Справа № 405/4256/15-к

слідчий за погодженням із прокурором звернувся до суду з клопотанням, у якому просить надати тимчасовий доступ до речей та документів, які містять відомості, що становлять банківську таємницю та перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », розташованого за адресою: АДРЕСА_1 .
При розгляді слідчим суддею клопотання слідчий підтримав його повністю, на обґрунтування існування в електронному вигляді документів, що містять відомості про рух коштів, послався на положення постанови НБУ № 254 від 18.06.2003 року Про затвердження положення про організацію операційної діяльності в банках України.
Представник АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до суду не з`явився, про причини неприбуття не повідомив, що відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.
В клопотанні слідчим зазначено, що в ході проведення досудового розслідування встановлено, що службові особи ПрАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_2 ) шляхом відображення в бухгалтерському обліку та у податковій звітності нікчемних фінансово-господарських операцій з придбання насіння соняшника та олії соняшникової нерафінованої у ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за серпень та вересень 2014 року умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 13 653 086 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у особливо великих розмірах.
Вище зазначене підтверджується матеріалами акту проведеної спеціалістами Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області перевірки №24/11-23-22-04/31146251 від 11.02.2014 „Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПрАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань правильності нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість, доходів та витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток підприємства по взаємовідносинах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 (код НОМЕР_2 ) за період з 01.09.2014 по 31.10.2014 року.
Вказане кримінальне правопорушення кваліфіковане за ч.3 ст.212 КК України.
Під час проведення документальної перевірки, в ході доперевірочного аналізу встановлено, що згідно автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок», підсистеми «Перегляд результатів співставлення» по податковому кредиту ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємовідносинах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) рахуються розбіжності за вересень 2014 року на суму ПДВ 8053531 грн. та за жовтень 2014 на суму ПДВ 5599555. Зазначена розбіжність виникла внаслідок того, що декларація з ПДВ за вересень 2014 року, подана ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 до ІНФОРМАЦІЯ_5 , не визнана як податкова звітність, а податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2014 року ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 згідно бази даних ІС «Податковий блок» взагалі не подана.
Відповідно до умов наданих ПрАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (Покупець) на перевірку договорів поставки по взаємовідносинах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 (Постачальник) передбачено, що Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити насіння соняшнику урожаю 2014 року та олії соняшникової нерафінованої. Насіння соняшнику поставляється на умовах DАP згідно правил «Інкотермс-2010» (склад Покупця) за адресою АДРЕСА_4 та АДРЕСА_5 . Олія соняшникова нерафінована поставляється на умовах на умовах DDP згідно правил «Інкотермс-2010» (склад Покупця) за адресою АДРЕСА_2 .
Розрахунки проведені в безготівковій формі, шляхом перерахування коштів на рахунок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ).
ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є виробником готової продукції, всі отримані товари від контрагента ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ) використовуються для власного виробництва. ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є кінцевим споживачем.
Для підтвердження взаємовідносин ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » надано до перевірки товарно-транспортні накладні, що стосуються взаємовідносин проведених між ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за жовтень-вересень 2014 року.
ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва ГУ Міндоходів у Миколаївській області складено податкову інформацію №4826/7/14-04-22-02-12 від 08.12.2014 «Щодо неможливості проведення зустрічної звірки по ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.09.2014 по 08.12.2014 року», так як ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » має стан «9» податковим органом направлено держєреєстратору повідомлення про відсутність за місцем знаходження.
Станом на поточну дату стан платника змінено за ознакою «7» - до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей.
02.03.2015 свідоцтво платника ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за рішенням ДПІ у Заводському р-ні м.Миколаєва анульовано.
Податкові накладні, виписані ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 на адресу ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », всупереч вимогам абз. 11 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, із змінами та доповненнями, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 не зареєстровані в податковому органі у Єдиному реєстрі податкових накладних, тому неможливо встановити номенклатуру товарів в накладних.
Таким чином, діяльність ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди контрагентів-постачальників, фактично не виконуючи своїх податкових зобов`язань та порушуючи приписи господарського і цивільного законодавства в зв`язку з тим, що за результатами перевірки ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 документально не підтверджено проведені господарські операції з платниками податків за 2013р.
Також, звіркою ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 не підтверджено реальність проведених господарських операцій за вересень-жовтень 2014 року з платниками податків з урахуванням їх виду, обсягу, якості та розрахунку.
Враховуючи вищенаведене - усі операції купівлі-продажу між ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже - мають ознаки нікчемності.
Доказами ознак фіктивності ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 є:
- відсутність відомостей про здійснення підприємством реальної діяльності як господарюючого суб`єкта;
- неможливість визначити фізичне місцезнаходження співробітників підприємства та характеру діяльності підприємства;
- відсутність за місцем реєстрації службових осіб та підприємства;
- очевидна невідповідність оборотів по рахунках підприємства, мізерних при цьому сум сплати податкових платежів;
- поєднання в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства;
- через банківські рахунки здійснюється процес переведення безготівкових коштів в готівку (конвертація);
- відсутність у власності та оренді виробничих площ, складських приміщень, транспортних засобів та техніки.
Під час дослідження схем ухилення від оподаткування важливим є проведення перевірок господарської діяльності підприємств-транзитерів (підприємств „податкових ям) ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 , з метою формування доказової бази та встановлення платника податків - вигодонабувача, в даному випадку ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », яке намагається отримати вигоду виключно чи переважно за рахунок бюджету.
Вищевикладене свідчить про документальне оформлення операцій при їх фактичному не виконанні: у платника ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 відсутні працівники, технічний персонал, основні засоби, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, тобто адміністративно-господарські можливості, що об`єктивно необхідні для виконання взятих на себе господарських зобов`язань.
У зв`язку з відсутністю бухгалтерських та податкових документів: договорів, податкових на видаткових накладних, актів виконаних робіт, товарно-транспортних накладних, банківських виписок та будь-яких інших документів, що засвідчують здійснення господарських операцій підприємства неможливо дослідити питання фактичних взаємовідносини ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 по ланцюгу проходження товарів, з контрагентами-постачальниками за вересень, жовтень 2014 року, які поставлені в подальшому на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Згідно з п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями): «не відносяться до складу податкового кредиту суми податку сплаченого (нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).
Враховуючи викладене ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на порушення п.198.1, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ завищено податковий кредит проведених взаємовідносин з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 на загальну суму ПДВ 13653086 грн, в тому числі: за вересень 2014року на суму 8 040 292 грн., в частині та за жовтень 2014 року на суму 5 612 794 грн.
В ходів досудового розслідування здійснено виїзд та проведено огляд з фото фіксацією знаходження ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 за юридичною адресою: АДРЕСА_6 . Проведеним оглядом встановлено що підприємство ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 та його посадові особи за юридичною адресою не знаходиться.
Таким чином, не можливо підтвердити факт реального здійснення господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за вересень, жовтень 2014 року, в зв`язку з чим виникла необхідність у дослідженні грошових потоків та встановленні повного переліку постачальників з даних руху коштів по рахунках ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 , що можливо виконати при тимчасовому доступі до речей і документів, так як іншим чином отримати такі дані неможливо.
Для здійснення своєї господарської діяльності ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) використовувало поточний розрахунковий рахунок, відкриті в банку АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: № НОМЕР_3 від 21.03.2014.
Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним задовольнити клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів частково.
Відповідно до ст. 99 КПК України визначено, що документ є спеціально створений з метою збереження інформації об`єкт, який містить відомості, що можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Оригіналом документа є сам документ, а оригіналом електронного документа-його відображення, якому надається таке ж значення, як документу.
Відповідно до статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Ч. 5 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи:
1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;
2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;
3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відповідно до ч.7 ст. 164 КПК України слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати , що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до документів.
Надані до суду матеріали свідчать, що зазначені в клопотанні слідчого документи, що містять відомості про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 № НОМЕР_3 за період з 21.03.2014 по 26.02.2015, (включно), дійсно перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться, можливо використати як докази, а обставини, які передбачається довести за їх допомогою, неможливо довести іншими способами.
За таких обставин відзначається наявність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до вказаних документів.
Разом з тим, зміст клопотання та додані до нього докази не доводять, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, тимчасовий доступ до яких просить слідчий. Посилання слідчого про вилучення оригіналів документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів є загальним та взагалі не обґрунтованим.
Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -
п о с т а н о в и в:
Надати старшому слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 , слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_4 , старшому слідчому з ОВС відділу планування та моніторингу слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_5 , старшому слідчому з ОВС відділу планування та моніторингу слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_2 тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , а саме документу, що містить відомості про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 № НОМЕР_3 за період з 21.03.2014 по 26.02.2015 (включно).
В наданні розпорядження про вилучення документів в оригіналах відмовити.
Строк дії ухвали визначити до 12.07.2015 р.
Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала не оскаржується.

Суддя ОСОБА_1