Провадження по справі № 1-кс/522/3953/19
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 березня 2019 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду Одеської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши матеріали клопотання слідчого з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області майор податкової міліції ОСОБА_3 , поданого в рамках досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000053 від 23.05.2018року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч . 3 ст. 212 КК України, про призначення судово-економічної експертизи, -

В С Т А Н О В И В:

13 березня 2019 року до Приморського районного суду надійшло клопотання слідчого з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області майор податкової міліції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000053 від 23.05.2018року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Слідчий звернувся до суду з вказаним клопотанням на підставі ст. ст.242, 243, 244 КПК України.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000053 від 23.05.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) в особливо великих розмірах, службовими особами ТОВ «Лайтек Трейдінг» ().

Так, в звітні податкові періоди 2017 2018 років службові особи ТОВ «Лайтек Трейдінг», діючи умисно, шляхом завищення обсягів придбання товарів (послуг) від операцій з підприємствами з ознаками фіктивності ТОВ «Імекслайн» (), ТОВ «ТК Візард» (), ТОВ «КюрсЮа» (), ТОВ «Індастр Консалт» (), ТОВ «Преміум Бізнес Гарант» () на 70%, занизили сплату ПДВ та податку на прибуток що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 4577550.59 грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

ТОВ «Лайтек Трейдінг» знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Київському районі м. Одеси та має юридичну адресу: м. Одеса, Люстдорфська дорога 140-А. Основний вид діяльності: оптова торгівля іншими товарами господарського призначення (звукові та освітлювальні прилади, надання послуг з будівництва та демонтажу концертних майданчиків). Свідоцтво платника ПДВ видано 01.03.2017 року. Касовий апарат за підприємством не зареєстрований. Засновником, директором та головним бухгалтером підприємства є ОСОБА_4 .

В ході розгляду матеріалів кримінального провадження встановлено, що підприємство займається реалізацією різноманітного виду світлотехніки для обладнання концертних майданчиків, а також організацією, будівництвом, монтажем, демонтажем концертних майданів на території України.

Схема ухилення від сплати податків полягає у тому, що придбання ТМЦ службовими та пов`язаними особами ТОВ «Лайтек Трейдінг» здійснюється від підприємств з ознаками фіктивності ТОВ «Імекслайн», ТОВ «ТК Візард», ТОВ «КюрсЮа», ТОВ «Індастр Консалт», ТОВ «Преміум Бізнес Гарант» шляхом оформлення безтоварних операцій, формування безпідставного кредиту з ПДВ та з націнкою понад 70% від реальної вартості товарів.

Так, при проведенні аналізу АІС «Податковий блок» та детальному вивченні ланцюгу постачання товарів та послуг встановлено, що у підприємств ТОВ «ІндастрКонсалт» та ТОВ «Преміум Бізнес Гарант» відсутнє придбання та імпорт необхідних найменувань товарів, які були в подальшому реалізовані на ТОВ «Лайтек Трейдінг». У підприємств ТОВ «Імекслайн», ТОВ «ТК Візард», ТОВ «КюрсЮа», частково відсутнє придбання і імпорт необхідних товарів, а ті що були імпортовані, в подальшому реалізувались в адресу ТОВ «Лайтек Трейдінг» за цінами які значно перевищують вартість імпорту чи вартість аналогічних товарів на внутрішньому ринку України.

Таким чином службові особи підприємства ТОВ «Лайтек Трейдінг» використовуючи розроблену схему, ухилилися від сплати ПДВ на 3468 тис. грн. та сплати податку на прибуток підприємства на суму 3121 тис. грн.

Несплата податків службовими особами ТОВ «Лайтек Трейдінг» також підтверджується висновком економічного дослідження №40, складеного 23.05.2018, фахівцем-економістом.

Вищезазначене свідчить, що фінансово-господарська діяльність ТОВ «Лайтек Трейдінг» здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов`язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення від оподаткування.

Одним з доказів протиправних дій ТОВ «Лайтек Трейдінг» являються первинні, бухгалтерські, облікові, податкові та інші документи, чорнові записи, носії електронної інформації, які відображають об`єми, хронологію та інші дані про фактичні фінансово - господарські операції, що є об`єктами оподаткування.

ТОВ «Лайтек Трейдінг», з метою підтвердження здійснення господарських операцій, надано копії первинних бухгалтерських та податкових документів по взаємовідносинам з вищезазначеними.

Крім того, в ході досудового розслідування здобуто інші речі та документи, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлююється під час кримінального провадження.

Відповідно до вимог ч.1 ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Згідно зі ст.243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Для проведення повного, всебічного та неупередженого розслідування кримінального провадження та встановлення істини, а також з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання експерта, який володіє науковими, технічними або іншими знаннями, має право відповідно до Закону України «Про судову експертизу» на проведення експертизи, доручити провести економічну експертизу, до проведення якої залучити експертів Одеського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України.

Приймаючи до уваги те, що проведення зазначеної експертизи є одним з джерел встановлення об`єктивної істини по провадженню, тобто доказом, який підтверджує або спростовує факт причетності особи до вчинення кримінального правопорушення чи факту наявності самої події кримінального правопорушення, неможливість у інший спосіб отримати доказові відомості, свідчить про доцільність її проведення.

На підставі вищевикладеного, орган досудового розслідування звернувся до слідчого судді з клопотанням про призначення експертизи.

В судове засідання слідчий не з`явився, хоча був повідомлений належним чином, в установленому законом порядку, відповідно до наданої заяви, просив розглядати клопотання за його відсутності.

Розглянувши клопотання та матеріали кримінального провадження слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Згідно ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Відповідно до ст.243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Стаття 244 КПК України передбачає, що у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.

Приймаючи до уваги те, що для повного, об`єктивного та всебічного досудового розслідування даного кримінального провадження має безпосереднє значення з`ясування обставин у кримінальному провадженні, для чого необхідні спеціальні знання.

Вказані питання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а тому слідчий суддя вважає,що є необхідність в залученні експерта для їх вирішення.

Слідчий суддя вважає, що призначення експертизи слід доручити експертам Донецького науково-дослідного інституту судових експертиз міністерства юстиції України, розташованого за адресою: 84100, Донецька область, м. Слов`янськ, вул. Поштова, 67.

Керуючись ст. ст.242, 243, 244 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання слідчого з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області майор податкової міліції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи, задовольнити.

Надати дозвіл про залучення експерта для проведення судово-економічної експертизи, проведення якої доручити експертам Донецького науково-дослідного інституту судових експертиз міністерства юстиції України, розташованого за адресою: 84100, Донецька область, м. Слов`янськ, вул. Поштова, 67.

На вирішення експертам вказаної установи поставити наступні питання:

- Чи підтверджується документально та нормативно висновок економічного дослідження №40 від 23.05.2018, складений фахівцем-економістом ОСОБА_5 , щодо заниження ТОВ «Лайтек Трейдінг» () за звітні (податкові) періоди березень-грудень 2017 року, податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, на суму 2409237,33 грн.

- Чи підтверджується документально та нормативно висновок економічного дослідження №40 від 23.05.2018, складений фахівцем-економістом ОСОБА_5 , щодо заниження ТОВ «Лайтек Трейдінг» () за звітній (податковий) період 2017 року, податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, на суму 2168313,26 грн.

- Чи підтверджується документально та нормативно висновок економічного дослідження №40 від 23.05.2018, складений фахівцем-економістом ОСОБА_5 , щодо заниження ТОВ «Лайтек Трейдінг» () за звітній (податковий) період 2017 року, податку на додану вартість та податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, на загальну суму 4 577 550,59 грн.

Для дослідження експертам направити:

-матеріали кримінального провадження №0000053 від 23.05.2018 року.

Роз`яснити експертам їх права та обов`язки, передбачені ст.69 КПК України, попередити про відповідальність за завідомо неправдивий висновок, відмову без поважних причин від виконання покладених обов`язків за ст.385 КК України.

Зобов`язати слідчого в кримінальному провадженні направити в розпорядження експертів необхідні для проведення експертизи об`єкти дослідження, надати дозвіл на експертизу об`єктів.

В разі необхідності надати експертам матеріали кримінального провадження для ознайомлення.

Зобов`язати експерта направити висновок, повернути надані об`єкти дослідження (в разі їх наявності), інші матеріали (в разі їх наявності) слідчому в кримінальному провадженні.

Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: ОСОБА_1
15.03.2019