та використання інформаційно аналітичного забезпечення, заходів з комплексного відпрацювання податкових ризиків з ПДВ, заходів по зупиненню реєстрації податкової накладної, не вживають заходів реагування, які були покладені на них державою, чим заподіяли тяжкі наслідки у вигляді недоотримання державою податків та обов`язкових платежів в особливо великих розмірах, орієнтовно на суму податку на додану вартість 54 787 700 грн.

В порушення норм Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року №996-XIV платники податків проводили операції з реалізації продукції та товарів які по номенклатурі відрізняються від номенклатури придбання (пересортування), оформлення первинних документів без фактичного здійснення господарської операції по яких простежується обрив ланцюга продажу по номенклатурі орієнтовно на суму 328 726 200 грн., в тому числі ПДВ 54 787 700 грн.

Таким чином, в діях службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_2 вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, а саме зловживання владою або службовим становищем, тобто умисного, з метою одержання будь-якої неправомірної вигоди для самої себе чи іншої фізичної або юридичної особи використання службовою особою влади чи службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки.

В ході дослідження залученим спеціалістом, в обсязі наданих документів встановлено, що протягом 2020 2021 років у Харківській області здійснювали фінансово господарську діяльність підприємства опосередковано пов`язані особи, які формували податковий кредит та витрати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ).

Сільськогосподарську продукцію вищевказані суб`єкти господарювання, як сільськогосподарські товаровиробники поставляли на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », який в подальшому реалізовано за межі митної території України (експортувало).

ФГ « ОСОБА_4 », ФГ « ОСОБА_5 », СФГ « ОСОБА_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » як підприємства сільськогосподарські виробники фізично не мали змогу виростити сільськогосподарську продукцію в кількості яка була поставлена фактично на адресу покупців, в тому числі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Тобто, вказані суб`єкти господарювання здійснювали оформлення первинних документів без фактичного здійснення господарської операції.

ФГ « ОСОБА_4 », ФГ « ОСОБА_5 » 04.08.2020 року введено в стан ризикових підприємств та припинено реєстрацію податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних. Але, 08.09.2020 року за рішенням Комісії ГУ ДПС у Харківській області виведені з ризикових підприємств.

Не відпрацьований по ланцюгу постачання, на суму 26 454 000 грн.,

ФГ « ОСОБА_4 » є єдиним покупцем сільськогосподарської продукції у ФГ « ОСОБА_5 ». Протягом 2020 року поставлено ФГ « ОСОБА_5 » на ФГ « ОСОБА_4 » пшениці, кукурудзи, сої на суму ПДВ 2 085 262,67 грн.

Єдиним постачальником ФГ « ОСОБА_5 » пшениці, кукурудзи, сої є ФГ « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ). Поставлено продукції на суму ПДВ 2 961 386 грн.

ФГ « ОСОБА_4 » був доведений на відпрацювання Наказом Державної фіскальної служби України «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з податку на додану вартість» від 28.07.2015 року №543, яким затверджено Рекомендований порядок взаємодії підрозділів ІНФОРМАЦІЯ_5 з метою оперативного реагування, подання та контролю податкових ризиків з податку на додану вартість, як податкова яма за вересень 2020 року ПДВ в сумі 13 104 500 грн. та жовтень 2020 року ПДВ в сумі 17 429 500 грн. Всього ПДВ на суму 30 429 500 грн.

За результатами відпрацювання (результати контрольно-перевірочної роботи та узагальненої податкової інформації), встановлено відсутність реального здійснення операції на суму ПДВ 4 080 000 грн. Станом на 01.03.2021 року не відпрацьовано ризикового податкового кредиту на суму 26 454 000 грн.

Тобто, після виведення зі стану ризикових, ФГ « ОСОБА_4 » зареєстровано на адресу підприємств реального сектору безтоварного податкового кредиту та не відпрацьований по ланцюгу постачання ризиковий кредит на суму 26 454 000 грн.

Аналогічна ситуація склалась по ФГ « ОСОБА_5 », який доведений на відпрацювання Наказом Державної фіскальної служби України «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з податку на додану вартість» від 28.07.2015 року №543 як транзитер за липень 2020 року в сумі 4 170 600 грн. За результатами відпрацювання (результати контрольно-перевірочної роботи та узагальненої податкової інформації), встановлено відсутність реального здійснення операції на суму ПДВ 4 170 600 грн.

Вищевказаним Наказом також доведено на відпрацювання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » як вигодонабувач (фактично отримував бюджетне відшкодування з ПДВ на поточний рахунок) за січень 2020 року в сумі 579 200 грн., за вересень 2020 року в сумі 3 120 400 грн. Всього на суму 3 699 500 грн. Станом на не відпрацьовано ризикового податкового кредиту на суму 3 699 500 грн.

ФГ « ОСОБА_4 » здійснює реалізацію кукурудзи та пшениці на адресу наступних покупців:

ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) поставлено пшеницю на суму ПДВ 109 952,80 грн.

СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) поставлено пшеницю, кукурудзи та сої на суму ПДВ 1 264 709,80 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) поставлено пшеницю на суму ПДВ 1 740 418,06 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) поставлено пшеницю на суму ПДВ 240 455,26 грн.

Основними постачальниками ФГ « ОСОБА_4 » є:

СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) поставлено пшеницю, кукурудзи та комбікорму на суму ПДВ 622 352,50 грн.

ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) поставлено пшеницю, кукурудзи та сої на суму ПДВ 2 085 262,78 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) поставлено пшеницю, кукурудзи та ячменю на суму ПДВ 182 000,12 грн.

ФГ « ОСОБА_4 » та ФГ « ОСОБА_5 » здійснює операції з реалізації товарів та послуг які по номенклатурі відрізняються від номенклатури придбання (пересортування), по яких простежується обрив ланцюга продажу по номенклатурі, що свідчить про відсутність фактичного здійснення господарських операцій, та оформлення первинних документів без фактичного здійснення господарської операції.

Вказані суб`єкти господарської діяльності здійснює операції по накопиченню «схемного» податкового кредиту з ПДВ шляхом відображення у звітності придбання товарів (робіт, послуг) у платників податку, що мають ознаки «транзитності» та відносяться до однієї пов`язаної групи, з подальшим відображенням реалізації цих товарів на адресу суб`єктів господарювання реального сектору економіки з збільшенням ціни.

В сукупності, наведені обставини доводять використання схеми безтоварних операцій, які здійснені без мети настання реальних наслідків, безпідставне формування витрат та податкового кредиту суб`єктам господарської діяльності реального сектору економіки, що доводить порушення такої вимоги, додержання якої є необхідною для чинності операції, як спрямованість операції на реальне настання правових наслідків, що ним обумовлені.

Виходячи з вищенаведеного, єдиний правовий наслідок викладених операцій за ознаками можуть бути кваліфіковані як необґрунтована податкова вигода.

Службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 не вжито жодних заходів по відпрацюванню схемного податкового кредиту з ПДВ ФГ « ОСОБА_4 » і ФГ « ОСОБА_5 » та упередження незаконного відшкодування по ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по операціях з поставки сільськогосподарської продукції від вказаних постачальників.

На території Харківського регіону здійснюють діяльність ряд суб`єктів господарської діяльності: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ПП « ОСОБА_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ).

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » є імпортером товару на митну територію України, періодично здійснював оформлення первинних документів на поставку товару без фактичного здійснення господарської операції. Таким чином, простежується обрив ланцюга продажу по номенклатурі, що свідчить про відсутність фактичного здійснення господарських операцій.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » є імпортером текстильної продукції та тканин. Фактично, реалізація товару проводиться населенню через мережу ринків за готівкові кошти, не обліковані в бухгалтерському та податковому обліку. В бухгалтерському обліку підприємства на суму реалізованого за готівку товару лічиться залишки в значних розмірах, але фактично вони відсутні на місцях зберігання суб`єкта господарювання.

В подальшому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » на суми залишків, які існують виключно в бухгалтерському обліку, оформлював первинні документи на їх реалізацію на адресу покупці пов`язаних осіб. В свою чергу, покупці ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » проводили реалізацію товарів які за номенклатурою відрізняються від номенклатури придбання на адресу підприємств реального сектору, з метою формування штучного податкового кредиту та витрат, та виведення безготівкових коштів у тінь.

Основними постачальниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » на митній території України є:

Державне підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ) поставлено металобрухту на суму ПДВ 997 942,40 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ) поставлено смартфонів на суму ПДВ 746 971,49 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ) поставлено смартфонів, планшетів та аксесуарів до них на суму ПДВ 590 800,44 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ) поставлено смартфонів, та аксесуарів до них на суму ПДВ 1 572 618,35 грн.

Іноземне підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_23 ) поставлено смартфонів, та аксесуарів до них на суму ПДВ 556 735,50 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) поставлено трикотажне полотно на суму ПДВ 1 461 074,65 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_24 ) поставлено запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 1 773 891,72 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_25 ) поставлено трикотажне полотно, сантехнічних виробів на суму ПДВ 621 087,21 грн.

ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) поставлено трикотажне полотно, тканини на суму ПДВ 4 620 494,22 грн.

ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ) поставлено трикотажне полотно, тканини, сантехнічних виробів, смартфонів та аксесуарів до них на суму ПДВ 4 256 817,56 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 ) поставлено тканину, меблі дерев`яні на суму ПДВ 538 635,87 грн.

ПП « ОСОБА_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_27 ) поставлено електричні освітлювальні прилади на суму ПДВ 1 856 035,71 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_28 ) поставлено меблів, сантехнічних виробів, полотна трикотажні на суму ПДВ 1 856 035,71 грн.

Основними покупцями ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » є:

ПП « ОСОБА_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_29 ) поставлено електричні освітлювальні прилади, меблі на суму ПДВ 763 802,38 грн.

ПП « ОСОБА_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) поставлено запасні частини до автомобілів, електричні освітлю вальні прилади, трикотажне полотно, тканина на суму ПДВ 763 802,38 грн.

ПП « ОСОБА_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_30 ) поставлено дитячі коляски, трикотажне полотно, тканина на суму ПДВ 3 230 772,14 грн.

ПП « ОСОБА_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_31 ) поставлено шкіру для чоботів та аксесуарів на суму ПДВ 608 304,60 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_32 ) поставлено трикотажне полотно на суму ПДВ 755 702,62 грн.

ПП « ОСОБА_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) поставлено трикотажне полотно, тканину на суму ПДВ 1 667 169,38 грн.

ПП « ОСОБА_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_34 ) поставлено трикотажне полотно, тканину на суму ПДВ 1 991 189,08 грн.

ПП « ОСОБА_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_35 ) поставлено трикотажне полотно, тканину, іграшки дитячі та ялинкові на суму ПДВ 1 991 189,08 грн.

ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ) поставлено трикотажне полотно, тканину, іграшки дитячі та ялинкові, велосипеди та запчастини до них, смартфони та аксесуари до них, піддони, запасні частини до автомобілів, меблі, декоративні квіти, дитячі іграшки на суму ПДВ 11 666 092,33 грн.

ПП « ОСОБА_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_36 ) поставлено сантехнічні вироби, меблі на суму ПДВ 3 356 475,56 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » здійснює операції з реалізації товарів та послуг які по номенклатурі відрізняються від номенклатури придбання (пересортування), по яких простежується обрив ланцюга продажу по номенклатурі, що свідчить про відсутність фактичного здійснення господарських операцій, та оформлення первинних документів без фактичного здійснення господарської операції.

Вказаний суб`єкт господарської діяльності здійснює операції по накопиченню «схемного» податкового кредиту з ПДВ шляхом відображення у звітності придбання товарів (робіт, послуг) у платників податку, що мають ознаки «транзитності» та відносяться до однієї пов`язаної групи, з подальшим відображенням реалізації цих товарів на адресу суб`єктів господарювання реального сектору економіки з збільшенням ціни.

В сукупності, наведені обставини доводять використання схеми безтоварних операцій, які здійснені без мети настання реальних наслідків, безпідставне формування витрат та податкового кредиту суб`єктам господарської діяльності реального сектору економіки, що доводить порушення такої вимоги, додержання якої є необхідною для чинності операції, як спрямованість операції на реальне настання правових наслідків, що ним обумовлені.

Виходячи з вищенаведеного, єдиний правовий наслідок викладених операцій за ознаками можуть бути кваліфіковані як необґрунтована податкова вигода.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » був доведений на відпрацювання Наказом Державної фіскальної служби України «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з податку на додану вартість» від 28.07.2015 року №543, як податкова яма за липень 2020 року ПДВ в сумі 715 700 грн.

За результатами відпрацювання (результати контрольно-перевірочної роботи та узагальненої податкової інформації), встановлено відсутність реального здійснення операції на суму ПДВ 715 700 грн.

Аналогічна ситуація склалась по ПП « ОСОБА_9 », який доведений на відпрацювання Наказом Державної фіскальної служби України «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з податку на додану вартість» від 28.07.2015 року №543 як транзитер за липень 2020 року в сумі 2 043 600 грн. Станом на 01.03.2021 року схемний податковий кредит не відпрацьовано в сумі 2 043 600 грн.

Основними постачальниками ПП « ОСОБА_9 » є:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) поставлено трикотажне полотно на суму ПДВ 868 358,43 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_25 ) поставлено трикотажне полотно, сантехнічних виробів на суму ПДВ 463 414,10 грн.

ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ) поставлено трикотажне полотно на суму ПДВ 567 627,24 грн.

ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ) поставлено запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 883 796,00 грн.

Основними покупцями ПП « ОСОБА_9 » є:

ПП « ОСОБА_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) поставлено запасні частини до автомобілів, трикотажне полотно, тканина на суму ПДВ 1 196 921,78 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) поставлено трикотажне полотно, тканина на суму ПДВ 4 620 494,22 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) поставлено трикотажне полотно, поставлено запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 1 524 625,09 грн.

ПП « ОСОБА_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_35 ) поставлено трикотажне полотно, тканину, іграшки дитячі, парасольки на суму ПДВ 826 987,70 грн.

ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ) поставлено трикотажне полотно, запасні частини до автомобілів, рушники на суму ПДВ 1 540 971,69 грн.

ПП « ОСОБА_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_36 ) поставлено трикотажне полотно, тканина на суму ПДВ 807 073,60 грн.

ПП « ОСОБА_9 » зареєстровано на адресу підприємств реального сектору безтоварного податкового кредиту та не відпрацьований по ланцюгу постачання ризиковий кредит на суму 2 043 600 грн.

ПП « ОСОБА_9 » здійснює операції з реалізації товарів та послуг які по номенклатурі відрізняються від номенклатури придбання (пересортування), по яких простежується обрив ланцюга продажу по номенклатурі, що свідчить про відсутність фактичного здійснення господарських операцій, та оформлення первинних документів без фактичного здійснення господарської операції.

Вказаний суб`єкт господарської діяльності здійснює операції по накопиченню «схемного» податкового кредиту з ПДВ шляхом відображення у звітності придбання товарів (робіт, послуг) у платників податку, що мають ознаки «транзитності» та відносяться до однієї пов`язаної групи, з подальшим відображенням реалізації цих товарів на адресу суб`єктів господарювання реального сектору економіки з збільшенням ціни.

В сукупності, наведені обставини доводять використання схеми безтоварних операцій, які здійснені без мети настання реальних наслідків, безпідставне формування витрат та податкового кредиту суб`єктам господарської діяльності реального сектору економіки, що доводить порушення такої вимоги, додержання якої є необхідною для чинності операції, як спрямованість операції на реальне настання правових наслідків, що ним обумовлені.

Виходячи з вищенаведеного, єдиний правовий наслідок викладених операцій за ознаками можуть бути кваліфіковані як необґрунтована податкова вигода.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » доведений до відпрацювання Наказом Державної фіскальної служби України «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з податку на додану вартість» від 28.07.2015 року №543 як вигодонабувач за березень 2020 року в сумі 107 400 грн. Станом на 01.03.2021 року схемний податковий кредит не відпрацьовано та не відпрацьований по ланцюгу постачання ризиковий кредит в сумі 107 400 грн.

Основними постачальниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » є:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) отримано послуг з оренди на суму ПДВ 531 111,52 грн.

ПП « ОСОБА_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_31 ) поставлено миючих засобів на суму ПДВ 176 409,16 грн.

ПП « ОСОБА_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_36 ) поставлено краска, малярний інвентар на суму ПДВ 120 650,94 грн.

Основними покупцями ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » є:

ПП « ОСОБА_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_37 ) отримано послуг з оренди на суму ПДВ 89 949,58 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » зареєстровано на адресу підприємств реального сектору безтоварного податкового кредиту на суму 107 400 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » здійснює операції з реалізації товарів та послуг які по номенклатурі відрізняються від номенклатури придбання (пересортування), по яких простежується обрив ланцюга продажу по номенклатурі, що свідчить про відсутність фактичного здійснення господарських операцій, та оформлення первинних документів без фактичного здійснення господарської операції.

Вказаний суб`єкт господарської діяльності здійснює операції по накопиченню «схемного» податкового кредиту з ПДВ шляхом відображення у звітності придбання товарів (робіт, послуг) у платників податку, що мають ознаки «транзитності» та відносяться до однієї пов`язаної групи, з подальшим відображенням реалізації цих товарів на адресу суб`єктів господарювання реального сектору економіки з збільшенням ціни.

В сукупності, наведені обставини доводять використання схеми безтоварних операцій, які здійснені без мети настання реальних наслідків, безпідставне формування витрат та податкового кредиту суб`єктам господарської діяльності реального сектору економіки, що доводить порушення такої вимоги, додержання якої є необхідною для чинності операції, як спрямованість операції на реальне настання правових наслідків, що ним обумовлені.

Виходячи з вищенаведеного, єдиний правовий наслідок викладених операцій за ознаками можуть бути кваліфіковані як необґрунтована податкова вигода.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » доведений до відпрацювання Наказом Державної фіскальної служби України «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з податку на додану вартість» від 28.07.2015 року №543 як постачальник зустрічних транзитів за липень 2020 року в сумі 200 200 грн. Станом на 01.03.2021 року схемний податковий кредит не відпрацьовано в сумі 200 200 грн.

Основними постачальниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » є:

ПП « ОСОБА_24 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_38 ) поставлено цукор білий на суму ПДВ 742 499,96 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_39 ) поставлено плівки пакувальної на суму ПДВ 394 046,96 грн.

ПП « ОСОБА_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_40 ) поставлено цукор білий на суму ПДВ 938 358,29 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_41 ) поставлено цукор білий на суму ПДВ 2 606 113,68 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_42 ) поставлено блоки електроприводу засувок на суму ПДВ 844 788,50 грн.

ПП « ОСОБА_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) поставлено запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 736 433,74 грн.

ПП « ОСОБА_26 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_43 ) поставлено цукор білий на суму ПДВ 193 233,33 грн.

ПП « ОСОБА_27 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) поставлено простирадла, трикотажне полотно на суму ПДВ 699 732,45 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_44 ) поставлено продукти харчування, напої, кава на суму ПДВ 2 465 950,16 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_45 ) поставлено продукти харчування, крупи, трикотажне полотно на суму ПДВ 1 514 497,38 грн.

ПП « ОСОБА_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_31 ) поставлено простирадла, масло, фундук на суму ПДВ 469 353,62 грн.

ПП « ОСОБА_28 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_46 ) поставлено простирадла, масло, фундук, канцелярські товари, запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 1 455 393,69 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_47 ) поставлено крупу гречану на суму ПДВ 2 474 338,06 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_48 ) поставлено гофро ящики на суму ПДВ 445 688,13 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_49 ) поставлено продукти харчування, крупи, кондитерські вироби на суму ПДВ 1 619 304,79 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) поставлено трикотажне полотно, тканину на суму ПДВ 552 479,87 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_50 ) поставлено чай, каву, стрічка полімерна на суму ПДВ 938 364,74 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_51 ) поставлено лимон на суму ПДВ 666 667,64 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_52 ) поставлено тканину, ковдри, простирадла на суму ПДВ 1 172 522,05 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) поставлено запасні частини для автомобілів, вентилятори, кухонний посуд на суму ПДВ 1 524 625,09 грн.

ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ) поставлено трикотажне полотно, запасні частини до автомобілів, тканина, сантехнічних виробів на суму ПДВ 1 892 556,67 грн.

Основними покупцями ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » є:

Державне підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ) поставлено гофротару на суму ПДВ 478 882,98 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_36 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_53 ) поставлено круп та рису на суму ПДВ 893 118,78 грн.

ПП НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_29 ) поставлено цукру на суму ПДВ 3 073 006,32 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_38 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_54 ) поставлено каву, чай, смартфони на суму ПДВ 357 169,66 грн.

ПП « ОСОБА_29 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_55 ) поставлено продукти харчування, чай, каву, напоїв та соків, консервів, кондитерських виробів на суму ПДВ 5 954 392,99 грн.

ПП НВП « ІНФОРМАЦІЯ_39 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_56 ) поставлено блоки електропривода засувок на суму ПДВ 1 420 003,04 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_40 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_57 ) поставлено продукти харчування, чай, каву, напоїв та соків, консервів, кондитерських виробів на суму ПДВ 698 965,02 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_41 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_49 ) поставлено продукти харчування, крупи, макаронні вироби на суму ПДВ 13 128 576,39 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) поставлено трикотажне полотно, тканину на суму ПДВ 1 461 074,65 грн.

ПП « ОСОБА_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) поставлено продукти харчування, крупи, макаронні вироби на суму ПДВ 1 302 154,00 грн.

ПП « ОСОБА_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_34 ) поставлено продукти харчування, крупи, макаронні вироби на суму ПДВ 1 157 405,98 грн.

ТОВ Торговий дім « ІНФОРМАЦІЯ_42 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_58 ) поставлено зерно пшениці, борошно на суму ПДВ 963 260,00 грн.

ПП « ОСОБА_30 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_59 ) поставлено запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 1 035 661,13 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) поставлено полотно трикотажне, тканину на суму ПДВ 868 358,43 грн.

ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ) поставлено запасні частини до автомобілів, трикотажне полотно на суму ПДВ 932 719,07 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » зареєстровано на адресу підприємств реального сектору безтоварного податкового кредиту та не відпрацьований по ланцюгу постачання ризиковий кредит на суму 200 200 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » здійснює операції з реалізації товарів та послуг які по номенклатурі відрізняються від номенклатури придбання (пересортування), по яких простежується обрив ланцюга продажу по номенклатурі, що свідчить про відсутність фактичного здійснення господарських операцій, та оформлення первинних документів без фактичного здійснення господарської операції.

Вказаний суб`єкт господарської діяльності здійснює операції по накопиченню «схемного» податкового кредиту з ПДВ шляхом відображення у звітності придбання товарів (робіт, послуг) у платників податку, що мають ознаки «транзитності» та відносяться до однієї пов`язаної групи, з подальшим відображенням реалізації цих товарів на адресу суб`єктів господарювання реального сектору економіки з збільшенням ціни.

В сукупності, наведені обставини доводять використання схеми безтоварних операцій, які здійснені без мети настання реальних наслідків, безпідставне формування витрат та податкового кредиту суб`єктам господарської діяльності реального сектору економіки, що доводить порушення такої вимоги, додержання якої є необхідною для чинності операції, як спрямованість операції на реальне настання правових наслідків, що ним обумовлені.

Виходячи з вищенаведеного, єдиний правовий наслідок викладених операцій за ознаками можуть бути кваліфіковані як необґрунтована податкова вигода.

ПП « ОСОБА_13 » був доведений на відпрацювання Наказом Державної фіскальної служби України «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з податку на додану вартість» від 28.07.2015 року №543, як податкова яма за січень 2020 року ПДВ в сумі 2 135 000 грн., за лютий 2020 року ПДВ в сумі 1 637 700 грн., за березень 2020 року ПДВ в сумі 8 491 200 грн., за квітень 2020 року ПДВ в сумі 310 800 грн. Всього ПДВ на суму 12 574 700 грн.

За результатами відпрацювання (результати контрольно-перевірочної роботи та узагальненої податкової інформації), встановлено відсутність реального здійснення операції на суму ПДВ 6 952 500 грн. Але, не зважаючи на наявність встановлених фактів відсутності реального здійснення операцій, службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 не вжито заходів щодо відпрацювання ланцюга постачання схемного податкового кредиту з ПДВ. Не відпрацьовано схемного податкового кредиту на суму 5 622 200 грн.

Основними постачальниками ПП « ОСОБА_13 » є:

ПП « ОСОБА_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) поставлено запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 911 284,38 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_43 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_60 ) поставлено запасні частини до автомобілів та велосипедів на суму ПДВ 1 086 147,32 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_41 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_49 ) поставлено продукти харчування, крупи, макаронні вироби на суму ПДВ 416 339,65 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) поставлено запасні частини до автомобілів, смартфони, меблі, полотна трикотажні, полотно нетканне на суму ПДВ 11 666 092,33 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) поставлено трикотажне полотно, запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 932 719,07 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_50 ) поставлено продукти харчування, кава, чай, ковбасні вироби на суму ПДВ 856 406,66 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_24 ) поставлено запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 567 602,76 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) поставлено полотно трикотажне, тканину на суму ПДВ 1 540 971,69 грн.

ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ) поставлено трикотажне полотно, запасні частини до автомобілів, тканина, сантехнічних виробів на суму ПДВ 824 585,60 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_44 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_61 ) поставлено запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 2 796 283,13 грн.

Основними покупцями ПП « ОСОБА_13 » є:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_45 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_62 ) поставлено запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 787 271,18 грн.

ПП « ОСОБА_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) поставлено трикотажне полотно, запасні частини до автомобілів, тканина, сантехнічних виробів, світильників, люстр на суму ПДВ 9 186 947,82 грн.

ПП « ОСОБА_27 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) поставлено простирадла, трикотажне полотно на суму ПДВ 3 107 554,32 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_46 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_63 ) поставлено опори садово-парковні, геотекстиль, світильники суму ПДВ 578 092,02 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_47 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_64 ) поставлено запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 2 671 344,59 грн.

ПП « ОСОБА_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_37 ) поставлено дошку дубову, заготовки дубові на суму ПДВ 658 186,29 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_50 ) поставлено піддони дерев`яні, пляшки, гофроящики на суму ПДВ 985 943,24 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) поставлено запасні частини до автомобілів на суму ПДВ 883 796,00 грн.

ПП « ОСОБА_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_36 ) поставлено запасні частини до автомобілів, дерево, світильники, лампи, люстри на суму ПДВ 633 671,26 грн.

ПП « ОСОБА_13 » здійснює операції з реалізації товарів та послуг які по номенклатурі відрізняються від номенклатури придбання (пересортування), по яких простежується обрив ланцюга продажу по номенклатурі, що свідчить про відсутність фактичного здійснення господарських операцій, та оформлення первинних документів без фактичного здійснення господарської операції.

Вказаний суб`єкт господарської діяльності здійснює операції по накопиченню «схемного» податкового кредиту з ПДВ шляхом відображення у звітності придбання товарів (робіт, послуг) у платників податку, що мають ознаки «транзитності» та відносяться до однієї пов`язаної групи, з подальшим відображенням реалізації цих товарів на адресу суб`єктів господарювання реального сектору економіки з збільшенням ціни.

В сукупності, наведені обставини доводять використання схеми безтоварних операцій, які здійснені без мети настання реальних наслідків, безпідставне формування витрат та податкового кредиту суб`єктам господарської діяльності реального сектору економіки, що доводить порушення такої вимоги, додержання якої є необхідною для чинності операції, як спрямованість операції на реальне настання правових наслідків, що ним обумовлені.

Виходячи з вищенаведеного, єдиний правовий наслідок викладених операцій за ознаками можуть бути кваліфіковані як необґрунтована податкова вигода.

ПП « ОСОБА_13 » зареєстровано на адресу підприємств реального сектору безтоварного податкового кредиту та не відпрацьований по ланцюгу постачання ризиковий кредит на суму 5 622 200 грн.

Службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 не вжито жодних заходів по відпрацюванню схемного податкового кредиту з ПДВ по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ПП « ОСОБА_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ПП « ОСОБА_13 ».

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » 03.11.2020 року введений до переліку ризикових підприємств. 06.11.2020 року виведений з переліку ризикових за рішенням комісії.

Тобто, після виведення зі стану ризикових, протягом 2021 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » зареєстровано на адресу підприємств реального сектору безтоварного податкового кредиту, який не відпрацьований по ланцюгу постачання, по основним покупцям:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_49 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_65 ) надано послуг аутстаффінгу на суму ПДВ 3 831 476,27 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_50 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_66 ) поставлено цукатів фруктових: груша сушена в кількості 6 500 кг, диня нарізна 60 кг на суму ПДВ 125 000,00 грн.

Формування податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » здійснює за рахунок операцій з придбання товарів (робіт, послуг) у наступних постачальників:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_51 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_67 ) придбано цукру та оливу індустріальну на суму ПДВ 431 328,32 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_52 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_68 ) придбано чіпсів, кондитерської продукції, шоколадних виробів, кави на суму ПДВ 1 331 486,72 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_53 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_69 ) придбано кондитерської продукції та кави на суму ПДВ 778 969,84 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_50 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_70 ) придбано дитячих іграшок, черевиків дитячих, жіночих, чоловічих, кунжуту та мигдалю на суму ПДВ 852 244,86 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » здійснює операції з реалізації товарів та послуг які по номенклатурі відрізняються від номенклатури придбання (пересортування), по яких простежується обрив ланцюга продажу по номенклатурі, що свідчить про відсутність фактичного здійснення господарських операцій, та оформлення первинних документів без фактичного здійснення господарської операції.

Вказаний суб`єкт господарської діяльності здійснює операції по накопиченню «схемного» податкового кредиту з ПДВ шляхом відображення у звітності придбання товарів (робіт, послуг) у платників податку, що мають ознаки «транзитності» та відносяться до однієї пов`язаної групи, з подальшим відображенням реалізації цих товарів на адресу суб`єктів господарювання реального сектору економіки з збільшенням ціни.

В сукупності, наведені обставини доводять використання схеми безтоварних операцій, які здійснені без мети настання реальних наслідків, безпідставне формування витрат та податкового кредиту суб`єктам господарської діяльності реального сектору економіки, що доводить порушення такої вимоги, додержання якої є необхідною для чинності операції, як спрямованість операції на реальне настання правових наслідків, що ним обумовлені.

Виходячи з вищенаведеного, єдиний правовий наслідок викладених операцій за ознаками можуть бути кваліфіковані як необґрунтована податкова вигода.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) був доведений на відпрацювання Наказом Державної фіскальної служби України «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з податку на додану вартість» від 28.07.2015 року №543, яким затверджено Рекомендований порядок взаємодії підрозділів ІНФОРМАЦІЯ_5 з метою оперативного реагування, подання та контролю податкових ризиків з податку на додану вартість, як податкова яма за вересень 2020 року ПДВ в сумі 6 659 700 грн. та як транзитер за жовтень 2020 року ПДВ в сумі 10 001 100 грн. Всього ПДВ на суму 16 660 800 грн.

На даний час ризиковий податковий кредит не відпрацьовано на суму 16 660 800 грн.

Схема вищевказаних ризикових суб`єктів господарювання полягає в наступному: суб`єкти господарювання першої ланки постачання здійснюють документальне оформлення операцій з придбання товарів (робіт, послуг) без фактичного проведення господарської операції від підприємств реального сектора економіки: виробників, імпортерів, експортерів, торгівельних підприємств. Тобто, суб`єкти першої ланки проводять придбання схемного податкового кредиту з ПДВ та витрат.

З метою «очищення» схемного податкового кредиту з ПДВ та витрат, підприємства першої ланки документально оформлені операції з придбання товарів (робіт, послуг) у підприємств реального сектору економіки, реалізують на адресу суб`єктів господарювання другої ланки в межах одного конвертаційного центру.

В свою чергу, «очищений» податковий кредит з ПДВ та витрати підприємствами другої ланки реалізується на підприємства реального сектору економіки з метою формування їм штучного податкового кредиту з ПДВ та витрат, і виведення перерахованих грошових коштів на адресу юридичних осіб другої ланки в тінь.

Схема роботи ризикових суб`єктів господарської діяльності повністю збудована на проведенні безтоварних операцій. Проводиться лише документальне оформлення господарських операцій.

В ході проведеного аналізу фінансово господарської діяльності ризикових суб`єктів господарювання, встановлено укладання цивільно - правових відносин та проведення операцій вищевказаних суб`єктів господарювання, спрямованих на надання податкової вигоди для третіх осіб з метою формування «штучного» податкового кредиту та витрат. Правочини укладені між вищевказаними підприємствами з покупцями здійснені без мети настання реальних наслідків.

Дана схема створена з метою виведення реальних грошових потоків в тінь, безготівкові грошові кошти шляхом проходження через ланку підприємств конвертаційного центру, перетворюються в готівку, яка виводиться з офіційного обороту.

Зазначені суб`єкти підприємницької діяльності були створені з метою прикриття незаконної діяльності, яка направлена на здійснення фінансово господарських операцій по переказу безготівкових грошових коштів в готівку, формування витрат та податкового кредиту для інших суб`єктів підприємницької діяльності, без фактичного здійснення господарських операцій з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг, документального оформлення безтоварних операцій, з метою незаконного виведення з обігу та заволодіння коштами реального сектору економіки.

В сукупності, наведені обставини доводять використання схеми безтоварних операцій, які здійснені без мети настання реальних наслідків, безпідставне формування витрат та податкового кредиту суб`єктам господарської діяльності реального сектору економіки, що доводить порушення такої вимоги, додержання якої є необхідною для чинності операції, як спрямованість операції на реальне настання правових наслідків, що ним обумовлені.

Виходячи з вищенаведеного, єдиний правовий наслідок викладених операцій за ознаками можуть бути кваліфіковані як необґрунтована податкова вигода.

Ризикові суб`єкти господарювання проводять оформлення первинних документів без фактичного проведення господарської операції. Таким чином, простежується обрив ланцюга продажу продукції то товарів, що свідчить про відсутність фактичного здійснення господарських операцій.

Відпрацювання суб`єктів господарської діяльності першої, другої ланок та реального сектору економіки проводиться службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_54 в рамках виконання вимог Наказу Державної фіскальної служби України «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ» від 28.11.2015 року №543 (далі Наказ №543).

Наказом №543 встановлено персональну відповідальність керівників територіальних органів ДФС, де на обліку перебувають платники ПДВ, які за результатами звітного періоду здійснюють ризикові операції, маніпулюють показниками податкової звітності, різко підвищили економічну активність та задіяні у схемах ухилення від оподаткування, за виявлення вигодоформуючих суб`єктів (податкових ям) та повідомлення про виявлення ймовірної схеми ухилення від оподаткування територіальних органів ДФС, на обліку в яких перебувають вигодотранспортуючі суб`єкти господарювання (транзитери) та вигодо набувачі.

Вищевказані вимоги Наказу №543 не були виконані службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 . Відповідних заходів по відпрацювання суб`єктів господарської діяльності вжито не було.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 91 КПК України до обставин, що підлягають доказуванню відноситься подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення) та обставини, які впливають на ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, характеризують особу обвинуваченого, обтяжують чи пом`якшують покарання, які виключають кримінальну відповідальність або є підставою закриття кримінального провадження.

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав.

Суд, дослідивши надані матеріали, заслухавши слідчого, приходить до висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню на підставі наступного.

Згідно зі ст. ст. 162, 163 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю: відомості, які можуть становити лікарську таємницю, персональні данні особи, що знаходяться у її особистому володінні, або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних, тобто персональні дані особи, полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Як зазначено у ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходиться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії, та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що існує обґрунтована підстава щодо вчинення кримінального правопорушення, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого та завдання, для виконання якого слідчий звертається із клопотанням, може бути виконане.

Таким чином, вищезазначені обставини дають слідчому судді підстави для висновку про наявність передбачених ст. 132, ч. 5 ст. 163 та ч. 6 ст. 163 КПК України підстав для задоволення клопотання.
На підставі викладеного і керуючись ст.ст. 132, 159, 160, 162, 163 КПК України,-

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого Другого слідчого відділу (з дислокацією у м. Харкові) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.
Надати старшому слідчому Другого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві ОСОБА_3 , слідчим групи слідчих, процесуальним керівникам - прокурорам групи прокурорів, тимчасовий доступ до наступних документів:

-електронні переліки платників податків, що здійснюють ризикові операції, які у період з 01.01.2020 року по теперішній час були отримані ІНФОРМАЦІЯ_2 від ІНФОРМАЦІЯ_55 в рамках виконання п. 2.1 Наказу Державної фіскальної служби України від 28.07.2015 року №543 «Рекомендований порядок взаємодії підрозділів ДПС при комплексному відпрацюванні податкових ризиків з податку на додану вартість», з наданням належним чином завірених викопіювань з системи електронного документообігу ІНФОРМАЦІЯ_2 , що підтверджують дату надходження цих документів, резолюції керівників та відомості щодо відповідальних виконавців;

-електронні переліки платників податку на додану вартість, які різко підвищують економічну активність та платників, у яких виявлено ознаки маніпулювання звітністю, в рамках виконання п. 2.2 Наказу Державної фіскальної служби України від 28.07.2015 року №543 «Рекомендований порядок взаємодії підрозділів ДПС при комплексному відпрацюванні податкових ризиків з податку на додану вартість», за період з 01.01.2020 року по теперішній час, з наданням належним чином завірених викопіювань з системи електронного документообігу ІНФОРМАЦІЯ_2 , що підтверджують дату надходження цих документів, резолюції керівників та відомості щодо відповідальних виконавців;

-ймовірні схеми ухилення від оподаткування по ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ), які отримані ІНФОРМАЦІЯ_2 від ІНФОРМАЦІЯ_55 в рамках виконання п. 2.3 Наказу Державної фіскальної служби України від 28.07.2015 року №543 «Рекомендований порядок взаємодії підрозділів ДПС при комплексному відпрацюванні податкових ризиків з податку на додану вартість», за період з 01.01.2020 по теперішній час, з наданням належним чином завірених викопіювань з системи електронного документообігу ІНФОРМАЦІЯ_2 , що підтверджують дату надходження цих документів, резолюції керівників та відомості щодо відповідальних виконавців;

-службові записки та інші матеріали внутрішнього листування між структурними підрозділами ІНФОРМАЦІЯ_2 щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) з наданням належним чином завірених викопіювань з системи електронного документообігу ІНФОРМАЦІЯ_2 , що підтверджують дату надходження цих документів, резолюції керівників та відомості щодо відповідальних виконавців;

-запити ІНФОРМАЦІЯ_2 та його структурних підрозділів на адресу ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) а також відповіді ці запити, з наданням належним чином завірених викопіювань з системи електронного документообігу ІНФОРМАЦІЯ_2 , що підтверджують дату надходження цих документів, резолюції керівників та відомості щодо відповідальних виконавців;

-запити до інших територіальних органів ДПС щодо проведення зустрічних звірок ризикових суб`єктів господарювання ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) за період з 01.01.2020 року по теперішній час, та відповіді на них, з наданням належним чином завірених викопіювань з системи електронного документообігу ІНФОРМАЦІЯ_2 , що підтверджують дату надходження цих документів, резолюції керівників та відомості щодо відповідальних виконавців;

-податкові інформації щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) отримані з інших ДПС, з метою відпрацювання вказаних суб`єктів господарської діяльності, за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-складені податкові інформації стосовно ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) з наданням належним чином завірених викопіювань з системи електронного документообігу ІНФОРМАЦІЯ_2 , що підтверджують дату складання цих документів, резолюції керівників та відомості щодо відповідальних виконавців (за період з 01.01.2020 року по теперішній час);

-запити ІНФОРМАЦІЯ_2 та всіх його структурних підрозділів до інших установ та організацій, з метою отримання інформації щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ), а також відповіді на вказані запити, з наданням належним чином завірених викопіювань з системи електронного документообігу ІНФОРМАЦІЯ_2 , що підтверджують дату складання цих документів, резолюції керівників та відомості щодо відповідальних виконавців (за період з 01.01.2020 по теперішній час);

-матеріали проведених документальних перевірок (виїзних, невиїзних, планових, позапланових) ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) (акти з додатками, накази, направлення, податкові повідомлення рішення, доповідні записки, скарги суб`єктів господарської діяльності, рішення про результати розгляду скарг, позовні заяви до судів, рішення та ухвали судів), за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-листування з ІНФОРМАЦІЯ_56 щодо виконання Наказу Державної податкової служби України від 28.07.2015 року №543 «Рекомендований порядок взаємодії підрозділів ДПС при комплексному відпрацюванні податкових ризиків з податку на додану вартість» щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-інформація бази даних про стан розрахунків з бюджетом ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-інформація бази «Суб`єкти фіктивного підприємництва» щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-інформація підсистеми «Єдиний реєстр податкових накладних» бази даних ІС «Податковий блок» щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) по покупцях та продавцях з номенклатурою товарів за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-податкові декларації та додатки до них з податку на додану вартість (звітні, уточнюючі) з додатками з підсистеми «Обробка податкової звітності та платежів» бази даних ІС «Податковий блок» щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-податкові декларації та додатки до них з податку на прибуток підприємств (звітні, уточнюючі) з додатками з підсистеми «Обробка податкової звітності та платежів» бази даних ІС «Податковий блок» щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-податкові декларації та додатки до них по земельному податку (звітні, уточнюючі) з додатками з підсистеми «Обробка податкової звітності та платежів» бази даних ІС «Податковий блок» щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (1-ДФ) (звітні, уточнюючі) з підсистеми «Обробка податкової звітності та платежів» бази даних ІС «Податковий блок» щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-повідомленнями про прийняття працівників на роботу з підсистеми «Обробка податкової звітності та платежів» бази даних ІС «Податковий блок» щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-форми №20-ОПП «Повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність» з підсистеми «Обробка податкової звітності та платежів» бази даних ІС «Податковий блок» щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-інформація з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (журнал обробки відомостей ЄДР підсистеми «Реєстрація платників податків» ІС «Податковий блок») з історією щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 );

-інформація з реєстру «Суб`єкти фіктивного підприємництва» щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 );

-документи, надані ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) до ІНФОРМАЦІЯ_2 , необхідні для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку в рамках відпрацювання Постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» від 11.12.2019 року №1165, за період з 01.01.2020 року по теперішній час;

-завірені копії рішень про створення при ІНФОРМАЦІЯ_2 Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації (далі Комісія), а також положення про вказану Комісію (у всіх редакціях, чинних з 01.01.2020 року по теперішній час ), з відмітками про ознайомлення з ними членів Комісії;

-завірені копії документів, які підтверджують персональний склад Комісії (відомості щодо голови, заступника голови, секретаря та членів Комісії), а також документів, в яких зазначені функціональні обов`язки членів Комісії, а також факти заміни членів Комісії (у всіх редакціях, чинних з 01.01.2020 року по теперішній час), з відмітками про ознайомлення з ними членів Комісії;

-оригіналів всіх доручень голови Комісії, пов`язаних з розглядом питання щодо реєстрації/відмови в реєстрації податкових накладних ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) (у всіх редакціях, чинних з 01.01.2020 року по теперішній час);

-оригіналів та, за наявності, електронних копій документів щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) які надавалися членам Комісії, з метою їх використання для вирішення питань порядку денного Комісії (за період 01.01.2020 року по дату оголошення ухвали);

-оригінали всіх протоколів засідань Комісії з розгляду питань, які стосуються діяльності ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) (за період 01.01.2020 року по теперішній час);

-оригінали всіх рішень Комісії щодо ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) за період 01.01.2020 року по теперішній час;

-завірені копії журналу обліку рішень Комісії, за період 01.01.2020 року по теперішній час;

-письмові пояснення та копії документів, які подавалися ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ) до Комісії ІНФОРМАЦІЯ_2 , за період 01.01.2020 року по теперішній час;

-матеріали листування між ІНФОРМАЦІЯ_2 та ІНФОРМАЦІЯ_57 з питань адміністративного оскарження рішень Комісії до ДПС України (за період 01.01.2020 року по теперішній час), які стосуються ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_71 ).

-інші документи наявні у ІНФОРМАЦІЯ_2 та ІНФОРМАЦІЯ_58 з питань пов`язаних з діяльністю вищевказаних платників податків та пов`язаних з ними суб`єктів господарювання.

з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій та наданням дозволу на копіювання документів в електронному вигляді (зняття копій інформації, що міститься в електронних інформаційних системах або їх частинах, базах даних), які знаходиться та перебувають у фактичному володінні, та користувачем яких є ІНФОРМАЦІЯ_2 , за адресою: АДРЕСА_1 .

Строк дії ухвали - 2 місяці з дня її постановлення.

Відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1