Справа № 405/5018/15-к
УХВАЛА

27.07.2015 року Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , з участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000028 від 19.03.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_1 », -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий з ОВС ФР ГУ ДФС в Кіровоградській області за погодженням із прокурором у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000028 від 19.03.2015 року, звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , та підтверджують фінансово-господарські операції зТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 )за період з 01.01.2012 по 19.06.2015 року,а саме:

- договори поставок, додаткові угоди, специфікації до них, між та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), на придбання продукції і робіт, а саме:

- креп жорстка метелева, КР. ТП 403-3-42.Ш з виконанням робіт гнуття профілю СВП-22;

- Свердлування отворів 12мм для устрою завантаживальногокр. 1275.12.400;

- Свердлування отворів 15мм для устрою завантаживальногокр. 1275.12.400 СБ;

- Вальцівка устрою завантаживальногокр. 1275.12.400 СБ Q5мм;

- Вальцівка устрою завантаживальногокр. 1275.12.400 СБ Q8мм;

- Вальцівка устрою завантаживальногокр. 1275.12.400 СБ Q10мм;

- Свердлування отворів 10мм для устрою завантаживальногокр. 1-260808 МЧ;

- Свердлування отворів 12мм для устрою завантаживальногокр. 1-260808 МЧ;

- Свердлування отворів 15мм для устрою завантаживальногокр. 1-260808 МЧ;

- Вальцівка устрою завантаживальногокр. 1-260808 МЧ Q5мм;

- Вальцівка устрою завантаживальногокр. 1-260808 МЧ Q8мм;

- Вальцівка устрою завантаживальногокр. 1-260808 МЧ Q10мм;

- Засклиття із склом ТРИПЛЕКС у кабіні зйомній, кр. ВЛГН 12.1.02.000;

- Виготовлення та монтаж засобів безпеки у кабіні зйомній, кр. ВЛГН 12.1.02.000;

- Виготовлення та монтаж крісіл посадочних у кабіні зйомній, кр. ВЛГН 12.1.02.000;

- Фарбування кабіни зйомної, кр. ВЛГН 12.1.02.000 трьома шарами фарби (ґрунтовка та жовта емаль);

- Свердлування отворів 10мм для кабіни зйомної, кр. ВЛГН 12.1.02.000;

- Фрезерування контактної поверхі планки тв.. 30мм кожуху ущільнюючого з підводом води кр. G4.010-001.300.сб;

- Виготовлення масляної ванної на пластину кожуху кр. G4.010-001.300.сб;

- Виготовлення пружин для кожуху ущільнюючого з підводом води кр. G4.010-001.300.;

- Випробування тиском кожуху ущільнюючого з підводом води кр. G4.010-001.300.сб;

- Фрезерування контактної поверхі планки тв.. 30мм кожуху ущільнюючого з підводом води кр. G4.010-001.300-01;

- Виготовлення масляної ванної на пластину кожуху кр. G4.010-001.300-01;

- Виготовлення пружин для кожуху ущільнюючого з підводом води кр. G4.010-001.300-01;

- Випробування тиском кожуху ущільнюючого з підводом води кр. G4.010-001.300-01;

- Свердлування отворів ролікоопори, кр. ОБ-05-06400сб;

- Свердлування пазів 15,5мм у ролікоопори, кр. ОБ-05-06400сб;

- Випробування на герметичність швів компенсатором 1420 КДП2, кр. 80543-КМ,л.12,13;

- Механічні випробування під навантаженням компенсатору 1420 КДП2, кр. 80543-КМ,л.12,13;

- Повторне випробування на герметичність компенсатору 1420 КДП2, кр. 80543-КМ,л.12,13 після навантаження;

- Свердлування роботи по компенсатору 1420 КДП2, кр. 80543-КМ,л.12,13 після навантаження;

- Випробування тиском траверси, кр. G3.006-014.30.00А2-01;

- Випробування тиском траверси, кр. G3.006-014.30.00А2-сб;

- Механічна обробка коромисла, кр.3537.25.200С СБ, розточка осадочних отворів;

- Засклиття із склом ТРИПЛЕКС у кабіні зйомній, кр. ВЛГН 12.09.000;

- Виготовлення та монтаж засобів безпеки у кабіні зйомній, кр. ВЛГН 12.09.000;

- Виготовлення та монтаж крісел посадочних у кабіні зйомній, кр. ВЛГН 12.09.000;

- Фарбування кабіни зйомної, кр. ВЛГН 12.09.000 трьома шарами фарби (ґрунтовка та жовта емаль);

- Свердлування отворів O10мм для кабіни зйомної, кр. ВЛГН 12.09.000;

- Механічна обробка габаритних розмірів скребка, кр. Рэ-549.00.00СБ;

- Токарно-розточні роботи по скребку, кр. Рэ-549.00.00СБ;

- Термообробка скребка, кр. Рэ-549.00.00СБ;

- Фрезерування пазів кріплення провіднику L12000мм, кр. 1-78095-11-4;

- Фрезерування заготівок провіднику L12000мм, кр. 1-78095-11-4;

- Порізка карт деталей конусу, кр. ОК-68.00.01;

- Вальцювання конусу, кр. ОК-68.00.01;

- Порізка карт деталей конусу, кр. ОК-68.00.01;

- Вальцювання конусу, кр. ОК-68.00.01;

- Порізка карт деталей конусу, кр. ОК-68.00.01;

- Вальцювання конусу, кр. ОК-68.00.01;

- Виготовлення комплекту кріплення до верхнього жужільного кухолю, Кр.4б.1630.00.04;

- Виготовлення комплекту кріплення до нижнього жужільного кухолю, Кр.4б.1630-02;

- Виготовлення комплекту кріплення до верхнього жужільного кухолю, Кр.4б.1630.00.04;

- Виготовлення комплекту кріплення до нижнього жужільного кухолю, Кр.4б.1630-02;

- верхній жужільний кухоль з кріпленням кр.4б.1630.00.04;

- Кабіна зйомнакр.ВЛГН 12.1.02.000;

- Кожух ущильнююючий з підводом води кр.G4.010-001.300-01;

- Кожух ущильнюючиий з підводом води кр.G4.010-001.300сб;

- Компенсатор 1420 КДП 2 кр.80543-КМ л.12,13;

- Коромисло кр.3537.25.200С СБ;

- Конус кр. ОК- 68.00.01;

- нижній жужільний кухоль з кріпленням кр.4б.163002;

- ПровідникL12000 мм кр.1-78095-11-4;

- Роликова опора кр.ОБ-05-064-00сб;

- Скребок кр.Рэ-549.00.00СБ;

- траверса кр.G3-006-014.30.000A2-01;

- траверса кр.G3-006-014.30.000A2СБ;

- Устрій завантажувальний кр. 1275.12.400СБ;

- Устрій завантажувальний кр.1 -260808МЧ;

- Контрольне складання частин конусу, кр. ОК-68.00.01;

- Зварювання частин конусу, кр. ОК-68.00.01;

- Механічна обробка фланців Ду 1400 сепаратору V7,7куб.м Д1400 Н5200;

- Механічна обробка фланців Ду 500 сепаратору V7,7куб.м Д1400 Н5200;

- Механічна обробка фланців Ду 150 сепаратору V7,7куб.м Д1400 Н5200;

- Механічна обробка фланців Ду 80 сепаратору V7,7куб.м Д1400 Н5200;

- Механічна обробка фланців Ду 50 сепаратору V7,7куб.м Д1400 Н5200;

- Механічна обробка фланців Ду 20 сепаратору V7,7куб.м Д1400 Н5200;

- Вальцювання царг трубопроводу брудного газу 2-58, кр. 4.3701-05-КМ4-АН-Р;

- Випробовування компенсатору до трубопроводу брудного газу 2-58, кр. 4.3701-05-КМ4-АН-Р;

- Контрольне складання частин трубопроводу брудного газу 2-58, кр. 4.3701-05-КМ4-АН-Р;

- Контрольне складання частин конусу, кр. ОК-68.00.01;

- Зварювання частин конусу, кр. ОК-68.00.01;

- верхній жужільний кухоль з кріпленням кр.4б.1630.00.04;

- конус кр. ОК- 68.00.01;

- сепаратор V7.7 куб.м Д1400 Н5200;

- трубопровід брудного газу 2-58 кр.4.3701-05-КМ4-АН-Р.

- контрольне складання частин конусу, кр. ОК-68.00.01;

- зварювання частин конусу;

- виготовлення комплекту кріплення до верхнього жужільного кухолюкр. ОК-68.00.01;

- механічна обробка деталей та вузлів, свердлування фланців, інші види робіт;

- виготовлення продукції: верхній жужільний кухоль з кріпленням кр.4б.1630.00.04; конус кр. ОК- 68.00.01; воронка з секторним затвором на перевантаженні з конвеєру 712 кр.1369814сб; воронка з шибером на перевантаженні з конвеєру 442 кр.1369811сб; нижній жужільний кухоль з кріпленням кр.4б.163002;

- видаткові накладні, податкові накладні, акти приймання передачі на поставку вище перелічених продукції і послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » підприємству ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

- довіреності на отримання вище перелічених продукції, товарів (робіт, послуг) придбаних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- Калькуляцію вартості вище перелічених продукції, товарів (робіт, послуг) придбаних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- Розрахунково-платіжні відомості нарахування і виплати зарплати працівникам відрядженим до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та працівникам за договорами підряду (найму), які працювали на виробничій території Замовника за адресою: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 виготовляли вище перелічену продукцію та виконували вищезазначені роботи для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

- Договори оренди та суборенди на підтвердження права користування виробничою територією за адресою: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , на яких здійснювалось виготовлення вище переліченої продукції та виконувались вищезазначені роботи для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

- картки по бухгалтерському рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за період з 01.01.2012 по 19.06.2015 року, в т.ч. роздруковані з магнітного носія інформації по контрагентах на підтвердження взаємовідносин з: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 );

- журнал реєстрації разових та матеріальних перепусток, входу-виходу осіб та в`їзду-виїзду транспортних засобів і техніки, в т.ч. електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму роздруковані на паперовому носії щодо переліку осіб та транспортних засобів, які були допущені за період з 01.01.2012 по 19.06.2015 року для виконання вище перелічених робіт по виготовленню переліченої продукції для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на орендованій та суборендованій виробничі території за адресами: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 ;

- журнали інструктажів з техніки безпеки які були проведені за період з 01.01.2012 по 19.06.2015 року для виконання вище переліченої продукції і робіт для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на орендованій та суборендованій виробничій території за адресами: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 ;

- рахунки-фактури ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на оплату виконаних робіт, поставленої продукції для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

- ліцензії, дозволи, висновки експертиз на виготовлення продукції, пов`язаних із здійсненням робіт підвищеної небезпеки для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

- повідомлення до Держгірпромнагляду про початок робіт та введення в експлуатацію виготовленої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) продукції;

- штатний розклад та накази підприємства щодо переліку осіб, допущених до виконання робіт, копії посвідчень працівників, якій пройшли навчання з охорони та безпеки праці, накази на відрядження працівників для виконання вищеперелічених робіт і виготовлення продукції для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на орендованій та суборендованій виробничій території за адресами: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 ;

- накази на відрядження працівників, які працювали на виробничій території за адресами: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_4 та здійснювали виконання вище перелічених робіт і виготовлення продукції для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Також заявлено клопотання про вилучення вказаних документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

На обґрунтування клопотання зазначено, що слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000028 від 19.03.2015, за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Проведеною спеціалістами ІНФОРМАЦІЯ_6 , позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » згідно матеріалів акту №5/22-10/36652824 від 21.11.14 встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 , АДРЕСА_5 ) в період з 01.03.13 по 30.06.14шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства нікчемних фінансово-господарських операцій проведених з суб`єктами підприємництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) умисно ухилились від сплати податку на прибуток в сумі 291742 грн. та податку на додану вартість в сумі 367168 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у значних розмірах на загальну суму 658910 грн.

Вище вказане підтверджується матеріалами акту проведеної спеціалістами Олександрійської ОДПІ перевірки №5/22-10/36652824 від 21.11.14 «Про результати позапланової документальної виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з питання відображення у податковому обліку операцій із здійснення взаємовідносин з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП " ОСОБА_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) за період з 01.03.13 по 30.06.14.

Вказане кримінальне правопорушення кваліфіковане за ч.1 ст.212 КК України.

Документальна перевірка проведена на підставі постанови слідчого від 16.10.14 про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » винесеної у кримінальному провадженні №0000117 від 07.08.14, за результатами перевірки на підставі матеріалів вищезазначеного акту перевірки щодо службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » в ЄРДР внесено дане кримінальне провадження за №0000028 від 19.03.15.

У постанові про призначення перевірки зазначено, що в ході досудового розслідування було встановлено, що на території м. Києва та м. Дніпропетровська діяв міжрегіональний конвертаційний центр.

Як встановлено досудовим розслідуванням послугами „конвертаційного центру користувалися службові особи реально діючих підприємств, які зареєстровані на території Кіровоградської, Дніпропетровської, Запорізької, Київської, Харківської, Вінницької, Донецької та Львівської областей, загальна чисельність яких складає понад 1900 суб`єктів господарювання реального сектору економіки.

За період з 01.01.2012 по 01.01.2014 підприємствами, які входили до складу „конвертаційного центру незаконно сформовано податкового кредиту з ПДВ реально діючим підприємствам на загальну суму 248 млн. грн. (конвертовано 1 488 млн. грн.)

23.01.2014 протиправну діяльність вище вказаного конвертаційного центру було викрито шляхом проведення обшуків за адресами місцезнаходження офісів конвертаційного центру та адресами проживання активних учасників конвертаційного центру.

В ході проведення обшуків виявлено та вилучено комп`ютерну техніку, печатки реєстраційні, первинні документи ФСПД, та грошові кошти отримані шляхом конвертації безготівкових коштів в готівку, які підтверджують протиправну діяльність осіб, які входять до складу конвертаційного центру.

Досудовим розслідуванням також встановлено, що одним із вигодонабувачів конвертаційного центру являється ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), яке скористалося послугами конвертаційного центру, а саме, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) протягом березня 2013 року червня 2014 року шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності безтоварних фінансово-господарських операцій проведених з суб`єктами фіктивності ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП " ОСОБА_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та відповідно до аналізу п`ятих додатків до податкових декларацій з ПДВ занижено до сплати податку на додану вартість на суму 367168,60 грн.

ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 11.11.10 зареєстроване ІНФОРМАЦІЯ_8 , свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи від 11.11.10 за № 0000465. Код суб`єкта господарювання за ЄДРПОУ: НОМЕР_2 .

Місцезнаходження суб`єкта господарювання відповідно до установчих документів: АДРЕСА_6 .

Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 12.11.2010 за № 9270, перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_6 .

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб`єкта господарювання були:

- директор мешканець м. Кривий Ріг ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_8 ) за період з 01.02.2011р по день підписання акту перевірки (наказ на призначення від 01.02.2011р. № 2 к);

- бухгалтер мешканка м. Кривий Ріг ОСОБА_5 (рнокпп НОМЕР_9 ), за період з 20.01.2011р. по 18.06.2012р., з 18.06.2012р. призначена головним бухгалтером по день підписання акта перевірки (наказ на призначення від 20.01.2011 № 5к, наказ про переведення від 18.06.2012 № 7к).

Засновниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 мешканці м. Кривий Ріг ОСОБА_6 (рнокпп НОМЕР_10 ) та ОСОБА_7 (рнокпп НОМЕР_11 ).

Основними видами діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » є виробництво, ремонт і технічне обслуговування машин та устаткування для добувної промисловості,металургії й будівництва,виробництво будівельних металевих конструкцій. Дані види робіт не підлягають ліцензуванню.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » зареєстроване в смт. Петрове Кіровоградської області, фактично ж орендовані виробничі площі розміщуються в м. Дніпродзержинську Дніпропетровської області.

Згідно податкової звітності Ф.1ДФ станом на 31.12.2014 загальна чисельність працюючих на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » склала 11 осіб, які є мешканцями м. Кривого Рогу та м. Дніпродзержинска Дніпропетровської області, в якому розташовані орендовані виробничі площі.

Директором ОСОБА_4 згідно податкової звітності Ф.1ДФ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » впродовж 2010-2014рр. отримувались доходи з ознакою «101» - зарплата як від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » так і від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яке по ланцюгу поставки робіт є покупцем продукції у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », яку виготовлено із застосуванням придбання робіт від фіктивних підприємств. Хоча основний вид діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є роздрібна торгівля фармацевтичними товарами.

Згідно висновків матеріалів акту документальної перевірки №5/22-10/36652824 від 21.11.14,проведеної спеціалістами ІНФОРМАЦІЯ_6 позапланової документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Замовник) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ПП « ОСОБА_3 » (Підрядники), що мають ознаки фіктивності, укладені договори підряду на виконання робіт, які здійсненні для виробництва продукції поставленоївід ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) м. Донецьк та на підприємства м. Кривого Рогу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 )ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 , скорочено - ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 , скорочено ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 »), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 , скорочено ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_17 »).

Так, згідно наданого на перевірку договору підряду №1202 від 12.02.13 укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Замовник) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »( Підрядник) передбачено придбання у останнього робіт по обробці металоконструкцій, вказаних в специфікаціях: гнуття профілю СВП-22. В бухобліку відображено використання придбаних робіт на виготовлення продукції: креп жорстка метелева, КР. ТП 403-3-42.Ш. В подальшому зазначена готова продукція реалізована на підприємство ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ).

Також, згідно наданого на перевірку договору підряду №1202 від 12.02.13 укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Замовник)та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »(Підрядник) передбачено придбання у останнього робіт по обробці металоконструкцій, вказаних в специфікаціях (свердлування та вальцівка отворів 12мм для устрою завантажувального кр. 1275.12.400 СБ; засклення із склом ТРИПЛЕКС у кабіні зйомний, кр. ВЛГН 12.1.02.000; виготовлення масляної ванної на пластину кожуху кр. G4.010-001.300.сб; виготовлення пружин для кожуху ущільнюючого з підводом води кр. G4.010-001.300-01, інші види робіт). Придбані у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » роботи згідно бух обліку використані для виробництва продукції: верхній жужільний кухоль з кріпленням кр.4б.1630.00.04; кабіна зйомка кр.ВЛГН 12.1.02.000; кожух ущільнюючий з підводом води кр.G4.010-001.300-01, устрій завантажувальний кр. 1275.12.400СБ; устрій завантажувальний кр.1 -260808МЧ, інші види продукції, наведені в акті перевірки. В подальшому готова продукція реалізована на такі підприємства як ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_18 »(ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_17 »(ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ).

Аналогічним чином, згідно договору №1709 від 17.09.13 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Замовник) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (Підрядник)на придбання роботи по обробці металоконструкцій, вказаних в специфікаціях: механічна обробка фланців Ду 1400 сепаратору V7,7куб.м Д1400 Н5200; вальцювання царг трубопроводу брудного газу 2-58, кр. 4.3701-05-КМ4-АН-Р; інші види робіт. Вказані роботи в бухобліку відображені використаними для виробництва готової продукції: верхній жужільний кухоль з кріпленням кр.4б.1630.00.04; конус кр. ОК- 68.00.01; сепаратор V7.7 куб.м Д1400 Н5200; трубопровід брудного газу 2-58 кр.4.3701-05-КМ4-АН-Р. В подальшому готова продукція реалізована на підприємства ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 »(ЄДРПОУ НОМЕР_14 )м. Кривий Ріг та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » м. Донецьк.

Також, до перевірки був наданий договір №1110 від 11.10.13 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Замовник) таТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 »(Підрядник) на придбання у останнього робіт по обробці металоконструкцій, вказаних в специфікаціях: контрольне складання частин конусу, кр. ОК-68.00.01;зварювання частин конусу; виготовлення комплекту кріплення до верхнього жужільного кухолю кр. ОК-68.00.01; механічна обробка деталей та вузлів, свердлування фланців, інші види робіт. В бухобліку відображено використання придбаних робіт на виготовлення продукції: верхній жужільний кухоль з кріпленням кр.4б.1630.00.04; конус кр. ОК- 68.00.01; воронка з секторним затвором на перевантаженні з конвеєру 712 кр.1369814сб; воронка з шибером на перевантаженні з конвеєру 442 кр.1369811сб; нижній жужільний кухоль з кріпленням кр.4б.163002.В подальшому зазначена готова продукція реалізована на підприємства ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ Торговий дім « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

До договорів на перевірку надані акти здачі-приймання робіт (надання послуг) за підписом представника Замовника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в особі засновника і директора гр. ОСОБА_4 та від представників Підрядників, що мають ознаки фіктивного підприємництва:в особі директорів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » - гр. ОСОБА_8 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » - гр. ОСОБА_9 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » - гр. ОСОБА_10 ,ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » гр. ОСОБА_11 .

Так, згідно наданого на перевірку акту № ОУ-0606-01 від 06.06.2014 здачі-приймання робіт (надання послуг) складеного від Замовника в особі директора ОСОБА_4 та від представника Виконавця ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » директора ОСОБА_8 про те, що згідно договору №1205 від 12.05.2014 року Виконавцем проведені роботи (надані послуги): гнуття профілю СВП-22 вартістю 360426,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% - 60071,00 грн.

04.07.2014 свідоцтво платника ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за ініціативи податкового органу ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська скасоване в зв`язку з відсутністю за місцем знаходження та до Єдиного державного реєстру держреєстратором внесено запис про відсутність за місцем знаходження.

Тобто документована операція за червень 2014 повинна бути відображеною у податковій декларації з ПДВ замовника та виконавця за червень 2014, граничний термін подання якої наступає до 20.07.2014.

Згідно п.п.37.3.3. та п.п.37.3.4. п.37.3 ст.37 ПК України підставами для припинення податкового обов`язку, окрім його виконання, є: втрата особою ознак платника податку, які визначені цим Кодексом; скасування податкового обов`язку у передбачений законодавством спосіб.

Податкова декларація з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за червень 2014 з відображенням відносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » подана 17.07.2014, тобто у період, коли у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » скасоване свідоцтво платника ПДВ, в зв`язку з чим останнє втратило ознаки платника податку та не являючись платником ПДВ не може подавати декларацію з ПДВ, що була відправлена електронним зв`язком і прийнята лише до відома та не вважається поданою. Також і наступна податкова декларація з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за липень 2014 була подана не будучи платником ПДВ 07.08.2014 з нульовими показниками, тобто про відсутність будь-якої діяльності.

Згідно вимог п.п.184.5. ст.184 ПК України - з моменту анулювання реєстрації особи як платника податку така особа позбавляється права на віднесення сум податку до податкового кредиту, виписку податкових накладних.

Свідоцтва платників ПДВ ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ПП " ОСОБА_3 " податковими інспекціями скасовані, а тому не має підстав для останніх у виписці податкових накладних та для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у складанні двосторонніх актів приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), які є первинним документом у разі поставки послуг на основі яких складаються податкові накладні.

Так, по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на перевірку були надані акти здачі-приймання робіт (надання послуг) вартістю на загальну суму 742 701,60 грн., а саме акти: № ОУ-0304-01 від 04.03.2013 на суму 64512,00 грн., в т.ч. ПДВ 10752,00 грн.; № ОУ-0315-01від 15.03.13 на суму 73248,00 грн., в т.ч. ПДВ 12208,00 грн.; № ОУ-0416-01від 16.04.13 на суму 118260,00 грн., в т.ч. ПДВ 19710,00 грн.; № ОУ-2304-01 від 23.04.13 на суму 30096,00 грн., в т.ч. 5016,00 грн., в т.ч. ПДВ 25080,00 грн.; № ОУ-0617-02 від 17.06.13 на суму 67200,00 грн., в т.ч. ПДВ 11200,00 грн., на суму № ОУ-0702-01 від 02.07.13 на суму 35407,20 грн., в т.ч. ПДВ 5901,20 грн.; № ОУ-0702-01 від 03.07.13 на суму 39744,00 грн., в т.ч. ПДВ 6624,00 грн.; № ОУ-0729-01від 29.07.13 на суму 35376,00 грн., в т.ч. ПДВ 5896,00 грн.; ОУ-0812-01від 12.08.13 на суму 44088,00 грн., в т.ч. ПДВ 7348,00 грн.; № ОУ-0814-01від 14.08.13 на суму 44088,00 грн., в т.ч. ПДВ 7348,00 грн.; № ОУ-0816-01від 16.08.13 на суму 44088,00 грн., в т.ч. ПДВ 7348,00 грн.; № ОУ-0906-01від 06.09.13 на суму 50469,60 грн., в т.ч. ПДВ 8411,60 грн.; № ОУ-0919-01від 19.09.13 на суму 59757,60 грн., в т.ч. ПДВ 9959,60 грн.

Вказані акти виконання та передачі робіт складені не дивлячись на те, що з 10.05.2013 свідоцтво платника ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » скасоване за ініціативи податкового органу ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві в зв`язку з відсутністю за місцем знаходження та до Єдиного державного реєстру держреєстратором внесено запис про відсутність за місцем знаходження.

По ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » на перевірку були надані акти здачі-приймання робіт (надання послуг) вартістю на загальну суму 347 136,00 грн., а саме акти: № ОУ-1007-01від 07.10.2013 на суму 60192,00 грн., в т.ч. ПДВ 10032,00 грн.; № ОУ-1009-01 від 09.10.2013 на суму 37920,00 грн., в т.ч. ПДВ 6320,00 грн.; № ОУ-1011-01від 11.10.2013 на суму 188832,00 грн., в т.ч. ПДВ 31472,00 грн.; № ОУ-1014-01від 14.10.2013 на суму 60192,00 грн., в т.ч. ПДВ 10032,00 грн.

Свідоцтво платника ПДВ № 200088606 від 01.01.2013 за даними автоматизованої інформаційної системи (АІС) «Податковий блок» ДФС України 16.10.2013 анульоване за ініціативою ІНФОРМАЦІЯ_20 , причина анулювання - до ЄДР внесено запис про вiдсутнiсть підтвердження відомостей про місцезнаходження. На момент проставлених на актах дат їх складання, держреєстратором вже був внесений запис про відсутність підтвердження держреєстратору юридичною особою свого місця знаходження.

По ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » на перевірку були надані акти здачі-приймання робіт (надання послуг) вартістю на загальну суму 405 612 грн., а саме акти : № ОУ-22-01 від 22.10.2013 на суму 59952,00 грн., в т.ч. ПДВ 9992,00 грн.; № ОУ-1024-01 від 24.10.2013 на суму 93060,00 грн., в т.ч. ПДВ 15510,00 грн.; № ОУ-1108-02 від 08.11.2013 на суму 58740,00 грн., в т.ч. ПДВ 9790,00 грн., № ОУ-1203-01 від 03.12.2013 на суму 193860,00 грн., в т.ч. ПДВ 32310,00 грн.

Свідоцтво платника ПДВ № 100022497 від 15.02.2007 анульоване 03.02.2014 ІНФОРМАЦІЯ_21 , причина анулювання - до ЄДР внесено запис про вiдсутнiсть підтвердження відомостей про місцезнаходження. На момент проставлених на актах дат їх складання, держреєстратором вже був внесений запис про відсутність підтвердження держреєстратору юридичною особою свого місця знаходження.

Тобто відображення у складі податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкових накладних виписаних ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ),ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП " ОСОБА_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) є незаконним, так як свідоцтва платників ПДВ останніх скасовані контролюючим органом після отримання від державного реєстратора про відсутність підтвердження держреєстратору юридичною особою свого місця знаходження.

Інформація про наявність чи відсутність свідоцтва платника ПДВ та його анулювання загальнодоступна для всіх платників на сайті ДФС України, що захищає інтереси платників та убезпечує останніх від шахрайських дій з боку сумнівних осіб, а тому використання і відображення в обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкових накладних, свідоцтва яких анульовані контролюючими органами є свідомим та вказує на умисні дії з боку службових осіб останнього, направленого на заниження об`єкту від оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток за результатами здійсненого продажу по ремонту та виготовленню продукції для гірничо-збагачувальних комбінатів шляхом завищення свого податкового кредиту та валових витрат відображенням неіснуючого придбання послуг від субпідрядників ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП " ОСОБА_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ).

Усі роботи відповідно до умов викладених в п. 5.2 договорів підряду укладені з суб`єктами з ознаками фіктивного підприємництва повинні бути виконані на виробничій території Замовника, тобто ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за адресою: АДРЕСА_3 , але на технологічному обладнанні належному Підрядникам.

В свою чергу, згідно інформаційних довідок з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна № 35841818 від 02.04.15 по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », №35855918 від 02.04.15 по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », № НОМЕР_16 по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », № НОМЕР_17 по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 -які основні засоби (тобто зазначене в договорах технологічне обладнання, устаткування), майнові комплекси, нежитлові чи житлові приміщення, земля під розміщення офісу, виробництва чи виробничих площ відсутні.

Відповідно до умов договорів підряду до обв`язку Замовника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » віднесено: виконати роботи в обсязі та у терміни, забезпечувати контроль за якістю матеріалів, оплатити Підряднику виконані роботи в розмірі й у терміни, передбачені Договором.Термін дії договорів визначений до 31.12.14.

Перевіркою встановлено, що вищенаведені операції між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » - Замовникомта ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ПП « ОСОБА_3 » - Підрядниками, не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів.

В зв`язку з цим та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » м. Дніпропетровськ, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », м. Київ, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 , ПП « ОСОБА_3 » м. Київ не могли фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження виробничої площі в м. Дніпродзержинську та самих юридичних осіб смт. Петрове Кіровоградської області, м. Дніпропетровськ та м. Київ.

На даний час підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » м. Дніпропетровськ, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » м. Київ, ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " м. Київ, ПП « ОСОБА_3 » м. Київ своє місцезнаходження державному реєстратору не підтвердили, про що внесені записи про відсутність за місцем знаходженням.

Для убезпечення уникнення відповідальності директорами в особі яких укладені договори підряду з використанням реквізитів, печаток і рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ПП « ОСОБА_3 », приховування місцезнаходження підроблених документів на безтоварні операції, в тому числі податкові накладні, які оформлювались та видавались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 період анульованого свідоцтва платника ПДВ, підприємства перереєстровані на інших осіб, які є мешканцями Республіки Молдова.

В свою чергу, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » для забезпечення здійснення основних видів діяльності з виробництва, ремонту і технічного обслуговування машин та устатковання для металургії, добувної промисловості й будівництва, виробництва будівельних металевих конструкцій, згідно листа ІНФОРМАЦІЯ_25 за вих.№01-22-04/395 від 03.04.15 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » отримало дозвіл на виконання робіт підвищеної небезпеки та на експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устаткування № 010.12.12.35-29.52.1 від 07.02.2012 з терміном дії до 07.02.2017, в якому

Дозвіл виданий на підставі висновку експертизи стану охорони праці та безпеки промислового виробництва №0101 №35.04-39-12 від 30.01.2012 виданого ДП « ІНФОРМАЦІЯ_26 ».

У висновку експертизи адресою виробництва і розташування устаткування зазначено адресу: АДРЕСА_2 по договору оренди приміщення 400 кв.м. укладеному 20.01.2011 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Орендар) та ФОП ОСОБА_12 (Орендодавець).

В акті документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №5/22-10/36652824 від 21.11.14 зазначено, що відповідно до наданих на преревірку договорів підряду з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » м. Дніпропетровськ, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », м. Київ, ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " м. Київ, ПП « ОСОБА_3 » м. Київ усі роботи були виконані на виробничій території Замовника, тобто ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », за адресою: АДРЕСА_3 , на технологічному обладнанні Підрядника.

Виробничі площі за адресами АДРЕСА_3 та АДРЕСА_2 підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » орендовані у мешканця м. Дніпропетровська ОСОБА_13 .

Згідно Інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна №36496670 від 20.04.2015 об`єкт нерухомого майна за адресою АДРЕСА_2 , тип майна побутові приміщення їдальня загальною площею 998,1 кв.м. згідно рішення ІНФОРМАЦІЯ_27 від 07.05.2007 на праві приватної власності належить фізичній особі ОСОБА_12 (рнокпп НОМЕР_18 )

Згідно Інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна №35858372 від 02.04.2015 об`єкт нерухомого майна за адресою АДРЕСА_3 , тип майна « ІНФОРМАЦІЯ_28 » загальною площею 650,3 кв.м. згідно рішення Баглійського районного суду м. Дніпродзержинська Дніпропетровської області від 25.03.2008 на праві приватної власності належить фізичній особі ОСОБА_12 (рнокпп НОМЕР_18 ).

Згідно даних автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок» ДФС України встановлено, що ФОП ОСОБА_12 зареєстрований як приватний підприємець з 03.07.2003 за юридичною адресою АДРЕСА_7 та взятий на податковий облік в ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська з основним видом діяльності «виробництво металевих дверей і вікон».

На направлений згідно ст.93 КПК України запит ФОП ОСОБА_12 про надання підтверджуючих документів щодо взаємовідносин та виконання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та підрядниками останнього ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) на належних ОСОБА_12 виробничих площах робіт, які перенесені на продукцію виготовлену (від ремонтовану) і поставлену гірничо-збагачувальним комбінатам, документи не надані.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », фактично виконуючи власними силами роботи на орендованих у ФОП ОСОБА_12 , виробничих площах, фактично користується послугами суб`єктів фіктивного підприємництва для документального оформлення з використанням реквізитів та банківських рахунків останніх господарських операцій без їх реального проведення і формування у такий спосіб свого податкового кредиту з податку на додану вартість по безтоварних операціях, щоб зменшити свої податкові зобов`язання за результатами виконаних робіт здійснених власними силами із залученням трудових ресурсів без офіційного оформлення з перенесенням вартості придбаних робіт на собівартість проданої продукції переліченим підприємствам гірничодобувної промисловості.

Господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій, отже, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Всі юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правової форми і форми власності, зобов`язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

З урахуванням викладеного для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Згідно доктрини „Угода по кроках вищевикладене свідчить про відсутність факту виконання господарських зобов`язань та відсутність фактичних дій підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », спрямованих на виконання взятих на себе зобов`язань. Останнє, в свою чергу, свідчить про відсутність наміру у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » створення правових наслідків. Тобто, такі дії носять фіктивний характер.

Таким чином, діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди контрагентів-покупців, фактично не виконуючи своїх податкових зобов`язань та порушуючи приписи господарського і цивільного законодавства в зв`язку з тим, що за результатами перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ПП « ОСОБА_3 » документально не підтверджено проведені господарські операції з платниками податків за 2013р.

Також, звіркою ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ПП « ОСОБА_3 » не підтверджено реальність проведених господарських операцій за березень-вересень 2013 року з платниками податків з урахуванням їх виду, обсягу, якості та розрахунку.

Враховуючи вищенаведене - усі операції купівлі-продажу між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ПП « ОСОБА_3 » не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже - мають ознаки нікчемності.

Доказами ознак фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ПП « ОСОБА_3 » є:

- відсутність відомостей про здійснення підприємством реальної діяльності як господарюючого суб`єкта;

- неможливість визначити фізичне місцезнаходження співробітників підприємства та характеру діяльності підприємства;

- відсутність за місцем реєстрації службових осіб та підприємства;

- очевидна невідповідність оборотів по рахунках підприємства, мізерних при цьому сум сплати податкових платежів;

- поєднання в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства;

- через банківські рахунки здійснюється процес переведення безготівкових коштів в готівку (конвертація);

- відсутність у власності та оренді виробничих площ, складських приміщень, транспортних засобів та техніки.

Під час дослідження схем ухилення від оподаткування важливим є проведення перевірок господарської діяльності підприємств -транзитерів (підприємств „податкових ям) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ПП « ОСОБА_3 », з метою формування доказової бази та встановлення платника податків - вигодонабувача, в даному випадку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », яке намагається отримати вигоду виключно чи переважно за рахунок бюджету.

Перевіркою встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є надавачем послуг з виробництва у ремонту машин і устаткування для добувної промисловості та будівництва, зокрема для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) м. Донецьк та на підприємства м. Кривого Рогу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), що підтверджується висновками акту документальної перевірки, в ході якої досліджено дані бухгалтерського обліку, які включають в себе окрім ТМЦ та послуг, факт постачання (виконання робіт) яких визнано недійсним, і інші товарно-матеріальні цінності та послуги (супутні матеріали, заробітна плата, відрахування на соціальні заходи та інше), що є підтвердженням фактичного виконання робіт з виробництва продукції в цілому для вказаних замовників.

Наявність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » власних основних засобів, технічних можливостей, дозвільних документів, відповідної кількості працюючих, а також, характеру виконаних робіт (наданих послуг), вартість яких в бух обліку віднесена на собівартість реалізованої виготовленої продукції для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) м. Донецьк та на підприємства м. Кривого Рогу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), що підтверджуються відповідними первинними бухгалтерськими та податковими документами, свідчить про надання вказаних послуг та виконання робіт власними силами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Перелічені гірничо-збагачувальні комбінати входять до ІНФОРМАЦІЯ_29 є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ».

Під час проведення документальної перевірки було встановлено, що в бухгалтерському обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » операції з підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ПП « ОСОБА_3 » відображено наступними записами та проводками по бухгалтерських рахунках: Дебет рах. 231 «Виробництво» та Кредит рах. 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» суми без ПДВ.

Використання робіт на виготовлення продукції та перенесення на собівартість виготовленої і поставленої продукції на підприємства гірничодобувної промисловості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », відображено записами по бухгалтерських рахунках Дебет рах. 26 «Готова продукція» та Кредит рах. 23 «Виробництво» і Дебет рах. 901 «Собівартість реалізованої продукції» та Кредит рах. 26 «Готова продукція».

Відображення в податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » обсягів взаємовідносин з контрагентами, які фактично не могли виконувати відображених операцій, в т.ч. з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ПП " ОСОБА_3 ", свідчить про формування у податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкового кредиту з ПДВ та витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток з метою не сплати податків, установлених законодавчими актами України, виконуючи ці роботи власними силами.

Так, відповідно до вимог ст.18 Закону України "Про охорону праці" від 14.10.1992 №2694-XII працівники, зайняті на роботах з підвищеною небезпекою або там, де є потреба у професійному доборі, повинні щороку проходити за рахунок роботодавця спеціальне навчання і перевірку знань відповідних нормативно-правових актів з охорони праці.

Відповідно до п.14 Порядку видачі дозволу щодо того, що дія дозволу поширюється на всю територію України та зважаючи, що роботодавець, який отримав дозвіл і має намір виконувати роботи підвищеної небезпеки та/або експлуатувати (застосовувати) машини, механізми, устаткування підвищеної небезпеки (у тому числі відокремленим підрозділом), повинен письмово повідомити про це територіальний орган Держгірпромнагляду за місцем виконання таких робіт та/або експлуатації (застосування) таких машин, механізмів, устаткування (в даному випадку в м. Дніпродзержинську Дніпропетровської області за місцем знаходження виробничих площ) не пізніше ніж за десять робочих днів до початку їх виконання та/або експлуатації (застосування)

Згідно наявних в матеріалах кримінального провадження відомостей дозволи Держгірпромнагляду на виконання робіт підвищеної небезпеки та на експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ПП « ОСОБА_3 », які мають ознаки фіктивності, не отримували, що також вказує на відсутність факту виконання вищенаведених робіт переліченими СГД, які не мають відповідно для цього висновків експертиз про відповідність (невідповідність) об`єкта експертизи вимогам законодавства з питань охорони праці та промислової безпеки, на підставі якого приймається рішення щодо видачі дозволу Територіальним управлінням „ ІНФОРМАЦІЯ_25 , відсутні повідомлення про початок виконання робіт підвищеної небезпеки та/або експлуатації (застосовування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки.

На направлений за вих. № 1029/10/11-28-09-03-03 від 24.03.2015 в порядку ст.93 КПК України запит ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо підтвердження задекларованих обсягів продажу та придбання з наданням договірних та первинних документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності, 19.04.2015 за вх. №1183 (без дати та без вихідного номеру) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » отримано лист-відповідь, яким відмовлено у наданні відомостей та документів, за відсутності правових підстав та ухвали слідчого судді на проведення тимчасового доступу до речей і документів.

На направлені згідно ст.93 КПК України запити ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ПП « ОСОБА_3 » відповіді та підтверджуючі відносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » документи не надані.

На направлений запит підприємству-покупцю продукції та послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 , щодо надання підтверджуючих документів про взаємовідносини з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " отримано відповідь, якою повідомлено про готовність надати витребувані документи лише на підставі ухвали слідчого судді.

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у отри манні тимчасового доступу до речей і документів та їх вилученні договірних та первинних бухгалтерських документів, даних обліку та звітності, із відображенням фактичних обсягів продажу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » продукції та робіт (послуг) по підприємству-покупцю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , виготовлення яких проведено власними силами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » із віднесенням на собівартість витрат документально оформлених від суб`єктів з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ПП « ОСОБА_3 »

Згідно із ст.22 ПК України, об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку.

Здійснення робіт, (послуг) відповідно до вимог ст.245 ЦК України оформляються договором поставки, відповідно до якого підприємство-постачальник зобов`язується передати у певні строки підприємству-покупцеві у власність (для держпідприємств у повне господарське відання) певну продукцію (роботи), а покупець зобов`язується цю продукцію (роботи) прийняти й оплатити. При цьому строк виконання поставки (передачі товарів) не повинен збігатися з моментом укладення договору. Передача товарів/послуг оформлюється як видатковими накладними так і актами приймання-передачі.

Якщо в договорі відсутні істотні для цього виду зобов`язань умови, то договір вважається неукладеним або він може визнаватися недійсним. Відповідно в цьому випадку піддаються сумніву обґрунтованість віднесення здійснених витрат на валові витрати, право на податковий кредит з ПДВ.

Згідно ст.201 ПК України платник податку зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один з таких способів: у паперовому вигляді або в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних. В податковій накладній зазначаються порядковий номер та дата виписування податкової накладної, назва платника податку продавця та покупця, податковий номер платника податку (продавця та покупця),вид цивільно-правового договору, опис (номенклатура) товарів, їх кількість, обсяг, ціна, загальна вартість, ставка та розмір податку, загальна сума коштів, з урахуванням податку, що підлягають сплаті.

Єдиною первинною транспортною документацією для перевезення вантажів автомобільним транспортом та обліку транспортної роботи є дорожній лист та товарно-транспортні накладні. Товарно-транспортні накладні є одним із основних документів для списання й оприбуткування ТМЦ для складського, бухгалтерського й оперативного обліку, форма якої затверджена діючим на даний час наказом Мінстату й Мінтранспорту України №488/346 від29.12.1995. Обов`язкове застосування дорожнього листа i ТТН під час перевезення вантажів передбачено також діючими на даний час Правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затвердженими наказом Мінтранспорту № 363 від 14.10.1997.

З метою виключення можливості безконтрольного переміщення осіб, транспортних засобів і майна на об`єкти та з об`єктів у встановленому відповідними відомчими актами порядку здійснюється пропускний режим. Для обліку разових та матеріальних перепусток ведеться журнал обліку перепусток. Для обліку в`їзду-виїзду транспортних засобів ведеться журнал обліку в`їзду-виїзду транспорту із зазначенням номеру транспортного засобу, прізвище водія, назви підприємства.

Для реєстрації інструктажів з дотримання правил безпеки на роботах з підвищеної небезпеки ведеться Журнал проведення інструктажів по техніці безпеки.

Виходячи із вищезазначених вимог ПК України, ЦК України та відомчих нормативних актів достовірно відомий перелік документів, які складаються при здійсненні поставок товарів (робіт, послуг) та залишаються у продавця і покупця для подальшого відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності результатів здійснення фінансово-господарських операцій для цілей їх оподаткування.

Значення вказаних документів, для встановлення обставин у кримінальному провадженні насамперед полягає в тому, що вони містять важливу доказову базу про осіб причетних до документування фінансово-господарських операцій, також для отримання доказу їх причетності до складання і підпису документів, з наступним відображенням в податковій звітності господарських операцій не підтверджених фактичними обставинами або по яких занижена база оподаткування.

З метою перевірки достовірності та товарності задекларованих в поданій контролюючому органу податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » обсягів придбання робіт та обсягів поставок виготовленої продукції на виробничих площах за адресами: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 підлягають встановленню та вилученню договірні, первинні бухгалтерські документи на підтвердження придбання і продажу та підстав проведення розрахунків по фінансово-господарських операціях задекларованих в податковій звітності з придбаня робіт у суб`єктів фіктивного підприємництва та перенесення їх вартості на собівартість поставленої продукції підприємствам реального сектору економіки на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) м. Донецьк та на підприємства м. Кривого Рогу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ).

Для отримання доказів вчинення кримінального правопорушення необхідно дослідити потоки: документальний, грошовий, товарний та провести їх співставлення з даними відображеними в податковій звітності як суб`єктів фіктивного підприємництва так і підприємств реального сектору економіки з якими останні мали відносини. Також дослідження документів, в тому числі судовими експертами, передбачає аналіз усіх документів, необхідних для документування господарських операцій, зокрема, передбачених діючими нормативно-правовими актами для фіксування фінансово-господарських операцій, проведення розрахунків, відображення у звітності з нарахуванням належного до сплати в бюджет відповідних податків за результатами здійсненої діяльності.

Крім того, значимість документів пов`язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів та даних, які знаходяться у володінні установ, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

Згідно ст.99 КПК України визначено, що документ є спеціально створений з метою збереження інформації об`єкт, який містить відомості, що можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Оригіналом документа є сам документ, а оригіналом електронного документа його відображення, якому надається таке ж значення як документу.

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, встановлення підстав відображення в податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » результатів здійснених фінансово-господарських операцій з підприємствами-контрагентами та відповідних обсягів з придбання і продажу послуг, які необхідні для отримання доказів вчинення кримінального правопорушення та причетних осіб, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу та вилучення в оригіналах документів, якими оформлені і підтверджується взаємовідносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »,ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) за період з 01.01.2012 по 19.06.2015 року, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .

Необхідність здійснення тимчасового доступу до речей і документів та можливість їх вилучення необхідно також для проведення відповідних у кримінальному провадженні експертиз, в тому числі економічної.

Так, наприклад:

- договори з додатками, специфікаціями, додатковими угодами - необхідні для підтвердження досягнутих істотних умов щодо вартості товарів і робіт, умов поставок, місць завантаження та місць розвантаження (обкатів виконання робіт), строків поставок, ціни та строків оплати, вимог щодо якості товарів і робіт, асортименту (номенклатури) поставок за видами товарів і робіт, їх вартості на кожну окрему партію поставки, відповідальності сторін за порушення своїх зобов`язань;

- первинні документи з обліку видаткові накладні та податкові накладні - необхідні для встановлення опису (номенклатури) товарів і робіт, їх кількості, обсягу, що відвантажені та ціни, загальної вартості, ставки і розміру податку, загальної суми коштів, з урахуванням податку, що підлягають сплаті, а також необхідні для встановлення осіб відповідальних за поставку (відвантаження) товарів і робіт, причетних до складання і підпису документів;

- довіреності на отримання товарів і робіт необхідні для визначення довірених осіб, які безпосередньо отримували товари і роботи та здійснювали їх доставку до місця розвантаження;

- товарно-транспортні накладні необхідні для встановлення транспортних засобів, їх власників, водіїв та підприємств-перевізників, якими здійснювалось перевезення ТМЦ, встановлення осіб причетних до організації перевезень, складання і підпису ТТН, встановлення фактичних місць завантаження та розвантаження;

- акти приймання-передачі виконаних робіт (послуг, товарів) необхідні для визначення осіб, які безпосередньо пересвідчились у наявності та виконанні поставок необхідних обсягів та якості товарів (робіт, послуг), відповідальних за їх достовірність та причетні до їх підписання;

- картки по бухгалтерських рахунках № 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», № 361 «Розрахунки з покупцями», № 26 «Готова продукція», № 23 «Виробництво», № 901 «Собівартість реалізованої продукції» необхідні на підтвердження обсягів придбання та продажу, стану розрахунків, підтвердження понесених витрат, віднесених на собівартість реалізованої продукції ;

- рахунки фактури рахунки-фактури на оплату виконаних робіт, поставленої продукції необхідні для визначення вартості кожної окремої поставки та визначення опису видів матеріалів та робіт, за які виставляється рахунок на оплату, а також для ідентифікації осіб, які підписали рахунки та володіли станом розрахунків з контрагентами;

- журнали реєстрації разових та матеріальних перепусток необхідні для встановлення переліку осіб, які мають доступ до виробничих територій;

- журнали інструктажів з техніки безпеки необхідні для встановлення перелік осіб, допущених до виконання робіт підвищеної небезпеки виробничій території Замовника за адресами: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 ;

- ліцензії, дозволи, висновки експертиз необхідні для підтвердження забезпечення дотримання всіх законодавчо визначених правил, норм, застережень і заборон при здійсненні робіт, пов`язаних із здійсненням робіт підвищеної небезпеки;

- штатний розклад та накази підприємства щодо переліку осіб, допущених до виконання робіт, копії посвідчень працівників, якій пройшли навчання з охорони та безпеки праці, накази на відрядження працівників на виконання робіт підвищеної небезпеки - необхідні для встановлення повного переліку осіб, що були задіяні до виконання вказаних робіт та можуть бути допитані в якості свідків на підтвердження відповідності обсягів виконаних робіт та їх дійсності;

- розрахункові платіжні відомості необхідні для визначення переліку як штатних так і сезонних працівників, що причетні до виконання робіт, виготовлення продукції;

- накази на відрядження працівників необхідні для встановлення переліку осіб, які працювали на використовуваній ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Замовник) виробничій території Замовника за адресами: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 та могли виконувати вище перелічені роботи.

Підставами вважати, що вище перелічені документи перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », є матеріали акту документальної перевірки №5/22-10/36652824 від 21.11.14, дані автоматизованих інформаційних систем ДФС України реєстрів виданих та отриманих податкових накладних та податкових накладних із зазначенням в них договорів поставок, дані додатків №5 до податкових декларацій з ПДВ «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» та лист ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за вих. №15 від 17.04.2015 на запит слідчого направлений в порядку ст. 93 КПК України, яким повідомлено, що документи будуть видані на ухвалу слідчого судді.

Відповідно до ст. 1 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України № 53/5 від 08.20.1998 (в редакції наказу Міністерства юстиції України від 26.12.2012 № 1950/5), для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

Вказані документи не містять охоронювану законом таємницю, але необхідні в оригіналах для проведення почеркознавчої експертизи, отримання яких можливе лише шляхом отримання ухвали слідчого судді про надання тимчасового доступу до вище вказаних документів, так як на направлені згідно ст.93 запити ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та його контрагентами підтверджуючі документи не надані.

Іншим способом отримати оригінали документів, провести їх огляд і визнати їх речовими доказами у кримінальному провадженні, та довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, в тому числі у вигляді висновків проведених з використанням банківських документів судово-почеркознавчих експертиз та судово-економічної експертизи не представляється за можливе.

З посиланням на викладені обставини слідчим у клопотанні обґрунтовується необхідність тимчасового доступу до вказаних вище документів.

При розгляді клопотання слідчий підтримав його повністю.

Представник ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до суду не з`явився, повідомлявся про час та місце розгляду клопотання, про причини неприбуття не сповістив, що відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним задовольнити клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів частково.

Відповідно до статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Ч. 5 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Надані до суду матеріали свідчать, що зазначені в клопотанні слідчого документи:

картки по бухгалтерському рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за період з 01.01.2012 по 19.06.2015 року, в т.ч. роздруковані з магнітного носія інформації по контрагентах на підтвердження взаємовідносин з: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 )

дійсно перебувають у володінні ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_1 », мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться, можливо використати як докази, а обставини, які передбачається довести за їх допомогою, неможливо довести іншими способами.

За таких обставин відзначається наявність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до вказаних документів з можливістю їх вилучення.

Не підлягає задоволенню клопотання слідчого відносно тимчасового доступу до інших зазначених в клопотанні документів, оскільки використані слідчим при зазначенні іншої частини документів загальні формулювання не забезпечують належного захисту від довільного тлумачення при виконанні можливої ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів.

З урахуванням викладеного і керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000028 від 19.03.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , та підтверджують фінансово-господарські операції зТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 )за період з 01.01.2012 по 19.06.2015 року, а саме: карток по бухгалтерському рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за період з 01.01.2012 по 19.06.2015 року, в т.ч. роздруковані з магнітного носія інформації по контрагентах на підтвердження взаємовідносин з: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 можливість вилучити вказані вище речі і документи.

В наданні тимчасового доступу до інших документів відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 26.08.2015 р.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала не оскаржується.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду
м. Кіровограда ОСОБА_1