Справа № 203/2231/18
У Х В А Л А
іменем України

09 липня 2018 року Кіровський районний суд

м. Дніпропетровська

у складі:

Головуючого судді - ОСОБА_1 ,

при секретареві - ОСОБА_2 ,

за участю прокурора - ОСОБА_3

обвинуваченого - ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Дніпрі клопотання прокурора у кримінальному провадженні №00000016, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 16.05.2018, про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Ташкент, республіки Узбекистан, українця, громадянина України, з вищою освітою, раніше не судимого, який зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -
В С Т А Н О В И В :
27.06.2018 до суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку із застосуванням положень ч. 4 ст. 212 КК України.
Згідно клопотання, ОСОБА_4 обвинувачується в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, тобто у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Так, відповідно до клопотання, ОСОБА_4 , будучи згідно протоколу №17/2007 від 20.06.2007 та наказу №59-ОК від 20.06.2007Генеральним директором Приватного акціонерного товариства «Науково-виробниче об`єднання «Созидатель»,та перебуває на обліку в державній податковій інспекції у Центральному районі м. ДніпраГУ ДФС у Дніпропетровській області, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в денний час 15.02.2017 року, діючи умисно, з корисливих мотивів, в порушення вимог п. 286.2 ст. 286, п. 288.5 ст. 288, п. 289.1 ст. 289 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), занизив орендну плату за земельні ділянки, розташовані на території Амур-Нижньодніпровського району м. Дніпра на загальну суму 1 236 381,73 грн., що спричинило фактичне ненадходження до бюджету грошових коштів на вказану суму, яка більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є значним розміром.

Відповідно до статуту ПАТ «НВО «Созидатель»та вимог діючого законодавства України, зокрема: Конституції України, Податкового кодексу України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» Генеральний директор ПАТ «НВО «Созидатель»ОСОБА_4 з 20.06.2007 по теперішній час на постійній основі здійснює на підприємстві організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції службової особи, зокрема визначені:

Посадовою інструкцією Голови правління - Генерального директора ПАТ «НВО «Созидатель», згідно до якої він:
п. 2.3. Організує належне ведення бухгалтерського обліку та звітності на підприємстві, забезпечує виконання на підприємстві правил здійснення банківських, кредитних та касових операцій, забезпечує своєчасну та точну сплату податків, мит, зборів та передбачених законодавством обов`язкових відрахувань в різні фонди.

Статутом підприємства, згідно до якого:

п. 8.50. До компетенції Генерального директора Товариства відноситься:

п.п. 8.50.1. без довіреності діяти від імені Товариства, та вчиняти від його імені юридичні дії, представляти його в усіх установах, підприємствах та організаціях як в Україні, та і за кордоном з питань, що відносяться до його компетенції;

п.п. 8.50.2. розпорядження усім майном Товариства, а також грошовими коштами Товариства в межах визначеним цим Статутом, рішеннями Загальних зборів;

п.п. 8.50.6. організація ведення бухгалтерського обліку та звітності Товариства.

Тобто, ОСОБА_4 є службовою особою юридичної особи - платника податків ПАТ «НВО «Созидатель».

Так, при організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ПАТ «НВО «Созидатель», зокрема з питань визначення орендної плати за користування земельними ділянками, ОСОБА_4 , як Генеральний директор підприємства, зобов`язаний був керуватися:

Конституцією України, відповідно до ст. 67 якої «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІV, із змінами та доповненнями (далі Закон №996), згідно до якого:

«Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку (п. 2 ст. 3 Закону №996).

«Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій» (ст. 9 Закону № 996).

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту».

Земельним Кодексом України від 25.10.2001 року №2768-Ш, згідно до ст.ст. 125, 126 якого:

«Право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав. Права власності користування земельною ділянкою оформлюються відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень»».

«Використання землі в України є платним. Об`єктом плати за землю є земельна ділянка».

«Плата за землю справляється відповідно до закону».

Законом України «Про оренду землі» від 06.10.1998 року № 161-ХІV, згідно до якого:

ч. 5 ст. 6 «Право оренди земельної ділянки підлягає державній реєстрації відповідно до закону».

ст. 17 «Об`єкт за договором оренди землі вважається переданим орендодавцем орендареві з моменту державної реєстрації права оренди, якщо інше не встановлено законом».

Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі ПКУ), згідно до якого:

З 01 січня 2011 року будь-які питання щодо оподаткування регулюються ПКУ і не можуть встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів, що містять виключно положення щодо внесення змін до ПКУ та/або положення, які встановлюють відповідальність за порушення норм податкового законодавства.

Згідно до п.п. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 ПКУ «Загальність оподаткування» - кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.
Відповідно до п. 6.1. ст. 6 ПКУ, податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
У відповідності до п. 8.3. ст. 8 ПКУ до місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених цим Кодексом, рішеннями сільських, селищних, міських рад та рад об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, у межах їх повноважень і є обов`язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.
У відповідності до п.п. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 ПКУ платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПКУ.
Згідно до п. 36.3. ст. 36 ПКУ податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неоподаткованих обов`язків платника податків.
Відповідно до п.п. 14.1.136. п. 14.1. ст. 14 ПКУ орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності це обов`язковий платіж, який орендатор вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.
Згідно з п.п. 270.1.1. п. 270.1. ст. 270 ПКУ об`єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні.
Відповідно до п.п. 271.1. п. 271.1. ст. ПКУ базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ.
Відповідно до п. 288.1. ст. 288 ПКУ підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Згідно до п. 288.2. та 288.3. ст. 288 ПКУ платником орендної плати є орендар земельної ділянки, об`єктом оподаткування - земельна ділянка, надана в оренду.
Відповідно до п. 286.2. ст. 286 ПКУ платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.
Відповідно до п. 289.1. ст. 289 ПКУ для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин здійснює управління у сфері оцінки земель та земельних ділянок. У разі зміни нормативної грошової оцінки землі, яка є базою оподаткування для плати за землю, змінюється річна сума податкового зобов`язання по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності.
Тобто, ОСОБА_4 , внаслідок тривалого строку роботи на посаді Генерального директора ПАТ «НВО «Созидатель», достовірно будо відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, статуту підприємства та посадової інструкції повинен і зобов`язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і несе відповідальність за правильність нарахування та своєчасну сплату податків, зборів, інших обов`язкових платежів в бюджет держави та інших цільових фондів згідно чинного законодавства України, є наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями службовою особою, відповідно до своїх посадових обов`язків, діючи від імені підприємства, маючи право підпису фінансових документів, яка несе відповідальність за ведення бухгалтерського і податкового обліків, за надання повної, правдивої інформації про фінансовий стан, результати діяльності і руху грошових коштів підприємства, за забезпечення перерахування податків і зборів, передбачених законодавством, за достовірність даних, які надаються органам державної влади, за спричинення підприємству матеріального збитку, за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності, в межах, визначених діючим адміністративним, кримінальним і цивільним законодавствами України.

Однак, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді Генерального директора ПАТ «НВО «Созидатель», фактично здійснюючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно - господарські функції службової особи, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку ПАТ «НВО «Созидатель», внаслідок чого достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності підприємства, будучи зацікавленим в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства, в тому числі і по сплаті податків до бюджету, діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах, проігнорував вимоги законодавчих та інших нормативних актів України, якими повинен був керуватися у своїй службовій діяльності, шляхом надання до контролюючого органу державної податкової інспекції відповідної податкової декларації в якій зазначив недостовірні відомості, щодо розміру податкових зобов`язань з орендної плати за користування земельною ділянкою, занизив орендну плату за земельні ділянки, при наступних обставинах:

На підставі договору оренди землі №400 від 13.10.2009 року укладеного між Дніпропетровською міською радою (Орендодавець) та Акціонерним товариством закритого типу «Науково-виробниче об`єднання «Созидатель» (Орендатор), орендодавцем передано, а орендатором прийнято в строкове платне користування (строком на 10 років) земельну ділянку, яка знаходиться за адресою: проспект Мануйлівський, у районі будинку №8, в м. Дніпрі, та зареєстрована в Державному реєстрі земель за кадастровим номером :01:065:0018.

Згідно договору в оренду було передано земельну ділянку, загальною площею 10,8223 Га, при цьому площа за яку справляється орендна плата становить 50% або 5,4112 Га.

Нормативна грошова оцінка земельної ділянки на час укладення договору становила 35 711 781 грн. 59 коп.

Згідно до умов вказаного договору:

п. 4.1. Річна орендна плата за земельну ділянку встановлюється у грошовій формі (у гривнях), у розмірі мінімальної ставки орендної плати, встановленої Законом України «Про оренду землі».

п. 4.2. Обчислення розміру орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності здійснюється з урахуванням їх цільового призначення та коефіцієнтів індексації, визначених законодавством, за затвердженими Кабінетом Міністрів України формами, що заповнюються під час укладання або зміни умов договору оренди чи продовження його дії.

п. 4.3. Зміна нормативної грошової оцінки земельної ділянки та її індексація проводяться без внесення змін та доповнень до цього договору у порядку та у випадках передбачених законодавством України.

п. 4.4. Орендар повинен щорічно, протягом першого кварталу, надавати до земельного управління Дніпропетровської міської ради копію довідки про нормативну грошову оцінку земельної ділянки.

п. 4.5. Орендна плата вноситься орендарем незалежно від результатів діяльності Орендаря у розмірі однієї дванадцятої річної суми за базовий податковий (звітний) період, якій дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця на рахунок Орендодавця, і на майбутній період вноситься на термін не більш одного календарного року. За неповний календарний місяць орендна плата сплачується за дні фактичного користування земельною ділянкою із розрахунку тривалості місяця у 30 днів.

п. 4.6. Обчислення розміру орендної плати за землю здійснюється з урахування індексів інфляції, що визначаються у встановленому порядку.

п. 4.8. Розмір орендної плати переглядається щорічно, або у разі:

- зміни умов господарювання, передбачених договором;

- змін у цільовому використанні земельної ділянки;

- зміни розмірів земельного податку, підвищення цин, тарифів, у тому числі внаслідок інфляції;

- зміни коефіцієнтів індексації, визначених законодавством;

- погіршення стану орендованої земельної ділянки не з вини орендаря, що підтверджено документами;

- в інших випадках передбачених законом.

п. 5.1. Земельна ділянка передається в оренду: для проектування та будівництва житлової забудови.

п. 5.2. Цільове призначення земельної ділянки: землі житлової та громадської забудови».

Договір оренди від 13.10.2009 №4000 зареєстровано у ДМВ ДРФ Центру ДЗК, про що у Державному реєстрі земель вчинено запис від 05.11.2009 №22.

Відповідно до даних Головного управління Держгеокадастру у Дніпропетровській області нормативна грошова оцінка земельної ділянки на 2017 рік, площею 10,8223 Га, кадастровий номер :01:065:0018 становить 164 849 079,59 грн. (нормативна грошова оцінка земельної ділянки за 1 Га складає 15 232 351,68 грн., нормативна грошова оцінка земельної ділянки за площею 5,4112 Га складає 82 425 301,41 грн.).

Таким чином, розрахунок податкового зобов`язання з оренди земельної ділянки у 2017 році повинен був складатись за наступними показниками:

1)Нормативна грошова оцінка земельної ділянки за 1 Га:

164 849 079,59 грн. /10,8223 Га = 15 232 351,68 грн.

2)Нормативна грошова оцінка земельної ділянки за 5,4112 Га:

1532 351,68 грн. * 5,4112 га = 82 425 301,41 грн.

3)Річна сума орендної сплати:

82 425 301,41 грн.*3% = 2 472 759,04 грн.

4) Розрахунок щомісячних платежів із орендної плати за місяцями (січень - грудень) 2017 року (2 472 759,04 грн./12 місяців = 206 063,25 грн.):

- за січень 2017 року = 206 063,25 грн.

- за лютий 2017 року = 206 063,25 грн.

- за березень 2017 року = 206 063,25 грн.

- за квітень 2017 року = 206 063,25 грн.

- за травень 2017 року = 206 063,25 грн.

- за червень 2017 року = 206 063,25 грн.

- за липень 2017 року = 206 063,25 грн.

- за серпень 2017 року = 206 063,25 грн.

- за вересень 2017 року = 206 063,25 грн.

- за жовтень 2017 року = 206 063,25 грн.

- за листопад 2017 року = 206 063,25 грн.

- за грудень 2017 року = 2 472 759,04 (206 063,25*11) = 206 063,29 грн.

Відповідно сума орендної плати за земельну ділянку за адресою:м. Дніпро, пр. Мануйлівський, у районі буд. №8 (кадастровий номер :01:065:0018) за 2017 рік повинна була складати 2 472 759,04 грн.

Разом з тим Генеральний директор ПАТ «НВО «Созидатель» ОСОБА_4 , 15.02.2017 в денний час, знаходячись за місцем фактичного знаходження офісного приміщення підприємства, за адресою: проспект Дмитра Яворницького, 89, в м. Дніпрі,реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування і бажаючи настання наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, в порушення вимог п. 286.2 ст. 286, п. 288.5 ст. 288, п. 289.1 ст. 289 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), діючи умисно, з корисливих мотивів, склав податкову декларацію ПАТ «НВО «Созидатель» № (звітна) від 15.02.2017 з плати за землю за 2017 рік (орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) в якій задекларував нормативну грошову оцінку земельної ділянки площею 5,4112 Га (кадастровий номер :01:065:0018), розташовану за адресою: м. Дніпро, пр. Мануйлівський, у районі буд. №8, у розмірі 7 616 157,49 грн., та задекларував податкових зобов`язань за вказану земельну ділянку у розмірі 1 236 376,54 грн., та з використанням засобів електронного зв`язку, а саме використовуючи особистий ключ електронного цифрового підпису, надав зазначену декларацію до ДПІ в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області (за місцем розташування земельної ділянки) на адресу знаходження ДПІ - м. Дніпро, пров. Універсальний, буд. 12, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків, які входять в систему оподаткування, на загальну суму 1 236 382,5 грн., яка більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та є значним розміром.
В підготовчому судовому засіданні прокурор просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.
ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні повністю погодився з клопотанням прокурора, надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, не оспорював фактичних обставини кримінального правопорушення, в якому обвинувачується, підтвердив суду, що правильно розуміє значення своїх дій, кваліфікацію діяння, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, і просив звільнити його від кримінальної відповідальності з названих підстав.
Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали кримінального провадження, надходить до наступних висновків.
Дане кримінальне провадження підсудне Кіровському районному суду м. Дніпропетровська відповідно до ст.ст. 32, 33 КПК України.
ОСОБА_4 обґрунтовано обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Факт відшкодування спричинених державі збитків ОСОБА_4 підтверджується листом за підписом в.о. начальника управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області №3253/04-36-14-11 від 23.06.2018, згідно до якого орендна плата за земельні ділянки у сумі 1 545 487,15 грн. (в тому числі основний платіж 1 236 382,5 грн., та штрафна санкція 309 095,65 грн.) визначена за актом документальної позапланової перевірки від 16.04.2018 №18685/04-36-14-05/13416334 (податкове повідомлення-рішення № від 14.05.2018), сплачено ПАТ «НВО «Созидатель» 18.06.2018 в повному обсязі, а також платіжними дорученнями №189 від 14.05.2018, №586 від 14.05.2018, №634 від 14.05.2018 (дати операцій 14.06.2018) на загальну суму основного платежу 1 236 382,5 грн., та №634 від 14.05.2018, №587 від 14.05.2018, №642 від 14.05.2018, №588 від 14.05.2018, №648 від 14.05.2018, №589 від 14.05.2018, №590 від 14.05.2018, №591 від 14.05.2018, №592 від 14.05.2018 (дати операцій 14.06.2018) на загальну суму штрафних санкцій 309 095,65 грн.
Таким чином, збитки спричинені державі умисними діями ОСОБА_4 та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою відшкодовані у повному обсязі.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Відповідно до вимог п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Частиною 3 статті 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Враховуючи, що ОСОБА_4 до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України погасив податкову заборгованість в повному обсязі, яка інкримінується йому згідно повідомлення про підозру, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Запобіжний захід до підозрюваного не застосовувався.
Цивільний позов не заявлений, процесуальні витрати відсутні.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 288, 314, 369, 371 КПК України,
У Х В А Л И В :
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження №00000016, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 16.05.2018 за обвинуваченням ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - закрити

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Дніпропетровської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий суддя ОСОБА_1