15.01.2016 Справа № 490/356/16-к
н/п 1-кс/490/181/2016
Центральний районний суд м. Миколаєва
У Х В А Л А
Іменем України
15 січня 2016 року слідчий суддя Центрального районного суду м. Миколаєва ОСОБА_1 за участю прокурора ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, -
ВСТАНОВИВ:
До суду надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів.
Встановлено, що відповідно до акту перевірки від 26.08.2015 №338/14-03-22-05/32884416 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДПРОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток за 2014 рік та з податку на додану вартість по взаємовідносинам з платниками податків контрагентами-постачальниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період грудень 2014 року та контрагентами покупцями, встановлено порушення п.44.6 ст.44, п.198.1, п.198.3, п.198.6, ст.198, п.200.1, п.200.2 ст.200 Податкового кодексу України внаслідок чого підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі1 632 251 грн. за період грудень 2014 року та порушення п.44.1 п. 44.6 ст.44, п.134.1 ст.134, п.138.1 п.138.2 п.138.8 ст.138, п.149.1 ст.149 Податкового кодексу України підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено суму податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 1 469 026 грн. за 2014 рік.
Під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »), та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 1 620 379,75 грн.
При цьому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » для підтвердження господарсько-фінансових взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») надало документи, відповідно до яких зазначене підприємство у грудні 2014 року постачало такі товари як дизпаливо, оливу моторну, бітум БНД 60/90, оливу гідравлічну. Однак в цей же період ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») отримувало товари від двох підприємств, які в свою чергу постачали такі товари та послуги, як відшкодування витрат на оренду транспорту, пошук та організація навчання промоутерів.
Виходячи з наведеного, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») та його постачальники по ланцюгу поставки не придбавали товари які в подальшому були нібито реалізовані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у грудні 2014 року.
В зв`язку з чим можна зробити висновок що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») не могло надавати послуги та товари ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів, а здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.
Згідно проведеного аналізу наявної податкової інформації, встановлено проведення документального непідтвердження господарських операцій для прикриття факту сумнівних операцій із залученням ланцюга постачання ПП Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_4 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за грудень 2014 року. Вбачається факт проведення фінансово-господарських операцій з ризиковими контрагентами з метою прикриття сумнівних товарно грошових потоків по ланцюгу постачання на користь третіх осіб.
Жодного документу по взаємовідносинам з контрагентом-постачальником ПП Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за грудень 2014 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до перевірки не надано.
В зв`язку з чим можна зробити висновок що ПП Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не могло надавати послуги та товари ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.
Відповідно до акту перевірки від 02.07.2014 №210/14-03-22-05/32884416 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДПРОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток за період 2014 рак та з податку на додану вартість за період липень, вересень, жовтень, листопад 2014 року по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за період липень 2014 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період липень 2014 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) за період вересень, жовтень 2014 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за період вересень, жовтень, листопад, 2014 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) за період листопад 2014 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) за період листопад 2014 року та контрагенту покупцями, встановлено порушення п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.188.1 ст.188, п.198.1 п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України, внаслідок чого підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 7 419 198грн. за вересень, жовтень, та листопад 2014 року. Та порушення п.44.1 ст.44, п.138.1 п.138.2 п.138.8, п.149.1 ст.149 Податкового кодексу України підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено суму податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 6 677 997 грн. за 2014 рік.
Під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у липні 2014 року мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », та задекларовано суму податкового кредиту в розмірі 47 838,45 грн.
Розрахунки між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » у липні 2014 року не проводились. Кредиторська заборгованість по розрахунками з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » станом на 31.07.2014 становила 287 030,69 грн.
За період січень-липень 2014 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » податкова звітність з ПДВ не надавалась. Підприємство не декларувало наявність фінансово-господарської діяльності.
Податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за 2014 рік взагалі не подавало, тобто підприємство не декларує наявність власних основних фондів. Тобто ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » не мого здійснювати поставку товарів (дизельного пального) в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », так як за цей період ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » було придбано цукор.
Крім того ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за період січень-липень 2014 року податкові накладні за операціями з реалізації товару на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в Єдиному державному реєстрі податкових накладних не реєструвало.
Таким чином ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбавало у контрагента-постачальника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » паливно-мастильні матеріали, у при цьому у зазначеного контрагента постачальника відсутні транспортні засоби, складські приміщеня, обладнання, а також підприємство не отримувало послуг з транспортування, зберігання товарів, для виконання послуг з постачання в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » товарів (дизельного пального) зазначених в податкових накладних.
В зв`язку з чим можна зробити висновок, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » не могло надавати здійснювати постачання пального в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та як здійснювало придбання цукру та здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » тим самим сприяло в незаконному формуванні податкового кредиту та в ухиленні від сплати податків.
Під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у липні 2014 року мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », та задекларовано суму податкового кредиту в розмірі 47 838,45 грн.
Розрахунки між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » у липні 2014 року не проводились. Кредиторська заборгованість по розрахунками з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » станом на 31.07.2014 становила 287 030,69 грн.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » до ІНФОРМАЦІЯ_12 подано поштою податкову декларацію з податку на прибуток за 2014 рік, підписано директором ОСОБА_4 Декларація подана з прочерками, тобто підприємство у 2014 році не декларвало наявність фінансово-господарської діяльності. Додаток АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014рік не надано, що свідчить про відсутність у підприємства власних основних засобів та інших необоротних активів.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » сформовано кредит за рахунок роздроблених накладних до 10 тис. грн. Також отримані податкові накладні, де вказаний імпортованих товар, які реєструються на будь-яку суму ПДВ (детектор валют, лічильник). Контрагентам-покупцям, згідно податкових накладних, реалізовано дизельне паливо, чорновий свинець.
Таким чином встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбавало у контрагента-постачальника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » паливно-мастильні матеріали, послуги з забезпечення робітниками різної кваліфікації, послуги з розміщення та забезпечення проживання робітників, послуги техніки при цьому у вищезазначеного контрагента-постачальника відсутні транспортні засоби, складські приміщення, обладнання, достатня кількість працівників для виконання таких послуг.
В зв`язку з чим можна зробити висновок, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » не могло надавати послуги та товари ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів, а здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування штучного податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у вересні, жовтні та листопаді 2014 року мало фінансово-господарські взаємовідносини з конрагентом-постачальником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 2 409 884,63 грн.
Розрахунки між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » у період вересень-листопад 2014 року здійснювались у безготівковій формі на загальну суму 51 256,68 грн. Кредиторська заборгованість по розрахунками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » станом на 30.11.2014 становила 13 867 337,40 грн.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » не подавало декларацію з податку на прибуток, тобто не декларувало наявності фінансово-господарської діяльності. Крім того не додано до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 рік не надано, що свідчить про відсутність у підприємства власних основних засобів та інших необоротних активів.
Згідно даних ЄДРПН податкові накладні містять, дані, відповідно до яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за період серпень-листопад 2014 року отримувало податкові накладні на придбання наступного товару: одяг в асортименті, взуття в асортименті, тканини, газобетон, пінопласт, кутики, профнастил, рибацькі снасті, іграшки, мопеди, газові поверхні, морозильні камери.
В свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбавало у контрагента-постачальника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » послуги з забезпечення робітниками різної кваліфікації, послуги з розміщення та забезпечення проживання робітників, послуги техніки, послуги зберігання мазуту, послуги з розігріву та наповнювання цистерн, авто послуги, при цьому у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » відсутні транспортні засоби, складські приміщення, обладнання, достатня кількість працівників для виконання таких послуг.
В зв`язку з чим можна зробити висновок, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » не могло надавати послуги та товари ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів, а здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування штучного податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у вересні, жовтні 2014 року мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 1 090 988,34 грн.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не подавало декларацію з податку на прибуток, тобто не декларувало наявності фінансово-господарської діяльності. Крім того не додано до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 рік додаток АМ, що свідчить про відсутність у підприємства власних основних засобів та інших необоротних активів.
Згідно даних ЄДРПН податкові накладні містять, дані, відповідно до яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » за період серпень-листопад 2014 року отримувало податкові накладні на придбання наступного товару: продукти харчування, посуд, меблі, сумки, одяг, взуття та інше.
В свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбавало у контрагента-постачальника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » паливно-мастильні матеріали, бітум та бітумну емульсію, порошок мінеральний та інші будівельні матеріали, при цьому у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » відсутні транспортні засоби, складські приміщення, обладнання, достатня кількість працівників для виконання таких послуг.
В зв`язку з чим можна зробити висновок, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не могло надавати послуги та товари ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів, а здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування штучного податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у листопаді 2014 року мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 3 751 800,74 грн.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » не подавало декларацію з податку на прибуток, тобто не декларувало наявності фінансово-господарської діяльності. Крім того не додано до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 рік додаток АМ, що свідчить про відсутність у підприємства власних основних засобів та інших необоротних активів.
Розрахунки між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за період листопад 2014 року здійснювались у безготівковій формі, на загальну суму 3 300 000,00грн. Кредиторська заборгованість по розрахунками з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » станом на 30.11.2014 становила 19 210 804,55 грн.
Згідно даних ЄДРПН податкові накладні містять, дані, відповідно до яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за період листопад 2014 року отримувало податкові накладні на придбання наступного товару: взуття, одяг, білизна, плівка, набори столових предметів, швейне устаткування та інше.
В свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбавало у контрагента-постачальника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » бітум, оливи, порошок мінеральний, щебінь та інші будівельні матеріали, при цьому у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » відсутні транспортні засоби, складські приміщення, обладнання, достатня кількість працівників для виконання таких послуг.
В зв`язку з чим можна зробити висновок, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » не могло надавати послуги та товари ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів, а здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування штучного податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.
Таким чином можливо зробити висновок, що вищезазначеними підприємствами-контрагентами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізовано схему «купівлі податкового кредиту з ПДВ» у імпортера та «реалізації» його підприємствам різних регіонів Україні, які потребують документального «прикриття» незаконних фінансово-господарських операцій.
У своєму клопотанні слідчий просив суд надати дозвіл на тимчасовий доступ до документів, які перебувають у ПАТ Акціонерний банк « ІНФОРМАЦІЯ_14 », юридична адреса: АДРЕСА_1 , що містять рух коштів по банківським рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ): № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , як на паперових, так і на електронних носіях з розшифровкою контрагентів, призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документу, сумою платежу, а також із зазначенням вхідного та вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації трансакції) за період з 01.01.2014 по 31.12.2015.
Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Відповідно до ч.6 ст.163 КПК Українислідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Вивчивши надані матеріали, суд приходить до висновку про його необгрунтованість, у звязку із тим, що суду не надано документів, які б підтверджували приналежність зазначених рахунків ПАТ Акціонерний банк " ІНФОРМАЦІЯ_14 " та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", тому клопотання задоволенню не підлягає.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст.163-166 КПК України,-
УХВАЛИВ:
В задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у ПАТ Акціонерний банк « ІНФОРМАЦІЯ_14 », юридична адреса: АДРЕСА_1 , що містять рух коштів по банківським рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ): № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , як на паперових, так і на електронних носіях з розшифровкою контрагентів, призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документу, сумою платежу, а також із зазначенням вхідного та вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації трансакції) за період з 01.01.2014 по 31.12.2015 відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1