У Х В А Л А

Справа № 183/6566/15

№ 1-кс/183/1015/15

12 листопада 2015 року м. Новомосковськ

Слідчий суддя Новомосковського міськрайонного суду Дніпропетровської області ОСОБА_1 , секретар ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого про призначення податкової перевірки, -
ВСТАНОВИЛА:

10 листопада 2015 року до Новомосковського міськрайонного суду надійшло клопотання слідчого СВ ФР Новомосковської ОДПІ Головного управління ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором Новомосковської міжрайонної прокуратури ОСОБА_4 про призначення проведення позапланової документальної перевірки фінансово - господарської діяльності ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України за період з 01.01.2013 року по теперішній час при взаємовідносинах з підприємствами - постачальниками та підприємствами-покупцями на предмет встановлення реальності настання правових наслідків від проведених (задекларованих) фінансово-господарських операцій, з урахуванням відомостей, встановлених в ході досудового розслідування кримінального провадження, мотивуючи його тим, що на даний час здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000021 від 01.10.2015 року, за фактом ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток службовими особами ПП "Аріс" протягом серпня-вересня 2014 року та безпідставного сформування податкового кредиту з ПДВ та завищення податкових зобов`язань з податку на прибуток від здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з підприємствами, які мають ознаки "транзитності", а саме: ПП "Константа 2007", ТОВ "Бінер" за нібито відвантажені товари, а також за фактом створення та придбання у період з 2014 року по 2015 рік, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряду суб`єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ "Експотехімпорт", ПП "Константа 2007", ТОВ "Бінер", ТОВ "Хімагромаш", ПП "Пром-Комплект" та інших підприємств, реквізити та рахунки яких використовують по теперішній час для прикриття незаконної діяльності, що полягає у безпідставному переведенні безготівкових грошових коштів у готівку та наданні послуг по незаконному формуванню сум у складі податкового кредиту по податку на додану вартість, а також за фактом створення та придбання, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряду суб`єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ "Експотехімпорт", ПП "Константа 2007", ТОВ "Бінер", ТОВ "Хімагромаш", ПП "Пром-Комплект" та інших підприємств та надання зацікавленим юридичним особам-клієнтам послуги з мінімізації податкових зобов`язань й вчинення пособництва в ухиленні від сплати податків. Кримінальні правопорушення кваліфіковано за ч. 3 ст. 212, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.1 ст.205 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службовими особами ПП «Аріс» (код 21878439) протягом серпня - вересня 2014р. було безпідставно сформовано податковий кредит з ПДВ та завищено податкові зобов`язані з податку на прибуток від здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з підприємствами, які мають ознаки "транзитності", а саме: ПП "Константа 2007" (код 34827674), ТОВ "Бінер" (код 33247348) за нібито, відвантажені товари і, таким чином, в порушення вимог п.п. 139.1.9 п.139.1 ст. 139, п.п. 201.1 п.201 ст.201, п.п.14.1.56. п.14.1 ст.14, п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.137.10 ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VII (із змінами та доповненнями) ухилились від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 3 137 212,1 грн., чим заподіяли державі збитки у особливо великих розмірах.
Крім того, під час досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи, перебуваючи на території Дніпропетровської області, у період з 2014 року по 2015 рік створили та придбали, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряд суб`єктів підприємницької діяльності, саме: ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951), ПП «Константа 2007» (код 34827674), ТОВ «Бінер» (код 33247348), ТОВ «Хімагромаш» (код 388679258), ПП «Пром-Комплект» (код 21874648) та інші підприємства, реквізити та рахунки яких використовують по теперішній час для прикриття незаконної діяльності, що полягає у безпідставному переведенні безготівкових грошових коштів у готівку та наданні послуг по незаконному формуванню сум у склад податкового кредиту по податку на додану вартість, а також надають зацікавленим юридичним особам-клієнтам послуги з мінімізації податкових зобов`язань та вчиняють пособництво в ухиленні від сплати податків.
За результатами проведеного аналізу податкових накладних виписаних, отриманих ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) за період з 01.01.2013 року по теперішній час, встановлено невідповідність з найменуванням товарів, що купуються та реалізуються, відомості про залишки на складах в податкових деклараціях відсутні.
Також встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів при значних обсягах реалізації товарів (робіт, послуг).
Будучи допитаним в якості свідка директор ТОВ «Експотехімпорт» ОСОБА_5 показав, що він непричетний до ведення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Відповідно до відомостей бази "АІС Податковий блок", ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Суми ГУ ДФС у Сумській області.

З метою всебічного, повного та об`єктивного дослідження всіх обставин кримінального провадження та встановлення реальності настання правових наслідків від проведених (задекларованих) фінансово-господарських операцій, слідчий СВ ФР Новомосковської ОДПІ Головного управління ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 , вважає необхідним призначити та провести позапланову документальну перевірку фінансово - господарської ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України за період з 01.01.2013 року по теперішній час при взаємовідносинах з підприємствами - постачальниками та підприємствами-покупцями, проведення якої просить доручити ДПІ у м. Суми ГУ ДФС у Сумській області.

Слідчий підтримав своє клопотання (а.п. 27) і у відповідності до ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів не здійснювалось.

Суд, дослідивши клопотання та надані письмові докази, дійшов до наступного:

Дійсно, 01.10.2015 року слідчим відділенням фінансових розслідувань Новомосковської ОДПІ Головного управління ДФС у Дніпропетровській області виявлено кримінальне правопорушення, відомості про яке внесені до єдиного реєстру досудових розслідувань за фактом ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток службовими особами ПП "Аріс" протягом серпня-вересня 2014 року та безпідставного сформування податкового кредиту з ПДВ та завищення податкових зобов`язань з податку на прибуток від здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з підприємствами, які мають ознаки "транзитності", а саме: ПП "Константа 2007", ТОВ "Бінер" за нібито відвантажені товари, а також за фактом створення та придбання у період з 2014 року по 2015 рік, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряду суб`єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ "Експотехімпорт", ПП "Константа 2007", ТОВ "Бінер", ТОВ "Хімагромаш", ПП "Пром-Комплект" та інших підприємств, реквізити та рахунки яких використовують по теперішній час для прикриття незаконної діяльності, що полягає у безпідставному переведенні безготівкових грошових коштів у готівку та наданні послуг по незаконному формуванню сум у складі податкового кредиту по податку на додану вартість, а також за фактом створення та придбання, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряду суб`єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ "Експотехімпорт", ПП "Константа 2007", ТОВ "Бінер", ТОВ "Хімагромаш", ПП "Пром-Комплект" та інших підприємств та надання зацікавленим юридичним особам-клієнтам послуги з мінімізації податкових зобов`язань й вчинення пособництва в ухиленні від сплати податків. Кримінальні правопорушення кваліфіковано за ч. 3 ст. 212, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.1 ст.205 КК України (а.п. 3-4).

Відповідно до ст. 25 КПК України вбачається, що прокурор, слідчий зобов`язані в межах своєї компетенції вжити всіх передбачених законом заходів для встановлення події кримінального правопорушення та особи, яка його вчинила.

Згідно ч. 4 ст. 38 КПК України орган досудового розслідування зобов`язаний застосовувати всі передбачені законом заходи для забезпечення ефективності досудового розслідування.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих(розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно п. 75.1. ст. 75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

У відповідності до п. 3 Прикінцевих положень Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» у 2015-2016 роках перевірки підприємств, установ і а організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доход) до 20 мільйонів грн. за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами КПК України.

Згідно із п. 2 ч. 1 Постанови КМУ «Про питання запровадження обмеження на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами» №408 від 13.08.2014 р. надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб-підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України.

Отже, слідчий довів необхідність призначення та проведення перевірки з додержання вимог законодавства фінансово-господарської діяльності ТОВ «Експотехімпорт» по взаємовідносинам із підприємствами-постачальниками та підприємствами-покупцями, а тому надане клопотання підлягає задоволенню.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 131, 132 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИЛА:

Клопотання слідчого СВ ФР Новомосковської ОДПІ Головного управління ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором Новомосковської міжрайонної прокуратури ОСОБА_4 про призначення проведення позапланової документальної перевірки фінансово - господарської діяльності ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України за період з 01.01.2013 року по 12 листопада 2015 року при взаємовідносинах з підприємствами - постачальниками та підприємствами-покупцями на предмет встановлення реальності настання правових наслідків від проведених (задекларованих) фінансово-господарських операцій- задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку фінансово - господарської діяльності ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) з питань дотримання вимог законодавства України за період з 01.01.2013 року по 12 листопада 2015 року при взаємовідносинах з підприємствами - постачальниками та підприємствами-покупцями на предмет встановлення реальності настання правових наслідків від проведених (задекларованих) фінансово-господарських операцій проведення якої доручити співробітникам ДПІ у м. Суми ГУ ДФС у Сумській області.
В ході проведення перевірки дослідити та наступні питання, а саме:
- Чи являються фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) з контрагентами покупцями-постачальниками безтоварними?
- Чи мало ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) законні підстави формувати податковий . кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємств за рахунок проведення (декларування проведення) взаємовідносин із контрагентами - постачальниками?
- Чи мали законні підстави контрагенти-покупці формувати податковий кредит з
податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємств за рахунок
проведення (декларування проведення) взаємовідносин із ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951)?
- Чи в повному обсязі господарські операції, проведені ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951), відображені в податковій звітності підприємства?
- Чи перераховувало ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) кошти на придбання товарно-матеріальних цінностей?
- Чи відповідає обіг грошових коштів по банківським рахункам ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) поданій підприємством податковій звітності?
- Чи допущено ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) невідповідність з найменуванням товарно-матеріальних цінностей, що купувались та реалізовувались,тобто чи наявний «пересорт» отриманих та реалізованих ТМЦ? Якщо так, то по яких періодах? Яких ТМЦ?
- Чи купувало ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) послуги з транспортування?
- Чи орендувало ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) складські або офісні
приміщення?
- Чи наявні на ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) виробничі та трудові ресурси, необхідні для здійснення задекларованого виду діяльності, відповідно до задекларованих обсягів господарської діяльності?
- Чи були допущені службовими особами ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) порушення податкового та іншого законодавства? Якщо так, то які саме?
- Чи ухилились службові особи ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) від сплати податків за період ведення господарської діяльності? Якщо так, то на яку суму?
Зобов`язати співробітників ДПІ у м. Суми ГУ ДФС у Сумській області розпочати перевірку ТОВ «Експотехімпорт» (код 38867951) протягом 5 робочих днів з моменту отримання відповідної ухвали суду.
Фахівцям для проведення перевірки надати необхідні матеріали (в оригіналах, копіях) кримінального провадження № 0000021.

Результати перевірки оформити відповідним актом та направити до слідчого відділу фінансових розслідувань у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області невідкладно.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Ухвала діє по 12 грудня 2015 року включно.

Слідчий суддя ОСОБА_1