УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 вересня 2019 року м. Київ

Слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ 3-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області ОСОБА_2 про призначення судово-економічної експертизи,

в с т а н о в и в:

12 вересня 2019 року до Солом`янського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_2 про призначення судово-економічної експертизи.

Клопотання обґрунтовується тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження № 0000098 від 06.08.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що фізичною особою платником податків ОСОБА_3 занижено податок на доходи фізичних осіб за 2013 2018 роки, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету на загальну суму 10 642 790,95 грн., шляхом систематичного продажу нерухомого майна з метою одержання прибутку як фізична особа, хоча і був зареєстрований як фізична особа підприємець, внаслідок чого і ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в особливо великих розмірах.

Підставами для внесення відомостей до ЄРДР слугував акт документальної позапланової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_3 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати належних податків і зборів при отриманні доходу від здійснення діяльності, пов`язаної з будівництвом та продажем нерухомого майна за період з 01.01.2013 по 31.12.2018 № 258/10-36-13-03/ від 03.04.2019.

Відповідно до даного акту встановлено, що фізичною особою платником податків ОСОБА_3 занижено податок на доходи фізичних осіб за 2013 2018 роки, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету на загальну суму 10 642 790,95 грн., у т.ч. за 2013 рік 105308,49 грн., за 2014 рік 1021401,31 грн., за 2015 рік 1025787,00 грн., за 2016 рік 1265973,15 грн., за 2017 рік 3362580,00 грн., за 2018 рік 3861741,00 грн., шляхом систематичного продажу нерухомого майна з метою одержання прибутку як фізична особа, хоча і був зареєстрований як фізична особа підприємець, внаслідок чого і ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в особливо великих розмірах.

Ставка податку з доходів фізичних осіб у період з 2013 року по 2014 рік становила 17%, у 2015 році 20% та у період з 2016 року по 2018 рік 18%, однак ОСОБА_3 при перереєстрації права власності у нотаріуса було сплачено 5%. Отже суму несплаченого податку з доходів фізичної особи ОСОБА_3 слід обраховувати у розмірі 17%, 20% та 18% у відповідних періодах від загальної суми отриманого прибутку.
Підтвердженням наміру одержання прибутку від продажу збудованих об`єктів нерухомості є розміщена у загально відкритому доступі на веб-сайті www.voloshkoviy.kiev.ua інформація з пропозиціями продажу квартир, у тому числі за адресами: АДРЕСА_1 , АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_4 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_6 та АДРЕСА_7 , АДРЕСА_8 замовником будівництва яких є фізична особа платник податків ОСОБА_3 на якому наявна цінова пропозиція, акції, контакти відділу продажів та інша інформація, що стосується ЖК «Волошковий».

На підставі інформації з вищезазначеного сайту можна дійти висновку про те, що діяльність ОСОБА_3 з будівництва та продажу квартир здійснюється також з залученням трудових ресурсів (відділ продажу).

Досудовим розслідуванням встановлено, що платник податків фізична особа ОСОБА_3 набував у власність об`єкти нерухомого майна шляхом їх будівництва, замовником якого він безпосередньо виступає, після введення об`єктів нерухомості (багатоповерхових будинків) в експлуатацію на підставі внесення записів до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно державними реєстраторами та приватними нотаріусами.

В подальшому, ОСОБА_3 реалізовувались об`єкти нерухомого майна на підставі договорів купівлі-продажу, які посвідчувались нотаріально.

Відповідно, викладені вище обставини свідчать про вчинення кримінального правопорушення, маючи на меті одержання прибутку шляхом систематичного продажу нерухомого майна як фізична особа, хоча і був зареєстрований як фізична особа підприємець, чим саме і вчинив дії, які призвели до ненадходження до бюджету коштів.

Таким чином, виникла необхідність призначити у кримінальному провадженні № 0000098 від 06.08.2019, судову-економічну експертизу та на вирішення експерту поставити наступне питання: чи підтверджуються документально висновки викладені в акті перевірки документальної позапланової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_3 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати належних податків і зборів при отриманні доходу від здійснення діяльності, пов`язаної з будівництвом та продажем нерухомого майна за період з 01.01.2013 по 31.12.2018 № 258/10-36-13-03/ від 03.04.2019.

Фактичною підставою для призначення експертизи є потреба в наукових, технічних або інших спеціальних знаннях, які необхідні для вирішення певних питань у кримінальному провадженні.

Слідчий навів перелік питань, які вважає за необхідне поставити на вирішення експертизи.

У судове засідання слідчий не з`явився. Відповідно до ч. 3 ст. 244 КПК України його неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання.

Дослідивши матеріали, на які посилається слідчий, обґрунтовуючи доводи клопотання, слідчий суддя дійшов до наступного.

Згідно ч.1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.
Відповідно до ст. 244 КПК України у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.
Клопотання розглядається слідчим суддею місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого здійснюється досудове розслідування, не пізніше п`яти днів із дня його надходження до суду. Особа, яка подала клопотання, повідомляється про місце та час його розгляду, проте її неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання, крім випадків, коли її участь визнана слідчим суддею обов`язковою.
Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.
З матеріалів клопотання вбачається, що призначення судово-економічної експертизи має істотне значення для кримінального провадження та подальшого проведення досудового розслідування.

З огляду на наведене, клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 242-244 КПК України, слідчий суддя,

у х в а л и в:

Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ 3-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області ОСОБА_2 про призначення судово-економічної експертизи задовольнити.

Призначити по кримінальному провадженню № 0000098 від 06.08.2019 року судово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам Київського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.

На вирішення експертам поставити наступне питання:
- Чи підтверджуються документально висновки викладені в акті перевірки документальної позапланової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_3 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати належних податків і зборів при отриманні доходу від здійснення діяльності, пов`язаної з будівництвом та продажем нерухомого майна за період з 01.01.2013 по 31.12.2018 № 258/10-36-13-03/ від 03.04.2019?

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: