Справа № 592/2102/20
Провадження № 1-кс/592/1047/20
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
25 лютого 2020 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду міста Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання - ОСОБА_2 , представника ТОВ «ТД Газтрейд 2004» - адвоката ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , розглянув у відкритому судовому засіданні в м.Суми клопотання Товариства з обмеженою відповідальністю «ТД «Газтрейд 2004» про скасування арешту,-

ВСТАНОВИВ:

Заявник Товариство з обмеженою відповідальністю «ТД «Газтрейд 2004» звернулося до суду з клопотанням про скасування арешту шляхом заборони відчуження, розпорядження та користування майном, а саме на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній податковій службі України по рахункам, які відкриті в Державній Казначейській службі України ряду підприємств, в тому числі ТОВ «ТД Газтрейд 2004» (41886288), а саме: № НОМЕР_1 (980 UAH), № НОМЕР_2 (980 UAH), № НОМЕР_3 (980 UAH), № НОМЕР_4 (980 UAH), № НОМЕР_5 (980 UAH), № НОМЕР_6 (980 UAH), шляхом блокування сум ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ). Клопотання обґрунтовують тим, що 29.01.2020 pоку ухвалою слідчого судді Ковпаківського районного суду м.Суми було задоволено клопотання заступника начальника управління начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_5 , та накладено арешт шляхом заборони відчуження, розпорядження та користування майном, а саме на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній податковій службі України по рахункам, які відкриті в Державній Казначейській службі України ряду підприємств, в тому числі ТОВ «ТД Газтрейд 2004» (41886288), а саме № НОМЕР_1 (980 UAH), № НОМЕР_2 (980 UAH), № НОМЕР_3 (980 UAH), № НОМЕР_4 (980 UAH), № НОМЕР_5 (980 UAH), № НОМЕР_6 (980 UAH), шляхом блокування сум ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по вказаним підприємствам, на яку вони мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. В ухвалі слідчого судді взагалі не зазначено, яким шляхом набувався ліміт ПДВ, на який накладено арешт, не наведено жодного факту будь-якого порушення норм права, які регламентують діяльність електронного адміністрування ПДВ. Окрім того, в матеріалах кримінального провадження відсутні докази чи будь-які інші фактичні дані, які б підтверджували причетність Товариства до протиправної діяльності та розслідуваного кримінального правопорушення. До того ж, слідчий в своєму клопотанні зазначає про вчинення злочинних дій в 2019 році, а податковий ліміт Товариства був набутий у 2020 році, тобто після виявлення обставин, які досліджуються в даному кримінальному провадженні, тому він жодним чином не має відношення до розслідуваного правопорушення. Окрім того, ліміт ПДВ на рахунку ТОВ «ТД Газтрейд 2004» не є предметом протиправної діяльності та не міг бути сформованим внаслідок здійснення такої протиправної діяльності, адже Товариство не здійснювало жодних поставок нафтопродуктів в адресу визначених в ухвалі та клопотанні слідчого фізичних осіб, та не отримувало від них грошові кошти в готівковій та/або безготівковій формі, та матеріали справи не містять жодних доказів протилежного. Окрім того, Товариство не здійснювало жодних операцій в адресу ТОВ «А-Мусон» (310665501) та ПП «Агрофірма «Журавка» (30903248), ні в 2019 році, ні взагалі. Слідчим суддею при накладенні арешту не було встановлено, що діяльність системи електронного адміністрування ПДВ регламентується ст.200-1 Податкового кодексу України. Органом досудового розслідування було внесено клопотання про арешт майна, на яке законом не визначена можливість його арешту. В порушення вимог ст.ст.171,173 КПК України не була оцінена розумність і співмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження, а також наслідки арешту майна для власників майна та третіх осіб.
В судовому засіданні представник ТОВ «ТД Газтрейд 2004» адвокат ОСОБА_3 клопотання Товариства з обмеженою відповідальністю «ТД «Газтрейд 2004» про скасування арешту підтримала повністю просила суд його задовольнити.
В судовому засіданні слідчий ОСОБА_4 проти задоволення клопотання Товариства з обмеженою відповідальністю «ТД «Газтрейд 2004» про скасування арешту майна заперечував, вважає, що арешт накладений обгрунтовано з метою забезпечення збереження речових доказів.
Заслухавши пояснення представника ТОВ «ТД Газтрейд 2004» ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , перевіривши матеріали справи, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання підлягає задоволенню з таких підстав:
Судом встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000080 від 23.12.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.3 ст.212 КК України, за фактом того, що група осіб у складі: ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , організували та контролюють діяльність ряду підприємств, а саме: ТОВ «Гарант Ойл Груп» (код 40032787), ТОВ «НВО-Житомирпромбуд» (код 35611258), ТОВ «ТД Каратнафтохім» (код 41885876), ТОВ «Нафтатрейдгруп» (код 39839333, директор ОСОБА_9 ), ТОВ «Юавто Ком» (код 39458453), ТОВ «Стандарт Оіл Груп» (код 39475050), ТОВ «ТД Газтрейд 2004» (код 41886288), ТОВ «Грін Форсес» (код 42163942), ТОВ «Лів-Транс Оіл» (код 42945473), ТОВ «Тарвос Оіл» (код 41453355), ТОВ «Градіен Ойл» (код 42619423), які протягом 2019 року здійснювали реалізацію нафтопродуктів за готівку в адресу фізичних осіб, не зареєстрованих як платники податків (у тому числі й акцизного податку) та не мають власних або орендованих акцизних складів, зокрема: ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_7 , основний покупець нафтопродуктів), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_14 ). При цьому документальне відображення реалізації вказаних товарів проводилось на адресу підприємств з ознаками фіктивності та реального сектору економіки, у тому числі, що знаходяться на податковому обліку в ГУ ДПС у Сумській області ТОВ «А-Муссон» (код 31066501) та ПП «Агрофірма «Журавка» (код 30903248).
Ухвалою слідчого судді Ковпаківського районного суду м.Суми від 29 січня 2020 року був накладений арешт шляхом заборони відчуження, розпорядження та користування майном, а саме на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній податковій службі України за адресою: м. Київ, вул. Львівська площа, буд. 8 по рахункам, які відкриті у Державній Казначейські службі України, зокрема, ТОВ «ТД Газтрейд 2004» (код 41886288) № НОМЕР_1 (980 UAH), № НОМЕР_2 (980 UAH), № НОМЕР_3 (980 UAH), № НОМЕР_4 (980 UAH), № НОМЕР_5 (980 UAH), № НОМЕР_6 (980 UAH) шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ) по вказаним підприємствам, на яку вони мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Згідно з ст.174 КПК України арешт майна може бути скасований повністю або частково ухвалою слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження за клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисника чи законного представника, іншого власника або володільця майна, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.
В розумінні ст.64-2 КПК України ТОВ «ТД Газтрейд 2004» є третьою особою, щодо якої вирішувалося питання про арешт. За змістом цієї норми з клопотанням про арешт майна третьої особи може звернутися виключно прокурор. З таким клопотанням до слідчого судді прокурор не звертався, а було звернення начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_5 .
Згідно з ч.10 ст.170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому КПК України порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням, слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Статтею 170 КПК України визначений вичерпний перелік майна, на яке може бути накладено арешт, а сума ПДВ в системі електронного адміністрування в розумінні ч.10 ст.170 КПК України не є таким майном.
Крім того, не може відповідати критеріям, передбаченим ст.98 КПК України, а відтак відсутні правові підстави для арешту суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) з метою забезпечення збереження речових доказів.
Арешт суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) зазначеною нормою КПК України не передбачений, як не передбачено і можливості накладення арешту на кошти, які знаходяться на електронному рахунку платника ПДВ, відкритому в Казначействі.
Зокрема, в даному випадку арешт не може бути накладений на майно з метою забезпечення відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), оскільки в матеріалах судового провадження жодних даних про наявність цивільного позову, причому, розмір якого є обґрунтованим, не міститься (п.4 ч.2 та ч.6 ст.170 КПК України).
Не може бути накладений арешт на майно і з метою конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи, так як у справі жодній особі не повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, а кримінальне правопорушення, за яким здійснюється досудове розслідування, не входить до переліку злочинів, які, відповідно до ст.96-3 КК України, є підставою для застосування до юридичних осіб заходів кримінально-правового характеру (п.3 ч.2 та ч.5 ст.170 КПК України).
Не враховано наслідки арешту для третіх осіб контрагентів ТОВ «ТД Газтрейд 2004», які не мають можливості здійснити реєстрацію податкових накладних в системі електронного адміністрування, що призводить до нарахування штрафних санкцій на незареєстровані суми ПДВ у великих розмірах третім особам, які не мають жодного відношення до кримінального провадження.
Відсутні докази, які б вказували на причетність ТОВ «ТД Газтрейд 2004» до завдання збитків державному бюджету в сумі 8412,92тис.грн.
З врахуванням викладеного, клопотання Товариства з обмеженою відповідальністю «ТД «Газтрейд 2004» підлягає задоволенню.
Керуючись ст.174 КПК України,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання Товариства з обмеженою відповідальністю «ТД «Газтрейд 2004» задовольнити.
Скасувати арешт шляхом заборони відчуження, розпорядження та користування майном, а саме, на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній податковій службі України по рахункам, які відкриті в Державній Казначейській службі України ряду підприємств, в т.ч. ТОВ «ТД «Газтрейд 2004» (41886288), а саме № НОМЕР_1 (980 UAH), №7901 (980 UAH), № НОМЕР_3 (980 UAH), № НОМЕР_4 (980 UAH), № НОМЕР_5 (980 UAH), № НОМЕР_6 (980 UAH) шляхом блокування сум ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ), накладений за ухвалою слідчого судді Ковпаківського районного суду м.Суми від 29.01.2020 року.
Ухвала слідчого судді не підлягає оскарженню. Скарга на ухвалу слідчого судді може бути подана під час підготовчого провадження в суді.

Суддя ОСОБА_1