У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
05.11.2020 Справа №607/18716/20

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання в.о. заступника начальника управління начальника КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей та документів,

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів в рамках кримінального провадження №0000022 від 19.06.2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, звернувся в.о. заступника начальника управління начальник КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області майор податкової міліції ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 .

Частиною 2 ст. 9 КПК України встановлено, що прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження.

Як зазначено у клопотанні, матеріалами кримінального провадження встановлено, що службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), які фактично підконтрольні одній особі, шляхом заниження об`єктів оподаткування ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.
Так, ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПП АП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) №223/19-00-05-01/37625037 від 21.02.2020 за період з 01.01.2017 по 30.09.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:

-пп. 14.1.36 п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44 п.133.1 ст.133, пп. 134.1.1, п.134.1, ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, п.5, п.21 П(С)БО « ІНФОРМАЦІЯ_4 », затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року №290 Зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 року за №860/4153, п.11, 20, 29 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року №318 та пункту 1 статті 9 Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», зі змінами та доповненнями, у зв`язку із заниженням Доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку та як завищенням так і заниженням витрат, що враховуються для визначення фінансового результату ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено податок на прибуток всього на суму 2 181 134 грн.;

-пп. 14.1.36, пп. 14.1.202, пп. 14.1.203, пп.14.1.185, пп. 14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1 ст.185, пп. 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за №168/704, пп.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, п. 6 Постанови КМУ №1388 від 07.09.1998 року з змінами та доповненнями ПП АП « ОСОБА_6 » занижено податок на додану вартість всього на суму 3 526 862 грн.;

-пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п.267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п.267.6, б) пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено зобов`язання по сплаті транспортного податку в сумі 27 083, 33 грн.;

-пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено зобов`язання по сплаті земельного податку в сумі 698 113, 28 грн.;

-пп. «б» 164.2.17 п.164.2, п.164.5 ст.167, п.167.1 ст.167 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » донараховано податку на доходи фізичних осіб в сумі 552 123 грн..

Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_8 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ).

Крім того, ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) №222/19-00-05-01/30749378 від 21.02.2020 за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:

-п. 44.1 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на прибуток підприємств всього на суму 12 452 689 грн.;

-п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.185.1, ст. 185, п. 187.1, ст. 187, п. 188.1, ст. 188, п. 189.1 ст. 189, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на додану вартість всього на суму 21 292 729 грн.;

-пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено земельний податок в сумі 358 960 грн.;

-пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п. 267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п. 267.6, пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено транспортний податок в сумі 50 000 грн.;

-п.164.1 ст.164, п.167.1 ст.167, пп.168.1.1, 168.1.2, 168.1.4 ст.168, пп. «а» п. 171.2 ст.171, пп. «а» п.176.2, ст.176, п.177.8 ст.177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » донараховано 45 000 грн. податку на доходи фізичних осіб.

Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом 2017-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_12 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_9 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ПОП « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ).

Також, ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) №331/19-00-05-01/40795530 від 17.03.2020, згідно висновків якого встановлено заниження податків на загальну суму 3 287 256, 67 грн.

Задля всебічного, повного та неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження, виникла необхідність у тимчасовому доступі до вказаних вище речей та документів ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період діяльності з 01.01.2017 року по 01.07.2020 року, які стосуються порушення, податкового законодавства ПП « ОСОБА_5 », відображених у акті перевірки №331/19-00-05-01/40795530 від 17.03.2020, та інших документів підприємства, що перебувають у володінні ПП « ОСОБА_5 », що за адресою: село Ярославичі, Зборівський район, Тернопільська область, та з урахуванням того, що іншими способами одержати докази, які мають значення для встановлення обставин кримінального провадження на даний час виявилось неможливим, слідчий просив клопотання задовольнити.
В судове засідання в.о. заступника начальника управління начальник КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області майор податкової міліції ОСОБА_3 не з`явився.

Вивчивши доводи клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню з огляду на наступне.

Відповідно до положень ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Статтею 160 КПК України встановлено, що сторони кримінального провадження, звертаючись до слідчого судді під час досудового розслідування, із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, повинен зазначити у клопотання, серед іншого, речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати, підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, а також значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні, можливість використання як доказів відомостей в речах і документах, обґрунтування необхідності вилучення речей і оригіналів документів.
Відповідно до п.п. 1, 2 ч. 5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
З урахуванням того, що вказані документи та речі містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, що перебувають у володінні ПП « ОСОБА_5 », що за адресою: село Ярославичі, Зборівський район, Тернопільська область, мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних документів і речей, для встановлення обставин, передбачених ст. 91 КПК України, та беручи до уваги неможливість отримання відомостей в інший спосіб, клопотання підлягає задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159, 160, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання в.о. заступника начальника управління начальника КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, задовольнити.

Надати, в. о. заступника начальника управління начальника КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_13 , слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_15 , слідчому з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_16 тимчасовий доступ до речей і документів ПП « ОСОБА_5 », за період діяльності з 01.01.2017 року по 01.07.2020 року, з можливістю їх вилучення, а саме:

-оригінали документів, які стосуються порушення, податкового законодавства ПП « ОСОБА_5 », відображених у акті перевірки №331/19-00-05-01/40795530 від 17.03.2020, в тому числі:

-оригінали оборотно сальдових відомостей по бухгалтерських рахунках 30, 31, 36, 37, 64, 68, 70, 71, 73, 74, 79, 203, 205, 207, 281, 22, 28, 301, 311, 361, 372, 643, 681;

-оригінали регістрів бухгалтерського обліку по рахунках №901, №791;

-оригінали договорів укладених між ПП « ОСОБА_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 );

-оригінали товарно-транспортних накладних, шляхових листів та інших документів, що підтверджують факт доставки мінеральних добрив від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 );

-оригінали допусків, посвідчень на осіб які здійснювали транспортування мінеральних добрив від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 );

-оригінали документів що посвідчують якість мінеральних добрив та відповідність їх державним стандартам, санітарним нормам (сертифікати відповідності, посвідчення якості);

-оригінали документів що посвідчують якість продуктів харчування та відповідність їх державним стандартам, санітарним нормам (сертифікати відповідності, посвідчення якості);

-оригінал журналу обліку транспортних засобів та їх частин;

-оригінал журналу обліку експлуатаційних рідин КТЗ;

-оригінал журналу обліку запасних частин;

-оригінали актів списання авто товарів (запасів);

-оригінали актів списання пального, подорожні листи, акти обліку робочого часу машин і механізмів та розрахунків норм списання ПММ;

-завірені належним чином копії установчих та реєстраційних документів з приводу створення ПП « ОСОБА_5 »;

-завірені належним чином копії документів що стосуються організації ведення бухгалтерського та податкового обліків на ПП « ОСОБА_5 »;

-завірену належним чином копія наказу про облікову політику ПП « ОСОБА_5 »;

-завірені належним чином копії наказів про призначення ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_18 ), його посадових інструкцій (функціональних обов`язків);

-завірені належним чином копії документів, якими підтверджують трудові відносини осіб, відповідальних за фінансово-господарську діяльність ПП « ОСОБА_5 » (головний бухгалтер, директор);

-оригінали первинних бухгалтерських та інших документів, що свідчать про операції та розрахунки ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_12 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_19 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_20 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_21 ) у період з 01.01.2017 по 01.07.2020, а саме: договори (угоди, контракти) з додатками (в т.ч. підряду та/або субпідряду), акти виконаних робіт та/або наданих послуг, акти звірки-розрахунків, акти прийому-передачі, рахунки-фактури, накладні, видаткові накладні, довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей, банківські виписки, товарно-транспортні накладні (подорожні, шляхові листи), договори оренди приміщень, які використовуються у господарській діяльності, інші документи, які підтверджують проведення господарських операцій, документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо), та інших наявних документів, яка знаходиться в ПП « ОСОБА_5 », що за адресою: село Ярославичі, Зборівський район, Тернопільська область.

Строк дії ухвали встановити протягом одного місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1