Справа № 405/1936/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 квітня 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання заступника начальника управління начальник другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 13.07.2020 № 0000042, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,

встановив:

слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

В обґрунтування клопотання слідчий вказав, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000042 від 13.07.2020, відносно ФОП ОСОБА_4 , за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ), діючи умисно, із залученням ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_2 , ОСОБА_6 ІНФОРМАЦІЯ_3 , ОСОБА_7 ІНФОРМАЦІЯ_4 , ОСОБА_8 ІНФОРМАЦІЯ_5 , та ОСОБА_9 ІНФОРМАЦІЯ_6 , маючи на меті отримання неконтрольованого державою прибутку, за період 2019 року здійснив ряд господарських операцій із ввезення на митну територію України поза митним контролем високоліквідних товарів (одягу, взуття), та шляхом невідображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності здійснив їх реалізацію через створених та підконтрольних фізичних осіб-суб`єктів підприємницької діяльності, чим умисно ухилився від сплати єдиного податку на загальну суму 9 450 000 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у особливо великих розмірах.

В ході досудового розслідування встановлено, що ФОП ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податків та отримання надприбутків по операціям з продажу товарів на користь покупців, без декларування фактично отриманого чистого оподаткованого доходу, разом з гр. ОСОБА_5 , гр. ОСОБА_6 , гр. ОСОБА_7 , гр. ОСОБА_8 та гр. ОСОБА_9 умисно створили умови щодо незаконного збагачення, шляхом приховування об`єкту оподаткування, ввезення на митну територію України поза митним контролем високоліквідних товарів (брендового одягу, взуття, тощо), в тому числі й його прихованого виробництва для подальшої реалізації за готівкові кошти поза бухгалтерським та податковим обліком через контрольовану торгівельну мережу магазинів, що знаходяться в різних областях країни, з використанням реквізитів підконтрольних фізичних осіб-підприємців для дроблення реального прибутку, в тому числі й приховування, та не відображення загальних обсягів реалізації через власний інтернет- магазин.

ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з 19.01.2007 перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_7 як фізична особа підприємець, зареєстрований платником єдиного податку та перебуває на другій групі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, з основним видом діяльності: роздрібна торгівля одягом у спеціалізованих магазинах.

Також, останній є директором та співзасновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , податковий облік в ІНФОРМАЦІЯ_7 , податкова адреса: АДРЕСА_1 , основним видом діяльності є: надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна) та є співзасновником ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , податковий облік в ІНФОРМАЦІЯ_7 , податкова адреса: АДРЕСА_2 , основним видом діяльності є: надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна).

Згідно поданої звітності ФОП ОСОБА_4 обсяг доходу становить:

за 2017 рік 974 030 грн.; за 2018 рік 961 460 грн.; за 2019 рік 948 000 грн.

Відповідно до отриманої в установленому законом порядку інформації встановлено, що ОСОБА_4 (є фактичним власником) має відношення до торгівельних мереж: « ІНФОРМАЦІЯ_9 », « ІНФОРМАЦІЯ_10 », « ІНФОРМАЦІЯ_11 », « ІНФОРМАЦІЯ_12 », « ІНФОРМАЦІЯ_13 », « ІНФОРМАЦІЯ_14 », « ІНФОРМАЦІЯ_15 », які позиціонують себе в якості всеукраїнської мережі мультибрендових магазинів одягу і взуття та провадить свою підприємницьку діяльність під однойменними торгівельними марками. Загальна кількість магазинів складає понад 20 об`єктів, які розташовані в місті Кропивницькому, а також на території Полтавської, Дніпропетровської, Черкаської областей та в місті Києві.

Співставленням упорядкованих послідовних відомостей встановлено, що у ОСОБА_4 наявні виробничі потужності з пошиття спортивного одягу, які в базах даних ДФС України як об`єкти оподаткування не відображені, в тому числі й у підконтрольних суб`єктів господарської діяльності та фізичних осіб підприємців, реквізити яких умисно використовуються ФОП ОСОБА_4 для дроблення реального доходу від продажу товарів та приховування фактичного об`єкту оподаткування, з метою не перевищення розмірної лімітної ставки визначеної для платників єдиного податку 2-ї групи та не потрапляння в поле зору контролюючих органів, як наслідок податки від чистого прибутку, що передбачені для фізичних осіб-підприємців загальної системи оподаткування, в повній мірі не нараховуються та не сплачуються.

В свою чергу «підставними фізичними особами підприємцями» переважно є родичі та знайомі ОСОБА_4 , що підконтрольні останньому, в тому числі й самі продавці в магазинах, серед яких:

ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 );

ФОП ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_5 );

ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_6 );

ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_7 );

ФОП ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_8 );

ФОП ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_9 );

ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_10 );

ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_11 );

ФОП ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_12 );

ФОП ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_13 );

ФОП ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_14 );

ФОП ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_15 );

ФОП ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_16 );

ФОП ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_17 );

ФОП ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_18 );

ФОП ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_19 );

ФОП ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_20 );

ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_21 );

ФОП ОСОБА_24 (РНОКПП НОМЕР_22 );

ФОП ОСОБА_25 (РНОКПП НОМЕР_23 );

ФОП ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_24 );

ФОП ОСОБА_27 (РНОКПП НОМЕР_25 );

ФОП ОСОБА_28 (РНОКПП НОМЕР_26 );

ФОП ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_27 );

ФОП ОСОБА_30 (РНОКПП НОМЕР_28 );

ФОП ОСОБА_31 (РНОКПП НОМЕР_29 );

ФОП ОСОБА_32 (РНОКПП НОМЕР_30 ).

При цьому звітність вказаних фізичних осіб підприємців, у тому числі й ФОП ОСОБА_4 , подається до контролюючих органів зі спільних ІР-адрес: НОМЕР_31 ; НОМЕР_32 та Е-маіІ: ІНФОРМАЦІЯ_16 , які фактично належать ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та використовуються головним бухгалтером вказаного товариства ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_33 ).

Беручи до уваги норми п. 293.8 ПКУ, ФОП ОСОБА_4 , отримуючи на розрахункові рахунки, банківські картки та готівкою грошові кошти за реалізацію товарів через магазини підконтрольної торгівельної мережі та власний інтернет-магазин за назвою « ІНФОРМАЦІЯ_17 » ( ІНФОРМАЦІЯ_18 ), використовуючи реквізити «підставних фізичних осіб підприємців», не сплатив до Державного бюджету України суму єдиного податку в розмірі 9 450 000 грн. (90 000 000 грн. (1 500 000 грн. * 18 ФОП) *15% = 90 000 000 грн. 27 000 000 * 15% = 63 000 000 * 15% = 9 450 000 грн.) по операціям з продажу товарів на користь покупців, без декларування фактично отриманого чистого оподаткованого доходу, що фактично підтверджується висновком спеціаліста-бухгалтера ОСОБА_33 від 10.07.2020, в порушення вимог ч. 2 п. 291.4 ст. 291, ч. 1 п. 293.4 ст. 293 Податкового кодексу України.

З аналізу зібраних відомостей слідує те, що дії ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_19 з урахуванням умисно створених умов за допомогою групи осіб, до складу якої входять: ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_2 , ОСОБА_6 ІНФОРМАЦІЯ_3 , ОСОБА_7 ІНФОРМАЦІЯ_4 , ОСОБА_8 ІНФОРМАЦІЯ_5 , ОСОБА_9 ІНФОРМАЦІЯ_6 , підпадають під ознаки складу злочину, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих обсягах, шляхом приховування об`єкту оподаткування, ввезення на митну територію України високоліквідних товарів (брендового одягу, взуття, тощо), в тому числі й його прихованого виробництва для подальшої реалізації за готівкові кошти поза бухгалтерським та податковим обліком через контрольовану торгівельну мережу магазинів, що знаходяться в різних областях країни, з використанням реквізитів підконтрольних фізичних осіб-підприємців для дроблення реального прибутку, в тому числі й приховування та не відображення загальних обсягів реалізації через власний інтернет- магазин, відповідальність за яке передбачена ч. 3 ст. 212 КК України.

Проведеним оглядом загальнодоступних Інтернет-сайтів через мережу Інтернет Встановлено, що ОСОБА_4 є фактичним власником та має відношення до торгівельних мереж: « ІНФОРМАЦІЯ_9 », « ІНФОРМАЦІЯ_10 », « ІНФОРМАЦІЯ_11 », « ІНФОРМАЦІЯ_12 », « ІНФОРМАЦІЯ_13 », « ІНФОРМАЦІЯ_14 », « ІНФОРМАЦІЯ_15 », які позиціонують себе в якості всеукраїнської мережі мультибрендових магазинів одягу і взуття та провадить свою підприємницьку діяльність під однойменними торгівельними марками.

Загальна кількість встановлених магазинів складає понад 20 об`єктів, які розташовані в

Факт безпосереднього відношення ОСОБА_4 до діяльності мережі мультибрендових магазинів, також підтверджується аналізом інформації з мережі Інтернет та відомостей з баз даних ДФС шляхом ідентифікації осіб-працівників підконтрольних останньому, їх пов`язаності між собою з рекламування вищевказаних торгівельних мереж та розміщенням однакових контактних телефонів, а також даних, що містяться в інформаційному інтернет-виданні ОСОБА_34 .

В ході досудового розслідування встановлені наступні залучені до незаконної діяльності особи:

ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ) ІНФОРМАЦІЯ_5 , з 25.10.2007 перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_7 як фізична особа підприємець, 2 група платника єдиного податку, з основним видом діяльності: роздрібна торгівля одягом у спеціалізованих магазинах. ОСОБА_8 зареєстрований за адресою: АДРЕСА_3 . Останній є довіреною особою ОСОБА_4 та перебуває з ним в тісних дружніх стосунках, здійснює пошук через мережу Інтернет осіб для працевлаштування на посади головних бухгалтерів, продавців-консультантів та адміністраторів магазинів, що реалізують продукцію.

ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_11 ) ІНФОРМАЦІЯ_4 , з 26.06.2017 перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_20 ( АДРЕСА_1 як ФОП, 2 група платника єдиного податку, з основним видом діяльності: роздрібна торгівля одягом у спеціалізованих магазинах. ОСОБА_7 зареєстрований за адресою: АДРЕСА_4 .

Головним бухгалтером ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » є ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_33 ), ІНФОРМАЦІЯ_3 , мешкає за адресою: АДРЕСА_5 , контактний телефон: НОМЕР_34 ). Встановлено, що ОСОБА_6 понад десять років співпрацює з ОСОБА_4 в якості його консультанта та головного бухгалтера, яка здійснює ведення бухгалтерського та податкового обліків СГД: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ). Крім того, за результатами аналізу звітності СГД встановлено, що ОСОБА_6 , окрім вказаного, також здійснює ведення бухгалтерського та податкового обліків й ФОПів, які підконтрольні ОСОБА_35 та умисно ним використовуються задля подрібнення та маскування загальних обсягів доходу, а саме: ФОП « ОСОБА_8 » (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП « ОСОБА_7 » (РНОКПП НОМЕР_11 ), ФОП « ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ФОП « ОСОБА_9 » (РНОКПП НОМЕР_10 ), ФОП « ОСОБА_13 » (РНОКПП НОМЕР_8 ), ФОП « ОСОБА_19 » (РНОКПП НОМЕР_35 ), ФОП « ОСОБА_16 » (РНОКПП НОМЕР_13 ), ФОП « ОСОБА_4 » (РНОКПП НОМЕР_7 , рідний брат ОСОБА_36 ), ФОП « ОСОБА_20 » (РНОКПП НОМЕР_17 , дружина брата), ФОП « ОСОБА_18 » (РНОКПП НОМЕР_15 , дружина ОСОБА_36 ), ФОП « ОСОБА_14 » (РНОКПП НОМЕР_9 , теща ОСОБА_36 ), ФОП « ОСОБА_21 » (РНОКПП НОМЕР_18 ), ФОП « ОСОБА_22 » (РНОКПП НОМЕР_19 ), ФОП « ОСОБА_11 » (РНОКПП НОМЕР_5 ), ФОП « ОСОБА_12 » (РНОКПП НОМЕР_6 ) та інші. При цьому звітність вказаних фізичних осіб підприємців, у тому числі й ФОП ОСОБА_4 , подається до контролюючих органів в однаковий часовий проміжок зі спільних ІР-адрес: НОМЕР_31 ; НОМЕР_32 та Е-маіІ: ІНФОРМАЦІЯ_16 , які фактично належать ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ».

Крім того, оперативним підрозділом під час виконання доручення в порядку ст. 40 КПК України встановлено, що ОСОБА_4 маючи розгалужену торгівельну мережу магазинів брендового спортивного одягу та взуття, для забезпечення їх діяльності приховано використовує потужності швейного цеху, який розташований за адресою: АДРЕСА_6 , біля житлового багатоповерхового будинку малосімейного типу. У вказаній будівлі розташовується «Ательє по пошиву та ремонту одягу» площею 103.5 кв.м., яке є комунальним майном Міської ради м. Кропивницького та використовується згідно укладеного від 18.05.2016 договору оренди за №20/17 ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ), який в свою чергу є «підставною фізичною особою підприємцем» та довіреною особою ОСОБА_4 .

Крім того за результатами проведених заходів встановлено, що на даний час ФОП ОСОБА_4 продовжує здійснювати протиправну діяльність спрямовану на умисне ухилення від сплати податків.

Відповідно до інформації АІС «Податковий блок», у період вчинення кримінального правопорушення (протягом 2019 року) фізична особа-підприємець ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_15 ) мала наступний банківський рахунок, відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_36 ):

- № НОМЕР_37 , відкритий 26.10.2016, валюта рахунку «980» - українська гривня.

На даний час по кримінальному провадженню виникла необхідність у отриманні тимчасового доступу до банківського рахунку ФОП ОСОБА_18 .

Так, для здійснення своєї протиправної діяльності фізична особа-підприємець ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_15 ) використовувала розрахунковий рахунок № НОМЕР_37 (відкритий 26.10.2016, валюта рахунку «980» - українська гривня), відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_36 ), що розташований за адресою: АДРЕСА_7 .

Слідчий в клопотанні вказує, що матеріали кримінального провадження містять достатні дані вважати, що вказані речі і документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ, мають важливе доказове значення у кримінальному провадженні, знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_36 ), що розташований за адресою: АДРЕСА_7 , та для досягнення мети тимчасового доступу, необхідно вилучити копії вищевказаних документів.
Слідчий в судове засідання не з`явився, про дату та час повідомлений належним чином, звернувся до суду з заявою, в якій просить провести розгляд клопотання у його відсутність.
Представник АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в судове засідання не з`явився.

Вивчивши клопотання, надавши оцінку доданим матеріалам на предмет їх належності та допустимості, слідчий суддя дійшов наступних висновків.
Встановлено, що у провадженні слідчого управління ГУ ДФС у Кіровоградській області знаходяться матеріали кримінального провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 13.07.2020 № 0000042, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Згідно з п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України до заходів забезпечення кримінального провадження відносяться, зокрема тимчасовий доступ до речей та документів.

Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

В своєму клопотанні слідчий стверджує, що до своєї протиправної діяльності ОСОБА_4 залучив, зокрема ФОП ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_15 ).

Разом з тим, доданий до клопотання витяг з ЄРДР, який сформовано 17.03.2021 слідчим ОСОБА_37 не містить відомостей про здійснення досудового розслідування відносно ФОП ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_15 ).

Твердження слідчого про те, що вчинення кримінального правопорушення причетна ФОП ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_15 ) слідчий суддя вважає безпідставними, оскільки до клопотання не надано жодних доказів цього.

Більше того, слідчим до клопотання надано зокрема, витяг з кримінального провадження, висновок спеціаліста №2/2 від 10.07.2020 та дані про наявність відкритого рахунку, що об`єктивно не може свідчити про існування обґрунтованої підозри у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

За вказаних обставин, підстав для задоволення клопотання слідчий суддя не вбачає.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 131-132, 159-166, 369-372 КПК України,

постановив:

відмовити в задоволення клопотання слідчого про надання тимчасового доступу до речей та документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_38 Тьор