Справа № 446/1572/13-к
В И Р О К
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
22.12.2015 року Кам`янка-Бузький районний суд Львівської області
головуючого-судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2
прокурора ОСОБА_3
обвинуваченого ОСОБА_4
захисника ОСОБА_5
представника цивільного позивача ОСОБА_6 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Кам`янка-Бузька кримінальну справу про обвинувачення
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українця, громадянина України, військовозобов`язаного,уродженця м. Жовква Львівської області, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , одруженого, з вищою освітою, не працюючого, раніше не судимого
за ч.1 ст. 172, ч.1 ст. 366, ч.3 ст. 212 КК України,
в с т а н о в и в :
ОСОБА_4 , будучи директором ПП „Укрзахідліс" та являючись службовою особою підприємства, будучи зобов`язаним організувати ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, складення податкової та бухгалтерської звітності, нарахування і сплату податків, в період з 01.10.2005р. по 31.12.2009р., за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 1772252,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет коштів в особливо великих розмірах.
Крім того ОСОБА_4 , працюючи на посаді директора ПП „Укрзахідліс", будучи службовою особою, здійснюючи окрім інших видів діяльності розпиловку лісопродукції на пилорамі в с. Сапіжанка Кам`янка -Бузького району, використовуючи при цьому найману працю робітників, в період 2009-2010 років, грубо порушив діюче законодавство про працю, яке виразилося в тому, що всупереч вимогам ст.ст. 21, 24, 24-1, 26, 48, 97, 115, 253 КЗпП України, ч.2 ст. 30 Закону України «Про оплату праці», допустив до роботи на пилорамі робітників: ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , не уклав з ними трудового договору і відповідно не нараховував та не виплачував їм заробітну плату, фактично проводячи виплату заробітної плати „в конвертах", чим грубо порушив діюче законодавства про працю.
Крім того, ОСОБА_4 за 2009-2010 років склав та подав до Пенсійного фонду України у Кам`янка - Бузькому районі завідомо неправдиві звіти, в яких не відобразив фактичну кількість осіб, які працювали в той час на підприємстві, а також подав неправдиві відомості про фактичне нарахування та виплату заробітної плати, не відображаючи фактичну оплату праці робітникам ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 .
У судовому засіданні підсудний повністю визнав свою вину у вчинених злочинах та показав, що дійсно він був директором ПП „Укрзахідліс" та засновником даного підприємства, мав право підпису банківських та бухгалтерських документів підприємства, з метою ухилення від сплати податків впродовж 2005 -2009 років, за попередньою змовою з невідомими йому особами, проводив закупівлю в невстановлених місцях та осіб лісоматеріалів, роботи та послуги за готівкові кошти, які отримувались останнім готівкою з банківських рахунків ПП "Укрзахідліс" на підставі грошових чеків, при цьому оформляючи документи про придбання даних лісоматеріалів в СПД, які фактично не здійснювали господарської діяльності. Ним складено нікчемні договори з ПП „Дерен", ТОВ „Грант Емсистем" та ТОВ „Електро-Індастріал" про придбання в останніх товарів (пиломатеріалів), робіт та послуг і дано вказівку своїм підлеглим працівникам ОСОБА_13 і ОСОБА_15 оформити квитанції до прибуткових касових ордерів від імені ПП „Дерен", ТОВ „Грант Емсистем" та ТОВ „Електро-Індастріал", які свідчать про оприбуткування останніми коштів отриманих нібито від ПП "Укрзахідліс" за пиломатеріали та інші реалізовані товари і послуги. На підставі вищевказаних договорів та бухгалтерських документів, ПП "Укрзахідліс" було безпідставно сформовано податковий кредит підприємства, що в подальшому призвело до заниження ПП "Укрзахідліс" сплати в бюджет податку на додану вартість в сумі 1 772 252, 00 грн. Він надав головному бухгалтеру ПП "Укрзахідліс" ОСОБА_16 , складені ним недостовірні документи (накладні, податкові накладні, квитанції до прибуткових касових ордерів), на підставі яких головним бухгалтером проведено по оборотно-сальдових відомостях по рахунку 63 за період 01.10.2005р. по 30.07.2007р. суму в розмірі 2 230 198 грн., нібито як витрати понесені на придбання товарів (пиломатеріалів) від ПП „Дерен", внаслідок чого безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 480 622 грн. і відображено в деклараціях з податку на додану вартість підприємства за відповідні звітні періоди, що призвело до несплати в бюджет ПДВ в сумі 437 619 грн., хоча ПП „Дерен" за юридичною та фактичною адресами не знаходиться, свідоцтво платника ПДВ підприємства 30.11.2006р. анульовано. Також ним було складено договори купівлі-продажу від 01.02.2008р. та про надання послуг від 01.03.2008р., 01.02.2008р., 02.06.2008р., 05.05.2008р., 01.04.2008р. з ТОВ „Електро-Індастріал" та оформлено супроводжуючі бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні, кошториси, акти виконаних робіт) про нібито отримання товарів, робіт та послуг від ТОВ „Електро-Індастріал" і надано такі їх головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_12 для проведення по бухгалтерському обліку за період серпня -жовтня 2007 року, лютого - грудня 2008 року та січня - грудня 2009 року. Відповідно до даних документів ПП "Укрзахідліс" придбало в ТОВ "Електро-Індастріал" пиломатеріали, інші ТМЦ та послуги на суму 6 389 444 грн. (в т.ч ПДВ -1 160 508 грн.), на підставі чого безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 1 160 508 грн. і відображено в деклараціях з податку на додану вартість підприємства за відповідні звітні періоди, що призвело до несплати в бюджет ПДВ на вказану суму, хоча ТОВ „Електро-Індастріал" за місцем реєстрації не знаходиться, свідоцтво анульовано. Також ним складено договір купівлі - продажу та про надання послуг від 08.01.2008р. з ТОВ „Грант Емсистем" та оформлено супроводжуючі бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні, кошториси, акти виконаних робіт) про нібито отримання товарів, робіт та послуг від ТОВ „Грант Емсистем" і надано головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_16 для проведення по бухгалтерському обліку за період листопада - грудня 2007 року та січня, серпня 2008 року. Відповідно до даних документів ПП "Укрзахідліс" придбало в ТОВ „Грант Емсистем" пиломатеріали, інші ТМЦ та послуги на суму 786 967, 24 грн. (в т.ч. ПДВ в сумі 131 161, 21 грн.), на підставі чого безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 131 161,21 грн. і відображено в деклараціях з податку на додану вартість підприємства за відповідні звітні періоди, що призвело до несплати в бюджет ПДВ на вказану суму, хоча ТОВ „Грант Емсистем" за юридичною адресою не знаходиться, свідоцтво ТОВ „Грант Емсистем" як платника ПДВ анульовано. Проти задоволення позову Держаної податкової інспекції у Кам`янка-Бузькому районі Львівської області Державної податкової служби про стягнення з нього як фізичної особи 1 772 252, 00 грн. заперечив. Також показав, що дійсно, працюючи на посаді директора ПП „Укрзахідліс", будучи службовою особою, використовуючи при цьому найману працю робітників, в період 2009-2010 років, грубо порушив діюче законодавство про працю, яке виразилося в тому, що допустив до роботи на пилорамі робітників ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 не уклав з ними трудового договору і відповідно не нараховував та не виплачував їм заробітну плату, фактично проводячи виплату заробітної плати в конвертах. Також у період за 2009-2010 років склав та подав до Пенсійного фонду України у Кам`янка - Бузькому районі завідомо неправдиві звіти, в яких не відобразив фактичну кількість осіб, які працювали в той час на підприємстві, а також подав неправдиві відомості про фактичне нарахування та виплату заробітної плати, не відображаючи фактичну оплату праці робітникам ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , У вчиненому щиро кається та просить суд його суворо не карати.
В судовому засіданні потерпілий ОСОБА_9 показав, що приблизно вкінці листопада 2008 року він приїхав на територію ПП "Укрзахідліс", де зустрівся з керівником підприємства ОСОБА_4 , який йому розповів про роботу, яку він має виконувати, та яка в нього буде оплата праці. Заробітна плата, яку йому запропонував директор ПП "Укрзахідліс" ОСОБА_4 становила 2000 грн., з розрахунку 22 робочих дні в місяць. З першого грудня 2008 року він приступив до роботи в ПП "Укрзахідліс", де до липня 2009 року він працював на посаді робітника, а з липня 2009 року до 01.07.2010 року на посаді бригадира. Офіційно на роботу в ПП „Укрзахідліс" його влаштовано не було, оскільки на його неодноразові звернення директор ПП "Укрзахідліс" лише пообіцяв, що влаштує його на роботу, однак так і офіційно не влаштував. У вказаний період його роботи у ПП "Укрзахідліс" з ним ще працювали ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 . Заробітну плату йому виплачував керівник підприємства ОСОБА_4 , який сам або через свого заступника ОСОБА_22 видавав йому грошові кошти, а він в подальшому видавав їх іншим працівникам, які на той час працювали разом з ним. Про отримання ним грошових коштів в якості заробітної плати він у видаткових касових ордерах, ні у платіжних відомостях не розписувався, так як для підпису вказаних документів йому ніхто не надавав. З кінця березня 2010 року у працівників ПП "Укрзахідліс" в тому числі і в нього почала утворюватись заборгованість з виплати заробітної плати. Після його неодноразових звернень до керівника підприємства він зрозумів, що ОСОБА_4 його обманює і виплачувати йому зароблені гроші не збирається. Станом на даний час директор ПП. Укрзахідліс" ОСОБА_4 заборгував йому кошти в сумі 2500 грн.
Допитаний в судовому засіданні потерпілий ОСОБА_12 дав пояснення аналогічні показам даним на досудовому слідстві.(а.с.152-153);
Допитаний в судовому засіданні потерпілий ОСОБА_11 дав пояснення аналогічні показам даним на досудовому слідстві.(а.с.157-158);
Допитаний в судовому засіданні потерпілий ОСОБА_7 дав пояснення аналогічні показам даним на досудовому слідстві.(а.с.177-178);
Допитаний в судовому засіданні потерпілий ОСОБА_8 дав пояснення аналогічні показам даним на досудовому слідстві.(а.с.172-173);
Допитаний в судовому засіданні потерпілий ОСОБА_23 дав пояснення аналогічні показам даним на досудовому слідстві.(а.с.183-184);
Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_24 пояснила, що її син працював у ОСОБА_4 на пилорамі. Вона неодноразово підходила до ОСОБА_4 щодо невиплати її сину заробітної плати. Заборгованість по зарплаті складає 2500 грн.
Допитана в судовому засіданні представник цивільного позивача - Державної податкової інспекції у Кам`янка-Бузькому районі Львівської області Державної податкової служби ОСОБА_6 підтримала позов та просила його задоволити в повному об`ємі.
Крім повного визнання вини підсудним, його винність у вчинені злочинів стверджується зібраними та дослідженими в судовому засіданні доказами, а саме:
- по епізоду ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах:
оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_25 старшого державного податкового ревізора - інспектора ДПІ у Кам`янка -Бузькому районі, про те, що нею, спільно з ревізорами ДПІ у Кам`янка -Бузькому районі ОСОБА_26 , ОСОБА_27 та ОСОБА_28 відповідно до плану - графіка проведення планових виїзних перевірок суб`єктів господарювання, проведена планова виїзна перевірка ПП „Укрзахідліс" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2005р. по 30.06.2008р. валютного та іншого законодавства за період 01.10.2005р. по 30.06.2008р. За результатами перевірки складено акт № 149/23-0/32801764 від 25.11.2008р. В ході перевірки встановлено, що ПП "Укрзахідліс" до податкового кредиту підприємства за період жовтня -грудня 2005 року, січня -лютого, квітня -грудня 2006 року, січня -липня 2007 року зайво включено 480 622 грн. - не підтверджені податковими накладними. У реєстрах ПП „Укрзахідліс" з податку на додану вартість відображено придбання товарів, робіт та послуг у ПП „Дерен" на суму 2 230 198 грн. Перевіркою встановлено, що ПП «Дерен`за юридичною та фактичною адресами не знаходиться, свідоцтво платника ПДВ підприємства анульовано. Враховуючи, що у ПП „Укрзахідліс" відсутні будь-які розрахункові, платіжні чи інші документи, які б підтверджували відповідні операції з придбання у ПП „Дерен" за період 01.10.2005р. по 30.07.2007р. пиломатеріалів на суму 2 230 198 грн., а тому в порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року №168/97-ВР (із змінами та доповненнями) підприємством було безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 480 622 грн., що призвело до несплати в бюджет ПДВ в сумі 437 619 грн. (т.1 а.с.10-47 т.29 а.с. 195-196).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_26 - старшого державного податкового ревізора-інспектора ДПІ у Кам`янка - Бузькому районі, про те, що ним, спільно з ревізорами ДПІ у Кам`янка - Бузькому районі ОСОБА_25 , ОСОБА_27 та ОСОБА_28 , на підставі направлень від 31.10.2008р. №244/23-0 та від 14.11.2008р. №247/23-0 виданих ДПІ у Кам`янка -Бузькому районі проведена планова виїзна перевірка ПП „Укрзахідліс" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2005р. по 30.06.2008р. валютного та іншого законодавства за період 01.10.2005р. по 30.06.2008р. В ході перевірки встановлено, що ПП „Укрзахідліс" в порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року №168/97-ВР ПП «Укрзахідліс»(із змінами та доповненнями) безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 480 622 грн., що призвело до несплати в бюджет ПДВ в сумі 437 619 грн.(т. 3 а.с. 67).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_29 - головного державного податкового ревізора-інспектора ДПА у Львівській області, про те, що нею, спільно з ревізорами ДПІ у Кам`янка - Бузькому районі ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_27 , ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , на підставі направлень від 09.12.09 №260 та від 23.12.09 №275, виданих ДПІ у Кам`янка-Бузькому районі Львівської області проведена планова виїзна перевірка ПП „Укрзахідліс" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2008р. по 30.06.2009р., валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008р. по 30.06.2009р. За результатами перевірки складено акт №1/23-0/32801764 від 12.01.10. В ході перевірки встановлено, що у відповідності до даних бухгалтерського обліку ПП "Укрзахідліс", згідно оборотно-сальдових відомостях по балансовому рахунку 631 за період з 01.07.2008р. по 30.06.2009р. останнє проводило господарські операції з підприємством ТзОВ „Електро-Індастріал" на предмет придбання матеріалів (пиломатеріали, металоконструкції) та одержання послуг по розвантажуванню ТМЦ. За перевіряємий період, ПП „Укрзахідліс" до складу податкового кредиту віднесло податок на додану вартість в сумі 523 544грн. Суми податку на додану вартість по податкових накладних ТзОВ „Електро-Індастріал" включені підприємством в рядок 10.1 податкової Декларації з податку на додану вартість та враховані у складі податкового кредиту в рядку 17 даної Декларації з ПДВ за відповідні періоди. Однак, згідно "Інформаційної системи " ДПА у Львівській області, ТзОВ „Електро-Індастріал": стан платника - відсутність за місцем знаходження, вид діяльності - оптова торгівля харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами. Згідно інформації даних системи автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні інформаційних баз ДПА України - ТзОВ „Електро-Індастріал" з 2008 року не подає податкової звітності та декларацій до податкових органів, про що свідчить відсутність проведення господарської діяльності ТзОВ „Електро-Індастріал". Свідоцтво платника ПДВ ТзОВ „Електро-Індастріал" анульовано 22.04.2009. Таким чином, ПП „Укрзахідліс", в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168-97/ВР від 03.04.1997 (із змінами та доповненнями) занижено податкове зобов`язання з податку на додану вартість в сумі - 523 544 грн. Тобто, в підприємства відсутні необхідні документи, а саме належно оформленні податкові накладні, які б свідчили про придбання товарів, робіт та послуг в ТзОВ „Електро-Індастріал" та надавали право для включення їх до податкового кредиту. (т.29 а.с. 212-215).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_34 - головного державного податкового ревізора-інспектора ДПІ у Кам`янка - Бузькому районі, про те, що нею в березні 2010 року проведена документальна невиїзна (камеральна ) перевірка поданих декларацій з ПДВ ПП „Укрзахідліс" за період з липня по грудень 2009 року, за результатами якої складено акт перевірки №6/15-0/32801764 від 11.03.10. Перевірка проводилась у зв`язку із виявленими у ПП „Укрзахідліс" розбіжностей з ТОВ „Електро-Індастріал" в системі автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні інформаційних баз ДПА України. Відповідно до даних податкового обліку (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів додаток №5 до декларації з ПДВ) за період з 01.07.09 по 31.12.09, ПП „Укрзахідліс" проводило господарські операції з ТОВ „Електро-Індастріал" на предмет одержання послуг по розвантажуванню та навантаженню ТМЦ, сушінні дошки, складанні та пересортуванні половника, транспортуванню на суму 2 048 951,08 грн., в тому числі ПДВ 341 491,85 грн. Згідно отриманої інформації з ДПІ у Святошинському районі м. Києва, про те, що ТОВ „Електро-Індастріал" за місцем реєстрації: м. Київ, вул. Святошинська, 1/272 не знаходиться, 22.04.09 анульовано свідоцтво платника ПДВ підприємства, останнє звітності не подає. Враховуючи отриману в ході перевірки інформацію, а також те, що ПП "Укрзахідліс" відображало в податковому обліку господарські операції з контрагентом, якому анульовано свідоцтво платника ПДВ, встановлено порушення п.п.7.2.4 п.7.2. та п.п.7.4.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість`від 03.04.1997 року №168/97-ВР, а саме ПП „Укрзахідліс" було безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 341 492 грн., що призвело до несплати в бюджет ПДВ на вказану суму. (т.29 а.с. 197-198).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_35 - головного державного податкового ревізора-інспектора відділення протидії схемам ухилення від сплати податків ВПМ ДПІ у Буському районі, про те, що ним проведено дослідження з питань нарахування і сплати до бюджету податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ „Електро -Індастріал" та ТОВ „Грант Емсистем" за період з 01.10.2005р. по 30.06.2008р., за результатами якого складено довідку від 22.09.2010р. Так, в ході проведення вказаного дослідження встановлено, що ПП „Укрзахідліс" включено до складу податкового кредиту ПДВ за серпень -жовтень 2007 та лютий -червень 2008 р. вартість придбаних в ТОВ „Електро -Індастріал" товарів, робіт та послуг згідно податкових накладних на загальну суму 1 772 840,62 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 295 473,04 грн. Відповідно до даних бухгалтерського обліку ПП „Укрзахідліс" проводило фінансово-господарські операції з ТОВ „Електро -Індастріал" по придбанню матеріалів, сушінню дошки, отримання послуг по перевезенню лісоматеріалів та розвантажувально-завантажувальних роботах. Однак, як встановлено, ТОВ „Електро -Індастріал" не знаходиться за юридичною та фактичною адресами, звітності не подає, свідоцтво платника ПДВ підприємства анульоване 22.04.09. Також встановлено, що ПП „Укрзахідліс" зайво віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в сумі 131 161,21 грн., в т.ч. за листопад-грудень 2007 року -85 509,00 грн., за січень 2008 року -45 652,21 грн. по операціях з придбання матеріалів, сушінню дошки, отримання послуг по перевезенню лісоматеріалів та розвантажувально-завантажувальних роботах псевдоотриманих від ТОВ „Грант Емсистем". Однак, згідно листа ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва від 02.02.2009 року вих. №922/7/26-06/90 ТОВ „Грант Емсистем" за юридичною адресою: м. Київ, вул. Кіквідзе, 11 не знаходиться, з червня 2008 року звітності не подає. 17.07.2009р. анульовано свідоцтво платника ПДВ. Таким чином, ПП „Укрзахідліс", в порушення п.п7.4.1, п.п7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" №168 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями) занижено податкове зобов`язання по ПДВ в сумі 426 634,61 грн. в.т.ч. за 2007 рік в сумі 276 272,8 грн., за 2008 рік в сумі 150 361,81 грн. (т.3 а.с.38-41).
Оголошених в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_36 , про те, що являється засновником та директором ПП „Дерен", з липня 2005 року діяльності від імені підприємства не проводить, звітності не подає. Довіреностей на представлення інтересів ПП „Дерен" від його імені нікому не видавав. З приводу ПП „Укрзахідліс" повідомив, що останнє йому не відоме, жодних договорів чи інших супроводжуючих документів в період з 2005 року по даний час не укладав та не підписував, з службовими особами ПП „Укрзахідліс" не знайомий. (т.4 а.с. 349-353)
Оголошених в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_37 , який являється директором ТОВ „Електро-Індастріал", про те, що ним не здійснювались жодні дії, щодо реєстрації даного підприємства. Рахунки ТОВ "Електро-Індастріал" в банківських установах не відкривав, установчі документи не виготовляв та не підписував, грошових коштів в статутний фонду не вносив. З часу реєстрації ТОВ "Електро-Індастріал" жодного відношення до фінансово-господарської діяльності, формування та подання звітності не має. Також повідомив, що ним не укладались та не підписувались жодні фінансово -господарські документи від імені ТОВ "Електро-Індастріал". Про ПП „Укрзахідліс" та його директора ОСОБА_4 вперше чує і не мав з ним жодних взаємовідносин. (т.4 а.с. 123-126)
Оголошених в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_38 , яка є засновником ТОВ „Грант Емсистем", про те, що підприємство зареєстроване нею в м. Києві спільно з ОСОБА_39 обманним шляхом. Грошей і майна в статутний фонд цього підприємства вони не вносили, жодних документів, які стосуються фінансово-господарської діяльності не підписували, де знаходиться підприємство і яким видом діяльності воно займається і хто являється директором їй не відомо.(т.5 а.с. 117-118).
Оголошених в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_15 , яка є менеджером ПП „Укрзахідліс", про те, що посаду менеджера займала в період з 2007 року по даний час, виконує роботу різного роду роботу з документами ПП „Укрзахідліс" за дорученням директора підприємства ОСОБА_2 З приводу фінансово -господарських взаємовідносин ПП „Укрзахідліс" з ТОВ „Електро-Індастріал" та ТзОВ „Грант Емсистем" повідомила, що пригадує як ОСОБА_4 давав їй вказівку заповнювати пусті бланки квитанцій до прибуткових касових ордерів, які їй приносив особисто в робочий кабінет ПП „Укрзахідліс" на початку 2009 року. Також ОСОБА_4 надав їй зразок заповнених квитанцій, стояв біля неї та надавав вказівки, в кожній окремій квитанції писати конкретні суми коштів та назви невідомих їй підприємств, серед яких і були ТОВ „Грант -Емсистем" та ТОВ „Електро-Індастріал". На зразках квитанцій, що надавав їй ОСОБА_4 та на її заповнюваних пустих бланках жодних підписів та відтисків печаток не було. Після заповнення квитанцій, ОСОБА_4 забирав їх до себе в кабінет, жодних пояснень з приводу заповнення нею даних документів їй не надавав. (т. 3 а.с. 162-163, т.4 а.с. 172-173, т. 5 а.с. 129-131).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_40 , комерційного директора ПП „Укрзахідліс", про те, що вказану посаду займав в період 2004 - 2008 років, до його обов`язків входило вирішенні господарських питань підприємства, все виконував за усними вказівками директора товариства ОСОБА_4 . З приводу фінансово -господарських взаємовідносин ПП „Укрзахідліс" з ПП „Дерен", ТОВ „Електро-Індастріал" та ТзОВ „Грант Емсистем" повідомив, що про останніх дізнався в бухгалтерії ПП „Укрзахідліс", де йому головний бухгалтер ОСОБА_16 розповідала про великий об`єм роботи на підприємстві, а саме закупівлю пиломатеріалів від вищевказаних підприємств. Особисто ОСОБА_4 йому жодних пояснень з цього приводу не давав та казав, що він не зобов`язаний звітуватися. Будучи на підприємстві, він фактично бачив кількість поступлення та реалізації лісоматеріалів, однак в такій великій кількості, як йому розповідала ОСОБА_16 , їх не було. Серед фактичних поставщиків пиломатеріалів для ПП „Укрзахідліс", фірм з назвами ПП „Дерен", ТОВ „Електро-Індастріал" та ТОВ „Грант Емсистем" не було. Також повідомив, що лісоматеріали привозили з Волині, це був основний регіон постачання продукції для ПП „Укрзахідліс". Купівлею за готівкові кошти та реалізацією продукції фактично займався ОСОБА_4 (т. 3 а.с. 151-152, т. 4 а.с. 168-168, т. 5 а.с. 221-223).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_13 , про те, що в ПП „Укрзахідліс" офіційно не працювала, лише за пропозицією ОСОБА_4 , в період лютого-березня 2009 року стажувалася на посаду менеджера підприємства. Виконувала різну роботу, пов`язану із веденням обліку первинних бухгалтерських документів ПП „Укрзахідліс", в тому числі заповняла деякі бухгалтерські документи, серед яких накладні, рахунки, квитанції та інше, про що її просив директор підприємства ОСОБА_4 . Щодо ПП „Дерен", ТОВ „Електро-Індастріал" та ТОВ „Грант Емсистем" повідомила, що вказані назви пригадує з часу, коли на прохання ОСОБА_4 в приміщенні ПП „Укрзахідліс" особисто виконувала рукописні тексти на пустих бланках квитанцій до прибуткових касових ордерів, де у верхній частині квитанції власноручно записувала назву ТОВ „Електро-Індастріал". Про причини заповнення нею даних квитанцій, ОСОБА_4 їй не розповідав. (т. 3 а.с. 234-235, т. 4 а.с. 169-171, т. 5 а.с. 115-116, 126-128).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_41 про те, що на посаді експедитора ПП „Укрзахідліс" він перебував в період 2005-2006 років, до його обов`язків входило організаційні питання, які стосувалися постачання ТМЦ, а саме вибуття у відрядження, відібрання та доставки на ПП „Укрзахідліс" лісоматеріалів з лісогосподарських підприємств Волинської області. В подальшому, у період 2008-2009 року перебував на посаді комерційного директора ПП „Укрзахідліс", фактично проводив ту ж саму роботу, що будучи експедитором. З приводу ПП „Дерен", ТОВ „Електро-Індастріал" та ТОВ „Грант Емсистем" повідомив, що про вказані фірми, їх службових осіб чи представників йому не відомо, серед поставщиків лісоматеріалів для ПП „Укрзахідліс" підприємств з такими назвами не було.(т. 4 а.с. 181-183).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_42 , директора ДП „Факро-Львів", про те, що на займаній посаді працює з серпня 1998 року по даний час, до його обов`язків входить керівництво фінансовою та господарською діяльністю підприємства. Крім цього повідомив, що з 2005 року по даний час являється співзасновником ПП „Укрзахідліс". Про ПП „Дерен", ТОВ „Електро-Індастріал" та ТОВ „Грант Емсистем", як поставщиків лісоматеріалів для ПП „Укрзахідліс", йому невідомо, з службовими особами останніх не знайомий (т. 4 а.с. 244-245, т.5 а.с. 213-216).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_43 головного бухгалтера ДП „Факро-Львів", про те, що на займаній посаді перебуває з 2001 року по даний час, до її обов`язків входить контроль за веденням бухгалтерією підприємства податкового та бухгалтерського обліку. З приводу взаємовідносин ДП „Факро-Львів" з ПП „Укрзахідліс" повідомила, що останнє в продовж 2006 року по даний час поставляє для ДП „Факро-Львів" лісоматеріали власним транспортом, вигрузка та розгрузка відбувається на території ДП „Факро-Львів" в м. Львові, оплата за ТМЦ проводиться у безготівковій формі, через банківські установи. Як встановлено розслідуванням даної кримінальної справи, директор ПП „Укрзахідліс" ОСОБА_4 , за готівкові кошти, які отримувалися останнім з банківських рахунків ПП „Укрзахідліс" на підставі грошових чеків, проводив закупівлю в невстановлених осіб та місцях - лісоматеріали, роботи та послуги при цьому оформляючи документи про придбання даних лісоматеріалів в СПД, які фактично не здійснювали господарської діяльності.(т. 4 а.с. 242-243).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_44 менеджера ПП „Укрзахідліс", про те, що на займаній посаді працює з 2007 року, до його обов`язків входить супроводження доставки деревини для ПП „Укрзахідліс", крім цього, займався оформленням зданої продукції на ДП „Факто -Львів". Також повідомив, що ПП „Укрзахідліс" завжди купувало продукцію в лісгоспів, переважно Волинської, Рівненської та Львівської областей. Лісоматеріали замовляв особисто ОСОБА_4 , враховуючи його хороші відносини з директорами лісгоспів. Щодо, ПП „Дерен", ТОВ „Електро-Індастріал" та ТзОВ „Грант Емсистем" повідомив, що за період його діяльності, серед постачальників лісоматеріалів для ПП „Укрзахідліс", підприємств з такими назвами не було.(т.5 а.с. 224-226).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_45 , про те, що менеджером ПП „Укрзахідліс" працював в період 2006-2008 років, до його обов`язків входило пошук клієнтів для збуту лісоматеріалів, контроль роботи пилорами. Щодо організації діяльності роботи підприємства повідомив, що продукцію замовляв особисто ОСОБА_4 , лісоматеріали придбавалися у лісгоспів, Волинської та Львівської областей. Також повідомив, що в період його діяльності серед постачальників лісоматеріалів для ПП „Укрзахідліс", підприємств з назвами ПП „Дерен", ТОВ „Електро-Індастріал" та ТзОВ „Грант Емсистем" не було. (т. 5 а.с. 232-234).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_46 , про те, що заступником директора з виробничих питань ПП „Укрзахідліс" працював в період 2007-2008 років, до його обов`язків входило постачання комплектуючих до станків, машин, інше обладнання. Щодо діяльності ПП „Укрзахідліс" повідомив, що останнє займалося купівлею - продажем лісоматеріалів, придбання ТМЦ відбувалась у лісгоспах. На підприємстві були вантажні транспортні засоби, які займалися перевезенням цієї деревини. Про ПП „Дерен", ТОВ „Електро-Індастріал" та ТзОВ „Грант Емсистем" йому невідомо, в період 2007-2008 років, серед постачальників лісоматеріалів на ПП „Укрзахідліс" їх не було.(т. 5 а.с. 235-237).
Актом виїзної планової перевірки ПП „Укрзахідліс" №149/23-0/32801764 від 25.11.2008р. з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2005р. по 30.06.2008р., яким встановлено відсутність у ПП „Укрзахідліс" будь яких розрахункових, платіжних та інших документів, які б підтверджували відповідні операції з придбання у ПП „Дерен" за вищевказаний період пиломатеріалів на суму 2 230 198 грн., внаслідок чого в порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року №168/97-ВР підприємством безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 480 622 грн., що призвело до несплати в бюджет ПДВ в сумі 437 619 грн.(т. 6 а.с. 6-42).
Актом виїзної планової перевірки ПП „Укрзахідліс" №1/23-0/32801764 від 12.01.2010 р. з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2008р. по 30.06.2009р., згідно якого підприємством, в порушення пп.7.4.1 п.7.4 п.7.4.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року №168/97-ВР ПП „Укрзахідліс" було безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 523 544 грн., що призвело до несплати в бюджет ПДВ на вказану суму. (т.7 а.с. 7-150)
Актом №6/15-0/32801764 від 11.03.2010р. „Про результати документальної невиїзної (камеральної) перевірки податкової декларації ПП „Укрзахідліс" з податку на додану вартість" за період з 01.07.2009р. по 31.12.2009р., згідно якої, в порушення пп.7.2.4 п.7.4 п.7.4.5 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року №168/97-ВР ПП „Укрзахідліс" було безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 341 492 грн., що призвело до несплати в бюджет ПДВ на вказану суму. (т.7 а.с. 210-213)
Довідкою від 22.09.2010р. „Про результати перевірки ПП „Укрзахідліс", з питань нарахування і сплати до бюджету податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ „Електро -Індастріал" та ТОВ „Грант Емсистем" за період з 01.10.2005р. по 30.06.2008р.", складеної ревізором ВПМ ДПІ у Буському районі, яким встановлено, що ПП „Укрзахідліс", в порушення п.п 7.4.1, п.п 7.4.4 п.7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" №168 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями) занижено податкове зобов`язання по ПДВ в сумі 426 634,61 грн. в.т.ч. за 2007 рік в сумі 276 272,8 грн., за 2008 рік в сумі 150 361,81 грн. (т. 2 а.с. 262-272).
Податковими деклараціями з ПДВ ПП „Укрзахідліс" за період 2005-2009 років, в яких податкові накладні ПП „Дерен", ТОВ „Електро-Індастріал" та ТзОВ „Грант Емсистем" були відображені в складі податкового кредиту підприємства в поточних звітних періодах, в результаті чого ПП „Укрзахідліс" безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 1 772 252, 00 грн. (т. 1 а.с. 101-217, т. 7 а.с. 214-394, т. 29 а.с. 31-185).
Даними квитанцій до прибуткових касових ордерів ПП „Дерен" № 629 від 13.12.06, №641 від 21.12.06, №642 від 22.12.10, №630 від 14.12.06, №448 від 20.06.06, №449 від 22.06.06, №450 від 23.06.06, №451 від 27.06, виписаних для ПП „Укрзахідліс", в яких відображено оприбуткування коштів, нібито отриманих від ПП „Укрзахідліс" та які є підробленими.(т. 5 а.с. 189-191)
Даними податкових накладних ТОВ „Електро-Індастріал" №311/02 від 14.08.08, №322/02 від 29.08.08, №102/02 від 29.02.08, № 62/02 від 04.02.08, № 121/02 від 10.03.08, №154/02 від 31.03.08, №190/02 від 30.04.08, №171/02 від 07.04.08, №83/02 від 18.02.08, №171/02 від 26.05.08, №221/02 від 31.05.08, №194/02 від 05.05.08, №258/02 від 26.06.08, №224/02 від 03.06.08, на підставі яких бухгалтером ПП „Укрзахідліс" суми податку на додану вартість включено до складу податкового кредиту підприємства (т.2 а.с. 57-76).
Договором купівлі-продажу від 01.02.2008р. та договором про надання послуг від 01.03.08, 01.02.08, 02.06.08, 05.05.08, 01.04.08 укладених між ТОВ „Електро-Індастріал" та ПП „Укрзахідліс", згідно яких в обліку ПП „Укрзахідліс" відображено оплату за пиломатеріали, ТМЦ та інші послуги (т.2 а.с. 113-115, т.7).
Даними квитанцій до прибуткових касових ордерів ТОВ „Електро-Індастріал" серії 01АААН №952118 від 04.02.08, №952120 від 05.02.08, №952121 від 07.02.08, №952122 від 08.02.08, №952123 від 12.02.08, №952124 від 18.02.08, №952125 від 22.02.08, №952126 від 25.02.08, №952127 від 26.02.08, №952128 від 27.02.08, №952129 від 28.02.08, №952130 від 03.03.08, №952131 від 04.03.08, №952132 від 05.03.08, №952133 від 06.03.08, №952134 від 07.03.08, №952135 від 11.03.08, №952136 від 12.03.08, №952137 від 13.03.08, №952138 від 14.03.08, №952139 від 17.03.08, №952140 від 19.03.08, №952141 від 25.03.08, №952142 від 26.03.08, №952143 від 28.03.08, №952144 від 31.03.08, №952145 від 01.04.08, №952146 від 02.04.08, №952147 від 03.04.08, №952148 від 04.04.08, №952149 від 08.04.08, №952150 від 11.04.08, №1 від 14.04.08, №2 від 15.04.08, №5 від 17.04.08, №6 від 18.04.08, №8 від 21.04.08, №11 від 22.04.08, №12 від 24.04.08, №13 від 14.04.08, №17 від 29.04.08, №18 від 06.05.08, №22 від 13.05.08, №23 від 14.05.08, №24 від 16.05.08, №29 від 23.05.08, №31 від 26.05.08, №32 від 30.05.08 №34 від 02.06.08, №36 від 04.06.08, №37 від 05.06.08, №38 від 06.06.08, №40 від 09.06.08 №42 від 10.06.08, №43 від 11.06.08, №46 від 13.06.08, №47 від 17.06.08, №48 від 18.06.08, №49 від 19.06.08, №53 від 20.06.08, №54 від 23.06.08, №55 від 25.06.08, №60 від 27.06.08 виписаних для ПП «Укрзахідліс», в яких відображено оприбуткування коштів, отриманих від ПП "Укрзахідліс" та які є підробленими. (т.2 а.с. 82-86, т. 8).
Даними податкових накладних ТОВ „Грант Емсистем" №80/1 від 08.01.2008р., №102/1 від 31.01.08, №103/1 від 31.01.08, на підставі яких бухгалтером ПП „Укрзахідліс" суми податку на додану вартість включено до складу податкового кредиту підприємства (т. 2 а.с. 77-79).
Договором купівлі - продажу та про надання послуг від 08.01.2008р. укладені між ТОВ „Грант Емсистем" та ПП „Укрзахідліс", згідно яких в обліку ПП „Укрзахідліс" відображено оплату за пиломатеріали, ТМЦ та інші послуги.(т. 2 а.с. 101-103).
Даними квитанцій до прибуткових касових ордерів ТОВ „Грант Емсистем" серії 01АААН №952101 від 04.01.08, №952103 від 08.01.08, №952104 від 09.01.08, №952105 від 10.01.08, №952106 від 11.01.08, №952107 від 12.01.08, №952108 від 14.01.08, №952109 від 15.01.08, №952110 від 16.01.08, №952111 від 17.01.08, №952112 від 18.01.08, №952113 від 21.01.08, №952114 від 23.01.08, №952115 від 24.01.08, №952116 від 25.01.08, №952119 від 31.01.08, виписаних для ПП „Укрзахідліс", в яких відображено оприбуткування коштів, отриманих від ПП „Укрзахідліс" та які є підробленими (т. 2 а.с. 81,87, т.3 а.с. 305-311).
Даними оборотно -сальдових відомостей ПП „Укрзахідліс" по рахунку 63 за період 01.10.2005р, по 30.07.2007р., згідно яких бухгалтерією підприємства проведено суму в розмірі 2 230 198 грн., нібито як витрати понесені на придбання товарів (пиломатеріалів) від ПП „Дерен"(т.1 а.с.255-280).
Даними листа ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва від 02.02.09, вих. №922/7/26-06/90, згідно якого ТОВ „Грант Емсистем" за юридичною адресою: м.Київ, вул. Кіквідзе, 11 не знаходиться, з червня 2008 року підприємство звітності не подає. 17.07.2009р. анульовано свідоцтво платника ПДВ (т.2 а.с.17).
Даними акту від 17.07.2009р. ДПІ у Печерському районі м. Києва про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість -ТОВ "Грант Емсистем"(т. 4 а.с. 95-96).
Даними листа КП УЖГ „Печерськжитло" від 22.10.2010р. №18-1290/4, про те, що договір на комунальні послуги та експлуатаційні витрати з ТОВ „Грант Емсистем" за адресою: м. Київ, вул. Кіквідзе, 11 в період 2007-2010 років не укладався. Про місцезнаходження вищевказаного підприємства КП УЖГ „Печерськжитло" не відомо.(т. 4 а.с. 64)
Вироком Шевченківського районного суду м. Києва від 03.11.2008р., згідно якого ОСОБА_47 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ст. 205 ч.2 КК України, а саме за фактом фіктивного підприємництва ряду підприємств, в тому числі і ТОВ „Грант Емсистем" (т. 5 а.с. 135-144).
Даними листа ДПІ у Франківському районі м. Львова від 02.04.2009р., вих. №6935/7/29-010, згідно якого ПП „Дерен" за період з 01.10.2005р. по 30.07.2007р. податкову звітність до ДПІ не подавало (т.2 а.с.143).
Актом № 169 від 30.11.2006р. ДПІ у Франківському районі м. Львова про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість -ПП „Дерен"(т. 2 а.с. 207).
Актом від 20.07.2009р. ДПІ у Святошинському районі м. Києва про незнаходження підприємства - ТОВ „Електро-Індастріал" за юридичною (фактичною) адресою.(т. 4 а.с. 8).
Актом № 2680 від 22.04.2009р. ДПІ у Святошинському районі м. Києва про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість -ТОВ „Електро-Індастріал"(т. 4 а.с. 10-11).
Висновком експерта НДЕКЦ ГУМВСУ у Львівській області на транспорті №744 від 16.11.10, згідно якого короткі буквенно-цифрові рукописні записи в квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ „Електро-Індастріал", виписаних для ПП „Укрзахідліс", виконані ОСОБА_13 (т. 3 а.с. 243-174).
Висновком експерта НДЕКЦ ГУМВСУ у Львівській області на транспорті №745 від 20.12.10, згідно якого підписи від імені директора ТОВ „Грант Емсистем" ОСОБА_48 , які містяться на договірних документах з ПП „Укрзахідліс", а саме в договорі купівлі - продажу та про надання послуг, в податкових накладних, в актах виконаних робіт, в накладних, квитанціях до прибуткових касових ордерів, виписаних для ПП „Укрзахідліс", виконані не громадянином ОСОБА_49 , а іншою особою.(т. 3 а.с. 288-307).
Висновком експерта НДЕКЦ ГУМВСУ у Львівській області на транспорті №743 від 09.12.10, згідно якого підписи від імені директора ТОВ „Електро-Індастріал" ОСОБА_37 , які містяться на договірних документах з ПП „Укрзахідліс", а саме в податкових накладних, в договорі купівлі-продажу та про надання послуг, в актах виконаних робіт, квитанціях до прибуткових касових ордерів, виписаних для ПП „Укрзахідліс", виконані не громадянином ОСОБА_50 , а іншою особою (т. 3 а.с. 387-364).
Висновком експерта НДЕКЦ ГУМВСУ у Львівській області на транспорті № 836 від 09.12.2010р., підписи від імені директора ПП „Дерен" ОСОБА_51 , які містяться на документах фінансово -господарської діяльності підприємства по взаєморозрахунках з ПП „Укрзахідліс", а саме на квитанціях до прибуткових касових ордерів, виконані не громадянином ОСОБА_52 , а іншою особою (т. 5 а.с. 173-188).
Висновком експерта ЛНДІСЕ від 31.12.2010р., згідно якого по проведених ПП „Укрзахідліс" операціях з ТОВ „Грант Емсистем" та ТОВ „Електро-Індастріал" документально підтверджується заниження ПП „Укрзахідліс" в період з 01.10.2005р. по 30.06.2008р. податку на додану вартість в сумі 426 634,00 грн.(т.5 а.с. 159-167).
Даними виїмки з приміщення ДП „Радехівського лісомисливського господарства", ДП „Жовківського лісового господарства", ДП „Кіквіцького лісового господарства", які свідчать про проведення ПП „Укрзахідліс" господарських операцій з придбання лісоматеріалів в продовж 2006-2009 років.(т. 5 а.с. 384-431, т.6 а.с. 7-79).
Даними виписки інформації з руху коштів ПП „Укрзахідліс" по рахунку № НОМЕР_1 відкритому в приміщенні ЛОД „Райффайзен банк Аваль", згідно якого відображено отримання ПП „Укрзахідліс" коштів від реалізованих товарів, робіт, послуг та зняття їх в подальшому готівкою. Фактів, які б свідчили про перерахування коштів на оплату ТМЦ ПП „Дерен", ТОВ „Електро-Індастріал" та ТзОВ „Грант Емсистем" не встановлено.(т.10 а.с. 446-518)
Даними грошових чеків ПП „Укрзахідліс", згідно яких ОСОБА_4 отримував з каси банку готівкові кошти, які в подальшому використовувалися ним для фактичної оплати товарів, робіт та послуг, а в податковому обліку відображались нібито як оплата ТМЦ для ПП „Дерен", ТОВ „Електро-Індастріал" та ТзОВ „Грант Емсистем", згідно підроблених документів (т. 10 а.с.109-268, т.11 а.с. 47-177).
- по епізоду грубого порушення законодавства про працю та службового підроблення:
Актом перевірки, проведеної державною Територіальною інспекцією праці у Львівській області, згідно якого в ході перевірки додержання законодавства про працю та загальнообов`язкового державного соціального страхування у директора ПП „Укрзахідліс" ОСОБА_4 встановлено порушення вимог ст. 24 КЗпП України, так як працівники, тобто ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_9 та ОСОБА_12 були допущені до роботи та виконували певний об`єм роботи, однак трудовий договір не був укладений та не був зареєстрований у державній службі зайнятості. Також в ході перевірки в діях директора приватного підприємства „Укрзахідліс" ОСОБА_4 встановлено порушення вимог ст. 30 Закону України „Про оплату праці", ст. 253 КЗпП України. (а.с. 4-7).
Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_53 , згідно яких з 2008 він був зареєстрований як приватний підприємець та орендував частину приміщення в приватного підприємця ОСОБА_4 в с. Сапіжанка Кам`янка-Бузького району Львівської області, діяльність його була пов`язана з виробництвом пиломатеріалів і виробів з них. З жовтня 2008 року по вересень 2010 року, він співпрацював з директором ПП. „Укрзахідліс" ОСОБА_4 і його співпраця з ПП „Укрзахідліс" полягала в тому, що він здійснював обслуговування лісорозпиловочного обладнання, яким працівники ПП. „Укрзахідліс" проводили розпиловку лісопродукції, проводив заміну пил, їх заточування та інколи здійснював нагляд за порізкою деревини.За час його співпраці з ПП „Укрзахідліс" в приміщенні лісопильного цеху пилорами працював громадянин ОСОБА_9 разом із своєю бригадою, однак в чому полягала їх робота йому не було відомо. На прохання директора ПП „Укрзахідліс" ОСОБА_4 він неодноразово передавав грошові кошти різним особам, в тому числі й ОСОБА_9 , які йому давав ОСОБА_4 , для того щоб ОСОБА_9 роздав їх іншим працівникам., однак скільки разів ОСОБА_4 передавав грошові кошти для ОСОБА_9 та яка була сума даних грошових коштів він вже не пам`ятає. Однак всі грошові кошти, які йому передавав ОСОБА_4 для передачі їх ОСОБА_9 , ним відразу при зустрічі з ОСОБА_9 передавались йому. Про те, що передавались грошові кошти ОСОБА_9 жодні документи не підписувались. Окрім того, яку показав ОСОБА_54 , що всією фінансово -господарською діяльністю на підприємстві займався директор ПП. „Укрзахідліс" ОСОБА_4 ( а.с. 194-195)
Аналогічними за змістом показаннями свідків: ОСОБА_55 , ОСОБА_24 , ОСОБА_15 (а.с.190-191, 196-197, 198-199).
Оголошеними в судовому засіданні показами свідка державного інспектора праці Територіальної державної інспекції праці у Львівській області ОСОБА_56 , з яких вбачається, що згідно вимоги прокуратури району від 10.11.2010 року №2032-10 нею, спільно з начальником СДСБЕЗ Кам`янка-Бузького РВ ОСОБА_57 , у відповідності до звернення робітника ПП. „Укрзахідліс" ОСОБА_12 було проведено перевірку щодо дотримання службовими особами ПП „Укрзахідліс" діючого законодавства про працю, зокрема, в частині укладення трудових угод та щодо виплати заробітної плати у вказаному підприємстві. У ході проведення перевірки працівниками СДСБЕЗ Кам"янка-Бузького РВ ГУМВСУ у Львівській області були отримані письмові пояснення від робітників ПП „Укрзахідліс" ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_9 . З вказаних пояснень вбачалося, що зазначені робітники працювали у ПП „Укрзахідліс" протягом січня 2009 -вересня 2010 року, однак необхідні документи, ведення яких передбачено діючим законодавством про працю, а саме накази про прийняття на роботу, особові картки форми П-2, відомості нарахування та виплати заробітної плати, графіки відпусток, табелі обліку робочого часу на цих працівників на підприємстві не велися і відповідно для огляду та перевірки не були представлені. Незважаючи на заперечення порушення діючого законодавства про працю директором ОСОБА_4 , ним у відповідності до зібраних матеріалів перевірки було зроблено висновок про те, що вищевказані особи, в порушення діючого законодавства про працю, неофіційно працювали в ПП „Укрзахідліс" робітниками. Заробітна плата їм офіційно не нараховувалась і відповідно внески до ПФУ та інших фондів соціального спрямування не перераховувалися. Наведене вище свідчить про те, що між підприємством та ОСОБА_12 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_9 в період з січня 2009 року по вересень 2010 року мали місце неформальні трудові відносини, які полягали в тому, що фактично зазначені робітники були допущені до роботи та виконували певний обсяг робіт, тобто фактично мали місце трудові відносини, які з юридичної точки зору не були приведені у відповідність до чинного законодавства, оскільки відсутні документи, ведення яких передбачено чинним законодавством України, тобто вбачаються ознаки грубого порушення законодавства про працю, відповідальність за вчинення якого передбачено ст. 172 КК України, про що нею відображено в акті перевірки (а.с. 192-193).
Звітами розрахунку суми страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, які знаходяться в матеріалах справи, вбачається, що у відповідності до даних звітів, які подані ПП „Укрзахідліс" до Пенсійного фонду України у Кам`янка -Бузькому районі, протягом 2009 -2010 років вбачається, що вказані звіти затверджені директором ОСОБА_4 , однак вказаний звіти є фіктивними, оскільки вони не відображають дійсну кількість працівників підприємства, які працювали на той час та суму нарахованої їм заробітної плати, зважаючи на те, що робітники ОСОБА_12 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_9 офіційно працевлаштовані не були. (а.с. 56 -74).
Суд, оцінюючи зібрані по справі докази в їх сукупності, приходить до висновку, що дії підсудного вірно кваліфіковано за ч.2 ст. 172 КК України, а саме: грубе порушення законодавства про працю; за ч.3 ст. 212 КК України, а саме ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах 177 2252 грн.; за ч.1 ст. 366 КК України, а саме: службове підроблення.
В судовому засіданні, під час судових дебатів, підсудний ОСОБА_4 його захисник ОСОБА_5 заявили суду клопотання про звільнення ОСОБА_4 від відповідальності та покарання за ч.1 ст. 172; ч.1 ст. 366 КК України у зв`язку із закінченням строків притягнення до кримінальної відповідальності.
Обираючи покарання підсудному, суд враховує вищезазначені обставини справи, пом`якшуючі вину обставини - щире каяття, вчинення злочину внаслідок збігу тяжких обставин - одержання травми внаслідок дорожньо-транспортної пригоди та пов`язаного з цим тривалого лікування, а також лікування у Львівському державному онкологічному регіональному лікувально-діагнозтичному центрі, особу підсудного, який має на утриманні малолітніх ОСОБА_58 , ІНФОРМАЦІЯ_2 (т.31 а.с.78); ОСОБА_59 , ІНФОРМАЦІЯ_2 (т.31 а.с.79); ОСОБА_60 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , (т.31 а.с.80); позитивно характеризується за місцем проживання, відсутність обставин, що обтяжують покарання, з урахуванням сукупності вищезазначених обставин, які суд визнає, пом`якшуючими, при обранні йому покарання у вигляді штрафу.
Відповідно до ч. 1 ст. 49 КК України, особа, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження волі або позбавлення волі.
Згідно ч. 2 ст. 12 КК України, злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш м`яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі штрафу понад три тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян.
Санкція ч.1 ст. 172 КК України передбачає покарання у вигляді штрафу від двох тисяч до трьох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк до трьох років, або виправними роботами на строк до двох років.
Відповідно до ст. 12 КК України ч.1 ст. 172 КК України відноситься до злочину невеликої тяжкості.
Санкція ч.1 ст. 366 КК України передбачає покарання у вигляді штрафу до 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян або обмеження волі на строк до трьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
Відповідно до ст. 12 КК України ч.1 ст. 366 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості
Перебіг давності зупиняється, якщо особа, яка скоїла злочин, ухилилася від слідства або суду. Перебіг давності переривається, якщо до закінчення вказаних в частинах першої та другої статті строків особа скоїла новий злочин середньої тяжкості, тяжкий або особливо тяжкий злочин.
Згідно Постанови Пленуму Верховного суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності від 23.12.2005 року за № 12 особу можна звільнити від кримінальної відповідальності лише за наявності визначених у КК умов і підстав. Умовою звільнення особи від кримінальної відповідальності є вчинення нею певного умисного злочину, незалежно від того, закінчено його чи ні, вчинений він одноособово чи у співучасті. Підставою такого звільнення може бути або певна поведінка особи після вчинення злочину, яку держава заохочує (дійове каяття, примирення винного з потерпілим, припинення злочинної діяльності та добровільне повідомлення про вчинене тощо), або настання певної події (наприклад, зміна обстановки, закінчення строків давності). При вирішенні питання про звільнення особи від кримінальної відповідальності суд (суддя) під час попереднього, судового, апеляційного або касаційного розгляду справи повинен переконатися (незалежно від того, надійшла вона до суду першої інстанції з відповідною постановою чи з обвинувальним висновком, а до апеляційного та касаційного судів - з обвинувальним вироком), що діяння, яке поставлено особі за провину, дійсно мало місце, що воно містить склад злочину і особа винна в його вчиненні, а також що умови та підстави її звільнення від кримінальної відповідальності передбачені КК. Тільки після цього можна постановити (ухвалити) у визначеному КПК порядку відповідне судове рішення.
Враховуючи те, що з моменту скоєння ОСОБА_4 злочину, а саме: 2009-2010 років пройшло більше трьох років, а також враховуючи, що в матеріалах справи відсутні відомості про зупинення перебігу строку давності, який передбачений ч. 2 ст. 49 КК України, суд приходить до висновку, що ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 172; ч.1 ст. 366 КК України у зв`язку з закінченням строків давності, оскільки вчинені ним діяння належать до злочинів невеликої тяжкості; його посткримінальна поведінка є позитивною, так як він активно сприяв розкриттю злочинів, а саме повідомив всі обставини вчинених ним злочинів.
Цивільний позов слід задоволити повністю та стягнути з ОСОБА_4 на користь Державної податкової інспекції у Кам`янка-Бузькому районі Львівської області Державної податкової служби 1 772 252 (один мільон сімсот сімдесят дві тисячі двісті п`ятдесят дві) грн.
Речові докази по справі - залишити при справі, судові витрати покласти на засудженого.
Керуючись ст. ст. 323,324, 328, 330, 331 КПК України, суд, -
з а с у д и в :
ОСОБА_4 визнати винним у скоєнні злочинів, передбачених ч.2 ст. 172; ч.3 ст.212; ч.1 ст. 366 КК України та призначити йому покарання:
- за ч.2 ст. 172 КК України у вигляді штрафу в розмірі 70 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що дорівнює 1190 (одна тисяча сто дев`яносто) гривень;
- за ч.1 ст. 366 КК України у вигляді штрафу в розмірі 200 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що дорівнює 3400 (три тисячі чотириста) гривень з позбавленням права займати посади пов`язані з організаційно-розпорядчими функціями на строк два роки з конфіскацією усього належного йому на праві власності майна.
- за ч.3 ст. 212 КК України у вигляді штрафу в розмірі 20 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що дорівнює 340 000 (триста сорок тисяч) грн. з позбавленням права займати посади пов`язані з організаційно-розпорядчими функціями на строк два роки з конфіскацією усього належного йому на праві власності майна.
В силу ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим визначити ОСОБА_4 покарання у виді штрафу в розмірі 20 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що дорівнює 340 000 (триста сорок тисяч) грн. з позбавленням права займати посади пов`язані з організаційно-розпорядчими функціями на строк два роки з конфіскацією усього належного йому праві власності майна.
Звільнити ОСОБА_4 від кримінального покарання за вчинення злочинів передбачених ч.1 ст. 172 КК України та ч.1 ст. ст. 366 КК України, на підставі статті 49 Кримінального кодексу України.
Кримінальне провадження про обвинувачення ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних злочинів передбачених частиною 1 статті 172 та частиною 1 статті 366 КК України - закрити.
Речові докази по справі - залишити при справі.
Запобіжний захід ОСОБА_4 залишити попередній - підписку про невиїзд до вступу вироку в законну силу
Стягнути з ОСОБА_4 в користь НДЕКЦ з обслуговування ЛУ на Л/з при МВСУ на залізничному транспорті 1447 (одну тисячу чотириста сорок сім) грн. 70 коп. на р/р 0394, код 25576416, ГУДКУ у Львівській області, МФО 825014 - за експертизу № 744 від 08.11.2010р.
Стягнути з ОСОБА_4 в користь НДЕКЦ з обслуговування ЛУ на Л/з при МВСУ на залізничному транспорті 1447 (одну тисячу чотириста сорок сім) грн. 70 коп. на р/р 0394, код 25576416, ГУДКУ у Львівській області, МФО 825014 - за експертизу № 745 від 20.12.2010р.
Стягнути з ОСОБА_4 в користь НДЕКЦ з обслуговування ЛУ на Л/з при МВСУ на залізничному транспорті 912 (дев`ятсот дванадцять ) грн. 70 коп. на р/р 0394, код 25576416, ГУДКУ у Львівській області, МФО 825014 - за експертизу №743 від 09.12.2010р.
Стягнути з ОСОБА_4 в користь НДЕКЦ з обслуговування ЛУ на Л/з при МВСУ на залізничному транспорті 1247 (одну тисячу двісті сорок сім) грн. 71 коп. на р/р 0394, код 25576416, ГУДКУ у Львівській області, МФО 825014 - за експертизу №836 від 09.12.2010р.
Стягнути з ОСОБА_4 в користь ЛНДІСЕ 3222 (три тисячі двісті двадцять дві) грн. 00 коп. - за експертизу №3864 від 31.12.2010р.
Цивільний позов Державної податкової інспекції у Кам`янка-Бузькому районі Львівської області Державної податкової служби задоволити повністю та стягнути з ОСОБА_4 на користь Державної податкової інспекції у Кам`янка-Бузькому районі Львівської області Державної податкової служби 1 772 252 (один мільон сімсот сімдесят дві тисячі двісті п`ятдесят дві) грн.
Вирок може бути оскаржений шляхом подачі апеляції протягом 15-ти діб учасниками процесу до апеляційного суду Львівської області через районний суд з моменту його проголошення.
Суддя Кам"янка-Бузького районного суду
Львівської області ОСОБА_61