Справа № 461/3367/17
Провадження № 1-кс/461/3159/17
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
Слідчий суддя Галицького районного суду м. Львова ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2
представника особи, яка
подала скаргу ОСОБА_3
прокурора ОСОБА_4
слідчого ОСОБА_5
розглянувши у відкритому судовому засіданні скаргу ОСОБА_6 на постанову слідчого про закриття кримінального провадження, -
Представник особи, яка подала скаргу, ОСОБА_3 , в судовому засіданні просив задовольнити скаргу. Надав пояснення, аналогічні викладеним в скарзі.
Прокурор та слідчий в судовому засіданні просив відмовити в задоволенні скарги, оскільки слідчим повно та всебічно досліджені всі обставини справи.
Вивчивши скаргу та матеріали досудового розслідування по кримінальному провадженню, заслухавши доводи особи, яка подала скаргу, прокурора, слідчий суддя приходить до висновку про необґрунтованість скарги з наступних підстав.
За результатом виконання вказаної постанови, ревізорами - інспекторами ДПА у Львівській області ОСОБА_10 та ОСОБА_11 складено акт від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 "Позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" за період з 01.01.2009 по 31.12.2010" з якого вбачається, що в порушення п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" ТОВ "Корпорація КРТ" завищено суму податкового кредиту, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 74 379 496,84 грн.
Крім того, ТОВ "Корпорація КРТ" в порушення п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3, п. 5.9 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" занижено податок на прибуток на загальну суму 115 123 864,29 грн.
03.06.2011 оригінал вищевказаного акту перевірки від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 за підписом заступника голови ДПА у Львівській області ОСОБА_12 скерований на адресу старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у м. Києві ОСОБА_8
07.06.2011 ТОВ "Корпорація КРТ" на адресу ДПА у Львівській області подало заперечення на акт від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 "Позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" за період з 01.01.2009 по 31.12.2010", за результатом розгляду якого постійно діючою комісією при ДПА у Львівській області вищезгаданий акт перевірки залишено у силі, а заперечення відхилено, про що проінформовано орган досудового розслідування.
За результатом виконання вказаної постанови, ревізорами - інспекторами ДПА у Львівській області ОСОБА_15 та ОСОБА_16 складено акт від 31.08.2011 №187/23-6/33133794 "Позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" за період з 01.01.2009 по 31.12.2010" з якого вбачається, що ТОВ "Корпорація КРТ" занизило податок на додану вартість на загальну суму 1 797 194 грн. та занизило податок на прибуток на загальну суму 2 246 492 грн.
При цьому, вищезазначеними ревізорами - інспекторами у акті ревізії від 31.08.2011 №187/23-6/33133794 вказано, що на підставі наданих до перевірки документів, інформації про виявлені у ході слідства факти підтвердження товарності операцій з поставки ТМЦ, показів свідків, результатів проведених інвентаризацій залишків запасів, встановлено належне документальне забезпечення фактів одержання ТМЦ від контрагентів до ТОВ "Корпорація КРТ", окрім операцій з ТОВ "Желмашінвест".
06.09.2011 оригінал вищевказаного акту перевірки від 31.08.2011 №187/23-6/33133794 за підписом заступника голови ДПА у Львівській області ОСОБА_12 скерований на адресу старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у м. Києві ОСОБА_13 .
Того ж дня, відповідно до платіжних доручень №№2786, 2787, 2788, 2789 ОСОБА_17 сплатила у повному обсязі суму нарахованих податків відповідно до акту від 31.08.2011 №187/23-6/33133794 разом з штрафними санкціями на загальну суму 6 068 520 грн.
03.02.2012 суддею Сихівського районного суду м. Львова при розгляді справи №1319/673/2012 винесено постанову про звільнення директора ТОВ "Корпорація КРТ" ОСОБА_20 від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України.
Згідно з постановою Заводського районного суду м.Дніпродзержинська Дніпропетровської області від 20.01.2012 за результатами розгляду кримінальної справи за обвинуваченням ОСОБА_21 (щодо створення ТОВ ,,Регіонагро) кримінальна справа за обвинуваченням у скоєнні злочинів передбачених ч.2 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 та ч.3 ст.358 КК України, на підставі п.,,є ст.1, ст.6 Закону України ,,Про амністію у 2011 році № 3680-VІ від 08.07.2011 року, п.4 ч.1 ст.6 КПК, - провадженням закрита, обвинувачений звільнений від кримінальної відповідальності.
Згідно з постановою Святошинського районного суду м.Києва від 13.11.2012 за результатами розгляду кримінальної справи відносно ОСОБА_23 (щодо створення ТОВ ,,Ремтранссервіс) у кримінальній справі за обвинуваченням у скоєнні злочинів передбачених ч.2 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 та ч.3 ст.358 КК України, останнього визнано винним та призначено покарання у виді 3 років обмеження волі, з урахування ст. 75 КК України звільнено підсудного від відбування покарання з випробуванням строком на 2 роки.
Згідно з постановою Заводського районного суду м.Дніпродзержинська Дніпропетровської області від 18.10.2011 за результатами розгляду кримінальної справи за обвинуваченням ОСОБА_24 (щодо створення ТзОВ ,,Будперспектива-люкс? ТзОВ ,,Пальміра-КС) кримінальна справа за обвинуваченням у скоєнні злочинів передбачених ч.2 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 та ч.3 ст.358 КК України, на підставі п.,,є ст.1, ст.6 Закону України ,,Про амністію у 2011 році № 3680-VІ від 08.07.2011 року, - провадженням закрита, обвинувачений звільнений від кримінальної відповідальності.
Згідно з постановою Святошинського районного суду м.Києва від 20.03.2012 з Єдиного державного реєстру судових рішень вбачається, що в результаті незаконної діяльності ОСОБА_9 ним було повторно організовано створення (придбання) наступних фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності, в т.ч. ТОВ ,,Пальміра КС, ТОВ ,,Будперспектива - люкс, ТзОВ ,,Бізнес акцент, ТзОВ ,,Регіонагро, ТзОВ ,,Ремтранссервіс, ТзОВ ,,Желмашінвест, з метою прикриття незаконної діяльності, що потягло заподіяння великої матеріальної шкоди державі. Суд постановив звільнити ОСОБА_9 від кримінальної відповідальності за ст.ст.27 ч.3, 28, ч.2, ст.205 ч.2, 358 ч.3, 200 ч.2, 27 ч.5, 212 ч.3 КК України і передати його на піклування дружині, яка має медичну освіту з обов`язковим лікарським наглядом та закрити провадження в справі.
16.09.2016 відділом внутрішнього аудиту ГУ ДФС України у Львівській області, на виконання постанови про проведення службового розслідування щодо дотримання вимог законодавчих актів та нормативних документів ДФС України службовими особами СВ ПМ ДПА у м. Києві та ГУ ДПА у Львівській області при призначенні 13.07.2011 та проведенні позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" за період з 01.01.2009 по 31.12.2010 та при складанні акту від 31.08.2011 №187/23-6/33133794, завершено проведення вказаного службового розслідування та складено акт №231/13-01-06-18. З останнього вбачається, що ревізорами ДПА у Львівській області при написанні акта від 31.08.2011 № 187/23-6/33133794 використано відомості із постанови старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у м.Києві ОСОБА_13 від 13.07.2011, в якій зазначено: "При розслідуванні кримінальної справи підтверджено факти проведення товарних господарських операцій по купівлі товарно-матеріальних цінностей від постачальників ТзОВ ,,Регіонагро, ТзОВ ,,Бізнес-Акцент, ТзОВ ,,Будперспектива-люкс, ТзОВ ,,Ремтрансервіс, ТзОВ ,,Агросельмашбізнес, ТзОВ ,,Форумінвест, ТзОВ ,,Желмашінвест, ТзОВ ,,Пальміра-КС на адресу ТзОВ ,,Корпорації ,,Колійні ремонтні технології, однак ревізорами не конкретизовано шляхів і підстав такого підтвердження та надано письмові заключення про ,,належне документальне забезпечення фактів одержання ТОВ "Корпорація КРТ" сировини, матеріалів, товарів від вищевказаних контрагентів, без врахування і використання доказів, які на дату складання акта від 31.08.2011 № 187/23-6/33133794 мали місце в матеріалах кримінальної справи, а саме: протоколів допитів у якості обвинувачених директорів ТзОВ ,,Регіонагро, ТзОВ ,,Бізнес Акцент, ТзОВ ,,Ремтранссервіс, ТзОВ ,,Агросельмашбізнес, ТзОВ ,,Пальміра-КС, ТзОВ ,,Форумінвест, ТзОВ ,,Будперспектива-люкс, ТзОВ ,,Желмашінвест, кримінальні справи відносно яких у подальшому виділено в окремі кримінальні справи за ознаками злочинів, перебачених ч.2 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2, ч.3 ст.205, ч.3 ст.358 КК України та актів про доведення нікчемності правочинів, складених ДПІ у м.Дніпродзержинську по ТзОВ ,,Регіонагро акт від 23.05.2011 № 2927/145/23-206/36981117, по ТзОВ ,,Ремтранссервіс від 12.05.2011 № 2683/128/23-206/36568518; по ТзОВ ,,Пальміра КС від 12.05.2011 № 2686/130/23-206/34455374.
Вищевказані різні підходи до доказування/спростування фактів товарності господарських операцій поставки від 8 контрагентів-постачальників для ТОВ "Корпорація КРТ" призвели до різних висновків щодо заниження ТОВ "Корпорація КРТ" сум податкових зобов`язань з ПДВ та з податку на прибуток за результатами позапланових виїзних перевірок ТОВ "Корпорація КРТ":
- з 189 млн.грн. за результатами акта від 11.05.2011 № 78/23-а/33133794;
- до 4 млн.грн. за результатами акта від 31.08.2011 № 187/23-6/33133794.
При цьому, з моменту складання акта від 31.08.2011, не скасовано і не визнано неправомірним акт від 11.05.2011 № 78/23-а/33133794, який також не оскаржувався ТОВ "Корпорація КРТ" в судовому порядку в якості неправомірності дій контролюючих органів, отже на даний час акт від 11.05.2011 № 78/23-а/33133794 залишається чинним та підлягає вжиттю заходів до його виконання.
За результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" від 11.05.2011 № 78/23-а/33133794 СДПІ з ВПП у м. Львові, на обліку якого перебувало вказане підприємство, податкового повідомлення-рішення не приймало, посилаючись на вимоги п.86.9 ст.86 Податкового кодексу, де зазначено ,,у разі якщо грошове зобов`язання розраховується органом державної податкової служби за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінально-процесуального закону або закону про оперативно-розшукову діяльність, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки не приймається до дня набрання законної сили відповідним рішенням суду. Матеріали перевірки разом з висновками органу державної податкової служби передаються правоохоронному органу, що призначив перевірку. Статус таких матеріалів перевірки та висновків органу державної податкової служби визначається кримінально-процесуальним законом або законом про оперативно-розшукову діяльність.
Проведеними 05.10.2016 обшуками за адресами проживання ОСОБА_15 та ОСОБА_16 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_17 , ОСОБА_27 жодних предметів та документів, які б мали доказове значення у даному кримінальному провадженні не встановлено.
Допитана у якості свідка колишній директор ТОВ "Корпорація КРТ" ОСОБА_20 свідчення давати відмовилась, скориставшись положеннями ст. 63 Конституції України.
Щодо невикористання при складанні висновків акта від 31.08.2011 наявних негативних відомостей про нікчемні правочини по операціям придбання по ланцюгу постачання, про які зазначено в актах перевірок, складених ДПІ у м.Дніпродзержинську по контрагентах ТОВ "Корпорація КРТ" - ТзОВ ,,Регіонагро (акт від 23.05.2011 № 2927/145/23-206/36981117), ТзОВ ,,Ремтранссервіс (акт від 12.05.2011 № 2683/36568518), ТзОВ ,,Пальміра-КС (акт від 12.05.2011 № 2686/34455374) свідки зазначили, що доводити недійсність правочинів (господарських зобов`язань) органи державної податкової служби зобов`язані керуючись ч. 3 статті 228 ЦК України чи статтею 207 Господарського кодексу України виключно у судовому порядку.
Крім того, 30.06.2010 Мін`юстом України оприлюднено перелік нормативних актів, що застосовуються без державної реєстрації, згідно з якими визнано незаконними, наказ ДПА України від 27.05.2008 № 355 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків", яким надано право інспекторам ДПІ на складання висновків про нікчемність правочинів без судових рішень з цього приводу.
За таких обставин, законних підстав для зазначення в акті перевірки від 31.08.2011 висновків вищевказаних актів ДПІ у м.Дніпродзержинську про нікчемність правочинів, укладених ТОВ «Пальміра - КС», ТОВ «Регіонагро» та ТОВ «Ремтранссервіс» з ТОВ "Корпорація КРТ", не було.
Окрім цього, під час перевірки ТОВ «Корпорація КРТ» запити до контрагентів цього підприємства не спрямовувались, оскільки відповідно до ст.73.3 ПК України органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків із письмовим запитом про подання інформації, необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій. Тобто звернення є правом, а не обов`язком перевіряючого.
Разом з цим, перевірка від 31.08.2011 проводилась на виконання постанови слідчої ОСОБА_13 від 13.07.2011, з якої вбачається, що: «В ході досудового слідства проведені почеркознавчі експертизи щодо підписання первинних документів, в тому числі податкових накладних підприємств ТОВ «Регіонагро», ТОВ «Бізнес-Акцент», ТОВ «Будперспектива-люкс», ТОВ «Ремтрансервіс» згідно з висновками яких первинні документи від вказаних вище підприємств по взаємовідносинах із ТОВ «Корпорація КРТ» підписані уповноваженими службовими особами даних підприємств. Крім того, підтверджено факти проведення товарних господарських операцій по купівлі товарно-матеріальних цінностей від постачальників ТОВ «Регіонагро», ТОВ «Бізнес-Акцент», ТОВ «Будперспектива-люкс», ТОВ «Ремтрансервіс», ТОВ «Агросельмашбізнес», ТОВ «Форумінвест», ТОВ «Желмашінвест», ТОВ «Пальміра КС» на адресу ТОВ «Корпорація КРТ».
Таким чином, слідча ОСОБА_13 за допомогою засобів доказування встановила факти проведення товарних господарських операцій по купівлі товарно-матеріальних цінностей від вказаних постачальників на адресу ТОВ «Корпорації КРТ», ці факти ревізори зобов`язані були використати в силу ст. 114 КПК України (редакція 1960 року), оскільки вказана постанова та викладені в ній обставини (факти, докази тощо) для них є обов`язковими.
Також, при ознайомленні з матеріалами кримінальної справи слідча ОСОБА_13 не надавала для ознайомлення протоколи допитів посадових осіб та інших осіб, які мають відношення до ТОВ «Регіонагро», ТОВ «Бізнес-Акцент», ТОВ «Будперспектива-люкс», ТОВ «Ремтрансервіс», ТОВ «Агросельмашбізнес», ТОВ «Форумінвест», ТОВ «Желмашінвест», ТОВ «Пальміра КС», а ревізори не могли посилатись на них у акті перевірки. Більше того, у ході проведення перевірки, слідчим СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м.Львові старшим лейтенантом податкової міліції ОСОБА_28 надано для ознайомлення протоколи допитів свідків від 18.08.2011 директора ТОВ «Корпорація КРТ» ОСОБА_29 та начальника відділу збуту ТОВ «Корпорація КРТ» ОСОБА_30 , які зазначали, що товарно-матеріальні цінності поступали від вказаних вище підприємств.
На підставі наданих до перевірки документів, інформації про виявлені у ході досудового слідства факти підтвердження товарності операцій з постачання товарно-матеріальних цінностей, показів свідків, результатів проведених інвентаризацій фактичних залишків запасів, встановлено належне документальне забезпечення фактів одержання товарно-матеріальних цінностей від вищезазначених контрагентів до ТзОВ «Корпорація КРТ».
Допитана як свідок головний державний ревізор інспектор ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_11 повідомила, що нею та старшим державним податковим ревізором-інспектором сектору тематичного контролю ОСОБА_10 в період з 08.04.2011 по 29.04.2011 проводилась документальна позапланова виїзна перевірка дотримання вимог податкового законодавства ТОВ "Корпорація КРТ" за період 2009-2010 років.
Під час проведення перевірки ревізорами здійснено вихід на підприємство ТОВ "Корпорація КРТ" та отримано для проведення перевірки оригінали та копії прихідних податкових накладних, виписок по банківському рахунку в ЛФ "Експрес", карточки рахунку 631 по операціях з контрагентами, акти списання сировини, акти виконаних робіт. ОСОБА_10 їздила до СВ ПМ ДПІ у м. Києві для ознайомлення з вилученими оригіналами первинних бухгалтерських документів. Також на вимогу ревізорів, слідчим надано у електронному вигляді протоколи допитів свідків по кримінальній справі. Ознайомившись з вказаними протоколами допитів керівників ТОВ "Регіонарго", ТОВ "Бізнес-Акцент", ТОВ "Ремтранссервіс", ТОВ "Агросельмашбізнес", ТОВ "Желмашінвест" стало відомо, що вони вказують на відсутність здійснення поставок товарно-матеріальних цінностей на ТОВ "Корпорація КРТ", а підписували бухгалтерські документи про нібито проведення операції за вказівкою ОСОБА_9 . Крім того, з протоколу допиту начальника відділу збуту ТОВ "Корпорація КРТ" ОСОБА_31 встановлено, що остання підтверджує оригінальність свого підпису на видаткових накладних про нібито отримання нею матеріальних цінностей на склад ТОВ "Корпорація КРТ", однак обставин безпосереднього отримання вказаних цінностей, не пам`ятає.
Податкові повідомлення рішення за результатами проведеної перевірки та складеного акту від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 не приймались відповідно до п. 86.9 статті 86 Податкового кодексу України, де станом на 2011 рік передбачено, що ППР за результатами перевірки по постанові слідчого виноситься по рішенню суду за результатом розгляду кримінальної справи у суді.
Допитаний у якості свідка колишній начальник управління податкового контролю юридичних осіб ДПА у Львівській області та перший заступник начальника СДПІ з ВПП у м. Львові ОСОБА_26 повідомив, що 11.04.2011 на адресу ДПА у Львівській області надійшла постанова слідчого ОСОБА_8 від 30.03.2011 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ "Корпорація КРТ" за період 2009-2010 років. На виконання вказаної постанови для її виконання залучено головного державного податкового ревізора-інспектора ОСОБА_11 та ОСОБА_10 .
За результатом виконання вказаної постанови складено акт від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 з якого вбачається, що в порушення п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" ТОВ "Корпорація КРТ" завищено суму податкового кредиту, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 74 379 496,84 грн.
Крім того, ТОВ "Корпорація КРТ" в порушення п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3, п. 5.9 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" занижено податок на прибуток на загальну суму 115 123 864,29 грн.
У подальшому, ТОВ "Корпорація КРТ" в червні 2011 року подало заперечення на вищевказаний акт, а тому постійно діючою комісією по спірних питаннях ДПА у Львівській області, їх розглянуто та акт залишено без змін.
З моменту скерування матеріалів перевірки від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 на адресу слідчого, робота ДПА у Львівській області та СДПІ з ВПП у м. Львові по ньому призупинена, оскільки відповідно до п.86.9 ст. 86 Податкового кодексу України, якщо грошове зобов`язання розраховується органом державної податкової служби за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінально процесуального закону або закону про оперативно розшукову діяльність, податкове повідомлення рішення за результатами такої перевірки не приймається до дня набрання законної сили відповідним рішенням суду.
За час перебування ТОВ "Корпорація КРТ" на обліку в СДПІ з ВПП у м. Львові, тобто до 27.12.2012, відповідно до "Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків" затверджених наказом ДПА України від 27.05.2008 № 355, від слідчих органів, ініціаторів проведення перевірки акт від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 до СДПІ з ВПП у м. Львові жодного документу, щодо закриття, скерування обвинувального висновку до суду або вироку суду по кримінальній справі відносно службових осіб ТОВ "Корпорація КРТ" не надходило, як результат СДПІ з ВПП у м. Львові податкові повідомлення рішення по вказаному акту перевірки, не виносило. Крім того, в період перебування ТОВ "Корпорація КРТ" на обліку в СДПІ з ВПП у м. Львові не існувало жодного відомчого наказу, розпорядження ДПА України або іншого нормативно-правового документу, який би зобов`язав інспекцію, на обліку якої перебуває платник податків, витребовувати у слідчих органів та суду рішення щодо притягнення до кримінальної відповідальності платника податків або його звільнення від показання, з метою винесення податкових повідомлень рішень.
З огляду на ст. 56.22 Податкового кодексу України - при оскарженні до суду акту перевірки або ППР одним з контрагентів суб`єкта підприємницької діяльності, такі акти не можуть бути використані ревізором як доказ при написанні акту перевірки по суб`єкту підприємницької діяльності, до моменту розгляду та рішення по суті оскарженого акту.
Аналогічні свідченням ОСОБА_26 показання надали: колишній начальник СДПІ з ВПП у м. Львові ОСОБА_27 , колишній начальник управління податкового контролю юридичних осіб СДПІ з ВПП у м.Львові ОСОБА_33 , колишній заступника начальника СДПІ ВПП у м.Львові ОСОБА_34 , колишній начальник СДПІ з ВПП у м.Львові ОСОБА_35 , колишній начальник відділу податкового супроводження підприємств транспорту та інших галузей СДПІ з ВПП у м. Львові ОСОБА_36 .
Допитана у якості свідка колишній заступник голови ДПА у Львівській області ОСОБА_12 відмовилась давати свідчення, скориставшись положеннями ст. 63 Конституції України.
1)Внесено в ЄРДР 27.11.2012. ОСОБА_37 не маючи наміру здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність пов`язану з виробництвом зареєстрував ПП «Егеста» з метою прикриття незаконної діяльності, тобто вчинив злочин, передбачений ч.2 ст. 205 КК України.
2)Внесено в ЄРДР 10.12.2012. Службові особи ТОВ «Корпорація КРТ» на інших СГД (відповідно до заяви гр. ОСОБА_6 та випусків газети «Експрес») при здійсненні фінансово - господарської діяльності із службовими особами Укрзалізниці в період 2009-2010 років ухилилися від сплати податків в особливо великих розмірах.
3)Внесено в ЄРДР 11.12.2012. Службові особи ТОВ «Енергія-Новий Розділ» в період з 01.01.08 по 31.12.10 діючи в порушення податкового законодавства України безпідставно завищили податковий кредит з податку на додану вартість на суму 2 243 494 грн. по фінансово-господарських операціях з ПП «Дніпробізнесінвесг-2000» та ТОВ «Будівельна компанія Сіті» (відповідно до акту перевірки ДПІ у Миколаївському районі).
4)Внесено в ЄРДР 11.12.2012. Службові особи ТОВ «Корпорація КРТ» діючи в порушення податкового законодавства України неправомірно включили в серпні 2011 року до податкового кредиту суму в розмірі 2 796 507 грн. по фінансово-господарських відносинах з ТОВ «Пріоріті Імпорт» (відповідно до акту перевірки СДПІ по роботі з ВПП у м. Львові).
5)Внесено в ЄРДР 28.12.2012. Службові особи ТОВ «Корпорація КРТ» в період з 01.07.10 по 31.12.11 при взаємовідносинах з ПП «Поляріс лайт» та ПП «Егеста» вчинили правочини, які не містять реального товарного характеру, внаслідок чого не сплатили податок на прибуток на суму 17 372 945 грн. та податок на додатку вартість на суму 16 459 766 грн. (відповідно до акту перевірки ДПІ).
6)Внесено в ЄРДР 09.01.2013. Службові особи ТОВ «Енергія-Новий Розділ» внесли неправдиві дані у акт прийому-передачі від 07.04.06 щодо кількості та вартості основних фондів отриманих в оренду від НДКП «Розділтеплокомуненерго».
7)Внесено в ЄРДР 15.01.2013. Службові особи ТОВ «Корпорація КРТ» в період 2011 року в процесі реалізації договорів постачання ТМЦ на адресу ДП «Укрзалізпостач» уклали договори з ПП «Поляріс лайт» та ПП «Егеста» та створили видимість постачання ТМЦ. В подальшому ПП «Поляріс лайт» та ПП «Егеста» перераховували кошти, отримані нібито за поставлені ТМЦ, на поточні рахунки ПП «Фріланс», ПП «Арикон» та ПП «Прокард». В результаті службові особи ТОВ «Корпорація КРТ» безпідставно завищили валові витрати підприємства та податковий кредит з ПДВ, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у сумі понад 20 млн. грн.
Дані матеріали складаються з 297 томів та 9 мішків речових доказів.
Облікова справа ТОВ "Корпорація КРТ" надійшла до ДПІ у Московському районі м. Харкова 10.01.2013.
Матеріали з реалізації позапланових документальних перевірок ТОВ "Корпорація КРТ" знищено згідно протоколу №2 від 03.11.2015 у зв`язку з закінченням терміну зберігання.
24.01.2013 від державного реєстратора отримано відомості, щодо зміни повного та скороченого найменування ТОВ "Корпорація КРТ" на Товариство з обмеженою відповідальністю "Східні колійні системи" (далі TзOB «СКС») про що внесено запис до Єдиного державного реєстру 24.01.2013.
Контрольно-перевірочні заходи до платника ТзОВ «СКС», (податковий номер 33133794) ДПІ у Московському районі м. Харкова Харківській області ДПС у момент перебування його на обліку (з 01.01.2013 по 14.07.2014) не вживались, податкові повідомлення-рішення не виносились, апеляційних, судових оскаржень винесених ДПІ у Московському районі м. Харкова Харківської області ДПС податкових повідомлень-рішень не було.
Інформація про початок процедури припинення по ТзОВ «СКС» до ДПІ надійшла 21.11.2013 у вигляді відомостей від державного реєстратора щодо внесення судового рішення про порушення провадження у справі про банкрутство. 25.02.2014 ДПІ отримано відомості про внесення судового рішення про визнання юридичної особи банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури, 17.06.2016 ДПІ отримано відомості про державну реєстрацію припинення юридичної особи у зв`язку з визнанням її банкрутом.
Аналізуючи матеріали даного кримінального провадження у їх сукупності та приймаючи до уваги відсутність первинної бухгалтерської документації ТзОВ "Корпорація КРТ" за період діяльності з 2009-2010 років, що унеможливлю проведення економічної експертизи з метою встановлення завданих державі збитків, орган досудового розслідування прийшов до обґрунтованого висновку, що дії службових осіб ГУ ДПА у Львівській області, під час проведення перевірок та складанні актів від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 та 31.08.2011 №187/23-6/33133794"Документальних позапланових виїзних перевірок дотримання вимог податкового законодавства ТзОВ "Корпорація КРТ" за період 2009-2010 років", та службових осіб СДПІ з ВПП у м. Львові, в період з 01.01.2010 по 27.12.2012 - перебування ТзОВ "Корпорація КРТ" на обліку вказаної установи, ґрунтувались на діючому, на той час, законодавстві та виходили з обставин кожної справи.
Крім того, склад кримінального правопорушення, передбачений ч. 2 ст. 364 КК України має місце при наявності доведеного умислу будь-якої службової особи на одержання неправомірної вигоди для себе чи іншої фізичної або юридичної особи з використанням влади чи службового становища. Досудовим розслідуванням вжито вичерпних заходів для встановлення вищезазначеного факту, однак вони результату не надали.
Таким чином, аналізуючи матеріали кримінального провадження та оцінюючи отримані відомості у їх сукупності, прийнявши до уваги вичерпані можливості досудового слідства та відсутність в діях службових осіб ГУ ДПА у Львівській області, під час проведення перевірок та складанні актів від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 та 31.08.2011 №187/23-6/33133794"Документальних позапланових виїзних перевірок дотримання вимог податкового законодавства ТзОВ "Корпорація КРТ" за період 2009-2010 років", та службових осіб СДПІ з ВПП у м. Львові, в період з 01.01.2010 по 27.12.2012 - перебування ТзОВ "Корпорація КРТ" на обліку вказаної установи, об`єктивних та суб`єктивних ознак складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, слідчий прийшов до правомірного висновку, що в діях службових осіб ГУ ДПА у Львівській області та СДПІ з ВПП у м. Львові відсутній склад кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.
При цьому з матеріалів кримінального провадження вбачається, що слідчий вживав заходи для допиту ОСОБА_6 , який не прибув на виклик слідчого і протягом з серпня 2016 р. до закриття справи в грудні 2016 р., будучи обізнаним про необхідність явки до слідчого, не з`явився на допит до останнього без поважних причин. Перебування ОСОБА_6 у відпустці до 24.08.2016 р. не заважало останньому з`явитися на виклик слідчого для допиту, або повідомити слідчого про можливість проведення такої слідчої дії, в т.ч. по закінченню відпустки.
Згідно з ст. 2 КПК України завданням кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.
Зі змісту ст. 284 КПК України вбачається, що кримінальне провадження припиняється в силу наявності обставин, які його виключають, та чіткий перелік яких міститься в даній статті.
Прийняття рішення про закриття кримінального провадження можливе лише після всебічного, повного та неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження та безпосереднього дослідження й оцінки слідчим, прокурором показань, речей і документів, які стосуються цього провадження, у їх сукупності.
Слідчий всебічно, повного та неупереджено дослідив всі обставини кримінального провадження, надав їм відповідний аналіз і належну оцінку у їх сукупності.
Оскаржувана постанова про закриття кримінального провадження містить обставини, які є підставами для прийняття постанови для закриття провадження по справі, мотиви прийняття такої постанови, їх обґрунтування та посилання на положення КПК України. Тобто це процесуальне рішення відповідає фактичним обставинам, встановленим матеріалами справи, в постанові викладено відповіді на всі поставлені питання, які виключають провадження у справі і обумовлюють її закриття, що є однією з гарантій забезпечення прав і законних інтересів учасників процесу.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 306, 307 КПК України, суд -
Відмовити у задоволенні скарги ОСОБА_6 на постанову слідчого про закриття кримінального провадження.
Ухвала може бути оскаржена шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до Апеляційного суду Львівської області протягом п`яти днів з дня її оголошення .

Слідчий суддя: ОСОБА_1