печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
21 вересня 2016 року Слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю сторони кримінального провадження прокурора відділу процесуального керівництва та підтримання державного обвинувачення та представництва в суді Департаменту з розслідування та нагляду у кримінальних провадженнях у сферах державної служби та власності Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора відділу процесуального керівництва та підтримання державного обвинувачення управління процесуального керівництва, підтримання державного обвинувачення та представництва в суді Департаменту з розслідування особливо важливих справ у сфері економіки Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 , про надання дозволу на призначення та проведення позапланової документальної перевірки дотримання податкового, митного законодавства, -

В С Т А Н О В И В :
У провадження слідчого судді надійшло клопотанняпрокурора відділу процесуального керівництва та підтримання державного обвинувачення управління процесуального керівництва, підтримання державного обвинувачення та представництва в суді Департаменту з розслідування особливо важливих справ у сфері економіки Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення позапланової податкової перевірки ТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн» () з питань дотримання вимог податкового, митного, валютного та іншого законодавства за період з 21.09.2015 по 01.09.2016 з інвентаризацією залишків.

Обґрунтовуючи внесене клопотання, сторона кримінального провадження вказує, що

Управлінням з розслідування кримінальних проваджень у сфері економіки Департаменту з розслідування особливо важливих справ у сфері економіки Генеральної прокуратури України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0001842 від 15.07.2016, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 14 ч. 1 ст. 204, ч. 2 ст. 364 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що на території України діє група по організації каналу незаконного переміщення через митний кордон України, як в межах встановлених пунктів пропуску так і поза їх межами, підакцизних товарів за сприяння співробітників митних органів України та Державної прикордонної служби.

Впродовж 2016 року за попередньою змовою з працівниками митних органів України та Державної прикордонної служби група осіб здійснює незаконне придбання, зберігання, а також транспортування з метою збуту підакцизну продукцію.

В ході досудового розслідуванням встановлено, що організатори схеми функціонування незаконного переміщення через митний кордон України підакцизних товарів, використовуючи свої невстановлені на даний час зв`язки із числа співробітників митних органів організовують та забезпечують переміщення на територію України тютюнових виробів у митному режимі «імпорт 72 ЕЕ», які в подальшому доставляються на ліцензійні склади розміщення товарів для магазинів безмитної торгівлі ТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн», розташовані на території КП МА «Київ» (Жуляни), після чого тютюнові вироби перевантажуються в інші транспортні засоби для нібито транспортування до магазину безмитної торгівлі в місті Одеса. Однак, такі транспортні засоби під супроводженням співучасників злочинної схеми в порушення маршруту руху прямують до державних кордонів з метою реалізації такої продукції без проведення обов`язкових митних процедур, або відвантажуються на території складських приміщень особам, причетним до функціонування вказаного протиправного каналу переміщення тютюнових виробів, з метою їх вивезення з території зони митного контролю з порушенням встановленого порядку.

Під час виїзду транспортних засобів з тютюновими виробами з ВМО-1 представник ТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн» подає митну декларацію, в якій зазначає митний режим «Транзит 81 АА». Пунктом призначення є ВМО-5 (Одеська митниця ДФС). Після отримання відомостей від керівництва ТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн», що транспортний засіб, відправлений в митному режимі «Транзит 81 АА», знаходиться під митним контролем в Одеській митниці ДФС (про що свідчать скан-копії ТТН, накладної на переміщення та фінансової гарантії з печатками «під митним контролем Одеська митниця ДФС»), представник ТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн» направляє на ВМО-5 електронну декларацію вже в митному режимі «Імпорт 72АА».

Учасники злочинної схеми при співучасті працівників Одеської митниці ДФС без фактичного в`їзду на територію митниці декларуючі товар в митному режимі «Імпорт 72АА», мають відскановані копії товаросупровідних документів з печатками митного органу призначення, що свідчить про функціонування злочинної схеми при співучасті працівників митних органів. Крім того, в базі даних ДФС стан декларації рахується як «завершення переміщення грузу», хоча фактично вантаж навіть не в`їжджав на територію Одеської митниці ДФС.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи правоохоронного органу спільно з фізичними особами, зокрема, службовими особами ТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн» (), зловживаючи своїм службовим становищем, вчинили дії, направлені на придбання та транспортування з метою збуту підакцизних товарів, з приводу чого 15.07.2016р. відомості про вчинені кримінальні правопорушення, передбачені ч. 1 ст. 14 ч. 1 ст. 204 КК України та ч. 5 ст. 27 ч. 2 ст. 364 КК України внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань.

З метою перевірки діяльності ТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн» () щодо відповідності фактичного використання переміщених через митний кордон України товарів заявленій меті такого переміщення та/або відповідності фінансових і бухгалтерських документів, звітів, договорів (контрактів), калькуляцій, інших документів підприємства, що перевіряється, інформації, зазначеній у митній декларації, декларації митної вартості, за якими проведено митне оформлення товарів у відповідному митному режимі, прокурор у судовому засіданні клопотання підтримав та просив його задовольнити.

На підставі ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до ч. 1 ст. 345 Митного кодексу України документальна перевірка - це сукупність заходів, за допомогою яких органи доходів і зборів переконуються у правильності заповнення митних декларацій, декларацій митної вартості та в достовірності зазначених у них даних, законності ввезення (пересилання) товарів на митну територію України або на територію вільної митної зони, вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України або за межі території вільної митної зони, а також своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів.

Частиною 3 ст. 345 МКУкраїни визначено, що органи доходів і зборів мають право здійснювати митний контроль шляхом проведення документальних виїзних (планових або позапланових) та документальних невиїзних перевірок дотримання законодавства України з питань державної митної справи щодо:

1) правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів;

2) обгрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування;

3) правильності класифікації згідно з УКТ ЗЕД товарів, щодо яких проведено митне оформлення;

4) відповідності фактичного використання переміщених через митний кордон України товарів заявленій меті такого переміщення та/або відповідності фінансових і бухгалтерських документів, звітів, договорів (контрактів), калькуляцій, інших документів підприємства, що перевіряється, інформації, зазначеній у митній декларації, декларації митної вартості, за якими проведено митне оформлення товарів у відповідному митному режимі;

5) законності переміщення товарів через митний кордон України, у тому числі ввезення товарів на територію вільної митної зони або їх вивезення з цієї території.

Під час проведення документальної перевірки посадові особи органу доходів і зборів повинні реалізовувати визначені МКУкраїни повноваження виключно в обсязі, необхідному для з`ясування питань перевірки (ч. 4 ст. 345 МКУкраїни).

Результати перевірки оформлюються актом (довідкою) та є підставою для самостійного визначення органом доходів і зборів суми податкового зобов`язання підприємства щодо сплати митних платежів, застосування заходів, передбачених законами України (ч. 6 ст. 345 МКУкраїни).

У разі виявлення органом доходів і зборів під час проведення перевірки ознак порушень митних правил або контрабанди посадові особи органу доходів і зборів вживають передбачених законом заходів (ч. 7 ст. 345 МКУкраїни).

Відповідно до ч. 7 ст. 346 МКУкраїни документальною позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка підприємства, яка не передбачена планами роботи органу доходів і зборів.

На підставі п. 75.1 ст.75 Податкового Кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Вимогами п.п.78.1.11 п. 78.1 ст.78 Податкового кодексу України передбачено проведення позапланової податкової перевірки у разі отримання ухвали суду про призначення перевірки у кримінальному провадженні, що перебуває у провадженні органу досудового розслідування.

Заслухавши пояснення сторони кримінального провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження, в тому числі й витяг з ЄРДР, виходячи з вимог 78.1.11 п. 78.1 ст.78 Податкового кодексу України, яким передбачено проведення позапланової податкової перевірки у разі отримання ухвали суду про призначення перевірки у кримінальному провадженні, що перебуває у провадженні органу досудового розслідування, слідчий суддя дійшов висновку про наявність підстав для надання дозволу на проведення вказаної позапланової перевірки з питань дотримання вимог податкового, митного, валютного законодавства ТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн» () за період з 21.09.2015 по 01.09.2016р.

Щодо зобов`язання контролюючого органу провести інвентаризацію залишків ТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн» () на момент перевірки, то слідчий суддя зазначає, що Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" для підтвердження правильності та достовірності даних бухгалтерського облікута звітності, передбачено проведення підприємствами, їх об`єднаннями та госпрозрахунковими організаціями незалежно від форм власності інвентаризації майна,коштів і фінансових зобов`язань.

Вимогами п. 2 Іінструкціїпо інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів,товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документівта розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансівУкраїни від 11.08.1994р. № 69, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України від 26.08.1994р. № 202/412, з наступними змінами та доповненнями, відповідальність за організацію інвентаризації покладено на керівника підприємства.

Враховуючи, що на момент проведення позаплановоївиїзної документальної перевіркиТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн» () з питань дотримання вимог податкового, митного, валютного законодавства даних про обов`язкове проведення інвентаризації слідчому судді не надано, та в ході проведення такої позапланової перевірки у разі необхідності проведення такої інвентаризації виникне потреба, орган досудового розслідування, контролюючий орган, якому доручено проведення позапланової виїзної документальної перевіркиТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн» (),має право відповідно до вимог чинного законодавства перед керівником суб`єкта господарювання ініціювати необхідність проведення такої інвентаризації.

Керуючись ст.ст. 93, 110, 132, 309 КПК України, ст. 78 Податкового кодексу України,ст.345 Митного кодексу України, слідчий суддя

У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити частково.

Надати дозвіл на призначення в межах кримінального провадження №0001842 від 15.07.2016р. позапланової виїзної документальної перевіркиТОВ «ДьютіФрі Пі ДжейЮкрейн» () з питань дотримання вимог податкового, митного, валютного та іншого законодавства за період з 21.09.2015 по 01.09.2016 з інвентаризацією залишків.

Проведення позапланової документальної перевірки доручити співробітникам Державній фіскальній службі Українив строки, встановлені Податковим кодексом України.

В іншій частині у задоволенні клопотання відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1