Провадження № 1-кс/686/6094/20
УХВАЛА

08 травня 2020 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Хмельницькому клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , погодженого з прокурором, про тимчасовий доступ до речей та документів, у кримінальному провадженні №0000601,

ВСТАНОВИВ:

07.05.2020 року слідчий з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 звернулася до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області з клопотанням, погодженим з прокурором прокуратури Хмельницької області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ та вилучення речей та документів, які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ).

В обґрунтування даного клопотання слідчим зазначено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у період 2016-2018 років, з метою документального відображення походження сільськогосподарської продукції (пшениці фуражної, насіння соняшнику, кукурудзи та ін.) та формування податкового кредиту з податку на додану вартість, в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, відобразили придбання ТМЦ, яке фактично не відбувалося у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та інших. За рахунок проведення зазначених операцій службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » умисно ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, тобто вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження, в зазначений період часу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснило реалізацію ніби-то придбаної у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ФГ « ОСОБА_5 » сільськогосподарської продукції в митному режимі експорт на адресу підприємств нерезидентів, що зареєстровані в країнах з пільговим оподаткуванням Республіка Кіпр та Швейцарська Конфедерація. Відповідно до зовнішньо-економічних договорів та документів, поданих до митного органу, фактичними одержувачами реалізованої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » сільськогосподарської продукції являлись підприємства Малайзії та Таїланду.

Окрім того, відповідно до наявних матеріалів кримінального провадження, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2015 року проводило фінансово-господарські операції по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ). В той же час у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », станом на 01.04.2016, рахувалась кредиторська заборгованість по фінансово-господарських операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » у загальній сумі 78 890 523,69 гривень. В подальшому, у період з 01.04.2016 по 30.09.2018 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » проведено розрахунок з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » у загальній сумі 20 202 318,28 гривень, сума неоплаченої заборгованості перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » склала 58 688 205,41 гривень. Станом на 30.09.2018 кредиторська заборгованість по рахунку 63.1 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » склала 1000000 грн. Всього станом на 30.09.2018 року кредиторська заборгованість перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » по рахунках 63.1 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» та 68.3 «Внутрішньогосподарські розрахунки» склала 59688205 грн.

В подальшому, відповідно до постанови Господарського суду Кіровоградської області від 22.12.2017 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » визнано банкрутом. Згідно інформації, наявної в Єдиному реєстрі судових рішень, ліквідатор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » не звертався до суду про стягнення 58 688 205,41 гривень заборгованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Так, відповідно до п.п.14.1.11 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України визначено, що безнадійною заборгованістю є заборгованість суб`єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв`язку з їх ліквідацією. Оскільки, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » припинено на підставі постанови Господарського суду Кіровоградської області у зв`язку із визнанням його банкрутом та станом на 30.09.2018 термін позовної давності по кредиторській заборгованості в сумі 58 688 205,41 гривень минув, то згідно пункту 15 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку, затвердженого наказом Міністрества фінансів України від 29.11.1999 року №290 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14.12.1999 року за №860/4153, доходом визнається сума зобов`язання, яка не підлягає погашенню.

З урахуванням викладеного, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено інші операційні доходи за 3 квартали 2018 року на суму 59 688 205,41 гривень, в результаті не віднесення до їх складу зобов`язання кредиторської заборгованості, що не підлягає погашенню на дату складання балансу, що призвело до заниження податку на прибуток підприємств у сумі 10 743 876,9 гривень.

Вказані порушення вимог податкового законодавства України, підтверджуються висновком акту перевірки №0089/22-01-14-01/38776215 від 15.02.2019 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи за період з 01.04.2016 по 30.09.2018, з метою правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2016 по 30.09.2018.

Окрім того, ГУ ДФС у Хмельницькій області проведено позапланову документальну виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з метою перевірки правильності нарахування та сплати податків при проведенні фінансово-господарських операцій з ФГ « ОСОБА_5 » та «ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ». За результатами перевірки складено акт №0253/22-01-14-07/38776215 від 25.04.2019, відповідно до висновків якого встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занизили податок на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет на суму 2 508 847,81 грн. та завищили суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за грудень 2018 р. на суму 5 753 775,00 грн.

Дане кримінальне правопорушення 22.07.2019 року зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань №0000601, правова кваліфікація правопорушення ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 364 КК України.

З метою дослідження події кримінального правопорушення, встановлення фактичних обсягів проведених операцій, а також підтвердження чи спростування фактів проведення розрахунків між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), у кримінальному провадженні має важливе доказове значення інформація про рух коштів по розрахункових рахунках (у друкованому вигляді та на оптичному носії в форматі «Exсel») за період з 01.01.2015 по 31.03.2016 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): № НОМЕР_8 , НОМЕР_9 , які відкриті у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), а також документів справи з юридичного оформлення та обслуговування даних рахунків, а саме: картки із зразками підпису та відтиску печатки; договори про відкриття та обслуговування рахунків; документи про використання системи «Клієнт-Банк-Клієнт», платіжні доручення; грошові чеки; чеки ПОС-терміналів; касові квитанції; заявки на видачу готівкових коштів; документів, які подавались службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до установи банку щодо обґрунтування зняття готівки і подальшого її перерахування, згідно вимог Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» №1702-VII від 14.10.2014 та/або керівництва банку щодо фінансового моніторингу та інші документи, що стосуються обслуговування вищевказаних рахунків, з можливістю вилучення їх копій.

Дані документи містять відомості щодо обсягів проведених операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », які в подальшому необхідні для встановлення фактів надходження коштів на розрахункові рахунки підприємства за товарно-матеріальні цінності (сільськогосподарську продукцію), встановлення осіб, які мали право розпоряджатись коштами на рахунках суб`єкта господарювання та містять відомості щодо виникнення та/або погашення заборгованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

Слідчим у клопотанні міститься прохання про проведення розгляду даного клопотання без її участі, в якій вона підтримує подане клопотання та просить його задовольнити.

Представник АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », про день та час судового розгляду повідомлений в установленому законом порядку.

Відповідно до ч. 4 ст. 107 КПК України, у разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Вивчивши надані матеріали, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Слідчим наведено підстави, передбачені ч. 5 ст.163 КПК України, зокрема, що документи, доступ до яких просить надати слідчий, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані як доказ в кримінальному провадженні.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до документів, в зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню, оскільки іншими способами встановити особу, яка вчинила злочин, та довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.

Керуючись ст.ст.163, 164 КПК України, слідчий суддя
ПОСТАНОВИВ:

Надати дозвіл слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 та/або старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_6 та/або заступнику начальника управління начальнику другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_7 та/або в.о. заступника начальника управління начальнику першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_8 на тимчасовий доступ до речей та документів з можливістю вилучення їх копій із АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) роздруківок руху коштів із розшифровкою призначення платежів та контрагентів по розрахункових рахунках (у друкованому вигляді та на оптичному носії в форматі «Exсel») за період з 01.01.2015 по 31.03.2016 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): № НОМЕР_8 , НОМЕР_9 , які відкриті у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), а також документів справи з юридичного оформлення та обслуговування даних рахунків, а саме: картки із зразками підпису та відтиску печатки; договори про відкриття та обслуговування рахунків; документи про використання системи «Клієнт-Банк-Клієнт», платіжні доручення; грошові чеки; чеки ПОС-терміналів; касові квитанції; заявки на видачу готівкових коштів; документів, які подавались службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до установи банку щодо обґрунтування зняття готівки і подальшого її перерахування, згідно вимог Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» №1702-VII від 14.10.2014 та/або керівництва банку щодо фінансового моніторингу.
Службовим особам АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) забезпечити тимчасовий доступ та надати можливість вилучити вищезазначені документи.

Ухвала діє по 07 червня 2020 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя