Дело №1-75/2008г.
суд Киевского р-на г. Симферополя Автономной Республики Крым
председательствующего судьи
при секретаре Гребенюк Л.И.
с участием прокурора
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по
обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Бахчисарая АРК, гражданина Украины, русского, образование
неоконченное высшее, женатого, имеет двух несовершеннолетних детей, работает экспертом тендерной палаты, прож.: АДРЕСА_1, ранее не судим,
в совершении преступления предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины,
суд -
ОСОБА_2 в 2005-2006г., работая директором ООО «Фламинго-ЧСВ»
(приказ о назначении на должность №1 от
10.10.2005г.) и ООО «Галантус-С» (приказ о назначении на должность №1 от
11.08.2006г.), являясь должностным лицом, ответственным за назначение и уплату
налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности и ведении
налогового учета, допустил служебную халатность в форме ненадлежащего
исполнения своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного
отношения к ним, чем причинил ущерб
государству в виде неуплаты налога на прибыль по ООО «Фламинго-ЧСВ» в сумме 2
738 017,69грн., налога с доходов физических лиц в сумме 235 699грн., по ООО «Галантус-С»-налога на
прибыль в сумме 182 022,49грн., а всего на общую суму 3 155 739,18 грн., при
следующих обстоятельствах:
ООО «Фламинго-СЧСВ» ЕГРПОУ 3713915,
зарегистрировано 29.08.2005г. исполкомом Симферопольского городского Совета за
ООО «Галантус-С» ЕГРПОУ 34371331
зарегистрировано 14.04.2006г. исполкомом Симферопольского городского совета за
ООО «Фламинго-ЧСВ» взято на налоговый учет в
ГНИ в г. Симферополе 03.09.2005г. за №1834.
ООО «Галантус-С» взято на налоговый учет в
ГНИ в г. Симферополе 25.04.2006г. за №3831.
Основными видами деятельности ООО
«Фламинго-ЧСВ» и ООО «Галантус-С» согласно уставов являются: оптовая торговля
полуфабрикатами черных и цветных металлов, оптовая торговля строительными
материалами, оптовая торговля химическими продуктами.
Фактически в 2005-2006гг. директор ООО «Фламинго-ЧСВ»
и ООО «Галантус-С» ОСОБА_2 осуществлял оптовую торговлю строительными
В силу своих должностных обязанностей
директор ООО «Фламинго-ЧСВ» и ООО «Галантус-С» ОСОБА_2, в соответствии с
требованиями п.2 ст.3, п.1,2,3,5,6 ст.8, п.1-5 ст.9 Закона Украины «О
бухгалтерском учете и финансовой деятельности
в Украине» №9966-XIУ от 16 июля 1999г., с изменениями и дополнениями, п.п.1-4 п.1,
п.2 ст.9, ст.11 Закона Украины «О системе налогооблажения» №1251-XII
от 25 июня 1991г., с изменениями и дополнениями, осуществлял организационно -
распорядительные и административно - хозяйственные функции и был обязан:
соблюдение на предприятии установленных единственных методологических основ
бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки
финансовой отчетности;
организовать контроль за отображением
на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;
ответственность за несвоевременное составление первичных документов и их
регистров бухгалтерского учета и за достоверность отраженных в них данных;
необходимые суммы налогов и сборов /обязательных платежей/ в установленные
законами сроки, нести ответственность за правильность начисления,
своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения
законодательства о налогообложении.
учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием.
Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые
используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета».
В соответствии со статьей 8 Закона «Организация бухгалтерского учета на
1. Бухгалтерский учет на предприятии ведется
непрерывно со дня регистрации предприятия до его ликвидации.
2. Вопросы организации бухгалтерского учета
на предприятии относятся к компетенции
его владельца (владельцев) или уполномоченному органу (должностного лица) в
соответствии с законодательством и учредительными документами.
3. Ответственность за организацию
бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех
хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных
документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не меньше
трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное
лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с
законодательством и учредительными документами.
5. Предприятие самостоятельно:
определяет учетную политику предприятия;
выбирает форму бухгалтерского учета как определенную
систему регистров учета, порядка и способа регистрации и обобщения информации в
них с соблюдением единых основ, установленных этим Законом, но с учетом
особенностей своей деятельности и технологии обработки учетных данных;
разрабатывает систему и формы
внутрихозяйственного (управленческого) учета, отчетности и контроля
хозяйственных операций, определяет права работников на подписание бухгалтерских
утверждает правила документооборота и
технологию обработки учетной информации, дополнительную систему счетов и
регистров аналитического учета;
может выделять на отдельный баланс филиалы,
представительства, отделения и другие отделенные подразделения, которые обязаны
вести бухгалтерский учет, со следующим включением их показателей в финансовую
отчетность предприятия.
6. Руководитель предприятия обязан создать
необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить
неуклонное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками,
причастными к бухгалтерскому учету, правомерным требованиям бухгалтера
относительно соблюдения порядка оформления и предоставления к учету первичных
В соответствии со статьей 9 Закона: «1.
Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные
документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций.
Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной
операции, а если это невозможно - непосредственно после ее окончания. Для
контроля и упорядочивания обработки данных на основании первичных документов
могут составляться сводные учетные
2. Первичные и сводные
учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и
должны иметь такие обязательные реквизиты:
дату и место составления;
название предприятия, от
имени которого составлен документ;
хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;
ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее
личная подпись или другие
данные, которые предоставляют возможность идентифицировать лицо, которое
соучаствовало в осуществлении хозяйственной операции.
3. Информация, которая
содержится в принятых в учет первичных документах, систематизируется на счетах
бухгалтерского учета в регистрах синтетического и аналитического учета путем
двойной записи их на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Операции в
иностранной валюте отображаются также в валюте расчетов и платежей по каждой
иностранной валюте отдельно.
Данные аналитических
счетов должны быть тождественные соответствующим счетам синтетического учета на
первое число каждого месяца.
бухгалтерского учета должны иметь название, период регистрации хозяйственных
операций, фамилии и подписи или другие данные, которые предоставляют
возможность идентифицировать лиц, которые участвовали в их составлении.
5. Хозяйственные операции
должны быть отображены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в котором
они были осуществлены».
ОСОБА_2 обязан был обеспечить соблюдение на предприятиях
установленных единственных методологических основ бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями указанных Законов, и вести налоговый учет прироста
(убыли) балансовой стоимости в соответствии с требованиями ст.5 п.5.9. Закона
Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР (с изменениями и
дополнениями), а именно:
- плательщик налога ведет налоговый учет прироста
(убыли) балансовой стоимости товаров (кроме тех, которые подлежат амортизации и
ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, малоценных
предметов (далее - запасов) на складе, в незавершенном производстве и остатков
готовой продукции, затраты на приобретение и улучшение (изменение, сохранение),
которые включаются в состав валовых затрат в соответствии с настоящим Законом
(за исключением тех, которые получены бесплатно).
В случае, если балансовая стоимость запасов на конец
отчетного периода превышает их балансовую стоимость на начало этого же
отчетного периода, разница включается в состав валовых доходов плательщика
налога в таком отчетном периоде.
В случае если балансовая стоимость таких запасов на конец
отчетного периода меньше их балансовой
стоимости на начало того же отчетного периода, разница включается в состав
валовых расходов плательщика налога в таком отчетном периоде.
Если плательщик налога принимает
решение об уценке (дооценке) запасов в соответствии с правилами бухгалтерского учета, то такая
уценка (дооценка) с целью налогового учета не изменяет балансовую стоимость
запасов и валовые доходы или валовые расходы такого плательщика налога,
связанные с приобретением таких запасов.
С целью налогового учета плательщик
налога по своему выбору осуществляет оценку выбытия запасов по одному из таких методов бухгалтерского учета,
определенных в соответствующем стандарте:
идентифицированной стоимости соответствующей единицы
средневзвешенной стоимости однородных запасов;
стоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО);
цены продажи запасов (исключительно для запасов, которые
реализуются через розничную торговлю).
Для всех единиц налогового учета
запасов, которые имеют одинаковое назначение и одинаковые условия
использования, применяется только один из приведенных методов.
В случае избрания плательщиком налога
метода оценки стоимости выбытия запасов, изменение такого метода на протяжении
налогового года для целей налогового учета не позволяется».
Однако, ОСОБА_2 не обеспечил выполнение
требований указанных выше Законов, как этого требуют интересы службы и
государства, и в указанный период времени, путем ненадлежащего исполнения своих
служебных обязанностей, не организовал ведение на указанных предприятиях
бухгалтерского и налогового учёта соответствующего указанным нормам
законодательства Украины, налоговый учет прироста (убыли) балансовой стоимости
товаров по отчетным периодам не вел, в результате чего в валовый доход ООО
«Фламинго ЧСВ» за 2005-2006гг. не включена
сумма прироста балансовой стоимости товаров в размере 10 952 070,73
грн., и в валовый доход ООО «Галантус-С» за 2006г. не включена сумма прироста
балансовой стоимости товаров в размере 728 089,87грн., что привело к занижению
налогооблагаемой прибыли и не поступлению в бюджет налога на прибыль за
2005-2006гг. на общую сумму 2 920 040,18 грн.
Кроме того, согласно Закона Украины «О налоге на доходы физических
лиц» № 889-4 от 22.05.2003 г.:
«В состав общего месячного облагаемого налогом дохода включаются:
4.2.15. сумма излишне потраченных средств, полученных плательщиком
налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные
законодательством сроки, размер которой рассчитывается согласно с пунктом 9.10
статьи 9 этого Закона;
9.10. Налогообложение сумм излишне потраченных средств, полученных
плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в
9.10.1. Налоговым агентом плательщика налога при налогообложении
сумм, полученных на командировку или под отчет, не возвращенных таким
плательщиком налога на протяжении установленного подпунктом 9.10.3 этого пункта
срока, является лицо, что предоставило
такие суммы, а именно:
б) под отчет для осуществления отдельных гражданско-правовых
действий от имени и за счет лица, что их предоставила, в сумме превышения над
суммой фактических расходов плательщика налога на осуществление таких действий.
9.10.2. Отчет об использовании средств, предоставленных на
командировку или под отчет, предоставляется по форме, установленной центральным
налоговым органом, к окончанию третьего банковского дня, следующего за днем, в
котором плательщик налога:
б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия
по доверенности и за счет лица, что предоставило средства под отчет.
9.10.4. Нормы этого пункта распространяются также на расходы,
связанные с командировкой или выполнением отдельных гражданско-правовых
действий, которые были оплачены с использованием корпоративных платежных
карточек, дорожных, банковских или персональных чеков, других платежных
период с декабря 2005г. по декабрь 2006 г. получил в подотчет с расчетного
«Приватбанк» наличные денежные средства в сумме 1 577 960 грн. для выполнения
гражданско-правовых действий, а именно - закупку товара, и в нарушение
требований указанного Закона не отчитался за их расход, следовательно данная
сумма подлежит налогообложению и уплате налога с доходов физических лиц в
размере 235 699 грн.
ОСОБА_2, в нарушение требований указанного Закона, не предоставил декларацию и
не уплатил налог с дохода в размере 235 699 грн.
ОСОБА_2, как должностное лицо - директор ООО
«Фламинго ЧСВ», ООО «Галантус-С», исполняя административно-хозяйственные и
организационно-распорядительные функции, в силу своих служебных обязанностей,
мог и должен был предвидеть, что своими действиями может причинить ущерб
государству в виде не уплаты налога на прибыль, налога с дохода физических лиц,
однако, проявил преступную небрежность и не обеспечил соблюдение на указанных
предприятиях установленных единых методологических принципов бухгалтерского и
налогового учета в нарушение
перечисленных требований законодательства Украины.
Таким образом, в результате халатного
отношения к своим служебным обязанностям ОСОБА_2 причинён вред государственным
интересам в виде неуплаты налога на прибыль по ООО «Фламинго - ЧСВ» за
2005-2006гг. в размере 2 738 017,69 грн., налога с дохода физических лиц в
сумме 235 699 грн., по ООО «Галантус-С» - налога на прибыль за 2006г. в размере
182 022,49 грн., что повлекло тяжкие последствия в виде не поступления денежных
средств в бюджет государства на общую сумму 3 155 739,18 грн.
Подсудимый ОСОБА_2 свою
вину в совершенном преступлении признал полностью и пояснил, что в тот период у
него не было бухгалтера, поэтому он сам вел налоговые документы. В налоговую
инспекцию представлялись документы не в полном объеме из-за того, что он не
знал этого. С выводами о том, что образовалась задолжность по налоговым
платежам полностью согласен.
участников процесса по делу был допущен сокращенный порядок исследования
доказательств, так как таковые никем не оспариваются.
Таким образом суд
считает, что действия подсудимого необходимо квалифицировать по ст. 367 ч.2 УК
Украины - служебная халатность, то есть ненадлежащее исполнение должностным
лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к
ним, причинившее вред охраняемым законом государственным интересам, что повлекло тяжкие последствия.
Назначая меру наказания подсудимому суд, в
соответствии со ст.65 УК Украины учитывает степень тяжести совершенного
преступления, личность виновного.
смягчающим наказание подсудимого предусмотренным ст.66 УК Украины суд признает чистосердечное раскаяние в
содеянном, признание своей вины.
отягчающих наказание предусмотренных ст.67 УК Украины суд не усматривает.
подсудимый работает, положительно характеризуется, имеет семью в том числе двух
несовершеннолетних детей, страдает заболеванием острый панкреатит, суд считает
возможным назначить ему наказание не связанное с изоляцией от общества.
Руководствуясь ст.ст.323,324 УПК
Украины, суд-
п р и г о в о р и л :
виновным в совершении преступления предусмотренного ст. 367 ч.2 УК Украины и
назначить наказание по указанной статье в виде 3-х лет лишения свободы с
лишением права занимать должности связанные с материальной ответственностью на
В силу ст.75 УК Украины
освободить ОСОБА_2 от отбывания основного наказания с испытанием, установив
испытательный срок 2 года. Обязать ОСОБА_2 периодически являться для
регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.
вступления приговора в законную силу оставить прежнюю подписку о невыезде.
Взыскать с ОСОБА_2 в
доход государства судебные издержки в сумме 6016 гр.
обжалован в апелляционный Суд Крыма через суд Киевского района г.Симферополя в
течении 15 суток с момента его оглашения, а осужденным в тот же срок со
дня вручения ему копии приговора.
Председательствующий: