УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 червня 2018 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи, у кримінальному провадженні №0000059,

ВСТАНОВИЛА:

07.06.2018 року старший слідчий з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області з клопотанням про призначення судово-економічної експертизи.

В обґрунтування даного клопотання зазначено, що службові особи ТОВ «Полонське», у період з 01.03.2015 по 31.05.2015 шляхом відображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності безтоварних операцій з придбання сільськогосподарської продукції у СТОВ «Агрокруп» () та ТОВ «Сапсан Груп» (), умисно ухилились від сплати податку на додану вартість у сумі 4 478 109,36 грн., чим завдали державі збитки в особливо великих розмірах, вчинивши тим самим кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України.

Відповідно до висновків дослідження №34/16-13/38305063 від 06.08.2015 про результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Полонське» за період з 01.03.2015 по 31.05.2015, проведеного працівниками відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Хмельницькій області встановлено порушення службовими особами ТОВ «Полонське» п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України, в результаті чого безпідставно віднесено до складу податкового кредиту у період березня травня 2015 року суми ПДВ по операціях із придбання сої у ТОВ «Сапсан Груп» на суму ПДВ 1 933 993,36 грн. та у СТОВ «Агрокруп» на суму ПДВ 2 544 116 грн., в т.ч. по звітних періодах: березень 2015 року 1 933 993 грн., квітень 2015 року 56 810 грн., травень 2015 року 2 487 306 грн.

Висновки вказаного дослідження ґрунтувались на припущеннях того, що ТОВ «Сапсан Груп» та СТОВ «Агрокруп» не знаходяться та не здійснюють свою діяльність за юридичними адресами, земельними ділянками та іншим майном не володіють, а також не забезпечені матеріальними та трудовими ресурсами, необхідними для здійснення фінансово-господарської діяльності.

Таким чином, працівники відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Хмельницькій області прийшли до висновку, що вказані постачальники, в межах господарської діяльності, для ТОВ «Полонське» фактично сільськогосподарську продукцію не поставляли, а службові особи ТОВ «Полонське» проводили лише відображення операцій в податковому та бухгалтерському обліках підприємства, з метою безпідставного формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість.Однак, під час проведення досудового розслідування, викладені у висновках досліджень порушення ТОВ «Полонське» вимог податкового законодавства, лише частково знайшли своє підтвердження, а саме у частині здійснення ТОВ «Полонське» фінансово-господарських операцій із СТОВ «Агрокруп».

Досудовим розслідуванням встановлено, що одноосібним засновником, керівником та головним бухгалтером СТОВ «Агрокруп», у 2015 році, являвся ОСОБА_4 , якого 22.03.2018, ухвалою Погребищенського районного суду Вінницької області, визнано винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205 КК України, а саме у придбанні СТОВ «Агрокруп» з метою прикриття незаконної діяльності та звільнено від кримінальної відповідальності на підставі п.1 ч.1 ст.49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

Висновком узагальненої податкової інформації №1179/7/26-50-12-01 від 18.02.2016 щодо СТОВ «Агрокруп» з питань проведення фінансово-господарських операцій із контрагентами-покупцями та контрагентами-постачальниками за період грудня 2014 року січня 2016 року, встановлено нереальність господарських операцій СТОВ «Агрокруп» з продажу товарів (послуг) за даними Єдиного реєстру податкових накладних, наявними матеріалами перевірок, зустрічних звірок, податкових інформацій, тощо.

Висновком узагальненої податкової інформації №2236/7/26-50-12-01 від 08.06.2016 щодо СТОВ «Агрокруп» з питань проведення фінансово-господарських операцій із контрагентами-покупцями та контрагентами-постачальниками за період грудня 2014 року квітня 2016 року, також встановлено нереальність господарських операцій СТОВ «Агрокруп» з продажу товарів (послуг) за даними Єдиного реєстру податкових накладних, наявними матеріалами перевірок, зустрічних звірок, податкових інформацій, тощо. Крім цього, встановлено неможливість реального здійснення СТОВ «Агрокруп» операцій з реалізації сільськогосподарської продукції з урахуванням часу та обсягу матеріальних ресурсів, необхідних для виконання договорів. Таким чином, перевіряючими зроблено висновок про те, що СТОВ «Агрокруп» оформлювались податкові накладні з метою легалізації операцій з реалізації сільськогосподарської продукції та несплати податків бюджету. У ході досудового розслідування факти можливих безтоварних операцій між ТОВ «Полонське» із ТОВ «Сапсан Груп» підтверджено не було.

Одноосібним засновником, керівником та головним бухгалтером ТОВ «Сапсан Груп» у 2015 році являвся ОСОБА_5 , який показав, що він безпосередньо здійснював перереєстрацію вказаного підприємства, відкривав його банківські рахунки, отримував електронні ключі ТОВ «Сапсан Груп», підписував від його імені первинні бухгалтерські та банківські документи щодо здійснення фінансово-господарської діяльності, у період 2013-2015 років, тощо. Згідно з матеріалами кримінального провадження, ТОВ «Полонське» здійснювало придбання насіння соняшнику та сої у ТОВ «Сапсан Груп» на підставі договору купівлі-продажу №200315 від 20.03.2015.

На виконання договірних зобов`язань ТОВ «Сапсан Груп», у березні 2015 року, реалізувало ТОВ «Полонське» 1 211,7 тонн насіння соняшника та сої на загальну суму 11 603 960,15 грн., в т.ч. ПДВ 1 933 993,36 грн., зокрема 175 тонн сої на загальну суму 1 568 700 грн., в т.ч. ПДВ 261 450 грн. на підставі накладної №8 від 31.03.2015, та 1036,7 тонн носіння соняшника на загальну суму 10 035 260,15 грн., в т.ч. ПДВ 1 672 543,36 грн. на підставі накладної №9 від 31.03.2015.

Розрахунки за придбану в ТОВ «Сапсан Груп» сільськогосподарську продукцію ТОВ «Полонське» здійснювало виключно у готівковій формі за рахунок грошових коштів, знятих директором ТОВ «Полонське» ОСОБА_6 з рахунків підприємства на підставі грошових чеків, що підтверджується показами директора ТОВ «Полонське» ОСОБА_6 та головного бухгалтера цього ж підприємства ОСОБА_7 , а також висновками судово-почеркознавчих експертиз від 30.03.2017 №6646/16-26,1833-1841/17-26, від 31.03.2017 №6647/16-26,1886-1894/17-26, від 04.04.2017 №6648/16-26,1993-2001/17-26, проведених Хмельницьким відділенням Київського науково-дослідного інституту судових експертиз. Відповідно до зазначених висновків, підписи від імені ОСОБА_6 у графах «Підписи» та «Зазначені в цьому грошовому чеку суму одержав», які містяться в оригіналах грошових чеків ТОВ «Полонське», виконані самим ОСОБА_6 З червня 2015 року одноосібним засновником, керівником та головним бухгалтером ТОВ «Сапсан Груп» являється ОСОБА_8 , встановити місцезнаходження якого не виявилось можливим.

08.04.2016, з метою підтвердження або спростування фактів здійснення фінансово-господарських операцій між ТОВ «Сапсан Груп» та ТОВ «Полонське», на адресу ГУ ДФС у м. Києві направлено ухвалу суду на проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Сапсан-Груп» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства під час здійснення фінансово-господарської діяльності із ТОВ «Полонське» за період з 01.01.2015 по 31.05.2015. Згідно отриманої відповіді, провести зазначену перевірку неможливо, через неможливість встановлення місцезнаходження ТОВ «Сапсан Груп» та його службових осіб.

В подальшому, придбану у СТОВ «Агрокруп» та ТОВ «Сапсан Груп» сільськогосподарську продукцію службові особи ТОВ «Полонське» реалізували в адресу ТОВ «Агровітал», що підтверджується показами службовим осіб ТОВ «Полонське», ТОВ «Агровітал», копіями відповідних первинних бухгалтерських та банківських документів, інформацією про рух коштів по рахунках зазначених підприємств.

Відповідно до висновків аналітичного дослідження від 04.06.2018 №20/22-01-16-07-20/38305063 про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Полонське», за період з 01.01.2015 по 31.07.2015, ТОВ «Полонське», в порушення п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями), завищено податковий кредит в загальній сумі ПДВ 2 544 116грн., в т.ч. по звітних періодах: квітень 2015 року 56 810 грн., травень 2015 року 2 487 306 грн. За результатами проведеного дослідження фактів проведення безтоварних операцій між ТОВ «Полонське» та ТОВ «Сапсан Груп» в сумі 1 933 993,36 грн., за період дослідження, не виявлено та не встановлено фактів порушення вимог податкового законодавства. Таким чином, вищевказаний висновок аналітичного дослідження, проведеного працівниками сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Хмельницькій області, зафіксував те, що незаконними діями службових осіб ТОВ «Полонське» державі завдані збитки у великих розмірах на загальну суму 2 544 116 грн., що 4 742 рази перевищує встановлений законом на той період часу неоподаткований мінімумів доходів громадян.

В ході проведення досудового розслідування вказаного кримінального провадження необхідно провести судово-економічну експертизу, з метою підтвердження або спростування фактів порушень, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, слідчий просить залучити експерта.

Слідчий, будучи належним чином повідомленим про дату та час розгляду клопотання у судове засідання не з`явився, що відповідно до ст. 244 ч.3 КПК України не є перешкодою для розгляду даного клопотання.

Дослідивши надані матеріали клопотання, приходжу до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права. 2. Слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо: 1) встановлення причин смерті; 2) встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень; 3) визначення психічного стану підозрюваного за наявності відомостей, які викликають сумнів щодо його осудності, обмеженої осудності; 4) встановлення віку особи, якщо це необхідно для вирішення питання про можливість притягнення її до кримінальної відповідальності, а іншим способом неможливо отримати ці відомості; 5) встановлення статевої зрілості потерпілої особи в кримінальних провадженнях щодо злочинів, передбачених статтею 155 Кримінального кодексу України. 6) визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням. 3. Примусове залучення особи для проведення медичної або психіатричної експертизи здійснюється за ухвалою слідчого судді, суду.

Згідно ст.243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Тому, для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, з метою повного, всебічного та неупередженого дослідження події кримінального правопорушення, клопотання слідчого, яке є доведеним, підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.110, 242-244 КПК України, -

ПОСТАНОВИЛА:

Клопотання задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні №0000059 судово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам Хмельницького відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз (м. Хмельницький, вул. Володимирська, 109).

На вирішення експерта (експертів) поставити наступні запитання:

- чи підтверджуються висновки аналітичного дослідження від 04.06.2018 №20/22-01-16-07-20/38305063, проведеного працівниками ГУ ДФС у Хмельницькій області, стосовно визначених податків, зборів та інших обов`язкових платежів, зокрема: завищення податкового кредиту з ПДВ по операціях між ТОВ «Полонське» та СТОВ «Агрокруп» в загальній сумі 2 544 116 грн. та невстановлення фактів порушення ТОВ «Полонське» вимог податкового законодавства України по проведених операціях із ТОВ «Сапсан Груп» в сумі 1 933 993,36 грн., з врахуванням доказів, здобутих під час досудового слідства, а саме:

- податкової звітності ТОВ «Сапсан Груп» (т.1 а.с.53-64);

- податкової звітності СТОВ «Агрокруп» (т.1 а.с.67-125, т.6 а.с.235-286);

- відомостей про наявність земельних ділянок у СТОВ «Агрокруп» (т.1 а.с.136-137);

- листа від 25.06.2015 №3794/15/13/17 (т.1 а.с.139);

- листа від 22.06.2015 №02-15/76 (т.1 а.с.140);

- листа від 09.07.2015 №1266/8/14-20-15-02 (т.1 а.с.142);

- листа від 01.07.2015 №411/01.19 (т.1 а.с.143, т.4 а.с.117);

- листа від 06.07.2015 №592/15-18-14-11 (т.1 а.с.147);

- листа від 23.06.2015 №8-25-0.3-2403/2-15 (т.1 а.с.148);

- листа від 25.06.2015 №2497 (т.1 а.с.150);

- листа від 06.07.2015 №2721 (т.1 а.с.155);

- листа від 25.06.2015 №11-1513-0.13-457/2-15 (т.1 а.с.156);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Полонське» (т.1 а.с.167-194, т.1 а.с.196-239, т.10 а.с.102-121);

- листа від 01.10.2015 №228 (т.2 а.с.6);

- відомостей про рух коштів по рахунках ТОВ «Полонське» (т.2 а.с.16-21, т.3 а.с.9-20, т.3 а.с.23-27, т.4 а.с.5, т.4 а.с.7, т.4 а.с.9-56, т.4 а.с.212, т.8 а.с.44-56);

- матеріалів кримінального провадження №0000072 від 06.08.2015 (т.2 а.с.24-251);

- показів ОСОБА_6 (т.2 а.с.265-267);

- договору купівлі-продажу частки у статутному капіталі ТОВ «Полонське» від 04.09.2015 (т.2 а.с.270-271);

- акту прийому-передачі документів по ТОВ «Полонське» (т.2 а.с.272);

- відомостей про рух коштів по рахунках ТОВ «Сапсан Груп» (т.3 а.с.35);

- відомостей про рух коштів по рахунках СТОВ «Агрокруп» (т.3 а.с.41-42, т.3 а.с.49-119, т.5 а.с.131, т.7 а.с.101-140, т.7 а.с.259-272);

- відомостей про рух коштів по рахунках ТОВ «Агровітал» (т.3 а.с.128-275);

- відомостей про нерухоме майно, що використовувалось СТОВ «Агрокруп» (т.4 а.с.71-77, т.4 а.с.244);

- слідчої довідки від 10.02.2016 (т.4 а.с.99-101);

- листа від 29.02.2016 №1306/10/15-25-25 (т.4 а.с.110);

- листа від 04.03.2016 №559 (т.4 а.с.112);

- листа від 03.03.2016 №1937/10-14-20-12-313 (т.4 а.с.114);

- реєстраційних, установчих та статутних документів ТОВ «Полонське» (т.4 а.с.147-179, т.5 а.с.165-228);

- протоколів пред`явлення особи для впізнання за фотознімками (т.4 а.с.186-187, т.4 а.с.223-224, т.5 а.с.248-249, т.9 а.с.37-38, т.9 а.с.45-46, т.9 а.с.51-52, );

- листа від 19.02.2016 №26/07/14-25-17-05 (т.4 а.с.242);

- листа від 19.02.2016 №8-14.19-99.4-77 (т.4 а.с.243);

- листа від 22.02.2016 №881/7/15-08-15-76 (т.4 а.с.246-247);

- первинних бухгалтерських документів ПП «Врожай-Інвест-Агро» (т.4 а.с.250-258);

- листа від 01.03.2016 №672/9/15-04-17-02 (т.4 а.с.260);

- листа від 22.02.2016 №672 (т.4 а.с.262);

- реєстраційної справи №1_0700_58206_84 СТОВ «Агрокруп» (т.5 а.с.11-122);

- листа від 10.03.2016 №738/121/48 з додатком (т.6 а.с.10-11);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Діва-Агролан» (т.6 а.с.27-32);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Агровітал» (т.6 а.с.76-158);

- листа від 18.02.2016 №496/10/14-11-15-18 (т.6 а.с.169);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Сатурн Агроком» (т.6 а.с.173-187);

- листів Держгеокадастру (т.6 а.с.200-207, т.6 а.с.209-212, т.8 а.с.13, т.9 а.с.119-120);

- особової справи СТОВ «Агрокруп» (т.7 а.с.9-86);

- листа від 05.08.2016 №07/02-17-08 (т.8 а.с.2);

- платіжних доручень та заявок на переказ готівки ТОВ «Полонське» (т.8 а.с.57-155);

- грошових чеків ТОВ «Полонське» (т.8 а.с.156-185);

- документів щодо купівлі-продажу частки у статутному капіталі ТОВ «Полонське» (т.9 а.с.58-118);

- листа від 12.12.2016 №4233-06/39922-06 (т.9 а.с.239);

- листа від 12.12.2016 №1212/16 (т.9 а.с.241-242);

- листа від 29.11.2016 №290 (т.10 а.с.7);

- податкової звітності ТОВ «Полонське» (т.10 а.с.57-81, т.11 а.с.6-22);

- листа від 28.11.2016 №267 (т.10 а.с.83);

- документів ТОВ «Полонське», які слугували підставою для отримання ОСОБА_6 електронного цифрового підпису (т.10 а.с.92-95);

- узагальненої податкової інформації від 18.02.2016 №1179/7/26-50-12-01 (т.10 а.с.127-136);

- узагальненої податкової інформації від 08.06.2016 №2236/7/26-50-12-01 (т.10 а.с.137-146);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Міг Транс» (т.10 а.с.203-246);

- висновків експерта від 30.03.2017 №6646/16-26, 1833-1841/17-26 (т.11 а.с.31-36);

- висновків експерта від 31.03.2017 №6647/16-26, 1886-1894/17-26 (т.11 а.с.38-42);

- висновків експерта від 04.04.2017 №6648/16-26, 1993-2001/17-26 (т.11 а.с.45-49);

- висновків експерта від 01.06.2017 №720/721/17-26 (т.11 а.с.59-64);

- висновків експерта від 01.06.2017 №719/17-26 (т.11 а.с.67-70);

- ухвали Погребищенського районного суду Вінницької області від 22.03.2018 (т.11 а.с.101-102, т.11 а.с.150-151);

- показів свідка ОСОБА_9 від 13.01.2016 (т.12 а.с.8-13);

- показів свідка ОСОБА_10 від 16.01.2016 (т.12 а.с.17-21);

- показів свідка ОСОБА_11 від 12.02.2016 (т.12 а.с.37-40);

- показів свідка ОСОБА_12 від 18.02.2016 (т.12 а.с.42-44);

- показів свідка ОСОБА_13 від 23.02.2016 (т.12 а.с.45-46);

- показів свідка ОСОБА_7 (т.12 а.с.61-65, т.12 а.с.115-120);

- показів свідка ОСОБА_6 (т.12 а.с.70-75, т.12 а.с.92-102, т.12 а.с.123-130, т.12 а.с.147-156);

- показів свідка ОСОБА_14 від 10.05.2016 (т.12 а.с.76-79);

- показів свідка ОСОБА_15 від 20.09.2016 (т.12 а.с.105-107);

- показів свідка ОСОБА_16 від 23.09.2016 (т.12 а.с.108-111);

- показів свідка ОСОБА_17 від 26.09.2016 (т.12 а.с.112-114);

- показів свідка ОСОБА_18 від 10.02.2017 (т.12 а.с.136-138);

- показів свідка ОСОБА_19 від 27.01.2017 (т.12 а.с.141-144);

- показів підозрюваного ОСОБА_4 від 22.02.2018 (т.12 а.с.145-146);

- показів свідка ОСОБА_4 від 03.05.2018 (т.12 а.с.157-160);

- показів свідка ОСОБА_5 від 31.05.2018 (т.12 а.с.161-165)?

Слідчому надати експерту для ознайомлення матеріали кримінального провадження №0000059 від 26.11.2015 за фактом вчинення службовими особами ТОВ «Полонське» кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України та інші матеріали чи додаткові документи в разі необхідності.

Попередити експертів про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст.384, 385 КК України.

Висновок експерта надати старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковнику податкової міліції ОСОБА_3 ..

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя