У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.07.2024 рік м. Київ

Слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого детектива відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В :

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло клопотання детектива прокурора про тимчасовий доступ до речей та документів, які зберігаються у володінні АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в якому вказано, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні№ 0000003 від 02.04.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що відповідно до висновків Аналітичного продукту Департаментуаналізу інформації та управління ризиками БЕБ України № 9.3/3.3.4/1868-24 від 07.03.2024 встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) впродовж періоду01.01.2021 - 31.12.2023 року, шляхом проведення операцій з реалізації ввезених на митну територію України транспортних засобів за готівкові кошти, безвідображення даних операцій в документах податкової та фінансової звітності впорушення п. 187.7 ст. 187, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексуУкраїни від 02.12.2010 р. N2755-VI (із змінами та доповненнями), ймовірно ненарахували та не сплатили до державного бюджету України ПДВ у сумі6 563 755,2 грн.

Так, дослідженням зовнішньоекономічних експортних операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за період за 2021 по 2023, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснює придбанням та реалізацією транспортних засобів (сідельні тягачі, легкові автомобілі тощо), про що свідчить інформація, що міститься в Автоматизованій системі митного оформлення «Інспектор», Єдиної автоматизованої інформаційної системи Держмитслужби та інформації, що міститься в Єдиному вікні подання електронної звітності «Єдиний реєстр податкових накладних».

Згідно з даними Системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ) станом на 31.12.2024 року податок за отриманими ПН/РК становить 174 317,43 грн, податок за виданими ПН/РК 2 975 756,07 грн, податок за МД 4 796 011,76грн, сума ліміту - 1 999 351,12 грн.

Зокрема, суб`єктом зовнішньоекономічної діяльності оформлено у митний режим «імпорт» за 2021-2023 роки транспортні засоби за кодами товарів згідно УКТ ЗЕД, загальною митною вартістю7 561 073,63 грн.

Митне оформлення вищезазначених товарів, що надійшли на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » проводилось в зоні діяльності Львівська , Тернопільська, Рівненської, Волинської митниць.

Так, протягом досліджуваного періоду на митну територію України ІНФОРМАЦІЯ_2 » ввезено вищезазначеного товару (різного типу транспортних засобів), які мають ідентифікаційні номери (VIN коди, тощо) та потребують подальшої реєстрації в державних органах, у загальній кількості 939 одиниць.

При цьому, встановлено значні розбіжності в податковій звітності щодо реалізації товарів із зазначенням коду товару згідно з УКТЗЕД, який відрізняється від коду товару за яким товар було ввезено на митну територію України.

Слід зазначити, що за результатами аналізу операцій з реалізації товарів з подібним описом товарів (марка т/з, модель, VIN код) в виписаних податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювало реалізацію готових транспортних засобів (не розібраних та не розукомплектованих), дане може вказувати на ризиковість операцій щодо можливого ввезення на митну територію України товарів з поданням документів до митного органу, щомістять неправдиві відомості щодо найменування товару (під виглядом кузовів переміщуються готові транспортні засоби) з подальшою реалізацією на території України, як готовий транспортний засіб по опису, але з кодом УКТЗЕД - кузовів.

Враховуючи вищевикладене, за результатами аналізу встановлені розбіжності реалізації товарів за кодом УКТЗЕД, кількості, опису номенклатури товару, який відрізняється від відомостей за якими товар було ввезено на митну територію України, з подальшим маніпулюванням фінансовими звітами щодо проведених операцій з придбання та реалізації товарів/послуг.

Варто зазначити, що всі товари при їх декларуванні підлягають класифікації, тобто у відношенні товарів визначається коди відповідно до класифікаційних угрупувань, зазначених в УКТ ЗЕД Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) складена на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів і затверджена Законом України «Про митний тариф України» № 674-IX від 04.06.2020.

В УКТЗЕД товари систематизовано за розділами, групами, товарними позиціями, товарними під позиціях, найменування і цифрові коди яких уніфіковано з Гармонізованою системою опису та кодування товарів.

Структури десяти знакового цифрового кодового позначення товарів в УКТ ЗЕД включає код групи (перші два знаки), товарної позиції (перші чотири знаки), товарної підпозиції (перші шість знаків), товарної категорії (перші вісім знаків), товарної підкатегорії (десять знаків ). Для докладнішої товарної класифікації використовується сьомий, восьмий, дев`ятий та десятий знаки цифрового коду.

Правила формування податкових зобов`язань і податкового кредиту з ПДВ та складання податкової накладної регулюються статтями 187, 198 і 201 розділуV ПКУ і регламентуються наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267.

Відповідно, дослідженням встановлено розбіжності застосування коду УКТЗЕД, які унеможливлюють ідентифікацію товару, реалізованого ТОВ«ІНФОРМАЦІЯ_2» згідно податкових накладних.

Разом із тим, дослідженням формування податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що відповідно до інформації наявної в ЄРПН та поданої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкової звітності з ПДВ встановлено, що за період, який підлягає дослідженню на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » виписано 230 податкових накладних на загальну суму - 9 310,3 тис. грн, в тому числі ПДВ на суму - 234,7 тис. грн.

Під час дослідження податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) встановлено, що загальна сума постачання за досліджуваний період послуг (згідно опису зареєстрованих ПН) пов`язаних із сертифікації транспортних засобів склала 635 грн, при цьому підприємством здійснено імпорт 939 транспортних засобів. Відповідно до положень Закону України «Про деякі питання ввезення на митну територію України та реєстрації транспортних засобів» від 6 липня 2005 року № 2739-IV та Порядку державної реєстрації (перереєстрації), зняття з обліку автомобілів, автобусів, а також самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та мопедів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 07.09.1998 № 1388, пункт 10, перша державна реєстрація транспортних засобів, що перебували в експлуатації та ввезені на митну територію України з метою вільного обігу, проводиться за умови відповідності конструкції і технічного стану даної марки (моделі) транспортних засобів та їх складових частин, що мають ідентифікаційні номери, обов`язковим вимогам правил, нормативів і стандартів України, що підтверджується сертифікатом відповідності або свідоцтвом про визнання іноземного сертифіката, копію яких власники подають до сервісного центру МВС. Положеннями постанови Кабінету Міністрів України від 09.06.2011 № 738 «Деякі питання сертифікації транспортних засобів, їх частин на обладнання», встановлено, що сертифікат відповідності видається: 1) виробником або його уповноваженим представником - резидентом України на кожний транспортний засіб, тип якого відповідає вимогам єдиних технічних приписів, що підтверджується сертифікатом типу транспортного засобу; 2) уповноваженими органами або визначеними ІНФОРМАЦІЯ_5 органами із сертифікації, акредитованими відповідно до законодавства,на кожний новий транспортний засіб, який відповідає вимогам єдиних технічних приписів, але відповідність типу якого не підтверджена сертифікатом типу транспортного засобу, а також на той, що був у користуванні.

Таким чином, підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » при ввезенні на митну територію та постановці на облік транспортних засобів повинно було отримати 939 органами. Згідно інформації з ЄРПН вартість послуг із сертифікації декларувалася підприємством на рівні від 250 до 1705 грн (середнє значення 965 грн), кількість зареєстрованих підприємством накладних «з послугою сертифікація» складає 2 шт. Згідно інформації наявної в мережі Інтернет (зокремаhttps://auto.24tv.ua/sertyfikatsiia_avto_v_ukraini_instruktsiia_tsiny_vymoh y_ n23327) вартість отримання сертифікату в 2020 - 2022 роках складає від 2400 грн до 2700 грн, вартість повної сертифікації може складати 5000 - 6000 грн. Отже, вартість сертифікації транспортних засобів ввезених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ймовірно повинно було складати 2 535 300 грн, при відображеній підприємством сумі у розмірі 635 грн.

Окрім вказаного, дослідженням формування податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що під час здійснені детального аналізу ЄРПН та поданої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкової звітності з ПДВ встановлено, що за період, який підлягає дослідженню службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » виписано та зареєстровано 2 086 податкових накладних на загальну суму 948 985,4 тис. грн, в тому числі ПДВ на суму - 4 977,3 тис. грн.

Згідно з даними Системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ) станом на 31.12.2023 року податок за отриманими ПН/РК становить 174 317,43 грн, податок за виданими ПН/РК 2 9757 56,07 грн,податок за МД 4 796 011,76 грн, сума ліміту - 1 999 351,12 грн.

Проведеним дослідженням встановлено, що підприємством ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ввезено транспортні засоби у кількості 939 одиниць, з яких згідно з інформацією Єдиного реєстру податкових накладних реалізовано 2235, одиниць.

В результаті дослідження встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » має залишки нереалізованих транспортних засобів у кількості 119 одиниць, інформація щодо яких не відображена в ЄРПН. Додатково встановлено, що імпортовані ТМЦ під кодом УКТЗЕД : «Засоби наземного транспорту, лiтальнi апарати, плавучi засоби i пов`язанi з транспортом пристрої та обладнання, оснащенi виключно електричними двигунами (одним чи декiлькома)) у кількості 556 одиниць.

Відповідно до пункту 64 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) тимчасово, до 31 грудня 2022 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції із ввезення на митну територію України та з постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декількома), що зазначені у товарній підкатегорії 8703 90 10 10 згідно з УКТ ЗЕД (в тому числі вироблених в Україні).

При цьому відповідно до кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД (версії 2017 року), визначених у митному тарифі України, встановленому Законом № 674, зазначені у пункті 64 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ транспортні засоби класифікуються, зокрема в таких товарних під категоріях згідно з УКТ ЗЕД:8703 80 10 10;8703 80 90 10.

Таким чином, режим звільнення від оподаткування ПДВ, визначений пунктом 64 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, поширюється, зокрема на операції з постачання на митній території України транспортних засобів, оснащенихвиключно електричними двигунами (одним чи декількома), що класифікуються у товарних під категоріях 8703 80 10 10 та 8703 80 90 10 згідно з УКТ ЗЕД.

Згідно бази даних Єдиний реєстр податкових накладних встановлено, що підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) виписано накладні з номенклатурою товару «Передоплата за авто з електродвигуном» на постачання ще 1296 автомобілів на суму близько 1,2 млрд. грн. без ПДВ.

Враховуючи вище викладене та за умови наявності, орієнтовний обсяг нереалізованих транспортних засобів (без урахування Т/З за кодом УТКЗЕД «Транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декількома)») може становити 119 шт. загальною вартістю 40 390 531,77 грн, в тому числі ПДВ 6 731 755,29 грн.

Крім того, підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) декларується наявність об`єктів оподаткування платника податків, зокрема «Автосалони», що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 та АДРЕСА_2 .

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру власності на нерухоме майно за адресою: АДРЕСА_3 наявні об`єкти нерухомого майна - нежитлова будівля літ. "А-4" площею 2675.1 м2, Власник: Товариство з обмеженою відповідальністю " ІНФОРМАЦІЯ_6 ", код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 , країна реєстрації:

АДРЕСА_4 згідно даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон та відчуження об`єктів нерухомого майна даних щодо зазначеної адреси не встановлено.

Україна, АДРЕСА_2 . наявні об`єкти нерухомого майна - торговельно-виставочний комплекс з продажу автомобілів площею 1458.2 м2, Опис: торговельно-виставочний комплекс з продажу автомобілів літ. А-3, який складається з: I поверх (101-тюнінгове приміщення, 102-підсобне приміщення, 103-насосна, 104-електрощит., 105-компресорн., 106-склад, 107-підсобне приміщення, 108-склад, 109-мийка, 110-зал техобслугов., 111-тамбур, 112- роздягальня, 113-душева, 114-умивальня, 115-туалет, 116-сходи, 117-туалет, 118-умивальня, 119-технічне приміщення, 120-туалет, 121-умивальня, 122- підсобне приміщення, 123-коридор, 124-мийка, 125-сходи, 126-виставочний зал, 127-тамбур); ІІ поверх (201-сходи, 202-кабінет, 203-кабінет, 204-кабінет, 205-приймальня, 206-сходи, 207-коридор, 208-кабінет, 209-кабінет, 210- умивальня, 211-туалет); ІІІ поверх (301-сходи, 302-підсобне приміщення, 303- технічне приміщення, 304-технічне приміщення, 305-технічне приміщення,306-болерна, 307-котельна, 308-технічне приміщення, 309-коридор, 310-сходи). Власник: ОСОБА_4 , реєстраційний номер облікової картки платника податків: НОМЕР_3 , паспорт громадянина України, серія та номер: НОМЕР_4 , виданий 16.07.2009, видавник: ІНФОРМАЦІЯ_7 , країна громадянства: Україна.

Відомості про суб`єкта іншого речового права: Орендар: ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 ", код ЄДРПОУ: НОМЕР_5 , країна реєстрації: Україна, опис об`єкта іншого речового права: Нежитлові приміщення першого поверху площею 669,9 кв. м., а саме: № № 101 - 110, №112-115, частина площею 7,0 кв. м. приміщення№116; нежитлові приміщення другого поверху площею 27,7 кв. м., а саме: частина площею 7,0 кв. м. нежитлового приміщення № 201, приміщення №202, нежитлові приміщення третього поверху площею 87,2 кв. м., а саме: частина площею 7,0 кв. м. приміщення №301, приміщення №302, №303, частина площею 6,4 кв. м. приміщення №304, приміщення №305, частина площею 4,1 кв. м. приміщення №306, частина площею 6,0 кв. м. приміщення №307, приміщення №308, частина площею 6,6 приміщення № 309, а всього передаються в оренду нежитлові приміщення загальною площею 784,8 кв. м, розташовані за адресою: АДРЕСА_2 (дев`яносто три «д»). Відносно приміщень першого поверху № 116, другого поверху №201, третього поверху: №301, №304, №306, №307, №309 встановлюється режим спільного користування Орендаря та Орендодавця.

Відповідно до ДБН В.2.3-15:2007 «Автостоянки і гаражі для легкових автомобілів» розмір одного машино - місця на автостоянках зберігання середніх автомобілів складає 13,25 м2 (для тимчасових стоянок 11,5 м2). Таким чином, виходячи із положень зазначених державних будівельних норм площа автостоянки для зберігання 119 одиниць транспорту повинна складати щонайменше 1 576,75 м2 (для тимчасових автостоянок - 1 368,5 м2) без врахування необхідних під`їзних шляхів та інших технічних площ.

Аналіз задекларованих об`єктів нерухомості, що використовуються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та відсутність фактів придбання супутніх послуг та матеріалів для обслуговування та забезпечення зберігання/використання транспортних засобів може вказувати на ймовірну відсутність нереалізованих товарних залишків та їх реалізацію за готівкові та/або безготівкові кошти без відображення даних операцій з реалізації в ЄРПН, податковій та фінансовій звітності.

За умови отримання підтверджуючих документів та доведення фактів реалізації 119 одиниць транспортних засобів ймовірна невідображена ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » база оподаткування ПДВ буде складати 40 390 531,77 грн без ПДВ, а сума ПДВ буде складати 6 731 755,29 грн.

Встановити кількість та вартість реалізованих легкових автомобілів можливо за умови отримання інформації з Єдиного державного реєстру транспортних засобів ЄІС МВС за VIN номерами ввезених транспортних засобів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за досліджуваний період.

Враховуючи зазначене, вбачається, що службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижені показники Розділу І «Податкові Зобов`язання» за січень 2024 року, а саме не зазначено в повному обсязі значення «Обсягу постачання (без податку на додану вартість)» (колонка А) в розмірі на 40 390 531,77 грн. та «Суму податку на додану вартість» (колонка Б) в розмірі на 6 731 755,295 грн.

Систематична реалізація товарів нижче ціни придбання може свідчити, що ділова мета таких господарських операцій є недобросовісною та може бути кваліфікована як така, що вчинена поза межами господарської діяльності платника.

Враховуючи зазначене, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижені показники Розділу І «Податкові Зобов`язання» за досліджуваний період, а саме не зазначено в повному обсязі значення «Обсягу постачання (без податку на додану вартість)» (колонка А) в розмірі 40 390 531 грн та «Суму податку на додану вартість» (колонка Б) в розмірі 6 731 755,2 грн, в результаті чого ймовірно не відображено в повному обсязі суму податкових зобов`язань за досліджуваний період в розмірі 6 563 755,2 грн.

Додатково слід зазначити, що в податковій декларації з ПДВ за 1 місяць 2024 року службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в рядку № 19 «від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 9 декларації) (позитивне значення)» зазначають суму 168 000 грн.

За умови отримання підтверджуючих документів та доведення інформації щодо фактичної відсутності та встановлення реалізації 119 одиниць транспортних засобів, яка ймовірна невідображена ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », база оподаткування ПДВ буде складати 33 658 775,8 грн без ПДВ, а сума ПДВ буде складати 6 731 755,2 грн.

Крім того за умови доведення слідством реалізації імпортованих ТМЦ та відображенням в податковій звітності з ПДВ підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » можливо припустити, що службові особи підприємства ймовірно ухилилися від сплати податку на додану вартість у сумі: 6 563 755,2 грн.

Таким чином, згідно з пунктами 201.1 і 201.10 статті 201 розділу V ПКУ при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов?язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо роєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфикованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений Податковим кодексом термін.

При цьому податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Відповідно до підпункту "і" пункту 201.1 статті 201 розділу V Податкового кодексу у податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов`язковіреквізити, як, зокрема, код товару згідно з УКТ ЗЕД. При цьому платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду.

Пунктом 198.6 статті 198 розділу V Податкового кодексу визначено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЕРПН податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 розділу V ПКУ.

Помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 статті 201 розділу V ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов`язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді (пункт 201.10 статті 201 статті 201 розділу V ПКУ).

Таким чином, податкова накладна, що містить помилки у коді товару згідно з УКТ ЗЕД (у тому числі, якщо помилка наявна хоч в одній цифрі коду товару згідно з УКТ ЗЕД та незалежно від того, яку кількість цифр такого коду зазначено платником ПДВ у відповідному рядку податкової накладної: 4 чи 7), не дає змоги у повній мірі ідентифікувати здійснену операцію, а отже, не може бути підставою для віднесення сум ПДВ, зазначених у ній, до складу податкового зобов`язання.

Водночас згідно п. 44.1 Податкового кодексу платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами.

Відповідно, встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) п. 44.1 ст. 44, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201Податкового кодексу.

За результатами дослідження відомостей щодо проведених операцій з придбання товарів/послуг з номенклатурою «оренда: автомобілів, офісу, складів, земельної ділянки, колісної техніки для всіх видів робіт тощо» наявних в ЄРПН та відомості про об`єкти оподаткування платника податків, яких взято на облік у відповідних ГУ ДПС встановлено, що інформація про вказані операції відсутня.

Таким чином, п. 185.1. ст. 185 Податкового кодексу визначено, що об`єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарногокредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів за межі митної території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

З метою оподаткування цим податком до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом.

Відповідно до п.187.1 ст. 187 Кодексу датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису.

Згідно з приписами п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться доподаткового кредиту. Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних, складених за операціями, визначеними пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 цього Кодексу, - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені;

для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

У разі порушення таких строків застосовуються штрафні санкції, що передбачено п. 201.10. ст. 201 Податкового кодексу.

Податковим кодексом встановлено порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню), та строки проведення розрахунків, зокрема:

- п. 200.1. ст. 200 визначено, що сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду;

- п. 200.4. ст. 200 визначено, що при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу

б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчисленувідповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Враховуючи вищевикладене, в ході проведеного аналітичного дослідження встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом періоду 01.01.2021 - 31.12.2023 року шляхом заниження значення об`єкту оподаткування при проведенні фінансово-господарських операцій з підприємствами контрагентами в порушення п. 187.7 ст. 187, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N2755-VI (із змінами та доповненнями), ймовірно не нараховано та несплачено до державного бюджету України ПДВ у сумі 6 563 755,2 грн.

Таким чином, вищевказані обставини вказують на наявність у діях службових осібТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ознак кримінального правопорушення, передбаченогоч. 2 ст. 212 КК України.

На даний час стороною обвинувачення у порядку, передбаченому ст. 91 КПК України, здійснюється збирання, перевірка та оцінка доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

Згідно відомостей, отриманих у ході досудового розслідування встановлено, щоТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), у досліджуваний даним досудовим розслідуванням період часу, для здійснення перерахувань грошових коштів, у тому числі й на виконання зовнішньоекономічних контрактів, використовувало банківські рахунки вАТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (МФО НОМЕР_6 ), а саме:

НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ);

НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ);

НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США);

НОМЕР_10 (978-ЄВРО),

якімогливикористовуватись під час вчинення кримінального правопорушення для проведення фінансових операцій досліджуваних даним розслідуванням.

Таким чином, для встановлення та підтвердження/спростування факту перерахування грошових коштів, обсягу таких перерахувань, їх спрямування та призначення платежів, дослідження фінансово-господарських операцій, становлення кола осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення та проведення судових експертиз, виникла необхідність здійснення тимчасового доступу до речей і документів, які становлять банківську таємницю, стосовноТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_2» (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме документів та відомостей,за період з 17.09.2021 по 31.12.2023.

Старший детектив ОСОБА_3 у судове засідання не прибув, але до суду надійшло клопотання стосовно розгляду клопотання за його відсутності, вказавши що клопотання підтримує та просить задовольнити.

Розгляд клопотання проводиться за відсутності володільця документів на підставі ч.2 ст.163 КПК України.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно вимог ч.1 та 2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

За змістом п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У відповідності з вимогами ч. 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Згідно з п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

Враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що отримані документи та інформація, може бути використана під час досудового розслідування кримінального провадження за № 0000003 від 02.04.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, як докази у вказаному кримінальному провадженні.

Отже, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст.132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого детектива відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити.

Надати дозвіл слідчим у кримінальному провадженні -старшим детективам та детективам Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ,іншим слідчим (детективам) слідчої групи у вказаному кримінальному провадженні, на тимчасовий доступ до речей і документів (в електронному та паперовому вигляді), які знаходяться у володінніАТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (МФО НОМЕР_6 ),юридична адреса: АДРЕСА_5 , за період з17.09.2021 по 31.12.2023, з можливістю їх вилучення, а саме:

- офіційно завірених копій роздруківок (виписок) руху грошових коштів по рахунках НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО), із зазначенням призначення, суми платежу, вхідного/вихідного залишку, дати та точного часу перерахунку коштів, їх зняття, їх контактних даних, меморіальних ордерів банку, розрахункових рахунків юридичних (фізичних) осіб - контрагентів та банківські установи, в яких вони відкриті, назви юридичних (фізичних) осіб - контрагентів, їх коди ЄДРПОУ, в тому числі в електронному вигляді у форматі XLSX (XML), відповідно до додатків 10 та 11 до Інструкції щодо формування файлів інформаційного обміну між центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення, та банками (філіями), затвердженої постановою Правління Національного банку України від 18.08.2016 за № 373, з використанням засобів АРМ-НБУ - інформаційний за правилами використання задачі «Т» (листування в захищеному вигляді);

- офіційно завірених копій документів та інших відомостей, щодо операцій в документальному та електронному вигляді (з відображенням кореспондентських рахунків, кореспондентів, назв, призначень платежів, дати і часу надходження та списання коштів, повних даних контрагентів) по рахунках НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО);

- офіційно завірених копій SWIFT-повідомлень по рахунках НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО), а у випадку їх відсутності електронних розрахункових документів (реєстрів), що подавались до банку вказаним клієнтом із зазначенням дати і номера платіжного документа, назви, ідентифікаційного коду (номеру) платника та номеру його рахунку, назви та коду банку платника, назви, ідентифікаційного коду (номеру) одержувача та номеру його рахунку, назви та коду банку одержувача, суми та призначення платежу тощо;

- офіційно завірених копій документів та інших відомостей, на підставі яких здійснювалось зарахування і списання грошових коштів по рахунках НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО), зокрема договорів, зовнішньоекономічних контрактів з додатками, доповненнями та додатковими угодами до них, розпорядженнями бухгалтерії, реєстрами, попередніми та фінальними інвойсами, цінними паперами, тощо;

- офіційно завірених копій документів та інших відомостей, щодо телекомунікаційних з`єднань між засобами телекомунікації банку та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), із зазначенням номерного ресурсу /номери телефонів та IP-адреси/, фізичних адрес засобів комунікації (МАС-адреси), а також часу і дати проведення з`єднань;

- офіційно завірених копій заявок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на купівлю іноземної валюти (з усіма додатками), на підставі яких здійснювалася купівля іноземної валюти, для забезпечення здійснення транзакцій, у тому числі й для забезпечення оплати зовнішньоекономічних контрактів, по рахунках НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО);

- офіційно завірених копій платіжних доручень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на підставі яких здійснювалися транзакцій, у тому числі й для забезпечення оплати зовнішньоекономічних контрактів, по рахунках НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО);

- офіційно завірених копій договорів банківського обслуговування, укладених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та банківською установою;

- офіційно завірених копій заяв, договорів, а також інших документів про відкриття і закриття всіх банківських рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), у тому числі й банківських рахунків НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО);

- офіційно завірених копій документів та інших відомостей, щодо всіх осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які мають право розпоряджатись рахунками НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО);

- офіційно завірених копій документів щодо встановлення та обслуговування системи «Клієнт-Банк» між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та банківською установою, у тому числі й по рахунках НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО), із зазначенням відомостей про абонентів, з яких проводилося з`єднання з банківською установою (прив`язки до конкретних електронно-обчислювальних машин та IP-адрес клієнта, з яких дистанційно, за допомогою каналів зв`язку, мережі Інтернет, здійснювалися операції з вищевказаними рахунками, прив`язки до ключів доступу до комплексу «Клієнт-Банк», з використанням яких ініціювалися операції по списанню безготівкових коштів з рахунків) тощо;

- офіційно завірених копій справ юридичного оформлення по рахунках НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО), у тому числі, анкет, реєстраційних документів підприємства, наказів про призначення службових осіб, договорів щодо відкриття і обслуговування рахунку та використання системи «Клієнт - банк», а також технічної документації щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп`ютер підприємства вказаної системи, документів з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документів, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи «Клієнт - банк», всіх заяв та доручень від імені службових осіб підприємства, а також карток зі зразками підписів службових осіб і відбитку печатки підприємства, тощо;

- офіційних копій журналів транзакцій клієнтських з`єднань по рахунках НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО);

- офіційних копій документів на зняття готівкових коштів, у тому числі чеків, документів на переказ грошових коштів, відповідних довіреностей на вчинення таких дій, з банківських рахунків НОМЕР_7 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_8 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), НОМЕР_9 (840-ДОЛАР США), НОМЕР_10 (978-ЄВРО).

Строк дії ухвали не може перевищувати 2 (двох) місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1

26 липня 2024 року