Провадження № 1-кс/712/5504/19
Справа № 712/9646/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
про призначення експертизи

22 липня 2019 року слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянув у відкритому судовому засіданні в залі суду м.Черкаси клопотання винесене в кримінальному провадженні № 0000004 від 28.01.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури області Черкаської області радник юстиції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи,

В С Т А Н О В И В:

До Соснівського районного суду м. Черкаси звернувся прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури області Черкаської області радник юстиції ОСОБА_3 з клопотанням про призначення судово-економічної експертизи.

Клопотання мотивує тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000004, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Бас-Агро» () за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відомості про кримінальне правопорушення внесено на підставі матеріалів ОУ ГУ ДФС у Черкаській області, які містили: рапорт оперативного працівника ОУ ГУ ДФС у Черкаській області та акт ГУ ДФС у Черкаській області №440/23-00-14-0107/39994862 від 29.11.2018, відповідно до яких встановлено, що службові особи ТОВ «Бас-Агро» () в період 2015 2018 років незаконно завищили податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємства, за рахунок неіснуючих господарських операцій з ТОВ «Трейдер Вікторі» (), ТОВ «Центрагрозапчастина» (), ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (), ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (), ТОВ «Лікітум» () та ТОВ «Фортуна Лайф» (), у зв`язку з чим ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 1 646 тис. грн. та податку на прибуток підприємства на суму 3 293 тис. грн., всього на загальну суму 4 939 тис. грн., що є особливо великим розміром.

Під час проведення перевірки документів щодо проведення фінансово-господарських операцій платником податків не надано.

У ході досудового слідства, з метою зібрання доказів, щодо підтвердження або спростування обставин, викладених в акті перевірки ГУ ДФС у Черкаській області від 29.11.2018 №440/23-00-14-0107/39994862 щодо ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Бас-Агро», допитано як свідка колишнього головного бухгалтера ТОВ «Бас-Агро» ОСОБА_4 , яка перебувала на посаді у період на час подання звітності, у який виявлено порушення, та яка також була керівником ТОВ «ТД «Агроколсалтинг», яка підтвердила проведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Бас-Агро з ТОВ «Трейдер Вікторі» (), ТОВ «Центрагрозапчастина» (), ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (), ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (), ТОВ «Лікітум» () та ТОВ «Фортуна Лайф» (), але конкретизувати суть проведених господарських операцій не змогла. В ході додаткового її допиту як свідка, ОСОБА_4 відмовилась від дачі показів, згідно ст. 63 Конституції України.

Допитаний як свідок колишній директор ТОВ «Центрагрозапчастина» ОСОБА_5 підтвердив проведення фінансово-господарської діяльності з ТОВ «Бас-Агро», але конкретизувати суть проведення господарських операцій не зміг. В ході додаткового його допиту як свідка, ОСОБА_5 відмовився від дачі показів згідно ст. 63 Конституції України.

Також, допитано як свідка директора ТОВ «Трейдер Вікторі» ОСОБА_6 , який повідомив, що не має відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства, відповідно він не проводив господарської діяльності з ТОВ «Бас-Агро», яким чином і хто використав його паспортні дані йому не відомо.

В ході проведення оглядів юридичних адрес ТОВ «Лікітум», ТОВ «ТД «Агроконсалтинг», ТОВ «Трейдер Вікторі», ТОВ «Центрагрозапчастина» ознак ведення фінансово-господарської діяльності не виявлено;

На підставі ухвал Соснівського районного суду м. Черкаси проведено тимчасові доступи до речей і документів ТОВ «Бас-Агро», ТОВ «Центрагрозапчастина», ТОВ «Трейдер Вікторі», ТОВ «Полі-Пласт», ТОВ «Лікітум», ТОВ «Фортуна Лайф», ТОВ «ТД «Агроколсалтинг», в ході яких документів фінансово-господарської діяльності не виявлено.

У зв`язку з викладеним, під час розслідування вжито заходів до підтвердження або спростування факту реальності придбання ТМЦ від вказаних постачальників.

Так, розкрито банківську таємницю та здійснено тимчасові доступи до юридичних справ та роздруківок руху коштів по розрахункових рахунках ТОВ «Бас-Агро», ТОВ «Центрагрозапчастина», ТОВ «Трейдер Вікторі», ТОВ «Полі-Пласт», ТОВ «Лікітум», ТОВ «Фортуна Лайф», ТОВ «ТД «Агроколсалтинг».

Оглядом роздруківки руху коштів по рахунках ТОВ «Бас-Агро»», які відкриті у Черкаському ГРУ АТ «КБ «Приватбанк» підтверджено перерахування коштів на користь ТОВ «Фортуна Лайф», ТОВ «ТД «Агроколсалтинг», ТОВ «Центрагрозапчастина».

Оглядом роздруківки руху коштів по рахунках ТОВ «Центрагрозапчастина» не виявлено фактів придбання запасних частин в СГД, які в подальшому реалізувалися на ТОВ «Бас-Агро», лише встановлено перерахування коштів на розрахункові рахунки фізичних осіб за придбання побутового металобрухту та придбання дизельного пального у ТОВ «Вайріс-Оіл».

Оглядом роздруківки руху коштів АТ «КБ «Приватбанк» по рахунках ТОВ «Центрагрозапчастина» не виявлено фактів придбання запасних частин в СГД, які в подальшому реалізувалися на ТОВ «Бас-Агро», лише встановлено перерахування коштів на розрахункові рахунки фізичних осіб за придбання побутового металобрухту та придбання дизельного пального у ТОВ «Вайріс-Оіл».

Оглядомроздруківки руху коштів АТ «КБ «Приватбанк» та АТ «ПУМБ» по рахунках ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» встановлено факти перерахування коштів на розрахункові рахунки фізичним особам неплатникам ПДВ, за придбання побутового металобрухту, інших платіжних операцій щодо придбання товару аналогічного, який поставлявся ТОВ «Бас-Агро» не виявлено.

Оглядомроздруківки руху коштів АТ «Ощадбанк» по рахунках ТОВ «НВП «Полі-Пласт» факти перерахування коштів неплатникам ПДВ за придбання запасних частин не виявлено, інших платіжних операцій щодо придбання товару аналогічного, який поставлявся ТОВ «Бас-Агро» не виявлено.

Проведено огляд відомостей, що містяться в Автоматизованій Системі ДФС України «Єдиний реєстр податкових накладних», з метою встановлення ланцюга придбання запасних частин ТОВ «Трейдер Вікторі», ТОВ «НВП «Полі-Пласт», ТОВ «Лікітум», ТОВ «Центрагрозапчастина», ТОВ «ТД «Агроколсалтинг» та ТОВ «Фортуна Лайф», які в подальшому реалізовано на ТОВ «Бас-Агро», факт реєстрації податкових накладних про реалізацію запасних частин, номенклатура яких співпадає з реалізованими на ТОВ «Бас-Агро» не виявлено.

Оглядом Автоматизованої Системи ДФС України «Єдиний реєстр податкових накладних» встановлено інформацію щодо реєстру податкових накладних ТОВ «Бас-Агро» за період 2015 2018 років з датою виписки та номенклатурою товарів, та проаналізовано ланцюг постачання товарів у подальшому, придбаних у ТОВ «Трейдер Вікторі», ТОВ «Центрагрозапчастина», ТОВ «НВП «Полі-Пласт», ТОВ «ТД «Агроконсалтинг», ТОВ «Лікітум» та ТОВ «Фортуна Лайф», та підтверджено факт реєстрації податкових накладних щодо реалізації запасних частин, номенклатура яких співпадає з придбаними у вказаних вище підприємств.

Окрім того, працівниками ОУ ГУ ДФС у Черкаській області відібрано пояснення у директора ТОВ «Лікітум» ОСОБА_7 , в якому зазначено, що він був оформлений директором даного підприємства за грошову винагороду, фінансово-господарської діяльності не проводив, в т.ч. з ТОВ «Бас-Агро», але допитати даного громадянина в ході досудового слідства не виявилось за можливе.

Допитано як свідка заступника начальника відділу перевірок платників основних галузей економіки управління аудиту Головного управління ДФС у Черкаській області ОСОБА_8 , яка підтвердила порушення вимог податкового законодавства ТОВ «Бас-Агро», що зазначені нею у висновках акта №440/23-00-14-0107/39994862 від 29.11.2018.

Враховуючи вищевикладене, проведеними слідчими діями (допитами свідків, розкриттям банківських таємниць та тимчасовими доступами до речей і документів, тощо) встановлено як фіктивність ТОВ «Трейдер Вікторі», ТОВ «Центрагрозапчастина», ТОВ «НВП «Полі-Пласт», ТОВ «ТД «Агроконсалтинг», ТОВ «Лікітум» та ТОВ «Фортуна Лайф», так і саму безтоварність поставки ТМЦ останніми в адресу ТОВ «Бас-Агро».

На даний час, з метою повного, всебічного та об`єктивного дослідження всіх обставин кримінального провадження виникла необхідність в призначені та проведенні у кримінальному провадженні №0000004, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.01.2019, судово-економічної експертизи, з метою підтвердження чи спростування порушень, викладених в акті документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Бас-Агро» від 29.11.2018 №440/23-00-14-0107/39994862, яку проведено працівниками ГУ ДФС у Черкаській області з урахуванням зібраних в рамках кримінального провадження матеріалів.

Вказаний висновок експерта має важливе значення у кримінальному провадженні, так як за допомогою нього можливо підтвердити чи спростувати суми ухилення від сплати податків ТОВ «Бас-Агро» перед державним бюджетом.

В судове засідання прокурор не з`явився. Відповідно до ч.3 ст. 244 КПК України, неприбуття в судове засідання особи, яка подала клопотання не перешкоджає розгляду клопотання.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного.

Відповідно до ч.1 ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для справи, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.
Нормами статті 243 КПК передбачено, що експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
Згідно ч.1, 6 ст. 244 КПК України у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.
Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.
До ухвали слідчого судді про доручення проведення експертизи включаються запитання, поставлені експертові особою, яка звернулася з відповідним клопотанням.
Приймаючи до уваги вищевикладене, враховуючи те, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, вважаю за необхідне клопотання прокурора про призначення судово-економічної експертизи задовольнити. Проведення вказаної експертизи доручити експертам Черкаського відділення Київського НДІСЕ.

Керуючись ст. ст.242, 243, 244, 369-372, 376 КПК України, слідчий суддя

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури області Черкаської області радник юстиції ОСОБА_3 ,про призначення судово-економічної експертизи задовольнити.
Призначити в рамках кримінального провадження № 0000004 від 28.01.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України судово-економічну експертизу, на вирішення якої поставити наступні питання:

- Чи документально та нормативно підтверджуються порушення, викладені в акті №440/23-00-14-0107/39994862 від 29.11.2018 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Бас-Агро» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 07.09.2015 по 30.06.2018», з урахуванням зібраних в рамках кримінального провадження доказів ?

Проведення експертизи доручити експертам Черкаського відділення Київського НДІСЕ (адреса м. Черкаси, вул. Небесної Сотні, 31/1), попередивши експертів про кримінальну відповідальність за ст.ст. 384, 385 КК України.

В розпорядження експертів представити:

- копія ухвали

В усіх випадках надходження клопотань з Черкаського відділення Київського НДІСЕ доручаю старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області ОСОБА_9 виконувати клопотання експерта в частині надання додаткових матеріалів, зразків, уточнення наданих на дослідження об`єктів.

Виконання ухвали, в тому числі надати в експертну установу рішення суду про призначення експертизи та отримати її висновок, покласти на старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області ОСОБА_9 або за її дорученням інших працівників СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1