Дело №1/642/495/2013-к
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
21 октября 2019 года Ленинский районный суд г. Харькова в составе:
председательствующего - судьи ОСОБА_76.
секретаря судебного заседания ОСОБА_77.
прокурора ОСОБА_78.
представителя гражданского истца ОСОБА_1
подсудимых ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Харькове уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Ровеньки Луганской области, гражданина Украины, с высшим образованием, директора ЗАО «ЦНТИ», женатого, имеющего несовершеннолетнего ребенка ІНФОРМАЦІЯ_4, не судимого, проживающего по адресу: АДРЕСА_8,
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255; ч. 5 ст. 191; ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 5 ст. 191; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 4 ст. 190; ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 205; ч. 3 ст. 209; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 3 ст. 209; ч. 2 ст. 364; ч . 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 364; ч. 2 ст. 366; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 366; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2, 3 ст. 358 УК Украины;
ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_6, уроженца п. Бабаи Харьковской области, гражданина Украины, со средним техническим образованием, директора ООО «Добродий и К», женатого, имеющего несовершеннолетнего ребенка ІНФОРМАЦІЯ_9, ранее не судимого в силу ст. 89 УК, проживающего по адресу: АДРЕСА_2,
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 2 ст. 205, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 209, ч. 2, ч. 3 ст. 358 УК Украины;
ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_11, уроженца г. Волгоград Российской Федерации, гражданина Украины, с высшим образованием, не работающего, не судимого, женатого, проживающего по адресу: АДРЕСА_9,
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 366 УК Украины;
ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_14, уроженца г. Харькова, гражданина Украины, с высшим образованием, работающего учредителем и директором ООО фирма «Иннес», не судимого, женатого, имеющего несовершеннолетнего ребенка ІНФОРМАЦІЯ_4, проживающего по адресу: АДРЕСА_10,
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины;
ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_17, уроженки г. Харькова, гражданки Украины, с высшим образованием, не судимой, работающей финансовым директором ООО НПП «Новые технологии и инвестиции», замужней, проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_18,
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины;
ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_19, уроженца г. Вознесенска Николаевской области, гражданина Украины, с высшим образованием, директора НПП «Новые технологии и инвестиции», не судимого, женатого, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_21,
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 366 УК Украины;
ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_22, уроженки г. Лубны Полтавской области, гражданки Украины, с высшим образованием, не судимой, пенсионерки, не замужней, проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_24,
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины,
ОСОБА_3 обвиняется в том, что в январе 2003 года создал преступную организацию с целью совершения тяжких и особо тяжких преступлений, которую возглавил и принял в ней непосредственное участие, а подсудимые ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, а также ОСОБА_10 и ОСОБА_11, в отношении которых постановленим суда от 22 февраля 2019 года уголовное дело прекращено в святи со смертью, приняли участие в этой организации.
В период с января 2003 года по сентябрь 2004 года указанные лица в составе этой организованной преступной группы совершили завладение путем злоупотребления служебным положением чужого имущества в особо крупных размерах и организованной группой, а также мошенничество, совершенное в особо крупных размерах и организованной группой. Всего за указанный период путем злоупотребления служебным положением и мошенничеством эти лица незаконно завладели из государственного бюджета денежными средствами на общую сумму 42 849 908 гривен 41 копейку.
Кроме того, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_10 обвиняются в легализации доходов в этот же период, полученных преступным путем.
Также ОСОБА_3 и ОСОБА_4 обвиняются в совершении фиктивного предпринимательства и подделке документов.
Кроме этого, ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_12 с целью облегчения совершения хищения совершили злоупотребление служебным положением и служебную подделку, а ОСОБА_7 и ОСОБА_10 - совершили служебную подделку.
1. В январе 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_3 создал из числа руководителей ряда предприятий г. Харькова и возглавил преступную организацию, в составе которой в период с января 2003 года по сентябрь 2004 года как организатор, а в некоторых эпизодах преступной деятельности и как исполнитель совершил завладения бюджетными денежными средствами в особо крупных размерах как путём злоупотребления служебным положением, так и обманным путем, а также легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путём, служебный подлог, фиктивное предпринимательство, злоупотребление служебным положением и поделку документов при следующих обстоятельствах.
Так, ОСОБА_3 в соответствии с приказом от 12.09.2000 № 25 изданного ООО Юридическая фирма «Баярд», расположенной по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, назначен юристом указанного предприятия, исполняющего обязанности по юридическому обслуживанию субъектов хозяйственной деятельности.
Кроме того, ОСОБА_3, в соответствии с уставом закрытого акционерного общества «Центр научно - технических исследований» г. Харькова (далее ЗАО «ЦНТИ»), являлся одним из соучредителей данного предприятия, а также в соответствии с протоколом собрания акционеров от 18.12.2002 № 1 был назначен на должность директора ЗАО «ЦНТИ», зарегистрированного ОСОБА_13 городским исполкомом 19.12.2002 под № 04059243Ю0027956.
В частности ОСОБА_3, как директор ЗАО «ЦНТИ» (далее ОСОБА_14), в соответствии с уставом указанного предприятия, утвержденного протоколом от 18.12.2002 № 1 общего собрания учредителей общества, наделён следующими полномочиями:
- действовать от имени ОСОБА_14 без поручения в пределах, установленных действующим законодательством Украины, настоящим ОСОБА_14 и решением общего собрания акционеров;
- представлять интересы ОСОБА_14 во взаимоотношениях со всеми предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами и государственными органами;
- заключать договора от имени общества, выдавать поручения, открывать в банках текущие и другие счета ОСОБА_14;
- распоряжаться имуществом и денежными средствами ОСОБА_14;
- формировать коллектив работников и организовывать его работу;
- в пределах своей компетенции издаёт приказы и даёт указания, обязательные для всех работников ОСОБА_14;
- применяет меры морального и материального поощрения, привлекает к дисциплинарной ответственности работников ОСОБА_14;
- самостоятельно в пределах действующего законодательства и ОСОБА_14 предприятия решать другие вопросы деятельности предприятия и отвечает за результаты деятельности ОСОБА_14 перед общим собранием акционеров;
- принимать решения по другим вопросам деятельности ОСОБА_14, кроме вопросов, которые отнесены ОСОБА_14 к исключительной компетенции Общего собрания акционеров.
Согласно положения устава, ОСОБА_3, являясь директором ЗАО «ЦНТИ», выполнял организационно-распорядительные обязанности, а также в силу наличия у него полномочий распоряжаться имуществом и денежными средствами ОСОБА_14, выполнял в нём и административно-хозяйственные функции.
Таким образом, в связи с исполнением трудовых обязанностей - юриста ООО Юридическая фирма «Баярд», должностных обязанностей - директора ЗАО «ЦНТИ», а также полученному образованию ОСОБА_3 было достоверно известно об особенностях налогообложения предприятий.
В частности о порядке определения суммы налога на добавленную стоимость, который подлежит уплате в бюджет или возмещению из бюджета, и сроки расчетов с бюджетом, предусмотренные п. п. 7.7.1. п. 7.7 ст. 7 Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97 - ВР от 03.04.1997 (далее Закон), а именно о том, что:
суммы налога, которые подлежат уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного период и суммой налогового кредита отчетного периода.
Уплата налога ведется не позднее двадцатого числа месяца, который наступает за отчетным периодом.
Подпунктом 7.3. 1. п. 7.3. ст. 7 определена дата возникновения налоговых обязательств: - датой возникновения налоговых обязательств в связи с продажей товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, произошедшее раньше;
- или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;
- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком.
В соответствии с п. п. 7.4.1. п. 7.4 ст. 7 Закона налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых входит в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением (сооружением) основных фондов, которые подлежат амортизации, включаются в состав налогового кредита того отчетного периода, независимо от сроков введения в эксплуатацию основных фондов, а также от того, имел ли налогоплательщик налогооблагаемые обороты на протяжении такого отчетного периода.
Согласно п. п. 7.5.1. п. 7.5. ст. 7 Закона датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит считается:
- дата осуществления первого из событий;
- или дата списания денежных средств из банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;
- или дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
Подпунктом. 7.2.3. пункта 7.2. ст. 7 Закона определено, что налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств у продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг).
Налогоплательщик, согласно с п. п. 7.2.1. п. 7.2. ст. 7 Закона обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками:
а) порядковый номер налоговой накладной;
б) дату выписывания налоговой накладной;
в) название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного, как налогоплательщик на добавленную стоимость;
г) налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);
д) местоположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик на добавленную стоимость;
е) описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (размер, объем);
ж) полное название получателя;
з) цену поставки без учета налога;
и) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;
й) общую сумму средств, которые подлежат уплате с учетом налога.
Кроме того, ОСОБА_3, являясь должностным лицом - директором ЗАО «ЦНТИ», будучи зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость (свидетельство от 06.02.2003 № 29141985), согласно с действующим законодательством и подзаконными актами наделен обязанностями по уплате и правами на возмещение налога на добавленную стоимость, т.е. в силу административно-правовых отношений наделён полномочиями по внесению либо возмещению ранее внесённых денежных средств в Государственный бюджет Украины.
Так, согласно с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" лица, субъекты предпринимательской деятельности, а также другие юридические и физические лица, которые согласно с этим Законом являются плательщиком налога на добавленную стоимость, обязаны осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем.
Начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа), в соответствии с Законом Украины "О порядке погашения обязательств плательщиком налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 № 2181-111, осуществляется на основании документа - налоговой декларации, которая подаётся плательщиком налога контролирующему органу в сроки, установленные законодательством (п.1.1. ст.1 настоящего Закона).
При этом плательщик налога согласно с подпунктом 4.1.1 пункта 4.1 ст.4 Закона Украины от 21.12.2000 № 2181-111 уполномочен самостоятельно начислять сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой декларации.
Согласно с п.3.4 Порядка заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утверждённого приказом Государственной налоговой администрации Украины (далее - ГНАУ) от 30.05.1997 № 166, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины (далее в Минюсте) 09.07.1997 за № 250/ 2054 (далее - Порядок заполнения и подачи НД по НДС), плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. При этом данные, указанные в налоговой декларации, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового учёта плательщика, достоверность которых, для юридического лица, подтверждается подписью ответственных должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью.
Бюджетному возмещению НДС подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров (услуг) в предыдущем налоговом периоде поставщикам таких товаров (п.5.12.2. Порядка заполнения и подачи НД по НДС).
В силу возложенных на ОСОБА_3 обязанностей по уплате НДС, как директора ЗАО «ЦНТИ», а также трудовых обязанностей юриста ООО Юридическая фирма «Баярд» по юридическому обслуживанию субъектов хозяйственной деятельности, ему были также достоверно известны положения Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 № 263/2067 (далее Порядок возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72).
Согласно с п.2.2 Порядка возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72 основанием для получения возмещения НДС являются данные исключительно налоговой декларации за отчётный период. Возмещение НДС в случае наступления строка, осуществляется согласно с решением плательщика налогов, которое отражено в налоговой декларации (направлений и способов может быть несколько) путём перечисление денежных сумм с бюджетного счёта на счёт плательщика налога в учреждении банка, который его обслуживает (п. 2.4 Порядка возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72).
Возмещение НДС из бюджета осуществляется органами Государственного казначейства Украины по выводам налоговых органов или по решению суда (ст. 4.1 Порядка возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72).
ОСОБА_3 также из опыта служебной деятельности было известно о порядке проведения проверок сотрудниками Государственной налоговой инспекций (далее - ГНИ) законности и обоснованности заявленного к возмещению налога на добавленную стоимость (далее - НДС). В частности о том, что после подачи налоговой декларации, в которой заявлен к возмещению НДС, сотрудники районной налоговой инспекции обязаны проводить документальные проверки заявленного к возмещению НДС, проводить встречные проверки основных поставщиков - производителя либо импортёра товаров, работ и услуг.
Таким образом, ОСОБА_3, как руководитель субъекта предпринимательской деятельности - директор ЗАО «ЦНТИ» (код ОКПО 32239781), с момента его регистрации как плательщика НДС (свидетельство от 06.02.2003 № 29141985.), т.е. с момента вступления этого предприятия в административно-правовые отношения с государством в лице Государственной налоговой инспекции в Ленинском районе г. Харькова, на основании вышеуказанных правовых актов взял обязательство осуществлять удержания и внесения в бюджет НДС, а также получил право на возмещение налогового кредита - суммы, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчётного периода, в т.ч. путём получения денежных средств из бюджета на свой расчётный счёт, т.е. был наделён административно-хозяйственными обязанностями.
В феврале 2003 года, ОСОБА_3, проживая в г. Харькове, будучи директором ЗАО «ЦНТИ», используя знания вышеуказанных и других актов действующего законодательства, преследуя цель незаконного обогащения, разработал план завладения государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением или обманным путем.
Указанный план заключался в незаконном создании налогового кредита (п. 7.5.1 Закона), путём подделки договоров купли - продажи о якобы приобретении товаров у недействующих либо фиктивных предприятий, приходных и налоговых накладных, составлении документов о движении (покупка, продажа) «псевдотоваров» через предприятия, руководителями и собственниками которых являлись члены преступной организации, а впоследствии в подделке договоров об их якобы передаче на хранение или комиссию предприятиям, принадлежащим соучастникам преступления.
Далее ОСОБА_3, понимая, что для реализации разработанного им плана преступной деятельности потребуется ряд руководителей предприятий, приступил к созданию преступной организации.
Создание ОСОБА_3 преступной организации и участие в совершаемых ею преступлениях:
В январе 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_3, постоянно проживая в г. Харькове, реализуя преступный умысел, направленный на совершения тяжких и особо тяжких корыстных преступлений, а именно завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах в виде незаконного возмещения из Государственного бюджета Украины налога на добавленную стоимость, создал на территории г. Харькова преступную организацию.
Так, в указанный период ОСОБА_3, используя свой авторитет адвоката и юриста ООО Юридическая фирма «Баярд», из числа своих знакомых подобрал лиц, являющихся собственниками и руководителями предприятий - плательщиков НДС, действующих более одного года и зарекомендовавших себя с положительной стороны в органах государственной власти, в т.ч. ГНИ, а именно:
- учредителя и директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6;
- генерального директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7;
- учредителя и директора ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11;
- директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;
а в сентябре 2003 года - учредителя ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и директора ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 которым предложил участие в завладении путем злоупотребления своим служебным положением денежными средствами из Государственного бюджета Украины в особо крупных размерах в виде незаконного возмещения НДС.
ОСОБА_3, убедив вышеуказанных лиц в возможности быстрого обогащения, эффективной конспирацией преступной деятельности и безнаказанности преступных действий и получив их добровольное согласие на участие в преступной деятельности, довел до их ведома разработанный им план совершения преступлений и отведенную каждому роль.
Кроме того, в июле 2003 года ОСОБА_3 привлек для участия в деятельности преступной организации ОСОБА_4 и иное лицо на которых возложил обязанность в г. Харькове создать, зарегистрировать и возглавить фиктивные предприятия ЧП «Б-52» и ЧП «Марк» соответственно.
Также ОСОБА_3 с целью расширения состава преступной организации и облегчения совершения преступлений поручил членам созданной им преступной организации подыскивать среди своих знакомых руководителей действующих предприятий, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, для дальнейшего использования этих предприятий в преступных схемах завладения государственными денежными средствами в виде незаконного возмещения НДС.
ОСОБА_4 выполняя указания ОСОБА_3, подобрал для этой цели своего знакомого директора ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 и в сентябре - октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием ОСОБА_3 привлек ОСОБА_10 для участия в деятельности преступной организации.
На основании плана завладения государственными денежными средствами, ОСОБА_3 в дальнейшем составлял схемы совершения конкретных преступлений, которые включали в себя:
а) схему движения документов, отображающих якобы приобретение и дальнейшую реализацию несуществующих в действительности товаров, начиная от фиктивного либо недействующего предприятия, через предприятия, принадлежащие членам преступной организации, с последующей их передачей на комиссию либо хранение предприятию, совладельцем и руководителем которого он являлся, а именно - ЗАО «ЦНТИ»;
б) схемы получения и дальнейшей легализации (отмывания), похищенных из государственного бюджета Украины денежных средств под видом возмещения НДС.
На основании разработанных схем совершения конретных преступлений, ОСОБА_3 сообщил членам созданной им преступной организации, что для успешного совершения преступлений необходимо выполнить следующие:
1. Приискать недействующие либо фиктивные предприятия - субъекты хозяйственной деятельности, являющиеся либо которые были раньше плательщиками НДС, которые зарегистрированы, как правило, в других регионах Украины с целью дальнейшего оформления поддельных документов о якобы поставке товаров предприятиям, принадлежащим членам преступной организаций, предполагая, что нахождение такого рода предприятий в других областях Украины будет усложнением и затягиванием времени проведения работниками ГНИ встречных проверок между предприятиями (достоверно зная, что срок их проведения ограничен действующим законодательством).
2. Составить договора купли-продажи товаров, в которые необходимо внести заведомо ложные сведения о намерениях сторон соответственно поставить и приобрести товар, а также указать условия, предоставляющие возможность наступления события возникновения налогового кредита согласно ст. 7 Закона и в тоже время позволяющие не производить оплату.
3. С целью сокрытия отсутствия товара, оформить приобретение и реализацию его через несколько предприятий, собственниками и руководителями которых являлись члены преступной организации.
4. Вносить заведомо ложные данные в книги приобретения и продажи товаров предприятий, отобразить эти операции в документах бухгалтерского учёта.
5. Подделать договора комиссии либо хранения товаров, в которые внести заведомо ложные сведения о передаче несуществующих товаров на комиссию или хранение предприятиям, принадлежащим членам преступной организации.
6. Отобразить заведомо ложные сведения в декларации по НДС о результатах деятельности предприятия, т.е. отображения незаконно созданного налогового кредита в графе возмещение НДС путём перечисления на счёт предприятия в банке и предоставления их в налоговые органы.
7. Предоставить подделанные налоговые декларации по НДС в ГНИ.
8. Составить акты инвентаризаций, в которые внести заведомо ложные сведения о наличии «псевдотовара» на складах предприятий, которые предоставить сотрудникам налоговых органов для введения их в заблуждения о фактическом наличии товара.
9. В случае необходимости создать видимость расчетов за поставку либо приобретение несуществующего товара (видимость закрытия дебиторской задолженности). В частности оформить платёжные поручения о перечислении незначительной суммы денег в течении одного банковского дня по «кругу» между несколькими предприятиями создавая тем самым видимости оплаты на несколько десятки миллионов гривен.
10. Легализовать похищенные деньги путём проведения с ними финансовых операций и использования в хозяйственной деятельности предприятия.
Доведя план совершения особо тяжких преступлений, направленных на незаконное завладение государственных денежных средств, ОСОБА_3 отвёл конкретную роль каждому участнику преступной организации.
Информируя участников преступной организации о своей роли в совершении преступлений, ОСОБА_3 сообщил, что он не только будет осуществлять руководство преступной организацией, но и непосредственно как соисполнитель примет участия в совершении преступлений с целью придания уверенности членам организованной группы в эффективной конспирации преступной деятельности.
В частности, ОСОБА_3 проинформировал участников преступной организации о своей роли в совершении преступлений, которая заключалась в следующем:
- руководство подготовкой совершения преступления, заключающееся в определении фиктивного либо недействующего на момент заключения сделки предприятия от которого будет оформляться приобретение несуществующего в действительности товара предприятием принадлежащего члену преступной организации;
- определить членов преступной организации - директоров предприятий и последовательность, в которой будет оформлять приобретение и последующая реализация несуществующего в действительности товара путём подделки необходимых бухгалтерских документов, отражающих его приход и расход;
- определить предприятие, принадлежащее члену преступной организации, которое оформит поддельные документы, отражающие передачу несуществующего товара на хранение либо на комиссию ЗАО «ЦНТИ»;
- с целью введения в заблуждение работников ГНИ принимать участие в составлении и подписании актов инвентаризации товарно-материальных ценностей ЗАО «ЦНТИ», в которые вносить заведомо ложные сведения о наличии на хранении или на комиссии товара, по факту приобретения которого заявляется возмещение из бюджета НДС;
- определить предприятия, с использованием банковских счетов которых будет осуществляться легализация (отмывание) денежных средств, полученных из государственного бюджета Украины в качестве незаконного возмещения НДС;
- распределить похищенные денежные средства после их легализации (отмывания) между участниками преступной организации, а также определить суммы денежных средств необходимые для обеспечения совершения преступлений;
Готовясь к совершению преступлений, ОСОБА_3, как директор ЗАО «ЦНТИ», с целью обеспечить скрытность преступной деятельности, используя полномочия, предусмотренные абз. 7 пункта 11.3 ОСОБА_14 ЗАО «ЦНТИ», согласно с которыми он как директор предприятия издаёт приказы и даёт указания, обязательные для всех работников ОСОБА_14, издал приказ от 02.01.2003 № 1 «Об установлении учётной политики на предприятии» и приложения к нему, а именно:
- приложение от 03.01.2003 №1 к выше указанному приказу, утверждённое ОСОБА_3, согласно с которым предоставляется разрешение на ведение хозяйственных операций от имени ЗАО «ЦНТИ» исключительно директору - ОСОБА_3;
- приложение от 03.01.2003 № 2 к приказу, утверждённому ОСОБА_3, согласно с которым разрешается отпуск и получение товарно-материальных ценностей от имени ЗАО «ЦНТИ» исключительно директору ОСОБА_3;
- приложение от 03.01.2003 № 3 к приказу, утверждённому ОСОБА_3, согласно с которым поручается составление бухгалтерской отчётности ЗАО «ЦНТИ», а также отчётов по уплате налогов и неналоговых платежей исключительно директору ОСОБА_3;
- приложение от 03.01.2003 № 4 к приказу, утверждённому ОСОБА_3 03.01.2003, согласно с которым поручается выписка налоговых накладных, а также заполнение книги приобретений и продаж ЗАО «ЦНТИ» исключительно директору ОСОБА_3
Кроме того, ОСОБА_3, используя выше указанные полномочия директора ЗАО «ЦНТИ», с целью подготовки к совершению преступлений издал приказ от 15.01.2003 № 15-1, согласно с которым назначил себя ответственным за сохранность товарно-материальных ценностей, находящихся на балансе возглавляемого им предприятия.
Директору и учредителю ООО фирма «Иннес» Харьковской области ОСОБА_6 как участнику преступной организации ОСОБА_3 отвёл следующую роль в совершении преступлений:
- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное и зарекомендовавшее себя с положительной стороны в государственных органах, в т.ч. ГНИ, предприятие для реализации разработанного им плана совершения особо тяжких преступлений - завладения чужим имуществом путем злоупотребления служебным положением, завладения чужим имуществом мошенническим путем, злоупотребления служебным положением, должностных подлогов, легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путём и т.п.;
- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий с признаками фиктивности, несуществующего в действительности товара и последующую его реализацию фирмам, принадлежащим участникам преступной организации, подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для комитента либо поклажедателя, в частности:
а) подписать от имени директора ООО фирма «Иннес» договора купли-продажи либо поставки товаров от фиктивных предприятий, составленные неустановленными следствием лицами и переданные ему ОСОБА_3, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения в т.ч. о получении и оплате товара, которого не существовало;
б) подписать в графе «Получил» переданные ему ОСОБА_3 расходные накладные, составленные неустановленными следствием лицами с заведомо ложными сведениями о поставке или приобретении товара у фиктивных предприятий, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;
в) получить от ОСОБА_3 подделанные неустановленными лицами налоговые накладные и обеспечить их регистрацию в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;
г) составить, подписать и заверить печатью своего предприятия договора поставки либо купли-продажи, содержащие заведомо ложные сведения о существовании и поставке товара предприятию, принадлежащему одному из членов преступной организации, будучи уверенным, что исполнять указанные в договорах обязательства ему не придется;
д) составить расходные накладные с внесением заведомо ложных данных о наличии товара, которые подписать в графах «Отгрузил» и передать их участникам преступной организации, на которых укажет ОСОБА_3;
е) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения, в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п., а также поставить подпись в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», которую заверить печатью предприятия;
ж) отобразить на основании выше указанных поддельных документов в книге продаж реализацию несуществующих товаров;
- на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта обеспечивать ежемесячное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налоговых обязательств равнялась сумме налогового кредита, которые после подписания в графе «директор» и «главный бухгалтер» и заверении их печатью предприятия, предоставлял в ГНИ;
- передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;
- использовать банковские счета своего предприятия для осуществления круговых платёжных операций с целью создания видимости закрытия дебиторской задолженности, возникшей в результате проведения по бухгалтерскому учёту предприятия бестоварных операций;
- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающих документальное отображение преступной схемы по завладению денежными средствами из бюджета Украины, а, при необходимости - уничтожить их.
Директору и учредителю ООО Компания «МИГ» г. Харькова ОСОБА_8 как участнику преступной организации ОСОБА_3 отвёл следующую роль в совершении преступлений:
- использовать легально созданное и в установленном порядке зарегистрированное предприятие ООО Компания «Миг» и его директора ОСОБА_9, не посвящая последнюю в деятельность преступной организации, для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладения чужим имуществом путем злоупотребления служебным положением, должностных подлогов, легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путём и т.п.;
- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих участникам преступной организации, несуществующего в действительности товара и последующую его якобы передачу на комиссию (хранение) либо продажу предприятию, принадлежащему участнику преступной организации, для чего подделать необходимые договора и бухгалтерские документы, в частности:
а) склонить ОСОБА_9 к составлению и подписанию от имени директора ООО Компания «МИГ», а после назначения ОСОБА_8 на должность директора лично подписывать - договора купли-продажи либо поставки несуществующих товаров от указанных ОСОБА_3 предприятий, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения о принятии предприятием обязательств приобрести и оплатить товар;
б) убедить ОСОБА_9 подписать, а после назначения ОСОБА_8 директором лично подписывать в графе «получил» расходные накладные, составленные и подписанные в графе «отгрузил» другими членами преступной организации с внесенными заведомо ложными сведениями о получении ООО Компания «Миг» товара, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;
в) получить от участников преступной организации подделанные налоговые накладные и обеспечить их регистрацию в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;
г) убедить директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 подписать и заверить печатью указанного предприятия, а после назначения ОСОБА_8 на должность директора, лично подписывать договора поставки либо купли-продажи с внесенными ложными сведениями о поставке (продаже) ООО Компания «МИГ» несуществующих в действительности товаров предприятиям, руководителями и собственниками которых являлись члены преступной организации;
д) склонить директора ОСОБА_9, а также самой, после назначения на должность директора, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения, в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п., а также подписать в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», которую заверить печатью предприятия;
е) обеспечить отображение директором ОСОБА_9 на основании вышеуказанных поддельных документов в книге продаж реализацию несуществующих товаров, а также, будучи директором, лично отображать эти операции;
ж) создавать видимость расчётов за несуществующий товар, путём имитирования (выдачи) и передачи бессрочных векселей на предъявителя (векселя не предъявлены к оплате до настоящего времени, хотя срок их погашения один год);
-передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;
-на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта обеспечивать ежемесячное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налогового кредита превышает сумму налогового обязательства, которые после подписания ею либо ОСОБА_9 в графе «директор» и заверения печатью предприятия предоставлять в ГНИ;
-в отдельных случаях, по указанию ОСОБА_3, составить и убедить ОСОБА_9 подписать в графе «поклажедатель» либо «комитент», а после назначения ОСОБА_8 директором лично подписывать поддельные акты приема-передачи, согласно которых ООО Компания «МИГ» якобы передает несуществующий в действительности товар на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации;
-передать указанные поддельные акты приема-передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию, и после их подписания последними в графах «хранитель» либо «комиссионер», передать ОСОБА_9 для отображения в бухгалтерском учёте предприятия, а также после назначения директором, лично отображать эти операции в бухгалтерском учёте предприятия;
-вносить в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО Компания «МИГ» ложные сведение о получении предприятием права на возмщении из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, лично подписать декларацию, заверить печатью предприятия и предоставить в ГНИ;
-получать на счёт предприятия денежные средства, полученные в качестве возмещения НДС и с целью их легализации (отмывания) оформить платежные поручения о перечислении на расчётные счета предприятий и частных предпринимателей, указанных ОСОБА_3;
-использовать банковские счета своего предприятия для осуществления круговых платёжных операций с целью создания видимости закрытия дебиторской задолженности, возникшей в результате проведения по бухгалтерскому учёту предприятия бестоварных операций;
-в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающие документальное отображение преступной схемы по хищению денежных средств из бюджета Украины, а, при необходимости - уничтожить их.
Директору и учредителю ЧП «МВВ плюс» г. Харькова ОСОБА_11 как члену преступной организации ОСОБА_3 отведена следующая роль в совершении преступлений:
- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное в государственных органах, в т. ч. ГНИ предприятие ЧП «МВВ плюс» для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладения чужим имуществом путем злоупотребления служебным положением, должностных подлогов и т.п.;
- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих членам преступной организации, несуществующего в действительности товара и последующую его реализацию фирме, принадлежащей участникам преступной организации, а именно, подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для комитента либо поклажедателя, в частности:
а) подписать от имени директора ЧП «МВВ плюс» договора купли-продажи либо поставки, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения, в т.ч. о получении и оплате товара, которого не существовало и принятии на себя обязательств приобрести и оплатить товар;
б) подписать в графе «получил» расходные накладные с заведомо ложными сведениями о поставке товара, которые в графе «Отгрузил» были подписаны руководителями предприятий - членами преступной организации, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;
в) получить от участников преступной организации подделанные налоговые накладные, которые зарегистрировать в книге учёта приобретений;
г) подписать и заверить печатью ЧП «МВВ плюс» договора поставки либо купли-продажи с внесенными ложными сведения о существовании товара и принятии на себя обязательств о его поставке (продаже);
д) составлять и подписывать расходные накладные, в которые вносить заведомо ложные данные о наличии товара;
е) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п.;
- на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта составить налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налоговых обязательств равнялась сумме налогового кредита, которые после подписания и заверения печатью предприятия предоставить в ГНИ;
- передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;
- подписать поддельные акты приема-передачи о якобы принятии на хранение либо комиссию товара от предприятия, принадлежащего членам преступной организации и отобразить эту операцию по бухгалтерскому учёту;
- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающие документальное отображение преступной схемы по хищению денежных средств из бюджета Украины, а, при необходимости - уничтожить их.
Директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 как члену преступной организации ОСОБА_3 определил следующую роль в совершении преступлений:
- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное и зарекомендовавшее себя с положительной стороны в государственных органах, в т. ч. ГНИ, предприятие для реализации плана совершения особо тяжких и тяжких преступлений - завладения чужим имущества как путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, так и путем обмана, легализации (отмывания) денежных средств полученных преступным путём;
- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих членам преступной организации несуществующего в действительности товара и последующую его реализацию фирме, принадлежащей участникам преступной организации, подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для комитента либо поклажедателя, в частности:
а) подписать от имени директора ЧФ «Крафт» договора купли-продажи либо поставки товаров от указанных ОСОБА_3 предприятий, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения о получении и оплате несуществующего в действительности товара, принятии обязательств приобрести и оплатить товар, будучи уверенным, что исполнять их не будет;
б) выписывать на себя фиктивные доверенности на право получения товара, а также подписать в графе получил расходные либо приходные накладные, с заведомо ложными сведениями о поставке или приобретении товара, подписанные членами преступной организации, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;
в) получить от членов преступной организации, подделанные налоговые накладные и обеспечить их регистрацию в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;
г) подписать и заверить печатью ЧФ «Крафт» договора поставки либо купли-продажи, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения о существовании, получении и оплате товара, принятии на себя обязательств о его передаче, зная, что исполнять их не будет;
д) в нарушение п. 6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения, в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п., а также поставить подпись в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», которую заверить печатью предприятия;
е) отобразить на основании вышеуказанных поддельных документов в книге продаж реализацию несуществующих товаров;
- на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта обеспечивать ежемесячное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налоговых обязательств равнялась сумме налогового кредита, которые после подписания в графе «директор» и «главный бухгалтер» и заверение их печатью предприятия, предоставлял в ГНИ;
- передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;
- составить поддельные акты приема-передачи несуществующего товара на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации, которые подписать в графе «поклажедатель» либо «комитент»;
- передать указанные поддельные акты приема-передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию, и после их подписания последним в графах «хранитель» либо «комиссионер», отобразить в бухгалтерском учёте предприятия;
- вносить в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧФ «Крафт» ложные сведение о получении предприятием права на возмщении из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, лично подписать декларацию, заверить печатью предприятия и предоставить в ГНИ;
- получать на счёт предприятия, похищенные денежные средства, полученные в качестве возмещения НДС, и с целью их легализации (отмывания) оформить платежные поручения о перечислении на расчётные счета предприятий и частных предпринимателей, указанных ОСОБА_3;
- по указанию ОСОБА_3 оформить надлежащим образом чеки и получить по ним часть похищенных денежных средств, якобы необходимых для осуществления хозяйственных операций;
- использовать банковские счета своего предприятия для осуществления круговых платёжных операций с целью создания видимости закрытия дебиторской задолженности, возникшей в результате проведения по бухгалтерскому учёту предприятия бестоварных операций;
- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающих документальное отображение преступной схемы по хищению денежных средств из бюджета Украины, а при необходимости их уничтожить.
Генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ г. Харькова ОСОБА_7 как члену преступной организации ОСОБА_3 определил следующую роль в совершении преступлений:
- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное и зарекомендовавшее себя с положительной стороны в государственных органах, в т. ч. ГНИ, предприятие Концерн «ЦНТ» ХФТИ и его работников для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладения чужим имуществом с использованием служебного положения в особо крупных размерах, должностных подлогов, легализации (отмывании) денежных средств, полученных преступным путём и т.п.;
- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих участникам преступной организации, несуществующего в действительности товара, а именно подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для возглавляемого им предприятия, в частности:
а) составить договора купли-продажи либо поставки товаров от указанных ОСОБА_3 предприятий и подписать их от имени генерального директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения, в т.ч. о наличии товара, принятии предприятием Концерн «ЦНТ» ХФТИ обязательств приобрести его и оплатить, будучи уверенным в том, что исполнять эти обязательства не будет;
б) подписать в графе «получил» расходные либо приходные накладные, составленные и подписанные в графе «отгрузил» другими членами преступной организации с заведомо ложными сведениями о приобретении Концерном «ЦНТ» ХФТИ товара, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;
в) получить от участников преступной организации подделанные налоговые накладные и обеспечить их регистрацию в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;
- составить и подписать поддельные акты приема-передачи несуществующего товара на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации в графе «поклажедатель» либо «комитент»;
- передать указанные поддельные акты приема - передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию, и после их подписания последними в графах «хранитель» либо «комиссионер», передать главному бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, не сообщая ей о преступной деятельности организации, для отображения в бухгалтерском учёте предприятия;
- на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта обеспечивать ежемесячное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налогового кредита превышает сумму налогового обязательства, которые после подписания в графах «директор» и «главный бухгалтер», и заверения их печатью предприятия, предоставлять в ГНИ;
- передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;
- составить поддельные акты приема-передачи несуществующего товара на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации, которые подписать в графе «поклажедатель» либо «комитент»;
- передать указанные поддельные акты приема-передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию, и после их подписания последним в графах «хранитель» либо «комиссионер», отобразить в бухгалтерском учёте предприятия;
- вносить в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ ложные сведение о получении предприятием права на возмщении из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, лично подписать декларацию, заверить печатью предприятия и предоставить в ГНИ;
- получать на счёт предприятия денежные средства, незаконно полученные в качестве возмещения НДС и с целью их легализации (отмывания) оформить платежные поручения о перечислении на расчётные счета предприятий, указанных ОСОБА_3, а также о перечислении на хозяйственные нужды предприятия;
- использовать банковские счета своего предприятия для осуществления круговых платёжных операций с целью создания видимости закрытия дебиторской задолженности, возникшей в результате проведения по бухгалтерскому учёту предприятия бестоварных операций;
- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающие документальное отображение преступной схемы по хищению денежных средств из бюджета Украины, а при необходимости - уничтожить их.
Директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 как члену преступной организации ОСОБА_3 определил следующую роль в совершении преступлений:
- беспрекословно исполнять его указания, касающиеся создания видимости законной хозяйственной деятельности предприятия, подписывать от имени директора предприятия договора, бухгалтерские и банковские документы, а также документы налоговой отчётности;
- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное в государственных органах, в т. ч. в ГНИ предприятие ООО «Добродий и Ко» и его работников для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладение чужим имуществом путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, должностных подлогов, легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путём и т.п.;
- составлять и подписывать документы, необходимые для отображения в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих участникам преступной организации, несуществующего в действительности товара, а именно подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, на основании которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для возглавляемого им предприятия, в частности:
а) подписывать от имени директора ООО «Добродий и Ко» договора купли-продажи либо поставки товаров от указанных ОСОБА_3 предприятий, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения о получении и оплате товара, которого не существовало, о принятии обязательств приобрести и оплатить товар, будучи уверенным в том, что исполнять эти обязательства как руководитель предприятия он не будет;
б) выписывать на себя фиктивные доверенности на право получения товара, а также подписать в графе «получил» расходные накладные, составленные другими членами преступной организации, с заведомо ложными сведениями о поставке в адрес ООО «Добродий и Ко» товара, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;
в) получать от членов преступной организации, подделанные налоговые накладные и обеспечивать их регистрацию в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;
д) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг) порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения, в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п., а также поставить подпись в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», которую заверить печатью предприятия;
-передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, от которых оформлялось приобретение товара, несуществующего в действительности;
-составить и подписать в графе «поклажедатель» либо «комитент» поддельные акты приема-передачи несуществующего товара на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации;
-передать указанные поддельные акты приема - передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию и, после их подписания последним в графах «хранитель» либо «комиссионер», отобразить в бухгалтерском учёте предприятия;
- организовать отображение главным бухгалтером налогового кредита в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в графе 23.2 «сумма бюджетного возмещения, которая может быть возмещена плательщику в течении 30 календарных дней с даты предоставления этой декларации путём перечисления на счёт в банковском учреждении» и подписания её в графе «главный бухгалтер», лично подписать декларацию в графе «директор», заверить печатью предприятия и предоставить в ГНИ;
- получать на счёт предприятия денежные средства, полученные в качестве незаконного возмещения НДС и с целью их легализации (отмывания) оформить платежные поручения о перечислении на расчётные счета предприятий, указанных ОСОБА_3, а также о перечислении на хозяйственные нужды предприятия;
- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающих документальное отображение преступной схемы по завладению денежных средств из бюджета Украины, а при необходимости - уничтожить их.
ОСОБА_4, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», ОСОБА_3 как члену преступной организации определил следующую роль в совершении преступлений:
- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное в государственных органах, в т. ч. в ГНИ фиктивное предприятие ЧП «Б-52» для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладения обманным путем государственными денежными средствами, легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путём, поделки документов и т.п.;
- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих членам преступной организации несуществующего в действительности товара и последующую его якобы реализацию предприятию, тоже принадлежащему участнику преступной организации, подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для комитента либо поклажедателя, в частности:
а) подписать от имени директора ЧП «Б-52» договора купли-продажи либо поставки товаров от предприятий указанных ОСОБА_3, заведомо зная, что в указанные договора внесены ложные сведения о принятии сторонами взаимных обязательств о поставке, получении и оплате товара, которого не существовало, будучи уверенным, что исполнять эти обязательства не будет;
б) выписывать на себя фиктивные доверенности на право получения товара, а также подписать в графе «получил» составленные и подписанные другими членами преступной организации расходные накладные с заведомо ложными сведениями о получении ЧП «Б-52» товара, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;
в) получить от членов преступной организации, подделанные налоговые накладные и зарегистрировать в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;
г) составить расходные накладные с внесением заведомо ложных данных о наличии товара и подписать в графах «Отгрузил»;
д) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг) порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения, в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п., а также поставить подпись в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», которую заверить печатью предприятия;
е) отобразить на основании выше указанных поддельных документов в книге продаж реализацию несуществующих товаров;
- на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта обеспечивать ежемесячное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налоговых обязательств равнялась сумме налогового кредита, которые после подписания в графе «директор» и заверения их печатью предприятия, предоставлять в ГНИ;
- передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;
- в особых случаях, по указанию ОСОБА_3, составить поддельные акты приема-передачи несуществующего товара на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации, которые подписать в графе «поклажедатель» либо «комитент»;
- передать указанные поддельные акты приема-передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию, и после их подписания последними в графах «хранитель» либо «комиссионер», отобразить в бухгалтерском учёте предприятия;
- создав на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, указать его в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в графе 23.2 «сумма бюджетного возмещения, которая может быть возмещена плательщику в течении 30 календарных дней с даты предоставления этой декларации путём перечисления на счёт в банковском учреждении» и после подписания её в графе «директор» и заверения печатью предприятия, предоставить в ГНИ;
- получать на счёт предприятия, похищенные денежные средства путем незаконного возмещения НДС и с целью их легализации (отмывания) оформить платежные поручения о перечислении на расчётные счета предприятий и частных предпринимателей, указанных ОСОБА_3;
- по указанию ОСОБА_3 оформить надлежащим образом чеки и получить по ним часть похищенных денежных средств, якобы необходимых для осуществления хозяйственных операций либо других целей (хотя в действительности эти деньги использовались для продолжения преступной деятельности);
- использовать банковские счета своего предприятия для осуществления круговых платёжных операций с целью создания видимости закрытия дебиторской задолженности, возникшей в результате проведения по бухгалтерскому учёту предприятия бестоварных операций;
- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающих документальное отображение преступной схемы по хищению денежных средств из бюджета Украины, а, при необходимости - уничтожить их.
Иному лицу, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», ОСОБА_3 как члену преступной организации определил следующую роль в совершении преступлений:
- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное в государственных органах, в т. ч. в ГНИ фиктивное предприятие ЧП «Марк» для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладения обманным путем государственными денежными средствами, легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путём, поделки документов и т.п.;
- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих членам преступной организации несуществующего в действительности товара и последующую его якобы реализацию предприятию, тоже принадлежащему участнику преступной организации, подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для комитента либо поклажедателя, в частности:
а) подписать от имени директора ЧП «Марк» договора купли-продажи либо поставки товаров от предприятий указанных ОСОБА_3, заведомо зная, что в указанные договора внесены ложные сведения о принятии сторонами взаимных обязательств о поставке, получении и оплате товара, которого не существовало, будучи уверенным, что исполнять эти обязательства не будет;
б) выписывать на себя фиктивные доверенности на право получения товара, а также подписать в графе «получил» составленные и подписанные другими членами преступной организации расходные накладные с заведомо ложными сведениями о получении ЧП «Б-52» товара, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;
в) получить от членов преступной организации, подделанные налоговые накладные и зарегистрировать в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;
г) составить расходные накладные с внесением заведомо ложных данных о наличии товара и подписать в графах «Отгрузил»;
д) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг) порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения, в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п., а также поставить подпись в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», которую заверить печатью предприятия;
е) отобразить на основании выше указанных поддельных документов в книге продаж реализацию несуществующих товаров;
- на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта обеспечивать ежемесячное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налоговых обязательств равнялась сумме налогового кредита, которые после подписания в графе «директор» и заверения их печатью предприятия, предоставлять в ГНИ;
- передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;
- в особых случаях, по указанию ОСОБА_3, составить поддельные акты приема-передачи несуществующего товара на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации, которые подписать в графе «поклажедатель» либо «комитент»;
- передать указанные поддельные акты приема-передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию, и после их подписания последними в графах «хранитель» либо «комиссионер», отобразить в бухгалтерском учёте предприятия;
- создав на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, указать его в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в графе 23.2 «сумма бюджетного возмещения, которая может быть возмещена плательщику в течении 30 календарных дней с даты предоставления этой декларации путём перечисления на счёт в банковском учреждении» и после подписания её в графе «директор» и заверения печатью предприятия, предоставить в ГНИ;
- получать на счёт предприятия, похищенные денежные средства путем незаконного возмещения НДС и с целью их легализации (отмывания) оформить платежные поручения о перечислении на расчётные счета предприятий и частных предпринимателей, указанных ОСОБА_3;
- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающих документальное отображение преступной схемы по хищению денежных средств из бюджета Украины, а, при необходимости - уничтожить их.
Таким образом, ОСОБА_3, создав преступную организацию, характеризующуюся стойкостью объединения участников с целью совершения особо тяжких, тяжких и других преступлений, тщательно спланировав их совершения, установив порядок взаимодействия между её структурными подразделениями - предприятиями, руководителями которых являлись её участники, преступил к исполнению плана совершения преступлений.
Так, в январе 2003 года ОСОБА_3 в г. Харькове, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые возьмут участие в реализации схемы завладения бюджетными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 и ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов в январе - феврале 2003 года осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Укрпромавто» г.Харьков - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за февраль 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость ЧФ «Крафт», хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧФ «Крафт» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в январе 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, кроме этого, ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, выполнил следующие незаконные действия:
1) подписал в графе «получил», переданную ему ОСОБА_3 расходную накладную от 29.01.2003 № 29, составленную неустановленными следствием лицами, с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ОСОБА_6 якобы принимает от недействующего ЧП ТПК «Укрпромавто» следующий товар: «ленту транспортёрную В-800 мм в количестве 240 кв. метров, стоимостью 85,20 грн. за 1 кв.метр, установку «Булат 6м ТНП»М в количестве 1 шт., стоимостью 2 913 450 грн., установку «Булат 6м ТНП» МТ в количестве 1 шт., стоимостью 3 011 250 грн., установку «ВУ-2М» М в количестве 1 шт., стоимостью 5 030 300 грн., а всего товара на общую сумму 10 975 448 грн.» с учётом НДС 1 829 241, 33 грн., зная, что ЧП ТПК «Укрпромавто» хозяйственной деятельности не осуществляет и в наличии такого товара не имеет;
2) получил от ОСОБА_3 подделанную налоговую накладную от 29.01.2003 № 29-1, составленную и подписанную от имени директора ЧП ТПК «Укрпромавто» ОСОБА_16 неустановленными следствием лицами, и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлён о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отображение по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) совместно с директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 составил и подписал, а также заверил печатью своего предприятия договор купли продажи от 25.02.2003 № 25/02/03 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), с внесенными в него заведомо ложными сведениями о том, что продавец передает, а покупатель получает и оплачивает в срок до 01.06.2003 следующий товар: «установки «Булат 6м ТНП» М и «Булат 6м ТНП» МТ, и установку «ВУ-2М» М», а также дополнительное соглашения от 28.02.2003 к договору, согласно которого срок оплаты указанного товара продлевается до 31.12.2004, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
5) составил расходную накладную от 28.02.2003 № 28/02-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704, внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес поставщика ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕШ № 519978 от 28.02.2003, следующего товара: «установок «Булат 6м ТНП» М - 1 шт. стоимостью 2 913 450,00 грн., «Булат 6м ТНП» МТ - 1 шт. стоимостью 3 011 250,00 грн., «ВУ-2М» М - 1 шт., стоимостью 5 030 300,00 грн. на общую сумму 10 955 000,00 грн., с учетом НДС 1 825 833,33 грн.», а также подписал её в графе «Отгрузил» и заверил печатью предприятия.
6) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, предоставил бухгалтеру предприятия ОСОБА_17 вышеуказанную поддельную расходную накладную для составления налоговой накладной.
28.02.2003 ОСОБА_17, не будучи осведомленном о преступной деятельности ОСОБА_6, на основании предоставленной ему расходной накладной составил налоговую накладную от 28.02.2003 №28/02-01 с ложными сведениями, в частности:
- что продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 28.02.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка «Булат 6м ТНП» М - 1 шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., установка «Булат 6м ТНП» МТ- 1 шт. стоимостью 2 509 375, 00 грн., установка «ВУ-2М» М-1 шт., стоимостью 4 191 916,67 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 9 129 166,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1 825 833,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 10 955 000,00 грн. и подписал указанную налоговую накладную как бухгалтер предприятия, а ОСОБА_6 заверил печатью предприятия и передал ее директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;
После того, как ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в незаконном завладении бюджетными денежными средствами, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_5 выполнить отведенную ему роль в данном преступлении.
Так, ОСОБА_5 как директор ЧФ «Крафт», находясь в помещении своего предприятия по адресу: Харьков, ул. Клочковская, 321, выполнил следующие действия:
1) подписал в графе «получил» расходную накладную от 28.02.2003 № 28/02-01, составленную ОСОБА_6 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ОСОБА_5 якобы получает по доверенности ЯЕШ № 519978 от 28.02.2003 от ООО фирма «Иннес» следующий товар: «установку «Булат 6м ТНП» М в количестве 1 шт., стоимостью 2 913 450 грн., установку «Булат 6м ТНП» МТ в количестве 1 шт., стоимостью 3 011 250 грн., установку «ВУ-2М» М в количестве 1 шт., стоимостью 5 030 300 грн., а всего товара на общую сумму 10 955 000,00 грн.» с учётом НДС 1 825 833, 33 грн., зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 поддельную налоговую накладную от 28.02.2003 №28/02-01, зарегистрировал её в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведении ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание подписать директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), действуя вопреки интересам предприятия и государства, подписал поддельные договор аренды от 27.02.2003 № 27/02/03 и дополнительное соглашение к нему № 1 от 28.02.2003.
На основании вышеуказанного поддельного договора аренды ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 в г. Харькове составили и подписали акт приёма - передачи (приложение № 1 к договору аренды 27.02.2003 № 27/02/03) от 28.02.2003, в который внесли ложные сведения о том, что ЧФ «Крафт» (арендодатель) в лице директора ОСОБА_5 передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (арендатор) в лице директора ОСОБА_3 принимает в аренду следующее оборудование:
- установку «Булат 6м ТНП»М в количестве 1 шт., стоимостью 2 913 450 грн.;
- установку «Булат 6м ТНП»МТ в количестве 1 шт., стоимостью 3 011 250 грн.;
- установку «ВУ-2М» М в количестве 1 шт., стоимостью 5 030 300 грн.,
достоверно зная, что такого оборудование нет, в связи с чем у ОСОБА_5 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное оборудование.
Организовав получение у ЧФ «Крафт» по результатам отчётного периода отрицательную разницу между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода, и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего у ЧФ «Крафт» в результате якобы приобретения вышеуказанного дорогостоящего оборудования, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_5 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за февраль 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине марта 2003 года в г. Харькове директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3, злоупотребляя своим служебным положением, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧФ «Крафт» за февраль 2003 года, куда внёс следующие заведомо ложные сведения:
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 9179795, а в колонке «Б» - 1835959;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 1835959;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 1822487;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 1822487;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 1822487;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_5 поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20 марта 2003 г., в графах «директор» и «бухгалтер» - свою подпись и написал «ОСОБА_5Ю.», а также заверил печатью ЧФ «Крафт».
После чего 20.03.2003 ОСОБА_5 по указанию ОСОБА_3 предоставил данную декларацию в ГНИ в Червонозаводском районе г.Харькова, где она была зарегистрирована под № 6838, достоверно зная, что основанием для возмещения НДС являются исключительно данные налоговой декларации за отчётный период (п.2.1. Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом ГНА и Государственного казначейства Украины от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 08.06.2001 за № 489/5680).
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом (ОСОБА_5Ю.) своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в ходе проведения сотрудниками налоговых инспекций обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили им поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_5, действуя по указанию ОСОБА_3, во время проведения документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ЧФ «Крафт» за период с 01.02.2003 по 01.04.2003, в помещении ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Богдана Хмельницкого, 17 предъявил следующие поддельные документы, подтверждающие якобы приобретение товарно-материальных ценностей и последующую передачу их в аренду:
- договор купли продажи от 25.02.2003 № 25/02-03 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает в срок до 01.06.2003 «установки «Булат 6м ТНП»М и «Булат 6м ТНП» МТ, установку «ВУ-2М» М», а также дополнительное соглашение от 28.02.2003 к договору, согласно которого срок оплаты указанного товара продлевается до 31.12.2004;
- расходную накладную от 28.02.2003 № 28/02-01, о якобы приобретении ЧФ «Крафт» у ООО фирма «Иннес» «установки «Булат 6м ТНП»М - 1 шт. стоимостью 2 913 450,00 грн., «Булат 6м ТНП»МТ- 1 шт. стоимостью 3 011 250, 00 грн., «ВУ-2М» М-1 шт., стоимостью 5 030 300,00 грн. на общую сумму 10 955 000,00 грн., с учетом НДС 1 825 833,33 грн.»;
- налоговую накладную от 28.02.2003 №28/02-01, с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 28.02.2003; о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка «Булат 6м ТНП»М - 1 шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., установка «Булат 6м ТНП»МТ- 1 шт. стоимостью 2 509 375, 00 грн., установка «ВУ-2М» М-1 шт., стоимостью 4 191 916,67 грн.; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1 825 833,33 грн.; об общей сумме с НДС (раздел VII) - 10 955 000,00 грн.;
- книги учёта приобретений и продаж товаров (работ, услуг) за период с 01.02.03 по 31.03.03;
- главную книгу в виде оборотно-сальдовых ведомостей за период с 01.02.03 по 31.03.03;
- декларацию по НДС ЧФ «Крафт» за февраль 2003 года;
- приказ от 27.05.2003 № 18 о назначении проведения инвентаризации основных фондов ЧФ «Крафт» и создании комиссии в составе председателя комиссии ОСОБА_5, члена комиссии ОСОБА_19;
- инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей - оборудования, составленную ОСОБА_5 о наличии в ЧФ «Крафт» (место хранения не указано) установок «Булат 6м ТНП»М - 1шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., «Булат 6м ТНП»МТ- 1 шт. 2 509 375, 00 грн., «ВУ-2М» М-1 шт., стоимостью 4 191 917 грн.;
- договор аренды от 27.02.2003 № 27/02/03, согласно которого ЧФ «Крафт» передаёт в аренду выше указанное оборудование и дополнительное соглашение к нему от 28.02.2003, согласно которому продлевается срок аренды оборудования до 27.02.2004;
- инвентарные карточки ЧФ «Крафт» под номерами соответственно 1, 2, 3, с ложными данными о наличии оборудования - установки «Булат 6м ТНП»М -1шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., «Булат 6м ТНП»МТ- 1шт. стоимостью 2 509 375, 00 грн., «ВУ-2М» М-1 шт., стоимостью 4 191 917 грн. и ввода его в эксплуатацию 28.02.2003, подписанные им лично;
- акт приёма - передачи (приложение №1 к договору аренды 27.02.2003 № 27/02/03) от 28.02.2003 с ложными сведения о передаче ЧФ «Крафт» ЗАО «ЦНТИ» указанного оборудования.
Кроме того, с целью получения положительных выводов по документальной проверке ОСОБА_5 по указанию ОСОБА_3 предоставил сотрудникам налоговой инспекции составленную им справку о проведении инвентаризации остатков товарно-материальных ценностей на ЧФ «Крафт» по состоянию на 27.05.2003, в которую внес заведомо ложные данные о том, что в феврале 2003 года ЧФ «Крафт» приобрела и на момент инвентаризации имеет в наличии оборудование - установки «Булат 6м ТНП» М - 1 шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., «Булат 6м ТНП» МТ - 1 шт. стоимостью 2 509 375,00 грн., «ВУ-2М» М -1 шт., стоимостью 4 191 917 грн.
С целью введения в заблуждение сотрудников налоговой инспекции, проводивших проверку законности заявленного к возмещению суммы НДС, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 под видом приобретенного оборудования предъявили старшему оперуполномоченному отдела налоговой милиции ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_20 ящики с неустановленными предметами и отказались их вскрывать, сославшись на коммерческую тайну. Также ОСОБА_3 и ОСОБА_5 не смогли предоставить на якобы имеющееся у них оборудование техническую документацию.
Получив отказ старшего оперуполномоченного налоговой милиции ОСОБА_20 подписать справку об инвентаризации, ОСОБА_3 и ОСОБА_5 организовали подделку его подписи в справке об инвентаризации, которую в дальнейшем предоставили начальнику отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_21, которая проводила налоговую проверку.
На основании представленных ОСОБА_3 и ОСОБА_5 вышеуказанных поддельных документов, начальник отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_21, злоупотребив своим служебным положением, составила акт от 05.06.2003 №159-23-504/31235901 документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ЧФ «Крафт» за период с 01.02.2003 по 01.04.2003, в который внесла ложные сведения о наличии оборудования и подтверждающие право ЧФ «Крафт» на налоговый кредит за февраль 2003 года, который подписала сама, а также организовала подделку подписи старшего оперуполномоченного отдела налоговой милиции ОСОБА_20
Согласно выводов вышеуказанного акта суммы НДС заявленного директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 к возмещению из Государственного бюджета Украины за февраль 2003 года уменьшено на 314 грн. и за март 2003 года на 414341 грн.
Далее ОСОБА_5, действуя по указанию ОСОБА_3, приступил к легализации (отмыванию) похищенных из государственного бюджета Украины денежных средств путём незаконного возмещения НДС ЧФ «Крафт» за февраль 2003 года.
Так, ОСОБА_3, осуществляя руководство деятельностью преступной организацией, дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и директору ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 подготовить платёжные поручения на общую сумму 35 042 416,13 грн., с целью проведения «круговых» операций по счетам возглавляемых ими предприятий и ЗАО «ЦНТИ».
Тем самым, перечисляя по «кругу» по счетам ЗАО «ЦНТИ» - ЧФ «Крафт» - ООО «Иннес» денежные средства в сумме 880 000 грн., была создана видимость оплаты ЗАО «ЦНТИ» якобы поставленного ему 29.09.2003 ЧФ «Крафт» товара, по факту приобретения которого ЗАО «ЦНТИ» незаконно получено из бюджета возмещение НДС за сентябрь 2003 года на сумму 5 808 370 грн.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3 и ОСОБА_5 легализовала денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ЧФ «Крафт» за февраль 2003 года.
Далее ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией, в августе 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением и легализации денежных средств, добытых преступным путем, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов в августе 2003 года осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ООО «Квант-сервис» г. Луганск - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
По результатам проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_3 как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ» должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за август 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЗАО «ЦНТИ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в августе 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, выполнил следующие незаконные действия:
1) подписал и заверил печатью предприятия, полученный от ОСОБА_3, составленный по указанию последнего неустановленными лицами, договор купли-продажи от 01.06.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ООО «Квант-сервис» (продавец). Согласно договора продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) подписал в графе «принял»
3) изготовил и подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 налоговую накладную от 20.08.2003 № 20/08?01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка «Булат 6м » - 1 шт. стоимостью 2 408 333,33 грн
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 2 408 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 481 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 2 890 000,00 грн.;
4) налоговую накладную от 29.08.2003 №29/08-01, куда внес заведомо ложные сведения, в частности:
- что продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: электронно-лучевая пушка с высокочастотной ионизацией в количестве 1 шт., стоимостью 2078466,67 грн., электронно-лучевая пушка с сепарацией плазменного потока в количестве 1 шт., стоимостью 1662625 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт. стоимостью 1245958,33 грн., источник газовой плазмы в количестве 1 шт. стоимостью 1245954,17 грн., энергокомплекс для питания электронной пушки в количестве 1 шт. стоимостью 830108,33 грн., пост откачки типа АВЭД в количестве 1 шт. стоимостью 830119,67 грн., вакуумная камера 1м3 из нержавеющей стали для откачки в количестве 1 шт. стоимостью 415104,17 грн., на общую сумму 8 308 333,33 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 8 308 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1661666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 9 970 000,00 грн.;
5) налоговую накладную от 31.08.2003 № 31/08-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 31.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: продукты питания на общую сумму 407 500,01 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 407 500,01 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 81 500,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 489 000,01 грн.;
6) налоговую накладную от 29.08.2003 № 29/08-02, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: инструменты на общую сумму 10 421,46 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 10 421,46 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 084,29 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 12 505,75 грн.
После этого, убедившись, что ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 выполнить отведенную ему в совершении преступления роль.
Так, ОСОБА_5, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 совершил следующие противоправные действия:
- получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 подделанные последним налоговые накладные от 20.08.2003 № 20/08-1, от 29.08.2003 №29/08-01, от 29.08.2003 № 29/08-02, от 31.08.2003 № 31/08-01 и зарегистрировал их в книге учёта приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственной операции, для введения в заблуждение контролирующие налоговые органы, без оформления первичных бухгалтерских документов внести записи в журнале учета продаж товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт» о якобы реализации товаров предприятию ЗАО «ЦНТИ».
ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, без оформления первичных бухгалтерских документов сделал в журнале учета продаж товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт» следующие записи:
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 2 425 000,00 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 485 000,00 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - Отгр. н. № 20/08-1, в графе 25 «дата проведения расчетов» - 20.08.2003;
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 8 333 333,33 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 1 666 666,67 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - б/н расч., в графе 25 «дата проведения расчетов» - 21.08.2003;
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 10 475,21 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 2 095,04 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - Отгр. н. № 29/08-2, в графе 25 «дата проведения расчетов» - 29.08.2003;
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 407 916,67 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 81 583,33 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - Отгр. н. № 31/08-1, в графе 25 «дата проведения расчетов» - 31.08.2003.
А в действительности достоверно зная, что поставки товаров не было и следовательно, отгрузки товаров в адрес ЗАО «ЦНТИ» также не было.
Далее, ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, не получив от ОСОБА_5 налоговые накладные, а также при отсутствии поставки товара и оплаты за него, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственных операций, внес записи в журнал учета покупок товаров, работ (услуг) о якобы приобретении товаров у предприятия ЧФ «Крафт» по налоговым накладным:
от 20.08.2003 №20/08-01 на общую сумму 2 910 000 грн. с учетом НДС 485 000 грн.;
от 20.08.2003 № 20/08-2 на общую сумму 10 000 000 грн. с учетом НДС 1 666 666,67 грн.,
от 29.08.2003 № 29/08-2 на общую сумму 12 570, 25 грн., с учетом НДС 2 095,04 грн.,
Организовав таким образом получение у ЗАО «ЦНТИ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанных товаров, ОСОБА_3 в середине сентября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 действуя как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, составил декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за август 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 496 525;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 496 525;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 12 002 030, а в колонке «Б» - 2 400 406;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 2 400 406;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 2 301 101;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 2 301 101;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 2 301 101;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_3 поставил в графе «дата предоставления декларации» - 22.09.2003, в графах «директор» и «бухгалтер» - свою подпись и написал «ОСОБА_3В.», а также заверил печатью ЗАО «ЦНТИ».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в ходе проведения сотрудниками налоговой инспекции внеплановой обязательной налоговой проверки предоставили им поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_3 во время проведения документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ЗАО «ЦНТИ» за период июль, август 2003 г. в помещении ГНИ в Ленинском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Карла Маркса, 30 предъявил следующие поддельные документы, подтверждающие якобы приобретение товарно-материальных ценностей:
- книги учёта приобретений и продаж товаров (работ, услуг) за период июль, август 2003 года;
- декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за август 2003 года;
- приказ от 02.01.2003 № 1 об учетной политике на предприятии ЗАО «ЦНТИ» с приложениями, согласно которого ответственным за оприходование материалов является директор ОСОБА_3;
- приказ от 01.11.2003 № 7 о проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей и нематериальных активов ЗАО «ЦНТИ» и создании комиссии в составе председателя комиссии ОСОБА_3, членов комиссии ОСОБА_11 и ОСОБА_7
На основании вышеуказанных поддельных документов, представленных ОСОБА_3, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_24 без проверки фактического наличия имущества, без получения результатов встречных проверок составлен акт от 07.11.2003 № 435/23-504/131 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений налогового обязательства и налогового кредита по НДС ЗАО «ЦНТИ» июль, август 2003 г., согласно выводов которого подтверждена законность заявленного ЗАО «ЦНТИ» возмещения НДС в сумме 2 301 095,68 грн.
29.12.2003 на основании вышеуказанного акта от 07.11.2003 № 435/23-504/131, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_25 в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлено заключение № 415 о сумме возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за август 2003 года на сумму 2 301 095,68 грн., которое подписала начальник ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_26
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, ОСОБА_5 совместно с ОСОБА_3 легализовали похищенные из государственного бюджета Украины вышеуказанные денежные средства путем проведения с ними финансовых операций, в том числе с использованием счета предприятия ЧФ «Крафт».
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3 и ОСОБА_5 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за август 2003 года.
Далее ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией, в сентябре 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов в сентябре 2003 года осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ООО «Квант-сервис» г. Луганск - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_3 должен был как директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за сентябрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЗАО «ЦНТИ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в сентябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, а также ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал ранее полученный от ОСОБА_3 договор купли-продажи от 01.06.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ООО «Квант-сервис» (продавец), согласно с которым продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.09.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 505100 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 573000 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14813700 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 11815000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 906400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 928000 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 505800 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1678000 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 31725000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 6345000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 38070000,00 грн. и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.09.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 505100 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 573000 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14813700 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 11815000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 906400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 928000 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 505800 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1678000 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 31725000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 6345000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 38070000,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
6) составил расходную накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 560500 от 22.09.2003, следующего товара: «AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 505100 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 573000 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14813700 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 11815000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 906400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 928000 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 505800 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1678000 грн., а всего на общую сумму 38070000,00 грн.», с учётом НДС 6345000,00 грн., достоверно зная, что данного оборудования у ООО фирма «Иннес» нет.
После этого, убедившись, что ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
Так, ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие противоправные действия:
1) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, подделанную и подписанную последним налоговую накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01, после чего зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) на основании поддельной доверенности серии НАИ №560500 от 22.09.2003 получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 подделанную и подписанную последним расходную накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01, подписал ее в графе «Принял» и заверил печатью предприятия ЧФ «Крафт»;
3) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 29.09.2003 №29/09-1, в которую внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ЗАО «ЦНТИ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.09.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 465900 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 519985 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14344767 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 10750000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 830400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 821800 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 422382,4 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1569723,94 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29724958,34 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5944991,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 35669950,01 грн.;
4) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3, достоверно зная, что указанных выше товарно-материальных ценностей не существует;
5) зарегистрировал указанную накладную в книге учёта продаж, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 36 «расчеты с покупателями и подрядчиками»;
6) составил расходную накладную от 29.09.2003 № 29/09-1, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ № 602738 от 29.09.2003, следующего товара: «AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 465900 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 519985 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14344767 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 10750000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 830400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 821800 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 422382,4 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1569723,94 грн., а всего на общую сумму 35669950,01 грн.», с учётом НДС 5944991,67 грн., подписал в графе «Сдал» и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3, достоверно зная, что данного оборудования у ЧФ «Крафт» нет.
Далее, ОСОБА_3 в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, принял от ОСОБА_5 налоговую накладную от 29.09.2003 №29/09-1 на общую сумму 35669950,01 грн., с учетом НДС 5944991,67 грн., которую зарегистрировал в книге учета приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведении ими документальных проверок, а также отображения по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Организовав получение у ЗАО «ЦНТИ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанных товаров, ОСОБА_3 в середине октября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, составил декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 684365 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 136873;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 684365;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 684365;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 136873;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 29726215, а в колонке «Б» - 5945243;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 5945243;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 5808370;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 5808370;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 5808370;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_3 поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20.10.2003, в графах «директор» и «бухгалтер» - свою подпись и заверил печатью ЗАО «ЦНТИ».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_3 во время проведения документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ЗАО «ЦНТИ» за период сентябрь, октябрь 2003 г. в помещении ГНИ в Ленинском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Карла Маркса, 30 предъявил следующие поддельные документы, подтверждающие приобретение товарно-материальных ценностей:
- журналы учёта приобретений и продаж товаров (работ, услуг) за период сентябрь, октябрь 2003 года;
- декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года;
- приказ от 02.01.2003 № 1 об учетной политике на предприятии ЗАО «ЦНТИ» с приложениями, согласно которого ответственным за оприходование материалов является директор ОСОБА_3;
- приказ о проведении контрольной проверки инвентаризационных ценностей б/н от 05.12.2003;
На основании представленных ОСОБА_3 вышеуказанных поддельных документов, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Ленинском районе г.Харькова ОСОБА_24 без достаточной проверки и предоставления первичных бухгалтерских документов, а именно расходных и налоговых накладных, подтверждающих факт приобретения товара, без проверки фактического наличия имущества составлен акт от 15.12.2003 № 493/23-504/148 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений налогового обязательства и налогового кредита по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь, октябрь 2003 г., согласно выводов которого подтверждена законность заявленного ЗАО «ЦНТИ» возмещения НДС за сентябрь 2003 года в сумме 5808370,00 грн.
На основании акта проверки от 15.12.2003 № 493/23-504/148 начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_25, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года, а именно:
- от 30.01.2004 № 422 на сумму 2 000 000,00 грн. и № 423 на сумму 500 000 грн., подписанные начальником ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_26;
- от 31.01.2004 № 424 на сумму 1 200 000,00 грн., № 425 на сумму 566 000 грн., №431 на сумму 1 542 370,00 грн. подписанные начальником ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_26, а всего на общую сумму 5 808 370,00 грн.
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 легализовали вышеуказанные похищенные из государственного бюджета Украины денежные средства путём проведения с ними финансовых операций с использованием счета ЧФ «Крафт» и для ведения хозяйственной деятельности ЗАО «ЦНТИ».
Указанные платежные поручения ОСОБА_3, после подписания и заверения печатью ЗАО «ЦНТИ», предоставил в ОАО КБ «Надра» ХРУ для проведения платежных операций, которые были выполнены и деньги в сумме 1 100 000 грн. были перечислены на счёт ЧФ «Крафт» и в сумме 5 400 000 грн. на счет ЧП «Дигма».
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3 и ОСОБА_5 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года.
Далее ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией, в октябре 2003 года в г. Харькове, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов в октябре 2003 года осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ООО «Квант-сервис» г. Луганск - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_3 должен был как директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за октябрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЗАО «ЦНТИ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, а также ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал ранее полученный от ОСОБА_3 поддельный договор купли-продажи от 01.06.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ООО «Квант-сервис» (продавец), согласно с которым продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) получил от ОСОБА_3 составленные и подписанные от имени директора ООО «Квант-сервис» ОСОБА_27 по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами поддельные налоговые накладные:
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: автономный источник АД-8М в количестве 5 шт. общей стоимостью 1032083,34 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 1032083,34 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 206416,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 1238500,00 грн.,
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 05.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка плазменной сипарации ПС-1 в количестве 1 шт. стоимостью 29166666,67 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29166666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5833333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 35000000,00 грн.,
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 10.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: многофункциональная экспериментально-технологическая вакуумная установка ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией в количестве 1 шт. стоимостью 7156127,83 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 7156127,83 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1431225,57 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 8587353,40 грн.,
и передал их бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес» вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать указанные налоговые накладные в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) подписал в графе «Принял» и заверил печатью предприятия, составленные по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами:
- о факте поставки от ООО «Квант-сервис» г. Луганск в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» установки плазменной сипарации ПС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 35000000,00 грн., с учётом НДС 5833333, 33 грн.;
- о факте поставки от ООО «Квант-сервис» г. Луганск в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» автономного источника электроэнергии АД-8М в количестве 5 шт., стоимостью 206416,67 грн. за 1 шт., а всего на общую сумму 1238500,00 грн., с учётом НДС 206416, 67 грн.;
- о факте поставки от ООО «Квант-сервис» г. Луганск в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» многофункциональной экспериментально-технической вакуумной установки ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией в количестве 1 шт., стоимостью 8587353,40 грн., с учётом НДС 1431225,57 грн., достоверно зная, что данного оборудования у ООО «Квант-сервис» в наличии нет;
5) совместно с директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 подписал договор купли продажи от 05.09.2003 № 05/09, в который были внесены заведомо ложные сведения о том, что «Продавец» - ООО фирма «Иннес» передает, а «Покупатель» - ЧФ «Крафт» получает и оплачивает товары в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара в течение семи дней от момента требования. При этом, достоверно зная, что условия договора выполняться не будут;
6) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил:
а) налоговую накладную от 03.10.2003 № 03/10-02, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «авт. ист. элект-гии АД-8М - 5 шт., цена за 1 шт. 206 500,00 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 1032500,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 206500,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 1239000,00 грн.;
б) налоговую накладную от 05.10.2003 № 05/10-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 05.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка плаз. сепарации ПС-1 в количестве 1 шт. стоимостью 29167083,33 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 29167083,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5833416,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 35000500,00 грн.,
в) налоговую накладную от 10.10.2003 № 10/10-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 10.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «ЭТВ установка ИОПИ в количестве 1 шт. стоимостью 7156377,83 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 7156377,83 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1431275,57 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 8587653,40 грн.;
7) подписал указанные налоговые накладные в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
После этого, убедившись, что ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 исполнить отведенную ему в совершении преступления роль.
ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3 и находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 совершил следующие противоправные действия:
1) совместно с директором ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 подписал договор купли продажи от 05.09.2003 № 05/09, в который были внесены ложные сведения о том, что «Продавец» - ООО фирма «Иннес» передает, а «Покупатель» - ЧФ «Крафт» получает и оплачивает товары в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара в течение семи дней от момента требования. При этом, достоверно зная, что товар отсутствует и условия договора выполняться не будут;
2) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, подделанные и подписанные последним налоговые накладные от 03.10.2003 № 03/10-02, от 05.10.2003 № 05/10-01, от 10.10.2003 № 10/10-01, после чего зарегистрировал их в книге учёта приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 без оформления первичных бухгалтерских документов сделал записи в журнале учета продаж ЧФ «Крафт», в которые внес заведомо ложные сведения о том, что им выданы следующие налоговые накладные:
03.10.2003 № 03/10-1 о поставке в адрес ЗАО «ЦНТИ» товарно-материальных ценностей на сумму 1 240 000 грн. с учетом НДС в сумме 206666,67 грн., товар отгружен 03.10.2003, оплата произведена за наличный расчет 03.10.2003;
05.10.2003 № 05/10-1 о поставке в адрес ЗАО «ЦНТИ» товарно-материальных ценностей на сумму 35 001 500 грн. с учетом НДС в сумме 5833583,33 грн., товар отгружен 05.10.2003, оплата произведена за наличный расчет 05.10.2003;
31.10.2003 № 31/10-2 о поставке в адрес ЗАО «ЦНТИ» товарно-материальных ценностей на сумму 8 588 653,40 грн. с учетом НДС в сумме 1 431 442,23 грн., товар отгружен 31.10.2003, оплата произведена за наличный расчет 31.10.2003, хотя фактически отгрузки товара не было, оплата не производилась, следовательно не было оснований для выдачи налоговых накладных.
Организовав, таким образом, получение у ЗАО «ЦНТИ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода, и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения вышеуказанных товаров, ОСОБА_3 в ноября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, составил декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года, в которую внес следующие заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 119444840 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 23888968;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 125449745;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 125449745;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 23888968;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 155672935, а в колонке «Б» - 31134587;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 31134587;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 7245619;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 7245619;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 7245619;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_3 поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20.11.2003 , в графах «директор» и «бухгалтер» - свою подпись и заверил печатью ЗАО «ЦНТИ».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_3 во время проведения документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ЗАО «ЦНТИ» за период сентябрь, октябрь 2003 г. в помещении ГНИ в Ленинском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Карла Маркса, 30 предъявил следующие поддельные документы, якобы подтверждающие приобретение товарно-материальных ценностей:
- журналы учёта приобретений и продаж товаров (работ, услуг) за период сентябрь, октябрь 2003 года;
- декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года;
- приказ от 02.01.2003 № 1 об учетной политике на предприятии ЗАО «ЦНТИ» с приложениями, согласно которого ответственным за оприходование материалов является директор ОСОБА_3;
- акт контрольной проверки инвентаризационных ценностей б/н от 05.12.2003;
На основании представленных ОСОБА_3 вышеуказанных поддельных документов, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Ленинском районе г.Харькова ОСОБА_24 без достаточной проверки и предоставления ей первичных бухгалтерских документов, а именно расходных и налоговых накладных, подтверждающих факт приобретения товара, без проверки фактического наличия имущества составила акт от 15.12.2003 № 493/23-504/148 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений налогового обязательства и налогового кредита по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь, октябрь 2003 г., согласно выводов которого подтверждена законность заявленного ЗАО «ЦНТИ» возмещения НДС за октябрь 2003 года в сумме 7209557,08 грн.
На основании акта проверки от 15.12.2003 № 493/23-504/148 начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_25, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года, а именно:
от 27.02.2004 № 444 на сумму 400 000 грн.;
от 26.03.2004 № 451 на сумму 1 000 000 грн.;
от 29.03.2004 № 459 на сумму 3 000 000 грн.;
от 20.05.2004 № 497 на сумму 5235,73 грн.;
от 28.05.2004 № 527 на сумму 1 000 000 грн., которые подписала начальник ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_26
Оставшейся денежной суммой 5235,73 грн., полученной в качестве незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года, ОСОБА_3, распорядился по собственному усмотрению и 19.05.2004 предоставил в ГНИ Ленинского района г. Харькова письмо №9 с просьбой направить данные денежные средства в счет уплаты предприятием налога на прибыль за 1 квартал 2004 года.
21.05.2004 отделением Государственного казначейства в Ленинском районе г. Харькова платежным поручением № 76 указанные денежные средства в сумме 5235,73 грн. были перечислены в счет уплаты ЗАО «ЦНТИ» налога на прибыль.
Всего в виде незаконного возмещения НДС предприятию ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_6 завладели денежными средствами на общую сумму 5 405 235,73 грн., которыми имели реальную возможность распорядиться.
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 легализовали вышеуказанные похищенные из государственного бюджета Украины денежные средства путём проведения с ними финансовых операций с использованием счета ЧФ «Крафт» и ведения хозяйственной деятельности ЗАО «ЦНТИ».
Указанные платежные поручения ОСОБА_3, после подписания и заверения печатью ЗАО «ЦНТИ», предоставил в ОАО КБ «Надра» ХРУ для проведения платежных операций, которые были выполнены и 31.03.2004 деньги в сумме 2 000 000 грн. были перечислены на счет ЧП «Дигма».
Указанное платежное поручение ОСОБА_3, после подписания и заверения печатью ЗАО «ЦНТИ», предоставил в ОАО КБ «Надра» ХРУ для проведения платежной операции, которая была выполнена и 04.06.2004 деньги в сумме 1 500 000 грн. были перечислены на счёт ЧФ «Крафт».
Кроме того, 31.03.2004 ОСОБА_3, находясь в офисе ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 выписал кассовый чек № 449 на получение через кассу филиала ОАО КБ «Надра» Харьковского РУ в качестве финансовой помощи денежных средств в сумме 2 000 000 грн.
Указанный чек ОСОБА_3, после подписания и заверения печатью ЗАО «ЦНТИ» предоставил в кассу филиала ОАО КБ «Надра» Харьковского РУ для проведения платежной операции, которая была выполнена и им были получены наличные денежные средства в сумме 2 000 000 грн., которые он разделил между членами преступной организации.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3 и ОСОБА_5 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года.
Так, в октябре 2003 года ОСОБА_3, в г. Харькове, продолжая руководство деятельностью преступной организации, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 и учредителя, а в последствии директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
Дальше во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 08.10.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных, и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ЧП «Юма» г. Запорожье - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ООО Компания «МИГ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_8 должна была обеспечить подачу директором ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9, злоупотребившей своим служебным положением, в ГНИ по месту регистрации предприятия декларации о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО Компания «МИГ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) получил от ОСОБА_3, подписал и заверил печатью предприятия договор купли-продажи от 02.06.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ЧП «Юма» (продавец), составленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами. Согласно данного договора, продавец якобы передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) подписал в графе «Принял» и заверил печатью предприятия, составленную по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, расходную накладную от 08.10.2003 без номера, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 были внесёны заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Юма» г. Запорожье в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» следующего товара: «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1065 343,33 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму 2 639 600,00 грн., с учётом НДС 439 916, 67 грн.;
3) получил от ОСОБА_3 поддельную налоговую накладную от 08.10.2003 № 248-10, составленную по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, с целью её использования для предъявления работникам ГНИ во время проведении ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
4) изготовил, подписал в графе «отпустил» и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 расходную накладную от 08.10.2003 № 08/10-01, с внесенными заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он якобы продает, а директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 получает следующий товар: «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 404,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 262,67 грн.», а всего на общую сумму 2 639 600,00 грн., с учётом НДС 439933,33 грн.;
5) изготовил и подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 налоговую накладную от 08.10.2003 №08/10-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 08.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 404,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 262,67 грн.», а всего на общую сумму 2 199 666, 67 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 2 199 666, 67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 439 933,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 2 639 600,00 грн.
После того, как ОСОБА_6 выполнил отведенную ему роль, следующий участник преступной организации - директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) изготовил, подписал, заверил печатью своего предприятия и передал учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 договор купли-продажи от 07.10.2003 № 07/10 между ЧП «МВВ плюс» (продавец) и ООО Компания «МИГ» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) изготовил, подписал в графе «сдал» и передал учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 расходную накладную от 08.10.2003 № 8-01, с внесенными заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он якобы продает, а директор ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 получает товар - «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму 2 640 000,00 грн., с учётом НДС 440 000,00 грн.;
3) изготовил, подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 08.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн., а всего на общую сумму 2 200 000, 00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 2 200 000, 00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 440 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 2 640 000,00 грн.
После этого ОСОБА_3, поручил учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, как активному участнику преступной организации, выполнить свою роль в совершении преступления.
Так, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13 ком. 7 совершила следующие действия:
1) склонила директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9, не посвящая её в деятельность преступной организации, к подписанию как директор предприятия договора купли-продажи от 07.10.2003 № 07/10 между ЧП «МВВ плюс» и ООО Компания «МИГ»;
2) передала директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 составленные и подписанные директором ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 поддельные расходную накладную от 08.10.2003 № 8-01 и налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01, с целью регистрации их в книге учёта приобретений и использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_8, по указанию ОСОБА_3, с целью затруднить проверку сотрудниками налоговой инспекции фактического наличия приобретенного у ЧП «МВВ плюс» оборудования, находясь, по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, составила следующие документы:
- договор ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10, согласно с которым ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 (поклажедатель) якобы передаёт, а ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 (хранитель) принимает и обязуется хранить имущество, переданное Поклажедателем, количество и цена которого указана в накладной или акте, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить это имущество в сохранности, а Поклажедатель обязуется оплатить услуги Хранителя. Оплата в сумме 100 грн. в месяц производится в течение ста восьмидесяти дней после месяца услуг хранения;
- дополнительное соглашение от 15.10.2003 к договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 с изменением п. 3.2 договора - «Оплата производится в течение года после месяца услуг хранения»
08.10.2003 ОСОБА_8 находясь в помещении ООО Компания «МИГ», по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, на основании вышеуказанного договора, составила поддельный акт приема-передачи от 08.10.2003 к договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10, согласно которого «Поклажедатель» - ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 якобы передает, а «Хранитель» - ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 принимает на хранение «процессор Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., процессор Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму с учетом НДС 2 640 000,00 грн.
После чего ОСОБА_8, не посвящая в свои преступные планы, убедила директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 злоупотребить своим служебным положением и подписать в графе «Поклажедатель» вышеуказанные поддельные договор ответственного хранения, дополнительное соглашение к нему и акт приема-передачи, а затем передала эти документы на подпись ОСОБА_11
Организовав получение у ООО Компания «МИГ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения вышеуказанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 организовать отображение этой разницы в декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
Выполняя указания ОСОБА_3 учредитель ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8Г, в середине ноября 2003 года в г. Харькове, не являясь на тот момент должностным лицом, организовала составление директором ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года, куда необходимо было внести ложные сведения о возмещении НДС.
В середине ноября 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_9, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, действуя как должностное лицо - директор ООО Компания «МИГ», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_8, внесла в декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года следующие заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 223176;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 223176;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 2219423, а в колонке «Б» - 443885;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 443885;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 25.1.1 «по налогу на добавленную стоимость» в колонке «А» - указала 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_9 поставила в графе «дата предоставления декларации» - 20 ноября 2003 г., а в графах «директор» и «бухгалтер» свою подпись и заверила печатью ООО Компания «МИГ».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_8, ОСОБА_11 и ОСОБА_6 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_8, будучи уже директором ООО Компания «МИГ», во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ООО Компания «МИГ» за период с 02.09.2003 по 30.10.2003, в помещении ГНИ в Киевском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Чернышевского, 41 предоставила следующие поддельные документы:
- инвентаризационную ведомость от 28.11.2003, согласно которой комиссией в составе ОСОБА_11, ОСОБА_9 и под председательством ОСОБА_8 проведена инвентаризация находящейся на складе ЧП «МВВ плюс» по адресу АДРЕСА_1 (домашний адрес ОСОБА_11В.) продукции «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт.», которая принадлежит ООО Компания «МИГ» и передана согласно договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 на ответственное хранение, и на момент проведения инвентаризации находится в наличии в полном объеме и хранится по вышеуказанному адресу;
- декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года;
- налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- договор ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 и акт приема-передачи к нему от 08.10.2003 с ложными сведениями о наличии товара и передаче его на хранение ЧП «МВВ плюс».
На основании вышеуказанных поддельных документов, государственным налоговым инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_28 составлен акт от 05.12.2003 № 5070/23-304 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, задекларированную к возмещению из бюджета ООО Компания «МИГ» за период с 02.09.2003 по 30.10.2003, согласно выводов которого сумма НДС в размере 399606 грн. за октябрь 2003 г. приостановлена к возмещению из бюджета до получения результатов встречных проверок предприятий - поставщиков по цепи до производителя или импортера.
Несмотря на то, что выводы акта налоговой проверки не позволяли до получения результатов встречных проверок возместить НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года, начальник отдела по возмещению НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_29, халатно отнесшись к своим служебным обязанностям, не дождавшись результатов всех встречных проверок, 26.03.2003 подготовил и подписал Заключение, в котором подтвердил законность заявленного к возмещению НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года в сумме 389 320,00 грн.
На основании предоставленного Заключения от 26.03.2004, подписанного ОСОБА_29, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, было составлено заключение от 29.03.2004 № 27 о сумме возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года, а именно на сумму 389 320,00 грн., которое в дальнейшем подписала начальник ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
29.03.2004 ОСОБА_8 подготовила и предоставила в отделение Государственного казначейства в Киевском районе г. Харькова письмо за №29-03/2 с просьбой о перечислении денежных средств по возмещению НДС на расчетный счет ООО Компания «МИГ» № НОМЕР_17 в ФБ «Финансы и Кредит» ООО в Харьковской области.
29.03.2004 на основании заключения ГНИ в Киевском районе г. Харькова № 27 от 29.03.2004, ОСОБА_3, ОСОБА_8, ОСОБА_6 и ОСОБА_11 из отделения Государственного казначейства в Киевском районе г. Харькова получили на счёт № НОМЕР_17 ООО Компания «МИГ» в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» ООО в Харьковской области по платежному поручению № 2 денежные средства в сумме 389 320,00 грн., которыми имели реальную возможность распорядиться.
Кроме того, с целью сокрытия следов преступления по незаконному возмещению НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года ОСОБА_3 организовал изготовление поддельных документов, создающих видимость оплаты по вышеуказанной сделке между ЧП «МВВ плюс» и ООО Компания «МИГ», а также продажи товара ниже цены его приобретения, таким образом, предоставив возможность ООО Компания «МИГ» уклониться от уплаты НДС после реализации товара.
ОСОБА_8, выполняя указания ОСОБА_3, подготовила поддельные документы (векселя), создающие видимость оплаты по сделке, хотя фактически данная оплата произведена не была и документы были изготовлены с целью дальнейшего предоставления их в случае проведения проверок сотрудниками налоговых инспекций.
Так, 30 марта 2003 года ОСОБА_8, в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13 ком. 7 заполнила заранее приобретенные в банковском учреждении бланки простых векселей:
Заполнив бланки вышеуказанных простых векселей, ОСОБА_8 поставила свою подпись в графе «Директор ОСОБА_8Г.» от имени векселедателя ООО Компания «МИГ» и заверила печатью своего предприятия, после чего сделала запись в индоссаментном ряду: «Платити наказу без обороту на мене. Директор ОСОБА_11В.». Возле указанной записи ОСОБА_11, по указанию ОСОБА_3 поставил свою подпись и заверил ее печатью ЧП «МВВ плюс», после чего вернул подписанные векселя ОСОБА_8, которая, не имея в действительности намерения передавать их ОСОБА_11В и производить оплату хранила их в арендуемом офисе ООО Компания «МИГ» по адресу г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13 ком. 7 до изъятия их 08.09.2004 работниками милиции при проведении обыска по данному уголовному делу.
В этот же день, 30.03.2004, продолжая выполнять указания ОСОБА_3, с целью затруднить проверку наличия оборудования и создания условий для невозможности возврата незаконно полученного ООО Компания «МИГ» НДС за октябрь 2003 г. Муфель И.Г., в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13 ком. 7 изготовила акт приема-передачи от 30.03.2004 к договору ответственного хранения от 30.03.2004 № 08/10, куда внесла ложные сведения о том, что «Хранитель» - ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 якобы передал, а «Поклажедатель» - ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 принял с хранения товар - Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн., а всего на общую сумму 2 640 000 грн., принадлежащие Поклажедателю на праве собственности. Данный акт был составлен в 2-х экземплярах и подписан со стороны ООО Компания «МИГ» директором ОСОБА_8, а со стороны ЧП «МВВ плюс» директором ОСОБА_11
После чего, по указанию ОСОБА_3 директор и учредитель ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 получила изготовленные неустановленными лицами:
-поддельный договор купли-продажи от 01.04.2004 № 01-04 между ООО Компания «МИГ» и ЧП «Аспид и Ко», согласно с которым «Продавец» ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 обязуется передать в собственность «Покупателя» ЧП «Аспид и Ко» в лице директора ОСОБА_33, а «Покупатель» принять и оплатить товар согласно накладных, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора, который подписала и заверила подпись печатью своего предприятия;
-поддельную расходную накладную от 19.04.2004 № РН-000091, куда были внесены заведомо ложные сведения о поставщике - ООО Компания «МИГ», Получателе - ЧП «Аспид и Ко», номенклатуре товара - Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 442 560,00 грн. Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 457 шт. стоимостью 575 820,00 грн., НДС в сумме 203676,00 грн., которую подписала в графе «Відвантажив» и заверила печатью своего предприятия;
-поддельную доверенность НАЧ № 030343, выданную 19.04.2004 на имя ОСОБА_33 на получение от ООО Компания «МИГ» товара на сумму 1 281 862,80 грн.
Хотя в действительности данного товара не было и на ЧП «Аспид и Ко» он не отгружался.
В дальнейшем при проведении налоговых проверок ОСОБА_8 неоднократно предъявляла вышеуказанные поддельные документы в качестве подтверждения невозможности возврата полученного НДС в связи с реализацией товара ниже цены приобретения. Так приобретенная 08.10.2003 у ЧП «МВВ плюс» компьютерная техника общей стоимостью 2 640 000,00 грн., была реализована 19.04.2004 в адрес ЧП «Аспид и Ко» за 1 222 056,00 грн., что на 1 417 944 грн. ниже цены приобретения, в результате чего были созданы условия для невозможности возврата незаконно полученного ООО Компания «МИГ» НДС за октябрь 2003 года.
Так, с целью придания видимости правомерного происхождения указанной суммы денежных средств, ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 предоставить для проведения финансовых операций счет ЧФ «Крафт» № НОМЕР_17, открытый в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» ООО в Харьковской области.
Оставшиеся похищенные денежные средства в сумме 107 000 грн. директор ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 использовала в хозяйственной деятельности предприятия, перечислив их на счет СПД ФЛ ОСОБА_34 в качестве оплаты за инструмент, а сумма 29 570 грн. по указанию ОСОБА_3 была снята ОСОБА_8 с расчётного счёта предприятия и израсходована членами преступной организации по собственному усмотрению.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_8 и ОСОБА_5 легализовала денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года.
Далее ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией в октябре 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 и Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 20.10.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ЧП «Юма» г.Запорожье - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ. Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за октябрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, кроме того, ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
2) получил от ОСОБА_3 поддельную налоговую накладную от 20.10.2003 № 251-10, составленную и подписанную от имени директора ЧП «ЮМА» ОСОБА_35 по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 04.06.2003 № 04/06 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа. При этом, достоверно зная о том, что товара нет, и эти обязательства фактически исполняться не будут;
5) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 №165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.10.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 18 248 750,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 649 750,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -21 898 500,00 грн.
6) подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;
7) составил расходную накладную от 20.10.2003 № 20/10-1, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ №560465 от 20.10.2003, следующего товара: «многофункциональной экспериментально-технологической вакуумной установки ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией - 1 шт., стоимостью 8 781 708,33 грн., многофункциональной экспериментально-технологической вакуумной установки ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией - 1 шт., стоимостью 9 450 458,33 грн., железа СТ-10 - 5000 шт., стоимостью 12 916,67 грн., трубы медной 10х10; 1,5 ТУ 48-21-295-73 - 400 шт., стоимостью 3 666,67 грн., а всего товара на общую сумму 21 898 500,00 грн.», а также подписал её в графе «Сдал», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
Далее, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией, поручил директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 выполнить свою роль в совершении преступления.
ОСОБА_5, действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 совершил следующие действия:
1) подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 04.06.2003 № 04/06 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа. При этом, достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) получил от ОСОБА_6 налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-01, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.10.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 18 248 750,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 649 750,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -21 898 500,00 грн.
3) составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме с отсрочкой платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. При этом, достоверно зная о том, что товара нет, и эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) составил расходную накладную от 20.10.2003 № 20/10-1, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
5) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-2, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.10.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 18 250 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 650 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -21 900 000,00 грн.
6) подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Убедившись в том, что ОСОБА_5 выполнил отведенную ему роль в совершении преступления, организатор преступной организации ОСОБА_3, с целью дальнейшего выполнения преступного плана, поручил генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 выполнить порученные ему действия.
Так, ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 совершил по указанию ОСОБА_3 следующие действия:
1) подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме, на условиях отсрочки платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. При этом, заведомо зная, что товара нет, и эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, подготовил и выдал на своё имя доверенность ЯЕШ № 487520 от 20.10.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
4) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подделанную им налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-2, и передал ее бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, которая не была осведомлена о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений;
5) с использованием полномочий директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ, вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее ОСОБА_18, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил договор ответственного хранения от 20.10.2003 № 20/10, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 (Поклажедатель) передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Хранитель) обязуется хранить оборудование и материалы (далее имущество), количество, номенклатура и цена которых указана в накладной, которая является неотъемлемой частью договора и возвратить это имущество в сохранности по первому требованию «Поклажедателя» (в течение одного дня с момента предъявления такого требования) и размером оплаты услуг по хранению 6000 грн. в год, достоверно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
После этого, ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённой приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подписать, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), действуя вопреки интересам предприятия и государства, подписал сам поддельный договор ответственного хранения от 20.10.2003 № 20/10.
На основании вышеуказанного поддельного договора ответственного хранения ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_7 в г. Харькове составили и подписали акт №1 приёмки - передачи имущества на ответственное хранение от 20.10.2003, в который внесли заведомо ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ (поклажедатель) в лице генерального директора ОСОБА_7 передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (хранитель) в лице директора ОСОБА_3 принимает на хранение следующее оборудование:
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за октябрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине ноября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - гендиректор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая её в свои преступные планы, составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 года.
Далее бухгалтер Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступной деятельности последнего, на основании предоставленных ей ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов, внесла в декларацию по НДС за октябрь 2003 года следующие ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 3028 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 606;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 3028;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 3028;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 606;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 18254980, а в колонке «Б» - 3650996;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 3650996;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3650390;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3650390;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3650390;
- в разделе 25.1.1 «По налогу на добавленную стоимость», в колонке «А» - 100;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указала прочерк.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_15, исполняя указания ОСОБА_7, в графе «дата предоставления декларации» поставила 20 ноября 2003 года, в графе «бухгалтер» - свою подпись и написала «ОСОБА_15В.», а ОСОБА_7 поставил в графе «директор» свою подпись и заверил печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
Далее, с целью незаконного завладения бюджетными денежными средствами ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_7 внести изменения в предоставленную в ГНИ налоговую декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ, указав способ возмещения НДС путем перечисления на счет в банковском учреждении.
Исполняя отведенную ему роль в деятельности преступной организации, ОСОБА_7 поручил бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая последнюю в свои преступные планы подготовить измененную декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г., куда внести изменения в разделы:
- в ряде 25.1.1 «По налогу на добавленную стоимость», в колонке «А» - указать прочерк;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100.
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом (ОСОБА_7Н.) своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_7, ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки законности заявленного возмещения НДС предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_7, исполняя отведённую ему роль в совершений особо тяжкого преступления, во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы, которая задекларирована к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за период с 01.10.2003 по 30.10.2003 в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 предоставил следующие поддельные документы:
- договор купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме на условиях отсрочки платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 №2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
- налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-2, выданную директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.10.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 18 250 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 650 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -21 900 000,00 грн.
- договор ответственного хранения от 20.10.2003 № 20/10, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7 (Поклажедатель) передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Хранитель) обязуется хранить: «многофункциональные экспериментально-технологические вакуумные установки ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией в количестве 2-х штук» и возвратить это имущество в сохранности по первому требованию «Поклажедателя» (в течение одного дня с момента предъявления такого требования) и размером оплаты 6000 грн. в год, достоверно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
- акт №1 приёмки - передачи имущества на ответственное хранение от 20.10.2003, в который были внесены ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ (поклажедатель) в лице директора ОСОБА_7 передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (хранитель) в лице директора ОСОБА_3 принимает на хранение следующее оборудование:
- декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г. от 20.11.2003;
- уточненную декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г. от 25.11.2003 и справку о внесенных уточнениях от 25.11.2003.
На основании предоставленных ОСОБА_7 документов государственным налоговым инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_36, в сопровождении начальника отделения ОНМ ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_37 и оперуполномоченного ОНМ ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_38 проведена внеплановая проверка законности заявленного к возмещению НДС Концерном «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г.
В ходе проверки ОСОБА_7 не смог предъявить техническую документацию на приобретенный товар и с целью скрыть факт отсутствия оборудования и соответственно факт проведения «бестоварных» операций, сообщил сотрудникам налоговой инспекции ложную информацию о том, что оборудование находится на хранении в ЗАО «ЦНТИ» по юридическому адресу: г. Харьков, пер. Куряжанский, 11.
Однако в результате выхода сотрудников налоговой инспекции по вышеуказанному адресу установлено, что по данному адресу находится жилой дом ОСОБА_3 и каких-либо складских помещений, и оборудования по данному адресу нет.
В результате проведенной проверки государственным налоговым инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_36 составлен акт от 04.12.2003 № 23-304/5033, согласно выводов которого, законность заявленного к возмещению НДС Концерном «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г. не подтверждена, к налоговому кредиту не разрешается сумма НДС в размере 3 650 000 грн.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из государственного бюджета Украины ОСОБА_3, используя знания действующего законодательства и опыт работы юристом, вместе с неустановленными следствием лицами подготовил апелляционную жалобу на налоговое уведомление-решение в адрес начальника ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_39 об отмене вышеуказанного налогового уведомления-решения.
1) принятие налогового уведомления-решения с нарушением установленного 3-х дневного срока, чем нарушен раздел 3 Порядка оформления результатов документальных проверок относительно соблюдения налогового и валютного законодательства субъектами предпринимательской деятельности - юридическими лицами, утвержденного Приказом ГНАУ от 16.09.2002 № 429;
2) факт приобретения оборудования подтверждается наличием договора купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» и Концерном «ЦНТ» ХФТИ, а также расходной и налоговой накладными, поэтому являются безосновательными выводы о том, что оборудование отсутствует и что стоимость отсутствующего оборудования не может подлежать амортизации и быть отнесенной к валовым затратам производства.
3) выход сотрудников ГНИ в Киевском районе г. Харькова по юридическому адресу ЗАО «ЦНТИ» является незаконным и не может служить доказательством отсутствия оборудования, поскольку ЗАО «ЦНТИ» состоит на учете в ГНИ в Ленинском районе г. Харькова.
Далее ОСОБА_3, действуя как руководитель преступной организации, дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подписать вышеуказанную апелляционную жалобу и направить её в ГНИ в Киевском районе г. Харькова.
На основании вышеуказанных заключений предоставленных ОСОБА_29, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 года, а именно:
- от 27.02.2004 № 22 на сумму 1 000 000,00 грн.;
- от 26.03.2004 № 26 на сумму 1 000 000,00 грн.;
- от 29.03.2004 № 31 на сумму 1 600 000,00 грн., а всего на общую сумму 3 600 000,00 грн., которые подписала начальник ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, ОСОБА_3 действуя в составе преступной организации, организовал и проконтролировал легализацию ОСОБА_5 и ОСОБА_7 вышеуказанных похищенных государственных денежных средств путем проведения с ними финансовых операций, в том числе с использованием счета ЧФ «Крафт».
В этот же день 01.03.2004 указанное платежное поручения ОСОБА_7 предоставил для проведения платежной операции в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» ООО в Харьковской области и деньги в сумме 969 000,00 грн. были перечислены на счёт ЧФ «Крафт», а оставшиеся деньги в сумме 31 000,00 грн. были израсходованы ОСОБА_7 на финансово-хозяйственные нужды Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_7 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 года.
Так, в октябре 2003 г., ОСОБА_3, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно ОСОБА_6 - директора ООО фирма «Иннес», ОСОБА_4 - действующего под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 - директора ООО «Добродий и Ко».
Дальше во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 29.10.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «ЮМА» г.Запорожье - ООО фирма «Иннес» - ЧП «Б-52» - ООО «Добродий и Ко». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, должен был злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за октябрь 2003 года о возмещении ООО «Добродий и Ко» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО «Добродий и Ко» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал ранее им подписанный и заверенный печатью предприятия, полученный от ОСОБА_3 изготовленный неустановленными лицами договор купли-продажи от 02.06.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ЧП «Юма» (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) принял от ОСОБА_3 изготовленную неустановленными следствием лицами и подписал в графе «принял» расходную накладную от 29.10.2003 без номера, с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ООО фирма «Иннес» якобы принимает от недействующего ЧП «ЮМА» г. Запорожье следующее оборудование: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 24 989 200,00 грн.», с учётом НДС 4 164 866, 67 грн., зная, что ЧП «ЮМА» хозяйственной деятельности не осуществляет и в наличии такого товара не имеет;
3) получил от ОСОБА_3 изготовленную неустановленными следствием лицами поддельную налоговую накладную от 29.10.2003 № 255-10, выданную ЧП «ЮМА» и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров, после чего, пользуясь полномочиями директора, дал указания ОСОБА_17 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 10.10.2003 № 2 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧП «Б-52» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в 90 дней. В случае получения оплаты «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение 30 дней с момента получения денежных средств от «Покупателя». Заведомо зная о том, что предприятие ЧП «Б-52» коммерческой деятельности не ведет и эти обязательства фактически исполняться не будут;
5) составил, подписал и передал ОСОБА_4, действующему под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» налоговую накладную от 29.10.2003 №29/10?01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 20 825 000,00 грн.,
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 20 825 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 4165000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -24 990 000,00 грн.;
6) составил расходную накладную от 29.10.2003 № 29/10-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 558754 от 29.10.2003, следующего оборудования: «установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 24 990 000,00 грн.» с учетом НДС в сумме 4 165 000,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия.
После чего ОСОБА_3 дал указание следующему члену преступной организации ОСОБА_4 приступить к выполнению отведенной ему роли в совершении данного преступления.
Так, ОСОБА_4, действуя под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», находясь в помещении ООО юридическая фирма «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 10.10.2003 № 2 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧП «Б-52» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в 90 дней. В случае получения оплаты «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение 30 дней с момента получения денежных средств от «Покупателя». При этом, достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
Кроме этого ОСОБА_4, согласно отведенной ему роли в совершении преступления, получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 и подписал в графе «получил» расходную накладную от 29.10.2003 № 29/10-01, с внесенными заведомо ложными сведениями о том, что якобы ОСОБА_4 по доверенности серии НАИ № 558754 от 29.10.2003 получил от ООО фирма «Иннес» следующее оборудование: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 24 990 000,00 грн.» с учетом НДС в сумме 4 165 000,00 грн. При этом, достоверно зная, что данного оборудования в наличии нет.
После чего ОСОБА_4, под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», принял от ОСОБА_6 как директора ООО фирма «Иннес» налоговую накладную от 29.10.2003 №29/10?01 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений.
Также ОСОБА_4 по указанию ОСОБА_3 изготовил, подписал и заверил печатью ЧП «Б-52» договор поставки от 15.10.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (поставщик) и ООО «Добродий и Ко» (покупатель), согласно которого поставщик обязуется поставить, а покупатель обязуется принять и оплатить оборудование и товар по цене, в количестве и развернутом ассортименте, указанных в накладных на поставляемый товар. Общая стоимость товара по договору составляет 61 000 000 грн. «Покупатель» оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа в 30 банковских дней с момента получения этой партии товара в безналичной и/или наличной форме. При этом, достоверно зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
После этого, по указанию ОСОБА_3 данный договор поставки от 15.10.2003 № 1 подписал и заверил печатью ООО «Добродий и Ко» директор данного предприятия ОСОБА_41
В дальнейшем, с целью введения в заблуждение сотрудников налоговых органов, осуществляющих проверку законности деятельности предприятия ООО «Добродий и Ко», ОСОБА_4, действуя под видом директора ЧП «Б-52», и ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко», в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 изготовили и подписали следующие поддельные документы:
- дополнительное соглашение от 28.11.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 31.12.2003 с момента получения этой партии товара;
- дополнительное соглашение от 01.12.2003 к договору поставки, согласно которому общая стоимость товара по настоящему договору складывается из стоимости поставленных партий товара и составляет в общем 97 000 000 грн., оплата товара производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
- дополнительное соглашение от 30.12.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 01 апреля 2004 г. с момента получения этой партии. При этом, достоверно зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
- акт приема-передачи от 29.10.2003 к договору от 15.10.2003 № 1, согласно которому «Поставщик» ЧП «Б-52» поставил, а «Покупатель» ООО «Добродий и Ко» принял установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000,00 грн., с внесенными ложными сведениями о наличии оборудования.
Затем, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», выполнил следующие незаконные действия:
1) составил расходную накладную от 29.10.2003 № 1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в адрес покупателя ООО «Добродий и Ко» на основании поддельной доверенности серии НАИ № 611504 от 29.10.2003, выписанной ОСОБА_10 на своё имя, установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000,00 грн. с учетом НДС в сумме 4 166 666,67 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
2) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил, подписал и передал директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 налоговую накладную от 29.10.2003 № 1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 20 833 333,33 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 20 833 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 4166 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -25 000 000,00 грн.
После того, как ОСОБА_4 выполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_10 выполнить отведенную ему роль в совершении данного преступления.
Так ОСОБА_10, как директор ООО «Добродий и Ко», находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие незаконные действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, подготовил и выдал на свое имя поддельную доверенность серии НАИ № 611504 от 29.10.2003, на получение товара от ЧП «Б-52», достоверно зная, что у ЧП «Б-52» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», и подписал в графе «получил» расходную накладную от 29.10.2003 № 1, с внесенными заведомо ложными сведениями, согласно с которыми якобы ОСОБА_10 по вышеуказанной доверенности получает от ЧП «Б-52» следующий товар: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000,00 грн.» с учетом НДС в сумме 4 166 666,67 грн., при этом, достоверно зная, что в наличии такого товара нет.
Кроме того, директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», подписанную последним поддельную налоговую накладную от 29.10.2003 № 1, которую зарегистрировал в книге учёта приобретений, а в дальнейшем использовал для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок и отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее ОСОБА_3, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_4 и ОСОБА_10 изготовить и подписать следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Так, ОСОБА_4 под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко» изготовили и подписали договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, заверив печатями своих предприятий, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 обязуется хранить товары, переданные «Поклажедателем» - ООО «Добродий Ко» в лице директора ОСОБА_10;
- о количестве и цене товара, указанного в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора;
- о возврате этих товаров «Поклажедателю» в сохранности;
- о стоимости услуг по хранению товара в сумме 200 грн., которая должна производиться Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи.
Кроме того, ОСОБА_4 и ОСОБА_10 изготовили и подписали дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения (ошибочно указав в названии документа «Дополнительное соглашение к Договору поставки №2 от 29 октября 2003 года»), согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи.
На основании поддельного договора ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 ОСОБА_4 совместно со ОСОБА_10 подписали и заверили печатями возглавляемых ими предприятий поддельный акт приема-передачи к вышеуказанному договору хранения, согласно которого «Поклажедатель» - ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10 якобы передал, а «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4, действующего на основании доверенности НАИ № 558753 от 29.10.2003, якобы принял на хранение «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн.»
Организовав получение у ООО «Добродий и Ко» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3, дал указание ОСОБА_10 отобразить эту разницу в декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
В середине ноября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ООО «Добродий и Ко», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_3 внес в налоговую декларацию по НДС за октябрь 2003 года заведомо ложные сведения, а именно:
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 20915400, а в колонке «Б» - 4183080;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 4183080;
- в рядке 18.1 «Позитивное значение» - прочерк;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 4166580;
- в рядке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - прочерк;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 4166580;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 4166580;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_10, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 10.11.2003, в графе «Директор» - свою подпись, написал фамилию ОСОБА_10 и заверил печатью предприятия ООО «Добродий и Ко».
Продолжая исполнять тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом (ОСОБА_10И.) служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_10, ОСОБА_4 и ОСОБА_6, в ходе проведения внеплановой обязательной налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_10, по указанию ОСОБА_3, во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета ООО «Добродий и Ко» за октябрь и ноябрь 2003 г. в помещении ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области по адресу: г. Харьков, пер. Пархоменко, 3 предоставил следующие поддельные документы:
- договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 «Хранитель» обязуется хранить товары, переданные ООО «Добродий Ко» в лице директора ОСОБА_10 «Поклажедатель», количество и цена которых указана в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить эти товары в сохранности.
Согласно этого договора, стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. и производится Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи, а также дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения, согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. Достоверно зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем ООО «Добродий и Ко» не может передать, а ЧП «Б-52» не может принять на хранение оборудование;
- акт приема-передачи от 29.10.2003 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, согласно которому ООО «Добродий и Ко» - «Поклажедатель» якобы передал, а ЧП «Б-52» «Хранитель» принял на хранение оборудование - установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн.;
- нвентаризационную опись товарно-материальных ценностей, сданных на ответственное хранение от 16.02.2004, согласно которой комиссией в составе председателя ОСОБА_10. и члена комиссии ОСОБА_4 проведена инвентаризация, находящейся на хранении у ЧП «Б-52» продукции: установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн., которая принадлежит ООО «Добродий и Ко» и передана согласно акта приема-передачи от 29.10.2003 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 на ответственное хранение и на момент проведения инвентаризации находится в наличии в полном объеме.
- декларацию по НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года;
- налоговую накладную от 20.10.2003 № 1 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- договор поставки от 15.10.2003 № 1 и акт приема-передачи к нему от 29.10.2003 с ложными сведениями о наличии товара и поставки в адрес ООО «Добродий и Ко».
На основании предоставленных вышеуказанных поддельных документов начальник отдела проверок по возмещению НДС ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_42, халатно отнесшись к своим должностным обязанностям, составила и подписала справку от 27.02.2004 № 140/23-32583616 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета ООО «Добродий и Ко» за октябрь и ноябрь 2003 г., согласно которой по результатам проверки подтверждается сумма НДС 4 166 580 грн., которую заявлено к возмещению из бюджета за октябрь 2003 года.
После чего, на основании вышеуказанной справки от 27.02.2004 №140/23-32583616, начальником отдела учёта и отчётности ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_43, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённую совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года, а именно заключения:
- от 27.02.2004 № НОМЕР_2 на сумму 500 000 грн., которое подписал начальник ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_44;
- от 27.02.2004 № НОМЕР_3 на сумму 500 000 грн., которое подписала заместитель начальника ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_45;
- от 26.03.2004 № НОМЕР_4 на сумму 1 000 000 грн., которое подписал начальник ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_44;
- от 29.03.2004 № НОМЕР_5 на сумму 2 166 580 грн., которое подписала заместитель начальника ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_45;
а всего на общую сумму 4 166 580 грн.
В дальнейшем, с целью сокрытия следов преступления по незаконному возмещению НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года ОСОБА_3 организовал изготовление поддельных документов, создающих видимость наличия оборудования.
Так ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил договор комиссии от 01.06.2004 № 34, согласно с которым ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10 (Комитент) якобы передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Комиссионер) обязуется реализовать товар в ассортименте, количестве и цене, определенных в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора.
Согласно п. 2.3 настоящего договора комиссионер обязан в течение трех дней, от момента реализации товара, предоставить Комитенту отчет и передать ему все полученное по исполненному поручению.
После этого ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_10 подписать от имени директора фиктивного ООО «Добродий и Ко», а также как директор ЗАО «ЦНТИ» подписал сам поддельный договор комиссии от 01.06.2004 № 34.
Затем, по указанию ОСОБА_3, ОСОБА_4, под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» и директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 изготовили, подписали и заверили печатями предприятий акт приема-передачи от 24.06.2004 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, в который внесли ложные сведения о том, что ЧП «Б-52» - «Хранитель» якобы передал, а ООО «Добродий и Ко» - «Поклажедатель» принял с хранения оборудование - установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 - 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн., не имея такого оборудования в наличии.
Далее, на основании выше указанного поддельного договора комиссии от 01.06.2004 № 34 ОСОБА_3 совместно со ОСОБА_10 составили и подписали акт приёма - передачи от 24.06.2004, в который внесли ложные сведения о том, что ООО «Добродий и Ко» - «Комитент» в лице директора ОСОБА_10 передал, а ЗАО «ЦНТИ» - «Комиссионер» в лице директора ОСОБА_3 принял на комиссию оборудование:
- установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 - 1 шт., стоимостью 20 833 333,33 без учета НДС, достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем, у ОСОБА_10 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество.
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, в марте 2004 года ОСОБА_3 совместно со ОСОБА_10 и ОСОБА_4 легализовали похищенные из государственного бюджета Украины денежные средства путём незаконного возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года.
Указанное платежное поручение ОСОБА_10, после подписания и заверения печатью ООО «Добродий и Ко» предоставил в ОСОБА_13 филиал АО «ВА-Банк» для проведения платежной операции, которая 05.03.2004 была выполнена и деньги в сумме 900 000,00 грн. были перечислены на счёт ЧП «Б-52»;
Далее ОСОБА_10, продолжая преступные действия по легализации денежных средств полученных от незаконного возмещения НДС за октябрь 2003 года ООО «Добродий и Ко», получив 26.03.2004 на счет предприятия из отделения государственного казначейства в Харьковском районе Харьковской области денежные средства по незаконному возмещению НДС за октябрь 2003 г. в сумме 1 000 000,00 грн. и 30.03.2004 в сумме 2 166 580,00 грн., а также получив 30.03.2004 по незаконному возмещению НДС за ноябрь 2003 г. в сумме 1 833 420,00 грн., а всего на общую сумму 5 000 000 грн. продолжил их легализацию (отмывание) совместно с участниками преступной организации ОСОБА_4 и ОСОБА_3В
Указанное платежное поручение ОСОБА_10, после подписания и заверения печатью ООО «Добродий и Ко» предоставил в ОСОБА_13 Филиал АО «ВА-Банк» для проведения платежной операции, которая была выполнена и 31.03.2004 деньги в сумме 5 000 000,00 грн. из них 3 166 580,00 грн., полученные по возмещению НДС за октябрь 2003 г. были перечислены на счёт ЧП «Б-52».
Оставшиеся деньги от незаконного возмещения НДС в сумме 100 000,00 грн. были израсходованы ОСОБА_10 на финансово-хозяйственные нужды предприятия ООО «Добродий и Ко», так были использованы для расчетов с поставщиками товаров, на уплату обязательных налоговых платежей, расчетно-кассовое обслуживание, заработную плату и другие.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_10 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года.
Так, в ноябре 2003 года, ОСОБА_3 продолжая руководство преступной организацией в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 19.11.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Импульс-плюс» г. Одесса - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧФ «Крафт» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7, должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2003 года о возмещении Концерну «ЦНТ» ХФТИ из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату за оборудование, а также и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в ноябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, кроме того, ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 №165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 19.11.2003 № 19/11-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 19.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации в количестве 50 шт., стоимостью 3784312,50 грн., хроматограф газ. малог. «Газох- в количестве 100 шт., стоимостью 3404058,33 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4 873 541,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4 371 275,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4 799 183,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3 261 008,33 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 37,50 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 24 493 416,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI) - 4 898 683,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -29 392 100,00 грн.
5) после чего подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11;
6) составил расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704, внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА №630812 от 19.11.2003, следующего товара: «АРН-2 аппарата для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784312,50 грн., хроматографа газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404058,33 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873541,67 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371275,00 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799183,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261008,33 грн., стержня металлического МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 37,50 грн., а всего товара на общую сумму 29 392 100,00 грн.», а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия.
Проконтролировав исполнение ОСОБА_6 отведенной ему роли в совершении преступления, ОСОБА_3, продолжив руководство преступной организацией, поручил директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 исполнить отведенную ему роль.
ОСОБА_11, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 выполнил следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, подготовил и выдал на своё имя доверенность серии ЯЗА №630812 от 19.11.2003 на получение товара от ООО «Иннес», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) получил и подписал в графе «получил» составленную ОСОБА_6 расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-01, в которую внес заведомо ложные сведениями, согласно с которыми якобы ОСОБА_11 по вышеуказанной доверенности серии ЯЗА №630812 от 19.11.2003 принимает от ООО фирма «Иннес» следующий товар: «АРН-2 аппарата для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784312,50 грн., хроматографа газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404058,33 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873541,67 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371275,00 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799183,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261008,33 грн., стержня металлического МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 37,50 грн., а всего товара на общую сумму 29 392 100,00 грн.», с учётом НДС 4 898 683, 33 грн., зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет;
3) составил расходную накладную от 19.11.2003 № 19/1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_46, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ №560457 от 19.11.2003, следующего товара: «АРН-2 аппарата для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784333,33 грн., хроматографа газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404291,67 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873625,00 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371333,33 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799333,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261037,50 грн., стержня металлического МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 45,83 грн., а всего товара на общую сумму 29392800,00 грн.», а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
4) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 19.11.2003 №19/1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 19.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации в количестве 50 шт., стоимостью 3784333,33 грн., хроматограф газ. малог. в количестве 100 шт., стоимостью 3404291,67 грн., хроматограф газ. модель в количестве 100 шт., стоимостью 4873625,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4371333,33 грн., хроматограф газ. в количестве 100 шт., стоимостью 4799333,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261037,50 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 45,83 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 24 494 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI) - 4 898 800,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -29 392 800,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
Продолжая руководство преступной организацией и совершением преступления, ОСОБА_3 поручил директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
ОСОБА_5, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г.Харьков, ул. Клочковская, 321 совершил следующие незаконные действия:
1) получил от директора ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 составленную последним расходную накладную от 19.11.2003 № 19/1 и подписал ее в графе «получил». При этом, достоверно зная, что в данную расходную накладную внесены заведомо ложные сведения о том, что ОСОБА_5 как директор ЧФ «Крафт» якобы получает от ЧП «МВВ плюс» следующий товар: «АРН-2 аппарата для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784333,33 грн., хроматографа газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404291,67 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873625,00 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371333,33 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799333,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261037,50 грн., стержня металлического МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 45,83 грн., а всего товара на общую сумму 29392800,00 грн.», с учётом НДС 4 898 800, 00 грн.;
2) получил от директора ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 составленную последним, налоговую накладную от 19.11.2003 №19/1 и зарегистрировал в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок;
3) использовал ранее составленный и подписанный им как директором ЧФ «Крафт» и ОСОБА_7 как гендиректором Концерна «ЦНТ» ХФТИ договор купли продажи от 02.10.2003 №2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме с отсрочкой платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что товара нет и эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) составил расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя Концерна «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕШ № 487522 от 19.11.2003, следующего товара: «АРН-2 аппарат для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784500,00 грн., хроматограф газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404375,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371500,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799533,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., а всего товара на общую сумму 29 394 000,00 грн.», с учётом НДС 4 899 000, 00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
5) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 19.11.2003 №19/11-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 19.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации в количестве 50 шт., стоимостью 3784500,00 грн., хроматограф газ. малог. в количестве 100 шт., стоимостью 3404375,00 грн., хроматограф газ. модель в количестве 100 шт., стоимостью 4873916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4371500,00 грн., хроматограф газ. в количестве 100 шт., стоимостью 4799533,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., а всего товара на общую суму 24 495 000,00 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 24 495 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI) - 4 899 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -29 394 000,00 грн.;
6) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Продолжая руководство преступной организацией, ОСОБА_3 поручил генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
Так, ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 совершил следующие незаконные действия:
1) использовал ранее составленный и подписанный совместно с директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, и заверенный печатями предприятий договор купли продажи от 02.10.2003 №2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме с отсрочкой платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течение пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что товара нет и эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и выдал на своё имя доверенность серии ЯЕШ № 487522 от 19.11.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получил от ОСОБА_5, изготовленную последним расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-1 и подписал ее в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о том, что ОСОБА_7 якобы по вышеуказанной доверенности серии ЯЕШ № 487522 от 19.11.2003 получает от ЧФ «Крафт» следующий товар: «АРН-2 аппарат для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784500,00 грн., хроматограф газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404375,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371500,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799533,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., а всего товара на общую сумму 29 394 000,00 грн.», с учётом НДС 4899000,00 грн., зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого товара не имеет;
4) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанную им поддельную налоговую накладную от 19.11.2003 №19/11-1, и передал бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, которая не была осведомлена о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений;
5) с использованием полномочий директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Далее, ОСОБА_18, в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил поддельный договор ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 (Поклажедатель) якобы передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Хранитель) обязуется хранить: оборудование и материалы, количество, номенклатура и цена которых указана в накладной от 19.11.2003 № 19/11-1, которая является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить это имущество в сохранности и размером оплаты 5500 грн. в год, достоверно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
После этого ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённой приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 №233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание подписать директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), действуя вопреки интересам предприятия и государства, подписал сам поддельный договор ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11.
На основании вышеуказанного поддельного договора ответственного хранения ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_7 в г. Харькове составили и подписали акт приёма - передачи от 19.11.2003 к договору ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11, в который внесли заведомо ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ (поклажедатель) в лице директора ОСОБА_7 якобы передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (хранитель) в лице директора ОСОБА_3 принимает на хранение ТМЦ на общую сумму 29 394 000 грн. (расходная накладная от 19.11.2003 № 19/11-1), достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем, у ОСОБА_7 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество.
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения вышеуказанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за ноябрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине декабря 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - гендиректор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая её в свои преступные планы, составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 года.
Далее бухгалтер Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступной деятельности последнего, на основании предоставленных ей ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов, внесла в декларацию по НДС за ноябрь 2003 года следующие ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 2668 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 534;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 2668;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 2668;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 534;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 24496120, а в колонке «Б» - 4899224;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 4899224;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 4898690;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 4898690;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 4898690;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_15, исполняя указания ОСОБА_7, поставила в графе «дата предоставления декларации» - 19 декабря 2003 г., в графе «бухгалтер» - свою подпись и написала «ОСОБА_15В.», а в графе «директор» поставил свою подпись ОСОБА_7 и заверил печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом (ОСОБА_7Н.) своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_6, ОСОБА_11, ОСОБА_5 и ОСОБА_3В в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_7 во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 г. в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 предоставил следующие поддельные документы:
- договор ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7 (Поклажедатель) передаёт, а ЗАО « ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Хранитель) обязуется хранить: оборудование и материалы, количество, номенклатура и цена которых указана в накладной от 19.11.2003 № 19/11-1, которая является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить это имущество в сохранности, и размером оплаты 5500 грн. в год, достоверно зная, что указанного оборудования нет в наличии, в связи с чем Концерн «ЦНТ» ХФТИ не может передать, а ЗАО «ЦНТИ» не может принять на хранение оборудование;
- акт приёма - передачи от 19.11.2003 к договору ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11, в который были внесены ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ (поклажедатель) в лице директора ОСОБА_7 передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (хранитель) в лице директора ОСОБА_3 принимает на хранение ТМЦ на общую сумму 29 394 000 грн. (Расходная накладная от 19.11.2003 № 19/11-1), достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем, у ОСОБА_7 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество;
- декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 года;
- налоговую накладную от 19.11.2003 № 19/11-1 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-1 с ложными сведениями о наличии товара у ЧФ «Крафт» и фактической поставке его в адрес Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
На основании вышеуказанных поддельных документов, представленных ОСОБА_7, государственным налоговым инспектором ГНИ Киевского района г. Харькова ОСОБА_28 составлен акт от 20.01.2004 №265/23-304 о результатах внеплановой проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, задекларированную к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за период с 01.11.2003 по 30.11.2003, согласно выводов которого, сумма НДС в размере 4898552 грн. за ноябрь 2003 г. приостановлена к возмещению из бюджета до получения результатов встречных проверок предприятий - поставщиков по цепи до производителя или импортера.
Несмотря на то, что выводы акта налоговой проверки не позволяли до получения результатов встречных проверок возместить НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 г. начальник отдела по возмещению НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_29, халатно отнесшись к своим служебным обязанностям, не дождавшись результатов всех встречных проверок, подготовил и подписал Заключения, в которых подтвердил законность заявленного к возмещению НДС Концерном «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 г.: 29.03.2004 - заключение на сумму 3 400 000 грн. и 29.04.2004 заключение на сумму 1 498 552 грн.
После чего, на основании вышеуказанных Заключений подписанных ОСОБА_29, начальник отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30, составила в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, заключения о сумме возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 года, а именно:
- от 29.03.2004 № 33 на сумму 3 400 000,00 грн.,
- от 29.04.2004 № 48 на сумму 1 498 552,00 грн., а всего на общую сумму 4 898 552,00 грн., которые подписала начальник ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, ОСОБА_3 действуя в составе преступной организации, совместно с ОСОБА_7, ОСОБА_5 и ОСОБА_8 легализовали похищенные вышеуказанные денежные средства, путем проведения с ними финансовых операций с использованием счетов ЧФ «Крафт» и ООО Компания «МИГ».
Указанные платежные поручения ОСОБА_7, после подписания и заверения печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ, предоставил 30.03.2004 в ОСОБА_13 АКБ «Правэкс-Банк» для проведения платежных операций, которые были выполнены и в этот же день деньги в сумме 4 463 000,00 грн. были перечислены на счёт ЧФ «Крафт», тем самым была создана видимость расчета с кредиторами, а в действительности с целью завуалирования своей преступной деятельности и использования денежных средств, для совершения последующих преступлений.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_7 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 года.
В ноябре 2003 года, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организации, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно ОСОБА_6 - директора ООО фирма «Иннес», ОСОБА_11 - директора ЧП «МВВ плюс», ОСОБА_4 действующего под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 - директора ООО «Добродий и Ко».
Дальше во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 21.11.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Импульс-плюс» г. Одесса - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Б?52» - ООО «Добродий и Ко». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, должен был злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2003 года о возмещении ООО «Добродий и Ко» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату за оборудование, а также и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО «Добродий и Ко» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в ноябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) получил от ОСОБА_3, подписал и заверил печатью своего предприятия, составленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, договор купли-продажи от 05.11.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ЧП «Импульс-плюс» (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 21.11.2003 №21/11-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 21.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ - 1 шт., стоимостью 20708383,33 грн., установка для выдува ПЭТ - 1 шт., стоимостью 9074966,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29783350,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 956 670,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -35 740 020,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11;
6) составил расходную накладную от 21.11.2003 № 21/11-01, в которую внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА № 630812 от 19.11.2003, следующего товара: «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 383,33 грн., установка для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 074 966,67 грн., а всего на общую сумму 35 740 000 грн.», с учетом НДС в сумме 5 956 670,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
В свою очередь директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, составленную последним вышеуказанную расходную накладную от 21.11.2003 № 21/11-01 и подписал ее в графе «получил», зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет.
После чего ОСОБА_11, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, выполняя указания ОСОБА_3, совершил следующие незаконные действия:
1) совместно с ОСОБА_4, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», составили, подписали и заверили печатями своих предприятий договор купли-продажи от 11.11.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (покупатель) и ЧП «МВВ плюс» (продавец), согласно которого продавец якобы передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения по цене, в количестве и ассортименте, указанных в накладных, чеках или иных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. При этом, достоверно зная о том, что товара нет, и эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил, налоговую накладную от 21.11.2003 № 21/1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 21.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ - 1 шт., стоимостью 20 708 541,67 грн., установка для выдува ПЭТ - 1 шт., стоимостью 9 075 125,00 грн., а всего на общую сумму 29 783 666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29 783 666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 956 733,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -35 740 400,00 грн.
После чего ОСОБА_11 подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью своего предприятия и передал ОСОБА_4
Далее ОСОБА_4, действуя под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: Харьков, ул. Революции, 9, получил от директора ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, подписанную последним поддельную налоговую накладную от 21.11.2003 №21/1 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений.
После чего, ОСОБА_4 использовал ранее составленные и подписанные им как директором фиктивного ЧП «Б-52» и директором ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 следующие документы:
- договор поставки от 15.10.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (поставщик) и ООО «Добродий и Ко» (покупатель), согласно которого поставщик обязуется поставить, а покупатель обязуется принять и оплатить оборудование и товар по цене, в количестве и развернутом ассортименте, указанных в накладных на поставляемый товар по ценам и в количестве, которые указаны в накладных. Общая стоимость товара по договору составляет 61 000 000 грн. «Покупатель» оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа в 30 банковских дней с момента получения этой партии товара в безналичной и/или наличной форме;
- дополнительное соглашение от 28.11.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 31.12.2003 с момента получения этой партии товара. Достоверно зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
В дальнейшем, с целью введения в заблуждение сотрудников налоговых инспекций, осуществляющих проверку законности деятельности ООО «Добродий и Ко», ОСОБА_10 и ОСОБА_4 в г. Харькове были составлены и подписаны документы:
- дополнительное соглашение от 01.12.2003 к договору поставки, согласно которому общая стоимость товара по настоящему договору складывается из стоимости поставленных партий товара и составляет в общем 97 000 000 грн., оплата товара производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
- дополнительное соглашение от 30.12.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 01 апреля 2004 с момента получения этой партии. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
После чего ОСОБА_4, продолжая свою преступную деятельность, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя по указанию ОСОБА_3, выполнил следующие преступные действия:
1) составил расходную накладную от 21.11.2003 № 5, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес покупателя ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 611506 от 21.11.2003, следующего товара: «установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 грн., установки для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 грн., а всего на общую сумму 35 741 000,00 грн.», с учетом НДС в сумме 5 956 833,33 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
2) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 21.11.2003 № 5, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 21.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 грн., установка для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 грн., а всего на общую сумму 29 784 166,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29 784 166,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 956 833,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -35 741 000,00 грн.;
3) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10
После чего директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, по указанию ОСОБА_3, использовал ранее составленные, подписанные совместно с ОСОБА_4, действовавшим под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» и заверенные печатями предприятий следующие документы:
- договор поставки от 15.10.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (поставщик) и ООО «Добродий и Ко»;
- дополнительное соглашение от 28.11.2003 к договору поставки, достоверно зная о том, что указанные в этих договорах обязательства фактически исполняться не будут.
Кроме того, ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, выполнил следующие незконные действия:
1) получил от ОСОБА_4, составленную последним расходную накладную от 21.11.2003 № 5 и подписал в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко» якобы получает от ЧП «Б-52» по ранее изготовленной им поддельной доверенности серии НАИ №611506 от 21.11.2003 следующий товар: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 грн., установку для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 грн., а всего на общую сумму 35 741 000,00 грн.», с учетом НДС в сумме 5956833,33 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
2) получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора ЧП «Б-52», подписанную им поддельную налоговую накладную от 21.11.2003 № 5 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а в последствии использовал для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее ОСОБА_4 и ОСОБА_10, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций) подготовили и подписали следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Так, ОСОБА_4 и ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 использовали ранее изготовленный и подписанный ими договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что «Хранитель» - ЧП «Б-52» обязуется хранить товары, переданные «Поклажедателем» - ООО «Добродий Ко», количество и цена которых указана в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить эти товары в сохранности. Стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. и производится Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. А также использовали дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения, согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. Достоверно зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем ООО «Добродий и Ко» не может передать, а ЧП «Б-52» не может принять на хранение оборудование.
На основании вышеуказанного договора ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 ОСОБА_4, под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», и ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко» изготовили, подписали и заверили печатями предприятий акт приема-передачи к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2. Согласно данного акта «Поклажедатель» - ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10 - якобы передал, а «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице ОСОБА_4, действующего по доверенности НАИ № 558760 от 21.11.2003, принял на хранение оборудование «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 24 850550 грн., установку для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 10890450 грн.». При этом ошибочно указали в акте приема-передачи от 21.11.2003, что «Хранитель» передал, а «Поклажедатель» принял вышеуказанное оборудование.
Организовав получение у ООО «Добродий и Ко» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода, и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования ОСОБА_3 поручил директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за ноябрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине декабря 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ООО «Добродий и Ко», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_3 внес в налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» и в колонке «Б» - «сумма НДС» - указал прочерки;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал прочерк;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал прочерк;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал прочерк;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 29784300, а в колонке «Б» - 5956860;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 5956860;
- в рядке 18.1 «Позитивное значение» - прочерк;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 5956860;
- в рядке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - прочерк;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 5956860;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 5956860;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%.
Продолжая исполнять тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением, ОСОБА_10 совместно с ОСОБА_3, ОСОБА_6 и ОСОБА_4, в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности во время проведения проверки ОСОБА_10 по указанию ОСОБА_3 были предоставлены следующие поддельные документы:
- договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что ЧП «Б-52» - «Хранитель» обязуется хранить товары, переданные ООО «Добродий и Ко» - «Поклажедатель», количество и цена которых указана в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить эти товары в сохранности. Стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. и производится Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи, а также дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения, согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. Достоверно при этом зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем ООО «Добродий и Ко» не может передать, а ЧП «Б-52» не может принять на хранение оборудование;
- акт приема-передачи от 21.11.2003 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, согласно которому ООО «Добродий и Ко» - «Поклажедатель» передал, а ЧП «Б-52» - «Хранитель» принял на хранение оборудование - установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 24 850550 грн., установку для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 10890450 грн., которое якобы получено ОСОБА_4, но в действительности не имея его в наличии;
- инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, сданных на ответственное хранение от 16.02.2004, согласно которой комиссией в составе председателя ОСОБА_10. и члена комиссии ОСОБА_4 якобы проведена инвентаризация, находящейся на хранении у ЧП «Б-52» продукции: установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 24 850 550 грн., установки для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 10 890 450 грн., которые принадлежат ООО «Добродий и Ко» и переданы согласно акта приема-передачи от 21.11.2003 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 на ответственное хранение и на момент проведения инвентаризации имеется в наличии в полном объеме;
- декларация по НДС ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года;
- налоговая накладная от 21.11.2003 № 5 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- договор поставки от 15.10.2003 № 1 с ложными сведениями о намерении совершить сделку;
- расходная накладная от 21.11.2003 № 5 с ложными сведениями о наличии товара у ЧП «Б-52» и фактической поставке в адрес ООО «Добродий и Ко».
На основании вышеуказанных поддельных документов начальник отдела проверок по возмещению НДС ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_42, халатно отнесшись к своим должностным обязанностям, составила и подписала справку от 27.02.2004 № 140/23-32583616 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета ООО «Добродий и Ко» за октябрь и ноябрь 2003 г., согласно выводов которой по результатам проверки подтверждается сумма НДС в размере 5 956 860,00 грн., заявленного к возмещению из бюджета за ноябрь 2003 года.
После чего начальником отдела учёта и отчётности ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_43 на основании данной справки от 27.02.2004 № 140/23-32583616, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённом совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года, а именно от 29.03.2004 № НОМЕР_6 на сумму 1 833 420,00 грн. и от 29.04.2004 № НОМЕР_7 на сумму 4 123 440,00 грн., а всего на общую сумму 5 956 860 грн., которые подписала заместитель начальника ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_45
В дальнейшем ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённой приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 №233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_10 использовать с целью сокрытия следов преступления по незаконному возмещению НДС ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года ранее составленный договор комиссии от 01.06.2004 № 34 между ЗАО «ЦНТИ» и ООО «Добродий и Ко».
На основании указанного поддельного договора комиссии ОСОБА_3 совместно со ОСОБА_10 в г. Харькове составили и подписали акт приёма - передачи от 24.06.2004, в который внесли ложные сведения о том, что «Комитент» - ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10 передал, а «Комиссионер» - ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 принял на комиссию оборудование:
- установку для выдува ПЭТ ASB-РВ170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 без учета НДС,
- установку для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 без учета НДС, которые якобы ранее были по акту приема-передачи от 24.06.2004 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 возвращены с ответственного хранения «Хранителем» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 «Поклажедателю» - ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10
Хотя в действительности данное оборудование в наличии не имелось, в связи с чем ОСОБА_4, действующий под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» не имел возможности возвратить его с ответственного хранения директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, а последний не имел возможности в дальнейшем передать оборудование на комиссию директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, ОСОБА_3 организовал и проконтролировал проведение ОСОБА_10 совместно с ОСОБА_4 финансовых операций с похищенными вышеуказанными денежными средствами с целью их легализации.
Указанное платежное поручение ОСОБА_10, после подписания и заверения печатью ООО «Добродий и Ко» предоставил в ОСОБА_13 Филиал АО «ВА-Банк» для проведения платежной операции, которая 31.03.2004 была выполнена и деньги в сумме 5 000 000,00 грн. из них 1 833 420,00 грн. полученные по возмещению НДС за ноябрь 2003 г. были перечислены на счёт ЧП «Б-52».
Данное платежное поручения ОСОБА_10, после подписания и заверения печатью ООО «Добродий и Ко» предоставил в ОСОБА_13 Филиал АО «ВА-Банк» для проведения платежной операции, которая 07.05.2004 была выполнена и деньги в сумме 4 123 000,00 грн. были перечислены на счёт ЧП «Б-52».
Оставшиеся деньги в сумме 440 грн. были израсходованы на финансово-хозяйственные нужды предприятия ООО «Добродий и Ко» по уплате обязательных налоговых платежей, расчетно-кассовое обслуживание, заработная плата и другие.
Кроме того, в ноябре 2003 г., ОСОБА_3, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, а именно ОСОБА_6 - директора ООО фирма «Иннес», ОСОБА_5 - директора ЧФ «Крафт», ОСОБА_4 действующего под видом директора ЧП «Б-52» и иному лицу, действующего под видом директора ЧП «Марк», специально созданного для прикрытия незаконной деятельности.
Дальше, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 07.11.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Вега» г. Донецк - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЧП «Б-52» - ЧП «Марк». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций иное лицо, должен был путем обмана, под видом директора ЧП «Марк», подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за ноябрь 2003 года о возмещении ЧП «Марк» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧП «Марк» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в ноябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) подписал и заверил печатью предприятия, полученный от ОСОБА_3 изготовленный по указанию последнего неустановленными следствием лицами, договор купли-продажи от 01.11.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ЧП «Вега» (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) подписал расходную накладную от 07.11.2003 № 0711-4 в графе «принял», составленную по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, с заведомо ложными сведениями о том, что ООО фирма «Иннес» якобы принимает от недействующего ЧП «Вега» г. Донецк товар: «стереолитографическую установку SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 000,00 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 987 966, 67 грн., а всего товара на общую сумму 23 085 560,00 грн.» с учётом НДС 3847593, 33 грн., достоверно зная, что ЧП «Вега» хозяйственной деятельности не осуществляет и в наличии никакого товара не имеет;
3) использовал ранее составленный, подписанный и заверенный печатями предприятий договор купли-продажи от 05.09.2003 № 05/09 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель обязан оплатить стоимость товара в течении семи дней от момента требования в безналичной и/или наличной форме, возможна вексельная форма расчетов. Достоверно при этом зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 07.11.2003 года №07/11-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 083,33 грн., уст. лазерного спекания порош- в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050,00 грн, а всего на общую сумму 19 238 133,33 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 238 133,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3847626,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 085 760,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;
6) составил расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ №560456 от 07.11.2003, следующего товара: «стереолитографическая уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 083,33 грн., установка лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», с учетом НДС в сумме 23 085 760,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
После того, как ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в незаконном завладении бюджетными денежными средствами, директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: Харьков, ул. Клочковская, 321, выполнил следующие действия:
1) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 изготовленную последним расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-01 и подписал в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ЧФ «Крафт» якобы принимает от ООО фирма «Иннес» товар: «стереолитографическую уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 083,33 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050,00 грн.», с учетом НДС в сумме 23 085 760,00 грн., зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет;
2) совместно с ОСОБА_4, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», составили, подписали и заверили печатями предприятий договор купли продажи от 04.11.2003 № 15 между ЧП «Б-52» (покупатель) и ЧФ «Крафт» (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения по цене и в количестве, указанных в накладной. Покупатель обязан оплатить продавцу стоимость товара в течение пяти дней от момента требования в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
3) составил расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 558756 от 07.11.2003 следующего товара: «стереолитографической уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500, 00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», а всего на общую сумму 23 086 260,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 710,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
4) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 07.11.2003 № 07/11-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500,00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», а всего на общую сумму 19 238 550,00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 238 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 847 710,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 086 260,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал ОСОБА_4, действующему под видом директора ЧП «Б-52».
После того, как ОСОБА_5 исполнил порученную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 продолжил руководство преступной организацией, и дал указание ОСОБА_4, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» выполнить отведенную ему роль.
Так ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие незаконные действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и выдал на свое имя поддельную доверенность серии НАИ № 558756 от 07.11.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что у ЧФ «Крафт» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 составленную последним поддельную расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-1 и подписал в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он якобы получает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товар: «стереолитографическую уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500,00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн., а всего на общую сумму 23 086 260,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 710,00 грн.» достоверно зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, составленную и подписанную им поддельную налоговую накладную от 07.11.2003 № 07/11-1 для регистрации в книге учёта приобретений;
4) незаконно используя полномочия директора фиктивного ЧП «Б-52» вопреки интересам государства, зарегистрировал указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, кроме того, при необходимости использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
5) совместно с иным лицом, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 30.10.2003 № 4 между ЧП «Б-52» (продавец) и ЧП «Марк» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, указанных в накладных, чеках или иных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в три банковских дня от момента поставки товара в безналичной и/или наличной форме. Срок действия договора до 31.12.2004. Достоверно при этом зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
В дальнейшем, с целью завуалирования своей преступной деятельности и затруднения осуществления контроля за своими действиями со стороны сотрудников налоговых инспекций, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_4 и иному лицу - дополнительное соглашение от 12.03.2004 к договору купли-продажи от 30.10.2003 № 4, где были внесены изменения в п. 1.3 настоящего договора, согласно которого, покупатель производит оплату товара на условиях предоплаты и п.1.5, согласно которому, продавец обязан произвести поставку товара в течение семи дней от момента получения предоплаты;
- дополнительное соглашение от 28.12.2004 к договору купли-продажи от 30.10.2003 № 4, где были внесены изменения в п. 5.1, согласно которого, срок действия настоящего договора был продлен до 01.01.2006;
6) составил расходную накладную от 07.11.2003 № 3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес получателя ЧП «Марк» иному лицу которое работает в качестве директора, действующего по поддельной доверенности серии НАИ № 616753 от 07.11.2003, следующего товара: «стереолитографической уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166,67 грн., уст лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
7) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 07.11.2003 № 3, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая установка SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., установка лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 19 239 550,00грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 239 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 847 910,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 087 460,00 грн.;
7) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал иному лиц.
После этого, ОСОБА_3 поручил иному лицу, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк» исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
Так иное лицо находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия, направленные на незаконное возмещение НДС, а именно:
1) получил от ОСОБА_4 составленную последним поддельную расходную накладную от 07.11.2003 № 3 и подписал ее в графе «получил». Достоверно при этом зная, что в накладную внесены заведомо ложные сведения о том, что он как директор ЧП «Марк» якобы получает по доверенности серии НАИ № 616753 от 07.11.2003 от директора ЧП «Б-52» ОСОБА_4 следующий товар: «стереолитографическую установку SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., достоверно зная, что фиктивное предприятие ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
2) получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», подписанную последним поддельную налоговую накладную от 07.11.2003 № 3 для регистрации её в книге учёта приобретений;
3) незаконно используя полномочия директора фиктивного ЧП «Марк», вопреки интересам государства, зарегистрировал указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_4 и иному лицу подготовить и подписать следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Организовав получение у ЧП «Марк» по результатам отчётного периода отрицательную разницу между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание иному лицу действующему под видом директора ЧП «Марк» отобразить эту разницу в декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
В середине декабря 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, иное лицо, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя обманным путем, под видом директора ЧП «Марк», выполняя указания ОСОБА_3, внес в декларацию по НДС предприятия ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 103234;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 103234;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 19342659, а в колонке «Б» - 3868532;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 3868532;
- в рядке 18.1 «Позитивное значение» - прочерк;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3847885;
- в рядке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - прочерк;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3847885;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3847885;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, иное лицо, исполняя указания ОСОБА_3, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 22.12.2003 г., в графе «Директор» - свою подпись иное лицо, и заверил печатью предприятия.
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, ОСОБА_3 вместе с ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_4 и иным лцом в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, иное лицо о время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета ЧП «Марк» за ноябрь и декабрь 2003 г. в помещении ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области по адресу: г. Харьков, пер. Пархоменко, 3 предоставил следующие поддельные документы:
- договор ответственного хранения от 10.11.2003 № 6, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 обязуется хранить товары, переданные «Поклажедателем» - ЧП «Марк» от имени директора которого выступало иное лицо, количество и цена которых указана в накладных, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить эти товары в сохранности. Стоимость услуг по хранению товара устанавливается 10 000 грн., в т.ч. НДС в год. Достоверно зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем, ЧП «Марк» не может передать, а ЧП «Б-52» не может принять на хранение оборудование;
- договор купли продажи от 30.10.2003 № 4 между ЧП «Б-52» (продавец) и ЧП «Марк» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, указанных в накладных, чеках или иных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в три банковских дня от момента поставки товара, в безналичной и/или наличной форме. Срок действия договора до 31.12.2004. При этом достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
- расходную накладную от 07.11.2003 № 3, составленную ОСОБА_4 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ЧП «Марк» якобы получает от ЧП «Б-52» товар: «стереолитографическую уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн., с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
- налоговую накладную от 07.11.2003 № 3, изготовленную ОСОБА_4, с заведомо ложными сведениями о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., уст. лазерного спекания в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 19 239 550,00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 239 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 847 910,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 087 460,00 грн.;
- декларацию по НДС за ноябрь 2003 года.
На основании вышеуказанных документов представленных иным лицом, ОСОБА_13 объединенной налоговой инспекцией в Харьковской области проведена проверка, по результатам которой главным государственным налоговым ревизором-инспектором Харьковской ОГНИ ОСОБА_47 составлена справка от 27.02.2004 № 144/23-32680638 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета ЧП «Марк» за ноябрь и декабрь 2003 г., согласно выводов которой, сумма НДС в размере 3 847 885 грн. за ноябрь 2003 г. ЧП «Марк» заявлена обоснованно и подлежит возмещению путем перечисления на счет ЧП «Марк» в банковском учреждении в течение трех последующих отчетных периодов.
На основании данной справки ОСОБА_13 ОГНИ были составлены заключения о сумме возмещения НДС ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года, а именно:
- от 29.03.2004 № НОМЕР_8 на сумму 2000 000,00 грн., подписанное заместителем начальника ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_45;
- от 30.03.2004 № НОМЕР_9 на сумму 1000 000,00 грн., подписанное начальником ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_44,
а всего на общую сумму 3 000 000 грн.
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, иное лицо, по указанию ОСОБА_3, приступил к легализации (отмыванию) похищенных из государственного бюджета Украины денежных средств путём незаконного возмещения НДС ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года.
Указанное платежное поручения иное лицо, после подписания и заверения печатью ЧП «Марк» предоставил в ОСОБА_13 ОАО КБ «Надра» ХРУ для проведения платежной операции, которая 31.03.2004 была выполнена и деньги в сумме 2 995 000, 00 грн. были перечислены на счёт ЧП «Б-52».
Оставшиеся деньги в сумме 5 000 грн. были израсходованы на финансово-хозяйственные нужды предприятия ЧП «Марк» по уплате обязательных налоговых платежей, на расчетно-кассовое обслуживание, выплату заработной платы и другие.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_4 и иное лицо легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года.
Далее ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией в декабре 2003 года, в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и действующего под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» ОСОБА_4
Дальше во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 03.12.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Б-52» - ЗАО «ЦНТИ» - ЧФ «Крафт» - ООО Компания «МИГ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 должна была, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за декабрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО Компания «МИГ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) подписал и заверил печатью предприятия ООО фирма «Иннес» полученный от ОСОБА_3 изготовленный неустановленными лицами договор купли-продажи от 25.11.2003 без номера, согласно которому «Продавец» - ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев передает, а «Покупатель» - ООО фирма «Иннес» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, или иной форме не запрещенной действующим законодательством Украины, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) получил от ОСОБА_3 налоговую накладную от 03.12.2003 № 274, составленную и подписанную от имени директора ЧП «Эксим-Инвест» по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Эксим-Инвест», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14497557,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14 497 557,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 899 511,50 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 17 397 069,00 грн.
и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес» вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 03.12.2003 № 03/12-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14 497 557,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14 497 557,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 899 511,50 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 17 397 069,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
После того как ОСОБА_6 выполнил отведенную ему роль в совершении преступления, другой участник преступной организации директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г.Харьков, ул. Революции, 9, по указанию ОСОБА_3 совершил следующие действия, а именно:
1) совместно с ОСОБА_4, действовавшим под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», использовал ранее изготовленный, подписанный и заверенный печатями указанных предприятий договор от 13.10.2003 № 1, согласно которого ЧП «МВВ плюс» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится на условиях отсрочки платежа в 90 дней в безналичной и /или наличной форме, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 03.12.2003 № 03-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14498066,66 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14498066,66 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2899 613,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -17 397 680,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал ее директору ЧП «Б-52» ОСОБА_4
После того, как ОСОБА_11 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_4 действующий под видом директора ЧП «Б-52», в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил по указанию ОСОБА_3 следующие действия:
1) приняв на себя полномочия директора ЧП «Б-52», вопреки интересам государства, зарегистрировал вышеуказанную налоговую накладную 03.12.2003 № 03-1 в книге учёта приобретений, а также при необходимости использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) составил расходную накладную от 03.12.2003 № 3-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в адрес покупателя ЗАО «ЦНТИ» на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ № 602659 от 03.12.2003, выписанной ОСОБА_3 на своё имя, товаров технического назначения на общую сумму 17 398 200,00 грн., с учётом НДС 2 899 700, 00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
3) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 03.12.2003 № 3-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЗАО «ЦНТИ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно товары технического назначения на общую сумму 14498500,00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14498500,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2899700,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -17 398 200,00 грн.;
4) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал ее директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
Убедившись в выполнении ОСОБА_4 своей роли в совершении преступления, ОСОБА_3 в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как соисполнитель, совершил следующие незаконные действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, выдал на свое имя поддельную доверенность ЯЕЦ № 602659 от 03.12.2003 на получение товара от ЧП «Б-52», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал расходную накладную от 03.12.2003 № 3-1 в графе «получил», составленную ОСОБА_4 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он как директор ЗАО «ЦНТИ» якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧП «Б-52» товары технического назначения на общую сумму 17 398 200,00 грн., с учётом НДС 2 899 700, 00 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от ОСОБА_4, действовавшего под видом директора ЧП «Б-52», подписанную им поддельную налоговую накладную от 03.12.2003 № 3-1 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственной операции, для введения в заблуждение контролирующие налоговые органы, без оформления первичных бухгалтерских документов сделать запись в журнале учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт».
ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3 в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 сделал следующую запись в журнале учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт»:
- в разделе «Приобретение товара (на таможенной территории Украины» в графе 11 «стоимость без НДС» - 14 499 333,33 грн., в графе 12 «сумма НДС» - 2 899 866,67 грн., в графе 13 «с правом включения в налоговый кредит «на территории Украины» - 14 499 333,33 грн., в графе 17 «НДС 20% к базе налогообложения» - 2 899 866,67 грн.;
- в разделе «Осуществление расчетов за приобретенные товары» в графе 26 «форма оплаты (расчет. счет, бартер, наличные и т.п.) - Отгр. н. № 03/12-1, в графе 27 «дата оплаты» - 17.12.2003.
После этого ОСОБА_5 продолжил исполнять заранее отведённую ему роль в совершении преступлений, выразившуюся в следующем:
1) в изготовлении совместно с директором ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 договора купли продажи от 01.12.2003 № 12 между ЧФ «Крафт» (продавец) и ООО Компания «МИГ» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях отсрочки платежа до 01.12.2004 в безналичной и/или наличной форме. Возможна оплата векселями. При этом достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) составлении расходной накладной от 03.12.2003 № М-03/12-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внести заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8, действующей на основании поддельной доверенности серии ЯЖШ № 827272 от 01.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 17 277 269,40 грн., с учетом НДС 2 879 544,90 грн., а также подписание её в графе «Сдал» и заверение печатью предприятия;
3) составлении расходной накладной от 03.12.2003 № М-03/12-2, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704, внести заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8, действующей на основании поддельной доверенности серии ЯЖШ № 827272 от 01.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 94 590,60 грн., с учетом НДС 15 765,10 грн., а также подписание её в графе «Сдал» и заверение печатью предприятия;
4) составлении расходной накладной от 03.12.2003 № М-03/12-3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внести заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8, действующей на основании поддельной доверенности серии ЯЖШ № 827272 от 01.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 28 140,00 грн., с учетом НДС 4 690,00 грн., а также подписание её в графе «Сдал» и заверение печатью предприятия;
5) составлении в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона:
- налоговой накладной от 03.12.2003 № М-03/12-1, куда внести заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14 397 724,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14 397 724,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 879 544,90 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 17 277 269,40 грн.;
- налоговой накладной от 03.12.2003 № М-03/12-2, куда внести заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 78 825,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 78 825,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 15 765,10 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 94 590,60 грн.;
- налоговой накладной от 03.12.2003 № М-03/12-3, куда внести заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 23 450,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 4 690,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 28 140,00 грн.;
6) подписании указанных накладных в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверении печатью предприятия и передаче их директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
После того, как ОСОБА_3 убедился, что ОСОБА_5 исполнил порученную ему роль в совершении преступления, поручил директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 приступить к выполнению своей роли.
Так, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ», по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, совершила следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовила и выдала на свое имя доверенность ЯЖШ № 827272 от 03.12.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что у ЧФ «Крафт» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписала в графе «получил» составленные ОСОБА_5 с внесенными заведомо ложными сведениями:
- расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-1, согласно с которой она как директор предприятия якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товары технического назначения на общую сумму 17 277 269,40 грн., с учетом НДС 2 879 544,90 грн.;
- расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-2, согласно с которой она как директор предприятия якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товары технического назначения на общую сумму 94 590,60 грн., с учетом НДС 15 765,10 грн.;
- расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-3, согласно с которой она как директор предприятия якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товары технического назначения на общую сумму 28 140,00 грн., с учетом НДС 4 690,00 грн., зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого товара не имеет;
3) получила от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанные им подделанные налоговые накладные от 03.12.2003 № М-03/12-1, М-03/12-2, М-03/12-3 и с использованием полномочий директора ООО Компания «МИГ», вопреки интересам государства, зарегистрировала указанные налоговые накладные в книге учёта приобретений, а также использовала их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразила по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) составила договор комиссии от 17.12.2003 № 1, согласно с которым ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 (Комитент) поручает, а ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 (Комиссионер) обязуется заключить одну либо несколько сделок от своего имени и за счет Комитента, с целью реализации товаров последнего. Ассортимент, количество и цена товаров определяются в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Согласно п.2.3 настоящего договора Комиссионер обязан в течение трех дней, от момента реализации товара, предоставить Комитенту отчет и передать ему все полученное по исполненному поручению, а также передать Комитенту по его требованию все права в отношении третьих лиц, вытекающих из сделки, совершенной Комиссионером с этими третьими лицами, точно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
Далее, ОСОБА_8, как руководитель предприятия, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённой приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), подписала от имени ООО Компания «МИГ», а ОСОБА_11 подписал от имени ЧП «МВВ плюс» поддельный договор комиссии от 17.12.2003 № 1.
На основании выше указанного поддельного договора комиссии ОСОБА_8 по указанию ОСОБА_3 составила расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/4, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внесла заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте передачи от ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 в адрес ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА № 630804 от 17.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 17 400 000,00 грн., с учетом НДС в сумме 2 900 000,00 грн., а также подписала её в графе «Сдал» и заверила печатью предприятия, достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем у ОСОБА_8 не было возможности передать, а у ОСОБА_11 не было возможности получить указанное имущество.
При этом ОСОБА_11, как директор ЧП «МВВ плюс», находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил и подписал на свое имя доверенность ЯЗА № 630804 от 17.12.2003 на получение товара от ООО Компания «МИГ», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать.
Организовав получение у ООО Компания «МИГ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 поручил директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за декабрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине января 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, действуя как должностное лицо - директор ООО Компания «МИГ», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_3, внесла в декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 19 645 125 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 3 929 025;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 19645125;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 19 645 125;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 3929025;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 33 999 667, а в колонке «Б» - 6 799 933;
- в рядке 11.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению в колонке «А» - 139 440
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 6 799 933;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 2 870 908;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 2 870 908;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 2 870 908;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_8 в графе «директор» поставила свою подпись и заверила печатью ООО Компания «МИГ».
Далее 20.01.2004 ОСОБА_8 по указанию ОСОБА_3 предоставила данную декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова, где она была зарегистрирована под № 104299, достоверно зная, что основанием для возмещения НДС являются исключительно данные налоговой декларации за отчётный период (п.2.1. Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом ГНА и Государственного казначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 08.06.2001 за № 489/5680).
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением, ОСОБА_8 совместно с ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_11 и ОСОБА_5 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_8 во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 г., находясь в помещении ГНИ в Киевском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Чернышевского, 41 предоставила следующие поддельные документы:
- договор комиссии от 17.12.2003 № 1, согласно с которым ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 (Комитент) поручает, а ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 (Комиссионер) обязуется заключить одну либо несколько сделок от своего имени и за счет Комитента, с целью реализации товаров последнего. Ассортимент, количество и цена товаров определяются в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Согласно п.2.3 настоящего договора Комиссионер обязан в течение трех дней, от момента реализации товара, предоставить Комитенту отчет и передать ему все полученное по исполненному поручению, а также передать Комитенту по его требованию все права в отношении третьих лиц, вытекающих из сделки, совершенной Комиссионером с этими третьими лицами, точно зная, что указанного оборудования нет в наличии;
- расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/4, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённом приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внесла заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте передачи от ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 в адрес ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА № 630804 от 17.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 17 400 000,00 грн., с учетом НДС в сумме 2 900 000,00 грн., достоверно зная, что такого товара нет, в связи с чем у ОСОБА_8 не было возможности его передать, а у ОСОБА_11 не было возможности получить;
- декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года;
- налоговые накладные от 03.12.2003 № М-03/12-1, М-03/12-2, М-03/12-3 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- расходные накладные от 03.12.2003 № М-03/12-1, М-03/12-2, М-03/12-3 с ложными сведениями о наличии товара у ЧФ «Крафт» и фактической поставке его в адрес ООО Компания «МИГ».
На основании вышеуказанных поддельных документов представленных ОСОБА_8, государственным налоговым инспектором ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_36 составлен акт от 19.02.2004 № 23-304/857 о результатах внеплановой проверки правомерности заявленного к возмещению из бюджета НДС ООО Компания «МИГ» за период с 01.12.2003 по 31.12.2003, согласно выводов которого, сумма заявленного к возмещению НДС в размере 2870908 грн. за декабрь 2003 г. уменьшена на 15 765 грн. Возмещение из бюджета приостановлено до получения результатов встречных проверок предприятий - поставщиков по цепи до производителя или импортера.
Несмотря на то, что выводы акта налоговой проверки не позволяли до получения результатов встречных проверок возместить НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 г., начальник отдела по возмещению НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_29, халатно отнесшись к своим служебным обязанностям, 28.05.2004 подготовил и подписал Заключение, в котором подтвердил законность заявленного к возмещению НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 г. в сумме 1 000 000 грн.
После чего на основании Заключения от 28.05.2004, подписанного ОСОБА_29, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30 в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлено заключение № 79 от 28.05.2004 о сумме возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года на сумму 1 000 000,00 грн., которое подписала начальник ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
28.05.2004 на основании заключения ГНИ в Киевском районе г. Харькова от 28.05.2004 № 79 ОСОБА_3, ОСОБА_8, ОСОБА_6, ОСОБА_11, ОСОБА_4 и ОСОБА_5 из отделения Государственного казначейства в Киевском районе г. Харькова получили на счёт № НОМЕР_17 ООО Компания «МИГ» в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области по платежному поручению № 100072 денежные средства в сумме 1 000 000,00 грн., которыми имели реальную возможность распорядиться.
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, ОСОБА_3 организовал и проконтролировал действия ОСОБА_8 по легализации (отмыванию) похищенных из государственного бюджета Украины денежных средств путём незаконного возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года.
Указанное платежное поручение ОСОБА_8 предоставила 02.06.2004 в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области для проведения платежной операции, которая была выполнена и в этот же день деньги в сумме 3 928 000, 00 грн. были перечислены на счёт ЧП «Дигма».
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3 и ОСОБА_8 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года.
Кроме этого, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией в декабре 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 и действующего под видом директора ЧП «Б-52» ОСОБА_4
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 25.12.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Б-52» - ЗАО «ЦНТИ» - ЧФ «Крафт» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ. Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за декабрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал ранее полученный от ОСОБА_3, изготовленный неустановленными следствием лицами договор купли-продажи от 25.11.2003 без номера, подписанный и заверенный печатями предприятий, согласно которому ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - «Продавец» якобы передает, а ООО фирма «Иннес» - «Покупатель» якобы получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, или иной форме не запрещенной действующим законодательством Украины, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) получил от ОСОБА_3 налоговую накладную от 25.12.2003 № 330, составленную и подписанную от имени директора ЧП «Эксим-Инвест» по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Эксим-Инвест», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевая пушка (высокочастотная) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр в количестве 20 шт., стоимостью 12656465,00 грн., а всего товара на общую сумму 28497833,33 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 28497833,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5699566,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 34 197 400,00 грн.
и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) используя полномочия директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 25.12.2003 № 25/12-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541716,67 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104516,67 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875016,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261704,17 грн., электроннолучевая пушка (высокочастотная) в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656583,33 грн., а всего товара на общую сумму 28498000,00 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 28 498 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5699600,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -34 197 600,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11;
6) составил расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА № 630821 от 25.12.2003, следующего товара: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541716,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104516,67 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875016,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261704,17 грн., электроннолучевой пушки (высокочастотной) в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлучевого сканирующего спектрофотометра диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656583,33 грн., а всего товара на общую сумму 34 197 600,00 грн.», с учётом НДС 5 699 600, 00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия.
Проконтролировав исполнение ОСОБА_6 своей роли в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил другому участнику преступной организации директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 приступить к выполнению своей роли.
Так ОСОБА_11 в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил по указанию ОСОБА_3 следующие незаконные действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и подписал на свое имя доверенность ЯЗА № 630821 от 25.12.2003 на получение товара от ООО фирма «Иннес», достоверно зная, что у ООО фирма «Иннес» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-01 в графе «получил», составленную ОСОБА_6 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ОСОБА_11 якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ООО фирма «Иннес» следующий товар: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541716,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104516,67 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875016,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261704,17 грн., электроннолучевой пушки (высококач) в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлуч. скан. спектрофотометра диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656583,33 грн., а всего товара на общую сумму 34197600,00 грн.», с учётом НДС 5 699 600, 00 грн., достоверно зная, что в ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) совместно с ОСОБА_4, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», использовал ранее изготовленный, подписанный и заверенный печатями предприятий договор от 13.10.2003 № 1, согласно которому ЧП «МВВ плюс» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится на условиях отсрочки платежа в 90 дней в безналичной и/или наличной форме, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
4) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 25.12.2003 № 25-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541733,33 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104525,00 грн., энергокомплекс для питания в количестве 1 шт., стоимостью 2875066,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261712,50 грн., электроннолучевая пушка в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 28498166,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 699 633,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -34 197 800,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал ОСОБА_4, действующему под видом директора ЧП «Б-52».
Убедившись, что ОСОБА_11 исполнил отведенную ему роль, ОСОБА_3 поручил ОСОБА_4 продолжить реализацию плана совершения преступления.
Так ОСОБА_4, выполняя указания ОСОБА_3, в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) составил расходную накладную от 25.12.2003 № 10, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес покупателя ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ №602674 от 25.12.2003, следующего товара: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541766,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104558,33 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875100,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261745,83 грн., электроннолучевую пушку (высококач) в количестве 1 шт., стоимостью 2058495,83 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн., а всего товара на общую сумму 34 198 000,00 грн.», с учётом НДС 5 699 666, 67 грн., а также подписал её в графе «Отпустил», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3;
2) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 25.12.2003 №10, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЗАО «ЦНТИ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541766,67 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104558,33 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875100,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261745,83 грн., электроннолучевая пушка (высококач.) в количестве 1 шт., стоимостью 2058495,83 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 28 498 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 699 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -34 198 000,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
После исполнения ОСОБА_4 отведенной ему роли ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, как соисполнитель совершения преступления, совершил следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и подписал на свое имя доверенность серии ЯЕЦ № 602674 от 25.12.2003 на получение товара от ЧП «Б-52», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал расходную накладную от 25.12.2003 № 10 в графе «получил», составленную ОСОБА_4 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он якобы принимает от ЧП «Б-52» следующий товар: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541766,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104558,33 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875100,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261745,83 грн., электроннолучевую пушку (высококач) в количестве 1 шт., стоимостью 2058495,83 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн., а всего товара на общую сумму 34 198 000,00 грн.», с учётом НДС 5 699 666, 67 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от ОСОБА_4, незаконно действующего как директор ЧП «Б-52», подписанную последним поддельную налоговую накладную от 25.12.2003 № 10, и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственной операции, для введения в заблуждение контролирующие налоговые органы, без оформления первичных бухгалтерских документов сделать запись в журнале учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт».
ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, без оформления первичных бухгалтерских документов сделал в журнале учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт» следующую запись:
- в разделе «Приобретение товара (на таможенной территории Украины» в графе 11 «стоимость без НДС» - 28 499 000,00 грн., в графе 12 «сумма НДС» - 5 699 800,00 грн., в графе 13 «с правом включения в налоговый кредит «на территории Украины» - 28 499 000,00 грн., в графе 17 «НДС 20% к базе налогообложения» - 5 699 800,00 грн.;
- в разделе «Осуществление расчетов за приобретенные товары» в графе 26 «форма оплаты (расчет. счет, бартер, наличные и т.п.) - Отгр. н. № 25/12-1, в графе 27 «дата оплаты» - 25.12.2003.
После этого ОСОБА_5 продолжая исполнять заранее отведённую ему роль в совершении преступления, совершил следующие действия:
1) использовал ранее изготовленный и подписанный совместно с генеральным директором Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 договор купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме, оплату товара производит на условиях отсрочки платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней с момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) составил расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕШ №487527 от 25.12.2003, следующего товара: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установки «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекса для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испарителя в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевой трубки (высокочастотной) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевого сканирующего спектрофотометра диап. 4-5еоп в количестве 19 шт., стоимостью 12025700,08 грн. а всего товара на общую суму 33 440 482,10 грн.», с учетом НДС 5 573 413,68 грн., а также подписал её в графе «Сдал» и заверил печатью предприятия;
3) составил расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-2, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕШ №487527 от 25.12.2003, следующего товара: «двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 1 шт., стоимостью 759 517,90 грн.» с учетом НДС 126 586,32 грн., а также подписал её в графе «Сдал» и заверил печатью предприятия;
4) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 25.12.2003 №25/12-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установка «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевую трубку (высокочастотную) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 19 шт., стоимостью 12025700,08 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 27 867 068,42 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 573 413,68 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -33 440 482,10 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7;
6) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 25.12.2003 №25/12-2, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 1 шт., стоимостью 632 931,58 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 632 931,58 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 126 586,32 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -759 517,90 грн.;
7) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Убедившись в исполнении ОСОБА_5 отведенной ему роли, ОСОБА_3 поручил генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 приступить к выполнению своей роли в схеме незаконного завладения денежными средствами из Государственного бюджета Украины.
Так, ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 совершил следующие незаконные действия, а именно:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318 изготовил и выдал на своё имя доверенность серии ЯЕШ № 487527 от 25.12.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что у ЧФ «Крафт» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал в графе «получил» расходную накладную от 25.12.2003 №25/12-1, составленную ОСОБА_5 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 якобы принимает от ЧФ «Крафт» по вышеуказанной доверенности следующий товар: «установку «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установку «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевую трубку (высокочастотную) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 19 шт., стоимостью 12025700,08 грн., а всего товара на общую сумму 33440482,10 грн.», с учетом НДС 5 573 413,68 грн., достоверно зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого оборудования не имеет;
3) подписал в графе «получил» расходную накладную от 25.12.2003 №25/12-2, составленную ОСОБА_5 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» следующий товар: «двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 1 шт., стоимостью 759 517,90 грн.», с учетом НДС 126 586,32 грн., достоверно зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого оборудования не имеет;
4) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанные им поддельные налоговые накладные от 25.12.2003 №25/12-1, 25/12-2 и передал их бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, которая не была осведомлена о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений;
5) с использованием полномочий генерального директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ, вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_15 зарегистрировать указанные налоговые накладные в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил договор комиссии от 19.12.2003 № 2, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 (Комитент) поручает, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Комиссионер) обязуется заключить одну, либо несколько сделок от своего имени и за счет Комитента, с целью реализации товаров последнего. Ассортимент, количество и цена товаров определяются в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Согласно п.2.3 настоящего договора Комиссионер обязан в течение трех дней, от момента реализации товара, предоставить Комитенту отчет и передать ему все полученное по исполненному поручению, а также передать Комитенту по его требованию все права в отношении третьих лиц, вытекающих из сделки, совершенной Комиссионером с этими третьими лицами, точно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
Затем ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подписать, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), вопреки интересам предприятия и государства, подписал сам поддельный договор комиссии от 19.12.2003 № 2.
На основании вышеуказанного поддельного договора комиссии ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_7 составить и подписать накладную от 25.12.2003 №5/1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внести заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно о якобы передачи на комиссию Концерном «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 в адрес ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ № 602653 от 25.12.2003, выписанной последним на своё имя, «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установки «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевую трубку (высокочастотную) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12658631,67 грн.», а также оборудования, за приобретение которого Концерном «ЦНТ» ХФТИ в ноябре 2003 г. было незаконно заявлено и получено возмещение НДС в сумме 4 898 552 грн., а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3 784 500,00 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., хроматограф газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3 404 375,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ 200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4 371 500,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ 200» ПИД+ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4 873 916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ 200» ДЭЗ+ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4 799 533,33 грн., а всего товара на общую сумму 63 594 000,00 грн.», с учетом НДС в сумме 10 599 000,00 грн., а также подписать её в графе «Сдал» и заверить печатью предприятия, достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем у ОСОБА_7 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество.
При этом ОСОБА_3, как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил на свое имя и подписал доверенность ЯЕЦ № 602653 от 25.12.2003 на получение товара от Концерна «ЦНТ» ХФТИ, достоверно зная, что товара нет.
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за декабрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине января 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, выполняя указания ОСОБА_3, поручил бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая ее в свои преступные планы, составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года.
Бухгалтер Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, не будучи осведомленной о бестоварности сделок, выполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу г. Харьков, ул. Академическая, 1, на основании предоставленных ей ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов, внесла в декларацию по НДС за декабрь 2003 года следующие ложные сведения:
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 28503514, а в колонке «Б» - 5700703;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 5700703;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 5686815;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 5686815;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 5686815;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_15, продолжая исполнять указания ОСОБА_7, поставила в графе «дата предоставления декларации» - 19 января 2004 г., в графе «бухгалтер» - свою подпись и написала «ОСОБА_15В.», а в графе «директор» поставил свою подпись ОСОБА_7 и заверил печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
В этот же день 19.01.2004 ОСОБА_7 предоставил данную налоговую декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова, где она была зарегистрирована под № 102173, достоверно зная, что основанием для возмещения НДС являются исключительно данные налоговой декларации за отчётный период (п.2.1. Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом ГНА и Государственного казначейства Украины от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 08.06.2001 за № 489/5680).
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_7, ОСОБА_6, ОСОБА_11, ОСОБА_5 и ОСОБА_4 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 г., ОСОБА_7 в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 предоставил следующие поддельные документы:
- договор комиссии от 19.12.2003 № 2, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 (Комитент) поручает, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Комиссионер) обязуется заключить одну либо несколько сделок от своего имени и за счет Комитента, с целью реализации товаров последнего. Ассортимент, количество и цена товаров определяются в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора, точно зная, что указанного оборудования нет в наличии;
- накладную от 25.12.2003 № 5/1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 №88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 были внесены заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно о факте передачи на комиссию Концерном «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7 в адрес ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ № 602653 от 25.12.2003, следующего товара: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установки «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевую трубку (высокочастотную) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12658631,67 грн.», а также оборудования, за приобретение которого Концерном «ЦНТ» ХФТИ в ноябре 2003 г. было незаконно заявлено и получено возмещение НДС в сумме 4898552 грн., а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3 784 500,00 грн., жидкостный хроматограф «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3 261 125 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., хроматограф газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3 404 375,00 грн., хроматограф газ. Модель «ЛХМ 200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4 371 500,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ 200» ПИД+ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4 873 916,67 грн., хроматограф газ. Модель «ЛХМ 200» ДЭЗ+ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4 799 533,33 грн., а всего товара на общую сумму 63 594 000,00 грн.», с учетом НДС в сумме 10 599 000,00 грн., достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем, у ОСОБА_7 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество;
- декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года;
- налоговую накладную от 25.12.2003 № 25/12-1 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-1 с ложными сведениями о наличии товара у ЧФ «Крафт» и фактической поставке его в адрес Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
На основании вышеуказанных поддельных документов, представленных ОСОБА_7, заместителем начальника отдела организации проверок возмещения НДС управления налогового аудита и валютного контроля ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_48 был составлен акт от 03.02.2004 №23-304/553 о результатах внеплановой проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, задекларированную к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за период с 01.12.2003 по 31.12.2003, согласно выводов которого сумма заявленного к возмещению НДС в размере 5 686 815 грн. за декабрь 2003 г. уменьшена на 126 586,32 грн. в связи с непредоставлением первичных бухгалтерских документов, подтверждающих приобретение товаров на сумму 759 517,90 грн., и составляет 5 560 229 грн. Возмещение из бюджета приостановлено до получения результатов встречных проверок предприятий - поставщиков по цепи до производителя или импортера.
Несмотря на то, что выводы акта налоговой проверки не позволяли до получения результатов встречных проверок возместить НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 г. начальник отдела по возмещению НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_29, халатно отнесшись к своим служебным обязанностям, подготовил и подписал:
29.04.2004 Заключение, в котором подтвердил законность заявленного к возмещению НДС Концерном «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 г. в сумме 3501448 грн. и 28.05.2004 Заключение на сумму 1 000 000 грн.
После чего на основании вышеуказанных Заключений подписанных ОСОБА_29, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30 в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года, а именно от 29.04.2004 № 52 на сумму 3 501 448,00 грн. и от 28.05.2004 №80 на сумму 1 000 000,00 грн., которые в дальнейшем подписала начальник ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, ОСОБА_3 организовал и проконтролировал выполнение ОСОБА_7 совместно с ОСОБА_5 действий по легализации вышеуказанных похищенных денежных средств путем проведения с ними финансовых операций, в том числе с использованием банковского счета ЧФ «Крафт».
Оставшиеся от полученного из Государственного бюджета возмещения НДС за декабрь 2003 г. денежные средства в сумме 19 000,00 грн. были использованы ОСОБА_7 в собственной хозяйственной деятельности Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_7 и ОСОБА_5 легализовала денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года.
Кроме этого, в декабре 2003 года, ОСОБА_3 продолжая руководство преступной организацией в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧП «Марк» от имени директора которого выступало иное лицо, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и действующих под видом директоров ЧП «Б-52» и ЧП «Марк» соответственно ОСОБА_4 и иное лицо которое выступало от имени директора.
Дальше, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 17.12.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Марк» - ЧФ «Крафт» - ООО Компания «МИГ» - ЧП «Б-52». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_4, должен был путем обмана, под видом директора ЧП «Б-52», подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за декабрь 2003 года о возмещении ЧП «Б-52» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧП «Б-52» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 по указанию ОСОБА_3 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал по указанию ОСОБА_3 ранее полученный от него, подписанный и заверенный печатью предприятия, изготовленный неустановленными лицами договор купли-продажи от 25.11.2003 без номера, согласно которому ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - «Продавец» передает, а ООО фирма «Иннес» - «Покупатель» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, или иной форме не запрещенной действующим законодательством Украины, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) получил от ОСОБА_3 налоговую накладную от 17.12.2003 № 299, составленную и подписанную от имени директора ЧП «Эксим-Инвест» по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Эксим-Инвест», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19498625,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899725,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23398350,00 грн.,
и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) используя полномочия директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19498791,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899758,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23 398 550,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
Проконтролировав исполнение ОСОБА_6 роли в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил другому участнику преступной организации директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 приступить к выполнению своей роли.
ОСОБА_11, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие незаконные действия:
1) совместно с иным лицом, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», подписали и заверили печатями своих предприятий изготовленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами договор купли продажи от 10.11.2003 № 2, согласно которому ЧП «МВВ плюс» «Продавец» передает, а ЧП «Марк» «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится на условиях отсрочки платежа в безналичной и/или наличной форме или расчет векселями, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № 17-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499041,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899808,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23398850,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал иному лицу, действующему под видом директора ЧП «Марк»;
4) составил расходную накладную от 17.12.2003 № 17-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
Убедившись, что ОСОБА_11 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил иному лицу, ранее создавшему фиктивное предприятие ЧП «Марк» и действовавшему под видом его директора, продолжить свою преступную деятельность.
Иное лицо под руководством ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 №4, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Марк», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499291,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 899 858,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23399150,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
После того, как иное лицо исполнило отведенную ему роль, директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, по указанию ОСОБА_3 совершил следующие действия:
1) составил расходную накладную от 17.12.2003 № М-17/12-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
2) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № М-17/12-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 899 933,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23399600,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
Убедившись, что ОСОБА_5 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 исполнить свою роль.
Так, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ», по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, совершила следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовила и выдала на свое имя доверенность серии ЯЖШ №827274 от 17.12.2003 на получение товара у ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получила от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанную им поддельную налоговую накладную от 17.12.2003 № М-17/12?1 и зарегистрировала ее в книге учёта приобретений, а также использовала для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразила по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) совместно с ОСОБА_4, действовавшим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», подписали и заверили печатями своих предприятий изготовленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами договор купли продажи от 02.12.2003 № 6, согласно которому ООО Компания «МИГ» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, которые указанны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Оплата производится на условиях отсрочки платежа до 01.12.2004 в безналичной и/или наличной форме, возможна оплата векселями, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
5) составила расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внесла заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
6) составила, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-5, куда внесла заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19500000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 900000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23400000,00 грн.;
6) подписала указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверила печатью предприятия и передала директору ЧП «Б-52» ОСОБА_4
Убедившись, что ОСОБА_8 исполнила отведенную ей роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил ОСОБА_4, выступающему под видом директора ЧП «Б-52» приступить к выполнению своей роли.
Так, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и выдал на свое имя доверенность серии НАИ № 558768 от 17.12.2003 на получение товара от ООО Компания «МИГ», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получил от директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, подписанную ею поддельную налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12?5 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Организовав получение у ЧП «Б-52» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_4, действовавшему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за декабрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине января 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя обманным путем, под видом директора ЧП «Б-52», выполняя указания ОСОБА_3, внес в декларацию по НДС предприятия ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 134055390 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 26811078;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 26811078;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 153553165, а в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_4, продолжая выполнять указания ОСОБА_3, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20 января 2004 г., в графе «директор» поставил свою подпись и заверил печатью ЧП «Б-52».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_6 ОСОБА_11, иным лицом, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_4, в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета ЧП «Б-52» за декабрь 2003 г. Борисенко Ю.П. в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 предоставил следующие поддельные документы:
- декларацию по НДС ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года;
- книгу учета приобретения товаров (работ, услуг);
- договор купли продажи от 02.12.2003 № 6, согласно которому ООО Компания «МИГ» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, которые указанны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора;
- налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-5, с внесенными заведомо ложными сведения о том, что продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003; о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7); о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/3 с ложными сведениями о наличии товара у ООО Компания «МИГ» и фактической поставке его в адрес ЧП «Б-52».
Кроме того, ОСОБА_18, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), на требование работников ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова, осуществляющих внеплановую проверку законности заявленного ЧП «Б-52» возмещения НДС за октябрь и декабрь 2003 года, с целью сокрытия отсутствия товаров и введения в заблуждение сотрудников ГНИ предоставил письмо от 01.04.2004 № 7 и приложение № 1 от 31.03.2004 к письму, в которых указал ложную информацию о том, что в соответствии с договором хранения от 02.02.2004 № 7 ЗАО «ЦНТИ» приняло на хранение принадлежащие ЧП «Б-52» товары, согласно перечня указанного в приложении № 1. Среди перечисленных в приложении № 1 товаров также находились и те, которые якобы были приобретены ЧП «Б-52» у ООО Компания «МИГ» по расходной накладной от 17.12.2003 № 17-12/3. При этом ОСОБА_4 и ОСОБА_3 не предоставили проверяющим органам договор хранения от 02.02.2004 № 7.
На основании представленных ОСОБА_4 вышеуказанных поддельных документов, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок по возмещению НДС государственной налоговой инспекцией в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_49 составлен акт от 09.04.2004 № 172/235/32566040 о результатах документальной проверки правильности расчета и своевременности внесения в бюджет сумм налога на добавленную стоимость Частного предприятия «Б-52» за период с 01.10.2003 по 01.02.2004, согласно выводов которого сумма заявленного к возмещению НДС за декабрь 2003 г. в размере 3 899 555 грн. уменьшена на 3 187 369 грн. в связи с отсутствием в налоговой накладной от 15.12.2003 № 3, полученной от ЧП «Марк» номенклатуры поставляемых товаров и составляет 712 186 грн. Окончательные выводы о правомерности возмещения НДС из бюджета будут сделаны в соответствии с действующим законодательством.
По результатам документальной проверки с учетом встречных проверок начальником ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова в возмещении НДС ЧП «Б-52» за декабрь 2003 г. было отказано, в связи с чем, умысел участников преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_11, иного лица, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_4 не был доведен до конца по причинам от них не зависящим.
Далее в феврале 2004 года ОСОБА_3 продолжая руководство преступной организацией в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Дальше во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 27.02.2004, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных, и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ЧФ «Крафт» - ООО Компания «МИГ» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за февраль 2004 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в феврале 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, а также ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_5 как директор ЧФ «Крафт», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3, выполнил следующие незаконные действия:
1) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 27.02.2004 № 27М, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «швелер 120х5х3,3 в количестве 5000 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за 1 тонну, швелер № 5-30 в количестве 8905,18 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за 1 тонну, лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 9999 тонн, стоимостью 2033,50 грн. за 1 тонну, лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2045,17 грн., а всего товара на общую сумму 51621666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 51621666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 10324333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 61946000,00 грн.;
2) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8;
3) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 27.02.2004 № 27М-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 479,28 тонн, стоимостью 2033,50 грн. за 1 тонну, лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2050,79 грн., а всего товара на общую сумму 976666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 976666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 195333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 1172000,00 грн.;
4) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
Убедившись, что ОСОБА_5 выполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил другим участникам преступной организации ОСОБА_8 и ОСОБА_7 выполнить свои роли в совершении данного преступления.
Так, ОСОБА_8 и ОСОБА_7, в г. Харькове совместно составили, подписали и заверили печатями своих предприятий договор купли продажи от 07.02.2004 № 1 между ООО компания «МИГ» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора состоит из общей стоимости товаров, переданных «Продавцом» «Покупателю» по настоящему договору согласно накладным. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях 100% предоплаты. «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение трех дней от момента 100% оплаты. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. В действительности не имея намерения выполнять условия договора.
Кроме того, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, по указанию ОСОБА_3 совершила следующие незаконные действия:
1) составила в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона:
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 27, куда внесла заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «швеллер 120х5х3,3 в количестве 5 000 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за тонну, на сумму 11250000,00 грн., швеллер № 5-30 в количестве 5000 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за тонну, на сумму 11250000,00 грн., лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 9518,7 тонн, стоимостью 2033,5 грн., на 19356276,45 грн., лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2056,88 грн., а всего товара на общую сумму 41858333,33 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 41858333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 8371666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -50230000,00 грн.;
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 27/1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 479,28 тонн, стоимостью 2033,50 грн. за тонну, на сумму 974615,88 грн., лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2050,79 грн, а всего товара на общую сумму 976666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 976666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 195333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -1172000,00 грн.;
2) подписала указанные накладные в графе «подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную» и передала их генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7;
После чего ОСОБА_7, как генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, находясь в помещении своего предприятия по адресу г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя указания ОСОБА_3, совершил следующие незаконные действия:
1) получил от директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 составленные и подписанные ею подделанные налоговые накладные от 27.02.2004 № 27 и №27/1 и передал их бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, которая не была осведомлена о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
2) с использованием полномочий генерального директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ, вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру о регистрации указанных налоговых накладных в книге учёта приобретений, а также, в случае необходимости использовать их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3) подписал и заверил печатью предприятия составленный и подписанный ОСОБА_3 договор купли продажи от 19.01.2004 № 9 между ЗАО «ЦНТИ» (покупатель) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора состоит из общей стоимости товаров, переданных «Продавцом» «Покупателю» по настоящему договору согласно накладным. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях 100% предоплаты. «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение десяти дней от момента 100% оплаты. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона:
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 4 куда были внесены заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 23724000,00 грн., в том числе НДС 3954000,00 грн.;
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 2 куда были внесены заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 73,38 грн., в том числе НДС 12,23 грн.;
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 3 куда были внесены заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 96,90 грн., в том числе НДС 16,15 грн.;
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 1 куда были внесены заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 4999,98 грн., в том числе НДС 833,33 грн., после чего передал их главному бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ для регистрации в книге учета продаж, а в случае необходимости предъявления работникам ГНИ при проведении ими проверок;
5) подписал указанные накладные в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за февраль 2004 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине марта 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая её в свои преступные планы, заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость за февраль 2004 года.
ОСОБА_15, в середине марта 2004 года, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя распоряжение ОСОБА_7, будучи не осведомленной о его преступных намерениях, составила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за февраль 2004 года, в которую на основании предоставленных ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов внесла следующие ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 19774309 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 3954862;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 19774309;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 19774309;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 3954862;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 42848050, а в колонке «Б» - 8569610;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 856910;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 4614748;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 4614748;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 4614748;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_15 поставила в графе «дата предоставления декларации» - 22.03.2004, расписалась в графе «Главный бухгалтер», а в графе «директор» поставил свою подпись ОСОБА_7 и заверил печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
В этот же день, 22.03.2004 года, ОСОБА_7 предоставил данную налоговую декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова, где она была зарегистрирована под № 7812, достоверно зная, что основанием для возмещения НДС являются исключительно данные налоговой декларации за отчётный период (п.2.1. Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом ГНА и Государственного казначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 08.06.2001 за №489/5680).
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах ОСОБА_3, злоупотребляя своим служебным положением, совместно с ОСОБА_7, ОСОБА_5 и ОСОБА_8 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_7 во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за февраль 2004 г. в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу г. Харьков, ул. Академическая, 1 предоставил следующие поддельные документы:
- декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за февраль 2004 года;
- договор купли продажи от 07.02.2004 № 1 между ООО компания «МИГ» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора состоит из общей стоимости товаров, переданных «Продавцом» «Покупателю» по настоящему договору согласно накладным. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях 100% предоплаты. «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение трех дней от момента 100% оплаты. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. В действительности не имея намерения выполнять условия договора;
- налоговые накладные от 27.02.2004 № 27 и № 27/1, с внесенными заведомо ложными сведения о том, что продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004; о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7); о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20%; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
Кроме того, зная, что согласно Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» одним из оснований для возмещения НДС является чрезмерная уплата налога, которая возникает лишь при фактической чрезмерной уплате НДС ОСОБА_3, с целью создания видимости о проведении расчетов за приобретенный и реализованный товар с поставщиками и покупателями дал указание участвовавшим в данной схеме совершения хищения бюджетных денежных средств членам преступной организации ОСОБА_8, ОСОБА_5 и ОСОБА_7 подготовить платежные документы, которые бы создавали видимость оплаты приобретенной продукции. Хотя в действительности на счетах предприятий Концерн «ЦНТ» ХФТИ, ООО Компания «МИГ», ЗАО «ЦНТИ» и ЧФ «Крафт» отсутствовало количество денежных средств, необходимых для оплаты товара.
Так, ОСОБА_7, выполняя указания ОСОБА_3, поручил бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15 подготовить 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет ООО Компания «МИГ» в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по договору от 07.01.2004 № 1.
ОСОБА_15, исполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, не будучи осведомленной о его преступных намерениях, 27.02.2004 в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 подготовила вышеуказанные платежные поручения, заверила их своей подписью, а после того, как их своей подписью заверил ОСОБА_7 поставила печать и в этот же день передала для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
В свою очередь директор ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, выполняя указания ОСОБА_3, в этот же день, 27.02.2004, в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, также подготовила 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет ЧФ «Крафт» в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по договору от 09.01.2004 №21. После чего подписала их, заверила печатью предприятия и передала для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
Затем 27.02.2004 директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, находясь по адресу ЧФ «Крафт»: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, выполняя указания ОСОБА_3 также подготовил 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет ЗАО «ЦНТИ» в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по накладным от 05.12.2003 №05/12-1, от 25.12.2003 № 25/12-1. После чего подписал их, заверил печатью предприятия и передал для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
Убедившись, что ОСОБА_7, ОСОБА_8 и ОСОБА_5 добросовестно выполнили отведенные им роли ОСОБА_3, действуя как соисполнитель, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: Харьков, ул. Революции, 9, подготовил 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет Концерна «ЦНТ» ХФТИ в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по договору от 19.01.2004 № 9. После чего подписал их, заверил печатью предприятия и передал для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
Таким образом, членами преступной организации ОСОБА_7, ОСОБА_3, ОСОБА_8 и ОСОБА_5 была создана видимость проведения оплаты за поставку товаров, хотя фактически ни у одного из возглавляемых ими предприятий 27.02.2004 на банковском счету не было 63118000,00 грн.
На основании представленных ОСОБА_7 вышеуказанных поддельных документов, налоговой инспекцией в Киевском районе г. Харькова составлен акт от 14.05.2004 № 23-304/2110 о результатах внеплановой проверки правильности расчета суммы налога на добавленную стоимость, которая задекларирована к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за период с 01.02.2004 по 29.02.2004, согласно выводов которого подтверждена сумма заявленного к возмещению НДС в размере 4 419 414 грн. за февраль 2004 г.
Однако в последствии, по результатам проведенных встречных проверок ГНИ в Киевском районе г. Харькова предприятию Концерн «ЦНТ» ХФТИ было отказано в возмещении НДС, в связи с чем, умысел участников преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_7 по причинам, от них не зависящим, не был доведен до конца.
Всего в период с февраля 2003 года по сентябрь 2004 года, ОСОБА_3 в составе созданной и возглавляемой им преступной организации, завладел как путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, так и путем обмана государственными денежными средствами в особо крупных размерах на общую сумму 42 849 908,41 грн.
Исходя из вышеизложенного, ОСОБА_3, являясь директором ЗАО «ЦНТИ», выступая в качестве организатора и исполнителя совершения особо тяжких преступлений, в составе преступной организации, в период с января 2003 года по февраль 2004 года на территории города Харькова и Харьковской области, завладел государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением.
Так, в январе 2003 года ОСОБА_3 в г. Харькове, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые возьмут участие в реализации схемы завладения бюджетными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 и ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов в январе - феврале 2003 года осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Укрпромавто» г.Харьков - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за февраль 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость ЧФ «Крафт», хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧФ «Крафт» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в январе 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, кроме этого, ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) подписал в графе «получил», переданную ему ОСОБА_3 расходную накладную от 29.01.2003 № 29, составленную неустановленными следствием лицами, с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ОСОБА_6 якобы принимает от недействующего ЧП ТПК «Укрпромавто» следующий товар: «ленту транспортёрную В-800 мм в количестве 240 кв. метров, стоимостью 85,20 грн. за 1 кв.метр, установку «Булат 6м ТНП»М в количестве 1 шт., стоимостью 2 913 450 грн., установку «Булат 6м ТНП» МТ в количестве 1 шт., стоимостью 3 011 250 грн., установку «ВУ-2М» М в количестве 1 шт., стоимостью 5 030 300 грн., а всего товара на общую сумму 10 975 448 грн.» с учётом НДС 1 829 241, 33 грн., зная, что ЧП ТПК «Укрпромавто» хозяйственной деятельности не осуществляет и в наличии такого товара не имеет;
2) получил от ОСОБА_3 подделанную налоговую накладную от 29.01.2003 № 29-1, составленную и подписанную от имени директора ЧП ТПК «Укрпромавто» ОСОБА_16 неустановленными следствием лицами, и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлён о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отображение по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) совместно с директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 составил и подписал, а также заверил печатью своего предприятия договор купли продажи от 25.02.2003 № 25/02/03 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), с внесенными в него заведомо ложными сведениями о том, что продавец передает, а покупатель получает и оплачивает в срок до 01.06.2003 следующий товар: «установки «Булат 6м ТНП» М и «Булат 6м ТНП» МТ, и установку «ВУ-2М» М», а также дополнительное соглашения от 28.02.2003 к договору, согласно которого срок оплаты указанного товара продлевается до 31.12.2004, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
5) составил расходную накладную от 28.02.2003 № 28/02-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704, внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес поставщика ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕШ № 519978 от 28.02.2003, следующего товара: «установок «Булат 6м ТНП» М - 1 шт. стоимостью 2 913 450,00 грн., «Булат 6м ТНП» МТ - 1 шт. стоимостью 3 011 250,00 грн., «ВУ-2М» М - 1 шт., стоимостью 5 030 300,00 грн. на общую сумму 10 955 000,00 грн., с учетом НДС 1 825 833,33 грн.», а также подписал её в графе «Отгрузил» и заверил печатью предприятия;
6) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, предоставил бухгалтеру предприятия ОСОБА_17 вышеуказанную поддельную расходную накладную для составления налоговой накладной.
28.02.2003 ОСОБА_17, не будучи осведомленном о преступной деятельности ОСОБА_6, на основании предоставленной ему расходной накладной составил налоговую накладную от 28.02.2003 №28/02-01 с ложными сведениями о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 28.02.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка «Булат 6м ТНП» М - 1 шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., установка «Булат 6м ТНП» МТ- 1 шт. стоимостью 2 509 375, 00 грн., установка «ВУ-2М» М-1 шт., стоимостью 4 191 916,67 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 9 129 166,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1 825 833,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 10 955 000,00 грн. и подписал указанную налоговую накладную как бухгалтер предприятия, а ОСОБА_6 заверил печатью предприятия и передал ее директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;
После того, как ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в незаконном завладении бюджетными денежными средствами, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_5 выполнить отведенную ему роль в данном преступлении.
Так, ОСОБА_5 как директор ЧФ «Крафт», находясь в помещении своего предприятия по адресу: Харьков, ул. Клочковская, 321, выполнил следующие действия:
1) подписал в графе «получил» расходную накладную от 28.02.2003 № 28/02-01, составленную ОСОБА_6 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ОСОБА_5 якобы получает по доверенности ЯЕШ № 519978 от 28.02.2003 от ООО фирма «Иннес» следующий товар: «установку «Булат 6м ТНП» М в количестве 1 шт., стоимостью 2 913 450 грн., установку «Булат 6м ТНП» МТ в количестве 1 шт., стоимостью 3 011 250 грн., установку «ВУ-2М» М в количестве 1 шт., стоимостью 5 030 300 грн., а всего товара на общую сумму 10 955 000,00 грн.» с учётом НДС 1 825 833, 33 грн., зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 поддельную налоговую накладную от 28.02.2003 №28/02-01, зарегистрировал её в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведении ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание подписать директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), действуя вопреки интересам предприятия и государства, подписал поддельные договор аренды от 27.02.2003 № 27/02/03 и дополнительное соглашение к нему № 1 от 28.02.2003.
На основании вышеуказанного поддельного договора аренды ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 в г. Харькове составили и подписали акт приёма - передачи (приложение № 1 к договору аренды 27.02.2003 № 27/02/03) от 28.02.2003, в который внесли ложные сведения о том, что ЧФ «Крафт» (арендодатель) в лице директора ОСОБА_5 передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (арендатор) в лице директора ОСОБА_3 принимает в аренду следующее оборудование:
- установку «Булат 6м ТНП»М в количестве 1 шт., стоимостью 2 913 450 грн.;
- установку «Булат 6м ТНП»МТ в количестве 1 шт., стоимостью 3 011 250 грн.;
- установку «ВУ-2М» М в количестве 1 шт., стоимостью 5 030 300 грн.,
достоверно зная, что такого оборудование нет, в связи с чем, у ОСОБА_5 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное оборудование.
Организовав получение у ЧФ «Крафт» по результатам отчётного периода отрицательную разницу между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего у ЧФ «Крафт» в результате якобы приобретения вышеуказанного дорогостоящего оборудования, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_5 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за февраль 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине марта 2003 года в г. Харькове директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3, злоупотребляя своим служебным положением, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧФ «Крафт» за февраль 2003 года, куда внёс следующие заведомо ложные сведения:
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 9179795, а в колонке «Б» - 1835959;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 1835959;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 1822487;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 1822487;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 1822487;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_5 поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20 марта 2003 г., в графах «директор» и «бухгалтер» - свою подпись и написал «ОСОБА_5Ю.», а также заверил печатью ЧФ «Крафт».
После чего 20.03.2003 ОСОБА_5 по указанию ОСОБА_3 предоставил данную декларацию в ГНИ в Червонозаводском районе г.Харькова, где она была зарегистрирована под № 6838, достоверно зная, что основанием для возмещения НДС являются исключительно данные налоговой декларации за отчётный период (п.2.1. Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом ГНА и Государственного казначейства Украины от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 08.06.2001 за № 489/5680).
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом (ОСОБА_5Ю.) своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в ходе проведения сотрудниками налоговых инспекций обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили им поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_5, действуя по указанию ОСОБА_3, во время проведения документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ЧФ «Крафт» за период с 01.02.2003 по 01.04.2003, в помещении ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Богдана Хмельницкого, 17 предъявил следующие поддельные документы, подтверждающие якобы приобретение товарно-материальных ценностей и последующую передачу их в аренду:
- договор купли-продажи от 25.02.2003 № 25/02-03 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает в срок до 01.06.2003 «установки «Булат 6м ТНП»М и «Булат 6м ТНП» МТ, установку «ВУ-2М» М», а также дополнительное соглашение от 28.02.2003 к договору, согласно которого срок оплаты указанного товара продлевается до 31.12.2004;
- расходную накладную от 28.02.2003 № 28/02-01, о якобы приобретении ЧФ «Крафт» у ООО фирма «Иннес» «установки «Булат 6м ТНП»М - 1 шт. стоимостью 2 913 450,00 грн., «Булат 6м ТНП»МТ- 1 шт. стоимостью 3 011 250, 00 грн., «ВУ-2М» М-1 шт., стоимостью 5 030 300,00 грн. на общую сумму 10 955 000,00 грн., с учетом НДС 1 825 833,33 грн.»;
- налоговую накладную от 28.02.2003 №28/02-01, с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 28.02.2003; о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка «Булат 6м ТНП»М - 1 шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., установка «Булат 6м ТНП»МТ- 1 шт. стоимостью 2 509 375, 00 грн., установка «ВУ-2М» М-1 шт., стоимостью 4 191 916,67 грн.; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1 825 833,33 грн.; об общей сумме с НДС (раздел VII) - 10 955 000,00 грн.;
- книги учёта приобретений и продаж товаров (работ, услуг) за период с 01.02.03 по 31.03.03;
- главную книгу в виде оборотно-сальдовых ведомостей за период с 01.02.03 по 31.03.03;
- декларацию по НДС ЧФ «Крафт» за февраль 2003 года;
- приказ от 27.05.2003 № 18 о назначении проведения инвентаризации основных фондов ЧФ «Крафт» и создании комиссии в составе председателя комиссии ОСОБА_5, члена комиссии ОСОБА_19;
- инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей - оборудования, составленную ОСОБА_5 о наличии в ЧФ «Крафт» (место хранения не указано) установок «Булат 6м ТНП»М - 1шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., «Булат 6м ТНП»МТ- 1 шт. 2 509 375, 00 грн., «ВУ-2М» М-1 шт., стоимостью 4 191 917 грн.;
- договор аренды от 27.02.2003 № 27/02/03, согласно которого ЧФ «Крафт» передаёт в аренду выше указанное оборудование и дополнительное соглашение к нему от 28.02.2003, согласно которому продлевается срок аренды оборудования до 27.02.2004;
- инвентарные карточки ЧФ «Крафт» под номерами соответственно 1, 2, 3, с ложными данными о наличии оборудования - установки «Булат 6м ТНП»М -1шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., «Булат 6м ТНП»МТ- 1шт. стоимостью 2 509 375, 00 грн., «ВУ-2М» М-1 шт., стоимостью 4 191 917 грн. и ввода его в эксплуатацию 28.02.2003, подписанные им лично;
- акт приёма - передачи (приложение №1 к договору аренды 27.02.2003 № 27/02/03) от 28.02.2003 с ложными сведения о передаче ЧФ «Крафт» ЗАО «ЦНТИ» указанного оборудования.
Кроме того, с целью получения положительных выводов по документальной проверке ОСОБА_5 по указанию ОСОБА_3 предоставил сотрудникам налоговой инспекции составленную им справку о проведении инвентаризации остатков товарно-материальных ценностей на ЧФ «Крафт» по состоянию на 27.05.2003, в которую внес заведомо ложные данные о том, что в феврале 2003 года ЧФ «Крафт» приобрела и на момент инвентаризации имеет в наличии оборудование - установки «Булат 6м ТНП» М - 1 шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., «Булат 6м ТНП» МТ - 1 шт. стоимостью 2 509 375,00 грн., «ВУ-2М» М -1 шт., стоимостью 4 191 917 грн.
С целью введения в заблуждение сотрудников налоговой инспекции, проводивших проверку законности заявленного к возмещению суммы НДС, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 под видом приобретенного оборудования предъявили старшему оперуполномоченному отдела налоговой милиции ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_20 ящики с неустановленными предметами и отказались их вскрывать, сославшись на коммерческую тайну. Также ОСОБА_3 и ОСОБА_5 не смогли предоставить на якобы имеющееся у них оборудование техническую документацию.
Получив отказ старшего оперуполномоченного налоговой милиции ОСОБА_20 подписать справку об инвентаризации, ОСОБА_3 и ОСОБА_5 организовали подделку его подписи в справке об инвентаризации, которую в дальнейшем предоставили начальнику отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_21, которая проводила налоговую проверку.
На основании представленных ОСОБА_3 и ОСОБА_5 вышеуказанных поддельных документов, начальник отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_21, злоупотребив своим служебным положением, составила акт от 05.06.2003 №159-23-504/31235901 документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ЧФ «Крафт» за период с 01.02.2003 по 01.04.2003, в который внесла ложные сведения о наличии оборудования и подтверждающие право ЧФ «Крафт» на налоговый кредит за февраль 2003 года, который подписала сама, а также организовала подделку подписи старшего оперуполномоченного отдела налоговой милиции ОСОБА_20
Согласно выводов вышеуказанного акта суммы НДС заявленного директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 к возмещению из Государственного бюджета Украины за февраль 2003 года уменьшено на 314 грн. и за март 2003 года на 414341 грн.
Далее ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией, в августе 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов в августе 2003 года осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ООО «Квант-сервис» г. Луганск - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_3 как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ» должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за август 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЗАО «ЦНТИ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в августе 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) подписал и заверил печатью предприятия, полученный от ОСОБА_3, составленный по указанию последнего неустановленными лицами, договор купли-продажи от 01.06.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ООО «Квант-сервис» (продавец). Согласно договора продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) подписал в графе «принял»
3) изготовил и подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, в частности:
а) налоговую накладную от 20.08.2003 № 20/08?01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка «Булат 6м » - 1 шт. стоимостью 2 408 333,33 грн
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 2 408 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 481 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 2 890 000,00 грн.;
б) налоговую накладную от 29.08.2003 №29/08-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: электронно-лучевая пушка с высокочастотной ионизацией в количестве 1 шт., стоимостью 2078466,67 грн., электронно-лучевая пушка с сепарацией плазменного потока в количестве 1 шт., стоимостью 1662625 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт. стоимостью 1245958,33 грн., источник газовой плазмы в количестве 1 шт. стоимостью 1245954,17 грн., энергокомплекс для питания электронной пушки в количестве 1 шт. стоимостью 830108,33 грн., пост откачки типа АВЭД в количестве 1 шт. стоимостью 830119,67 грн., вакуумная камера 1м3 из нержавеющей стали для откачки в количестве 1 шт. стоимостью 415104,17 грн., на общую сумму 8 308 333,33 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 8 308 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1661666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 9 970 000,00 грн.;
в) налоговую накладную от 31.08.2003 № 31/08-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 31.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: продукты питания на общую сумму 407 500,01 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 407 500,01 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 81 500,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 489 000,01 грн.;
г) налоговую накладную от 29.08.2003 № 29/08-02, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: инструменты на общую сумму 10 421,46 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 10 421,46 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 084,29 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 12 505,75 грн.
После этого, убедившись, что ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 выполнить отведенную ему в совершении преступления роль.
Так, ОСОБА_5, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 совершил следующие противоправные действия:
- получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 подделанные последним налоговые накладные от 20.08.2003 № 20/08-1, от 29.08.2003 №29/08-01, от 29.08.2003 № 29/08-02, от 31.08.2003 № 31/08-01 и зарегистрировал их в книге учёта приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Далее ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственной операции, для введения в заблуждение контролирующие налоговые органы, без оформления первичных бухгалтерских документов внести записи в журнале учета продаж товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт» о якобы реализации товаров предприятию ЗАО «ЦНТИ».
ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, без оформления первичных бухгалтерских документов сделал в журнале учета продаж товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт» следующие записи:
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 2 425 000,00 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 485 000,00 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - Отгр. н. № 20/08-1, в графе 25 «дата проведения расчетов» - 20.08.2003;
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 8 333 333,33 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 1 666 666,67 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - б/н расч., в графе 25 «дата проведения расчетов» - 21.08.2003;
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 10 475,21 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 2 095,04 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - Отгр. н. № 29/08-2, в графе 25 «дата проведения расчетов» - 29.08.2003;
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 407 916,67 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 81 583,33 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - Отгр. н. № 31/08-1, в графе 25 «дата проведения расчетов» - 31.08.2003.
А в действительности достоверно знал, что поставки товаров не было и следовательно, отгрузки товаров в адрес ЗАО «ЦНТИ» также не было.
Далее, ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, не получив от ОСОБА_5 налоговые накладные, а также при отсутствии поставки товара и оплаты за него, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственных операций, внес записи в журнал учета покупок товаров, работ (услуг) о якобы приобретении товаров у предприятия ЧФ «Крафт» по налоговым накладным:
от 20.08.2003 №20/08-01 на общую сумму 2 910 000 грн. с учетом НДС 485 000 грн.;
от 20.08.2003 № 20/08-2 на общую сумму 10 000 000 грн. с учетом НДС
от 29.08.2003 № 29/08-2 на общую сумму 12 570, 25 грн., с учетом НДС 2 095,04 грн.;
Организовав таким образом получение у ЗАО «ЦНТИ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанных товаров, ОСОБА_3 в середине сентября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 действуя как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, составил декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за август 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 496 525;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 496 525;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 12 002 030, а в колонке «Б» - 2 400 406;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 2 400 406;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 2 301 101;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 2 301 101;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 2 301 101;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_3 поставил в графе «дата предоставления декларации» - 22.09.2003, в графах «директор» и «бухгалтер» - свою подпись и написал «ОСОБА_3В.», а также заверил печатью ЗАО «ЦНТИ».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в ходе проведения сотрудниками налоговой инспекции внеплановой обязательной налоговой проверки предоставили им поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_3 во время проведения документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ЗАО «ЦНТИ» за период июль, август 2003 г. в помещении ГНИ в Ленинском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Карла Маркса, 30 предъявил следующие поддельные документы, подтверждающие якобы приобретение товарно-материальных ценностей:
- книги учёта приобретений и продаж товаров (работ, услуг) за период июль, август 2003 года;
- декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за август 2003 года;
- приказ от 02.01.2003 № 1 об учетной политике на предприятии ЗАО «ЦНТИ» с приложениями, согласно которого ответственным за оприходование материалов является директор ОСОБА_3;
- приказ от 01.11.2003 № 7 о проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей и нематериальных активов ЗАО «ЦНТИ» и создании комиссии в составе председателя комиссии ОСОБА_3, членов комиссии ОСОБА_11 и ОСОБА_7
На основании вышеуказанных поддельных документов, представленных ОСОБА_3, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_24 без проверки фактического наличия имущества, без получения результатов встречных проверок составлен акт от 07.11.2003 № 435/23-504/131 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений налогового обязательства и налогового кредита по НДС ЗАО «ЦНТИ» июль, август 2003 г., согласно выводов которого подтверждена законность заявленного ЗАО «ЦНТИ» возмещения НДС в сумме 2 301 095,68 грн.
29.12.2003 на основании вышеуказанного акта от 07.11.2003 № 435/23-504/131, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_25 в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлено заключение № 415 о сумме возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за август 2003 года на сумму 2 301 095,68 грн., которое подписала начальник ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_26
Далее ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией, в сентябре 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов в сентябре 2003 года осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ООО «Квант-сервис» г. Луганск - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_3 должен был как директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за сентябрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЗАО «ЦНТИ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в сентябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, а также ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал ранее полученный от ОСОБА_3 договор купли-продажи от 01.06.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ООО «Квант-сервис» (продавец), согласно с которым продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.09.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 505100 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 573000 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14813700 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 11815000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 906400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 928000 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 505800 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1678000 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 31725000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 6345000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 38070000,00 грн. и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.09.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 505100 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 573000 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14813700 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 11815000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 906400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 928000 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 505800 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1678000 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 31725000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 6345000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 38070000,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
6) составил расходную накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 560500 от 22.09.2003, следующего товара: «AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 505100 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 573000 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14813700 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 11815000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 906400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 928000 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 505800 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1678000 грн., а всего на общую сумму 38070000,00 грн.», с учётом НДС 6345000,00 грн., достоверно зная, что данного оборудования у ООО фирма «Иннес» нет.
После этого, убедившись, что ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
Так, ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие противоправные действия:
1) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, подделанную и подписанную последним налоговую накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01, после чего зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) на основании поддельной доверенности серии НАИ №560500 от 22.09.2003 получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 подделанную и подписанную последним расходную накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01, подписал ее в графе «Принял» и заверил печатью предприятия ЧФ «Крафт»;
3) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 29.09.2003 №29/09-1, в которую внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ЗАО «ЦНТИ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.09.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 465900 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 519985 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14344767 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 10750000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 830400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 821800 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 422382,4 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1569723,94 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29724958,34 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5944991,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 35669950,01 грн.;
4) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3, достоверно зная, что указанных выше товарно-материальных ценностей не существует;
5) зарегистрировал указанную накладную в книге учёта продаж, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 36 «расчеты с покупателями и подрядчиками»;
6) составил расходную накладную от 29.09.2003 № 29/09-1, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ № 602738 от 29.09.2003, следующего товара: «AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 465900 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 519985 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14344767 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 10750000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 830400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 821800 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 422382,4 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1569723,94 грн., а всего на общую сумму 35669950,01 грн.», с учётом НДС 5944991,67 грн., подписал в графе «Сдал» и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3, достоверно зная, что данного оборудования у ЧФ «Крафт» нет.
Далее, ОСОБА_3 в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, принял от ОСОБА_5 налоговую накладную от 29.09.2003 №29/09-1 на общую сумму 35669950,01 грн., с учетом НДС 5944991,67 грн., которую зарегистрировал в книге учета приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведении ими документальных проверок, а также отображения по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Организовав получение у ЗАО «ЦНТИ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанных товаров, ОСОБА_3 в середине октября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, составил декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 684365 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 136873;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 684365;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 684365;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 136873;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 29726215, а в колонке «Б» - 5945243;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 5945243;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 5808370;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 5808370;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 5808370;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_3 поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20.10.2003, в графах «директор» и «бухгалтер» - свою подпись и заверил печатью ЗАО «ЦНТИ».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_3 во время проведения документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ЗАО «ЦНТИ» за период сентябрь, октябрь 2003 г. в помещении ГНИ в Ленинском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Карла Маркса, 30 предъявил следующие поддельные документы, подтверждающие приобретение товарно-материальных ценностей:
- журналы учёта приобретений и продаж товаров (работ, услуг) за период сентябрь, октябрь 2003 года;
- декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года;
- приказ от 02.01.2003 № 1 об учетной политике на предприятии ЗАО «ЦНТИ» с приложениями, согласно которого ответственным за оприходование материалов является директор ОСОБА_3;
- приказ о проведении контрольной проверки инвентаризационных ценностей б/н от 05.12.2003;
На основании представленных ОСОБА_3 вышеуказанных поддельных документов, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Ленинском районе г.Харькова ОСОБА_24 без достаточной проверки и предоставления первичных бухгалтерских документов, а именно расходных и налоговых накладных, подтверждающих факт приобретения товара, без проверки фактического наличия имущества составлен акт от 15.12.2003 № 493/23-504/148 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений налогового обязательства и налогового кредита по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь, октябрь 2003 г., согласно выводов которого подтверждена законность заявленного ЗАО «ЦНТИ» возмещения НДС за сентябрь 2003 года в сумме 5808370,00 грн.
На основании акта проверки от 15.12.2003 № 493/23-504/148 начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_25, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года, а именно:
- от 30.01.2004 № 422 на сумму 2 000 000,00 грн. и № 423 на сумму 500 000 грн., подписанные начальником ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_26;
- от 31.01.2004 № 424 на сумму 1 200 000,00 грн., № 425 на сумму 566 000 грн., №431 на сумму 1 542 370,00 грн. подписанные начальником ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_26, а всего на общую сумму 5 808 370,00 грн.
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 легализовали вышеуказанные похищенные из государственного бюджета Украины денежные средства путём проведения с ними финансовых операций с использованием счета ЧФ «Крафт» и для ведения хозяйственной деятельности ЗАО «ЦНТИ».
Указанные платежные поручения ОСОБА_3, после подписания и заверения печатью ЗАО «ЦНТИ», предоставил в ОАО КБ «Надра» ХРУ для проведения платежных операций, которые были выполнены и деньги в сумме 1 100 000 грн. были перечислены на счёт ЧФ «Крафт» и в сумме 5 400 000 грн. на счет ЧП «Дигма».
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3 и ОСОБА_5 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года.
Далее ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией, в октябре 2003 года в г. Харькове, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов в октябре 2003 года осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ООО «Квант-сервис» г. Луганск - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_3 должен был как директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за октябрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЗАО «ЦНТИ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, а также ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал ранее полученный от ОСОБА_3 поддельный договор купли-продажи от 01.06.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ООО «Квант-сервис» (продавец), согласно с которым продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) получил от ОСОБА_3 составленные и подписанные от имени директора ООО «Квант-сервис» ОСОБА_27 по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами поддельные налоговые накладные:
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: автономный источник АД-8М в количестве 5 шт. общей стоимостью 1032083,34 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 1032083,34 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 206416,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 1238500,00 грн.,
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 05.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка плазменной сипарации ПС-1 в количестве 1 шт. стоимостью 29166666,67 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29166666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5833333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 35000000,00 грн.,
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 10.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: многофункциональная экспериментально-технологическая вакуумная установка ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией в количестве 1 шт. стоимостью 7156127,83 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 7156127,83 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1431225,57 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 8587353,40 грн.,
и передал их бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес» вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать указанные налоговые накладные в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) подписал в графе «Принял» и заверил печатью предприятия, составленные по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами:
- о факте поставки от ООО «Квант-сервис» г. Луганск в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» установки плазменной сипарации ПС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 35000000,00 грн., с учётом НДС 5833333, 33 грн.;
- о факте поставки от ООО «Квант-сервис» г. Луганск в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» автономного источника электроэнергии АД-8М в количестве 5 шт., стоимостью 206416,67 грн. за 1 шт., а всего на общую сумму 1238500,00 грн., с учётом НДС 206416, 67 грн.;
- о факте поставки от ООО «Квант-сервис» г. Луганск в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» многофункциональной экспериментально-технической вакуумной установки ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией в количестве 1 шт., стоимостью 8587353,40 грн., с учётом НДС 1431225,57 грн., достоверно зная, что данного оборудования у ООО «Квант-сервис» в наличии нет;
5) совместно с директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 подписал договор купли продажи от 05.09.2003 № 05/09, в который были внесены заведомо ложные сведения о том, что «Продавец» - ООО фирма «Иннес» передает, а «Покупатель» - ЧФ «Крафт» получает и оплачивает товары в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара в течение семи дней от момента требования. При этом, достоверно зная, что условия договора выполняться не будут;
6) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил:
а) налоговую накладную от 03.10.2003 № 03/10-02, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «авт. ист. элект-гии АД-8М - 5 шт., цена за 1 шт. 206 500,00 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 1032500,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 206500,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 1239000,00 грн.;
б) налоговую накладную от 05.10.2003 № 05/10-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 05.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка плаз. сепарации ПС-1 в количестве 1 шт. стоимостью 29167083,33 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 29167083,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5833416,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 35000500,00 грн.,
в) налоговую накладную от 10.10.2003 № 10/10-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 10.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «ЭТВ установка ИОПИ в количестве 1 шт. стоимостью 7156377,83 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 7156377,83 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1431275,57 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 8587653,40 грн.;
7) подписал указанные налоговые накладные в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
После этого, убедившись, что ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 исполнить отведенную ему в совершении преступления роль.
ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3 и находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 совершил следующие противоправные действия:
1) совместно с директором ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 подписал договор купли продажи от 05.09.2003 № 05/09, в который были внесены ложные сведения о том, что «Продавец» - ООО фирма «Иннес» передает, а «Покупатель» - ЧФ «Крафт» получает и оплачивает товары в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара в течение семи дней от момента требования. При этом, достоверно зная, что товар отсутствует и условия договора выполняться не будут;
2) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, подделанные и подписанные последним налоговые накладные от 03.10.2003 № 03/10-02, от 05.10.2003 № 05/10-01, от 10.10.2003 № 10/10-01, после чего зарегистрировал их в книге учёта приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 без оформления первичных бухгалтерских документов сделал записи в журнале учета продаж ЧФ «Крафт», в которые внес заведомо ложные сведения о том, что им выданы следующие налоговые накладные:
03.10.2003 № 03/10-1 о поставке в адрес ЗАО «ЦНТИ» товарно-материальных ценностей на сумму 1 240 000 грн. с учетом НДС в сумме 206666,67 грн., товар отгружен 03.10.2003, оплата произведена за наличный расчет 03.10.2003;
05.10.2003 № 05/10-1 о поставке в адрес ЗАО «ЦНТИ» товарно-материальных ценностей на сумму 35 001 500 грн. с учетом НДС в сумме 5833583,33 грн., товар отгружен 05.10.2003, оплата произведена за наличный расчет 05.10.2003;
31.10.2003 № 31/10-2 о поставке в адрес ЗАО «ЦНТИ» товарно-материальных ценностей на сумму 8 588 653,40 грн. с учетом НДС в сумме 1 431 442,23 грн., товар отгружен 31.10.2003, оплата произведена за наличный расчет 31.10.2003, хотя фактически отгрузки товара не было, оплата не производилась, следовательно не было оснований для выдачи налоговых накладных.
Организовав, таким образом, получение у ЗАО «ЦНТИ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода, и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения вышеуказанных товаров, ОСОБА_3 в ноября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, составил декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года, в которую внес следующие заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 119444840 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 23888968;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 125449745;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 125449745;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 23888968;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 155672935, а в колонке «Б» - 31134587;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 31134587;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 7245619;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 7245619;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 7245619;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_3 поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20.11.2003 , в графах «директор» и «бухгалтер» - свою подпись и заверил печатью ЗАО «ЦНТИ».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_3 во время проведения документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ЗАО «ЦНТИ» за период сентябрь, октябрь 2003 г. в помещении ГНИ в Ленинском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Карла Маркса, 30 предъявил следующие поддельные документы, якобы подтверждающие приобретение товарно-материальных ценностей:
- журналы учёта приобретений и продаж товаров (работ, услуг) за период сентябрь, октябрь 2003 года;
- декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года;
- приказ от 02.01.2003 № 1 об учетной политике на предприятии ЗАО «ЦНТИ» с приложениями, согласно которого ответственным за оприходование материалов является директор ОСОБА_3;
- акт контрольной проверки инвентаризационных ценностей б/н от 05.12.2003;
На основании представленных ОСОБА_3 вышеуказанных поддельных документов, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Ленинском районе г.Харькова ОСОБА_24 без достаточной проверки и предоставления ей первичных бухгалтерских документов, а именно расходных и налоговых накладных, подтверждающих факт приобретения товара, без проверки фактического наличия имущества составила акт от 15.12.2003 № 493/23-504/148 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений налогового обязательства и налогового кредита по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь, октябрь 2003 г., согласно выводов которого подтверждена законность заявленного ЗАО «ЦНТИ» возмещения НДС за октябрь 2003 года в сумме 7209557,08 грн.
На основании акта проверки от 15.12.2003 № 493/23-504/148 начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_25, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года, а именно:
от 27.02.2004 № 444 на сумму 400 000 грн.;
от 26.03.2004 № 451 на сумму 1 000 000 грн.;
от 29.03.2004 № 459 на сумму 3 000 000 грн.;
от 20.05.2004 № 497 на сумму 5235,73 грн.;
от 28.05.2004 № 527 на сумму 1 000 000 грн., которые подписала начальник ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_26
Оставшейся денежной суммой 5235,73 грн., полученной в качестве незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года, ОСОБА_3, распорядился по собственному усмотрению и 19.05.2004 предоставил в ГНИ Ленинского района г. Харькова письмо №9 с просьбой направить данные денежные средства в счет уплаты предприятием налога на прибыль за 1 квартал 2004 года.
21.05.2004 отделением Государственного казначейства в Ленинском районе г. Харькова платежным поручением № 76 указанные денежные средства в сумме 5235,73 грн. были перечислены в счет уплаты ЗАО «ЦНТИ» налога на прибыль.
Всего в виде незаконного возмещения НДС предприятию ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_6 завладели денежными средствами на общую сумму 5 405 235,73 грн., которыми имели реальную возможность распорядиться.
Далее, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией в октябре 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 и Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 20.10.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ЧП «Юма» г.Запорожье - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ. Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за октябрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, кроме того, ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
2) получил от ОСОБА_3 поддельную налоговую накладную от 20.10.2003 № 251-10, составленную и подписанную от имени директора ЧП «ЮМА» ОСОБА_35 по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 04.06.2003 № 04/06 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа. При этом, достоверно зная о том, что товара нет, и эти обязательства фактически исполняться не будут;
5) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 №165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.10.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 18 248 750,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 649 750,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -21 898 500,00 грн.
6) подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;
7) составил расходную накладную от 20.10.2003 № 20/10-1, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ №560465 от 20.10.2003, следующего товара: «многофункциональной экспериментально-технологической вакуумной установки ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией - 1 шт., стоимостью 8 781 708,33 грн., многофункциональной экспериментально-технологической вакуумной установки ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией - 1 шт., стоимостью 9 450 458,33 грн., железа СТ-10 - 5000 шт., стоимостью 12 916,67 грн., трубы медной 10х10; 1,5 ТУ 48-21-295-73 - 400 шт., стоимостью 3 666,67 грн., а всего товара на общую сумму 21 898 500,00 грн.», а также подписал её в графе «Сдал», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
Далее, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией, поручил директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 выполнить свою роль в совершении преступления.
ОСОБА_5, действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 совершил следующие действия:
1) подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 04.06.2003 № 04/06 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа. При этом, достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) получил от ОСОБА_6 налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-01, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.10.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 18 248 750,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 649 750,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -21 898 500,00 грн.
3) составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме с отсрочкой платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. При этом, достоверно зная о том, что товара нет, и эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) составил расходную накладную от 20.10.2003 № 20/10-1, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
5) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-2, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.10.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 18 250 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 650 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -21 900 000,00 грн.
6) подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Убедившись в том, что ОСОБА_5 выполнил отведенную ему роль в совершении преступления, организатор преступной организации ОСОБА_3, с целью дальнейшего выполнения преступного плана, поручил генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 выполнить порученные ему действия.
Так, ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 совершил по указанию ОСОБА_3 следующие действия:
1) подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме, на условиях отсрочки платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. При этом, заведомо зная, что товара нет, и эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, подготовил и выдал на своё имя доверенность ЯЕШ № 487520 от 20.10.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
4) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подделанную им налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-2, и передал ее бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, которая не была осведомлена о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений;
5) с использованием полномочий директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ, вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее ОСОБА_18, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил договор ответственного хранения от 20.10.2003 № 20/10, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 (Поклажедатель) передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Хранитель) обязуется хранить оборудование и материалы (далее имущество), количество, номенклатура и цена которых указана в накладной, которая является неотъемлемой частью договора и возвратить это имущество в сохранности по первому требованию «Поклажедателя» (в течение одного дня с момента предъявления такого требования) и размером оплаты услуг по хранению 6000 грн. в год, достоверно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
После этого, ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённой приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подписать, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), действуя вопреки интересам предприятия и государства, подписал сам поддельный договор ответственного хранения от 20.10.2003 № 20/10.
На основании вышеуказанного поддельного договора ответственного хранения ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_7 в г. Харькове составили и подписали акт №1 приёмки - передачи имущества на ответственное хранение от 20.10.2003, в который внесли заведомо ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ (поклажедатель) в лице генерального директора ОСОБА_7 передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (хранитель) в лице директора ОСОБА_3 принимает на хранение следующее оборудование:
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за октябрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине ноября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - гендиректор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая её в свои преступные планы, составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 года.
Далее, бухгалтер Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступной деятельности последнего, на основании предоставленных ей ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов, внесла в декларацию по НДС за октябрь 2003 года следующие ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 3028 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 606;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 3028;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 3028;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 606;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 18254980, а в колонке «Б» - 3650996;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 3650996;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3650390;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3650390;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3650390;
- в разделе 25.1.1 «По налогу на добавленную стоимость», в колонке «А» - 100;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указала прочерк.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_15, исполняя указания ОСОБА_7, в графе «дата предоставления декларации» поставила 20 ноября 2003 года, в графе «бухгалтер» - свою подпись и написала «ОСОБА_15В.», а ОСОБА_7 поставил в графе «директор» свою подпись и заверил печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
Далее, с целью незаконного завладения бюджетными денежными средствами ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_7 внести изменения в предоставленную в ГНИ налоговую декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ, указав способ возмещения НДС путем перечисления на счет в банковском учреждении.
Исполняя отведенную ему роль в деятельности преступной организации, ОСОБА_7 поручил бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая последнюю в свои преступные планы подготовить измененную декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г., куда внести изменения в разделы:
- в ряде 25.1.1 «По налогу на добавленную стоимость», в колонке «А» - указать прочерк;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100.
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_7, ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки законности заявленного возмещения НДС предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_7, исполняя отведённую ему роль в совершений особо тяжкого преступления, во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы, которая задекларирована к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за период с 01.10.2003 по 30.10.2003 в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 предоставил следующие поддельные документы:
- договор купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме на условиях отсрочки платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 №2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
- налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-2, выданную директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.10.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 18 250 000,00 грн.
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 650 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -21 900 000,00 грн.
- договор ответственного хранения от 20.10.2003 № 20/10, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7 (Поклажедатель) передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Хранитель) обязуется хранить: «многофункциональные экспериментально-технологические вакуумные установки ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией в количестве 2-х штук» и возвратить это имущество в сохранности по первому требованию «Поклажедателя» (в течение одного дня с момента предъявления такого требования) и размером оплаты 6000 грн. в год, достоверно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
- акт №1 приёмки - передачи имущества на ответственное хранение от 20.10.2003, в который были внесены ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ (поклажедатель) в лице директора ОСОБА_7 передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (хранитель) в лице директора ОСОБА_3 принимает на хранение следующее оборудование:
- декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г. от 20.11.2003;
- уточненную декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г. от 25.11.2003 и справку о внесенных уточнениях от 25.11.2003.
На основании предоставленных ОСОБА_7 документов государственным налоговым инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_36, в сопровождении начальника отделения ОНМ ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_37 и оперуполномоченного ОНМ ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_38 проведена внеплановая проверка законности заявленного к возмещению НДС Концерном «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г.
В ходе проверки ОСОБА_7 не смог предъявить техническую документацию на приобретенный товар и с целью скрыть факт отсутствия оборудования и соответственно факт проведения «бестоварных» операций, сообщил сотрудникам налоговой инспекции ложную информацию о том, что оборудование находится на хранении в ЗАО «ЦНТИ» по юридическому адресу: г. Харьков, пер. Куряжанский, 11.
Однако в результате выхода сотрудников налоговой инспекции по вышеуказанному адресу установлено, что по данному адресу находится жилой дом ОСОБА_3 и каких-либо складских помещений, и оборудования по данному адресу нет.
В результате проведенной проверки государственным налоговым инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_36 составлен акт от 04.12.2003 № 23-304/5033, согласно выводов которого, законность заявленного к возмещению НДС Концерном «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г. не подтверждена, к налоговому кредиту не разрешается сумма НДС в размере 3 650 000 грн.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из государственного бюджета Украины ОСОБА_3, используя знания действующего законодательства и опыт работы юристом, вместе с неустановленными следствием лицами подготовил апелляционную жалобу на налоговое уведомление-решение в адрес начальника ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_39 об отмене вышеуказанного налогового уведомления-решения.
1) принятие налогового уведомления-решения с нарушением установленного 3-х дневного срока, чем нарушен раздел 3 Порядка оформления результатов документальных проверок относительно соблюдения налогового и валютного законодательства субъектами предпринимательской деятельности - юридическими лицами, утвержденного Приказом ГНАУ от 16.09.2002 № 429;
2) факт приобретения оборудования подтверждается наличием договора купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» и Концерном «ЦНТ» ХФТИ, а также расходной и налоговой накладными, поэтому являются безосновательными выводы о том, что оборудование отсутствует и что стоимость отсутствующего оборудования не может подлежать амортизации и быть отнесенной к валовым затратам производства.
3) выход сотрудников ГНИ в Киевском районе г. Харькова по юридическому адресу ЗАО «ЦНТИ» является незаконным и не может служить доказательством отсутствия оборудования, поскольку ЗАО «ЦНТИ» состоит на учете в ГНИ в Ленинском районе г. Харькова.
Далеея. ОСОБА_3, действуя как руководитель преступной организации, дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подписать вышеуказанную апелляционную жалобу и направить её в ГНИ в Киевском районе г. Харькова.
На основании вышеуказанных заключений предоставленных ОСОБА_29, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 года, а именно:
- от 27.02.2004 № 22 на сумму 1 000 000,00 грн.;
- от 26.03.2004 № 26 на сумму 1 000 000,00 грн.;
- от 29.03.2004 № 31 на сумму 1 600 000,00 грн., а всего на общую сумму 3 600 000,00 грн., которые подписала начальник ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
Так, в октябре 2003 г., ОСОБА_3, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно ОСОБА_6 - директора ООО фирма «Иннес», ОСОБА_4 - действующего под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 - директора ООО «Добродий и Ко».
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 29.10.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «ЮМА» г.Запорожье - ООО фирма «Иннес» - ЧП «Б-52» - ООО «Добродий и Ко». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, должен был злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за октябрь 2003 года о возмещении ООО «Добродий и Ко» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО «Добродий и Ко» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал ранее им подписанный и заверенный печатью предприятия, полученный от ОСОБА_3 изготовленный неустановленными лицами договор купли-продажи от 02.06.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ЧП «Юма» (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) принял от ОСОБА_3 изготовленную неустановленными следствием лицами и подписал в графе «принял» расходную накладную от 29.10.2003 без номера, с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ООО фирма «Иннес» якобы принимает от недействующего ЧП «ЮМА» г. Запорожье следующее оборудование: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 24 989 200,00 грн.», с учётом НДС 4 164 866, 67 грн., зная, что ЧП «ЮМА» хозяйственной деятельности не осуществляет и в наличии такого товара не имеет;
3) получил от ОСОБА_3 изготовленную неустановленными следствием лицами поддельную налоговую накладную от 29.10.2003 № 255-10, выданную ЧП «ЮМА» и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров, после чего, пользуясь полномочиями директора, дал указания ОСОБА_17 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 10.10.2003 № 2 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧП «Б-52» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в 90 дней. В случае получения оплаты «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение 30 дней с момента получения денежных средств от «Покупателя». Заведомо зная о том, что предприятие ЧП «Б-52» коммерческой деятельности не ведет и эти обязательства фактически исполняться не будут;
5) составил, подписал и передал ОСОБА_4, действующему под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» налоговую накладную от 29.10.2003 №29/10?01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 20 825 000,00 грн.,
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 20 825 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 4165000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -24 990 000,00 грн.;
6) составил расходную накладную от 29.10.2003 № 29/10-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 558754 от 29.10.2003, следующего оборудования: «установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 24 990 000,00 грн.» с учетом НДС в сумме 4 165 000,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия.
После чего ОСОБА_3 дал указание следующему члену преступной организации ОСОБА_4 приступить к выполнению отведенной ему роли в совершении данного преступления.
Так, ОСОБА_4, действуя под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», находясь в помещении ООО юридическая фирма «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 10.10.2003 № 2 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧП «Б-52» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в 90 дней. В случае получения оплаты «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение 30 дней с момента получения денежных средств от «Покупателя». При этом, достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
Кроме этого ОСОБА_4, согласно отведенной ему роли в совершении преступления, получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 и подписал в графе «получил» расходную накладную от 29.10.2003 № 29/10-01, с внесенными заведомо ложными сведениями о том, что якобы ОСОБА_4 по доверенности серии НАИ № 558754 от 29.10.2003 получил от ООО фирма «Иннес» следующее оборудование: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 24 990 000,00 грн.» с учетом НДС в сумме 4 165 000,00 грн. При этом, достоверно зная, что данного оборудования в наличии нет.
После чего ОСОБА_4, под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», принял от ОСОБА_6 как директора ООО фирма «Иннес» налоговую накладную от 29.10.2003 №29/10?01 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений.
Также ОСОБА_4 по указанию ОСОБА_3 изготовил, подписал и заверил печатью ЧП «Б-52» договор поставки от 15.10.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (поставщик) и ООО «Добродий и Ко» (покупатель), согласно которого поставщик обязуется поставить, а покупатель обязуется принять и оплатить оборудование и товар по цене, в количестве и развернутом ассортименте, указанных в накладных на поставляемый товар. Общая стоимость товара по договору составляет 61 000 000 грн. «Покупатель» оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа в 30 банковских дней с момента получения этой партии товара в безналичной и/или наличной форме. При этом, достоверно зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
После этого, по указанию ОСОБА_3 данный договор поставки от 15.10.2003 № 1 подписал и заверил печатью ООО «Добродий и Ко» директор данного предприятия ОСОБА_41
В дальнейшем, с целью введения в заблуждение сотрудников налоговых органов, осуществляющих проверку законности деятельности предприятия ООО «Добродий и Ко», ОСОБА_4, действуя под видом директора ЧП «Б-52», и ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко», в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 изготовили и подписали следующие поддельные документы:
- дополнительное соглашение от 28.11.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 31.12.2003 с момента получения этой партии товара;
- дополнительное соглашение от 01.12.2003 к договору поставки, согласно которому общая стоимость товара по настоящему договору складывается из стоимости поставленных партий товара и составляет в общем 97 000 000 грн., оплата товара производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
- дополнительное соглашение от 30.12.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 01 апреля 2004 г. с момента получения этой партии. При этом, достоверно зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
- акт приема-передачи от 29.10.2003 к договору от 15.10.2003 № 1, согласно которому «Поставщик» ЧП «Б-52» поставил, а «Покупатель» ООО «Добродий и Ко» принял установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000,00 грн., с внесенными ложными сведениями о наличии оборудования.
Затем, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», выполнил следующие незаконные действия:
1) составил расходную накладную от 29.10.2003 № 1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в адрес покупателя ООО «Добродий и Ко» на основании поддельной доверенности серии НАИ № 611504 от 29.10.2003, выписанной ОСОБА_10 на своё имя, установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000,00 грн. с учетом НДС в сумме 4 166 666,67 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
2) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил, подписал и передал директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 налоговую накладную от 29.10.2003 № 1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 20 833 333,33 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 20 833 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 4166 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -25 000 000,00 грн.
После того, как ОСОБА_4 выполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_10 выполнить отведенную ему роль в совершении данного преступления.
Так ОСОБА_10, как директор ООО «Добродий и Ко», находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие незаконные действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, подготовил и выдал на свое имя поддельную доверенность серии НАИ № 611504 от 29.10.2003, на получение товара от ЧП «Б-52», достоверно зная, что у ЧП «Б-52» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», и подписал в графе «получил» расходную накладную от 29.10.2003 № 1, с внесенными заведомо ложными сведениями, согласно с которыми якобы ОСОБА_10 по вышеуказанной доверенности получает от ЧП «Б-52» следующий товар: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000,00 грн.» с учетом НДС в сумме 4 166 666,67 грн., при этом, достоверно зная, что в наличии такого товара нет.
Кроме того, директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», подписанную последним поддельную налоговую накладную от 29.10.2003 № 1, которую зарегистрировал в книге учёта приобретений, а в дальнейшем использовал для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок и отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_3, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_4 и ОСОБА_10 изготовить и подписать следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Так, ОСОБА_4 под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко» изготовили и подписали договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, заверив печатями своих предприятий, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 обязуется хранить товары, переданные «Поклажедателем» - ООО «Добродий Ко» в лице директора ОСОБА_10;
- о количестве и цене товара, указанного в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора;
- о возврате этих товаров «Поклажедателю» в сохранности;
- о стоимости услуг по хранению товара в сумме 200 грн., которая должна производиться Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи.
Кроме того, ОСОБА_4 и ОСОБА_10 изготовили и подписали дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения (ошибочно указав в названии документа «Дополнительное соглашение к Договору поставки №2 от 29 октября 2003 года»), согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи.
На основании поддельного договора ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 ОСОБА_4 совместно со ОСОБА_10 подписали и заверили печатями возглавляемых ими предприятий поддельный акт приема-передачи к вышеуказанному договору хранения, согласно которого «Поклажедатель» - ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10 якобы передал, а «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4, действующего на основании доверенности НАИ № 558753 от 29.10.2003, якобы принял на хранение «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн.»
Организовав получение у ООО «Добродий и Ко» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3, дал указание ОСОБА_10 отобразить эту разницу в декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
В середине ноября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ООО «Добродий и Ко», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_3 внес в налоговую декларацию по НДС за октябрь 2003 года заведомо ложные сведения, а именно:
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 20915400, а в колонке «Б» - 4183080;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 4183080;
- в рядке 18.1 «Позитивное значение» - прочерк;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 4166580;
- в рядке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - прочерк;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 4166580;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 4166580;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_10, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 10.11.2003, в графе «Директор» - свою подпись, написал фамилию ОСОБА_10 и заверил печатью предприятия ООО «Добродий и Ко».
Продолжая исполнять тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом (ОСОБА_10И.) служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_10, ОСОБА_4 и ОСОБА_6, в ходе проведения внеплановой обязательной налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_10, по указанию ОСОБА_3, во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета ООО «Добродий и Ко» за октябрь и ноябрь 2003 г. в помещении ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области по адресу: г. Харьков, пер. Пархоменко, 3 предоставил следующие поддельные документы:
- договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 «Хранитель» обязуется хранить товары, переданные ООО «Добродий Ко» в лице директора ОСОБА_10 «Поклажедатель», количество и цена которых указана в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить эти товары в сохранности.
Согласно этого договора, стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. и производится Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи, а также дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения, согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. Достоверно зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем ООО «Добродий и Ко» не может передать, а ЧП «Б-52» не может принять на хранение оборудование;
- акт приема-передачи от 29.10.2003 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, согласно которому ООО «Добродий и Ко» - «Поклажедатель» якобы передал, а ЧП «Б-52» «Хранитель» принял на хранение оборудование - установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн.;
- инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей, сданных на ответственное хранение от 16.02.2004, согласно которой комиссией в составе председателя ОСОБА_10. и члена комиссии ОСОБА_4 проведена инвентаризация, находящейся на хранении у ЧП «Б-52» продукции: установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн., которая принадлежит ООО «Добродий и Ко» и передана согласно акта приема-передачи от 29.10.2003 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 на ответственное хранение и на момент проведения инвентаризации находится в наличии в полном объеме.
- декларацию по НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года;
- налоговую накладную от 20.10.2003 № 1 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- договор поставки от 15.10.2003 № 1 и акт приема-передачи к нему от 29.10.2003 с ложными сведениями о наличии товара и фактической поставки в адрес ООО «Добродий и Ко».
На основании предоставленных вышеуказанных поддельных документов начальник отдела проверок по возмещению НДС ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_42, халатно отнесшись к своим должностным обязанностям, составила и подписала справку от 27.02.2004 № 140/23-32583616 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета ООО «Добродий и Ко» за октябрь и ноябрь 2003 г., согласно которой по результатам проверки подтверждается сумма НДС 4 166 580 грн., которую заявлено к возмещению из бюджета за октябрь 2003 года.
После чего, на основании вышеуказанной справки от 27.02.2004 №140/23-32583616, начальником отдела учёта и отчётности ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_43, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённую совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года, а именно заключения:
- от 27.02.2004 № НОМЕР_2 на сумму 500 000 грн., которое подписал начальник ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_44;
- от 27.02.2004 № НОМЕР_3 на сумму 500 000 грн., которое подписала заместитель начальника ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_45;
- от 26.03.2004 № НОМЕР_4 на сумму 1 000 000 грн., которое подписал начальник ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_44;
- от 29.03.2004 № НОМЕР_5 на сумму 2 166 580 грн., которое подписала заместитель начальника ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_45;
а всего на общую сумму 4 166 580 грн.
В дальнейшем, с целью сокрытия следов преступления по незаконному возмещению НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года ОСОБА_3 организовал изготовление поддельных документов, создающих видимость наличия оборудования.
Так ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил договор комиссии от 01.06.2004 № 34, согласно с которым ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10 (Комитент) якобы передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Комиссионер) обязуется реализовать товар в ассортименте, количестве и цене, определенных в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора.
Согласно п. 2.3 настоящего договора комиссионер обязан в течение трех дней, от момента реализации товара, предоставить Комитенту отчет и передать ему все полученное по исполненному поручению.
После этого ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_10 подписать от имени директора фиктивного ООО «Добродий и Ко», а также как директор ЗАО «ЦНТИ» подписал сам поддельный договор комиссии от 01.06.2004 № 34.
Затем, по указанию ОСОБА_3, ОСОБА_4, под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» и директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 изготовили, подписали и заверили печатями предприятий акт приема-передачи от 24.06.2004 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, в который внесли ложные сведения о том, что ЧП «Б-52» - «Хранитель» якобы передал, а ООО «Добродий и Ко» - «Поклажедатель» принял с хранения оборудование - установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 - 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн., не имея такого оборудования в наличии.
Далее, на основании выше указанного поддельного договора комиссии от 01.06.2004 № 34 ОСОБА_3 совместно со ОСОБА_10 составили и подписали акт приёма - передачи от 24.06.2004, в который внесли ложные сведения о том, что ООО «Добродий и Ко» - «Комитент» в лице директора ОСОБА_10 передал, а ЗАО «ЦНТИ» - «Комиссионер» в лице директора ОСОБА_3 принял на комиссию оборудование:
- установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 - 1 шт., стоимостью 20 833 333,33 без учета НДС, достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем, у ОСОБА_10 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество.
Продолжая заблаговременно спланированную преступную деятельность, в марте 2004 года ОСОБА_3 совместно со ОСОБА_10 и ОСОБА_4 легализовали похищенные из государственного бюджета Украины денежные средства путём незаконного возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года.
Указанное платежное поручение ОСОБА_10, после подписания и заверения печатью ООО «Добродий и Ко» предоставил в ОСОБА_13 филиал АО «ВА-Банк» для проведения платежной операции, которая 05.03.2004 была выполнена и деньги в сумме 900 000,00 грн. были перечислены на счёт ЧП «Б-52»;
Далее ОСОБА_10, продолжая преступные действия по легализации денежных средств полученных от незаконного возмещения НДС за октябрь 2003 года ООО «Добродий и Ко», получив 26.03.2004 на счет предприятия из отделения государственного казначейства в Харьковском районе Харьковской области денежные средства по незаконному возмещению НДС за октябрь 2003 г. в сумме 1 000 000,00 грн. и 30.03.2004 в сумме 2 166 580,00 грн., а также получив 30.03.2004 по незаконному возмещению НДС за ноябрь 2003 г. в сумме 1 833 420,00 грн., а всего на общую сумму 5 000 000 грн. продолжил их легализацию (отмывание) совместно с участниками преступной организации ОСОБА_4 и ОСОБА_3В
Указанное платежное поручение ОСОБА_10, после подписания и заверения печатью ООО «Добродий и Ко» предоставил в ОСОБА_13 Филиал АО «ВА-Банк» для проведения платежной операции, которая была выполнена и 31.03.2004 деньги в сумме 5 000 000,00 грн. из них 3 166 580,00 грн., полученные по возмещению НДС за октябрь 2003 г. были перечислены на счёт ЧП «Б-52».
Оставшиеся деньги от незаконного возмещения НДС в сумме 100 000,00 грн. были израсходованы ОСОБА_10 на финансово-хозяйственные нужды предприятия ООО «Добродий и Ко», так были использованы для расчетов с поставщиками товаров, на уплату обязательных налоговых платежей, расчетно-кассовое обслуживание, заработную плату и другие.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_10 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года.
Так, в ноябре 2003 года, ОСОБА_3 продолжая руководство преступной организацией в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 19.11.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Импульс-плюс» г. Одесса - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧФ «Крафт» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7, должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2003 года о возмещении Концерну «ЦНТ» ХФТИ из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату за оборудование, а также и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в ноябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, кроме того, ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 №165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 19.11.2003 № 19/11-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 19.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации в количестве 50 шт., стоимостью 3784312,50 грн., хроматограф газ. малог. «Газох- в количестве 100 шт., стоимостью 3404058,33 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4 873 541,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4 371 275,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4 799 183,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3 261 008,33 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 37,50 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 24 493 416,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI) - 4 898 683,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -29 392 100,00 грн.
5) после чего подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11;
6) составил расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704, внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА №630812 от 19.11.2003, следующего товара: «АРН-2 аппарата для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784312,50 грн., хроматографа газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404058,33 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873541,67 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371275,00 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799183,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261008,33 грн., стержня металлического МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 37,50 грн., а всего товара на общую сумму 29 392 100,00 грн.», а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия.
Проконтролировав исполнение ОСОБА_6 отведенной ему роли в совершении преступления, ОСОБА_3, продолжив руководство преступной организацией, поручил директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 исполнить отведенную ему роль.
ОСОБА_11, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 выполнил следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, подготовил и выдал на своё имя доверенность серии ЯЗА №630812 от 19.11.2003 на получение товара от ООО «Иннес», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) получил и подписал в графе «получил» составленную ОСОБА_6 расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-01, в которую внес заведомо ложные сведениями, согласно с которыми якобы ОСОБА_11 по вышеуказанной доверенности серии ЯЗА №630812 от 19.11.2003 принимает от ООО фирма «Иннес» следующий товар: «АРН-2 аппарата для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784312,50 грн., хроматографа газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404058,33 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873541,67 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371275,00 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799183,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261008,33 грн., стержня металлического МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 37,50 грн., а всего товара на общую сумму 29 392 100,00 грн.», с учётом НДС 4 898 683, 33 грн., зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет;
3) составил расходную накладную от 19.11.2003 № 19/1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_46, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ №560457 от 19.11.2003, следующего товара: «АРН-2 аппарата для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784333,33 грн., хроматографа газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404291,67 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873625,00 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371333,33 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799333,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261037,50 грн., стержня металлического МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 45,83 грн., а всего товара на общую сумму 29392800,00 грн.», а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
4) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 19.11.2003 №19/1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 19.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации в количестве 50 шт., стоимостью 3784333,33 грн., хроматограф газ. малог. в количестве 100 шт., стоимостью 3404291,67 грн., хроматограф газ. модель в количестве 100 шт., стоимостью 4873625,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4371333,33 грн., хроматограф газ. в количестве 100 шт., стоимостью 4799333,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261037,50 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 45,83 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 24 494 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI) - 4 898 800,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -29 392 800,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
Продолжая руководство преступной организацией и совершением преступления, ОСОБА_3 поручил директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
ОСОБА_5, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г.Харьков, ул. Клочковская, 321 совершил следующие незаконные действия:
1) получил от директора ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 составленную последним расходную накладную от 19.11.2003 № 19/1 и подписал ее в графе «получил». При этом, достоверно зная, что в данную расходную накладную внесены заведомо ложные сведения о том, что ОСОБА_5 как директор ЧФ «Крафт» якобы получает от ЧП «МВВ плюс» следующий товар: «АРН-2 аппарата для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784333,33 грн., хроматографа газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404291,67 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873625,00 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371333,33 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799333,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261037,50 грн., стержня металлического МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 45,83 грн., а всего товара на общую сумму 29392800,00 грн.», с учётом НДС 4 898 800, 00 грн.;
2) получил от директора ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 составленную последним, налоговую накладную от 19.11.2003 №19/1 и зарегистрировал в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок;
3) использовал ранее составленный и подписанный им как директором ЧФ «Крафт» и ОСОБА_7 как гендиректором Концерна «ЦНТ» ХФТИ договор купли продажи от 02.10.2003 №2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме с отсрочкой платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что товара нет и эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) составил расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя Концерна «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕШ № 487522 от 19.11.2003, следующего товара: «АРН-2 аппарат для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784500,00 грн., хроматограф газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404375,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371500,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799533,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., а всего товара на общую сумму 29 394 000,00 грн.», с учётом НДС 4 899 000, 00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
5) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 19.11.2003 №19/11-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 19.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации в количестве 50 шт., стоимостью 3784500,00 грн., хроматограф газ. малог. в количестве 100 шт., стоимостью 3404375,00 грн., хроматограф газ. модель в количестве 100 шт., стоимостью 4873916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4371500,00 грн., хроматограф газ. в количестве 100 шт., стоимостью 4799533,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., а всего товара на общую суму 24 495 000,00 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 24 495 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI) - 4 899 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -29 394 000,00 грн.;
6) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Продолжая руководство преступной организацией, ОСОБА_3 поручил генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
Так, ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 совершил следующие незаконные действия:
1) использовал ранее составленный и подписанный совместно с директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, и заверенный печатями предприятий договор купли продажи от 02.10.2003 №2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме с отсрочкой платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течение пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что товара нет и эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и выдал на своё имя доверенность серии ЯЕШ № 487522 от 19.11.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получил от ОСОБА_5, изготовленную последним расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-1 и подписал ее в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о том, что ОСОБА_7 якобы по вышеуказанной доверенности серии ЯЕШ № 487522 от 19.11.2003 получает от ЧФ «Крафт» следующий товар: «АРН-2 аппарат для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784500,00 грн., хроматограф газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404375,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371500,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799533,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., а всего товара на общую сумму 29 394 000,00 грн.», с учётом НДС 4899000,00 грн., зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого товара не имеет;
4) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанную им поддельную налоговую накладную от 19.11.2003 №19/11-1, и передал бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, которая не была осведомлена о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений;
5) с использованием полномочий директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Далее, ОСОБА_18, в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил поддельный договор ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 (Поклажедатель) якобы передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Хранитель) обязуется хранить: оборудование и материалы, количество, номенклатура и цена которых указана в накладной от 19.11.2003 № 19/11-1, которая является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить это имущество в сохранности и размером оплаты 5500 грн. в год, достоверно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
После этого ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённой приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 №233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание подписать директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), действуя вопреки интересам предприятия и государства, подписал сам поддельный договор ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11.
На основании вышеуказанного поддельного договора ответственного хранения ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_7 в г. Харькове составили и подписали акт приёма - передачи от 19.11.2003 к договору ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11, в который внесли заведомо ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ (поклажедатель) в лице директора ОСОБА_7 якобы передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (хранитель) в лице директора ОСОБА_3 принимает на хранение ТМЦ на общую сумму 29 394 000 грн. (расходная накладная от 19.11.2003 № 19/11-1), достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем, у ОСОБА_7 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество.
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения вышеуказанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за ноябрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине декабря 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - гендиректор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая её в свои преступные планы, составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 года.
Далее, бухгалтер Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступной деятельности последнего, на основании предоставленных ей ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов, внесла в декларацию по НДС за ноябрь 2003 года следующие ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 2668 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 534;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 2668;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 2668;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 534;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 24496120, а в колонке «Б» - 4899224;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 4899224;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 4898690;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 4898690;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 4898690;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_15, исполняя указания ОСОБА_7, поставила в графе «дата предоставления декларации» - 19 декабря 2003 г., в графе «бухгалтер» - свою подпись и написала «ОСОБА_15В.», а в графе «директор» поставил свою подпись ОСОБА_7 и заверил печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_6, ОСОБА_11, ОСОБА_5 и ОСОБА_3В в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_7 во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 г. в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 предоставил следующие поддельные документы:
- договор ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7 (Поклажедатель) передаёт, а ЗАО « ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Хранитель) обязуется хранить: оборудование и материалы, количество, номенклатура и цена которых указана в накладной от 19.11.2003 № 19/11-1, которая является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить это имущество в сохранности, и размером оплаты 5500 грн. в год, достоверно зная, что указанного оборудования нет в наличии, в связи с чем Концерн «ЦНТ» ХФТИ не может передать, а ЗАО «ЦНТИ» не может принять на хранение оборудование;
- акт приёма - передачи от 19.11.2003 к договору ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11, в который были внесены ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ (поклажедатель) в лице директора ОСОБА_7 передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (хранитель) в лице директора ОСОБА_3 принимает на хранение ТМЦ на общую сумму 29 394 000 грн. (Расходная накладная от 19.11.2003 № 19/11-1), достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем, у ОСОБА_7 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество;
- декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 года;
- налоговую накладную от 19.11.2003 № 19/11-1 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-1 с ложными сведениями о наличии товара у ЧФ «Крафт» и фактической поставке его в адрес Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
На основании вышеуказанных поддельных документов, представленных ОСОБА_7, государственным налоговым инспектором ГНИ Киевского района г. Харькова ОСОБА_28 составлен акт от 20.01.2004 №265/23-304 о результатах внеплановой проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, задекларированную к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за период с 01.11.2003 по 30.11.2003, согласно выводов которого, сумма НДС в размере 4898552 грн. за ноябрь 2003 г. приостановлена к возмещению из бюджета до получения результатов встречных проверок предприятий - поставщиков по цепи до производителя или импортера.
Несмотря на то, что выводы акта налоговой проверки не позволяли до получения результатов встречных проверок возместить НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 г. начальник отдела по возмещению НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_29, халатно отнесшись к своим служебным обязанностям, не дождавшись результатов всех встречных проверок, подготовил и подписал Заключения, в которых подтвердил законность заявленного к возмещению НДС Концерном «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 г.: 29.03.2004 - заключение на сумму 3 400 000 грн. и 29.04.2004 заключение на сумму 1 498 552 грн.
После чего, на основании вышеуказанных Заключений подписанных ОСОБА_29, начальник отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30, составила в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, заключения о сумме возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 года, а именно:
- от 29.03.2004 № 33 на сумму 3 400 000,00 грн.,
- от 29.04.2004 № 48 на сумму 1 498 552,00 грн., а всего на общую сумму 4 898 552,00 грн., которые подписала начальник ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
В ноябре 2003 года, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организации, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно ОСОБА_6 - директора ООО фирма «Иннес», ОСОБА_11 - директора ЧП «МВВ плюс», ОСОБА_4 действующего под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 - директора ООО «Добродий и Ко».
Дальше во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 21.11.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Импульс-плюс» г. Одесса - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Б?52» - ООО «Добродий и Ко». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, должен был злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2003 года о возмещении ООО «Добродий и Ко» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату за оборудование, а также и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО «Добродий и Ко» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в ноябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) получил от ОСОБА_3, подписал и заверил печатью своего предприятия, составленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, договор купли-продажи от 05.11.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ЧП «Импульс-плюс» (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 21.11.2003 №21/11-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 21.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ - 1 шт., стоимостью 20708383,33 грн., установка для выдува ПЭТ - 1 шт., стоимостью 9074966,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29783350,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 956 670,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -35 740 020,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11;
6) составил расходную накладную от 21.11.2003 № 21/11-01, в которую внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА № 630812 от 19.11.2003, следующего товара: «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 383,33 грн., установка для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 074 966,67 грн., а всего на общую сумму 35 740 000 грн.», с учетом НДС в сумме 5 956 670,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
В свою очередь директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, составленную последним вышеуказанную расходную накладную от 21.11.2003 № 21/11-01 и подписал ее в графе «получил», зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет.
После чего ОСОБА_11, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, выполняя указания ОСОБА_3, совершил следующие незаконные действия:
1) совместно с ОСОБА_4, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», составили, подписали и заверили печатями своих предприятий договор купли-продажи от 11.11.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (покупатель) и ЧП «МВВ плюс» (продавец), согласно которого продавец якобы передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения по цене, в количестве и ассортименте, указанных в накладных, чеках или иных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. При этом, достоверно зная о том, что товара нет, и эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил, налоговую накладную от 21.11.2003 № 21/1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 21.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ - 1 шт., стоимостью 20 708 541,67 грн., установка для выдува ПЭТ - 1 шт., стоимостью 9 075 125,00 грн., а всего на общую сумму 29 783 666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29 783 666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 956 733,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -35 740 400,00 грн.
После чего ОСОБА_11 подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью своего предприятия и передал ОСОБА_4
Далее, ОСОБА_4, действуя под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: Харьков, ул. Революции, 9, получил от директора ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, подписанную последним поддельную налоговую накладную от 21.11.2003 №21/1 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений.
После чего, ОСОБА_4 использовал ранее составленные и подписанные им как директором фиктивного ЧП «Б-52» и директором ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 следующие документы:
- договор поставки от 15.10.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (поставщик) и ООО «Добродий и Ко» (покупатель), согласно которого поставщик обязуется поставить, а покупатель обязуется принять и оплатить оборудование и товар по цене, в количестве и развернутом ассортименте, указанных в накладных на поставляемый товар по ценам и в количестве, которые указаны в накладных. Общая стоимость товара по договору составляет 61 000 000 грн. «Покупатель» оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа в 30 банковских дней с момента получения этой партии товара в безналичной и/или наличной форме;
- дополнительное соглашение от 28.11.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 31.12.2003 с момента получения этой партии товара. Достоверно зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
В дальнейшем, с целью введения в заблуждение сотрудников налоговых инспекций, осуществляющих проверку законности деятельности ООО «Добродий и Ко», ОСОБА_10 и ОСОБА_4 в г. Харькове были составлены и подписаны документы:
- дополнительное соглашение от 01.12.2003 к договору поставки, согласно которому общая стоимость товара по настоящему договору складывается из стоимости поставленных партий товара и составляет в общем 97 000 000 грн., оплата товара производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
- дополнительное соглашение от 30.12.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 01 апреля 2004 с момента получения этой партии. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
После чего ОСОБА_4, продолжая свою преступную деятельность, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя по указанию ОСОБА_3, выполнил следующие преступные действия:
1) составил расходную накладную от 21.11.2003 № 5, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес покупателя ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 611506 от 21.11.2003, следующего товара: «установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 грн., установки для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 грн., а всего на общую сумму 35 741 000,00 грн.», с учетом НДС в сумме 5 956 833,33 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
2) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 21.11.2003 № 5, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 21.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 грн., установка для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 грн., а всего на общую сумму 29 784 166,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29 784 166,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 956 833,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -35 741 000,00 грн.;
3) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10
После чего директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, по указанию ОСОБА_3, использовал ранее составленные, подписанные совместно с ОСОБА_4, действовавшим под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» и заверенные печатями предприятий следующие документы:
- договор поставки от 15.10.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (поставщик) и ООО «Добродий и Ко»;
- дополнительное соглашение от 28.11.2003 к договору поставки, достоверно зная о том, что указанные в этих договорах обязательства фактически исполняться не будут.
Кроме того, ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, выполнил следующие незконные действия:
1) получил от ОСОБА_4, составленную последним расходную накладную от 21.11.2003 № 5 и подписал в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко» якобы получает от ЧП «Б-52» по ранее изготовленной им поддельной доверенности серии НАИ №611506 от 21.11.2003 следующий товар: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 грн., установку для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 грн., а всего на общую сумму 35 741 000,00 грн.», с учетом НДС в сумме 5956833,33 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
2) получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора ЧП «Б-52», подписанную им поддельную налоговую накладную от 21.11.2003 № 5 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а в последствии использовал для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_4 и ОСОБА_10, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций) подготовили и подписали следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Так, ОСОБА_4 и ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 использовали ранее изготовленный и подписанный ими договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что «Хранитель» - ЧП «Б-52» обязуется хранить товары, переданные «Поклажедателем» - ООО «Добродий Ко», количество и цена которых указана в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить эти товары в сохранности. Стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. и производится Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. А также использовали дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения, согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. Достоверно зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем ООО «Добродий и Ко» не может передать, а ЧП «Б-52» не может принять на хранение оборудование.
На основании вышеуказанного договора ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, ОСОБА_4, под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко», изготовили, подписали и заверили печатями предприятий акт приема-передачи к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2. Согласно данного акта «Поклажедатель» - ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10 - якобы передал, а «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице ОСОБА_4, действующего по доверенности НАИ № 558760 от 21.11.2003, принял на хранение оборудование «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 24 850550 грн., установку для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 10890450 грн.». При этом ошибочно указали в акте приема-передачи от 21.11.2003, что «Хранитель» передал, а «Поклажедатель» принял вышеуказанное оборудование.
Организовав получение у ООО «Добродий и Ко» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода, и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования ОСОБА_3 поручил директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за ноябрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине декабря 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ООО «Добродий и Ко», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_3 внес в налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» и в колонке «Б» - «сумма НДС» - указал прочерки;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал прочерк;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал прочерк;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал прочерк;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 29784300, а в колонке «Б» - 5956860;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 5956860;
- в рядке 18.1 «Позитивное значение» - прочерк;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 5956860;
- в рядке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - прочерк;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 5956860;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 5956860;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%.
Продолжая исполнять тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением, ОСОБА_10 совместно с ОСОБА_3, ОСОБА_6 и ОСОБА_4, в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, во время проведения проверки ОСОБА_10 по указанию ОСОБА_3 были предоставлены следующие поддельные документы:
- договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что ЧП «Б-52» - «Хранитель» обязуется хранить товары, переданные ООО «Добродий и Ко» - «Поклажедатель», количество и цена которых указана в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить эти товары в сохранности. Стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. и производится Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи, а также дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения, согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. Достоверно при этом зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем ООО «Добродий и Ко» не может передать, а ЧП «Б-52» не может принять на хранение оборудование;
- акт приема-передачи от 21.11.2003 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, согласно которому ООО «Добродий и Ко» - «Поклажедатель» передал, а ЧП «Б-52» - «Хранитель» принял на хранение оборудование - установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 24 850550 грн., установку для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 10890450 грн., которое якобы получено ОСОБА_4, но в действительности не имея его в наличии;
- инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, сданных на ответственное хранение от 16.02.2004, согласно которой комиссией в составе председателя ОСОБА_10. и члена комиссии ОСОБА_4 якобы проведена инвентаризация, находящейся на хранении у ЧП «Б-52» продукции: установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 24 850 550 грн., установки для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 10 890 450 грн., которые принадлежат ООО «Добродий и Ко» и переданы согласно акта приема-передачи от 21.11.2003 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 на ответственное хранение и на момент проведения инвентаризации имеется в наличии в полном объеме;
- декларация по НДС ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года;
- налоговая накладная от 21.11.2003 № 5 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- договор поставки от 15.10.2003 № 1 с ложными сведениями о намерении совершить сделку;
- расходная накладная от 21.11.2003 № 5 с ложными сведениями о наличии товара у ЧП «Б-52» и фактической поставке в адрес ООО «Добродий и Ко».
На основании вышеуказанных поддельных документов начальник отдела проверок по возмещению НДС ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_42, халатно отнесшись к своим должностным обязанностям, составила и подписала справку от 27.02.2004 № 140/23-32583616 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета ООО «Добродий и Ко» за октябрь и ноябрь 2003 г., согласно выводов которой по результатам проверки подтверждается сумма НДС в размере 5 956 860,00 грн., заявленного к возмещению из бюджета за ноябрь 2003 года.
После чего начальником отдела учёта и отчётности ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_43 на основании данной справки от 27.02.2004 № 140/23-32583616, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённом совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года, а именно от 29.03.2004 № НОМЕР_6 на сумму 1 833 420,00 грн. и от 29.04.2004 № НОМЕР_7 на сумму 4 123 440,00 грн., а всего на общую сумму 5 956 860 грн., которые подписала заместитель начальника ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_45
Затем ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией в декабре 2003 года, в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и действующего под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» ОСОБА_4
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 03.12.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Б-52» - ЗАО «ЦНТИ» - ЧФ «Крафт» - ООО Компания «МИГ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 должна была, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за декабрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО Компания «МИГ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) подписал и заверил печатью предприятия ООО фирма «Иннес» полученный от ОСОБА_3 изготовленный неустановленными лицами договор купли-продажи от 25.11.2003 без номера, согласно которому «Продавец» - ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев передает, а «Покупатель» - ООО фирма «Иннес» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, или иной форме не запрещенной действующим законодательством Украины, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) получил от ОСОБА_3 налоговую накладную от 03.12.2003 № 274, составленную и подписанную от имени директора ЧП «Эксим-Инвест» по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Эксим-Инвест», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14497557,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14 497 557,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 899 511,50 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 17 397 069,00 грн.
и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес» вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 03.12.2003 № 03/12-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14 497 557,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14 497 557,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 899 511,50 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 17 397 069,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
После того как ОСОБА_6 выполнил отведенную ему роль в совершении преступления, другой участник преступной организации директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г.Харьков, ул. Революции, 9, по указанию ОСОБА_3 совершил следующие действия, а именно:
1) совместно с ОСОБА_4, действовавшим под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», использовал ранее изготовленный, подписанный и заверенный печатями указанных предприятий договор от 13.10.2003 № 1, согласно которого ЧП «МВВ плюс» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится на условиях отсрочки платежа в 90 дней в безналичной и /или наличной форме, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 03.12.2003 № 03-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14498066,66 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14498066,66 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2899 613,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -17 397 680,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал ее директору ЧП «Б-52» ОСОБА_4
После того, как ОСОБА_11 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_4 действующий под видом директора ЧП «Б-52», в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил по указанию ОСОБА_3 следующие действия:
1) приняв на себя полномочия директора ЧП «Б-52», вопреки интересам государства, зарегистрировал вышеуказанную налоговую накладную 03.12.2003 № 03-1 в книге учёта приобретений, а также при необходимости использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) составил расходную накладную от 03.12.2003 № 3-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в адрес покупателя ЗАО «ЦНТИ» на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ № 602659 от 03.12.2003, выписанной ОСОБА_3 на своё имя, товаров технического назначения на общую сумму 17 398 200,00 грн., с учётом НДС 2 899 700, 00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
3) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 03.12.2003 № 3-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЗАО «ЦНТИ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно товары технического назначения на общую сумму 14498500,00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14498500,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2899700,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -17 398 200,00 грн.;
4) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал ее директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
Убедившись в выполнении ОСОБА_4 своей роли в совершении преступления, ОСОБА_3 в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как соисполнитель, совершил следующие незаконные действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, выдал на свое имя поддельную доверенность ЯЕЦ № 602659 от 03.12.2003 на получение товара от ЧП «Б-52», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал расходную накладную от 03.12.2003 № 3-1 в графе «получил», составленную ОСОБА_4 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он как директор ЗАО «ЦНТИ» якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧП «Б-52» товары технического назначения на общую сумму 17 398 200,00 грн., с учётом НДС 2 899 700, 00 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от ОСОБА_4, действовавшего под видом директора ЧП «Б-52», подписанную им поддельную налоговую накладную от 03.12.2003 № 3-1 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственной операции, для введения в заблуждение контролирующие налоговые органы, без оформления первичных бухгалтерских документов сделать запись в журнале учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт».
ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3 в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 сделал следующую запись в журнале учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт»:
- в разделе «Приобретение товара (на таможенной территории Украины» в графе 11 «стоимость без НДС» - 14 499 333,33 грн., в графе 12 «сумма НДС» - 2 899 866,67 грн., в графе 13 «с правом включения в налоговый кредит «на территории Украины» - 14 499 333,33 грн., в графе 17 «НДС 20% к базе налогообложения» - 2 899 866,67 грн.;
- в разделе «Осуществление расчетов за приобретенные товары» в графе 26 «форма оплаты (расчет. счет, бартер, наличные и т.п.) - Отгр. н. № 03/12-1, в графе 27 «дата оплаты» - 17.12.2003.
После этого ОСОБА_5 продолжил исполнять заранее отведённую ему роль в совершении преступлений, выразившуюся в следующем:
1) в изготовлении совместно с директором ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 договора купли продажи от 01.12.2003 № 12 между ЧФ «Крафт» (продавец) и ООО Компания «МИГ» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях отсрочки платежа до 01.12.2004 в безналичной и/или наличной форме. Возможна оплата векселями. При этом достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) составлении расходной накладной от 03.12.2003 № М-03/12-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внести заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8, действующей на основании поддельной доверенности серии ЯЖШ № 827272 от 01.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 17 277 269,40 грн., с учетом НДС 2 879 544,90 грн., а также подписание её в графе «Сдал» и заверение печатью предприятия;
3) составлении расходной накладной от 03.12.2003 № М-03/12-2, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704, внести заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8, действующей на основании поддельной доверенности серии ЯЖШ № 827272 от 01.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 94 590,60 грн., с учетом НДС 15 765,10 грн., а также подписание её в графе «Сдал» и заверение печатью предприятия;
4) составлении расходной накладной от 03.12.2003 № М-03/12-3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внести заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8, действующей на основании поддельной доверенности серии ЯЖШ № 827272 от 01.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 28 140,00 грн., с учетом НДС 4 690,00 грн., а также подписание её в графе «Сдал» и заверение печатью предприятия;
5) составлении в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона:
а) - налоговой накладной от 03.12.2003 № М-03/12-1, куда внести заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14 397 724,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14 397 724,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 879 544,90 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 17 277 269,40 грн.;
б) налоговой накладной от 03.12.2003 № М-03/12-2, куда внести заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 78 825,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 78 825,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 15 765,10 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 94 590,60 грн.;
в) налоговой накладной от 03.12.2003 № М-03/12-3, куда внести заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 23 450,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 4 690,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 28 140,00 грн.;
6) подписании указанных накладных в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверении печатью предприятия и передаче их директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
После того, как ОСОБА_3 убедился, что ОСОБА_5 исполнил порученную ему роль в совершении преступления, поручил директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 приступить к выполнению своей роли.
Так, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ», по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, совершила следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовила и выдала на свое имя доверенность ЯЖШ № 827272 от 03.12.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что у ЧФ «Крафт» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписала в графе «получил» составленные ОСОБА_5 с внесенными заведомо ложными сведениями:
- расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-1, согласно с которой она как директор предприятия якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товары технического назначения на общую сумму 17 277 269,40 грн., с учетом НДС 2 879 544,90 грн.;
- расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-2, согласно с которой она как директор предприятия якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товары технического назначения на общую сумму 94 590,60 грн., с учетом НДС 15 765,10 грн.;
- расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-3, согласно с которой она как директор предприятия якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товары технического назначения на общую сумму 28 140,00 грн., с учетом НДС 4 690,00 грн., зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого товара не имеет;
3) получила от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанные им подделанные налоговые накладные от 03.12.2003 № М-03/12-1, М-03/12-2, М-03/12-3 и с использованием полномочий директора ООО Компания «МИГ», вопреки интересам государства, зарегистрировала указанные налоговые накладные в книге учёта приобретений, а также использовала их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразила по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
4) составила договор комиссии от 17.12.2003 № 1, согласно с которым ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 (Комитент) поручает, а ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 (Комиссионер) обязуется заключить одну либо несколько сделок от своего имени и за счет Комитента, с целью реализации товаров последнего. Ассортимент, количество и цена товаров определяются в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Согласно п.2.3 настоящего договора Комиссионер обязан в течение трех дней, от момента реализации товара, предоставить Комитенту отчет и передать ему все полученное по исполненному поручению, а также передать Комитенту по его требованию все права в отношении третьих лиц, вытекающих из сделки, совершенной Комиссионером с этими третьими лицами, точно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
Далее, ОСОБА_8, как руководитель предприятия, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённой приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), подписала от имени ООО Компания «МИГ», а ОСОБА_11 подписал от имени ЧП «МВВ плюс» поддельный договор комиссии от 17.12.2003 № 1.
На основании выше указанного поддельного договора комиссии ОСОБА_8 по указанию ОСОБА_3 составила расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/4, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внесла заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте передачи от ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 в адрес ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА № 630804 от 17.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 17 400 000,00 грн., с учетом НДС в сумме 2 900 000,00 грн., а также подписала её в графе «Сдал» и заверила печатью предприятия, достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем у ОСОБА_8 не было возможности передать, а у ОСОБА_11 не было возможности получить указанное имущество.
При этом ОСОБА_11, как директор ЧП «МВВ плюс», находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил и подписал на свое имя доверенность ЯЗА № 630804 от 17.12.2003 на получение товара от ООО Компания «МИГ», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать.
Организовав получение у ООО Компания «МИГ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 поручил директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за декабрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине января 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, действуя как должностное лицо - директор ООО Компания «МИГ», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_3, внесла в декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 19 645 125 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 3 929 025;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 19645125;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 19 645 125;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 3929025;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 33 999 667, а в колонке «Б» - 6 799 933;
- в рядке 11.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению в колонке «А» - 139 440
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 6 799 933;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 2 870 908;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 2 870 908;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 2 870 908;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_8 в графе «директор» поставила свою подпись и заверила печатью ООО Компания «МИГ».
20.01.2004 ОСОБА_8 по указанию ОСОБА_3 предоставила данную декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова, где она была зарегистрирована под № 104299, достоверно зная, что основанием для возмещения НДС являются исключительно данные налоговой декларации за отчётный период (п.2.1. Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом ГНА и Государственного казначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 08.06.2001 за № 489/5680).
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением, ОСОБА_8 совместно с ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_11 и ОСОБА_5 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_8 во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 г., находясь в помещении ГНИ в Киевском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Чернышевского, 41 предоставила следующие поддельные документы:
- договор комиссии от 17.12.2003 № 1, согласно с которым ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 (Комитент) поручает, а ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 (Комиссионер) обязуется заключить одну либо несколько сделок от своего имени и за счет Комитента, с целью реализации товаров последнего. Ассортимент, количество и цена товаров определяются в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Согласно п.2.3 настоящего договора Комиссионер обязан в течение трех дней, от момента реализации товара, предоставить Комитенту отчет и передать ему все полученное по исполненному поручению, а также передать Комитенту по его требованию все права в отношении третьих лиц, вытекающих из сделки, совершенной Комиссионером с этими третьими лицами, точно зная, что указанного оборудования нет в наличии;
- расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/4, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённом приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внесла заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте передачи от ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 в адрес ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА № 630804 от 17.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 17 400 000,00 грн., с учетом НДС в сумме 2 900 000,00 грн., достоверно зная, что такого товара нет, в связи с чем у ОСОБА_8 не было возможности его передать, а у ОСОБА_11 не было возможности получить;
- декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года;
- налоговые накладные от 03.12.2003 № М-03/12-1, М-03/12-2, М-03/12-3 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- расходные накладные от 03.12.2003 № М-03/12-1, М-03/12-2, М-03/12-3 с ложными сведениями о наличии товара у ЧФ «Крафт» и фактической поставке его в адрес ООО Компания «МИГ».
На основании вышеуказанных поддельных документов представленных ОСОБА_8, государственным налоговым инспектором ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_36 составлен акт от 19.02.2004 № 23-304/857 о результатах внеплановой проверки правомерности заявленного к возмещению из бюджета НДС ООО Компания «МИГ» за период с 01.12.2003 по 31.12.2003, согласно выводов которого, сумма заявленного к возмещению НДС в размере 2870908 грн. за декабрь 2003 г. уменьшена на 15 765 грн. Возмещение из бюджета приостановлено до получения результатов встречных проверок предприятий - поставщиков по цепи до производителя или импортера.
Несмотря на то, что выводы акта налоговой проверки не позволяли до получения результатов встречных проверок возместить НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 г., начальник отдела по возмещению НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_29, халатно отнесшись к своим служебным обязанностям, 28.05.2004 подготовил и подписал Заключение, в котором подтвердил законность заявленного к возмещению НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 г. в сумме 1 000 000 грн.
После чего, на основании Заключения от 28.05.2004, подписанного ОСОБА_29, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30 в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлено заключение № 79 от 28.05.2004 о сумме возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года на сумму 1 000 000,00 грн., которое подписала начальник ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
28.05.2004 на основании заключения ГНИ в Киевском районе г. Харькова от 28.05.2004 № 79 ОСОБА_3, ОСОБА_8, ОСОБА_6, ОСОБА_11, ОСОБА_4 и ОСОБА_5 из отделения Государственного казначейства в Киевском районе г. Харькова получили на счёт № НОМЕР_17 ООО Компания «МИГ» в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области по платежному поручению № 100072 денежные средства в сумме 1 000 000,00 грн., которыми имели реальную возможность распорядиться.
Так, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией в декабре 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 и действующего под видом директора ЧП «Б-52» ОСОБА_4
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 25.12.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Б-52» - ЗАО «ЦНТИ» - ЧФ «Крафт» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ. Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за декабрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал ранее полученный от ОСОБА_3, изготовленный неустановленными следствием лицами договор купли-продажи от 25.11.2003 без номера, подписанный и заверенный печатями предприятий, согласно которому ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - «Продавец» якобы передает, а ООО фирма «Иннес» - «Покупатель» якобы получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, или иной форме не запрещенной действующим законодательством Украины, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) получил от ОСОБА_3 налоговую накладную от 25.12.2003 № 330, составленную и подписанную от имени директора ЧП «Эксим-Инвест» по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Эксим-Инвест», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевая пушка (высокочастотная) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр в количестве 20 шт., стоимостью 12656465,00 грн., а всего товара на общую сумму 28497833,33 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 28497833,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5699566,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 34 197 400,00 грн.
и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) используя полномочия директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 25.12.2003 № 25/12-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541716,67 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104516,67 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875016,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261704,17 грн., электроннолучевая пушка (высокочастотная) в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656583,33 грн., а всего товара на общую сумму 28498000,00 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 28 498 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5699600,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -34 197 600,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11;
6) составил расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА № 630821 от 25.12.2003, следующего товара: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541716,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104516,67 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875016,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261704,17 грн., электроннолучевой пушки (высокочастотной) в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлучевого сканирующего спектрофотометра диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656583,33 грн., а всего товара на общую сумму 34 197 600,00 грн.», с учётом НДС 5 699 600, 00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия.
Проконтролировав исполнение ОСОБА_6 своей роли в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил другому участнику преступной организации директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 приступить к выполнению своей роли.
Так, ОСОБА_11 в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил по указанию ОСОБА_3 следующие незаконные действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и подписал на свое имя доверенность ЯЗА № 630821 от 25.12.2003 на получение товара от ООО фирма «Иннес», достоверно зная, что у ООО фирма «Иннес» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-01 в графе «получил», составленную ОСОБА_6 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ОСОБА_11 якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ООО фирма «Иннес» следующий товар: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541716,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104516,67 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875016,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261704,17 грн., электроннолучевой пушки (высококач) в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлуч. скан. спектрофотометра диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656583,33 грн., а всего товара на общую сумму 34197600,00 грн.», с учётом НДС 5 699 600, 00 грн., достоверно зная, что в ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) совместно с ОСОБА_4, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», использовал ранее изготовленный, подписанный и заверенный печатями предприятий договор от 13.10.2003 № 1, согласно которому ЧП «МВВ плюс» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится на условиях отсрочки платежа в 90 дней в безналичной и/или наличной форме, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
4) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 25.12.2003 № 25-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541733,33 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104525,00 грн., энергокомплекс для питания в количестве 1 шт., стоимостью 2875066,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261712,50 грн., электроннолучевая пушка в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 28498166,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 699 633,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -34 197 800,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал ОСОБА_4, действующему под видом директора ЧП «Б-52».
Убедившись, что ОСОБА_11 исполнил отведенную ему роль, ОСОБА_3 поручил ОСОБА_4 продолжить реализацию плана совершения преступления.
Так, ОСОБА_4, выполняя указания ОСОБА_3, в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) составил расходную накладную от 25.12.2003 № 10, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес покупателя ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ №602674 от 25.12.2003, следующего товара: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541766,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104558,33 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875100,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261745,83 грн., электроннолучевую пушку (высококач) в количестве 1 шт., стоимостью 2058495,83 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн., а всего товара на общую сумму 34 198 000,00 грн.», с учётом НДС 5 699 666, 67 грн., а также подписал её в графе «Отпустил», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3;
2) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 25.12.2003 №10, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЗАО «ЦНТИ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541766,67 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104558,33 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875100,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261745,83 грн., электроннолучевая пушка (высококач.) в количестве 1 шт., стоимостью 2058495,83 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 28 498 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 699 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -34 198 000,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
После исполнения ОСОБА_4 отведенной ему роли ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, как соисполнитель совершения преступления, совершил следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и подписал на свое имя доверенность серии ЯЕЦ № 602674 от 25.12.2003 на получение товара от ЧП «Б-52», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал расходную накладную от 25.12.2003 № 10 в графе «получил», составленную ОСОБА_4 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он якобы принимает от ЧП «Б-52» следующий товар: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541766,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104558,33 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875100,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261745,83 грн., электроннолучевую пушку (высококач) в количестве 1 шт., стоимостью 2058495,83 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн., а всего товара на общую сумму 34 198 000,00 грн.», с учётом НДС 5 699 666, 67 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от ОСОБА_4, незаконно действующего как директор ЧП «Б-52», подписанную последним поддельную налоговую накладную от 25.12.2003 № 10, и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Затем ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственной операции, для введения в заблуждение контролирующие налоговые органы, без оформления первичных бухгалтерских документов сделать запись в журнале учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт».
ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, без оформления первичных бухгалтерских документов сделал в журнале учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт» следующую запись:
- в разделе «Приобретение товара (на таможенной территории Украины» в графе 11 «стоимость без НДС» - 28 499 000,00 грн., в графе 12 «сумма НДС» - 5 699 800,00 грн., в графе 13 «с правом включения в налоговый кредит «на территории Украины» - 28 499 000,00 грн., в графе 17 «НДС 20% к базе налогообложения» - 5 699 800,00 грн.;
- в разделе «Осуществление расчетов за приобретенные товары» в графе 26 «форма оплаты (расчет. счет, бартер, наличные и т.п.) - Отгр. н. № 25/12-1, в графе 27 «дата оплаты» - 25.12.2003.
После этого ОСОБА_5 продолжая исполнять заранее отведённую ему роль в совершении преступления, совершил следующие действия:
1) использовал ранее изготовленный и подписанный совместно с генеральным директором Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 договор купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме, оплату товара производит на условиях отсрочки платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней с момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) составил расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕШ №487527 от 25.12.2003, следующего товара: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установки «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекса для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испарителя в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевой трубки (высокочастотной) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевого сканирующего спектрофотометра диап. 4-5еоп в количестве 19 шт., стоимостью 12025700,08 грн. а всего товара на общую суму 33 440 482,10 грн.», с учетом НДС 5 573 413,68 грн., а также подписал её в графе «Сдал» и заверил печатью предприятия;
3) составил расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-2, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕШ №487527 от 25.12.2003, следующего товара: «двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 1 шт., стоимостью 759 517,90 грн.» с учетом НДС 126 586,32 грн., а также подписал её в графе «Сдал» и заверил печатью предприятия;
4) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 25.12.2003 №25/12-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установка «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевую трубку (высокочастотную) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 19 шт., стоимостью 12025700,08 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 27 867 068,42 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 573 413,68 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -33 440 482,10 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7;
6) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 25.12.2003 №25/12-2, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 1 шт., стоимостью 632 931,58 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 632 931,58 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 126 586,32 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -759 517,90 грн.;
7) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Убедившись в исполнении ОСОБА_5 отведенной ему роли, ОСОБА_3 поручил генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 приступить к выполнению своей роли в схеме незаконного завладения денежными средствами из Государственного бюджета Украины.
Так, ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 совершил следующие незаконные действия, а именно:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318 изготовил и выдал на своё имя доверенность серии ЯЕШ № 487527 от 25.12.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что у ЧФ «Крафт» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал в графе «получил» расходную накладную от 25.12.2003 №25/12-1, составленную ОСОБА_5 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 якобы принимает от ЧФ «Крафт» по вышеуказанной доверенности следующий товар: «установку «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установку «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевую трубку (высокочастотную) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 19 шт., стоимостью 12025700,08 грн., а всего товара на общую сумму 33440482,10 грн.», с учетом НДС 5 573 413,68 грн., достоверно зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого оборудования не имеет;
3) подписал в графе «получил» расходную накладную от 25.12.2003 №25/12-2, составленную ОСОБА_5 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» следующий товар: «двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 1 шт., стоимостью 759 517,90 грн.», с учетом НДС 126 586,32 грн., достоверно зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого оборудования не имеет;
4) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанные им поддельные налоговые накладные от 25.12.2003 №25/12-1, 25/12-2 и передал их бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, которая не была осведомлена о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений;
5) с использованием полномочий генерального директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ, вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_15 зарегистрировать указанные налоговые накладные в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил договор комиссии от 19.12.2003 № 2, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 (Комитент) поручает, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Комиссионер) обязуется заключить одну, либо несколько сделок от своего имени и за счет Комитента, с целью реализации товаров последнего. Ассортимент, количество и цена товаров определяются в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Согласно п.2.3 настоящего договора Комиссионер обязан в течение трех дней, от момента реализации товара, предоставить Комитенту отчет и передать ему все полученное по исполненному поручению, а также передать Комитенту по его требованию все права в отношении третьих лиц, вытекающих из сделки, совершенной Комиссионером с этими третьими лицами, точно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
Затем ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подписать, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), вопреки интересам предприятия и государства, подписал сам поддельный договор комиссии от 19.12.2003 № 2.
На основании вышеуказанного поддельного договора комиссии ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_7 составить и подписать накладную от 25.12.2003 №5/1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внести заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно о якобы передачи на комиссию Концерном «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 в адрес ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ № 602653 от 25.12.2003, выписанной последним на своё имя, «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установки «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевую трубку (высокочастотную) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12658631,67 грн.», а также оборудования, за приобретение которого Концерном «ЦНТ» ХФТИ в ноябре 2003 г. было незаконно заявлено и получено возмещение НДС в сумме 4 898 552 грн., а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3 784 500,00 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., хроматограф газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3 404 375,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ 200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4 371 500,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ 200» ПИД+ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4 873 916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ 200» ДЭЗ+ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4 799 533,33 грн., а всего товара на общую сумму 63 594 000,00 грн.», с учетом НДС в сумме 10 599 000,00 грн., а также подписать её в графе «Сдал» и заверить печатью предприятия, достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем у ОСОБА_7 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество.
При этом ОСОБА_3, как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил на свое имя и подписал доверенность ЯЕЦ № 602653 от 25.12.2003 на получение товара от Концерна «ЦНТ» ХФТИ, достоверно зная, что товара нет.
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за декабрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине января 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, выполняя указания ОСОБА_3, поручил бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая ее в свои преступные планы, составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года.
Бухгалтер Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, не будучи осведомленной о бестоварности сделок, выполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу г. Харьков, ул. Академическая, 1, на основании предоставленных ей ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов, внесла в декларацию по НДС за декабрь 2003 года следующие ложные сведения:
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 28503514, а в колонке «Б» - 5700703;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 5700703;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 5686815;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 5686815;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 5686815;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_15, продолжая исполнять указания ОСОБА_7, поставила в графе «дата предоставления декларации» - 19 января 2004 г., в графе «бухгалтер» - свою подпись и написала «ОСОБА_15В.», а в графе «директор» поставил свою подпись ОСОБА_7 и заверил печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
В этот же день 19.01.2004 ОСОБА_7 предоставил данную налоговую декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова, где она была зарегистрирована под № 102173, достоверно зная, что основанием для возмещения НДС являются исключительно данные налоговой декларации за отчётный период (п.2.1. Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом ГНА и Государственного казначейства Украины от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 08.06.2001 за № 489/5680).
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_7, ОСОБА_6, ОСОБА_11, ОСОБА_5 и ОСОБА_4 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 г., ОСОБА_7 в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 предоставил следующие поддельные документы:
- договор комиссии от 19.12.2003 № 2, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 (Комитент) поручает, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Комиссионер) обязуется заключить одну либо несколько сделок от своего имени и за счет Комитента, с целью реализации товаров последнего. Ассортимент, количество и цена товаров определяются в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора, точно зная, что указанного оборудования нет в наличии;
- накладную от 25.12.2003 № 5/1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 №88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 были внесены заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно о факте передачи на комиссию Концерном «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7 в адрес ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ № 602653 от 25.12.2003, следующего товара: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установки «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевую трубку (высокочастотную) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12658631,67 грн.», а также оборудования, за приобретение которого Концерном «ЦНТ» ХФТИ в ноябре 2003 г. было незаконно заявлено и получено возмещение НДС в сумме 4898552 грн., а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3 784 500,00 грн., жидкостный хроматограф «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3 261 125 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., хроматограф газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3 404 375,00 грн., хроматограф газ. Модель «ЛХМ 200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4 371 500,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ 200» ПИД+ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4 873 916,67 грн., хроматограф газ. Модель «ЛХМ 200» ДЭЗ+ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4 799 533,33 грн., а всего товара на общую сумму 63 594 000,00 грн.», с учетом НДС в сумме 10 599 000,00 грн., достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем, у ОСОБА_7 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество;
- декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года;
- налоговую накладную от 25.12.2003 № 25/12-1 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-1 с ложными сведениями о наличии товара у ЧФ «Крафт» и фактической поставке его в адрес Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
На основании вышеуказанных поддельных документов, представленных ОСОБА_7, заместителем начальника отдела организации проверок возмещения НДС управления налогового аудита и валютного контроля ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_48 был составлен акт от 03.02.2004 №23-304/553 о результатах внеплановой проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, задекларированную к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за период с 01.12.2003 по 31.12.2003, согласно выводов которого сумма заявленного к возмещению НДС в размере 5 686 815 грн. за декабрь 2003 г. уменьшена на 126 586,32 грн. в связи с непредоставлением первичных бухгалтерских документов, подтверждающих приобретение товаров на сумму 759 517,90 грн., и составляет 5 560 229 грн. Возмещение из бюджета приостановлено до получения результатов встречных проверок предприятий - поставщиков по цепи до производителя или импортера.
Несмотря на то, что выводы акта налоговой проверки не позволяли до получения результатов встречных проверок возместить НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 г. начальник отдела по возмещению НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_29, халатно отнесшись к своим служебным обязанностям, подготовил и подписал:
29.04.2004 Заключение, в котором подтвердил законность заявленного к возмещению НДС Концерном «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 г. в сумме 3501448 грн. и 28.05.2004 Заключение на сумму 1 000 000 грн.
После чего на основании вышеуказанных Заключений подписанных ОСОБА_29, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30 в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, составлены заключения о сумме возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года, а именно от 29.04.2004 № 52 на сумму 3 501 448,00 грн. и от 28.05.2004 №80 на сумму 1 000 000,00 грн., которые в дальнейшем подписала начальник ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
Всего в период с февраля 2003 года по сентябрь 2004 года, ОСОБА_3 в составе созданной и возглавляемой им преступной организации, завладел путем злоупотребления своим служебным положением государственными денежными средствами в особо крупных размерах на общую сумму 35 683 328,41 грн.
Кроме этого, в октябре 2003 года в г. Харькове ОСОБА_3, продолжая руководство деятельностью преступной организации, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 и учредителя, а впоследствии директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 08.10.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных, и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ЧП «Юма» г. Запорожье - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ООО Компания «МИГ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_8 должна была обеспечить подачу директором ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9, злоупотребившей своим служебным положением, в ГНИ по месту регистрации предприятия декларации о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО Компания «МИГ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) получил от ОСОБА_3, подписал и заверил печатью предприятия договор купли-продажи от 02.06.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ЧП «Юма» (продавец), составленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами. Согласно данного договора, продавец якобы передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) подписал в графе «Принял» и заверил печатью предприятия, составленную по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, расходную накладную от 08.10.2003 без номера, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 были внесёны заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Юма» г. Запорожье в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» следующего товара: «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1065 343,33 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму 2 639 600,00 грн., с учётом НДС 439 916, 67 грн.;
3) получил от ОСОБА_3 поддельную налоговую накладную от 08.10.2003 № 248-10, составленную по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, с целью её использования для предъявления работникам ГНИ во время проведении ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
4) изготовил, подписал в графе «отпустил» и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 расходную накладную от 08.10.2003 № 08/10-01, с внесенными заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он якобы продает, а директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 получает следующий товар: «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 404,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 262,67 грн.», а всего на общую сумму 2 639 600,00 грн., с учётом НДС 439933,33 грн.;
5) изготовил и подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 налоговую накладную от 08.10.2003 №08/10-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 08.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 404,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 262,67 грн.», а всего на общую сумму 2 199 666, 67 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 2 199 666, 67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 439 933,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 2 639 600,00 грн.
После того, как ОСОБА_6 выполнил отведенную ему роль, следующий участник преступной организации - директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) изготовил, подписал, заверил печатью своего предприятия и передал учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 договор купли-продажи от 07.10.2003 № 07/10 между ЧП «МВВ плюс» (продавец) и ООО Компания «МИГ» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) изготовил, подписал в графе «сдал» и передал учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 расходную накладную от 08.10.2003 № 8-01, с внесенными заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он якобы продает, а директор ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 получает товар - «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму 2 640 000,00 грн., с учётом НДС 440 000,00 грн.;
3) изготовил, подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 08.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн., а всего на общую сумму 2 200 000, 00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 2 200 000, 00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 440 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 2 640 000,00 грн.
После этого ОСОБА_3, поручил учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, как активному участнику преступной организации, выполнить свою роль в совершении преступления.
Так, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13 ком. 7 совершила следующие действия:
1) склонила директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9, не посвящая её в деятельность преступной организации, к подписанию как директор предприятия договора купли-продажи от 07.10.2003 № 07/10 между ЧП «МВВ плюс» и ООО Компания «МИГ»;
2) передала директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9, составленные и подписанные директором ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 поддельные расходную накладную от 08.10.2003 № 8-01 и налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01, с целью регистрации их в книге учёта приобретений и использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_8, по указанию ОСОБА_3, с целью затруднить проверку сотрудниками налоговой инспекции фактического наличия приобретенного у ЧП «МВВ плюс» оборудования, находясь, по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, составила следующие документы:
- договор ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10, согласно с которым ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 (поклажедатель) якобы передаёт, а ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 (хранитель) принимает и обязуется хранить имущество, переданное Поклажедателем, количество и цена которого указана в накладной или акте, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить это имущество в сохранности, а Поклажедатель обязуется оплатить услуги Хранителя. Оплата в сумме 100 грн. в месяц производится в течение ста восьмидесяти дней после месяца услуг хранения;
- дополнительное соглашение от 15.10.2003 к договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 с изменением п. 3.2 договора - «Оплата производится в течение года после месяца услуг хранения»
08.10.2003 ОСОБА_8 находясь в помещении ООО Компания «МИГ», по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, на основании вышеуказанного договора, составила поддельный акт приема-передачи от 08.10.2003 к договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10, согласно которого «Поклажедатель» - ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 якобы передает, а «Хранитель» - ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 принимает на хранение «процессор Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., процессор Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму с учетом НДС 2 640 000,00 грн.
После чего ОСОБА_8, не посвящая в свои преступные планы, убедила директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 злоупотребить своим служебным положением и подписать в графе «Поклажедатель» вышеуказанные поддельные договор ответственного хранения, дополнительное соглашение к нему и акт приема-передачи, а затем передала эти документы на подпись ОСОБА_11
Организовав получение у ООО Компания «МИГ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения вышеуказанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 организовать отображение этой разницы в декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
Выполняя указания ОСОБА_3 учредитель ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8Г, в середине ноября 2003 года в г. Харькове, не являясь на тот момент должностным лицом, организовала составление директором ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года, куда необходимо было внести ложные сведения о возмещении НДС.
В середине ноября 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_9, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, действуя как должностное лицо - директор ООО Компания «МИГ», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_8, внесла в декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года следующие заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 223176;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 223176;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 2219423, а в колонке «Б» - 443885;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 443885;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 25.1.1 «по налогу на добавленную стоимость» в колонке «А» - указала 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_9 поставила в графе «дата предоставления декларации» - 20 ноября 2003 г., а в графах «директор» и «бухгалтер» свою подпись и заверила печатью ООО Компания «МИГ».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом (ОСОБА_8Г.) своим служебным положением, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_8, ОСОБА_11 и ОСОБА_6 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_8, будучи уже директором ООО Компания «МИГ», во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ООО Компания «МИГ» за период с 02.09.2003 по 30.10.2003, в помещении ГНИ в Киевском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Чернышевского, 41 предоставила следующие поддельные документы:
- инвентаризационную ведомость от 28.11.2003, согласно которой комиссией в составе ОСОБА_11, ОСОБА_9 и под председательством ОСОБА_8 проведена инвентаризация находящейся на складе ЧП «МВВ плюс» по адресу АДРЕСА_1 (домашний адрес ОСОБА_11В.) продукции «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт.», которая принадлежит ООО Компания «МИГ» и передана согласно договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 на ответственное хранение, и на момент проведения инвентаризации находится в наличии в полном объеме и хранится по вышеуказанному адресу;
- декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года;
- налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- договор ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 и акт приема-передачи к нему от 08.10.2003 с ложными сведениями о наличии товара и передаче его на хранение ЧП «МВВ плюс».
На основании вышеуказанных поддельных документов, государственным налоговым инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_28 составлен акт от 05.12.2003 № 5070/23-304 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, задекларированную к возмещению из бюджета ООО Компания «МИГ» за период с 02.09.2003 по 30.10.2003, согласно выводов которого сумма НДС в размере 399606 грн. за октябрь 2003 г. приостановлена к возмещению из бюджета до получения результатов встречных проверок предприятий - поставщиков по цепи до производителя или импортера.
Несмотря на то, что выводы акта налоговой проверки не позволяли до получения результатов встречных проверок возместить НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года, начальник отдела по возмещению НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_29, халатно отнесшись к своим служебным обязанностям, не дождавшись результатов всех встречных проверок, 26.03.2003 подготовил и подписал Заключение, в котором подтвердил законность заявленного к возмещению НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года в сумме 389 320,00 грн.
На основании предоставленного Заключения от 26.03.2004, подписанного ОСОБА_29, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, было составлено заключение от 29.03.2004 № 27 о сумме возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года, а именно на сумму 389 320,00 грн., которое в дальнейшем подписала начальник ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
29.03.2004 ОСОБА_8 подготовила и предоставила в отделение Государственного казначейства в Киевском районе г. Харькова письмо за №29-03/2 с просьбой о перечислении денежных средств по возмещению НДС на расчетный счет ООО Компания «МИГ» № НОМЕР_17 в ФБ «Финансы и Кредит» ООО в Харьковской области.
29.03.2004 на основании заключения ГНИ в Киевском районе г. Харькова № 27 от 29.03.2004, ОСОБА_3, ОСОБА_8, ОСОБА_6 и ОСОБА_11 из отделения Государственного казначейства в Киевском районе г. Харькова получили на счёт № НОМЕР_17 ООО Компания «МИГ» в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» ООО в Харьковской области по платежному поручению № 2 денежные средства в сумме 389 320,00 грн., которыми имели реальную возможность распорядиться.
Далее, в феврале 2004 года ОСОБА_3 продолжая руководство преступной организацией в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 27.02.2004, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных, и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующих товаров между предприятиями: ЧФ «Крафт» - ООО Компания «МИГ» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за февраль 2004 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в феврале 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, а также ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_5 как директор ЧФ «Крафт», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3, выполнил следующие незаконные действия:
1) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 27.02.2004 № 27М, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «швелер 120х5х3,3 в количестве 5000 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за 1 тонну, швелер № 5-30 в количестве 8905,18 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за 1 тонну, лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 9999 тонн, стоимостью 2033,50 грн. за 1 тонну, лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2045,17 грн., а всего товара на общую сумму 51621666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 51621666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 10324333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 61946000,00 грн.;
2) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8;
3) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 27.02.2004 № 27М-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 479,28 тонн, стоимостью 2033,50 грн. за 1 тонну, лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2050,79 грн., а всего товара на общую сумму 976666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 976666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 195333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 1172000,00 грн.;
4) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
Убедившись, что ОСОБА_5 выполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил другим участникам преступной организации ОСОБА_8 и ОСОБА_7 выполнить свои роли в совершении данного преступления.
Так, ОСОБА_8 и ОСОБА_7, в г. Харькове совместно составили, подписали и заверили печатями своих предприятий договор купли продажи от 07.02.2004 № 1 между ООО компания «МИГ» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора состоит из общей стоимости товаров, переданных «Продавцом» «Покупателю» по настоящему договору согласно накладным. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях 100% предоплаты. «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение трех дней от момента 100% оплаты. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. В действительности не имея намерения выполнять условия договора.
Кроме того, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, по указанию ОСОБА_3 совершила следующие незаконные действия:
1) составила в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона:
а) налоговую накладную от 27.02.2004 № 27, куда внесла заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «швеллер 120х5х3,3 в количестве 5 000 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за тонну, на сумму 11250000,00 грн., швеллер № 5-30 в количестве 5000 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за тонну, на сумму 11250000,00 грн., лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 9518,7 тонн, стоимостью 2033,5 грн., на 19356276,45 грн., лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2056,88 грн., а всего товара на общую сумму 41858333,33 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 41858333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 8371666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -50230000,00 грн.;
б) налоговую накладную от 27.02.2004 № 27/1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 479,28 тонн, стоимостью 2033,50 грн. за тонну, на сумму 974615,88 грн., лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2050,79 грн, а всего товара на общую сумму 976666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 976666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 195333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -1172000,00 грн.;
2) подписала указанные накладные в графе «подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную» и передала их генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7;
После чего ОСОБА_7, как генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, находясь в помещении своего предприятия по адресу г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя указания ОСОБА_3, совершил следующие незаконные действия:
1) получил от директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 составленные и подписанные ею подделанные налоговые накладные от 27.02.2004 № 27 и №27/1 и передал их бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, которая не была осведомлена о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
2) с использованием полномочий генерального директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ, вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру о регистрации указанных налоговых накладных в книге учёта приобретений, а также, в случае необходимости использовать их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3) подписал и заверил печатью предприятия составленный и подписанный ОСОБА_3 договор купли продажи от 19.01.2004 № 9 между ЗАО «ЦНТИ» (покупатель) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора состоит из общей стоимости товаров, переданных «Продавцом» «Покупателю» по настоящему договору согласно накладным. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях 100% предоплаты. «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение десяти дней от момента 100% оплаты. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона:
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 4 куда были внесены заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 23724000,00 грн., в том числе НДС 3954000,00 грн.;
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 2 куда были внесены заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 73,38 грн., в том числе НДС 12,23 грн.;
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 3 куда были внесены заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 96,90 грн., в том числе НДС 16,15 грн.;
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 1 куда были внесены заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 4999,98 грн., в том числе НДС 833,33 грн., после чего передал их главному бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ для регистрации в книге учета продаж, а в случае необходимости предъявления работникам ГНИ при проведении ими проверок;
5) подписал указанные накладные в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за февраль 2004 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине марта 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая её в свои преступные планы, заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость за февраль 2004 года.
ОСОБА_15, в середине марта 2004 года, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя распоряжение ОСОБА_7, будучи не осведомленной о его преступных намерениях, составила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за февраль 2004 года, в которую на основании предоставленных ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов внесла следующие ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 19774309 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 3954862;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 19774309;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 19774309;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 3954862;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 42848050, а в колонке «Б» - 8569610;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 856910;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 4614748;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 4614748;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 4614748;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_15 поставила в графе «дата предоставления декларации» - 22.03.2004, расписалась в графе «Главный бухгалтер», а в графе «директор» поставил свою подпись ОСОБА_7 и заверил печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
В этот же день, 22.03.2004 года, ОСОБА_7 предоставил данную налоговую декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова, где она была зарегистрирована под № 7812, достоверно зная, что основанием для возмещения НДС являются исключительно данные налоговой декларации за отчётный период (п.2.1. Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом ГНА и Государственного казначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 08.06.2001 за №489/5680).
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах ОСОБА_3, злоупотребляя своим служебным положением, совместно с ОСОБА_7, ОСОБА_5 и ОСОБА_8 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_7 во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за февраль 2004 г. в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу г. Харьков, ул. Академическая, 1 предоставил следующие поддельные документы:
- декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за февраль 2004 года;
- договор купли продажи от 07.02.2004 № 1 между ООО компания «МИГ» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора состоит из общей стоимости товаров, переданных «Продавцом» «Покупателю» по настоящему договору согласно накладным. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях 100% предоплаты. «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение трех дней от момента 100% оплаты. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. В действительности не имея намерения выполнять условия договора;
- налоговые накладные от 27.02.2004 № 27 и № 27/1, с внесенными заведомо ложными сведения о том, что продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004; о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7); о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20%; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
Кроме того, зная, что согласно Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» одним из оснований для возмещения НДС является чрезмерная уплата налога, которая возникает лишь при фактической чрезмерной уплате НДС ОСОБА_3, с целью создания видимости о проведении расчетов за приобретенный и реализованный товар с поставщиками и покупателями дал указание участвовавшим в данной схеме совершения хищения бюджетных денежных средств членам преступной организации ОСОБА_8, ОСОБА_5 и ОСОБА_7 подготовить платежные документы, которые бы создавали видимость оплаты приобретенной продукции. Хотя в действительности на счетах предприятий Концерн «ЦНТ» ХФТИ, ООО Компания «МИГ», ЗАО «ЦНТИ» и ЧФ «Крафт» отсутствовало количество денежных средств, необходимых для оплаты товара.
Так, ОСОБА_7, выполняя указания ОСОБА_3, поручил бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15 подготовить 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет ООО Компания «МИГ» в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по договору от 07.01.2004 № 1.
ОСОБА_15, исполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, не будучи осведомленной о его преступных намерениях, 27.02.2004 в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 подготовила вышеуказанные платежные поручения, заверила их своей подписью, а после того, как их своей подписью заверил ОСОБА_7 поставила печать и в этот же день передала для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
В свою очередь директор ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, выполняя указания ОСОБА_3, в этот же день, 27.02.2004, в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, также подготовила 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет ЧФ «Крафт» в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по договору от 09.01.2004 №21. После чего подписала их, заверила печатью предприятия и передала для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
Затем 27.02.2004 директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, находясь по адресу ЧФ «Крафт»: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, выполняя указания ОСОБА_3 также подготовил 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет ЗАО «ЦНТИ» в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по накладным от 05.12.2003 №05/12-1, от 25.12.2003 № 25/12-1. После чего подписал их, заверил печатью предприятия и передал для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
Убедившись, что ОСОБА_7, ОСОБА_8 и ОСОБА_5 добросовестно выполнили отведенные им роли ОСОБА_3, действуя как соисполнитель, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: Харьков, ул. Революции, 9, подготовил 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет Концерна «ЦНТ» ХФТИ в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по договору от 19.01.2004 № 9. После чего подписал их, заверил печатью предприятия и передал для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
Таким образом, членами преступной организации ОСОБА_7, ОСОБА_3, ОСОБА_8 и ОСОБА_5 была создана видимость проведения оплаты за поставку товаров, хотя фактически ни у одного из возглавляемых ими предприятий 27.02.2004 на банковском счету не было 63118000,00 грн.
На основании представленных ОСОБА_7 вышеуказанных поддельных документов, налоговой инспекцией в Киевском районе г. Харькова составлен акт от 14.05.2004 № 23-304/2110 о результатах внеплановой проверки правильности расчета суммы налога на добавленную стоимость, которая задекларирована к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за период с 01.02.2004 по 29.02.2004, согласно выводов которого подтверждена сумма заявленного к возмещению НДС в размере 4 419 414 грн. за февраль 2004 г.
Однако в последствии, по результатам проведенных встречных проверок ГНИ в Киевском районе г. Харькова предприятию Концерн «ЦНТ» ХФТИ было отказано в возмещении НДС, в связи с чем, умысел участников преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_7 по причинам, от них не зависящим, не был доведен до конца.
Кроме того, ОСОБА_3, организовав создание и государственную регистрацию членами преступной организации ОСОБА_4 и иным лицом, предприятий ЧП «Б-52» и ЧП «Марк» исключительно для прикрытия незаконной деятельности по завладению государственными денежными средствами и их последующей легализации, разработал и организовал реализацию схему завладения мошенническим способом государственными денежными средствами в особо крупных размерах.
Так, в ноябре 2003 г., ОСОБА_3, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, а именно ОСОБА_6 - директора ООО фирма «Иннес», ОСОБА_5 - директора ЧФ «Крафт», ОСОБА_4 действующего под видом директора ЧП «Б-52» и иного лица, действующего под видом директора ЧП «Марк», специально созданного для прикрытия незаконной деятельности.
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 07.11.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Вега» г. Донецк - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЧП «Б-52» - ЧП «Марк». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций иное лицо, должно было путем обмана, под видом директора ЧП «Марк», подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за ноябрь 2003 года о возмещении ЧП «Марк» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧП «Марк» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в ноябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) подписал и заверил печатью предприятия, полученный от ОСОБА_3 изготовленный по указанию последнего неустановленными следствием лицами, договор купли-продажи от 01.11.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ЧП «Вега» (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) подписал расходную накладную от 07.11.2003 № 0711-4 в графе «принял», составленную по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, с заведомо ложными сведениями о том, что ООО фирма «Иннес» якобы принимает от недействующего ЧП «Вега» г. Донецк товар: «стереолитографическую установку SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 000,00 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 987 966, 67 грн., а всего товара на общую сумму 23 085 560,00 грн.» с учётом НДС 3847593, 33 грн., достоверно зная, что ЧП «Вега» хозяйственной деятельности не осуществляет и в наличии никакого товара не имеет;
3) использовал ранее составленный, подписанный и заверенный печатями предприятий договор купли-продажи от 05.09.2003 № 05/09 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель обязан оплатить стоимость товара в течении семи дней от момента требования в безналичной и/или наличной форме, возможна вексельная форма расчетов. Достоверно при этом зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 07.11.2003 года №07/11-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 083,33 грн., уст. лазерного спекания порош- в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050,00 грн, а всего на общую сумму 19 238 133,33 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 238 133,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3847626,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 085 760,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;
6) составил расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ №560456 от 07.11.2003, следующего товара: «стереолитографическая уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 083,33 грн., установка лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», с учетом НДС в сумме 23 085 760,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
После того, как ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в незаконном завладении бюджетными денежными средствами, директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: Харьков, ул. Клочковская, 321, выполнил следующие действия:
1) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 изготовленную последним расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-01 и подписал в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ЧФ «Крафт» якобы принимает от ООО фирма «Иннес» товар: «стереолитографическую уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 083,33 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050,00 грн.», с учетом НДС в сумме 23 085 760,00 грн., зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет;
2) совместно с ОСОБА_4, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», составили, подписали и заверили печатями предприятий договор купли продажи от 04.11.2003 № 15 между ЧП «Б-52» (покупатель) и ЧФ «Крафт» (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения по цене и в количестве, указанных в накладной. Покупатель обязан оплатить продавцу стоимость товара в течение пяти дней от момента требования в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
3) составил расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 558756 от 07.11.2003 следующего товара: «стереолитографической уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500, 00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», а всего на общую сумму 23 086 260,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 710,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
4) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 07.11.2003 № 07/11-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500,00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», а всего на общую сумму 19 238 550,00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 238 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 847 710,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 086 260,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал ОСОБА_4, действующему под видом директора ЧП «Б-52».
После того, как ОСОБА_5 исполнил порученную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 продолжил руководство преступной организацией, и дал указание ОСОБА_4, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» выполнить отведенную ему роль.
Так, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие незаконные действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и выдал на свое имя поддельную доверенность серии НАИ № 558756 от 07.11.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что у ЧФ «Крафт» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 составленную последним поддельную расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-1 и подписал в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он якобы получает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товар: «стереолитографическую уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500,00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн., а всего на общую сумму 23 086 260,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 710,00 грн.» достоверно зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, составленную и подписанную им поддельную налоговую накладную от 07.11.2003 № 07/11-1 для регистрации в книге учёта приобретений;
4) незаконно используя полномочия директора фиктивного ЧП «Б-52» вопреки интересам государства, зарегистрировал указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, кроме того, при необходимости использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
5) совместно с иным лицом, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 30.10.2003 № 4 между ЧП «Б-52» (продавец) и ЧП «Марк» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, указанных в накладных, чеках или иных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в три банковских дня от момента поставки товара в безналичной и/или наличной форме. Срок действия договора до 31.12.2004. Достоверно при этом зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
В дальнейшем, с целью завуалирования своей преступной деятельности и затруднения осуществления контроля за своими действиями со стороны сотрудников налоговых инспекций, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_4 и иному лицу составить и подписать:
- дополнительное соглашение от 12.03.2004 к договору купли-продажи от 30.10.2003 № 4, где были внесены изменения в п. 1.3 настоящего договора, согласно которого, покупатель производит оплату товара на условиях предоплаты и п.1.5, согласно которому, продавец обязан произвести поставку товара в течение семи дней от момента получения предоплаты;
- дополнительное соглашение от 28.12.2004 к договору купли-продажи от 30.10.2003 № 4, где были внесены изменения в п. 5.1, согласно которого, срок действия настоящего договора был продлен до 01.01.2006;
6) составил расходную накладную от 07.11.2003 № 3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес получателя ЧП «Марк» от имени директора которого выступало иное лицо, действующего по поддельной доверенности серии НАИ № 616753 от 07.11.2003, следующего товара: «стереолитографической уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166,67 грн., уст лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
7) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 07.11.2003 № 3, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая установка SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., установка лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 19 239 550,00грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 239 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 847 910,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 087 460,00 грн.;
7) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал иному лицу. После этого, ОСОБА_3 поручил иному лицу, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк» исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
Так, иное лицо находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия, направленные на незаконное возмещение НДС, а именно:
1) получил от ОСОБА_4 составленную последним поддельную расходную накладную от 07.11.2003 № 3 и подписал ее в графе «получил». Достоверно при этом зная, что в накладную внесены заведомо ложные сведения о том, что он как директор ЧП «Марк» якобы получает по доверенности серии НАИ № 616753 от 07.11.2003 от директора ЧП «Б-52» ОСОБА_4 следующий товар: «стереолитографическую установку SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., достоверно зная, что фиктивное предприятие ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
2) получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», подписанную последним поддельную налоговую накладную от 07.11.2003 № 3 для регистрации её в книге учёта приобретений;
3) незаконно используя полномочия директора фиктивного ЧП «Марк», вопреки интересам государства, зарегистрировал указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_4 и иному лицу подготовить и подписать следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Организовав получение у ЧП «Марк» по результатам отчётного периода отрицательную разницу между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание иному лицу, действующему под видом директора ЧП «Марк» отобразить эту разницу в декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
В середине декабря 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, иное лицо, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя обманным путем, под видом директора ЧП «Марк», выполняя указания ОСОБА_3, внес в декларацию по НДС предприятия ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 103234;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 103234;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 19342659, а в колонке «Б» - 3868532;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 3868532;
- в рядке 18.1 «Позитивное значение» - прочерк;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3847885;
- в рядке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - прочерк;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3847885;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3847885;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, иное лицо, исполняя указания ОСОБА_3, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 22.12.2003 г., в графе «Директор» - свою подпись иное лицо, и заверило печатью предприятия.
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, ОСОБА_3 вместе с ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_4 и иным лицом, в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, иное лицо во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета ЧП «Марк» за ноябрь и декабрь 2003 г. в помещении ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области по адресу: г. Харьков, пер. Пархоменко, 3 предоставил следующие поддельные документы:
- договор ответственного хранения от 10.11.2003 № 6, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 обязуется хранить товары, переданные «Поклажедателем» - ЧП «Марк» в лице директора которого выступало иное лицо, количество и цена которых указана в накладных, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить эти товары в сохранности. Стоимость услуг по хранению товара устанавливается 10 000 грн., в т.ч. НДС в год. Достоверно зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем, ЧП «Марк» не может передать, а ЧП «Б-52» не может принять на хранение оборудование;
- договор купли продажи от 30.10.2003 № 4 между ЧП «Б-52» (продавец) и ЧП «Марк» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, указанных в накладных, чеках или иных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в три банковских дня от момента поставки товара, в безналичной и/или наличной форме. Срок действия договора до 31.12.2004. При этом достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
- расходную накладную от 07.11.2003 № 3, составленную ОСОБА_4 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ЧП «Марк» якобы получает от ЧП «Б-52» товар: «стереолитографическую уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн., с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
- налоговую накладную от 07.11.2003 № 3, изготовленную ОСОБА_4, с заведомо ложными сведениями о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., уст. лазерного спекания в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 19 239 550,00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 239 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 847 910,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 087 460,00 грн.;
- декларацию по НДС за ноябрь 2003 года.
На основании вышеуказанных документов представленных иным лицом, ОСОБА_13 объединенной налоговой инспекцией в Харьковской области проведена проверка, по результатам которой главным государственным налоговым ревизором-инспектором Харьковской ОГНИ ОСОБА_47 составлена справка от 27.02.2004 № 144/23-32680638 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета ЧП «Марк» за ноябрь и декабрь 2003 г., согласно выводов которой, сумма НДС в размере 3 847 885 грн. за ноябрь 2003 г. ЧП «Марк» заявлена обоснованно и подлежит возмещению путем перечисления на счет ЧП «Марк» в банковском учреждении в течение трех последующих отчетных периодов.
На основании данной справки ОСОБА_13 ОГНИ были составлены заключения о сумме возмещения НДС ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года, а именно:
- от 29.03.2004 № НОМЕР_8 на сумму 2000 000,00 грн., подписанное заместителем начальника ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_45;
- от 30.03.2004 № НОМЕР_9 на сумму 1000 000,00 грн., подписанное начальником ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_44,
а всего на общую сумму 3 000 000 грн.
Кроме этого, в декабре 2003 года, ОСОБА_3 продолжая руководство преступной организацией в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧП «Марк» от имени которого выступало иное лицо, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и действующих под видом директоров ЧП «Б-52» и ЧП «Марк» соответственно ОСОБА_4 и иного лица.
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 17.12.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Марк» - ЧФ «Крафт» - ООО Компания «МИГ» - ЧП «Б-52». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_4, должен был путем обмана, под видом директора ЧП «Б-52», подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за декабрь 2003 года о возмещении ЧП «Б-52» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧП «Б-52» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 по указанию ОСОБА_3 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал по указанию ОСОБА_3 ранее полученный от него, подписанный и заверенный печатью предприятия, изготовленный неустановленными лицами договор купли-продажи от 25.11.2003 без номера, согласно которому ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - «Продавец» передает, а ООО фирма «Иннес» - «Покупатель» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, или иной форме не запрещенной действующим законодательством Украины, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) получил от ОСОБА_3 налоговую накладную от 17.12.2003 № 299, составленную и подписанную от имени директора ЧП «Эксим-Инвест» по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Эксим-Инвест», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19498625,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899725,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23398350,00 грн.,
и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) используя полномочия директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19498791,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899758,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23 398 550,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
Проконтролировав исполнение ОСОБА_6 роли в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил другому участнику преступной организации директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 приступить к выполнению своей роли.
ОСОБА_11, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие незаконные действия:
1) совместно с иным лицом, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», подписали и заверили печатями своих предприятий изготовленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами договор купли продажи от 10.11.2003 № 2, согласно которому ЧП «МВВ плюс» «Продавец» передает, а ЧП «Марк» «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится на условиях отсрочки платежа в безналичной и/или наличной форме или расчет векселями, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № 17-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499041,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899808,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23398850,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал иному лицу, действующему под видом директора ЧП «Марк»;
4) составил расходную накладную от 17.12.2003 № 17-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
Убедившись, что ОСОБА_11 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил иному лицу, ранее создавшему фиктивное предприятие ЧП «Марк» и действовавшему под видом его директора, продолжить свою преступную деятельность.
Иное лицо под руководством ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 №4, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Марк», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499291,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 899 858,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23399150,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
После того, как иное лицо исполнило отведенную ему роль, директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, по указанию ОСОБА_3 совершил следующие действия:
1) составил расходную накладную от 17.12.2003 № М-17/12-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
2) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № М-17/12-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 899 933,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23399600,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
Убедившись, что ОСОБА_5 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 исполнить свою роль.
Так, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ», по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, совершила следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовила и выдала на свое имя доверенность серии ЯЖШ №827274 от 17.12.2003 на получение товара у ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получила от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанную им поддельную налоговую накладную от 17.12.2003 № М-17/12?1 и зарегистрировала ее в книге учёта приобретений, а также использовала для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразила по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) совместно с ОСОБА_4, действовавшим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», подписали и заверили печатями своих предприятий изготовленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами договор купли продажи от 02.12.2003 № 6, согласно которому ООО Компания «МИГ» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, которые указанны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Оплата производится на условиях отсрочки платежа до 01.12.2004 в безналичной и/или наличной форме, возможна оплата векселями, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
5) составила расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внесла заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
6) составила, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-5, куда внесла заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19500000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 900000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23400000,00 грн.;
6) подписала указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверила печатью предприятия и передала директору ЧП «Б-52» ОСОБА_4
Убедившись, что ОСОБА_8 исполнила отведенную ей роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил ОСОБА_4, выступающему под видом директора ЧП «Б-52» приступить к выполнению своей роли.
Так, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и выдал на свое имя доверенность серии НАИ № 558768 от 17.12.2003 на получение товара от ООО Компания «МИГ», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получил от директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, подписанную ею поддельную налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12?5 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Организовав получение у ЧП «Б-52» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_4, действовавшему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за декабрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине января 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя обманным путем, под видом директора ЧП «Б-52», выполняя указания ОСОБА_3, внес в декларацию по НДС предприятия ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 134055390 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 26811078;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 26811078;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 153553165, а в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_4, продолжая выполнять указания ОСОБА_3, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20 января 2004 г., в графе «директор» поставил свою подпись и заверил печатью ЧП «Б-52».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_6 ОСОБА_11, иным лицом, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_4, в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета ЧП «Б-52» за декабрь 2003 г. Борисенко Ю.П. в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 предоставил следующие поддельные документы:
- декларацию по НДС ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года;
- книгу учета приобретения товаров (работ, услуг);
- договор купли продажи от 02.12.2003 № 6, согласно которому ООО Компания «МИГ» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, которые указанны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора;
- налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-5, с внесенными заведомо ложными сведения о том, что продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003; о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7); о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/3 с ложными сведениями о наличии товара у ООО Компания «МИГ» и фактической поставке его в адрес ЧП «Б-52».
Кроме того, ОСОБА_18, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), на требование работников ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова, осуществляющих внеплановую проверку законности заявленного ЧП «Б-52» возмещения НДС за октябрь и декабрь 2003 года, с целью сокрытия отсутствия товаров и введения в заблуждение сотрудников ГНИ предоставил письмо от 01.04.2004 № 7 и приложение № 1 от 31.03.2004 к письму, в которых указал ложную информацию о том, что в соответствии с договором хранения от 02.02.2004 № 7 ЗАО «ЦНТИ» приняло на хранение принадлежащие ЧП «Б-52» товары, согласно перечня указанного в приложении № 1. Среди перечисленных в приложении № 1 товаров также находились и те, которые якобы были приобретены ЧП «Б-52» у ООО Компания «МИГ» по расходной накладной от 17.12.2003 № 17-12/3. При этом ОСОБА_4 и ОСОБА_3 не предоставили проверяющим органам договор хранения от 02.02.2004 № 7.
На основании представленных ОСОБА_4 вышеуказанных поддельных документов, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок по возмещению НДС государственной налоговой инспекцией в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_49 составлен акт от 09.04.2004 № 172/235/32566040 о результатах документальной проверки правильности расчета и своевременности внесения в бюджет сумм налога на добавленную стоимость Частного предприятия «Б-52» за период с 01.10.2003 по 01.02.2004, согласно выводов которого сумма заявленного к возмещению НДС за декабрь 2003 г. в размере 3 899 555 грн. уменьшена на 3 187 369 грн. в связи с отсутствием в налоговой накладной от 15.12.2003 № 3, полученной от ЧП «Марк» номенклатуры поставляемых товаров и составляет 712 186 грн. Окончательные выводы о правомерности возмещения НДС из бюджета будут сделаны в соответствии с действующим законодательством.
По результатам документальной проверки с учетом встречных проверок начальником ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова в возмещении НДС ЧП «Б-52» за декабрь 2003 г. было отказано, в связи с чем, умысел участников преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_11, иного лица, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_4 не был доведен до конца по причинам от них не зависящим.
2. Совершение членами преступной организации легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путём.
ОСОБА_3, осуществляя руководство деятельностью преступной организации, в её составе совершил легализацию (отмывание) денежных средств, полученных вследствии завладения ими путём злоупотребления служебным положением.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3 и ОСОБА_5 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за август 2003 года.
Кроме этого, завладев государственными денежными средствами путем незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года, ОСОБА_3, действуя в составе преступной организации, совместно с ОСОБА_5 легализовали их при следующих обстоятельствах.
Указанные платежные поручения ОСОБА_3, после подписания и заверения печатью ЗАО «ЦНТИ», предоставил в ОАО КБ «Надра» ХРУ для проведения платежных операций, которые были выполнены и деньги в сумме 1 100 000 грн. были перечислены на счёт ЧФ «Крафт» и в сумме 5 400 000 грн. на счет ЧП «Дигма».
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3 и ОСОБА_5 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года.
Кроме этого, завладев государственными денежными средствами путем незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года, ОСОБА_3, действуя в составе преступной организации, совместно с ОСОБА_5 легализовали их путём проведения с ними финансовых операций с использованием счета ЧФ «Крафт» и для ведения хозяйственной деятельности ЗАО «ЦНТИ».
Указанные платежные поручения ОСОБА_3, после подписания и заверения печатью ЗАО «ЦНТИ», предоставил в ОАО КБ «Надра» ХРУ для проведения платежных операций, которые были выполнены и 31.03.2004 деньги в сумме 2 000 000 грн. были перечислены на счет ЧП «Дигма».
Указанное платежное поручение ОСОБА_3, после подписания и заверения печатью ЗАО «ЦНТИ», предоставил в ОАО КБ «Надра» ХРУ для проведения платежной операции, которая была выполнена и 04.06.2004 деньги в сумме 1 500 000 грн. были перечислены на счёт ЧФ «Крафт».
Кроме того, 31.03.2004 ОСОБА_3, находясь в офисе ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 выписал кассовый чек № 449 на получение через кассу филиала ОАО КБ «Надра» Харьковского РУ в качестве финансовой помощи денежных средств в сумме 2 000 000 грн.
Данный чек ОСОБА_3, после подписания и заверения печатью ЗАО «ЦНТИ» предоставил в кассу филиала ОАО КБ «Надра» Харьковского РУ для проведения платежной операции, которая была выполнена и им были получены наличные денежные средства в сумме 2 000 000 грн., которые он разделил между членами преступной организации.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3 и ОСОБА_5 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года.
Кроме этого, ОСОБА_3, как организатор преступной организации, организовал и руководил совершением её членами легализации денежных средств полученных вследствии завладения ими как путём злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, так и мошенническим способом.
После чего, ОСОБА_5, находясь в офисе ЧФ «Крафт» по адресу г. Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3 выписал 02.09.2003 чек серии КЖ № 9881908 на получение наличных денежных средств в сумме 600 000 грн., а также 05.09.2003 выписал чек серии КЖ № 9881909 на получение наличных денежных средств в сумме 200 000 грн.
Данные чеки ОСОБА_5 после подписания и заверения печатью ЧФ «Крафт» предоставил в филиал ОАО КБ «Надра» ХРУ, где 2 и 5 сентября 2003 года получил соответственно 600 000 грн. и 200 000 грн. в виде личной финансовой помощи. В дальнейшем указанная сумма денежных средств была использована ОСОБА_3, ОСОБА_6 и ОСОБА_5 как в личных целях, так и для финансирования деятельности преступной организации, направленной на совершение тяжких и особо тяжких преступлений.
Далее, ОСОБА_5, действуя по указанию ОСОБА_3, приступил к легализации (отмыванию) похищенных из государственного бюджета Украины денежных средств путём незаконного возмещения НДС ЧФ «Крафт» за февраль 2003 года.
Так, ОСОБА_3, осуществляя руководство деятельностью преступной организацией, дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и директору ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 подготовить платёжные поручения на общую сумму 35 042 416,13 грн., с целью проведения «круговых» операций по счетам возглавляемых ими предприятий и ЗАО «ЦНТИ».
Тем самым, перечисляя по «кругу» по счетам ЗАО «ЦНТИ» - ЧФ «Крафт» - ООО «Иннес» денежные средства в сумме 880 000 грн., была создана видимость оплаты ЗАО «ЦНТИ» якобы поставленного ему 29.09.2003 ЧФ «Крафт» товара, по факту приобретения которого ЗАО «ЦНТИ» незаконно получено из бюджета возмещение НДС за сентябрь 2003 года на сумму 5 808 370 грн.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3 и ОСОБА_5 легализовала денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ЧФ «Крафт» за февраль 2003 года.
Так, с целью придания видимости правомерного происхождения указанной суммы денежных средств, ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 предоставить для проведения финансовых операций счет ЧФ «Крафт» № НОМЕР_17, открытый в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» ООО в Харьковской области.
Оставшиеся похищенные денежные средства в сумме 107 000 грн. директор ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 использовала в хозяйственной деятельности предприятия, перечислив их на счет СПД ФЛ ОСОБА_34 в качестве оплаты за инструмент, а сумма 29 570 грн. по указанию ОСОБА_3 была снята ОСОБА_8 с расчётного счёта предприятия и израсходована членами преступной организации по собственному усмотрению.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_8 и ОСОБА_5 легализовала денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года.
Кроме этого, незаконно завладев государственными денежными средствами в сумме 3 600 000 грн. путем возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 года, ОСОБА_3 с целью придания видимости правомерного происхождения указанной суммы денежных средств организовал проведения с ними финансовых операций для чего привлек членов преступной организации ОСОБА_7 и ОСОБА_5, которым поручил выполнить следующие действия.
В этот же день, 01.03.2004 указанное платежное поручения ОСОБА_7 предоставил для проведения платежной операции в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» ООО в Харьковской области и деньги в сумме 969 000,00 грн. были перечислены на счёт ЧФ «Крафт», а оставшиеся деньги в сумме 31 000,00 грн. были израсходованы ОСОБА_7 на финансово-хозяйственные нужды Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_7 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 года.
Продолжая преступную деятельность, незаконно завладев государственными денежными средствами в сумме 4 166 580 грн. путем возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года, ОСОБА_3 с целью придания видимости правомерного происхождения указанной суммы денежных средств организовал проведения с ними финансовых операций для чего привлек членов преступной организации ОСОБА_10 и ОСОБА_4, которым поручил выполнить следующие действия.
Указанное платежное поручение ОСОБА_10, после подписания и заверения печатью ООО «Добродий и Ко» предоставил в ОСОБА_13 филиал АО «ВА-Банк» для проведения платежной операции, которая 05.03.2004 была выполнена и деньги в сумме 900 000,00 грн. были перечислены на счёт ЧП «Б-52»;
Затем ОСОБА_10, продолжая преступные действия по легализации денежных средств полученных от незаконного возмещения НДС за октябрь 2003 года ООО «Добродий и Ко», получив 26.03.2004 на счет предприятия из отделения Государственного казначейства в Харьковском районе Харьковской области денежные средства по незаконному возмещению НДС за октябрь 2003 г. в сумме 1 000 000,00 грн. и 30.03.2004 в сумме 2 166 580,00 грн., а также получив 30.03.2004 по незаконному возмещению НДС за ноябрь 2003 г. в сумме 1 833 420,00 грн., а всего на общую сумму 5 000 000 грн. продолжил их легализацию (отмывание) совместно с участниками преступной организации ОСОБА_4 и ОСОБА_3В
Указанное платежное поручение ОСОБА_10, после подписания и заверения печатью ООО «Добродий и Ко» предоставил в ОСОБА_13 Филиал АО «ВА-Банк» для проведения платежной операции, которая была выполнена и 31.03.2004 деньги в сумме 5 000 000,00 грн. из них 3 166 580,00 грн., полученные по возмещению НДС за октябрь 2003 г. были перечислены на счёт ЧП «Б-52».
Оставшиеся деньги от незаконного возмещения НДС в сумме 100 000,00 грн. были израсходованы ОСОБА_10 на финансово-хозяйственные нужды предприятия ООО «Добродий и Ко», так были использованы для расчетов с поставщиками товаров, на уплату обязательных налоговых платежей, расчетно-кассовое обслуживание, заработную плату и другие.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_10 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года.
Кроме этого, незаконно завладев государственными денежными средствами в сумме 4 898 552 грн. путем возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 года, ОСОБА_3 действуя в составе преступной организации, совместно с ОСОБА_7, ОСОБА_5 и ОСОБА_8 легализовали похищенные вышеуказанные денежные средства, путем проведения с ними финансовых операций с использованием счетов ЧФ «Крафт» и ООО Компания «МИГ».
Указанные платежные поручения ОСОБА_7, после подписания и заверения печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ, предоставил 30.03.2004 в ОСОБА_13 АКБ «Правэкс-Банк» для проведения платежных операций, которые были выполнены и в этот же день деньги в сумме 4 463 000,00 грн. были перечислены на счёт ЧФ «Крафт», тем самым была создана видимость расчета с кредиторами, а в действительности с целью завуалирования своей преступной деятельности и для финансирования подготовки совершения последующих преступлений.
Указанное платежное поручение ОСОБА_7, после подписания и заверения печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ, предоставил в ОСОБА_13 АКБ «Правэкс-Банк», Харьков для проведения платежной операции, которая 30.04.2004 была выполнена и деньги в сумме 1 465 600,00 грн. были перечислены на счёт ООО Компания «МИГ». Оставшиеся денежные средства в сумме 32,95 грн., объединив с имевшимися на счету Концерна «ЦНТ» ХФТИ деньгами были использованы для хозяйственных нужд предприятия.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_7 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 года.
Кроме этого, незаконно завладев государственными денежными средствами в сумме 5 956 860 грн. путем возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года, ОСОБА_3 организовал и проконтролировал проведение ОСОБА_10 совместно с ОСОБА_4 финансовых операций с похищенными вышеуказанными денежными средствами с целью придания им видимости правомерного происхождения.
Указанное платежное поручение ОСОБА_10, после подписания и заверения печатью ООО «Добродий и Ко» предоставил в ОСОБА_13 Филиал АО «ВА-Банк» для проведения платежной операции, которая 31.03.2004 была выполнена и деньги в сумме 5 000 000,00 грн. из них 1 833 420,00 грн. полученные по возмещению НДС за ноябрь 2003 г. были перечислены на счёт ЧП «Б-52».
Указанное платежное поручения ОСОБА_10, после подписания и заверения печатью ООО «Добродий и Ко» предоставил в ОСОБА_13 Филиал АО «ВА-Банк» для проведения платежной операции, которая 07.05.2004 была выполнена и деньги в сумме 4 123 000,00 грн. были перечислены на счёт ЧП «Б-52».
Оставшиеся деньги в сумме 440 грн. были израсходованы на финансово-хозяйственные нужды предприятия ООО «Добродий и Ко» по уплате обязательных налоговых платежей, расчетно-кассовое обслуживание, заработная плата и другие.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_10 и ОСОБА_4 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года.
Кроме этого, незаконно завладев государственными денежными средствами в сумме 3 000 000 грн. путем возмещения НДС ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года, ОСОБА_3 организовал и проконтролировал проведение иным лицом совместно с ОСОБА_4 финансовых операций с похищенными вышеуказанными денежными средствами с целью придания им видимости правомерного происхождения.
Указанное платежное поручения иное лицо, после подписания и заверения печатью ЧП «Марк» предоставил в ОСОБА_13 ОАО КБ «Надра» ХРУ для проведения платежной операции, которая 31.03.2004 была выполнена и деньги в сумме 2 995 000, 00 грн. были перечислены на счёт ЧП «Б-52».
Оставшиеся деньги в сумме 5 000 грн. были израсходованы на финансово-хозяйственные нужды предприятия ЧП «Марк» по уплате обязательных налоговых платежей, на расчетно-кассовое обслуживание, выплату заработной платы и другие.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_4 и иного лица легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года.
Кроме этого, незаконно завладев государственными денежными средствами в сумме 1 000 000 грн. путем возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за ноябрь 2003 года, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_8 ввести похищенные вышеуказанные денежные средства в законный оборот с целью придания им видимости правомерного происхождения.
Указанное платежное поручение ОСОБА_8 предоставила 02.06.2004 в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области для проведения платежной операции, которая была выполнена и в этот же день деньги в сумме 3 928 000, 00 грн. были перечислены на счёт ЧП «Дигма».
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3 и ОСОБА_8 легализовали денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года.
Кроме этого, незаконно завладев государственными денежными средствами в сумме 4 501 448 грн. путем возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года, ОСОБА_3 организовал и проконтролировал проведение ОСОБА_7 совместно с ОСОБА_5 финансовых операций с похищенными вышеуказанными денежными средствами с целью придания им видимости правомерного происхождения.
Оставшиеся от полученного из Государственного бюджета возмещения НДС за декабрь 2003 г. денежные средства в сумме 19 000,00 грн. были использованы ОСОБА_7 в собственной хозяйственной деятельности Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
Таким образом, преступная организация в составе ОСОБА_3, ОСОБА_7 и ОСОБА_5 легализовала денежные средства, похищенные из государственного бюджета Украины путём незаконного возмещения НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года.
3. Совершение членами преступной организации фиктивного предпринимательства.
С целью облегчения совершения преступлений по незаконному завладению государственными денежными средствами под видом возмещения из бюджета НДС и прикрытия незаконной деятельности ОСОБА_3 организовал создание членами преступной организации ОСОБА_4 и иного лица субъектов предпринимательской деятельности.
Так, 13 августа 2003 года ОСОБА_4, действуя умышлено, из корыстных побуждений, исполняя отведённую ему ОСОБА_3 роль в совершении преступлений, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, изготовил и под видом учредителя утвердил ОСОБА_14 частного предприятия «Б-52» (далее ЧП «Б-52»), в который внес заведомо ложные сведения о предмете деятельности предприятия, с целью в дальнейшем использовать данное предприятия в разработанном ОСОБА_3 плане по завладению бюджетными денежными средствами путем незаконного возмещения НДС, не имея в действительности намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, предусмотренную Уставом ЧП «Б-52».
После этого, 18 августа 2003 года ОСОБА_4, заполнив регистрационную карточку субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица, предусмотренную Положением о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, вместе с уставом предоставил в исполком ОСОБА_13 городского совета. В этот же день, на основании подготовленных и предоставленных ОСОБА_4 документов, исполкомом ОСОБА_13 городского совета зарегистрировано за №04059243Ю0029583 в реестре субъектов предпринимательской деятельности юридическое лицо - частное предприятия «Б-52» код 32566040, с местонахождением: АДРЕСА_2 (домашний адрес ОСОБА_4П.) и было выдано свидетельство о государственной регистрации.
Кроме этого, 29 августа 2003 года ОСОБА_4, продолжая свои преступные действия, предоставил в ОСОБА_13 областное управление статистики учетную карточку, куда в графу 17 внес ложные сведения о видах экономической деятельности, которыми якобы будет заниматься предприятие ЧП «Б-52». На основании предоставленной карточки 24 сентября 2003 года ЧП «Б-52» внесено в единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ), о чем ОСОБА_13 областным управлением статистики ОСОБА_4 выдана справка.
04 сентября 2003 года ОСОБА_4, продолжая исполнять отведённую ему роль в деятельности преступной организации, заполнил и предоставил в государственную налоговую инспекцию в Червонозаводском районе г. Харькова заявление для юридических лиц о постановки ЧП «Б-52» на учёт плательщика налога, которое 10 сентября 2003 было зарегистрировано за №3502 и ЧП «Б-52» взято на учёт плательщика налогов.
На основании предоставленных вышеуказанных документов ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова 27 октября 2003 года выдано свидетельство № 29884352 о регистрации плательщика НДС ЧП «Б-52», которое получено ОСОБА_4 по доверенности серии НАИ № 558752 от 28.10.2003, выписанной и подписанной им как директором ЧП «Б-52».
Создав и зарегистрировав в установленном порядке ЧП «Б-52», ОСОБА_4, являясь активным участником преступной организации, и исполняя отведённую ему роль, использовал созданное предприятие ЧП «Б-52» по указаниям ОСОБА_3 в вышеуказанных эпизодах по незаконному завладению государственными денежными средствами путем возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь и ноябрь 2003 года, ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года, ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года, Концерн «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года на общую сумму 18 624 888 грн. и при покушении на незаконное завладение государственными денежными средствами ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года, в связи с чем, государству причинен крупный материальный ущерб.
Кроме этого 19.08.2003 иное лицо, исполняя, отведённую ему ОСОБА_3 роль в совершении преступления, как учредитель изготовил и утвердил ОСОБА_14 частного предприятия «Марк», в который внес заведомо ложные сведения о предмете деятельности предприятия, указав его местонахождение (юридический адрес) по своему домашнему адресу, а именно: АДРЕСА_3.
После этого, иное лицо заполнив 20.08.2003 регистрационную карточку субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица, предусмотренную Положением о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, 27.08.2003 вместе с уставом предоставил в ОСОБА_13 районную государственную администрацию Харьковской области. В этот же день, на основании предоставленных иным лицом документов, ОСОБА_13 районной государственной администрацией Харьковской области зарегистрировано за № 04058775Ю0031371 в реестре субъектов предпринимательской деятельности юридическое лицо - частное предприятия «Марк» код 32583616, с местонахождением: Харьковская область, Харьковский район, г. Мерефа, ул. Зорина, дом. 15, кв. 16, о чём иному лицу выдано свидетельство о государственной регистрации.
Кроме того, 29.08.2003 иное лицо в ОСОБА_13 областное управление статистики была предоставлена учетная карточка, куда были внесены данные предприятия ЧП «Марк», ложные сведения о видах экономической деятельности в графе 17.
04.09.2003 на основании предоставленной карточки ЧП «Марк» было внесено в единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ), о чем в этот же день иному лицу была выдана справка за № 7399.
08.10.2003 иное лицо, продолжая исполнять отведённую ему роль в деятельности преступной организации, заполнил и предоставил в ОСОБА_13 объединённую государственную налоговую инспекцию (ОГНИ) в Харьковской области заявления для юридических лиц о постановки ЧП «Марк» на учёт плательщика налога и о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, которые в этот же день зарегистрированы за № 3022 и ЧП «Марк», согласно справки от 08.10.2003 № 186 взято на учёт плательщика налогов, а также начато оформление постановки на учёт плательщика налога на добавленную стоимость.
05.11.2003 ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области выдано свидетельство о регистрации плательщика НДС № 28030314 НБ №314218, которое получено им по доверенности серии НАИ №616752 от 05.11.2003, выписанной и подписанной последним как директором ЧП «Марк».
Создав и зарегистрировав в установленном порядке ЧП «Марк», иное лицо, являясь активным участником преступной организации, добросовестно и беспрекословно, исполняя отведённую ему роль, использовал созданное предприятие ЧП «Б-52» по указаниям ОСОБА_3 в вышеуказанных эпизодах деятельности преступной организации, а именно при незаконном возмещении НДС ЧП «Марк» за ноябрь 2003 на сумму 3 000 000 грн. и при покушении на незаконное завладение государственными денежными средствами ЧП «Б-52» за декабрь 2003, в связи с чем, государству причинен крупный материальный ущерб.
4. Совершение членами преступной организации злоупотребления служебным положением
ОСОБА_3, как директор ЗАО «ЦНТИ» (далее ОСОБА_14), в соответствии с уставом указанного предприятия, утвержденного протоколом от 18.12.2002 № 1 общего собрания учредителей общества, наделён следующими полномочиями:
- действовать от имени ОСОБА_14 без поручения в пределах, установленных действующим законодательством Украины, настоящим ОСОБА_14 и решением общего собрания акционеров;
- представлять интересы ОСОБА_14 во взаимоотношениях со всеми предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами и государственными органами;
- заключать договора от имени общества, выдавать поручения, открывать в банках текущие и другие счета ОСОБА_14;
- распоряжаться имуществом и денежными средствами ОСОБА_14;
- формировать коллектив работников и организовывать его работу;
- в пределах своей компетенции издаёт приказы и даёт указания, обязательные для всех работников ОСОБА_14;
- применяет меры морального и материального поощрения, привлекает к дисциплинарной ответственности работников ОСОБА_14;
- самостоятельно в пределах действующего законодательства и ОСОБА_14 предприятия решать другие вопросы деятельности предприятия и отвечает за результаты деятельности ОСОБА_14 перед общим собранием акционеров;
- принимать решения по другим вопросам деятельности ОСОБА_14, кроме вопросов, которые отнесены ОСОБА_14 к исключительной компетенции Общего собрания акционеров.
Учитывая положения устава, ОСОБА_3, являясь директором ЗАО «ЦНТИ», выполнял организационно-распорядительные обязанности, а также в силу наличия у него полномочий распоряжаться имуществом и денежными средствами ОСОБА_14, выполнял в нём и административно-хозяйственные функции.
Таким образом, в связи с исполнением трудовых обязанностей - юриста ООО Юридическая фирма «Баярд», должностных обязанностей - директора ЗАО «ЦНТИ», а также полученному образованию ОСОБА_3 было достоверно известно об особенностях налогообложения предприятий.
Кроме того, ОСОБА_3, являясь должностным лицом - директором ЗАО «ЦНТИ», будучи зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость свидетельство от 06.02.2003 № 29141985, согласно с действующим законодательством и подзаконными актами наделен обязанностями по уплате и правами на возмещение налога на добавленную стоимость, т.е. в силу административно-правовых отношений наделён полномочиями по внесению либо возмещению ранее внесённых денежных средств в Государственный бюджет Украины.
Таким образом, ОСОБА_3, как руководитель субъекта предпринимательской деятельности - директор ЗАО «ЦНТИ» (код ЕГРПОУ 32239781) был наделен организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, т.е. являлся должностным лицом.
В августе 2008 года ОСОБА_3 с целью облегчения совершения преступлений по незаконному завладению государственными денежными средствами под видом возмещения из бюджета НДС и прикрытия незаконной деятельности организовал создание членами преступной организации ОСОБА_4 и иным лицом субъектов предпринимательской деятельности (фиктивное предпринимательство).
После чего ОСОБА_3, как организатор и руководитель преступной организации, действуя умышлено из корыстных побуждений, использовал своё служебное положение директора ЗАО «ЦНТИ» вопреки интересам службы при завладении мошенническим путем денежными средствами в виде незаконного возмещения НДС ЧП «Марк» ноябрь 2003 года и ЧП «Б-52» декабрь 2003 года, что причинило существенный государственным интересам.
Так, в ноябре 2003 г., ОСОБА_3, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, а именно ОСОБА_6 - директора ООО фирма «Иннес», ОСОБА_5 - директора ЧФ «Крафт», ОСОБА_4 действующего под видом директора ЧП «Б-52» и иного лица, действующего под видом директора ЧП «Марк», специально созданного для прикрытия незаконной деятельности.
Дальше во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 07.11.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Вега» г. Донецк - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЧП «Б-52» - ЧП «Марк». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций иное лицо, должен был путем обмана, под видом директора ЧП «Марк», подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за ноябрь 2003 года о возмещении ЧП «Марк» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧП «Марк» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в ноябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 выполнил следующие незаконные действия:
1) подписал и заверил печатью предприятия, полученный от ОСОБА_3 изготовленный по указанию последнего неустановленными следствием лицами, договор купли-продажи от 01.11.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ЧП «Вега» (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) подписал расходную накладную от 07.11.2003 № 0711-4 в графе «принял», составленную по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, с заведомо ложными сведениями о том, что ООО фирма «Иннес» якобы принимает от недействующего ЧП «Вега» г. Донецк товар: «стереолитографическую установку SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 000,00 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 987 966, 67 грн., а всего товара на общую сумму 23 085 560,00 грн.» с учётом НДС 3847593, 33 грн., достоверно зная, что ЧП «Вега» хозяйственной деятельности не осуществляет и в наличии никакого товара не имеет;
3) использовал ранее составленный, подписанный и заверенный печатями предприятий договор купли-продажи от 05.09.2003 № 05/09 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель обязан оплатить стоимость товара в течении семи дней от момента требования в безналичной и/или наличной форме, возможна вексельная форма расчетов. Достоверно при этом зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 07.11.2003 года №07/11-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 083,33 грн., уст. лазерного спекания порош- в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050,00 грн, а всего на общую сумму 19 238 133,33 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 238 133,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3847626,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 085 760,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;
6) составил расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ №560456 от 07.11.2003, следующего товара: «стереолитографическая уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 083,33 грн., установка лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», с учетом НДС в сумме 23 085 760,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
После того, как ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в незаконном завладении бюджетными денежными средствами, директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: Харьков, ул. Клочковская, 321, выполнил следующие действия:
1) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 изготовленную последним расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-01 и подписал в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ЧФ «Крафт» якобы принимает от ООО фирма «Иннес» товар: «стереолитографическую уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 083,33 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050,00 грн.», с учетом НДС в сумме 23 085 760,00 грн., зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет;
2) совместно с ОСОБА_4, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», составили, подписали и заверили печатями предприятий договор купли продажи от 04.11.2003 № 15 между ЧП «Б-52» (покупатель) и ЧФ «Крафт» (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения по цене и в количестве, указанных в накладной. Покупатель обязан оплатить продавцу стоимость товара в течение пяти дней от момента требования в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
3) составил расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 558756 от 07.11.2003 следующего товара: «стереолитографической уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500, 00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», а всего на общую сумму 23 086 260,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 710,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
4) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 07.11.2003 № 07/11-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500,00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», а всего на общую сумму 19 238 550,00 грн.;
- базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 238 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 847 710,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 086 260,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал ОСОБА_4, действующему под видом директора ЧП «Б-52».
После того, как ОСОБА_5 исполнил порученную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 продолжил руководство преступной организацией, и дал указание ОСОБА_4, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» выполнить отведенную ему роль.
Так, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие незаконные действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и выдал на свое имя поддельную доверенность серии НАИ № 558756 от 07.11.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что у ЧФ «Крафт» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 составленную последним поддельную расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-1 и подписал в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он якобы получает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товар: «стереолитографическую уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500,00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн., а всего на общую сумму 23 086 260,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 710,00 грн.» достоверно зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, составленную и подписанную им поддельную налоговую накладную от 07.11.2003 № 07/11-1 для регистрации в книге учёта приобретений;
4) незаконно используя полномочия директора фиктивного ЧП «Б-52» вопреки интересам государства, зарегистрировал указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, кроме того, при необходимости использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
5) совместно с иным лицом, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 30.10.2003 № 4 между ЧП «Б-52» (продавец) и ЧП «Марк» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, указанных в накладных, чеках или иных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в три банковских дня от момента поставки товара в безналичной и/или наличной форме. Срок действия договора до 31.12.2004. Достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
В дальнейшем, с целью завуалирования своей преступной деятельности и затруднения осуществления контроля за своими действиями со стороны сотрудников налоговых инспекций, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_4 и иному лицу составить и подписать:
- дополнительное соглашение от 12.03.2004 к договору купли-продажи от 30.10.2003 № 4, где были внесены изменения в п. 1.3 настоящего договора, согласно которого, покупатель производит оплату товара на условиях предоплаты и п.1.5, согласно которому, продавец обязан произвести поставку товара в течение семи дней от момента получения предоплаты;
- дополнительное соглашение от 28.12.2004 к договору купли-продажи от 30.10.2003 № 4, где были внесены изменения в п. 5.1, согласно которого, срок действия настоящего договора был продлен до 01.01.2006;
6) составил расходную накладную от 07.11.2003 № 3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес получателя ЧП «Марк» в лице директора которого выступало иное лицо, действующего по поддельной доверенности серии НАИ № 616753 от 07.11.2003, следующего товара: «стереолитографической уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166,67 грн., уст лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
7) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 07.11.2003 № 3, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая установка SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., установка лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 19 239 550,00грн.;
- базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 239 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 847 910,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 087 460,00 грн.;
7) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал иному лицу После этого, ОСОБА_3 поручил иному лицу действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк» исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
Так, иное лицо находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия, направленные на незаконное возмещение НДС, а именно:
1) получил от ОСОБА_4 составленную последним поддельную расходную накладную от 07.11.2003 № 3 и подписал ее в графе «получил». Достоверно при этом зная, что в накладную внесены заведомо ложные сведения о том, что он как директор ЧП «Марк» якобы получает по доверенности серии НАИ № 616753 от 07.11.2003 от директора ЧП «Б-52» ОСОБА_4 следующий товар: «стереолитографическую установку SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., достоверно зная, что фиктивное предприятие ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
2) получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», подписанную последним поддельную налоговую накладную от 07.11.2003 № 3 для регистрации её в книге учёта приобретений;
3) незаконно используя полномочия директора фиктивного ЧП «Марк», вопреки интересам государства, зарегистрировал указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Затем ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_4 и иному лицу подготовить и подписать следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Организовав получение у ЧП «Марк» по результатам отчётного периода отрицательную разницу между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание иному лицу, действующему под видом директора ЧП «Марк» отобразить эту разницу в декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
В середине декабря 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, иное лицо, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя обманным путем, под видом директора ЧП «Марк», выполняя указания ОСОБА_3, внес в декларацию по НДС предприятия ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 103234;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 103234;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 19342659, а в колонке «Б» - 3868532;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 3868532;
- в рядке 18.1 «Позитивное значение» - прочерк;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3847885;
- в рядке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - прочерк;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3847885;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3847885;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, иное лицо, исполняя указания ОСОБА_3, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 22.12.2003 г., в графе «Директор» - свою подпись иное лицо, и заверил печатью предприятия.
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, ОСОБА_3 вместе с ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_4 и иным лицом, в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, иное лицо во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета ЧП «Марк» за ноябрь и декабрь 2003 г. в помещении ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области по адресу: г. Харьков, пер. Пархоменко, 3 предоставил следующие поддельные документы:
- договор ответственного хранения от 10.11.2003 № 6, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 обязуется хранить товары, переданные «Поклажедателем» - ЧП «Марк» в лице директора которого выступало иное лицо, количество и цена которых указана в накладных, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить эти товары в сохранности. Стоимость услуг по хранению товара устанавливается 10 000 грн., в т.ч. НДС в год. Достоверно зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем, ЧП «Марк» не может передать, а ЧП «Б-52» не может принять на хранение оборудование;
- договор купли продажи от 30.10.2003 № 4 между ЧП «Б-52» (продавец) и ЧП «Марк» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, указанных в накладных, чеках или иных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в три банковских дня от момента поставки товара, в безналичной и/или наличной форме. Срок действия договора до 31.12.2004. При этом достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
- расходную накладную от 07.11.2003 № 3, составленную ОСОБА_4 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ЧП «Марк» якобы получает от ЧП «Б-52» товар: «стереолитографическую уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн., с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
- налоговую накладную от 07.11.2003 № 3, изготовленную ОСОБА_4, с заведомо ложными сведениями о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., уст. лазерного спекания в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 19 239 550,00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 239 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 847 910,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 087 460,00 грн.;
- декларацию по НДС за ноябрь 2003 года.
На основании вышеуказанных документов представленных иным лицом, ОСОБА_13 объединенной налоговой инспекцией в Харьковской области проведена проверка, по результатам которой главным государственным налоговым ревизором-инспектором Харьковской ОГНИ ОСОБА_47 составлена справка от 27.02.2004 № 144/23-32680638 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета ЧП «Марк» за ноябрь и декабрь 2003 г., согласно выводов которой, сумма НДС в размере 3 847 885 грн. за ноябрь 2003 г. ЧП «Марк» заявлена обоснованно и подлежит возмещению путем перечисления на счет ЧП «Марк» в банковском учреждении в течение трех последующих отчетных периодов.
На основании данной справки ОСОБА_13 ОГНИ были составлены заключения о сумме возмещения НДС ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года, а именно:
- от 29.03.2004 № НОМЕР_8 на сумму 2000 000,00 грн., подписанное заместителем начальника ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_45;
- от 30.03.2004 № НОМЕР_9 на сумму 1000 000,00 грн., подписанное начальником ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_44,
а всего на общую сумму 3 000 000 грн.
Кроме этого, в декабре 2003 года, ОСОБА_3 продолжая руководство преступной организацией в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧП «Марк» иного лица, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и действующих под видом директоров ЧП «Б-52» и ЧП «Марк» соответственно ОСОБА_4 и иного лица.
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 17.12.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Марк» - ЧФ «Крафт» - ООО Компания «МИГ» - ЧП «Б-52». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_4, должен был путем обмана, под видом директора ЧП «Б-52», подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за декабрь 2003 года о возмещении ЧП «Б-52» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧП «Б-52» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 по указанию ОСОБА_3 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал по указанию ОСОБА_3 ранее полученный от него, подписанный и заверенный печатью предприятия, изготовленный неустановленными лицами договор купли-продажи от 25.11.2003 без номера, согласно которому ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - «Продавец» передает, а ООО фирма «Иннес» - «Покупатель» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, или иной форме не запрещенной действующим законодательством Украины, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) получил от ОСОБА_3 налоговую накладную от 17.12.2003 № 299, составленную и подписанную от имени директора ЧП «Эксим-Инвест» по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Эксим-Инвест», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19498625,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899725,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23398350,00 грн.,
и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) используя полномочия директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19498791,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899758,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23 398 550,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
Проконтролировав исполнение ОСОБА_6 роли в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил другому участнику преступной организации директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 приступить к выполнению своей роли.
ОСОБА_11, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие незаконные действия:
1) совместно с иным лицом действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», подписали и заверили печатями своих предприятий изготовленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами договор купли продажи от 10.11.2003 № 2, согласно которому ЧП «МВВ плюс» «Продавец» передает, а ЧП «Марк» «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится на условиях отсрочки платежа в безналичной и/или наличной форме или расчет векселями, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № 17-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499041,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899808,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23398850,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал иному лицу, действующему под видом директора ЧП «Марк»;
4) составил расходную накладную от 17.12.2003 № 17-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
Убедившись, что ОСОБА_11 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил иному лицу, ранее создавшему фиктивное предприятие ЧП «Марк» и действовавшему под видом его директора, продолжить свою преступную деятельность.
Иное лицо под руководством ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 №4, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Марк», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499291,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 899 858,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23399150,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
После того, как иное лицо исполнило отведенную ему роль, директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, по указанию ОСОБА_3 совершил следующие действия:
1) составил расходную накладную от 17.12.2003 № М-17/12-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
2) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № М-17/12-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 899 933,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23399600,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
Убедившись, что ОСОБА_5 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 исполнить свою роль.
Так, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ», по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, совершила следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовила и выдала на свое имя доверенность серии ЯЖШ №827274 от 17.12.2003 на получение товара у ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получила от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанную им поддельную налоговую накладную от 17.12.2003 № М-17/12?1 и зарегистрировала ее в книге учёта приобретений, а также использовала для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразила по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) совместно с ОСОБА_4, действовавшим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», подписали и заверили печатями своих предприятий изготовленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами договор купли продажи от 02.12.2003 № 6, согласно которому ООО Компания «МИГ» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, которые указанны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Оплата производится на условиях отсрочки платежа до 01.12.2004 в безналичной и/или наличной форме, возможна оплата векселями, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
5) составила расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внесла заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
6) составила, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-5, куда внесла заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19500000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 900000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23400000,00 грн.;
6) подписала указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверила печатью предприятия и передала директору ЧП «Б-52» ОСОБА_4
Убедившись, что ОСОБА_8 исполнила отведенную ей роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил ОСОБА_4, выступающему под видом директора ЧП «Б-52» приступить к выполнению своей роли.
Так, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и выдал на свое имя доверенность серии НАИ № 558768 от 17.12.2003 на получение товара от ООО Компания «МИГ», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получил от директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, подписанную ею поддельную налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12?5 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Организовав получение у ЧП «Б-52» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_4, действовавшему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за декабрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине января 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя обманным путем, под видом директора ЧП «Б-52», выполняя указания ОСОБА_3, внес в декларацию по НДС предприятия ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 134055390 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 26811078;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 26811078;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 153553165, а в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_4, продолжая выполнять указания ОСОБА_3, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20 января 2004 г., в графе «директор» поставил свою подпись и заверил печатью ЧП «Б-52».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_6 ОСОБА_11, иным лицом, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_4, в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета ЧП «Б-52» за декабрь 2003 г. Борисенко Ю.П. в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 предоставил следующие поддельные документы:
- декларацию по НДС ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года;
- книгу учета приобретения товаров (работ, услуг);
- договор купли продажи от 02.12.2003 № 6, согласно которому ООО Компания «МИГ» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, которые указанны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора;
- налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-5, с внесенными заведомо ложными сведения о том, что продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003; о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7); о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/3 с ложными сведениями о наличии товара у ООО Компания «МИГ» и фактической поставке его в адрес ЧП «Б-52».
Кроме того, ОСОБА_18, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), на требование работников ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова, осуществляющих внеплановую проверку законности заявленного ЧП «Б-52» возмещения НДС за октябрь и декабрь 2003 года, с целью сокрытия отсутствия товаров и введения в заблуждение сотрудников ГНИ предоставил письмо от 01.04.2004 № 7 и приложение № 1 от 31.03.2004 к письму, в которых указал ложную информацию о том, что в соответствии с договором хранения от 02.02.2004 № 7 ЗАО «ЦНТИ» приняло на хранение принадлежащие ЧП «Б-52» товары, согласно перечня указанного в приложении № 1. Среди перечисленных в приложении № 1 товаров также находились и те, которые якобы были приобретены ЧП «Б-52» у ООО Компания «МИГ» по расходной накладной от 17.12.2003 № 17-12/3. При этом ОСОБА_4 и ОСОБА_3 не предоставили проверяющим органам договор хранения от 02.02.2004 № 7.
На основании представленных ОСОБА_4 вышеуказанных поддельных документов, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок по возмещению НДС государственной налоговой инспекцией в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_49 составлен акт от 09.04.2004 № 172/235/32566040 о результатах документальной проверки правильности расчета и своевременности внесения в бюджет сумм налога на добавленную стоимость Частного предприятия «Б-52» за период с 01.10.2003 по 01.02.2004, согласно выводов которого сумма заявленного к возмещению НДС за декабрь 2003 г. в размере 3 899 555 грн. уменьшена на 3 187 369 грн. в связи с отсутствием в налоговой накладной от 15.12.2003 № 3, полученной от ЧП «Марк» номенклатуры поставляемых товаров и составляет 712 186 грн. Окончательные выводы о правомерности возмещения НДС из бюджета будут сделаны в соответствии с действующим законодательством.
По результатам документальной проверки с учетом встречных проверок начальником ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова в возмещении НДС ЧП «Б-52» за декабрь 2003 г. было отказано, в связи с чем, умысел участников преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_11, иного лица, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_4 не был доведен до конца по причинам от них не зависящим.
5. Совершение служебного подлога.
Кроме этого ОСОБА_3, будучи назначенным в соответствии с протоколом собрания акционеров от 18.12.2002 № 1 на должность директора ЗАО «ЦНТИ», зарегистрированного ОСОБА_13 городским исполкомом 19.12.2002 под № 04059243Ю0027956 и следовательно являясь должностным лицом, совершил при следующих обстоятельствах служебный подлог повлекший тяжкие последствия.
Так, в январе 2003 года ОСОБА_3 в г. Харькове, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые возьмут участие в реализации схемы завладения бюджетными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 и ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в январе - феврале 2003 года якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ЧП «Укрпромавто» г.Харьков - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за февраль 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость ЧФ «Крафт», хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧФ «Крафт» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в январе 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, кроме этого, ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) подписал в графе «получил», переданную ему ОСОБА_3 расходную накладную от 29.01.2003 № 29 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ООО фирма «Иннес» якобы принимает от недействующего ЧП ТПК «Укрпромавто» следующий товар: «ленту транспортёрную В-800 мм в количестве 240 кв. метров, стоимостью 85,20 грн. за 1 кв.метр, установку «Булат 6м ТНП»М в количестве 1 шт., стоимостью 2 913 450 грн., установку «Булат 6м ТНП» МТ в количестве 1 шт., стоимостью 3 011 250 грн., установку «ВУ-2М» М в количестве 1 шт., стоимостью 5 030 300 грн., а всего товара на общую сумму 10 975 448 грн.» с учётом НДС 1 829 241,33 грн., зная, что ЧП ТПК «Укрпромавто» хозяйственной деятельности не осуществляет и в наличии такого товара не имеет;
2) получил от ОСОБА_3 подделанную налоговую накладную от 29.01.2003 № 29-1, составленную и подписанную от имени директора ЧП ТПК «Укрпромавто» ОСОБА_16 неустановленными следствием лицами, и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлён о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отображение по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) совместно с директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 составил и подписал, а также заверил печатью своего предприятия договор купли продажи от 25.02.2003 № 25/02/03 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), с внесенными в него заведомо ложными сведениями о том, что продавец передает, а покупатель получает и оплачивает в срок до 01.06.2003 следующий товар: «установки «Булат 6м ТНП» М и «Булат 6м ТНП» МТ, и установку «ВУ-2М» М», а также дополнительное соглашения от 28.02.2003 к договору, согласно которого срок оплаты указанного товара продлевается до 31.12.2004, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
5) составил расходную накладную от 28.02.2003 № 28/02-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704, внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес поставщика ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕШ № 519978 от 28.02.2003, следующего товара: «установок «Булат 6м ТНП» М - 1 шт. стоимостью 2 913 450,00 грн., «Булат 6м ТНП» МТ - 1 шт. стоимостью 3 011 250,00 грн., «ВУ-2М» М - 1 шт., стоимостью 5 030 300,00 грн. на общую сумму 10 955 000,00 грн., с учетом НДС 1 825 833,33 грн.», а также подписал её в графе «Отгрузил» и заверил печатью предприятия.
6) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, предоставил бухгалтеру предприятия ОСОБА_17 вышеуказанную поддельную расходную накладную для составления налоговой накладной.
28.02.2003 ОСОБА_17, не будучи осведомленном о преступной деятельности ОСОБА_6, на основании предоставленной ему расходной накладной, составил налоговую накладную от 28.02.2003 №28/02-01 с ложными сведениями о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 28.02.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка «Булат 6м ТНП» М - 1 шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., установка «Булат 6м ТНП» МТ- 1 шт. стоимостью 2 509 375, 00 грн., установка «ВУ-2М» М-1 шт., стоимостью 4 191 916,67 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 9 129 166,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1 825 833,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 10 955 000,00 грн. и подписал указанную налоговую накладную как бухгалтер предприятия, а ОСОБА_6 заверил печатью предприятия и передал ее директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;
Далее, ОСОБА_5 как директор ЧФ «Крафт», находясь в помещении своего предприятия по адресу: Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) подписал в графе «получил» вышеуказанную расходную накладную от 28.02.2003 № 28/02-01, составленную ОСОБА_6 с заведомо ложными сведениями;
3) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 поддельную налоговую накладную от 28.02.2003 №28/02-01, зарегистрировал её в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведении ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание подписать директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), действуя вопреки интересам предприятия и государства, подписал поддельные договор аренды от 27.02.2003 № 27/02/03 и дополнительное соглашение к нему № 1 от 28.02.2003.
На основании вышеуказанного поддельного договора аренды ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 в г. Харькове составили и выдали заведомо ложный акт приёма - передачи (приложение № 1 к договору аренды 27.02.2003 № 27/02/03) от 28.02.2003, в который внесли ложные сведения о том, что ЧФ «Крафт» (арендодатель) в лице директора ОСОБА_5 передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (арендатор) в лице директора ОСОБА_3 принимает в аренду следующее оборудование:
- установку «Булат 6м ТНП»М в количестве 1 шт., стоимостью 2 913 450 грн.;
- установку «Булат 6м ТНП»МТ в количестве 1 шт., стоимостью 3 011 250 грн.;
- установку «ВУ-2М» М в количестве 1 шт., стоимостью 5 030 300 грн.,
достоверно зная, что такого оборудование нет, в связи с чем, у ОСОБА_5 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное оборудование.
После чего в середине марта 2003 года в г. Харькове директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3, злоупотребляя своим служебным положением, составил и выдал заведомо ложную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧФ «Крафт» за февраль 2003 года, куда внёс следующие заведомо ложные сведения:
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 9179795, а в колонке «Б» - 1835959;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 1835959;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 1822487;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 1822487;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 1822487;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
В ходе проведения налоговой проверки по заявленному ЧФ «Крафт» возмещения НДС за февраль 2003 года, ОСОБА_5 по указанию ОСОБА_3 предоставил сотрудникам налоговой инспекции составленную и выданную им заведомо ложную справку о проведении инвентаризации остатков товарно-материальных ценностей на ЧФ «Крафт» по состоянию на 27.05.2003, в которую внес заведомо ложные данные о том, что в феврале 2003 года ЧФ «Крафт» приобрела и на момент инвентаризации имеет в наличии оборудование - установки «Булат 6м ТНП» М - 1 шт. стоимостью 2 427 875,00 грн., «Булат 6м ТНП» МТ - 1 шт. стоимостью 2 509 375,00 грн., «ВУ-2М» М -1 шт., стоимостью 4 191 917 грн.
На основании вышеуказанных поддельных документов, начальник отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_21, злоупотребив своим служебным положением, составила акт от 05.06.2003 №159-23-504/31235901 документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ЧФ «Крафт» за период с 01.02.2003 по 01.04.2003, в который внесла ложные сведения о наличии оборудования и подтверждающие право ЧФ «Крафт» на налоговый кредит за февраль 2003 года, который подписала сама, а также организовала подделку подписи старшего оперуполномоченного отдела налоговой милиции ОСОБА_20
Согласно выводов вышеуказанного акта суммы НДС заявленного директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 к возмещению из Государственного бюджета Украины за февраль 2003 года уменьшено на 314 грн. и за март 2003 года на 414341 грн.
Так ОСОБА_5 составил и выдал заведомо ложное исковое заявление от отмене вышеуказанных распоряжения и налогового уведомления - решения, которое 07.08.2003 подал в Хозяйственный суд Харьковской области.
Таким образом, членами преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_6, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, завладели государственными денежными средствами в сумме 1 822 447 грн. в виде незаконного возмещения НДС ЧФ «Крафт» за февраль 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
Кроме этого, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией, в августе 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в августе 2003 года якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ООО «Квант-сервис» г. Луганск - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_3 как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ» должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за август 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЗАО «ЦНТИ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в августе 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) подписал и заверил печатью предприятия, полученный от ОСОБА_3, заведомо ложный договор купли-продажи от 01.06.2003, без номера, заключенный между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ООО «Квант-сервис» (продавец). Согласно данного подложного договора, продавец якобы передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах;
2) подписал в графе «принял» следующие заведомо ложные расходные накладные:
3) составил и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 заведомо ложную
а) налоговую накладную от 20.08.2003 № 20/08?01, согласной которой:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка «Булат 6м » - 1 шт. стоимостью 2 408 333,33 грн
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 2 408 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 481 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 2 890 000,00 грн.;
б) налоговую накладную от 29.08.2003 №29/08-01, согласно которой:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: электронно-лучевая пушка с высокочастотной ионизацией в количестве 1 шт., стоимостью 2078466,67 грн., электронно-лучевая пушка с сепарацией плазменного потока в количестве 1 шт., стоимостью 1662625 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт. стоимостью 1245958,33 грн., источник газовой плазмы в количестве 1 шт. стоимостью 1245954,17 грн., энергокомплекс для питания электронной пушки в количестве 1 шт. стоимостью 830108,33 грн., пост откачки типа АВЭД в количестве 1 шт. стоимостью 830119,67 грн., вакуумная камера 1м3 из нержавеющей стали для откачки в количестве 1 шт. стоимостью 415104,17 грн., на общую сумму 8 308 333,33 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 8 308 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1661666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 9 970 000,00 грн.;
в) налоговую накладную от 31.08.2003 № 31/08-01, согласно которой:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 31.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: продукты питания на общую сумму 407 500,01 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 407 500,01 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 81 500,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 489 000,01 грн.;
г) налоговую накладную от 29.08.2003 № 29/08-02, согласно которой:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.08.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: инструменты на общую сумму 10 421,46 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 10 421,46 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 084,29 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 12 505,75 грн.
Далее, ОСОБА_5, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3, получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 заведомо подложные налоговые накладные от 20.08.2003 № 20/08-1, от 29.08.2003 №29/08-01, от 29.08.2003 № 29/08-02, от 31.08.2003 № 31/08-01 и зарегистрировал их в книге учёта приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Затем ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственной операции, для введения в заблуждение контролирующие налоговые органы, без оформления первичных бухгалтерских документов внести заведомо ложные сведения в журнал учета продаж товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт» о якобы реализации товаров предприятию ЗАО «ЦНТИ».
ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, без оформления первичных бухгалтерских документов внес следующую заведомо ложную информацию в журнал учета продаж товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт»:
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 2 425 000,00 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 485 000,00 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - Отгр. н. № 20/08-1, в графе 25 «дата проведения расчетов» - 20.08.2003;
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 8 333 333,33 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 1 666 666,67 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - б/н расч., в графе 25 «дата проведения расчетов» - 21.08.2003;
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 10 475,21 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 2 095,04 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - Отгр. н. № 29/08-2, в графе 25 «дата проведения расчетов» - 29.08.2003;
- в разделе «Продажи на таможенной территории Украины» в графе 16 «база налогообложения» - 407 916,67 грн., в графе 17 «НДС со ставкой 20%» - 81 583,33 грн.;
- в разделе «Проведение расчетов по продаже товаров» в графе 24 «форма расчета (бартер, наличные, оплата с расчет. счет, и т.д.) - Отгр. н. № 31/08-1, в графе 25 «дата проведения расчетов» - 31.08.2003.
В действительности он достоверно знал, что отгрузки и поставки товаров в адрес ЗАО «ЦНТИ» не было.
Далее, ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, не получив от ОСОБА_5 налоговые накладные, а также при отсутствии поставки товара и оплаты за него, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственных операций, внес заведомо ложные сведения в журнал учета покупок товаров, работ (услуг) ЗАО «ЦНТИ» о якобы приобретении товаров у предприятия ЧФ «Крафт» по налоговым накладным:
от 20.08.2003 №20/08-01 на общую сумму 2 910 000 грн. с учетом НДС 485 000 грн.;
от 20.08.2003 № 20/08-2 на общую сумму 10 000 000 грн. с учетом НДС 1 666 666,67 грн.,
от 29.08.2003 № 29/08-2 на общую сумму 12 570, 25 грн., с учетом НДС 2 095,04 грн.,
Незаконно организовав получение у ЗАО «ЦНТИ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанных товаров, ОСОБА_3 в середине сентября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 действуя как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, составил и выдал заведомо ложную декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за август 2003 года, в которую внес ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 496 525;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 496 525;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 12 002 030, а в колонке «Б» - 2 400 406;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 2 400 406;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 2 301 101;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 2 301 101;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 2 301 101;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
На основании вышеуказанных поддельных документов главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Ленинском районе г. Харькова ОСОБА_24 без проверки фактического наличия имущества, без получения результатов встречных проверок составлен акт от 07.11.2003 № 435/23-504/131 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений налогового обязательства и налогового кредита по НДС ЗАО «ЦНТИ» июль, август 2003 г., согласно выводов которого подтверждена законность заявленного ЗАО «ЦНТИ» возмещения НДС в сумме 2 301 095,68 грн.
Таким образом, членами преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_6, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, а также внесение в официальные документы заведомо ложной информации, завладели государственными денежными средствами в сумме 2 301 095,68 грн. в виде незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за август 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
Кроме этого, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией, в сентябре 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в сентябре 2003 года якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ООО «Квант-сервис» г. Луганск - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_3 должен был как директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за сентябрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЗАО «ЦНТИ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в сентябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, а также ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные сведения:
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.09.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 505100 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 573000 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14813700 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 11815000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 906400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 928000 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 505800 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1678000 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 31725000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 6345000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 38070000,00 грн. и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
2) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 заведомо ложную налоговую накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.09.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 505100 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 573000 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14813700 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 11815000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 906400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 928000 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 505800 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1678000 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 31725000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 6345000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 38070000,00 грн.;
4) составил и выдал заведомо ложную расходную накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 560500 от 22.09.2003, следующего товара: «AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 505100 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 573000 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14813700 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 11815000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 906400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 928000 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 505800 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1678000 грн., а всего на общую сумму 38070000,00 грн.», с учётом НДС 6345000,00 грн., достоверно зная, что данного оборудования у ООО фирма «Иннес» нет.
Далее, ОСОБА_5, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, выполняя указания ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные сведения:
1) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 заведомо ложную налоговую накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01, которую зарегистрировал в книге учёта приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 и подписал в графе «Принял» заведомо ложную расходную накладную от 29.09.2003 № к-29/09-01;
3) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3 заведомо ложную налоговую накладную от 29.09.2003 №29/09-1, согласно которой:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ЗАО «ЦНТИ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.09.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 465900 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 519985 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14344767 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 10750000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 830400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 821800 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 422382,4 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1569723,94 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29724958,34 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5944991,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 35669950,01 грн.;
4) зарегистрировал указанную накладную в книге учёта продаж, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 36 «расчеты с покупателями и подрядчиками»;
5) составил и выдал заведомо ложную расходную накладную от 29.09.2003 № 29/09-1, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ № 602738 от 29.09.2003, следующего товара: «AMD K-2500 - 1000 шт., общей стоимостью 465900 грн., AMD K-2600 - 1000 шт., общей стоимостью 519985 грн., Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G - 6700 шт., общей стоимостью 14344767 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G - 5000 шт., общей стоимостью 10750000 грн., DDR 256 PC333 - 2000 шт., общей стоимостью 830400 грн., DDR PC400 - 2000 шт., общей стоимостью 821800 грн., DDR 128 Mb PC HYNIX - 2000 шт., общей стоимостью 422382,4 грн., HDD 160,0 GB MAXTOR 7200 - 2000 шт., общей стоимостью 1569723,94 грн., а всего на общую сумму 35669950,01 грн.», с учётом НДС 5944991,67 грн., подписал в графе «Сдал» и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3, достоверно зная, что данного оборудования у ЧФ «Крафт» нет.
Далее, ОСОБА_3 в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, принял от ОСОБА_5 налоговую накладную от 29.09.2003 №29/09-1 на общую сумму 35669950,01 грн., с учетом НДС 5944991,67 грн., которую зарегистрировал в книге учета приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведении ими документальных проверок, а также отображения по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Организовав получение у ЗАО «ЦНТИ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанных товаров, ОСОБА_3 в середине октября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, составил заведомо ложную декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года, в которую внес ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 684365 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 136873;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 684365;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 684365;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 136873;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 29726215, а в колонке «Б» - 5945243;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 5945243;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 5808370;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 5808370;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 5808370;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
На основании вышеуказанных подложных документов, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Ленинском районе г.Харькова ОСОБА_24 без достаточной проверки и предоставления первичных бухгалтерских документов, а именно расходных и налоговых накладных, подтверждающих факт приобретения товара, без проверки фактического наличия имущества составлен акт от 15.12.2003 № 493/23-504/148 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений налогового обязательства и налогового кредита по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь, октябрь 2003 г., согласно выводов которого подтверждена законность заявленного ЗАО «ЦНТИ» возмещения НДС за сентябрь 2003 года в сумме 5808370,00 грн.
Таким образом, членами преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_6, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, завладели государственными денежными средствами в сумме 5808370 грн. в виде незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
Кроме этого, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией, в октябре 2003 года в г. Харькове, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в октябре 2003 года якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ООО «Квант-сервис» г. Луганск - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_3 должен был как директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за октябрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЗАО «ЦНТИ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, а также ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) получил от ОСОБА_3 заведомо подложные следующие налоговые накладные:
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: автономный источник АД-8М в количестве 5 шт. общей стоимостью 1032083,34 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 1032083,34 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 206416,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 1238500,00 грн.,
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 05.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка плазменной сипарации ПС-1 в количестве 1 шт. стоимостью 29166666,67 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29166666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5833333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 35000000,00 грн.,
- продавцом товара является ООО «Квант-сервис», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 10.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: многофункциональная экспериментально-технологическая вакуумная установка ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией в количестве 1 шт. стоимостью 7156127,83 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 7156127,83 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1431225,57 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 8587353,40 грн.,
и передал их бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
2) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес» вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать указанные налоговые накладные в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3) подписал в графе «Принял» и заверил печатью предприятия следующие заведомо ложные расходные накладные:
- о факте поставки от ООО «Квант-сервис» г. Луганск в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» установки плазменной сипарации ПС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 35000000,00 грн., с учётом НДС 5833333, 33 грн.;
- о факте поставки от ООО «Квант-сервис» г. Луганск в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» автономного источника электроэнергии АД-8М в количестве 5 шт., стоимостью 206416,67 грн. за 1 шт., а всего на общую сумму 1238500,00 грн., с учётом НДС 206416, 67 грн.;
- о факте поставки от ООО «Квант-сервис» г. Луганск в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» многофункциональной экспериментально-технической вакуумной установки ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией в количестве 1 шт., стоимостью 8587353,40 грн., с учётом НДС 1431225,57 грн., достоверно зная, что данного оборудования у ООО «Квант-сервис» в наличии нет;
4) совместно с директором ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 составили и выдали заведомо подложный договор купли продажи от 05.09.2003 № 05/09, в который были внесены заведомо ложные сведения о том, что «Продавец» - ООО фирма «Иннес» передает, а «Покупатель» - ЧФ «Крафт» получает и оплачивает товары в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара в течение семи дней от момента требования. При этом, достоверно зная, что условия договора выполняться не будут;
6) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал следующие заведомо ложные налоговые накладные:
А) налоговую накладную от 03.10.2003 № 03/10-02, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «авт. ист. элект-гии АД-8М - 5 шт., цена за 1 шт. 206 500,00 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 1032500,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 206500,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 1239000,00 грн.;
Б) налоговую накладную от 05.10.2003 № 05/10-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 05.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка плаз. сепарации ПС-1 в количестве 1 шт. стоимостью 29167083,33 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 29167083,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5833416,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 35000500,00 грн.,
В) налоговую накладную от 10.10.2003 № 10/10-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 10.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «ЭТВ установка ИОПИ в количестве 1 шт. стоимостью 7156377,83 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 7156377,83 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 1431275,57 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 8587653,40 грн.;
7) подписал указанные налоговые накладные в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
Далее ОСОБА_5, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, выполняя указания ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) совместно с директором ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 составили и подписали договор купли продажи от 05.09.2003 № 05/09, в который внесли ложные сведения о том, что «Продавец» - ООО фирма «Иннес» передает, а «Покупатель» - ЧФ «Крафт» получает и оплачивает товары в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара в течение семи дней от момента требования;
2) получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 заведомо подложные налоговые накладные от 03.10.2003 № 03/10-02, от 05.10.2003 №05/10-01, от 10.10.2003 № 10/10-01, после чего зарегистрировал их в книге учёта приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 без оформления первичных бухгалтерских документов внес заведомо ложные сведения в журнал учета продаж ЧФ «Крафт», о том, что им выданы следующие налоговые накладные:
03.10.2003 № 03/10-1 о поставке в адрес ЗАО «ЦНТИ» товарно-материальных ценностей на сумму 1 240 000 грн. с учетом НДС в сумме 206666,67 грн., товар отгружен 03.10.2003, оплата произведена за наличный расчет 03.10.2003;
05.10.2003 № 05/10-1 о поставке в адрес ЗАО «ЦНТИ» товарно-материальных ценностей на сумму 35 001 500 грн. с учетом НДС в сумме 5833583,33 грн., товар отгружен 05.10.2003, оплата произведена за наличный расчет 05.10.2003;
31.10.2003 № 31/10-2 о поставке в адрес ЗАО «ЦНТИ» товарно-материальных ценностей на сумму 8 588 653,40 грн. с учетом НДС в сумме 1 431 442,23 грн., товар отгружен 31.10.2003, оплата произведена за наличный расчет 31.10.2003, хотя фактически отгрузки товара не было, оплата не производилась и, следовательно, не было оснований для выдачи налоговых накладных.
Организовав, таким образом, получение у ЗАО «ЦНТИ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода, и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения вышеуказанных товаров, ОСОБА_3 в ноября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ЗАО «ЦНТИ», злоупотребляя своим служебным положением, составил заведомо ложную декларацию по НДС ЗАО «ЦНТИ» за октябрь 2003 года, в которую внес следующие ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 119444840 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 23888968;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 125449745;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 125449745;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 23888968;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 155672935, а в колонке «Б» - 31134587;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 31134587;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 7245619;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 7245619;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 7245619;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указал 100 %.
На основании вышеуказанных поддельных документов, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Ленинском районе г.Харькова ОСОБА_24 без достаточной проверки и предоставления ей первичных бухгалтерских документов, а именно расходных и налоговых накладных, подтверждающих факт приобретения товара, без проверки фактического наличия имущества составила акт от 15.12.2003 № 493/23-504/148 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений налогового обязательства и налогового кредита по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь, октябрь 2003 г., согласно выводов которого подтверждена законность заявленного ЗАО «ЦНТИ» возмещения НДС за октябрь 2003 года в сумме 7209557,08 грн.
Таким образом, членами преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_6, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, а также внесение в официальные документы заведомо ложной информации, завладели государственными денежными средствами в сумме 5 405 235,73 грн. в виде незаконного возмещения НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
Кроме этого, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией в октябре 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 и Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в течении одного дня, 20.10.2003 якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ЧП «Юма» г.Запорожье - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ. Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за октябрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, кроме того, ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 действуя по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
2) получил от ОСОБА_3 поддельную налоговую накладную от 20.10.2003 № 251-10, составленную и подписанную от имени директора ЧП «ЮМА» ОСОБА_35 по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 04.06.2003 № 04/06 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа. При этом, достоверно зная о том, что товара нет, и эти обязательства фактически исполняться не будут;
5) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 №165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.10.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 18 248 750,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 649 750,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -21 898 500,00 грн.
6) подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;
7) составил расходную накладную от 20.10.2003 № 20/10-1, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ №560465 от 20.10.2003, следующего товара: «многофункциональной экспериментально-технологической вакуумной установки ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией - 1 шт., стоимостью 8 781 708,33 грн., многофункциональной экспериментально-технологической вакуумной установки ионоплазменной обработки поверхностей с имплантацией - 1 шт., стоимостью 9 450 458,33 грн., железа СТ-10 - 5000 шт., стоимостью 12 916,67 грн., трубы медной 10х10; 1,5 ТУ 48-21-295-73 - 400 шт., стоимостью 3 666,67 грн., а всего товара на общую сумму 21 898 500,00 грн.», а также подписал её в графе «Сдал», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
Далее, ОСОБА_5, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) договор купли продажи от 04.06.2003 № 04/06, заключенный между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа. При этом, достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) получил от ОСОБА_6 заведомо подложную налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-01.
3) составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме с отсрочкой платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
4) составил расходную накладную от 20.10.2003 № 20/10-1, в которую, в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
5) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-2, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 20.10.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 18 250 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 650 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -21 900 000,00 грн.
6) подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Далее, ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1, действуя по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) договор купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает научно-техническое оборудование в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладных, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора составляет 50 000 000 грн., НДС в том числе. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях, оговоренных сторонами в безналичной и/или наличной форме, на условиях отсрочки платежа. А также дополнительное соглашение от 07.10.2003 к вышеуказанному договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 80 000 000 грн., НДС в т.ч. и дополнительное соглашение от 10.10.2003 № 2 к договору, согласно которому общая стоимость договора составляет 120 000 000 грн., в т.ч. НДС. «Покупатель» обязан оплатить стоимость товара в течении пяти дней от момента требования «Продавца». Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
2) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, подготовил и выдал на своё имя заведомо ложную доверенность ЯЕШ № 487520 от 20.10.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
4) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подделанную им налоговую накладную от 20.10.2003 №20/10-2, и передал ее бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, которая не была осведомлена о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений;
5) с использованием полномочий директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ, вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Затем ОСОБА_18, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил и выдал заведомо ложный договор ответственного хранения от 20.10.2003 № 20/10, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 (Поклажедатель) передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Хранитель) обязуется хранить оборудование и материалы (далее имущество), количество, номенклатура и цена которых указана в накладной, которая является неотъемлемой частью договора и возвратить это имущество в сохранности по первому требованию «Поклажедателя» (в течение одного дня с момента предъявления такого требования) и размером оплаты услуг по хранению 6000 грн. в год, достоверно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
После этого, ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённой приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подписать, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), действуя вопреки интересам предприятия и государства, подписал сам поддельный договор ответственного хранения от 20.10.2003 № 20/10.
На основании вышеуказанного поддельного договора ответственного хранения ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_7 в г. Харькове составили и подписали акт №1 приёмки - передачи имущества на ответственное хранение от 20.10.2003, в который внесли заведомо ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ (поклажедатель) в лице генерального директора ОСОБА_7 передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (хранитель) в лице директора ОСОБА_3 принимает на хранение следующее оборудование:
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 составить и выдать заведомо ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за октябрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине ноября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - гендиректор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая её в свои преступные планы, составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 года.
Далее, бухгалтер Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступной деятельности последнего, на основании предоставленных ей ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов, внесла в декларацию по НДС за октябрь 2003 года следующие ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 3028 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 606;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 3028;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 3028;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 606;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 18254980, а в колонке «Б» - 3650996;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 3650996;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3650390;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3650390;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3650390;
- в разделе 25.1.1 «По налогу на добавленную стоимость», в колонке «А» - 100;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - указала прочерк.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_15, исполняя указания ОСОБА_7, в графе «дата предоставления декларации» поставила 20 ноября 2003 года, в графе «бухгалтер» - свою подпись и написала «ОСОБА_15В.», а ОСОБА_7 поставил в графе «директор» свою подпись и заверил печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
Затем, с целью незаконного завладения бюджетными денежными средствами ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_7 внести изменения в предоставленную в ГНИ налоговую декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ, указав способ возмещения НДС путем перечисления на счет в банковском учреждении.
Исполняя отведенную ему роль в деятельности преступной организации, ОСОБА_7 поручил бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая последнюю в свои преступные планы подготовить измененную декларацию по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г., куда внести изменения в разделы:
- в ряде 25.1.1 «По налогу на добавленную стоимость», в колонке «А» - указать прочерк;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100.
На основании вышеуказанных поддельных документов государственным налоговым инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_36, в сопровождении начальника отделения ОНМ ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_37 и оперуполномоченного ОНМ ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_38 проведена внеплановая проверка законности заявленного к возмещению НДС Концерном «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г.
В ходе проверки ОСОБА_7 не смог предъявить техническую документацию на приобретенный товар и с целью скрыть факт отсутствия оборудования и соответственно факт проведения «бестоварных» операций, сообщил сотрудникам налоговой инспекции ложную информацию о том, что оборудование находится на хранении в ЗАО «ЦНТИ» по юридическому адресу: г. Харьков, пер. Куряжанский, 11.
Однако в результате выхода сотрудников налоговой инспекции по вышеуказанному адресу установлено, что по данному адресу находится жилой дом ОСОБА_3 и каких-либо складских помещений, и оборудования по данному адресу нет.
В результате проведенной проверки государственным налоговым инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_36 составлен акт от 04.12.2003 № 23-304/5033, согласно выводов которого, законность заявленного к возмещению НДС Концерном «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 г. не подтверждена, к налоговому кредиту не разрешается сумма НДС в размере 3 650 000 грн.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из государственного бюджета Украины ОСОБА_3, используя знания действующего законодательства и опыт работы юристом, вместе с неустановленными следствием лицами составил заведомо ложную апелляционную жалобу на налоговое уведомление-решение в адрес начальника ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_39 об отмене вышеуказанного налогового уведомления-решения.
1) принятие налогового уведомления-решения с нарушением установленного 3-х дневного срока, чем нарушен раздел 3 Порядка оформления результатов документальных проверок относительно соблюдения налогового и валютного законодательства субъектами предпринимательской деятельности - юридическими лицами, утвержденного Приказом ГНАУ от 16.09.2002 № 429;
2) факт приобретения оборудования подтверждается наличием договора купли продажи от 02.10.2003 № 2/10 между ЧФ «Крафт» и Концерном «ЦНТ» ХФТИ, а также расходной и налоговой накладными, поэтому являются безосновательными выводы о том, что оборудование отсутствует и что стоимость отсутствующего оборудования не может подлежать амортизации и быть отнесенной к валовым затратам производства.
3) выход сотрудников ГНИ в Киевском районе г. Харькова по юридическому адресу ЗАО «ЦНТИ» является незаконным и не может служить доказательством отсутствия оборудования, поскольку ЗАО «ЦНТИ» состоит на учете в ГНИ в Ленинском районе г. Харькова.
Далее, ОСОБА_3, действуя как руководитель преступной организации, дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подписать вышеуказанную апелляционную жалобу и предоставить её в ГНИ в Киевском районе г. Харькова.
Таким образом, члены преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_6 и ОСОБА_7, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, а также внесение в официальные документы заведомо ложной информации, завладели государственными денежными средствами в сумме 3 600 000 грн. в виде незаконного возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за октябрь 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
Кроме этого, в октябре 2003 г., ОСОБА_3, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно ОСОБА_6 - директора ООО фирма «Иннес», ОСОБА_4 - действующего под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 - директора ООО «Добродий и Ко».
Дальше во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в течении одного дня, 29.10.2003 якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ЧП «ЮМА» г.Запорожье - ООО фирма «Иннес» - ЧП «Б-52» - ООО «Добродий и Ко». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, должен был злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за октябрь 2003 года о возмещении ООО «Добродий и Ко» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО «Добродий и Ко» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) подписал в графе «принял» переданную ему ОСОБА_3 заведомо ложную расходную накладную от 29.10.2003 без номера, согласно которой ООО фирма «Иннес» якобы принимает от недействующего ЧП «ЮМА» г. Запорожье следующее оборудование: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 24 989 200,00 грн.», с учётом НДС 4 164 866,67 грн., зная, что ЧП «ЮМА» хозяйственной деятельности не осуществляет и в наличии такого товара не имеет;
3) получил от ОСОБА_3 поддельную налоговую накладную от 29.10.2003 № 255-10, выданную ЧП «ЮМА» и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров, после чего, пользуясь полномочиями директора, дал указания ОСОБА_17 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 10.10.2003 № 2 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧП «Б-52» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в 90 дней. В случае получения оплаты «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение 30 дней с момента получения денежных средств от «Покупателя». Заведомо зная о том, что предприятие ЧП «Б-52» коммерческой деятельности не ведет и эти обязательства фактически исполняться не будут;
5) составил, подписал и передал ОСОБА_4, действующему под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» налоговую накладную от 29.10.2003 №29/10?01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 20 825 000,00 грн.,
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 20 825 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 4165000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -24 990 000,00 грн.;
6) составил расходную накладную от 29.10.2003 № 29/10-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 558754 от 29.10.2003, следующего оборудования: «установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 24 990 000,00 грн.» с учетом НДС в сумме 4 165 000,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия.
Далее, ОСОБА_4, действуя под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», находясь в помещении ООО юридическая фирма «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, по указанию ОСОБА_3, подделал следующие документы:
1) подписал и заверил печатью предприятия поддельный договор купли продажи от 10.10.2003 № 2 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧП «Б-52» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в 90 дней. В случае получения оплаты «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение 30 дней с момента получения денежных средств от «Покупателя». При этом, достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
2) подписал в графе «получил» заведомо ложную расходную накладную от 29.10.2003 № 29/10-01, согласно которой ОСОБА_4 якобы по доверенности серии НАИ № 558754 от 29.10.2003 получил от ООО фирма «Иннес» следующее оборудование: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 24 990 000,00 грн.» с учетом НДС в сумме 4 165 000,00 грн. При этом, достоверно зная, что данного оборудования в наличии нет.
После чего ОСОБА_4, под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», принял от ОСОБА_6 как директора ООО фирма «Иннес» налоговую накладную от 29.10.2003 №29/10?01 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений.
Также ОСОБА_4 по указанию ОСОБА_3 изготовил, подписал и заверил печатью ЧП «Б-52» поддельный договор поставки от 15.10.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (поставщик) и ООО «Добродий и Ко» (покупатель), согласно которого поставщик обязуется поставить, а покупатель обязуется принять и оплатить оборудование и товар по цене, в количестве и развернутом ассортименте, указанных в накладных на поставляемый товар. Общая стоимость товара по договору составляет 61 000 000 грн. «Покупатель» оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа в 30 банковских дней с момента получения этой партии товара в безналичной и/или наличной форме. При этом, достоверно зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
После этого, по указанию ОСОБА_3 данный договор поставки от 15.10.2003 № 1 подписал и заверил печатью ООО «Добродий и Ко» директор данного предприятия ОСОБА_41
В дальнейшем, с целью введения в заблуждение сотрудников налоговых органов, осуществляющих проверку законности деятельности предприятия ООО «Добродий и Ко», ОСОБА_4, действуя под видом директора ЧП «Б-52», и ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко», в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 изготовили и подписали следующие заведомо ложные документы:
- дополнительное соглашение от 28.11.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 31.12.2003 с момента получения этой партии товара;
- дополнительное соглашение от 01.12.2003 к договору поставки, согласно которому общая стоимость товара по настоящему договору складывается из стоимости поставленных партий товара и составляет в общем 97 000 000 грн., оплата товара производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
- дополнительное соглашение от 30.12.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 01 апреля 2004 г. с момента получения этой партии. При этом, достоверно зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
- акт приема-передачи от 29.10.2003 к договору от 15.10.2003 № 1, согласно которому «Поставщик» ЧП «Б-52» поставил, а «Покупатель» ООО «Добродий и Ко» принял установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000,00 грн., с внесенными ложными сведениями о наличии оборудования.
Затем, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», по указанию ОСОБА_3 подделал следующие документы:
1) расходную накладную от 29.10.2003 № 1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в адрес покупателя ООО «Добродий и Ко» на основании поддельной доверенности серии НАИ № 611504 от 29.10.2003, выписанной ОСОБА_10 на своё имя, установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000,00 грн. с учетом НДС в сумме 4 166 666,67 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
2) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил, подписал и передал директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 налоговую накладную от 29.10.2003 № 1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 20 833 333,33 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 20 833 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 4166 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -25 000 000,00 грн.
После того, как ОСОБА_4 выполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_10 выполнить отведенную ему роль в совершении данного преступления.
Так, ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко», находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил и выдал на свое имя заведомо ложную доверенность серии НАИ № 611504 от 29.10.2003, на получение товара от ЧП «Б-52», достоверно зная, что у ЧП «Б-52» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», и подписал в графе «получил» заведомо ложную расходную накладную от 29.10.2003 № 1, с внесенными заведомо ложными сведениями, согласно с которыми якобы ОСОБА_10 по вышеуказанной доверенности получает от ЧП «Б-52» следующий товар: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000,00 грн.» с учетом НДС в сумме 4 166 666,67 грн., при этом, достоверно зная, что в наличии такого товара нет.
Кроме того, директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», подписанную последним поддельную налоговую накладную от 29.10.2003 № 1, которую зарегистрировал в книге учёта приобретений, а в дальнейшем использовал для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок и отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_3, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_4 и ОСОБА_10 составить и выдать следующие заведомо ложные документы о передаче оборудования на хранение.
Так, ОСОБА_4 под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко» изготовили и подписали договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, заверив печатями своих предприятий, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 обязуется хранить товары, переданные «Поклажедателем» - ООО «Добродий Ко» в лице директора ОСОБА_10;
- о количестве и цене товара, указанного в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора;
- о возврате этих товаров «Поклажедателю» в сохранности;
- о стоимости услуг по хранению товара в сумме 200 грн., которая должна производиться Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи.
Кроме того, ОСОБА_4 и ОСОБА_10 изготовили и подписали дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения (ошибочно указав в названии документа «Дополнительное соглашение к Договору поставки №2 от 29 октября 2003 года»), согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи.
На основании поддельного договора ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 ОСОБА_4 совместно со ОСОБА_10 подписали и заверили печатями возглавляемых ими предприятий поддельный акт приема-передачи к вышеуказанному договору хранения, согласно которого «Поклажедатель» - ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10 якобы передал, а «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4, действующего на основании доверенности НАИ № 558753 от 29.10.2003, якобы принял на хранение «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн.»
Организовав получение у ООО «Добродий и Ко» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3, дал указание ОСОБА_10 отобразить эту разницу в декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
В середине ноября 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ООО «Добродий и Ко», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_3 составил и выдал заведомо ложную налоговую декларацию по НДС за октябрь 2003 года, куда внес ложные сведения, а именно:
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 20915400, а в колонке «Б» - 4183080;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 4183080;
- в рядке 18.1 «Позитивное значение» - прочерк;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 4166580;
- в рядке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - прочерк;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 4166580;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 4166580;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_10, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 10.11.2003, в графе «Директор» - свою подпись, написал фамилию ОСОБА_10 и заверил печатью предприятия ООО «Добродий и Ко».
Также в ходе проведения налоговой проверки об обоснованности заявленного к возмещению НДС ОСОБА_10 составил и выдал заведомо ложную инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей, сданных на ответственное хранение от 16.02.2004, согласно которой комиссией в составе председателя ОСОБА_10. и члена комиссии ОСОБА_4 проведена инвентаризация, находящейся на хранении у ЧП «Б-52» продукции: установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн., которая принадлежит ООО «Добродий и Ко» и передана согласно акта приема-передачи от 29.10.2003 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 на ответственное хранение и на момент проведения инвентаризации находится в наличии в полном объеме.
На основании предоставленных вышеуказанных заведомо подложных документов начальник отдела проверок по возмещению НДС ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_42, халатно отнесшись к своим должностным обязанностям, составила и подписала справку от 27.02.2004 № 140/23-32583616 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета ООО «Добродий и Ко» за октябрь и ноябрь 2003 г., согласно которой по результатам проверки подтверждается сумма НДС 4 166 580 грн., которую заявлено к возмещению из бюджета за октябрь 2003 года.
Таким образом, члены преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_4 и ОСОБА_10, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, а также внесение в официальные документы заведомо ложной информации, завладели государственными денежными средствами в сумме 4 166 580 грн. в виде незаконного возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
В дальнейшем, с целью сокрытия следов преступления по незаконному возмещению НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года ОСОБА_3 составил и выдал заведомо ложные документы, которые должны были подтвердить наличие товара.
Так ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил договор комиссии от 01.06.2004 № 34, согласно с которым ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10 (Комитент) якобы передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Комиссионер) обязуется реализовать товар в ассортименте, количестве и цене, определенных в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора.
Согласно п. 2.3 настоящего договора комиссионер обязан в течение трех дней, от момента реализации товара, предоставить Комитенту отчет и передать ему все полученное по исполненному поручению.
После этого ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_10 подписать от имени директора фиктивного ООО «Добродий и Ко», а также как директор ЗАО «ЦНТИ» подписал сам поддельный договор комиссии от 01.06.2004 № 34.
Затем, по указанию ОСОБА_3, ОСОБА_4, под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» и директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 изготовили, подписали и заверили печатями предприятий акт приема-передачи от 24.06.2004 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, в который внесли ложные сведения о том, что ЧП «Б-52» - «Хранитель» якобы передал, а ООО «Добродий и Ко» - «Поклажедатель» принял с хранения оборудование - установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 - 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн., не имея такого оборудования в наличии.
Далее, на основании выше указанного поддельного договора комиссии от 01.06.2004 № 34 ОСОБА_3 совместно со ОСОБА_10 составили и подписали акт приёма - передачи от 24.06.2004, в который внесли ложные сведения о том, что ООО «Добродий и Ко» - «Комитент» в лице директора ОСОБА_10 передал, а ЗАО «ЦНТИ» - «Комиссионер» в лице директора ОСОБА_3 принял на комиссию оборудование:
- установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 - 1 шт., стоимостью 20 833 333,33 без учета НДС, достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем, у ОСОБА_10 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество.
Кроме этого, в ноябре 2003 года, ОСОБА_3 продолжая руководство преступной организацией в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 и Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в течении одного дня, 19.11.2003 якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ЧП «Импульс-плюс» г. Одесса - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧФ «Крафт» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7, должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2003 года о возмещении Концерну «ЦНТ» ХФТИ из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату за оборудование, а также и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в ноябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, кроме того, ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, по указанию ОСОБА_3 составил и выдал следующие заведомо ложные сведения:
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 №165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 19.11.2003 № 19/11-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 19.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации в количестве 50 шт., стоимостью 3784312,50 грн., хроматограф газ. малог. «Газох- в количестве 100 шт., стоимостью 3404058,33 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4 873 541,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4 371 275,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4 799 183,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3 261 008,33 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 37,50 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 24 493 416,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI) - 4 898 683,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -29 392 100,00 грн.
5) после чего подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11;
6) составил расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704, внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА №630812 от 19.11.2003, следующего товара: «АРН-2 аппарата для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784312,50 грн., хроматографа газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404058,33 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873541,67 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371275,00 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799183,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261008,33 грн., стержня металлического МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 37,50 грн., а всего товара на общую сумму 29 392 100,00 грн.», а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия.
Проконтролировав исполнение ОСОБА_6 отведенной ему роли в совершении преступления, ОСОБА_3, продолжив руководство преступной организацией, поручил директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 исполнить отведенную ему роль, в том числе составить и выдать заведомо ложные документы.
ОСОБА_11, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 выполнил следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил и выдал на своё имя заведомо ложную доверенность серии ЯЗА №630812 от 19.11.2003 на получение товара от ООО «Иннес», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) получил и подписал в графе «получил» составленную ОСОБА_6 заведомо ложную расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-01, согласно которой ОСОБА_11 якобы по вышеуказанной доверенности серии ЯЗА №630812 от 19.11.2003 принимает от ООО фирма «Иннес» следующий товар: «АРН-2 аппарата для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784312,50 грн., хроматографа газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404058,33 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873541,67 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371275,00 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799183,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261008,33 грн., стержня металлического МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 37,50 грн., а всего товара на общую сумму 29 392 100,00 грн.», с учётом НДС 4 898 683, 33 грн., зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет;
3) составил заведомо ложную расходную накладную от 19.11.2003 № 19/1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_46, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ №560457 от 19.11.2003, следующего товара: «АРН-2 аппарата для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784333,33 грн., хроматографа газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404291,67 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873625,00 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371333,33 грн., хроматографа газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799333,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261037,50 грн., стержня металлического МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 45,83 грн., а всего товара на общую сумму 29392800,00 грн.», а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
4) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, заведомо ложную налоговую накладную от 19.11.2003 №19/1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 19.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации в количестве 50 шт., стоимостью 3784333,33 грн., хроматограф газ. малог. в количестве 100 шт., стоимостью 3404291,67 грн., хроматограф газ. модель в количестве 100 шт., стоимостью 4873625,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4371333,33 грн., хроматограф газ. в количестве 100 шт., стоимостью 4799333,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261037,50 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 45,83 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 24 494 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI) - 4 898 800,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -29 392 800,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
Продолжая руководство преступной организацией и совершением преступления, ОСОБА_3 поручил директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 составить и выдать заведомо ложные документы.
Так, ОСОБА_5, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г.Харьков, ул. Клочковская, 321 совершил следующие незаконные действия:
1) подписал в графе «получил» заведомо ложную расходную накладную от 19.11.2003 № 19/1, составленную директором ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
2) получил от директора ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 составленную последним, заведомо ложную налоговую накладную от 19.11.2003 №19/1 и зарегистрировал в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок;
3) составил заведомо ложную расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя Концерна «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕШ № 487522 от 19.11.2003, следующего товара: «АРН-2 аппарат для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784500,00 грн., хроматограф газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404375,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371500,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799533,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., а всего товара на общую сумму 29 394 000,00 грн.», с учётом НДС 4 899 000, 00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
5) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 19.11.2003 №19/11-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 19.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации в количестве 50 шт., стоимостью 3784500,00 грн., хроматограф газ. малог. в количестве 100 шт., стоимостью 3404375,00 грн., хроматограф газ. модель в количестве 100 шт., стоимостью 4873916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» в количестве 100 шт., стоимостью 4371500,00 грн., хроматограф газ. в количестве 100 шт., стоимостью 4799533,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., а всего товара на общую суму 24 495 000,00 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 24 495 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI) - 4 899 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -29 394 000,00 грн.;
6) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Продолжая руководство преступной организацией, ОСОБА_3 поручил генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
Так, ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 совершил следующие незаконные действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и выдал на своё имя заведомо ложную доверенность серии ЯЕШ № 487522 от 19.11.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал ее в графе «получил» заведомо ложную расходную накладную от 19.11.2003 № 19/11-1, составленную ОСОБА_5, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о том, что ОСОБА_7 якобы по вышеуказанной доверенности серии ЯЕШ № 487522 от 19.11.2003 получает от ЧФ «Крафт» следующий товар: «АРН-2 аппарат для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3784500,00 грн., хроматограф газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3404375,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ПИД + ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4873916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4371500,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ-200» ДЭЗ + ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4799533,33 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., а всего товара на общую сумму 29 394 000,00 грн.», с учётом НДС 4899000,00 грн., зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого товара не имеет;
4) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанную им поддельную налоговую накладную от 19.11.2003 №19/11-1, и передал бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, которая не была осведомлена о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений;
5) с использованием полномочий директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15 зарегистрировать указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Далее, ОСОБА_18, в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил и выдал заведомо ложный договор ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 (Поклажедатель) якобы передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Хранитель) обязуется хранить: оборудование и материалы, количество, номенклатура и цена которых указана в накладной от 19.11.2003 № 19/11-1, которая является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить это имущество в сохранности и размером оплаты 5500 грн. в год, достоверно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
После этого ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённой приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 №233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание подписать директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), действуя вопреки интересам предприятия и государства, подписал сам поддельный договор ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11.
На основании вышеуказанного поддельного договора ответственного хранения ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_7 в г. Харькове составили и выдали заведомо ложный акт приёма - передачи от 19.11.2003 к договору ответственного хранения от 17.11.2003 № 17/11, в который внесли заведомо ложные сведения о том, что Концерн «ЦНТ» ХФТИ (поклажедатель) в лице директора ОСОБА_7 якобы передаёт, а ЗАО «ЦНТИ» (хранитель) в лице директора ОСОБА_3 принимает на хранение ТМЦ на общую сумму 29 394 000 грн. (расходная накладная от 19.11.2003 № 19/11-1), достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем, у ОСОБА_7 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество.
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения вышеуказанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 составить и выдать заведомо ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за ноябрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине декабря 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - гендиректор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая её в свои преступные планы, составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 года.
Далее бухгалтер Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступной деятельности последнего, на основании предоставленных ей ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов, внесла в декларацию по НДС за ноябрь 2003 года следующие ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 2668 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 534;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 2668;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 2668;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 534;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 24496120, а в колонке «Б» - 4899224;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 4899224;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 4898690;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 4898690;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 4898690;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_15, исполняя указания ОСОБА_7, поставила в графе «дата предоставления декларации» - 19 декабря 2003 г., в графе «бухгалтер» - свою подпись и написала «ОСОБА_15В.», а в графе «директор» поставил свою подпись ОСОБА_7 и заверил печатью Концерна «ЦНТ» ХФТИ.
На основании вышеуказанных поддельных документов ГНИ в Киевском районе г. Харькова подтвердила законность заявленного к возмещению НДС Концерном «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 г.
Таким образом, члены преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_11, ОСОБА_5 и ОСОБА_7, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, а также внесение в официальные документы заведомо ложной информации, завладели государственными денежными средствами в сумме 4 898 552,00 грн. в виде незаконного возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за ноябрь 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
Кроме этого, в ноябре 2003 года, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организации, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно ОСОБА_6 - директора ООО фирма «Иннес», ОСОБА_11 - директора ЧП «МВВ плюс», ОСОБА_4 действующего под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 - директора ООО «Добродий и Ко».
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в течении одного дня, 21.11.2003 якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ЧП «Импульс-плюс» г. Одесса - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Б?52» - ООО «Добродий и Ко». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, должен был злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2003 года о возмещении ООО «Добродий и Ко» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату за оборудование, а также и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО «Добродий и Ко» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в ноябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) подписал и заверил печатью своего предприятия, полученный от ОСОБА_3 заведомо ложный договор купли-продажи от 05.11.2003 без номера между ООО фирма «Иннес» (покупатель) и ЧП «Импульс-плюс» (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 21.11.2003 №21/11-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 21.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ - 1 шт., стоимостью 20708383,33 грн., установка для выдува ПЭТ - 1 шт., стоимостью 9074966,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29783350,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 956 670,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -35 740 020,00 грн.;
5) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11;
6) составил и выдал заведомо ложную расходную накладную от 21.11.2003 № 21/11-01, в которую внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА № 630812 от 19.11.2003, следующего товара: «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 383,33 грн., установка для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 074 966,67 грн., а всего на общую сумму 35 740 000 грн.», с учетом НДС в сумме 5 956 670,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
В свою очередь директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, составленную последним вышеуказанную расходную накладную от 21.11.2003 № 21/11-01 и подписал ее в графе «получил», зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет.
После чего ОСОБА_11, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, выполняя указания ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) совместно с ОСОБА_4, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», составили, подписали и заверили печатями своих предприятий договор купли-продажи от 11.11.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (покупатель) и ЧП «МВВ плюс» (продавец), согласно которого продавец якобы передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения по цене, в количестве и ассортименте, указанных в накладных, чеках или иных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
2) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 21.11.2003 № 21/1, о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 21.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ - 1 шт., стоимостью 20 708 541,67 грн., установка для выдува ПЭТ - 1 шт., стоимостью 9 075 125,00 грн., а всего на общую сумму 29 783 666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29 783 666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 956 733,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -35 740 400,00 грн. После чего ОСОБА_11 указанную налоговую накладную передал ОСОБА_4
Далее, ОСОБА_4, действуя под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: Харьков, ул. Революции, 9, получив от директора ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, выданную последним заведомо ложную налоговую накладную от 21.11.2003 №21/1 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений.
Затем ОСОБА_4 использовал ранее составленные и подписанные им как директором фиктивного ЧП «Б-52» и директором ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 следующие заведомо подложные документы:
- договор поставки от 15.10.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (поставщик) и ООО «Добродий и Ко» (покупатель), согласно которого поставщик обязуется поставить, а покупатель обязуется принять и оплатить оборудование и товар по цене, в количестве и развернутом ассортименте, указанных в накладных на поставляемый товар по ценам и в количестве, которые указаны в накладных. Общая стоимость товара по договору составляет 61 000 000 грн. «Покупатель» оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа в 30 банковских дней с момента получения этой партии товара в безналичной и/или наличной форме;
- дополнительное соглашение от 28.11.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 31.12.2003 с момента получения этой партии товара. Достоверно зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
В дальнейшем, с целью введения в заблуждение сотрудников налоговых инспекций, осуществляющих проверку законности деятельности ООО «Добродий и Ко», ОСОБА_10 и ОСОБА_4 в г. Харькове были составлены и подписаны заведомо ложные документы:
- дополнительное соглашение от 01.12.2003 к договору поставки, согласно которому общая стоимость товара по настоящему договору складывается из стоимости поставленных партий товара и составляет в общем 97 000 000 грн., оплата товара производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
- дополнительное соглашение от 30.12.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 01 апреля 2004 с момента получения этой партии. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
После чего ОСОБА_4, продолжая свою преступную деятельность, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя по указанию ОСОБА_3, подделал следующие заведомо ложные документы:
1) расходную накладную от 21.11.2003 № 5, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес покупателя ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 611506 от 21.11.2003, следующего товара: «установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 грн., установки для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 грн., а всего на общую сумму 35 741 000,00 грн.», с учетом НДС в сумме 5 956 833,33 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
2) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 21.11.2003 № 5, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 21.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно «установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 грн., установка для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 грн., а всего на общую сумму 29 784 166,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29 784 166,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 956 833,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -35 741 000,00 грн.;
3) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10
После чего, директор ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 по указанию ОСОБА_3, использовал ранее составленные, подписанные совместно с ОСОБА_4, действовавшим под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» и заверенные печатями предприятий следующие заведомо ложные документы:
- договор поставки от 15.10.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (поставщик) и ООО «Добродий и Ко»;
- дополнительное соглашение от 28.11.2003 к договору поставки, достоверно зная о том, что указанные в этих договорах обязательства фактически исполняться не будут.
Кроме того, ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, выполнил следующие незконные действия:
1) получил от ОСОБА_4, составленную последним поддельную расходную накладную от 21.11.2003 № 5 и подписал в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко» якобы получает от ЧП «Б-52» по ранее изготовленной им поддельной доверенности серии НАИ №611506 от 21.11.2003 следующий товар: «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 грн., установку для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 грн., а всего на общую сумму 35 741 000,00 грн.», с учетом НДС в сумме 5956833,33 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
2) получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора ЧП «Б-52», подписанную им поддельную налоговую накладную от 21.11.2003 № 5 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а в последствии использовал для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_4 и ОСОБА_10, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций) подготовили и подписали следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Так, ОСОБА_4 и ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 использовали ранее изготовленный и подписанный ими заведомо ложный договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что «Хранитель» - ЧП «Б-52» обязуется хранить товары, переданные «Поклажедателем» - ООО «Добродий Ко», количество и цена которых указана в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить эти товары в сохранности. Стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. и производится Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. А также использовали дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения, согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. Достоверно зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем ООО «Добродий и Ко» не может передать, а ЧП «Б-52» не может принять на хранение оборудование.
На основании вышеуказанного договора ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, ОСОБА_4, под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко», изготовили, подписали и заверили печатями предприятий заведомо ложный акт приема-передачи к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2. Согласно данного акта «Поклажедатель» - ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10 - якобы передал, а «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице ОСОБА_4, действующего по доверенности НАИ № 558760 от 21.11.2003, принял на хранение оборудование «установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 24 850550 грн., установку для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 10890450 грн.». При этом ошибочно указали в акте приема-передачи от 21.11.2003, что «Хранитель» передал, а «Поклажедатель» принял вышеуказанное оборудование.
Организовав получение у ООО «Добродий и Ко» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода, и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования ОСОБА_3 поручил директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 составить и выдать заведомо ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за ноябрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине декабря 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как должностное лицо - директор ООО «Добродий и Ко», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_3 составил и выдал заведомо ложную налоговую декларацию по НДС ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года, в которую внес ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» и в колонке «Б» - «сумма НДС» - указал прочерки;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал прочерк;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал прочерк;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал прочерк;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 29784300, а в колонке «Б» - 5956860;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 5956860;
- в рядке 18.1 «Позитивное значение» - прочерк;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 5956860;
- в рядке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - прочерк;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 5956860;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 5956860;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%.
Также ОСОБА_10, по указанию ОСОБА_3, предоставил в ходе проверки сотрудникам государственной налоговой инспекции составленную и выданную совместно с ОСОБА_4 заведомо ложную инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей, сданных на ответственное хранение от 16.02.2004, согласно которой комиссией в составе председателя ОСОБА_10. и члена комиссии ОСОБА_4 якобы проведена инвентаризация, находящейся на хранении у ЧП «Б-52» продукции: установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 24 850 550 грн., установки для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 10 890 450 грн., которые принадлежат ООО «Добродий и Ко» и переданы согласно акта приема-передачи от 21.11.2003 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 на ответственное хранение и на момент проведения инвентаризации имеется в наличии в полном объеме;
На основании вышеуказанных поддельных документов начальник отдела проверок по возмещению НДС ОСОБА_13 ОГНИ в Харьковской области ОСОБА_42, халатно отнесшись к своим должностным обязанностям, составила и подписала справку от 27.02.2004 № 140/23-32583616 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета ООО «Добродий и Ко» за октябрь и ноябрь 2003 г., согласно выводов которой по результатам проверки подтверждается сумма НДС в размере 5 956 860,00 грн., заявленного к возмещению из бюджета за ноябрь 2003 года.
Таким образом, члены преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_11, ОСОБА_4 и ОСОБА_10, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, а также внесение в официальные документы заведомо ложной информации, завладели государственными денежными средствами в сумме 5 956 860 грн. в виде незаконного возмещения НДС ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
В дальнейшем ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённой приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 №233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_10 использовать с целью сокрытия следов преступления по незаконному возмещению НДС ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года ранее составленный заведомо ложный договор комиссии от 01.06.2004 №34 между ЗАО «ЦНТИ» и ООО «Добродий и Ко».
На основании указанного поддельного договора комиссии ОСОБА_3 совместно со ОСОБА_10 в г. Харькове составили и выдали заведомо ложный акт приёма - передачи от 24.06.2004, в который внесли ложные сведения о том, что «Комитент» - ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10 передал, а «Комиссионер» - ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 принял на комиссию оборудование:
- установку для выдува ПЭТ ASB-РВ170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 без учета НДС,
- установку для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 без учета НДС, которые якобы ранее были по акту приема-передачи от 24.06.2004 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2 возвращены с ответственного хранения «Хранителем» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 «Поклажедателю» - ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10
Хотя в действительности данное оборудование в наличии не имелось, в связи с чем ОСОБА_4, действующий под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» не имел возможности возвратить его с ответственного хранения директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, а последний не имел возможности в дальнейшем передать оборудование на комиссию директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
Кроме того, в ноябре 2003 г., ОСОБА_3, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, а именно ОСОБА_6 - директора ООО фирма «Иннес», ОСОБА_5 - директора ЧФ «Крафт», ОСОБА_4 действующего под видом директора ЧП «Б-52» и иного лица, действующего под видом директора ЧП «Марк», специально созданного для прикрытия незаконной деятельности.
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в течении одного дня, 07.11.2003, якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ЧП «Вега» г. Донецк - ООО фирма «Иннес» - ЧФ «Крафт» - ЧП «Б-52» - ЧП «Марк». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций иное лицо, должно было путем обмана, под видом директора ЧП «Марк», подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за ноябрь 2003 года о возмещении ЧП «Марк» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧП «Марк» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в ноябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) подписал и заверил печатью предприятия заведомо ложный договор купли-продажи от 01.11.2003 без номера, полученный от ОСОБА_3 Согласно данного договора продавец ЧП «Вега» якобы передает, а покупатель ООО фирма «Иннес» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах;
2) подписал заведомо ложную расходную накладную от 07.11.2003 № 0711-4 в графе «принял», составленную по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, согласно которой ООО фирма «Иннес» якобы принимает от недействующего ЧП «Вега» г. Донецк товар: «стереолитографическую установку SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 000,00 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 987 966, 67 грн., а всего товара на общую сумму 23 085 560,00 грн.» с учётом НДС 3847593, 33 грн., достоверно зная, что ЧП «Вега» хозяйственной деятельности не осуществляет и в наличии никакого товара не имеет;
3) использовал ранее составленный, подписанный и заверенный печатями предприятий договор купли-продажи от 05.09.2003 № 05/09 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧФ «Крафт» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель обязан оплатить стоимость товара в течении семи дней от момента требования в безналичной и/или наличной форме, возможна вексельная форма расчетов. Достоверно при этом зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 07.11.2003 года №07/11-01, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 083,33 грн., уст. лазерного спекания порош- в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050,00 грн, а всего на общую сумму 19 238 133,33 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 238 133,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3847626,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 085 760,00 грн.;
5) передал указанную налоговую накладную директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;
6) составил и выдал расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ №560456 от 07.11.2003, следующего товара: «стереолитографическая уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 083,33 грн., установка лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», с учетом НДС в сумме 23 085 760,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
После того, как ОСОБА_6 исполнил отведенную ему роль в незаконном завладении бюджетными денежными средствами, директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: Харьков, ул. Клочковская, 321, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) совместно с ОСОБА_4, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», составили, подписали и заверили печатями предприятий договор купли продажи от 04.11.2003 № 15 между ЧП «Б-52» (покупатель) и ЧФ «Крафт» (продавец), согласно которого продавец якобы передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения по цене и в количестве, указанных в накладной. Покупатель обязан оплатить продавцу стоимость товара в течение пяти дней от момента требования в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
2) составил и выдал заведомо ложную расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4, действующего на основании поддельной доверенности серии НАИ № 558756 от 07.11.2003 следующего товара: «стереолитографической уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500, 00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», а всего на общую сумму 23 086 260,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 710,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
4) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 07.11.2003 № 07/11-1, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500,00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн.», а всего на общую сумму 19 238 550,00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 238 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 847 710,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 086 260,00 грн.;
5) передал указанную налоговую накладную ОСОБА_4
После того, как ОСОБА_5 исполнил порученную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 продолжил руководство преступной организацией, и дал указание ОСОБА_4, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» выполнить отведенную ему роль.
Так, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, подделал следующие документы:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил и выдал на свое имя поддельную доверенность серии НАИ № 558756 от 07.11.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что у ЧФ «Крафт» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 составленную последним подложную расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-1 и подписал в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он якобы получает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товар: «стереолитографическую уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500,00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 050, 00 грн., а всего на общую сумму 23 086 260,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 710,00 грн.» достоверно зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, составленную и подписанную им поддельную налоговую накладную от 07.11.2003 № 07/11-1 для регистрации в книге учёта приобретений;
4) незаконно используя полномочия директора фиктивного ЧП «Б-52» вопреки интересам государства, зарегистрировал указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, кроме того, при необходимости использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
5) совместно с иным лицом, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 30.10.2003 № 4 между ЧП «Б-52» (продавец) и ЧП «Марк» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, указанных в накладных, чеках или иных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в три банковских дня от момента поставки товара в безналичной и/или наличной форме. Срок действия договора до 31.12.2004. Достоверно при этом зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
В дальнейшем, с целью завуалирования своей преступной деятельности и затруднения осуществления контроля за своими действиями со стороны сотрудников налоговых инспекций, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_4 и иному лицу составить и подписать следующие поддельные документы:
- дополнительное соглашение от 12.03.2004 к договору купли-продажи от 30.10.2003 № 4, где были внесены изменения в п. 1.3 настоящего договора, согласно которого, покупатель производит оплату товара на условиях предоплаты и п.1.5, согласно которому, продавец обязан произвести поставку товара в течение семи дней от момента получения предоплаты;
- дополнительное соглашение от 28.12.2004 к договору купли-продажи от 30.10.2003 № 4, где были внесены изменения в п. 5.1, согласно которого, срок действия настоящего договора был продлен до 01.01.2006;
6) составил поддельную расходную накладную от 07.11.2003 № 3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес получателя ЧП «Марк» в лице директора которого выступало иное лицо, действующего по поддельной доверенности серии НАИ № 616753 от 07.11.2003, следующего товара: «стереолитографической уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166,67 грн., уст лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
7) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил поддельную налоговую накладную от 07.11.2003 № 3, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая установка SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., установка лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 19 239 550,00грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 239 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 847 910,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 087 460,00 грн.;
7) подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью и передал иному лицу.
После этого, ОСОБА_3 поручил иному лицу, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк» исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
Так, иное лицо находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, подделал следующие документы :
1) подписал в графе «получил» поддельную расходную накладную от 07.11.2003 № 3, полученную от ОСОБА_4, при этом зная, что в накладную внесены заведомо ложные сведения о том, что он как директор ЧП «Марк» якобы получает по доверенности серии НАИ № 616753 от 07.11.2003 от директора ЧП «Б-52» ОСОБА_4 следующий товар: «стереолитографическую установку SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., достоверно зная, что фиктивное предприятие ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
2) получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», подписанную последним поддельную налоговую накладную от 07.11.2003 № 3 для регистрации её в книге учёта приобретений;
3) незаконно используя полномочия директора фиктивного ЧП «Марк», вопреки интересам государства, зарегистрировал указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_4 и иному лицу подготовить и подписать следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Организовав получение у ЧП «Марк» по результатам отчётного периода отрицательную разницу между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание иному лицу, действующему под видом директора ЧП «Марк» отобразить эту разницу в декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
В середине декабря 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, иное лицо, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя обманным путем, под видом директора ЧП «Марк», выполняя указания ОСОБА_3, внес в декларацию по НДС предприятия ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 103234;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 103234;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 19342659, а в колонке «Б» - 3868532;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 3868532;
- в рядке 18.1 «Позитивное значение» - прочерк;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3847885;
- в рядке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - прочерк;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3847885;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3847885;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100%.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, иное лицо, исполняя указания ОСОБА_3, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 22.12.2003 г., в графе «Директор» - свою подпись иное лицо, и заверило печатью предприятия.
На основании вышеуказанных документов ОСОБА_13 объединенной государственной налоговой инспекцией в Харьковской области проведена проверка, по результатам которой главным государственным налоговым ревизором-инспектором Харьковской ОГНИ ОСОБА_47 составлена справка от 27.02.2004 № 144/23-32680638 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета ЧП «Марк» за ноябрь и декабрь 2003 г., согласно выводов которой, сумма НДС в размере 3 847 885 грн. за ноябрь 2003 г. ЧП «Марк» заявлена обоснованно и подлежит возмещению путем перечисления на счет ЧП «Марк» в банковском учреждении в течение трех последующих отчетных периодов.
Таким образом, члены преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_4 и иное лицо, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, а также внесение в официальные документы заведомо ложной информации, завладели государственными денежными средствами в сумме 3 000 000 грн. в виде незаконного возмещения НДС ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
Кроме этого, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией в декабре 2003 года, в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и действующего под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» ОСОБА_4
Дальше во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в течении одного дня, 03.12.2003 якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Б-52» - ЗАО «ЦНТИ» - ЧФ «Крафт» - ООО Компания «МИГ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций директор ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 должна была, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за декабрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО Компания «МИГ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) подписал и заверил печатью предприятия ООО фирма «Иннес» полученный от ОСОБА_3 заведомо ложный договор купли-продажи от 25.11.2003 без номера, согласно которому «Продавец» - ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев якобы передает, а «Покупатель» - ООО фирма «Иннес» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, или иной форме не запрещенной действующим законодательством Украины;
2) получил от ОСОБА_3 заведомо ложную налоговую накладную от 03.12.2003 № 274, составленную и подписанную от имени директора ЧП «Эксим-Инвест» по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, куда были внесены ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Эксим-Инвест», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14497557,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14 497 557,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 899 511,50 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 17 397 069,00 грн.
и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) с использованием полномочий директора ООО фирма «Иннес» вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 03.12.2003 № 03/12-01, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца (дате отгрузки (выполнения), оплаты (товаров, работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14 497 557,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14 497 557,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 899 511,50 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 17 397 069,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
После того, как ОСОБА_6 выполнил отведенную ему роль в совершении преступления, другой участник преступной организации директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г.Харьков, ул. Революции, 9, по указанию ОСОБА_3 составил и выдал в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, заведомо ложную налоговую накладную от 03.12.2003 № 03-1, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14498066,66 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14498066,66 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2899 613,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -17 397 680,00 грн.
Затем, ОСОБА_11 по указанию ОСОБА_3 передал ОСОБА_4
После чего, ОСОБА_4 действующий под видом директора ЧП «Б-52», в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 подделал по указанию ОСОБА_3 следующие документы:
1) приняв на себя полномочия директора ЧП «Б-52», вопреки интересам государства, зарегистрировал вышеуказанную налоговую накладную 03.12.2003 № 03-1 в книге учёта приобретений, а также при необходимости использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) составил расходную накладную от 03.12.2003 № 3-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в адрес покупателя ЗАО «ЦНТИ» на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ № 602659 от 03.12.2003, выписанной ОСОБА_3 на своё имя, товаров технического назначения на общую сумму 17 398 200,00 грн., с учётом НДС 2 899 700, 00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
3) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 03.12.2003 № 3-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЗАО «ЦНТИ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно товары технического назначения на общую сумму 14498500,00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14498500,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2899700,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -17 398 200,00 грн.;
4) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал ее директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
Убедившись в выполнении ОСОБА_4 своей роли в совершении преступления, ОСОБА_3 в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя как соисполнитель, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил и выдал на свое имя заведомо ложную доверенность ЯЕЦ № 602659 от 03.12.2003 на получение товара от ЧП «Б-52», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал расходную накладную от 03.12.2003 № 3-1 в графе «получил», составленную ОСОБА_4 с заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он как директор ЗАО «ЦНТИ» якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧП «Б-52» товары технического назначения на общую сумму 17 398 200,00 грн., с учётом НДС 2 899 700, 00 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от ОСОБА_4, действовавшего под видом директора ЧП «Б-52», подписанную им поддельную налоговую накладную от 03.12.2003 № 3-1 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственной операции, для введения в заблуждение контролирующие налоговые органы, без оформления первичных бухгалтерских документов внести заведомо ложные сведения в журнал учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт».
ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3 в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 сделал следующую запись в журнале учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт»:
- в разделе «Приобретение товара (на таможенной территории Украины» в графе 11 «стоимость без НДС» - 14 499 333,33 грн., в графе 12 «сумма НДС» - 2 899 866,67 грн., в графе 13 «с правом включения в налоговый кредит «на территории Украины» - 14 499 333,33 грн., в графе 17 «НДС 20% к базе налогообложения» - 2 899 866,67 грн.;
- в разделе «Осуществление расчетов за приобретенные товары» в графе 26 «форма оплаты (расчет. счет, бартер, наличные и т.п.) - Отгр. н. № 03/12-1, в графе 27 «дата оплаты» - 17.12.2003.
После этого ОСОБА_5, по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) совместно с директором ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 составили и выдали заведомо ложный договор купли продажи от 01.12.2003 № 12, согласно которого продавец ЧП «Крафт» передает, а покупатель ООО Компания «МИГ» получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по ценам и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях отсрочки платежа до 01.12.2004 в безналичной и/или наличной форме. Возможна оплата векселями. При этом достоверно зная, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) составил и выдал заведомо ложную расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8, действующей на основании поддельной доверенности серии ЯЖШ № 827272 от 01.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 17 277 269,40 грн., с учетом НДС 2 879 544,90 грн., а также подписание её в графе «Сдал» и заверение печатью предприятия;
3) составил и выдал заведомо ложную расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-2, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704, внес ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8, действующей на основании поддельной доверенности серии ЯЖШ № 827272 от 01.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 94 590,60 грн., с учетом НДС 15 765,10 грн., а также подписание её в графе «Сдал» и заверение печатью предприятия;
4) составил и выдал заведомо ложную расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8, действующей на основании поддельной доверенности серии ЯЖШ № 827272 от 01.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 28 140,00 грн., с учетом НДС 4 690,00 грн., а также подписание её в графе «Сдал» и заверение печатью предприятия;
5) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона составил и выдал следующие заведомо ложные налоговые накладные:
А) налоговую накладную от 03.12.2003 № М-03/12-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 14 397 724,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14 397 724,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 879 544,90 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 17 277 269,40 грн.;
Б) налоговую накладную от 03.12.2003 № М-03/12-2, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 78 825,50 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 78 825,50 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 15 765,10 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 94 590,60 грн.;
В) налоговую накладную от 03.12.2003 № М-03/12-3, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: товары технического назначения на общую сумму 23 450,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 4 690,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 28 140,00 грн.;
6) передал вышеперечисленные заведомо ложные налоговые накладные директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
После того, как ОСОБА_3 убедился, что ОСОБА_5 исполнил порученную ему роль в совершении преступления, поручил директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 приступить к выполнению своей роли.
Так, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ», по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, по указанию ОСОБА_3, составила и выдала следующие заведомо ложные документы:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составила и выдала на свое имя заведомо ложную доверенность ЯЖШ № 827272 от 03.12.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что у ЧФ «Крафт» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписала в графе «получил» составленные ОСОБА_5 с внесенными заведомо ложными сведениями:
- расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-1, согласно с которой она как директор предприятия якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товары технического назначения на общую сумму 17 277 269,40 грн., с учетом НДС 2 879 544,90 грн.;
- расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-2, согласно с которой она как директор предприятия якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товары технического назначения на общую сумму 94 590,60 грн., с учетом НДС 15 765,10 грн.;
- расходную накладную от 03.12.2003 № М-03/12-3, согласно с которой она как директор предприятия якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» товары технического назначения на общую сумму 28 140,00 грн., с учетом НДС 4 690,00 грн., зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого товара не имеет;
3) получила от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, составленные и выданные им заведомо ложные налоговые накладные от 03.12.2003 № М-03/12-1, М-03/12-2, М-03/12-3 и с использованием полномочий директора ООО Компания «МИГ», вопреки интересам государства, зарегистрировала указанные налоговые накладные в книге учёта приобретений, а также использовала их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразила по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
4) составила и выдала совместно с ОСОБА_11 заведомо ложный договор комиссии от 17.12.2003 № 1, согласно с которым ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 (Комитент) поручает, а ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 (Комиссионер) обязуется заключить одну либо несколько сделок от своего имени и за счет Комитента, с целью реализации товаров последнего. Ассортимент, количество и цена товаров определяются в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Согласно п.2.3 настоящего договора Комиссионер обязан в течение трех дней, от момента реализации товара, предоставить Комитенту отчет и передать ему все полученное по исполненному поручению, а также передать Комитенту по его требованию все права в отношении третьих лиц, вытекающих из сделки, совершенной Комиссионером с этими третьими лицами, точно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
Далее, ОСОБА_8, как руководитель предприятия, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённой приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), подписала от имени ООО Компания «МИГ», а ОСОБА_11 подписал от имени ЧП «МВВ плюс» подложный договор комиссии от 17.12.2003 № 1.
На основании вышеуказанного подложного договора комиссии ОСОБА_8 по указанию ОСОБА_3 составила заведомо ложную расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/4, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внесла заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте передачи от ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 в адрес ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании подложной доверенности серии ЯЗА № 630804 от 17.12.2003, товаров технического назначения на общую сумму 17 400 000,00 грн., с учетом НДС в сумме 2 900 000,00 грн., а также подписала её в графе «Сдал» и заверила печатью предприятия, достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем у ОСОБА_8 не было возможности передать, а у ОСОБА_11 не было возможности получить указанное имущество.
При этом ОСОБА_11, как директор ЧП «МВВ плюс», находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил и подписал на свое имя доверенность ЯЗА № 630804 от 17.12.2003 на получение товара от ООО Компания «МИГ», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать.
Организовав получение у ООО Компания «МИГ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 поручил директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за декабрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине января 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, действуя как должностное лицо - директор ООО Компания «МИГ», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_3, составила и выдала заведомо ложную декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года, куда внесла следующие ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 19 645 125 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 3 929 025;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 19645125;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 19 645 125;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 3929025;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 33 999 667, а в колонке «Б» - 6 799 933;
- в рядке 11.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению в колонке «А» - 139 440
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 6 799 933;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 2 870 908;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 2 870 908;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 2 870 908;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100.
20.01.2004 ОСОБА_8 по указанию ОСОБА_3 предоставила данную декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова, где она была зарегистрирована под № 104299, достоверно зная, что основанием для возмещения НДС являются исключительно данные налоговой декларации за отчётный период (п.2.1. Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом ГНА и Государственного казначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 08.06.2001 за № 489/5680).
На основании вышеуказанных заведомо ложных документов ГНИ в Киевском районе г. Харькова подтвердила законность заявленного к возмещению НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 г. в сумме 1 000 000 грн.
Таким образом, члены преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_8, ОСОБА_6, ОСОБА_11, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, а также внесение в официальные документы заведомо ложной информации, завладели государственными денежными средствами в сумме 1 000 000 грн. в виде незаконного возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
Кроме этого, ОСОБА_3, продолжая руководство преступной организацией в декабре 2003 года в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 и действующего под видом директора ЧП «Б-52» ОСОБА_4
Далее, во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в течении одного дня, 25.12.2003, якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Б-52» - ЗАО «ЦНТИ» - ЧФ «Крафт» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ. Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за декабрь 2003 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласованно между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) используя полномочия директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 зарегистрировать в книге учёта приобретений заведомо ложную налоговую накладную от 25.12.2003 № 330 полученную от ОСОБА_3, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 25.12.2003 № 25/12-01, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541716,67 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104516,67 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875016,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261704,17 грн., электроннолучевая пушка (высокочастотная) в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656583,33 грн., а всего товара на общую сумму 28498000,00 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 28 498 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5699600,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -34 197 600,00 грн.;
3) передал данную налоговую накладную директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11;
4) составил и выдал заведомо ложную расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-01, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ООО фирма «Иннес» в лице директора ОСОБА_6 в адрес покупателя ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЗА № 630821 от 25.12.2003, следующего товара: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541716,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104516,67 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875016,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261704,17 грн., электроннолучевой пушки (высокочастотной) в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлучевого сканирующего спектрофотометра диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656583,33 грн., а всего товара на общую сумму 34 197 600,00 грн.», с учётом НДС 5 699 600, 00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия.
Проконтролировав исполнение ОСОБА_6 своей роли в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил другому участнику преступной организации директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 приступить к выполнению своей роли.
Так ОСОБА_11 в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, по указанию ОСОБА_3 составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил и выдал на свое имя заведомо ложную доверенность ЯЗА № 630821 от 25.12.2003 на получение товара от ООО фирма «Иннес», достоверно зная, что у ООО фирма «Иннес» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал заведомо ложную расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-01 в графе «получил», составленную ОСОБА_6, согласно которой ОСОБА_11 якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ООО фирма «Иннес» следующий товар: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541716,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104516,67 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875016,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261704,17 грн., электроннолучевой пушки (высококач) в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлуч. скан. спектрофотометра диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656583,33 грн., а всего товара на общую сумму 34197600,00 грн.», с учётом НДС 5 699 600, 00 грн., достоверно зная, что в ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 25.12.2003 № 25-1, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541733,33 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104525,00 грн., энергокомплекс для питания в количестве 1 шт., стоимостью 2875066,67 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261712,50 грн., электроннолучевая пушка в количестве 1 шт., стоимостью 2058462,50 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 28498166,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 699 633,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -34 197 800,00 грн.
После чего передал указанную накладную ОСОБА_4
Затем, ОСОБА_4, действующий под видом директора ЧП «Б-52», в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, по указанию ОСОБА_3 подделал следующие документы:
1) составил расходную накладную от 25.12.2003 № 10, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес покупателя ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3, действующего на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ №602674 от 25.12.2003, следующего товара: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541766,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104558,33 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875100,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261745,83 грн., электроннолучевую пушку (высококач) в количестве 1 шт., стоимостью 2058495,83 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн., а всего товара на общую сумму 34 198 000,00 грн.», с учётом НДС 5 699 666, 67 грн., а также подписал её в графе «Отпустил», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3;
2) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 25.12.2003 №10, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЗАО «ЦНТИ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541766,67 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104558,33 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875100,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261745,83 грн., электроннолучевая пушка (высококач.) в количестве 1 шт., стоимостью 2058495,83 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 28 498 333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 699 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -34 198 000,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
После исполнения ОСОБА_4 отведенной ему роли ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, как соисполнитель совершения преступления, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил и выдал на свое имя заведомо подложную доверенность серии ЯЕЦ № 602674 от 25.12.2003 на получение товара от ЧП «Б-52», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал заведомо ложную расходную накладную от 25.12.2003 № 10 в графе «получил», согласно которой ЗАО «ЦНТИ» якобы принимает от ЧП «Б-52» следующий товар: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541766,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104558,33 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875100,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261745,83 грн., электроннолучевую пушку (высококач) в количестве 1 шт., стоимостью 2058495,83 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн., а всего товара на общую сумму 34 198 000,00 грн.», с учётом НДС 5 699 666, 67 грн., зная, что ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
3) получил от ОСОБА_4, незаконно действующего как директор ЧП «Б-52», подписанную последним поддельную налоговую накладную от 25.12.2003 № 10, и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее ОСОБА_3 дал указание директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственной операции, для введения в заблуждение контролирующие налоговые органы, без оформления первичных бухгалтерских документов внести заведомо ложные сведения в журнал учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт».
ОСОБА_5, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ЧФ «Крафт» по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, без оформления первичных бухгалтерских документов сделал в журнале учета покупок товаров, работ (услуг) ЧФ «Крафт» следующую запись:
- в разделе «Приобретение товара (на таможенной территории Украины» в графе 11 «стоимость без НДС» - 28 499 000,00 грн., в графе 12 «сумма НДС» - 5 699 800,00 грн., в графе 13 «с правом включения в налоговый кредит «на территории Украины» - 28 499 000,00 грн., в графе 17 «НДС 20% к базе налогообложения» - 5 699 800,00 грн.;
- в разделе «Осуществление расчетов за приобретенные товары» в графе 26 «форма оплаты (расчет. счет, бартер, наличные и т.п.) - Отгр. н. № 25/12-1, в графе 27 «дата оплаты» - 25.12.2003.
После этого ОСОБА_5 продолжая исполнять заранее отведённую ему роль в совершении преступления, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 составил и выдал заведомо ложную расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-1, в которую внес ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице директора ОСОБА_7, действующего на основании подложной доверенности серии ЯЕШ №487527 от 25.12.2003, следующего товара: «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установки «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекса для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испарителя в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевой трубки (высокочастотной) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевого сканирующего спектрофотометра диап. 4-5еоп в количестве 19 шт., стоимостью 12025700,08 грн. а всего товара на общую суму 33 440 482,10 грн.», с учетом НДС 5 573 413,68 грн., а также подписал её в графе «Сдал» и заверил печатью предприятия;
2) в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704, составил и выдал заведомо ложную расходную накладную от 25.12.2003 № 25/12-2, в которую внес ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧФ «Крафт» в лице директора ОСОБА_5 в адрес покупателя Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7, действующего на основании подложной доверенности серии ЯЕШ №487527 от 25.12.2003, следующего товара: «двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 1 шт., стоимостью 759 517,90 грн.» с учетом НДС 126 586,32 грн., а также подписал её в графе «Сдал» и заверил печатью предприятия;
3) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал следующую заведомо ложную налоговую накладную от 25.12.2003 №25/12-1, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установка «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевую трубку (высокочастотную) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 19 шт., стоимостью 12025700,08 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 27 867 068,42 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 573 413,68 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -33 440 482,10 грн.;
4) передал указанную налоговую накладную генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7;
5) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 25.12.2003 №25/12-2, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 1 шт., стоимостью 632 931,58 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 632 931,58 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 126 586,32 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -759 517,90 грн.;
6) передал указанную налоговую накладную генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Убедившись в исполнении ОСОБА_5 отведенной ему роли, ОСОБА_3 поручил генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 приступить к выполнению своей роли в схеме незаконного завладения денежными средствами из Государственного бюджета Украины.
Так, ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1, действуя по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил и выдал на своё имя заведомо ложную доверенность серии ЯЕШ № 487527 от 25.12.2003 на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что у ЧФ «Крафт» товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
2) подписал в графе «получил» заведомо ложную расходную накладную от 25.12.2003 №25/12-1, согласно которой директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 якобы принимает от ЧФ «Крафт» по вышеуказанной доверенности следующий товар: «установку «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установку «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевую трубку (высокочастотную) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 19 шт., стоимостью 12025700,08 грн., а всего товара на общую сумму 33440482,10 грн.», с учетом НДС 5 573 413,68 грн., достоверно зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого оборудования не имеет;
3) подписал в графе «получил» заведомо ложную расходную накладную от 25.12.2003 №25/12-2, согласно которой директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 якобы принимает по вышеуказанной доверенности от ЧФ «Крафт» следующий товар: «двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 1 шт., стоимостью 759 517,90 грн.», с учетом НДС 126 586,32 грн., достоверно зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого оборудования не имеет;
4) получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 заведомо ложные налоговые накладные от 25.12.2003 №25/12-1, 25/12-2 и передал их бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, которая не была осведомлена о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений;
5) с использованием полномочий генерального директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ, вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_15 зарегистрировать указанные налоговые накладные в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил заведомо ложный договор комиссии от 19.12.2003 № 2, согласно с которым Концерн «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 (Комитент) поручает, а ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 (Комиссионер) обязуется заключить одну, либо несколько сделок от своего имени и за счет Комитента, с целью реализации товаров последнего. Ассортимент, количество и цена товаров определяются в накладных на передачу товаров, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Согласно п.2.3 настоящего договора Комиссионер обязан в течение трех дней, от момента реализации товара, предоставить Комитенту отчет и передать ему все полученное по исполненному поручению, а также передать Комитенту по его требованию все права в отношении третьих лиц, вытекающих из сделки, совершенной Комиссионером с этими третьими лицами, точно зная, что указанного оборудования нет в наличии.
Затем ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 подписать, а также как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), вопреки интересам предприятия и государства, подписал сам заведомо ложный договор комиссии от 19.12.2003 № 2.
На основании вышеуказанного поддельного договора комиссии ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_7 составить и выдать заведомо ложную накладную от 25.12.2003 №5/1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внести заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно о якобы передачи на комиссию Концерном «ЦНТ» ХФТИ в лице генерального директора ОСОБА_7 в адрес ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 на основании подложной доверенности серии ЯЕЦ № 602653 от 25.12.2003, выписанной последним на своё имя, «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541700,00 грн., установки «Булат 6тнпм» в количестве 1 шт., стоимостью 4104500,00 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875010,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261700,00 грн., электроннолучевую трубку (высокочастотную) в количестве 1 шт., стоимостью 2058458,33 грн., двухлучевой сканирующий спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12658631,67 грн.», а также оборудования, за приобретение которого Концерном «ЦНТ» ХФТИ в ноябре 2003 г. было незаконно заявлено и получено возмещение НДС в сумме 4 898 552 грн., а именно: «АРН-2 аппарат для ректификации нефти в количестве 50 шт., стоимостью 3 784 500,00 грн., жид-ный хромат. «Цветхром-100» в количестве 70 шт., стоимостью 3261125,00 грн., стержень металлический МС-1 в количестве 1 шт., стоимостью 50,00 грн., хроматограф газ. малог. «Газохром-200» в количестве 100 шт., стоимостью 3 404 375,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ 200» ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4 371 500,00 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ 200» ПИД+ДТП в количестве 100 шт., стоимостью 4 873 916,67 грн., хроматограф газ. модель «ЛХМ 200» ДЭЗ+ТИД в количестве 100 шт., стоимостью 4 799 533,33 грн., а всего товара на общую сумму 63 594 000,00 грн.», с учетом НДС в сумме 10 599 000,00 грн., а также подписать её в графе «Сдал» и заверить печатью предприятия, достоверно зная, что такого имущества нет, в связи с чем у ОСОБА_7 не было возможности передать, а у ОСОБА_3 не было возможности получить указанное имущество.
При этом ОСОБА_3, как директор ЗАО «ЦНТИ», используя полномочия, предусмотренные абз. 3 пункта 11.3 ОСОБА_14, согласно с которыми он может заключать сделки (договора, контракты), в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получения ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составил и выдал на свое имя заведомо ложную доверенность ЯЕЦ № 602653 от 25.12.2003 на получение товара от Концерна «ЦНТ» ХФТИ, достоверно зная, что товара нет.
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 составить и выдать заведомо ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за декабрь 2003 года, в которую внести ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине января 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, выполняя указания ОСОБА_3, поручил бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая ее в свои преступные планы, составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года.
Бухгалтер Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, не будучи осведомленной о бестоварности сделок, выполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу г. Харьков, ул. Академическая, 1, на основании предоставленных ей ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов, внесла в декларацию по НДС за декабрь 2003 года следующие ложные сведения:
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 28503514, а в колонке «Б» - 5700703;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 5700703;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 5686815;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 5686815;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 5686815;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100.
19.01.2004 ОСОБА_7 предоставил данную заведомо подложную налоговую декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова, где она была зарегистрирована под № 102173, достоверно зная, что основанием для возмещения НДС являются исключительно данные налоговой декларации за отчётный период (п.2.1. Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом ГНА и Государственного казначейства Украины от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 08.06.2001 за № 489/5680).
На основании вышеуказанных подложных документов ГНИ в Киевском районе г. Харькова подтвердила законность заявленного к возмещению НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 г. в сумме 4 501 448,00 грн.
Таким образом, члены преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_7, ОСОБА_6, ОСОБА_11, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, а также внесение в официальные документы заведомо ложной информации, завладели государственными денежными средствами в сумме 4 501 448,00 грн. в виде незаконного возмещения НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
Кроме этого, в декабре 2003 года, ОСОБА_3 продолжая руководство преступной организацией в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧП «Марк» от имени директора которого выступало иное лицо, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и действующих под видом директоров ЧП «Б-52» и ЧП «Марк» соответственно ОСОБА_4 и иным лицом
Дальше во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой в течении одного дня, 17.12.2003, путем составления поддельных доверенностей, расходных и налоговых накладных и других документов осуществляются по «цепочке» бестоварные операции купли-продажи несуществующего оборудования между предприятиями: ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Марк» - ЧФ «Крафт» - ООО Компания «МИГ» - ЧП «Б-52». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_4, должен был путем обмана, под видом директора ЧП «Б-52», подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за декабрь 2003 года о возмещении ЧП «Б-52» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧП «Б-52» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 по указанию ОСОБА_3 выполнил следующие незаконные действия:
1) использовал по указанию ОСОБА_3 ранее полученный от него, подписанный и заверенный печатью предприятия, изготовленный неустановленными лицами договор купли-продажи от 25.11.2003 без номера, согласно которому ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - «Продавец» передает, а ООО фирма «Иннес» - «Покупатель» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, или иной форме не запрещенной действующим законодательством Украины, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) получил от ОСОБА_3 налоговую накладную от 17.12.2003 № 299, составленную и подписанную от имени директора ЧП «Эксим-Инвест» по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Эксим-Инвест», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19498625,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899725,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23398350,00 грн.,
и передал её бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров;
3) используя полномочия директора ООО фирма «Иннес», вопреки интересам государства, дал указания бухгалтеру ОСОБА_17 о регистрации указанной налоговой накладной в книге учёта приобретений, а также в случае необходимости использовать её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-01, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19498791,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899758,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23 398 550,00 грн.;
5) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
Проконтролировав исполнение ОСОБА_6 роли в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил другому участнику преступной организации директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 приступить к выполнению своей роли.
ОСОБА_11, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие незаконные действия:
1) совместно с иным лицом, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», подписали и заверили печатями своих предприятий изготовленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами договор купли продажи от 10.11.2003 № 2, согласно которому ЧП «МВВ плюс» «Продавец» передает, а ЧП «Марк» «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится на условиях отсрочки платежа в безналичной и/или наличной форме или расчет векселями, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № 17-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499041,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899808,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23398850,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал иному лицу, действующему под видом директора ЧП «Марк»;
4) составил расходную накладную от 17.12.2003 № 17-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
Убедившись, что ОСОБА_11 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил иному лицу, ранее создавшему фиктивное предприятие ЧП «Марк» и действовавшему под видом его директора, продолжить свою преступную деятельность.
Иное лицо под руководством ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 №4, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Марк», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499291,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 899 858,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23399150,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
После того, как иное лицо исполнило отведенную ему роль, директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, по указанию ОСОБА_3 совершил следующие действия:
1) составил расходную накладную от 17.12.2003 № М-17/12-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
2) составил, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № М-17/12-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 899 933,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23399600,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
Убедившись, что ОСОБА_5 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 исполнить свою роль.
Так, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ», по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, совершила следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовила и выдала на свое имя доверенность серии ЯЖШ №827274 от 17.12.2003 на получение товара у ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получила от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанную им поддельную налоговую накладную от 17.12.2003 № М-17/12?1 и зарегистрировала ее в книге учёта приобретений, а также использовала для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразила по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) совместно с ОСОБА_4, действовавшим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», подписали и заверили печатями своих предприятий изготовленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами договор купли продажи от 02.12.2003 № 6, согласно которому ООО Компания «МИГ» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, которые указанны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Оплата производится на условиях отсрочки платежа до 01.12.2004 в безналичной и/или наличной форме, возможна оплата векселями, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
5) составила расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внесла заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
6) составила, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-5, куда внесла заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19500000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 900000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23400000,00 грн.;
6) подписала указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверила печатью предприятия и передала директору ЧП «Б-52» ОСОБА_4
Убедившись, что ОСОБА_8 исполнила отведенную ей роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил ОСОБА_4, выступающему под видом директора ЧП «Б-52» приступить к выполнению своей роли.
Так, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 совершил следующие действия:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и выдал на свое имя доверенность серии НАИ № 558768 от 17.12.2003 на получение товара от ООО Компания «МИГ», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получил от директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, подписанную ею поддельную налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12?5 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Организовав получение у ЧП «Б-52» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_4, действовавшему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», подготовить декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за декабрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине января 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя обманным путем, под видом директора ЧП «Б-52», выполняя указания ОСОБА_3, внес в декларацию по НДС предприятия ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 134055390 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 26811078;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 26811078;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 153553165, а в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_4, продолжая выполнять указания ОСОБА_3, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20 января 2004 г., в графе «директор» поставил свою подпись и заверил печатью ЧП «Б-52».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_6 ОСОБА_11, иным лицом, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_4, в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начисления сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета ЧП «Б-52» за декабрь 2003 г. Борисенко Ю.П. в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 предоставил следующие поддельные документы:
- декларацию по НДС ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года;
- книгу учета приобретения товаров (работ, услуг);
- договор купли продажи от 02.12.2003 № 6, согласно которому ООО Компания «МИГ» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, которые указанны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора;
- налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-5, с внесенными заведомо ложными сведения о том, что продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003; о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7); о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/3 с ложными сведениями о наличии товара у ООО Компания «МИГ» и фактической поставке его в адрес ЧП «Б-52».
Кроме того, ОСОБА_18, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), на требование работников ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова, осуществляющих внеплановую проверку законности заявленного ЧП «Б-52» возмещения НДС за октябрь и декабрь 2003 года, с целью сокрытия отсутствия товаров и введения в заблуждение сотрудников ГНИ предоставил письмо от 01.04.2004 № 7 и приложение № 1 от 31.03.2004 к письму, в которых указал ложную информацию о том, что в соответствии с договором хранения от 02.02.2004 № 7 ЗАО «ЦНТИ» приняло на хранение принадлежащие ЧП «Б-52» товары, согласно перечня указанного в приложении № 1. Среди перечисленных в приложении № 1 товаров также находились и те, которые якобы были приобретены ЧП «Б-52» у ООО Компания «МИГ» по расходной накладной от 17.12.2003 № 17-12/3. При этом ОСОБА_4 и ОСОБА_3 не предоставили проверяющим органам договор хранения от 02.02.2004 № 7.
На основании представленных ОСОБА_4 вышеуказанных поддельных документов, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок по возмещению НДС государственной налоговой инспекцией в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_49 составлен акт от 09.04.2004 № 172/235/32566040 о результатах документальной проверки правильности расчета и своевременности внесения в бюджет сумм налога на добавленную стоимость Частного предприятия «Б-52» за период с 01.10.2003 по 01.02.2004, согласно выводов которого сумма заявленного к возмещению НДС за декабрь 2003 г. в размере 3 899 555 грн. уменьшена на 3 187 369 грн. в связи с отсутствием в налоговой накладной от 15.12.2003 № 3, полученной от ЧП «Марк» номенклатуры поставляемых товаров и составляет 712 186 грн. Окончательные выводы о правомерности возмещения НДС из бюджета будут сделаны в соответствии с действующим законодательством.
По результатам документальной проверки с учетом встречных проверок начальником ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова в возмещении НДС ЧП «Б-52» за декабрь 2003 г. было отказано, в связи с чем, умысел участников преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_11, иного лица, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_4 не был доведен до конца по причинам от них не зависящим.
Кроме этого, в декабре 2003 года, ОСОБА_3 продолжая руководство преступной организацией в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем обмана, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧП «Марк» от имени которого выступало иное лицо, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и действующих под видом директоров ЧП «Б-52» и ЧП «Марк» соответственно ОСОБА_4 и иного лица.
Дальше во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в течении одного дня, 17.12.2003, якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ЧП «Эксим-Инвест» г. Киев - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ЧП «Марк» - ЧФ «Крафт» - ООО Компания «МИГ» - ЧП «Б-52». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_4, должен был путем обмана, под видом директора ЧП «Б-52», подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за декабрь 2003 года о возмещении ЧП «Б-52» из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ЧП «Б-52» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) передал бухгалтеру ООО фирма «Иннес» ОСОБА_17, который не был осведомлен о его преступной деятельности, для регистрации в книге учёта приобретений товаров и отображения по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», заведомо ложную налоговую накладную от 17.12.2003 № 299, составленную и подписанную от имени директора ЧП «Эксим-Инвест» по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Эксим-Инвест», покупателем - ООО фирма «Иннес», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19498625,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899725,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23398350,00 грн.,
2) злоупотребляя служебным положением, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-01, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19498791,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899758,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23 398 550,00 грн.;
3) передал указанную налоговую накладную директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11
Проконтролировав исполнение ОСОБА_6 роли в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил другому участнику преступной организации директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 приступить к выполнению своей роли.
ОСОБА_11, выполняя указания ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) совместно с иным лицом, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», подписали и заверили печатями своих предприятий изготовленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами договор купли продажи от 10.11.2003 № 2, согласно которому ЧП «МВВ плюс» «Продавец» передает, а ЧП «Марк» «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится на условиях отсрочки платежа в безналичной и/или наличной форме или расчет векселями, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
2) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 17.12.2003 № 17-1, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499041,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3899808,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23398850,00 грн.;
3) передал указанную налоговую накладную иному лицу, действующему под видом директора ЧП «Марк»;
4) составил и выдал заведомо ложную расходную накладную от 17.12.2003 № 17-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес ложные сведения о проведении хозяйственной операции, а именно:
Убедившись, что ОСОБА_11 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил иному лицу, ранее создавшему фиктивное предприятие ЧП «Марк» и действовавшему под видом его директора, продолжить свою преступную деятельность.
Иное лицо под руководством ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, подделал следующие документы:
1) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, подделал налоговую накладную от 17.12.2003 №4, в которую внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Марк», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499291,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 899 858,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23399150,00 грн.;
3) подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5
После того, как иное лицо исполнило отведенную ему роль, директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, по указанию ОСОБА_3 составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) расходную накладную от 17.12.2003 № М-17/12-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
2) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 17.12.2003 № М-17/12-1, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 899 933,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23399600,00 грн.;
3) передал данную налоговую накладную директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
Убедившись, что ОСОБА_5 исполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 исполнить свою роль.
Так, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ», по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, составила и выдала следующие заведомо ложные документы:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, составила и выдала на свое имя заведомо ложную доверенность серии ЯЖШ №827274 от 17.12.2003 на получение товара у ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получила от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, подписанную им заведомо подложную налоговую накладную от 17.12.2003 № М-17/12?1 и зарегистрировала ее в книге учёта приобретений, а также использовала для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразила по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) совместно с ОСОБА_4, действовавшим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», подписали и заверили печатями своих предприятий изготовленный по указанию ОСОБА_3 неустановленными лицами подложный договор купли продажи от 02.12.2003 № 6, согласно которому ООО Компания «МИГ» - «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» - «Покупатель» получает и оплачивает товары технического назначения в количестве, ассортименте и по ценам, которые указанны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Оплата производится на условиях отсрочки платежа до 01.12.2004 в безналичной и/или наличной форме, возможна оплата векселями, не имея в действительности намерения исполнять условия договора;
5) составила и выдала заведомо ложную расходную накладную от 17.12.2003 № 17-12/3, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внесла заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
6) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составила и выдала заведомо ложную налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12-5, куда внесла заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - ЧП «Б-52», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19500000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 900000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23400000,00 грн.;
6) подписала указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверила печатью предприятия и передала директору ЧП «Б-52» ОСОБА_4
Убедившись, что ОСОБА_8 исполнила отведенную ей роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил ОСОБА_4, выступающему под видом директора ЧП «Б-52» приступить к выполнению своей роли.
Так, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, по указанию ОСОБА_3 подделал следующие документы:
1) в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, изготовил и выдал на свое имя поддельную доверенность серии НАИ № 558768 от 17.12.2003 на получение товара от ООО Компания «МИГ», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
3) получил от директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, подписанную ею подложную налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12?5 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а также использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Организовав получение у ЧП «Б-52» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_4, действовавшему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», составить поддельную декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за декабрь 2003 года, в которую внести заведомо ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине января 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя обманным путем, под видом директора ЧП «Б-52», выполняя указания ОСОБА_3, подделал декларацию по НДС предприятия ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 134055390 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 26811078;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 26811078;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 153553165, а в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_4, продолжая выполнять указания ОСОБА_3, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20 января 2004 г., в графе «директор» поставил свою подпись и заверил печатью ЧП «Б-52».
Кроме того, ОСОБА_18, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), на требование работников ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова, осуществляющих внеплановую проверку законности заявленного ЧП «Б-52» возмещения НДС за октябрь и декабрь 2003 года, с целью сокрытия отсутствия товаров и введения в заблуждение сотрудников ГНИ предоставил заведомо ложное письмо от 01.04.2004 № 7 и приложение № 1 от 31.03.2004 к письму, в которых указал ложную информацию о том, что в соответствии с договором хранения от 02.02.2004 № 7 ЗАО «ЦНТИ» приняло на хранение принадлежащие ЧП «Б-52» товары, согласно перечня указанного в приложении № 1. Среди перечисленных в приложении № 1 товаров также находились и те, которые якобы были приобретены ЧП «Б-52» у ООО Компания «МИГ» по расходной накладной от 17.12.2003 № 17-12/3. При этом ОСОБА_4 и ОСОБА_3 не предоставили проверяющим органам договор хранения от 02.02.2004 № 7.
На основании представленных вышеуказанных подложных документов, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок по возмещению НДС государственной налоговой инспекцией в Червонозаводском районе г. Харькова ОСОБА_49 составлен акт от 09.04.2004 № 172/235/32566040 о результатах документальной проверки правильности расчета и своевременности внесения в бюджет сумм налога на добавленную стоимость Частного предприятия «Б-52» за период с 01.10.2003 по 01.02.2004, согласно выводов которого сумма заявленного к возмещению НДС за декабрь 2003 г. в размере 3 899 555 грн. уменьшена на 3 187 369 грн. в связи с отсутствием в налоговой накладной от 15.12.2003 № 3, полученной от ЧП «Марк» номенклатуры поставляемых товаров и составляет 712 186 грн. Окончательные выводы о правомерности возмещения НДС из бюджета будут сделаны в соответствии с действующим законодательством.
По результатам документальной проверки с учетом встречных проверок начальником ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова в возмещении НДС ЧП «Б-52» за декабрь 2003 г. было отказано, в связи с чем, умысел участников преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_11, иного лица, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_4 не был доведен до конца по причинам от них не зависящим.
Кроме этого, в феврале 2004 года ОСОБА_3 продолжая руководство преступной организацией в г. Харькове определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в течении одного дня, 27.02.2004, якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ЧФ «Крафт» - ООО Компания «МИГ» - Концерн «ЦНТ» ХФТИ - ЗАО «ЦНТИ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 должен был, злоупотребляя своим служебным положением, подать в ГНИ по месту регистрации предприятия декларацию по НДС за февраль 2004 года о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у Концерна «ЦНТ» ХФТИ не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в феврале 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме участники преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления, а также ОСОБА_3 взял на себя роль соисполнителя.
Так, ОСОБА_5 как директор ЧФ «Крафт», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, действуя по указанию ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал заведомо ложную налоговую накладную от 27.02.2004 № 27М, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «швелер 120х5х3,3 в количестве 5000 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за 1 тонну, швелер № 5-30 в количестве 8905,18 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за 1 тонну, лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 9999 тонн, стоимостью 2033,50 грн. за 1 тонну, лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2045,17 грн., а всего товара на общую сумму 51621666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 51621666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 10324333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 61946000,00 грн.;
2) передал данню налоговую накладную директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8;
3) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал налоговую накладную от 27.02.2004 № 27М-1, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧФ «Крафт», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 479,28 тонн, стоимостью 2033,50 грн. за 1 тонну, лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2050,79 грн., а всего товара на общую сумму 976666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 976666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 195333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 1172000,00 грн.;
4) передал указанную налоговую накладную директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
Убедившись, что ОСОБА_5 выполнил отведенную ему роль в совершении преступления, ОСОБА_3 поручил другим участникам преступной организации ОСОБА_8 и ОСОБА_7 выполнить свои роли в совершении данного преступления.
Так, ОСОБА_8 и ОСОБА_7, в г. Харькове совместно составили и выдали договор купли продажи от 07.02.2004 № 1 между ООО Компания «МИГ» (продавец) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора состоит из общей стоимости товаров, переданных «Продавцом» «Покупателю» по настоящему договору согласно накладным. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях 100% предоплаты. «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение трех дней от момента 100% оплаты. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. В действительности не имея намерения выполнять условия договора.
Кроме того, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, по указанию ОСОБА_3 составила следующие заведомо ложные документы:
1) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составила и выдала следующие заведомо ложные налоговые накладные:
А) налоговую накладную от 27.02.2004 № 27, куда внесла заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «швеллер 120х5х3,3 в количестве 5 000 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за тонну, на сумму 11250000,00 грн., швеллер № 5-30 в количестве 5000 тонн, стоимостью 2250,00 грн. за тонну, на сумму 11250000,00 грн., лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 9518,7 тонн, стоимостью 2033,5 грн., на 19356276,45 грн., лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2056,88 грн., а всего товара на общую сумму 41858333,33 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 41858333,33 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 8371666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -50230000,00 грн.;
Б) налоговую накладную от 27.02.2004 № 27/1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО Компания «МИГ», покупателем - Концерн «ЦНТ» ХФТИ, хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 27.02.2004;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 479,28 тонн, стоимостью 2033,50 грн. за тонну, на сумму 974615,88 грн., лист г/к 2-150 СП,ГС,09Г2С в количестве 1 тонны, стоимостью 2050,79 грн, а всего товара на общую сумму 976666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 976666,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 195333,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -1172000,00 грн.;
2) передала указанные налоговые накладные генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7;
После чего ОСОБА_7, как генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, находясь в помещении своего предприятия по адресу г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя указания ОСОБА_3, составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) с использованием полномочий генерального директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ, вопреки интересам государства, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15 о регистрации вышеуказанных подложных налоговых накладных от 27.02.2004 № 27 и №27/1 в книге учёта приобретений, а также, в случае необходимости использовать их для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) подписал и заверил печатью предприятия составленный и подписанный ОСОБА_3 заведомо ложный договор купли продажи от 19.01.2004 № 9 между ЗАО «ЦНТИ» (покупатель) и Концерном «ЦНТ» ХФТИ (продавец), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, которые указаны в накладной, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора. Общая стоимость договора состоит из общей стоимости товаров, переданных «Продавцом» «Покупателю» по настоящему договору согласно накладным. «Покупатель» обязан оплатить «Продавцу» стоимость товара на условиях 100% предоплаты. «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение десяти дней от момента 100% оплаты. Оплата производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
3) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составил и выдал следующие заведомо ложные налоговые накладные:
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 4, куда внес заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 23724000,00 грн., в том числе НДС 3954000,00 грн.;
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 2, куда внес заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 73,38 грн., в том числе НДС 12,23 грн.;
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 3, куда внес заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 96,90 грн., в том числе НДС 16,15 грн.;
- налоговую накладную от 27.02.2004 № 1, куда внес заведомо ложные сведения о поставке товара в адрес ЗАО «ЦНТИ» на сумму 4999,98 грн., в том числе НДС 833,33 грн., после чего передал их главному бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ для регистрации в книге учета продаж, а в случае необходимости предъявления работникам ГНИ при проведении ими проверок;
4) подписал указанные накладные в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
Организовав получение у Концерна «ЦНТ» ХФТИ по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения вышеуказанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7 составить и выдать заведомо ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия за февраль 2004 года, в которую внести ложные сведения о возникновении налогового кредита.
В середине марта 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_7, действуя как должностное лицо - генеральный директор Концерна «ЦНТ» ХФТИ, злоупотребляя своим служебным положением, дал указание бухгалтеру ОСОБА_15, не посвящая её в свои преступные планы, заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость за февраль 2004 года.
ОСОБА_15, в середине марта 2004 года, находясь в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1, выполняя распоряжение ОСОБА_7, будучи не осведомленной о его преступных намерениях, составила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ за февраль 2004 года, в которую на основании предоставленных ОСОБА_7 поддельных первичных финансово-бухгалтерских документов внесла следующие ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указала сумму 19774309 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 3954862;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 19774309;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 19774309;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указала сумму 3954862;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 42848050, а в колонке «Б» - 8569610;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 856910;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 4614748;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 4614748;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 4614748;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100
22.03.2004 года, ОСОБА_7 предоставил данную налоговую декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова, где она была зарегистрирована под № 7812, достоверно зная, что основанием для возмещения НДС являются исключительно данные налоговой декларации за отчётный период (п.2.1. Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом ГНА и Государственного казначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 08.06.2001 за №489/5680).
Кроме этого, зная, что согласно Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» одним из оснований для возмещения НДС является чрезмерная уплата налога, которая возникает лишь при фактической чрезмерной уплате НДС ОСОБА_3, с целью создания видимости о проведении расчетов за приобретенный и реализованный товар с поставщиками и покупателями дал указание участвовавшим в данной схеме совершения хищения бюджетных денежных средств членам преступной организации ОСОБА_8, ОСОБА_5 и ОСОБА_7 составить и выдать заведомо ложные платежные документы, которые бы создавали видимость оплаты приобретенной продукции. Хотя в действительности на счетах предприятий Концерн «ЦНТ» ХФТИ, ООО Компания «МИГ», ЗАО «ЦНТИ» и ЧФ «Крафт» отсутствовало количество денежных средств, необходимых для оплаты товара.
Так, ОСОБА_7, выполняя указания ОСОБА_3, поручил бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15 подготовить 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет ООО Компания «МИГ» в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по договору от 07.01.2004 № 1.
ОСОБА_15, исполняя распоряжение своего руководителя ОСОБА_7, не будучи осведомленной о его преступных намерениях, 27.02.2004 в помещении Концерна «ЦНТ» ХФТИ по адресу: г. Харьков, ул. Академическая, 1 подготовила вышеуказанные платежные поручения, заверила их своей подписью, а после того, как их своей подписью заверил ОСОБА_7 поставила печать и в этот же день передала для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
В свою очередь директор ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, выполняя указания ОСОБА_3, в этот же день, 27.02.2004, в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, также подготовила 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет ЧФ «Крафт» в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по договору от 09.01.2004 №21. После чего подписала их, заверила печатью предприятия и передала для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
Затем 27.02.2004 директор ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, находясь по адресу ЧФ «Крафт»: г. Харьков, ул. Клочковская, 321, выполняя указания ОСОБА_3 также подготовил 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет ЗАО «ЦНТИ» в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по накладным от 05.12.2003 №05/12-1, от 25.12.2003 № 25/12-1. После чего подписал их, заверил печатью предприятия и передал для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
Убедившись, что ОСОБА_7, ОСОБА_8 и ОСОБА_5 добросовестно выполнили отведенные им роли ОСОБА_3, действуя как соисполнитель, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: Харьков, ул. Революции, 9, составил и выдал 47 платежных поручений по 1318000,00 грн. и 1 платежное поручение на 1172000,00 грн., а всего на сумму 63118000,00 грн. с целью создания видимости перечисления указанной суммы на расчетный счет Концерна «ЦНТ» ХФТИ в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, в качестве предоплаты за товары технического назначения по договору от 19.01.2004 № 9. После чего подписал их, заверил печатью предприятия и передал для оплаты в ФБ «Финансы и кредит», ООО в Харьковской области, где в этот же день банковские операции и были произведены.
Таким образом, членами преступной организации ОСОБА_7, ОСОБА_3, ОСОБА_8 и ОСОБА_5 была создана видимость проведения оплаты за поставку товаров, хотя фактически ни у одного из возглавляемых ими предприятий 27.02.2004 на банковском счету не было 63118000,00 грн.
На основании вышеуказанных заведомо подложных документов, государственной налоговой инспекцией в Киевском районе г. Харькова составлен акт от 14.05.2004 № 23-304/2110 о результатах внеплановой проверки правильности расчета суммы налога на добавленную стоимость, которая задекларирована к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ за период с 01.02.2004 по 29.02.2004, согласно выводов которого подтверждена сумма заявленного к возмещению НДС в размере 4 419 414 грн. за февраль 2004 г.
Однако в последствии, по результатам проведенных встречных проверок ГНИ в Киевском районе г. Харькова предприятию Концерн «ЦНТ» ХФТИ было отказано в возмещении НДС, в связи с чем, умысел участников преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_7 по причинам, от них не зависящим, не был доведен до конца.
Кроме этого, в октябре 2003 года ОСОБА_3, в г. Харькове, продолжая руководство деятельностью преступной организации, определил членов возглавляемой им преступной организации, которые примут участие в реализации преступного плана по завладению государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, а именно директоров ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 и учредителя, а в последствии и директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8
Во исполнение преступного плана ОСОБА_3 была разработана и доведена к сведению вышеуказанных участников преступной организации схема, согласно которой они как должностные лица должны были составить и выдать заведомо ложные документы о том, что в течении одного дня 08.10.2003 якобы осуществляются хозяйственные операции купли-продажи товаров между предприятиями: ЧП «Юма» г. Запорожье - ООО фирма «Иннес» - ЧП «МВВ плюс» - ООО Компания «МИГ». Также ОСОБА_3 сообщил данным участникам преступной организации сведения относительно наименования и количества несуществующего товара, стоимости его приобретения и продажи, которые они должны будут отразить в бухгалтерских и налоговых документах.
В результате проведения указанных бестоварных операций ОСОБА_8 должна была обеспечить подачу директором ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9, злоупотребившей своим служебным положением, в ГНИ по месту регистрации предприятия декларации о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, хотя фактически ни одно из вышеуказанных предприятий не производило поставку и оплату оборудования, а также уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, соответственно у ООО Компания «МИГ» не возникало право на возмещение НДС.
После чего, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, задействованные в указанной схеме члены преступной организации, действуя согласовано между собой и под руководством ОСОБА_3, исполнили порученные им роли в совершении преступления.
Так, ОСОБА_6 как директор ООО фирма «Иннес», находясь в помещении своего предприятия по адресу: г. Харьков, ул. Клочковская, 321 составил и выдал следующие заведомо ложные документы:
1) подписал и заверил печатью предприятия заведомо подложный договор купли-продажи от 02.06.2003 без номера, полученный от ОСОБА_3 Согласно данного договора, продавец ЧП «Юма» якобы передает, а покупатель ООО фирма «Иннес» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) подписал в графе «Принял» и заверил печатью предприятия, составленную по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, заведомо подложную расходную накладную от 08.10.2003 без номера, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 были внесёны заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Юма» г. Запорожье в адрес покупателя ООО фирма «Иннес» следующего товара: «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1065 343,33 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму 2 639 600,00 грн., с учётом НДС 439 916, 67 грн.;
3) получил от ОСОБА_3 заведомо ложную налоговую накладную от 08.10.2003 № 248-10, составленную по указанию ОСОБА_3 неустановленными следствием лицами, и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, с целью её использования для предъявления работникам ГНИ во время проведении ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
4) составил и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 заведомо ложную расходную накладную от 08.10.2003 № 08/10-01, согласно которой ООО фирма «Иннес» якобы продает, а ЧП «МВВ плюс» получает следующий товар: «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 404,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 262,67 грн.», а всего на общую сумму 2 639 600,00 грн., с учётом НДС 439933,33 грн.;
5) изготовил и подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 заведомо ложную налоговую накладную от 08.10.2003 №08/10-01, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ООО фирма «Иннес», покупателем - ЧП «МВВ плюс», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 08.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 404,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 262,67 грн.», а всего на общую сумму 2 199 666, 67 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 2 199 666, 67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 439 933,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 2 639 600,00 грн.
После того, как ОСОБА_6 выполнил отведенную ему роль, следующий участник преступной организации - директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, действуя по указанию ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, составил следующие заведомо ложные документы:
1) договор купли-продажи от 07.10.2003 № 07/10 между ЧП «МВВ плюс» (продавец) и ООО Компания «МИГ» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах, заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут;
2) составил, подписал в графе «сдал» и передал учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 заведомо ложную расходную накладную от 08.10.2003 № 8-01, с внесенными заведомо ложными сведениями, согласно с которыми он якобы продает, а директор ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 получает товар - «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму 2 640 000,00 грн., с учётом НДС 440 000,00 грн.;
3) составил, подписал в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 заведомо ложную налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01, куда внес ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 08.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн., а всего на общую сумму 2 200 000, 00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 2 200 000, 00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 440 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 2 640 000,00 грн.
После этого ОСОБА_3, поручил учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, как активному участнику преступной организации, выполнить свою роль в совершении преступления.
Так, ОСОБА_8, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13 ком. 7, организовала составление и выдачу директором предприятия ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 следующих заведомо ложных документов:
1) убедила директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9, не посвящая её в деятельность преступной организации, к подписанию как директор предприятия подложного договора купли-продажи от 07.10.2003 № 07/10 между ЧП «МВВ плюс» и ООО Компания «МИГ»;
2) передала директору ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9, составленные и подписанные директором ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 заведомо ложные расходную накладную от 08.10.2003 № 8-01 и налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01, с целью регистрации их в книге учёта приобретений и использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразить по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_8, по указанию ОСОБА_3, с целью затруднить проверку сотрудниками налоговой инспекции фактического наличия приобретенного у ЧП «МВВ плюс» оборудования, находясь, по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, составила следующие заведомо ложные документы:
- договор ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10, согласно с которым ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 (поклажедатель) якобы передаёт, а ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 (хранитель) принимает и обязуется хранить имущество, переданное Поклажедателем, количество и цена которого указана в накладной или акте, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить это имущество в сохранности, а Поклажедатель обязуется оплатить услуги Хранителя. Оплата в сумме 100 грн. в месяц производится в течение ста восьмидесяти дней после месяца услуг хранения;
- дополнительное соглашение от 15.10.2003 к договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 с изменением п. 3.2 договора - «Оплата производится в течение года после месяца услуг хранения»
08.10.2003 ОСОБА_8 находясь в помещении ООО Компания «МИГ», по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, на основании вышеуказанного договора, составила подложный акт приема-передачи от 08.10.2003 к договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10, согласно которого «Поклажедатель» - ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 якобы передает, а «Хранитель» - ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 принимает на хранение «процессор Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., процессор Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму с учетом НДС 2 640 000,00 грн.
После чего, ОСОБА_8, не посвящая в свои преступные планы, убедила директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 злоупотребить своим служебным положением и подписать в графе «Поклажедатель» вышеуказанные подложные договор ответственного хранения, дополнительное соглашение к нему и акт приема-передачи, а затем передала эти документы на подпись ОСОБА_11
Организовав получение у ООО Компания «МИГ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения вышеуказанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание учредителю ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 организовать отображение этой разницы в декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
Выполняя указания ОСОБА_3 учредитель ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8Г, в середине ноября 2003 года в г. Харькове, не являясь на тот момент должностным лицом, организовала составление и выдачу директором ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года.
В середине ноября 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_9, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, действуя как должностное лицо - директор ООО Компания «МИГ», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_8, внесла в декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года следующие заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 223176;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 223176;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 2219423, а в колонке «Б» - 443885;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 443885;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 25.1.1 «по налогу на добавленную стоимость» в колонке «А» - указала 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_9 поставила в графе «дата предоставления декларации» - 20 ноября 2003 г., а в графах «директор» и «бухгалтер» свою подпись и заверила печатью ООО Компания «МИГ».
Дальше, ОСОБА_8, будучи уже директором ООО Компания «МИГ», во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ООО Компания «МИГ» за период с 02.09.2003 по 30.10.2003, в помещении ГНИ в Киевском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Чернышевского, 41 предоставила вышеуказанные заведомо ложные документы.
На основании вышеуказанных заведомо ложных документов, ГНИ в Киевском районе г. Харькова подтвердила законность заявленного к возмещению НДС ООО Компания «МИГ».
Таким образом, члены преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_8, ОСОБА_6 и ОСОБА_11, путем составления и выдачи, вышеперечисленных заведомо ложных документов, а также внесения в официальные документы заведомо ложной информации, завладели государственными денежными средствами в сумме 389 320,00 грн. в виде незаконного возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года, что повлекло тяжкие последствия.
Кроме того, с целью сокрытия следов преступления по незаконному возмещению НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года ОСОБА_3 организовал составление и выдачу заведомо ложных документов, создающих видимость оплаты по вышеуказанной сделке между ЧП «МВВ плюс» и ООО Компания «МИГ», а также продажи товара ниже цены его приобретения, таким образом, предоставив возможность ООО Компания «МИГ» уклониться от уплаты НДС после реализации товара.
ОСОБА_8, выполняя указания ОСОБА_3, подготовила заведомо ложные документы (векселя), создающие видимость оплаты по сделке, хотя фактически данная оплата произведена не была и документы были изготовлены с целью дальнейшего предоставления их в случае проведения проверок сотрудниками налоговых инспекций.
Так, 30 марта 2003 года ОСОБА_8, в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13 ком. 7 заполнила заранее приобретенные в банковском учреждении бланки простых векселей:
Заполнив бланки вышеуказанных простых векселей, ОСОБА_8 поставила свою подпись в графе «Директор ОСОБА_8Г.» от имени векселедателя ООО Компания «МИГ» и заверила печатью своего предприятия, после чего сделала запись в индоссаментном ряду: «Платити наказу без обороту на мене. Директор ОСОБА_11В.». Возле указанной записи ОСОБА_11, по указанию ОСОБА_3 поставил свою подпись и заверил ее печатью ЧП «МВВ плюс», после чего вернул подписанные векселя ОСОБА_8, которая, не имея в действительности намерения передавать их ОСОБА_11В и производить оплату хранила их в арендуемом офисе ООО Компания «МИГ» по адресу г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13 ком. 7 до изъятия их 08.09.2004 работниками милиции при проведении обыска по данному уголовному делу.
В этот же день, 30.03.2004, продолжая выполнять указания ОСОБА_3, с целью затруднить проверку наличия оборудования и создания условий для невозможности возврата незаконно полученного ООО Компания «МИГ» НДС за октябрь 2003 г. Муфель И.Г., в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13 ком. 7 составила и выдала заведомо ложный акт приема-передачи от 30.03.2004 к договору ответственного хранения от 30.03.2004 № 08/10, куда внесла ложные сведения о том, что «Хранитель» - ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 якобы передал, а «Поклажедатель» - ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 принял с хранения товар - Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн., а всего на общую сумму 2 640 000 грн., принадлежащие Поклажедателю на праве собственности. Данный акт был составлен в 2-х экземплярах и подписан со стороны ООО Компания «МИГ» директором ОСОБА_8, а со стороны ЧП «МВВ плюс» директором ОСОБА_11
После чего, по указанию ОСОБА_3 директор и учредитель ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 получила изготовленные неустановленными лицами:
- заведомо ложный договор купли-продажи от 01.04.2004 № 01-04 между ООО Компания «МИГ» и ЧП «Аспид и Ко», согласно с которым «Продавец» ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_8 обязуется передать в собственность «Покупателя» ЧП «Аспид и Ко» в лице директора ОСОБА_33, а «Покупатель» принять и оплатить товар согласно накладных, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора, который подписала и заверила подпись печатью своего предприятия;
- заведомо ложную расходную накладную от 19.04.2004 № РН-000091, куда были внесены заведомо ложные сведения о поставщике - ООО Компания «МИГ», Получателе - ЧП «Аспид и Ко», номенклатуре товара - Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 442 560,00 грн. Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 457 шт. стоимостью 575 820,00 грн., НДС в сумме 203676,00 грн., которую подписала в графе «Відвантажив» и заверила печатью своего предприятия;
- заведомо ложную доверенность НАЧ № 030343, выданную 19.04.2004 на имя ОСОБА_33 на получение от ООО Компания «МИГ» товара на сумму 1 281 862,80 грн. Хотя в действительности данного товара не было и на ЧП «Аспид и Ко» он не отгружался.
В дальнейшем при проведении налоговых проверок ОСОБА_8 неоднократно предъявляла вышеуказанные подложные документы в качестве подтверждения невозможности возврата полученного НДС в связи с реализацией товара ниже цены приобретения. Так приобретенная 08.10.2003 у ЧП «МВВ плюс» компьютерная техника общей стоимостью 2 640 000,00 грн., была реализована 19.04.2004 в адрес ЧП «Аспид и Ко» за 1 222 056,00 грн., что на 1 417 944 грн. ниже цены приобретения, в результате чего были созданы условия для невозможности возврата незаконно полученного ООО Компания «МИГ» НДС за октябрь 2003 года.
6. Совершение членами преступной организации подделки документов.
После создания и государственной регистрации членами преступной организации ОСОБА_4 и иным лицом субъектов предпринимательской деятельности ЧП «Б-52» и ЧП «Марк» соответственно, с целью их использования при совершении преступлений по незаконному завладению государственными денежными средствами в виде возмещения из бюджета НДС, ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, организовал составление поддельных документов ОСОБА_4 и иным лицом, которые действовали под видом директоров вышеуказанных предприятий и соответственно не являлись должностными лицами.
Так, в октябре 2003 года ОСОБА_3, в г. Харькове поручил и проконтролировал исполнение директорами ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, а также действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» ОСОБА_4, заранее отведённых им ролей в совершении преступлений.
В частности, ОСОБА_4 было поручено изготовить и подписать ряд поддельных документов, которые в последствии были использованы для завладения бюджетными денежными средствами путем злоупотребления должностным лицом (директором ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10И.) своим служебным положением, в виде незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года.
При этом, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 выполняя указания ОСОБА_3, действуя под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», подписал и заверил печатью предприятия ЧП «Б-52» поддельный договор купли продажи от 10.10.2003 № 2 между ООО фирма «Иннес» (продавец) и ЧП «Б-52» (покупатель). Согласно договора продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в 90 дней. В случае получения оплаты «Продавец» обязан произвести поставку товара в течение 30 дней с момента получения денежных средств от «Покупателя».
Кроме того, ОСОБА_4, действуя под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», на основании выданной им поддельной доверенности серии НАИ № 558754 от 29.10.2003, получил от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 расходную накладную от 29.10.2003 № 29/10-01 с внесенными заведомо ложными сведениями о том, якобы ЧП «Б-52» принимает от ООО фирма «Иннес» установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве - 1 шт., стоимостью 24 990 000,00 грн. с учетом НДС в сумме 4 165 000,00 грн., и достоверно зная, что ООО фирма «Иннес» в наличии такого товара не имеет, подписал данную расходную накладную в графе «получил»;
После чего, ОСОБА_4, действуя под видом директора ЧП «Б-52», принял от директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6 налоговую накладную от 29.10.2003 №29/10-01 и зарегистрировал в книге учёта приобретений.
Далее, ОСОБА_4 по указанию ОСОБА_3 изготовил, подписал и заверил печатью предприятия ЧП «Б-52» поддельный договор поставки от 15.10.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (поставщик) и ООО «Добродий и Ко» (покупатель) и передал его директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10
Согласно указанного договора поставщик обязуется поставить, а покупатель обязуется принять и оплатить оборудование и товар по цене, в количестве и развернутом ассортименте, указанным в накладных на поставляемый товар. Общая стоимость товара по договору составляет 61000000 грн. «Покупатель» оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа в 30 банковских дней с момента получения этой партии товара в безналичной и/или наличной форме.
В дальнейшем, ОСОБА_4, действуя под видом директора ЧП «Б-52», специально созданного для прикрытия незаконной деятельности, и ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко», исполняя свои роли в совершении преступления, с целью введения в заблуждение сотрудников налоговых органов, осуществляющих проверку законности деятельности предприятия ООО «Добродий и Ко», подписали составленные ОСОБА_3 поддельные документы, а именно:
- дополнительное соглашение от 28.11.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 31.12.2003 с момента получения этой партии товара;
- дополнительное соглашение от 01.12.2003 к договору поставки, согласно которому общая стоимость товара по настоящему договору складывается из стоимости поставленных партий товара и составляет в общем 97 000 000 грн., оплата товара производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
- дополнительное соглашение от 30.12.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 01 апреля 2004 г. с момента получения этой партии.
При этом ОСОБА_4 и ОСОБА_10 достоверно зная, что эти обязательства ими фактически исполняться не будут, составили, подписали и заверили печатями своих предприятий поддельный акт приема-передачи от 29.10.2003 к договору от 15.10.2003 № 1, в который внесли заведомо ложные сведения о том, что «Поставщик» ЧП «Б-52» якобы поставил, а «Покупатель» ООО «Добродий и Ко» принял установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве - 1 шт., стоимостью 25 000 000,00 грн.
После чего ОСОБА_4 продолжил свою преступную деятельность, а именно:
1) действуя под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», составил поддельную расходную накладную от 29.10.2003 № 1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704, внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в адрес покупателя ООО «Добродий и Ко» на основании поддельной доверенности серии НАИ № 611504 от 29.10.2003, выписанной ОСОБА_10 на своё имя, установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве - 1 шт., стоимостью 25 000 000,00 грн. с учетом НДС в сумме 4 166 666,67 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
2) действуя под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» составил, подписал и передал ОСОБА_10 - директору ООО «Добродий и Ко» налоговую накладную от 29.10.2003 № 1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 29.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 в количестве - 1 шт., стоимостью 20 833 333,33 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 20 833 333,33 грн;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 4166 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -25 000 000,00 грн.
Далее, ОСОБА_3, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_4 и ОСОБА_10 подписать подготовленные ОСОБА_3 следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Так, ОСОБА_4, действуя под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 - директор ООО «Добродий и Ко», находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 подписали, изготовленный ОСОБА_3 договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, заверив печатями предприятий, куда были внесены заведомо ложные сведения:
- о том, что «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 обязуется хранить товары, переданные «Поклажедателем» - ООО «Добродий Ко» в лице директора ОСОБА_10;
- о количестве и цене товара, указанного в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора;
- о возврате этих товаров «Поклажедателю» в сохранности;
- о стоимости услуг по хранению товара в сумме 200 грн., которая должна производиться Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи.
Кроме того, ОСОБА_4 и ОСОБА_10 подписали составленное ОСОБА_3 дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения, согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи, при этом достоверно зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем оплата за его хранения производиться не будет.
На основании поддельного договора ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, в этот же день, 29.10.2003, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд», исполняя роль директора фиктивного ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 как директор ООО «Добродий и Ко» подписали и заверили печатями возглавляемых ими предприятий поддельный акт приема-передачи к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2. Согласно данного акта «Поклажедатель» - ООО «Добродий и Ко» в лице ОСОБА_10 якобы передал, а «Хранитель» - ЧП «Б-52» в лице ОСОБА_4, действующего на основании поддельной доверенности НАИ № 558753 от 29.10.2003, принял на хранение оборудование - установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 - 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн., фактически не имея данного оборудования в наличии.
Затем, ОСОБА_4 и ОСОБА_10 по указанию ОСОБА_3 изготовили, подписали и заверили печатями предприятий акт приема-передачи от 24.06.2004 к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, в который внесли ложные сведения о том, что ЧП «Б-52» - «Хранитель» передал, а ООО «Добродий и Ко» - «Поклажедатель» принял с хранения оборудование - установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170 - 1 шт., стоимостью 25 000 000 грн., не имея такого оборудования в наличии.
В дальнейшем, подделанные ОСОБА_4 документы были использованы ОСОБА_3 и ОСОБА_10 для предъявления работникам налоговой службы в качестве подтверждения законности заявленного возмещения НДС. В результате чего членами преступной организации было незаконно получено возмещение НДС ООО «Добродий и Ко» за октябрь 2003 года на сумму 4 166 580 грн.
Кроме того, ОСОБА_3, в ноябре 2003 года в г. Харькове поручил и проконтролировал исполнение директорами ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10, а также действующим под видом директора ЧП «Б-52» ОСОБА_4 заранее отведённых им ролей в совершении преступлений.
Так, ОСОБА_4 было поручено изготовить и подписать ряд поддельных документов, которые в последствии были использованы для завладения государственными денежными средствами путем злоупотребления должностным лицом (директором ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10И.) своим служебным положением, в виде незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года.
Так, в ноябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, выполняя указания ОСОБА_3, действуя под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», получил от директора ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, подписанную последним поддельную налоговую накладную от 21.11.2003 № 21/1 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений.
После чего, ОСОБА_4 использовал ранее составленные и подписанные им от имени директора фиктивного ЧП «Б-52» и ОСОБА_10 как директором ООО «Добродий и Ко», и заверенные печатями следующие поддельные документы:
- договор поставки от 15.10.2003 № 1 между ЧП «Б-52» (поставщик) и ООО «Добродий и Ко» (покупатель), согласно которого поставщик обязуется поставить, а покупатель обязуется принять и оплатить оборудование и товар по цене, в количестве и развернутом ассортименте, указанным в накладных. Общая стоимость товара по договору составляет 61 000 000 грн. «Покупатель» оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа в 30 банковских дней с момента получения этой партии товара в безналичной и/или наличной форме;
- дополнительное соглашение от 28.11.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 31.12.2003 с момента получения этой партии товара. Достоверно зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
В дальнейшем, с целью введения в заблуждение сотрудников налоговых инспекций, осуществляющих проверку законности деятельности ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 и ОСОБА_4 были составлены и подписаны поддельные документы:
- дополнительное соглашение от 01.12.2003 к договору поставки, согласно которому общая стоимость товара по настоящему договору складывается из стоимости поставленных партий товара и составляет в общем 97 000 000 грн., оплата товара производится в безналичной и/или наличной форме, возможен расчет векселями;
- дополнительное соглашение от 30.12.2003 к договору поставки, согласно которому покупатель оплачивает в полном размере стоимость поставляемой партии товара на условиях отсрочки платежа до 01 апреля 2004 г. с момента получения этой партии. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
После чего ОСОБА_4, продолжая свою преступную деятельность, составил расходную накладную от 21.11.2003 № 5, в которую внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес покупателя ООО «Добродий и Ко» в лице директора ОСОБА_10, на основании поддельной доверенности серии НАИ № 611506 от 21.11.2003, выписанной последним на своё имя, установки для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 грн., установки для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 грн., а всего на общую сумму 35 741 000,00 грн., с учетом НДС в сумме 5 956 833,33 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
- составил в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, налоговую накладную от 21.11.2003 № 5, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ООО «Добродий и Ко», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 21.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно установка для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 20 708 791,67 грн., установка для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 9 075 375,00 грн., а всего на общую сумму 29 784 166,67 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 29 784 166,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 4166 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -35 741 000,00 грн.;
- подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10
Далее, ОСОБА_4 и ОСОБА_10, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций) подготовили и подписали следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Так, ОСОБА_4 и ОСОБА_10, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 использовали ранее изготовленный и подписанный ими договор ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что ЧП «Б-52» - «Хранитель» обязуется хранить товары, переданные ООО «Добродий Ко» - «Поклажедатель», количество и цена которых указана в акте приема передачи, который является неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить эти товары в сохранности. Стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. и производится Поклажедателем в наличной форме или путем перечисления денег на расчетный счет последнего в течении пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. А также дополнительное соглашение от 01.11.2003 к договору ответственного хранения, согласно которому стоимость услуг по хранению товара устанавливается 200 грн. в год и исключен пункт договора о сроках оплаты в течение пяти дней с момента подписания сторонами акта приема передачи. При э том достоверно зная, что никакого оборудования в наличии нет, в связи с чем ООО «Добродий и К» не может передать, а ЧП «Б-52» не может принять на хранение оборудование.
21.11.2003 ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» и действуя под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» и ОСОБА_10, как директор ООО «Добродий и Ко», на основании ранее изготовленного и подписанного договора ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, изготовили, подписали и заверили печатями возглавляемых ими предприятий акт приема-передачи к договору ответственного хранения от 29.10.2003 № 2, согласно которому ООО «Добродий и Ко» - «Поклажедатель» передал, а ЧП «Б-52» - «Хранитель» принял на хранение оборудование - установку для выдува ПЭТ ASB-РВ 170М - 1 шт., стоимостью 24 850550 грн., установку для выдува ПЭТ ASB-50МВМ - 1 шт., стоимостью 10890450 грн., которое якобы получено ОСОБА_4 на основании выписанной им на свое имя доверенности НАИ № 558760 от 21.11.2003, но в действительности не имея товара в наличии.
В дальнейшем, подделанные ОСОБА_4 документы были использованы ОСОБА_3 и ОСОБА_10 для предъявления работникам налоговой службы в качестве подтверждения законности заявленного возмещения НДС. В результате чего членами преступной организации было незаконно получено возмещение НДС ООО «Добродий и Ко» за ноябрь 2003 года на сумму 5 956 860 грн.
Кроме того, в ноябре 2003 года ОСОБА_3, в г. Харькове поручил и проконтролировал исполнение директорами ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, а также действующих под видом директоров фиктивных предприятий ЧП «Б-52» и ЧП «Марк» соответственно ОСОБА_4 и иным лицом, заранее отведённых им ролей в совершении преступлений.
Так, ОСОБА_4 и иному лицу было поручено изготовить и подписать ряд поддельных документов, которые в последствии были использованы для завладения обманным путем государственными денежными средствами в виде незаконного возмещения из бюджета НДС фиктивному предприятию ЧП «Марк».
В ноябре 2003 года, ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, выполняя указания ОСОБА_3, действуя под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», изготовил следующие поддельные документы:
- изготовил и выдал на свое имя доверенность серии НАИ № 558756 от 07.11.2003, на получение товара от ЧФ «Крафт», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
- получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 составленную последним расходную накладную от 07.11.2003 № 07/11-1 и подписал ее в графе «получил», с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ЧП «Б-52» якобы получает от ЧФ «Крафт» товар: «стереолитографическую уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 250 500,00 грн., уст. лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5988050,00 грн., а всего на общую сумму 23 086 260,00 грн., с учетом НДС в сумме 3847710,00 грн.», достоверно зная, что ЧФ «Крафт» в наличии такого товара не имеет;
- получил от директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, составленную и подписанную им поддельную налоговую накладную от 07.11.2003 № 07/11-1 для регистрации в книге учёта приобретений;
- действуя под видом директора фиктивного ЧП «Б-52» вопреки интересам государства, зарегистрировал указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, кроме того, использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- совместно с иным лицом, действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», составил, подписал и заверил печатью предприятия договор купли продажи от 30.10.2003 № 4 между ЧП «Б-52» (продавец) и ЧП «Марк» (покупатель), согласно которого продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары технического назначения в ассортименте, по цене и в количестве, указанных в накладных, чеках или иных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Покупатель производит оплату товара на условиях отсрочки платежа в три банковских дня от момента поставки товара в безналичной и/или наличной форме. Срок действия договора до 31.12.2004. Заведомо зная о том, что эти обязательства фактически исполняться не будут.
В дальнейшем, с целью завуалирования своей преступной деятельности и затруднения осуществления контроля за своими действиями со стороны сотрудников налоговых инспекций, ОСОБА_4 совместно с иным лицом по указанию ОСОБА_3 составил и подписал:
- дополнительное соглашение от 12.03.2004 к договору купли-продажи от 30.10.2003 № 4, где были внесены изменения в п. 1.3 настоящего договора, согласно которого, покупатель производит оплату товара на условиях предоплаты и п. 1.5, согласно которому, продавец обязан произвести поставку товара в течение семи дней от момента получения предоплаты;
- дополнительное соглашение от 28.12.2004 к договору купли-продажи от 30.10.2003 № 4, где были внесены изменения в п. 5.1, согласно которого, срок действия настоящего договора был продлен до 01.01.2006;
- составил, подписал в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия ЧП «Б-52» расходную накладную от 07.11.2003 № 3, в которую внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в адрес покупателя ЧП «Марк», на основании поддельной доверенности серии НАИ № 616753 от 07.11.2003 выписанной иным лицом на своё имя, «стереолитографической уст SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166,67 грн., уст лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., а также;
- составил налоговую накладную от 07.11.2003 № 3, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЧП «Марк», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем, у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого - либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 07.11.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «стереолитографическая уст в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166,67 грн., уст. лазерного спекания в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 19 239 550,00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 19 239 550,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3847910,00 грн.,
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -23 087 460,00 грн.; подписал указанную налоговую накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал иному лицу, действующему под видом директора фиктивного ЧП «Марк».
После этого, ОСОБА_3 поручил иному лицу, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк» исполнить отведенную ему роль в совершении преступления.
Так, иное лицо находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, подделал следующие документы :
1) подписал в графе «получил» поддельную расходную накладную от 07.11.2003 № 3, полученную от ОСОБА_4, при этом зная, что в накладную внесены заведомо ложные сведения о том, что он как директор ЧП «Марк» якобы получает по доверенности серии НАИ № 616753 от 07.11.2003 от директора ЧП «Б-52» ОСОБА_4 следующий товар: «стереолитографическую установку SLA-5000М в количестве 2 шт., стоимостью 13 251 166, 67 грн., установку лазерного спекания порошков VGDLi в количестве 1 шт., стоимостью 5 988 383,33 грн.», а всего на общую сумму 23 087 460,00 грн. с учетом НДС в сумме 3 847 910,00 грн., достоверно зная, что фиктивное предприятие ЧП «Б-52» в наличии такого товара не имеет;
2) получил от ОСОБА_4, действующего под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», подписанную последним поддельную налоговую накладную от 07.11.2003 № 3 для регистрации её в книге учёта приобретений;
3) незаконно используя полномочия директора фиктивного ЧП «Марк», вопреки интересам государства, зарегистрировал указанную налоговую накладную в книге учёта приобретений, использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_3, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), дал указание ОСОБА_4 и иному лицу подготовить и подписать следующие поддельные документы о передаче оборудования на хранение.
Организовав получение у ЧП «Марк» по результатам отчётного периода отрицательную разницу между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание иному лицу, действующему под видом директора ЧП «Марк» отобразить эту разницу в декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
В середине декабря 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, иное лицо, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, действуя обманным путем, под видом директора ЧП «Марк», выполняя указания ОСОБА_3, внес в декларацию по НДС предприятия ЧП «Марк» за ноябрь 2003 года заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 103234;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 103234;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 19342659, а в колонке «Б» - 3868532;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 3868532;
- в рядке 18.1 «Позитивное значение» - прочерк;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3847885;
- в рядке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - прочерк;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3847885;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3847885;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банк. учреждении» в колонке «А» - 100%.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, иное лицо, исполняя указания ОСОБА_3, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 22.12.2003 г., в графе «Директор» - свою подпись иного лица и заверил печатью предприятия.
Подделанные ОСОБА_4 и иным лицом документы были использованы ОСОБА_3 и иным лицом для предъявления работникам налоговой службы в качестве подтверждения законности заявленного возмещения НДС.
В результате чего членами преступной организации путем обмана было незаконно получено возмещение из бюджета НДС ЧП «Марк» за ноябрь 2003 г. на сумму 3 000 000 грн.
Кроме того, в декабре 2003 года ОСОБА_3, в г. Харькове поручил и проконтролировал исполнение директорами ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, а также действующим под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52» ОСОБА_4, заранее отведённых им ролей в совершении преступлений.
Так, ОСОБА_4 было поручено изготовить и подписать ряд поддельных документов, которые в последствии были использованы для завладения государственными денежными средствами путем злоупотребления должностным лицом (директором ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8Г.) своим служебным положением, в виде незаконного возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года.
В декабре 2003 года ОСОБА_4, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9, выполняя указания ОСОБА_3, действуя под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», изготовил следующие поддельные документы:
- расходную накладную от 03.12.2003 № 3-1, в которую в нарушение пунктов 2.1, 2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 № 168/704 внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в адрес покупателя ЗАО «ЦНТИ» товаров технического назначения на общую сумму 17 398 200,00 грн., с учётом НДС 2 899 700, 00 грн., а также подписал её в графе «Отпустил» и заверил печатью предприятия;
- составил налоговую накладную от 03.12.2003 № 3-1, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЗАО «ЦНТИ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 03.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно товары технического назначения на общую сумму 14 498 500,00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 14 498 500,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 2 899 700,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -17 398 200,00 грн.;
- подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью предприятия и передал ее директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
В дальнейшем, подделанные ОСОБА_4 документы были использованы ОСОБА_3 и ОСОБА_8 для предъявления работникам налоговой службы в качестве подтверждения законности заявленного возмещения НДС. В результате чего членами преступной организации было незаконно получено возмещение НДС ООО Компания «МИГ» за декабрь 2003 года на сумму 1 000 000 грн.
Кроме того, в декабре 2003 года ОСОБА_3 в г. Харькове поручил и проконтролировал исполнение директорами ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7, а также действующим под видом директора ЧП «Б-52» ОСОБА_4 заранее отведённых им ролей в совершении преступлений.
Так, ОСОБА_4 было поручено изготовить и подписать ряд поддельных документов, которые в последствии были использованы для завладения государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом (директором Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7Н.) своим служебным положением в виде незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость Концерну «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года.
В декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_4, действуя умышленно, повторно, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 выполняя указания ОСОБА_3, действуя под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», изготовил следующие поддельные документы:
- совместно с директором ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 использовал ранее по указанию ОСОБА_3 изготовленный, подписанный и заверенный печатями предприятий договор от 13.10.2003 № 1, согласно которому ЧП «МВВ плюс» «Продавец» передает, а ЧП «Б-52» «Покупатель» получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах. Оплата производится на условиях отсрочки платежа в 90 дней в безналичной и/или наличной форме. В действительности не имея намерения выполнять условия договора;
- составил расходную накладную от 25.12.2003 № 10, в которую внес заведомо ложные данные о проведении хозяйственной операции, а именно:
- о факте поставки от ЧП «Б-52» в лице директора ОСОБА_4 в адрес покупателя ЗАО «ЦНТИ» в лице директора ОСОБА_3 на основании поддельной доверенности серии ЯЕЦ № 602674 от 25.12.2003, выписанной последним на своё имя, «установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541766,67 грн., установки «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104558,33 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875100,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261745,83 грн., электроннолучевую пушку (высококач) в количестве 1 шт., стоимостью 2058495,83 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн., а всего товара на общую сумму 34 198 000,00 грн.», с учётом НДС 5 699 666, 67 грн., а также подписал её в графе «Отпустил», заверил печатью предприятия и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3;
- составил налоговую накладную от 25.12.2003 №10, куда внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Б-52», покупателем - ЗАО «ЦНТИ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 25.12.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: «установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 3541766,67 грн., установка «Булат 6М» в количестве 1 шт., стоимостью 4104558,33 грн., энергокомплекс для питания электрический в количестве 1 шт., стоимостью 2875100,00 грн., вакуумно-дуговой испаритель в количестве 1 шт., стоимостью 3261745,83 грн., электроннолучевая пушка (высококач.) в количестве 1 шт., стоимостью 2058495,83 грн., двухлуч. скан. спектрофотометр диап. 4-5еоп в количестве 20 шт., стоимостью 12656666,67 грн.»;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 28 498 333,33 грн.
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 5 699 666,67 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) -34 198 000,00 грн., подписал указанную накладную в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», заверил печатью и передал директору ЗАО «ЦНТИ» ОСОБА_3
В дальнейшем, подделанные ОСОБА_4 документы были использованы ОСОБА_3 и ОСОБА_7 для предъявления работникам налоговой службы в качестве подтверждения законности заявленного возмещения НДС. В результате чего членами преступной организации было незаконно получено возмещение НДС Концерну «ЦНТ» ХФТИ за декабрь 2003 года на сумму 4 501 448 грн.
Кроме того, в декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_3, поручил и проконтролировал исполнение директорами ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6, ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11, ЧФ «Крафт» ОСОБА_5, ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, а также действующими под видом директоров ЧП «Б-52» и ЧП «Марк» соответственно ОСОБА_4 и иного лица заранее отведённых им ролей в совершении преступлений, а также взял на себя роль соисполнителя.
Так ОСОБА_4 и иному лицу было поручено изготовить и подписать ряд поддельных документов, которые в последствии были использованы для завладения обманным путем государственными денежными средствами в особо крупных размерах в виде незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года.
В декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, иное лицо под руководством ОСОБА_3, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, подделал следующие документы:
1) подписал в графе «получил» заведомо ложную расходную накладную от 17.12.2003 № 17-1, в которую ОСОБА_11 внес заведомо ложные сведения о проведении хозяйственной операции, а именно:
2) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без отгрузки товаров либо наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, подделал налоговую накладную от 17.12.2003 №4, в которую внес заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «Марк», покупателем - ЧФ «Крафт», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившие основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 17.12.2003;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %- 19499291,67 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 3 899 858,33 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 23399150,00 грн.;
В декабре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_4, действуя умышленно, повторно, находясь в помещении ООО ЮФ «Баярд» по адресу г. Харьков, ул. Революции, 9 выполняя указания ОСОБА_3, действуя под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», изготовил и выдал следующие поддельные документы:
- доверенность серии НАИ № 558768 от 17.12.2003 на свое имя, в нарушение п. 2 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 16.05.1996 № 99, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 12.06.1996 за № 293/1318, на получение товара от ООО Компания «МИГ», достоверно зная, что товара нет и в действительности не имея намерения его приобретать;
- получил от директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, подписанную ею поддельную налоговую накладную от 17.12.2003 № 17/12?5 и зарегистрировал ее в книге учёта приобретений, а в последствии использовал её для предъявления работникам ГНИ во время проведения ими документальных проверок, а также отобразил по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Организовав получение у ЧП «Б-52» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения выше указанного оборудования, ОСОБА_3 дал указание ОСОБА_4, действовавшему под видом фиктивного предприятия ЧП «Б-52» отобразить эту разницу в декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
В середине января 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_4 находясь в г. Харькове, действуя обманным способом под видом директора фиктивного ЧП «Б-52», не будучи должностным лицом, выполняя указания ОСОБА_3, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Б-52» за декабрь 2003 года, куда внес заведомо ложные сведения:
- в колонке 1 «Налоговые обязательства», в ряде 1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%, кроме операций ввоза импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые оплачивается таможенным органом при растамаживании» в колонке «А» - «объем продажи без учета НДС» указал сумму 134055390 и в колонке «Б» - «сумма НДС» - 26811078;
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указал сумму 134055390;
- в ряде 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» указал сумму 26811078;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указал сумму 153553165, а в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 30710633;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 3899555;
- в ряде 25.2 «Перечисления на счет в банковском учреждении» в колонке «А» - 100
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_4, продолжая исполнять указания ОСОБА_3, поставил в графе «дата предоставления декларации» - 20 января 2004 г., в графе «директор» поставил свою подпись и заверил печатью ЧП «Б-52».
Кроме того, ОСОБА_18, как руководитель преступной организации, достоверно зная, что согласно с п.16 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997 № 233/2037, налоговые накладные не составляются в случаях передачи товара без перехода права собственности (именно такие действия освобождают от обязанности относить стоимость товар на валовые доходы, начислять налоговые обязательства и в последствии дают право на возмещение налога на добавленную стоимость, возникшее в результате проведения указанных выше фиктивных хозяйственных операций), на требование работников ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова, осуществляющих внеплановую проверку законности заявленного ЧП «Б-52» возмещения НДС за октябрь и декабрь 2003 года, с целью сокрытия отсутствия товаров и введения в заблуждение сотрудников ГНИ, предоставил письмо от 01.04.2004 № 7 и приложение к нему № 1 от 31.03.2004, в которых указал ложную информацию о том, что в соответствии с договором хранения от 02.02.2004 № 7 ЗАО «ЦНТИ» приняло на хранение товары, принадлежащие ЧП «Б-52» согласно перечня, указанного в приложении № 1. Среди перечисленных в приложении № 1 товаров также находились и те, которые были приобретены ЧП «Б-52» у ООО Компания «МИГ» по расходной накладной от 17.12.2003 № 17-12/3. При этом сам договор хранения от 02.02.2004 № 7 в ходе проведения налоговой проверки ОСОБА_4 и ОСОБА_3 предоставлен не был.
На основании вышеуказанных поддельных документов, налоговой инспекцией в Червонозаводском районе г. Харькова составлен акт от 09.04.2004 № 172/235/32566040 о результатах документальной проверки правильности расчета и своевременности внесения в бюджет сумм налога на добавленную стоимость Частного предприятия «Б-52» за период с 01.10.2003 по 01.02.2004, согласно выводов которого сумма заявленного к возмещению НДС в размере 3 899 555 грн. за декабрь 2003 г. уменьшена на 3 187369 грн. в связи с отсутствием в налоговой накладной от 15.12.2003 № 3, полученной от ЧП «Марк» номенклатуры поставляемых товаров и составляет 712 186 грн. Окончательные выводы о правомерности возмещения НДС из бюджета будут сделаны в соответствии с действующим законодательством. По результатам документальной проверки с учетом встречных проверок начальником ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова в возмещении НДС ЧП «Б-52» за декабрь 2003 г. было отказано, в связи с чем, умысел участников преступной организации ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_11, иного лица, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_4 по причинам, от них не зависящим, не был доведен до конца.
7. ОСОБА_9, будучи соучредителем ОСОБА_14 с Ограниченной Ответственностью (далее ООО) Компания «МИГ» и работая на этом же предприятии директором, следовательно являясь должностным лицом, стала на путь совершения преступлений, посягающих на право государственной собственности, общественные отношения, обеспечивающие нормальную служебную деятельность предприятий, финансовую систему государства, хранения информации в документальном выражении и в период с октября 2003 года по ноябрь 2003 года, вопреки интересам службы, злоупотребила своим служебным положением директора ООО Компания «МИГ» в интересах соучредителя ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, что позволило последней в составе преступной организации совершить завладение бюджетными денежными средствами в особо крупных размерах, легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путём, а также служебный подлог.
Так, согласно учредительного договора от 01.09.2003 ОСОБА_8 совместно с ОСОБА_9 учредили предприятие ООО Компания «МИГ», с юридическим адресом: АДРЕСА_4 (домашний адрес ОСОБА_8Г.) и зарегистрировали его в исполнительном комитете ОСОБА_13 горсовета 02.09.2003 под № 04059243Ю0029694.
В соответствии с приказом № 1 от 02.09.2003 ОСОБА_9 на основании протокола № 1 ООО Компания «МИГ» от 29.08.2003 приступила со 02.09.2003 к исполнению обязанностей директора ООО Компания «МИГ» с правом подписи всех финансово-хозяйственных документов. В дальнейшем, в соответствии с протоколом общего собрания участников ООО Компания «МИГ» от 28.11.2003 № 2 вместо ОСОБА_9 на должность директора данного предприятия была назначена ОСОБА_8
ОСОБА_9, как директор ООО Компания «МИГ» (далее ОСОБА_14), в соответствии с уставом указанного предприятия, утвержденного протоколом от 29.08.2003 № 1 общего собрания участников ОСОБА_14, была наделена следующими полномочиями:
- действовать без поручения от имени ОСОБА_14, представлять его в государственных и иных органах, ОСОБА_14, организациях, учреждениях;
- выдавать поручения, открывать в банках текущие, валютные и другие банковские счета ОСОБА_14;
- распоряжаться имуществом и денежными средствами ОСОБА_14;
- формировать коллектив работников и организовывать его работу;
- в пределах своей компетенции издавать приказы и давать указания, обязательные для всех работников ОСОБА_14;
- применять меры морального и материального поощрения, привлекать к дисциплинарной ответственности работников ОСОБА_14;
- заключать коллективный договор и нести ответственность за его исполнение;
- самостоятельно в пределах действующего законодательства и ОСОБА_14 предприятия решать другие вопросы деятельности ОСОБА_14 и отвечать за результаты деятельности ОСОБА_14 перед участниками.
Учитывая положения устава, ОСОБА_9, являясь директором ООО Компания «МИГ», выполняла организационно-распорядительные обязанности, а также в силу наличия полномочий распоряжаться имуществом и денежными средствами ОСОБА_14, выполняла в нём и административно-хозяйственные функции, следовательно, являлась должностным лицом.
Таким образом, в связи с исполнением должностных обязанностей директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 было достоверно известно об особенностях налогообложения предприятий.
В частности о порядке определения суммы налога на добавленную стоимость, который подлежит уплате в бюджет или возмещению из бюджета и сроки расчетов с бюджетом, предусмотренные п. п. 7.7.1. п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.1997 (далее Закон), а именно о том, что:
суммы налога, которые подлежат уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода и суммой налогового кредита отчетного периода.
Уплата налога ведется не позднее двадцатого числа месяца, который наступает за отчетным периодом.
Подпунктом 7.3. 1. п. 7.3. ст. 7 определена дата возникновения налоговых обязательств: - датой возникновения налоговых обязательств в связи с продажей товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, произошедшее раньше:
- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;
- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком.
В соответствии с п. п. 7.4.1. п.7.4 ст. 7 Закона налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых входит в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением (сооружением) основных фондов, которые подлежат амортизации, включаются в состав налогового кредита того отчетного периода, независимо от сроков введения в эксплуатацию основных фондов, а также от того, имел ли налогоплательщик налогооблагаемые обороты на протяжении такого отчетного периода.
Согласно п. п. 7.5.1. п. 7.5. ст. 7 Закона датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит считается:
- дата осуществления первого из событий:
- или дата списания средств из банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;
- или дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг);
Подпунктом. 7.2.3. пункта 7.2. ст. 7 Закона определено, что налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств у продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг).
Налогоплательщик, согласно с п. п. 7.2.1. п.7.2. ст. 7 Закона обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками:
а) порядковый номер налоговой накладной;
б) дату выписывания налоговой накладной;
в) название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного, как налогоплательщик на добавленную стоимость;
г) налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);
д) местоположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик на добавленную стоимость;
е) описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (размер, объем);
ж) полное название получателя;
з) цену поставки без учета налога;
и) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;
й) общую сумму средства, которые подлежат уплате с учетом налога.
Кроме того, ОСОБА_9, являясь должностным лицом - директором ООО Компания «МИГ», будучи зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, свидетельство от 02.09.2003 № 28753782 НБ 165978, согласно с действующим законодательством и подзаконными актами наделена обязанностями по оплате и правами на возмещение налога на добавленную стоимость, т.е. в силу административно-правовых отношений наделена полномочиями по внесению либо возмещению ранее внесённых денежных средств в Государственный бюджет Украины.
Так, согласно с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» лица, субъекты предпринимательской деятельности, а также другие юридические и физические лица, которые согласно с этим Законом являются плательщиком налога на добавленную стоимость, обязаны осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем.
Начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа), в соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиком налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 № 2181-111, осуществляется на основания документа - налоговой декларации, которая подаётся плательщиком налога контролирующему органу в сроки, установленные законодательством (п.1.1. ст.1 настоящего Закона).
При этом, плательщик налога согласно с подпунктом 4.1.1 пункта 4.1 ст.4 Закона Украины от 21.12.2000 № 2181-111 уполномочен самостоятельно начислять сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой декларации.
Согласно с п.3.4 Порядка заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утверждённого приказом Государственной налоговой администрации Украины (далее - ГНАУ) от 30.05.1997 № 166, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины (далее в Минюсте) 09.07.1997 за № 250/ 2054 (далее - Порядок заполнения и подачи НД по НДС), плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. При этом данные, указанные в налоговой декларации, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового учёта плательщика, достоверность которых, для юридического лица, подтверждается подписью ответственных должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью.
Бюджетному возмещению НДС подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров (услуг) в предыдущем налоговом периоде поставщикам таких товаров (п.5.12.2. Порядка заполнения и подачи НД по НДС).
В силу возложенных на ОСОБА_9 обязанностей по уплате НДС, как директора ООО Компания «МИГ», ей были также достоверно известны положения Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 № 263/2067 (далее Порядок возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72).
Согласно с п.2.2 Порядка возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72 основанием для получения возмещения НДС являются данные исключительно налоговой декларации за отчётный период. Возмещение НДС в случае наступления срока, осуществляется согласно с решением плательщика налогов, которое отражено в налоговой декларации (направлений и способов может быть несколько) путём перечисления денежных сумм с бюджетного счёта на счёт плательщика налога в учреждении банка, который его обслуживает (п. 2.4 Порядка возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72).
Возмещение НДС из бюджета осуществляется органами Государственного казначейства Украины по выводам налоговых органов или по решению суда (ст. 4.1 Порядка возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72).
Таким образом, ОСОБА_9, как руководитель субъекта предпринимательской деятельности - учредитель и директор ООО Компания «МИГ» (код ОКПО 32567050), с момента его регистрации как плательщика НДС (свидетельство от 02.09.2003 № 28753782 НБ 165978.), т.е. с момента вступление этого предприятия в административно-правовые отношения с государством в лице Государственной налоговой инспекции Киевского района г. Харькова, на основании вышеуказанных правовых актов взяла обязательство осуществлять удержания и внесения в бюджет НДС, а также получила право на возмещения налогового кредита - суммы, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчётного периода, в т.ч. путём получения денежных средств из бюджета на свой расчётный счёт, т.е. была наделена административно-хозяйственными обязанностями.
Хотя ОСОБА_9 и являлась в период времени с 02.09.2003 по 28.11.2003 директором ООО Компания «МИГ», однако, злоупотребив своим служебным положением, фактически предоставила ОСОБА_8 право руководить всей деятельностью данного предприятия, что противоречит разделу № 7 устава ООО Компания «МИГ».
При этом, в сентябре 2003 года, ОСОБА_8, проживая в г. Харькове, будучи соучредителем ООО Компания «МИГ», вошла в состав преступной организации, возглавляемой ОСОБА_3 и, преследуя цель незаконного обогащения путём хищения денежных средств из Государственного бюджета Украины, приняла участие в разработанном ОСОБА_3 плане совершения преступлений.
Так, ОСОБА_8, выполняя отведенную ей роль в преступной организации, убедила директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9, не посвящая последнюю в свои преступные планы, составить и подписать поддельные документы, подтверждающие якобы приобретение товара, его передачу на хранение, после чего отобразить данные операции по бухгалтерскому учету и налоговой отчетности предприятия, а также при проведении проверок сотрудниками налоговых инспекций и других контролирующих органов предоставлять им ложную информацию о приобретении и наличии сохранности товара.
ОСОБА_9, как директор коммерческого предприятия достоверно зная, что согласно п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности Украины» ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием, а также достоверно зная, что согласно п. 8 ст. 9 указанного Закона ответственность за несвоевременное составление первичных документов и реестров бухгалтерского учета, а также недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы, злоупотребила своим служебным положением в интересах ОСОБА_8, создав тем самым условия и возможность для хищения бюджетных денежных средств в особо крупных размерах путем незаконного возмещения НДС ООО Компания «МИГ».
Так, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_9, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, являясь директором ООО Компания «МИГ», вопреки возложенным на нее действующим законодательством и ОСОБА_14 предприятия обязанностям и интересам государства, злоупотребляя своим служебным положением, совершила в интересах соучредителя ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 противоправные действия, повлекшие тяжкие последствия, выразившиеся в причинении государству ущерба в особо крупных размерах, а именно:
1) получила от ОСОБА_8 и подписала в графе «Покупатель» договор купли-продажи от 07.10.2003 №07/10 между ЧП «МВВ плюс» (продавец) и ООО Компания «МИГ» (покупатель), в который директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 внес по указанию ОСОБА_3 заведомо ложные сведения о том, что якобы продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах;
2) получила от ОСОБА_8 подписанные и подделанные директором ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11:
- расходную накладную от 08.10.2003 № 8-01, с внесенными заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 якобы поставляет, а ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 получает следующий товар: «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму 2 640 000,00 грн., с учётом НДС 440 000, 00 грн.;
- налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 08.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн., а всего на общую сумму 2 200 000, 00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 2 200 000, 00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 440 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 2 640 000,00 грн.
3) зарегистрировала указанную накладную в книге учёта приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразила по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_9 в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, злоупотребив своим служебным положением, действуя по указанию ОСОБА_8 подписала составленные последней следующие поддельные документы:
- договор ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10, согласно с которым ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 (поклажедатель) якобы передаёт, а ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 (хранитель) обязуется хранить имущество, переданное поклажедателем, количество и цена которого указана в накладной или акте, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить это имущество в сохранности, а последний обязуется оплатить услуги Хранителя. Оплата в сумме 100 грн. в месяц производится в течение ста восьмидесяти дней после месяца услуг хранения;
- дополнительное соглашение от 15.10.2003 к договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 с изменением п. 3.2 договора - «Оплата производится в течение года после месяца услуг хранения».
- акт приема-передачи от 08.10.2003 к договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10, в который были внесены ложные сведения о том, что «Поклажедатель» ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 передает, а «Хранитель» ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 принимает на хранение товар: «процессор Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., процессор Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму с учетом НДС 2 640 000,00 грн.
Организовав получение у ООО Компания «МИГ» по результатам отчётного периода отрицательной разницы между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчётного периода и суммой налогового кредита отчётного периода, возникшего в результате якобы приобретения вышеуказанного оборудования, учредитель ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 получила указание от ОСОБА_3 организовать отображение этой разницы в декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2003 года, внеся в неё заведомо ложные сведения.
Выполняя указания ОСОБА_3 учредитель ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8Г, в середине ноября 2003 года в г. Харькове, не являясь на тот момент должностным лицом, организовала составление директором ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО Компании «МИГ» за октябрь 2003 года, куда необходимо было внести ложные сведения о возмещении НДС.
В середине ноября 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_9, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, действуя как должностное лицо - директор ООО Компания «МИГ», злоупотребляя своим служебным положением, по указанию ОСОБА_8, внесла в декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года следующие заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 223176;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 223176;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 2219423, а в колонке «Б» - 443885;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 443885;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 25.1.1 «по налогу на добавленную стоимость» в колонке «А» - указала 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_9 поставила в графе «дата предоставления декларации» - 20 ноября 2003 г., а в графах «директор» и «бухгалтер» свою подпись и заверила печатью ООО Компания «МИГ».
Продолжая тщательно спланированные действия, направленные на завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением, ОСОБА_8 совместно с ОСОБА_3 ОСОБА_11 и ОСОБА_6 в ходе проведения обязательной внеплановой налоговой проверки предоставили сотрудникам налоговых инспекций поддельные бухгалтерские и налоговые документы.
В частности, ОСОБА_8, будучи уже директором ООО Компания «МИГ», во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения в бюджет сумм НДС ООО Компанией «МИГ» за период с 02.09.2003 по 30.10.2003, в помещении ГНИ в Киевском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Чернышевского, 41 предоставила следующие поддельные документы:
- инвентаризационную ведомость от 28.11.2003, согласно которой комиссией в составе ОСОБА_11, ОСОБА_9 и под председательством ОСОБА_8 проведена инвентаризация находящейся на складе ЧП «МВВ плюс» по адресу АДРЕСА_1 (домашний адрес ОСОБА_11В.) продукции Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., которая принадлежит ООО Компании «МИГ» и передана согласно договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 на ответственное хранение, и на момент проведения инвентаризации находится в наличии в полном объеме и хранится по вышеуказанному адресу;
- декларацию по НДС за октябрь 2003 года;
- налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого- либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), об общей сумме денежных средств, подлежащих оплате с учётом НДС; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- договор ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 и акт приема-передачи к нему от 08.10.2003 с ложными сведениями о наличии товара и передаче его на хранение ЧП «МВВ плюс».
На основании вышеуказанных поддельных документов, представленных ОСОБА_8, государственным налоговым инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_28 составлен акт от 05.12.2003 № 5070/23-304 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, задекларированную к возмещению из бюджета ООО Компанией «МИГ» за период с 02.09.2003 по 30.10.2003, согласно выводов которого сумма НДС в размере 399606 грн. за октябрь 2003 г. приостановлена к возмещению из бюджета до получения результатов встречных проверок предприятий - поставщиков по цепи до производителя или импортера.
Несмотря на то, что выводы акта налоговой проверки не позволяли до получения результатов встречных проверок возместить НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года, начальник отдела по возмещению НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_29, халатно отнесшись к своим служебным обязанностям, не дождавшись результатов всех встречных проверок, 26.03.2003 подготовил и подписал Заключение, в котором подтвердил законность заявленного к возмещению НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года в сумме 389 320,00 грн.
На основании предоставленного заключения от 26.03.2004, подписанного ОСОБА_29, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, было составлено заключение от 29.03.2004 № 27 о сумме возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года, а именно на сумму 389 320,00 грн., которое в дальнейшем подписала начальник ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
29.03.2004 ОСОБА_8 подготовила и предоставила в отделение Государственного казначейства в Киевском районе г. Харькова письмо за №29-03/2 с просьбой о перечислении денежных средств по возмещению НДС на расчетный счет ООО Компания «МИГ» № НОМЕР_17 в ФБ «Финансы и Кредит» ООО в Харьковской области.
29.03.2004 на основании заключения ГНИ в Киевском районе г. Харькова № 27 от 29.03.2004, ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_11 и ОСОБА_8 из отделения Государственного казначейства в Киевском районе г. Харькова получили на счёт № НОМЕР_17 ООО Компания «МИГ» в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» ООО в Харьковской области по платежному поручению № 2 денежные средства в сумме 389 320,00 грн., которыми имели реальную возможность распорядиться.
Кроме того, ОСОБА_9, будучи согласно приказа №1 ООО Компания «МИГ» от 02.09.2003, изданного на основании протокола №1 общего собрания участников ООО Компания «МИГ» от 29.08.2003, назначенной на должность директора ООО Компания «МИГ» с правом подписи всех финансово-хозяйственных документов, следовательно являясь должностным лицом, совершила на протяжении октября - ноября 2003 года служебный подлог, а именно внесла в финансово-бухгалтерские и налоговые документы заведомо ложные сведения и подписала их, что повлекло за собой тяжкие последствия в виде завладения преступной организацией государственными денежными средствами в особо крупных размерах под видом незаконного возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года.
Так, в октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_9 находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, действуя как директор вышеуказанного предприятия, по просьбе и в интересах соучредителя ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8, совершила следующие действия:
1) получила от ОСОБА_8 и подписала в графе «Покупатель» договор купли-продажи от 07.10.2003 №07/10 между ЧП «МВВ плюс» (продавец) и ООО Компания «МИГ» (покупатель), в который директор ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11 внес по указанию ОСОБА_3 заведомо ложные сведения о том, что якобы продавец передает, а покупатель получает и оплачивает товары в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладных, счетах, чеках или иных документах;
2) получила от ОСОБА_8 подписанные и подделанные ОСОБА_11:
А) расходную накладную от 08.10.2003 № 8-01, с внесенными заведомо ложными сведениями, согласно с которыми ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 якобы поставляет, а ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 получает следующий товар: «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму 2 640 000,00 грн., с учётом НДС 440 000, 00 грн. и подписала её в графе «принял»;
Б) налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01, куда были внесены заведомо ложные сведения о том, что:
- продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной;
- о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2) - 08.10.2003;
- о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, цена продажи единицы продукции без учёта НДС, (графы с 3 по 7), а именно: Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн., а всего на общую сумму 2 200 000, 00 грн.;
- о базе налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 % - 2 200 000,00 грн.;
- о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI)- 440 000,00 грн.;
- об общей сумме с НДС (раздел VII) - 2 640 000,00 грн.
3) зарегистрировала указанную накладную в книге учёта приобретений, с целью использования для предъявления работникам ГНИ во время проведения документальных проверок, а также отобразила по счетам бухгалтерского учёта 63 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Далее, ОСОБА_9 в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, злоупотребив своим служебным положением, действуя по указанию ОСОБА_8 подписала составленные последней следующие поддельные документы:
- договор ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10, согласно с которым ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 (поклажедатель) якобы передаёт, а ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 (хранитель) обязуется хранить имущество, переданное поклажедателем, количество и цена которого указана в накладной или акте, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора и возвратить это имущество в сохранности, а последний обязуется оплатить услуги Хранителя. Оплата в сумме 100 грн. в месяц производится в течение ста восьмидесяти дней после месяца услуг хранения;
- дополнительное соглашение от 15.10.2003 к договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 с изменением п. 3.2 договора - «Оплата производится в течение года после месяца услуг хранения».
- акт приема-передачи от 08.10.2003 к договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10, в который были внесены ложные сведения о том, что «Поклажедатель» ООО Компания «МИГ» в лице директора ОСОБА_9 передает, а «Хранитель» ЧП «МВВ плюс» в лице директора ОСОБА_11 принимает на хранение товар: «процессор Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 065 760,00 грн., процессор Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт., стоимостью 1 134 240,00 грн.», а всего на общую сумму с учетом НДС 2 640 000,00 грн.
В середине ноября 2004 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_9, находясь в помещении ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 11/13, ком. 7, продолжая действовать как должностное лицо - директор ООО Компания «МИГ», злоупотребив своим служебным положением, по просьбе ОСОБА_8 внесла в декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года следующие заведомо ложные сведения:
- в ряде 5 «Общий объем продаж» в колонке «А» указала сумму 223176;
- в ряде 5.2 «Общий объем операций за отчетный период, облагаемых налогом» в колонке «А» указала сумму 223176;
- в ряде 10.1 «Для совершения операций, подлежащих налогообложению» в колонке «А» указала сумму 2219423, а в колонке «Б» - 443885;
- в ряде 17 «Всего налогового кредита» в колонке «Б» - 443885;
- в ряде 18.2 «Отрицательное значение (-)» в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета по итогам текущего отчетного периода» в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 25 «Остаток сумм НДС подлежащих возмещению после погашения налоговых обязательств плательщика на протяжении трех будущих отчетных периодов», в колонке «Б» - 399250;
- в ряде 25.1.1 «по налогу на добавленную стоимость» в колонке «А» - указала 100 %.
Заполнив указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_9 поставила в графе «дата предоставления декларации» - 20 ноября 2003 г., а в графах «директор» и «бухгалтер» свою подпись и заверила печатью ООО Компания «МИГ».
В дальнейшем во время проведения внеплановой документальной проверки правильности начислений и своевременности внесения ООО Компания «МИГ» в бюджет сумм НДС за период с 02.09.2003 по 30.10.2003 ОСОБА_8, будучи уже назначенной на должность директора ООО Компания «МИГ» в помещении ГНИ в Киевском районе г. Харькова по адресу: г. Харьков, ул. Чернышевского, 41 предоставила следующие подписанные и подделанные ОСОБА_9 документы:
- инвентаризационную ведомость от 28.11.2003, согласно которой комиссией в составе ОСОБА_11, ОСОБА_9 и под председательством ОСОБА_8 проведена инвентаризация находящейся на складе ЧП «МВВ плюс» по адресу АДРЕСА_1 (домашний адрес ОСОБА_11В.) продукции «Intel Pentium 4HT BUS 533 3,6 G в количестве 480 шт., Intel Pentium 4HT BUS 800 3,8 G в количестве 480 шт.», которая принадлежит ООО Компания «МИГ» и передана согласно договору ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 на ответственное хранение, и на момент проведения инвентаризации находится в наличии в полном объеме и хранится по вышеуказанному адресу;
- декларацию по НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года;
- налоговую накладную от 08.10.2003 № 8-01 с ложными сведениями о том, что продавцом товара является ЧП «МВВ плюс», покупателем - ООО Компания «МИГ», хотя фактически у продавца в наличии товара не было, в связи с чем у покупателя не было возможности приобрести товар, т.е. отсутствовало событие - отгрузка товара покупателю, послужившее основанием для выдачи налоговой накладной; о дате возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. наступления какого-либо из событий - дате отгрузки (выполнения), (оплаты) товаров (работ, услуг) (графа 2); о номенклатуре поставки товаров (работ, услуг), единица их измерения, количество, цена продажи единицы продукции без учёта НДС (графы с 3 по 7), об общей сумме денежных средств, подлежащих оплате с учётом НДС; о сумме налога на добавленную стоимость (раздел VI); об общей сумме с НДС (раздел VII);
- договор ответственного хранения от 08.10.2003 № 08/10 и акт приема-передачи к нему от 08.10.2003 с ложными сведениями о наличии товара и передаче его на хранение ЧП «МВВ плюс».
На основании вышеуказанных поддельных документов, государственным налоговым инспектором отдела проверок возмещения НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_28 составлен акт от 05.12.2003 № 5070/23-304 о результатах внеплановой документальной проверки правильности начислений суммы налога на добавленную стоимость, задекларированную к возмещению из бюджета ООО Компанией «МИГ» за период с 02.09.2003 по 30.10.2003, согласно выводов которого сумма НДС в размере 399606 грн. за октябрь 2003 года приостановлена к возмещению из бюджета до получения результатов встречных проверок предприятий - поставщиков по цепи до производителя или импортера.
Несмотря на то, что выводы акта налоговой проверки не позволяли до получения результатов встречных проверок возместить ООО Компания «МИГ» НДС за октябрь 2003 года, начальник отдела по возмещению НДС ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_29, халатно отнесшись к своим служебным обязанностям, не дождавшись результатов всех встречных проверок, 26.03.2003 подготовил и подписал заключение, в котором подтвердил законность заявленного к возмещению НДС ООО Компанией «МИГ» за октябрь 2003 года.
На основании предоставленного заключения от 26.03.2004, подписанного ОСОБА_29, начальником отдела учёта и отчётности ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_30, в соответствии с Порядком возмещения налога на добавленную стоимость, утверждённого совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Госказначейства Украины от 02.07.1997 №209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 №263/2067, было составлено заключение от 29.03.2004 № 27 о сумме возмещения НДС ООО Компания «МИГ» за октябрь 2003 года на сумму 389 320,00 грн., которое в дальнейшем было подписано начальником ГНИ в Киевском районе г. Харькова ОСОБА_31
29.03.2004 ОСОБА_8 подготовила и предоставила в отделение Государственного казначейства в Киевском районе г. Харькова письмо за №29-03/2 с просьбой о перечислении денежных средств по возмещению НДС на расчетный счет ООО Компания «МИГ» № НОМЕР_17 в ФБ «Финансы и Кредит» ООО в Харьковской области.
29.03.2004 на основании заключения ГНИ в Киевском районе г. Харькова № 27 от 29.03.2004, ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_11 и ОСОБА_8 из отделения Государственного казначейства в Киевском районе г. Харькова получили на счёт № НОМЕР_17 ООО Компания «МИГ» в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» ООО в Харьковской области по платежному поручению № 2 денежные средства в сумме 389 320,00 грн., которыми распорядились по своему усмотрению.
Виновность подсудимых ОСОБА_6, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_7, ОСОБА_8 и ОСОБА_9 подтверждается совокупностью собранных и исследованных в судебном заседании доказательств, в частности:
1. показаниями свидетелей:
ОСОБА_15, главного бухгалтера Концерна «ЦНТ» ХФТИ,
ОСОБА_50, начальника отдела ионно-плазменных технологий ННЦ ХФТИ,
ОСОБА_51, работника отдела снабжения ННЦ ХФТИ,
ОСОБА_52, инженера Концерна «ЦНТ» ХФТИ,
ОСОБА_53, лаборанта ННЦ ХФТИ,
ОСОБА_54, старшего научного сотрудника ННЦ ХФТИ и по совместительству - ЗАО «ЦНТИ»,
ОСОБА_55, главного бухгалтера ЗАО «ЦНТИ»,
ОСОБА_56, главного инженера ЗАО «ЦНТИ»,
ОСОБА_57, инженера ЗАО «ЦНТИ»
ОСОБА_58, и.о. директора ЧП «МВВ плюс»,
ОСОБА_59, директора ООО Юридическая фирма «Баярд»,
ОСОБА_60, главного бухгалтера ООО ЮФ «Баярд»,
ОСОБА_61, заместителя директора ООО «Баярд»,
ОСОБА_62, учредителя и директора ООО Компания «Трей»,
ОСОБА_63, технического директора ЧФ «Крафт»,
ОСОБА_17, главного бухгалтера ООО фирма «Иннес»,
ОСОБА_34, водителя ООО Компания «МИГ»,
ОСОБА_35, учредителя и директора ЧП «ЮМА» и ЧП «Импульс-плюс»,
ОСОБА_64, учредителя и директора ЧП «Юма»,
ОСОБА_65 и ОСОБА_66 - соучредителей ООО «Добродий и Ко»,
ОСОБА_67, главного бухгалтера ООО «Добродий и Ко»,
ОСОБА_16, учредителя ЧП ТПК «Укрпромавто»,
ОСОБА_33, директора ЧП «Аспид и Ко»,
ОСОБА_68, старшого контролера-ревизора контрольно-ревизионного управления в Харьковской области,
ОСОБА_69, старшего ревизора-инспектора Межрайонной государственной налоговой инспекции Дергачевского района Харьковской области,
ОСОБА_28, инспектора ГНИ в Киевском районе г. Харькова,
ОСОБА_70, начальника управления аудита и валютного контроля ГНИ в Киевском районе г. Харькова,
ОСОБА_48, заместителя начальника отдела возмещения НДС управления ГНИ в Киевском районе г. Харькова,
ОСОБА_68, старшего контролера-ревизора контрольно-ревизионного управления в Харьковской области,
2. показаниями, даннями в ходе очных ставок, в частности между:
ОСОБА_11 и ОСОБА_5 (т. 16 л.д. 182-199);
ОСОБА_6 и ОСОБА_5 (т. 15 л.д. 273-279 , т. 16 л.д. 208-212);
ОСОБА_6 и ОСОБА_64 (т. 11 л.д. 230-231, л.д. 47-49);
ОСОБА_8 и ОСОБА_33 (т. 6 л.д.233-234);
ОСОБА_3 и ОСОБА_8 ( т. 14 л.д. 194-196);
3. фактическими данными, которые установлены в судебном заседании, а именно - вещественными и письменными доказательствами, выводами експертов, протоколами следственных действий, в частности:
- актом контрольно-ревизионного управления в Харьковской области № 05-20/95 от 11.06.2004 (т. 49 л.д.1-90);
- актом контрольно-ревизионного управления в Харьковской области № 05-20/132 от 30.08.2004 (т. 49 л.д. 91-141, 158);
- актом контрольно-ревизионного управления в Харьковской области № 05-20/121 от 06.08.2004 (т. 49 л.д.159-175);
- реестром движения денежных средств по счету Концерна «ЦНТ» ХФТИ, изъятым 06.05.2005 в ОСОБА_13 АКБ «Правэкс-Банк» (т. 23 л.д. 42-113);
- реестром движения денежных средств по счету Концерна «ЦНТ» ХФТИ, изъятым 06.05.2005 в ОСОБА_32 «Финансы и кредит», в котором 27.02.2004 отражены круговые операции - перечисление денежных средств 47 платежными поручениями по 1 318 000 грн. каждое и 1 платежным поручением на 1 172 000 грн. в адрес ООО Компания «МИГ», а также получение платежей 47 платежными поручениями указанными суммами от ЗАО «ЦНТИ» (т. 23 л.д. 114-124);
- реестром движения денежных средств по счету ЗАО «ЦНТИ», изъятым 04.05.2005 в ОСОБА_32 ОАО КБ «Надра» Харьковское РУ, в котором 29.09.2003 отображены круговые движения денежных средств между ООО фирма «Иннес», ЧФ «Крафт», ЗАО «ЦНТИ»; 31.01.2004 отражены круговые движения денежных средств между ЧП «Б-52», ЧФ «Крафт», ЗАО «ЦНТИ», а 27.02.2004 также отражены круговые движения денежных средств между ООО Компания «МИГ», ЧФ «Крафт» и ЗАО «ЦНТИ» (т. 28 л.д. 1-100);
- реестром движения денежных средств по счету ЗАО «ЦНТИ», изъятым 25.06.2005 в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» ООО в Харьковской области, в котором 29.09.2003 отображены круговые движения денежных средств между ООО фирма «Иннес», ЧФ «Крафт», ЗАО «ЦНТИ», а 27.02.2004 также отражены круговые движения денежных средств между ООО Компания «МИГ», ЧФ «Крафт», ЗАО «ЦНТИ» (т. 17 л.д. 99-111, т. 28 л.д. 267-305);
- расходной накладной № 29/09-01 от 29.09.2003 и налоговой накладной № 29/09-1 от 29.09.2003, согласно которым ЧФ «Крафт» проводит бестоварную поставку в адрес ЗАО «ЦНТИ» компьютерных комплектующих на общую сумму 35 669 950,01 грн., с учетом НДС 5 944 991,67 грн. (т. 51 л.д. 1-5, т. 53 л.д. 146-147);
- реестрами движения денежных средств по счету ЧФ «Крафт» и денежными чеками, изъятыми 26.10.2004, 10.11.2004 в ОСОБА_32 ЗАО «Надра» Харьковского РУ» ( т. 24 л.д. 57-187, 188-229);
- реестрами движения денежных средств по счету ООО фирма «Иннес», изъятым 01.07.2005 в Акционерном Схидно-Украинском ОСОБА_32 «Грант», а также изъятым 25.06.2005 в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» (т. 32 л.д., 1- 28 л.д. 237-285);
- реестром движения денежных средств по счету ЧП «Эксим-Инвест», изъятым 07.11.2005 в ЗАО «Прайм-Банк» г. Киева об отсутствии в период времени с 23.06.2003 по 31.08.2005 каких-либо платежей от ООО фирма «Иннес» (т. 42 л.д. 63- 504);
- накладной № 20/10-1 от 20.10.2003 и налоговой накладной № 20/10-2 от 20.10.2003 по факту бестоварной поставки ЧФ «Крафт» в адрес Концерна «ЦНТ» ХФТИ (т. 22 л.д. 1-3, т. 54 л.д. 19-21);
- актом № 23-304/5033 от 04.12.2003 ГНИ в Киевском районе г. Харькова «О результатах проверки правильности расчета суммы НДС, задекларированной к возмещению из бюджета Концерном «ЦНТ» ХФТИ (т. 22 л.д. 1-3, т. 54 л.д. 31-47);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 30 от 28.12.2005 первичных документов финансово-хозяйственных операций Концерна «ЦНТ» ХФТИ о безосновательности требования на возмещение из Государственного бюджета Украины НДС в сумме 3 600 000 грн., задекларированной Концерном «ЦНТ» ХФТИ в декларации по НДС за октябрь 2003 года, поданной в ГНИ Киевского района г. Харькова ( т. 57 л.д. 285-286, 298-305);
- налоговой накладной № 25-1 от 25.12.2003 о бестоварной поставке ЧП «МВВ плюс» в адрес ЧП «Б-52» научного оборудования на общую сумму 34 197 800 грн. с учетом НДС 5 699 633,33 грн. (т. 17 л.д. 82, 85, т. 54 л.д. 145, 146, 149);
- накладной № 25/12-1 от 25.12.2003 и налоговой накладной № 25/12-1 от 25.12.2003, согласно которым ЧФ «Крафт» якобы поставляет (бестоварная операция) в адрес Концерна «ЦНТ» научное оборудование на общую сумму 33 440 482,10 грн. с учетом НДС 5 573 413,68 грн. (т. 17 л.д. 43, 54, т. 54 л.д. 155, 158);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 19 от 11.08.2005 по выводам проверки от 23.07.2005 финансово-хозяйственной деятельности Концерна «ЦНТ» ХФТИ, которым подтверждается необоснованное возмещене из Государственного бюджета НДС в сумме 4 501 448 грн, заявленного Концерном «ЦНТ» ХФТИ в декабре 2003 года (т. 58 л.д. 141, 153-162);
- протоколом обыска и выемки документов, проведенным 08.09.2004 по фактическому местонахождению ООО ЮФ «Баярд» по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9 и у гражданина ОСОБА_71, (т. 7 л.д.139-167);
- протоколом обыска и выемки документов от 06.07.2005 по месту жительства учредителя ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_55 (т. 17 л.д. 135-148, т. 33 л.д. 169-209);
- реестром движения денежных средств по счету ООО фирма «Иннес», изъятым 01.07.2005 в Акционерном Схидно-Украинском ОСОБА_32 «Грант» (т. 32 л.д. 1- 28);
- реестром движения денежных средств по счету ООО фирма «Иннес», изъятым 25.06.2005 в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» (т. 32 л.д. 237-285);
- протоколом выемки, проведенной 22.12.2005, 11.01.2005, 26.07.2007 в ОСОБА_13 Филиале АО «ВАБанк», учредительных и банковско-финансовых документов ООО «Добродий и Ко» (т. 34 л.д. 28-281);
- расходной накладной № 28/02-01 от 28.02.2003 и налоговой накладной № 28/02-01 от 28.02.2003, согласно которым ООО фирма «Иннес» якобы продала ЧФ «Крафт» оборудование на общую сумму 10 975 448 грн., в том числе НДС 1 829 241,33 грн. (т. 31 л.д. 35-37, т. 50 л.д. 26-27);
- декларацией по НДС ЧФ «Крафт» за февраль 2003 года, зарегистрированной в ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова 20.03.2003 за № 6838, в которой указан остаток суммы НДС, подлежащей возмещению - 1 822 487 грн. (т. 17, л.д. 34, 39-40, т. 50 л.д. 35-36);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 11 от 12.05.2006 о безосновательности требования на возмещение НДС из Государственного бюджета Украины в сумме 1 822 487 грн., задекларированной ЧФ «Крафт» в декларации по НДС за февраль 2003 года, поданной в ГНИ Червонозаводского района г. Харькова (т. 59 л.д. 1-2, 14-27);
- протоколом изъятия 30.06.2005 расходных накладных относительно сделок купли-продажи между ООО фирма «Иннес» и ООО «Квант-Сервис» ( т. 17 л.д. 65, 69-73, т. 53 л.д. 15-17);
- протоколом изъятия 30.06.2005 налоговой накладной № 20/08-01 от 20.08.2003 и № 29/08-02 от 29.08.2003 о бестоварной отгрузке ООО фирма «Иннес» в адрес ЧФ «Крафт» (т. 17 л.д. 65, 69-73, т. 53 л.д. 18-21);
- актом № 435/23-504/131 от 07.11.2003 и № 493/23-504/148 от 15.12.2003 ГНИ в Ленинском районе г. Харькова по результатам внеплановой документальной проверки по вопросу правильности расчета налогового обязательства и налогового кредита по НДС ЗАО «ЦНТИ» (т. 17 л.д.20-21, т. 53 л.д. 30-123, л.д. 184-279);
- выпиской из реестра движения денежных средств отдела Гос. казначейства в Ленинском районе г. Харькова, согласно которой на ЗАО «ЦНТИ» перечислены денежные средства в сумме 2 301 095,68 грн. в качестве возмещения НДС за август 2003 года ( т. 18 л.д. 58-59, т. 53 л.д. 122);
- протоколом от 29.08.2005 выемки документов в Акционерном ОСОБА_32 «Аллонж» г. Киев, согласно которым движения денежных средств по расчетному счету ЗАО «ЦНТИ» не производилось (т. 17 л.д. 95-97, т. 28 л.д. 236-266, т. 32 л.д. 1- 28);
- налоговыми накладными о бестоварных операциях от ЧФ «Крафт» в адрес ЗАО «ЦНТИ»): № 20/08-1 от 20.08.2003 на общую сумму 2 910 000 грн., в том числе НДС - 485 000 грн.; № 20/08-2 от 20.08.2003 на общую сумму 10 000 000 грн., в том числе НДС - 1 666 666,67 грн.; № 29/08-2 от 22.08.2003 на общую сумму 12 570,25 грн., в том числе НДС - 2095,04 грн.; № 31/08-1 от 31.08.2003 на общую сумму 489 500 грн., в том числе НДС - 81 583,33 грн., в результате чего у ЗАО «ЦНТИ» возникло возмещение из Государственного бюджета Украины НДС в сумме 2 301 101 грн. (т. 17 л.д. 65-73, т. 53 л.д. 18-21);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 8 от 22.08.2007 о незаконности получения на расчетный счет ЗАО «ЦНТИ» денежных средств в сумме 2 301 095,68 грн. в виде возмещения НДС на основании декларации по НДС за август 2003 года, предоставленной в ГНИ в Ленинском районе г. Харькова (т. 61 л.д. 253-254, 272-287);
- расходной накладной № 29/09-01 от 29.09.2003 и налоговой накладной № 29/09-1 от 29.09.2003, согласно которым указана бестоварная поставка ЧФ «Крафт» в адрес ЗАО «ЦНТИ» компьютерных комплектующих на общую сумму 35 669 950,01 грн., с учетом НДС 5 944 991,67 грн. (т. 51 л.д. 1-5, т. 53 л.д. 146-147);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 9 от 24.07.2007 первичных документов…финансово-хозяйственных операций, проведенных за октябрь 2003 года» ЗАО «ЦНТИ» с предприятиями ЗАО «ЦНТИ», ЧФ «Крафт», ООО фирма «Иннес» и ООО «Квант-Сервис» о безосновательности требования на возмещение из Государственного бюджета Украины НДС в сумме 5 405 235, 23 грн., задекларированной ЗАО «ЦНТИ» в декларации по НДС за октябрь 2003 года, поданной в ГНИ в Ленинском районе г. Харькова (т. 61 л.д. 187-188, 217-239);
- актом № 493/23-504/148 от 15.12.2003 ГНИ в Ленинском районе г. Харькова «О результатах внеплановой документальной проверки по вопросу правильности расчета налогового обязательства и налогового кредита по НДС ЗАО «ЦНТИ» за сентябрь, октябрь 2003 года» (т. 17 л.д. 20-21, т. 53 л.д. 184-279);
- актом № 159-23-504/31235901 от 05.06.2003 ГНИ Червонозаводского района г. Харькова «О результатах документальной проверки правильности начисления и своевременности внесения в бюджет сумм налога на добавленную стоимость частной фирмы «Крафт» (т. 51 л.д. 1-158);
- накладной № 19/11-1 от 19.11.2003 и налоговой накладной № 19/11-1 от 19.11.2003, изъятыми 19.05.2005, относительно фиктивных сделок купли-продажи между ЧФ «Крафт» и Концерном «ЦНТ» ХФТИ якобы технического оборудования на общую сумму 29 394 000 грн. с учетом НДС 4 899 000 грн. (т. 17 л.д. 43, 54 т. 54 л.д. 90-92);
- накладной № 25/12-1 от 25.12.2003 и налоговой накладной № 25/12-1 от 25.12.2003, изъятыми 19.05.2005, о бестоварной поставке ЧФ «Крафт» в адрес Концерна «ЦНТ» ХФТИ научного оборудования на общую сумму 33 440 482,10 грн. с учетом НДС 5 573 413,68 грн. (т. 17 л.д. 43, 54, т. 54 л.д. 155, 158);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 32 от 12.05.2006 первичных документов финансово-хозяйственных операций Концерна «ЦНТ» ХФТИ с предприятиями ЧФ «Крафт», Концерн «ЦНТ» ХФТИ и ЗАО «ЦНТИ», которым подтверждается безосновательность требования о возмещении из Государственного бюджета Украины НДС в сумме 4 898 552 грн., задекларированной Концерном «ЦНТ» ХФТИ в декларации по НДС за ноябрь 2003 года, поданной в ГНИ Киевского района г. Харькова (т. 58 л.д. 1, 13-20);
- налоговой накладной № 27 от 27.02.2004 на бестоварную поставку ООО Компаня «МИГ» в адрес Концерна «ЦНТ» ХФТИ изделия из металла на общую сумму 50 230 000 грн. с учетом НДС 8 371 666,67 грн. ( т. 17 л.д. 11-15, т. 54 л.д. 211);
- налоговой декларацией по НДС Концерна «ЦНТ» ХФТИ, зарегистрированной в ГНИ в Киевском районе г. Харькова 22.03.2004 за № 712, в которой указана сумма НДС -4 614 748 грн., подлежащая возмещению (т. 7 л.д.12-14, т. 54 л.д. 215-216);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 15 от 27.12.2007 о безосновательности требований Концерна «ЦНТ» ХФТИ на возмещение из Государственного бюджета Украины НДС в сумме 4 614 748 грн., заявленного в декларации по НДС за февраль 2004 года, поданной в ГНИ в Киевском районе г. Харькова ( т. 61 л.д. 300-301, 316-337);
- актом контрольно-ревизионного управления в Харьковской области № 05-20/132 от 30.08.2004 проверки ООО «Добродий и Ко» по вопросу достоверности сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к возмещению из Государственного бюджета Украины за 2003 год и период 2004 года» ( т. 49 л.д. 91-141, 158);
- выемкой, проведенной 22.12.2005, 11.01.2005, 26.07.2007 в ОСОБА_13 Филиале АО «ВАБанк», учредительных и банковско-финансовых документов по счету ООО «Добродий и Ко» (т. 34 л.д. 28-281);
- расходной накладной № 29/10-01 от 29.10.2003 и налоговой накладной № 29/10-01 от 29.10.2003 о бестоварной поставке ООО фирма «Иннес» в адрес ЧП «Б-52» установки для выдува ПЭТ стоимостью 24 990 000 грн. с учетом НДС 4 165 000 грн. ( т. 49 л.д. 270-278, т. 55 л.д. 25, 27);
- расходной накладной № 1 от 29.10.2003 и налоговой накладной № 1 от 29.10.2003, согласно которым указана бестоварная поставка ЧП «Б-52» в адрес ООО «Добродий и Ко» установки для выдува ПЭТ стоимостью 25 000 000 грн. с учетом НДС 4 166 666,67 грн. (т. 17 л.д. 172, 183-184, т. 55 л.д. 33-34);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 31 от 12.07.2006 первичных документов финансово-хозяйственных операций ООО «Добродий и Ко» о безосновательности требования на возмещение из Государственного бюджета Украины НДС в сумме 4 166 580 грн., задекларированной ООО «Добродий и Ко» в декларации по НДС за октябрь 2003 года, поданной в ОСОБА_13 МГНИ Харьковской области (т. 59 л.д. 100-101, 113-121);
- протоколом выемки в ОСОБА_13 ОАО КБ «Надра» Харьковское РУ, произведенной 04.05.2005 и 16.05.2005, учредительных и банковско-финансовых документов ЧП «Б-52» (т. 17 л.д. 28-33, т. 30 л.д. 172-288, т. 24 л.д. 57-187, 188-229);
- актом № 172/235/32566040 от 09.04.2004 ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова «О результатах документальной проверки правильности расчета и своевременности внесения в бюджет суммы НДС ЧП «Б-52» ( т. 56 л.д. 150-265);
- реестром движения денежных средств по счету ЧП «МВВ плюс», изъятому 05.05.2005 в АК РБ «Регион-банк», согласно которому за период с 26.09.2003 по 03.08.2004 по счету ЧП «МВВ плюс» движения денежных средств не было (т. 19 л.д. 227-241);
- расходной накладной № 5 от 21.11.2003 и налоговой накладной № 5 от 21.11.2003, изъятыми 26.12.2005 в ЧП «Б-52», о бестоварной поставке в адрес ООО «Добродий и Ко» двух установок для выдува ПЭТ стоимостью 35 741 000 грн. с учетом НДС 5 956 833,33 грн. (т. 17 л.д. 172, 183-184, т. 55 л.д. 103-106);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 1 от 12.07.2007 о безосновательности требования на возмещение из Государственного бюджета Украины НДС в сумме 5 956 860 грн., задекларированной ООО «Добродий и Ко» в декларации по НДС за ноябрь 2003 года, поданной в ОСОБА_13 ОГНИ (т. 61 л.д. 76-77, 90-100);
- протоколом от 11.07.2005 выемки в ОСОБА_13 ОАО КБ «Надра» Харьковское РУ учредительных и банковско-финансовых документов ЧП «Марк» (т. 29 л.д. 168-250);
- расходной накладной № 3 от 07.11.2003 и налоговой накладной № 3 от 07.11.2003, изъятыми 08.07.2005, в которых зафиксирована бестоварная поставка ЧП «Б-52» в адрес ЧП «Марк» на общую сумму 23 087 460 грн. с учетом НДС 3 847 910 грн. (т. 17 л.д. 172-178, т. 55 л.д. 159,160);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 31 от 12.05.2006, согласно выводов которой необоснованны требования на возмещение из Государственного бюджета Украины НДС в сумме 3 000 000 грн., задекларированные ЧП «Марк» в поданной декларации МГНИ Харьковского района Харьковской области (т. 57 л.д. 234-235, 247-256);
- протоколом обыска, проведенным 08.09.2004 по фактическому местонахождению ООО Компания «МИГ» по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, д. 11/13, в ходе которого в помещении были обнаружены и изъяты бухгалтерские и первичные документы ООО Компании «МИГ», (т. 7 л.д.174-175);
- реестрами движения денежных средств по счету ООО Компания «МИГ», изъятыми 21.04.2005 в ОСОБА_13 Акционерного Банка «Таврика» и 07.04.2005 в ОСОБА_32 «Финансы и кредит», согласно которым оплата в октябре и декабре 2003 года за товар ООО Компанией «МИГ» в адрес ЧП «МВВ плюс» и ЧФ «Крафт» не производилась и не поступала оплата от ЧП «Аспид и Ко». Однако указано поступление в ОСОБА_32 «Финансы и кредит» на расчетный счет ООО Компании «МИГ» из Управления гос. казначейства денежных средств в сумме 1 389 320 грн. в качестве возмещения НДС за октябрь, декабрь 2003 года. Кроме того, в реестре за 27.02.2004 отражены круговые операции денежных средств, то есть перечисление ООО Компанией «МИГ» денежных средств 47 платежными поручениями по 1 318 000 грн. каждое и 1 платежным поручением на 1 172 000 грн. в адрес ЧФ «Крафт», а также получение 47 платежными поручениями денежных средств в указанных размерах от Концерна «ЦНТ» ХФТИ (т. 17 л.д. 1-4, 26-27, т. 21 л.д. 143-225);
- налоговой декларацией по НДС ООО Компании «МИГ», зарегистрированной в ГНИ в Киевском районе г. Харькова 20.01.2004 за № 104299, согласно которой остаток суммы НДС, подлежей незаконному возмещению, указана - 2 870 908 грн. (т. 21 л.д. 39-41, т. 56 л.д. 96-97);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 30 от 10.07.2006 первичных документов финансово-хозяйственных операций ООО Компания «Миг» о безосновательности требования на возмещение НДС из Государственного бюджета Украины в сумме 389 320 грн., задекларированной в декларации по НДС за октябрь 2003 года (т. 59 л.д. 54-55, 67-73);
- расходной накладной № 3-1 от 03.12.2003 и налоговой накладной № 3-1 от 03.12.2003, изъятыми в ходе обыска в помещении ООО ЮФ «Баярд», в которых указана бестоварная операция ЧП «Б-52» в адрес ЗАО «ЦНТИ» технического оборудования на общую сумму 17 398 200 грн., с учетом НДС 2 899 700 грн. (т. 7 л.д. 137-153, 203 т. 56 л.д. 77, 79);
- расходной накладной № 17-12/4 от 17.12.2003, согласно которой ООО Компания «МИГ» передает по бестоварной операции в адрес ЧП «МВВ плюс» товары технического назначения на общую сумму 17 400 000 грн., с учетом НДС 2 900 000 грн. ( т. 21 л.д. 98-102, т. 56 л.д. 93-95);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 2 от 13.07.2007 о необоснованности требования о возмещени из Государственного бюджета Украины НДС в сумме 1 000 000 грн., задекларированной ООО Компания «МИГ» в декларации по НДС за декабрь 2003 года, поданной в ГНИ Киевского района г. Харькова (т. 61 л.д. 1-2, 31-41);
- расходной накладной № 17-12/3 от 17.12.2003 и налоговой накладной № 17/12-5 от 17.12.2003, в которых указана бестоварная поставка ООО Компания «МИГ» в адрес ЧП «Б-52» на общую сумму 23 400 000 грн. с учетом НДС 3 900 000 грн. (т. 17 л.д. 5-15, т. 56 л.д. 146-147);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 14 от 23.11.2007 о безосновательности требований ЧП «Б-52» на возмещение из Государственного бюджета Украины НДС в сумме 3 899 555 грн., заявленного в декларации по НДС за декабрь 2003 года, поданной в ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова (т. 61 л.д. 350-351, 366-382);
- расходной накладной № 8-01 от 08.10.2003 и налоговой накладной № 8-01 от 08.10.2003, свидетельствующих о бестоварной поставке ЧП «МВВ плюс» в адрес ООО Компания «МИГ» компьютерной техники на общую сумму 2 640 000 грн. с учетом НДС 440 000 грн. (т. 21 л.д. 97-102, т. 56 л.д. 14-15);
- расходной накладной № 10 от 25.12.2003 и налоговой накладной № 10 от 25.12.2003, изъятыми 08.09.2004 в ходе обыска в помещении ООО ЮФ «Баярд», в которых указана бестоварная поставка ЧП «Б-52» в адрес ЗАО «ЦНТИ» научного оборудования на общую сумму 34 198 800 грн. с учетом НДС 5 699 666,67 грн., с целью получения возмещения НДС предприятию Концерн «ЦНТ» ХФТИ из Государственного бюджета (т. 7 л.д. 137-153, 198-205, т. 54 л.д. 150-152);
- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 19 от 11.08.2005 о незаконности заявленных Концерном «ЦНТ» ХФТИ в декабре 2003 года требований о возмещении НДС и безосновательности возмещения из бюджета НДС в сумме 4 501 448 грн. (т. 58 л.д. 141, 153-162);
- заключением почерковедческой экспертизы № 389 от 30.10.2006 о достоверности подписей на документах от имени ОСОБА_10 (т. 59 л.д. 170-171, 187-201);
- заключением почерковедческой экспертизы № 288 от 18.07.2006 о достоверности подписей на документах, выполненых ОСОБА_4 (т. 60 л.д. 74-75, 88-93);
- заключением почерковедческой экспертизы № 285 от 18.07.2006 о достоверности подписей на документах, выполненых ОСОБА_7 (т. 60 л.д. 142-143, 156-164);
- заключением почерковедческой экспертизы № 5 от 22.01.2008, экспертизы № 287 от 21.07.2003, № 291 от 27.07.2006 относительно достоверности подписей на документах от имени ОСОБА_5, ОСОБА_6 и ОСОБА_17 (т. 58 л.д. 228, 269-275, т. 60 л.д. 1-3, 16-24, 106-107, 120-129);
- заключением почерковедческой экспертизы № 172 от 20.05.2005 и № 269 от 30.06.2005 о достоверности подписей на документах от имени ОСОБА_8 и ОСОБА_11 (т. 58 л.д. 47-48, 61-66, т. 58 л.д. 108-110,123-128);
- заключением почерковедческой экспертизы № 284 от 10.07.2006 относительно достоверности подписей на документах, выполненых ОСОБА_11, ОСОБА_9, ОСОБА_8 ( т. 60 л.д. 37-39, 52-61);
В судебном заседании подсудимые ОСОБА_6, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_7, ОСОБА_8 и ее защитник, а также ОСОБА_9 заявили ходатайства о прекращении уголовного дела и освобождении их от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности на основании ст. 49 УК Украины.
Выслушав заключение прокурора, полагавшего ходатайства подлежащими удовлетворению, подсудимых, просивших удовлетворить ходатайства, представителя гражданского лица полагавшегося на усмотрение суда, суд считает, что они подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно разъяснений Пленума Верховного Суда Украины, которые содержатся в п.п.1,8 постановления «О практике применения судами Украины законодательства об освобождении лица от уголовной ответственности» №12 від 23.12.2005г. согласно которого освобождении лица от уголовной ответственности с прекращением уголовного дела возможно на любых стадиях судебного разбирательства, при условии совершения лицом общественно опасного деяния, содержащего состав преступления, предусмотренный Особенной частью Уголовного кодекса Украины, и при наличии определенных законом материально правовых оснований освобождения от уголовной ответственности. Лицо подлежит освобождению от уголовной ответственности по ст. 49 УК (2341-14), если со дня совершения им преступления до вступления приговора в законную прошли определенные сроки давности и она не уклонялась от следствия или суда и не совершил нового преступления средней тяжести, тяжкого или особо тяжкого. В соответствии со ст. 11-1 УПК (1001-05) такое освобождение является обязательным, за исключением случаев применения давности, предусмотренного ч. 4 ст. 49 УК (2341-14).
В соответствии с требованиями ч.ч.1,2 ст.44 УК Украины лицо, совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Освобождение от уголовной ответственности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, осуществляется исключительно судом. Порядок освобождения от уголовной ответственности устанавливается законом.
Так подсудимые подали в суд письменное ходатайство о прекращении уголовного производства в отношении и освобождение их от уголовной ответственности. При этом судом разъяснено право настаивать на общем порядке рассмотрения дела.
То есть материально-правовыми основаниями освобождения от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности является истечении установленных ч.1 ст.49 УК Украины сроков и отсутствие обстоятельств, нарушающих их ход (ч.ч.2-4 ст.49 УК Украина). Процессуально - правовыми основаниями освобождения от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности является исключительно согласие обвиняемого (подсудимого) на такое освобождение от уголовной ответственности.
При этом, закон не связывает возможность применения правил ч.1 ст. 49 УК Украины с признанием вины, обязательным условием для прекращения производства по делу является наличие согласия на освобождение от уголовной ответственности по нереабилитирующим основаниям.
В соответствии со ст. 49 Уголовного кодекса Украины (далее - УК) лицо освобождается от уголовной ответственности в связи с окончанием сроков давности, если со дня совершения ним преступления и до дня вступления приговора в законную силу прошло, в частности, пятнадцать лет - в случае совершения особо тяжкого преступления.
Течение давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от досудебного следствия или суда. В этих случаях течение давности возобновляется со дня явки лица с признанием или его задержания. В этом случае лицо освобождается от уголовной ответственности, если со времени совершения преступления прошло пятнадцать лет ( часть 2).
Разрешая данное уголовное дело, суд исходит из Переходных положений действующего Уголовного процесуального кодекса Украины ( ст. 11) о том, что уголовные дела, которые до вступления в силу этим Кодексом поступили в суд от прокуроров с обвинительным заключением (как в данном случае), рассматриваются судами первой, апеляционной и кассационной инстанциями в порядке, который действовал до вступления в силу этим Кодексом, тесть согласно Уголовно-процессуального кодекса Украины в редакции 1960 года ( далее - УПК 1960 года).
Как усматривается из материалов дела, уголовное дело с обвинительным заключением в отношении подсудых ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 поступило из Генеральной прокуратуры Украины Печерскому районному суду г.Киева 30.10.2009г.
Согласно части 2 статьи 11-1 УПК 1960 года, суд в судебном заседании при наличии оснований, предусмотренных частью первой статьи 49 Уголовного кодекса Украины, прекращает уголовное дело в связи с окончанием сроков давности в случае, когда дело поступило в суд с обвинительным заключением.
Исходя из обвинительного заключения, преступления, в совершении которых обвиняются ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 были совершены ими в период с января 2003 года по сентябрь 2004 года, то есть на данный момент судебного рассмотрения дела со дня совершения ими преступлений прошло пятнадцать лет.
Так, ОСОБА_3 обвиняется в совершении особо тяжких, тяжкого и средней тяжести преступлений (согласно их классификации - ст. 12 УК), предусмотренных ч.1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28 ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 чт. 190, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 209, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2, ч. 3 ст. 358 УК Украины;
ОСОБА_4 обвиняется в совершении особо тяжких и средней тяжести преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 2 ст. 205, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 5 чт. 191, ч. 3 ст. 209, ч.2, ч. 3 ст. 358 УК Украины;
ОСОБА_5 обвиняется в совершении особо тяжких, тяжкого и средней тяжести преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 366 УК Украины;
ОСОБА_6 обвиняется в совершении особо тяжких, тяжкого и средней тяжести преступлений, предусмотренных по ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч.2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины;
ОСОБА_7 обвиняется в совершении особо тяжких и средней тяжести преступлений, предусмотренных по ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 366 УК Украины;
ОСОБА_8 обвиняется в совершении особо тяжких, тяжкого и средней тяжести преступлений, предусмотренных по ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины;
ОСОБА_9 обвиняется в совершении тяжкого и средней тяжести преступлений, предусмотренных по ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины.
В судебном заседании подсудимые ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 и ОСОБА_9 заявили согласие на прекращение уголовного дела и освобождение их от уголовной ответственности в связи с окончанием сроков давности.
Таким образом, суд пришел к выводу о том, что имеются условия и основания для освобождения подсудимых ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 от уголовной ответственности на основании части 1 статьи 49 УК Украины в связи с окончанием сроков давности привлечения к уголовной ответственности.
При этом суд исходит из положений, содержащихся в ст. 282 КПК 1960 года о том, что если во время судебного рассмотрения дела будут установлены основания для прекращения дела, предусмотренные пунктами 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 статьи 6 и статьями 7, 7-2, 8, 9, 10, 11-1 этого Кодекса, суд, выслушав мнение участников судебного рассмотрения и заключение прокурора, своим мотивированным определением, а судья - постановлением, прекращает дело.
Поскольку уголовное дело подлежит прекращению, избранная в отношении подсудых ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 мера пресечения в виде подписки о невыезде отменяются.
Предъявленные с учетом изменений и правоприемника Основянской ОГНИ г.Харкова ГУ Миндоходов в Х/О, Западной ОГНИ г.Харькова ГУ Миндоходов в Х/О, ОСОБА_13 ОГНИ г. Харькова ГУ Миндоходов в Х/О, Киевской ОГНИ г. Харкова ГУ Миндоходов в Х/О - ГУ ГПС в Харьковской области о взыскании в доход государства: с ОСОБА_5 - 8 309 678, 28 грн.; с ОСОБА_72 - 13514700,73 грн.; с ОСОБА_7 - 13 000 000 грн., ОСОБА_9 - 399250 грн., ОСОБА_73 - 2870908 грн. надлежит оставить без рассмотрения, при этом суд разъясняет истцу его право предъявить иски в порядке гражданского судопроизводства.
Денежные средства изъятые при личном обыске ОСОБА_4 в размере 100 грн.; ОСОБА_3-, 240 грн.; ОСОБА_5- 1179,00 грн.; ОСОБА_7- 839 грн. 46 коп. и 200 долларов США; ОСОБА_8, - 158 грн. 60 коп. - возвратить владельцам.
Вещественные доказательства: первичные документы о хозяйственных операциях (накладные, счета, договора, акты и др.), реестры бухгалтерского учета, документы и реестры финансовых операций и отчетности, банковские документы, налоговые накладные и декларации, документы налоговой отчетности, простые векселя и другие финансово-банковские документы, признанные вещественными доказательствами согласно постановлений следователя от 26.01.2007 (том 37, л.д. 248), от 07.07.2008 (том 50, л.д. 295-299), от 09.07.2008 (том 51, л.д. 216-218), от 08.07.2008 (том 52, л.д. 369-378), от 05.07.2008 (том 53, л.д. 337-340), от 05.08.2008 (том 54, л.д. 241-244), от 04.08.2008 (том 55, л.д. 214-217), от 03.07.2008 (том 56, л.д. 281-284), от 26.06.2008 (том 62, л.д. 300), - оставить в материалах уголовного дела.
Судебные и процессуальные расходы отнести за счет государства.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 11-1, 248, 273, 282 УПК Украины (в редакции 1960 г.), суд -
Уголовное дело в отношении:
ОСОБА_3 по ч.1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28 ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 чт. 190, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 209, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч.2, ч. 3 ст. 358 УК Украины,
ОСОБА_4 по ч. 1 ст. 255, ч. 2 ст. 205, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 5 чт. 191, ч. 3 ст. 209, ч.2, ч. 3 ст. 358 УК Украины, ОСОБА_5 по ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 366 УК Украины,
ОСОБА_6 по ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч.2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины,
ОСОБА_7 по ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 366 УК Украины,
ОСОБА_5 по ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 366 УК Украины,
ОСОБА_8 по ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины,
ОСОБА_9 по ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины производством прекратить в связи с окончанием сроков давности привлечения к уголовной ответственности на основании ч. 1 ст. 49 УК Украины.
На основании части 2 статьи 11-1 КПК Украины (в редакции 1960 года) освободить ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 от уголовной ответственности в связи с окончанием сроков давности.
Меру пресечения в виде подписки о невыезде и меры обеспечения возможной конфискации имущества в отношении ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 отменить.
Гражданские иски правоприемника ГУ ГПС в Харьковской области о взыскании в доход государства: с ОСОБА_5 - 8 309 678, 28 грн.; с ОСОБА_72 - 13514700,73 грн.; с ОСОБА_7 - 13 000 000 грн., ОСОБА_9 - 399250 грн., ОСОБА_73 - 2870908 грн. - оставить без рассмотрения.
Денежные средства изъятые при личном обыске ОСОБА_4 в размере 100 грн.; ОСОБА_3-, 240 грн.; ОСОБА_5- 1179,00 грн.; ОСОБА_7- 839 грн. 46 коп. и 200 долларов США; ОСОБА_8, - 158 грн. 60 коп., после вступления постановления в законную силу - возвратить владельцам.
Вещественные доказательства: первичные документы о хозяйственных операциях (накладные, счета, договора, акты и др.), реестры бухгалтерского учета, документы и реестры финансовых операций и отчетности, банковские документы, налоговые накладные и декларации, документы налоговой отчетности, простые векселя и другие финансово-банковские документы, признанные вещественными доказательствами согласно постановлений следователя от 26.01.2007 (том 37, л.д. 248), от 07.07.2008 (том 50, л.д. 295-299), от 09.07.2008 (том 51, л.д. 216-218), от 08.07.2008 (том 52, л.д. 369-378), от 05.07.2008 (том 53, л.д. 337-340), от 05.08.2008 (том 54, л.д. 241-244), от 04.08.2008 (том 55, л.д. 214-217), от 03.07.2008 (том 56, л.д. 281-284), от 26.06.2008 (том 62, л.д. 300), - оставить в материалах уголовного дела.
Постановление может быть обжаловано через Ленинский районный суд в Харьковский апелляционный суд в течение семи суток со дня его провозглашения.
Судья ОСОБА_76