СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/3368/21
ун. № 759/9608/21
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
24 травня 2021 року м. Київ
Слідча суддя Святошинського районного суду міста Києва ОСОБА_1 ,
за участю секретаря ОСОБА_2 ,
розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором у кримінальному провадженні ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів, подане у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 18.08.2020 за № 0000095, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченогоч. 3 ст. 212 КК України,
ВСТАНОВИЛА:
Старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до слідчої судді із клопотанням, яке погоджене прокурором у кримінальному провадженні ОСОБА_4 про надання слідчим слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , слідчим слідчої групи або співробітникам іншого підрозділу ДФС України на підставі постанови про проведення процесуальних дій на іншій території тимчасовий доступ до документів ІНФОРМАЦІЯ_1 , яке зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , а саме документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2018 по 30.04.2021, з можливістю вилучення їх копій, а саме: облікові справи (реєстраційну та звітну частину) вищевказаних товариств; повну роздруківку електронних документів зі змінами з ідентифікаційних даних платників за зазначений період (в т.ч. реєстраційні, адресні дані, інформація про місця обліку, відомості про керівників та засновників та їх зміну, дані про відокремлені підрозділи, відомості про об`єкти оподаткування, дані про банківські рахунки, інформація щодо реєстрації в якості платника ПДВ, історія перевірок, податкові повідомлення-рішення; кількість робітників); інформації щодо виплачених доходів за формою 1-ДФ, а також інформація про прізвище, ім`я, по батькові, дату народження, адресу реєстрації осіб, яким виплачувались доходи від вище вказаних товариств; інформації щодо пов`язаних підприємств (по посадовим особам та засновникам) з «ЦБД юридичних осіб ДПА України»; інформації щодо кількості робітників, сум виплати заробітної плати, наявності основних фондів та засобів, наявності власних або орендованих земельних ділянок, залишків на складах зберігання, обсягів реалізації згідно декларацій з ПДВ та податку на прибуток підприємства, сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, в т.ч. суми простроченої податкової заборгованості, недоїмки, відшкодування ПДВ, щомісячно; інформації щодо покупців та постачальників (розширену) з «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України» (в т.ч. звітний період, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, назва стану постачальника/покупця, сума податкових зобов`язань постачальника від покупця за період, грн., сума податкового кредиту покупця від постачальника за період, грн., відхилення (кредит-зобов`язання), грн., тощо); інформації про імпортні/експортні операції (розширену інформацію); розширеної інформації щодо виписаних та отриманих податкових накладних з Єдиного реєстру податкових накладних (в т.ч. дата виписки, реєстрації, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, номер телефону, назва товару, кількість, обсяг товару, сума до сплати, сума ПДВ, дата та час відправки файлу на реєстрацію, адресу електронної пошти, з якої відправлено файл на реєстрацію, ІР-адресу провайдера, через якого абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, тощо); інформації щодо подання в електронному вигляді податкової звітності, а саме: дата та час отримання файлів на реєстрацію, адрес електронної пошти, з яких відправлено файли на реєстрацію, ІР-адреси провайдерів, через яких абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, МАС-адреси обладнання з якого відправлялась податкова звітність та реєструвались податкові накладні; інформацію з наступними відомостями: дату отримання листів ІНФОРМАЦІЯ_1 , зокрема №1735/9/10-97-03-04 від 26.03.2021, №1786/9/10-97-03-04 від 30.03.2021, №1827/9/10-97-03-04 від 01.04.2021, №1869/9/10-97-03-04 від 02.04.2021, №2318/9/10-97-03-02 від 22.04.2021 та їх вхідні номера; прізвище, ім`я та по батькові та контактні дані виконавців вищезазначених листів; копії відповідей на вищезазначені листи з зазначенням вихідного номеру ІНФОРМАЦІЯ_1 та дати а також вхідного номеру ІНФОРМАЦІЯ_3 та дати; інформацію щодо прийняття рішення ІНФОРМАЦІЯ_1 щодо внесення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до переліку платників податків, що відповідають критеріям ризиковості, а також прийняття рішення про зупинення реєстрації їх податкових накладних та про неврахування таблиці даних платника податку; інформація щодо податкового навантаження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » розрахованого з податку на додану вартість (коефіцієнт співвідношення податкового кредиту до податкових зобов`язань підприємств) та з податку на прибуток підприємства (коефіцієнт співвідношення оподаткованого прибутку до загального річного доходу підприємств) за кожний рік окремо 2019, 2020, 2021 (за частину року) роки а також інші коефіцієнти та показники які є підставою для внесення підприємства до ризикових; наявної податкової та іншої аналітичної інформації податкової інспекції та оперативних підрозділів щодо встановлених ознак ризиковості (рішення Комісії ДФС про внесення Платника до переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості; протоколи засідань робочих груп на яких розглядалося ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », протоколи засідань робочих груп та інших документів які містять інформацію про введення або виведення осіб з переліку ризикових з розшифровкою дати кожної окремої з зазначених дій та копіями підтверджуючих документів), фіктивності, нікчемності правочинів, ухилення від сплати податків, аналітичних схем, встановлені схеми роботи щодо виявлених критеріїв ризику, інших порушень податкового законодавства товариств та його постачальників з ознаками «сумнівності», виявлення ознак проведення ними транзитних фінансових потоків з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру, підстав та документів щодо їх відпрацювання; матеріали листування що надходили з або в адресу інших територіальних підрозділів щодо зазначених підприємств; документи щодо засідання робочої групи щодо детінізації (повістки дня, протоколи засідань, камеральні перевірки, аналітичні матеріали та інше); наявної податкової звітності, у тому числі Декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість з додатками (у т.ч. додаток № 5) та уточнюючими розрахунками; актів перевірок, що проводилися у вказаний період; запити на підприємства та їх відповіді (у разі наявності документів фінансово-господарської діяльності платника), матеріали зібрані оперативним управлінням (щодо встановлення місцезнаходження підприємства, опитування посадових осіб та засновників, тощо), складені податкові інформації, лист направлення податкових інформацій до інших ДПІ тощо; поданих звітів за формою №1ДФ; повідомлень про прийняття працівників на роботу (за формою, що передбачена постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413); звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, подані до органів доходів і зборів (Додатки до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування); сума ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ зазначених підприємств; звітів про застосування РРО (реєстраторів розрахункових операцій).
Дане клопотання старший слідчий мотивує тим, що першим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Київській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 18.08.2020 за № 0000095, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченогоч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ), що зареєстроване за адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, село Шпитьки, в період травня-червня 2020 року, відобразили в податковій звітності безтоварні операції з підприємствами з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_13 ) тим самим умисно ухилившись від сплати податку на додану вартість на загальну суму 24,5 млн. грн., яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, що підтверджується висновком експерта №1-14/08/2020-дос від 14.08.2020 та висновком аналітичного дослідження №46/10-36-16-00-12/19153456 від 23.12.2020.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що на території Київської області діє злочинна група, організатором якої є ОСОБА_9 , яка надає підприємствам реального сектору економіки послуги з мінімізації сплати податків, шляхом створення видимості фінансово-господарської діяльності, використовуючи при цьому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Згідно з висновком експерта ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », яке спеціалізується на виробництві олії соняшникової з насіння соняшнику, в червні 2020 року придбало у ряду підприємств товари та послуги на суму 135,4 млн. грн. (з них 22,5 млн. грн. ПДВ), при цьому насіння соняшнику придбано лише на 67,7 млн. (з них 11,2 млн. грн. ПДВ). Згідно податкових накладних, підприємство закупляло товари, які не стосуються діяльності підприємства (арахіс сирий; замінник молочного жиру; інтермікс ВС гроуер 15%; колодки для виробництва взуття з полімерних матеріалів; маргарин для листкового тіста щедро; масло солодковершкове; помідори мерліс свіжі; цукор білий кристалічний та інші) від підприємств з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та інших. Тобто підприємство здійснило придбання товарів, які не стосуються діяльності підприємства від вищевказаних підприємств на суму 67,6 млн. грн. (з них 11,2 млн. грн. ПДВ.). При цьому не встановлено подальшої реалізації даних товарів та фактичного залишку їх на складі, при цьому дана група товарів має обмежений термін зберігання.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює формування податкового кредиту за рахунок документального оформлення придбання продукції, яка по якісним і кількісним показникам не може бути використана у основній діяльності вказаного підприємства та бути залучена у технологічній карті виробництва олії, шроту, макухи, а саме: замінник молочного жиру (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 »), автозапчастини (ПФ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ОСОБА_10 ), арахіс, горіхи, олівкова олія, рис (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 »), арматура кріплення (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 »), бак гідроакумуляторний (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 »), бензин А-95 (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 »), дисплейний модуль для смартфона (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 »), тканина та нитки (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 »), пальмова олія, синтетичні рукавиці (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 »), цукор (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 »).

В подальшому підприємство реалізувало у червні 2020 року товари на суму 143 млн. грн (з них 23,9 млн. грн ПДВ), а саме шрот соняшниковий; шрот соняшниковий універсальний тостований негранульований; шрот соєвий кормовий тостований негранульований насипом; соняшник некондиційний сорний; олія соняшникова нерафінована, пресова, 1 гатунку; олія соняшникова сира, нерафінована; макуха соняшникова; насіння соняшника та сам соняшник.

Враховуючи вищевикладене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює підміну номенклатури товару тим самим формує податковий кредит з ПДВ для реального сектору економіки в розріз товару, який фактично не виробляє в тому об`ємі, який продає та не закуповує достатньої кількості для подальшого його продажу.Отже, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за результатом нібито проведених операцій з вищезазначеними підприємствами з ознаками фіктивності завищено податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 11 млн. грн.

За результатом виїзду за адресою реєстрації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено відсутність офісних приміщень, виробничих потужностей, складських приміщень, трудових ресурсів та будь-яких ознак здійснення господарської діяльності даного підприємства.

Відповідно до висновку аналітичного дослідження №46/10-36-16-00-12/19153456 встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код НОМЕР_14 ) здійснювало імпорт квіткової продукції з території Європи. Після розмитнення така продукція реалізовувалась за готівкові кошти без відображення операцій в бухгалтерській та податковій звітності, натомість документально оформлювався продаж квітів та рослин на підприємства з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » з метою формування штучного податкового кредиту з податку на додану вартість, а також формування його в подальшому підприємствам-вигодонабувачам, серед яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Проведеним оглядом податкових накладних, встановлено відображення за період квітень-червень 2020 року придбання квітів та рослин від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » підприємствами з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (зрізані квіти на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (зрізані квіти 786 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (зрізані квіти 852 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (живі рослини орхідеї, азалії на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (зрізані квіти 794 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.) та відсутність жодної реалізації зазначеного товару, проте реалізація в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » насіння соняшникового, а також помідорів, абрикосів, кропу, ізюму, цибулі, буряка.

Також встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код НОМЕР_15 ) у квітні 2020 року введено в обіг номенклатуру товару "насіння соняшнику одиниця виміру тонни, кількість 166,67" шляхом виписування та реєстрації податкової накладної на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ». В подальшому шляхом реєстрації податкових накладних між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » у період квітень-червень 2020 року кількість товару насіння соняшнику штучно збільшено до розмірів більш ніж 10 тис. тонн., яке в подальшому нібито реалізовано в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Крім того, у зазначених підприємств прослідковується подання податкової звітності з однакової IP-адреси НОМЕР_16 ; 127.0.0.1; 127.0.0.1.

Вбачається, що вказані операції не мали реальних наслідків, а проведені з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з метою ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 13,7 млн. грн.

Встановлено відсутність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » жодного виробничого обладнання, найманих працівників, транспортних засобів, торгівельного обладнання, складських приміщень, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства та інших основних фондів у тому числі орендованих, затратної частини на оренду приміщень, оплату комунальних та інших послуг, виплати заробітної плати у тому числі директору та інші витрати необхідні для ведення фінансово-господарської діяльності підприємств характерні для реального сектору економіки.

Таким чином, зазначені підприємства з ознаками фіктивності сформували штучний податковий кредит та зобов`язання з ПДВ шляхом здійснення удаваних фінансово-господарських операцій з умовним продажем товарів/послуг. Відповідно наміру провадити фінансово-господарську діяльність з метою досягнення економічної вигоди від своєї діяльності не мали, а свою діяльність спрямували на надання податкової вигоди по ланцюгу постачання для третіх осіб шляхом штучного формування податкового кредиту для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Крім того, на території Київської області, окрім ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено інші підприємства, які використовуються ОСОБА_9 у злочинній схемі з надання підприємствам реального сектору економіки послуг з мінімізації сплати податків, шляхом створення видимості фінансово-господарської діяльності, а саме: ПП « ОСОБА_11 » (код НОМЕР_17 ), яке нібито є виробником сільсько-господарської продукції; ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код НОМЕР_18 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (код НОМЕР_19 ), які нібито видобувають корисні копалини на кар`єрах.

Встановлено, що ПП « ОСОБА_11 » нібито придбаває продукцію, яка в подальшому не реалізується та у господарській діяльності не використовується. Так, службові особи ПП « ОСОБА_11 » відображають придбання жиру "для жарки", маргарину та іншого, однак у подальшому відображають продаж товарів з відмінною номенклатурою, а саме: шрот соєвий, соєва олія, олія сояшникова нерафінована та інше, при виготовленні яких не можуть використовуватися вказані придбані товарно-матеріальні цінності.

Також встановлено, що ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_30 » відображає придбання Rotex випрямляч RHC375-C, автомобіль вантажний Renault Master, датчики паркування, сідловий тягач Scania R410, захисне взуття на підошві та з верхом з полімерного матеріалу, що закриває гомілку, текстильнi вироби, товари для промислового користування, скляні вироби та інше, а у подальшому нібито здійснює реалізацію наступних ТМЦ: мінеральний ґрунт (інші піски), мінеральний порошок, щебінь фракція 10-20, щебінь ф.5-10, щебінь фракції 10-20, камінь для габіонних конструкцій, відси 0-5.1 та інше, тобто відображають продаж товарів з відмінною номенклатурою.

Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » відображають у своїй податковій звітності операції із придбання наступних ТМЦ: пральна машина, холодильник, щебінь, легкові та вантажні автомобілі, освітлювальне обладнання, скраплений газ, внутрішня частина верху взуття та інше. У подальшому, дане підприємство відображає реалізацію вже іншої групи товарів, серед яких: ґрунт, глина, щебінь гранітний ф.40-70, труба сталева електрозварна, що дає змогу підприємствам реального сектору економіки незаконно формувати податковий кредит з податку на додану вартість, шляхом підміни номенклатури товарів.

Таким чином встановлено, що протягом 2019-2021 років ПП « ОСОБА_11 » здійснює придбання продукції, яка не використовується у господарській діяльності підприємства та в подальшому не реалізовується на інші підприємства, крім того ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_30 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » здійснюють придбання в основному різноманітних транспортних засобів (легкові автомобілі, тягачі, причепи, мопеди та інше), а реалізовують корисні копалини (щебінь, ґрунт, пісок), подальша реалізація транспортних засобів відсутня. Відповідно до інформації, на балансі підприємства також відсутні придбані транспортні засоби. Вказане свідчить про безтоварність господарських операцій та формування «схемного» податкового кредиту.

Отже, ПП « ОСОБА_11 », ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_30 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » не мають власних транспортних засобів та не замовляють послуги транспорту у інших підприємств, відсутня достатня кількість кваліфікованого персоналу та інші ознаки характерні для реального сектору економіки для проведення фінансово-господарської діяльності у задекларованих обсягах.

Також, на адресу ІНФОРМАЦІЯ_1 неодноразово направлялися листи щодо вирішення питання віднесення зазначених підприємств до переліку платників податків, що відповідають критеріям ризиковості, а також прийняття рішення про зупинення реєстрації їх податкових накладних, зокрема №1735/9/10-97-03-04 від 26.03.2021, №1786/9/10-97-03-04 від 30.03.2021, №1827/9/10-97-03-04 від 01.04.2021, №1869/9/10-97-03-04 від 02.04.2021, №2318/9/10-97-03-02 від 22.04.2021.

На даний час виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів податкового обліку вищевказаних товариств.

Відповідно до відомостей поданих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань встановлено, що вони перебувають на податковому обліку у ІНФОРМАЦІЯ_1 . Документи податкового обліку, до яких необхідно здійснити тимчасовий доступ з можливістю їх вилучення, містять фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Таким чином, у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, а також те, що існує реальна загроза зміни або знищення відповідних документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , тому необхідно отримати тимчасовий доступ та можливість вилучити документи щодо податкового обліку у 2018-2021 роках.

У судове засідання слідчий не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності. Клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів підтримує у повному обсязі.

У відповідності до вимог ч. 2 ст. 163 КПК України розгляд клопотання проходив без участі особи, у володінні якої знаходяться документи, доступ до яких планується отримати органом дізнання.
Відповідно до ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження не здійснювалося.
Дослідивши клопотання, долучені до нього матеріали, якими старший слідчий обґрунтовує доводи клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (а. 7-8), суддя дійшла до таких висновків.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходиться таку речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Згідно з ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.
Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.

Згідно з ч. 5 та 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не виключають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачаються довести за допомогою цих речей і документів.

Отже, надання тимчасового доступу до речей і документів здійснюється виключно у випадку доведення стороною кримінального провадження у своєму клопотанні обставини, передбачених ч. 5 та 6 ст. 163 КПК України.

Як встановлено у судовому засіданні клопотання відповідає вимогам, передбачених ч. 2 ст. 160 КПК України.
Також під час судового розгляду встановлено, що першим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Київській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 18.08.2020 за № 0000095, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченогоч. 3 ст. 212 КК України (а. 12, 14-15).
Відповідно до п.3 постанови Т.В.О. заступника начальника ІНФОРМАЦІЯ_32 ОСОБА_12 про зміну слідчої групи від 11.05.2021 місцем проведення досудового розслідування визначено за першим ІНФОРМАЦІЯ_33 , який розташований за адресою: АДРЕСА_2 . Відтак, клопотання подано з дотриманням правил підсудності (а. 12, 13, 14-15).

Також слідча суддя дійшла до висновку про те, що слідчий у своєму клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів довів наявність підстав вважати, що документи, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , яке зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , мають суттєве значення для повного, всебічного досудового розслідування, встановлення важливих обставин у даному кримінальному провадженні та неможливість іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Також, враховуючи мету тимчасового доступу до речей і документів, слідча суддя вважає достатнім надання дозволу на вилучення копій цих документів, завірених належним чином.

Водночас, клопотання слідчого в частині надання дозволу на тимчасовий доступ співробітникам іншого підрозділу ІНФОРМАЦІЯ_34 на підставі постанови про проведення процесуальних дій на іншій території, задоволенню не підлягає, оскільки слідчим не доведено необхідність надання дозволу останнім, не ідентифіковано даних осіб, та не надано документів які б підтверджували їх повноваження.

Оцінивши потреби досудового розслідування, які виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи осіб, у володінні яких знаходяться речі та документи, та приймаючи до уваги, що застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, є виправданим, оскільки має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, іншим способом їх встановити неможливо, слідча суддя вважає, що клопотання слідчої підлягає частковому задоволенню.

Керуючись вимогами ст. 131, 132, 159-166, 369-372 КПК України, слідча суддя,
ПОСТАНОВИЛА:
Клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором у кримінальному провадженні ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів, подане у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 18.08.2020 за № 0000095, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченогоч. 3 ст. 212 КК України, - задовольнити частково.
Надати дозвіл слідчим слідчої групи слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , на тимчасовий доступ до документів ІНФОРМАЦІЯ_1 , яке зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , а саме документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2018 по 30.04.2021, з можливістю вилучення їх копій, а саме: облікові справи (реєстраційну та звітну частину) вищевказаних товариств; повну роздруківку електронних документів зі змінами з ідентифікаційних даних платників за зазначений період (в т.ч. реєстраційні, адресні дані, інформація про місця обліку, відомості про керівників та засновників та їх зміну, дані про відокремлені підрозділи, відомості про об`єкти оподаткування, дані про банківські рахунки, інформація щодо реєстрації в якості платника ПДВ, історія перевірок, податкові повідомлення-рішення; кількість робітників); інформації щодо виплачених доходів за формою 1-ДФ, а також інформація про прізвище, ім`я, по батькові, дату народження, адресу реєстрації осіб, яким виплачувались доходи від вище вказаних товариств; інформації щодо пов`язаних підприємств (по посадовим особам та засновникам) з «ЦБД юридичних осіб ДПА України»; інформації щодо кількості робітників, сум виплати заробітної плати, наявності основних фондів та засобів, наявності власних або орендованих земельних ділянок, залишків на складах зберігання, обсягів реалізації згідно декларацій з ПДВ та податку на прибуток підприємства, сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, в т.ч. суми простроченої податкової заборгованості, недоїмки, відшкодування ПДВ, щомісячно; інформації щодо покупців та постачальників (розширену) з «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України» (в т.ч. звітний період, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, назва стану постачальника/покупця, сума податкових зобов`язань постачальника від покупця за період, грн., сума податкового кредиту покупця від постачальника за період, грн., відхилення (кредит-зобов`язання), грн., тощо); інформації про імпортні/експортні операції (розширену інформацію); розширеної інформації щодо виписаних та отриманих податкових накладних з Єдиного реєстру податкових накладних (в т.ч. дата виписки, реєстрації, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, номер телефону, назва товару, кількість, обсяг товару, сума до сплати, сума ПДВ, дата та час відправки файлу на реєстрацію, адресу електронної пошти, з якої відправлено файл на реєстрацію, ІР-адресу провайдера, через якого абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, тощо); інформації щодо подання в електронному вигляді податкової звітності, а саме: дата та час отримання файлів на реєстрацію, адрес електронної пошти, з яких відправлено файли на реєстрацію, ІР-адреси провайдерів, через яких абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, МАС-адреси обладнання з якого відправлялась податкова звітність та реєструвались податкові накладні; інформацію з наступними відомостями: дату отримання листів ІНФОРМАЦІЯ_1 , зокрема №1735/9/10-97-03-04 від 26.03.2021, №1786/9/10-97-03-04 від 30.03.2021, №1827/9/10-97-03-04 від 01.04.2021, №1869/9/10-97-03-04 від 02.04.2021, №2318/9/10-97-03-02 від 22.04.2021 та їх вхідні номера; прізвище, ім`я та по батькові та контактні дані виконавців вищезазначених листів; копії відповідей на вищезазначені листи з зазначенням вихідного номеру ІНФОРМАЦІЯ_1 та дати а також вхідного номеру ІНФОРМАЦІЯ_3 та дати; інформацію щодо прийняття рішення ІНФОРМАЦІЯ_1 щодо внесення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до переліку платників податків, що відповідають критеріям ризиковості, а також прийняття рішення про зупинення реєстрації їх податкових накладних та про неврахування таблиці даних платника податку; інформація щодо податкового навантаження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » розрахованого з податку на додану вартість (коефіцієнт співвідношення податкового кредиту до податкових зобов`язань підприємств) та з податку на прибуток підприємства (коефіцієнт співвідношення оподаткованого прибутку до загального річного доходу підприємств) за кожний рік окремо 2019, 2020, 2021 (за частину року) роки а також інші коефіцієнти та показники які є підставою для внесення підприємства до ризикових; наявної податкової та іншої аналітичної інформації податкової інспекції та оперативних підрозділів щодо встановлених ознак ризиковості (рішення Комісії ДФС про внесення Платника до переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості; протоколи засідань робочих груп на яких розглядалося ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », протоколи засідань робочих груп та інших документів які містять інформацію про введення або виведення осіб з переліку ризикових з розшифровкою дати кожної окремої з зазначених дій та копіями підтверджуючих документів), фіктивності, нікчемності правочинів, ухилення від сплати податків, аналітичних схем, встановлені схеми роботи щодо виявлених критеріїв ризику, інших порушень податкового законодавства товариств та його постачальників з ознаками «сумнівності», виявлення ознак проведення ними транзитних фінансових потоків з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру, підстав та документів щодо їх відпрацювання; матеріали листування що надходили з або в адресу інших територіальних підрозділів щодо зазначених підприємств; документи щодо засідання робочої групи щодо детінізації (повістки дня, протоколи засідань, камеральні перевірки, аналітичні матеріали та інше); наявної податкової звітності, у тому числі Декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість з додатками (у т.ч. додаток № 5) та уточнюючими розрахунками; актів перевірок, що проводилися у вказаний період; запити на підприємства та їх відповіді (у разі наявності документів фінансово-господарської діяльності платника), матеріали зібрані оперативним управлінням (щодо встановлення місцезнаходження підприємства, опитування посадових осіб та засновників, тощо), складені податкові інформації, лист направлення податкових інформацій до інших ДПІ тощо; поданих звітів за формою №1ДФ; повідомлень про прийняття працівників на роботу (за формою, що передбачена постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413); звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, подані до органів доходів і зборів (Додатки до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування); сума ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ зазначених підприємств; звітів про застосування РРО (реєстраторів розрахункових операцій).
Строк дії ухвали - два місяці з дня постановлення ухвали.
В іншій частині у задоволенні клопотання - відмовити.

Роз`яснити, особі, яка зазначена в ухвалі слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів, як володілець речей або документів, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії, з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Особа, яка зазначена в даній ухвалі слідчого судді, як володілець речей або документів, зобов`язана надати тимчасовий доступ до зазначених речей і документів вказаній особі за умови пред`явлення копії цього судового рішення.

Особа, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, зобов`язана залишити володільцю речей і документів опис речей і документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді, або ж на вимогу останнього залишено копію вилучених документів.

У разі не виконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів, відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України.

Ухвала оскарженню не підлягає, однак заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідча суддя ОСОБА_1