Справа № 727/7097/17
Провадження № 1-кс/727/2165/17
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
19 липня 2017 року м.Чернівці
Шевченківський районний суд м. Чернівці в складі:
головуючого - слідчого судді ОСОБА_1
при секретарі - ОСОБА_2
розглянувши клопотання начальника відділу прокуратури Чернівецької області молодший радника юстиції ОСОБА_3 про призначення позапланової документальної перевірки (матеріали кримінального провадження №0000003 від 18 січня 2016 року),

сторони кримінального провадження: прокурор ОСОБА_3

ВСТАНОВИВ:
Прокурор звернувся до суду з клопотанням про призначення позапланової документальної перевірки (матеріали кримінального провадження №0000003 від 18 січня 2016 року).

Вказує, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Чернівецькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному проваджені №0000003, розпочатому 18 січня 2016 року стосовно фізичної особи - підприємця ОСОБА_4 , який будучи платником єдиного податку другої групи упродовж 2013 - 2015 років здійснював придбання металопрокату у ТОВ «Екотрейд» (код ЄДРІІОУ 32812210), ТОВ «Вікант» (), ТОВ «Парк Плюс» (), ТОВ ПТЗ «Славсант» (), ТОВ «Союз - Метал Маркет» (), ТОВ Фірма «Каскад» (), ТОВ ВКФ «Труботорг» (), ТОВ «Металоцентр Смарт» (), ТОВ «Метінвест - СМЦ» (), філії ТОВ ТОВ «Метінвест - СМЦ» у м. Кривий Ріг (), ТОВ «Мікрометал» (), СУРА ТОВ «Славсант» (), а потім реалізовував вказану продукцію, при чому приховував реальні обсяги придбання та доходу від вказаної діяльності шляхом не відображення їх у податковому та бухгалтерському обліках. Зазначена незаконна діяльність нанесла збитки державі у вигляді несплати податків на загальну суму понад 3500000 грн.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення: ч.3 ст.212 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКППФО НОМЕР_1 , адреса реєстрації: с. Петрашівка, Герцаївський район, Чернівецька область, з 2003 року зареєстрований фізичною особою підприємцем. Система оподаткування спрощена - платник єдиного податку другої групи. Згідно реєстраційних відомостей його діяльність пов`язана з роздрібною торгівлею залізом, фарбами та склом.

Також, під час досудового розслідування встановлено, що фактично ФОП ОСОБА_4 проводить свою підприємницьку діяльність у АДРЕСА_1 та АДРЕСА_1 . За даними адресами розташовані складські площадки, які являються його власністю та з яких проводиться гуртово-роздрібна торгівля металопрокатом, а саме: арматурою, трубами, кутниками та іншим. Продукція, що реалізується ФОП ОСОБА_4 , виготовляється на заводах у Дніпропетровській області. Придбавається продукція ФОП ОСОБА_4 як за готівкові кошти, так і безготівково.

Із заводів виробників металопрокат (арматура, труби, кутники та інше) транспортними засобами - вантажними автомобілями спрямовуються для розвантаження в м. Чернівці до складських площадок ОСОБА_4 . Проведеними заходами встановлено, що близько 6-8 вантажних автомобілів щотижня привозять продукцію (металопрокат) вагою 120-160 тон.

Під час документування вказаної особи встановлено, що реалізація продукції (металопрокату) в основному здійснюється у готівковій формі із складських площадок, розташованих у м. Чернівці, без її відображення в податковому обліку. При цьому сплачуються мінімальні фіксовані відрахування до бюджету. Розрахунок за реалізований товар здійснюється за готівку в касу, яка знаходиться в приміщенні 2-х поверхового будинку, що знаходиться на складській площадці по АДРЕСА_1 .

Згідно отриманої інформації від оперативного підрозділу ДПІ у м. Чернівці, загальний встановлений дохід ОСОБА_4 за період 2013-2015 років становить понад 23,5 млн.грн., що є порушенням вимог Податкового кодексу України, оскільки вказана особа перебуває на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку другої групи). Відповідно до п.293.4 та пп.2 п.293.8 ПКУ платник податку другої групи, який перевищив у податковому періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п.291.4 ст.291 ПКУ, зобов`язаний до суми перевищення застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15%, що фізичною особою - підприємцем ОСОБА_4 зроблено не було, таким чином він ухилився від сплати податків на суму понад 3,5 млн.грн., що кваліфікується як кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України, що є тяжким злочином.

16.03.2016 року проведено обшук у будівлях, спорудах та інших приміщеннях, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , які па праві приватної власності належать гр. ОСОБА_5 , а фактично займає та здійснює фінансово-господарську діяльність там ОСОБА_4 , в результаті якого виявлено та вилучено документи, в ході огляду яких встановлено, що ОСОБА_4 здійснював придбання металопрокату у ТОВ «Екотрейд» (код ЄДРІІОУ 32812210), ТОВ «Вікант» (), ТОВ «Парк Плюс» (), ТОВ ПТЗ «Славсант» (), ТОВ «Союз - Метал Маркет» (), ТОВ Фірма «Каскад» (), ТОВ ВКФ «Труботорг» (), ТОВ «Металоцентр Смарт» (), ТОВ «Метінвест - СМЦ» (), філії ТОВ ТОВ «Метінвест - СМЦ» у м. Кривий Ріг (), ТОВ «Мікрометал» (), СУРА ТОВ «Славсант» (), а потім реалізовував вказану продукцію, при чому приховував реальні обсяги придбання та доходу від вказаної діяльності шляхом не відображення їх у податковому та бухгалтерському обліках.

Також, 16.03.2016 року допитано ОСОБА_6 - менеджера, яка працює на ФОП ОСОБА_4 . Дана особа повідомила, що оплата за реалізований товар (металопрокат) здійснюється готівкою, яку вона залишає у шухляді свого стола, а в кінці робочого дня передає ФОП ОСОБА_4 . Також повідомила, що вона не знає як розпоряджається готівковими коштами за реалізований товар ФОП ОСОБА_4 .

Крім того, 25.05.2016 року на виконання ухвали слідчого судді Шевченківського райсуду м. Чернівці ОСОБА_7 від 19.04.2016 року про тимчасовий доступ до документів, які містять банківську таємницю клієнта АТ «Райффайзен Банк Аваль» ФОП ОСОБА_4 (РНОКППФО НОМЕР_1 ), отримано виписку про рух коштів по рахунку № НОМЕР_2 за період з 01.01.2013 року по 31.12.2015 рік, згідно якої встановлено, що ФОП ОСОБА_4 упродовж зазначеного часу здійснював зарахування коштів на вказаний рахунок з призначенням платежу «внесення власних заощаджень» на загальну суму близько 10 млн.грн.

Відповідно до пп.1 п.292.1 ст.292 ПКУ доходом платника єдиного податку, а саме фізичної особи підприємця, є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій): матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті.

Таким чином, із матеріалів кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що ФОП ОСОБА_4 (РНОКППФО НОМЕР_1 ) у період 2013-2015 років здійснював фінансово-господарську діяльність, під час якої приховував реальні обсяги придбання та доходу від вказаної діяльності шляхом не відображення їх у податковому та бухгалтерському обліках.

Відповідно до ухвали слідчого судді Шевченківського районного суду м. Чернівці ОСОБА_8 від 01.07.2016 року про призначення позапланової документальної перевірки, Новоселицькою ОДПІ ГУ ДФС у Чернівецькій області проведена позапланова документальна перевірка ФОП ОСОБА_4 (РНОКППФО НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2013 року по 31.12.2015 року. В ході проведення перевірки встановлено, що ФОП ОСОБА_4 за період з 01.01.2013 року по 31.12.2015 року вніс на власний розрахунковий рахунок кошти на загальну суму 7236464,11 грн. ФОП ОСОБА_4 не погодившись з результатами проведеної перевірки, подав скарги на рішення Новоселицької ОДПІ. Як результат допущених ОДПІ технічних помилок при проведенні позапланової документальної перевірки, Вінницький апеляційний адміністративний суд 25.05.2017 року виніс постанову, згідно якої скаргу ФОП ОСОБА_4 щодо скасування податкових-повідомлень рішень Новоселицької ОДПІ ГУ ДФС у Чернівецькій області повністю задовольнили.

Враховуючи викладене, дослідивши всі наявні матеріали кримінального провадження, з метою встановлення завданих державі збитків, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження, встановлення можливого факту несплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджету встановлено, що на даний час виникла необхідність в призначенні позапланової документальної перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, дотримання валютного та іншого законодавства ФОП ОСОБА_4 (РНОКППФО НОМЕР_1 ), однак Законом України № 1697-VII від 14.10.2014 року виключено п.6 ч.2 ст.36., п.4 ч.2 ст.40 КПК України, а саме норму, яка дозволяла призначати ревізії та перевірки слідчим, прокурором самостійно у порядку, визначеному чинним законодавством.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав, пославшись на обставини викладені в ньому.

Суд, проаналізувавши доводи слідчого, дослідивши матеріали додані до клопотання, вважає, що воно є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Судом встановлено, що 18.01.2017 року в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №0000003 внесено відомості про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч 3 ст. 212 КК України.

Так, згідно п.п.78.1.11. п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України - документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Зважаючи, що стороною кримінального провадження доведено наявність достатніх підстав для призначення позапланової документальної перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, дотримання валютного та іншого законодавства ФОП ОСОБА_4 (РНОКППФО НОМЕР_1 , юридична адреса: Чернівецька область, Герцаївський район, с. Петрашівка; фактично діяльність здійснює за адресою: АДРЕСА_1 та АДРЕСА_1 ) за період з 01.01.2013 року по 31.12.2015 року.

На підставі викладеного, керуючись ст. 309, 372 КПК України, ст. 78 Податкового Кодексу України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.

Призначити позапланової документальної перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, дотримання валютного та іншого законодавства ФОП ОСОБА_4 (РНОКППФО НОМЕР_1 , юридична адреса: Чернівецька область, Герцаївський район, с. Петрашівка; фактично діяльність здійснює за адресою: АДРЕСА_1 та АДРЕСА_1 ) за період з 01.01.2013 року по 31.12.2015 року..

Проведення позапланової документальної перевірки доручити співробітникам ГУ ДФС у Чернівецькій області.

Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: ОСОБА_1