районний СУД м.
КРИВОГО РОГУ Дніпропетровської області
Дело № 1 -278/07
мая 2007 года Саксаганский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской
председательствующего - судьи Мхитаряна С.С.
секретаре - Шокотько А.И.
участием прокурора - Ивченко СН.
в открытом судебном заседании в г. Кривом Роге Днепропетровской области уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Кривого Рога,
гражданина Украины, не женатого, имеющего среднее образование, имеющего на
иждивении престарелого деда, 1925 г.р., ранее не судимого, частного
предпринимателя, проживающего: АДРЕСА_1
ОСОБА_1, являясь субъектом
предпринимательской деятельности - физическим лицом, зарегистрированным
решением исполнительного комитета Криворожского городского совета 28.07.2004
года, в обязанности которого входило правильное и своевременное составление
налоговой отчетности, ее предоставление в Центральную МГНИ гор. Кривого Рога,
расположенной в Саксаганском районе гор. Кривого Рога, исчисление и уплата
налогов в бюджет, в период с августа 2005 года по сентябрь 2006 года, путем
необоснованного занижения налогооблагаемого дохода, завышения налогового
кредита и занижения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость,
умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме
699 395,05 грн. и налога с доходов физических лиц на сумму 39 281,52 грн.,
всего на общую сумму 738 676,57 грн, чем причинил государству имущественный
ущерб в крупных размерах.
Так, в отчетный налоговый период 9-ти месяцев 2006 года
ОСОБА_1, осуществляя торгово-посредническую деятельность с предприятиями гор.
Кривого Рога на территории Украины и получая доходы от занятия
предпринимательской деятельностью, имея в наличии специальную книгу учета
доходов и расходов установленной формы, и будучи обязанным отражать в ней
доходы и расходы полученные от занятия предпринимательской деятельностью,
игнорируя требования п. 19.1 ст.1 Закона Украины «О налоге с доходов физических
лиц» №889-1У от 22.05.2003 года и ст. 1 «Порядка ведения учета доходов и
расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода»
утвержденного Приказом ГНАУ от 16.10.2003 года, действуя с целью на уклонение
в бюджет налога с доходов физических лиц, доходы и расходы в книге учета
доходов и расходов не отражал, а при составлении налоговой отчетности отражал
размеры налогооблагаемого дохода в сторону его необоснованного уменьшения, что
привело к фактическому не поступлению в бюджет налога с доходов физических лиц
на общую сумму 39 281,52 грн.
именно, в отчетный налоговый период 9-ти месяцев 2006 года ОСОБА_1, осуществляя
предпринимательскую деятельность, получил доход в размере 337 722,99 грн. При
этом затраты, связанные с получением дохода, составили 27 590,5 грн., исходя из
чего налогооблагаемый доход составил 310 132,49 грн, из которого налог с
доходов физических лиц, подлежащий перечислению в бюджет составил 40 317,22
грн. Однако, ОСОБА_1, реализуя цель на уклонение от уплаты в бюджет налога с
доходов физических лиц путем необоснованного завышения валовых затрат, при
исчислении затрат, связанных с получением дохода, и составлении налоговой
отчетности за 9 месяцев 2006 года, умышленно включил в состав валовых затрат
сумму в размере 302 165,6 грн., не подтвержденную документально, нарушив тем
самым абз. 3 статьи 1У Декрета Кабинета Министров Украины №13-92 от 26.12.1992
года, незаконно завысив на указанную сумму валовые затраты, отразив в налоговой
отчетности налогооблагаемый доход в размере 7966,89 грн. и исчислив налог с
доходов физических лиц в размере 1 035,7 грн., вместо фактически полученного
налогооблагаемого дохода в размере 310 132,79 грн., из которого налог с доходов
физических лиц, подлежащий уплате в бюджет составил 40 317,22 грн, что привело
к фактическому не поступлению в бюджет за 9 месяцев 2006 года налога с доходов
физических лиц на сумму 39 281,52 грн. Кроме этого, в период с августа 2005
года по сентябрь 2006 года частный предприниматель ОСОБА_1, являясь
плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляя
торгово-посредническую деятельность и выполняя свои обязанности по составлению
налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, заведомо зная, что
формирование налоговых обязательств и налогового кредита регулируются ст.7
Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97 и
игнорируя положения указанного закона, включал в состав налогового кредита
суммы НДС не подтвержденные налоговыми накладными, умышленно формировал суммы
налогового кредита в сторону его необоснованного завышения, а суммы налоговых
обязательств, подлежащих уплате в бюджет, в сторону их необоснованного
занижения, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет
налога на добавленную стоимость в общей сумме 699 395,05 грн.
Так, в отчетные налоговые периоды с
августа 2005 по сентябрь 2006 года частный предприниматель ОСОБА_1, заведомо
зная, что Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» предусмотрена
возможность уменьшения налоговых обязательств по НДС, подлежащих перечислению в
бюджет, на сумму налогового кредита при наличии документального подтверждения
приобретения товаров (работ, услуг), то есть на сумму затрат по уплате налога
на добавленную стоимость, подтвержденных налоговыми накладными, умышленно,
систематически, преследуя цель минимизации НДС, подлежащего уплате в бюджет, в
нарушение п.п.7.4.1,7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную
стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР, включал в состав налогового кредита
затраты по уплате налога, не подтвержденные налоговыми накладными, завышая
таким способом суммы налогового кредита и в нарушение п.а7.3.1 п.7.3 ст. 7
этого же Закона, не включал в состав общих налоговых обязательств по НДС суммы
НДС от стоимости реализованного товара (работ, услуг), занижая таким способом
налоговые обязательства по НДС, подлежащие перечислению в бюджет, а именно:
в августе 2005 года не включил в состав общих налоговых
обязательств сумму НДС в размере 6 022, 76 грн, от стоимости
товарно-материальных ценностей реализованных согласно налоговой накладной
№10/08 от 11.08.2005 года, занизив на указанную сумму налоговые обязательства
по НДС, подлежащие перечислению в бюджет, что привело к фактическому не
поступлению в государственный бюджет за август 2005 года налога на добавленную
стоимость в сумме 6 022,76 грн;
в сентябре 2005 года не включил в состав общих налоговых
обязательств сумму НДС в размере 4 750, 00 грн, от стоимости
товарно-материальных ценностей реализованных согласно налоговой накладной №9/09
от 09.09.2005 года, занизив на указанную сумму налоговые обязательства по НДС,
подлежащие перечислению в бюджет, что привело к фактическому не поступлению в
государственный бюджет за сентябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в
в октябре 2005 года не включил в состав общих налоговых
обязательств суммы НДС в размере 10 650,0 грн и 29 619,65 грн, от стоимости
товарно-материальных ценностей реализованных согласно налоговых накладных №3/10
от 03.10.2005 года и №745 от 21.10.2005 года, занизив на указанные суммы
налоговые обязательства по НДС, подлежащие перечислению в бюджет, что привело к
фактическому не поступлению в государственный бюджет за октябрь 2005 года
налога на добавленную стоимость в сумме 40 269,65 грн;
в ноябре 2005 года не включил в
состав общих налоговых обязательств суммы НДС в размере 14 366,16 грн и 258,65
грн, от стоимости товарно-материальных ценностей реализованных согласно
налоговых накладных №159 от 01.11.2005 года и №175 от 14.11.2005 года, занизив
на указанные суммы налоговые обязательства по НДС, подлежащие перечислению в
бюджет, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за
ноябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в сумме 14 624,81 грн;
в декабре 2005 года не включил в
состав общих налоговых обязательств суммы НДС в размере 10 580,98 грн, 4 976,14
грн и 11 379 грн, от стоимости товарно-материальных ценностей реализованных
согласно налоговых накладных №274 от 01.12.2005 года, №282 от
05.12.2005 года и №291 от 09.12.2005 года, занизив на указанные суммы
обязательства по НДС, подлежащие
перечислению в бюджет, что привело к фактическому не
поступлению в государственный бюджет
за декабрь 2005 года налога на добавленную
стоимость в сумме 26 936,45 грн;
в январе 2006 года не включил в
состав общих налоговых обязательств суммы НДС в размере 12 805,85 грн, от
стоимости товарно-материальных ценностей реализованных согласно налоговых
накладных №11/1 от 11.01.2006 года, №20/1 от 20.01.2006 года, №30/1 от
№30/1-1 от 30.01.2006 года, №30/1-2 от 30.01.2006 года, занизив на
указанную сумму налоговые обязательства по НДС,
подлежащие перечислению в
бюджет, что привело к фактическому не поступлению в
государственный бюджет за
январь 2006 года налога на добавленную стоимость в сумме
в феврале 2006 года не включил в состав общих налоговых
обязательств суммы НДС в размере 42 173,99 грн, от стоимости
товарно-материальных ценностей реализованных согласно налоговых накладных №1/02
от 01.02.2006 года, №6/02 от 06.02.2006 года, №10/02 от 10.02.2006 года,
№10/02-1 от 10.02.2006 года, №20/02-1 от 20.02.2006 года, №20/02 от 20.02.2006
года, №27/02 от 27.02.2006 года, №28/02-1 от 28.02.2006 года, №28/02 от
28.02.2006 года, №39 от 01.02.2006 года, занизив на указанную сумму налоговые
обязательства по НДС, подлежащие перечислению в бюджет, и включил в состав
налогового кредита сумму НДС в размере 10 630,71 грн, не подтвержденную
налоговыми накладными, исчислив и перечислив в бюджет налога на добавленную
стоимость в размере 297 грн, вместо фактически необходимого в размере 53 101,7
грн, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за
февраль 2006 года налога на добавленную стоимость в сумме 52 804,7 грн;
в марте 2006 года не включил в состав общих налоговых
обязательств суммы НДС в размере 42 000,81 грн, от стоимости
товарно-материальных ценностей реализованных согласно налоговых накладных
№01/03 от 01.03.2006 года, №03/03 от 03.03.2006 года, №09/03 от 09.03.2006 года,
№20/03 от 20.03.2006 года, №23/03 от 23.03.2006 года, №24/03 от 24.03.2006
года, №30/03 от 30.03.2006 года, №30/03-1 от 30.03.2006 года, №30/03-2 от
30.03.2006 года, №43 от 03.03.2006 года, №51 от 22.03.2006 года, занизив на
указанную сумму налоговые обязательства по НДС, подлежащие перечислению в
бюджет, и включил в состав налогового кредита сумму НДС в размере 8 721,81 грн,
не подтвержденную налоговыми
исчислив и перечислив в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 199
грн, вместо фактически необходимого в размере 50 921,62 грн, что привело к
фактическому не поступлению в государственный бюджет за март 2006 года налога
на добавленную стоимость в сумме 50 722,62 грн;
в апреле 2006 года не включил в состав общих налоговых
обязательств суммы НДС в размере 64 537 грн, от стоимости товарно-материальных
ценностей реализованных согласно налоговых накладных №04/04 от 04.04.2006 года,
№5/04 от 05.04.2006 года, №10/04 от 10.04.2006 года, №18/04 от 18.04.2006 года,
№21/04 от 21.04.2006 года, №24/04 от 24.04.2006 года, №25/04 от 25.04.2006
года, №25/04-1 от 25.04.2006 года, №26/04 от 26.04.2006 года, №27/04 от
27.04.2006 года, №65 от 03.04.2006 года, №71 от 07.04.2006 года, №69 от
07.04.2006 года, занизив на указанную сумму налоговые обязательства по НДС,
подлежащие перечислению в бюджет, и включил в состав налогового кредита сумму
НДС в размере 7 766,38 грн, не подтвержденную налоговыми накладными, исчислив и
перечислив в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 322 грн, вместо
фактически необходимого в размере 72 625,55 грн, что привело к фактическому не
поступлению в государственный бюджет за апрель 2006 года налога на добавленную
стоимость в сумме 72 303,55 грн;
в мае 2006 года не включил в состав
общих налоговых обязательств суммы НДС в размере 56 032,73 грн, от стоимости
товарно-материальных ценностей реализованных согласно налоговых накладных №4/05
от 04.05.2006 года, №10/05 от 10.05.2006 года, №10/05-1 от 10.05.2006 года,
№11/05 от 11.05.2006 года, №11/05-1 от 11.05.2006 года, №18/05 от 18.05.2006
года, №29/05 от 29.05.2006 года, №87 от 05.05.2006 года, №85 от 03.05.2006
года, занизив на указанную сумму налоговые обязательства по НДС, подлежащие
перечислению в бюджет, и включил в состав налогового кредита сумму НДС в
размере 15 573 грн, не подтвержденную налоговыми накладными, исчислив и
перечислив в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 317 грн, вместо
фактически необходимого в размере 71 922,73 грн, что привело к фактическому не
поступлению в государственный бюджет за май 2006 года налога на добавленную
в июне 2006 года не включил в состав общих налоговых
обязательств суммы НДС в размере 43 372,41 грн, от стоимости
товарно-материальных ценностей реализованных согласно налоговых накладных №2/06
от 02.06.2006 года, №2/06-1 от 02.06.2006 года, №06/06 от 06.06.2006 года,
№09/06 от 09.06.2006 года, №10/06 от 10.06.2006 года, №16/06 от 16.06.2006
года, №21/06 от 21.06.2006 года, №22/06 от 22.06.2006 года, №29/06-1 от
29.06.2006 года, №29/06 от 29.06.2006 года, №30/06 от 30.06.2006 года, №103 от
05.06.2006 года, №115 от 07.06.2006 года, занизив на указанную сумму налоговые
обязательства по НДС, подлежащие перечислению в бюджет, и включил в состав
налогового кредита сумму НДС в размере 12 273 грн, не подтвержденную налоговыми
накладными, исчислив и перечислив в бюджет налога на добавленную стоимость в
размере 366 грн, вместо фактически необходимого в размере 59 975., 41 грн, что
привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за июнь 2006
года налога на добавленную стоимость в сумме 59 609,41 грн;
в июле 2006 года не включил в состав
товарно-материальных ценностей реализованных согласно налоговых накладных №03/07
от 03.07.2006 года, №05/07 от 05.07.2006 года, №13/07 от 13.07.2006 года,
№14/07 от 14.07.2006 года, №18/07 от 18.07.2006 года, №21/07 от 21.07.2006
года, №28/07 от 28.07.2006 года, №28/07-1 от 28.07.2006 года, занизив на
указанную сумму налоговые обязательства по НДС, подлежащие перечислению в
бюджет, и включил в состав налогового кредита сумму НДС в размере 860 грн, не
подтвержденную налоговыми накладными, исчислив и перечислив в бюджет налога на
добавленную стоимость в размере 40 грн, вместо фактически необходимого в
размере 77 704,44 грн, что привело к фактическому не поступлению в
государственный бюджет за июль 2006 года налога на добавленную стоимость в
сумме 77 664,44 грн;
в августе 2006 года не включил в состав общих налоговых
обязательств суммы НДС в размере 31 393 грн, от стоимости товарно-материальных
ценностей реализованных согласно
накладных №1/08 от 01.08.2006 года №01/08-1 от 01.08.2006 года, №03/08 от
03.08.2006 года, №04/08 от 04.08.2006 года, занизив на указанную сумму налоговые
обязательства по НДС, подлежащие перечислению в бюджет, и включил в состав
налогового кредита сумму НДС в размере 680 грн, не подтвержденную налоговыми
накладными, исчислив и перечислив в бюджет налога на добавленную стоимость в
размере 136 грн, вместо фактически необходимого в размере 32 209,47 грн, что
привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за август 2006
года налога на добавленную стоимость в сумме 30 073,47 грн;
в сентябре 2006 года не включил в
состав общих налоговых обязательств суммы НДС в размере 169 075 грн, от
стоимости товарно-материальных ценностей реализованных согласно налоговых
накладных №01/09 от 01.09.2006 года, №06/09 от 06.09.2006 года, №07/09 от
07.09.2006 года, №20/09 от 20.09.2006 года, №26/09 от 26.09.2006 года №28/09 от
28.09.2006 года, №29/09 от 29.09.2006 года, №25/09 от 25.09.2006 года, №01/09-1
от 01.09.2006 года, №01/09-2 от 01.09.2006 года, №08/09 от 08.09.2006 года,
№11/09-1 от 11.09.2006 года, №11/09-1 от 11.09.2006 года, №18/09 от 18.09.2006
года, №19/09 от 19.09.2006 года, №22/09 от 22.09.2006 года, №29/09-1 от
29.09.2006 года, №29/09-2 от 29.09.2006 года, занизив на указанную сумму
налоговые обязательства по НДС, подлежащие перечислению в бюджет, и включил в
состав налогового кредита сумму НДС в размере 8 126 грн, не подтвержденную
налоговыми накладными, исчислив и перечислив в бюджет налога на добавленную
стоимость в размере 254 грн, вместо фактически необходимого в размере 177455,61
грн, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за
сентябрь 2006 года налога на добавленную стоимость в сумме 177 201,61 грн;
Всего, за период с августа 2005 года
по сентябрь 2006 года частный предприниматель ОСОБА_1, реализуя свою цель на
уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость путем завышения
налогового кредита и занижения налоговых обязательств, подлежащих уплате в
бюджет, умышленно необоснованно завысил размеры налогового кредита на общую
сумму 64 594 грн и занизил общие налоговые обязательства по налогу на
добавленную стоимость на общую сумму 634 800,15 грн, исчислив и перечислив в
бюджет налога на добавленную стоимость всего в размере 1 931 грн, вместо
фактически необходимого 701 326,05 грн, что привело к фактическому не
поступлению в государственный бюджет Украины средств в виде налога на
добавленную стоимость, за указанный период времени, на общую сумму 699 395,05
Таким образом, умышленные действия
частного предпринимателя ОСОБА_1, направленные на уклонение от уплаты налогов,
привели к не поступлению в бюджет за период с августа 2005 года по сентябрь
2006 года денежных средств, в виде налога на добавленную стоимость и налога с
доходов физических лиц, всего на общую сумму 738 676,57 грн., что в 4 398,74
раза превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов
граждан и является крупным размером.
Действия ОСОБА_1 квалифицированы по
ст. 212 ч.2 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов,
которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом
порядке, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без
создания юридического лица, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты
средств в крупных размерах.
В судебное заседание поступило заявление ОСОБА_1 об
освобождении его от уголовной ответственности на основании ст. 7 УПК Украины,
вследствие изменения обстановки.
Суд,
выслушав мнение прокурора, который согласен на прекращение данного дела и
считает, что в соответствии со ст. 7 УПК Украины данное уголовное дело,
возможно прекратить и освободить ОСОБА_1. от уголовной ответственности, в связи
тем, что ОСОБА_1. перестал быть общественно опасным лицом, все нарушения
устранены, ущерб возмещен в полном объеме и его деяние также утратило свою
общественную опасность, а также учитывая то, что он вину ОСОБА_1. признал
полностью, в содеянном раскаялся и то, что он имеет на иждивении дедушку
участника Великой Отечественной Войны.
Руководствуясь ст. 7 УПК Украины, ст. 48 УК Украины,
суд, -
в отношении ОСОБА_1
производством прекратить в связи с изменением обстановки.
может быть обжаловано в апелляционный суд Днепропетровской области в течение
семи дней со дня его провозглашения.
Председательствующий С.С.