Справа № 569/2168/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 лютого 2024 року м. Рівне

Рівненський міський суд Рівненської області у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1 ,

секретаря судового засідання - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

особи, стосовно якої розглядається клопотання - ОСОБА_4 ,

захисника - адвоката ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора у кримінальному провадженні - прокурора третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст.212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, в рамках кримінального провадження №0000064 від 21.07.2023, відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Повча, Дубенського р-ну, Рівненської обл., громадянина України, з вищою освітою, одруженого, працюючого директором ТзОВ «ІКВА-ПРОЕКТ», зареєстрованого за адресою АДРЕСА_1 та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,-

ВСТАНОВИВ:

30.01.2024 до Рівненського міського суду Рівненської області надійшло клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст.212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, в рамках кримінального провадження №0000064 від 21.07.2023, відносно ОСОБА_4 .

ОСОБА_4 підозрюється в тому, що згідно рішення №08/2019 одноособового учасника товариства ТОВ «С-КАПІТАЛ» в особі директора ОСОБА_6 від 12.08.2019 та наказу №12-08/19, з 12.08.2019 по теперішній час обіймає посаду директора ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТТЮ «ІКВА-ПРОЕКТ» (надалі - ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ»), яке зареєстроване Млинівською районною державною адміністрацією як суб`єкт підприємницької діяльності 16.01.2008, взяте Державною податковою інспекцією у м. Рівне на податковий облік як платник податків 17.01.2008 за №29-23/5771, зареєстроване платником ПДВ відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 21.06.2010 №03.

Так, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ», на яку відповідно до ст. 67 Конституції України, згідно п. 3, 6 ст. 8, п. 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 (з наступними змінами та доповненнями) та п.16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (з наступними змінами та доповненнями), покладено відповідальність за організацію бухгалтерського та податкового обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) до бюджету та державних цільових фондів, виконуючи організаційно розпорядчі та адміністративно-господарські функції з організації керівництва та ведення фінансово-господарської діяльності підприємства, діючи умисно, всупереч загальнодержавним інтересам, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету України податку на додану вартість, який відповідно до законодавства є загальнодержавним податком, допустив порушення вимог податкового законодавства, які регулюють порядок подання документів, пов`язаних із обчисленням та сплатою до бюджетів чи державних цільових фондів податків, зборів та інших обов`язкових платежів (податкових декларацій, розрахунків, бухгалтерських звітів і балансів тощо) чим приховав об`єкт оподаткування, а також порушив порядок сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів за звітні періоди січень 2020 року - грудень 2022 року на загальну суму 7 350 623 грн., при наступних обставинах.

У вказаний період ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ», займалось основним видом діяльності «Будівництвом житлових i нежитлових будівель» та в якості підрядника виконувала будівельні роботи по будівництву житлових будинків у місті Рівне за адресами вул. Корольова, 23 та вул. Бориса Квашенка, 2.

Так, встановлено, що між замовниками будівництва та підрядником ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ» укладені наступні договори на виконання будівельних робіт:

- договір підряду №18/03-18 від 15.03.2018 року між «Замовником» ТОВ «Логістиксоюз технологія» () та «Підрядником» ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ» на виконання будівельних робіт по будівництву житлового будинку по вул. Корольова, 23 у м. Рівне;

- договір підряду №30/10-19 від 30.10.2019 року між «Замовником» ТОВ «Вербуд-Рівне» () та «Підрядником» ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ» на виконання будівельних робіт по будівництву житлового будинку по вул. Бориса Квашенка, 2 у м. Рівне;

- договір підряду №0401/21 від 04.01.2021 року між «Замовником» ТОВ «Комерц ріел» () та «Підрядником» ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ» на виконання будівельних робіт по будівництву житлового будинку по вул. Корольова, 23 у м. Рівне;

- договір підряду №0802/2021 від 08.02.2021 року між «Замовником» ТОВ «Рівне промінь» () та «Підрядником» ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ» на виконання будівельних робіт по будівництву житлового будинку по вул. Корольова, 23 у м. Рівне.

Також, між замовниками ТОВ «Логістиксоюз Технологія» та ТОВ «Рівне промінь» додатково укладено договір «Спільної участі в будівництві багатоквартирному житловому будинку по вул. Корольова, 23 у м. Рівне» за №0401/21 від 04.01.2021 року.

В подальшому згідно акту готовності об`єкта до експлуатації від 02.09.2021р. замовником будівництва ТОВ «Логістиксоюз Технологія» закінчено «Будівництво багатоквартирного житлового будинку з вбудованими приміщеннями громадського призначення на вулиці Корольова, 23 в м. Рівне», на 81 квартиру, із загальною житловою площею 4 268,5 метрів квадратних.

Згідно акту готовності об`єкта до експлуатації від 16.12.2021р. замовником будівництва ТОВ «Вербуд-Рівне» закінчено «Будівництво багатоквартирного житлового будинку по вулиці Бориса Квашенка, 2 в м. Рівне», на 170 квартир, із загальною житловою площею 8 894 метрів квадратних.

Директор ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ» ОСОБА_4 в період з 01.01.2020 по 31.12.2022 виписав та зареєстрував податкові накладні на замовників будівництва:

- ТОВ «Логістиксоюз Технологія», як замовника будівництва з номенклатурою товару/послуг «Комплекс будівельних робіт на будівництві житлового будинку з вбудованими приміщеннями громадського призначення на вул. Корольова, 23 в м. Рівне» на загальну суму 16 132 тис. грн., в тому числі ПДВ 2 896 тис. грн.;

- ТОВ «Рівне промінь» з номенклатурою товару/послуг «Комплекс будівельних робіт на будівництві багатоквартирного житлового будинку з вбудованими приміщеннями громадського призначення на вул. Бориса Квашенка, 2 в м. Рівне» на загальну суму 8 188 тис. грн., в тому числі ПДВ 1 364 тис. грн.;

- ТОВ «Комерц ріел» з номенклатурою товару/послуг «Комплекс будівельних робіт на будівництві житлового будинку з вбудованими приміщеннями громадського призначення на вул. Корольова, 23 в м. Рівне» на загальну суму 1 244 тис. грн., в тому числі ПДВ 207 тис. грн.

- ТОВ «Вербуд-Рівне» з номенклатурою товару/послуг «Комплекс будівельних робіт на будівництві багатоквартирного житлового будинку по вул. Бориса Квашенка, 2 в м. Рівне» на загальну суму 10 458 тис. грн., в тому числі ПДВ 1 743 тис. грн.

Всього директором ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ» ОСОБА_4 в період з 01.01.2020 по 31.12.2022 виписано та зареєстровано податкові накладні для ТОВ «Рівне промінь», ТОВ «Комерц Ріел», ТОВ «Логістиксоюз Технологія» та ТОВ «Вербуд-Рівне» на суму 36 023 тис. грн. в тому числі ПДВ 6 002 тис. грн.

Також, директор ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ» ОСОБА_4 , в ході виконання будівельних робіт по вказаних об`єктах будівництва, а саме «Будівництво багатоквартирного житлового будинку з вбудованими приміщеннями громадського призначення на вулиці Корольова, 23 в м. Рівне» та «Будівництво багатоквартирного житлового будинку по вулиці Бориса Квашенка, 2 в м. Рівне» на етапах будівництва склав та підписав Довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат форми КБ-3 за відповідні періоди до яких включив «вартість матеріальних ресурсів поставки замовника» та суму понесених витрат на послуги по будівництву «Всього вартість будівельних робіт підрядника по будові з урахуванням ПДВ».

В подальшому, ОСОБА_4 , виписав та зареєстрував за відповідний період на ТОВ «Рівне промінь», ТОВ «Комерц ріел», ТОВ «Вербуд-Рівне» та ТОВ «Логістиксоюз Технологія», податкову накладну, однак «вартість матеріальних ресурсів поставки замовника» до податкової накладної не включив та суму податку на додану вартість не нарахував.

У вказаний вище спосіб, ОСОБА_4 склав та підписав всі подальші довідки форми КБ-3 (Довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат) де замовниками будівництва виступали ТОВ «Рівне промінь», ТОВ «Комерц ріел», ТОВ «Вербуд-Рівне» та ТОВ «Логістиксоюз Технологія», з подальшою випискою та реєстрацією податкових накладних за відповідні звітні періоди не включаючи до них «вартість матеріальних ресурсів поставки замовника», що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість на загальну суму 7 350 623 грн.

Оскільки, замовники ТОВ «Вербуд-Рівне», ТОВ «Рівне промінь», ТОВ «Комерц Ріел» та ТОВ «Логістиксоюз Технологія» здійснюють будівництво житла (об`єкта житлового фонду) силами підрядної організації - ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ», то операції такої підрядної організації з постачання послуг із спорудження житла є першим постачанням житла відповідно до підпункту 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Податкового кодексу України та така операція є об`єктом оподаткування ПДВ та оподатковується за ставкою 20 відсотків.

Таким чином, директор ТОВ «ІКВА-ПРОЕКТ» ОСОБА_4 , реалізуючи свої злочинні наміри направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи вимоги нормативних актів України, якими регулюється (регламентується) порядок нарахування та сплати обов`язкових податкових платежів, за звітні періоди січень 2020 - грудень 2022 років, в порушення п. 185.1 ст. 185 (об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю), п.п. «б» п. 187.1 ст. 187 (датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку), п. 194.1 ст. 194 (операції, зазначені у статті 185 цього Кодексу, крім операцій, що не є об`єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка та 7 і 14 відсотків, оподатковуються за ставкою, зазначеною в підпункті "а" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, яка є основною), пп. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 (постачання житла звільняється від сплати ПДВ, крім першого постачання таких об`єктів. У цьому підпункті перше постачання житла (об`єкта житлового фонду) означає: а) першу передачу готового новозбудованого житла (об`єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника) Податкового кодексу України, шляхом не включення до складу податкових зобов`язань з ПДВ вартості матеріальних ресурсів поставки замовника будівництва, занизив податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, чим умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 7 350 623 грн. (сім мільйонів триста п`ятдесят тисяч шістсот двадцять три гривні), що згідно з приміткою до ст. 212 КК України є великим розміром, оскільки вказана сума в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

До клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності, відповідно до вимог ст. 285-286 КПК України, додана письмова згода підозрюваного ОСОБА_4 на звільнення його від кримінальної відповідальності.

Прокурор ОСОБА_3 в підготовчому судовому засіданні підтримав вищезазначене клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , зазначив, що шкода була відшкодована до того, як його притягнуто до кримінальної відповідальності, тому є всі підстави для застосування положень ч. 4 ст. 212 КК України.

ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання прокурора, крім того, останній підтвердив встановлені органом досудового розслідування обставини, повідомив, що йому зрозуміла суть підозри у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, погоджується з обставинами викладеними у клопотанні, розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків, та не заперечує проти закриття кримінального провадження з зазначених підстав, таким чином у повному обсязі підтримав клопотання про закриття кримінального провадження.

Захисник ОСОБА_5 підтримав клопотання прокурора про звільненні від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , зазначив, що всі наслідки роз`яснені та зрозумілі.

Дослідивши клопотання прокурора, вислухавши учасників судового процесу, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно вимог п. 1 ч. 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування в повному обсязі надсилає його до суду.

Пунктом 1 частини 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Суд вважає правильним кваліфікацію дій ОСОБА_4 за ч. 2 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

На підставі об`єктивно з`ясованих обставин, суд дійшов висновку, що мало місце діяння, у вчиненні якого підозрюється ОСОБА_4 , органом досудового розслідування його дії обґрунтовано кваліфіковані за ч. 2 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Судом встановлено, що розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, передбаченим ч. 2 ст. 212 КК України, становить 7 350 623 грн.

Також, судом встановлено, що до притягнення до кримінальної відповідальності, ОСОБА_4 добровільно в повному обсязі відшкодовано завдану шкоду - сплачено податок на додану вартість в розмірі 7 350 623 грн., що підтверджується платіжною інструкцією №34 від 25.01.2024 (а.с. 12).

ОСОБА_4 повідомлено про підозру 29.01.2024 року.

Частина 3 ст. 288 КПК України вказує, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Щодо особи ОСОБА_4 судом встановлено, що він раніше не судимий, до кримінальної відповідальності не притягувався.

Беручи до уваги те, що ОСОБА_4 вперше притягується до кримінальної відповідальності, шкода відшкодована у повному обсязі, добровільно в повному обсязі відшкодовано завдану шкоду - сплачено податок на додану вартість в розмірі 7 350 623 грн., суд приходить до висновку про можливість задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження.

Керуючись ст. ст. 44, 212 ч. 4 КК України, ст.284-286, 369, 372 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою податків до притягнення його до кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження №0000064 від 21.07.2023 про обвинувачення ОСОБА_4 за ч. 2 ст. 212 КК України - закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Стягнути з ОСОБА_4 процесуальні витрати за проведення судово-економічної експертизи в сумі 20 067 (двадцять тисяч шістдесят сім) гривень 92 копійки.

Речові докази відсутні.

Цивільний позов не заявлений.

Запобіжний захід не застосовувався.

Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не було скасовано, набирає законної сили після прийняття рішення судом апеляційної інстанції.

Ухвала може бути оскаржена до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд Рівненської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Копію ухвали вручити прокурору та підозрюваному.

Суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1