Справа№751/4441/23
Провадження №1-кс/751/1050/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 червня 2023 року місто Чернігів

Слідчий суддя Новозаводського районного суду міста Чернігова ОСОБА_1

секретар судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши клопотання слідчого у кримінальному провадженні - старшого слідчого в ОВС відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Чернігівській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором у кримінальному провадженні прокурором відділу Чернігівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів,

встановив:

До суду з даним клопотанням звернувся слідчий, вказавши, що в провадженні СУ ГУНП в Чернігівській області знаходяться матеріали кримінального провадження, внесені до ЄРДР за № 0000133 від 03.10.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.15, ч. 5 ст. 191 КК України.

З метою повного, всебічного розслідування кримінального провадження, дослідження всіх обставин вчиненого кримінального правопорушення, встановлення та документування злочинної діяльності осіб, винних у вчиненні зазначеного кримінального правопорушення, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні копій документів в електронній та/або паперовій формі, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), а саме до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), (далі - Клієнти) щодо: ІР - адрес з яких Клієнти подавали податкову звітність за період з 01.01.2021 до 01.06.2023; отримання Клієнтами електронного цифрового підпису (відкритого ключа), у тому числі інформацію про дату його видачі, зміни, блокування/скасування, виду такого ключа, компрометації відкритого ключа, виду сертифікату, найменування установи, що здійснювала генерацію відкритого ключа, Уповноважених осіб Клієнтів; наявність апаратного пристрою формування підпису та збереження ЕЦП (Токен), його ідентифікаційні дані; інформацію про те, чи підтверджувався ЕЦП Клієнтами та його Уповноваженими особами з використанням посиленого сертифіката ключа за допомогою надійних засобів цифрового підпису, а також чи під час перевірки використовувався посилений сертифікат ключа, чинний на момент накладення цифрового підпису; інформацію про створення електронних документів Клієнтами та/або його Уповноваженими особами, у розрізі часу, виду, тривалості сесії, дані пристрою, ІР адреси та МАС адреси апаратного забезпечення, через який здійснювались сесії (створення електронних документів), та ідентифікуючих даних спеціалізованого програмного забезпечення, через який накладався ЕЦП; засновників, директорів, бухгалтерів; податкову звітність з додатками №5 і №1 до податкової декларації з податку на додану вартість (в електронному вигляді за період з 01.01.2021 до 01.06.2023); декларації по податку на прибуток товариств (в електронному вигляді за період з 01.01.2021 до 01.06.2023); реєстр податкових накладних (в електронному вигляді за період з 01.01.2021 до 01.06.2023); відкриті та закриті рахунки (за весь період діяльності); акти (довідки) податкових перевірок (за весь період діяльності); форма 1-ДФ.

В судове засідання слідчий не з`явився, в поданому клопотанні просить розглянути справу без його участі. Клопотання підтримує.

Представники осіб, у володінні яких знаходяться документи, в судове засідання не з`явились, про день та час слухання справи повідомлялись належним чином, про що свідчать телефонограми.

Фіксування судового розгляду клопотання за допомогою технічних засобів, згідно ст. 107 КПК України, не здійснювалось.

Досудовим розслідуванням встановлено, що актами ІНФОРМАЦІЯ_9 відмовлено в отриманні бюджетних відшкодувань податку на додану вартість (далі - ПДВ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за грудень 2021 року на суму 3575397 грн., за січень 2022 року на суму 4018583 грн., та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » відмовлено в отриманні бюджетного відшкодування ПДВ за січень 2022 року на суму 7250542 грн. Також, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » є пов`язаними підприємствами, займалися імпортом на митну територію України текстильних виробів та подальшою їх реалізацією. При цьому, сума від`ємного значення виникла внаслідок того, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » реалізовували імпортовані товари за ціною, яка є нижчою за їх митну вартість. У ході перевірок податкового органу не було надано документів про фактичне надходження товарів на адреси ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », а також подальше їх вибуття на адреси інших покупців.

У ході здійснення оперативно-службової діяльності, на виконання доручення слідчого про проведення слідчих (розшукових) дій, співробітниками УСБУ в Чернігівській області надано інформацію про те, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , колишня реєстрація: АДРЕСА_2 , основним видом діяльності є виробництво взуття), протягом грудня 2021 року та січня 2022 року подали на адресу ГУ ДПС у Чернігівській області заявку на відшкодування ПДВ у сумі 7 млн. 593 тис. гривень.

Встановлено, що зазначене товариство у період з липня 2021 року по січень 2022 року здійснило продаж тканин ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , юридична адреса: АДРЕСА_3 , основними видами діяльності якого є виробництво взуття, оптова торгівля іншими товарами господарського призначення).

Також, згідно проведеного аналізу 5 додатків до декларації з ПДВ, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у період з січня 2021 року по січень 2022 року здійснило фінансових операцій з ознаками фіктивності (продаж тканин) з ПП « ОСОБА_5 » на загальну суму 28,5 млн. грн.

З метою перевірки дотримання вимог податкового законодавства при декларуванні за грудень 2021 року у податковій декларації з ПДВ від 19.01.2022 № (далі - Декларація) від`ємного значення з ПДВ, у т.ч. заявленого до відшкодування та Декларації за січень 2022 року № від 20.02.2022 від`ємного значення з ПДВ, у т.ч. заявленого до відшкодування, працівниками ІНФОРМАЦІЯ_9 проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

За результатами проведеної перевірки (акт № 1505/07/43552627 від 01.07.2022, акт №1536/07/43552627 від 06.07.2022) з боку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » встановлено порушення податкового законодавства, в результаті чого завищено ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на загальну суму 347946 грн., в т.ч. за грудень 2021 року на суму 3575397 грн. та за грудень 2022 року на суму 40185837 грн.

Крім цього, під час досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код СДРГІОУ НОМЕР_5 , юридична адреса: АДРЕСА_4 , колишня реєстрація: АДРЕСА_5 , діяльністю якого є неспеціалізована оптова торгівля), подали на адресу ГУ ДПС у Чернігівській області заявку на відшкодування ПДВ в сумі 7 млн. 250 тис. 542 гривень.

Встановлено, що зазначене товариство у період з листопада 2021 року по січень 2022 року здійснило фінансових операцій з ознаками фіктивності (продаж тканин), які податковою службою були внесені до переліку ризикових платників податків, а саме:

1. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 , юридична адреса: АДРЕСА_5 , основним видом діяльності є виробництво готових текстильних виробів) на загальну суму 9,5 млн. грн.

У січні 2022 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » реалізовує тканини ПП « ОСОБА_5 » на суму 7,8 млн. грн.

2. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 , юридична адреса: АДРЕСА_5 , основним видом діяльності є неспеціалізована оптова торгівля) на загальну суму 10,5 млн. грн.

У період жовтня-грудня 2021 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » реалізовує тканину ПП « ОСОБА_5 » на суму 65 млн. грн.

3. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 , юридична адреса: АДРЕСА_6 , основним видом діяльності є неспеціалізована оптова торгівля) на загальну суму 1,6 млн. грн.

У період липня-грудня 2022 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » реалізовує тканину ПП « ОСОБА_5 » на суму 74,5 млн.грн.

Таким чином, керівництвом 1111 « ІНФОРМАЦІЯ_10 » з використанням службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » здійснено операції з ознаками фіктивності (закупівлю тканини) на загальну суму близько 170 млн. грн.

З метою перевірки дотримання вимог податкового законодавства при декларуванні за січень 2022 року у податковій Декларації №7 від 20.02.2022 від`ємного значення з ПДВ, у т.ч. заявленого до відшкодування, працівниками ГУ ДПС у Чернігівській області проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

За результатами проведеної перевірки (акт №1573/07/44191062 від 12.07.2022) з боку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » встановлено порушення податкового законодавства, в результаті чого платнику відмовлено в отриманні бюджетного відшкодування ПДВ за січень 2022 року на суму 7250542 грн.

Таким чином, при проведенні перевірок не було підтверджене фактичне надходження та вибуття товарів у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », що вказує на недостовірність наданих відомостей у заявках на відшкодування ПДВ поданих на адресу ІНФОРМАЦІЯ_9 .

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що викладені в клопотанні доводи про необхідність тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), а саме до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), (далі - Клієнти) щодо: ІР - адрес з яких Клієнти подавали податкову звітність за період з 01.01.2021 до 01.06.2023; отримання Клієнтами електронного цифрового підпису (відкритого ключа), у тому числі інформацію про дату його видачі, зміни, блокування/скасування, виду такого ключа, компрометації відкритого ключа, виду сертифікату, найменування установи, що здійснювала генерацію відкритого ключа, Уповноважених осіб Клієнтів; наявність апаратного пристрою формування підпису та збереження ЕЦП (Токен), його ідентифікаційні дані; інформацію про те, чи підтверджувався ЕЦП Клієнтами та його Уповноваженими особами з використанням посиленого сертифіката ключа за допомогою надійних засобів цифрового підпису, а також чи під час перевірки використовувався посилений сертифікат ключа, чинний на момент накладення цифрового підпису; інформацію про створення електронних документів Клієнтами та/або його Уповноваженими особами, у розрізі часу, виду, тривалості сесії, дані пристрою, ІР адреси та МАС адреси апаратного забезпечення, через який здійснювались сесії (створення електронних документів), та ідентифікуючих даних спеціалізованого програмного забезпечення, через який накладався ЕЦП; засновників, директорів, бухгалтерів; податкову звітність з додатками №5 і №1 до податкової декларації з податку на додану вартість (в електронному вигляді за період з 01.01.2021 до 01.06.2023); декларації по податку на прибуток товариств (в електронному вигляді за період з 01.01.2021 до 01.06.2023); реєстр податкових накладних (в електронному вигляді за період з 01.01.2021 до 01.06.2023); відкриті та закриті рахунки (за весь період діяльності); акти (довідки) податкових перевірок (за весь період діяльності); форма 1-ДФ, з можливістю вилучення копій документів в електронній та/або паперовій формі, є обґрунтованими та підлягають задоволенню, оскільки є підстави вважати, що інформація наявна в даних документах, в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, має суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, слідчий довів можливість використання як доказів відомостей, що міститься в цих документах та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, а також коло осіб, які мають право здійснювати тимчасовий доступ до речей і документів.

На підставі викладеного і керуючись ст.ст.159-164, 166, 309 КПК України,-

УХВАЛИВ:

Клопотання - задовольнити.

Надати слідчим у кримінальному провадженні - старшому слідчому в ОВС відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Чернігівській області ОСОБА_3 , старшому слідчому відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Чернігівській області ОСОБА_6 , слідчому відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Чернігівській області ОСОБА_7 , слідчому відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Чернігівській області ОСОБА_8 , старшому слідчому відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Чернігівській області ОСОБА_9 , старшому слідчому відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного упправління Національної поліції в Чернігівській області ОСОБА_10 , старшому слідчому відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Чернігівській області ОСОБА_11 , старшому слідчому відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Чернігівській області ОСОБА_12 - тимчасовий доступ до документів, а саме до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), (далі - Клієнти) щодо: ІР - адрес з яких Клієнти подавали податкову звітність за період з 01.01.2021 до 01.06.2023; отримання Клієнтами електронного цифрового підпису (відкритого ключа), у тому числі інформацію про дату його видачі, зміни, блокування/скасування, виду такого ключа, компрометації відкритого ключа, виду сертифікату, найменування установи, що здійснювала генерацію відкритого ключа, Уповноважених осіб Клієнтів; наявність апаратного пристрою формування підпису та збереження ЕЦП (Токен), його ідентифікаційні дані; інформацію про те, чи підтверджувався ЕЦП Клієнтами та його Уповноваженими особами з використанням посиленого сертифіката ключа за допомогою надійних засобів цифрового підпису, а також чи під час перевірки використовувався посилений сертифікат ключа, чинний на момент накладення цифрового підпису; інформацію про створення електронних документів Клієнтами та/або його Уповноваженими особами, у розрізі часу, виду, тривалості сесії, дані пристрою, ІР адреси та МАС адреси апаратного забезпечення, через який здійснювались сесії (створення електронних документів), та ідентифікуючих даних спеціалізованого програмного забезпечення, через який накладався ЕЦП; засновників, директорів, бухгалтерів; податкову звітність з додатками №5 і №1 до податкової декларації з податку на додану вартість (в електронному вигляді за період з 01.01.2021 до 01.06.2023); декларації по податку на прибуток товариств (в електронному вигляді за період з 01.01.2021 до 01.06.2023); реєстр податкових накладних (в електронному вигляді за період з 01.01.2021 до 01.06.2023); відкриті та закриті рахунки (за весь період діяльності); акти (довідки) податкових перевірок (за весь період діяльності); форма 1-ДФ, - які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), з можливістю вилучення копій документів в електронній та/або паперовій формі.

На вимогу володільця особою, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, має бути залишено копію вилучених оригіналів документів. Копії документів, які вилучаються або оригінали яких вилучаються, виготовляються з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів.

Згідно вимог ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала підлягає виконанню не пізніше одного місяця з дня постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий cуддя ОСОБА_1