Справа № 405/9061/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 грудня 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого ВР ЗСГСД СУ Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні № 0000012 від 31.03.2020 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212КК України про продовження строку досудового розслідування,
встановив:

слідчий за погодженням із прокурором звернувся до суду з клопотанням про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000012, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 31.03.2020 року, на дванадцять місяців, тобто до 06.01.2023 року.

На обгрунтування клопотання зазначив, що Кіровоградською обласною прокуратурою здійснюється процесуальне керівництво досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні за № 0000012 від 31.03.2020, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Згідно акту перевірки №76/23-00-05-0105/21374213 від 19.03.2020, службові особи ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» (), отримавши в 2018-2019 році на розрахунковий рахунок підприємства грошові кошти на загальну суму 47 921 тис. грн., в тому числі від ТОВ «Еріном Плюс», ТОВ «Федтекском», ТОВ «Стелс Проект», ТОВ «Вельд Груп», ТОВ «Тефі Тес», ТОВ «М`ясопереробне підприємство «М`ясні традиції», ТОВ «АЙС-ФУД», ТОВ «Містекс Інвест», ТОВ «Гелтенс ЛТД», ТОВ «Агро Велор», ТОВ «Інвест-Праймс», ТОВ «Агро-Транс Спектр», не включило їх до складу інших операційних доходів, у зв`язку з чим ухилились від сплати податку на прибуток за 2018-2019 рік в сумі 9122 тис. грн., що є в особливо великих розмірах.
Встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Черкаська м`ясна компанія» зареєстроване в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 27.12.1996.
Посадовими особами Головного управління ДПС у Черкаській області відповідно до норм Податкового кодексу України проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2019 з урахуванням п. 102.1. ст. 102 Податкового кодексу України.
У періоді, який перевірявся, Товариство було платником: єдиного податку четвертої групи, податку на додану вартість, екологічного податку, орендної плати за землю, рентної плати, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, податку на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного соціального внеску.
За результатами проведення перевірки, контролюючим органом складено акт перевірки від 19.03.2020 №76/23-00-05-0105/21374213 (далі - акт перевірки), у якому встановлено наступні порушення:
1. вимог пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, пп. 298.8.4 п. 298.8 ст. 298, п. 299.11. ст. 299 Податкового кодексу України, п.5,п.7, п.21 Положенням (стандарту) бухгалтерського обліку №15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 року №290, п.3.2 розділу ІІІ Наказу Міністерства фінансів України від 28.03.2013 №433 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності», в результаті чого занижено податок на прибуток підприємств за 2019 рік на суму 9122774 грн.;
2. вимог п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49, п.137.5 ст. 135 Податкового кодексу України, у результаті чого не подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2019 рік;
3. вимог п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, у результаті чого не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні з податком на додану вартість в сумі 19 607 359,73 грн.
4. вимог пп. 4) п. 299.10. ст. 299 Податкового кодексу України, у результаті чого підлягає анулюванню реєстрація ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» платником єдиного податку четвертої групи за 2019 та 2020 рік;
Крім того, згідно з поданого ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» звіту про фінансові результати за 2019 рік від 28.02.2020 № , останніми за 2019 рік задекларовано доходи в сумі 89 631 000 грн.
У періоді з 01.01.2019 по 31.12.2019 ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» отримувало доходи від реалізації кукурудзи, пшениці, насіння соняшнику, свиней в живій вазі, надання сільськогосподарських послуг.
ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» отримано на розрахунковий рахунок грошові кошти на загальну суму 47 921 132 грн, у т.ч. від ТОВ «М`ясопереробне підприємство «М`ясні традиції» у сумі 6 188 618,34 грн, від ТОВ «АЙС-ФУД» у сумі 19 970 725,60 грн, від ТОВ «МІСТЕКС ІНВЕСТ» у сумі 4 639 927,10 грн, від ТОВ «ГЕЛТЕНС ЛТД» у сумі 6 521 130,20 грн, від ТОВ «АГРО ВЕЛОР» у сумі 6 100 000 грн, від ТОВ «ІНВЕСТ-ПРАЙМС» у сумі 4 011 850,80 грн, від ТОВ «АРГО-ТРАНС СПЕКТР» у сумі 488 880 грн, які не пов`язані з постачанням сільськогосподарської продукції власного виробництва. За даними перевірки, отриманими в 2019 році від суб`єктів господарювання, грошові кошти на загальну суму 47 921 132 грн ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» до складу інших операційних доходів за 2019 рік не включало.
Таким чином, встановлено заниження задекларованих показників товариством доходів від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) показників (декларації з податку на прибуток підприємств), визначених за правилами бухгалтерського обліку за період з 01.01.2019 по 31.12.2019 на загальну суму 47 921 132 грн.
За період з 01.01.2017 по 31.12.2019 ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» задекларовано податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 48 146 834 грн.
Разом з тим, за період з 01.01.2017 по 31.12.2019 встановлено їх заниження на загальну суму 20 076 грн, у т.ч. за грудень 2018 року на суму 3 176 грн, за жовтень 2019 року на суму 16 900, 00 грн та завищено за листопад 2018 року на суму 3 176 грн.
Перевіркою відображених у рядку 1.1 Декларацій «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім ввезення товарів на митну територію України» показників за період з 01.01.2017 по 31.12.2019 на загальну суму 47 688 880, 00 грн встановлено, що на формування цих показників мала вплив реалізація продукції рослинництва власного виробництва (зернових, зернобобових та технічних культур), продукції тваринництва (свиней в живій вазі) та іншої сільськогосподарської продукції.
Документальною перевіркою встановлено, що ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» отримало від «покупців» грошові кошти, а саме: від ТОВ «ЕРІНОМ ПЛЮС» у сумі 14 851 823,50 грн, від ТОВ «ФЕДТЕКСКОМ» у сумі 9 749 166,30 грн, від ТОВ «СТЕЛС ПРОЄКТ» у сумі 8 458 197,65 грн, від ТОВ «ВЕЛЬД ГРУП» у сумі 24 292 397,30 грн, від ТОВ «Тефі Тес» у сумі 6 289 097 грн, від ТОВ «ГЕЛТЕНС ЛТД» у сумі 6 521 130,20 грн, від ТОВ «АЙС-ФУД» у сумі 19 970 725,60 грн, від ТОВ «АГРО ВЕЛОР» у сумі 6 100 000 грн, від ТОВ «МІСТЕКС ІНВЕСТ» у сумі 4 639 927,10 грн, від ТОВ «ІНВЕСТ-ПРАЙМС» у сумі 4 011 850,80 грн, від ТОВ «АРГО-ТРАНС СПЕКТР» у сумі 488 880 грн, від ТОВ «М`ясопереробне підприємство «М`ясні традиції» у сумі 12 188 618,34 грн, за відсутності факту постачання товару саме цим контрагентам, тобто перерахування коштів зазначеним суб`єктам не пов`язано з постачанням товару.
Таким чином, ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» неправомірно оформило взаємовідносини із зазначеними вище суб`єктами господарювання щодо «постачання» товару (без фактичного руху активів) та відобразило операції з даними контрагентами-«покупцями» у бухгалтерському обліку.
Згідно з поданими ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» розрахунками частки сільськогосподарського товаровиробництва встановлено, що частка сільськогосподарського товаровиробництва товариства становить за: 2017 рік - 99,42%; 2018 рік - 99,16%; 2019 рік - 93,26%. У той же час, відповідно до встановлених порушень вимог податкового законодавства, встановлено, що ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» отримано грошові кошти в сумі 117 561 813,80 грн від ТОВ «ФЕДТЕКСКОМ» (код за ), ТОВ «СТЕЛС ПРОЄКТ» (код за ), ТОВ «ВЕЛЬД ГРУП» (код за ), ТОВ «АРГО-ТРАНС СПЕКТР» (код за ), ТОВ «ІНВЕСТ-ПРАЙМС» (код за ), ТОВ «АГРО ВЕЛОР» (код за ), ТОВ «ГЕЛТЕНС ЛТД» (код за ), ТОВ «МІСТЕКС ІНВЕСТ» (код за ), ТОВ «ТЕФІ ТЕС» (код за ), ТОВ «М`ясопереробне підприємство «М`ясні традиції» (), ТОВ «АЙС-ФУД» (), ТОВ «ЕРІНОМ ПЛЮС» (код за ), які не пов`язані з постачанням сільськогосподарської продукції власного виробництва, у т.ч.:
- за 2017 рік отримано грошові кошти в сумі 4 292 613 грн від ТОВ «ЕРІНОМ ПЛЮС»;
- за 2018 рік отримано грошові кошти в загальній сумі 65 348 068,80 грн, у т.ч. від ТОВ «М`ясопереробне підприємство «М`ясні традиції» у сумі 6 000 000 грн, від ТОВ «ЕРІНОМ ПЛЮС» у сумі 10 559 210,50 грн, від ТОВ «ТЕФІ ТЕС» у сумі 6 289 097 грн, від ТОВ «ВЕЛЬД ГРУП» у сумі 24 292 397,30 грн, від ТОВ «СТЕЛС ПРОЄКТ» у сумі 8 458 197,65 грн, від ТОВ «ФЕДТЕКСКОМ» у сумі 9 749 166,30 грн;
- за 2019 рік отримано грошові кошти в загальній сумі 47 921 132 грн, у т.ч. від ТОВ «М`ясопереробне підприємство «М`ясні традиції» у сумі 6 188 618,34 грн, від ТОВ «АЙС-ФУД» у сумі 19 970 725,60 грн, від ТОВ «МІСТЕКС ІНВЕСТ» у сумі 4 639 927,10 грн, від ТОВ «ГЕЛТЕНС ЛТД» у сумі 6 521 130,20 грн, від ТОВ «АГРО ВЕЛОР» у сумі 6 100 000 грн, від ТОВ «ІНВЕСТ-ПРАЙМС» у сумі 4 011 850,80 грн, від ТОВ «АРГО-ТРАНС СПЕКТР» у сумі 488 880 грн.
ТОВ «Черкаська м`ясна компанія грошові кошти» в сумі 117 561 813,80 грн включені перевіркою до складу інших операційних доходів товариства відповідних звітних періодів, а саме: за 2017 рік у сумі 4 292 613 грн; за 2018 рік у сумі 65 348 068,80 грн; за 2019 рік у сумі 47 921 132 грн.
За результатами проведеного розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» за 2017-2019 роки, за даними перевірки частка сільськогосподарського товаровиробництва товариства становить за: 2017 рік - 93,68 %; 2018 рік - 57,14 %; 2019 рік - 60,25 %.
Таким чином, документальною перевіркою встановлено невідповідність частки сільськогосподарського товаровиробництва ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» вимогам пп. 4 п. 291.4 ст.291 Податкового кодексу, а саме: за 2018 рік частка складає 57,14 % та за 2019 рік - 60,25 %.
Встановлено, що у період з 01.01.2017 по 31.12.2019 ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» застосовувало спеціальний податковий режим та було платником єдиного податку четвертої групи.
Враховуючи викладене, ТОВ «Черкаська м`ясна компанія» повинен сплачувати податки на загальних підставах.
Під час досудового розслідування кримінального провадження проведено такі слідчі (розшукові) дії, процесуальні рішення та застосовано заходи забезпечення кримінального провадження:
?витребувано документи в ГУ ДПС у Черкаській області;
?проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у власності ТОВ «Черкаська м`ясна компанія»;
?проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у власності ТОВ «М`ясопереробне підприємство «М`ясні традиції»;
?проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у власності ТОВ «Містекс Інвест»;
?проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у власності ТОВ «Гелтенс ЛТД»;
?проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у власності ТОВ «Інфест-Праймс»
?допитано в якості свідка ОСОБА_4 ;
?допитано в якості свідка ОСОБА_5 ;
?допитано в якості свідка ОСОБА_6 та інших осіб;
?проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у власності АТ «Укрсімбанк»;
Однак, не зважаючи на проведення зазначених вище слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій, існують обставини, що перешкоджають здійснити інші необхідні процесуальні дії раніше, а саме:
?допитати в якості свідків осіб, які володіють інформацією, що становить інтерес для подальшого досудового розслідування.
?при отриманні документів, призначити судово-економічну експертизу та інші експертизи необхідність проведення яких виникне в ході проведення досудового розслідування.
? виконати інші слідчі (розшукові) дії у проведенні яких виникне необхідність.
Проведення слідчих (розшукових) дій та прийняття процесуальних рішень, що є важливими для проведення досудового розслідування, структурно та логічно пов`язані та без проведення одних процесуальних дій, неможливо провести інші, в тому числі, прийняти законне та обґрунтоване процесуальні рішення.
Зважаючи на викладені факти, необхідність у проведенні визначених слідством процесуальних дій існує, вона зумовлена складністю кримінального провадження, в тому числі здобуття доказів, що можуть, в кінцевій меті, як підтвердити, так і спростувати факти порушення податкового законодавства ТОВ «Черкаська м`ясна компанія».
Проведення вказаних слідчих (розшукових) та процесуальні дії можуть мати доказове значення у кримінальному провадженні та відповідно є обов`язковими для забезпечення всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, виявлення усіх обставин скоєного кримінального правопорушення, надання їм належної правової оцінки, забезпечення прийняття законних процесуальних рішень та закінчення досудового розслідування.
Строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 06.01.2022, але завершити досудове слідство до вказаного строку не представляється можливим, у зв`язку зі складністю провадження, а також тим, що у кримінальному провадженні необхідно виконати ряд слідчих дій та прийняти ряд процесуальних рішень.
Для проведення зазначених слідчих (розшукових) та процесуальних дій необхідно продовжити строк досудового розслідування на дванадцять місяців, тобто до 06.01.2023.
Без проводження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні, неможливо провести важливі слідчі (розшукові) дії, з метою прийняття законного та обґрунтованого кінцевого рішення у кримінальному провадженні.
З посиланням на викладені обставини зазначається про необхідність продовження строку досудового розслідування.

Слідчий на розгляд клопотання не з`явився, звернувся з заявою про розгляд справи без його участі, просив клопотання задовольнити.

Відповідно до положень ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.
Дослідивши клопотання та долучені в його обґрунтування матеріали, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Відповідно до ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Згідно ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Під час судового розгляду клопотання встановлено, що Кіровоградською обласною прокуратурою здійснюється процесуальне керівництво досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні за № 0000012 від 31.03.2020, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Згідно ч. 1 ст. 295-1 КПК України у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Відповідно до ч. 2 ст. 295-1 КПК України у клопотанні про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру зазначаються: 1) найменування (номер) кримінального провадження; 2) всі слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії, проведені під час кримінального провадження; 3) обставини, що перешкоджали здійснити інші необхідні процесуальні дії раніше; 4) строк, необхідний для проведення або завершення процесуальних дій; 5) інші відомості, що обґрунтовують необхідність продовження строку досудового розслідування.

Як зазначається в абз. 2 ч. 2 ст. 295-1 КПК України до клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання. При цьому слідчий, прокурор зобов`язані зазначити у відповідному клопотанні найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування.

Згідно абз. 3 ч. 2 ст. 295-1 КПК України до клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання. При цьому слідчий, прокурор зобов`язані зазначити у відповідному клопотанні найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування.

Згідно із ст. 12 КК України кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України відноситься до категорії тяжких злочинів, за який передбачено покарання у виді штрафу від п`ятнадцяти тисяч до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Згідно ч. 4 ст. 294 КПК України передбачено, що строк досудового розслідування злочину може бути продовжений до трьох місяців, якщо його неможливо закінчити внаслідок складності провадження, до шести місяців - внаслідок особливої складності провадження, до дванадцяти місяців - внаслідок виняткової складності провадження.

Стаття 9 КПК України вказує, що під час кримінального провадження суд, слідчий суддя, прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий, інші службові особи органів державної влади зобов`язані неухильно додержуватися вимог Конституції України, цього Кодексу, міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, вимог інших актів законодавства.

Прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Статтею 28 КПК України однією з засад кримінального провадження визначено дотримання розумних строків його здійснення.

Як вбачається з матеріалів, долучених до клопотання, в рамках даного кримінального провадження проведено комплекс процесуальних дій, спрямованих на встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках даного кримінального провадження, згідно вимог ст. 91 КПК України.

На теперішній час, для прийняття законного та обґрунтованого рішення за вказаними матеріалами досудового розслідування необхідно виконати ряд слідчих та процесуальних дій, перелік яких міститься в клопотанні сторони обвинувачення.

Слідчий суддя вважає обґрунтованими доводи сторони обвинувачення в частині наявності необхідності у виконанні вказаних слідчий та процесуальних дій, оскільки їх проведення забезпечить повноту та всебічність досудового розслідування, а отримані в результаті проведення таких дій відомості, можуть бути використані як докази в рамках даного кримінального провадження.

Разом з тим, враховуючи обставини вчинення кримінального правопорушення, слідчий суддя вважає за доцільне продовжити строк досудового розслідування строком на шість місяців, оскільки вказаний строк буде достатнім для проведення вищевказаних слідчих та процесуальних дій.

Таким чином, враховуючи, що отримані в результаті проведення вищевказаних слідчих та процесуальних дій відомості можуть бути використані як докази в рамках даного кримінального провадження на підтвердження, зокрема, факту вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, враховуючи обґрунтованість поданого клопотання сторони обвинувачення, слідчий суддя приходить до переконання, що подане клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 219, 294-295-1,369-372 КПК України, слідчий суддя, -

постановив:

клопотання слідчого ВР ЗСГСД СУ Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні № 0000012 від 31.03.2020 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України про продовження строку досудового розслідування про продовження строку досудового розслідування задовольнити частково.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000012 від 31.03.2020, строком на 6 (шість) місяців, тобто до 06.07.2022 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя

Ленінського районного суду

м. Кіровограда ОСОБА_7