У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08.05.2023 рік м. Київ

Слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання детектива другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки лейтенант Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В :

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло погоджене з прокурором клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів, які зберігаються у володінні АКБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в якому вказано, що у провадженні Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України знаходяться матеріали досудового розслідування, внесені 15.02.2023 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000006, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Так, відповідно до аналітичного продукту № 9.3/3.1.3.1/626-23 від 06.02.2023 року службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період із 1 січня 2020 року по 31 грудня 2021 року, з метою прикриття незаконної діяльності та мінімізації сплати податку на прибуток підприємства, шляхом документального оформлення операцій з реалізації імпортованих товарів через підконтрольних фізичних осіб-підприємців, а саме: ФОП ОСОБА_4 (іпн. НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_5 (іпн. НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_6 (іпн. НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_7 (іпн. НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_8 (іпн. НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_9 (іпн. НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_10 (іпн. НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_11 (іпн. НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_12 (іпн. НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_13 (іпн. НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_14 (іпн. НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_15 (іпн. НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_16 (іпн. НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_17 (іпн. НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_18 (іпн. НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_19 (іпн. НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_20 (іпн. НОМЕР_18 ), ФОП ОСОБА_21 (іпн. НОМЕР_19 ), ФОП ОСОБА_22 (іпн. НОМЕР_20 ), ФОП ОСОБА_23 (іпн. НОМЕР_21 ), ФОП ОСОБА_24 (іпн. НОМЕР_22 ), ФОП ОСОБА_25 (іпн. НОМЕР_23 ), ФОП ОСОБА_26 (іпн. НОМЕР_24 ), ФОП ОСОБА_27 (іпн. НОМЕР_25 ) та інших, занизили дохід від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку на суму 158 479 893,19 грн, що призвело до заниження сплати податку на прибуток на загальну суму 19 228 644,57 грн, що є особливо великим розміром.

Під час досудового розслідування проведено ряд слідчих (розшукових) дій, направлених на встановлення можливості використання службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) реквізитів фізичних осіб підприємців, що перебувають на спрощеній системі оподаткування з метою умисного ухилення від сплати податків в процесі здійснення особистої господарської діяльності, пов`язаної з реалізацією імпортованих товарів на території України.

Відповідно до наявної податкової інформації отриманої за результатом проведення огляду відомостей, що розміщені ІТС «Податковий блок» установлено наступні загальні відомості, що стосуються діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ):

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) юридична особа приватного права, що зареєстрована 13.01.2016 року, реєстраційний номер 0021864, юридична адреса: АДРЕСА_1 , являється платником податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства на загальних засадах

-Склад засновників: ОСОБА_28 (іпн. НОМЕР_26 ), ОСОБА_29 (іпн. НОМЕР_27 ), ОСОБА_14 (іпн. НОМЕР_12 );

-Посадові особи: ІНФОРМАЦІЯ_3 (іпн. НОМЕР_27 ) керівник підприємства, ОСОБА_14 (іпн. НОМЕР_12 ) головний бухгалтер вказаного підприємства;

-Основний вид діяльності неспеціалізована гуртова торгівля, переважно імпортованими товарами побутового вжитку, що вироблені на території Китайської Народної Республіки чи Турецької Республіки.

Слід також зауважити, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) згідно із деклараціями з податку на прибуток підприємства задекларували збитки внаслідок здійснення своєї господарської діяльності, а саме, по рядку 04 «об`єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03 РІ) (+, -)»: за 2020 рік збиток у розмірі 24 682 847 грн; за 2021 рік збиток у розмірі 26 971 243 грн.

В ході проведення досудового розслідування установлено, що для подання звітних документів в електронному вигляді до сервера ІНФОРМАЦІЯ_4 , службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) використовують у своїй діяльності спільні IP- адреси НОМЕР_28 ; НОМЕР_29 та спільну електронну скриньку « ІНФОРМАЦІЯ_5 » з наступними фізичними особами-підприємцями: ФОП ОСОБА_4 (іпн. НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_5 (іпн. НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_6 (іпн. НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_7 (іпн. НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_8 (іпн. НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_9 (іпн. НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_10 (іпн. НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_11 (іпн. НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_12 (іпн. НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_13 (іпн. НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_14 (іпн. НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_15 (іпн. НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_16 (іпн. НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_17 (іпн. НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_18 (іпн. НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_19 (іпн. НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_20 (іпн. НОМЕР_18 ), ФОП ОСОБА_21 (іпн. НОМЕР_19 ), ФОП ОСОБА_22 (іпн. НОМЕР_20 ), ФОП ОСОБА_23 (іпн. НОМЕР_21 ), ФОП ОСОБА_24 (іпн. НОМЕР_22 ), ФОП ОСОБА_25 (іпн. НОМЕР_23 ), ФОП ОСОБА_26 (іпн. НОМЕР_24 ), ФОП ОСОБА_27 (іпн. НОМЕР_25 ).

Згідно податкової інформації вищеперелічені фізичні особи підприємці перебувають на спрощеній системі оподаткування та використовують у своїй діяльності приміщення магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (відомості зі звітної форми 20-ОПП «Повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність»).

Відповідно до п. 291.2, ст. 291 Податкового кодексу України спрощена система оподаткування, обліку та звітності особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Подальшими заходами установлено, що торгова марка « ІНФОРМАЦІЯ_6 » яка використовується в оформленні торгових точок, через які здійснюється реалізація імпортованих товарів належить на праві власності ОСОБА_14 , свідоцтво №289917 від 06.01.2021, що входить до складу засновників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

З метою встановлення суб`єктів господарської діяльності, які здійснюють підприємницьку діяльність в торгових точках, що використовують торгову марку « ІНФОРМАЦІЯ_6 », детективами відділу планування стратегічних операцій управління стратегічних операцій Департаменту детективів із стратегічного захисту економіки Бюро економічної безпеки України проведено огляд розрахункових документів, які застосовуються під час проведення розрахунків за реалізовані товари в торгових точках. За результатом чого установлено, що в торгових точках « ІНФОРМАЦІЯ_6 » здійснюють господарську діяльність наступні фізичні особи підприємці: ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , ОСОБА_6 , ОСОБА_8 , ОСОБА_33 , ОСОБА_5 , ОСОБА_34 , ОСОБА_7 . Вказані обставини також підтверджуються наявною податковою інформацією, що надана вказаними фізичними особами підприємцями ІНФОРМАЦІЯ_7 та відображено у звітній формі 20 ОПП.

Таким чином вищевказані обставини дають можливість стверджувати, що вищеперелічені фізичні особи підприємці, здійснення ними підприємницької діяльності контролюється представниками власників торгової марки «OnePrice», всупереч положенню ст. 42 Господарського кодексу України «Підприємництво це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку».

Поряд з цим контролюючий орган в судовому порядку може довести на основі фактів і обставин, що одна юридична або фізична особа здійснювала практичний контроль за бізнес-рішеннями іншої юридичної особи та/або що та сама фізична або юридична особа здійснювала практичний контроль за бізнес-рішеннями кожної юридичної особи (п.п. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Надалі здійснено огляд інформації, що розміщена в мережі Інтернет за посилання ІНФОРМАЦІЯ_6 за результатом чого установлено, перелік товаро матеріальних цінностей, що реалізовується через мережу магазинів, ціну реалізації вказаних товарів, способи оплати за вказані товаро матеріальні цінності (реквізити розрахункових та карткових рахунків, власників вказаних рахунків), також здійснено порівняння вартості товарів, що реалізовуються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в адресу підконтрольних фізичних осіб підприємців та ринкову вартість відповідних товарів під час реалізації кінцевому споживачу в торгових точках « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з використанням реквізитів підконтрольних фізичних осіб підприємців.

Так, для прикладу 9 грудня 2022 року імпортером ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) виписано податкову накладну за № з реалізації на «неплатника» (горщик для квітів Elif №438 28,5*15 см), за ціною постачання 18,8 грн. Проведеним аналізом установлено, що ціна реалізації від фізичної особи підприємця до кінцевого споживача в мережі магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_6 » складає 159,99 грн.

12 грудня 2022 року імпортером ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) виписано податкову накладну за № з реалізації на «неплатника» (тренажера для спини «Місток» 3 рівні синій), за ціною постачання 9,22 грн. Проведеним аналізом установлено, що ціна реалізації від фізичної особи підприємця до кінцевого споживача в мережі магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_6 » складає 379.99 грн.

Отже, під час здійснення досудового розслідування виявлено ряд обставин, що свідчать про впровадження службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протиправної схеми направленої на умисне ухилення від сплати загальнодержавних податків (податку на додану вартість, податку на прибуток) шляхом використанням реквізитів підконтрольних фізичних осіб підприємців, що перебувають на другій групі спрощеної системи оподаткування, що полягає в організації ввезення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на митну територію України товарів які надалі реалізовуються з мінімальною націнкою чи взагалі без націнки в адресу підконтрольних фізичних осіб підприємців, що здійснюють свою діяльність в торгових точках « ІНФОРМАЦІЯ_6 », надалі вказаний імпортований товар реалізовується за ринковими цінами через торгові « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з використанням реквізитів підконтрольних фізичних осіб підприємців.

Вказаний механізм реалізації імпортованої продукції дозволяє акумулювати прибуток від реалізації такої продукції службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не на товаристві, що виступає платником податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, а на суб`єктах господарської діяльності, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та мають право на заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ПКУ, на сплату єдиного податку, що становить для другої групи 20% від мінімальної заробітної плати на місяць, що встановлюється ЗУ «Про Державний бюджет України».

Крім того, вході проведення обшуків в рамках вказаного кримінального провадження за місцем здійснення господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) виявлено та вилучено документи фінансово господарської діяльності та печатки фізичних осіб підприємців, реквізитами яких користувалися службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), чорнові записи, що відображають фактичний рух грошових коштів та товаро матеріальних цінностей.

На цей час стороною обвинувачення здійснюється збирання, перевірка та оцінка доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

Так, встановлено, щоТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має відкриті банківські рахунки:

- НОМЕР_30 (валюта українська Гривна);

- НОМЕР_30 (валюта Долар США);

- НОМЕР_30 (валюта Євро) в АКБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »(МФО НОМЕР_31 ), які службові особи вказаного підприємства могли використовувати для здійснення протиправної діяльності.

Підставами вважати, що документи перебувають у АКБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »(МФО НОМЕР_31 ), є наявність розрахункових рахунків вищезазначеного підприємства, відкритих у зазначеній банківській установах або її філії, відкриття та використання яких здійснюється згідно документів, відповідно до Закону України «Про банки и банківську діяльність» від 07.12.2000 №2121-III, інструкції «Про порядок відкриття, використовування і закриття рахунків в національній і іноземних валютах», затвердженої ухвалою правління НБУ від 12.11.2003 №492, які повинні знаходитись та зберігатись у банківських установах, що підтверджується матеріалами досудового розслідування тависновком аналітичного продукту № 9.3/3.1.3.1/626-23 від 06.02.2023 року.

Так в документах, що стали підставою для відкриття банківських рахунків, рух коштів по рахунках, документи, що надавалися для підтвердження проведених операцій містять фактичні дані відносно діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а саме, завдяки ним можливо дослідити ланцюг руху коштів вищезазначеного підприємства, та перерахованих на рахунки підконтрольних суб`єктів господарської діяльності, а також, допоможуть встановити місцезнаходження перерахованих невстановлених слідством особами грошових коштів, допоможуть установити повноту обчислення та сплати податків, осіб, причетних до скоєння даного злочину, осіб, що розпоряджаються коштами на рахунку вказаного суб`єкта підприємницької діяльності, кількості, дати, перерахованих сум і призначення платежів, наявності взаємин між суб`єктами підприємницької діяльності.

Ці відомості містять конфіденційну інформацію і становлять охоронювану законом таємницю і тимчасовий доступ до неї здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду, а іншим шляхом отримати інформацію не надається можливим.

Детектив ОСОБА_3 у судове засідання не прибув, але до суду надійшло клопотання стосовно розгляду клопотання за його відсутності, вказавши що клопотання підтримує та просить задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно вимог ч.1 та 2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

За змістом п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У відповідності з вимогами ч. 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Згідно абзацу 1 п. 2 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

Враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що отримані документи та інформація, може бути використана під час досудового розслідування кримінального провадження за №0000006, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, як докази у вказаному кримінальному провадженні.

Отже, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст.132, 159 164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання детектива другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки лейтенант Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити.

Надати дозвіл детективу (слідчому) Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки лейтенанту Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , слідчим (детективам) групи слідчих (детективів) та прокурорам групи прокурорів у даному кримінальному провадженні, тимчасовий доступ до документів (у електронному та паперовому вигляді), які знаходяться у володінні АКБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »(МФО НОМЕР_31 ), юридична адреса: АДРЕСА_2 (або за іншим місцем знаходження) з можливістю вилучення їх копій, а саме:

-роздруківок (виписок) руху коштів за період з 01.01.2020по дату винесення ухвали по рахункамТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме:

¦ НОМЕР_30 (валюта українська Гривна);

¦ НОМЕР_30 (валюта Долар США);

¦ НОМЕР_30 (валюта Євро)із зазначенням призначення, суми платежу, вхідного/вихідного залишку, дати та точного часу перерахунку коштів, їх зняття, їх контактних даних, меморіальних ордерів банку, розрахункових рахунків юридичних (фізичних) осіб - контрагентів та банківські установи, в яких вони відкриті, назви юридичних (фізичних) осіб контрагентів, їх коди ЄДРПОУ в електронному вигляді в форматі MicrosoftExcel;

-роздруківок телекомунікаційних з`єднань між засобами телекомунікації банку та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), із зазначенням номерного ресурсу підприємства (номери телефонів та IP-адреси), фізичних адрес засобів комунікації (МАС-адреси), а також часу і дати проведення з`єднань;

-справ юридичного оформлення по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), у тому числі, анкет, реєстраційних документів підприємства, наказів про призначення службових осіб, договорів щодо відкриття і обслуговування рахунків та використання системи «Клієнт банк», а також технічної документації щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп`ютер підприємства вказаної системи, документів з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документів, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи «Клієнт банк», всіх заяв та доручень від імені службових осіб підприємства, а також карток зі зразками підписів службових осіб і відбитку печатки підприємства, тощо;

-документів на зняття готівкових коштів, у тому числі чеків, документів на переказ грошових коштів, відповідних довіреностей на вчинення таких дій, з рахунку НОМЕР_30 (валюта українська Гривна), НОМЕР_30 (валюта Долар США), НОМЕР_30 (валюта Євро)ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1

08 травня 2023 року