Справа № 569/9814/20
УХВАЛА

29 листопада 2021 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду м. Рівне клопотання слідчого слідчого управління Головного управління Національної поліції в Рівненській області старшого лейтенанта поліції ОСОБА_3 (далі слідчий), яке погоджене прокурором відділу Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000083 від 04.06.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України (далі це ж кримінальне провадження), -

ВСТАНОВИВ:
З клопотання слідує, що досудовим розслідуванням встановлено, що в період з 10.07.2018 по 23.07.2018 працівниками Головного управління ДФС у Рівненській області була проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ "ДТ ВЕТ" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, за результатами якої складений акт №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018 та прийняте податкове повідомлення-рішення № від 28.08.2018. На час проведення перевірки дане підприємство перебувало на обліку в ГУ ДФС у Рівненській області за адресою: Острозький район, с. Вельбівно, вул. Гагаріна, 73. Станом на 07.04.2021 ТОВ «ДТ Вет» знаходиться на обліку у ГУ ДПС у Черкаській області, місцезнаходження товариства: Черкаська область, Уманьський район, с. Громи, вул. Центральна, 50.

Виходячи зі акту перевірки №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018, встановлено, що службові особи ТОВ «ДК ВЕТ», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, являючись відповідальними за організацію бухгалтерського та податкового обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, забезпечення контролю за відображенням фінансово- господарської діяльності підприємства та за повноту і достовірність інформації відображеної у звітних документах, в порушення п. 185.1 ст.185, абз. ж п.186.3 ст.186, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), завищили суму бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку на 359 568 грн. при наступних обставинах:для здійснення господарської діяльності (експорт нетелів) підприємством заключено договори на організацію перевезень вантажів автомобільним транспортом № 01-17-02 від 16.01.2017 року, №04-17-04 від 04.04.2017 з нерезидентом «Пальміра Стар ЛТД», Росія, на виконання умов якого «Пальміра Стар ЛТД» здійснювала організацію перевезень в міжнародному сполученні із залученням контрагентів-перевізників, тобто надавала транспортно-експедиторські послуги замовнику-резиденту, які підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою (незалежно від того, резидентом чи нерезидентом надаються такі послуги). Водночас, операції з міжнародного перевезення вантажів, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом, оподатковуються за нульовою ставкою, яка, у свою чергу, не поширюється на інші послуги, які надаються при перевезенні, зокрема на ті, що надає експедитор.

Підпунктом «ж» пункту 186.3 статті 186 ПК України визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб`єкт господарювання або, у разі відсутності такого місця, місце постійного чи переважного його проживання.

Оскільки отримувач послуг за договорами від 16.01.2017 № 04-16-01 та від 04.04.2017 № 04-17-04 є резидент ТОВ «ДК ВЕТ» (Україна), то місце постачання транспортно-експедиторських послуг вважається таким, що розташовано на митній території України, а тому вони є об`єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

Враховуючи вищевикладене, у зв`язку із виявленими порушенням вимог п.185.1 ст.185, абз. «ж» п.186.3 ст.186, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 ПК України, ТзОВ «ДК ВЕТ» занижено податок на додану вартість на загальну суму 304693 грн (що підтверджено судовим рішенням, яке набрало законної сили).

Крім того податкове повідомлення-рішення 28.08.2018 року № винесене по результатам перевірки (акт перевірки №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018), та яким зменшено суму бюджетного відшкодування у сумі 359568 грн., платником податків, а саме ТОВ «ДТ Вет» оскаржувалось у судовому порядку, однак рішенням Рівненського окружного адміністративного суду від 25.09.2019 та постановою Восьмого апеляційного адміністративного суду (м. Львів) від 13.02.2020 податкове повідомлення-рішення від 28.08.2018 № підтверджено правомірність його винесення.

Строк досудового розслідування цього кримінального провадження відповідно до ст. 219 КПК України закінчується 04 грудня 2021 року. Однак, завершити досудове розслідування до вказаного строку не представляється можливим, внаслідок складності кримінального провадження.

Для цього у кримінальному провадженні необхідно встановити та допитати в якості свідків осіб, яким відомі обставини вчинення кримінального правопорушення; надати оцінку здобутим доказам та вирішити питання щодо повідомлення про підозру особам суб`єкта господарювання, який знаходиться на іншій території; провести інші необхідні слідчі (розшукові) дії, з метою з`ясування всіх фактичних даних, на підставі яких буде встановлено наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню; за наявності підстав, виконати вимоги ст. 290 КПК України, відкрити матеріали досудового розслідування, ознайомити сторони провадження з матеріалами кримінального провадження, надати запит стороні захисту про надання матеріалів, які можуть бути використані як докази у суді.

Зазначені слідчі дії мають істотне значення для кримінального провадження.

На виконання вказаних слідчих дій необхідно ще не менше шести місяців.

До початку судового засідання слідчий надіслав заяву про розгляд клопотання без його участі, просив його задоволити.

З урахуванням заяви слідчого відповідно до ч.4 ст.107 КПК України, фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.

У відповідності до ч.2 ст.219 КПК України, строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: 1) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; 2) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Згідно ч.1 ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.

Беручи до уваги обґрунтованість клопотання та відповідність його ч.2 ст.295-1 КПК України, що про підозру у кримінальному провадженні не повідомлялось, слідчий суддя приходить до переконання, що продовжити строк досудового розслідування кримінального провадження є необхідним, внаслідок складності провадження, а також тривалості проведення необхідних слідчих (розшукових) дій, проведення інших необхідних слідчих (розшукових) та процесуальних дій з метою з`ясування всіх фактичних даних, без яких неможливо завершити досудове розслідування, і досудове розслідування до встановленого строку не можливо було завершити з об`єктивних причин, а строк досудового розслідування спливає.

Керуючись ст. 219, 294, 295-1 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000083 від 04.06.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України, на шість місяців, тобто до 04 червня 2022 року.

Ухвала в апеляційному порядку оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1