Справа № 405/7291/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 листопада 2018 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,
встановив:
слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до банківських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 ), що розташований за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення документів в оригіналах.
Клопотання слідчого обґрунтовано тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні щодо службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відображено документально оформлені операції з придбання товарів (робіт, послуг) по взаємовідносинах з наступним ризиковими контрагентами-постачальниками на загальну суму ПДВ 4 216 476,94 грн.: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за липень 2017 року на загальну суму 793 720,80 грн., в т.ч. ПДВ 132 286,80 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за серпень 2017 року на загальну суму 209 757,6 грн., в т.ч. ПДВ 34 959,6 грн.; ПП « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за березень 2018 року на загальну суму 9 340 946,16 грн., в т.ч. ПДВ 1 556 823,86 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за квітень 2018 року на загальну суму 14 954 440,08 грн., в т.ч. ПДВ 2 492 406,68 грн.
Проведеним аналізом фінансово-господарської діяльності зазначених вище контрагентів-постачальників встановлено, що на підприємствах відсутні кваліфіковані трудові ресурси, виробничі активи, складські приміщення та транспортні засоби. Тобто, встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів господарсько - економічної діяльності. Зазначені вище СГД імітували реально діючі фермерські господарства, які мають земельний банк, найманих працівників та основні засоби, в податковому кредиті мало місце придбання посівного матеріалу, ПММ та інших ТМЦ необхідних в діяльності фермерських господарств. З метою імітації діяльності реальних сільськогосподарських підприємств здійснювалася подача відповідної звітності до контролюючих органів з використанням печаток сільських рад, управління Держгеокадастру, Держземагенства, а також реально діючих СГ - виробників с/г продукції.
Формування податкового кредиту учасниками зазначеними СГД здійснювалось через ряд транзитних СГД за рахунок відображення операцій з купівлі ТМЦ (робіт, послуг) у СГД імпортерів та інших ризикових СГД.
Також, співробітниками оперативного управління ГУ ДФС у м. Києві допитано директора ПП « ОСОБА_4 » гр. ОСОБА_5 (код НОМЕР_6 ), який пояснив, що не має ніякого відношення до діяльності вказаного підприємства, та останньому не відомо, чим вказане підприємство займається. Зі слів ОСОБА_5 , останній навіть не знав що являється керівником ПП « ОСОБА_4 ». Крім того, слідством встановлено, що податкова звітність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ПП « ОСОБА_6 » подавалася з однієї IP адреси: НОМЕР_7 . Допитом керівника ПП « ОСОБА_7 » гр. ОСОБА_8 встановлено, що він до господарської діяльності підприємства відношення не має. Аналізом податкової звітності ПП « ОСОБА_4 » було встановлено, що останнє не сплачує податки. Так, протягом 2017р. ПП « ОСОБА_4 » сплачено до бюджету: податку на додану вартість - 0 грн., податку на прибуток - 0 грн. Також в ПП « ОСОБА_4 » існує податковий борг щодо несплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 32 702 грн.
Матеріалами провадження встановлено, що керівники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ОСОБА_9 та ОСОБА_10 до господарської діяльності підприємства відношення не мають. Крім того, відпрацюванням встановлено що 05.03.2018 року ухвалою Печерського районного суду м. Києва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » визнано фіктивним (справа №757/5236/18-к). Протягом 2017 р. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » сплачено податків: податку на додану вартість - 0 грн., податку на прибуток - 0 грн.,
Станом на 31.01.2018 на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » існує податковий борг щодо несплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 10 886 грн. Також, відпрацюванням встановлено відсутність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ПП « ОСОБА_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за податковими адресами. 04.05.2018 працівниками ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області до бази АІС «СФП» внесено відомості про суб`єкт фіктивного підприємництва, а саме: ПП « ОСОБА_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ». 28.02.2018 працівниками ІНФОРМАЦІЯ_5 до бази АІС «СФП» внесено відомості про суб`єкт фіктивного підприємництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
Вищевикладене свідчить про маніпулювання податковою звітністю, безтоварність проведених взаємовідносин та підтверджує факти використання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ПП « ОСОБА_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » з метою незаконного формування податкового кредиту та мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в сумі 4 216 476,94 грн.
Зважаючи на вищевикладене можливо дійти висновку, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за рахунок використання вигодоформуючих суб`єктів господарювання, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ПП « ОСОБА_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ухилилося від сплати податку на додану вартість, в сумі 4 216 476,94 грн. шляхом відображення в податковій звітності безтоварних операцій з останніми.
За результатами аналізу складено висновок №7/2 від 25.06.2018 року, згідно якого встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період 2017-2018 років мали би нарахувати та перерахувати до державного бюджету України суму в розмірі 4 216 476,94 грн. за умови, що фінансово- господарські операції з придбання товарів, робіт (послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ПП « ОСОБА_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у період 2017-2018 років мали фіктивний, удаваний та безтоварний характер і були спрямовані виключно на мінімізацію податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
На даний час по кримінальному провадженню виникла необхідність в проведенні тимчасового доступу до банківських рахунків вище вказаних підприємств.
Так, для здійснення своєї протиправної діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » використовувало наступні розрахункові рахунки: № НОМЕР_8 (українська гривня), № НОМЕР_9 (українська гривня), які відкриті в ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 ), що розташований за адресою: АДРЕСА_1 .
Значення вказаних документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні насамперед полягає в тому, що вони містять важливу доказову базу про підтвердження фактів отримання грошових коштів від підприємств реального сектору економіки та проведення оплати за поставлені товари та послуги перевезення вказаним підприємствам та підстав не декларування підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), відповідних обсягів податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ при здійсненні фінансових операцій з підприємствами задіяними у вище вказаній схемі.
Крім того, значимість документів пов`язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів та даних, які знаходяться у володінні банківських установ, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.
Відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті.
Учасники судового провадження в судове засідання не з`явились, про час та місце розгляду клопотання були повідомлені належними чином; слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав, просив його задовольнити. Інших заяв, клопотань до суду не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Встановлено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (витяг з ЄРДР від 24.10.2018 а.п. 7).

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст.160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначається зокрема: підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи.

З матеріалів клопотання вбачається, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності безтоварних фінансово-господарських операцій, проведених з ПП « ОСОБА_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в період 2017-2018 років умисно ухилилися від спати податку на додану вартість в сумі 1724071 грн., податок на прибуток в сумі 180626 грн., а в загальній сумі 1904697 грн., тобто, в особливо великих розмірах (акт від 18.03.2018 за № 92/11-28-14-04/41320097 а.п. 8-47)

При цьому, матеріали клопотання свідчать, що для здійснення своєї господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »використовувало наступні розрахункові рахунки: № НОМЕР_8 (українська гривня), № НОМЕР_9 (українська гривня), які відкриті в ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 ), що розташований за адресою: АДРЕСА_1 а.п. 48-49.
Дослідивши матеріали клопотання, погоджене прокурором, слідчий суддя приходить до висновку, що вказане клопотання подане у відповідності до вимог ст.160 КПК України, документи, до яких слідчий просить отримати доступ, встановлено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, вказані в клопотанні документи зберігаються в ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 ), та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах, можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

При цьому, слідчим у своєму клопотанні не наведено обґрунтованих підстав вилучення саме оригіналів документів, до яких необхідний тимчасовий доступ. Так, слідчий обґрунтовує своє клопотання щодо надання оригіналів документів необхідністю проведення почеркознавчих досліджень для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, що в інший спосіб, без застосування заходу забезпечення кримінального провадження, провести по копіям неможливо. Однак, слідчому судді не було надано жодної постанови про призначення будь-якого експертного дослідження, що, на переконання слідчого судді, вказує на надуманість підстав, які слідчий покладає в обґрунтування своїх вимог. Таким чином, в цій частині клопотання підлягає задоволенню з наданням тимчасового доступу до банківських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з можливістю вилучення їх в належним чином засвідчених копіях.

Крім того, на думку слідчого судді, слідчим не доведено, що тимчасовий доступ до рішень засновників та наказів про призначення посадових осіб, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів за період з моменту відкриття рахунку до 12.11.2018 - мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні та відповідно їх доказове значення відповідно до п.п.5, 6 ч.2 ст.160 КПК України, як не наведено доказів, що статутні документи підприємства та накази про призначення керівництва підприємства взагалі перебувають у володінні банку.

Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання слідчого частково обґрунтованим, доведеним, а тому його необхідно задовольнити частково.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.159-166, 369-372 КПК України,
постановив:
клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів задовольнити частково.
Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_11 , заступнику начальника управління начальника ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_15 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_16 тимчасовий доступ до банківських документів по розрахунковим рахункам № НОМЕР_8 (українська гривня), № НОМЕР_9 (українська гривня) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 ), що розташований за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення належним чином завірених копій, а саме:
-електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носії про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 );
-електронних документів протоколів обліку інформації системи «Клієнт-Банк» перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії, з відображенням ІР-адреси з якої вказаний клієнт користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи, а також порядковий номер транзакції на сервері банку (ID), ім`я користувача (логін -USERED), операційна система клієнта (OS), програмне забезпечення за допомогою якого здійснюється з`єднання клієнта з системою, тобто клієнтська програма банківської установи (BROWSER) за період з моменту відкриття рахунку по 12.11.2018;
-заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, за період з моменту відкриття рахунку по 12.11.2018;
-договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк за період з моменту відкриття рахунку по 12.11.2018;
-заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк, актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства з зазначенням адрес, в т.ч. електронних, та телефонів, за якими встановлено та через які здійснювався зв`язок з сервером банку по вказаних рахунках, акти регенерації ключів за період з моменту відкриття рахунку по 12.11.2018;
-довіреності на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки за період з моменту відкриття рахунку по 12.11.2018;
-карток із зразками підписів та відбитку печатки підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства за період з моменту відкриття рахунку по 12.11.2018;
-платіжних доручень, в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахункам;
-заяв на видачу готівки за період з моменту відкриття рахунку по 12.11.2018;
-заяв на отримання чекових книжок по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з моменту відкриття рахунку по 12.11.2018;
-чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з моменту відкриття рахунку по 12.11.2018;
-договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики), наданих чи отриманих від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з моменту відкриття рахунку по 12.11.2018.
В задоволенні іншої частини клопотання слідчого відмовити.
Строк дії ухвали визначити до 12.12.2018.

Роз`яснити, що відповідно до ч.1 ст.166 КПК Україниу разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили після її проголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_17