Справа № 161/458/14-к
Провадження № 1-кп/161/94/14
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
м. Луцьк 21 січня 2014 року
Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

Судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

розглянувши у відкритому попередньому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України, у кримінальному провадженні №0000144 відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та жителя АДРЕСА_1 , українця, гр. України, з вищою освітою, неодруженого, раніше не судимого,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України,

В С Т А Н О В И В :

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 будучи директором товариства з обмеженою відповідальністю «Волиньторгхліб» (далі ТОВ «Волиньторгхліб»), призначеного на посаду наказом №96/1-к від 25.09.2011, яке розташоване за адресою: Волинська область, м. Луцьк, вул. Карбишева, 1, зареєстрованого виконавчим комітетом Луцької міської ради 02.07.2010 року за № 0005674 та платником податку на додану вартість відповідно свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №100295041 від 28.07.2010, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції на займаній посаді, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку відповідно до законодавства України покладено обов`язки та відповідальність за організацію і здійснення бухгалтерського обліку обчислення, нарахування та сплату податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів, а саме:

- згідно ст. 67 Конституції України, яка визначає обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999, яка визначає обов`язок організації та правильного ведення бухгалтерського обліку;

- згідно п.47.1 ст.47 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010, яка визначає відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах несуть юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи;

- згідно п.11.20 розділу 11 Статуту ТОВ «Волиньторгхліб», який визначає що директор зобов`язаний діяти в інтересах Товариства, добросовісно, розумно та не перевищувати своїх повноважень,

грубо порушуючи вищевказані вимоги законодавства, в період 2012 року, відображаючи в обліках операцій з придбання лакофарбової продукції у ТОВ «Сайпнорт» (, адреса: Одеська обл., Біляївський район, сільрада Усатівська, 8 км. + 100 м. автошляху Одеса - Київ - Санкт-Петербург), умисно шляхом проведення в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Волиньторгхліб» завідомо неправдивих документів та внесення до офіційних документів - податкової звітності вказаного товариства завідомо неправдивих відомостей, ухилився від сплати до Державного бюджету України податків у вказаному періоді в сумі 541 333 гривні.

Так, ОСОБА_4 , будучи керівником товариства, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним ТОВ «Волиньторгхліб», обравши для цього спосіб незаконного завищення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість (далі ПДВ), шляхом створення документальної видимості понесених товариством витрат, внаслідок проведення безтоварних господарських операцій, яких в дійсності не відбувалось, для реалізації своїх злочинних намірів щодо умисного ухилення від сплати податків, використав завідомо неправдиві документи про придбання товариством «Волиньторгхліб» у товариства з обмеженою відповідальністю «Сайпнорт» товарів (послуг/робіт), які в дійсності в адресу товариства «Волиньторгхліб» не постачались.

Насправді ТОВ «Сайпнорт» товарів (робіт/послуг) для ТОВ «Волиньторгхліб» не постачало, людських та матеріальних ресурсів, основних фондів, технічного персоналу, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, а також необхідних умов для здійснення господарської діяльності не мало, а документи про їх постачання товариством «Сайпнорт» в адресу ТОВ «Волиньторгхліб» носили несправжній характер.

Так, протягом 2012 року ОСОБА_4 , як службова особа ТОВ «Волиньторгхліб», для реалізації своїх злочинних намірів, усвідомлюючи, що господарські операції ТОВ «Волиньторгхліб» із ТОВ «Сайпнорт» насправді не відбувались, допустив проведення у бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Волиньторгхліб» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Сайпнорт» на загальну суму 2 953 800,72 гривень, в т.ч. ПДВ - 492300,12 гривень, а саме: у січні 2012 року на суму 512 198,64 грн., в т.ч. ПДВ - 85 366,44 грн.; в лютому 2012 року на суму 374 030,70 грн., в т.ч. ПДВ - 62338,45 грн.; в липні 2012 року на суму 464 871,84 грн., в т.ч. ПДВ - 77478,64 грн.; в серпні 2012 року на суму 551 274,78 грн., в т.ч. ПДВ - 91879,13 грн.; у вересні 2012 року на суму 613 294,68 грн., в т.ч. ПДВ - 102 215,78 грн.; в листопаді 2012 року на суму 438 130,08 грн., в т.ч. ПДВ - 73 021,68 грн. При цьому, фактично фінансово-господарські взаємовідносини завідомо для ОСОБА_4 не відбувались та не були спрямовані на настання реальних наслідків, а реквізитні дані ТОВ «Сайпнорт» були використані лише для їх відображення в податковому обліку ТОВ «Волиньторгхліб» для незаконного формування валових витрат та податкового кредиту з ПДВ.

Зокрема, у 2012 році ОСОБА_4 для реалізації своїх злочинних намірів, з метою надання видимості реального здійснення господарських операцій по укладеному договору №17 від 11.04.2011 та додаткової угоди №02 від 30.01.2013 до Договору, усвідомлюючи, що господарські операції ТОВ «Волиньторгхліб» з ТОВ «Сайпнорт» насправді не відбувались, для досягнення своєї злочинної мети, підписав особисто, як особа яка отримала товари та допустив проведення по податковому обліку товариства видаткових накладних про отримання товариством «Волиньторгхліб» у ТОВ «Сайпнорт» лакофарбової продукції, а саме:

- №5 від 31.01.2012 на суму 489 921,84 грн., в тому числі ПДВ - 81 653,64 грн.;

- №6 від 31.01.2012 на суму 22 276,80 грн., в тому числі ПДВ - 3 712,80 грн.;

- №13 від 28.02.2012 на суму 374 030,70 грн., в тому числі ПДВ - 62 338,45 грн.;

- №59 від 26.07.2012 на суму 464 871,84 грн., в тому числі ПДВ - 77 478,64 грн.;

- №73 від 29.08.2012 на суму 551 274,78 грн., в тому числі ПДВ - 91 879,13 грн.;

- №86 від 27.09.2012 на суму 613 294,68 грн., в тому числі ПДВ - 102 215,78 грн.;

- №116 від 28.11.2012 на суму 438 130,08 грн., в тому числі ПДВ - 73 021,68 грн.

Крім того, переслідуючи вищеописану мету, ОСОБА_4 допустив відображення в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Волиньторгхліб» податкових накладних, виписаних від ТОВ «Сайпнорт», а саме:

-№5 від 31.01.2012 на суму 489 921,84 грн., в тому числі ПДВ - 81 653,64 грн.;

-№6 від 31.01.2012 на суму 22 276,80 грн., в тому числі ПДВ - 3 712,80 грн.;

-№7 від 28.02.2012 на суму 374 030,70 грн., в тому числі ПДВ - 62 338,45 грн.;

-№12 від 26.07.2012 на суму 464 871,84 грн., в тому числі ПДВ - 77 478,64 грн.;

-№10 від 29.08.2012 на суму 551 274,78 грн., в тому числі ПДВ - 91 879,13 грн.;

-№9 від 27.09.2012 на суму 613 294,68 грн., в тому числі ПДВ - 102 215,78 грн.;

-№13 від 28.11.2012 на суму 438 130,08 грн., в тому числі ПДВ - 73 021,68 грн.

Згідно вказаних видаткових та податкових накладних, ТОВ «Волиньторгхліб» документально отримало у ТОВ «Сайпнорт» товари (лакофарбову продукцію), які в дійсності не поставлялись, внаслідок чого по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Волиньторгхліб» ОСОБА_5 , якій не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_4 , було відображено неправдиві дані про проведені товариством господарські операції та понесені в результаті цього витрати і сплачені суми ПДВ, які можуть бути віднесені до складу податкового кредиту з ПДВ.

Усвідомлюючи неправомірність зазначених вище документів про постачання в адресу ТОВ «Волиньторгхліб» лакофарбової продукції, передбачаючи, що відображення в обліках вказаного товариства цих документів призведе до завищення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість/ що в свою чергу вплине на суми податкових зобов`язань із сплати вказаних податків ОСОБА_4 допустив зайве віднесення до складу валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгхліб» витрати, пов`язані із постачанням в адресу ТОВ «Волиньторгхліб» такої лакофарбової продукції.

В подальшому, ОСОБА_5 , якій не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_4 , на підставі даних обліку, сформованого з урахуванням вищенаведених документів, було складено завідомо неправдиві для ОСОБА_4 декларації з податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2012 року та податку на додану вартість за січень, лютий, липень, серпень, вересень, листопад 2012 року, у яких оподатковуваний дохід ТОВ «Волиньторгхліб», внаслідок завищення валових витрат, був занижений на суму 49 032 гривні, та завищений податковий кредит з податку на додану вартість на 492 301 гривень.

Такі дії ОСОБА_4 , призвели до того, зазначені в первинних документах суми вартості поставленої лакофарбової продукції, в порушення вимог:

пп. 14.1.27 п.14.1 ст.14, пп.138.1.1 п.138.1 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, де передбачено що до витрат, що не враховуються при визначення об`єкта оподаткування відносяться витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку;

п. 198.2, п. 198.6 ст.198, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, де передбачено що не відноситься до податкового кредиту суми податку, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушеннями вимог ст.201 цього Кодексу), -

були незаконно віднесені до складу валових витрат в декларації з податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2012 року та податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість у 2012 році.

В подальшому, вищевказані декларації з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгхліб», що містили неправдиві відомості були підписані (засвідчені особистим електронним цифровим підписом) головним бухгалтером ОСОБА_5 , якій не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_4 ухилитись від сплати податків, а також ним особисто, та подані до контролюючого органу - Луцької ОДПІ, в результаті чого ТОВ «Волиньторгхліб» не було нараховано та сплачено до Державного бюджету України 541 333 гривень.

В підготовчому судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_4 зазначив про добровільну сплату податків, зборів (обов`язкових платежів), а також повне відшкодування шкоди, завданої державі (фінансових санкцій, пені) та беззаперечно підтвердив свою згоду на звільнення, в зв`язку з цим, від кримінальної відповідальності.

Суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, в звязку з добровільною сплатою податків, зборів та повним відшкодування шкоди до оголошення йому підозри.

Заслухавши пояснення підозрюваного ОСОБА_4 , думку прокурора, який підтримав внесене клопотання, дослідивши матеріали кримінального провадження №0000144, суд прийшов до висновку про доцільність закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_4 та звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Статтею 285 ч.1 КК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 статті 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Зважаючи на ту обставину, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, однак до притягнення його до кримінальної відповідальності повністю сплачено податок на додану вартість в розмірі 492 301 гривень та податок на прибуток підприємств в розмірі 49 032 гривні до Державного бюджету згідно платіжних доручень ПАТ «Діамант банк»: №2586 від 28.08.2013 та №2587 від 28.08.2013, а штрафні санкції погашені за рахунок зменшення суми переплати податку на додану вартість за попередні звітні періоди, письмовою заявою від 03.12.2013 року надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності, підтвердивши її особисто у суді, окрім того, раніше не судимий, до кримінальної відповідальності не притягувався, по місцю проживання характеризується позитивно, що стверджується матеріалами кримінального провадження №0000144, тому суд вважає за можливе, у відповідності до ст.212 ч.4 КК України, звільнити його від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.284, 285, 314 КПК України, на підставі ст.212 ч.4 КК України, суд,

у х в а л и в:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 - задовольнити.

Звільнити підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №0000144 від 19 серпня 2013 року відносно ОСОБА_4 по підозрі у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Копію ухвали вручити учасникам судового провадження.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Апеляційного суду Волинської області протягом семи днів з дня її оголошення через Луцький міськрайонний суд.

Суддя Луцького міськрайонного суду ОСОБА_1