№ 760/1391/16-к
№1-кс/760/767/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
26. 01. 2016 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 3-го ВКР СУ ФР Міжрегіонального головного Управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників ОСОБА_2 , погоджене прокурором відділу процесуального керівництва досудовим озслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 - про призначення позапланової документальної перевірки, на підставі матеріалів досудового розслідування за № 0000343 від 23.11.2015 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,
ВСТАНОВИВ:
До суду надійшло клопотання про призначення позапланової документальної перевірки, на підставі матеріалів досудового розслідування за № 0000343 від 23.11.2015 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.
Клопотання обґрунтовується тим, що в провадженні 3-го відділу кримінальних розслідувань Слідчого управління фінансових розслідувань Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників перебувають матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000343 від 23.11.2015р. за ч.1 ст.212 КК України.
Згідно акту документальної позапланової виїзної перевірки за №89/28-01-42-02/05393056 від 10.09.2015 року службові особи ПАТ «Євраз Дніпропетровський металургійний завод ім. Петровського () під час здійснення фінансово-господарської діяльності з підприємствами ТОВ «Укрспецзалізшляхбуд» () за липень-грудень 2014 року, ТОВ «І Т С» (), ТОВ ВКС «Найс» (), ТОВ «Укрспецконструкція» (), ТОВ «Вторцветметресурси» (), ТОВ «Завод «Енергокредо» (), ТОВ «ЛТ-Імпєкс» (), ТОВ «Корпорація Арсіл» (), ТОВ «Компанія Укрпромснаб» (), ТОВ «Коксохімремонт» (), ТОВ «Технологія» () за березень-лютий 2015 року порушили вимоги податкового законодавства України, що призвело до ухилення від сплати податків у значних розмірах у сумі 928 574 грн.
Згідно бази даних Аналітичної інформаційної системи «Податковий блок», встановлено, що підприємство ПАТ «Євраз ДМЗ ім. Петровського» () мало фінансово-господарські взаємовідносини з підприємством, яке має ознаки «фіктивності», а саме ТОВ «Українська нафтогазова компанія» (). Так у період 2013 року підприємством ПАТ «Євраз ДМЗ ім. Петровського» () було сформовано податковий кредит від ТОВ «Українська нафтогазова компанія» () на загальну суму 27 млн.грн. (ПДВ).
Також співробітниками ОУ СДПІ з ОВП у м. Дніпропетровську МГУ ДФС 09.12.2015 року було допитано в якості свідка директора, головного бухгалтера та засновника ТОВ «Українська нафтогазова компанія» (код за ) громадянку ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 яка повідомила, що на даний час, ні де не працює, знаходиться у декретній відпустці та до фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Українська нафтогазова компанія» (код за ) ніякого відношення не має, а саме: підприємство не реєструвала, договори, податкові накладні, накладні, акти виконаних робіт, послуг, постачання ТМЦ, та інші документи, як директор підприємства ТОВ «Українська нафтогазова компанія» (код за ) не підписувала. Бухгалтерський і податковий звіт на підприємстві не вела, звітність не складала та в органи податкової служби не відправляла. Хто вів фінансово-господарську діяльність від її імені на підприємстві ТОВ «Українська нафтогазова компанія» їй не відомо. Довіреність на ведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Українська нафтогазова компанія» від свого імені не підписувала та нікому не давала. Де знаходяться (зберігаються) документи фінансово-господарської діяльності та печатка підприємства їй не відомо.
В ході проведення досудового слідства також встановлено, що у підприємства ТОВ «Українська нафтогазова компанія» (код за ) відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, тому згідно ч.1, ч.5 ст.203, п.1, п.2 ст.215, ст.228 Цивільного Кодексу України, угоди, укладені ПАТ «Євраз ДМЗ ім. Петровського» () з ТОВ «Українська нафтогазова компанія» (код за ) мають ознаки нікчемності.
Всі вказані факти свідчать про те, що ТОВ «Українська нафтогазова компанія» (код за ) створено для мінімізації податкових зобов`язань підприємствам реального сектору економіки. Так, сутність вказаних фінансово-господарських відносин полягала в тому, що підробленими (фіктивними) документами оформлювалися неіснуючі (вигадані) операції з дотриманням усіх, необхідних для оформлення документів, процедур і реквізитів, з метою завищення податкового кредиту підприємствам реального сектору економіки.
За даним фактом співробітниками 8-го ВКР СУ ФР МГУ ДФС - ЦО з обслуговування великих платників було зареєстровано кримінальне провадження за №0000200 за правовою кваліфікацією ч.2 ст. 205 КК України (Фіктивне підприємство) стосовно невстановлених в ході слідства осіб, які зареєстрували підприємство ТОВ «Українська нафтогазова компанія» (код за ) з метою прикриття незаконної діяльності ПАТ «Євраз ДМЗ ім. Петровського» () та інших підприємств, спрямоване на незаконне формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат підприємства.
Зазначені обставини вказують на неправомірну фінансово-господарську діяльність підприємства реального сектору економіки з фіктивним підприємством, з метою ухилитися від сплати податків.
На даний час виникла необхідність у проведенні перевірки, у зв`язку із вирахуванням збитків завданих державі діями службових осіб ПАТ «Євраз ДМЗ ім. Петровського» (, м. Дніпропетровськ, вул. Маяковського, 3).
Встановлено, що ПАТ «Євраз ДМЗ ім. Петровського» () перебуває на податковому обліку в СДПІ з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську МГУ ДФС.
Враховуючи вищевикладене, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, запобігання необґрунтованим втратам бюджету, встановлення факту правомірності формування витрат та податкового кредиту з ПДВ ПАТ «Євраз ДМЗ ім. Петровського» (), слідчий просив про задоволення клопотання.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив про його задоволення.

Заслухавши пояснення слідчого, вивчивши та дослідивши матеріали клопотання і кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню, з наступних підстав.
Так, відповідно до позиції Вищого адміністративного суду України, яку доведено до Голів апеляційних адміністративних судів листом від 02.05.2011 № 742/11/13-11, відсутність реального вчинення господарських операцій та як наслідок, юридична дефектність відповідних первинних документів за змістом пункту 44.1 ПКУ не дозволяє формувати дані податкового обліку незалежно від спрямованості умислу платників податків учасників відповідних операцій.

Також, відповідно до п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з п.201.11 ст.201 Податкового Кодексу України.
Відповідно до пп. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється у разі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Зважаючи на викладене вище, приходжу до висновку про можливістю задоволення клопотання.
Виходячи із вищезазначеного та керуючись ст. ст. 91-93, 110, 369-372 КПК України, суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку щодо дотримання вимог податкового законодавства України ПАТ «Євраз ДМЗ ім. Петровського» ( за період з 01.01.2013 по 31.12.2013 щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства при проведенні фінансово господарських операцій з фіктивним підприємством ТОВ «Українська нафтогазова компанія» (код за ).
Проведення перевірки доручити співробітникам СДПІ з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську МГУ ДФС, у строки встановленні Податковим кодексом України.
Зобов`язати СУ ФР Міжрегіонального головного Управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників надати співробітникам СДПІ з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську МГУ ДФС матеріали кримінального провадження, які свідчать про викладені обставини.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1