Провадження № 1-кп/522/1152/16
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 листопада 2016 року Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого-судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Одеської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності по кримінальному провадженню відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця Бареллі, Індія, громадянина Індії, одруженого, раніше не судимого, маючого посвідку на постійне проживання в Україні, маючого на утриманні двох неповнолітніх дітей, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , обвинуваченого у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України,

В С Т А Н О В И В :

До Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання обвинуваченого ОСОБА_4 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.ст. 44, 212 ч. 4 КК України.

В судовому засіданні прокурор та обвинувачений клопотання підтримали.

Вислухавши думку всіх учасників, розглянувши клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності в даному кримінальному провадженні, а також матеріали кримінального провадження, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а обвинувачений звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ст.ст. 44, 212 ч. 4 КК України.

Встановлено, що TOB "Аннушка, Хелс Кеа" () зареєстроване 24.02.2010 рішенням Виконавчого комітету Одеської міської ради за № 0038302. Підприємство зареєстровано за адресою: 65045, м. Одеса, вул. Преображенська, буд. 50. Фактична адреса: м. Одеса, вул. Просьолочна, 10/2.

ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» () 25.02.2010 взято на податковий облік, а 13.03.2010 зареєстровано платником податку на додану вартість. Основним видом діяльності за КВЕД є оптова торгівля фармацевтичними товарами (46.46).

Для здійснення господарської діяльності у ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа () відкриті банківські рахунки № НОМЕР_1 , в ПАТ «Укрсиббанк» (МФО 351005).

Згідно протоколу №2 одноособового учасника ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» від 24.02.2010 Гоел Анудж фактично став та приступив до виконання обов`язків директора ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» ().

Відповідно до п. 13.19 Статуту ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» (), зареєстроване 24.02.2010 рішенням Виконавчого комітету Одеської міської ради за № 0038302, Гоел Анудж перебуваючи на посаді директора ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» мав право без довіреності здійснювати усі дії від імені товариства, у тому числі розпоряджатися коштами підприємства, представляти його інтереси, укладати договори і підписувати інші юридично - значні документи, у тому числі мав право підпису розрахункових та банківських документів, тобто був службовою особою.

Крім того, Гоел Анудж займаючи посаду директора ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа», яка пов`язана з виконанням організаційно - розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, як службова особа підприємства відповідала за правильність нарахування і своєчасність сплати податків і обов`язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України.

Так, згідно ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства: несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені; несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Відповідно до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» Гоел Анудж покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Відповідно до ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», суб`єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов`язані: 1) проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок; видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов`язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції;».

Відповідно до пункту 2.6 Положення № 637 «Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів. У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК)».

Крім того, ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Будучи директором зазначеного підприємства, Гоел Анудж, при здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа», маючи злочинний намір та корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючі незаконність своїх дій, в порушення вимог п.44.1 ст.44, п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135, п.136.1 ст.136 Податкового кодексу України, у період з 01.01.2015 року по 31.03.2016 року, знаходячись у місті Одесі ухилився від сплати податку на прибуток підприємств у розмірі 700347,00 грн. при наступних обставинах.

У період з 01.01.2015 по 31.03.2016 директор та головний бухгалтер ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» Гоел Анудж здійснив закупку товарів від контрагента ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ АЙСІЕЙЧ» на загальну суму 14858888,11 грн. та включив до складу витрат декларацій з податку на прибуток підприємства ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» за звітний (податковий) період 2015 рік та І квартал 2016 року. В подальшому, товар придбаний у ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ АЙСІЕЙЧ» було реалізовано через мережу аптек ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» на території м. Одеси.

Однак, директор ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» Гоел Анудж маючи злочинний намір та переслідуючи корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, реалізував частину придбаного товару у ТОВ «ТОРГОВИМ ДІМ АЙСІЕЙЧ» через мережу аптек без використання реєстраторів розрахункових операцій та не включив до складу доходів у деклараціях з податку на прибуток підприємства ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» за звітні (податковий) періоди 2015 року та І кварталу 2016 року.

Так, в ході обшуку в офісі ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» за адресою: м. Одеса, вул. Просьолочна, 10/2 були виявленні видаткові накладні, які підтверджують факт придбання товару у ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ АЙСІЕЙЧ» та «неофіційна» облікова документація, зокрема документ, оформлений у табличній формі, який складається з 5 граф, три з яких не мають назви, 4 має назву (цитується) «ндс», 5 має назву «сумма без НДС».

Під час допиту, Гоел Анудж показав, що на «неофіційній» обліковій документації міститься інформація щодо реалізації частини товарів, отриманих від ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ АЙСІЕЙЧ», які були реалізовані без використання реєстраторів розрахункових операцій та не були включені до складу доходів у деклараціях з податку на прибуток підприємства ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» за звітні (податкові) періоди 2015 року та І кварталу 2016 року на загальну суму З890816,66 грн.

Таким чином, ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» занижено дохід від будь-якої діяльності, визначених за правилами бухгалтерського обліку, які підлягають декларуванню у рядку 01 податкових декларацій з податку на прибуток за звітні (податкові) періоди 2015 рік, І квартал 2016 року на загальну суму 3890816,66 грн., що призвело до заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємства ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» () за звітні (податкові) періоди 2015 рік, І квартал 2016 року на загальну суму 700347,00 грн. (3890816,66 грн. * 18% / 100%).

Вказані порушення підтверджуються висновком експерта №10 за результатами проведення судово-економічної експертизи від 29.09.2016 згідно висновків, якої встановлено, що ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» за період з 01.01.2015 по 31.03.2016 занижено податок на прибуток підприємства на суму - 700347,00 грн.

В результаті умисних дій директора ТОВ «Аннушка, Хелс Кеа» Гоел Анудж, направлених на ухилення від сплати податків, у період з 01.01.2015 по 31.03.2015 року до бюджету держави не надійшло податок на прибуток підприємства на загальну суму - 700347,00 грн., що є значним розміром, оскільки більш ніж в одну тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Стаття 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Разом з тим, ч. 4 ст. 212 КК України передбачає, що особа, яка вчинила діянню, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 44, 212 ч. 4 КК України, ст.ст. 284, 285, 286, 287 КПК України, суд
У Х В А Л И В :

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності на підставі ст.ст. 44, 212 ч. 4 КК України.

Стягнути з ОСОБА_5 на користь держави витрати за проведення судово-економічної експертизи в розмірі 2642 (дві тисячі шістсот сорок дві) гривні 40 копійок.

Ухвала суду може бути оскаржена до Апеляційного суду Одеської області через Приморський районний суд м. Одеси протягом семи днів.

Суддя: ОСОБА_1
09.11.2016