Справа № 405/7293/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 листопада 2018 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,
встановив:
слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до первинних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо фінансово-господарських взаємовідносин з підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за липень-серпень 2017 року та ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за березень 2018 року, з можливістю вилучення документів в оригіналах, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що знаходить за адресою: АДРЕСА_1 .
Клопотання слідчого обґрунтовано тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні щодо службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відображено документально оформлені операції з придбання товарів (робіт, послуг) по взаємовідносинах з наступним ризиковими контрагентами-постачальниками на загальну суму ПДВ 4 216 476,94 грн.: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за липень 2017 року на загальну суму 793 720,80 грн., в т.ч. ПДВ 132 286,80 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за серпень 2017 року на загальну суму 209 757,6 грн., в т.ч. ПДВ 34 959,6 грн.; ПП « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за березень 2018 року на загальну суму 9 340 946,16 грн., в т.ч. ПДВ 1 556 823,86 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за квітень 2018 року на загальну суму 14 954 440,08 грн., в т.ч. ПДВ 2 492 406,68 грн.
Проведеним аналізом фінансово-господарської діяльності зазначених вище контрагентів-постачальників встановлено, що на підприємствах відсутні кваліфіковані трудові ресурси, виробничі активи, складські приміщення та транспортні засоби. Тобто, встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів господарсько - економічної діяльності. Зазначені вище СГД імітували реально діючі фермерські господарства, які мають земельний банк, найманих працівників та основні засоби, в податковому кредиті мало місце придбання посівного матеріалу, ПММ та інших ТМЦ необхідних в діяльності фермерських господарств. З метою імітації діяльності реальних сільськогосподарських підприємств здійснювалася подача відповідної звітності до контролюючих органів з використанням печаток сільських рад, управління Держгеокадастру, Держземагенства, а також реально діючих СГ - виробників с/г продукції.
Формування податкового кредиту учасниками зазначеними СГД здійснювалось через ряд транзитних СГД за рахунок відображення операцій з купівлі ТМЦ (робіт, послуг) у СГД імпортерів та інших ризикових СГД.
Також, співробітниками оперативного управління ГУ ДФС у м. Києві допитано директора ПП « ОСОБА_5 » гр. ОСОБА_6 (код НОМЕР_5 ), який пояснив, що не має ніякого відношення до діяльності вказаного підприємства, та останньому не відомо, чим вказане підприємство займається. Зі слів ОСОБА_6 , останній навіть не знав що являється керівником ПП « ОСОБА_5 ». Крім того, слідством встановлено, що податкова звітність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПП « ОСОБА_4 » подавалася з однієї IP адреси: НОМЕР_6 . Допитом керівника ПП « ОСОБА_7 » гр. ОСОБА_8 встановлено, що він до господарської діяльності підприємства відношення не має. Аналізом податкової звітності ПП « ОСОБА_5 » було встановлено, що останнє не сплачує податки. Так, протягом 2017р. ПП « ОСОБА_5 » сплачено до бюджету: податку на додану вартість - 0 грн., податку на прибуток - 0 грн. Також в ПП « ОСОБА_5 » існує податковий борг щодо несплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 32 702 грн.
Матеріалами провадження встановлено, що керівники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_9 та ОСОБА_10 до господарської діяльності підприємства відношення не мають. Крім того, відпрацюванням встановлено що 05.03.2018 року ухвалою Печерського районного суду м. Києва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » визнано фіктивним (справа №757/5236/18-к). Протягом 2017 р. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » сплачено податків: податку на додану вартість - 0 грн., податку на прибуток - 0 грн.,
Станом на 31.01.2018 на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » існує податковий борг щодо несплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 10 886 грн. Також, відпрацюванням встановлено відсутність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ПП « ОСОБА_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за податковими адресами. 04.05.2018 працівниками ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області до бази АІС «СФП» внесено відомості про суб`єкт фіктивного підприємництва, а саме: ПП « ОСОБА_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». 28.02.2018 працівниками ІНФОРМАЦІЯ_4 до бази АІС «СФП» внесено відомості про суб`єкт фіктивного підприємництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Вищевикладене свідчить про маніпулювання податковою звітністю, безтоварність проведених взаємовідносин та підтверджує факти використання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ПП « ОСОБА_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з метою незаконного формування податкового кредиту та мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в сумі 4 216 476,94 грн.
Зважаючи на вищевикладене можливо дійти висновку, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за рахунок використання вигодоформуючих суб`єктів господарювання, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ПП « ОСОБА_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ухилилося від сплати податку на додану вартість, в сумі 4 216 476,94 грн. шляхом відображення в податковій звітності безтоварних операцій з останніми.
За результатами аналізу складено висновок №7/2 від 25.06.2018 року, згідно якого встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період 2017-2018 років мали би нарахувати та перерахувати до державного бюджету України суму в розмірі 4 216 476,94 грн. за умови, що фінансово- господарські операції з придбання товарів, робіт (послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ПП « ОСОБА_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у період 2017-2018 років мали фіктивний, удаваний та безтоварний характер і були спрямовані виключно на мінімізацію податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
На даний час в ході досудового розслідування з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження виникла необхідність у тимчасовому доступі до оригіналів документів, щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за липень-серпень 2017 року та ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за березень 2018 року, договори, додаткові угоди, специфікації до них, листування, первинні документи рахунки-фактури, видаткові накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі ТМЦ (робіт, послуг), товарно-транспортні накладні, сертифікати якості (походження), платіжні доручення, виписки банку, інші платіжні документи щодо проведених розрахунків
Документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) щодо фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) містять важливу доказову інформацію про факти та обставини проведення фінансово-господарських операцій та їх наслідки, в тому числі для цілей оподаткування, необхідні для повного, всебічного та об`єктивного дослідження всіх обставин досудового розслідування, встановлення номенклатури, обсягів, задіяного автотранспорту, задіяних осіб для перевезення, надання послуг, встановлення фактичного місця завантаження продукції, перевірки товарності операцій, проведення за цими даними порівняльного аналізу, встановлення обсягів фактично наданих послуг, встановлення винних осіб у вчиненні кримінального правопорушення, самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Крім того, такі документи необхідні для забезпечення належного проведення в рамках кримінального провадження судово-почеркознавчих експертиз та судово-економічної експертизи з метою встановлення суми збитків завданих державі внаслідок незаконної діяльності та недостовірного відображення в податковій звітності її результатів службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », оскільки вище перелічені документи зберігають на собі необхідну інформацію про проведені господарські операції та фінансові розрахунки.
Відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті.
Учасники судового провадження в судове засідання не з`явились, про час та місце розгляду клопотання були повідомлені належними чином; слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав, просив його задовольнити. Інших заяв, клопотань до суду не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Встановлено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (витяг з ЄРДР від 24.10.2018 а.п. 4).

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст.160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначається зокрема: підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи.

З матеріалів клопотання вбачається, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності безтоварних фінансово-господарських операцій, проведених з ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в період 2017-2018 років умисно ухилилися від спати податку на додану вартість в сумі 1724071 грн., податок на прибуток в сумі 180626 грн., а в загальній сумі 1904697 грн., тобто, в особливо великих розмірах (акт від 18.06.2018 за № 92/11-28-14-04/41320097 а.п. 5-40).

Дослідивши матеріали клопотання, погоджене прокурором, слідчий суддя приходить до висновку, що вказане клопотання подане у відповідності до вимог ст.160 КПК України, документи, до яких слідчий просить отримати доступ, встановлено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, вказані в клопотанні документи зберігаються в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах, можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

При цьому, слідчим у своєму клопотанні не наведено обґрунтованих підстав вилучення саме оригіналів документів, до яких необхідний тимчасовий доступ. Так, слідчий обґрунтовує своє клопотання щодо надання оригіналів документів необхідністю проведення почеркознавчих та економічних досліджень для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, що в інший спосіб, без застосування заходу забезпечення кримінального провадження, провести по копіям неможливо. Однак, слідчому судді не було надано жодної ухвали слідчого судді про призначення будь-якого експертного дослідження, що, на переконання слідчого судді, вказує на надуманість підстав, які слідчий покладає в обґрунтування своїх вимог.

Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання слідчого частково обґрунтованим, доведеним, а тому його необхідно задовольнити частково.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.159-166, 369-372 КПК України,
постановив:
клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів задовольнити частково.
Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_11 , заступнику начальника управління начальника відділу СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_15 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_16 тимчасовий доступ до первинних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо фінансово-господарських взаємовідносин з підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за липень-серпень 2017 року та ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за березень 2018 року, а саме до договорів, додаткових угод, специфікацій до них, листування, первинних документів рахунки-фактури, видаткових накладних, податкових накладних, актів прийому-передачі ТМЦ (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, сертифікатів якості (походження), платіжних доручень, виписок банку, інших платіжних документів щодо проведених розрахунків,з можливістю вилучення належним чином завірених копій, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », яке знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , в тому числі:
- по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: договір б/н поставки олії соняшникової та шроту соняшникового з постачальником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », податкові накладні: № 242 від 17.07.2017; № 270 від 19.07.2017; № 545 від 25.07.2017; № 546 від 26.07.2017; №35 від 03.08.2017; № 51 від 07.08.2017; видаткові накладні: № 2320 від 17.07.2017; № 2322 від 19.07.2017; № 2326 від 25.07.2017; № 2328 від 26.07.2017; № 2365 від 03.08.2017; № 2380 від 07.08.2017; товарно-транспортні накладні, що стосуються взаємовідносин, проведених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за липень-серпень 2017 року;
- по фінансово-господарським взаємовідносинам з ПП « ОСОБА_4 »: договір поставки №01/03/18 від 01.03.2018 року, картка рахунку 631 по контрагенту ПП « ОСОБА_4 »; видаткові накладні: № 208 від 31.03.2018; № 224 від 31.03.2018; № 210 від 31.03.2018; № 219 від 31.03.2018; № 213 від 31.03.2018; № 230 від 31.03.2018; № 207 від 31.03.2018; № 226 від 31.03.2018; №209 від 31.03.2018; № 215 від 31.03.2018; № 220 від 31.03.2018; № 221 від 31.03.2018; № 223 від 31.03.2018; № 211 від 31.03.2018; № 228 від 31.03.2018; № 212 від 31.03.2018; № 225 від 31.03.2018; № 216 від 31.03.2018; № 229 від 31.03.2018; № 206 від 31.03.2018; № 214 від 31.03.2018; № 231 від 31.03.2018; № 218 від 31.03.2018; № 217 від 31.03.2018; № 222 від 31.03.2018; № 201 від 30.03.2018; № 227 від 30.03.2018; № 205 від 30.03.2018; № 202 від 30.03.2018; №203 від 30.03.2018; № 200 від 30.03.2018; № 204 від 30.03.2018; податкові накладні: № 99 від 31.03.2018; № 70 від 31.03.2018; № 66 від 31.03.2018; № 71 від 31.03.2018; № 89 від 31.03.2018; № 67 від 31.03.2018; № 95 від 31.03.2018; №98 від 31.03.2018; № 97 від 31.03.2018; № 94 від 31.03.2018; № 92 від 31.03.2018; № 69 від 31.03.2018; № 65 від 31.03.2018; № 80 від 31.03.2018; № 68 від 31.03.2018; № 93 від 31.03.2018; № 87 від 31.03.2018; № 82 від 31.03.2018; № 81 від 31.03.2018; № 83 від 31.03.2018; № 91 від 31.03.2018; № 86 від 31.03.2018; № 96 від 31.03.2018; № 90 від 31.03.2018; № 88 від 31.03.2018; № 72 від 30.03.2018; № 75 від 30.03.2018; № 77 від 30.03.2018; № 78 від 30.03.2018; № 79 від 30.03.2018; № 73 від 30.03.2018; № 76 від 30.03.2018.
В задоволенні іншої частини клопотання слідчого відмовити.
Строк дії ухвали визначити до 12.12.2018.

Роз`яснити, що відповідно до ч.1 ст.166 КПК Україниу разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили після її проголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_17