Провадження № 1-кс/761/9158/2024
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 квітня 2024 року слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів в межах досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за № 0000061 від 22.11.2023,

ВСТАНОВИВ:

Детектив другого відділу детективів підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , за погодження з прокурором Офісу генерального прокурора ОСОБА_4 , звернувся до слідчого судді Шевченківського районного суду міста Києва з відповідним клопотанням в рамках кримінального провадження № 0000061 від 22.11.2023р., про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні Приватного акціонерним товариством « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Клопотання мотивовано тим, що досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в окремих контрольованих операціях при експорті залізорудних, флотаційних окатишів та концентрату залізорудного нерезидентам - пов`язаним особам ІНФОРМАЦІЯ_3 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 ) за звітні періоди з 01.01.2015 по 31.12.2017 ухилилися від сплати податків в особливо велеких розмірах, шляхом умисного декларування у поданих звітних документах заниженої ціни експортованої продукції, в порушення п.п.39.1.1, п.п.39.1.2, п.п. 39.1.3 п.39.1 ст. 39, п.п.134.1.1 п. 134.1 ст.134, п.п. 140.5.1 п. 140.5 статті 140 ПКУ, що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 1 729 528 973 грн.

Також встановленно, що «в період з 2015 по 2017 службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з метою ухилення від сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів, здійснили подачу податкової звітності із завідомо неправдивими показниками результатів проведеної фінансово-господарської діяльності з експорту залізорудних, флотаційних окатків власного виробництва, нібито на користь пов`язаних осіб - трейдерів залізорудної сировини, а саме ІНФОРМАЦІЯ_11 (Швейцарія) та ІНФОРМАЦІЯ_4 (Об?єднані Арабські Емірати), на загальну суму 43,1 млрд грн.

Зокрема, встановлено, що ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2015-2017 років здійснював експорт залізорудних, флотаційних окатків власного виробництва на користь пов`язаної особи - нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_11 для подальшого перепродажу непов`язаним особами на ринку Угорщини, Німеччина, Сербії, Австрії, Чехії, Словаччини на загальну суму 28 696 684 500 грн, у тому числі в 2015 році - 8 675 877 499 грн, в 2016 році - 8 401 171 567 грн, в 2017 році - 11 619 635 434 грн.

Водночас, встановлено, що ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2016-2017 років здійснював експорт залізорудних, флотаційних окатків власного виробництва на користь пов?язаної особи - нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_4 для подальшого перепродажу непов?язаним особами на ринку Японії, Німеччини, Австрії, Китаю, Туреччини, Італії, В?єтнаму, Кореї на загальну суму 14 451 147 900 грн, у тому числі в 2016 році - 8 235 556 414 грн, в 2017 році - 6 215 591 486 грн.

Разом з тим встановлено, що службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » під час подачі податкової звітності за результатами виконання частини вищевказаних контрактів умисно зазначили ціну реалізації залізорудних, флотаційних окатків в адресу ІНФОРМАЦІЯ_6 (y поданих звітних документах ціна була нижчою від самостійно розрахованого ними ж нижнього діапазону цін вказаних у інших аналогічних контрактах), що в свою чергу призвело до заниження сум податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємства на загальну суму 1 729 528 973 грн».

На підставі наказів ІНФОРМАЦІЯ_7 від 17.02.2020 № 229, наказів ІНФОРМАЦІЯ_8 від 22.12.2022 №88-П та від 12.06.2023 № 101-П проведено документальну позапланову виїзну перевірку з питань дотримання принципу «витягнутої руки» ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у контрольованих операціях з ІНФОРМАЦІЯ_11, код реєстрації СН--2, АДРЕСА_3 , за звітний період з 01.01.20015 по 31.12.2017 по операціях з експорту флотаційних та залізорудних окатків, ІНФОРМАЦІЯ_4 , код реєстрації НОМЕР_2 , АДРЕСА_1 , за звітні періоди з 01.01.2016 по 31.12.2017 по операціях з експорту флотаційних, залізорудних окатків та концентрату залізорудного.

За результатами перевірки 12.09.2023 року складено акт №525/35-00-23-01-05/00191282 про результати документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання Приватним акціонерним товариством « ІНФОРМАЦІЯ_1 » принципу витягнутої руки під час здійснення контрольованих операцій з контрагентом ІНФОРМАЦІЯ_3 ) за звітні періоди з 01.01.2015 по 31.12.2015, з 01.01.2016 по 31.12.2016, з 01.01.2017 по 31.12.2017 з експорту флотаційних та залізорудних окатків та з контрагентом ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 ) за звітні періоди з 01.01.2016 по 31.12.2016, з 01.01.2017 по 31.12.2017 зекспорту флотаційних, залізорудних окатків та концентрату залізорудного.

ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » входить до складу групи компаній ІНФОРМАЦІЯ_12, зареєстрованої в Швейцарії. ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » - це гірничовидобувне та збагачувальне підприємство з повним циклом: від видобування магнетитової руди з вмістом заліза близько 30% до переробки руди і випуску підготовленої сировини (залізорудних, флотаційних окатків, концентрату) для доменного виробництва. Реалізацію продукції на експорт здійснює на користь пов?язаних осіб трейдерів залізорудної сировини: ІНФОРМАЦІЯ_11 (Швейцарія) та ІНФОРМАЦІЯ_4 (Об?єднані Арабські Емірати).

ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » має виробничі потужності у м. Горішні Плавні. В структуру підприємства входять 7 основних виробничих підрозділів (спеціалізований : цех проведення вибухових робіт, цех рудоуправління, гірничотранспортний цех, залізничний цех, дробильно-збагачувальниа фабрика, цех виробництва окатків, цех шламового господарства збагачувальної фабрики) та 18 допоміжних цехів та обслуговуючих підрозділів.

Середньооблікова чисельність персоналу в 2015 році - 8000 осіб, в 2016 році - 7859 осіб, в 2017 році - 7572 осіб.

Досудовим розслідуванням встановлено, що протягом 2015-2017 років ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювало господарські операції з експорту залізорудних, флотаційних окатків власного виробництва на користь нерезидентів пов`язаних осіб ІНФОРМАЦІЯ_3 )для подальшого перепродажу непов`язаним особам на ринку Угорщини, Німеччини, Сербії, Австрії, Чеїії, Словаччини та ІНФОРМАЦІЯ_4 (Об`єднані Арабські Емірати) для подальшого перепродажу непов`язаним особам на ринку Японії, Німеччини, Австрії, Китаю, Туреччини, Італії, В`єтнаму, Кореї.

Залізорудні окатиші виробництва ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » це гранули спеченого залізорудного концентрату які за своїм хімічним складом містять близько 62% заліза (Fc) по базовому вмісту (стандартні окатиші, «Basic Pellets») і гранули спеченого залізорудного концентрату, які за своїм хімічним складом містять близько 65% заліза (Fe) по базовому вмісту (окатиші вищої якості, «Premium Pellets») та мають інші характеристики відносно хімічного та якісного складу ніж стандартні окатиші.

Також встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_8 проведено документальну позапланову виїзну перевірку з питань дотримання Приватним акціонерним товариством « ІНФОРМАЦІЯ_1 » принципу «витягнутої руки» під час здійснення контрольованих операцій з контрагентом ІНФОРМАЦІЯ_3 ) за звітні періоди з 01.01.2015 по 31.12.2015, з 01.01.2016 по 31.12.2016 та з 01.01.2017 по 31.12.2017 з експорту флотаційних та залізорудних окатків та з контрагентом ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 ) за звітні періоди з 01.01.2016 по 31.12.2016 та з 01.01.2017 по 31.12.2017 з експорту флотаційних, залізорудних окатків та концентрату залізорудного, по результатам якої складено відповідний акт № 525/35-00-23-01-05/00191282 від 12.09.2023 року.

Під час виїзної перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що проводилась на підприємстві, були надані документи перевіряючий стороні які безпосередньо зберігаються на підприємстві.

При цьому при проведені таких перевірок отримані під час них відомості та сформовані за результатами таких перевірок висновки органів ІНФОРМАЦІЯ_10 щодо наявності або відсутності порушень вимог податкового законодавства, мають важливе значення для проведення швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування у такому кримінальному провадженні, оскільки наддадуть змогу встановити або спростувати наявність події кримінального правопорушення, вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням та інші обставини, які у відповідності до вимог ст. 91 КПК України підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.

Враховуючи вищевикладене, з метою встановлення обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення, виникла необхідність у отриманні належним чином завірених копій документів по операціях проведених ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з експорту флотаційних та залізорудних окатків в адресу нерезидентів - ІНФОРМАЦІЯ_3 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 ), за період з 01.01.2015 по 31.12.2017.

Детектив в судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду клопотання повідомлявся належним чином. Подав слідчому судді заяву, в якій клопотання підтримав, просив провести розгляд за його відсутності та задовольнити.

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, представник особи, у володінні якої знаходяться документи, в судове засідання не викликався.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно з ч. 1, ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до п. 6 ч. 2 ст. 160 КПК України у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Згідно практики Європейського суду з прав людини під поняттям необхідності слід розуміти, що втручання відповідає нагальній суспільній необхідності та що воно пропорційне з правомірною метою, яку планується досягти (п. 67 справи «ОЛССОН (OLSSON) проти Швеції», п. 44 справи «Камензинд проти Швейцарії» та інші).

Також, з метою дотримання принципу верховенства права, органи влади повинні вживати усіх розумних і доступних їм заходів для забезпечення збирання та збереження доказів, які стосуються події злочину. Це не є обов`язком досягнення результату, але обов`язком вжиття заходів. Зазначені усталені принципи були висловлені, у тому числі, у справах: «Холодков і Холодкова проти України» (заява 29697/08, рішення від 07 травня 2015 року), «Сердюк проти України» (заява 61876/08, рішення від 12 березня 2015 року), «Мащенко проти України» (заява №42279/08, рішення від 11 червня 2015 року).

Як встановлено слідчим суддею та вбачається з матеріалів кримінального провадження, які долучені до клопотання, Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000061 від 22.11.2023, за ознаками кримінального правопорушення за ч. 3 ст. 212 КК України за фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) які, в порушення п.п.39.1.1, п.п.39.1.2, п.п. 39.1.3 п.39.1 ст. 39, п.п.134.1.1 п. 134.1 ст.134, п.п. 140.5.1 п. 140.5 статті 140 ПКУ, умисно декларували у поданих звітних документах занижено ціну експортованої продукції в окремих контрольованих операціях при експорті залізорудних, флотаційних окатишів та концентрату залізорудного нерезидентам повязаним особам ІНФОРМАЦІЯ_3 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 ) за звітні періоди з 01.01.2015 по 31.12.2017, що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 1 729 528 973 грн.

Наведені детективом обставини для проведення відповідного заходу забезпечення кримінального провадження підтверджено наявними в матеріалах клопотання документами у їх сукупності.

Враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення за якими відкрите кримінальне провадження та в межах якого подано вказане клопотання, обставини, встановлені під час досудового розслідування даного кримінального провадження, наведені у клопотанні, слідчий суддя вбачає правові підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до наступних документів: належним чином завірених копій документів по операціях проведених ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з експорту флотаційних та залізорудних окатків в адресу нерезидентів - ІНФОРМАЦІЯ_3 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 ), за період з 01.01.2015 по 31.12.2017 року контракти, угоди, додаткові угоди, договори з додатками та доповненнями, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, специфікації, накладні, податкові накладні, платіжні документи, товарно-транспортні документи, документи листування між підприємствами, акти звірок, банківські виписки, книги реєстрації податкових накладних, реєстри отриманих податкових накладних, оборотно-сальдові відомості, реєстр виданих та отриманих податкових накладних; звітів по контрольованим операціям, які подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо здійснення операцій з нерезидентами - ІНФОРМАЦІЯ_3 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 ), за період з 01.01.2015 по 31.12.2017р.

Разом з тим, клопотання детектива в частині тимчасового доступу до неконкретизованого переліку документів, не підлягає задоволенню, оскільки відсутність чіткого найменування назви документа позбавляє слідчого суддю визначити їх обсяг.

Враховуючи вищевикладене клопотання підлягає задоволенню частково.

Керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання - задовольнити частково.

Надати дозвіл прокурору Офісу Генеральної прокуратури ОСОБА_4 , а також детективам у вказаному кримінальному провадженні ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , на тимчасовий доступ до документів (з можливістю вилучення належним чином завірених копій), які перебувають у володінні Приватного акціонерним товариством « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_2 , а саме:

- документів по операціях проведених ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з експорту флотаційних та залізорудних окатків в адресу нерезидентів - ІНФОРМАЦІЯ_3 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 ), за період з 01.01.2015 по 31.12.2017 року контракти, угоди, додаткові угоди, договори з додатками та доповненнями, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, специфікації, накладні, податкові накладні, платіжні документи, товарно-транспортні документи, документи листування між підприємствами, акти звірок, банківські виписки, книги реєстрації податкових накладних, реєстри отриманих податкових накладних, оборотно-сальдові відомості, реєстр виданих та отриманих податкових накладних;

- звітів по контрольованим операціям, які подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо здійснення операцій з нерезидентами - ІНФОРМАЦІЯ_3 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 ), за період з 01.01.2015 по 31.12.2017р.

В іншій частині вимог клопотання -відмовити.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Роз`яснити особі, у володінні якої перебувають речі та документи, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 5 днів з дня її проголошення в частині надання дозволу на вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.

В іншій частині ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

СЛІДЧИЙ СУДДЯ ОСОБА_27