Єдиний унікальний номер судової справи 201/3483/21
Номер провадження 1-кп/201/261/2023
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 серпня 2023 року м. Дніпро

вул. Паторжинського, 18 а

Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська у складі:

Головуючого - судді ОСОБА_1 ,

при секретарі судового засідання - ОСОБА_2 ,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора - ОСОБА_3 ,

захисника обвинуваченої - адвоката ОСОБА_4 (в режимі відеоконференції),

обвинуваченої - ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Дніпрі клопотання захисника ОСОБА_4 про звільнення обвинуваченої ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49, ч. 4 ст. 212 КК України, подане під час судового розгляду кримінального провадження, внесеного 31 березня 2021 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000003 за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Моринці, Звенигородського району, Черкаської області, громадянки України, маючої вищу освіту, працюючої головним економістом Департаменту податкового обліку ПАТ КБ «ПриватБанк», раніше не судимої, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , та проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 ,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України, -

встановив:

В провадженні Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська знаходиться кримінальне провадження, внесене 31 березня 2021 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000003 за обвинуваченням ОСОБА_5 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України за наступних обставин:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , згідно наказу від 17.10.2013 № 6976202 перебувала на посаді керівника Департаменту податкового обліку публічного акціонерного товариства комерційний банк «Приватбанк» (далі за текстом ПАТ КБ «Приватбанк»), юридична адреса: 01001, м. Київ, Печерський район, вул. Грушевського, буд. 1Д, що на податковому обліку в Офісі великих платників податків Державної податкової служби.

Так, відповідно до ст. 67 Конституції України та п. 2, 3, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» за № 996-ХІV від 16.07.1999 р. із змінами і доповненнями, відповідальними за організацію бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, за повноту та своєчасність сплати податків та інших обов`язкових платежів до бюджету під час здійснення фінансово-господарської діяльності у період 2013-2014 рр. була головний бухгалтер ПАТ КБ «Приватбанк», яка відповідно до вимог ст. 16 Податкового кодексу України повинна була усвідомлювати відповідальність за своєчасність, достовірність та повноту їх сплати.

В структурі банку відповідальним підрозділом за дотриманням податкового законодавства був Департамент податкового обліку, котрий у період 2013-2014 рр. очолювала ОСОБА_5 , яка в ході виконання своїх службових обов`язків керувалася Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» за № 996-ХІV від 16.07.1999 р. із змінами і доповненнями та нормами Податкового кодексу України.

До повноважень ОСОБА_5 належало: організація роботи, безпосереднє керівництво поточною діяльністю Департаменту податкового обліку; надання обов`язкових для виконання вказівок, письмових та усних розпоряджень, доручень працівникам Департаменту; забезпечення контролю за додержанням підлеглими працівниками трудової та виконавської дисципліни; складання податкових декларацій з податку на додану вартість, податку на прибуток та відповідних додатків до них, в тому числі додатки «ПН» (Розрахунок (звіт) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України); особиста перевірка підстав для нарахування, утримання та сплати до бюджету України податків за відповідною ставкою; контроль достовірності відображення сум податків, в тому числі нарахування, необхідності утримання та сплати до бюджету України податків за відповідною ставкою; надання звітності головному бухгалтеру для підпису та подання до уповноважених органів; організація перевірки питання визначення нерезидента бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу; виключення фактів належності нерезидента до категорії номінального утримувача (номінального власника) або посередника щодо такого доходу.

Таким чином ОСОБА_5 , постійно обіймаючи посаду керівника Департаменту податкового обліку ПАТ КБ «Приватбанк» виконувала організаційно-розпорядчі функції, тобто, згідно примітки до ст. 364 КК України, була службовою особою.

У ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_5 , усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, діючи з прямим умислом, перебуваючи в офісному приміщенні ПАТ КБ «Приватбанк» за юридичною адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, буд. 50, не пізніше 01.01.2013 (точний день та час досудовим розслідуванням не вдалося встановити) за невстановлених слідством обставин вступила у попередню змову із службовими особами ПАТ КБ «Приватбанк», відповідальними за організацію бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, за повноту та своєчасність сплати податків та інших обов`язкових платежів до бюджету під час здійснення фінансово-господарської діяльності, у порушення пп.16.1.4 п.16.1 ст.16, п.103.2, п.103.3 ст.103, п.160.2, п.160.7 ст.160 Податкового кодексу України, та сприяла своїми активними діями вчиненню кримінального правопорушення за наступних обставин.

У ході досудового розслідування встановлені взаємовідносини ПАТ КБ «Приватбанк» з компанією нерезидентом України UK «SPV Credit FINANCE PLC», що створена за законодавством Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії, офіс зареєстрований та знаходиться за адресою: Fifth Floor, 6 St. Andrew Street, Лондон EC4A 3AE, Сполучене Королівство, відповідно до укладених кредитних договорів від 17.09.2010 № б/н та від 25.02.2013 № б/н.

Так, згідно умов кредитного договору від 17.09.2010 № б/н компанія UK «SPV Credit FINANCE PLC» надала одноразовий строковий кредит ПАТ КБ «Приватбанк» на суму 200 000 000 доларів США для цілей загальної банківської діяльності. Вказаний кредитний договір зареєстровано в Управлінні НБУ в Дніпропетровської області від 20.09.2010 за №59.

На виконання цього договору по рахунку компанії UK «SPV Credit FINANCE PLC» № НОМЕР_1 здійснювалось нарахування/виплата процентів ПАТ КБ «Приватбанк», яке відображалось бухгалтерською проводкою: Дт 7061 Кт 2708. Усього за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 за вказаним договором нараховано проценти за користування кредитними коштами на загальну суму 37 519 200 доларів США, в тому числі: за 2013 рік - 18 709 170,97 доларів США, за 2014 рік - 18 810 029,03 доларів США.

Також, компанія UK «SPV Credit FINANCE PLC» на підставі кредитного договору від 25.02.2013 № б/н надала ПАТ КБ «Приватбанк» одноразовий строковий кредит на суму 175 000 000 доларів США для цілей загальної банківської діяльності. Кредитний договір зареєстровано в Управлінні НБУ в Дніпропетровської області від 26.02.2013.

На виконання умов зазначеного договору по рахунку № 0673 UK «SPV Credit FINANCE PLC» здійснювалось нарахування (виплата) процентів, що відображалось бухгалтерською проводкою: Дт 7061 Кт 2708. Усього за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 за вказаним договором нараховано проценти за користування кредитними коштами на загальну суму 34 957 206,81 доларів США, в тому числі: за 2013 рік -15 866 375 доларів США, за 2014 рік - 19 090 831,81 доларів США.

Таким чином, у період з 01.01.2013 по 31.12.2014 за вказаними договорами ПАТ КБ «Приватбанк» сплачено на користь компанії UK «SPV Credit FINANCE PLC» проценти за користування кредитними коштами, які фактично є доходом з джерелом їх походження з України у вигляді процентів, на загальну суму 66 078 675 доларів США (еквівалент 667 513 115,03 грн), у тому числі за 2013 рік - 28 279 425 доларів США (еквівалент 226 037 444,03 грн), за 2014 рік - 37 799 250 доларів США (еквівалент 441 475 671 грн).

Так, метою діяльності компанії UK «SPV Credit FINANCE PLC» є випуск облігацій, кошти від розміщення яких будуть використані для забезпечення надання такою компанією позик (кредитів) на користь ПАТ КБ «Приватбанк». Глобальним кінцевим власником коштів та процентів від користування кредитними коштами є компанія «Hanson Richard P & The Estate of Doughty Nigel», а тому нерезидент UK «SPV Credit FINANCE PLC» не є бенефіціарним отримувачем доходу, а лише виконує функцію номінального утримувача (номінального власника), посередника щодо такого доходу.

Зокрема, обсяг процентних доходів компанії UK «SPV Credit FINANCE PLC» склав 37,798 млн доларів США, із яких процентних витрат за облігаціями, що випущені з метою фінансування позик (кредитів), наданих на користь ПАТ КБ «Приватбанк», - 37,781 млн доларів США. Тобто, увесь обсяг процентних витрат компанії, вся сума отриманого доходу перераховано власникам облігацій.

З огляду на викладене та враховуючи показники діяльності нерезидента UK «SPV Credit FINANCE PLC», вказана компанія фактично здійснює транзит процентних доходів, отриманих від ПАТ КБ «Приватбанк» на користь бенефіціарів-власників облігацій, а отже не є їх бенефіціарним отримувачем, а лише виконує функцію номінального утримувача (номінального власника), посередника такого доходу.

Відповідно до пункту п.103.2 ст.103 особа (податковий агент ПАТ КБ «Приватбанк») має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України. Однак, відповідно до п. 103.3 ст.103 ПК України зазначено, що бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів, процентів, роялті, винагород тощо нерезидента, отриманих із джерел в Україні, вважається особа, що має право на отримання таких доходів. При цьому, бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу не може бути юридична або фізична особа, навіть якщо така особа має право на отримання доходу, але є агентом, номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого доходу.

Про вказані факти було достовірно відомо керівнику Департаменту податкового обліку ПАТ КБ «Приватбанк» ОСОБА_5 , до службових функцій якої належало здійснення перевірки підстав для нарахування, утримання та сплати до бюджету України податків за відповідною ставкою; перевірки питання визначення нерезидента бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу.

Попри це, ОСОБА_5 за попередньою змовою із невстановленими службовими особами ПАТ КБ «Приватбанк», відповідальними за організацію бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, всупереч вимогам пп.16.1.4 п.16.1 ст.16, п.103.2, п.103.3 ст.103, п.160.2, п.160.7 ст.160 Податкового кодексу України протягом 2013-2015 років використала службові повноваження при складенні податкових декларацій з податку на прибуток банку за 2013 та 2014 роки та додатків до них «ПН», у яких незаконно застосовано ставку податку 0% при виплаті доходу нерезиденту UK «SPV Credit FINANCE PLC», що призвело до не нарахування, не утримання та не сплати до бюджету податку з доходів нерезидентів на загальну суму 100 168 402,41 грн., а також до нарахування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) на суму 75 126 301, 81 грн., пені на суму 54 099 040, 99 грн. (загальна сума платежів 229 393 745,21 грн.).

Зокрема, реалізуючи спільний умисел на ухилення від сплати податку з доходів нерезидента, ОСОБА_5 , у невстановлені день та час, але не пізніше 03.03.2014, перебуваючи в приміщенні ПАТ КБ «Приватбанк» за адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, буд. 50, за попередньою змовою із невстановленими службовими особами ПАТ КБ «Приватбанк» будучи достовірно обізнаною, що нерезидент UK «SPV Credit FINANCE PLC» не є бенефіціарним отримувачем доходу, лише виконує функцію номінального утримувача (номінального власника), ставка податку з доходу вказаного посередника, отриманого на території України, становить 15%, використала свої службові повноваження, забезпечивши, шляхом надання вказівок, підготовку з використанням комп`ютерної техніки невстановленими на даний час підлеглими працівниками податкової декларації з податку на прибуток банку за 2013 рік та додатків до неї «ПН» із застосуванням ставки 0% для податку з доходів нерезидента компанії UK «SPV Credit FINANCE PLC». У подальшому, зазначені документи ОСОБА_5 надала для підписання електронним цифровим підписом головному бухгалтеру та голові правління ПАТ КБ «Приватбанк».

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_5 , у невстановлені день та час, але не пізніше 05.03.2015, перебуваючи в приміщенні ПАТ КБ «Приватбанк» за адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, буд. 50, за попередньою змовою із невстановленими на даний час службовими особами ПАТ КБ «Приватбанк» будучи достовірно обізнаною, що нерезидент UK «SPV Credit FINANCE PLC» не є бенефіціарним отримувачем доходу, лише виконує функцію номінального утримувача (номінального власника), ставка податку з доходу вказаного посередника, отриманого на території України, становить 15%, використала свої службові повноваження, забезпечивши, шляхом надання вказівок, підготовку з використанням комп`ютерної техніки невстановленими на даний час підлеглими працівниками податкової декларації з податку на прибуток банку за 2014 рік та додатків до неї «ПН» із застосуванням ставки 0% для податку з доходів нерезидента компанії UK «SPV Credit FINANCE PLC». У подальшому, зазначені документи ОСОБА_5 надала для підписання електронним цифровим підписом головному бухгалтеру та голові правління ПАТ КБ «Приватбанк».

Умисне заниження ставки податку з доходів нерезидента за 2013 та 2014 роки, згідно акту перевірки від 28.12.2015 № 169/28-01-43/14360570 «Про результати планової виїзної перевірки ПАТ КБ «Приватбанк» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2012 року по 31.12.2014 року», висновку судово-економічної експертизи Харківського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру від 21.02.2019 № 8/27СЕ-19, призвело до не нарахування, не утримання та не сплати до бюджету податку з доходів нерезидентів на загальну суму 100 168 402,41 грн., в тому числі 2013 рік - 33 947 051,75 грн., 2014 рік - 66 221 350,66 грн., а також до нарахування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) на суму 75 126 301, 81 грн., пені на суму 54 099 040, 99 грн. (загальна сума платежів 229 393 745,21 грн.).

Тобто, ОСОБА_5 , шляхом надання засобів вчинення злочину - завідомо підроблених офіційних документів, які містили неправдиву інформацію із заниженою ставкою податку, сприяла не нарахуванню, не утриманню та не сплаті до бюджету податку з доходів нерезидентів, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Окрім цього, встановлено, що ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , перебуваючи на посаді керівника Департаменту податкового обліку публічного акціонерного товариства комерційний банк «Приватбанк» (далі за текстом ПАТ КБ «Приватбанк»), усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, діючи з прямим умислом, з метою ухилення від сплати податків, вступила у попередню змову із невстановленими на даний час службовими особами ПАТ КБ «Приватбанк», відповідальними за організацію бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, за повноту та своєчасність сплати податків та інших обов`язкових платежів до бюджету під час здійснення фінансово-господарської діяльності, та сприяла вчиненню внесенню до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, вчиненому за попередньою змовою групою осіб, при наступних обставинах.

Також, встановлені взаємовідносини ПАТ КБ «Приватбанк» з компанією нерезидентом України UK «SPV Credit FINANCE PLC», що створена за законодавством Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії, офіс зареєстрований та знаходиться за адресою: Fifth Floor, 6 St. Andrew Street, Лондон EC4A 3AE, Сполучене Королівство, відповідно до укладених кредитних договорів від 17.09.2010 № б/н та від 25.02.2013 № б/н.

Так, згідно умов кредитного договору від 17.09.2010 № б/н компанія UK «SPV Credit FINANCE PLC» надала одноразовий строковий кредит ПАТ КБ «Приватбанк» на суму 200 000 000 доларів США для цілей загальної банківської діяльності. Вказаний кредитний договір зареєстровано в Управлінні НБУ в Дніпропетровської області від 20.09.2010 за №59.

На виконання цього договору по рахунку компанії UK «SPV Credit FINANCE PLC» № НОМЕР_1 здійснювалось нарахування/виплата процентів ПАТ КБ «Приватбанк», яке відображалось бухгалтерською проводкою: Дт 7061 Кт 2708. Усього за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 за вказаним договором нараховано проценти за користування кредитними коштами на загальну суму 37 519 200 доларів США, в тому числі: за 2013 рік - 18 709 170,97 доларів США, за 2014 рік - 18 810 029,03 доларів США.

Також, компанія UK «SPV Credit FINANCE PLC» на підставі кредитного договору від 25.02.2013 № б/н надала ПАТ КБ «Приватбанк» одноразовий строковий кредит на суму 175 000 000 доларів США для цілей загальної банківської діяльності. Кредитний договір зареєстровано в Управлінні НБУ в Дніпропетровської області від 26.02.2013.

На виконання умов зазначеного договору по рахунку № 0673 UK «SPV Credit FINANCE PLC» здійснювалось нарахування (виплата) процентів, що відображалось бухгалтерською проводкою: Дт 7061 Кт 2708. Усього за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 за вказаним договором нараховано проценти за користування кредитними коштами на загальну суму 34 957 206,81 доларів США, в тому числі: за 2013 рік -15 866 375 доларів США, за 2014 рік - 19 090 831,81 доларів США.

Таким чином, у період з 01.01.2013 по 31.12.2014 за вказаними договорами ПАТ КБ «Приватбанк» сплачено на користь компанії UK «SPV Credit FINANCE PLC» проценти за користування кредитними коштами, які фактично є доходом з джерелом їх походження з України у вигляді процентів, на загальну суму 66 078 675 доларів США (еквівалент 667 513 115,03 грн), у тому числі за 2013 рік - 28 279 425 доларів США (еквівалент 226 037 444,03 грн), за 2014 рік - 37 799 250 доларів США (еквівалент 441 475 671 грн).

Так, метою діяльності компанії UK «SPV Credit FINANCE PLC» є випуск облігацій, кошти від розміщення яких будуть використані для забезпечення надання такою компанією позик (кредитів) на користь ПАТ КБ «Приватбанк». Глобальним кінцевим власником коштів та процентів від користування кредитними коштами є компанія «Hanson Richard P & The Estate of Doughty Nigel», а тому нерезидент UK «SPV Credit FINANCE PLC» не є бенефіціарним отримувачем доходу, а лише виконує функцію номінального утримувача (номінального власника), посередника щодо такого доходу.

Зокрема, обсяг процентних доходів компанії UK «SPV Credit FINANCE PLC» склав 37,798 млн доларів США, із яких процентних витрат за облігаціями, що випущені з метою фінансування позик (кредитів), наданих на користь ПАТ КБ «Приватбанк», - 37,781 млн доларів США. Тобто, увесь обсяг процентних витрат компанії, вся сума отриманого доходу перераховано власникам облігацій.

З огляду на викладене та враховуючи показники діяльності нерезидента UK «SPV Credit FINANCE PLC», вказана компанія фактично здійснює транзит процентних доходів, отриманих від ПАТ КБ «Приватбанк» на користь бенефіціарів-власників облігацій, а отже не є їх бенефіціарним отримувачем, а лише виконує функцію номінального утримувача (номінального власника), посередника такого доходу.

Відповідно до пункту п.103.2 ст.103 особа (податковий агент ПАТ КБ «Приватбанк») має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України. Однак, відповідно до п. 103.3 ст.103 ПК України зазначено, що бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів, процентів, роялті, винагород тощо нерезидента, отриманих із джерел в Україні, вважається особа, що має право на отримання таких доходів. При цьому, бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу не може бути юридична або фізична особа, навіть якщо така особа має право на отримання доходу, але є агентом, номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого доходу.

Про вказані факти було достовірно відомо керівнику Департаменту податкового обліку ПАТ КБ «Приватбанк» ОСОБА_5 , до службових функцій якої належало здійснення перевірки підстав для нарахування, утримання та сплати до бюджету України податків за відповідною ставкою; перевірки питання визначення нерезидента бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу.

Реалізуючи спільний умисел на ухилення від сплати податку з доходів нерезидента, ОСОБА_5 , за попередньою змовою із службовими особами ПАТ КБ «Приватбанк», будучи достовірно обізнаною, що нерезидент UK «SPV Credit FINANCE PLC» не є бенефіціарним отримувачем доходу, а лише виконує функцію номінального утримувача (номінального власника), а ставка податку з доходу вказаного посередника, отриманого на території України, становить 15 %, у невстановлений слідством день та час, перебуваючи в офісному приміщенні ПАТ КБ «Приватбанк» за юридичною адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, буд. 50, використала свої службові повноваження шляхом надання обов`язкових для виконання вказівок підлеглим працівникам, якими складено податкові декларації з податку на прибуток банку за 2013 та 2014 роки та додатки до них «ПН» без відображення відповідних сум податку.

Зокрема, невстановлені на даний час працівники ПАТ КБ «Приватбанк», діючи за вказівкою ОСОБА_5 , перебуваючи в офісному приміщенні ПАТ КБ «Приватбанк» за юридичною адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, буд. 50, у невстановлені день та час, але не пізніше 03.03.2014, внесли до «Додатку ПН до рядка 21 Податкової декларації податку на прибуток банку» за 2013, а саме в таблиці 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України», рядка «21.1» «Проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов`язаннями, випущеними (виданими) резидентом», колонки «Ставка податку (%) згідно з міжнародним договором» неправдиві відомості щодо ставки податку з доходу нерезидента UK «SPV Credit FINANCE PLC» в розмірі «0%».

Такими діями, ОСОБА_5 , шляхом надання вказівки, сприяла у внесенні до офіційного документу завідомо неправдивих відомостей.

У подальшому, ОСОБА_5 , реалізуючи спільний злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, у невстановлений день та час, але не пізніше 03.03.2014, перебуваючи в приміщенні ПАТ КБ «Приватбанк» за адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, буд. 50, надала для підписання головному бухгалтеру та голові правління ПАТ КБ «Приватбанк» декларацію з податку на прибуток банку за 2013 рік та додатки до неї «ПН», які містили завідомо неправдиві відомості щодо ставки податку з доходу нерезидента UK «SPV Credit FINANCE PLC» в розмірі 0%.

Після підписання головним бухгалтером та головою правління ПАТ КБ «Приватбанк», згідно Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг», Закону України «Про електронний цифровий підпис», із використанням електронного цифрового підпису податкової декларації з податку на прибуток банку за 2013 рік та додатків до неї «ПН», ОСОБА_5 , реалізовуючи свій злочинний умисел, 03.03.2014 надано вказівку підлеглому їй працівнику, який не був обізнаний про її злочинні наміри, подати із використанням програмного комплексу ПК «Бест-Звіт» до органів ДФС, а саме до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС зазначену декларацію з податку на прибуток банку за 2013 рік та додатків до неї «ПН», що й було зроблено.

Тобто, ОСОБА_5 , шляхом надання засобу вчинення злочину, а також надання обов`язкових для виконання вказівок сприяла у видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, невстановлені на даний час працівники ПАТ КБ «Приватбанк», діючи за вказівкою ОСОБА_5 , перебуваючи в офісному приміщенні ПАТ КБ «Приватбанк» за юридичною адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, буд. 50, у невстановлені день та час, але не пізніше 03.03.2014, внесли до «Додатку ПН до рядка 21 Податкової декларації податку на прибуток банку» за 2014, а саме в таблиці 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України», рядка «21.1» «Проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов`язаннями, випущеними (виданими) резидентом», колонки «Ставка податку (%) згідно з міжнародним договором» неправдиві відомості щодо ставки податку з доходу нерезидента UK «SPV Credit FINANCE PLC» в розмірі «0%».

Такими діями, ОСОБА_5 , шляхом надання вказівки, сприяла у внесенні до офіційного документу завідомо неправдивих відомостей.

У подальшому, ОСОБА_5 , реалізуючи спільний злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, у невстановлений день та час, але не пізніше 05.03.2015, перебуваючи в приміщенні ПАТ КБ «Приватбанк» за адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, буд. 50, надала для підписання головному бухгалтеру та голові правління ПАТ КБ «Приватбанк» декларацію з податку на прибуток банку за 2014 рік та додатки до неї «ПН», які містили завідомо неправдиві відомості щодо ставки податку з доходу нерезидента UK «SPV Credit FINANCE PLC» в розмірі 0%.

Після підписання головним бухгалтером та головою правління ПАТ КБ «Приватбанк», згідно Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг», Закону України «Про електронний цифровий підпис», із використанням електронного цифрового підпису податкової декларації з податку на прибуток банку за 2014 рік та додатків до неї «ПН», ОСОБА_5 , реалізовуючи свій злочинний умисел, 05.03.2015 надано вказівку підлеглому їй працівнику, який не був обізнаний про її злочинні наміри, подати із використанням програмного комплексу ПК «Бест-Звіт» до органів ДФС, а саме до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС зазначену декларацію з податку на прибуток банку за 2014 рік та додатків до неї «ПН», що й було зроблено.

Тобто, ОСОБА_5 , шляхом надання засобу вчинення злочину, а також надання обов`язкових для виконання вказівок сприяла у видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів.

Умисні дії ОСОБА_5 , які виразилися у пособництві в умисному ухиленню від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах, а також у пособництві у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, вчиненому за попередньою змовою групою осіб, кваліфікуються за ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України.

Під час судового розгляду захисником обвинуваченої - адвокатом ОСОБА_4 подано клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, та за ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку із тим, що до притягнення його підзахисної ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

В обґрунтування клопотання захисник ОСОБА_4 зазначив, що відповідно до обвинувального акту інкриміноване його підзахисній діяння, передбачене ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України вчинено 05 березня 2015 року, а отже з моменту його вчинення минуло понад 8 років, що на підставі ст. 49 КК України свідчить про сплив строків давності та є підставою для закриття цього кримінального провадження.

Разом із цим, захисник ОСОБА_4 у своєму клопотанні зазначив, що до притягнення його підзахисної ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності ПАТ КБ «ПриватБанк» 24 березня 2017 року сплатив 100 168 402,41 гривень грошових зобов`язань за основним платежем та 75 126 301,81 гривень за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами), а тому, є всі підстави для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Обвинувачена ОСОБА_5 підтримала у повному обсязі подане її захисником клопотання про звільнення її від кримінальної відповідальності за інкриміновані кримінальні правопорушення, передбачені ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366, ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України, зазначивши, що цілком розуміє наслідки закриття кримінального провадження саме з цих підстав і не потребує реабілітуючого рішення, як з підстав, передбачених ст. 49 КК України, так і з підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України.

Прокурор ОСОБА_3 не заперечував проти задоволення клопотання захисника ОСОБА_4 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, та за ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку із тим, що до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня)та закриття кримінального провадження, вважаючи його таким, що ґрунтується на вимогах закону. Надав суду лист Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків з додатком у вигляді паспорта перевірки платника АТ КБ «ПриватБанк», відповідно до яких станом на 27.07.2023 року податковий борг по АТ КБ «ПриватБанк» відсутній, донараховані суми сплачено в розмірі 178 481 730,55 гривень.

Заслухавши думки учасників судового провадження, дослідивши доводи захисника ОСОБА_6 та матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступних висновків.

Положеннями ч. 4 ст. 286 КПК України передбачено, що якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з вимогами ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до набрання вироком законної сили минули такі строки, а саме: п`ять років у разі вчинення нетяжкого злочину.

При цьому, відповідно до ст. 372 КПК України при прийняті такого рішення, суд має зазначити в ухвалі формулювання обвинувачення та правову кваліфікацію кримінального правопорушення, яке інкримінувалося обвинуваченому, суть питання, що вирішується ухвалою, встановлені судом обставини щодо наявності передбачених законом підстав для звільнення особи від кримінальної відповідальності, а також мотиви, з яких суд виходив при постановленні свого рішення.

У відповідності до ст. 12 КК України, інкриміноване обвинуваченій ОСОБА_5 кримінальне правопорушення, передбачене ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України, відноситься до нетяжких злочинів, санкція якого передбачає максимальне покарання у вигляді 3 років обмеження волі, при цьому, з дня його вчинення (05.03.2015 року), минуло понад п`ять років.

Виходячи з положень ст. 49 КК України звільнення особи від кримінальної відповідальності, у зв`язку із закінченням строків давності, є обов`язком суду у разі наявності всіх передбачених законом про кримінальну відповідальність умов, а отже, суд не вирішує питання щодо винуватості обвинуваченої ОСОБА_5 у вчиненні інкримінованого кримінального правопорушення, оскільки зазначене питання може бути вирішено виключно при ухваленні вироку суду в порядку, передбаченому ст. ст. 368-374 КПК України.

Матеріали кримінального провадження не містять відомостей про те, що ОСОБА_5 ухилялась від досудового слідства або суду, або до закінчення строків давності вчинила нове кримінальне правопорушення, що підтверджується довідкою з ОСК МВС України від 31.07.2023 року.

За таких обставин, враховуючи що з дня вчинення інкримінованого ОСОБА_5 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України минуло понад п`ять років, остання нового кримінального правопорушення не вчинила, строки давності не зупинялись та не переривались, суд вважає, що ОСОБА_5 повинна бути звільнена від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності, передбачених ст. 49 КК України.

Окрім того, відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 4 ст. 286 КПК України, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Разом з тим, суд наголошує, що за змістом ст. ст. 284-288 КПК України, підставами для звільнення особи від кримінальної відповідальності при розгляді справи в суді є наявність відповідної норми кримінального закону, яка передбачає таке звільнення, клопотання сторони кримінального провадження про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності та згода обвинуваченого на закриття кримінального провадження на цих підставах. Отже, наявність цих умов є правовою підставою для прийняття судом рішення про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності.

Так, згідно із службовою запискою Офісу великих платників податків ДФС України станом на 22.06.2018 року відповідно до даних інтегрованих карток АТ «КБ «Приватбанк» податковий борг за податковими повідомленнями рішеннями від 16.01.2016 року № , № , № не обліковується.

З листа Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків із додатком до нього - паспортом перевірки платника АТ КБ «ПриватБанк», встановлено, що станом на 27.07.2023 року податковий борг по АТ КБ «ПриватБанк» відсутній.

Отже, судом встановлено, що до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності за вчинення інкримінованого злочину, тобто до 31.03.2021 року (повідомлення про підозру від 31.03.2021 року) станом на 22.08.2018 року було сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), а тому, з огляду на положення ч. 4 ст. 212 КК України, наявні підстави для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Як випливає з положень ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За таких обставин, враховуючи те, що суд дійшов висновку про звільнення ОСОБА_5 від відповідальності, кримінальне провадження за обвинуваченням останньої у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України, відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, підлягає закриттю.

Під час досудового розслідування в межах даного кримінального провадження заходи забезпечення кримінального провадження не застосовувались, речові докази відсутні, цивільний позов не заявлено.

Відповідно до ст. 124 КПК України у разі ухвалення обвинувального вироку суд стягує з обвинуваченого на користь держави документально підтверджені витрати на залучення експерта.

З урахуванням того, що суд дійшов висновку про закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_5 та звільнення останньої від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49, ч. 4 ст. 212 КК України, витрати по проведенню судової економічної експертизи у розмірі 8580 гривень не підлягають стягненню з останньої.

Такі висновки суду повністю узгоджуються із висновками Об`єднаної палати Касаційного кримінального суду Верховного суду, викладеними в постанові від 12 вересня 2022 року у справі № 203/241/17.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 284, 285, 286, 288, 369-372 КПК України, ст. ст. 12, 49 КК України, суд, -

постановив:

Клопотання захисника ОСОБА_4 про звільнення обвинуваченої ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за інкриміноване кримінальне правопорушення, передбачене ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України, на підставі ст. 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності, та за інкриміноване кримінальне правопорушення, передбачене ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів), а також відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності, передбачених ст. 49 КК України.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене 31 березня 2021 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000003 за обвинуваченням ОСОБА_5 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України, відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України - закрити.

Ухвала суду набирає законної сили після спливу семиденного строку, встановленого ст. 395 КПК України для її оскарження. Подання апеляційної скарги на ухвалу суду зупиняє набрання нею законної сили та її виконання.

Ухвала може бути оскаржена в порядку ст. 395 КПК України.

Ухвала може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду через Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська шляхом подання апеляційної скарги протягом семи днів з дня її проголошення.

Визначити час проголошення повного тексту ухвали - об 11 годині 30 хвилин 18 серпня 2023 року.

Суддя: ОСОБА_1