Справа №766/1956/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю
26.10.2018 року м. Херсон
Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю,
ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням в якому просив: надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, їх вилучення (здійснення виїмки у оригіналах) старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_3 , або іншим особам за його дорученням, які знаходяться у володінні ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ), а саме: договорів (з додатками до них), додаткових договорів (угод), прибуткових та видаткових накладних, податкових накладних, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, ордерів, рахунків фактур, касових книжок, актів приймання - виконаних робіт, довідок про вартість виконаних робіт, відомостей щодо використання ресурсів, розрахунків загальновиробничих витрат, розрахункових платіжних відомостей, грошові вимоги, товарно транспортних накладних, карток складського обліку, платіжних доручень i вимог, накопичувальних (оборотних) відомостей, журналів - ордерів та інших первинних та зведених документів бухгалтерського та податкового обліку i звітності, та інших документів, що підтверджують фінансово господарські відносини по проведеним господарським операціям між ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) та ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а також копії дозволів на виконання робіт підвищеної небезпеки та на експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року.

Розгляд клопотання слідчого з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до документів ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) провести без представників суб`єкта господарювання у зв`язку з наявністю загрози щодо зміни або знищення зазначених у клопотанні документів.

В обґрунтування посилався на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000009 від 30.01.2018 року, за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Так, слідством встановлено, що службові особи ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) АДРЕСА_1 в порушення пп.197.1.14 п. 197.1 ст.197 Податкового кодексу України неправомірно відобразили суми по операціям, які звільнені від оподаткування чим занизили податок на додану вартість в період березень жовтень 2017 року на суму 1 399 488,80 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а саме:

ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в р.5 податкових декларацій з ПДВ за січень-вересень 2017 року відображено суми по операціям, які звільнені від оподаткування ПДВ в розмірі 15189250ґрн., та в додатку 6 вказано посилання на користування пільгами з ПДВ згідно з п. 197.1.14 (на підставі якого звільняються від оподаткування операції з постачання житла, крім їх першого постачання) та п. 197.1.21 (звільняється від оподаткування постачання земельних ділянок, крім тих, що розміщені під об`єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості) ПКУ від 02.12.2010р. №2755-УІ (зі змінами та доповненнями). Згідно матеріалів встановлено, що ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » будує на орендованих або власних земельних ділянках багатоквартирні житлові будинки з наступним продажем квартир фізичним особам. Генпідрядником та Замовником цих житлових будинків є ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Будівельну діяльність здійснює на підставі Ліцензії реєстр. запис № виданої 12.01.2017р. ІНФОРМАЦІЯ_2 (попередня. Ліцензія серія АВ №600878 віл 07.12.201 1р. діяла до 07.12.2016р.! (додаються). В процесі будівництва ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » залучає до виконання робіт субпідрядників, деякі роботи виконує власними силами. Після закінчення будівництва та отримання Декларації про готовність об`єкта до експлуатації, ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на кожну квартиру реєструє право власності на ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та отримує «Витяг з державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності». Після того, як підприємством отриманий «Витяг з державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності» на кожну квартиру, останній реалізує це нерухоме майно, оформлюючи Договори купівлі-продажу у нотаріусів з фізичними особами, та переоформлюючи таким чином право власності на покупця квартири.

Порядок оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання житла визначений підпунктом 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Податкового кодексу України. Зокрема, звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання житла (об`єктів житлового фонду), крім їх першого постачання, якщо інше не передбачено цим підпунктом.

У цьому підпункті перше постачання житла (об`єкта житлового фонду) означає:

а) першу передачу готового новозбудованого житла (об`єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об`єкта житлового фонду) покупцю, який є особою, іншою, ніж власник такого об`єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв`язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника.

Тобто, оформлення права власності на Підрядника, який одночасно виступає і Замовником, для цілей оподаткування не може вважатися «першим» продажом новозбудованого житла, тому службові особи ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на дату реалізації квартир повинні були нарахувати податкові зобов`язання на суму реалізації квартир за ставкою 20%.

Враховуючи вищевикладене встановлено, що службові особи ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в порушення пп.197.1.14 п. 197.1 ст. 197 ПКУ неправомірно застосували пільгу за кодом НОМЕР_3 з податку на додану вартість, чим занизили податок на додану вартість в значних розмірах.

З метою повного всебічного та об`єктивного здійснення досудового розслідування , здобуття доказів, за фактом сприяння в умисному ухиленні від сплати податків у кримінальному провадженні виникає необхідність в тимчасовому доступі до звітних, дозвільних, первинних фінансово господарських та бухгалтерських документів ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до звітних, дозвільних, первинних фінансово господарських та бухгалтерських документів ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року та їх вилучення.

Слідчий на судове засідання не з`явився, надав заяву про розгляд справи у його відсутності.

Представник ФОП « ОСОБА_5 » в судове засідання не викликався на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню з огляду на таке.
Згідно ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Згідно приписів ч.1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом.
Слідчим суддею встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000009 від 30.01.2018 року, за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Так, слідством встановлено, що службові особи ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) АДРЕСА_1 в порушення пп.197.1.14 п. 197.1 ст.197 Податкового кодексу України неправомірно відобразили суми по операціям, які звільнені від оподаткування чим занизили податок на додану вартість в період березень жовтень 2017 року на суму 1 399 488,80 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а саме:

ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в р.5 податкових декларацій з ПДВ за січень-вересень 2017 року відображено суми по операціям, які звільнені від оподаткування ПДВ в розмірі 15189250ґрн., та в додатку 6 вказано посилання на користування пільгами з ПДВ згідно з п. 197.1.14 (на підставі якого звільняються від оподаткування операції з постачання житла, крім їх першого постачання) та п. 197.1.21 (звільняється від оподаткування постачання земельних ділянок, крім тих, що розміщені під об`єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості) ПКУ від 02.12.2010р. №2755-УІ (зі змінами та доповненнями). Згідно матеріалів встановлено, що ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » будує на орендованих або власних земельних ділянках багатоквартирні житлові будинки з наступним продажем квартир фізичним особам. Генпідрядником та Замовником цих житлових будинків є ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Будівельну діяльність здійснює на підставі Ліцензії реєстр. запис № виданої 12.01.2017р. ІНФОРМАЦІЯ_2 (попередня. Ліцензія серія АВ №600878 віл 07.12.201 1р. діяла до 07.12.2016р.! (додаються). В процесі будівництва ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » залучає до виконання робіт субпідрядників, деякі роботи виконує власними силами. Після закінчення будівництва та отримання Декларації про готовність об`єкта до експлуатації, ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на кожну квартиру реєструє право власності на ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та отримує «Витяг з державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності». Після того, як підприємством отриманий «Витяг з державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності» на кожну квартиру, останній реалізує це нерухоме майно, оформлюючи Договори купівлі-продажу у нотаріусів з фізичними особами, та переоформлюючи таким чином право власності на покупця квартири.

З метою повного всебічного та об`єктивного здійснення досудового розслідування , здобуття доказів, за фактом сприяння в умисному ухиленні від сплати податків у кримінальному провадженні виникла необхідність в тимчасовому доступі до звітних, дозвільних, первинних фінансово господарських та бухгалтерських документів ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року.

На підставі викладеного, керуючись ст. 159, ч.1 ст. 160, п.7 ч.1 ст. 162, п.2 та п.3 ч.5, ч.6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя,

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, їх вилучення (здійснення виїмки у оригіналах) старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_3 , або іншим особам за його дорученням, які знаходяться у володінні ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ), а саме: договорів (з додатками до них), додаткових договорів (угод), прибуткових та видаткових накладних, податкових накладних, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, ордерів, рахунків фактур, касових книжок, актів приймання - виконаних робіт, довідок про вартість виконаних робіт, відомостей щодо використання ресурсів, розрахунків загальновиробничих витрат, розрахункових платіжних відомостей, грошові вимоги, товарно транспортних накладних, карток складського обліку, платіжних доручень i вимог, накопичувальних (оборотних) відомостей, журналів ордерів, що підтверджують фінансово господарські відносини по проведеним господарським операціям між ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) та ТОВ ВКП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а також копії дозволів на виконання робіт підвищеної небезпеки та на експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року.

Встановити строк дії ухвали до 26.11.2018 року.
Попередити відповідальну особу про наслідки невиконання ухвали слідчого судді передбачені ст. 166 КПК України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_1