Дело № 11-316/07 Пред-щий в
1 инстанции Новоселова Г.Н.
Категория: ст. 364 ч. 2 УК Украины Докладчик в апелляции: Шмигельский И.В.
06 марта 2007 года коллегия судей судебной палаты по
уголовным делам апелляционного суда Луганской области в составе:
Председательствующего: Буханько В.П.,
Судей: Шмигельского И.В. и Каткова И.А.,
С участием прокурора Барилко СВ., рассмотрела в открытом судебном
заседании в г. Луганске, апелляцию адвоката в интересах осужденного ОСОБА_1на
приговор Свердловского городского суда Луганской области от 22.12.2006 г.
ОСОБА_1ІНФОРМАЦІЯ_1; уроженец г.
Свердловска, Луганской области, украинец, гражданин Украины, образование
высшее, женат, раннее не судим, работающий председателем правления АОЗТ «Батькивщина»
проживающийАДРЕСА_1, осужден по ст.210 ч.1 УК Украины к 2 годам ограничения
свободы с лишением права занимать определенные должности либо заниматься
определенной деятельностью сроком на 2 года;
по ст. 364 ч.2 УК Украины 5 лет
лишения свободы с лишением права занимать определенные должности либо
заниматься определенной деятельностью сроком на 2 года.
На основании ст. 71 УК Украины путем
поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно определить 5 лет
лишения свободы с лишением права занимать определенные должности либо
заниматься определенной деятельностью сроком на 2 года.
основании ст. 75 УК Украины ОСОБА_1 от назначенного судом наказания освобожден
с испытательным сроком на 1 год и занимать определенные должности заниматься
определенной деятельностью сроком на 2 года..
Мера пресечения ОСОБА_1, подписка о
невыезде до вступления приговора в законную силу оставлена без изменения.
Вещественные доказательства по делу:
налоговые декларации по НДС
со специальным режимом
налогообложения (растениеводство)
за период с 01.01.2003г. по
01.04.2006г. хранящиеся в деле,
оставлены в деле, распечатки движения
расчетных счетах, средств (№
Свердловском горсуде, возвращены в АОЗТ
ОСОБА_1, признан виновным в том, что
согласно решения общего собрания от 08.01.2003г. был избран на должность
председателя правления АОЗТ «Батькивщина» и вьполняя организационно-распорядительные
и административно-хозяйственные функции являлся должностным лицом предприятия.
В соответствии с п. U.29
ет. 11 Закона Украины «О
налоге на добавленную _ стоимость» АОЗТ «Батькивщина», которое согласно п. 4.2
Устава является сельскохозяйственным товаропроизводителем и занимается
растениеводством производством зерновых и технических культур, предоставлена
льгота по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость по операциям с
реализации товаров собственного производства. Таким образом, НДС от реализации
продукции собственного производства не перечисляется в государственный бюджет,
а остается в распоряжении предприятия и используется им по целевому назначению.
Порядок аккумуляции и использования средств, которые начисляются с/х
товаропроизводителями -плательщиками НДС по операциям по продаже собственного
производства утвержден Постановлением КМУ Украины № 271 от 26.02.1999г.
Согласно п. 4 Порядка утвержденного
Постановлением КМУ № 271, на основании данных бухгалтерского и налогового учета
с/х товаропроизводитель составляет декларацию по НДС от реализованной продукции
собственного производства и в сроки, предусмотренные законодательством для
отчетности подает ее в органы государственной налоговой службы. Остаток
налоговых обязательств в соответствии с декларацией по НДС с реализованной
продукции собственного производства, т.е. разница между суммой НДС полученного
от покупателей и суммой НДС уплаченного предприятием поставщикам перечисляется
с текущего счета на отдельный счет в сроки, предусмотренные для перечисления
сумму НДС в бюджет. Не перечисленные на отдельный счет указанные средства
считаются использованными не по целевому назначению и подлежат взысканию в
государственный бюджет в бесспорном порядке.
того, в соответствии с п. 11,29 ст. 11 Закона Украины «О налоге на добавленную
стоимость» АОЗТ «Батькивщина» которое, согласно п. 4.2 Устава является
сельскохозяйственным
товаропроизводителем и занимается растениеводством производством зерновых и
технических культур, предоставлена льгота по уплате в бюджет налога
на добавленную стоимость
реализации товаров собственного
производства. Таким образом, НДС от реализации продукции собственного
производства не перечисляется в государственный бюджет, а остается в
распоряжении предприятия и используется
им по целевому назначению. Порядок .аккумуляции и использования средств,
которые начисляются с/к
товаропроизводителями
-плательщиками НДС по операциям по продаже собственного производства утвержден
Постановлением КМУ Украины № 271 от 26.02.1999г.
Согласно п. 4 Порядка утвержденного
Постановлением КМУ № 271 от 26.02.1999г. на основании данных бухгалтерского и
налогового учета с/х товаропроизводитель составляет декларацию по НДС по
реализованной продукции собственного производства и в сроки, предусмотренные
законодательством для отчетности, подает ее в органы государственной налоговой
службы. Остаток налоговых обязательств в соответствии с декларацией по НДС с
реализованной продукции собственного производства, т.е. разница между суммой
НДС полученного от покупателей и суммой НДС уплаченного предприятием
поставщикам перечисляется с текущего счета на отдельный счет в сроки,
предусмотренные для перечисления сумм НДС в бюджет. Не перечисленные на отдельный
считаются использованными не по целевому назначению и подлежат взысканию в
государственный бюджет в бесспорном порядке.
Бюджетные средства - это доходы
бюджета в виде налоговых и не налоговых поступлений на безвозвратной основе,
взимание которых предусмотрено законодательством Украины.
Однако, в нарушение указанных
требований, председатель правления АОЗТ «Батъкивщина» ОСОБА_1 в период времени
с 01.01.2003г. по 01.04,2006г., являясь должностным лицом предприятия,
используя свое служебное положение, действуя умышленно, противоправно, исходя
из личной заинтересованности, выразившейся в желании больше средств оставить в
распоряжении предприятия, вопреки интересам предприятия систематически не
перечислял с текущего счета на отдельный счет средства -налоговые обязательства
по НДС, отраженные в декларации по НДС с реализованной продукции собственного
производства. Так за указанный период АОЗТ «Батькивщина» в налоговых
декларациях по НДС с реализованной продукции собственного производства в рядке
23 и 23.2 (сумма налога которая остается в распоряжении плательщика налога для
целевого использования) отразило средства, которые должны аккумулироваться на
нарушение п. 4 Порядка аккумуляции и использования средств, утвержденного
Постановлением № 271 от 26.02.1999г. председатель правления АОЗТ «Баькивщина»
случае их несвоевременного перечисления с текущего счета на отдельный счет
грн. ОСОБА_1 в государственный бюджет перечислены не были.
Кроме того, ОСОБА_1 являясь
должностным лицом предприятия, незаконно использовал бюджетные средства вопреки
их целевому назначению. Так, ОСОБА_1 в период времени с 01.01.2003г. по
01.04.2006г., являясь должностным лицом предприятия, используя свое служебное
положение, действуя умышленно, противоправно, вопреки интересам предприятия в
нарушения Порядка аккумуляции и использования средств, которые начисляются с/х
товаропроизводителями - плательщиками НДС, по операциям с продажи товаров
собственного производства, утвержденного Постановлением Кабинета Министров
Украины № 271 от 26.02.1999г., систематически не перечислял с текущего счета на
отдельный счет средства - налоговые обязательства по НДС, отраженные в
декларации по НДС с реализованной продукции собственного производства. Так за
указанный период АОЗТ «Батькивщина» в налоговых декларациях по НДС с
реализованной продукции собственного производства в рядке 23 и 23.2 (сумма
налога, которая остается в распоряжении плательщика налога для целевого
средства, которые должны аккумулироваться на отдельном счете согласно
аккумуляции и использования средств, утвержденного Постановлением КМУ № 271 от
26.02.1999г. председатель правления АОЗТ «Батькивщина» ОСОБА_1 не перечислил на
несвоевременного перечисления с текущего счета на отдельный счет, считаются
использованными не по целевому назначению и подлежат взысканию в госбюджет в
целевому назначению.
В соответствии с п. 6 Порядка
утвержденного Постановлением КМУ № 271 ответственность за не целевое
использование сумм налога на добавленную стоимостью, которые остаются в
распоряжении с/х товаропроизводителей, несут их руководители.
На приговор суда адвокат ОСОБА_2,
защитник осужденного, подал апелляцию, в которой просит судебную коллегию
отменить приговор в отношении ОСОБА_1 и постановить в отношении него
оправдательный приговор. В обоснование своих требований адвокат пояснил, что по
смыслу Постановления КМУ № 271 от 26 февраля 1999 г. ( с изменениями и
дополнениями) средства, которые аккумулируются на специальных счетах
предприятия являются его собственностью и используются для нужд предприятия. При
приговора суд не принял во внимание тот факт, что в период 2005, 2006 г.г.
предприятие, которым руководил осужденный, не имело возможности перечислять
денежные средства на спецсчет, ввиду их отсутствия.
Заслушав докладчика, прокурора, полагавшего, что апелляция
адвоката не подлежит удовлетворению, изучив материалы дела и доводы апелляции,
коллегия судей приходит к выводу, что апелляция адвоката не подлежит
удовлетворению последующим основаниям.
Факт не перечисления денежных средств на специальный
счет, как этого требует Постановление КМУ № 271 от 26 февраля 1999 р.
доказывается материалами дела и не отрицается осужденным ОСОБА_1 Его пояснения
о затруднительном финансово-производственном положении вверенного ему
предприятия, что и повлекло невыполнение требований закона в части перечисления
НДС на спецсчет, о незнании законодательной базы не являются основанием к его
Кроме частичного признания ОСОБА_1 вины в совершенных
преступлениях, его вина подтверждается материалами дела, показаниями свидетелей.
представитель гражданского истца ОСОБА_3 пояснил в судебном
что ОСОБА_1, занимая должность в сельскохозяйственном
«Батькивщина», в результате своих действий не производил перечисление на
не по целевому назначению и подлежат взысканию в государственный
в бесспорном порядке. Не перечисление указанной суммы налога на добавленную
нанесло государству ущерб. Эти суммы исходят из деклараций, которые подает
и в настоящее время не производятся перечисления на специальный счет.
Размер ущерба определен на основании постановления
КМУ №
271 от 26.02.1999 г., согласно которому остаток налоговых требований
соответственно деклараций по налогу на добавленную стоимость с реализованной
продукции, товаров, работ, услуг, т.е. разница между суммой налога на
добавленную стоимость полученной хозяйственными товаропроизводителями от
покупателей, и суммой налога на добавленную стоимость, уплаченной им
поставщиками, перечисляются сельскохозяиственньми товаропроизводителями с
текущего счета на отдельный счет в срок 10 дней. После подачи декларации по
налогу на добавленную стоимость. Не перечисленные на отдельный счет денежные
средства считаются использованными не по целевому назначению и подлежат
взысканию в государственный бюджет в бесспорном порядке..Согласно порядка
аккумуляции и использования денежных средств, которые начисляются
сельскохозяйственными производителями, утвержденными Постановлением КМУ №271 от
26.02.1999 г., ответственность за нецелевое использование сумм налога на
добавленную стоимость, которые остаются в распоряжении с/х товаропроизводителей,
несут их руководители, и в данном случае ответственность за не перечисление
АОЗТ «Батькивщина» ОСОБА_1
Представитель гражданского истца
ОСОБА_4 пояснила в судебном заседании о том, что она проводила внеплановую
документальную проверку на основании постановления прокуратуры г. Свердловска
от 25.07.06 г. в сельскохозяйственном предприятии «Батькивщина». По результатам
проверки ею был составлен акт № 187/23-00-03739504 мот 28.07.2006 г.
Предприятие имело право воспользоваться в соответствии с Законом об НДС льготой
по налогу на добавленную стоимость, имели право перечислять денежные средства с
расчетного счета на спецсчет и использовать на приобретении материально-технических
ресурсов производственного назначения. В случае не перечисления на спецсчет
указанных средств эти денежные средства считаются такими, что использовались не
по целевому назначению и подлежат взысканию в государственный бюджет в
бесспорном порядке. Порядок аккумуляции
и использования денежных
средств регламентируется
постановлением КМУ № 271 от 26.02.1999 г.
поданными декларациями в ГНИ г. Свердловска предприятие
должно было перечислить с
перечислено 1176 грн. В соответствии с постановлением КМУ № 271 от
26.02.1999г. денежные
средства не перечислены на спецсчет считаются такими, что
целевому назначению и подлежат взысканию в государственный
порядке. В соответствии с п. 11.29 ст. 11 Закона Украины об НДС от
03.04.1997 г № 168/97/2-р
предприятие, которое занимается сельскохозяйственным
производством имеют право
пользоваться льготой по налогу на добавленную стоимость, т.е.
денежные средства платить не в бюджет, а перечислять их с расчетного
использовать их на приобретение материально-технических
производственного назначения.
Кроме того вина подсудимого ОСОБА_1
подтверждается материалами уголовного дела, а именно:
-актом № 187/23-00-03739504 от
28.07.2006г. не выездной внеплановой проверки АОЗТ «Батькивщина» по вопросам
соблюдения налогового законодательства по своевременному перечислению сумм НДС,
начисляемым сельскохозяйственным товаропроизводителям по специальной декларации
на специальный счет. Согласно которой: в нарушении п. 11.29 ст 11 Закона
Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. № 168/97 -ВР, абз.
2 ст. 4 «Порядка аккумуляции и использования средств, которые начисляются
сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками НДС по операциям по
продаже товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе продукции
(кроме подакцизных товаров) изготовленной на давальческих условиях из
собственного сельскохозяйственного сырья» утвержденного Постановлением КМУ №
271 от 26.02.1999г. АОЗТ «Батькивщина» не перечисляла на специальный счет остаток
налоговых обязательств, согласно деклараций по налогу на добавленную стоимость
с реализованной продукции товаров (работ, услуг) собственного производства с
декларациями по НДС со специальным режимом налогообложения
(растениеводство) АОЗТ «Батькивщина»
за период с 01.01.2003г. по 01.04.2006г./ л.д.
- распечаткой движения на специальных расчетных счетах средств АОЗТ
Свердловском отделении «Ощадбанка» за период
Действия подсудимого ОСОБА_1 суд правильно
квалифицировал по ст. 210 ч.І УК
Украины как использование должностным лицом бюджетных средств вопреки их
злоупотребление служебным положением, т.е. умышленном в иных личных интересах
использовании должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы,
повлекшим тяжкие последствия.
Избирая вид и меру наказания
подсудимому, суд учел характер и степень общественной опасности совершенных
преступлений, личность подсудимого, который положительно характеризуется по
месту жительства, и работы, частичное признание осужденным вины, чистосердечное
отягчающих вину обстоятельств и наличие смягчающего обстоятельства,
обстоятельствах коллегия судей не находит оснований к отмене приговора.
ст. ст. 365, 366 УПК Украины, коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА: Апелляцию адвоката ОСОБА_5 оставить без удовлетворения, а
городского суда Луганской области от 22.12.2006 г. в отношении ОСОБА_1- без
Председательствующий:
Судьи:,