И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы
19.12.08 года гор. Харьков
Московський районный
суд в составе
Председательствующего судьи
Прокурора Перепелица
открытом судебном заседании
обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1
рождения, уроженца гор. Харькова, гр.
Украины, образование высшее, женатого,
работает директором ООО
„Базис”, ранее не судимого, проживает гор АДРЕСА_1
ст.358 УК Украины,
суд -
досудебного следствия ОСОБА_2.
доверенности от имени
частного предпринимателя ОСОБА_3.,
который зарегистрирован в
исполкоме Московского района
гор. Харькова как СПД
и поставлен на учет
района как плательщик
налогов, реализуя предоставленное ему
по доверенности право
на осуществление финансово - хозяйственной деятельности
контролирующие органы отчетных
документов на протяжении
года проводил финансово - хозяйственные сделки с
различными субъектами
предпринимательской деятельности, а также подписывал и сдавал в ГНИ Московского
района гор. Харькова отчетные документы, в
которых декларировал результаты
финансово - хозяйственной деятельности
и в соответствии с ЗУ "О бухгалтерском учете
и финансовой отчетности в Украине», являлся
ответственным за организацию
и ведение бухгалтерского и налогового учета, полноту отражения в учете всех хозяйственных операций,
достоверность отчетных данных, предоставляемых в контролирующие
органы, полноту начислений и своевременную
уплату налогов, сборов и иных
обязательных платежей в бюджет и
государственные целевые фонды.
Реализуя предоставленное
ему право, ОСОБА_2 в период октября 2002 по май
2003 г.г. умышленно, с целью уклонения
от уплаты налогов отражал в сданных
в ГНА Московского района г. Харькова
отчётных документах -
ежемесячных декларациях по НДС суммы налогового кредита
которые не соответствуют фактическим объемам проводимых финансово- хозяйственных операций,
как должен был указывать другие суммы налогового кредита а именно:
декларации по НДС за октябрь 2002
г.-3О 076,89 грн., вместо 27 813 грн.
- в декларации по НДС за ноябрь 2002 г. -24
235,64 грн., вместо 24 633 грн.
- в декларации по НДС за декабрь 2002 г.- 25
958,05 грн., вместо 30 725 грн.
декларации по НДС за январь 2003 г.-11 566,33 грн., вместо 10 462 грн.
- в декларации по НДС за
февраль 2003 г. -8 873,36 грн., вместо 6 978 грн.
-в декларации по НДС за март 2003 г.- 30 274,49
грн., вместо 28 941 грн.
- в декларации по НДС за апрель 2003 г.- 37 248,45 грн.,
- в декларации по НДС за май 2003
г.- 5 999,63 грн., вместо 5 539 грн.
Кроме того, в декларациях
ОСОБА_2, с целью уклонения от уплаты налогов за
вышеуказанній период, умышленно декларировал суммы налоговых обязательств, которые также
не соответствуют фактическим объемам проводимых финансово - хозяйственных операций в
- в декларации по
НДС за октябрь 2002 г.-34 385,65
грн., вместо 27 690 грн.
за ноябрь 2002 г. -25 384,69 грн., вместо 24 845 грн.
- в декларации по НДС за декабрь 2002 г.- 38 458,55 грн.,
- в декларации по НДС за январь 2003 г.-10 564,71 грн.,
- в декларации по НДС за февраль 2003 г. -6 840,99 грн.,
- в декларации по НДС за март 2003 г.- 25 652,17 грн.,
- в декларации по НДС за апрель 2003 г.- 31 365,31
грн., вместо 31 131 грн.
- в декларации по НДС за май 2003 г.- 8 463,91 грн.,
результате поданых в ГНИ Московского района
г. Харькова отчетных документах - ежемесячных декларациях по НДС за вышеуказанний
период ОСОБА_2 задекларировал НДС подлежащий к уплате в сумме 333 грн. (налоговые обязательства-166 509 грн.), (налоговый кредит-166 176 грн.), в
то время как должен
был задекларировать в ежемесячных декларациях по НДС за октябрь 2002 г.
подлежащий к уплате в сумме 6
702,45 грн. (налоговые обязательства-179 768,62 грн.), (налоговый кредит-173 066,17
грн.), т.е. занижена
45 коп. ( 6702,45 -
причинен ущерб государству.
ОСОБА_2, наделенный по доверенности
полномочиями на составление и предоставление в контролирующие органы отчётных документов,
в период октября 2002 года
неоднократно подписывал и сдавал в ГНИ Московского района гор. Харькова декларации по НДС, являющиеся
официальными документами налоговой
отчетности которые содержали
неправдивые сведения. Всего ОСОБА_2. было подписано и сдано в ГНА Московского
района гор. Харькова 8 поддельных
деклараций по НДС, в которые содержались вышеуказанные ложные сведения, т.е.
вменено совершение преступления
предусмотренное ч.ч. 2,3 ст.
Украины как подделка
документов, которые выдаются
и удостоверяются гражданином - предпринимателем, имеющим право
выдавать и удостоверять такие документы, и
которые предоставляют права
или освобождают от
обязанностей, с целью
использования его как подделывателем, так
совершенное повторно и
использование заведомо поддельного
. В ходе досудебного следствия было отказано
в возбуждении уголовного дела по ст. 358 УК Украины в отношении работавшей бухгалтером
в ЧП «ОСОБА_3.» -ОСОБА_4. на
основании п.2 ст.6 УПК Украины (т. 2
судебном заседании подсудимый
полностью отрицал свою
вину в инкриминируемом ему
преступлении, не отрицал
на основании доверенности
частного предпринимателя ОСОБА_3. от
20.09.02 года (т.1 л.д. 129) он
осуществлял финансово -
хозяйственную деятельность, подписывая
ГНИ Московского района
гор. Харькова отчетные
документы в которых
декларировал результаты
финансовой деятельности, своевременно
сплачивал налоги, сборы и
иные обязательные платежи в
бюджет и государственные фонды,
декларациях сдаваемых им
в налоговую инспекцию
отражались достоверные денежные
суммы при поступлении подтверждений
от покупателей. Вменяемая
подлежащая к уплате
в ежемесячных декларациях
за октябрь 2002 - май
2003 г.г. , образовалась по
вине главного государственного налогового ревизора - инспектора ОСОБА_5, проводившего проверку,
который при проведении
проверки по одной
«Базис», ошибочно отразил
две налоговых накладных
должна быть отражена
одна накладная. Вторая
накладная с печатью,
которая находилась среди
налоговых накладных за
проверяемый период, была
им неправильно заполнена
т.к. отражены меньшие
СПДФ ОСОБА_3. была
следственными органами 01.08.03
21.04.04 года. Кроме
того, указанная накладная
отсутствовала в материалах
уголовного дела при
проведении экономических экспертиз. При
проведении экспертизы от
12.06.08 года, когда
судом были истребованы
от следственных органов
все налоговые накладные,
экспертом дано заключение
об отсутствии каких - либо
скрытых денежных сумм
подлежащих к уплате
государству, считает что
при заполнении деклараций
Московского района никаких
ложных и неправдивых
вносилось, поэтому просит,
адвокат, постановить оправдательный приговор.
подсудимого, свидетелей, проанализировав собранные
по делу доказательства в
совокупности собранные как
органами досудебного следствия
судебном заседании, суд
приходит к следующему.
усматривается из материалов
уголовного дела, поводом
для его возбуждения
послужили выводы налогового
ревизора налоговой администрации
в Харьковской области
установившего факт умышленного
уклонения от уплаты
крупных размерах, т.е.
добавленную стоимость в
поэтому в отношении
ЧП ОСОБА_3. было
возбуждено уголовное дело
Украины (т.1 л.д. 1). Впоследствии,
после повторной проверки
работниками ГНА в
Харьковской области, было
установлено сокрытие в
поданных декларациях и
с одним приложением
указано 4-е приложения
дальнейшем, после проведения
судебно - экономической
экспертизы от 13.04.04
было направлено уголовное
томах и бухгалтерские
документы на 3695 листах (уголовное
дело направлено в суд в
двух томах), последней
было установлено и
дополнительно начислено сумма
которая была подтверждена
установлено работниками ГНА
в Харьковской области
(т.2 л.д. 320-325), при
этом, налоговые накладные
за сентябрь 2002 - июль
материалах уголовного дела
отсутствуют, также как
изъятия документов и
ЧП ОСОБА_3 (т.1 л.д. 15 -
проведения экспертизы следственными
органами 20.04.04 года
были переквалифицированы основания
возбуждения уголовного дела
Украины и возбуждены
в отношении ОСОБА_2
ходатайству подсудимого и его адвоката
из следственного отдела
области неоднократно с декабря
2004 года истребовались отсутствующие в
материалах уголовного дела налоговые
накладные на поставку
продукции ЧП ОСОБА_3 в
адрес ООО «Базис»,
398,405,409,413) и только
19.05.05 года судом
были получены истребуемые
томе без описи, на
указано в сопроводительном письме,
листе подшита налоговая накладная датированная
«11.10.03 года» (т.2 л.д. 513),
как налоговых накладных
приложено в количестве
в судебном заседании
свидетель, работавшая на
ЧП ОСОБА_3. бухгалтером - ОСОБА_4 подтвердила
факт ошибочно выписанной
и неиспользованной накладной
от «11.10.03» года,
которая находилась среди
остальных накладных за
октябрь 2002 года.
ОСОБА_5, проводивший внеплановую
проверку в октябре
вопросу соблюдения налогового
законодательства СПДФ ОСОБА_3.,
в судебном заседании
являясь инвалидом по
заметить среди других
налоговых накладных, накладную
датированную «11.10.03» года,
2002 год, ошибочно
отчетный проверяемый период
она была предметом
исследования при проведении
экономической экспертизы. Кроме
проведения проверки он
находился на стационарном
лечении в больнице
усматривается из протокола
бухгалтерских документов на
имя ОСОБА_3., последние
были изъяты работниками
следственного отдела ГНА
в Харьковской области
01.08.03 года, при
изъятия указаны как
документами, подшивки с
скольких листах, т.е
документы не конкретизированы, в
последующем, при неоднократных проводимых
у ОСОБА_2 и ОСОБА_3.
обысках, никаких дополнительных документов
ОСОБА_3., которые, как и бухгалтерские
документы находились в
следственном отделе ГНА
и использовались ОСОБА_2
в присутствии следователя
при составлении отчетных
документов в налоговую администрацию
(т. 1л.д. 15-23). Как
усматривается из расписки
имя ОСОБА_3., были
следователя только 21.04.04
года, что свидетельствует о
период оформления накладной от
«11.10.03» года, печать
у ОСОБА_2 - отсутствовала.
неоднократного истребования судом
налоговых накладных из
следственных органов, в
за «11.10.03» года,
которая отсутствовала в
материалах уголовного дела
и допроса свидетелей,
по ходатайству прокурора,
подсудимого и его
адвоката была назначена
дополнительная судебно -
экономическая экспертиза в
Бокариуса, с предоставлением эксперту
материалов уголовного дела
и налоговых накладных.
По заключению эксперта,
который был допрошен
в судебном заседании,
представленных налоговых накладных,
учтенной налоговой накладной
от «11.10.03» года,
которая отражена в акте
№ 105/26-220-ДСК и
приложении к заключению
судебно - экономической
экспертизы от 13.04.04
года № 2584,
как налоговая накладная
за «11.10.02» года,
общая сумма налогового
обязательства СПДФЛ ОСОБА_3.
по 01.06.03 года
подлежащих начислению -
отсутствует, более того
указанный период в
также отметить, что
налоговой администрацией в
Харьковской области с
19.08.03 года по 31.10.03
года проводилась внеплановая
проверка по соблюдению
требований налогового законодательства ООО
где ОСОБА_2 является
директором, по результатам
проведенной проверки также
были выявлены нарушения
у финансовой деятельности
доначислен налог на
добавленную стоимость в
начислены штрафные санкции
Налоговое уведомление было
оспорено в хозяйственном суде
Харьковской области, который
отказал в удовлетворении иска,
а после проведения
повторной судебно - экономической экспертизы
судебных экспертиз, Харьковским
апелляционным судом от 12.02.07
года было отменено
решение хозяйственного суда
Харьковской области от
налоговое уведомление -
Дзержинском районе гор.
Харькова о признании
ООО «Базис» налоговых
обязательств на добавленную
стоимость и штрафных
санкций на вышеуказанные
суммы были вызнаны
доказательств, учитывая, что
все возможности по
собиранию доказательств по
делу исчерпаны, судом
в процессе судебного
следствия не установлено
по 01.06.03 года,
государству, ОСОБА_2 В.Д.
отражал в отчетных
документах сдаваемых им
района заниженные данные
финансово - хозяйственной
деятельности предприятия, в
результате чего государству
был причинен ущерб
45коп., поэтому суд
считает что в его действиях
отсутствует состав преступления, предусмотренный ч.ч. 2,3
с чем он подлежит оправданию
Руководствуясь ст.ст. 6 п.2, 123-124 УПК
Украины, суд -
ОСОБА_2 обвиняемого
358 УК Украины - оправдать за
действиях состава преступления.
не заявлен, вещественные
доказательства по делу
отсутствуют также как
и судебные издержки.
пресечения, избранную ему на досудебном
следствии - подписку о невыезде
с постоянного места
Судья В.О.