АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 552/1250/18 Номер провадження 11-сс/786/302/18Головуючий у 1-й інстанції ОСОБА_1 Доповідач ап. інст. ОСОБА_2
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 травня 2018 року м. Полтава

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Полтавської області у складі:
головуючого судді ОСОБА_2
суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4
із секретарем ОСОБА_5
розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали провадження за апеляційною скаргою апеляційну скаргу ТОВ „Трубо-Пром в особі директора ОСОБА_6 на ухвалу слідчого судді Київського районного суду м.Полтави від 25 квітня 2018 року,-

В С Т А Н О В И Л А :
Цією ухвалою задоволено клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Полтавській області та призначено позапланову документальну перевірку ТОВ „Трубо-Пром () з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства по взаємовідносинам з ТОВ „Дніпро Маркет Груп (), ТОВ „Енсайн ЛТД (), ТОВ „Надір Центр Груп (), ТОВ „ОР Груп (), ТОВ „Інтенс Продакшн (), ТОВ „Прометей Плюс (), ТОВ „ТД „Експотек (), ПП „ОР Груп (), за період з 01.01.2015 року по 31.03.2018 року.

Відповідно до клопотання старшого слідчого, протягом 2015-2017 років, група осіб, яка складається з уродженців Донецької та Полтавської областей, а саме: ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та інших невстановлених осіб, надавали послуги зі штучного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток підприємствам реального сектору економіки та незаконної конвертації безготівкових коштів в готівку, використовуючи при цьому створену ними транзитно-конвертаційну групу підприємств. Основними постачальниками готівки та податкового кредиту з ПДВ на адресу підприємств даної транзитно-конвертаційної групи являються підприємства реального сектору економіки, основними видами діяльності яких є оптова та роздрібна торгівля продуктами харчування, пивом та напоями. Вигодоотримуючими підприємствами, яким транзитно-конвертаційна група підприємств надавала незаконні послуги по формуванню податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток підприємств, а також незаконній конвертації безготівкових коштів в готівкову являється, зокрема, ТОВ „Трубо-Пром () в сумі 13 934, 4 грн.
Тобто, як зазначає слідчий, ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та інші невстановлені особи, шляхом проведення безготівкових операцій, сприяли в ухиленні від сплати податків відповідним підприємствам на загальну суму понад 7 млн. грн., що є особливо великим розміром.
16.06.2017 року в ході проведеного обшуків на підставі ухвал слідчого судді Октябрського районного суду м.Полтави за адресами офісних приміщень, проживання та місцезнаходження рухомого майна осіб, причетних до незаконної діяльності з конвертації грошових коштів та надання послуг з ухилення від сплати податків підприємствам реального сектору економіки. В тому числі було проведено обшуки за адресами місцезнаходження офісного приміщення ТОВ „Трубо-Пром та ТОВ „Санпромсервіс, в ході яких серед іншого було вилучено первинну бухгалтерську документацію з приводу фінансово-господарських взаємовідносин із ФСПД, які, згідно клопотання слідчого, входять до транзитно-конвертаційної групи підприємств, підконтрольних ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та іншим невстановленим особам.
Відповідно до висновку аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ „Трубо-Пром від 20.04.2018 року на предмет наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та/або інших правопорушень за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року, товариством неправомірно віднесено до складу податкового кредиту декларацій з податку на додану вартість за відповідні звітні періоди (липень 2016 року, травень 2016 року, травень 2017 року) на суму ПДВ в розмірі 186 050, 03 грн., та, в період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року, було ймовірно завищено податковий кредит на загальну суму ПДВ 1 277 080, 81 грн., шляхом придбання товарно-матеріальних цінностей у постачальників в яких відсутні податкові накладні на їх придбання, які були реалізовані у відповідному періоді на адресу ТОВ „Трубо-Пром.
Таким чином, як вважає орган досудового розслідування, встановлено факти вчинення дій, направлених на легалізацію (відмивання) доходів ТОВ „Трубо-Пром, шляхом перерахування грошових коштів на розрахункові рахунки ряду суб`єктів господарювання, з наступним переказом їх на карткові рахунки фізичних осіб та з подальшим переведенням останніми безготівкових коштів в готівку в розмірі 4 613 299, 81 грн.
Кримінальне провадження за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27, ч.ч. 1, 3 ст.212 КК України, внесено до ЄРДР за №0000053 від 05.05.2017 року.
Задовольняючи клопотання старшого слідчого, слідчий суддя вказав, що у податкових злочинах розміром шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, являється фактична сума несплачених суб`єктом господарювання податків, яка встановлюється за результатом проведення документальної перевірки суб`єктів господарської діяльності. Акт документальної перевірки підприємства необхідний і для подальшого проведення судової економічної експертизи, оскільки згідно з п.6 ч.2 ст.242 КПК України для визначення розміру матеріальних збитків проведення експертизи є обов`язковим та має суттєве значення для кримінального провадження, а тому вважав за можливе проведення позапланової виїзної ревізії.
Не погоджуючись із ухвалою слідчого судді, директор ТОВ „Трубо-Пром подав апеляційну скаргу, в якій просить ухвалу слідчого судді скасувати та ухвалити нову, якою відмовити в задоволенні клопотання старшого слідчого про проведення позапланової документальної перевірки. Вказав, що вирішення даного клопотання не охоплюється визначеними законом повноваженнями слідчого судді. Клопотання слідчого про призначення позапланової документальної перевірки на предмет дотримання податкового законодавства не відноситься до заходів забезпечення кримінального провадження, слідчих чи негласних слідчих (розшукових) дій. Окрім того, норми КПК України не передбачають право слідчого, прокурора на звернення до слідчого судді з подібним клопотанням.
Представник ТОВ „Трубо-Пром та прокурор, будучи належним чином повідомлені про дату, місце та час розгляду провадження, на слухання не з`явились. Представник апелянта просив розглядати апеляційну скаргу у його відсутність. Прокурор про причини неявки не повідомив.
Заслухавши доповідь судді апеляційного суду, перевіривши матеріали провадження та обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів апеляційного суду прийшла до висновку про наявність підстав для часткового задоволення апеляційної скарги з огляду на наступне.
Положення ч.1 ст.38 КПК України вказують на те, що органами досудового розслідування є, зокрема органи, що здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства.
Відповідно до ч.3 ст.216 КПК України, слідчі органи, що здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства, здійснюють досудове розслідування злочинів, передбачених ст.ст. 204, 205, 205-1, 212, 212-1, 216, 218-1, 219 КК України.
01.01.2017 року набув чинності Закон України „Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату України, №1797-VIII від 21.12.2016 року, пунктом 134 якого виключено із Податкового кодексу України Розділ XVIII-2 „Податкова міліція.
Таким чином, відповідними нормами законодавець встановив відсутність у слідчих податкової міліції повноважень на проведення досудового розслідування, зокрема, злочинів, передбачених ст.212 КК України.

Як вбачається з наданих слідчим матеріалів, в провадженні слідчого управління ФР ГУ ДФС у Полтавській області знаходяться матеріали кримінального провадження, внесені до ЄРДР за №0000053 від 05.05.2017 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27, ч.ч. 1, 3 ст.212 КК України.
25.04.2018 року на розгляд до слідчого судді надійшло клопотання про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ „Трубо-Пром з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства по взаємовідносинам, яке було подано старшим слідчим з ОВС 1-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_10 .

Однак, слідчий суддя, не прийнявши до уваги та не врахувавши відсутності правових підстав для діяльності податкової міліції, прийшов до хибного висновку про можливість задоволення клопотання слідчого та призначення позапланової документальної перевірки.

З урахуванням викладеного, ухвала слідчого судді підлягає скасуванню з ухваленням нової, якою в задоволенні клопотання слідчого необхідно відмовити.
Керуючись ст.ст. 404, 405, 407, 422 КПК України, колегія суддів, -
У Х В А Л И Л А:
Апеляційну скаргу ТОВ „Трубо-Пром в особі директора ОСОБА_6 задовольнити.

Ухвалу слідчого судді Київського районного суду м.Полтави від 25 квітня 2018 року про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ „Трубо-Пром () з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства скасувати.

Постановити нову ухвалу, якою в задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Полтавській області відмовити.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту проголошення і оскарженню в касаційному порядку не підлягає.
СУДДІ:

ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4