Провадження № 1-кс/686/2005/20
У Х В А Л А
07 лютого 2020 року м. Хмельницький
07 лютого 2020 року слідчий з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 , звернулася до слідчого судді з клопотанням, погодженим прокурором відділу прокуратури Хмельницької області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТДВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).
В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з 01 січня 2011 року по 31 грудня 2014 року, за рахунок безпідставного формування валових витрат по придбанню яблук у фіктивного ПП « ОСОБА_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 м.Вінниця), умисно ухилились від сплати податку на прибуток у сумі 4 457 428 грн.
На адресу слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Хмельницькій області спрямовано акт планової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №186/220/33590996 від 29.03.2016 з додатками, відповідно до якого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з 01 січня 2011 року по 31 грудня 2014 року занизило податкове зобов`язання з податку на прибуток підприємства у сумі 4 457 428 грн. Винесені податкові-повідомлення рішення по вказану акту перевірки набрали законної сили. Таким чином службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України.
Відповідно до матеріалів оперативного управління ГУ ДФС у Хмельницькій області, що стали підставою для реєстрації кримінального провадження в Єдиному реєстрі досудових розслідувань, встановлено, що ПП « ОСОБА_5 » за фактичним місцем знаходження не перебуває, адміністративні та виробничі потужності відсутні, наймані працівники відсутні, являється фіктивним та фактично створене без мети здійснення підприємницької діяльності, а з метою прикриття незаконної діяльності з надання послуг по безпідставному формуванню податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, зареєстроване на підставну особу-уродженця м.Вінниці ОСОБА_6 .
Так, проведеними слідчими діями, з метою встановлення осіб причетних до протиправної діяльності спрямованої на надання послуг по формуванню витрат, що призводить до ухилення від сплати податків СГД реального сектору економіки встановлено групу осіб, що здійснює пошук малозабезпечених та соціально незахищених осіб, яких за матеріальну винагороду в органах державної влади реєструють суб`єктами господарювання. В подальшому реквізити фізичних осіб-підприємців, які зареєстровані за матеріальну винагороду та не мають жодного відношення до ведення фінансово-господарської діяльності, в розумінні чинного законодавства України, використовують для заниження об`єкту оподаткування з податку на прибуток підприємств та податку на доходи з фізичних осіб, шляхом проведення безтоварних операцій та відображення їх в бухгалтерському та податковому обліках підприємства.
Під час досудового слідства, працівниками оперативного управління ГУ ДФС у Хмельницькій області встановлено, що службові особи ТОВ УШ СПзІІ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) в своїй господарській діяльності з метою мінімізації податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємства, податку на доходи з фізичних осіб, надання видимості законного походження продукції (ягід чорниці, бузини, малини, полуниці та ін.), в податковому та бухгалтерському обліках підприємства відображають нібито придбання зазначених ТМЦ у фізичних осіб-підприємців, а фактично проводять заготівлю вказаних ягід у населення за готівкові кошти. В період 2015-2019 років службовими особами та працівниками ТОВ УШ СПзІІ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відображено придбання продукції у фізичних осіб-підприємців на суму понад 45 млн.грн., що надало можливість занизити об`єкт оподаткування з податку на прибуток підприємств на суму понад 8 млн.грн., що являється особливо великими розмірами.
З метою підтвердження чи спростування реальності здійснення фінансово-господарських операцій по придбанню товарів ТОВ УШ СПзІІ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у фізичних осіб-підприємців, на виконання доручення, в порядку ст.40 КПК України, працівниками оперативного управління ГУ ДФС у Хмельницькій області встановлено та допитано ряд фізичних осіб-підприємців, а саме: ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та інших, в яких відповідно до податкової звітності ТОВ УШ СПзІІ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснювало придбання товарів. В своїх показах останні повідомили, що перебуваючи у скрутному матеріальному становищі, за матеріальну грошову винагороду в розмірі 500-1000 гривень надали згоду та свої особисті документи для реєстрації вказаних осіб суб`єктами господарювання фізичними особами-підприємцями. Окрім того, вказані особи повідомили, що їм невідомо місцезнаходження реєстраційних документів, документів бухгалтерського та податкового обліків, до здійснення господарської діяльності не причетні, а ТОВ УШ СПзІІ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » їм невідомо та чують про таке підприємство вперше. Також, вищевказані особи повідомили, що пропозицію реєстрації, як суб`єкт господарювання за матеріальну винагороду їм надавали мешканці Житомирської області, а саме ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 та інші.
В подальшому, в ході досудового слідства по кримінальному провадженню, з метою перевірки свідчень ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та інших, отримано відомості з Єдиного реєстру довіреностей. Відповідно до відомостей, які містяться в Реєстрі вказані особи надавали довіреність на представництво інтересів фізичної особи-підприємця громадянам ОСОБА_12 , ОСОБА_13 та ОСОБА_16 .
Так, під час досудового слідства по кримінальному провадженню допитано понад 60 осіб, які в своїх показах також повідомили, що відношення до ведення господарської діяльності вони не мають, в органах державної влади не реєструвались, розрахункові рахунки в банківських установах не відкривали, а підписали не зрозумілі їм за змістом документи, отримавши матеріальну винагороду.
Відповідно до відомостей отриманих з Єдиного реєстру довіреностей, посвідчених у нотаріальному порядку встановлено, що в період з 2016 по 2019 громадяни ОСОБА_12 , ОСОБА_13 та ОСОБА_16 отримали понад 800 нотаріально посвідчених довіреностей на представлення інтересів фізичних осіб-підприємців.
Відповідно до інформаційних ресурсів ДФС (ДПС) України, в період 2017-2019 років ТДВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) відобразило в податковому обліку виплату доходу фізичним особам-підприємцям, як розрахунок за товари (роботи, послуги).
З метою дослідження події кримінального правопорушення, в ході досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до оригіналів первинних фінансово-господарських документів з подальшим їх вилученням, які перебувають у володінні ТДВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), АДРЕСА_1 ) та містять в собі інформацію, яка має суттєве значення для підтвердження та/або спростування факту проведення операцій з придбання ТМЦ у вище перелічених фізичних осіб-підприємців, а також вільні зразки їх підписів, які необхідні для проведення судово-почеркознавчих експертиз.
Слідчий в судове засідання не з`явився, проте зазначив, що просить розглянути клопотання за його відсутності та задоволити його вимоги.
Вивчивши надані матеріали, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
Слідчим наведено підстави, передбачені ч. 2, 5 ст. 163 КПК України, зокрема, що документи, доступ до яких просить надати слідчий, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані як доказ в кримінальному провадженні, існує загроза знищення вказаних документів, тому слідчий суддя розглядає клопотання слідчого без виклику представників осіб, у володінні яких знаходяться документи.
Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до документів, в зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню, оскільки іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 163, 164 КПК України,
Клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 задовольнити.
Надати дозвіл слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 , в.о. заступника начальника управління начальнику першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_17 , заступнику начальника управління начальнику другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_18 , слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_19 , старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_20 , старшому слідчому з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_21 , начальнику третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_22 на тимчасовий доступ до оригіналів первинних фінансово-господарських документів з подальшим їх вилученням, які перебувають у володінні ТДВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), та свідчать про проведені фінансово-господарські операції в період 2017-2019 років з ФОП ОСОБА_23 (і.п.н. НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_24 (і.п.н. НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_25 (і.п.н. НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_26 (і.п.н. НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_27 (і.п.н. НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_28 (і.п.н. НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_29 (і.п.н. НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_30 (і.п.н. НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_31 (і.п.н. НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_32 (і.п.н. НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_33 (і.п.н. НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_34 (і.п.н. НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_35 (і.п.н. НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_36 (і.п.н. НОМЕР_18 ), ФОП ОСОБА_37 (і.п.н. НОМЕР_19 ), ФОП ОСОБА_38 (і.п.н. НОМЕР_20 ), ФОП ОСОБА_39 (і.п.н. НОМЕР_21 ), ФОП ОСОБА_40 (і.п.н. НОМЕР_22 ), ФОП ОСОБА_41 (і.п.н. НОМЕР_23 ), ФОП ОСОБА_42 (і.п.н. НОМЕР_24 ), ФОП ОСОБА_43 (і.п.н. НОМЕР_25 ), ФОП ОСОБА_44 (і.п.н. НОМЕР_26 ), ФОП ОСОБА_45 (і.п.н. НОМЕР_27 ), ФОП ОСОБА_46 (і.п.н. НОМЕР_28 ), ФОП ОСОБА_47 (і.п.н. НОМЕР_29 ), ФОП ОСОБА_48 (і.п.н. НОМЕР_30 ), ФОП ОСОБА_49 (і.п.н. НОМЕР_31 ), ФОП ОСОБА_50 (і.п.н. НОМЕР_32 ), ФОП ОСОБА_51 (і.п.н. НОМЕР_33 ), ФОП ОСОБА_52 (і.п.н. НОМЕР_34 ), ФОП ОСОБА_53 ( і.п.н. НОМЕР_35 ), ФОП ОСОБА_54 (і.п.н. НОМЕР_36 ), ФОП ОСОБА_55 (і.п.н. НОМЕР_37 ), ФОП ОСОБА_56 (і.п.н. НОМЕР_38 ), ФОП ОСОБА_57 (і.п.н. НОМЕР_39 ), ФОП ОСОБА_58 (і.п.н. НОМЕР_40 ), ФО ОСОБА_59 (і.п.н. НОМЕР_41 ), ФОП ОСОБА_60 (і.п.н. НОМЕР_42 ), ФОП ОСОБА_61 (і.п.н. НОМЕР_43 ), ФОП ОСОБА_62 (і.п.н. НОМЕР_44 ), ФОП ОСОБА_63 (і.п.н. НОМЕР_45 ), ФОП ОСОБА_64 (і.п.н. НОМЕР_46 ), ФОП ОСОБА_65 (і.п.н. НОМЕР_47 ), ФОП ОСОБА_66 (і.п.н. НОМЕР_48 ), ФОП ОСОБА_67 (і.п.н. НОМЕР_49 ), ФОП ОСОБА_68 (і.п.н. НОМЕР_50 ), ФОП ОСОБА_69 (і.п.н. НОМЕР_51 ), ФОП ОСОБА_70 (і.п.н. НОМЕР_52 ), ФОП ОСОБА_71 (і.п.н. НОМЕР_53 ), ФОП ОСОБА_72 (і.п.н. НОМЕР_54 ), ФОП ОСОБА_73 (і.п.н. НОМЕР_55 ), ФОП ОСОБА_74 (і.п.н. НОМЕР_56 ), ФОП ОСОБА_75 (і.п.н. НОМЕР_57 ), ФОП ОСОБА_76 (і.п.н. НОМЕР_58 ), ФОП ОСОБА_77 (і.п.н. НОМЕР_59 ), ФОП ОСОБА_78 (і.п.н. НОМЕР_60 ), ФОП ОСОБА_79 (і.п.н. НОМЕР_61 ), ФОП ОСОБА_80 (і.п.н. НОМЕР_62 ), ФОП ОСОБА_81 (і.п.н. НОМЕР_63 ), ФОП ОСОБА_82 (і.п.н. НОМЕР_64 ), ФОП ОСОБА_83 (і.п.н. НОМЕР_65 ), ФОП ОСОБА_84 (і.п.н. НОМЕР_66 ), ФОП ОСОБА_85 (і.п.н. НОМЕР_67 ), а саме: договори та відповідні додаткові угоди (специфікації) до них, податкові накладні, видаткові накладні, накладні, рахунки-фактури, прибуткові (видаткові) касові ордери, банківські виписки, платіжні доручення, банківські чеки, картки контрагентів, товарно-транспортні накладні (подорожні листи), довіреності на отримання ТМЦ, договори про надання послуг з перевезення продукції, акти виконаних робіт (наданих послуг), акти прийому-передачі (товарів, робіт, послуг, коштів), відомості аналітичного обліку (оборотно-сальдові відомості, аналізи рахунків) по рахункам бухгалтерського обліку 631, 281, 902, 702, картки контрагентів, копії реєстраційних документів, сертифікати (паспорта) якості, фітосанітарні висновки, що підтверджують проведення фінансово-господарських операцій ТДВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з зазначеними фізичними особами-підприємцями в період 2017-2019 років, з можливістю вилучення оригіналів таких документів.
Службовим особам ТДВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 )забезпечити тимчасовий доступ та надати можливість вилучити вищезазначені документи.
Ухвала діє по 07 березня 2020 року.

Відповідно до ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Хмельницького
міськрайонного суду