КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 11-cc/824/2367/2021 Слідчий суддя в 1-й інстанції: ОСОБА_1
Категорія: ст. 170 КПК Доповідач: ОСОБА_2
Єдиний унікальний номер справи: 761/2537/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
13 травня 2021 року місто Київ

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду у складі:

головуючого судді ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_5 ,

з участю:

прокурора ОСОБА_6 ,

представника ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» ОСОБА_7 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду апеляційну скаргу представника ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» ОСОБА_7 на ухвалу слідчого судді Шевченківського районного суду міста Києва від 26 січня 2021 року,
ВСТАНОВИЛА:
Цією ухвалою задоволено клопотання прокурора відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_8 та накладено арешт на грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» (), а саме на рахунках:

- № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 (код валюти 980, 840, 978) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ АКБ «ЛЬВІВ» (МФО 325268);

- № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 (код валюти 980) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ «УКРСИББАНКК» (МФО 351005), із забороною розпоряджатися вказаними грошовими коштами, за винятком видаткових операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету.

Не погоджуючись з таким рішенням слідчого судді, представник ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» ОСОБА_7 подала апеляційну скаргу, в якій ставить питання про поновлення їй строку на оскарження ухвали слідчого судді, просить її скасувати та постановити нову ухвалу, якою відмовити у задоволенні клопотання прокурора.

В обґрунтування клопотання про поновлення строку апеляційного оскарження апелянт зазначає, що розгляд клопотання був здійснений за відсутності власника майна, а оскаржувану ухвалу слідчого судді було отримано лише 12 березня 2021 року, що підтверджується відповідною розпискою.

Стосовно ухвали слідчого судді, то апелянт вважає її безпідставною і необґрунтованою. Зокрема, автор апеляції стверджує, що слідством не надано доказів відповідності грошових коштів Товариства речовим доказам, а також слідчим суддею не встановлено будь-яких даних, які б вказували, що грошові кошти набуті Товариством кримінально протиправним шляхом, зберегли на собі сліди злочину або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Крім того, представник звертає увагу, що будь-яким посадовим особам ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» не було повідомлено про підозру у цьому кримінальному провадженні.

Також, на думку автора апеляції, не підтвердженими є обставини, що незастосування заборони або обмеження користування чи розпорядження майном призведе до його передачі.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, пояснення представника ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» ОСОБА_7 , яка підтримала апеляційну скаргу та просила її задовольнити, пояснення прокурора ОСОБА_6 , який заперечував проти задоволення апеляційної скарги і просив ухвалу слідчого судді залишити без змін, вивчивши матеріали провадження та перевіривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що представником ОСОБА_7 не було пропущено строк на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді Шевченківського районного суду міста Києва від 26 січня 2021 року, виходячи з положень абзацу 2 ч. 3 ст. 395 КПК України, але її апеляційна скарга не підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Як вбачається з матеріалів провадження, Головним слідчим управлінням СБ України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000032, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26 лютого 2020 року за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364; ч. 3 ст. 258-5; ч. 3 ст. 212; ч. 3 ст. 209; ст. 27, ч. 3 ст. 212; ч. 2 ст. 205-1; ч. 2 ст. 362; ч. 1 ст. 204 КК України.

Органи досудового розслідування посилаються на те, що групою осіб за попередньою змовою з метою реалізації злочинного умислу вчинюються упродовж 2019 2021 років протиправні дії, які полягають у штучному формуванні низкою суб`єктів господарської діяльності (далі СГД) податкового кредиту з ПДВ шляхом підміни номенклатури товарів. Вказана протиправна діяльність у подальшому дає змогу ухилятися від сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів підприємствам реального сектору економіки і призводить до завдання збитків державі в особливо великих розмірах.

У СГД, задіяних у протиправній схемі, відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, відсутні основні фонди і кваліфікований персонал. Функціонування вказаних підприємств спрямоване лише на формування штучного податкового кредиту та надання послуг підприємствам реального сектору економіки з мінімізації податкових зобов`язань, а також незаконного переведення безготівкових коштів у готівку.

Наведена злочинна схема свідчить про вчинення фінансових операцій з коштами, одержаними внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, яке передувало легалізації (відмиванню) доходів. Крім того, учасниками злочинної схеми вчинюються дії, спрямовані на приховування незаконного походження грошових коштів, здобутих заздалегідь з порушенням норм кримінального законодавства України.

Вказана протиправна діяльність вчинюється майже по всій території України, включаючи території, які межують із зоною проведення Операції об`єднаних сил, що може свідчити про можливі факти фінансування тероризму, тобто фінансове або матеріальне забезпечення окремого терориста чи терористичної групи.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що невстановленими слідством особами з корисливих мотивів, з метою прикриття незаконної діяльності, придбано/створено ряд суб`єктів господарювання з ознаками ризиковості (фіктивності), до числа яких належить ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» () та інші.

Під час досудового розслідування встановлено, що вказані вище товариства в теперішній час використовуються невстановленими слідством особами, які, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх протиправних дій, використовують реєстраційні, статутні документи, печатку і банківські рахунки зазначених СГД для надання послуг зі штучного формування податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки шляхом здійснення підміни номенклатури товарів («перелом»). Так, ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» () здійснює штучне формування податкового кредиту з ПДВ за рахунок підприємств-імпортерів, виробників, суб`єктів господарювання з ознаками «фіктивності» та «ризиковості», а також підприємств тютюнової галузі реального сектору економіки, зокрема, ТОВ «ТЕДІС УКРАЇНА» ().

Органи досудового розслідування також зазначають, що ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» () включено ДПС України до переліку ризикових платників податку (наявна податкова інформація, яка стала відома в процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій (віднесено до категорії «транзит»)).

ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» () зареєстровано за адресою: Львівська область, місто Львів, вул. Богданівська, буд. 11. Керівником та засновником одноособово є ОСОБА_9 . Оглядом місця реєстрації вказаного товариства встановлено його відсутність за юридичною адресою.

ГУ ДПС у Львівській області за ініціативою Головного слідчого управління проведено аналітичні дослідження (висновок № 7/13-01-08-01-06/43341077 від 16 січня 2021 року), відповідно до висновків яких встановлено:

- можливе порушення ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» () пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року, № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) в частині виписки та реєстрації податкових накладних в ЄРПН без фактичного постачання товарів і послуг за період 01 січня 2020 року по 31 грудня 2020 року на суму 88120116,9 гривень, в тому числі ПДВ 14686686,14 гривень;

- реєстрація ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» () податкових накладних на суму ПДВ 14686686,14 гривень за період 01 січня 2020 року по 31 грудня 2020 року (за формально складеними документами) без здійснення реальної господарської операції є фактично продажем активу, який має визначену майнову цінність та визначені цілі мінімізація сплати коштів до бюджету або отримання і відшкодування із бюджету цих коштів;

- посадова особа ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» (), реєструючи податкові накладні без можливого фактичного здійснення господарських операцій та скріплюючи їх електронним цифровим підписом, ймовірно внесла завідомо неправдиві дані до ЄРПН;

- здійснення даних фінансових операцій, вчинення правочину з таким майном можливо містять ознаки злочину, передбаченого ст. 209 КК України, легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом.

Отже, проведеним досудовим розслідуванням встановлено, що у ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» () відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, відсутні основні фонди та кваліфікований персонал. Функціонування ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» () спрямоване лише на формування штучного податкового кредиту і надання послуг підприємствам реального сектору економіки з мінімізації податкових зобов`язань, а також незаконного переведення безготівкових коштів у готівку.

Поряд з цим, під час досудового розслідування отримано виписки з рухом коштів по банківських рахунках, які належать вказаному товариству, що можуть свідчити про невідповідність такого руху податковій звітності, яка подана до ДПС.

Таким чином, підприємства з ознаками «фіктивності» в результаті документального відображення у податковій звітності господарських операцій з реалізації товарів/надання послуг без їх фактичного здійснення створюють штучний податковий кредит з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, що призводить до умисного ухилення від сплати податків такими суб`єктами шляхом їх мінімізації, а також легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом.

В подальшому грошові кошти у безготівковій формі, отримані на рахунки «фіктивних» підприємств, перераховуються за нібито реалізовану продукцію (роботи/послуги) підприємствам реального сектору економіки іншої галузі, які, реалізуючи певні обсяги товарів за готівку без оформлення первинних документів і відображення в бухгалтерському обліку, в порушення норм податкового законодавства України, неправомірно оформлюють взаємовідносини з «постачання» цих обсягів товарів (робіт/послуг) (без фактичного руху активів) учасникам схем ухилення від оподаткування ПДВ.

Виходячи з положень ст. 209 КК України, як вказують органи досудового розслідування, ознаками злочину легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, є набуття, володіння, використання, розпорядження майном, щодо якого фактичні обставини свідчать про його одержання злочинним шляхом, у тому числі здійснення фінансової операції, вчинення правочину з таким майном або переміщення, зміна форми (перетворення) такого майна, або вчинення дій, спрямованих на приховування, маскування походження такого майна або володіння ним, права на таке майно, джерела його походження, місцезнаходження, якщо ці діяння вчинені особою, яка знала або повинна була знати, що таке майно прямо чи опосередковано, повністю чи частково одержано злочинним шляхом.

Отже, як запевняють органи досудового розслідування, грошові кошти, які перераховані на рахунки «фіктивних» підприємств в результаті відображення безтоварних операцій задля надання послуг СГД реального сектора економіки з мінімізації їх податкових зобов`язань, є коштами, одержаними внаслідок вчинення злочину, та являються предметом легалізації, тобто кримінального правопорушення, передбаченого ст. 209 КК України.

З метою запобігання протиправній діяльності Головним слідчим управлінням СБ України 15 грудня 2020 року було направлено лист № 6/9455 до Державної служби фінансового моніторингу України (далі ДСФМУ) з приводу розгляду питання про проведення моніторингу фінансових операцій, здійснених ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» (), а також розгляду питання щодо можливості зупинення видаткових операцій по рахунках, в тому числі і цього товариства.

За результатом розгляду вказаного листа ДСФМУ повідомило про прийняте рішення щодо зупинення проведення видаткових фінансових операцій по банківських рахунках товариств, які вказані у листі, що можуть бути пов`язані із легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом.

Досудовим розслідуванням встановлено, що на теперішній час ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» () використовує наступні банківські рахунки:

- № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 (код валюти 980, 840, 978), які відкриті та обслуговуються в АТ АКБ «ЛЬВІВ» (МФО 325268);

- № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 (код валюти 980), які відкриті та обслуговуються в АТ «УКРСИББАНКК» (МФО 351005).

15 січня 2021 року постановою старшого слідчого в ОВС 3-го відділу 1-го управління досудового розслідування ГСУ СБ України ОСОБА_10 кошти, які знаходяться на банківських рахунках, в тому числі і ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» (), було визнано речовими доказами у кримінальному провадженні № 0000032 від 26 лютого 2020 року.

22 січня 2021 року прокурор відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_8 звернувся до Шевченківського районного суду міста Києва з клопотанням про накладення арешту на грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» (), а саме на рахунках:

- № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 (код валюти 980, 840, 978) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ АКБ «ЛЬВІВ» (МФО 325268);

- № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 (код валюти 980) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ «УКРСИББАНКК» (МФО 351005), та про зупиненням видаткових операцій по цим рахункам, за винятком видаткових операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету. Це клопотання мотивовано необхідністю забезпечити збереження грошових коштів, які знаходяться на перелічених вище рахунках, як речових доказів у кримінальному провадженні, а також з метою конфіскації майна та спеціальної конфіскації.

Ухвалою слідчого судді Шевченківського районного суду міста Києва від 26 січня 2021 року зазначене клопотання прокурора було задоволено та накладено арешт на грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» (), а саме на рахунках:

- № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 (код валюти 980, 840, 978) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ АКБ «ЛЬВІВ» (МФО 325268);

- № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 (код валюти 980) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ «УКРСИББАНКК» (МФО 351005), із забороною розпоряджатися вказаними грошовими коштами, за винятком видаткових операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету.

Задовольняючи вказане клопотання прокурора, внесене в межах кримінального провадження № 0000032, про накладення арешту на грошові кошти, які знаходяться на перелічених вище банківських рахунках ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН», відкритих у АТ АКБ «ЛЬВІВ» (МФО 325268) та АТ «УКРСИББАНКК» (МФО 351005), слідчий суддя, як вбачається з журналу судового засідання, дослідив матеріали, які додані до клопотання, та прийшов до правильного висновку, що існують достатні правові підстави для накладення арешту на грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» (), а саме на рахунках:

- № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 (код валюти 980, 840, 978) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ АКБ «ЛЬВІВ» (МФО 325268);

- № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 (код валюти 980) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ «УКРСИББАНКК» (МФО 351005), із забороною розпоряджатися вказаними грошовими коштами, за винятком видаткових операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету, з огляду на те, що грошові кошти, які знаходяться на приведених вище банківських рахунках ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН», відкритих у АТ АКБ «ЛЬВІВ» (МФО 325268) та АТ «УКРСИББАНКК» (МФО 351005), відповідають критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України, тобто є речовими доказами у кримінальному провадженні, про що органом досудового розслідування у встановленому порядку було винесено відповідну постанову.

З урахуванням цього слідчий суддя, всупереч ствердженням апелянта, встановив належні правові підстави, передбачені ч. ч. 1, 3 ст. 170 КПК України, для задоволення клопотання прокурора і накладення арешту на грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» (), а саме на рахунках:

- № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 (код валюти 980, 840, 978) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ АКБ «ЛЬВІВ» (МФО 325268);

- № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 (код валюти 980) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ «УКРСИББАНКК» (МФО 351005), із забороною розпоряджатися вказаними грошовими коштами, за винятком видаткових операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету.

В свою чергу, матеріали провадження свідчать, що на цьому етапі кримінального провадження потреби досудового розслідування виправдовують таке втручання у права та інтереси власника майна з метою, визначеною в п. 1 ч. 2 ст. 170 КПК України, тобто з метою забезпечення збереження зазначених грошових коштів на банківських рахунках як речових доказів у кримінальному провадженні.

Таким чином, колегія суддів вважає, що слідчий суддя обґрунтовано, у відповідності до вимог ст. ст. 132, 170 173 КПК України, наклав арешт на грошові кошти, які знаходяться на перелічених вище банківських рахунках ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН», відкритих у АТ АКБ «ЛЬВІВ» (МФО 325268) та АТ «УКРСИББАНКК» (МФО 351005), врахувавши при цьому і наслідки від вжиття такого заходу забезпечення кримінального провадження для інших осіб та забезпечивши своїм рішенням розумність і співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження.

Зважаючи на вищевикладене в сукупності з обставинами кримінального провадження, колегія суддів об`єктивно переконана, що слідчий суддя, накладаючи арешт на грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» (), а саме на рахунках:

- № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 (код валюти 980, 840, 978) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ АКБ «ЛЬВІВ» (МФО 325268);

- № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 (код валюти 980) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті і обслуговуються в АТ «УКРСИББАНКК» (МФО 351005), із забороною розпоряджатися вказаними грошовими коштами, за винятком видаткових операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету, діяв у спосіб та у межах чинного законодавства, арешт застосував на засадах розумності і співмірності, а тому доводи автора апеляції стосовно безпідставності та необґрунтованості ухвали слідчого судді слід визнати непереконливими.

Порушень норм КПК України, які могли б стати підставою для скасування ухвали слідчого судді, колегією суддів не вбачається.

Враховуючи встановлені факти і відповідні їм правовідносини, колегія суддів вважає, що оскаржувана ухвала слідчого судді є законною та обґрунтованою, у зв`язку з чим її необхідно залишити без змін, а апеляційну скаргу представника ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» ОСОБА_7 без задоволення.

Керуючись ст. ст. 170, 171, 173, 309, 376, 395, 404, 405, 407, 422 КПК України, колегія суддів

ПОСТАНОВИЛА:

Ухвалу слідчого судді Шевченківського районного суду міста Києва від 26 січня 2021 року, якою задоволено клопотання прокурора відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_8 та накладено арешт на грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» (), а саме на рахунках:

- № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 (код валюти 980, 840, 978) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ АКБ «ЛЬВІВ» (МФО 325268);

- № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 (код валюти 980) у сумі 88120116,9 гривень, які відкриті та обслуговуються в АТ «УКРСИББАНКК» (МФО 351005), із забороною розпоряджатися вказаними грошовими коштами, за винятком видаткових операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету, залишити без змін, а апеляційну скаргу представника ТОВ «ЛЕВТРЕЙД СОЛЮШН» ОСОБА_7 залишити без задоволення.
Ухвала апеляційного суду оскарженню не підлягає.

СУДДІ:

___________________ ___________________ ____________________
ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4