Справа № 405/1734/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"26" березня 2020 р. м. Кропивницький

слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , секретар судового засідання ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , представників власника майна адвоката ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , підозрюваної ОСОБА_6 розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000040 від 06.07.2018 року про арешт майна,-

В С Т А Н О В И В :

слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням про накладення арешту на автомобіль MERCEDES -BENS модель GLS 350 d 4М № НОМЕР_1 номерний знак НОМЕР_2 , згідно свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу належить ТОВ «Агрокомфорт», свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу серія НОМЕР_3 на 1арк.; пульт центральної сигналізації у вигляді брилка в кількості 1 штука; поліс №АО/3105469 обов`язкового страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортів на 1 арк.; заяву на страхування транспортного засобу на 1 арк.; договір добровільного страхування наземних транспортних засобів на 1 арк. із застосуванням заборони розпорядження вказаним майном.
В обґрунтування клопотання вказав, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженню за підозрою директора товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» () ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що директор ТОВ «Агрокомфорт» (код 41320097) ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , шляхом заниження об`єкту оподаткування податком на додану вартість за рахунок безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ, із використанням нікчемних документів розшифровок податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних забезпечили виникнення злочинних наслідків із ухилення від сплати податків ТОВ «Агрокомфорт» пов`язаних із фактичним ненадходженням до бюджету податку на додану вартість на додану вартість на загальну суму 3 448 069 грн., за періоди липень-серпень 2017 на суму 167 246,4 грн., лютий 2018 року на суму 1 723 998 грн. та березень 2018 року на суму 1 556 823,86 грн., умисно ухилилась від сплати податку у значних розмірах.
Вказане кримінальне правопорушення вчинено за наступних обставин.
Досудовим розслідуванням встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» (далі ТОВ «Агрокомфорт») засноване ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , згідно протоколу №1 загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» від 04.05.2017 та затвердженого ним Статуту, зареєстрованого 05.05.2017 Верхньодніпровською районною державною адміністрацією Дніпропетровської області від 05.05.2017 за №0000974 і присвоєно ідентифікаційний код суб`єкта підприємницької діяльності в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) 41320097.
Місцезнаходження суб`єкта господарювання, відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію, а також відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань неодноразово змінювалося, а саме:
- в період часу з 05.05.2017 до 01.12.2017 юридична особа була зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 ;
- в період часу з 01.12.2017 11.06.2018 юридична особа була зареєстрована за адресою: місто Кропивницький, вулиця Арсенія Тарновського, будинок №57/82, квартира (офіс) №4;
- в період часу з 11.06.2018 01.04.2019 юридична особа була зареєстрована за адресою: АДРЕСА_2 ,
- з 01.04.2019 24.12.2019 юридична особа була зареєстрована за адресою: місто Київ, вулиця Рибальська, будинок 13, квартира (офіс) 3;
- з 24.12.2019 і до теперішнього часу юридична особа зареєстрована за адресою: місто Кропивницький, вулиця Миколи Садовського, будинок №14Б.
На податковий облік ТОВ «Агрокомфорт» взято в контролюючому органі Кам`янській ОДПІ (Верхньодніпровське відділення) ГУ ДФС у Дніпропетровській області 10.05.2017 за №34 та 01.06.2017 товариство зареєстроване платником податку на додану вартість із присвоєнням індивідуального податкового номеру 61 відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №200339658, виданого Кам`янською ОДПІ (Верхньодніпровське відділення) ГУ ДФС у Дніпропетровській області. З 01.12.2017 ТОВ «Агрокомфорт» взято на податковий облік в контролюючому органі Кропивницькій ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області.
Згідно протоколу №1 загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» від 04.05.2017 та наказу №1 «Про призначення директора з особового складу» від 04.05.2017 ОСОБА_6 призначена на посаду директора та головного бухгалтера в одній особі (з правом одного підпису) ТОВ «Агрокомфорт» з наданням повноважень представляти інтереси підприємства в державних, виконавчих, судових органах влади, у взаємовідносинах з іншими юридичними та фізичними особами виконувати всі дії спрямовані на забезпечення господарської діяльності підприємства, право підпису всіх документів, що стосуються такої діяльності.
Тобто, з 05.05.2017 ОСОБА_6 являлася службовою особою ТОВ «Агрокомфорт» та наділена організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями.
Крім того, у відповідності до чинних нормативних актів України на ОСОБА_6 , як на службову особу суб`єкта підприємницької діяльності, покладено обов`язки і відповідальність щодо:
- ст.67 Конституції України сплати податків і зборів в порядку і розмірах, встановлених законом;
- п.п.16.1.2 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України введення в установленому порядку обліку доходів і витрат, складання звітності, яка стосується обчислення і сплати податків та зборів;
- п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України подання до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларацій, звітності та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів;
- п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи;
- п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України відповідальності за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;
- п. 44.1. ст.44 Податкового кодексу України - для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
- ст.47 Податкового кодексу України відповідальності за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах;
- ст.110 Податкового кодексу України відповідальності у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;
- ст.199.1. Податкового кодексу України - у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях;
- ст. 198.2. Податкового кодексу України, датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.
- ст. 198.3. Податкового кодексу України - податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;
- ст.49 Господарського кодексу України - не порушувати права та законні інтереси держави.
- п.п.2.14, п.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.95 - відповідальності за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи;
Також, на ОСОБА_6 , як на службову особу суб`єкта підприємницької діяльності України, в силу покладених та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до вимог ст.ст.3,6,8,9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладена організація бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створення необхідних умов для правильного ведення бухобліку, забезпечення неухильного виконання всіма працівниками, причетними до бухобліку правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні; відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухобліку та недостовірність відображених у них даних.
Таким чином, ТОВ «Агрокомфорт» є юридичною особою, має Статут, свою печатку та з 01.06.2017 являється платником податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств, податку з доходу фізичних осіб, єдиного соціального внеску, військового збору та мало поточні банківські рахунки відкриті директором ОСОБА_6 для ведення фінансово-господарської діяльності в ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК" № НОМЕР_4 (українська гривня), № НОМЕР_5 (українська гривня), в АТ "УКРСИББАНК" № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (українська гривня), № НОМЕР_9 (українська гривня), АТ «ОЩАДБАНК» № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня), № НОМЕР_12 (українська гривня), в АТ "СБЕРБАНК" № НОМЕР_13 (українська гривня), № НОМЕР_14 (українська гривня) та № НОМЕР_15 (українська гривня).
Основним видом діяльності ТОВ «Агрокомфорт» впродовж 2017-2018 років являлась оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин (46.21).
Таким чином, будучи директором ТОВ «Агрокомфорт», ОСОБА_6 , в силу займаної посади, а так само у зв`язку із покладеними на неї службовими обов`язками та повноваженнями згідно Статуту, виконувала адміністративно-господарські обов`язки по розпорядженню активами підприємства, володіючи правом одного підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснювала контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконувала організаційно-розпорядчі обов`язки, пов`язані з керівництвом підлеглими працівниками підприємства, тобто являлася службовою особою товариства з обмеженою відповідальністю.
Так, відповідно до п.1.5 Статуту ТОВ «Агрокомфорт» ОСОБА_6 є єдиним учасником (засновником) Товариства. Окрім цього, згідно п.п.9.11-9.14 вказаного Статуту, остання як засновник та директор вказаного товариства уповноважена:
- здійснювати поточне керівництво діяльністю Товариства;
- без довіреності діяти від імені Товариства, вчиняти від імені Товариства будь-які правочини, укладати договори (угоди, контракти, зовнішньоекономічні контракти, колективний договір), в тому числі, представляти його інтереси перед всіма третіми особами, включаючи державні органи та органи місцевого самоврядування;
- несе відповідальність за організацію та здійснення фінансово-господарської діяльності відповідно з чинним законодавством України;
- розпоряджається майном та коштами Товариства, представляє Товариство у відносинах з будь-якими вітчизняними та іноземними юридичними і фізичними особами.
Виконання вищезазначених законодавчих вимог та визначених Статутом положень щодо ведення обліку та звітності повинно було забезпечуватись ОСОБА_6 .
У не встановлений слідством час, у ОСОБА_6 виник злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах ТОВ «Агрокомфорт».
Після чого, ОСОБА_6 , будучи директором ТОВ «Агрокомфорт», у відповідності до власного злочинного умислу, почала підшукувати осіб, які б надали документи чи інформацію про можливі підприємства-постачальники, для документування безтоварних операцій щодо поставок шроту соняшникового, олії соняшникової нерафінованої та соняшнику в адресу ТОВ «Агрокомфорт».
Продовжуючи діяти умисно з метою ухилення від сплати податків, ОСОБА_6 у невстановлений слідством час та обставини, домовилась з невстановленими на даний час слідством особами щодо документального відображення придбання шроту соняшникового, олії соняшникової нерафінованої від суб`єкта господарювання товариства з обмеженою відповідальністю «Мрія-К» () (далі ТОВ «Мрія-К»), соняшнику від суб`єкта господарювання приватного підприємства «Українське поле» () (далі ПП «Українське поле») та соняшнику від суб`єкта господарювання товариства з обмеженою відповідальністю «Агромех групп» () (далі ТОВ «Агромех рупп»).
В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Мрія-К», зареєстроване за адресою: Донецька область, місто Маріуполь, проспект Миру, будинок №80-А, директором якого, на момент взаємовідносин, була зареєстрована ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , ПП «Українське поле», зареєстроване за адресою: місто Київ, бульвар Лесі Українки, будинок №21, приміщення №201, директором якого, на момент взаємовідносин, був зареєстрований ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_3 та ТОВ «Агромех групп» зареєстроване за адресою: місто Київ, вулиця Рибальська, будинок №13, квартира №4, директором якого, на момент взаємовідносин, був зареєстрований ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , мають ознаки фіктивності, що підтверджується наступним.
Згідно протоколу допиту, з лютого 2017 року до січня 2018 року, ОСОБА_8 перебувала на посаді директора ТОВ «Мрія-К», будь-яку фінансово-господарську діяльність підприємства не здійснювала, договір та інші фінансово-господарські документи по взаємовідносинам із ТОВ «Агрокомфорт» не укладала і не підписувала.
Окрім цього, покази надав ОСОБА_9 зазначивши, що з серпня 2017 року значиться засновником та директором ПП «Українське поле», будь-яку фінансово-господарську діяльність підприємства не здійснював та ТОВ «Агрокомфорт» йому невідоме.
Також, у відповідності до показів ОСОБА_10 із грудня місяця 2017 по теперішній час перебуває на посаді директора ТОВ «Агромех групп», після придбання підприємства будь-яку фінансово-господарську діяльність не здійснював, будь-які договори із юридичними чи фізичними особами не підписував та не уповноважував будь-кого на такі дії.
Також, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 підтвердили, що погодились бути формальними керівниками зазначених юридичних осіб за грошову винагороду не маючи на меті фактичного виконання будь-яких організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, якими наділені керівники юридичних осіб, а ОСОБА_10 взагалі без грошової винагороди за вчинення таких дій.
З метою реалізації свого злочинного наміру спрямованого на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_6 отримала від невстановлених слідством осіб нікчемний договір поставки №03-07/17 від 03.07.2017, нікчемні видаткові накладні та рахунки на оплату від імені ТОВ «Мрія-К» за №2320 від 17.07.2017, №2322 від 19.07.2017, №2326 від 25.07.2017, №2328 від 26.07.2017, №2365 від 03.08.2017, №2380 від 07.08.2017. Водночас, на підтвердження факту поставки, в порушення вимог пп.11.1., п.11.4, п.11.6 «Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні», затверджених наказом Мінтрансу України від 14.10.1997 №363 (зі змінами та доповненнями), товарно-транспортні накладні не складались та не оформлювались.
Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_6 , отримала від невстановлених слідством осіб нікчемний договір поставки №01/03/18 від 01.03.2018 та нікчемні видаткові накладні складені від імені ПП «Українське поле» за №208 від 31.03.2018, №224 від 31.03.2018, №210 від 31.03.2018, №219 від 31.03.2018, №213 від 31.03.2018, №230 від 31.03.2018, №207 від 31.03.2018, №226 від 31.03.2018, №209 від 31.03.2018, №215 від 31.03.2018, №220 від 31.03.2018, №221 від 31.03.2018, №223 від 31.03.2018, №211 від 31.03.2018, №228 від 31.03.2018, №212 від 31.03.2018, №225 від 31.03.2018, №216 від 31.03.2018, №229 від 31.03.2018, №206 від 31.03.2018, №214 від 31.03.2018, №231 від 31.03.2018, №218 від 31.03.2018, №217 від 31.03.2018, №222 від 31.03.2018, №201 від 30.03.2018, №227 від 30.03.2018, №205 від 30.03.2018, №202 від 30.03.2018, №2031 від 30.03.2018, №200 від 30.03.2018, №204 від 30.03.2018. Водночас, на підтвердження факту поставки, в порушення вимог пп.11.1., п.11.4, п.11.6 «Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні», затверджених наказом Мінтрансу України від 14.10.1997 № 363 (зі змінами та доповненнями), товарно-транспортні накладні не складались та не оформлювались.
Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_6 , отримала від невстановлених слідством осіб нікчемний договір поставки №05/02/18 від 05.02.2018, нікчемні видаткові накладні складені від імені ТОВ «Агромех групп» №1 від 14.02.2018, №2 від 14.02.2018, №3 від 15.02.2018, №4 від 15.02.2018, №5 від 15.02.2018, №6 від 15.02.2018, №7 від 15.02.2018, №8 від 15.02.2018, №16 від 15.02.2018, №9 від 16.02.2018, №10 від 16.02.2018, №11 від 16.02.2018, №12 від 16.02.2018, №13 від 16.02.2018, №14 від 16.02.2018, №15 від 17.02.2018, №17 від 17.02.2018, №18 від 17.02.2018, №19 від 17.02.2018, №20 від 17.02.2018, №21 від 18.02.2018, №22 від 18.02.2018, №23 від 20.02.2018, №24 від 20.02.2018, №25 від 22.02.2018, №26 від 22.02.2018, №27 від 22.02.2018, №28 від 22.02.2018, №29 від 22.02.2018, №30 від 22.02.2018, №31 від 22.02.2018, №32 від 22.02.2018, №33 від 22.02.2018, №34 від 22.02.2018, №35 від 22.02.2018, №36 від 22.02.2018, №37 від 22.02.2018, №38 від 23.02.2018, №39 від 23.02.2018, №40 від 23.02.2018, №41 від 23.02.2018, №42 від 23.02.2018, №43 від 23.02.2018, №44 від 23.02.2018, №45 від 23.02.2018, №46 від 23.02.2018 та нікчемні товарно-транспортні накладні №1 від 14.02.2018, №2 від 14.02.2018, №3 від 15.02.2018, №4 від 15.02.2018, №5 від 15.02.2018, №6 від 15.02.2018, №7 від 15.02.2018, №8 від 15.02.2018, №16 від 15.02.2018, №9 від 16.02.2018, №10 від 16.02.2018, №11 від 16.02.2018, №12 від 16.02.2018, №13 від 16.02.2018, №14 від 16.02.2018, №15 від 17.02.2018, №17 від 17.02.2018, №18 від 17.02.2018, №19 від 17.02.2018, №20 від 17.02.2018, №21 від 18.02.2018, №22 від 18.02.2018, №23 від 20.02.2018, №24 від 20.02.2018, №25 від 22.02.2018, №26 від 22.02.2018, №27 від 22.02.2018, №28 від 22.02.2018, №29 від 22.02.2018, №30 від 22.02.2018, №31 від 22.02.2018, №32 від 22.02.2018, №33 від 22.02.2018, №34 від 22.02.2018, №35 від 22.02.2018, №36 від 22.02.2018, №37 від 22.02.2018, №38 від 23.02.2018, №39 від 23.02.2018, №40 від 23.02.2018, №41 від 23.02.2018, №42 від 23.02.2018, №43 від 23.02.2018, №44 від 23.02.2018, №45 від 23.02.2018, №46 від 23.02.2018.
Крім того, після проведення реєстрації невстановленими особами податкових накладних ТОВ «Мрія-К» за №242 від 17.07.2017, №270 від 19.07.2017, №545 від 25.07.2017, №546 від 26.07.2017 на загальну суму ПДВ 167 246,4 грн., в єдиному реєстрі податкових накладних, 19.08.2017 та 11.09.2017 ОСОБА_6 здійснено відображення їх у складі податкового кредиту з ПДВ в деклараціях за липень та серпень 2017.
Податкові декларації з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» із додатками у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) за період липень-серпень 2017 із відображенням у них у складі податкового кредиту від ТОВ «Мрія-К» на загальну суму 167 246,4 грн. ПДВ подані до податкового органу засобами електронного зв`язку 19.08.2017 за вх.№, № та 11.09.2017 за вх. №, № відповідно із накладенням електронного цифрового підпису ОСОБА_6 на кожен документ.
Крім того, після проведення реєстрації невстановленими особами податкових накладних ПП «Українське поле» за №99 від 31.03.2018, №70 від 31.03.2018, №66 від 31.03.2018, №71 від 31.03.2018, №89 від 31.03.2018, №67 від 31.03.2018, №95 від 31.03.2018, №98 від 31.03.2018, №97 від 31.03.2018, №94 від 31.03.2018, №92 від 31.03.2018, №69 від 31.03.2018, №65 від 31.03.2018, №80 від 31.03.2018, №68 від 31.03.2018, №93 від 31.03.2018, №87 від 31.03.2018, №82 від 31.03.2018, №81 від 31.03.2018, №83 від 31.03.2018, №91 від 31.03.2018, №86 від 31.03.2018, №96 від 31.03.2018, №90 від 31.03.2018, №88 від 31.03.2018, №72 від 30.03.2018, №75 від 30.03.2018, №77 від 30.03.2018, №78 від 30.03.2018, №79 від 30.03.2018, №73 від 30.03.2018, №76 від 30.03.2018, на загальну суму ПДВ 1 556 823,86 грн., в єдиному реєстрі податкових накладних, ОСОБА_6 17.04.2018 здійснено відображення їх у складі податкового кредиту з ПДВ в декларації за березень 2018.
Податкова декларації з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» із додатком у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) березень 2018 із відображенням у ній у складі податкового кредиту від ПП «Українське поле» на загальну суму 1 556 823,86 грн. ПДВ подані до податкового органу засобами електронного зв`язку 17.04.2018 за вх. №, № із накладенням електронного цифрового підпису ОСОБА_6 на кожен документ.
Крім того, після проведення реєстрації невстановленими особами податкових накладних ТОВ «Агромех групп» за №1 від 14.02.2018, №2 від 14.02.2018, №3 від 15.02.2018, №4 від 15.02.2018, №5 від 15.02.2018, №6 від 15.02.2018, №7 від 15.02.2018, №8 від 15.02.2018, №16 від 15.02.2018, №9 від 16.02.2018, №10 від 16.02.2018, №11 від 16.02.2018, №12 від 16.02.2018, №13 від 16.02.2018, №14 від 16.02.2018, №15 від 17.02.2018, №17 від 17.02.2018, №18 від 17.02.2018, №19 від 17.02.2018, №20 від 17.02.2018, №21 від 18.02.2018, №22 від 18.02.2018, №23 від 20.02.2018, №24 від 20.02.2018, №25 від 22.02.2018, №26 від 22.02.2018, №27 від 22.02.2018, №28 від 22.02.2018, №29 від 22.02.2018, №30 від 22.02.2018, №31 від 22.02.2018, №32 від 22.02.2018, №33 від 22.02.2018, №34 від 22.02.2018, №35 від 22.02.2018, №36 від 22.02.2018, №37 від 22.02.2018, №38 від 23.02.2018, №39 від 23.02.2018, №40 від 23.02.2018, №41 від 23.02.2018, №42 від 23.02.2018, №43 від 23.02.2018, №44 від 23.02.2018, №45 від 23.02.2018, №46 від 23.02.2018, на загальну суму ПДВ 1 723 997,79 грн., в єдиному реєстрі податкових накладних, ОСОБА_6 16.03.2018 здійснено відображення їх у складі податкового кредиту з ПДВ в декларації за лютий 2018.
Податкова декларація з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» із додатком у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) лютий 2018 із відображенням у ній у складі податкового кредиту від ТОВ «Агромех групп» на загальну суму 1 723 997,79 грн. ПДВ подані до податкового органу засобами електронного зв`язку 16.03.2018 за вх. №, № із накладенням електронного цифрового підпису ОСОБА_6 на кожен документ.
Аналізом руху коштів по банківським рахункам ТОВ «Агрокомфорт» встановлена відсутність розрахунків за поставлений товар перед ТОВ «Мрія-К» та ПП «Українське поле», що свідчить про безтоварність таких операцій. В свою чергу, на рахунок ТОВ «Агромех групп» перераховано грошову суму в розмірі 787 000,00 грн., в т.ч. ПДВ у сумі 197 333,33 грн., що не відповідає обсягам виконання договору поставки №05/02/18 від 05.02.2018 (сума за договором - 10 343 986,74 грн. в т.ч. ПДВ у сумі 1 723 997,79 грн.) та свідчить про імітацію проведення розрахунків за поставлений товар та безтоварність таких операцій.
Крім того, згідно показів свідків ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_5 та ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , які відповідно до відомостей про доходи фізичних осіб (форми 1-ДФ) рахувались працівниками на ТОВ «Агрокомфорт» (з 01.01.2018 до 30.09.2018 та з 01.10.2017 до 30.09.2017 відповідно), останні жодного відношення до діяльності товариства не мали, жодних робіт на вказаному товаристві не виконували та будь-яких послуг не надавали.
Згідно отриманої інформації з Регіонального сервісного центру МВС в Кіровоградській області, реєстру речових прав на нерухоме майно Міністерства Юстиції України, систем співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань з податку на додану вартість та даних зареєстрованих податкових накладних по придбаних товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Мрія-К», ПП «Українське поле» та ТОВ «Агромех групп» встановлено відсутність у зазначених підприємств необхідних умов для ведення господарської діяльності, у тому числі: власних основних фондів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів та персоналу.
Також, у нікчемних товарно-транспортних накладних, виписаних від імені ТОВ «Агромех групп», указані вантажні транспортні засоби марки «DAF», однак зазначені транспортні засоби за реєстраційними номерами « НОМЕР_16 », « НОМЕР_17 », « НОМЕР_18 » на обліку як зареєстровані не значаться, а під реєстраційним номером « НОМЕР_19 » зареєстровано автомобіль марки «TOYOTA COROLLA».
Аналізом податкової звітності та банківських операцій відслідковується наявність пересортиці товарів.
З урахуванням зазначеного вбачається, що керівник ТОВ «Агрокомфорт» ОСОБА_6 , за рахунок відображення в податковій звітності підприємства безтоварних операцій по купівлі шроту соняшникового, олії соняшникової нерафінованої від ТОВ «Мрія-К», соняшнику від ПП «Українське поле» та від ТОВ «Агромех групп», в діяльності яких вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на надання неправомірних податкових вигод, з метою штучного формування податкового кредиту з ПДВ.
Таким чином, ТОВ «Мрія-К», ПП «Українське поле» та ТОВ «Агромех групп» не мало умов для реального товарного характеру, що свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеними підприємствами, про безпідставність формування ними податкових зобов`язань та податкового кредиту з ПДВ контрагентам, а саме ТОВ «Агрокомфорт» виключно для надання податкової вигоди, або використання цих підприємств як «транзитних».
Згідно показів свідка ОСОБА_13 , ІНФОРМАЦІЯ_7 , копії всіх вищевказаних документів йому надані власноручно ОСОБА_6 , що підтверджує поінформованість останньої про наявність таких документів та їх використання у фінансово-господарській діяльності товариства.
В результаті вищевказаних протиправних дій, спрямованих на умисне ухилення від сплати податків, директор ТОВ «Агрокомфорт» ОСОБА_6 на підставі отриманих нікчемного договору поставки №03-07/17 від 03.07.2017, нікчемних видаткових накладних і рахунків на оплату за №2320 від 17.07.2017, №2322 від 19.07.2017, №2326 від 25.07.2017, №2328 від 26.07.2017, №2365 від 03.08.2017, №2380 від 07.08.2017 фіктивно складених із ТОВ «Мрія-К», нікчемного договору поставки №01/03/18 від 01.03.2018 і нікчемних видаткових накладних за №208 від 31.03.2018, №224 від 31.03.2018, №210 від 31.03.2018, №219 від 31.03.2018, №213 від 31.03.2018, №230 від 31.03.2018, №207 від 31.03.2018, №226 від 31.03.2018, №209 від 31.03.2018, №215 від 31.03.2018, №220 від 31.03.2018, №221 від 31.03.2018, №223 від 31.03.2018, №211 від 31.03.2018, №228 від 31.03.2018, №212 від 31.03.2018, №225 від 31.03.2018, №216 від 31.03.2018, №229 від 31.03.2018, №206 від 31.03.2018, №214 від 31.03.2018, №231 від 31.03.2018, №218 від 31.03.2018, №217 від 31.03.2018, №222 від 31.03.2018, №201 від 30.03.2018, №227 від 30.03.2018, №205 від 30.03.2018, №202 від 30.03.2018, №2031 від 30.03.2018, №200 від 30.03.2018, №204 від 30.03.2018, фіктивно складених із ПП «Українське поле», нікчемного договору поставки №05/02/18 від 05.02.2018 і нікчемних видаткових накладних №1 від 14.02.2018, №2 від 14.02.2018, №3 від 15.02.2018, №4 від 15.02.2018, №5 від 15.02.2018, №6 від 15.02.2018, №7 від 15.02.2018, №8 від 15.02.2018, №16 від 15.02.2018, №9 від 16.02.2018, №10 від 16.02.2018, №11 від 16.02.2018, №12 від 16.02.2018, №13 від 16.02.2018, №14 від 16.02.2018, №15 від 17.02.2018, №17 від 17.02.2018, №18 від 17.02.2018, №19 від 17.02.2018, №20 від 17.02.2018, №21 від 18.02.2018, №22 від 18.02.2018, №23 від 20.02.2018, №24 від 20.02.2018, №25 від 22.02.2018, №26 від 22.02.2018, №27 від 22.02.2018, №28 від 22.02.2018, №29 від 22.02.2018, №30 від 22.02.2018, №31 від 22.02.2018, №32 від 22.02.2018, №33 від 22.02.2018, №34 від 22.02.2018, №35 від 22.02.2018, №36 від 22.02.2018, №37 від 22.02.2018, №38 від 23.02.2018, №39 від 23.02.2018, №40 від 23.02.2018, №41 від 23.02.2018, №42 від 23.02.2018, №43 від 23.02.2018, №44 від 23.02.2018, №45 від 23.02.2018, №46 від 23.02.2018 та нікчемні товарно-транспортні накладні №1 від 14.02.2018, №2 від 14.02.2018, №3 від 15.02.2018, №4 від 15.02.2018, №5 від 15.02.2018, №6 від 15.02.2018, №7 від 15.02.2018, №8 від 15.02.2018, №16 від 15.02.2018, №9 від 16.02.2018, №10 від 16.02.2018, №11 від 16.02.2018, №12 від 16.02.2018, №13 від 16.02.2018, №14 від 16.02.2018, №15 від 17.02.2018, №17 від 17.02.2018, №18 від 17.02.2018, №19 від 17.02.2018, №20 від 17.02.2018, №21 від 18.02.2018, №22 від 18.02.2018, №23 від 20.02.2018, №24 від 20.02.2018, №25 від 22.02.2018, №26 від 22.02.2018, №27 від 22.02.2018, №28 від 22.02.2018, №29 від 22.02.2018, №30 від 22.02.2018, №31 від 22.02.2018, №32 від 22.02.2018, №33 від 22.02.2018, №34 від 22.02.2018, №35 від 22.02.2018, №36 від 22.02.2018, №37 від 22.02.2018, №38 від 23.02.2018, №39 від 23.02.2018, №40 від 23.02.2018, №41 від 23.02.2018, №42 від 23.02.2018, №43 від 23.02.2018, №44 від 23.02.2018, №45 від 23.02.2018, №46 від 23.02.2018, фіктивно складених із ТОВ «Агромех групп», склала за відповідні звітні податкові періоди серпня липня 2017 року, лютого-березня 2018 року податкові декларації з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт», додатки №5 до них, чим незаконно завищила розмір податкового кредиту в загальній сумі 20 688 408,30 грн. та відповідно занизила на суми, належного до сплати в бюджет податку на додану вартість, а саме:
- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» за липень 2017 вх.№ від 19.08.2017, Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) до вказаної декларації вх. № від 19.08.2017 із зазначеними в них недостовірними даними про розмір податкового кредиту в сумі 793 720,8 грн., безпідставно завищеного по нікчемних операціях із ТОВ «Мрія-К» на суму ПДВ 132 286,8 грн. та даними про суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, безпідставно завищеного на вказану суму;
- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» за серпень 2017 року вх.№ від 11.09.2017, Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) до вказаної декларації вх. № від 11.09.2017 із зазначеними в них даними про розмір податкового кредиту в сумі 209 757,6 грн., безпідставно завищеного по нікчемних операціях із ТОВ «Мрія-К» на суму ПДВ 34 959,6 грн. та недостовірними даними про суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, безпідставно завищеного на вказану суму;
- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» за лютий 2018 року вх. № від 16.03.2018, Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) до вказаної декларації вх. № від 16.03.2018 із зазначеними в них недостовірними даними про розмір податкового кредиту в сумі 10 343 986,74 грн., безпідставно завищеного по нікчемних операціях із ТОВ «Агромех групп» на суму ПДВ 1 723 998 грн. та даними про суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, безпідставно завищеного на вказану суму
- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» за березень 2018 року вх. № від 17.04.2018, Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) до вказаної декларації вх. № від 17.04.2018 із зазначеними в них недостовірними даними про розмір податкового кредиту в сумі 9 340 943,16 грн., безпідставно завищеного по нікчемних операціях із ПП «Українське поле» на суму ПДВ 1 556 823,86 грн. та даними про суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, безпідставно завищеного на вказану суму.
Враховуючи, що наслідки в податковому обліку платника створюють тільки реально здійснені господарські операції, тобто такі, які пов`язані з рухом активів, зміною обставин або власного капіталу платника та відповідають змісту, відображеному в складених платником податків договорах та первинних документах. Тобто, враховуючи визначений ст.4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 №996-ХІУ (із змінами та доповненнями) принцип привілеювання сутності над формою, у разі фіктивності, нікчемності операцій, нарахування податкового кредиту, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на додану вартість варто визнати безпідставним, незважаючи на наявність у платника податків доказів сплати продавцю вартості товару/послуг з ПДВ та належно складених за формою первинних документів.
Таким чином, ОСОБА_6 , шляхом заниження об`єкту оподаткування податком на додану вартість за рахунок безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ, із використанням нікчемних документів розшифровок податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних забезпечили виникнення злочинних наслідків із ухилення від сплати податків ТОВ «Агрокомфорт» пов`язаних із фактичним ненадходженням до бюджету податку на додану вартість на додану вартість на загальну суму 3 448 068,26 грн., за періоди липень-серпень 2017 на суму 167 246,4 грн., лютий 2018 року на суму 1 723 998 грн. та березень 2018 року на суму 1 556 823,86 грн., умисно ухилилась від сплати податку у значних розмірах.
Таким чином, ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , своїми умисними, протиправними діями, скоїла умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в значних розмірах, тобто скоїла кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України.
ОСОБА_6 оголошено та вручено письмове повідомлення про підозру у вчиненні зазначеного вище кримінального правопорушення.
Обставинами, що дають підстави підозрювати ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України є фактичні дані, отримані у передбаченому КПК України порядку, а саме:
- з повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення (в порядку ст.214 КПК України) ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області у відповідності до якого встановлено факти заниження сум податкових зобов`язань з ПДВ за рахунок не відображення в податковій звітності обсягів реалізації продукції за липень-серпень 2017 з ТОВ «Мрія-К» та за березень 2018 з ПП «Українське поле»;
- з акту №92/11-28-14-04/41320097 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» (код 41320097)» від 18.06.2018 у відповідності до якого встановлено порушення вимог п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1 724 071,0 грн., в тому числі, за липень 2017 року на суму 132 287,0 грн., за серпень 2017 року на суму 34 960,0 грн. та за березень 2018 року в сумі 1556824,0 грн.;
- з акту №180/11-28-14-02/41320097 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» (код 41320097)» від 21.11.2018 у відповідності до якого встановлено порушення вимог п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 9 757 638,0 грн., в т.ч. за січень 2018 року у сумі 173 431,0 грн., за лютий 2018 року у сумі 7 133 845,0 грн., за березень 2018 року у сумі 243 445,0 грн., за червень 2018 року у сумі 1 927 053,0 грн., за липень 2018 року у сумі 279 864,0 грн.;
- з висновку №33/11-28-16-07/41320097 «Про результати аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «АГРОКОМФОРТ» (), щодо наявності ознак правопорушень, в тому числі, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом за липень-серпень 2017 року, березень 2018 року» від 15.08.2019 у відповідності до якого встановлено порушення п. 44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України щодо внесення посадовими (службовими) особами ТОВ «АГРОКОМФОРТ» () недостовірних даних до податкових декларацій з ПДВ та додатків до них, в частині відображення господарських операцій із суб`єктами господарювання-постачальниками та віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту за операціями з придбання товарів (ТМЦ) за період з 01.07.2017 року по 31.03.2018 року, реальність здійснення яких, не може бути підтверджено на загальну суму ПДВ 1724070,26 грн., в тому числі: за липень 2017 року на суму 132 286,80 грн., за серпень 2017 року на суму 34 959,60 грн. та за березень 2018 року в сумі 1 556 823,86 грн.;
- з висновку №4/11-28-16-07/41320097 «Про результати аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «АГРОКОМФОРТ» (), щодо наявності ознак правопорушень, в тому числі, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом за період з 01.01.2018 по 31.12.2018 року» від 26.02.2020, у відповідності до якого встановлено порушення п. 44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України щодо внесення посадовими (службовими) особами ТОВ «АГРОКОМФОРТ» () недостовірних даних до податкових декларацій з ПДВ та додатків до них, в частині відображення господарських операцій із суб`єктами господарювання-постачальниками та віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту за операціями з придбання товарів (ТМЦ) за період з 01.01.2018 року по 31.12.2018 року, реальність здійснення яких, не може бути підтверджено на загальну суму ПДВ 12 187 640,98 грн., в тому числі по операціях з: ТОВ "АГРОМЕХ ГРУПП" за лютий 2018 року на суму 1 723 997,79 грн.;
- з висновку №2089/19-23, 2117/19-23 експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи від 23.08.2019, у відповідності до якого підтверджуються нормативно та документально висновки Акту перевірки від 18.06.2018 року №92/11-28-14-04/41320097 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» (код 41320097), в частині заниження ТОВ «Агрокомфорт» податкових зобов`язань з податку на додану вартість, що підлягають сплаті до бюджету на загальну суму 1 724 071,0 грн., в тому числі за липень 2017 року на суму 132 287,0грн.; за серпень 2017 року на суму 34 960,0 грн.; за березень 2018 року у сумі 1 556 824,0грн.та підтверджуються нормативно та документально висновки Висновку «Про результати аналітичного дослідження фінансово - господарської діяльності ТОВ «АГРОКОМФОРТ» (код 41320097), щодо наявності ознак правопорушень, в тому числі, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом за липень-серпень 2017 року, березень 2018 року» від 05.06.2019 року № 24/11-28-16-07/40272205, в частині заниження ТОВ «Агрокомфорт» податкових зобов`язань з податку на додану вартість, що підлягають сплаті до бюджету на загальну суму 1 724 071,0 грн., в тому числі за липень 2017 року на суму 132 287,0грн.; за серпень 2017 року на суму 34 960,0 грн.; за березень 2018 року у сумі 1556824,0грн. та не дотримання ТОВ «Агрокомфорт» п.44.1 ст.44, п. 198.1, п.198.2 п.198.3 ст.198, ст..200 Податковий Кодекс України від 02.12.2010р. №2755-VІ;
- з висновку №07/03-20 за результатами проведення судово-економічної експертизи від 11.03.2020, у відповідності до якого, висновки Акту перевірки №180/11-28-14-04/41320097 від 21.11.2018 року, підтверджуються частково, в частині заниження ТОВ «Агрокомфорт» податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за лютий 2018 року на суму 1 723 997,79 грн. та висновок аналітичного дослідження фінансово - господарської діяльності ТОВ «Агрокомфорт» () №4/11-28-16-07/413200097 від 26.02.2020 року, нормативно та документально підтверджуються частково, в частині заниження ТОВ «Агрокомфорт» податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за лютий 2018 року на суму 1 723 997,79 грн.;
- з інформації про наявні грошові рахунки ТОВ «Агрокомфорт», що отримана під час здійснення тимчасового доступу до речей і документів, за №4735, №6846, №6846, №4421, №9946, №7400, №1977, у відповідності до якої будь-які розрахунки із ТОВ «Мрія-К» та ПП «Українське поле» за придбаний товар не відбувалися;
- з інформації про грошовий рахунок ТОВ «Агрокомфорт», що отримана під час здійснення тимчасового доступу до речей і документів, за №4735, у відповідності до якої імітовано здійснення розрахунків з ТОВ «Агромех групп» за придбаний товар;
- з інформації Єдиного реєстру податкових накладних по ланцюгам постачання ТОВ «Мрія-К», ПП «Українське поле» та ТОВ «Агромех групп», у відповідності до якої встановлено підміну товарних позицій під час документального відображення реалізації в адресу ТОВ «Агрокомфорт» сільськогосподарської продукції;
- покази свідка ОСОБА_14 , ІНФОРМАЦІЯ_8 , інспектора відділу моніторингу та позапланових перевірок ризикових операцій управління аудиту ГУ ДФС у Кіровоградській області, якою була проведена документальна позапланова виїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» (код 41320097)» від 18.06.2018, яка підтвердила порушення вимог п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1 724 071,0 грн., в тому числі, за липень 2017 року на суму 132 287,0 грн., за серпень 2017 року на суму 34 960,0 грн. та за березень 2018 року в сумі 1556824,0 грн.;
- покази свідка ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , який зазначив, що з серпня 2017 значиться засновником та директором ПП «Українське поле», будь-яку фінансово-господарську діяльність підприємства не здійснював та ТОВ «Агрокомфорт» йому невідоме;
- покази свідка ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , яка перебувала на посаді директора ТОВ «Мрія-К» з лютого місяця 2017 по січень місяць 2018, будь-яку фінансово-господарську діяльність підприємства не здійснювала, договір та інші фінансово-господарські документи по взаємовідносинам із ТОВ «Агрокомфорт» не укладала і не підписувала;
- покази свідка ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , який перебував на посаді директора ТОВ «Агромех групп» з грудня 2017 року по теперішній час, будь-яку фінансово-господарську діяльність не здійснював, будь-які договори із юридичними чи фізичними особами не підписував та не уповноважував будь-кого на такі дії. Окрім цього, останній повідомив, що найманих працівників на підприємстві не було, виробничі та складські приміщення відсутні.
19.03.2020 року по кримінальному провадженню на підставі ухвали слідчого судді Ленінського районного суду м. Кіровограда проведено обшук за адресою АДРЕСА_3 , в ході обшуку було виявлено та вилучено автомобіль MERCEDES -BENS модель GLS 350 d 4М № НОМЕР_1 номерний знак НОМЕР_2 , згідно свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу належить ТОВ «Агрокомфорт», свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу серія НОМЕР_3 ; пульт центральної сигналізації у вигляді брилка; поліс №АО/3105469 обов`язкового страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортів; заяву на страхування транспортного засобу; договір добровільного страхування наземних транспортних засобів
20.03.2020 проведено огляд вилучених в ході обшуку за адресою АДРЕСА_3 , предметів, речей і документів, які долучено до матеріалів даного кримінального провадження в якості речових доказів.
З посиланням на викладені обставини вказується на наявність передбачених законом підстав для задоволення клопотання.
Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав та просив його задовольнити, пославшись на обставини зазначені у клопотанні.
Адвокати ОСОБА_4 та ОСОБА_5 в судовому засіданні заперечили проти задоволення данного клопотання, пославшись на письмові заперечення, а також зазначили, що під час звернення до слідчого судді з клопотанням про накладення арешту не зазначено мету і підстави арешту, та не наведені ризики.
Підозрювана ОСОБА_6 підтримала позицію захисників.
Заслухавши учасників та дослідивши матеріали клопотання надані стороною обвинувачення слідчий суддя прийшов до наступних висновків.
Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженню за підозрою директора товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» () ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
19.03.2020 року ОСОБА_6 оголошено та вручено письмове повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.
Відповідно ч.1 ст.131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Згідно п.7 ч.2 ст.131 КПК України одним із заходів такого забезпечення є арешт майна.
Частинами 1,3 ст.132 КПК України встановлено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.
Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.
Відповідно до ч.1 ст.170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.
Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб.

Арешт майна допускається з метою забезпечення:

1) збереження речових доказів;

2) спеціальної конфіскації;

3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи;

4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.
В свою чергу ч.4 ст.170 КПК України передбачено, що арешт накладається на майно третьої особи, якщо вона набула його безоплатно або за вищу або нижчу ринкової вартості і знала чи повинна була знати, що таке майно відповідає будь-якій із ознак, зазначених у пунктах 1-4 частини першої статті 96-2 Кримінального кодексу України (ч.4 ст.170 КПК України).
Згідно ч.10 ст.170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.
Не може бути арештовано майно, якщо воно перебуває у власності добросовісного набувача, крім арешту майна з метою забезпечення збереження речових доказів.
Частинами 1,2 ст.96-1 КК України встановлено, що спеціальна конфіскація полягає у примусовому безоплатному вилученні за рішенням суду у власність держави грошей, цінностей та іншого майна у випадках, визначених цим Кодексом, за умови вчинення умисного злочину або суспільно небезпечного діяння, що підпадає під ознаки діяння, передбаченого Особливою частиною цього Кодексу, за які передбачено основне покарання у виді позбавлення волі або штрафу понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а так само передбаченого частиною першою статті 150, статтею 154, частинами другою і третьою статті 159-1, частиною першою статті 190, статтею 192, частиною першою статей 204, 209-1, 210, частинами першою і другою статей 212, 212-1, частиною першою статей 222, 229, 239-1, 239-2, частиною другою статті 244, частиною першою статей 248, 249, частинами першою і другою статті 300, частиною першою статей 301, 302, 310, 311, 313, 318, 319, 362, статтею 363, частиною першою статей 363-1, 364-1, 365-2 цього Кодексу.
Спеціальна конфіскація застосовується на підставі: 1) обвинувального вироку суду; 2) ухвали суду про звільнення особи від кримінальної відповідальності; 3) ухвали суду про застосування примусових заходів медичного характеру; 4) ухвали суду про застосування примусових заходів виховного характеру.
Відповідно до ч.1 ст.96-2 КК України спеціальна конфіскація застосовується у разі, якщо гроші, цінності та інше майно: 1) одержані внаслідок вчинення злочину та/або є доходами від такого майна; 2) призначалися (використовувалися) для схиляння особи до вчинення злочину, фінансування та/або матеріального забезпечення злочину або винагороди за його вчинення; 3) були предметом злочину, крім тих, що повертаються власнику (законному володільцю), а у разі, коли його не встановлено, - переходять у власність держави; 4) були підшукані, виготовлені, пристосовані або використані як засоби чи знаряддя вчинення злочину, крім тих, що повертаються власнику (законному володільцю), який не знав і не міг знати про їх незаконне використання.
Частинами 4 та 5 зазначеної вище ст.96-2 КК України визначено, що гроші, цінності, в тому числі кошти, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, інше майно, зазначені в цій статті, підлягають спеціальній конфіскації у третьої особи, якщо вона набула таке майно від підозрюваного, обвинуваченого, особи, яка переслідується за вчинення суспільно небезпечного діяння у віці, з якого не настає кримінальна відповідальність, або в стані неосудності, чи іншої особи безоплатно, за ринкову ціну або за ціну вищу чи нижчу ринкової вартості, і знала або повинна була і могла знати, що таке майно відповідає будь-якій із ознак, зазначених у пунктах 1-4 частини першої цієї статті.
Вищезазначені відомості щодо третьої особи повинні бути встановлені в судовому порядку на підставі достатності доказів.
Спеціальна конфіскація не може бути застосована до майна, яке перебуває у власності добросовісного набувача.
Спеціальна конфіскація не застосовується до грошей, цінностей та іншого майна, зазначених у цій статті, які згідно із законом підлягають поверненню власнику (законному володільцю) або призначені для відшкодування шкоди, завданої злочином.
Вартість майна, яке належить арештувати з метою забезпечення цивільного позову або стягнення отриманої неправомірної вигоди, повинна бути співмірною розміру шкоди, завданої кримінальним правопорушенням або зазначеної у цивільному позові, розміру неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою.
Заборона або обмеження користування, розпорядження майном можуть бути застосовані лише у разі, коли існують обставини, які підтверджують, що їх незастосування призведе до приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі майна.
При застосуванні заходів забезпечення кримінального провадження слідчий суддя повинен діяти у відповідності до вимог КПК України та судовою процедурою гарантувати дотримання прав, свобод та законних інтересів осіб, а також умов, за яких жодна особа не була б піддана необґрунтованому процесуальному обмеженню.
Зокрема, при вирішенні питання про арешт майна для прийняття законного та справедливого рішення слідчий суддя, згідно ст. ст. 94, 132, 173 КПК України, повинен врахувати: існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину та достатність доказів, що вказують на вчинення злочину; правову підставу для арешту майна; можливий розмір шкоди, завданої злочином; наслідки арешту майна для третіх осіб; розумність і співмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження.
Відповідні дані мають міститися і у клопотанні слідчого чи прокурора, який звертається з проханням арештувати майно, оскільки, згідно ст. 1 Першого протоколу Конвенції про захист прав та основоположних свобод, будь-яке обмеження права власності повинно здійснюватися відповідно до закону, а отже суб`єкт, який ініціює таке обмеження, повинен обґрунтувати свою ініціативу з посиланням на норми закону.
Однак, зазначених вимог закону слідчий, який подав клопотання про арешт майна, не дотримався.
Як вбачається зі змісту клопотання підстави та мета відповідно до положень ст. 170 КПК України у клопотанні слідчим зазначені загальними словами, останній обмежився цитуванням статей Кримінального процесуального кодексу України без надання відповідного обґрунтування, що не відповідає вимогам п.1 ч.2 ст. 171 КПК України.
З наданих стороною обвинувачення матеріалів вбачається, що автомобіль MERCEDES -BENS модель GLS 350 d 4М № НОМЕР_1 номерний знак НОМЕР_2 , згідно свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу належить ТОВ «Агрокомфорт» , тобто третій особі.
Разом з тим, будь-яких доказів тому, що третя особа, а саме ТОВ «Агрокомфорт», якій належить MERCEDES -BENS модель GLS 350 d 4М №WDC1668241B053397 номерний знак НОМЕР_2 набула його безоплатно або за вищу або нижчу ринкової вартості та знала або повинна була і могла знати, що таке майно відповідає будь-якій із ознак, зазначених у пунктах 1-4 ч.1 ст.96-2 КК України, надані до клопотання матеріали не містять.
Крім того, як вбачається зі змісту клопотання ОСОБА_6 ставиться в провину ухилення від сплати податку на додану вартість в загальній сумі 3 448 069 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у значних розмірах.
При цьому до матеріалів клопотання стороною обвинувачення не надано документів, якими підтверджується наявність у ТОВ «Агрокомфорт» податного боргу у розмірі 3 448 069 грн., а саме узгоджені податкові повідомлення рішення, якими визначено завищення ТОВ «Агрокомфорт» податкового кредиту з ПДВ у розмірі 3 448 069 грн.податкова вимога, тобто документ, яким встановлено, що платником податків не сплачено суму узгодженого горошового зобов`язання і у підприємства виник борг.
Проте, в судовому засіданні захисником підозрюваної ОСОБА_6 надано копію платіжного доручення від 27.08.2018 року на суму на суму 100 000 грн, копію платіжного доручення від 20.09.2018 року на суму 150 000 грн., копію платіжного доручення від 27.09.2018 року на суму 250 000 грн., де в графі «призначення платежу» зазначено : сплата грошових зобов`язань за актом перевірки №92/11-28-14-04/41320097 від 18.06.2018 року.
Так, слідчий суддя, вивчивши клопотання слідчого встановив, що клопотання про накладення арешту на майно за змістом мотивування підстав накладення арешту на майно не відповідають вимогам ч. 5 ст. 173 та ч. 2 ст. 171 КПК України відповідно.
Крім того, у кожному конкретному кримінальному провадженні слідчий суддя, застосовуючи вид обтяження, в даному випадку арешт майна, має неухильно дотримуватись вимог закону. При накладенні арешту на майно особи слідчий суддя має обов`язково переконатися в наявності доказів на підтвердження причетності цієї особи вчинення кримінального правопорушення. При цьому закон не вимагає аби вони були повними та достатніми на даній стадії кримінального провадження, однак вони мають бути такими, щоб слідчий суддя був впевнений у тому, що дані докази можуть дати підстави для пред`явлення обґрунтованої підозри у вчиненні того чи іншого злочину. Крім того, наявність доказів у кримінальному провадженні має давати слідчому судді впевненість в тому, що в даному кримінальному провадженні необхідно накласти вид обмеження з метою уникнення негативних наслідків.
Згідно з п. 7 ч. 2 ст. 131 КПК України, арешт майна є одним із видів заходів забезпечення кримінального провадження. У відповідності до п. 1 ч. 3 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження.
Між тим, слідчий, обґрунтовуючи своє клопотання в розумінні вимог ст. 132 КПК України, не привів у ньому достатніх і належних доказів тих обставин, які є визначальними та необхідними для накладення арешту на майно. Зокрема, в клопотанні слідчого відсутнє обґрунтування того, яким чином може підпадати під випадки застосування спеціальної конфіскації, передбаченої ч. 1 ст. 96-2 КК України, тобто що це майно було одержано внаслідок вчинення злочину, призначалося для схиляння особи до вчинення злочину, було предметом злочину чи було підшукане як засіб або знаряддя злочину і таке інше.
З огляду на вказане, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання про арешт майна, в порушення вимог п. 5 ч. 2 ст. ст. 173 КПК України, не відповідає розумності і співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження.
На підставі вищевикладених обставин, слідчий суддя вважає за необхідне відмовити у задоволенні клопотання слідчого про накладення арешту, як такого, що внесено до суду з порушенням ст. 171 КПК України та за недоведеності необхідності арешту майна, який при викладених у клопотанні обставинах явно порушуватиме справедливий баланс між інтересами власника майна, гарантованими законом, і завданням цього кримінального провадження.
Керуючись ст.ст. 167, 170- 173, 175 КПК України, слідчий суддя,-

П О С Т А Н О В И В:

відмовити у задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000040 від 06.07.2018 року про арешт майна
Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Кропивницького апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду м. Кіровограда ОСОБА_15