Справа № 405/1323/22
провадження № 1-кс/405/2916/22
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11.11.2022 м. Кропивницький

слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду у м. Кропивницькому клопотання старшого слідчого ВР ОТЗ СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 про проведення обшуку по кримінальному провадженню № 0000027 від 09.04.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України

ВСТАНОВИВ:

старший слідчий ВР ОТЗ СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 за погодженням з прокурором відділу Кіровоградської обласної прокуратури ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням, в якому просить надати дозвіл на проведення обшуку всіх складових частин об`єкта нерухомого майна, що розташовані на земельній ділянці з кадастровим номером :50:041:0037, яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , яка є державною власністю яка є приватною власністю ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання та вилучення документів, які мають значення як речові докази у кримінальному провадженні, а саме: документи у паперовому чи електронному вигляді, які містяться на електронних носіях інформації, що стосуються суті кримінального провадження та містять відомості щодо діяльності, пов`язаної із наданням ОСОБА_5 бухгалтерських послуг ФОП ОСОБА_6 .

В обґрунтування клопотання слідчий вказав, що у провадженні слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області знаходяться матеріали досудового розслідування внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000027 від 09.04.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Таким чином, ОСОБА_6 , будучи фізичною особою-підприємцем, впродовж 2016-2020 років умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 4 172 296,96 грн., що підтверджується висновком № СЕ-19/112-22/2958-ЕК експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи від 22.07.2022.

08.08.2022 ОСОБА_6 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування виникла необхідність в отриманні уточнюючої інформації відносно переходу ФОП « ОСОБА_6 » на загальну систему оподаткування згідно заяви №281 від 29.12.2016 із наданням завірених належним чином копій заяви про перехід на загальну систему оподаткування ФОП « ОСОБА_6 » із квитанціями №1, №2 про їх прийняття і зазначенням ІР-адреси, з якої надійшла вказана заява, показники обсягів доходів, які були вказані в податковій звітності вказаного суб`єкта господарювання в податкових деклараціях єдиного податку фізичної особи підприємця за 2016 рік, як такі, що вважаються перевищеними максимального порогу доходів передбачених для платника єдиного податку 3 групи.

У зв`язку з чим, 27.10.2022 процесуальним прокурором у кримінальному провадженні в порядку ст. 93 КПК України направлено запит до ГУ ДПС у Кіровоградській області відносно суб`єкта господарювання ФОП ОСОБА_7 , щодо надання завірених належним чином копій документів та інформації:

07.11.2022 ГУ ДПС у Кіровоградській області надало відповідь на вказаний запит, у якому повідомляється, що запитувані документи можуть бути надані за процедурою їх отримання шляхом застосування заходу забезпечення кримінального провадження. У самому листі зазначено, що ФОП ОСОБА_7 у період з 01.04.2016 по 07.01.2017 перебував на спрощеній системі оподаткування згідно поданої заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 29.01.2016 № 13. Згідно поданої заяви від 29.12.2016 № 281 про анулювання платником єдиного податку через перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходів ФОП ОСОБА_6 переведений на загальну систему оподаткування з 07.01.2017. За 2016 рік платником подано звітну податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи-підприємця та задекларовано суму доходу, що не перевищувала гранично допустиму для обраної групи єдиного податку. Відповідно до заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 15.03.2017 за № 48 ФОП ОСОБА_6 переведено на спрощену систему оподаткування з 01.04.2017 (третя група єдиного податку ставка 5%).

Однак, відповідно до п. 1.4. ст. 298 Податкового кодексу України, суб`єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб`єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року. Перехід на спрощену систему оподаткування суб`єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб`єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу. До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цією главою.

Таким чином, надана інформація ГУ ДПС у Кіровоградській області щодо дій посадових осіб податкового органу суперечить вимогам вказаної вище правової норми під час прийняття рішення за заявами ОСОБА_6 про анулювання платником єдиного податку через перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходів, а потім застосування спрощеної системи оподаткування.

З показань свідка встановлено, що ОСОБА_6 у складанні та подачі податкової звітності допомогу надавала ОСОБА_5 .

Крім того, з показань свідка встановлено, що до кола посадових обов`язків головного державного ревізора-інспектора адміністрування платників єдиного податку ОСОБА_5 входив розгляд заяв про перехід на загальну систему оподаткування та на спрощену систему оподаткування у період грудень 2016 року - квітень 2017 року за посадою на той момент, і це вона мала приймати рішення з таких заяв.

З урахуванням вищевикладеного, ОСОБА_5 , обіймаючи посаду головного державного ревізора-інспектора адміністрування платників єдиного податку у період грудень 2016 року - квітень 2017 року, за своїми посадовими обов`язками мала приймати рішення згідно поданої заяви від 29.12.2016 № 281 про анулювання платником єдиного податку через перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходів ФОП ОСОБА_6 . Враховуючи норму п. 1.4. ст. 298 Податкового кодексу України, заява ФОП ОСОБА_6 подана до контролюючого органу пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, а саме 29.12.2016, тому не мала бути задоволена. Однак, згідно поданої заяви від 29.12.2016 № 281 про анулювання платником єдиного податку через перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходів ФОП ОСОБА_6 переведений на загальну систему оподаткування з 07.01.2017.

Таким чином, у діях ОСОБА_5 можуть вбачатися ознаки ряду кримінальних правопорушень, як у сфері службової діяльності під час виконання нею своїх посадових обов`язків, так і у формі співучасті у кримінальному правопорушенні, передбаченому ст. 212 КК України, у вчиненні якого ОСОБА_6 уже повідомлено про підозру.

Слідчий в клопотанні вказав, що у органу досудового розслідування є достатньо підстав вважати, що за місцем знаходження нерухомості ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зберігаються документи у паперовому чи електронному вигляді, що стосуються суті кримінального провадження та містять відомості щодо діяльності, пов`язаної із наданням нею бухгалтерських послуг ФОП ОСОБА_6 у період перебування нею на посаді головного державного ревізора-інспектора адміністрування платників єдиного податку, які мають значення доказів у даному кримінальному провадженні, а тому виникла необхідність у проведенні обшуку в даному володінні особи. Вищевказані речі та документи, а також відомості, що містяться в них, мають істотне значення для досудового розслідування та будуть використовуватись як доказ неправомірних дій вищевказаних осіб.

У судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив задовольнити.

Дослідивши матеріали клопотання та надавши оцінку доказам, які містяться в матеріалах клопотання, заслухавши доводи слідчого, слідчий суддя дійшов наступних висновків.

Слідчим суддею встановлено, що у провадженні слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області знаходяться матеріали досудового розслідування внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000027 від 09.04.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України (а.к. 4 - витяг з ЄРДР від 09.04.2021).

Під час досудового розслідування допитано свідка , який показав, що ОСОБА_6 у складанні та подачі податкової звітності допомогу надавала ОСОБА_5 (а.к. 14-15).

Крім того, під час досудового розслідування допитано свідка , який показав, що до кола посадових обов`язків головного державного ревізора-інспектора адміністрування платників єдиного податку ОСОБА_5 входив розгляд заяв про перехід на загальну систему оподаткування та на спрощену систему оподаткування у період грудень 2016 року - квітень 2017 року за посадою на той момент, і це вона мала приймати рішення з таких заяв (а.к. 16-17).

Згідно інформації Державного Реєстру речових прав на нерухоме майно, за адресою: АДРЕСА_1 , зареєстрована земельна ділянка з кадастровим номером :50:041:0037, яка є приватною власністю ОСОБА_5 (а.к. 27-32).

Частиною 1 статті 233 КПК України передбачено, що ніхто не має права проникнути до житла чи іншого володіння особи з будь-якою метою, інакше як лише за добровільною згодою особи, яка ними володіє, або на підставі ухвали слідчого судді, крім випадків, установлених частиною третьою цієї статті.

Згідно з ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України (ч.2 ст. 93 КПК України).

На даний час проводяться слідчі та процесуальні дії, спрямовані на збирання доказів, а тому обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення документів, які матимуть доказове значення у кримінальному провадженні.

Крім того, потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про яку йдеться в клопотанні, оскільки слідчий довів, що існує наявність достатніх відомостей, які вказують на можливість досягнення мети обшуку, що забезпечить швидке та неупереджене проведення досудового розслідування та встановлення істини у справі.

На думку слідчого судді, органом досудового розслідування надано достатньо доказів, які б давали змогу переконатися в тому, що речі та документи, які планується відшукати можуть знаходитися у будинку та у всіх складових частин об`єкта нерухомого майна, яке слідчий просить піддати обшуку.

За даним клопотанням відзначається наявність достатніх підстав вважати, що вчинено кримінальне правопорушення, зазначені в клопотанні документи, які планується відшукати, мають значення для кримінального провадження, відомості, які містяться в них, можуть бути доказами під час судового розгляду, у зв`язку з чим, слід визнати наявність передбачених законом підстав для надання дозволу на проведення обшуку у будинку та у всіх складових частин об`єкта нерухомого майна та для задоволення клопотання.

Керуючись ст. ст. 233-235, 369-372, 376 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого - задовольнити.

Надати дозвіл на проникнення житла та до всіх складових частин об`єкта нерухомого майна, розташованого на земельній ділянці з кадастровим номером :50:041:0037, яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , яка є приватною власністю ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання та вилучення документів, які мають значення як речові докази у кримінальному провадженні, а саме: документи у паперовому чи електронному вигляді, які містяться на електронних носіях інформації, що стосуються суті кримінального провадження та містять відомості щодо діяльності, пов`язаної із наданням ОСОБА_5 бухгалтерських послуг ФОП ОСОБА_6 .

Строк дії ухвали з 11.11.2022 року по 11.12.2022 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1