УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 червня 2020 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , з участю слідчого ОСОБА_3 , представника ОСОБА_4 ОСОБА_5 , розглянувши клопотання слідчого слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000043 старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів,-
ВСТАНОВИВ:

25.09.2018 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000043 за ч. 1 ст. 212 КК України.

Із поданого клопотання, погодженого із прокурором вбачається, що громадянин України ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у період 2014-2018 рр., здійснюючи продаж квартир, які розташовані в м. Ужгороді, умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1 197 152 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, 29.05.2018 від відділу ВБДОЗШ ГУ ІНФОРМАЦІЯ_2 отримано висновок №19/07-16-16-00-19/ аналітичного дослідження майнових операцій ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 ), відповідно до якого, встановлено, що згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно від 23.05.2018 у період 2014-2017 було здійснено державну реєстрацію права власності ОСОБА_6 на 11 об`єктів нерухомості.

Згідно даних сайту ІНФОРМАЦІЯ_3 та ІНФОРМАЦІЯ_4 про пропозиції нерухомості по АДРЕСА_1 від ріелтора Степана Гозди встановлено вартість квартир, а саме: 4-х кімнатна на 4-му поверсі площею 132 кв.м. вартістю 92400 доларів США (700$/кв.м); 2-х кімнатна квартира на 3-му поверсі площею 75 кв.м. вартістю 62 000 доларів США (850$/кв.м).

Як зазначено в аналітичному дослідженні ВБДОЗШ ІНФОРМАЦІЯ_2 є підстави вважати, що ОСОБА_6 у період 2015-2017 років отримав дохід в сумі 23943030 гривень від продажу об`єктів нерухомості. Згідно законодавства України, якщо фізична особа отримує дохід від продажу протягом звітного податкового періоду більше одного з об`єктів нерухомості, зазначених в п.172.2 Податкового кодексу України, або ж від продажу об`єктів нерухомості, не вказаних в даному пункті, то таких дохід належить до оподаткування по ставці, зазначеній у п.167.2 періоду Податкового кодексу України, тобто 5 %. В цілях оподаткування дохід від продажу нерухомості визначається виходячи з вартості зазначеної в договорі купівлі продажу, але не нижче оціночної вартості такого об`єкту, яка розраховується уповноваженим на це органом, та зареєстрованою в єдиній базі звітів про оцінку. Фізична особа, яка продає або обмінює нерухомість з іншою фізичною особою, на виконання положень пп. «а» п.172.5 ПКУ повинна самостійно визначити та сплатити суму ПДФО через банківські заклади до нотаріального посвідчення договору купівлі продажу, міни.

Суттєвим є те, що незалежно від того, виникають податкові зобов`язання у продавця фізичної особи чи ні, така особа зобов`язана відобразити дохід від відчуження в Податкову декларацію про майновий стан і доходи. Згідно п.172.4 ПКУ під час проведення операції з продажу (обміну) об`єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус засвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку.

Проте, громадянин ОСОБА_6 не декларував дохід від відчуження нерухомості та в порушення норм чинного законодавства ухилився від сплати податків у значних розмірах.

У період 2015-2017 років ОСОБА_6 офіційно не займався підприємницькою діяльністю. 15.07.2015 ОСОБА_6 було подано до податкового органу Податкову декларацію про майновий стан та доходи з «нульовими показниками» за 2014 рік.

Крім того, згідно отриманих відомостей з управління податків та зборів фізичних осіб ІНФОРМАЦІЯ_2 громадянин ОСОБА_6 декларації про майновий стан та сплати ним 5% податку з продажу нерухомості за період 2015-2018 рр. не подавав на не сплачував.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході проведення досудового розслідування, з метою прийняття кінцевого процесуального рішення у кримінальному провадженні, на адресу ІНФОРМАЦІЯ_5 супровідним листом від 13.05.2020 №1040/10/07-16-23-01-05 скеровано на виконання постанову від 13.05.2020 про призначення додаткової судової економічної експертизи.

21.05.2020 на адресу ІНФОРМАЦІЯ_2 надійшло клопотання експерта від 21.05.2020 №14/43 про надання відповідних документів, необхідних для проведення судової економічної експертизи: первинні і зведені бухгалтерські документи фізичної особи - платника податків ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ) та документів, що їх супроводжують, і стосуються формування доходів та витрат платника податків за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, а саме: договори відступлення права вимоги за паєм ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 », укладені між ОСОБА_4 та наступними громадянами: а) ОСОБА_7 від 15.03.2018 на суму 88833,80 грн.; б) ОСОБА_8 від 17.08.2018 на суму 105067,39 грн.; в) ОСОБА_9 від 21.04.2016 на суму 119497,25 грн.; г) ОСОБА_10 від 07.09.2017 на суму 191646,53 грн.; виписки зі списку асоційованих членів ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 », видані наступним громадянам: а) ОСОБА_10 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 ); б) ОСОБА_8 (за договором від 17.08.2018 на суму 105067,39 грн.); довідки про повну сплату пайових внесків, видані ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 » згідно договорів про відступлення права вимоги за паями та Договору про пайову участь від 15.03.2016 року наступним громадянам: а) ОСОБА_7 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_4 ); б) ОСОБА_11 (адреса нерухомого майна; АДРЕСА_5 ); в) ОСОБА_8 (за договором від 17.08.2018 на суму 105067,39 грн.); розписки або інші документи, що підтверджують факт передачі грошових коштів наступними громадянами та їх отримання гр. ОСОБА_4 за договорами відступлення права вимоги за паєм ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 »: а) ОСОБА_10 на суму 462478,94 грн. за договором б/н від 07.12.2016; б) ОСОБА_10 на суму 556394,38 грн. за договором б/н від 07.12.2016; в) ОСОБА_12 на суму 97852,45 грн. за договором б/н від 27.04.2018; г) ОСОБА_13 за договором б/н від 30.09.2016 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_5 ); д) ОСОБА_8 на суму 174962,00 грн. за договором б/н від 17.08.2018 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_2 ); е) ОСОБА_8 на суму 174962,00 грн. за договором б/н від 17.08.2018 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_6 ); ж) ОСОБА_14 на суму 149258,82 грн. за договором б/н від 11.10.2016; з) ОСОБА_15 на суму 76207,67 грн. за договором б/н від 30.08.2016.; договір про спільне будівництво від 19.01.2015 (що зазначений в договорі про пайову участь б/н від 15.03.2016, укладений між гр. ОСОБА_4 та ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 »); первинні документи, що підтверджують витрати на придбання майнових прав на загальну суму 32928040,22 грн. згідно договору про пайову участь б/н від 15.03.2016; а також, первинних документів, що ідентифікують та підтверджують отримання гр. ОСОБА_4 грошових коштів за договором б/н від 06.09.2016 на суму 40133,04 грн. та уточнення інформації щодо вищезазначених розписок, а саме конкретизації належності таких розписок до конкретних договорів.

З метою виконання клопотання експерта, 22.05.2020 в порядку ст. 93 КПК України гр. ОСОБА_4 (рнокпп: НОМЕР_2 ) вручено вимогу задля отримання документів, необхідних для проведення експертизи. Термін надання відповіді до 27.05.2020. Поряд з цим, станом на 27.05.2020 жодної відповіді до ІНФОРМАЦІЯ_2 не надходило.

Клопотання слідчого мотивоване тим, що у органу досудового розслідування виникла необхідність в отриманні документів, які є необхідними для проведення додаткової судової економічної експертизи у даному провадженні, існує потреба у дослідженні документів, які знаходяться у володіння гр. ОСОБА_4 (рнокпп: НОМЕР_2 , АДРЕСА_7 ), та які мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні,при цьому, в силу імперативних законодавчих норм, слідство позбавлено можливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, в тому числі здійснити до них доступ, в інший спосіб, ніж на підставі ухвали слідчого судді.

В той же час, слідчий вказує на те, що необхідність у вилученні оригіналів зазначених документів викликана тим, що у ході здійснення досудового розслідування вказаного кримінального правопорушення необхідно провести додаткову судову економічну експертизу, для проведення якої надаються саме оригінали досліджуваних документів.

Окрім цього, оригінали вказаних документів можуть мати значення речових доказів, оскільки містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. (ст. 98 КПК України).

Старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 в судовому засіданні підтримала подане клопотання, просила задовольнити таке в повному обсязі.

Представник ОСОБА_4 ОСОБА_5 в судовому засіданні заперечив проти обставин, викладених в клопотанні слідчого, просив відмовити в його задоволенні.

Заслухавши пояснення слідчого, представника ОСОБА_4 , дослідивши матеріали клопотання слідчий суддя приходить до наступного висновку.

25.09.2018 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000043 за ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході проведення досудового розслідування, з метою прийняття кінцевого процесуального рішення у кримінальному провадженні, на адресу ІНФОРМАЦІЯ_5 супровідним листом від 13.05.2020 №1040/10/07-16-23-01-05 скеровано на виконання постанову від 13.05.2020 про призначення додаткової судової економічної експертизи.

21.05.2020 на адресу ІНФОРМАЦІЯ_2 надійшло клопотання експерта від 21.05.2020 №14/43 про надання відповідних документів, необхідних для проведення судової економічної експертизи: первинні і зведені бухгалтерські документи фізичної особи - платника податків ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ) та документів, що їх супроводжують, і стосуються формування доходів та витрат платника податків за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, а саме: договори відступлення права вимоги за паєм ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 », укладені між ОСОБА_4 та наступними громадянами: а) ОСОБА_7 від 15.03.2018 на суму 88833,80 грн.; б) ОСОБА_8 від 17.08.2018 на суму 105067,39 грн.; в) ОСОБА_9 від 21.04.2016 на суму 119497,25 грн.; г) ОСОБА_10 від 07.09.2017 на суму 191646,53 грн.; виписки зі списку асоційованих членів ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 », видані наступним громадянам: а) ОСОБА_10 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 ); б) ОСОБА_8 (за договором від 17.08.2018 на суму 105067,39 грн.); довідки про повну сплату пайових внесків, видані ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 » згідно договорів про відступлення права вимоги за паями та Договору про пайову участь від 15.03.2016 року наступним громадянам: а) ОСОБА_7 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_4 ); б) ОСОБА_11 (адреса нерухомого майна; АДРЕСА_5 ); в) ОСОБА_8 (за договором від 17.08.2018 на суму 105067,39 грн.); розписки або інші документи, що підтверджують факт передачі грошових коштів наступними громадянами та їх отримання гр. ОСОБА_4 за договорами відступлення права вимоги за паєм ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 »: а) ОСОБА_10 на суму 462478,94 грн. за договором б/н від 07.12.2016; б) ОСОБА_10 на суму 556394,38 грн. за договором б/н від 07.12.2016; в) ОСОБА_12 на суму 97852,45 грн. за договором б/н від 27.04.2018; г) ОСОБА_13 за договором б/н від 30.09.2016 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_5 ); д) ОСОБА_8 на суму 174962,00 грн. за договором б/н від 17.08.2018 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_2 ); е) ОСОБА_8 на суму 174962,00 грн. за договором б/н від 17.08.2018 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_6 ); ж) ОСОБА_14 на суму 149258,82 грн. за договором б/н від 11.10.2016; з) ОСОБА_15 на суму 76207,67 грн. за договором б/н від 30.08.2016.; договір про спільне будівництво від 19.01.2015 (що зазначений в договорі про пайову участь б/н від 15.03.2016, укладений між гр. ОСОБА_4 та ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 »); первинні документи, що підтверджують витрати на придбання майнових прав на загальну суму 32928040,22 грн. згідно договору про пайову участь б/н від 15.03.2016; а також, первинних документів, що ідентифікують та підтверджують отримання гр. ОСОБА_4 грошових коштів за договором б/н від 06.09.2016 на суму 40133,04 грн. та уточнення інформації щодо вищезазначених розписок, а саме конкретизації належності таких розписок до конкретних договорів.

З метою виконання клопотання експерта, 22.05.2020 в порядку ст. 93 КПК України гр. ОСОБА_4 (рнокпп: НОМЕР_2 ) вручено вимогу задля отримання документів, необхідних для проведення експертизи. Термін надання відповіді до 27.05.2020. Поряд з цим, станом на 27.05.2020 жодної відповіді до ІНФОРМАЦІЯ_2 не надходило.

Обгрунтовуючи вимоги вказаного клопотання, слідчий просить надати дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів, з можливістю вилучення, перебувають у власності гр. ОСОБА_4 .

Необхідність у вилученні саме оригіналів зазначених документів викликана тим, що у ході проведення досудового розслідування вказаного кримінального правопорушення необхідно провести додаткову судову економічну експертизу, для проведення якої надаються саме оригінали досліджуваних документів.

Згідно ч.5, 6 ст. 163 КПК України суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю

Згідно вимог ст. 132 КПК України для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Тимчасовий доступ до документів є заходом забезпечення кримінального провадження, передбачений ст.131 ч.2 п.5 КПК України, органом досудового слідства доведено необхідність застосування цього заходу, що передбачено ст. 132 КПК України. Вказані обставини є достатніми підставами, передбаченими ст.163 КПК України, для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до документів.

Так, з матеріалів справи, вбачається, що документи, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ з можливістю вилучення перебувають у перебувають у власності гр. ОСОБА_4 (РНОКПП: НОМЕР_2 , АДРЕСА_7 ), що стверджується наявними в справі матеріалами. Таким чином, клопотання органу досудового слідства є обґрунтованим, заснованим на законі, доводи слідчого знайшли своє підтвердження наявними в клопотанні матеріалами.

Крім того, ч. 7 ст. 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи вищевикладене, а також те, що для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування кримінального провадження, зокрема для отримання документів, які є необхідними для проведення додаткової судової економічної експертизи у даному провадженні, існує потреба у дослідженні документів, які знаходяться у володіння гр. ОСОБА_4 (РНОКПП: НОМЕР_2 , АДРЕСА_7 ), та які мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, приходжу до висновку, що клопотання обґрунтоване і підлягає до задоволення в частині надання дозволу слідчим в провадженні яких перебуває кримінальне провадження № 0000043.

Керуючись ст.ст.40, 131, 132, 159,-164, 309 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000043 старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів задовольнити частково.
Надати стороні кримінального провадження № 0000043 старшому слідчому з особливо важливих справ СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_3 , слідчим слідчої групи старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_16 ; слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_17 ; старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській капітану податкової міліції ОСОБА_18 ; слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітану податкової міліції ОСОБА_19 ; старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_20 ; заступнику начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_21 дозвіл на проведення тимчасового доступу до оригіналів документів, необхідних для проведення судової економічної експертизи:

?первинні і зведені бухгалтерські документи фізичної особи платника податків ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ) та документів, що їх супроводжують, і стосуються формування доходів та витрат платника податків за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, а саме: договори відступлення права вимоги за паєм ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 », укладені між ОСОБА_4 та наступними громадянами:

а) ОСОБА_7 від 15.03.2018 на суму 88833,80 грн.;

б) ОСОБА_8 від 17.08.2018 на суму 105067,39 грн.;

в) ОСОБА_9 від 21.04.2016 на суму 119497,25 грн.;

г) ОСОБА_10 від 07.09.2017 на суму 191646,53 грн.;

?виписки зі списку асоційованих членів ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 », видані наступним громадянам:

а) ОСОБА_10 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 );
б) ОСОБА_8 (за договором від 17.08.2018 на суму 105067,39 грн.);

?довідки про повну сплату пайових внесків, видані ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 » згідно договорів про відступлення права вимоги за паями та Договору про пайову участь від 15.03.2016 року наступним громадянам:
а) ОСОБА_7 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_4 );
б) ОСОБА_11 (адреса нерухомого майна; АДРЕСА_5 );
в) ОСОБА_8 (за договором від 17.08.2018 на суму 105067,39 грн.);

?розписки або інші документи, що підтверджують факт передачі грошових коштів наступними громадянами та їх отримання гр. ОСОБА_4 за договорами відступлення права вимоги за паєм ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 »:
а) ОСОБА_10 на суму 462478,94 грн. за договором б/н від 07.12.2016;
б) ОСОБА_10 на суму 556394,38 грн. за договором б/н від 07.12.2016;
в) ОСОБА_12 на суму 97852,45 грн. за договором б/н від 27.04.2018;
г) ОСОБА_13 за договором б/н від 30.09.2016 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_5 );
д) ОСОБА_8 на суму 174962,00 грн. за договором б/н від 17.08.2018 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_2 );
е) ОСОБА_8 на суму 174962,00 грн. за договором б/н від 17.08.2018 (адреса нерухомого майна: АДРЕСА_6 );
ж) ОСОБА_14 на суму 149258,82 грн. за договором б/н від 11.10.2016;
з) ОСОБА_15 на суму 76207,67 грн. за договором б/н від 30.08.2016.;

?договір про спільне будівництво від 19.01.2015 (що зазначений в договорі про пайову участь б/н від 15.03.2016, укладений між гр. ОСОБА_4 та ОК « ІНФОРМАЦІЯ_6 »);
?первинні документи, що підтверджують витрати на придбання майнових прав на загальну суму 32928040,22 грн. згідно договору про пайову участь б/н від 15.03.2016;
?а також, первинних документів, що ідентифікують та підтверджують отримання гр. ОСОБА_4 грошових коштів за договором б/н від 06.09.2016 на суму 40133,04 грн. та уточнення інформації щодо вищезазначених розписок, а саме конкретизації належності таких розписок до конкретних договорів,
які перебувають у власності гр. ОСОБА_4 (РНОКПП: НОМЕР_2 , АДРЕСА_7 ).
У задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду: ОСОБА_1