Провадження № 1-кс/761/9009/2023
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 квітня 2023 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання заступника керівника другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері надання фінансових послуг Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000598 від 22.03.2021 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей та документів,

в с т а н о в и в:

До Шевченківського районного суду м. Києва надійшло погоджене прокурором ОСОБА_4 , у встановленому законом порядку, клопотання заступника керівника другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері надання фінансових послуг Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000598 від 22.03.2021, про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 .

Своє клопотання обґрунтовує тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування кримінального провадження № 0000598 від 22.03.2021 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, за фактами протиправних дій вчинених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), а також інших суб`єктів господарської діяльності.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » неправомірно занижено податок на додану вартість на суму 11 499 677 грн. при вказаних нижче обставинах.

Так, відповідно до висновку аналітичного дослідження ДПС України від 10.08.2022 № 84/99-00-08-01-03-20/41607663 встановлено, що при аналізі інформації, що міститься в ІС «Автоматизоване співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань в розрізі контрагентів», ІС «Податковий блок», Єдиному реєстрі податкових накладних щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 встановлено наступне.

Відповідно до інформації, яка міститься в Єдиному реєстрі податкових накладних та ІС «Податковий блок», за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » товарів, робіт та послуг, зокрема: «соняшник», «насіння соняшнику», «компенсація витрат з послуг по передачі електроенергії» та інше з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) на загальну суму 1 839 892 480,7 грн. (у тому числі ПДВ на суму 256 976 065,7 грн.), у тому числі податкові накладні, у реєстрації яких відмовлено або зупинено на суму 17 961 241,1 грн. (у тому числі ПДВ на суму 2 374 141,9 грн.).

У свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 зареєстровано накладні на реалізацію товарів, робіт, послуг на митній території України за основною ставкою з номенклатурою: «олія соняшникова нерафінована», «шрот соняшниковий», «лушпиння соняшникове подрібнене», «очищення та переробка олії соняшникової» на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ПП « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ ФІРМА « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) на загальну суму 1 685 070 774 грн. (у тому числі ПДВ на суму 271 182 501,6 грн.).

Разом з тим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » зареєстровано податкові накладні з індивідуальним податковим номером 00 щодо здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України на загальну суму 474 428 860,2 грн.

Аналізом фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) товарів, в саме: «насіння соняшника» на загальну суму 50 442 763,4 грн. (у тому числі ПДВ на суму 8 407 127,2 грн.).

Разом з тим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не подало до органів ДПС податкову декларацію з податку на прибуток, відсутні інформація про фінансову/статистичну звітність за 2021 рік та І-ІІ квартали 2022 року.

Більш того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 07.05.2021 № 40412 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: встановлено наявність ризикових операцій.

Таким чином, у ході аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження товарів, реалізованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

При цьому, за результатами аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) товару «насіння соняшника» на загальну суму 125 000 414,5 грн. (у тому числі ПДВ на суму 20 833 414,8 грн.) у підприємств-контрагентів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), які за рішенням комісії віднесено до ризикових, а саме:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 19.03.2021 № 22407 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: підприємство та/або контрагент задіяні у проведенні ризикових операцій;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 19.03.2021 № 12129 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: встановлено наявність ризикових операцій.

Більш того, керівник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » ОСОБА_8 (код НОМЕР_19 ) є бухгалтером у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », а також посадовою особою (керівник, бухгалтер) ще у 115 суб`єктів господарської діяльності.

При цьому, за результатами аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження сільськогосподарської продукції, реалізованої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_18 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та, у подальшому, на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). Більш того, по ланцюгу придбання сільськогосподарської продукції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_18 ) прослідковується невідповідність номенклатури придбаним та реалізованим товарам.

Також, у зазначеному періоді ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » сформовано податковий кредит за рахунок придбання товарів різноманітної номенклатури: замінник молочного жиру, маргарин, арахіс (земляні горішки) обсмажений, горіхи Бразильські сушені, тощо у підприємств-контрагентів, які за рішенням комісії віднесено до ризикових, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (ЄДРПОУ НОМЕР_23 ).

Таким чином, фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » у період з 01.07.2020 по 31.07.2022 по ланцюгу постачання, була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт (надання послуг), рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат та податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та у подальшому для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » на загальну суму 50 442 763,4 грн. (у тому числі ПДВ на загальну суму 8 407 127,2 грн.).

Аналізом фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 встановлено, що відповідно до інформації, яка міститься в Єдиному реєстрі податкових накладних за період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » товару «насіння соняшнику» на загальну суму 12 424 800 грн. (у тому числі ПДВ на загальну суму 2 070 800 грн.).

Разом з тим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не подало до органів ДПС податкову декларацію з податку на прибуток, відсутні інформація про фінансову/статистичну звітність з ІІІ кварталу 2020 року по ІІ квартал 2022 року.

Більш того, з січня 2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » податкові декларації з ПДВ та звітність до органів ДПС не подавало. Свідоцтво з ПДВ анульовано 30.11.2021, у зв`язку із ненаданням декларації протягом року.

Також, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 29.09.2020 № 90745 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: участь у схемі формування та використання ймовірно ризикового податкового кредиту.

При цьому, у ході аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження товарів, реалізованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

За результатами аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних за період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » товарів, а саме: «пшениця», «насіння соняшника», «соя», «кава натуральна розчинна, сублімована», «кукурудза», «насіння ріпака», «жир кондитерський», «куряче філе» на загальну суму 77 635 969,5 грн. (у тому числі ПДВ на суму 12 939 328,3 грн.), у підприємств-контрагентів: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ПП « ОСОБА_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), ФГ « ОСОБА_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (ЄДРПОУ НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (ЄДРПОУ НОМЕР_28 ), які за рішеннями комісії віднесено до ризикових:, а саме:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (ЄДРПОУ НОМЕР_24 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 08.12.2021 № 218830 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: реалізовано товар на СГД, які здійснюють ризикову діяльність та не відслідковується по ланцюгу продажу;

ПП « ОСОБА_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_25 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 23.06.2021 № 27418 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: платником податку та/або його контрагентом здійснено реалізацію товарів/послуг, відмінних від придбаних;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (ЄДРПОУ НОМЕР_27 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 29.09.2020 № 90747 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: участь у схемі формування та використання ймовірно ризикового податкового кредиту;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (ЄДРПОУ НОМЕР_28 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 29.09.2020 № 90743 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: участь у схемі формування та використання ймовірно ризикового податкового кредиту.

Згідно зареєстрованих податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » придбано в значних обсягах товари, які відповідно до санітарних норм відносяться до різних груп товарів та потребують спеціальних приміщень з урахуванням специфічних властивостей товару (вологість, здатність сприймати сторонні запахи, товарне сусідство), а саме: пшениця, насіння соняшнику, частини курчат, йогурти, яйця, шоколад, персики, тощо.

За результатами аналізу інформації ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження сільськогосподарської продукції реалізованої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ». При цьому, по ланцюгу придбання сільськогосподарської продукції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » прослідковується невідповідність номенклатури придбаним та реалізованим товарам.

Таким чином, фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ПП « ОСОБА_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), ФГ « ОСОБА_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (ЄДРПОУ НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (ЄДРПОУ НОМЕР_28 ) у період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року по ланцюгу постачання була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт /надання послуг/, рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат та податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та у подальшому для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на загальну суму 12 424 800 грн. (у тому числі ПДВ на суму 2 070 800 грн.).

Аналізом фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 року встановлено, що відповідно до інформації, яка міститься в Єдиному реєстрі податкових накладних встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) товару «соняшник врожаю 2020 року» на загальну суму 4 419 748,4 грн. (у тому числі ПДВ на суму 736 624,7 грн.).

Згідно з інформацією, яка міститься в ІС «Податковий блок» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не подало до органів ДПС податкову декларацію з податку на прибуток, відсутня інформація про фінансову статистичну звітність з ІV кварталу 2021 року по ІІ квартал 2022 року. При цьому, з листопада 2021 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » податкову декларацію з податку на додану вартість не подає.

Більш того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 09.02.2021 № 4830 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції.

При цьому, у ході аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження товарів, реалізованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

Також, за результатами аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » товарів, а саме: «поверхневий одноступінчатий насос», «вішалка металева у наборі по 5 штук», «двокамерний холодильник BOSCH KIV 38X20, місткістю 279 л», «матрац надувний, з полімерних матеріалів, в комплекті з аксесуарами», «відкривачка для пляшок», «стілець барний», «точила ручна для кухонних ножів», на загальну суму 4 688 632,5 грн. (у тому числі ПДВ на суму 781 438,8 грн.), у тому числі податкові накладні, у реєстрації яких відмовлено або зупинено на суму 328 313,4 грн. (у тому числі ПДВ на суму 54 718,9 грн.), у підприємств-контрагентів: ПП « ОСОБА_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (ЄДРПОУ НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (ЄДРПОУ НОМЕР_31 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (ЄДРПОУ НОМЕР_32 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (ЄДРПОУ НОМЕР_34 ), які за рішеннями комісій віднесено до ризикових, а саме:

ПП « ОСОБА_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_29 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 22.04.2021 № 13230 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (ЄДРПОУ НОМЕР_30 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 22.04.2021 № 11627 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: учасник ймовірних схем ухилення від оподаткування;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (ЄДРПОУ НОМЕР_31 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 11.02.2022 № 3100 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (ЄДРПОУ НОМЕР_32 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 10.12.2021 № 37805 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 26.10.2021 № 188198 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (ЄДРПОУ НОМЕР_34 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 22.04.2021 № 10139 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції.

Таким чином, фінансово-господарська діяльність ПП « ОСОБА_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (ЄДРПОУ НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (ЄДРПОУ НОМЕР_31 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (ЄДРПОУ НОМЕР_32 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (ЄДРПОУ НОМЕР_34 ) у період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року по ланцюгу постачання була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт /надання послуг/, рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат з податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та у подальшому для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на загальну суму 4 419 748,4 грн. (у тому числі ПДВ на суму 736 624,7 грн.).

Аналізом фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) за період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року, відповідно до інформації, що міститься в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » у ФГ « ОСОБА_5 » товару «соняшник врожаю 2020 року) на загальну суму 1 710 748 грн. (у тому числі ПДВ на суму 285 124,7 грн.).

За результатами аналізу ІТС « ІНФОРМАЦІЯ_29 » встановлено, що з ФГ « ОСОБА_5 » не подавало до органів ДПС податкову декларацію з податку на прибуток, відсутня інформація про фінансову /статистичну звітність з 2020 року по ІІ квартал 2022 року. З липня 2021 року ФГ « ОСОБА_5 » податкову декларацію з податку на додану вартість, не подає.

При цьому, ФГ « ОСОБА_5 » рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 30.12.2020 № 55849 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції.

У ході аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження товарів, реалізованих ФГ « ОСОБА_5 ».

За результатами аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних за період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року встановлено придбання ФГ « ОСОБА_5 » товарів, а саме: «соєві боби», «пшениця», «кукурудза», «насіння соняшнику врожаю 2020 року», «шрот соєвий кормовий гранульований», «олія соняшникова рафінована», «макуха соєва», «ячмінь» на загальну суму 968 959 316,3 грн. (у тому числі ПДВ на суму 161 493 219,4 грн.), у тому числі податкові накладні, у реєстрації яких відмовлено або зупинено на суму 59 891 400,6 грн. (у тому числі ПДВ на суму 9 981 900,1 грн.), у підприємств-контрагентів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (ЄДРПОУ НОМЕР_35 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (ЄДРПОУ НОМЕР_36 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (ЄДРПОУ НОМЕР_38 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (ЄДРПОУ НОМЕР_39 ), які за рішеннями комісії віднесено до ризикових, а саме:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 23.10.2020 № 43924 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 27.08.2020 № 38211 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 30.11.2020 № 52187 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 30.11.2020 № 52187 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.11.2020 № 45259 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку.

За результатами аналізу ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження сільськогосподарської продукції, реалізованої ФГ « ОСОБА_5 » на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ». По ланцюгу придбання сільськогосподарської продукції ФГ « ОСОБА_5 » прослідковується невідповідність номенклатури придбаним та реалізованим товарам.

Таким чином, фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 », у період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року по ланцюгу постачання була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт /надання послуг/, рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат та податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку ФГ « ОСОБА_5 » та у подальшому для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » на загальну суму 1 710 748 грн. (у тому числі ПДВ на суму 285 124,7 грн.).

Враховуючи вищевикладені обставини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року проведено в обліку документи (податкові накладні), складені на придбання товарів, робіт та послуг, які містять ознаки відображення в них недостовірної інформації з метою створення штучного податкового кредиту, тобто фактично мала місце реалізація товарів, робіт та послуг джерело походження яких не встановлено.

Таким чином, за результатами проведеного вищевказаного аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) вбачається, що фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (ЄДРПОУ НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (ЄДРПОУ НОМЕР_28 ), ФГ « ОСОБА_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ПП « ОСОБА_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (ЄДРПОУ НОМЕР_31 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (ЄДРПОУ НОМЕР_32 ), ПП « ОСОБА_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (ЄДРПОУ НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (ЄДРПОУ НОМЕР_34 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (ЄДРПОУ НОМЕР_38 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (ЄДРПОУ НОМЕР_36 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (ЄДРПОУ НОМЕР_35 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (ЄДРПОУ НОМЕР_39 ), у період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року по ланцюгу постачання була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт /надання послуг/, рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат з податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та у подальшому для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на загальну суму 68 998 030 грн. (у тому числі ПДВ на суму 11 499 677 грн.), у результаті чого можливе заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) податку на додану вартість на суму 11 499 677 грн.

У ході здійснення досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, з метою підтвердження або спростування вищевказаних фактів злочинної діяльності, 10.02.2023 призначено судову економічну експертизу, виконання якої доручено експертам ІНФОРМАЦІЯ_35 .

На даний час стороною обвинувачення у порядку, передбаченому ст. 91 КПК України, здійснюється збирання, перевірка та оцінка доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

Згідно відомостей, отриманих у ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) використовувало поточний рахунок в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), який функціонував на період досліджуваних у ході досудового розслідування обставин, з 01.07.2020 по 31.07.2022, а саме:

НОМЕР_40 (валюта рахунку УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ);

який міг використовуватись під час вчинення кримінального правопорушення для проведення фінансових операцій з метою заниження в інтересах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) податкових зобов`язань, а також подальшого використання вказаних коштів, зокрема їх переведення (перерахування) на інші банківські рахунки та/або переведення у готівку, проведення інших фінансових операцій.

Для встановлення та підтвердження/спростування факту перерахування грошових коштів, обсягу таких перерахувань, їх спрямування та призначення платежів, дослідження фінансово-господарських операцій, становлення кола осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення та проведення судових експертиз, виникла необхідність здійснення тимчасового доступу до речей і документів, які становлять банківську таємницю, стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Зазначені інформація та документи містять відомості про обставини вчинення кримінального правопорушення, зокрема щодо наявності/відсутності розрахунків між підприємствами, про осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, зразки підписів службових осіб підприємства, фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а тому вказані документи є доказами в розумінні статей 84, 99 КПК України.

Оскільки в інший спосіб довести обставини та факти перерахування грошових коштів по рахунках, причетних до цього осіб, окрім як шляхом отримання доступу до відповідної банківської інформації стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », неможливо, детектив звернувся до слідчого судді з цим клопотанням.

В судове засідання детектив не з`явився, подав до суду заяву, відповідно до якої просив розглядати клопотання за його відсутності, клопотання підтримав в повному обсязі, просив його задовольнити.

Розгляд клопотання проводиться за відсутності володільця документів на підставі ч.2 ст.163 КПК України.

Суд, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного висновку.

Відповідно до п.п. 1, 2, 3 ч. 2 та ч. 3 ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність», вказана інформація є банківською таємницею, оскільки містить відомості про стан рахунку клієнта, операції, які були проведені на користь клієнта, фінансово-економічний стан клієнта, відомості стосовно комерційної діяльності клієнта, інформацію про клієнта, що збиралась під час проведення банківського нагляду, тому вказана інформація може бути вилучена з банківської установи за рішенням суду, шляхом подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів

Згідно зі ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками з письмового дозволу власника такої інформації або за рішенням суду.

Згідно вимог ч.1 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до положень ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

У відповідності з вимогами ч.6, 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Так, подане до суду клопотання слідчого відповідає вимогам, регламентованим ч.2 ст.160 КПК України.

При цьому, враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що документи, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ до речей і документів (у електронному та паперовому вигляді) з можливістю вилучення їх копій, які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , мають суттєве значення для всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин указаного кримінального провадження.

Враховуючи викладене та керуючись ст. 159-164, 166 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл слідчим у кримінальному провадженні заступнику керівника другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері надання фінансових послуг Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , детективам та старшим детективам Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , а також старшим детективам та детективам Територіального управління в Одеській області Бюро економічної безпеки України ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 та старшому детективу Територіального управління у м. Києві та Київській області ОСОБА_27 та іншим слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000598 від 22.03.2021 на тимчасовий доступ до речей і документів (в електронному та паперовому вигляді), які знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення їх копій, а саме:

1. Роздруківок (виписок) руху коштів за період з 01.07.2020 по теперішній час по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ):

НОМЕР_40 (валюта рахунку УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ);

із зазначенням призначення, суми платежу, вхідного/вихідного залишку, дати та точного часу перерахунку коштів, їх зняття, їх контактних даних, меморіальних ордерів банку, розрахункових рахунків юридичних (фізичних) осіб - контрагентів та банківські установи, в яких вони відкриті, назви юридичних (фізичних) осіб контрагентів, їх коди ЄДРПОУ, в тому числі в електронному вигляді у форматі XLSX (XML), відповідно до додатків 10 та 11 до Інструкції щодо формування файлів інформаційного обміну між центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення, та банками (філіями), затвердженої постановою Правління Національного банку України від 18.08.2016 за № 373, з використанням засобів АРМ-НБУ - інформаційний за правилами використання задачі «Т» (листування в захищеному вигляді);

2. Роздруківок телекомунікаційних з`єднань між засобами телекомунікації банку та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) із зазначенням номерного ресурсу підприємства (номери телефонів та IP-адреси), фізичних адрес засобів комунікації (МАС-адреси), а також часу і дати проведення з`єднань;

3. Справ юридичного оформлення по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ):

НОМЕР_40 (валюта рахунку УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ);

у тому числі, анкет, реєстраційних документів підприємства, наказів про призначення службових осіб, договорів щодо відкриття і обслуговування рахунків та використання системи «Клієнт банк», а також технічної документації щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп`ютер підприємства вказаної системи, документів з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документів, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи «Клієнт банк», всіх заяв та доручень від імені службових осіб підприємства, а також карток зі зразками підписів службових осіб і відбитку печатки підприємства, тощо;

4 Журналів транзакцій клієнтських з`єднань за період з 01.07.2020 по теперішній час по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ):

НОМЕР_40 (валюта рахунку УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ);

5. Документів на зняття готівкових коштів, у тому числі чеків, документів на переказ грошових коштів, відповідних довіреностей на вчинення таких дій, з рахунком ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ):

НОМЕР_40 (валюта рахунку УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ).

Строк дії ухвали встановити 2 місяці з дня постановлення ухвали.

Роз`яснити службовим особам АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що у відповідності до вимог ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: