Провадження № 1-кп/344/1147/25
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 липня 2025 року м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області у складі:

Головуючого судді ОСОБА_1 ,

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

з участю: прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Івано-Франківська клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, на підставі ч.4 ст.212 КК України,

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Клесів, Сарненського району, Рівненської області, зареєстрованого за адресою АДРЕСА_1 , українця, громадянина України, РНОКПП НОМЕР_1 , з середньою-спеціальною освітою, неодруженого, працюючого директором ТОВ «Коса ЛТД», не судимого,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Як вбачається з клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «Коса ЛТД» (), що зареєстроване та фактично знаходиться за адресою: місто Івано-Франківськ, вулиця Василя Стуса, 41/4, будучи службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів та платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення пп.14.1.180 п.180 п.14.1 ст.14, п.164.1 ст.164, п.п.165.1.24 п.165.1 ст.165 пп.168.1.1, пп.168.1.2, пп.168.1.5 п.168.1 ст.168, ст.167 та пп.1.4, 1.5, 1.6 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, вчинив кримінальне правопорушення щодо ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) за наступних обставин.

З метою реалізації свого злочинного умислу, директором ТОВ «Коса ЛТД» ОСОБА_4 , в період часу з лютого 2024 року по грудень 2024 року, налагодив з посадовими особами ТОВ «ЮБМ ТРЕЙДИНГ» () механізм постачання паливо-мастильних матеріалів на автозаправні станції, які розташовані за адресами: місто Івано-Франківськ, вулиця Надрічна, 46-А, село Черніїв, вулиця Надвірнянська, 1-Б, Івано-Франківської області, село Крихівці, вулиця Фізкультурна, 27, Івано-Франківської області, де здійснювалась реалізація придбаного пального у ТОВ «ЮБМ ТРЕЙДИНГ» за готівкові кошти.

Водночас, посадові особи ТОВ «ЮБМ ТРЕЙДИНГ» будучи обізнаними в злочинних намірах ОСОБА_4 виписали на адресу ТОВ «КОСА ЛТД» податкові накладні щодо постачання дизельного пального впродовж 2024 року в загальній кількості 123986 л. на суму 4 566 076 грн. без ПДВ (сума ПДВ за ставкою 20% складає 913 215 грн), тобто на загальну суму з 5 479 291 грн. з ПДВ.

В свою чергу, ТОВ «КОСА ЛТД» в особі директора ОСОБА_4 за період з 22.02.2024 по 28.10.2024 здійснено оплати за товар на загальну суму 5 225 124,33 грн. Однак, згідно податкових накладних загальна сума до сплати за дизельне пальне в кількості 123986 л. складає 5 479 291 грн. Таким чином, не встановлено оплату в сумі 254 167 грн. за дизельне пальне згідно виписаних податкових накладних 17.10.2024.

Поруч із цим, в податкових накладних із виписаними акцизними накладними щодо постачання дизельного пального від ТОВ «ЮБМ ТРЕЙДИНГ» на адресу ТОВ «КОСА ЛТД» за період з 21.02.2024 по 17.10.2024, наявні розбіжність між обсягом пального згідно виписаних ТОВ «ЮБМ ТРЕЙДИНГ» на адресу ТОВ «КОСА ЛТД» яка складає 418,4 л. (123986 л. - 123567,6 л.) щодо постачання дизельного палива.

Крім того, ТОВ «ЮБМ ТРЕЙДИНГ» за період з 04.05.2024 по 10.09.2024 виписало на адресу ТОВ «КОСА ЛТД» акцизні накладні щодо постачання дизельного пального на загальну кількість 24987,5 л. Однак, у Єдиному реєстрі податкових накладних немає виписаних та зареєстрованих податкових накладних щодо постачання дизельного пального в кількості 24987,5 л. від ТОВ «ЮБМ ТРЕЙДИНГ» на адресу ТОВ «КОСА ЛТД».

В свою чергу, директор ТОВ «КОСА ЛТД» ОСОБА_4 , використовуючи підконтрольні АЗС, що розташовані на території Івано-Франківської області, за вказаними вище адресами, здійснював збут незаконно придбаного дизельного пального за готівкові кошти по так званій «формі 2» по ринковій вартості без супровідних та бухгалтерських документів, а також видачі фіскальних чеків.

Згідно відомостей, які містяться в Єдиному реєстрі податкових накладних, а саме відомостях щодо цін продажу дизельного пального згідно виписаних ТОВ «КОСА ЛТД» податкових накладних на адресу покупців, встановлено середні ціни реалізації дизельного пального за готівкові кошти з урахуванням ПДВ впродовж 2024 року в розрізі місяців (лютий-грудень). Враховуючи наявність обсягу придбаного пального за готівкові кошти, а також середньомісячних цін реалізації пального, проведено розрахунок обсягу реалізації дизельного пального згідно якого встановлено, що ТОВ «КОСА ЛТД» додатково одержано дохід в обсязі 27 599 984,02 грн у вигляді готівкових коштів від реалізації дизельного палива, яке було придбано у ТОВ «ЮБМ ТРЕЙДИНГ». Враховуючи те, що вартість реалізованого дизельного палива на адресу покупців включає в себе суму податку на подану вартість, проведеним розрахунком визначено суму податку на додану вартість в розмірі 4 599 997,34 грн. (27 599 984,02 грн / 6), яку ТОВ «КОСА ЛТД» не включено до складу податкових зобов`язань по деклараціях за звітні податкові періоди: лютий-травень 2024 року, липень-грудень 2024 року.

Таким чином, ТОВ «КОСА ЛТД» за результатами здійснення впродовж 2024 року через мережу підконтрольних АЗС реалізації за готівкові кошти дизельного палива, яке було також придбано за готівкові кошти у ТОВ «ЮБМ ТРЕЙДИНГ» (), занижено податкове зобов`язання з ПДВ на загальну суму 4599997,34 грн, у т.ч.: за лютий 2024 на суму 77766,67 грн., за березень 2024 на суму 417816,67 грн., за квітень 2024 на суму 732853,33 грн., за травень 2024 на суму 482100,00 грн., за липень 2024 на суму 24370,00 грн., за серпень 2024 на суму 580440,00 грн., за вересень 2024 на суму 608795,67 грн., за жовтень 2024 на суму 308165,00 грн., за листопад 2024 на суму 426690,00 грн., за грудень 2024 на суму 941000,00 грн.

У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 з підстав, визначених у клопотанні, просив задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_4 не заперечив проти звільнення від кримінальної відповідальності, суду пояснив, що у повному обсязі сплатив податки до державного бюджету, клопотання прокурора підтримав.

Захисник ОСОБА_5 просив суд задовольнити подане прокурором клопотання та звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження щодо нього закрити.

Заслухавши думку учасників судового провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, виходячи з наступного.

Відповідно до п.2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти такі рішення, як закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п.п. 5-8, 10 ч.1 або ч.2 ст.284 цього Кодексу;

Згідно ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 3 ст.288 КПК України передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Судом встановлено, що шкода у вигляді несплати податку на додану вартість в розмірі 4 599 997,34 гривень повністю відшкодована ОСОБА_4 , підтвердженням чого є долучені у судовому засіданні платіжні інструкції, а саме 06 травня 2025 року (платіжна інструкція № 113) на суму 2 000 000,00 грн; 26 травня 2025 року (платіжна інструкція № 599) на суму 750 000,00 грн; 26 травня 2025 року (платіжна інструкція № 130) на суму 400 000,00 грн; 25 червня 2025 року (платіжна інструкція № 157) на суму 1 450 000,00 грн.

Враховуючи, що ОСОБА_4 добровільно в повному обсязі відшкодував завдану шкоду - сплачено податок на додану вартість в розмірі 4 600 000,00 грн, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України та закриття кримінального провадження.

Процесуальних витрат немає.

Речові докази у кримінальному провадженні відсутні.

Керуючись ч.4 ст. 212 КК України, ст. 284, 286, 288, 314 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000055 від 30 червня 2025 року, дані про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України закрити на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КПК України.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. Ухвалу може бути оскаржено шляхом подачі апеляційної скарги до Івано-Франківського апеляційного суду через Івано-Франківський міський суд протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_6