Справа № 0907/1-999/2011
Провадження № 1/344/4/20
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про закриття кримінальної справи

26 лютого 2020 року м. Івано-Франківвськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю:

секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3

підсудного ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Івано-Франківська кримінальну справу про обвинувачення :

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та жителя АДРЕСА_1 , з вищою освітою, не одруженого, непрацюючого, непрацюючого, несудимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_4 вчинив умисне ухиленні від сплати податків, вчиненому суб`єктом підприємницької діяльності фізичною особою, які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах.

ОСОБА_4 обвинувачується в тому, що він, являючись суб`єктом підприємницької діяльності, зареєстрований рішенням Івано-Франківського міськвиконкому 29.08.2003 року за юридичною адресою: м. Івано-Франківськ, вул.Вовчинецька, 142/8 та фактичною адресою: м. Івано-Франіквськ, вул.Крайківського, 2, являючись відповідальним за ведення бухгалтерського обліку, складання і подання податкових декларацій, звітів, розрахунків при здійсненні фінансово-господарських операцій з відображеними фактичними даними фінансово-господарської діяльності, діючи в порушення вимог ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян», ст.13 Інструкції «Про прибутковий податок з громадян», ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.19.1 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» при декларуванні податку з доходів фізичних осіб за 2008-2009 роки, використав завідомо підроблені документи. а саме: видаткові накладні, акти виконаних робіт від імені ТзОВ «Фірма Порада ЛТД», ТзОВ «Торгінвест-люкс», ТзОВ «Мірамар», ТзОВ «Вінтрейд», ТзОВ «Рунавік», ТзОВ «Брондо», ТзОВ «Шапрон», ТзОВ «Гаронна», ТзОВ «Технолайн-Восток», ТзОВ «Техстайл», а також суб`єктів підприємницької діяльності ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , на підставі яких незаконно відніс до складу витрат суми за нібито придбання у вказаних суб`єктів господарювання товарів (робіт, послуг) тим самим занизив податкове зобов`язання з податку з доходів фізичних осіб у вказані періоди, і в такий спосіб умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 396 667,00 грн.

Також, суб`єкт підприємницької діяльності фізична особа ОСОБА_4 , діючи порушення вимог п.п.3.1.1 п.3.1. ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.1, п.п.7.2.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5. п.п.7.5.1 п.7.5, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», діючи з умислом на ухилення від сплати цього податку, на протязі 2008-2010 років використав завідомо підроблені документи податкові накладні, виписані від імені ТзОВ «Фірма Порада ЛТД», ТзОВ «Торгінвест-люкс», ТзОВ «Мірамар», ТзОВ «Вінтрейд», ТзОВ «Рунавік», ТзОВ «Брондо», ТзОВ «Шапрон», ТзОВ «Гаронна», ТзОВ «Технолайн-Восток», ТзОВ «Техстайл», ТзОВ «Технротрейд-Плюс», ТзОВ «Фарексвей» та ТзОВ «ЮА Трейдінг», на підставі яких незаконно відніс до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість, тим самим занизив податкове зобов`язання, і в такий спосіб умисно ухилився від сплати цього виду податку на загальну суму 1 972 849,00 грн.

Крім цього, суб`єкт підприємницької діяльності фізична особа ОСОБА_4 , вносив в офіційні документи (податкові та видаткові накладні, акти здачі-прийняття товарів (робіт, послуг), декларації про доходи та податкові декларації з податку на додану вартість), завідомо неправдиві відомості, тобто підробляв та використовував по бухгалтерському та податковому обліках, а також шляхом подачі до ДПІ у м. Івано-Франківську завідомо підроблені документи.

Так, у період з 01.10.2008 року по 30.06.2010 року підприємець ОСОБА_4 здійснював торгівлю продуктами харчування, промисловими товарами, обладнанням. будівельними матеріалами та іншим майном, за що отримав дохід в сумі 39 979 374,21 грн.

Однак, підприємець ОСОБА_4 , являючись відповідальним за ведення бухгалтерського обліку, складання і подання податкових декларацій. звітів, розрахунків при здійсненні фінансово-господарських операцій з відображеними фактичними даними фінансово-господарської діяльності, діючи в порушення вимог ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян», ст.13 Інструкції «Про прибутковий податок з громадян», ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.19.1 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», з метою умисного ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, достовірно знаючи, що ним на протязі 2008-2009 років, не придбавались товари (роботи, послуги) в ТзОВ «Фірма Порада ЛТД», ТзОВ «Торгінвест-люкс», ТзОВ «Мірамар», ТзОВ «Вінтрейд», ТзОВ «Рунавік», ТзОВ «Брондо», ТзОВ «Шапрон», ТзОВ «Гаронна», ТзОВ «Технолайн-Восток», ТзОВ «Техстайл», а також суб`єктів підприємницької діяльності ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , підробив та використав завідомо підроблені від імені вказаних суб`єктів господарювання видаткові накладні, акти прийняття-здачі товарів (робіт, послуг), на підставі яких незаконно відніс до складу витрат суми за нібито придбані у вказаних суб`єктів господарювання товари (роботи, послуги), тим самим занизив податкове зобов`язання з податку з доходів фізичних осіб за 2008 рік на суму 28 212 грн. та 2009 рік на суму 368 454,00 грн., і в такий спосіб умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб всього на загальну суму 396 667,00 грн.

Так, підприємець ОСОБА_4 , реалізовуючи свої злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, достовірно знаючи, що ним на протязі 2008-2010 років не проводились жодних фінансово-господарських операцій у вигляді придбання товарів, (робіт, послуг) з ТзОВ «Фірма Порада ЛТД», ТзОВ «Торгінвест-люкс» ТзОВ «Мірамар», ТзОВ «Вінтрейд», ТзОВ «Рунавік». ТзОВ «Брондо», ТзОВ «Шапрон», ТзОВ «Гаронна», ТзОВ «Технолайн-Восток» та ТзОВ «Техстайл», на власній комп`ютерні техніці, підробив видаткові накладні від вказаних суб`єктів господарювання, що підтверджується протоколом огляду від 17.12.2010 року системного блоку. який був вилучений під час обшуку 09.12.2010 року за місцем діяльності ОСОБА_4 , і на якому були виявлені численні файли з створеними документами бухгалтерського та податкового обліків від імені вищевказаних суб`єктів господарювання ідентичні паперових носіям.

В подальшому, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, достовірно знаючи, що видаткові накладні від імені ТзОВ «Фірма Порада ЛТД», ТзОВ «Торгінвест-люкс», ТзОВ «Мірамар», ТзОВ «Вінтрейд», ТзОВ «Рунавік», ТзОВ «Брондо», ТзОВ «Шапрон», ТзОВ «Гаронна», ТзОВ «Технолайн-Восток» та ТзОВ «Техстайл» є підробленими, провів їх по бухгалтерському та податковому обліках і на підставі яких незаконно формував витрати при обчисленню податку з доходів фізичних осіб у вказані звітні періоди.

Крім цього, в аналогічний спосіб суб`єкт підприємницької діяльності фізична особа ОСОБА_4 , до складу витрат на протязі 2008-2009 років незаконно відніс вартість начебто наданих послуг суб`єктами підприємницької діяльності ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , які фактично ці послуги не надавали.

Зокрема, ним незаконно було відображено по бухгалтерському та податковому обліках витрати з придбання послуг в ІV-му кварталі 2008 року та І-ІV-му кварталах 2009 року, у вигляді вантажних перевезень в підприємця ОСОБА_8 на загальну суму 718 000 грн., та підприємця ОСОБА_6 на загальну суму 553 600 грн., у вигляді надання послуг у сферах права, бухгалтерського обліку, інженерингу в підприємця ОСОБА_5 на загальну суму 459 400 грн., та сфери бухгалтерського обліку та аудиту в підприємця ОСОБА_7 на загальну суму 370 000 грн.

Будучи допитаними як свідки ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , заперечили факти проведення на протязі 2008-2009 років будь-яких фінансово-господарських операцій з суб`єктом підприємницької діяльності фізичною особою ОСОБА_4 .

Крім цього, продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, підприємець ОСОБА_4 на протязі 2008-2010 років умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 972 849 грн.

Так, підприємець ОСОБА_4 будучи платником податку на додану вартість, з метою завищення податкового кредиту з цього виду податку, достовірно знаючи, що ним на протязі 2010 року не проводилось жодних фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Технотрейд-Плюс» у вигляді придбання товарів (робіт, послуг), використав реквізити даного товариства та на власній комп`ютерній техніці, підробив від імені ТзОВ «Технотрейд-Плюс» податкові накладні:

- № 3034 від 04.03.2010 р., сума ПДВ 44 854,81 грн.;

- № 3051 від 06.03.2010 р., сума ПДВ 65 975,84 грн.;

- № 3096 від 10.03.2010 р., сума ПДВ 32 673,78 грн.;

- № 3115 від 12.03.2010 р., сума ПДВ 36 943,57 грн.;

- № 3131 від 14.03.2010 р., сума ПДВ 32 725,76 грн.;

- № 3153 від 16.03.2010 р., сума ПДВ 64 699,00 грн.;

- № 3176 від 18.03.2010 р., сума ПДВ 44 735,80 грн.;

- № 3229 від 19.03.2010 р., сума ПДВ 40 340,01 грн.;

- № 3265 від 26.03.2010 р., сума ПДВ 32 214,16 грн.;

- № 3284 від 29.03.2010 р., сума ПДВ 32 492,73 грн.;

- № 3295 від 30.03.2010 р., сума ПДВ 27 980,30 грн.;

- № 3305 від 31.03.2010 р., сума ПДВ 25 601,27 грн.;

- № 3314 від 31.03.2010 р., сума ПДВ 13 520,32 грн.;

- № 5344 від 04.06.2010 р., сума ПДВ 30 867,17 грн.;

- № 5374 від 07.06.2010 р., сума ПДВ 26 537,68 грн.;

- № 5412 від 11.06.2010 р., сума ПДВ 32 242,80 грн.;

- № 5462 від 16.06.2010 р., сума ПДВ 41 606,11 грн.;

- № 5482 від 18.06.2010 р., сума ІІДВ 36 683,17 грн.;

- № 5541 від 24.06.2010 р., сума ПДВ 10 653,17 грн.;

- № 5542 від 24.06.2010 р., сума ПДВ 38 312,44 грн.,

на яких проставив підпис від імені керівника ОСОБА_9 , яка заперечила факт підписання нею вказаних документів та її причетності до діяльності ТзОВ «Технотрейд-Плюс».

В подальшому, реалізовуючи свій злочинний намір, щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що вказані податкові накладні від імені ТзОВ «Технотрейд-Плюс» є підробленими, провів їх по бухгалтерському та податковому обліках, і на підставі яких незаконно відніс до складу податкового кредиту суми з податку на додану вартість, за березень 2010 року на суму 251 819,66 грн., квітень 2010 року на суму 242 937,84 грн., червень 2010 року на суму 216 902, 54 грн., всього 711 660,04 грн.

В аналогічний спосіб ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що ним на протязі 2008-2010 років не проводилось жодних фінансово-господарських операцій у вигляді придбання товарів (робіт, послуг), з ТзОВ «Фірма Порада ЛТД», ТзОВ «Торгінвест-люкс», ТзОВ «Мірамар», ТзОВ «Вінтрейд», ТзОВ «Рунавік», ТзОВ «Брондо», ТзОВ «Шапрон», ТзОВ «Гаронна», ТзОВ «Технолайн-Восток», ТзОВ «Техстайл», ТзОВ «Фарексвей» та ТзОВ «ЮА Трейдінг», використав реквізити даних товариств та на власній комп`ютерній техніці підробив від їх імені податкові накладні, на підставі яких, незаконно відніс до складу податкового кредиту суми з податку на додану вартість:

- за листопад 2008 року на суму 131 628,00 грн.;

- за лютий 2009 року на суму 1 304,00 грн.;

- за травень 2009 року на суму 293,00 грн.;

- за серпень 2009 року на суму 63 822,00 грн.;

- за вересень 2009 року на суму 448 358,00 грн.;

- за жовтень 2009 року на суму 128 254,00 грн.;

- за листопад 2009 року на суму 317 627,00 грн.;

- за грудень 2009 року на суму 131 295,00 грн.;

- за січень 2010 року на суму 68 783,00 грн.;

- за лютий 2010 року на суму 307 886,00 грн.;

- за березень 2010 року на суму 262 129,00 грн.;

- за квітень 2010 року на суму 244 907,00 грн.;

- за травень 2010 року на суму 172 805,00 грн.;

- за червень 2010 року на суму 440 545,00 грн.,

а з урахуванням уточнюючих розрахунків поданих у лютому 2009 року на суму 178 308,00 грн., у квітні 2009 року на суму 15,00 грн., у березні 2010 року на суму 23485,00 грн., а також з урахуванням самостійно задекларованих сум податку на додану вартість, які підлягають нарахуванню до сплати бюджет в розмірі 38 851,00 грн., всього підприємець ОСОБА_4 незаконно занизив податкові зобов`язання з податку на додану вартість у вказані звітні періоди на суму 1 972 849,00 грн.

Відповідно до протоколів огляду за місцем знаходження ТзОВ «Фірма Порада ЛТД», ТзОВ «Торгінвест-люкс», ТзОВ «Мірамар», ТзОВ «Вінтрейд», ТзОВ «Рунавік», ТзОВ «Брондо», ТзОВ «Шапрон», ТзОВ «Гаронна», ТзОВ «Технолайн-Восток», ТзОВ «Техстайл», ТзОВ «Фарексвей» не встановлено, частина вказаних товариств не звітує взагалі, а засновниками та керівниками вказаних товариств виступають громадяни Російської Федерації, більшість з яких будучи допитаними заперечили причетність до діяльності вказаних товариств та факт підписання будь-яких бухгалтерських та податкових документів.

Згідно з висновками проведених судово-почеркознавчих експертиз, підписи на бухгалтерських та податкових документах виписаних від імені ТзОВ «Фірма Порада ЛТД», ТзОВ «Торгінвест-люкс», ТзОВ «Мірамар», ТзОВ «Вінтрейд», ТзОВ «Рунавік», ТзОВ «Брондо», ТзОВ «Шапрон», ТзОВ «Гаронна», ТзОВ «Технолайн-Восток», ТзОВ «Техстайл», ТзОВ «Фарексвей», проставлені не керівниками вказаних підприємств, а іншими особами.

Крім цього, у вказаний період часу ОСОБА_4 незаконно відніс до склад податкового кредиту суми з ПДВ без підтверджуючих на те податкових накладних від ДП «Фокстрот-Прикарпаття» на суму 1 304,29 грн., ТзОВ «Корона-Захід» на суму 682,48 грн., ТзОВ «Прокомплект-5» на суму 6 306,24 грн., ПП «Терра-Буд» на суму 200,00 грн., ВАТ «Прикарпаттяобленерго» на суму 1 969,16 грн. та ТзОВ «Технотрейд-Плюс» на суму 384,44 грн. Крім цього, підприємець ОСОБА_4 відніс до складу податкового кредиту 32 699,33 грн. ПДВ за серпень 2010 року від ТзОВ «Фарексвей», яке на той час не було зареєстроване платником податку на додану вартість.

Однак, підприємець ОСОБА_4 достовірно знаючи, що від імені вищевказаних підприємств податкові накладні є підробленими, а в ряду випадків взагалі без податкових накладних, діючи в порушення вимог п.п.3.1.1 п.3.1. ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.1. п.п.7.2.3. п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.п.7.5.1 п.7.5, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», провів їх по бухгалтерському та податковому обліках, на підставі яких незаконно відніс до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість, тим самим занизив податкове зобов`язання, і в такий спосіб умисно ухилився від сплати цього виду податку всього на загальну суму 1 972 849,00 грн.

Протягом 2009-2010 років ОСОБА_4 склав і подав до ДПІ у м. Івано-Франківську «Декларації про доходи», до яких вносив завідомо неправдиві відомості, а саме:

за 2008 рік, фізична особа підприємець ОСОБА_4 , подав до ДПІ у м. Івано-Франківську «Декларацію про доходи, одержані за 2008 рік», за вхідним №244729 року від 09.02.2009 р., в якій у І-му розділі п.1.3 «Доходи, одержані мною від підприємницької діяльності, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи. оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.)», ним самостійно проставлено в рядку «Сума одержаного валового доходу», суму 31 500 433,00 грн., в той же час, згідно даних перевірки ця сума становить 30 673 850,00 грн.

В рядку «Витрати пов`язані з одержанням доходу», ним проставлено суму 31 463 960,00 грн., згідно даних перевірки ця сума становить 30 425 402,27 грн., а в рядку «Сума чистого доходу» проставлено суму 36 473,00 грн., хоча згідно даних перевірки за 2008 рік СПД ОСОБА_4 , визначено оподаткований дохід в розмірі 248 447,73 грн., який оподатковується за ставко 15%, та визначено чисту суму податкових зобов`язань з податку з доходів фізичних осіб (з врахуванням плати за торгові патенти за 2008 р. 9 054,19 грн.), в розмірі 28 212,97 грн.

за 2009 рік, суб`єкт підприємницької діяльності ОСОБА_4 , подав до ДПІ у м. Івано-Франківську «Декларацію про доходи, одержані за 2009 рік», за вхідним №244411 від 09.02.2010 року, в якій у І-му розділі п.1.3 «Доходи, одержані мною від підприємницької діяльності, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.)», ним самостійно проставлено в рядку «Сума одержаного валового доходу» суму 17 980 480,00 грн., хоча згідно даних перевірки ця сума повинна становити 15 245 480,00 грн.

В рядку «Витрати пов`язані з одержанням доходу», ним проставлено суму 17 957 284,00 грн., згідно даних перевірки ця сума становить 12 736 514,85 грн., а в рядку «Сума чистого доходу», проставлено суму 23 196,00 грн., хоча згідно даних перевірки за 2009 рік, СПД ОСОБА_4 визначено оподаткований дохід в сумі 2 508 965,15 грн., який оподатковується за ставкою 15% та визначено чисту суму податкових зобов`язань з податку з доходів фізичних осіб (з врахуванням плати за торгові патенти за 2009 р. 7 890,00 грн.), в розмірі 368 454,77 грн.

Реалізовуючи свої злочинні наміри, щодо умисного ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що відомість в податковій звітності зокрема в деклараціях про доходи за 2008-2009 роки є неправдивою, проставив в них свій підпис та відтиск печатки підприємця, таким чином завіривши, що подана інформація є правдивою і надав цим деклараціям статусу офіційного документа.

Крім цього, протягом IV-го кварталу 2008 року, 2009 року та першого півріччя 2010 року, ОСОБА_4 складав і подавав до ДПІ у м. Івано-Франківську «Декларації з податку на додану вартість», до яких вносив завідомо неправдиві відомості, а саме:

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за листопад 2008 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним №202177 від 22.12.2008 року (уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 26.01.2009 р. №619, від 12.02.2010 р. №7355), де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 296 960,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 132 793,00 грн., тобто на 164 167,00 грн. завищено платником.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 296 049,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 164 421,00 грн., тобто на 131 628,00 грн. завищено.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період», в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 911,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 0,00 грн., тобто на 911,00 грн. завищено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за грудень 2008 року поданої до ДПІ у м Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним №225161 від 20.01.2009 року (уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 31.03.2009 року №22015) де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 910 418,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 908 301,00 грн., тобто на 2 117,00 грн. завищено платником.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 908 725,00 грн., за даними перевірки цю суму підтверджено.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 1 693,00 грн. за даними перевірки ця сума повинна становити 0,00 грн., тобто на 1 693,00 грн. завищено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за січень 2009 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним №11068 від 20.02.2009 року, (уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 31.03.2009 року № 22026), де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 217 313,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 211 313,00 грн., тобто на 6 000,00 грн. завищено платником.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 216 477,00 грн., за даними перевірки цю суму підтверджено.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 836,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 0,00 грн., тобто на 836,00 грн. завищено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за лютий 2009 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним № 20629 від 20.03.2009 року, де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 253 435,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 250 102,00 грн., тобто на 3 333,00 грн. завищено платником.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 84 602,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 83 298,00 грн., тобто на 1 304,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 0,00 грн., за даними перевірки ця сума становить 0,00 грн.;

в податковій «Декларації по податку на додану вартість», за квітень 2009 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним №72699 від 20.05.2009 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 462 707,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 284 374,00 грн., тобто на 178 333,00 грн., завищено платником.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 461 507,00 грн., за даними перевірки цю суму підтверджено.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 830,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 0,00 грн., тобто на 830,00 грн. завищено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за травень 2009 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним №80978 від 22.06.2009 року, (уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку виправленням самостійно виявлених помилок від 20.08.2009 року №133798), де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 235 490,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 233 490,00 грн., тобто на 2 000,00 грн. завищено платником.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 234 601,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 234 308,00 грн., тобто на 293,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 889,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 0,00 грн., тобто на 889,00 грн. завищено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за червень 2009 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним №108 143 від 20.07.2009 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 658 390,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 555 390,00 грн., тобто на 103 000,00 грн. завищена платником.

В ІІ-му роздiлi «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту», проставлено суму 657 227,00 грн., за даними перевірки цю суму підтверджено.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 1 163,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 0,00 грн., тобто на 1 163,00 грн. завищено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за липень 2009 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним №133447 від 20.08.2009 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 415 027,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 413 360,00 грн., тобто на 1 667,00 грн. завищено платником.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 412 469,00 грн., за даними перевірки цю суму підтверджено.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 2 558,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 0,00 грн., тобто на 2 558,00 грн. завищено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за серпень 2009 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним №142526 від 21.09.2009 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 380 277грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 316 776,00 грн., тобто на 63 501,00 грн. завищено платником.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 378 425,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 314 603,00 грн., тобто на 63 822,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за знатний період» а рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 1 852,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 0,00 грн., тобто на 1 852,00 грн. завищено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за вересень 2009 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним №170241 від 20.10.2009 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 979 378 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 794 045,00 грн., тобто на 185 333,00 грн. завищено платником.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 976 546,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 528 188,00 грн., тобто на 448 358,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 2 832,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 0,00 грн., тобто на 2 832,00 грн. завищено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за жовтень 2009 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним №192259 від 20.11.2009 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 506 789,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 504 589,00 грн., тобто на 2 200,00 грн. завищено платником.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 504 236,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 375 982,00 грн., тобто на 128 254,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 2 553,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 78 107,00 грн., тобто на 75 554,00 грн. занижено платником.

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за листопад 2009 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним № від 21.12.2009 року (уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 04.02.2010 року №), де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 856 126,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 855 293,00 грн., тобто на 833,00 грн. завищено платником.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту», проставлено суму 856 126,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 538 499,00 грн., тобто на 317 627,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати а бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду», проставлено 0,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 316 794,00 грн., тобто на 316 794,00 грн. занижено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за грудень 2009 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним №226713 від 20.01.2010 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 956 178,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 945 378,00 грн., тобто на 10800,00 грн. завищено платником

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 952 142,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 820 847,00 грн., тобто на 131 295,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 4 036,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 124 531,00 грн., тобто на 120 495,00 грн. занижено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за січень 2010 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним № від 29.02.2010 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 36 283,00 грн., за даними перевірки цю суму підтверджено.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 361 051,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 229 268,00 грн., тобто на 68783,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду», проставлено 1 782,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 70 565,00 грн., тобто на 68 783,00 грн. занижено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за лютий 2010 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним № від 22.03.2010 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 556 733,00 грн., за даними перевірки цю суму підтверджено.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 554 619,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 246 733,00 грн., тобто на 307 886,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 2 114,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 310 000,00 грн., тобто на 307 886,00 грн. занижено платником;

в податковій «Декларації по податку на додану вартість», за березень 2010 року поданої до ДП1 у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним № від 20.04.2010 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 650 614,00 грн., за даними перевірки цю суму підтверджено.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 647 383,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 385 254,00 грн., тобто на 262 129,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 3 231,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 241 875,00 грн., тобто на 238 644,00 грн. занижено платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за квітень 2010 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним № від 20.05.2010 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 539 377,00 грн., за даними перевірки цю суму підтверджено.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту», проставлено суму 536 461,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 291 554,00 грн., тобто на 244 907,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 2 916,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 247 823,00 грн., тобто на 244 907,00 грн. занижена платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за травень 2010 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним № від 21.06.2010 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 354 049,00 грн., за даними перевірки цю суму підтверджено.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту», проставлено суму 350 571,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 177 766,00 грн., тобто на 172 805,00 грн. завищено.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 3 478,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 176 283,00 грн., тобто на 172 805,00 грн. занижена платником;

в податковій «Декларації з податку на додану вартість», за червень 2010 року поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську зареєстрованої за вхідним № від 17.07.2010 року, де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 500 476,00 грн., за даними перевірки цю суму підтверджено.

В ІІ-му розділі «Податковий кредит» колонки «Б» рядок №17 «Усього податкового кредиту» проставлено суму 496 544,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 55 999,00 грн., тобто на 440 545,00 грн. завищено платником.

В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 3 932,00 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 444477,00 грн., тобто на 440 545,00 грн. занижено платником.

В подальшому, реалізовуючи свій злочинний намір на ухилення від сплати податку на додану вартість, підприємець ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що відомості в податкових деклараціях з податку на додану вартість за листопад-грудень 2008 року січень-лютий, квітень-грудень 2009 року та січень-червень 2010 року, є неправдивими, проставив в них свій підпис та відтиск печатки підприємця, таким чином завіривши, що подана інформація є правдивою, та надавши в такий спосіб статус офіційного документа. Після чого, подав вказані податкові декларації до ДПІ у м. Івано-Франківську.

Своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, вчиненому суб`єктом підприємницької діяльності фізичною особою, які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах, ОСОБА_4 вчинив злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України.

У судовому засіданні підсудний ОСОБА_4 подав клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Прокурор не заперечив проти закриття справи та звільнення від кримінальної відповідальності підсудного у зв`язку із закінченням строків давності.

Суд вислухавши думку учасників судового розгляду вважає, що дану кримінальну справу слід закрити з наступних підстав.

Відповідно до постанови про зміну обвинувачення в суді від 11.02.2020 року ОСОБА_4 прокурором змінено обвинувачення та перекваліфіковано його дії за ч.3 ст. 212 КК України на ч.1 ст. 212 КК України.

Згідно статті 11-1 КПК України 1960 року, суд у судовому засіданні за наявності підстав, передбачених ч. 1 ст. 49 КК України, закриває кримінальну справу у зв`язку із закінченням строків давності у випадках, коли справа надійшла до суду з обвинувальним висновком.

Відповідно до ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набранням вироком законної сили минуло два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Вчинений ОСОБА_4 злочин, передбачений ч.1 ст. 212 КК України в редакції 2001 року, відносяться до категорії злочинів невеликої тяжкості. Оскільки ОСОБА_4 злочин вчинив у період часу з 2008 по 2010 роки то з дня вчинення злочину минуло більше десяти років. Підсудний ОСОБА_4 не заперечив щодо звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Таким чином, під час судового розгляду справи встановлені законні підстави, передбачені ст. 49 КК України, ст. 11-1 КПК України 1960 року, для закриття справи та звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у зв`язку із закінченням строків давності.

На підставі ст. 49 КК України, керуючись ст. 11-1, 282 КПК України 1960 року,-

П О С Т А Н О В И В :

Звільнити від кримінальної відповідальності підсудного ОСОБА_4 , а дану кримінальну справу про його обвинувачення у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України в редакції 2001 року - закрити на підставі ст.49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

Запобіжний захід ОСОБА_4 до набрання постановою законної сили залишити раніше обраний - підписку про невиїзд.

На постанову може бути подана апеляція до Івано-Франківського апеляційного суду через Івано-Франківський міський суд протягом 7 діб з дня її винесення.

Суддя ОСОБА_1