Справа № 404/2392/23
Номер провадження 1-кс/404/925/23
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 квітня 2023 року слідчий суддя Кіровського районного суду міста Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні клопотання слідчого СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором Кропивницької окружної прокуратури ОСОБА_4 про надання тимчасового доступу до речей та документів по матеріалам кримінального провадження №0000071 від 30.03.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий, за погодженням з прокурором, звернулася до слідчого судді Кіровського районного суду міста Кіровограда з клопотанням по вказаному кримінальному провадженню, щодо надання дозволу слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_5 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_7 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_8 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_10 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_11 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_12 , на проведення тимчасового доступу до оригіналів документів з можливістю вилучення належним чином завірених копій інформації у друкованому вигляді та/або на електронних носіях, яка знаходиться у володінні Головного управління ДПС у Кіровоградській області, юридична та фактична адреса: юридична та фактична адреса: 25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, (), що стосується ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ), а саме:

1) документів облікової справи ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП );

2) договорів про визнання електронних документів, укладених ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) із територіальним органом ДФС у Кіровоградській області та Головним управлінням Державної податкової служби у Кіровоградській області у період з 15.03.2019 по 31.12.2022;

3) заяв про приєднання до договору про визнання електронних документів, повідомлень про надання інформації щодо ЕЦП у електронному вигляді та квитанцій про їх прийняття;

4) квитанцій про прийняття електронних декларацій платника єдиного податку, ПДВ та податку на прибуток, ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ), поданих за період 2019-2022 років (квитанції № 1, № 2, квартальні, півріччя, 9 місяців та річні);

5) відомості форми 1ДФ щодо сум отриманих доходів ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ), за період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

6) податкових декларації платника Єдиного податку, ПДВ та податку на прибуток (звітні, уточнюючі, нові звітні) подані платником податку до податкового органу в період з 01.01.2019 по 31.12.2022.

7) актів планових, позапланових та камеральних перевірок ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) із зазначенням їх результатів та встановлених порушень; заяв ФОП ОСОБА_13 про перехід на іншу систему оподаткування за період з 01.01.2019 по теперішній час.

8) листування (тобто всі без виключення документи: заяви, повідомлення, звернення, листи, прийняті рішення за результатами їх розгляду тощо) між ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) та Головним управлінням Державної податкової служби у Кіровоградській області (в т.ч. усіма його структурними підрозділами, підпорядкованими територіальними органами тощо) за період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

9) всіх без виключення документів, складених за результатами проведення камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних) та фактичних перевірок, які проводились Головним управлінням Державної податкової служби у Кіровоградській області щодо ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) за період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

10) показники обсягів доходів, які були вказані в податковій звітності ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) в податкових деклараціях єдиного податку фізичної особи підприємця за 2019-2022 роки, як такі, що вважаються перевищеними максимального порогу доходів передбачених для платника єдиного податку 3 групи;

11) інформації про ІР-адреси в розрізі кожної податкової декларації поданої ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ) до податкового органу в період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

12) задекларовані показники обсягів доходів ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) за період 2019-2022 років в розрізі податкових періодів;

13) який статус ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) має на даний час та коли останній раз подавалася податкова звітність із яких видів податків;

14) інформацію щодо обліку руху коштів по особовим рахункам ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ) як платника податку, платника ПДВ, ПДФО, ЄСВ, ВЗ за період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

15) даних про електронну пошту з якої подавалася податкова звітність ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ) в період з 15.03.2019 по 31.12.2022 до податкового органу.

На обґрунтування клопотання слідчий зазначила, що СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000071 від 30.03.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що за результатами аналізу фінансових операцій ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ), встановлено внесення недостовірних відомостей до офіційних документів податкових декларацій платника єдиного податку за звітні (податкові) періоди 2020 рік та 2021 рік, щодо фактичної суми отриманого доходу від здійснення господарської діяльності, що призвело до не нарахування та несплати податку до бюджету в розмірі 428 051 грн.

Так, Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області складено висновок про результати аналітичного дослідження діяльності ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ) від 29.11.2022, згідно якого відповідно до отриманої інформації останній одержував оподатковувані доходи від здійснення господарської діяльності, при цьому такі доходи, що підлягають оподаткуванню у порядку, встановленому чинним законодавством, в повному обсязі не декларував. Обсяг доходу, визначений пп. 3) п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу для платників єдиного податку третьої групи (7 002 000,00 грн), було перевищено за результатами 2021 року.

Тобто, відповідно до вимог пп. 1) п. 292.1, п. 292.6, п. 292.14 ст. 292 Податкового кодексу України, ФОП ОСОБА_13 був зобов`язаний задекларувати суму одержаного доходу, обчислити суму єдиного податку за ставками, встановленими пп. 293.3, 293.5. ст. 295 Податкового кодексу та сплатити суми єдиного податку до бюджету в порядку, визначеному п. 295.3, п. 295.4, п. 295.7 ст. 295 Кодексу.

Таким чином, ФОП ОСОБА_13 внесено недостовірні відомості до податкових декларацій за І півріччя, 9 місяців 2020 року, 2020 рік, І півріччя 2021 року, 9 місяців 2021 року, 2021 рік, поданих до контролюючого органу, щодо суми отриманого доходу платника єдиного податку, чим порушено вимоги пп.1) п. 292.1., п. 292.6, п. 292.14 ст. 292, пп. 296.5.4 п. 296.5 ст. 296 Податкового кодексу України, що призвело до ненарахування та несплати єдиного податку до бюджету на загальну суму 428 051 грн., у тому числі: 300 759,00 грн. сума єдиного податку, що оподатковується за ставкою 5 %; 127 292,00 грн. сума єдиного податку, що оподатковується за ставкою 15 % відповідно до пп. 1) п. 293.4 ст. 293 Податкового кодексу України.

У зв`язку із перевищенням обсягу доходу, визначеного для платників єдиного податку третьої групи (7 002 000 грн.) за 2021 рік втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування у четвертому кварталі 2021 року та був зобов`язаний перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення. ФОП ОСОБА_13 відповідну заяву до контролюючого органу у визначені терміни не подав, на сплату інших податків і зборів не переходив та продовжував подавати декларації за формою, встановленою для платників, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Відповідно до податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за І квартал 2022 року задекларовано дохід від здійснення господарської діяльності в загальній сумі 77 633,00 грн. податкові зобов`язання з єдиного податку, які підлягають нарахуванню та сплаті до бюджету за відповідний період задекларовано в загальній сумі 3 881,65 грн. проте, відсутня інформація про зарахування коштів на банківські рахунки ФОП ОСОБА_13 у 2022 році.

У зв`язку з недотриманням вимог п. 292.16 ст. 292, пп. 3) п. 298.2.3 ст. 298 податкового кодексу України у попередньому звітному періоді за ІV квартал 2021 року загальна сума ймовірного ухилення від сплати податкових зобов`язань з податку на додану вартість за І квартал 2022 року, що підлягає зарахуванню та сплаті до бюджету в загальному розмірі 15 526 грн.

Таким чином, за результатами аналізу фінансових операцій ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ), за період з 15.03.2019 по31.12.2021 встановлено ознаки порушеньпп.1) п. 292.1., п. 292.6, п. 292.14 ст. 292, пп. 296.5.4 п. 296.5 ст. 296 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 - VI (із змінами та доповненнями) внесення службовими особами підприємства недостовірних відомостей до офіційних документів податкових декларацій платника єдиного податку щодо фактичної суми отриманого доходу від здійснення господарської діяльності, що призвело до не нарахування та несплати податку до бюджету в розмірі 428 051 грн.

Разом з тим, враховуючи обставини, встановлені в ході проведеного аналізу, дії ФОП ОСОБА_13 могли бути спрямованими на приховування доходу, одержаного з казначейських рахунків від розпорядників бюджетних коштів в загальному розмірі 7 919 362, 17 грн, в тому числі, з метою привласнення таких коштів.

Крім того, за результатами вказаного аналітичного дослідження встановлено ознаки порушень п. 180.1 ст. 180, п. 181.1 ст. 181, п. 183.1, п. 183.4 ст. 183, п. 187.7 ст. 187 Податкового кодексу України щодо обов`язку зареєструватися платником податку на додану вартість та неподання реєстраційної заяви до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням.

Вказані дії могли бути вчинені з метою приховування фактичного обсягу доходу, одержаного з казначейських рахунків від розпорядників бюджетних коштів у якості оплати за виконувані роботи з поточного та капітального ремонту дитячих навчальних закладів, зменшення податкових зобов`язань з єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету, а також приховування втрати права перебувати на спрощеній системі оподаткування, у зв`язку із перевищенням обсягу доходу, визначеною для платників єдиного податку третьої групи (7002000 гривень).

Згідно відкритих даних мережі "Інтернет"та матеріалів кримінального провадження, фізична особа-підприємець ОСОБА_13 (код платника НОМЕР_1 ), дата реєстрації 02.02.2018, податкова адреса: АДРЕСА_1 .

В рамках кримінального провадження виникла необхідність в отриманні даних щодо фінансово-господарських взаємовідносин ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ).

Відповідно до ст. 63 Податкового кодексу України з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об`єктів оподаткування або об`єктів, які пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

З огляду на викладене та враховуючи, що у матеріалах даного кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що перераховані документи самі по собі та у сукупності з іншими наявними у матеріалах провадження документами мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також можуть бути використані як предмет дослідження під час проведення відповідних судових експертиз, встановлення повного кола осіб, які брали участь в документальному оформленні і проведенні фінансово господарських операцій, ланцюгу руху коштів між ними, порядку проведення розрахунків, а також встановлення причетних до цього осіб, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні вищевказаних документів.

До початку судового розгляду слідчий подала письмову заяву, відповідно до якої вказала, що підтримує клопотання в повному обсягу, просить його задовольнити, а також провести судовий розгляд без її участі.

Представник особи у володінні якої знаходяться речі і документи, тимчасовий доступ до яких просить слідчий, в судове засідання не з`явився, про час і місце розгляду клопотання повідомлений належним чином, однак його неявка відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Враховуючи такі обставини, відповідно до ч.4 ст.107 КПК України розгляд клопотання проведено за відсутності учасників процесу та без фіксації судового процесу технічними засобами.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню частково з таких підстав:

Згідно з ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ч. 2 ст. 91 КПК України доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, зокрема і подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення). При цьому, положеннями ст. 92 КПК України регламентовано, що обов`язок доказування обставин, передбачених ст. 91 цього Кодексу покладається на слідчого, прокурора та, в установлених цим Кодексом випадках, - на потерпілого.

Для забезпечення повноти і всебічності досудового розслідування та викриття винних осіб у вчиненні кримінального правопорушення існує об`єктивна необхідність для надання тимчасового доступу до вищевказаних документів.

Тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх-здійснити їх виїмку (ч. 1 ст. 159 КК України).

Враховуючи вищевикладене, слідчий суддя вважає, що матеріали клопотання містять достатні дані щодо необхідності надання тимчасового доступу до вказаних документів і речей, з метою з`ясування важливих обставин у кримінальному провадженні та здобуття доказів для розкриття даного кримінального правопорушення.

Таким чином, клопотання підлягає до задоволення.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166, 246-247, 258, 263-264, 309 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити.

Надати слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_5 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_7 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_8 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_10 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_11 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_12 дозвіл на тимчасовий доступ дооригіналів документів, з можливістю ознайомитися з ними, виготовити з них копії та вилучити копії, у друкованому вигляді та/або на електронних носіяхяка знаходиться у володінні Головного управління ДПС у Кіровоградській області, юридична та фактична адреса: юридична та фактична адреса: 25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, (), що стосуєтьсяФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП , а саме до:

1) документів облікової справи ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП );

2) договорів про визнання електронних документів, укладених ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) із територіальним органом ДФС у Кіровоградській області та Головним управлінням Державної податкової служби у Кіровоградській області у період з 15.03.2019 по 31.12.2022;

3) заяв про приєднання до договору про визнання електронних документів, повідомлень про надання інформації щодо ЕЦП у електронному вигляді та квитанцій про їх прийняття;

4) квитанцій про прийняття електронних декларацій платника єдиного податку, ПДВ та податку на прибуток, ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ), поданих за період 2019-2022 років (квитанції № 1, № 2, квартальні, півріччя, 9 місяців та річні);

5) відомості форми 1ДФ щодо сум отриманих доходів ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ), за період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

6) податкових декларації платника Єдиного податку, ПДВ та податку на прибуток (звітні, уточнюючі, нові звітні) подані платником податку до податкового органу в період з 01.01.2019 по 31.12.2022.

7) актів планових, позапланових та камеральних перевірок ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) із зазначенням їх результатів та встановлених порушень; заяв ФОП ОСОБА_13 про перехід на іншу систему оподаткування за період з 01.01.2019 по теперішній час.

8) листування (тобто всі без виключення документи: заяви, повідомлення, звернення, листи, прийняті рішення за результатами їх розгляду тощо) між ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) та Головним управлінням Державної податкової служби у Кіровоградській області (в т.ч. усіма його структурними підрозділами, підпорядкованими територіальними органами тощо) за період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

9) всіх без виключення документів, складених за результатами проведення камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних) та фактичних перевірок, які проводились Головним управлінням Державної податкової служби у Кіровоградській області щодо ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) за період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

10) показники обсягів доходів, які були вказані в податковій звітності ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) в податкових деклараціях єдиного податку фізичної особи підприємця за 2019-2022 роки, як такі, що вважаються перевищеними максимального порогу доходів передбачених для платника єдиного податку 3 групи;

11) інформації про ІР-адреси в розрізі кожної податкової декларації поданої ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ) до податкового органу в період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

12) задекларовані показники обсягів доходів ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) за період 2019-2022 років в розрізі податкових періодів;

13) який статус ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) має на даний час та коли останній раз подавалася податкова звітність із яких видів податків;

14) інформацію щодо обліку руху коштів по особовим рахункам ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ) як платника податку, платника ПДВ, ПДФО, ЄСВ, ВЗ за період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

15) даних про електронну пошту з якої подавалася податкова звітність ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ) в період з 15.03.2019 по 31.12.2022 до податкового органу.

Строк дії ухвали визначити до 14.06.2023 року.

Роз`яснити, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Кіровського

районного суду

м.Кіровограда ОСОБА_1