Провадження № 1-кс/638/4860/19
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 листопада 2019 року Дзержинський районний суд м. Харкова у складі:

Слідчого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши в залі судового засідання в приміщенні Дзержинського районного суду м. Харкова клопотання слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю, погоджене прокурором відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню №0000090 від 13.08.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

в с т а н о в и в:

До Дзержинського районного суду м. Харкова звернувся слідчий з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_3 з клопотанням про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю, в обґрунтування якого зазначає, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області перебувають матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000090 від 13.08.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що в провадженні СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області перебуває кримінальне провадження № 0000090 за фактом умисного ухилення від сплати податків ФО-П ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Підставою для внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань послужили розсекречені матеріали оперативно-розшукової справи ОУ ГУ ДФС у Харківській області відповідно до яких ФО-П ОСОБА_5 , використовуючи реквізити ФО-П ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ) та ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_3 ) при здійсненні господарської діяльності з купівлі-продажу м`яса та м`ясної продукції упродовж 2019 року, шляхом заниження об`єкту оподаткування доходів умисно ухилився від сплати податкових зобов`язань на загальну суму 3 911 623,2 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів у значних розмірах.

Відповідно до оперативних даних ФО-П ОСОБА_5 являючись платником податків спрощеної системи оподаткування (ІІ група), використовуючи виробничі потужності ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 », засновником якого він являється, та використовуючи у власних інтересах найману працю працівників зазначеного підприємства, а також реквізити підконтрольного йому суб`єкта господарської діяльності ФО-П ОСОБА_6 здійснює оптову та роздрібну торгівлю м`яса свинини, курятини та м`ясних виробів на території м. Харкова та Харківської, Полтавської, Київської областей за готівкових розрахунок, при цьому значно перевищуючі обсяги реалізації товарів та послуг, допустимих для суб`єктів підприємницької діяльності, які перебувають на прощеній системі оподаткування, відповідно до діючих норм Податкового кодексу України.

Окрім того, відповідно до розсекречених матеріалів оперативно-розшукової справи, з представниками постачальників та покупців товарів суб`єктів господарської діяльності ОСОБА_5 особисто вів переговори щодо постачання продукції на територію ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 », її кількості, вартості та способів розрахунків.

Також, проведеними заходами встановлено, що ОСОБА_5 має мережу торгівельних точок з реалізації м`яса та м`ясних виробів на території Харківської та Полтавської областей, на які щоденно здійснюється постачання вищевказаної продукції.

Згідно з річною податковою декларацією № від 18.01.2019 ФО-П ОСОБА_5 задекларував за 2018 рік обсяг доходу за звітний (податковий) період 526 883,93 грн. А відповідно до матеріалів ОУ ГУ ДФС у Харківській області встановлено, що ФО-П ОСОБА_5 за період з 29.04.2019 по 15.06.2019 отримав дохід від здійснення господарської діяльності, а саме реалізації м`яса на загальну суму 10 662 337 гривень.

Відповідно до п.п.2 п.291.4 ст.291 Податкового Кодексу України (далі ПКУ) суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку: друга група фізичні особи підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1 500 000 гривень.
Підпунктом 2 п. 293.2 ст. 293 ПКУ зазначено, для другої групи платників єдиного податку у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
Відповідно до п.п. 2 п. 293.8 ст. 293 ПКУ ставки, встановлені пунктами 293.3-293.5 цієї статті, застосовуються з урахуванням таких особливостей: платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ст. 291 ПКУ, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Такі платники до суми перевищення зобов`язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.
Відповідно до аналітичного дослідження, проведеного оперативно-аналітичним відділом ОУ ГУ ДФС у Харківській області встановлено, що ФОП ОСОБА_5 зареєстрований як суб`єкт підприємницької діяльності 06.04.2006 ІНФОРМАЦІЯ_2 , свідоцтво про державну реєстрацію №0000743, основний вид діяльності роздрібна торгівля м`ясом i м`ясними продуктами в спеціалізованих магазинах, окрім того, одночасно є пов`язаною особою-засновником ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 », яка зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 .

Крім того, відповідно до висновків вказаного аналітичного дослідження, враховуючи оперативні дані щодо реальних сум отриманого доходу ФО-П ОСОБА_5 за період з 29.04.2019 по 15.06.2019 встановлено, що ФОП ОСОБА_5 за даними податкового обліку за ІІ квартал 2019 року було занижено об`єкт оподаткування у розмірі 10 662 337 грн. та як наслідок не нараховано і не сплачено податок на доходи з фізичних осіб у сумі 1 919 220,7 грн. та військовий збір 159 395,1 гривень.

Відповідно до п.183.10 ст.183 ПКУ будь-яка особа, що підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за не нарахування або не сплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування .

Відповідно до п.п.194.1 п.194.1 ст.194 ПКУ постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України оподатковується платником податку за ставкою (20%), встановленою п. 193.1 ст. 193 ПКУ, протягом такого звітного періоду

Отже, всупереч п.183.4 ст.183 ПКУ ФО-П ОСОБА_5 не подано до контролюючого органу заяву (до 01.07.2019) та не зареєстровано платником податку на додану вартість, у зв`язку з чим, в порушення п.1 88.1 ст. 188 ПКУ ФО-П ОСОБА_5 занижено базу оподаткування з постачання товарів (послуг) на загальну суму 9 162 337 грн. та не сплачено до бюджету податок на додану вартість в сумі 1 832 467,4 гривень.

Так, слідчий зазначає, що вказані дії ФО-П ОСОБА_5 призвели до порушення фінансово-економічних інтересів держави, її бюджетної системи.

При цьому, доходи бюджету складаються, в тому числі, і з податкових надходжень, під якими розуміються обов`язкові внески до бюджетів, здійснені платниками в порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування операції. Сукупність податків і зборів, які здійснюються в установленому законами України порядку, становить систему оподаткування.

Відповідно до даних АІС «Податковий блок встановлено, що ФО-П ОСОБА_5 , підконтрольний йому ФО-П ОСОБА_6 та ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у своїй господарській діяльності в період 2018-2019 років користувалися наступними банківськими рахунками відкритими в АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а саме:

- ФО-П ОСОБА_5 : № НОМЕР_4 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_5 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_6 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_7 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_8 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ);

- ФО-П ОСОБА_6 : № НОМЕР_9 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_10 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_11 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_12 (840 ДОЛАР США), № НОМЕР_13 (978 ЄВРО), № НОМЕР_14 (978 ЄВРО), № НОМЕР_15 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_16 (840 ДОЛАР США);

- ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 »: № НОМЕР_17 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_18 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_19 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_20 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_21 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_22 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_23 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_24 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ).

У зв`язку з зазначеним, з метою повного, всебічного та об`єктивного проведення досудового розслідування в даному кримінальному провадженні, отримання повної інформації щодо дотримання ФО-П ОСОБА_5 вимог діючого податкового законодавства України за результатами фінансово-господарської діяльності, аналізу руху грошових коштів, які проходили через поточні рахунки ФО-П ОСОБА_5 , ФО-П ОСОБА_6 , ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також проведення експертних досліджень необхідно отримати тимчасовий доступ до належним чином завірених копій документів, що становлять банківську таємницю відносно ФО-П ОСОБА_5 , ФО-П ОСОБА_6 , ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та провести їх вилучення.

Іншим способом, ніж отримання відомостей з документів АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » неможливо встановити та дослідити факти і обставини руху активів між ФО-П ОСОБА_5 , ФО-П ОСОБА_6 , ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та іншими суб`єктами господарювання, обставин ухилення від сплати, відкриття та використання банківських рахунків, здійснення господарської діяльності з використанням реквізитів вказаних підприємств.

В судове засідання слідчий не з`явився, надав суду заяву у якій просив розглянути клопотання без його участі, клопотання підтримав.

З огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення такої інформації, на підставі ч.2 ст.163 КПК України, розгляд даного клопотання проведено без виклику представника АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », у володінні якого знаходиться інформація, зазначена у клопотанні.

Суд, дослідивши матеріали клопотання, вважає, що воно є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Як зазначено у ч.1 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п.5 ч.1 ст.162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься у речах та документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Внесене слідчим клопотання відповідає вимогам ст.160 КПК України, матеріали клопотання містять достатні дані про те, що інформація, яка знаходиться у відділенні АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », сама по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, про тимчасовий доступ до яких просить надати слідчий, має суттєве значення для встановлення важливих обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.

Враховуючи викладене, приймаючи до уваги, що зазначені відомості можуть бути використані як докази у кримінальному провадженні, та іншим способом неможливо довести вказані обставини, які передбачається довести за допомогою зазначеної інформації, суд вважає клопотання слідчого обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 110, 159-164, 309 КПК України, -

постановив:

Клопотання слідчого задовольнити.

Зобов`язати АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (МФО НОМЕР_25 ) або банківську установу, яка є його представником, філією, підрозділом у м. Харкові, забезпечити слідчим слідчої групи, а саме: слідчим другого ВРКП СУФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , заступнику начальника другого ВРКП СУФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_11 , а також за дорученням або за постановою слідчого службовій особі органу досудового розслідування, на території якого знаходиться банківська установа, тимчасовий доступ, можливість копіювання та можливість вилучення належним чином завірених копій документів та інших носіїв інформації, що складають банківську таємницю, відносно ФО-П ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ), ФО-П ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ), ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_3 ) по рахункам № НОМЕР_4 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_5 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_6 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_7 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_8 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); № НОМЕР_9 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_10 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_11 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_12 (840 ДОЛАР США), № НОМЕР_13 (978 ЄВРО), № НОМЕР_14 (978 ЄВРО), № НОМЕР_15 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_16 (840 ДОЛАР США); № НОМЕР_17 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_18 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_19 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_20 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_21 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_22 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_23 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_24 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), які перебувають у володінні службових осіб АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », МФО НОМЕР_25 , за адресою: АДРЕСА_2 , електронна скринька (e-mail) ІНФОРМАЦІЯ_4 , за період з моменту відкриття 26.03.2015 по дату надання тимчасового доступу до документів, а саме:

- документів юридичної (реєстраційної) справи ФО-П ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ), ФО-П ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ), ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_3 ): договорів про відкриття (закриття) рахунків, свідоцтв, статутів, установчих договорів, доручень, довідок, копій паспортів тощо);

- усіх банківських карток зі зразками підписів посадових осіб та відбитків печаток ФО-П ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ), ФО-П ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ), ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_3 );

- договорів на обслуговування рахунків ФО-П ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ), ФО-П ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ), ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_3 );

- платіжних доручень ФО-П ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ), ФО-П ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ), ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_3 ), у разі їх відсутності, електронних розрахункових документів (реєстрів (регістрів) за період з моменту відкриття по теперішній час, котрі надавалися в банк клієнтом з зазначенням дати та номеру його рахунку, назви і коду банку платника, назви, ідентифікаційного коду (номеру) отримувача і номеру його рахунку, назви і коду банку отримувача, суми і призначення платежу;

- документів, що свідчать про видачу готівкових коштів (чеків, доручень на отримання готівки та актів перевірки цільового використання готівки), а також щодо їх інкасації;

- документів, на підставі яких здійснювалося зарахування та списання грошових коштів з вказаного рахунку (розпорядження бухгалтерії, реєстри, цінні папери, договори, акти та інші відповідні документи, що відображають фінансову діяльність вказаного клієнта, в т.ч. операції щодо купівлі-продажу цінних паперів);

- документів про встановлення та обслуговування системи «клієнт-банк», з зазначенням інформації про телефонних абонентів чи ІР-адреси, від яких проводилося з`єднання з банківською установою;

- чеків на отримання готівкових грошових коштів;

- інформації про рух грошових коштів ФО-П ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ), ФО-П ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ), ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_3 ) по рахункам № НОМЕР_4 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_5 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_6 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_7 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_8 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); № НОМЕР_9 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_10 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_11 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_12 (840 ДОЛАР США), № НОМЕР_13 (978 ЄВРО), № НОМЕР_14 (978 ЄВРО), № НОМЕР_15 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_16 (840 ДОЛАР США); № НОМЕР_17 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_18 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_19 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_20 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_21 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_22 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_23 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), № НОМЕР_24 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ) за період з моменту відкриття 26.03.2015 по дату надання тимчасового доступу до вищевказаних документів з розміщенням інформації на паперовому носії (роздруківку) та в електронному вигляді з детальним зазначенням дати здійснення банківської операції, номеру розрахункового рахунку відправника та отримувача, найменування відправника та отримувача, призначення платежу, а також з зазначенням вхідного та вихідного залишку грошових коштів на початок і кінець кожної доби, референт кожного платіжного документу (номер або інші символи, котрі використовуються для ідентифікації транзакції).

Строк дії ухвали 1 (один) місць із дня іі постановлення.

Відповідно до ч. 1 ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1