Провадження № 1-кп/344/1/15
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про закриття кримінального провадження

29 квітня 2015 року м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області

в складі: головуючого- ОСОБА_1 ,

з участю: ОСОБА_2 ,

ОСОБА_3 ,

ОСОБА_4 ,

обвинуваченого ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Івано-Франківська кримінальне провадження з обвинувальним актом про обвинувачення:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та жителя АДРЕСА_1 ,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

На розгляді у Івано-Франківському міському суді знаходиться кримінальне провадження про обвинувачення ОСОБА_5 за ч.1 ст. 212 КК України у тому, що він умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, ОСОБА_5 обвинувачується у тому, що він 02 лютого 2007 року рішенням №1 створив приватне підприємство "АКРА ГОЛД", яке зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Івано-Франківської міської ради згідно свідоцтва про державну реєстрацію №838875 від 12.02.2007 року та взяте на податковий облік ДПІ в м. Івано-Франківську 15.02.2007 року з обранням загальної системи оподаткування. Відповідно до п.2 редакції статуту ПП "АКРА ГОЛД" від 02.02.2007 року ОСОБА_5 став єдиним власником підприємства та наказом №01-П від 02.02.2007 року призначив себе на посаду директора і головного бухгалтера ПП "АКРА ГОЛД". З вказаного часу ОСОБА_5 став службовою особою підприємства платника податків, і відповідно до п.5, п.9 вказаного статуту підприємства, ст.16 Податкового кодексу України та п.п.2, 3, 6, 7 ст.8, п.1 ст.11 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" як директор та головний бухгалтер підприємства був особою, відповідальною за організацію та контроль фінансово-господарської діяльності підприємства; ведення бухгалтерського обліку на підприємстві; ведення в установленому порядку обліку доходів і витрат, складання звітності, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подання до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларацій, звітності та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплату податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом; був наділений повноваженнями розпоряджатися коштами та майном підприємства, складати і підписувати угоди та будь-які інші документи від імені очолюваного ним ПП "АКРА ГОЛД". Будучи одноосібним власником, керівником та головним бухгалтером ПП "АКРА ГОЛД", ОСОБА_5 протягом 2011 року проводив господарську діяльність, пов`язану в основному з виконанням робіт на об`єктах УМГ "Прикарпатрансгаз" ДК "Укртрансгаз" НАК "Нафтогаз України". Зокрема, 28.03.2011 та 23.05.2011 управління магістральних газопроводів "Прикарпатрансгаз" уклало 3 договори (№110505732, №110505733, №110505781) з підприємством "АКРА ГОЛД", за якими останнє зобов`язувалось виконати капітальний ремонт пунктів вимірювання на території Долинського ЛВУМГ, Закарпатського ЛВУМГ, Богородчанського ЛВУМГ та Одеського ЛВУМГ на суму 3 897 519 грн. Уклавши вказані договори, ПП "АКРА ГОЛД" подало замовнику усі необхідні документи, які стали підставою для отримання дозволу на виконання робіт, після чого упродовж квітня-липня 2011 року виконало обумовлені угодами роботи, за що отримало на банківські рахунки безготівкові кошти. Зазначені кошти були відображені ОСОБА_5 в деклараціях з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІІІ квартали 2011 року у складі доходів, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток (рядок 01 декларації), та в деклараціях з податку на додану вартість за квітень-липень 2011 року, зокрема щодо операцій на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою при визначенні сплати податку на додану вартість (рядок 1 декларації). За таких обставин, відповідно до ст.67 Конституції України, відповідно до якої кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, п.п.16.1.5. ст.16 Податкового кодексу України, згідно якої платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом, п.п.134.1.1 ст.134 Податкового кодексу України, який визначає, що об`єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, що визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на суму витрат звітного періоду, п.п.135.4.1 ст.135 Податкового кодексу України, яка визначає, що доходи складаються з доходу від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг, ст.185 Податкового кодексу України, відповідно до якої об`єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, підприємство "АКРА ГОЛД" зобов`язане було сплачувати податок на прибуток підприємства за ставкою 23% та податок на додану вартість за ставкою 20%. Однак, директор ПП "АКРА ГОЛД" ОСОБА_5 , усвідомлюючи необхідність сплати сум податків з отриманих коштів за виконання робіт з ремонту пунктів вимірювання, діючи умисно, вирішив мінімізувати сплату податку на прибуток та податку на додану вартість шляхом відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності господарських операцій з ТзОВ "АДВА ЕСТЕЙТ" (м. Київ). Зокрема, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 приблизно в серпні 2011 року вступив в злочинну змову з невстановленими слідством особами, що діяли від імені ТОВ "АДВА ЕСТЕЙТ" і використовували останнє в злочинних схемах, спрямованих на ухилення від сплати податків, з якими домовився про оформлення протягом серпня 2011 року завідомо недійсних договорів та первинних документів про начебто виконання робіт товариством "АДВА ЕСТЕЙТ" для ПП "Акра Голд". Діючи з вищевказаною метою, ОСОБА_5 отримав від невстановлених осіб документи про начебто придбання в серпні 2011 року керованим ним підприємством "АКРА ГОЛД" у ТОВ "АДВА ЕСТЕЙТ" робіт з капітального ремонту пунктів вимірювання Долинського ЛВУМГ, Богородчанського ЛВУМГ, Закарпатського ЛВУМГ та Одеського ЛВУМГ на загальну суму 1 608 497 грн., в т.ч. ПДВ 268 083 грн., які фактично виконувались ПП "Акра Голд" на замовлення УМГ "Прикарпатрансгаз" в період квітня-липня 2011 року. Зокрема, ОСОБА_5 отримав від невстановлених слідством осіб договір №0108/4 від 01.08.2011, податкові накладні №172 від 08.08.2011 на суму 339 588,96 грн., №292 від 12.08.2011 на суму 111 406,56 грн., №143 від 05.08.2011 на суму 368 302,32 грн., №261 від 11.08.2011 на суму 151 895,28 грн., №473 від 22.08.2011 на суму 212 772,24 грн., №291 від 12.08.2011 на суму 74 957,52 грн., №233 від 10.08.2011 на суму 243 507,12 грн., №325 від 15.08.2011 на суму 106 067,28 грн., довідки про вартість виконаних будівельних робіт форми КБ-3 за серпень 2011 року на суму 339 588,96 грн., за серпень 2011 року на суму 111 406,56 грн., за серпень 2011 року на суму 368 302,32 грн., за серпень 2011 року на суму 151 895,28 грн., за серпень 2011 року на суму 212 772,24 грн., за серпень 2011 року на суму 74 957,52 грн., за серпень 2011 року на суму 243 507,12 грн., за серпень 2011 року на суму 106 067,28 грн., акти приймання виконаних будівельних робіт форми КБ-2в №172 за серпень 2011 року на суму 339 588,96 грн., №292 за серпень 2011 року на суму 111 406,56 грн., №143 за серпень 2011 року на суму 368 302,32 грн., №261 за серпень 2011 року на суму 151 895,28 грн., №473 за серпень 2011 року на суму 212 772,24 грн., №291 за серпень 2011 року на суму 74 957,52 грн., №233 за серпень 2011 року на суму 243 507,12 грн., №325 за серпень 2011 року на суму 106 067,28 грн., які протягом серпня 2011 року відобразив у бухгалтерському обліку. Надалі, результати таких операцій ОСОБА_5 відобразив в деклараціях з податку на прибуток підприємства за ІІІ квартал 2011 року та податку на додану вартість за серпень 2011 року, включивши відповідно 1 340 015 грн. до складу валових витрат та 268 083 грн. до складу податкового кредиту з ПДВ. У такий спосіб, директор ПП "АКРА ГОЛД" ОСОБА_5 , діючи в порушення пп.138.1.1 п.138.1, п.138.4, п.138.6, п.138.8 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України, умисно ухилився від сплати 308 295 грн. податку на прибуток підприємства за ІІІ квартал 2011 року, а також діючи усупереч вимог п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України умисно ухилився від сплати 268 083 грн. податку на додану вартість за серпень 2011 року. Всього, ОСОБА_5 обвинувачується у тому, що протягом 2011 року умисно ухилився від сплати 576 378 грн. податків, що є значним розміром.

У судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_5 свою вину у скоєнні інкримінованого йому злочину не визнав і заявив клопотання, яке підтримав його захисник, про закриття даного кримінального провадження на підставі ч.5 ст.212 КК України, у зв`язку зі сплатою узгоджених податкових зобов`язань та досягненням податкового компромісу.

Прокурор не заперечив щодо закриття даного кримінального провадження про обвинувачення ОСОБА_5 у зв`язку з досягненням податкового компромісу.

Суд вислухавши думку учасників судового провадження, дослідивши зібрані у кримінальному провадженні докази, вважає, що дане кримінальне провадження слід закрити з наступних підстав.

Відповідно до ч.5 ст. 212 КК України діяння, передбачені частинами першою - третьою статті 212 КК України, не вважаються умисним ухиленням від сплати податків, якщо платник податків досяг податкового компромісу відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України.

Згідно п.3 ч.2 ст.284 КПК України, якщо досягнуто податковий компроміс у справах про кримінальні правопорушення, передбачені ст. 212 КК України, відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, кримінальне провадження закривається. Відповідно до ч.7 ст.284 КПК України, якщо обставини, передбачені п.3 ч.2 ст.284 КПК України виявляються під час судового провадження, суд постановляє ухвалу про закриття кримінального провадження.

Судом встановлено, що 02.03.2015 року ДПІ у м.Івано-Франківську прийнято рішення № 4176/10/09-15/22-04-01/1292/14 щодо погодження застосування процедури податкового компромісу з податку на додану вартість та податку на прибуток без необхідності проведення позапланової документальної перевірки по ПП «Акра Голд». У даному рішенні зазначено, що загальна сума податкових зобов`язань з податку на додану вартість та з податку на прибуток, що підлягають сплаті ПП «Акра Голд» для досягнення податкового компромісу складають 13404 гривні та 15415 гривень відповідно.

Згідно платіжних доручень № 752 та № 753 від 03.03.2015 року (т.31 а.с.24,25) ПП «Акра Голд» сплатив вищевказані узгоджені податкові зобов`язання, а саме було сплачено до бюджету 13404 гривні податкових зобов`язань з податку на додану вартість та 15415 гривень з податку на прибуток.

Відповідно пункту 8 підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, податковий компроміс вважається досягнутим після сплати платником податків узгоджених податкових зобов`язань.

Таким чином судом встановлено, що платник податків досяг податкового компромісу відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, а тому є всі законні підстави для закриття даного кримінального провадження щодо ОСОБА_5 за ч.1 ст. 212 КК України на підставі ч.5 ст.212 КК України, п.3 ч.2 ст.284 КПК, у зв`язку із досягненням податкового компромісу.

На підставі наведеного, керуючись ч.5 ст.212 КК України, ст. 284 КПК України, "Перехідні положення" Податкового кодексу України, -

У Х В А Л И В :
Кримінальне провадження про обвинувачення ОСОБА_5 за ч.1 ст.212 КК України - закрити на підставі ч.5 ст.212 КК України, п.3 ч.2 ст.284 КПК у зв`язку із досягненням податкового компромісу.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. Ухвалу може бути оскаржено шляхом подачі апеляційної скарги до апеляційного суду Івано-Франківської області через Івано-Франківський міський суд протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_6