Справа № 1-131/2008 рік
В И Р О К

І М Е Н Е М

У К Р А Ї Н И

07.08.2008 року

Немирівський районний суд

Вінницької області

В складі головуючого судді

Алєксєєнка В. М.

При секретарі

Качур З. О.

З участю прокурора

Грабара М. М.

Та адвоката

Ліва Н.В.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Немирів

кримінальну справу по обвинуваченню
ОСОБА_1

ІНФОРМАЦІЯ_1
народження, уроженка
АДРЕСА_1
жителька
АДРЕСА_2
і, українка, громадянка України, заміжня, освіта вища, непрацююча, військовозобов’язана,

раніше не судима, - за ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1

постійно займаючи, згідно наказу по

ВАТ „Тростянецьке ХПП” № 116 від 06.08.1998 року, працюючи головним бухгалтером відкритого акціонерного товариства „Тростянецьке ХПП” (юридична і фактична адреса: вул.1-го травня, 26,
АДРЕСА_2
, ідентифікаційний код - 00953289, взято на податковий облік як платника податків ДПІ у Тростянецькому районі, Вінницької області - 09.10.1995 року за № 26, індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість – 02), тобто являючись службовою особою, на яку згідно Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” № 996-ХІV від 16.07.1999 року, Порядку “Про затвердження форми податкової декларації та порядку її заповнення та подання” (затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 9.07.1997 року
НОМЕР_5
) та посадових обов’язків, покладена відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати

податків, за організацію бухгалтерського обліку об’єктів оподаткування, подання податкових декларацій, розрахунків, платіжних доручень та документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків, в лютому 2003 р., шляхом перекручування податкової звітності та безпідставного завищення податкового кредиту, умисно ухилилася від сплати до бюджету держави податку на додану вартість в загальній сумі – 1 213 048 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету держави в особливо великих розмірах.

Так, в лютому 2003 року,
ОСОБА_1
знаючи, що податкові зобов’язання ВАТ „Тростянецьке ХПП” з податку на додану вартість за січень 2003 року становлять –

1 645 650 грн., податковий кредит - 427 762 грн. та сума податкового зобов’язання з податку на додану вартість, яку необхідно нарахувати та сплатити ВАТ „Тростянецьке ХПП” до бюджету становить – 1 217 888 грн. (1 645 650 - 427 762), з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, склала та надала до ДПІ у Тростянецькому районі декларацію з податку на додану вартість за січень 2003 року, в якій вказала податковий кредит в сумі – 1 640 810 грн., тобто безпідставно збільшений на - 1 213 048 грн. та податкове зобов’язання з податку на

додану вартість, яке необхідно нарахувати та сплатити до бюджету в сумі – 4 840 грн., тобто безпідставно занижено на – 1 213 048 грн.

При цьому,
ОСОБА_1
, достовірно знаючи, що товариство з обмеженою відповідальністю „Тексосервіс” (Код ЄДРПОУ –
НОМЕР_1

АДРЕСА_3
) ніякі роботи на ВАТ „Тростянецьке ХПП”, по реконструкції структурного підрозділу - дільниці по виробництву цукру - „Ободівський цукровий завод” не виконувало та ніякі послуги не надавало, безпідставно включила до податкового кредиту декларації з податку на додану вартість за січень 2003 року ПДВ в сумі – 1 213 048 грн., відображений у фіктивній податковій накладній № 12 від 10.01.2003 року, щодо нібито виконання ТОВ „Тексосервіс” в січні 2003 року на Тростянецькому ХПП” ремонтних робіт, згідно актів виконаних робіт по реконструкції

структурного підрозділу дільниці по виробництву цукру – „Ободівський цукровий завод”, на суму – 7 278 290,77 грн., в т.ч. ПДВ – 1 213 048,46 грн., проект якої по вказівці
ОСОБА_1
. склала та передала останній, нічого не знаючи та нічого не підозрюючи про наміри
ОСОБА_1
. щодо ухилення від сплати ПДВ, підпорядкована їй головний бухгалтер дільниці по виробництву цукру – „Ободівський цукровий завод” –
ОСОБА_2
.

Таким чином,
ОСОБА_1
в порушення п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.4, п.п. 7.4.5, п.7.4., п.п. 7.5.1, п. 7.5, п.п. 7.7.1., п. 7.7, ст. 7

Закону України „Про податок на додану вартість” № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), в лютому 2003 року, умисно ухилилась від сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі – 1 213 048 грн. (1 217 888 – 4 840), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім цього, Григор’єва А. І. працюючи головним бухгалтером ВАТ „Тростянецьке хлібоприймальне підприємство” смт. Тростянець, тобто являючись службовою особою, на яку згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”

№ 996-ХІV від 16.07.1999 року, Порядку “Про затвердження форми податкової декларації та порядку її заповнення та подання” (затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 9.07.1997 року
НОМЕР_5
) та посадових обов’язків, покладена відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати податків, за організацію бухгалтерського обліку об’єктів оподаткування
, подання
податкових декларацій, розрахунків, платіжних доручень та документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків, в лютому 2003 р., з метою ухилення від сплати податків та обов’язкових платежів, відображала в офіційних документах (податкових деклараціях), поданих ВАТ „Тростянецьке ХПП” до ДПІ у Тростянецькому районі, не відповідаючу дійсності інформацію про нарахування і сплату податків, в результаті чого до бюджету не надійшло коштів, у вигляді сплати податку на додану вартість в сумі – 1 213 048,46 грн., що призвело до спричинення тяжких наслідків державним інтересам.

Так,
ОСОБА_1
в лютому 2003 року, з метою ухилення від сплати податків та приховання вказаного факту, склала декларацію з податку на додану вартість ВАТ „Тростянецьке ХПП” за січень 2003 року, в якій в рядку 17 вказала невідповідну суму податкового кредиту – 1 640 810 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить – 427 762 грн., та в рядку 20 вказала невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду в сумі – 4 840 грн., коли ця сума становить – 1 217 888 грн.

Після чого,
ОСОБА_1
, підроблену декларацію, завірила своїм підписом в графі „Головний бухгалтер”, відтиском печатки ВАТ „Тростянецьке ХПП” в графі „М.П.” та подала до ДПІ у Тростянецькому районі за вхідним № 2870 від 20.02.2003 року.

Будучи допитана в судовому засіданні
ОСОБА_1
свою вину у скоеному не визнала та пояснила суду, що в період з 06.08.1998 року по 28.01.2004 року вона займала посаду головного бухгалтера ВАТ „Тростянецьке хлібоприймальне підприємство”
АДРЕСА_2
.

Про те, що Тростянецькою ОДПІ проводиться перевірка ВАТ „Тростянецьке ХПП” з питань, що стосується проведення ремонтних робіт на Ободівському цукровому заводі, вона дізналася, приблизно в грудні місяці 2004 року, коли перевіряючі податкової міліції цікавилися документами, які зберігаються на ВАТ „Тростянецьке ХПП” з цього приводу, зокрема, при представленні ревізору Тростянецької ОДПІ – Драпаку С.М., в присутності Остроуха Ю.П. документів ВАТ „Тростянецьке ХПП” за вказаний період. На той час, тобто на час проведення вказаної перевірки, вона вже не працювала у ВАТ „Тростянецьке ХПП.

Що стосується складеного, за результатами вказаної перевірки акту № 229/26-00953289 від 23.12.2004 року, то про вказаний акт вона дізналася лише 12.08.2005 року в кабінеті слідчого податкової міліції Тростянецької ОДПІ.

При цьому, їй було представлено для ознайомлення акт документальної перевірки ВАТ „Тростянецьке ХПП”, про який йдеться.

Дійсно в період, за який у ВАТ “Тростянецьке ХПП” було проведено документальну перевірку, за результатами якої було складено акт № 229/26-0953289, вона, як головний бухгалтер вказаного товариства, відповідала за ведення бухгалтерського та податкового обліку, а також складання та подачу податкових декларацій до податкового органу вона не заперечує.

Дійсно, приблизно з квітня місяця 2001 року по січень місяць 2003 року Ободівський цукровий завод, як цілісний майновий комплекс відносився до ВАТ „Тростянецьке ХПП” в якості відокремленого підрозділу. Однак, не зважаючи на це, крім неї, як головного бухгалтера та директора Хребтаня Віталія Даниловича по ВАТ „Тростянецьке ХПП”, в той час на Ободівському цукровому заводі також функціонував свій бухгалтерський апарат на чолі з бухгалтером Мацько Ольгою Миколаївною та виконавчим директором – Красніцким Володимиром Йосиповичем, які безпосередньо координували роботу вказаного цукрового заводу.

Актом № 229/26-00953289 від 23.12.2004 року, було встановлено порушення Закону України „Про податок на додану вартість” за січень місяць 2003 року та донараховано в зв’язку з цим ПДВ в сумі – 1 213 048 грн. з операції, яку було проведено ВАТ „Тростянецьке ХПП” по Ободівському цукровому заводу”
АДРЕСА_4
, а не по ВАТ „Тростянецьке ХПП”

Отже, що стосується фінансово-господарських взаємовідносин ВАТ „Тростянецьке ХПП” з ТОВ „Тексосервіс”
АДРЕСА_3
, вона пояснила, що вказані взаємовідносини, як і вказано в акті документальної перевірки, безпосередньо оформлялися для здійснення між ТОВ „Тексосервіс” та Ободівським цукровим заводом з питань реконструкції та ремонту вказаного цукрового заводу, а не між ВАТ „Тростянецьке ХПП” та ТОВ „Тексосервіс”. При цьому, весь бухгалтерський облік Ободівського цукрового заводу вівся бухгалтерією цукрового заводу по первинних бухгалтерських документах, які мали безпосереднє відношення до діяльності цукрового заводу.

Звітні податкові декларації складала вона особисто, в зв’язку з чим їх і підписувала, а після того, як їх підписував директор, подавала вказані декларації вона також сама до податкового органу у встановленому порядку.

Приблизно, в період червня місяця 2003

року, після придбання майна ВАТ „Тростянецьке ХПП” приватним підприємством „РегВін-Агропродукт”, адміністративні приміщення ВАТ „Тростянецьке ХПП”, були перенесені з головної офісної будівлі до будівлі, в якій розміщено актовий зал, розташованої за тією ж самою юридичною адресою: смт. Тростянець, вул. 1-го Травня, 26, де фактично під потреби ВАТ „Тростянецьке ХПП”, в зв’язку із повним скороченням, крім посади директора та головного бухгалтера, штату, використовувалися два кабінети, в одному зберігалися документи, а в іншому знаходилося робоче місце виконавчого директора – Остроуха Юрія Павловича, та її робоче місце.

Печатки на чистих бланках будь-яких документів та в тому числі і на чистих аркушах паперу, вона ніколи не ставила і хто це міг зробити не знає. яким чином вказані документи могли потрапити до її письмового столу не знає.

Всього, печаток у ВАТ „Тростянецьке ХПП” було дві, одна основна, а друга печатка „Для документів”. У ВАТ „Тростянецьке ХПП” також був і штамп товариства.

Основна печатка ВАТ „Тростянецьке ХПП” була виготовлена з часу утворення ВАТ „Тростянецьке ХПП”, а печатка ВАТ „Тростянецьке ХПП” „Для документів” була виготовлена лише, приблизно, у березні місяці 2001 року, тобто після придбання ВАТ „Тростянецьке ХПП” Ободівського цукрового заводу, для використання при здійсненні господарських операцій Ободівським цукровим заводом.

Основна печатка ВАТ „Тростянецьке ХПП”, за час діяльності вказаного товариства під керівництвом директора Хребтаня Віталія Даниловича, знаходилась ввесь час у неї та у її віддані. А з часу призначення у червні місяці 2003 року директором ВАТ „Тростянецьке ХПП” – Остроуха Юрія Павловича та послідуючого, через деякий час, придбання майна ВАТ „Тростянецьке ХПП” приватним підприємством „РегВін-Агропродукт”, основна печатка ВАТ „Тростянецьке ХПП” знаходилась, безпосередньо у Остроуха Ю.П., як директора, практично до часу, встановлення банкрутства ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

Що стосується, безпосередньо печатки ВАТ „Тростянецьке ХПП” з написом „Для документів”, то деякий час вказана печатка, після її виготовлення, знаходилась також особисто в неї, як головного бухгалтера і при необхідності завірення документів, пов’язаних із здійсненням господарських операцій по Ободівському цукровому заводу, вона сама завіряла нею необхідні документи. Інколи при необхідності траплялось і таке, що вона завіряла печаткою „Для документів” бланки доручень, за які головний бухгалтер Ободівського цукрового заводу Мацько Ольга Миколаївна, їй відчитувалась. Однак, через деякий час, печатка ВАТ „Тростянецьке ХПП” „Для документів” була все ж таки передана особисто
ОСОБА_2
., у віданні якої і знаходилась по січень м-ць 2003 року. А після оголошення ВАТ „Тростянецьке ХПП” банкрутом, вказані печатки, в тому числі і штампи ВАТ Тростянецьке ХПП”, у встановленому порядку, згідно акту передачі, Остроухом Ю.П., було передано арбітражному керуючому.

При процедурах передачі та приймання печаток ВАТ „Тростянецьке ХПП”, ніякі акти не складалися та такі факти, ніяким чином, документально не фіксувалися тому, що такі передачі фактично відбувалися в межах одного підприємства. Виключенням із цього, наскільки їй відомо, було складання акту передачі вказаних печаток від Остроуха Ю.П. до арбітражного керуючого процесом банкрутства.

З приводу документальної перевірки ВАТ „Тростянецьке ХПП” за період січня місяця 2003 року, за результатами якої Тростянецькою ОДПІ було складено акт № 229/26-0953289 від 23.12.2004 року, який для ознайомлення їй було представлено 12.04.2005 року, вона може пояснити, що свої свідчення, надані нею на досудовому слідстві в протоколі допиту її в якості свідка по вказаному факту, вона підтверджує.

У період, приблизно з березня місяця 2001 року та по січень місяць 2003 року, включно, Ободівський цукровий завод повністю належав на правах власності ВАТ „Тростянецьке ХПП”. Відповідно, при цьому, вказаний цукровий завод не являвся самостійною юридичною особою, а підпорядковувався ВАТ „Тростянецьке ХПП”. При такій ситуації загальний бухгалтерський і податковий облік, звичайно вівся на ВАТ „Тростянецьке ХПП”. Однак, при цьому Ободівський цукровий завод, також мав свій бухгалтерський апарат під керівництвом
ОСОБА_2
. Вказаний бухгалтерський апарат здійснював ведення внутрішнього бухгалтерського обліку Ободівського цукрового заводу, за результатами якого,
ОСОБА_2
. складала та подавала їй особисто на бланках податкових декларацій дані щодо внутрішнього бухгалтерського обліку цукрового заводу. Таким чином, при веденні бухгалтерського та податкового обліку, в тому числі і складанні нею, відповідно до обов’язків головного бухгалтера звітних податкових декларацій ВАТ „Тростянецьке ХПП”, нею також враховувалися і дані щодо такого обліку по Ободівському цукровому заводу.

Вперше про події, пов’язані із відображенням по бухгалтерському та податковому обліку фінансово-господарських взаємовідносин ВАТ „Тростянецьке ХПП” з ТОВ „Тексосервіс”
АДРЕСА_3
, згідно податкової накладної № 12 від 10.01.2003 року, складеної на суму актів виконаних робіт, пов’язаних з підготовкою ВАТ „Тростянецьке ХПП” до проведення ремонту на Ободівському цукровому заводі у 2003

році, вона почула, приблизно в кінці грудня м-ця 2002 року в кабінеті директора ВАТ „Тростянецьке ХПП” - Хребтаня В.Д., під час того, як між Хребтаньом В.Д. та акціонером ВАТ „Тростянецьке ХПП” - Круковським О.Б. йшла дискусія стосовно малої потужності Ободівського цукрового заводу та необхідності вирішення питання можливого капітального ремонту Ободівського цукрового заводу, який перебував у власності ВАТ „Тростянецьке ХПП”, з тим щоб вказаний завод в послідуючому працював прибутковіше.

Під час цієї розмови Круковський О.Б. висловив думку, що перед проведенням такого ремонту та визначення його рентабельності, спочатку необхідно визначитися із спеціалістами цукрового заводу про необхідні об’єми проведення такого ремонту та вартістю їх проведення, а також, як було, при цьому, зазначено було б добре підготувати бухгалтерією необхідні документи, які в послідуючому, у випадку їх погодження, будуть використані при проведенні такого ремонту. Також вона чула про можливу орієнтовну суму проведення такого ремонту, приблизно на 7 мільйонів. Вказану розмову, доповнила
ОСОБА_1
, вона і прийняла, як вказівку на підготовку таких документів.

Через кілька днів, до неї в кабінет зателефонував, якийсь чоловік і запитавши, чи це головний бухгалтер ВАТ „Тростянецьке ХПП”, сказав, що він являється представником фірми „Тексосервіс” з міста Києва, яка займається виконанням ремонтних робіт та одночасною поставкою необхідного виробничого обладнання, і що саме їх фірма буде займатися ремонтом нашого цукрового заводу. Також по факсу вказаним представником, їй було передано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість. У вказаному свідоцтві було вказано назву фірми „Тексосервіс”, місце реєстрації у податковому органі та юридичну адресу вказаної фірми.

Відразу після нового року, тобто на початку січня місяця 2003 року, вона про вказане повідомила виконавчого директора Ободівського цукрового заводу – Красніцького Володимира Йосиповича та дала відповідну вказівку головному бухгалтеру вказаного цукрового заводу – Мацько Ользі Миколаївні про підготовку необхідних заготовок документів з реквізитами фірми „Тексосервіс” тому, що розуміла, що як завжди все оформлення документів ляже на бухгалтерський апарат, а судячи із почутого в кабінеті директора, та як вона зрозуміла з подій, що розвивалися, потрібно буде підготувати за короткий час велику кількість документів, тому вона і вирішила, що їх краще підготувати завчасно.

Далі, вона вже точно не пам’ятає, здається на слідуючий день Красніцький В.Й. та
ОСОБА_2
. привезли та залишили у неї у кабінеті бланки кошторисів на виконання робіт із переліком робіт та актів виконаних робіт. Наголосила, що все це було зроблено лише для того, щоб завчасно підготуватися до ремонту цукрового заводу і щоб уже всі документи були готові до підписання.

Під час розмови між Хребтаньом В.Д. та Круковським О.Б. про будь-яку конкретну фірму - підрядника ремонтних робіт на Ободівському цукровому заводі не йшлося. Вона лише пам’ятає, що йшлося про те, що було б добре знайти фірму підрядника, яка такі роботи погодилася б виконати на вигідних для ВАТ „Тростянецьке ХПП” умовах та у короткі строки, тобто до сезону виробництва цукру Ободівським заводом у 2003 році. Хто саме про це говорив, вона також не пам’ятає.

Ні розпоряджень, ні вказівок по вище вказаному ремонту їй ніхто не давав, але так, як вище вказана розмова про ремонт, на її думку, велася сер’ьозно і до неї за вказаний ремонт дзвонили з фірми, з якою як вона вже зрозуміла велися з цього приводу переговори, вона сприйняла на той час вище описану розмову про ремонт, як необхідність підготовки документів, пов’язаних із визначенням робіт, що треба було провести під час ремонту Ободівського цукрового заводу у 2003 році. Саме з цієї причини, нею і було ініційовано підготовку бланків документів тому, що вона на той час, була впевнена, що ремонтні роботи, про які йдеться, дійсно будуть проведені.

Хто конкретно вів переговори з вище згаданою Київською фірмою „Тексосервіс” про проведення ремонту Ободівського цукрового заводу, з службових осіб ВАТ „Тростянецьке ХПП”, чи з числа інших осіб їй про це нічого не відомо.

Про чоловіка, який дзвонив їй від фірми „Тексосервіс” на початку січня місяця 2003 року та передавав їй факс з реквізитами фірми „Тексосервіс”, вона нічого не може вказати тому, що розмовляла з ним лише по телефону один раз, ніколи його не бачила і більше про нього нічого не знає.

Про інших службових, чи інших осіб фірми „Тексосервіс”, крім чоловіка, який дзвонив їй від фірми „Тексосервіс” на початку січня місяця 2003 року та передавав їй факс, їй нічого не відомо. З вказаними особами вона ніколи не зустрічалася та не спілкувалася. До фірми „Тексосервіс” ніякого відношення, вона не має.

Факсокопія свідоцтва про реєстрацію фірми „Тексосервіс”, яку передав їй чоловік, що дзвонив від імені вказаної фірми була долучена нею ж до інших документів по ремонту цукрового заводу, а саме до актів, та кошторисів, які їй привезли з цукрового заводу
ОСОБА_2
. та Красніцький В.Й.

На час передачі їй вказаних документів працівниками Ободівського цукрового заводу, вказані документи, а саме кошториси робіт та акти містили в собі лише інформацію стосовно робіт, які необхідно було провести під час ремонту, сум вартості таких робіт з ПДВ та реквізити фірми Тексосервіс” і ВАТ „Тростянецьке ХПП”. Ні номерів, ні дат, ні підписів в тому числі і жодних печаток на вказаних документах не було. Більш того, доповнила
ОСОБА_1
їй не відомо, щоб на вказаних документах взагалі будь-коли ставилися печатки, оскільки в послідуючому документів про які йдеться, вона не бачила . Чи ставилися на вказаних документах будь-які печатки, і якщо ставилися то ким конкретно, їй не відомо.

Привезені їй з Ободівського цукрового заводу документи, в послідуючому для перевірки правильності загальних сум та правильності визначення сум ПДВ вона занесла та залишила бухгалтеру Чекановській Аліні Іванівні, яка вела придбання по ВАТ „Тростянецьке ХПП”. Після цього закрутившись із річними звітами, вона забула за вказані документи, і згадала лише коли складала декларацію з ПДВ за січень місяць 2003 року під час перегляду податкових накладних.

Пізніше, бухгалтер Чекановська А.І. повідомила їй, що документи, які як вказує
ОСОБА_1
, вона їй дала для перевірки правильності виділення ПДВ із сум вартості ремонтних робіт у неї з столу, тобто з кабінету, який вона займала, були кимось забрані. На той час, вона цьому уваги не придала тому, що була впевнена, що вказані документи були забрані для їх підписання у м. Києві на фірмі „Тексосервіс”. Що стосується проведення ремонту, то ремонтні роботи на цукровому заводі проводяться ввесь час після проведення сезону виробництва, проводились такі ремонтні роботи і в той період тому, і вона на той час цим питанням особливо не цікавилася.

Хто забрав вище вказані документи вона не цікавилася тому, що про те, що документи, про які йдеться хтось забрав, вона дізналася практично в кінці січня місяця 2003 року, коли ВАТ „Тростянецьке ХПП” готувалися документи на реалізацію Ободівського цукрового заводу ПП „Аграрій”, тому закрутившись, вона так і не запитувала нікого, хто саме забрав вказані документи, оскільки як вона і вказала, була впевнена, що їх забрали на підпис. Однак, вказати точно, хто міг взяти документи по ремонту цукрового заводу вона не може.

Робоче місце бухгалтера Чекановської А.І. знаходилось в одному кабінеті з робочим місцем заступника головного бухгалтера ВАТ „Тростянецьке ХПП” – Неїлик Тетяни Олександрівни. Вказаний кабінет вони займали лише удвох.

Круковський Олександр Броніславович до керівництва ВАТ „Тростянецьке ХПП” ніякого відношення не мав і безпосередньо у 2002-2003 роках на посади ВАТ „Тростянецьке ХПП” не призначався. Він являвся акціонером вказаного товариства, та наскільки, вона пам’ятає, у 2000 році, обирався зборами акціонерів головою правління ВАТ „Тростянецького ХПП”. Однак, в цей же день, Круковський О.Б. зняв з себе вказані повноваження, призначивши на посаду директора ВАТ „Тростянецьке ХПП” – Хребтаня Віталія Даниловича, який в свою чергу, також цього ж дня призначив наказом по товариству Круковського О.Б. своїм заступником по комерційним питанням, якими Круковський О.Б. не займався тому, що практично не працював у ВАТ „Тростянецьке ХПП. За ввесь період, в тому числі і за період про який вона вказала, керівництво ВАТ „Тростянецьке ХПП” здійснював, виключно Хребтань В.Д. і будь-які документи набували правомочності лише за підписом Хребтаня В.Д.

Що стосується ведення у ВАТ „Тростянецьке ХПП” таких регістрів бухгалтерського обліку, як книга Обліку придбання товарів (робіт, послуг), Продажу товарів (робіт, послуг) та книга обліку розрахунків ВАТ „Тростянецьке ХПП” з дебіторами та кредиторами № 3775, вона може пояснити, що вказані регістри у період 2002–2003 р.р велися працівниками бухгалтерії ВАТ „Тростянецьке ХПП”, а саме: Книгу Обліку придбання товарів (робіт, послуг) по ВАТ „Тростянецьке ХПП” вела бухгалтер – Чекановська А. І., а книгу обліку продажу товарів (робіт, послуг) та книгу обліку розрахунків ВАТ „Тростянецьке ХПП” з дебіторами та кредиторами № 3775 вела Неїлик Т. О.

Операції пов’язані з ремонтом Ободівського цукрового заводу у 2003 році були проведені по бухгалтерському обліку Чекановською А.І. за її розпорядженням як головного бухгалтера, в зв’язку з тим, що на час складання податкової декларації за січень місяць 2003 року нею, серед інших податкових накладних було виявлено також і податкову накладну № 12 від 10.01.2003 року на загальну суму – 7 278 290,77 грн. в тому числі ПДВ – 1 213 048,46 грн, яка була належним чином завірена мокрою печаткою фірми „Тексосервіс”.

Маючи на руках вказану податкову накладну, нею і було прийнято відповідне рішення. При цьому, факт наявності, належним чином завіреної податкової накладної, свідчив, що відповідно вирішено вже всі питання і з оформленням інших документів по ремонту цукрового заводу. Вона знала, що ремонтні роботи на Ободівському цукровому заводі уже проводяться.

Оскільки організацією формуванням податкового обліку та складанням звітних податкових декларацій, зокрема з податку на додану вартість у ВАТ „Тростянецьке ХПП”, вона займалася особисто, всі податкові накладні від підприємств та організацій, з якими ВАТ „Тростянецьке ХПП” мало фінансово-господарські відносини, в тому числі і з київськими, надходили по пошті або передавалися їй представниками вище вказаних підприємств та організацій особисто і зберігалися у неї у спеціальній папці в кабінеті. Крім неї, до податкових накладних могла ще мати відношення Чекановська А.І. яка, вела облік придбання товарів (робіт, послуг). Однак, податкові накладні для внесення їх у облік, вона Чекановській А.І., надавала ввесь час сама. Податкову накладну № 12 після того, як вона її виявила, вона також разом з іншими накладними надавала Чекановській А.І. для проведення по обліку.

Яким саме чином надійшла до неї податкова накладна № 12 від 10.01.2003 року по фірмі „Тексосервіс” вона вказати не може тому, не пам’ятає. Вказану податкову накладну, вона виявила лише на час перегляду інших податкових накладних. Можливо вказана податкова накладна, була їй передана кимось з представників із підприємств по місту Києву, а вона її просто не побачила, чи можливо, не звернула увагу. Однак у неї, не має жодного сумніву, що вказана накладна була виписана та передана з фірми „Тексосервіс”.

Нарахування податків, згідно обов’язків, покладено саме на головного бухгалтера, то відповідно до вказаних обов’язків, вона як головний бухгалтер ВАТ „Тростянецьке ХПП”, відповідала за вказану ділянку роботи. Що стосується директора Хребтаня В.Д., то безпосередньо про те з яких податкових накладних і по яких операціях нею, як головним бухгалтером, було сформовано податковий кредит у звітній податковій декларації з ПДВ за січень місяць 2003 року, він звичайно знати не міг тому, що в декларації показано лише цифрові вирази сформовані за результатами бухгалтерського обліку. Однак, при цьому, Хребтань В.Д. знав про заплановані для проведення ремонтні роботи.

На те, що на вказаній податковій накладній не було підпису, вона не звернула увагу, але при цьому, на її думку, вказана податкова накладна має всі необхідні реквізити та відомості, підтверджуючі відповідні суми, в тому числі і податок на додану вартість – 1 213 048 грн. Зокрема, податкова накладна № 12 від 10.01.2003 року виписана ТОВ „Тексосервіс” була прийнята, нею до уваги при формуванні податкового кредиту за січень місяць 2003 року тому, що вказана податкова накладна все ж таки була завірена належним чином мокрою печаткою вказаного товариства. При цьому, у вказаній податковій накладній було вказано прізвище особи, яка її склала.

Вона не уточнювала дійсність видачі вказаної податкової накладної тому, що вказана податкова накладна в неї сумнівів не викликала і в обов’язки головного бухгалтера дослідження дійсності отриманих податкових накладних, не входить. Вона не пам’ятає, щоб по фірмі „Тексосервіс”, виникали будь-які конфліктні питання.

По бухгалтерському обліку, в якості підтвердження того, що ремонт на Ободівському цукровому заводі проведено, для неї слугували акти виконаних робіт, які були підготовлені працівниками вказаного цукрового заводу, а для включення до податкового кредиту суми ПДВ - 1 213 048 грн., при цьому, головним документом для неї, була все ж таки податкова накладна № 12 від 10.01.2003 року, яка на її думку завірена належним чином. Отже, вона думала, що якщо фірма „Тексосервіс” завірила печаткою податкову накладну, то відповідно, вказаною фірмою, було завірено і інші документи, акти та кошториси, про які вона вказувала. Як виявилося в дійсності, документи, про які йдеться, дійсно були завірені печатками, в тому числі і фірмою „Тексосервіс”.

Податкова накладна № 12 від 10.01.2003 року підтверджувала суму податку на додану вартість на всю вказану суму, тобто на всі 7 278 290 грн., і складаючи податкову декларацію за січень місяць 2003 року, вона вважала, що, якщо навіть вказані роботи ще не завершені, то вони будуть завершені на протязі 2003 року все рівно, оскільки документи на проведення таких робіт було оформлено, і податковою накладною, що надійшла у ВАТ ”Тростянецьке ХПП” це було підтверджено відповідними сумами, в тому числі і сумою податку на додану вартість.

Наскільки вона пам’ятає, нею за результатами бухгалтерського обліку ВАТ „Тростянецьке ХПП” в цій же звітній декларації з податку на додану вартість за січень місяць 2003 року, також було відображено зобов’язання ВАТ „Тростянецьке ХПП” перед бюджетом держави, приблизно на суму, біля 1 645 000 гривень, яка в будь-якому випадку, як нею і було враховано на час складання вказаної декларації з ПДВ за січень місяць 2003 року, перекриває суму податкового кредиту, заявленого у вказаній декларації з податку на додану вартість у січні місяці 2003 року.

Оскільки і під час складання вказаної декларації, і тепер, вона рахує, що декларацію з ПДВ за січень місяць 2003 року вона склала та заповнила правильно, тому що показала суми податків і до відшкодування, і одночасно до зобов’язання, а тому взагальному, декларація ВАТ „Тростянецьке ХПП” складена нею за січень місяць 2003 року була зобов’язанням. Просить суд суворо не карати врахувати іі сімейний стан,що у неї на утриманні знаходяться батьки непрацездатні похилого віку,жалкує,що так усе сталось.

Будучи допитана в якості свідка Мацько О. М. пояснила, що стосовно фінансово-господарської діяльності ВАТ „Тростянецьке ХПП” та Ободівського цукрового заводу в період 2003 року, вона може пояснити, що на протязі періоду, приблизно, з липня місяця 2001 року по березень м-ць 2003 року, вона працювала на посаді головного бухгалтера Ободівського цукрового заводу
АДРЕСА_4
. Однак, відразу уточнила
ОСОБА_2
., як головний бухгалтер, вона була проведена, лише по наказах Ободівського цукрового заводу і фактично являлась головним бухгалтером юридично не існуючого суб’єкта господарської діяльності тому, що Ободівський цукровий завод, на той час, як цілісний майновий комплекс відносився до ВАТ „Тростянецьке хлібоприймальне підприємство”
АДРЕСА_2
і фактично, належав на правах повної власності ВАТ „Тростянецьке ХПП”. В зв’язку з чим повністю підпорядковувався керівництву ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

При цьому, на Ободівському цукровому заводі, для ведення бухгалтерського обліку, суто по цукровому заводу, функціонував невеликий штат бухгалтерського апарату, який підпорядковувався їй безпосередньо та в свою чергу, разом із нею також був повністю підзвітний бухгалтерії ВАТ „Тростянецьке ХПП” та зокрема головному бухгалтеру вказаного товариства - Григор’євій Аллі Іванівні.

Керівником ВАТ „Тростянецьке ХПП” був – Хребтань Віталій Данилович, а обов’язки виконавчого директора по Ободівському цукровому заводу у вказаному періоді, на тих же самих правах, що і вона виконував – Красніцький Володимир Йосипович.

Функція бухгалтерії Ободівського цукрового заводу, як підрозділу ВАТ „Тростянецьке ХПП” полягала у веденні внутрішнього бухгалтерського обліку, обробки інформації з господарської діяльності цукрового заводу та передачі такої інформації в бухгалтерію ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

Вказаний внутрішній бухгалтерський облік Ободівського цукрового заводу вівся в регістрах бухгалтерського обліку цукрового заводу, виключно по документах з реквізитами

ВАТ „Тростянецьке ХПП”. Ні вона, як головний бухгалтер Ободівського цукрового заводу, ні Красніцький В. Й., пояснила
ОСОБА_2
., не мали правомочного підпису без резолюції керівництва ВАТ „Тростянецьке ХПП” за виключенням розпоряджень, які стосувалися безпосередньо працівників цукрового заводу та внутрішнього робочого розпорядку заводу. При цьому, розпорядження керівництва ВАТ „Тростянецьке ХПП” для Ободівського цукрозаводу ставилися вище та першочергово в порівнянні з розпорядженнями, наприклад, її до працівників бухгалтерії цукрозаводу та Красніцкого В.Й., до всього штату працюючих на цукровому заводі. Вище вказане виходило з того, що Ободівський цукровий завод, на той час, самостійно не був зареєстрований в жодній державній установі та не мав власних банківських рахунків, а тому повністю підпорядковувався ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

Результати ведення бухгалтерського обліку з вказаних вище регістрів бухгалтерського обліку Ободівського цукрового заводу, в послідуючому використовувалися для відображення в загальному бухгалтерському обліку ВАТ „Тростянецьке ХПП”. А всі первинні бухгалтерські документи, які проходили через бухгалтерію цукрового заводу, після проведення їх по внутрішньому бухгалтерському обліку цукрового заводу, передавалися до бухгалтерії ВАТ „Тростянецьке ХПП”, де на підставі яких, відповідно вівся загальний бухгалтерський та податковий облік. При цьому, Ободівський цукровий завод не звітував жодному контролюючому органу. Відповідно вона, як головний бухгалтер Ободівського цукрового заводу, податкової звітності не складала та до податкового органу абсолютно ніяких звітів не подавала.

Таким чином, бухгалтерія Ободівського цукрового заводу фактично була частиною загальної бухгалтерії ВАТ „Тростянецьке ХПП”, а вона, вказала далі
ОСОБА_2
., відповідно до наданих їй повноважень, практично виконувала обов’язки старшого бухгалтера бухгалтерського апарату цукрового заводу ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

Всі фінансово-господарські операції по Ободівському цукровому заводу за період в якому вона працювала на вище вказаній, в цьому протоколі посаді, здійснювалися через ВАТ „Тростянецьке ХПП” без виключення.

При необхідності закупівлі будь-яких товарно-матеріальних цінностей на потреби Ободівського цукрового заводу та для забезпечення його діяльності, виконавчим директором Красніцьким В.Й. ставились питання перед керівництвом ВАТ „Тростянецьке ХПП”, де вони спочатку погоджувались та затверджувалися, чи відхилялися.

При цьому, керівництво ВАТ „Тростянецьке ХПП”, також могло саме ініціювати проведення будь-яких фінансово-господарських операцій.

У випадку прийняття рішення ВАТ „Тростянецьке ХПП”, про здійснення будь-якої фінансово-господарської операції по Ободівському цукровому заводу, незалежно від того, чи було ініційовано таку операцію цукровим заводом, чи ні, ВАТ „Тростянецьке ХПП” укладались угоди з іншими суб’єктами господарювання, виключно, від свого імені, де зазначалося, що проведення певної господарської операції відбудеться по ВАТ „Тростянецьке ХПП” - Ободівському цукровому заводу. І лише після цього необхідні, наприклад ТМЦ надходили на цукровий завод, де вони приймались по первинних бухгалтерських документах виписаних продавцем та проводились по внутрішньому бухгалтерському обліку цукрового заводу.

При цьому, у всіх випадках, вона зобов’язана була ставити до відому свого безпосереднього керівника – головного бухгалтера ВАТ „Тростянецьке ХПП”, про будь-який рух активів по цукровому заводу.

В послідуючому всі дані про прийняття, наприклад, ТМЦ, у вигляді статистичних даних передавалися в бухгалтерію ВАТ „Тростянецьке ХПП”. Разом з вказаними даними, передавалися і отримані цукровим заводом первинні бухгалтерські документи.

Така схема була при отриманні ТМЦ, а при відвантаженні, наприклад, виготовленої продукції – цукру вона, як головний бухгалтер Ободівського цукрового заводу перед здійсненням такого відвантаження в обов»язковому порядку повинна була або отримати письмову резолюцію керівництва ВАТ „Тростянецьке ХПП”, зокрема резолюцію головного бухгалтера –
ОСОБА_1
., або в телефонному режимі погодити з нею таке відвантаження із зазначенням кількості, ціни та суми ТМЦ.

Після отримання резолюції головного бухгалтера ВАТ „Тростянецьке ХПП”, або отримання її згоди в телефонному режимі, вона на бланках з печатками ВАТ „Тростянецьке ХПП”, які отримувала в підзвіт по штучно, виписувала покупцям ТМЦ від імені ВАТ „Тростянецьке ХПП” та за його реквізитами, накладну та податкову накладну, де ставила своє прізвище та свій підпис. В послідуючому, після проведення будь-якої операції з реалізації ТМЦ по внутрішньому бухгалтерському обліку цукрового заводу, всі виписані нею документи, вона як звичайно, передавала у ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

Своєї печатки в Ободівському цукровому заводі не було.Головний бухгалтер – Григорьєва А.І. видавала їй при необхідності бланки з печатками в підзвіт. Після цього, деякий час печатка ВАТ „Тростянецьке ХПП” – „Для документів”, була надана їй для використання у внутрішній діяльності але таке було не довго і згодом, вказану печатку, Григорьєвою А.І., було в неї відібрано.

При здійсненні фінансово-господарських операцій ВАТ „Тростянецьке ХПП” по Ободівському цукровому заводу, на цукровий завод, звичайно надходили накладні та податкові накладні. Накладні, вона проводила по внутрішньому бухгалтерському обліку цукрового заводу, а податкові накладні по бухгалтерії цукрового заводу не використовувались взагалі тому, що податковий облік, окремо по Ободівському цукровому заводі не вівся зовсім. Доповнивши, що і накладні і податкові накладні в послідуючому передавалися нею особисто головному бухгалтеру ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

Стосовно інформації по взаєморозрахунках з ТОВ „Тексосервіс”
АДРЕСА_3
пояснила наступне, що в січні місяці 2003 року, точної дати вказати вона не може, але було це на початку січня місяця, приблизно десь в період з восьмого по число десяте, її та виконавчого директора – Красніцького В. Й. визвали у ВАТ „Тростянецьке ХПП”. Про вказане їй повідомив сам Красніцький В.Й., сказавши, що їх обох визиває до себе головний бухгалтер – Григорьєва А.І. Коли вони приїхали, то разом з Красніцьким В.Й., відразу зайшли до
ОСОБА_1
, яка в розмові, повідомила їм, що ВАТ „Тростянецьке ХПП” має намір вкласти кошти у розвиток Ободівського цукрового заводу з метою його оновлення для забезпечення послідуючої стабільної прибуткової роботи. При цьому,
ОСОБА_1
вказала, що в зв’язку з тим, що заплановано здійснити великий об’єм роботи, порівняно за невеликий проміжок часу перед сезоном виробництва цукру у 2003 році, а переговори з підрядниками по виконанню монтажних та ремонтних робіт, на вигідних для Ободівського цукрового заводу умовах, вже проведено, необхідно в терміновому порядку підготувати пакет первинних бухгалтерських документів з тим, щоб уже завтра, можливо було-б підписати основні документи у представників Київської фірми, яка готова негайно приступити до виконання запланованого. В основному, як вона зрозуміла, підготовка вказаних бухгалтерських документів полягала у визначенні компетентними спеціалістами цукрового заводу кошторисів, які-б охоплювали оновлення основних вузлів та агрегатів цукрового заводу на суму, близько шести, шести з половиною мільйонів гривень без врахування ПДВ та одночасно з цим підготовки актів виконаних робіт по вказаних кошторисах, оскільки, як пояснила їй Григорьєва А.І., зрозуміло, що спеціалісти з ВАТ „Тростянецьке ХПП” так компетентно, як спеціалісти з Ободівського цукрового заводу цього не зроблять, а документи, після виконання запланованих робіт, будуть в подальшому оформлятися та підписуватися безпосередньо у бухгалтерії ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

Григорьєва А.І. продиктувала їй реквізити київської фірми „Тексосервіс”, як підрядника. На той час, у неї виникло питання, за якими цінами оформляти вартість матеріальних цінностей, на що Григорьєва А.І., їй відповіла, що відповідно до існуючих та наявних розцінок щодо обладнання та звичайних цін щодо супутніх та необхідних матеріалів.

По приїзду з ВАТ „Тростянецьке ХПП” на цукровий завод, Красніцьким В.Й. було зібрано головних спеціалістів та начальників цехів цукрового заводу, перед якими було поставлено відповідне завдання, а вона разом з бухгалтерським апаратом цукрозаводу розпочала підготовку відповідних бланків документів.

За наданою інформацією начальників цехів, вона особисто та з допомогою працівників бухгалтерії цукрового заводу, заповнили спочатку бланки кошторисів, вказавши в них найменування необхідних для проведення робіт, кількість, ціну, суму та розцінки, а потім було підготовлено бланки виконаних робіт,

в яких зокрема було вказано реквізити виконавця робіт – фірми „Тексосервіс” про яку йдеться та замовника робіт - ВАТ „Тростянецьке ХПП”, а також назву робіт та вартість їх проведення з урахуванням податку на додану вартість., як і вказувала їй Григорьєва А.І. При цьому, ні дати, ні будь-які номера, ні підписи, ні печатки у вказаних документах ними, тобто на Ободівському цукровому заводі, не проставлялись.

На слідуючий день, вказані заготовки бухгалтерських документів, вона разом з Красніцьким В.Й. завезла у ВАТ „Тростянецьке ХПП” та безпосередньо передала їх головному бухгалтеру –
ОСОБА_1
При цьому, Григорьєва А.І., поспішаючи , сказала їй, щоб вона відразу заповнила і бланк податкової накладної на загальну суму привезених актів виконаних робіт від імені фірми „Тексосервіс”, оскільки, Григорьєва А.І. вказала їй, що не встигає підготувати необхідні інші документи для передачі їх на Київ з метою перегляду та вже можливого підпису.

В кабінеті
ОСОБА_1
., вона заповнила вказану накладну, відповідно не проставляючи лише дату, номер та прізвища особи, яка повинна складати вказану податкову накладну. Коли
ОСОБА_1
в черговий раз зайшла до кабінету, а вона в цей час виходила та заходила, готуючи якійсь документи, і перечитавши заповнений нею, бланк податкової накладної, вказала також поставити в указаному бланку податкової накладної, також і число січня місяця,

номер та прізвище бухгалтера вказаної фірми - „Соколова”, з якою, як вказала
ОСОБА_1
, вона щойно розмовляла по телефону.

Дописавши вказане
ОСОБА_1
., вона поїхала на завод.

Приблизно, через тиждень ,
ОСОБА_1
, передзвонила по телефону та сказала їй, щоб вона терміново провела суми по фірмі „Тексосервіс” по внутрішньому бухгалтерському обліку, цукрового заводу, оскільки всі документи представниками вказаної фірми підписані і будуть знаходитися в неї на ВАТ „Тростянецьке ХПП”, а фірма „Тексосервіс” має вже розпочинати необхідні роботи. Отримавши таку вказівку від головного бухгалтера, вона без будь-якого сумніву провела по внутрішньому бухгалтерському обліку Ободівського цукрового заводу суму 6 065 242,31 грн. без ПДВ.

Зокрема по головній книзі цукрового заводу було проведено слідуючі проводки: Дебет 152 Рахунку; Кредит 682 Рахунку -

6 065 242,31; Дебет 10 Рахунку; Кредит 152 Рахунку - 6 065 242,31. При цьому, заборгованість за виконані роботи проведена через Рахунок 682 Головної книги за 2003 рік, а саме по внутрішніх розрахунках з ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

На час заповнення бланку податкової накладної по фірмі „Тексосервісу”, ніякої печатки на вказаному бланку не було.

Її увагу не привернуло те, що під час внесення до бухгалтерського обліку цукрового заводу вказаних головним бухгалтером ВАТ „Тростянецьке ХПП”
ОСОБА_1
. сум роботи фактично ще не розпочалися, оскільки Все це відбувалося під час післяноворічних та різдвяних свят, а тому, вона розуміла, що роботи по ремонту заводу можуть бути розпочаті не раніше, чим з лютого місяця, адже робота цукрового заводу є в основному посезонною і працівники цукрозаводу за рішенням керівництва та з метою економії електроенергії, без яких ремонт розпочатий не міг бути, як звичайно, у зимові місяці, тим більш на новорічні свята, перебувають у відпустках за свій рахунок. При цьому, вказівку на проведення вище вказаних проводок, їй було надано самим головним бухгалтером, яка веде і бухгалтерський і податковий облік і приймає рішення самостійно щодо ведення вказаних обліків, тим більш про те, що документи підготовлені та про заплановані роботи вона знала, а про те, що вони вже підписані, а виконання запланованих робіт справа часу, їй було підтверджено самим головним бухгалтером
ОСОБА_1
.

На її думку проведення, чи не проведення по внутрішньому бухгалтерському обліку цукрового заводу, вище описаної операції, суттєвої ролі у веденні загального бухгалтерського обліку ВАТ „Тростянецьке ХПП” не відігравало тому, що бухгалтерія цукрозаводу, фактично виконувала роль ведення статистики бухгалтерських операцій, і при цьому всі операції дублювалися, крім того в бухгалтерії ВАТ „Тростянецьке ХПП”, де приймались основні рішення. Податковий облік по бухгалтерії цукрозаводу, не ведеться взагалі, а про серйозність, чи несерйозність намірів керівництва ВАТ „Тростянецьке ХПП”, вона судити не могла. При цьому, в березні місяці того ж 2003 року з посади, яку вона займала у ВАТ „Тростянецьке ХПП” по Ободівському цукровому заводу вона була звільнена.

Ремонтні роботи на цукровому заводі проводятся щорічно після закінчення сезону виробництва та до його початку. Однак, роботи по оновленню заводу по тих документах, які за вказівкою головного бухгалтера ВАТ „Тростянецьке ХПП” було оформлено, в Ободівському цукровому заводі, не проводились.

Про те, що описаний в цьому протоколі суб’єкт підприємницької діяльності з назвою „Тексосервіс”, є фіктивним підприємством їй не було відомо.

Стосовно печатки ВАТ „Тростянецьке ХПП” у період, коли Ободівський цукровий завод, належав ВАТ „Тростянецьке ХПП” вона може лише підтвердити, те, що власної печатки в Ободівському цукровому заводі не було оскільки, як вона і вказувала цукровий завод не являвся самостійним підрозділом. У вказаний період всі документи пов’язані із діяльністю Ободівського цукрового заводу завірялися печаткою ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

У період, коли Ободівський цукровий завод відносився до ВАТ „Тростянецьке ХПП” у вказаного товариства було дві печатки, одна більша-основна, а інша менша, на якій крім реквізитів ВАТ „Тростянецьке ХПП” було також вказано „Для документів”.

За весь час підпорядкування Ободівського цукрового заводу ВАТ „Тростянецьке ХПП”, коли вона приїжджала у вказане товариство з питань ведення обліку Ободівського цукрового заводу, обидві вказані вище нею печатки, знаходились весь час у
ОСОБА_1

Для завірення документів, що стосувалися діяльності Ободівського цукрового заводу використовувалася лише печатка ВАТ „Тростянецьке ХПП – Для документів.

На той час, коли печатка ВАТ „Тростянецьке ХПП” – Для документів, знаходилась у ВАТ „Тростянецьке ХПП”, від головного бухгалтера вказаного товариства –
ОСОБА_1
., вона отримувала завірені печаткою бланки накладних, податкових накладних та доручень.

Інші документи, окрім вказаного переліку бланків документів, які вона отримувала у ВАТ „Тростянецьке ХПП” із відбитком печатки вказаного товариства „Для документів” і інші бланки документів завірені вказаною печаткою їй не надавалися, за всі отримані вище вказані та завірені печаткою бланки документів у вказаному періоді, вона відчитувалася поштучно, після проведення їх по Ободівському цукровому заводу та під час передачі таких документів у бухгалтерію ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

Враховуючи, що Ободівський цукровий завод повністю підпорядковувався ВАТ „Тростянецьке ХПП”, всі первинні бухгалтерські документи цукрового заводу, без виключення, передавалися у ВАТ „Тростянецьке ХПП. При цьому, ніякі документи, чи акти про передачу таких документів,
ОСОБА_1
. не складалися, однак нею, тобто
ОСОБА_1
., як головним бухгалтером, при цьому, була визначена процедура такої передачі яка полягала у тому, що всі вище вказані бухгалтерські документи, спочатку заносилися до
ОСОБА_1
. у кабінет, де вона їх особисто перевіряла, і тільки після цього, вона заносила такі документи у бухгалтерію ВАТ „Тростянецьке ХПП” для включення у загальний бухгалтерський облік. Що стосується документів по фірмі „Тексосервіс”, то вказані документи, після їх складання, на слідуючий день, були також занесені особисто
ОСОБА_1
При цьому, вона вказані документи, залишила в себе і в бухгалтерію документи по „Тексосервіс”, вона, в зв»язку з цим, не носила тому, що на той час це були лише фактично підготовлені бланки документів.

Допитана в якості свідка Мороз Н.П. пояснила, що в Ободівському цукровому заводі

АДРЕСА_4
вона працює з 26.08.1983 року по теперішній час. За вказаний період займала різні посади. Посаду голови профкому, вона займає з 24.07.1988 року. При цьому, по сумісництву, вона також являється і працівником бухгалтерського апарату Ободівського цукрового заводу.

В її обов’язки щодо займаної мною посади бухгалтера цукрового заводу входить нормування праці та облік працюючих на заводі. Щодо виборної посади голови профкому – соціальний захист працівників.

Про підприємство „Тексосервіс” їй нічого не відомо. В роботі по виконанню своїх безпосередніх обов’язків вказане підприємство „Тексосервіс” в неї не проходило.

Дійсно на початку 2003 року, цілком можливо, що в січні місяці вказаного року, за вказівкою виконавчого директора Красніцького Володимира Йосиповича та з відому головного бухгалтера Ободівського цукрового заводу - Мацько Ольги Миколаївни, бухгалтерією цукрового заводу, з участю головних спеціалістів заводу, в терміновому порядку було проведено підготовку бланків актів виконаних робіт та кошторисів на виконання робіт, пов’язаних з проведенням капітального ремонту Ободівського цукрового заводу в 2003 році. Як пояснив Красніцький В.Й. вказане завдання було поставлено до виконання керівництвом ВАТ „Тростянецьке ХПП”, до якого в тому періоді відносився Ободівський цукровий завод. При цьому, як пояснив Красніцький В.Й. необхідні документи, на вимогу керівництва ВАТ „Тростянецьке ХПП”, потрібно було підготувати на протязі короткого часу з тим, щоб на слідуючий день ВАТ „Тростянецьке ХПП” мало можливість їх завезти у
АДРЕСА_3
для погодження з керівництвом підприємства – підрядника вказаних робіт, доповнивши, що можливо це і є той єдиний шанс відродити завод шляхом проведення на ньому капітального ремонту, оскільки вартість заявлених ВАТ „Тростянецьке ХПП” ремонтних робіт може складати, близько семи мільйонів гривень. Враховуючи вказане за короткий проміжок часу, на протязі, приблизно п’яти - шести годин , спільними зусиллями, нами, було підготовлено необхідні документи. Основною мотивацією всіх працівників, наскільки вона пам’ятає, було тоді бажання допомогти власникам, тобто ВАТ „Тростянецьке ХПП” провести ремонт, якого дійсно потребував Ободівський цукровий завод. В цьому, були зацікавлені всі працівники Ободівського цукрового заводу, надіючись на довгострокову, в зв’язку з цим, роботу цукрового заводу, відповідно і нашу роботу на вказаному заводі.

Її участь при підготовці вказаних документів, полягала в тому, що нею, з участю головних спеціалістів, готувалися чорновики кошторисів вказаних в актах робіт, які в послідуючому набиралися комп’ютерним шрифтом та друкувалися у вигляді заготовок документів, що повинні були підписуватись ВАТ „Тростянецьким ХПП” та підприємством – підрядником робіт. При цьому, назва підприємства підрядника повинна була вказуватися від руки у підготовлених графах. В якості замовника робіт, звичайно виступало ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

Акти виконаних робіт та кошториси робіт, згідно вказаних актів, готувалися в січні місяці 2003 року на Ободівському цукровому заводі, виключно в якості заготовок бланків, в яких містилася необхідна інформація, про необхідні для виконання роботи. При цьому, у вказаних документах залишалися місця, у вигляді спеціально відведених граф для внесення в них у майбутньому відповідних записів про виконавців робіт та замовника, а також їх підписів. Ні дати, ні номера, ні підписи службових осіб, в тому числі підписи службових осіб цукрового заводу на вказаних документах під час їх складання не ставилися, відповідно не ставилися і печатки. Вказані документи, повинні були погоджуватись і підписуватись ВАТ „Тростянецьке ХПП” та звичайно підрядником робіт.

Підписи службових осіб та печатки інших підприємств на актах виконаних робіт та кошторисах не могли стояти, оскільки вказані документи готувалися та друкувалися у бухгалтерії цукрового заводу.

Роботи ВАТ „Тростянецьке ХПП” на Ободівському цукровому заводі про які йшлося в актах, які заповнювалися на Ободівському цукровому заводі в січні місяці 2003 року так проведені і не були.

Допитана в якості свідка Венгрик Г.П. пояснила, що вона працює на посаді бухгалтера Ободівського цукрового заводу
АДРЕСА_4
з 02.09.1991 року по теперішній час. За вказаний період на Ободівському цукровому заводі кілька разів змінювались власники, в зв»язку з чим, відповідно змінювалася і назва вказаного заводу. Вона пам’ятає, що Ободівський цукровий завод деякий час, як структурний підрозділ відносився до ВАТ „Тростянецьке ХПП”, після цього перейшов у приватну власність ПП „Аграрій”, а після збанкрутування ПП „Аграрій”, було утворено вже ТОВ „Агрофірма „Ободівський цукровий завод” тобто фактично, як і називається на теперішній час Ободівський цукровий завод.

В її обов’язки входить забезпечення відображення даних про рух цукрового буряка та розрахунок за його постачання.

Вона такого підприємства як „Тексосервіс” не пам’ятає, оскільки за час роботи, в бухгалтерській документації проходить велика кількість назв підприємств. Можливо вказане підприємство проходило по документах лише один раз, а тому навіть, якщо, вона і мала відношення до оформлених документів по вказаному підприємству, то вона цього не пам’ятає. З впевненістю може вказати, лише те, що серед постачальників цукрового буряка, вказаного підприємства не має.

В січні місяці 2003 року, десь приблизно на початку місяця, головний бухгалтер Ободівського цукрового заводу - Мацько Ольга Миколаївна приїхавши з Тростянця повідомила всім бухгалтерам, що керівництвом ВАТ „Тростянецьке ХПП”, перед цукровим заводом поставлено завдання в терміновому порядку підготувати документацію по ремонту цукрового заводу в 2003 році, з тим, щоб на завтра, вона змогла вказану документацію завезти у ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

При цьому, через деякий час цього ж дня, до бухгалтерії цукрового заводу почали сходитися всі провідні спеціалісти та начальники цехів, які подавали заявки, пов’язані з ремонтом Ободівського цукрового заводу. Так робиться щорічно в зв»язку з ремонтом цукрового заводу, але в той день заявки подавалися головними спеціалістами, всіма відразу та на великі об’єми проведення робіт тому, що документи по вказаних заявках всією бухгалтерією в той день готувалися довго. Звичайно, що у вказаному процесі, вона також приймала участь, яка полягала у заповненні нею, разом з усіма, бланків актів виконаних до робіт, звичайно за інформацією, що готувалася головними спеціалістами цукрового заводу, шариковою ручкою від руки. Вказати конкретно, яку саме кількість було підготовлено, вказаних бланків, не може тому, що крім неї, аналогічною роботою займалися також і інші працівники бухгалтерії.

У бланках актів виконаних робіт від руки заповнювалась інформація, пов’язана з реквізитами якогось підприємства, що мало виконувати роботи і реквізити ВАТ „Тростянецьке ХПП”, суть робіт, які повинні були виконуватися, а також вказувалася загальна сума вартості вказаних робіт з податком на додану вартість. Будь-які підписи, дати, номера, чи печатки на вказаних документах, в її присутності та нею особисто не ставилися, через те, що як, на її думку необхідні роботи лише повинні були б виконуватися у 2003 році, після належного оформлення вказаних документів бухгалтерією ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

Бланки виконаних робіт готувалися та друкувалися у бухгалтерії цукрового заводу безпосередньо перед їх заповненням, а тому на них перед їх заповненням підписів будь-яких осіб та печаток інших підприємств бути не могло.

Про те, чи було проведено в послідуючому на Ободівському цукровому заводі ремонтні роботи про які йшлося в актах їй не відомо.

Допитана в якості свідка Кремінська Л.О. повністю підтвердила вищевикладені покази Мороз Н.П. та Венгрик Г.П. та додатково додала, що документи, які можуть підтверджувати відношення ВАТ „Тростянецьке ХПП” до Ободівського цукрового заводу, за виключенням, знайдених нею в архіві цукрового заводу та виданих для вилучення, згідно постанови на проведення виїмки від 28.02.2007 року, в Ободівському цукровому заводі відсутні. Відсутність таких документів, а саме документів за період з березня м-ця 2001 року по січень м-ць 2003 року, які б підтверджували б належність Відкритому Акціонерному Товариству „Тростянецьке ХПП” на правах приватної власності Ободівського цукрового заводу, їй, як юристу вказаного заводу, не надавалися, ні керівництвом ВАТ „Тростянецьке ХПП”, ні посадовими особами Ободівського цукрового заводу. Єдинним виключенням із вище вказаного нею про відсутність документів, є наявність в неї копії біржового контракту про придбання Відкритим Акціонерним Товариством „Тростянецьке ХПП” на біржових торгах у свою власність Ободівськогоцукровогозаводу.

Статутні та інші документи, які підтверджують статус підприємства, як юридичної особи, повинні бути в неї, як юриста, в обов’язковому порядку в копіях або в оригіналах. На її думку в цьому в першу чергу повинні були б бути зацікавлені власники підприємства, тобто ВАТ „Тростянецьке ХПП” . Однак, такі документи їй не надавалися. Особисто вона, документів про які йдеться, не бачила взагалі. Вказані документи на Ободівському цукровому заводі відсутні , як такі, а бо ж на Ободівський цукровий завод не передавалися через те, що згідно вищезгаданого біржового контракту, цукровий завод перестав існувати, як самостійна юридична особа і відповідно до цього, самостійно в якості суб’єкта господарської діяльності, не вирішував жодних питань, де могло б знадобитись підтвердження, нею, як юристом статусу Ободівського цукрового заводу. Всі документи на той час проходили через ВАТ „Тростянецьке ХПП” та завірялися печаткою вказаного товариства.

Допитаний в якості свідка Копчун М.Ю пояснив, що він працює на посаді оператора комп’ютерних систем на Ободівському цукровому заводі
АДРЕСА_4
, приблизно з серпня місяця 2000 року по теперішній час.

В його обов’язки входить забезпечення нормального функціонування комп’ютерних систем цукрового заводу та попутно допомога в наборі різних форм бланків, текстів документів, їх друкування та тому подібне.

Про будь-які взаємовідносини Ободівського цукрового заводу з іншими суб’єктами господарської діяльності, в тому числі і з фірмою „Тексосервіс” про яку вказано в запитанні, йому нічого не відомо, оскільки вказане ніяким чином не пов’язано з його функціональними обов’язками, які полягають у виконанні технічної роботи.

Він практично весь свій робочий час проводить в приміщенні саме бухгалтерського апарату, де і виконує більшу частину своїх функціональних обов’язків, при цьому звичайно виконує і технічну роботу, наприклад по набору та друкуванню документів, чи їх бланків.

Документи пов’язані з ремонтом цукрового заводу, як йому відомо з практики за час його роботи в Ободівському цукровому заводі, дійсно готуються з участю головних спеціалістів, тобто інженерів, технологів, механіків, начальників цехів. Вказане проходить щорічно. При цьому, заявки спеціалістів, пов’язані з ремонтними роботами подаються головними спеціалістами, кожен по своїх закріплених ділянках роботи, до бухгалтерії в чорнових варіантах, де на їх підставі та відповідно за розпорядженням керівництва здійснюється набір, друкування та заповнення бухгалтерським апаратом кошторисів на виконання запланованих робіт. Вказане здійснюється після сезону цукроваріння.

Що стосується таких підготувань в січні місяці 2003 року, то він пам’ятає, що це був єдиний випадок, коли всі головні спеціалісти підготовлені заявки, пов’язані з ремонтом цукрового заводу, подали одночасно в один день. Це було на початку січня місяця, вказати точніше коли, він не може тому, що не пам’ятає цього. В той день, документи на ремонт заводу, чомусь готувалися всіма вище вказаними ним особами десь, приблизно на протязі чотирьох, чи п’яти годин підряд. Його безпосередня участь тоді полягала в тому, що за дорученням головного бухгалтера Мацько Ольги Миколаївни, ним з чорновиків поданих головними спеціалістами заявок, з переліком необхідних робіт, на комп’ютері готувалися бланки кошторисів на проведення вказаних робіт та бланки актів виконаних робіт, які в послідуючому заповнювалися бухгалтерами в частині, яку потрібно було заповнювати від руки. Про що саме йшлося в тих документах, йому не відомо. Однак, такий факт був.

Вказане ним вище відбувалося саме в січні місяці 2003 року, випадків такої організованої та одночасної підготовки документів на ремонт заводу всіма спеціалістами він більше не пам’ятає. Вказане він запам’ятав також ще і по тому, що документи готувалися до кінця дня, оскільки на слідуючий день зранку їх повинні були вже відвезти на ВАТ „Тростянецьке ХПП”, до якого відносився на той час цукровий завод. Це було саме в січні місяці 2003 року.

Допитаний в якості свідка Комар О.Ф. повідомив, що про підприємство з назвою „Тексосервіс” він чує вперше. Що стосується проведення Ободівським цукровим заводом будь-яких фінансово-господарських операцій у січні місяці 2003 року, то Ободівський цукровий завод, вказав Лобода О.Ф., у вказаному періоді самостійно проводити будь-яких операцій не міг, оскільки не являвся самостійним підприємством, а належав ВАТ „Тростянецьке ХПП”, як структурний підрозділ, про що, як вказує Лобода О.Ф., ним і було вказано вище.

Дійсно, в січні місяці 2003 року виконавчий директор Ободівського цукрового заводу - Красніцький Володимир Йосипович зібрав всіх головних спеціалістів цукрового заводу та повідомив їм, що в зв’язку з наміром ВАТ „Тростянецьке ХПП” провести капітальний ремонт Ободівського цукрового заводу в 2003 році, керівництвом ВАТ „Тростянецьке ХПП” перед ним було поставлено завдання здійснити підготовку необхідних документів на ремонт цукрового заводу з тим, щоб на завтра, тобто на слідуючий день вказані документи ВАТ „Тростянецьке ХПП”, яке займається організацією вказаного питання, змогло використати їх у подальшому оформленні з підприємством підрядником запланованих робіт.

При цьому, Красніцький В.Й. вказав, що орієнтовна вартість вказаних робіт може складати, близько семи мільйонів гривень, в зв’язку з чим головним спеціалістам заводу, потрібно визначитись із об’ємами проведення ремонту та об’ємами оновлення необхідних виробничих потужностей.

Оскільки оформленням документів на ремонт цукрового заводу, фактично повинен був займатися бухгалтерський апарат цукрового заводу, та враховуючи терміновість і об’єми проведення необхідних підрахунків, з технічного відділу, ми перейшли до бухгалтерії заводу, де разом з бухгалтерським апаратом підготували необхідні документи. Безпосередньо головними спеціалістами, в тому числі і ним, готувалися чорнові заготовки кошторисів необхідних для виконання робіт в яких вказувалися заявки на проведення робіт, їх кількість та ціна. Вартість заявлених робіт визначалася за наявними у них розцінками.

Крім кошторисів на виконання необхідних робіт, наскільки йому відомо, інші документи з участю головних спеціалістів, не готувалися. Участь головних спеціалістів полягала лише у визначені, які саме роботи по ремонту потрібно провести та яке обладнання потребує заміни. За результатами роботи спеціалістів бухгалтерією складалися необхідні документи. Ним особисто, ніякі документи не складалися та не підписувалися.

Чи ставились на документах, які готувалися в той день дати, номера, підписи службових осіб, печатки йому не відомо, оскільки оформленням необхідних документів займалися працівники бухгалтерії Ободівського цукрового заводу.

Ремонтні роботи, які було заплановано для проведення за ініціативою ВАТ „Тростянецьке ХПП” в січні місяці 2003 року проведені не були взагалі.

Допитані в якості свідків Демкович В.Ф., Демкович М.Й., Суслов В.І. та Заєць О.М.

повністю підтвердили вищевикладені свідчення Комар О. Ф.

Допитана в якості свідка
ОСОБА_5
пояснила, що приблизно в період з 1998 року по

2003 рік, вона дійсно працювала у ВАТ „Тростянецьке хлібоприймальне підприємство”
АДРЕСА_2
та займала посаду заступника головного бухгалтера.

В її обов’язки входило ведення обліків продажу товарів(робіт, послуг), облік придбання та реалізації паливно-мастильних матеріалів, облік розрахунків дебіторів і кредиторів, відображення внутрішніх розрахунків між ВАТ „Тростянецьке ХПП” та Ободівським цукровим заводом, а також складання статистичної звітності, що подавалася у відділ статистики з приводу балансу і фінансових результатів діяльності товариства.

За весь період її роботи у ВАТ „Тростянецьке ХПП”, директором вказаного товариства був Хребтань Віталій Данилович, а головним бухгалтером, та її безпосереднім керівником –
ОСОБА_1
.

Конкретно будь-що про відображення по бухгалтерському та податковому обліку фінансово-господарських взаємовідносин ВАТ „Тростянецьке ХПП” з ТОВ „Тексосервіс”
АДРЕСА_3
, згідно податкової накладної № 12 від 10.01.2003 року на теперішній час, вона нічого вказати не може, оскільки, цього вона вже не пам’ятає. Товариство з назвою „Тексосервіс”, вона також не пригадує. Вона не може категорично заперечувати, що ніколи не бачила податкову накладну від ТОВ „Тексосервіс”, оскільки відповідаючи також, серед інших своїх обов’язків, і за внутрішні розрахунки ВАТ „Тростянецьке ХПП” з Ободівським цукровим заводом, вона могла проводити по бухгалтерському обліку ВАТ „Тростянецьке ХПП” також і документи по ТОВ „Тексосервіс”, якщо, звичайно такі документи стосувалися фінансово-господарських операцій по Ободівському цукровому заводу.

Ремонтні роботи на Ободівському цукровому заводі, який на той час відносився до ВАТ „Тростянецьке ХПП”, звичайно проводилися, в тому числі, могли проводитися і капітальні ремонти. Відбувалося це, після кожного сезону виробництва цукру. Однак, про те, хто займався вказаними ремонтними роботами і як вирішувалися питання їх проведення, їй не відомо. Такі питання з нею не обговорювались і не вирішувались тому, що це, наскільки вона розуміє, відноситься до компетенції керівництва.

Нею здійснювалося ведення бухгалтерського обліку по внутрішніх розрахунках ВАТ „Тростянецьке ХПП” з Ободівським цукровим заводом. Ведення вказаного обліку полягало в тому,що вона проводила по бухгалтерському обліку ВАТ „Тростянецьке ХПП” внутрішньогосподарські операції, проведені по обліку Ободівського цукрового заводу. Ведення вказаного обліку, здійснювалося нею на підставі первинних бухгалтерських документів, які передавалися їй або головним бухгалтером ВАТ „Тростянецьке ХПП” – Григорьєвою А.І., або головним бухгалтером Ободівського цукрового заводу – Мацько Ольгою Миколаївною.

Провівши по бухгалтерському обліку отримані нею, від вказаних осіб документи вона підшивала їх, або упаковувала в окремі папки та в послідуючому відносила в архів. При цьому, податкові накладні, які знаходилися біля переданих нею первинних бухгалтерських документів, після проведення таких документів нею по бухгалтерському обліку, вона передавала Чекановській А.І, робоче місце, якої, знаходилося в одному і тому ж кабінеті, де знаходилося і її робоче місце. Чекановська А.І. в свою чергу вносила передані їй податкові накладні до книги обліку придбання товарів(робіт, послуг).

Особисто вона про те, що з кабінету, де знаходилось в тому числі і її робоче місце, будь-коли зникали бухгалтерські документи пов’язані з ремонтом Ободівського цукрового заводу, вона нічого не знає. Можливо такий факт і міг бути, оскільки під час робочого дня і вона і Чекановська А.І. могли виходити з кабінету, не закриваючи його. Однак, їй, про це нічого не відомо тому, що як вказано, документи могли зникнути з столу Чекановської А.І., а не з її столу.

Оскільки, ми з Чекановською А.І. займали один кабінет на двох, то
ОСОБА_1
могла передати належні для неї документи Чекановською А.І. у випадку її тимчасової відсутності в кабінеті, чи просто залишити такі документи на будь-якому столі в нашому кабінеті, тим більш, що її робочий стіл, був розміщений впритул до робочого столу Чекановської А.І. таким чином, що ми, сиділи одна навпроти одної.

Проводячи у вказаному періоді фінансово-господарські операції по вказаній нею статті 15 бухгалтерського обліку ВАТ „Тростянецьке ХПП”, вона фактично виконувала механічну роботу по відображенню сум проведених Ободівським цукровим заводом операцій у регістрах бухгалтерського обліку ВАТ „Тростянецьке ХПП. Здійснюючи вказане, вона знала, що дані щодо здійснених операцій, документи по яких їй передавалися
ОСОБА_1
. або
ОСОБА_2
., вже проведені по внутрішньому бухгалтерському обліку Ободівського цукрового заводу, де фактично вони і повинні були проводитися, а тому вона відображала суто лише цифровий вираз будь-якої із таких операцій. При цьому, в зв’язку з тим, що об’ємні операції в основному, весь час складаються із великої кількості первинних бухгалтерських документів, а для проведення по бухгалтерському обліку, їй потрібно було лише загальні суми проведених операцій, вона такі цифрові вирази, а саме суму проведеної операції та суму податку на додану вартість брала безпосередньо з податкових накладних, які відображали загальну суму таких операцій та податок. При цьому, набір первинних бухгалтерських документів, вона упаковувала у папки по періодах для подальшого їх зберігання. Такі бухгалтерські проводки, у зв’язку із об’ємністю операцій по закупівлі Ободівським цукровим заводом сировини та іншого, проводилися нею по статті 15 у великій кількості, що і пояснює те, що на теперішній час, вона не може конкретно вказати, що вона дійсно пам’ятає проведення по бухгалтерському обліку конкретно взятої операції, незважаючи навіть на велику суму вказаної в запитанні операції тому, що інші операції наприклад, по тій же самій сировині також проводилися на великі суми. Що стосується документів, які слугували підставою проведення певних операцій по бухгалтерському обліку, то всі вони підшивалися, чи просто упаковувалися в окремі папки по періодах і зберігалися в бухгалтерії.
Займаючи в період 1998-2003 р.р. посаду заступника
головного бухгалтера ВАТ „Тростянецьке ХПП”, вона відповідно до своїх обов’язків заступника, дійсно займалася веденням обліку продажу товарів, робіт, послуг ВАТ „Тростянецьке ХПП”. Конкретно по податковій накладній № 89 від 27.02.2003 року про здійснення продажу ВАТ „Тростянецьке ХПП” на ТОВ „Тексосервіс”
АДРЕСА_3
пшениці в кількості, приблизно – 174 129 кг. на загальну суму – 126 000 грн., в тому числі ПДВ – 21 000 грн. та запису вказаної податкової накладної в регістр бухгалтерського обліку по реалізації ВАТ „Тростянецьке ХПП”, вона на теперішній час вже нічого пояснити не може тому, що не пам’ятає цього. Щодо інших фінансово-господарських взаєморозрахунків ВАТ „Тростянецьке ХПП” з ТОВ „Тексосервіс”, вона також нічого вказати не може, через значний проміжок часу, який пройшов з тих пір, але всі первинні бухгалтерські документи, в тому числі і податкові накладні, на підставі яких вносились відповідні записи в бухгалтерський та податковий облік ВАТ „Тростянецьке ХПП”, представлялись для внесення їх у відповідні регістри, лише після перевірки їх в належному порядку головним бухгалтером ВАТ „Тростянецьке ХПП” – Григорьєвою А.І., і з її особистого відому.

Допитана в якості свідка Чекановська А.І. пояснила, що вона працювала у ВАТ „Тростянецьке ХПП”
АДРЕСА_2
в період з 1996 року по січень 2004 року. При цьому, займала посаду рядового бухгалтера вказаного підприємства.

Її обов’язком було ведення документації підсобних промислів, торгівлі, а також відображення інформації з податкових накладних у регістрі бухгалтерського обліку з приводу придбання товарів(робіт, послуг) ВАТ „Тростянецьке ХПП.

Керівництво бухгалтерією здійснювала головний бухгалтер –
ОСОБА_1
, а керівником ВАТ „Тростянецьке ХПП” у період в якому вона працювала у вказаному товаристві був весь цей час Хребтань Віталій Данилович.

Згідно своїх обов’язків, вона також займалася відображенням інформації з податкових накладних у регістрі бухгалтерського обліку з приводу придбання товарів(робіт, послуг) ВАТ „Тростянецьке ХПП, а тому на підставі податкових накладних від фірм та підприємств - продавців нею, вносилися у книгу обліку придбання товарів (робіт, послуг) ВАТ „Тростянецьке ХПП” відповідні відомості. Безпосередньо, вказану податкову накладну № 12 від 10.01.2003 року від фірми „Тексосервіс”, про яку йдеться у запитанні, вказала Чекановська А.І., вона не пам’ятає, тому, що їх звичайно за час її роботи у ВАТ „Тростянецьке ХПП” було багато. Однак, відображаючи податкові накладні по книзі обліку придбання товарів (робіт, послуг), вона обов’язково відображала назву підприємства, номер податкової накладної, дату її виписування, індивідуальний податковий номер, загальну суму придбання та суму податку на додану вартість, тобто все, про що вказується у податковій накладній, а тому все вказане можна перевірити по книзі придбання за відповідний період тому, що вона, цього не пам’ятає. Що стосується бухгалтерського обліку, то про вказане вона конкретно нічого не може вказати, оскільки інформація про придбання товарів (робіт, послуг) також проводилась ще і по статті, яка вказувалася нею в обов’язковому порядку олівцем навпроти запису податкової накладної.

Чи був на податковій накладній № 12 від 10.01.2003 року по ТОВ „Тексосервіс” підпис, не пам’ятае. Вона помічала олівцем біля вказаного запису інформацію, якщо наприклад, будь-яка податкова накладна не була завірена печаткою, або взагалі була надана продавцем не в оригіналі, а копією. Однак, що стосується конкретної накладної про яку йдеться, вона не пам’ятае.

Обсяги придбання ВАТ „Тростянецьке ХПП” здійснювалися ВАТ „Тростянецьке ХПП” у великих обсягах, та відповідно від великої кількості підприємств, що звичайно мали різні назви, вона вже просто, про вказаний у запитанні факт, не пам’ятає і стверджувати так, чи ні не може. З тих пір, пройшло майже три роки.
Займаючи посаду бухгалтера ВАТ
„Тростянецьке ХПП” у період з 1996 року по січень місяць 2004 року, вона згідно покладених на нею обов’язків, займалася веденням документації підсобних промислів, торгівлі яка здійснювалась через фірмовий магазин, а також відображення інформації з податкових накладних у регістрі бухгалтерського обліку з приводу придбання товарів(робіт, послуг) ВАТ „Тростянецьке ХПП.

Вона займалась веденням бухгалтерських регістрів щодо відображення в них інформації з первинних бухгалтерських документів, які стосувались придбання товарів(робіт, послуг) ВАТ „Тростянецьке ХПП, а не їх реалізації з ВАТ „Тростянецьке ХПП” в адресу будь-яких інших суб’єктів господарської діяльності.

Про податкову накладну № 89 від 27.02.2003 року щодо відвантаження ВАТ „Тростянецьке ХПП”, як продавцем в адресу покупця - ТОВ „Тексосервіс” зерна пшениці в кількості - 174 129 кг., всього на загальну суму – 126 000 грн., в тому числі ПДВ на суму - 21 000грн., їй нічого невідомо. Фінансово-господарські взаємовідносини між

ВАТ „Тростянецьке ХПП” та ТОВ „Тексосервіс”, а саме про можливе проведення ВАТ „Тростянецьке ХПП” з ТОВ „Тексосервіс” будь-яких інших фінансово-господарських розрахунків, в тому числі відвантаження продукції, чи перерахування коштів в адресу ТОВ „Тексосервіс”, а також проведення можливих взаємозаліків з вказаним суб’єктом господарської діяльності, їй також нічого не відомо.

Допитана в якості свідка
ОСОБА_8
. пояснила, що до податків ніякого відношення, в зв’язку з виконанням своїх обов’язків у ВАТ „Тростянецьке ХПП” вона не мала.

Про будь-які фінансово-господарські взаємовідносини ВАТ „Тростянецьке ХПП” з ТОВ „Тексосервіс” їй нічого не відомо. Податкову накладну вказаного товариства за січень місяць 2003 року вона ніколи не бачила.

Проведенням бухгалтерських документів, пов’язаних з ремонтом Ободівського цукрового заводу по бухгалтерському обліку ВАТ „Тростянецьке ХПП” вона не займалася. Відношення до вказаних документів ніколи не мала. Хто займався їх оформленням, чи проведенням по обліку, вона не знає.

Будучи допитана в судовому засіданні
ОСОБА_8
. пояснила, що з приводу взаєморозрахунків ВАТ „Тростянецьке ХПП” з ТОВ „Тексосервіс”
АДРЕСА_3
, їй нічого не відомо через те, що як вона і вказувала згідно обов’язків звичайного штатного бухгалтера, посаду якого вона займала у ВАТ „Тростянецьке ХПП” , вона займалася нарахуванням заробітної платні, веденням каси і підготовкою інформації до звітів, пов’язаних із закріпленим за нею напрямком роботи.

На посаді бухгалтера ВАТ „Тростянецьке ХПП” (1983-2003 рр.) відношення до податків ніякого не мала. Як бухгалтер, вона підпорядковувалася головному бухгалтеру ВАТ „Тростянецьке ХПП”, згідно своїх обов’язків вона не могла проводити по бухгалтерському, чи податковому обліку будь-які документи по ТОВ „Тексосервіс”, оскільки вона не могла мати відношення до працівників вказаного товариства. Якщо говорити про рух коштів по касі , то вона не пам’ятає щоб будь-які документи про надходження, чи відправлення грошових коштів проходили по касі ВАТ „Тростянецьке ХПП” і стосувалися ТОВ „Тексосервіс” за період її роботи. Вона вже точної дати не пам’ятає, до неї звернулася головний бухгалтер ВАТ „Тростянецьке ХПП” – Григорьєва А.І. і попросила заповнити податкову накладну на реалізацію ВАТ „Тростянецьке ХПП” в адресу ТОВ „Тексосервіс” пшениці. При цьому, Григорьєва А.І. дала їй аркуш паперу на якому була написана вся необхідна інформація про покупця, його код, кількість зерна, сума вартості зерна та сума ПДВ. Про те, чи була на час заповнення нею вказаної податкової накладної печатка ВАТ „Тростянецьке ХПП”, пригадати не може. Після того, як вона заповнила податкову накладну № 89 від 27.02.2003 року, вона віддала її особисто
ОСОБА_1
Про те, хто проводив вказану податкову накладну по бухгалтерському обліку, чи проводилась вказана податкова накладна по обліку взагалі і чи відбулась реалізація зерна згідно вказаної податкової накладної, вона не знає тому, що це не входило в її обов’язки. В тому, що
ОСОБА_1
дала їй заповнити податкову накладну, про яку вона вказує, вона не бачить нічого незаконного, оскільки
ОСОБА_1
являлася її безпосереднім керівником і контролювала та наглядала за роботою всієї бухгалтерії. Чому
ОСОБА_1
з таким проханням звернулася саме до неї, вона не знає. Про те, чи давала
ОСОБА_1
заповнювати їй інші документи по фірмі ТОВ „Тексосервіс”, не пам’ятає.

Допитана в якості свідка Сокур О.М. повністю підтвердила свідчення
ОСОБА_8
. та додала, що вона займала посаду штатного бухгалтера ВАТ „Тростянецьке ХПП”. Згідно покладених на нею обов’язків, вона у вище вказаний період відповідала за ведення документації по банках а,фінансово-господарські взаєморозрахунки між ВАТ „Тростянецьке ХПП” та ТОВ „Тексосервіс”
АДРЕСА_3
, їй нічого не відомо. Про податкову накладну № 89 від 27.02.2003 року, виписану на відвантаження пшениці в адресу ТОВ „Тексосервіс”, їй також нічого не відомо. Про інші можливі взаєморозрахунки між ВАТ „Тростянецьке ХПП” та ТОВ „Тексосервіс”, вона також пояснити нічого не може.

Допитаний в якості свідка Мисник Є. В. пояснив суду, що з 20.05.2004 року по 12.04.2005 року виконував обов’язки арбітражного керуючого ( ліквідатора) у справі про банкрутство ВАТ “Тростянецьке ХПП”. ВАТ “Тростянецьке ХПП” нерухомості та службових приміщень немає. Штампи та печатки підприємства він отримав від Остроуха Ю. А. по актам прийому-передачі, вказані печатки використовувались мною виключно для проведення ліквідаційної процедури. Попереднім арбітражним керуючим був Тушевський Ю. В. Підсудній печатки він не передавав, оскільки в той період часу вона вже не працювала. Таку фірму як „Тексосервіс” він не пам’ятає.

Допитаний в якості свідка Десяк В. І. показав, що в той час працював на посаді головного агронома по сировині. Про таке підприємство як „Тексосервіс” він вперше чує і нічого про нього не знає. Ремонтні роботи на Ободівському цукровому заводі проводяться щорічно, заявки на проведення робіт подає кожен із головних спеціалістів, в тому числі і він керівництву заводу. В січні 2003 року керівництвом цукрового заводу було поставлено завдання про підготовку вищевказаних заявок на проведення ремонтних робіт. Чи були проведені на цукровому заводі вказані ремонтні роботи в цілому йому не відомо, він подавав заявку на ремонт бурякопункту, ремонт якого так і не проводився.

Будучи допитаний в якості свідка Коваль С.Д. повідомив суду, що займаючи посаду слідчого в мене в провадженні перебувала кримінальна справа по обвинуваченню
ОСОБА_1
., яка перебуваючи на посаді головного бухгалтера дала вказівку працівникам бухгалтерії, щоб вони умисно ухилилися від сплати до бюджету держави податку на додану вартість, проведеною експертизою було встановлено що ремонтні роботи не проводились, а фірма підрядник „Тексосервіс” уже не функціонувала таким чином за результатами проведеної експертизи, наявних у справі доказів, протоколів допитів свідків встановлено: що порушення мали місце і вина підсудної повністю доведена. У нього в 2003 році перебувало дві кримінальних справи про ухилення від сплати податків
ОСОБА_1
., що свідчить про те, що вона раніше мала невідповідності у веденні господарської діяльності. Справа знаходилась в нього в провадженні близько трьох місяців в справі наявні триста аркушів документів які свідчать про ремонтні роботи на яких не має підписів. За його запитом було проведено компетентну перевірку відповідно до результатів якої ремонтні роботи не проводились. В процесі допиту
ОСОБА_1
. як свідка розповідала як вона це зробила про, що свідчать протоколи очних ставок жодних доводів і суперечностей, що це робила не
ОСОБА_1
не має. Коли вона проходила свідком по справі при допиті він дотримувався встановленої законом процедури після чого вона підписалась під протоколом. Головний бухгалтер підприємства є службовою особою і згідно закону складає декларації які подає до ДПС.
ОСОБА_1
сама повинна була підписати декларацію, але вона була підписана іншою особою, яка при допиті пояснила, що вона до цього не має відношення. Складання декларації відноситься до повноважень головного бухгалтера, який передає її на підпис директорові, який не зобов’язанний мати економічну освіту тому керівник не міг перевірити достовірність наведених декларацією даних.

На запитання
ОСОБА_1
. свідок Коваль С.Д. пояснив, що вона підписалась під протоколом тобто ознайомилась з його змістом. Він не компетентний робити висновки, щодо бухгалтерських документів так як - це робота ревізора. Кримінальна справа була заведена на підставі документальної перевірки і все було доведено, якби були якісь сумніви справи не було. За час перебування в нього кримінальної справи по обвинуваченню Григор’євї А.І. ним було здійснено обшук двох кабінетів ВАТ “Тростянецьке ХПП” всі документи були переглянуті і вилученні, якщо наявні ще якісь документи, це може свідчити лише про ведення подвійної бухгалтерії. Під час проведення виїмки документів, яка проводилась в присутності понятих,
ОСОБА_1
вже не являлась головним бухгалтером ВАТ “Тростянецьке ХПП”, тому її присутність була не обов’язковою, але її попередили про проведення слідчої дії на якій вона не була присутня. Тобто порушень законодавства не має.

Він допитував ревізора Драпак С.М. який підтвердив, що
ОСОБА_1
складала податкову звітність на підставі не правдивих відомостей. Перед банкрутством зобов’язання ВАТ “Тростянецьке ХПП” складали більше мільйона гривень і для того, щоб продати підприємство вони роблять фіктивний ремонт на який держава їм виділила приблизно один мільйон гривень за ці гроші вони погасили податкову заборгованість, а підприємство продали.

Крім показів свідків вина підсудної
ОСОБА_1
. в достатній мірі підтверджується матеріалами справи а саме:

- Актом № 229/26-00953289 від 23.12.2004 року та додатками до акта, складеними за результатами документальної перевірки ВАТ „Тростянецьке ХПП”
АДРЕСА_2
з питань правильності нарахування сум податку на додану вартість за січень місяць 2003 року, які встановлюють та підтверджують факти виявлених у ВАТ „Тростянецьке ХПП” грубих порушень податкового законодавства:

Закону України „Про податок на додану вартість” № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-111 від 21.12.2000 року (із змінами та доповненнями), а також порушень ведення бухгалтерського обліку: Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” № 996-X1V від 16.07.1999 року (із змінами і доповненнями).

- Рішенням начальника Тростянецької ОДПІ від 23.12.2004 року, прийнятого на підставі акту документальної перевірки № 229/26-00953289, про стягнення з ВАТ „Тростянецьке ХПП” на користь бюджету держави, донарахованої
,
в результаті виявлених порушень податкового законодавства, суми податку на додану вартість.

- Довідкою ГВПМ ДПІ у Дніпровському районі м. Києва № 4545/7/26-4/03 від 08.10.2004 року про те, що ТОВ „Тексосервіс”
АДРЕСА_3
, реквізити якого вказані в актах виконаних робіт, кошторисах -(Том 2 а.с.203-316) та у податковій накладній № 12 від 10.01.2003 рок – (Том 1 а.с.176), на підставі яких в бухгалтерський та податковий облік ВАТ „Тростянецьке ХПП” було внесено відомості щодо нібито проведених вказаним товариством, як виконавцем на замовлення ВАТ „Тростянецьке ХПП” ремонтних робіт в структурному підрозділі - дільниці по виробництву цукру – „Ободівський цукровий завод” у січні 2003 року, всього на загальну суму-7 278 290,77 грн., в т.ч. ПДВ-1 213 048,46 грн.,

з жовтня місяця 2002 року до податкового органу не звітує і за юридичною адресою не знаходиться.

- Протоколом вилучення документів та описом документів до вказаного протоколу від 02.11.2004 року з вилученою в оригіналі, у кімнаті для зберігання архівних документів ВАТ „Тростянецьке ХПП”, податковою накладною № 12 від 10.01.2003 року (Том 1 а.с.176) на загальну суму–7 278 290,77 грн., в т.ч. ПДВ-1 213 048,46 грн., оформленою за реквізитами продавця - ТОВ „Тексосервіс”
АДРЕСА_3
, в адресу покупця – ВАТ „Тростянецьке ХПП”, на якій відсутній підпис особи, яка склала податкову накладну в зв’язку з чим відповідно до висновку спеціаліста № 1/35-30-00953289 (Том 4 а.с.124-133) вказана податкова накладна не може прийматися до уваги оскільки „...не має юридичної сили та не фіксує відображеного у ній факту...” (Том 4,а.с.136).

При цьому, слід зауважити, що будучи допитаною в якості свідка –
ОСОБА_2
. (Том 2 а.с.41) вказала, що податкова накладна № 12 від 10.01.2003 року, виписувалась в кабінеті головного бухгалтера
ОСОБА_1
. та за її особистою вказівкою. Під час очної ставки між
ОСОБА_2
. та
ОСОБА_1
.(Том 3 а.с.252-256),
ОСОБА_2
. підтвердила надані нею свідчення, а
ОСОБА_1
, при цьому, відмовилась будь-що пояснювати з цього приводу. Однак, не зважаючи на це
ОСОБА_1
, як головний бухгалтер включила, на підставі вказаної податкової накладної, до податкового обліку ВАТ „Тростянецьке ХПП” та у звітну податкову декларацію (Том 2 а.с.28-29) на відшкодування з бюджету держави за січень 2003 року ПДВ в сумі - 1 213 048,46 грн.

- Довідкою ДПІ у Дніпровському районі м. Києва
НОМЕР_2
від 15.12.2004 року про те, що підприємство ТОВ „Тексосервіс”
АДРЕСА_3
, востаннє звітувало до податкового органу у вересні-жовтні 2002 року без відображення у поданих звітних деклараціях будь-яких показників фінансово-господарської діяльності ТОВ „Тексосервіс”, що свідчить про те, що у січні 2003 року вказане товариство не могло здійснювати свою діяльність в законному порядку, а згідно довідки ГВПМ ДПІ у Дніпровському районі м. Києва
НОМЕР_3
від 08.10.2004 року (Том 1 а.с.142-143) ТОВ „Тексосервіс” з жовтня місяця 2002 року до податкового органу не звітує взагалі і за юридичною адресою не знаходиться. При цьому, Допитані в якості свідків у кримінальній справі,
ОСОБА_3
(Том 2 а.с.144-145) та
ОСОБА_4
. (Том 2 а.с.113), які в установчих документах ТОВ „Тексосервіс”(Том 1 а.с.142) рахуються, як засновники вказаного товариства вказують, що ТОВ „Тексосервіс” вони не створювали і відношення до вказаного товариства не мають.

- Протоколом обшуку від 05.04.2005 року, проведеного в кімнаті для зберігання архівних бухгалтерських документів Ободівського цукрового заводу
АДРЕСА_4
та вилученою головною книгою ВАТ „Тростянецьке ХПП” – Ободівський цукровий завод за 2003 рік, в якій згідно свідчень свідка
ОСОБА_2
. (Том 2 а.с.41) за вказівкою головного бухгалтера
ОСОБА_1
., якій вона підпорядковувалась, внесенні відомості, щодо проведення по внутрішньому бухгалтерському обліку структурного підрозділу-дільниці по виробництву цукру –
„
Ободівський цукровий завод” фінансово-господарської операції з нібито проведених ТОВ „Тексосервіс”, як виконавцем на замовлення ВАТ „Тростянецьке ХПП” ремонтних робіт, всього на загальну суму-7 278 290,77 грн., в т.ч. ПДВ-1 213 048,46 грн., Під час очної ставки між
ОСОБА_2
. та
ОСОБА_1
.(Том 3 а.с.252-256),
ОСОБА_2
. підтвердила надані нею свідчення, а
ОСОБА_1
, при цьому, відмовилась будь-що пояснювати з цього приводу.

- Протоколом обшуку від 06.04.2005 року, проведеного в службовому кабінеті керуючого ВАТ „Тростянецьке ХПП” та вилученими документами, а саме: книгою обліку придбання товарів (робіт, послуг) ВАТ „Тростянецьке ХПП”, записи в якій свідчать про проведення фіктивної операції з ТОВ „Тексосервіс”, по бухгалтерському обліку ВАТ „Тростянецьке ХПП”. При цьому, згідно свідчень
ОСОБА_2
. (Том 2 а.с.41), .(Том 3 а.с.252-256) складені, за вказівкою
ОСОБА_1
. документи з реквізитами сторін: ВАТ „Тростянецьке ХПП” і ТОВ „Тексосервіс”, без дат, підписів та печаток, були передані головному бухгалтеру ВАТ „Тростянецьке ХПП”
ОСОБА_1
особисто, а згідно свідчень свідків:
ОСОБА_5
(Том 3 а.с.92-95,102-103),(Том 4 а.с. 199-200),

ОСОБА_6
, (Том 4 а.с.201-202),
ОСОБА_7
(Том 3 а.с.173-176),
ОСОБА_8
. (Том 4 а.с. 205-208), ведення бухгалтерського обліку на ВАТ „Тростянецьке ХПП”, велося на підставі бухгалтерських документів, які надавалися для проведення по обліках головним бухгалтером
ОСОБА_1
., під її контролем та з її відому.

та різного роду незаповненими бланками первинних бухгалтерських документів і чистими аркушами паперу з відбитками печатки ВАТ „Тростянецьке ХПП”, печатки ВАТ„Тростянецьке ХПП”, а їх було дві: „ВАТ„Тростянецьке ХПП” та „ВАТ„Тростянецьке ХПП” Для документів”, згідно свідчень
ОСОБА_2
. (Том 2 а.с.41),(Том 3 а.с.252-256) знаходилися у Григор’єво їА. І.

і проставленими штампами вказаного підприємства
,

- Протоколом огляду речових доказів від 07.04.2005 року, яким встановлено, що вилучені 06.04.2005 року в службовому кабінеті керуючого ВАТ „Тростянецьке ХПП” різного роду бланки первинних бухгалтерських документів і чисті аркуші паперу взагалі ніким не заповнені та не підписані, однак відбитки печатки ВАТ „Тростянецьке ХПП” і штамп вказаного підприємства на них проставлено.

При цьому, серед вилучених та описуємих бланків, під час опису їх в якості речових доказів, було встановлено наявність також і чистих незаповнених, однак з відбитками печатки ВАТ „Тростянецьке ХПП”, бланків податкових накладних в кількості 6-ти штук, що свідчить про неконтрольований порядок заповнення у ВАТ „Тростянецьке ХПП” бухгалтерських та інших документів, печатки та штампи на які, згідно порядку заповнення документів, повинні ставитися після їх заповнення та підписання відповідними службовими особами.

- Копією біржового контракту
НОМЕР_4
від 29.03.2001 року про придбання ВАТ „Тростянецьке ХПП”
АДРЕСА_2
, як покупцем виробничо-технологічного майнового комплексу по виготовленню цукру ВАТ „Ободівський цукровий завод”
АДРЕСА_4
.

При цьому, вартість об’єкту продажу, тобто вартість ВАТ „Ободівський цукровий завод”, за якою в результаті біржових торгів, згідно пункту 1.3 вказаного контракту, ВАТ „Тростянецьке ХПП” придбало об’єкт продажу, становить - 5 420 000,00 грн., що підтверджено копією біржового контракту.

- Витягом з наказу № 116 від 06.08.1998 року про призначення
ОСОБА_1
. на посаду головного бухгалтера ВАТ „Тростянецьке ХПП”
АДРЕСА_2
, на яку згідно Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” № 996-ХІV від 16.07.1999 року, Порядку “Про затвердження форми податкової декларації та порядку її заповнення та подання” (затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 9.07.1997 року
НОМЕР_5
) та посадових обов’язків, покладена відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати податків, за організацію бухгалтерського обліку об’єктів оподаткування, подання податкових декларацій, розрахунків, платіжних доручень та документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків.

- Протоколом огляду речових доказів від 11.04.2005 року, яким встановлено, що податкова накладна № 12 від 10.01.2003 року на загальну суму – 7 278 290,77 грн. в тому числі податок на додану вартість -1 212 048,46 грн. оформленою за реквізитами продавця - ТОВ „Тексосервіс”
АДРЕСА_3
в адресу покупця – ВАТ „Тростянецьке ХПП”, вилучена 02.11.2004 року в кімнаті для зберігання архівних документів ВАТ „Тростянецьке ХПП”, завірена печаткою ТОВ „Тексосервіс”, однак не підписана

особою на прізвище –
ОСОБА_7
, відповідальною, згідно інформації в заяві заявника
ОСОБА_8
. (Том 1 а.с.19,21) за складання податкової накладної. При цьому, допитана в якості свідка
ОСОБА_7
. (Том 2 а.с.144-145) вказала, що ніякого відношення до ТОВ „Тексосервіс” вона не має. У вказаному товаристві ніколи не працювала і ніяких посад не займала, документів від вказаного товариства не підписувала і про діяльність ТОВ „Тексосервіс” їй взагалі нічого не відомо,

а в книзі обліку придбання товарів (робіт, послуг) по ВАТ „Тростянецьке ХПП”, яку було вилучено також 02.11.2004 року в кімнаті для зберігання архівних документів ВАТ „Тростянецьке ХПП”, наявний запис за № 22, що підтверджує проведення податкової накладної № 12 від 10.01.2003 року на загальну суму – 7 278 290,77 грн. в тому числі податок на додану вартість 1 213 048,46 грн. по податковому обліку ВАТ „Тростянецьке ХПП”.

- Протоколом виїмки від 14.04.2005 року з вилученою, згідно опису у вказаному протоколі оригіналом звітної податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ „Тростянецьке ХПП”, яка була складена та подана до ДПІ у Тростянецькому районі за підписом
ОСОБА_1
., як головного бухгалтера, та директора ВАТ „Тростянецьке ХПП”, за вхідним номером ДПІ у Тростянецькому районі – 2870 від 20.02.2003 року, з урахуванням безпідставно внесеною у податковий кредит сумою податку на додану вартість -1 213 048,46 грн., підтвердженою неналежно оформленою податковою накладною № 12 від 10.01.2003 року від ТОВ „Тексосервіс”, яка має ознаки фіктивності.

- Довідкою Тростянецької ОДПІ у Вінницькій області № 5476 від 12.05.2005 року про те, що Тростянецьким ХПП уточнюючі декларації з податку на додану вартість щодо заявленого ПДВ за січень м-ць 2003 року, не подавалися в зв’язку з чим суми податку на додану вартість ВАТ

„Тростянецьке ХПП”, задекларовані в звітній декларації за січень 2003 року, залишилися без змін.

- Протоколом виїмки від 20.05.2005 року з вилученими, згідно опису у вказаному протоколі оригіналами незаповнених актів приймання-здачі виконаних робіт(послуг) між ВАТ „Тростянецьке ХПП” та ТОВ „Тексосервіс” та кошторисів до вказаних актів про придбання, заміну, виготовлення чи ремонт, монтаж, автоматизацію і установку обладнання без номерів, дат та підписів, однак з відбитками проставлених печаток вказаних суб’єктів господарської діяльності,

які згідно свідчень
ОСОБА_2
. (Том 2 а.с.41),(Том 3 а.с.252-256) та
ОСОБА_9
. (Том 2 а.с. 83-90), були складені за вказівкою
ОСОБА_1
та передані їй особисто без будь-яких підписів, дат, та печаток.

- Довідкою Тростянецької ОДПІ у Вінницькій області № 1423 від 23.05.2005 року про те, що Ободівський цукровий завод, нарахування і сплату податку на додану вартість у період з 2002 по січень м-ць 2003 р.р. включно, як платник вказаного податку, не здійснював, що підтверджується копєюї біржового контракту
НОМЕР_4
від 29.03.2001 року про придбання ВАТ „Тростянецьке ХПП”
АДРЕСА_2
, як покупцем виробничо-технологічного майнового комплексу по виготовленню цукру ВАТ „Ободівський цукровий завод”
АДРЕСА_4
(Том 1 а.с. 278-280) та довідки № 2 від 27.03.2007 року

- Протоколом огляду речових доказів від 27.05.2005 року, під час якого встановлено, що оригінали незаповнених актів приймання-здачі виконаних робіт(послуг) між ВАТ „Тростянецьке ХПП” та ТОВ „Тексосервіс” та кошториси до вказаних актів про придбання, заміну, виготовлення чи ремонт, монтаж, автоматизацію і установку обладнання, на час їх огляду, дійсно знаходяться без номерів, дат та підписів, однак з відбитками проставлених печаток вказаних суб’єктів господарської діяльності.

- Протоколом огляду речового доказу від 28.05.2005 року, яким встановлено, що вилучена 05.04.2005 року головна книга ВАТ „Тростянецьке ХПП” – Ободівський цукровий завод за 2003 рік, містить в собі записи про проведення по бухгалтерському обліку відокремленого підрозділу Ободівський цукровий завод, який належав у вказаному періоді ВАТ „Тростянецьке ХПП” фінансово-господарської операції на суму – 6 065 242,31 грн. без податку на додану вартість що підтверджує свідчення
ОСОБА_2
. та надану інформацію з Тростянецької ОДПІ, згідно довідки № 1423 від 23.05.2005 року, про те, що Ободівський цукровий завод у період січня 2003 року, платником податку на додану вартість не являвся, оскільки належав на правах приватної власності ВАТ „Тростянецьке ХПП” біржового контракту
НОМЕР_4
від 29.03.2001 року (Том 1 а.с. 278-280) та довідки № 2 від 27.03.2007 року (Том 4 а.с. 298) .

- Супровідним листом ДПІ у Дніпровському районі м. Києва
НОМЕР_5
від 23.06.2005 року з копіями відповідних документів, що свідчать про процес визнання недійсними установчих та реєстраційних документів ТОВ „Тесосервіс”.

- Протоколом огляду речового доказу від 05.09.2005 року вилученої 14.04.2005 року звітної податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ „Тростянецьке ХПП” за січень м-ць 2003 року., яким встановлено, що шляхом заявлення ВАТ „Тростянецьке ХПП” до податкового кредиту, на відшкодування з бюджету держави значної суми податку на додану вартість, ВАТ „Тростянецьке ХПП” було зменшено суму своїх податкових зобов’язань перед бюджетом держави у вказаному періоді.

- Витягами нормативної бази податкового законодавства України, які свідчать про підстави та порядок заявлення до податкового кредиту сум податку на додану вартість та неправомірність дій
ОСОБА_1
., як головного бухгалтера, під час визначення сум податку на додану вартість ВАТ „Тростянецьке ХПП” за звітний період січня м-ця 2003 року.

- Довідкою № 37 від 16.01.2007 року про те, що дійсно Тульчинським МБТІ 21.01.2003 року, відповідно до запису в реєстровій книзі ЮН-1 за номером 36, було проведено реєстрацію права власності на виробничо-технологічний майновий комплекс по виробництву цукру – „Ободівський цукровий завод”, за приватним підприємством „Аграрій” на підставі договору

№ 10/01 купівлі-продажу від 15.01.2003 році (Том1,а.с. 283-285) та акту прийому-передачі від 16.01.2003 року (Том3,а.с.58-76). Вказане свідчить також про те, що документи виписані у січні 2003 року, зокрема податкова накладна № 12 від 10.01.2003 року, на підставі яких в бухгалтерський та податковий облік ВАТ „Тростянецьке ХПП” було внесено відомості щодо нібито проведених вказаним товариством, як виконавцем на замовлення ВАТ „Тростянецьке ХПП” ремонтних робіт в структурному підрозділі - дільниці по виробництву цукру – „Ободівський цукровий завод”, всього на загальну суму-7 278 290,77 грн., в т.ч. ПДВ-1 213 048,46 грн., не могли бути оприбутковані шляхом проведення вказаних ремонтних робіт на таку значну суму та за такий короткий проміжок часу (з 10.01.2003-21.01.2003).

- Довідкою № 187 від 18.01.2007 року за підписом начальника Тростянецької ОДПІ про те, що станом на 17.01.2007 року за ВАТ „Тростянецьке ХПП” рахується податковий борг з податку на додану вартість в сумі - 2 298 348,47 грн. в тому числі пеня – 148 928,68 грн.

- Висновком спеціаліста № 1/35-30-00953289 від 19.01.2007 року проведеної додаткової документальної перевірки з питань встановлення в повному об’ємі фінансово-господарських взаєморозрахунків ВАТ „Тростянецьке ХПП” з ТОВ „Тексосервіс
”
, за результатами якої було встановлено, що будь-яких фінансово-господарських взаєморозрахунків між ВАТ „Тростянецьке ХПП” та ТОВ „Тексосервіс” документально не підтверджено
.

- Актом від 20.02.2007 року обстеження цілісного майнового комплексу Ободівського цукрового заводу, проведеного комісією у складі головних спеціалістів ТОВ „Агрофірма „Ободівський цукор”, за результатами якого було встановлено, що ні в січні 2003 року, ні в інші періоди ремонтні роботи, всього на загальну суму – 7 278 291,40 грн., в.т.ч. ПДВ – 1 213 048,58 грн. на Ободівському цукровому заводі виконавцем ТОВ „Тексосервіс” на замовлення ВАТ „Тростянецьке ХПП” фактично не проводилися.

- Протоколом виїмки від 28.02.2007 року з вилученими, згідно опису у вказаному протоколі оригіналами документів Ободівського цукрового заводу, які є підтвердженням того, що фінансово-господарська діяльність Ободівського цукрового заводу здійснювалась ВАТ „Тростянецьке ХПП” та від імені директора вказаного товариства.

- Супровідним листом № 115 від 28.02.2007 року з ТОВ „Агрофірма „Ободівський цукор” з наданими в якості додатку копіями трудових книжок працівників Ободівського цукрового заводу, відповідно до яких підтверджено, що у період 2001-2003 р.р. працівники, вказаного цукрового заводу, приймалися на роботу у штат Ободівському цукровому заводу за наказами про призначення ВАТ „Тростянецьке ХПП”, в зв’язку з чим записи у трудових книжках завірялися печаткою вказаного товариства.

- Протоколом виїмки від 06.03.2007 року з вилученими, згідно опису у вказаному протоколі оригіналами технічної та експлуатаційної документації Ободівського цукрового заводу, які є підтвердженням того, що обладнання, вузли та агрегати, які вказані в актах виконаних робіт з реквізитами виконавця робіт - ТОВ „Тексосервіс” та замовника робіт - ВАТ „Тростянецьке ХПП”, як відремонтовані ТОВ „Тексосервіс” у січні 2003 року, насправді, відповідно до паспортів та експлуатаційних книг, ведення яких є обов*язковим, були відремонтовані на Ободівському цукровому заводі в інші періоди та в інших об’ємах, без участі ТОВ „Тексосервіс”, що досліджено під час комплексної будівельно технічної та товарознавчої експертизи

(Том 4 а.с. 229-295 ),( Том 4, а.с. 183-184 ).

- Довідкою № 127 від 06.03.2007 року за підписом директора ТОВ „Агрофірма „Ободівський цукор” про те, що по бухгалтерському внутрішньому обліку Ободівського цукрового заводу у січні місяці 2003 року, а також у інші періоди, оприбуткування ТМЦ, інших матеріалів та обладнання, пов’язаних з необхідністю використання їх при проведенні ТОВ „Тексосервіс” ремонтних робіт на замовлення ВАТ „Тростянецьке ХПП”, як власника Ободівського цукрового заводу, не проводилось. ( Том 4, а.с. 186 ).

- Довідкою № 142 від 14.03.2007 року за підписом директора ТОВ „Агрофірма „Ободівський цукор” про те, що в період січня 2003 року середньо облікова чисельність працюючих Ободівського цукрового заводу становила 149 чоловік. Із них у період з 01.01.2003 по 21.01.2003 р.р. перебувало у черговій відпустці – 30 чоловік, у відпустці за власний рахунок – 3 чоловіки та були звільнені за згодою сторін у вказаному періоді, всього – 100 чоловік. Таким чином, відповідно до звичайного арифметичного підрахунку: (149-30-3-100), працюючі Ободівського цукрового заводу у кількості 16-ти чоловік, не могли забезпечувати ремонтні роботи, згідно податкової накладної № 12 від 10.01.2003 року (Том1, а.с.176) та актів виконаних робіт за січень 2003 року, всього на загальну суму–7 278 290,77 грн., в т.ч. ПДВ-1 213 048,46 грн. ( Том 4, а.с. 196 ).

- Матеріалами та висновком будівельно-технічної експертизи: № 298 від 28.03.2007 року, а також товарознавчої експертизи: № 299 від 26.03.2007 року, виконаної у зв’язку з призначенням у кримінальній справі
НОМЕР_6
комплексної будівельно-технічної та товарознавчої експертизи про те, що проведення ремонтних робіт, згідно актів приймання-здачі виконаних робіт (послуг) з реквізитами сторін „Виконавець” – ТОВ „Тексосервіс” та „Замовник” – ВАТ „Тростянецьке ХПП”- Ободівський цукровий завод, датованих січнем місяцем 2003 року, а саме проведення робіт:

•
-

по установці насоса ВВН-50 вартістю -121362,67 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні економайзерних труб на 2 котлах вартістю 39572,79 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні масло охолоджувачів парових турбін вартістю -6000,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні живильних насосів ТЕЦ вартістю -92052,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні кип’ятильних труб котла вартістю -91256,11 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні димососів Д-12 вартістю -72000,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на придбання електродвигунів центрифуг АСБ-85 вартістю -135600,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні розчинної муфти на центрифуги, по заміні двигуна до бурякорізки, до дифузійного апарата вартістю -153600,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні електродвигуна до буряконасоса вартістю -24600,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на заміну сит на центрифугах I і II продукту вартістю -58209,60 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні пневмоклапанів на центрифугах I продукту вартістю -208195,20 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні сульфітатора барометричної води на дифузії вартістю -16140,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по виконанню робіт по заміні компресора вартістю -122911,32 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по капітальному ремонту в складі готової продукції та по заміні вакуумного фільтра вартістю -521859,60 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по ремонту випарної станції III корпусу вартістю -306573,60 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по капітальному ремонту дифузії ДС-7 вартістю -670542,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні паточного резервуара вартістю -101978,40 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по встановленню холодильної камери вартістю -11520,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні водонапірної башти вартістю -24029,63 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по облицюванню і малярних роботах по головному корпусу вартістю -33021,23 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по ремонту дерев’яних полів складу та виробничого корпусу вартістю -6348,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по перекриттю покрівлі дифузії вартістю -14328,64 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на очистку технічного водоймища вартістю -40846,44 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на будівництво цукроскладу вартістю -288162,84 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на капітальний ремонт відстійників вартістю -31795,52 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на перекриття даху будівлі контори вартістю -30466,54 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на установку бетонної, металічної огорожі вартістю -48773,64 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на благоустрій території вартістю -113123,04 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по ремонту кагатного поля вартістю вартістю -37122,06 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на встановлення водонапірної башти на підсобному господарстві вартістю -17087,40 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по очистці полів фільтрації вартістю -9715,20 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по капітальному ремонту сплавних площадок вартістю -30299,51 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на заміну обладнання експедиції вартістю -21472,52 грн. в т.ч. ПДВ,

категорично не підтверджується, а проведення робіт:

•
-

по ремонту дерев’яних полів складу та виробничого корпусу вартістю -6348,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по перекриттю покрівлі дифузії вартістю -14328,64 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на очистку технічного водоймища вартістю -40846,44 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на будівництво цукроскладу вартістю -288162,84 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на капітальний ремонт відстійників вартістю -31795,52 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на перекриття даху будівлі контори вартістю -30466,54 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на установку бетонної, металічної огорожі вартістю -48773,64 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на благоустрій території вартістю -113123,04 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні головного циліндра РЮПРО та лінії УЛС-1 вартістю -57000,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по заміні автомобільних ваг вартістю -91200,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по капітальному ремонту жомової галереї вартістю -34200,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по встановленню холодильної камери вартістю -11520,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по ремонту кагатного поля вартістю вартістю -37122,06 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на встановлення водонапірної башти на підсобному господарстві вартістю -17087,40 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по очистці полів фільтрації вартістю -9715,20 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

по капітальному ремонту сплавних площадок вартістю -30299,51 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на ремонт автотранспорту вартістю -187896,00 грн. в т.ч. ПДВ;

•
-

на заміну обладнання експедиції вартістю -21472,52 грн. в т.ч. ПДВ,

підтвердити неможливо. ( Том 4, а.с. 219-296 ).

- Довідкою № 2 від 27 березня 2007 року про те, що дійсно у березні місяці 2001 року, за результатами біржових торгів з продажу виробничо-технологічного майнового комплексу по виготовленню цукру ВАТ „Ободівський цукровий завод”, директором ТОВ „ПТС” –
ОСОБА_10
який виступав в якості представника (брокера) ВАТ „Тростянецьке ХПП” було підписано біржовий контракт
НОМЕР_4

(Том1,а.с.278-282)
, який підтверджує перехід виробничо-технологічного майнового комплексу по виготовленню цукру ВАТ „Ободівський цукровий завод” до ВАТ „Тростянецьке ХПП” на правах приватної власності,

( Том 4, а.с. 298 ).

- Супровідним листом № 11 від 28.03.2007 року з КП „Тростянецький районний трудовий архів” з наданими в якості додатку копіями наказів по ВАТ „Тростянецьке ХПП” про призначення директора
ОСОБА_9
. та головного бухгалтера
ОСОБА_2
. на посади підрозділу – Ободівський цукровий завод.

- Протоколом огляду речового доказу від 29.03.2007 року та оглянутою технічною та експлуатаційною документацією, які є підтвердженням того, що обладнання, вузли та агрегати, які вказані в актах виконаних робіт з реквізитами виконавця робіт - ТОВ „Тексосервіс” та замовника робіт - ВАТ „Тростянецьке ХПП”, як відремонтовані ТОВ „Тексосервіс” у січні 2003 року, насправді, відповідно до паспортів та експлуатаційних книг, ведення яких є обов’язковим, були відремонтовані на Ободівському цукровому заводі в інші періоди та в інших об’ємах, без участі ТОВ „Тексосервіс”, що досліджено під час комплексної будівельно - технічної та товарознавчої експертизи (Том 4 а.с. 229-295 ), ( Том 4, а.с. 303-305 ).

- Супровідним листом № 47 від 02.04.2007 року з Тростянецького районного архівного відділу райдержадміністрації з наданими в якості додатку копіями наказів по ВАТ „Тростянецьке ХПП”, які стосуються безпосередньо діяльності Ободівського цукрового заводу (Том 4. а.с. 323-363), та іншими матеріалами кримінальної справи.

Оцінивши зібрані по справі докази в їх сукупності суд приходить до висновку, що вина підсудної
ОСОБА_1
. отримала повне своє підтвердження в судовому засіданні .Її дії кваліфіковано вірно за ст.212 ч.3 КК України, як ухилення від сплати податків, зборі, інших рухомих платежів – умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку вчиненою службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах. За ст.366 ч 2 КК України, як службове підроблення тобто внесення службовою особою до офіційних документів за відомо неправдивих відомостей, видача за відомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Не визнання своєї вини підсудною
ОСОБА_1
. суд розцінює як метод само захисту та уникнення від відповідальності.

При обрані мірі покарання підсудній суд враховує ступінь суспільної небезпеки та тяжкість скоєного, особу підсудної яка раніше не судима за місцем проживання характеризується позитивно, на її утриманні знаходиться двоє непрацездатних батьків похилого віку, пом’якшуючих або обтяжуючих обставин судом не встановлено. Хоча вона і не визнає своєї вини, але висловлює жаль з приводу вчиненого, при таких обставинах суд рахує, що виправлення та перевиховання підсудної можливе без ізоляції від суспільства з приміненням до неї вимог ст. 75 КК України.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 323,324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

ОСОБА_1
визнати винною за ст 212 ч.3 КК України та призначити покарання у вигляді 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов’язані з організаційно-розпорядчою та адміністративно-господарською діяльністю строком на 3 роки, з конфіскацією майна , яке є власністю засудженої.

•
-

за ст. 366 ч 2 КК України та призначити покарання у вигляді 3 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов’язані з організаційно-розпорядчою та адміністративно-господарською діяльністю строком на 3 роки.

На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити
ОСОБА_1
покарання у вигляді 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов’язані з організаційно-розпорядчою та адміністративно-господарською діяльністю строком на 3 роки, з конфіскацією майна , яке є власністю засудженої.

На підставі ст. 75 КК України засуджену від відбування покарання звільнити з випробовуванням, встановивши іспитовий строк тривалістю 3 роки.

Міру запобіжного заходу до вступу вироку в законну силу залишити попередню – підписку про невиїзд.

Речові докази по справі - зберігати при справі.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Вінницької області протягом 15 діб з часу його призначення.

Суддя: підпис

Вирок набув законної сили 18.08.2008 року

Копія вірна:

Суддя: В.М.Алєксєєнко