Справа №295/432/17
УХВАЛА
Іменем України

17.01.2016 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду м.Житомира ОСОБА_1 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні внесене в кримінальному провадженні № 0000121 старшим слідчим з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 , клопотання про призначення позапланової перевірки,-

В С Т А Н О В И В :
Слідчий звернувся до суду із указаним клопотанням, в якому просить призначити позапланову ТОВ «Оптимумспецдеталь»» (код ЄДР 38320170) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, повноти нарахування податків, зборів та сплати єдиного соціального внеску, по проведеним фінансово господарським операціям з ТОВ "МІДЛЕНД ІНВЕСТ" (код ЄДР 39852129).
У клопотанні слідчий зазначає, що слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню № 0000121 від 30.06.2016 щодо посадових осіб одного із підприємств Житомирської області, які умисно ухилились від сплати податків в особливих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ДП «Житомирський БТЗ» (код ЄДР 7620094), протягом 2015 -2016 років по бухгалтерському та податковому обліку підприємства відобразили закупівлю товарно матеріальних цінностей у суб`єктів господарської діяльності, які мають ознаки «ризикових», тобто шляхом відображення у первинних бухгалтерських документах безтоварних операцій по закупівлі запасних та електронних приладів до військової техніки у суб`єктів господарської діяльності, а саме: ТОВ «Оптимумспецдеталь» (код ЄДР 38320170), ТОВ «Дівітіс» (код ЄДР 37933043), ТОВ «Булет Лайн» (код ЄДР 39306974) ухились від сплати податків до бюджету у особливо великих розмірах, та вчинили службове підроблення.
Разом з тим під час досудового розслідування по кримінальному провадженню встановлено, що на території Києва та Київської області діє група осіб, які використовуючи реквізити фіктивних суб`єктів господарської діяльності надають можливість ухилитись від сплати податків та зменшити податкове завантаження підприємствам реального сектору економіки України.
Так під час досудового розслідування 18.10.2016 по кримінальному провадженню допитано в якості свідка ОСОБА_4 засновника, директора та головного бухгалтера на ТОВ "МІДЛЕНД ІНВЕСТ" (код ЄДР 39852129) який повідомив, що зареєстрував вказане підприємство за винагороду та не здійснював підприємницької діяльності.
Аналізом Аналітичної системи ГУ ДФС у Житомирський області встановлено, що у період вересня листопада 2015 року ТОВ «Мідленд Інвест» у бухгалтерському та податковому обліку відобразило проведення фінансово господарських операцій з ТОВ «Оптимумспецдеталь» (код ЄДР 38320170, юридична та фактична адреса м. Київ Шевченківський р-н вул. М. Коцюбинського, 4 Б кв. 17/1).
Відповідно до інформації з аналітичної системи «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Оптимумспецдеталь»» (код ЄДР 38320170) стає на обліку у ДПI в Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві, та подає до вказаної інспекції податкову звітність.
Разом з тим, під час досудового розслідування встановлено, що відповідно до впровадження Проекту «Офіс аудиту ГУ ДФС у м. Києві», наказом ДФС України від 02.11.2015 № 836 внесено зміни до наказу від 09.07.2015 № 484 «Про функціональні повноваження структурних підрозділів територіальних органів ДФС» і функції контрольно перевірочної роботи вилучено у структурних підрозділів державних податкових інспекцій ГУ ДФС у м. Києві та закріплено за ГУ ДФС у м. Києві.
На теперішній час по даному кримінальному провадженню виникла необхідність у проведенні позапланової перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів ТОВ «Оптимумспецдеталь» по проведеним фінансово господарським операціям з ТОВ "МІДЛЕНД ІНВЕСТ" (код ЄДР 39852129).
Перевірка ТОВ «Оптимумспецдеталь» по фінансово господарським операціям з ТОВ "МІДЛЕНД ІНВЕСТ" (код ЄДР 39852129) не проводилась.
Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно п.п. 21.1.1, 21.1.4, п. 21.1 ст. 21 ПК України, посадові особи контролюючих органів зобов`язані дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами; не допускати порушень прав га охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій.

Відповідно до п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків.

Згідно ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів, серед іншого, шляхом отримання від органів державної влади актів перевірок.

Відповідно до ч. 2 ст. 84 КПК України одним із процесуальних джерел доказів є документи, до яких п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України віднесено і акти перевірок.

Згідно п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

За правилами п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Підпунктом 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 ПК України встановлено, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Як вбачається зі змісту витягу з ЄРДР досудове розслідування здійснюється стосовно службових осіб ТОВ «Оптимумспецдеталь»» (код ЄДР 38320170) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Натомість із даного витягу ЄРДР не вбачається здійснення досудового розслідування стосовно службових осіб ТОВ "МІДЛЕНД ІНВЕСТ" (код ЄДР 39852129) за ознаками кримінального правопорушення.
Враховуючи наведене, слідчий суддя приходить до висновку, що позапланова перевірка може бути проведена лише у тому випадку, коли даний період не перевірявся ні в ході планової, ні в ході позапланової перевірки.

В той же час, слідчий просить призначити та провести позапланову перевірку на підприємстві ТОВ "МІДЛЕНД ІНВЕСТ" (код ЄДР 39852129), проте слідчим не зазначено про попередній період проведення перевірки, що саме було предметом перевірки та яким контролюючим органом перевірка проведена. Крім того, слідчим документально не підтверджена визначена сума ухилення від сплати податків щодо даного підприємства.

За таких обставин слідчий суддя вважає, що підстави для задоволення клопотання відсутні.

Керуючись Конституцією України, ст. ст. 20, 75, 78 Податкового Кодексу України, ст. ст. 84, 99, 110, 132 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В :
Відмовити в задоволенні клопотання внесеного в кримінальному провадженні № 0000121 старшим слідчим з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 , про призначення позапланової перевірки у ТОВ "МІДЛЕНД ІНВЕСТ" (код ЄДР 39852129).

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1