Справа № 0907/1-999/2011
Провадження № 1/344/25/17
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про виділення матеріалів кримінальної справи та
про повернення кримінальної справи на додаткове розслідування

22 вересня 2017 року м.Івано-Франківськ
Івано-Франківський міський суд в складі головуючого судді ОСОБА_1 , з участю: секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4 , розглядаючи у відкритому судовому засіданні кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_5 у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358, ч.4 ст.358 КК України та ОСОБА_6 у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України,-
в с т а н о в и в :
Підсудний ОСОБА_5 досудовим слідством обвинувачується за ч.3 ст.212, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358, ч.4 ст.358 КК України. Підсудний ОСОБА_6 досудовим слідством обвинувачується за ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України. Так, ОСОБА_5 досудовим слідством обвинувачується у тому, що будучи суб`єктом підприємницької діяльності за попередньою змовою з директором КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_6 , підробив податкові накладні, акти здачі-прийняття виконаних робіт, які в якості засобу вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, надав для використання ОСОБА_6 , на підставі яких останній незаконно сформував валові витрати та податковий кредит з податку на додану вартість, і в такий спосіб умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств на загальну суму 1 627 013 грн., що являється особливо великим розміром. Всього підприємець ОСОБА_5 особисто та за попередньою змовою з директором КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_6 умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 3 996 529 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах. Крім цього, суб`єкт підприємницької діяльності фізична особа ОСОБА_5 , вносив в офіційні документи (податкові та видаткові накладні, акти здачі-прийняття товарів (робіт, послуг), декларації про доходи та податкові декларації з податку на додану вартість) завідомо неправдиві відомості, тобто підробляв та використовував по бухгалтерському та податковому обліках, а також шляхом подачі до ДПІ в м.Івано-Франківськ завідомо підроблені документи. ОСОБА_6 досудовим слідством обвинувачується у тому, що, будучи директором Колективного науково-виробничого підприємства «Нафтогазтехсервіс», будучи службовою особою, відповідальним за організацію та контроль фінансово-господарської діяльності підприємства, своєчасність повноту сплати підприємством податків, зборів, та інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування і введених у встановленому законом порядку, будучи наділеним правом укладати від імені підприємства угоди та підписувати і завіряти інші документи, переслідуючи корисливі мотиви, з метою покращення фінансового стану підприємства діючи в порушення п.5.1,п.п.5.2.1,п.5.2 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» шляхом безпідставного завищення валових витрат за 2008-2009 роки, занизив у вказані податкові періоди податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємства, внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 903 896 грн. та діючи в порушення п.п.7.2.1 та п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 та п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» безпідставно зависив в листопаді-грудні 2008 року та січні-лютому, квітні-грудні 2009 року податковий кредит з податку на додану вартість в наслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 723117,0 грн., а загалом на суму 1 627 013 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а також ОСОБА_6 досудовим слідством обвинувачується у тому, що будучи директором КНВП «Нафтогазтехсервіс» вчинив службове підроблення документів, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді несплати податків на суму 1 627 013 грн., за наступних обставин. Так, 15.04.2008 року та 22.04.2009 року між КНВП «Нафтогазтехсервіс» в особі директора ОСОБА_6 та НАК «Нафтогаз України» в особі заступника голови правління ОСОБА_7 , було укладено договори про виконання геологорозвідувальних робіт за програмою: розвиток мінерально-сировинної бази, в тому числі буріння артезіанських свердловин. Загальна вартість договорів становила 8 000 000 грн. На виконання вищезазначених умов договорів, директор КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_6 уклав з кандидатом геолого-мінеральних наук України ОСОБА_8 ряд трудових угод: №1/08 від 01.08.2008 року, №2/08 від 01.11.2008 року, №1/09 від 01.05.2009 року, №2/09 від 01.09.2009 року, №3/09 від 01.10.2009 року на виконання наукових робіт зокрема: підготовка звіту відповідно до виконаних геолого-геофізичних досліджень та №1/ІУ від 01.09.2010 року (узагальнення матеріалів геолого-геофізичних досліджень, підготовка і захист заключного звіту) відповідно до яких, останній був визначений керівником та виконавцем науково-дослідної роботи (складання звіту) на тему: «Визначення особливостей геологічної будови, напрямків та об`єктів пошуків родовищ вуглеводнів в межах слабо вивчених територій і стратиграфічних комплексів нафтогазоносних басейнів України». Розмір винагороди за виконання вказаної роботи становив 30 000 грн.

У свою чергу, відповідно до трудових умов, кандидатом геолого-мінеральних наук ОСОБА_8 із залученням ще ряду науковців було виконано наукову роботу (складання звіту) на тему: «Визначення особливостей геологічної будови, напрямків та об`єктів пошуків родовищ вуглеводнів в межах слабо вивчених територій і стратиграфічних комплексів нафтогазоносних басейнів України». Згідно актів приймання-передачі наукових робіт, та платіжних доручень №100 від 11.09.2008 року, №149 від 18.12.2008 року, №56 від 22.05.2009 року, №95 від 25.08.2009 року, №125 від 23.10.2009 року та №107 від 24.12.2010 року, КНВП «Нафтогазтехсервіс» за виконання наукових робіт на картковий рахунок ОСОБА_8 перераховано кошти в сумі 9 427 грн. Відповідно до показань ОСОБА_8 із залученням науковців ОСОБА_9 , ОСОБА_10 та ще ряду інших науковців, а також рецензентів науковців ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , було виконану зазначену наукову роботу. Крім цього вказані науковці зазначили, що без наявності кваліфікованих спеціалістів інженерів-геофізиків або геологів якісну інтерпретацію результатів геофізичних досліджень свердловин провести неможливо. Вказані роботи виключно можуть виконати організації, які працюють у геологічній сфері, для цього потрібна наявність спеціальних комп`ютерних програм та заперечили факт приймання участі у написанні такої наукової роботи (складанні звіту) підприємцем ОСОБА_5 . ОСОБА_6 досудовим слідством обвинувачується у тому, що будучи директором КНВП «Нафтогазтехсервіс» переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість та прибутку підприємства, діючи в порушення п.п.7.2.1 та п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 та п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», а також п.5.1,п.п.5.2.1,п.5.2 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», достовірно знаючи, що роботи за вказаними договорами виконані частково ним особисто так і науковцем ОСОБА_8 із залученням ще ряду науковців, провів по бухгалтерському та податковому обліках первинні фінансово-господарські та бухгалтерські документи, в яких зазначено про виконання вказаних наукових робіт підприємцем ОСОБА_5 , який таких робіт не виконував, послуг не здійснював, натомість надавав завідомо підроблені про це документи. З метою реалізації своїх злочинних намірів, спрямованих на умисне ухилення від сплати податків, директор КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_6 вступивши в змову з приватним підприємцем ОСОБА_5 , отримав від останнього завідомо підроблені первинні фінансово-господарські та бухгалтерські документи, а саме: договір №1-П на виконання робіт від 01.11.2010 року, договір на інформаційні послуги №08/06-08 без дати, договір на технічні послуги від 22.05.2010 року, податкові накладні №209 від 31.07.2009 року, №210 від 05.08.2009 року, №275 від 11.09.2009 року, №276 від 27.09.2009 року, №277 від 29.09.2009 року, №405 від 25.11.2009 року, №375 від 30.10.2009 року, №550 від 30.12.2009 року, №549 від 30.12.2009 року, №ОУ-000062 від 05.11.2008 року, №ОУ-0000102 від 26.12.2008 року, №ОУ-00105 від 30.12.2008 року, №ОУ-000053 від 10.09.2008 року, №ОУ-000042 від 12.08.2008 року, №ОУ-000043 від 29.08.2008 року, №ОУ-000031 від 14.07.2008 року, №ОУ-000032 від 16.07.2008 року, №ОУ-000033 від 22.07.2008 року, №ОУ-000041 від 31.07.2008 року, №ОУ-0000034 від 24.04.2009 року, №ОУ-0000035 від 27.04.2009 року, №ОУ-0000036 від 30.04.2009 року, №ОУ-0000011 від 30.04.2008 року, №ОУ-0000012 від 26.05.2008 року, №ОУ-0000002 від 27.01.2009 року, №ОУ-0000015 від 25.02.2009 року, №72 від 26.05.2009 року, №76 від 11.06.2009 року, №100 від 23.06.2009 року, №101 від 30.06.2009 року, №1 від 15.06.2010 року, №2 від 13.07.2010 року, №3 від 13.08.2010 року, №4 від 17.09.2010 року, №6 від 15.10.2010 року, №1146 від 21.10.2010 року, №1147 від 28.10.2010 року, №1199 від 25.11.2010 року, №1200 від 29.11.2010 року, №1276 від 16.12.2010 року в яких зазначено про придбання начебто КНВП «Нафтогазтехсервіс» в приватного підприємця ОСОБА_5 послуг у вигляді опрацювання даних свердловин та інші наукові роботи. В подальшому, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що надані підприємцем ОСОБА_5 вище перечисленні договори та податкові накладні є підробленими, надав їх головному бухгалтеру КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_13 , якій не було відомо про їх походження, для проведення їх по бухгалтерському та податковому обліках, відповідно остання на підставі підроблених податкових накладних незаконно формувала податковий кредит з податку на додану вартість в листопаді-грудні 2008 року та січні -лютому, квітні-грудні 2009 року.

Підприємець ОСОБА_5 , шляхом створення за попередньою змовою із ОСОБА_6 засобів вчинення злочину (підроблених документів) та їх надання останньому, сприяв йому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, а саме: податку на прибуток підприємства в сумі 903 896 грн. та податку на додану вартість в сумі 723 117 грн. Всього, підприємець ОСОБА_5 , особисто, та за попередньою змовою з директором КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_6 , умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 3 996 529 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Таким чином, директор КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_6 діючи в порушення п.п.7.2.1 та п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 та п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в листопаді на суму 164 167 грн., грудні 2008 року на суму 2 117 грн., січні на суму 6 000 грн., лютому на суму 3 333 грн., квітні на суму 178 333 грн., травні на суму 2 000 грн., червні на суму 103 000 грн., липні на суму 1 667 грн., серпні на суму 63 333 грн., вересні на суму 185 333 грн., жовтні на суму 2 200 грн., листопаді на суму 833 грн. та грудні 2009 року на суму 10 800 грн., а всього на загальну суму 723 117 грн. У аналогічний спосіб, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що надані підприємцем ОСОБА_5 акти здачі-прийняття робіт (надання послуг) №ОУ-0000062 від 31.07.2009 року, №ОУ-0000063 від 05.08.2009 року, №ОУ-0000072 від 11.09.2009 року, №ОУ-0000073 від 27.09.2009 року, №ОУ-0000074 від 29.09.2009 року, №ОУ-0000086 від 25.11.2009 року, №ОУ-0000083 від 30.10.2009 року, №ОУ-0000093 від 30.12.2009 року, №ОУ-0000092 від 30.12.2009 року, №ОУ-0000062 від 05.11.2008 року, №ОУ-0000102 від 26.12.2008 року, №ОУ-00105 від 30.12.2008 року,№ОУ-000041 від 31.07.2009 року, №ОУ-0000034 від 24.04.2009 року, №ОУ-0000035 від 27.04.2009 року, №ОУ-0000036 від 30.04.2009 року, №ОУ-0000002 від 27.01.2009 року, №ОУ-0000015 від 25.02.2009 року, №ОУ-0000041 від 26.05.2009 року, №ОУ-0000042 від 11.06.2009 року, №ОУ-0000047 від 23.06.2009 року, №ОУ-0000048 від 30.06.2009 року, №1 від 15.06.2010 року, №2 від 13.07.2010 року, №3 від 13.08.2010 року, №4 від 17.09.2010 року, №5 від 15.10.2010 року, №0000031 від 21.10.2010 року, №0000032 від 28.10.2010 року, №0000040 від 25.11.2010 року, №0000041 від 29.11.2010 року, №0000044 від 16.12.2010 року є підробленими, надав їх головному бухгалтеру КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_13 , якій не було відомо про їх походження, для проведення їх по бухгалтерському та податковому обліках. Відповідно остання на підставі підроблених податкових накладних незаконно формувала валові витрати за ІV-й квартал 2008 року та І,ІІ, ІІІ та ІV-й квартали 2009 року. В такий спосіб, директор КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_6 діючи в порушення п.5.1,п.п.5.2.1,п.5.2 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за ІV-й квартал 2008 року на суму 207 854 грн., І-й квартал 2009 року на суму 11667 грн., ІІ-й квартал 2009 року на суму 354 167 грн., ІІІ-й квартал 2009 року на суму 312 917 грн. та ІV-й квартал 2009 року на суму 17292 грн. , а всього на загальну суму 903 896 грн. Всього, директор КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_6 , умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 1 627 013 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів, в особливо великих розмірах. На підставі підроблених від імені приватного підприємця ОСОБА_5 документів (договорів, податкових накладних, актів здачі-прийняття робіт (надання послуг), проведених ОСОБА_13 , якій не було відомо про їх походження по бухгалтерському та податковому обліках, було складено і подано до ДПІ в м.Івано-Франківськ декларацію про прибуток підприємства за 2008 рік за вх.№218727 від 07.14.2009 року, до якої внесено неправдиві занижені дані про суми скоригованих валових витрат підприємства, занизивши тим самим податок про прибуток підприємства за звітний ІV-й квартал 2008 року, зокрема: в рядку Декларації 03 «Скоригований валовий дохід», проставлено суму 2951938 грн., що відповідає даним перевірки.в рядку Декларації 06 «Скориговані валові витрати», проставлено суму 2937917 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 2106501 грн., внаслідок чого завищено валові витрати за ІV-й квартал 2008 року на суму 831416 грн.; в рядку Декларації 12 «Нарахована сума податку», проставлено суму 3356 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 211209 грн., тобто занижено на суму 207854 грн. У аналогічний спосіб, було складено і подано до ДПІ в м.Івано-Франківськ декларацію про прибуток підприємства за І-й квартал 2009 року за вх.№39528 від 14.04.2009 року, зокрема: в рядку Декларації 03 «Скоригований валовий дохід», проставлено суму 66746 грн., що відповідає даним перевірки; в рядку Декларації 06 «Скориговані валові витрати», проставлено суму 64987 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 18320 грн., внаслідок ого завищено валові витрати за І-й квартал 2009 року на суму 46 667 грн.; в рядку Декларації 12 «Нарахована сума податку», проставлено суму 415 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 12082 грн., тобто занижено на суму 11667 грн. За півріччя 2009 року було складено і подано до ДПІ в м.Івано-Франківськ декларацію про прибуток підприємства за вх.№99174 від 04.10.2009 року, зокрема: в рядку Декларації 03 «Скоригований валовий дохід», проставлено суму 1523663 грн., що відповідає даним перевірки; в рядку Декларації 06 «Скориговані валові витрати», проставлено суму 1511735 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 48401грн., внаслідок чого завищено валові витрати за півріччя 2009 року на суму 1463334 грн.; в рядку Декларації 12 «Нарахована сума податку», проставлено суму 2937 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 368770 грн., тобто занижено на суму 365834 грн., і відповідно було занижено податкове зобов`язання з податку на прибуток підприємства за вказані звітні податкові періоди. За ІІІ-й квартал 2009 року було складено та подано до ДПІ в м.Івано-Франківськ декларацію про прибуток підприємства за вх.№154838 від 06.07.2009 року, зокрема: в рядку Декларації 03 «Скоригований валовий дохід», проставлено суму 2815996 грн., що відповідає даним перевірки; в рядку Декларації 06 «Скориговані валові витрати», проставлено суму 2792838 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 77837грн., внаслідок чого завищено валові витрати за ІІІ-й квартал 2009 року на суму 2715001 грн.; в рядку Декларації 12 «Нарахована сума податку», проставлено суму 5727 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 684477 грн., тобто занижено на суму 678751 грн., і відповідно було занижено податкове зобов`язання з податку на прибуток підприємства за вказані звітні податкові періоди. За 2009 рік було складено і подано до ДПІ в м.Івано-Франківськ декларацію про прибуток підприємства за вх.№230182 від 27.01.2010 року, зокрема: в рядку Декларації 03 «Скоригований валовий дохід», проставлено суму 2917496 грн., що відповідає даним перевірки; в рядку Декларації 06 «Скориговані валові витрати», проставлено суму 2892184 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 108016 грн., внаслідок чого завищено валові витрати за 2009 рік на суму 2784168 грн.; в рядку Декларації 12 «Нарахована сума податку», проставлено суму 6227 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 702269 грн., тобто занижено на суму 696043грн., і відповідно було занижено податкове зобов`язання з податку на прибуток підприємства за вказані звітні податкові періоди. Реалізовуючи свої злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що відомість в податковій звітності зокрема в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за 2008 рік, І-ІV-й квартали 2009 року є неправдивою, проставив в них свій підпис за керівника підприємства та відтиск печатки підприємства, таким чином завіривши, що подана інформація є правдивою і надав цим деклараціям статусу офіційного документа. Директор КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_6 , з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, надав головному бухгалтеру КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_13 підроблені від імені приватного підприємця ОСОБА_5 податкові накладні, якій не було відомо про їх походження, і на підставі яких нею було складено та подано до ДПІ в м.Івано-Франківськ податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року за вх.№190318 від 09.12.2008 року, де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 166667 грн., що відповідає даним перевірки, хоча в ІІ-му розділі Податковий кредит колонки Б рядок №17 Усього податкового кредиту» проставлено суму 164182 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 15 грн. тобто на 164167 завищено платником. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, проставлено суму 2485 грн., за даними перевірки ця сама повинна становити 166652 грн., тобто зменшено на 164167 грн. податкових зобов`язань з ПДВ. У аналогічний спосіб було складено та подано до ДПІ в м.Івано-Франківськ податкову декларацію з ПДВ за грудень 2008 року за вх.№217688 від 13.01.2009 року, де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 3917 грн., що відповідає даним перевірки, в ІІ-му розділі Податковий кредит колонки Б рядок №17 Усього податкового кредиту» проставлено суму 2149 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 32 грн. тобто на 2117 грн. завищено платником. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, проставлено суму 1768 грн., за даними перевірки ця сама повинна становити 3885 грн., тобто зменшено на 2117 грн. податкових зобов`язань з ПДВ. Крім цього, було складено та подано до ДПІ в м.Івано-Франківськ податкову декларацію з ПДВ за січень 2009 року за вх.№4454 від 11.02.2011 року де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 6820 грн., що відповідає даним перевірки, в ІІ-му розділі Податковий кредит колонки Б рядок №17 Усього податкового кредиту» проставлено суму 6000 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити «0» грн. тобто на 6000 завищено платником. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, проставлено 820 грн., за даними перевірки ця сама повинна становити 6820 грн., тобто зменшено на 6000 грн. суму податкових зобов`язань з ПДВ. У поданій за лютий 2009 року до ДПІ в м.Івано-Франківську податковій декларації з ПДВ в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 5683 грн., яка відповідає даним перевірки, хоча в ІІ-му розділі Податковий кредит колонки Б рядок №17 Усього податкового кредиту» проставлено суму 3333 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити «0» грн. тобто на 3333 завищено платником податкового кредиту. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено 2350 грн., за даними перевірки ця сама повинна становити 5683 грн., тобто зменшено на 3333 грн. суму податкових зобов`язань з ПДВ. За квітень 2009 року поданій до ДПІ в м.Івано-Франківськ в податковій декларації з ПДВ за вх.№67312 від 15.05.2009 року в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 184577 грн., що відповідає даним перевірки, в ІІ-му розділі Податковий кредит колонки Б рядок №17 Усього податкового кредиту» проставлено суму 178533 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 200 грн. тобто на 178333 грн. завищено платником податкового кредиту. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, проставлено 6044 грн., за даними перевірки ця сама повинна становити 184577 грн., тобто зменшено на 178333 грн. суму податкових зобов`язань з ПДВ. У податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року поданій до ДПІ в м.Івано-Франківськ за вх.№75097 від 09.06.2009 року ОСОБА_13 в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 2667грн., що відповідає даним перевірки, в ІІ-му розділі Податковий кредит колонки Б рядок №17 Усього податкового кредиту» проставлено суму 2000 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити «0» грн. тобто на 2000 грн. завищено платником податкового кредиту. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, проставлено 667 грн., за даними перевірки ця сама повинна становити 2667 грн., тобто зменшено на 2000 грн. суму податкових зобов`язань з ПДВ. У аналогічний спосіб було складено та подано до ДПІ в м.Івано-Франківськ податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року за вх.№95516 від 06.07.2009 року в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 104140 грн., що відповідає даним перевірки, в ІІ-му розділі Податковий кредит колонки Б рядок №17 Усього податкового кредиту» проставлено суму 103231 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 231 грн. тобто на 103000 грн. завищено платником податкового кредиту. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, проставлено 909 грн., за даними перевірки ця сама повинна становити 103909 грн., тобто зменшено на 103000 грн. суму податкових зобов`язань з ПДВ. За липень 2009 року поданій до ДПІ в м.Івано-Франківськ в податковій декларації з ПДВ за вх.№123679 від 10.09.2009 року в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 2217грн., що відповідає даним перевірки, в ІІ-му розділі Податковий кредит колонки Б рядок №17 Усього податкового кредиту» проставлено суму 1667 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити «0» грн. тобто на 1667 грн. завищено платником податкового кредиту. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, проставлено 550 грн., за даними перевірки ця сама повинна становити 2217 грн., тобто зменшено на 1667 грн. суму податкових зобов`язань з ПДВ. У податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року поданій до ДПІ в м.Івано-Франківськ за вх.№135137 від 07.09.2009 року в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 66666 грн., що відповідає даним перевірки, в ІІ-му розділі Податковий кредит колонки Б рядок №17 Усього податкового кредиту» проставлено суму 63410 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 77 грн. тобто на 63333 грн. завищено платником податкового кредиту. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, проставлено 3256 грн., за даними перевірки ця сама повинна становити 66589 грн., тобто зменшено на 63333 грн. суму податкових зобов`язань з ПДВ. Відповідно в аналогічний спосіб зменшувались податкові зобов`язання з податку на додану вартість в поданих податкових деклараціях з ПДВ до ДПІ в м.Івано-Франківськ за вересень, жовтень, листопад та грудень 2009 року на 185333 грн., 2200 грн., 833 грн. та 10800 грн. відповідно. У подальшому, реалізовуючи свій злочинний намір умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, директор КНВП «Нафтогазтехсервіс» ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що відомості в податкових деклараціях з податку на додану вартість за листопад-грудень 2008 року та січень - лютий, квітень-грудень 2009 року є неправдивими, проставив в них свій підпис за керівника підприємства та відтиск печатки підприємства, таким чином завіривши, що подана інформація є правдивою і надав цим деклараціям статусу офіційного документа.

Під час судового розгляду справи захисник підсудного ОСОБА_6 заявив клопотання, яке підтримали і підсудні ОСОБА_6 та ОСОБА_5 , про повернення даної кримінальної справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти та неправильності досудового слідства. Так, на думку захисника підсудного ОСОБА_6 досудове розслідування проведено неповно, необ`єктивно, зокрема досудовим слідством при кваліфікації дій обвинувачених ОСОБА_6 та ОСОБА_5 не враховано рішення судів адміністративної юрисдикції, якими скасовано податкові повідомлення-рішення з приводу нарахування податкових зобов`язань по операціях між ПП ОСОБА_5 та КНВП «Нафтогазтехсервіс», що вимагає у свою чергу проведення додаткових слідчих дій на предмет перевірки реальності здійснених господарських операцій, у тому числі шляхом призначення експертних досліджень.

Прокурор не заперечила щодо повернення кримінальної справи на додаткове розслідування з цих підстав.

Суд, вислухавши думку учасників судового розгляду, вважає, що дану кримінальну справу слід повернути на додаткове розслідування з наступних підстав.

Так, відповідно до ст. 281 КПК України 1960 року, повернення справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти або неправильності досудового слідства може мати місце тоді, коли ця неповнота або неправильність не може бути усунута в судовому засіданні.

Досудове слідство визнається неповним, якщо під час його провадження всупереч вимогам статей 22 і 64 КПК України 1960 року не були досліджені або були поверхово чи однобічно досліджені обставини, які мають істотне значення для правильного вирішення справи. Неправильним досудове слідство визнається в разі, коли органами досудового слідства при вчиненні процесуальних дій і прийнятті процесуальних рішень були неправильно застосовані або безпідставно не застосовані норми кримінально-процесуального чи кримінального закону і без усунення цих порушень справа не може бути розглянута в суді.

Судом встановлено, що дана кримінальна справа, в порушення ст. 22 КПК України 1960 року, розслідувана неповно та поверхово, не вжито необхідних заходів для всебічного, повного і об`єктивного дослідження всіх обставин справи і ця неповнота та неправильність не може бути усунута в судовому засіданні.

Так, досудовим слідством, в порушення ст. 22 КПК України 1960 року, не були досліджені обставини, які мають істотне значення для правильного вирішення справи, а саме, під час досудового розслідування не взято до уваги та не досліджено рішення судів, а саме: постанову Івано-Франківського міського суду від 29.11.2012 року про закриття провадження відносно ОСОБА_6 за ч.1 ст.163-4 КУпАП; постанову Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 06.03.2015 року, якою відмовлено у позові ДПІ у м.Івано-Франківську до КНВП «Нафтогазтехсервіс» про стягнення заборгованості; постанову Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 04.12.2015 року та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 19.04.2016 року, якими скасовано податкові повідомлення-рішення ДПІ у м.Івано-Франківську Головного Управління ДФС в Івано-Франківській області № , № від 25.02.2014 року з приводу податкових зобов`язань інкримінованих підсудним ОСОБА_6 та ОСОБА_5 по операціях між ПП ОСОБА_5 та КНВП «Нафтогазтехсервіс» і зазначені обставини досудовим слідством не розслідувалися взагалі.

Зазначена неповнота досудового слідства не може бути усунута в судовому засіданні. Під час проведення додаткового розслідування слід ретельно розслідувати та врахувати обставини і висновки, викладені в постанові Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 04.12.2015 року та ухвалі Львівського апеляційного адміністративного суду від 19.04.2016 року, а також перевірити і розслідувати зазначені обставини на предмет реальності висновків позапланової перевірки по епізоду недотримання податкового законодавства по операціях між ПП ОСОБА_5 та КНВП «Нафтогазтехсервіс». З цією метою, слід провести виїмку необхідних документів щодо цього, встановити та допитати всіх можливих осіб, які були причетні до цього, розслідувати їхні свідчення і на підставі здобутих даних провести судово-економічну експертизу з цього приводу, а також провести інші слідчі дії, у яких виникне необхідність під час додаткового розслідування.

Наведена неправильність досудового слідства та допущена досудовим слідством неповнота у з`ясуванні істотних обставин даної справи не може бути усунута при розгляді справи судом, так як для її усунення потрібно провести значний обсяг слідчих та оперативно-розшукових дій, направлених на встановлення вищевказаних обставин справи, та оскільки дані, здобуті під час цих дій, можуть істотно вплинути на можливу кваліфікацію дій підсудних.

Крім того, без усунення такої неповноти та неправильності досудового слідства дана справа не може бути розглянута в суді.

Судом встановлено, що досудовим слідством не вичерпані всі можливості одержання додаткових доказів, які б підтверджували чи спростовували обвинувачення ОСОБА_5 та ОСОБА_6 в частині епізоду недотримання податкового законодавства по операціях між ПП ОСОБА_5 та КНВП «Нафтогазтехсервіс».

За таких обставин, суд вважає, що дану кримінальну справу в частині вказаного епізоду слід повернути на додаткове розслідування.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 22, 64, 273, 281 КПК України 1960 року, -
п о с т а н о в и в :
Виділити матеріали даної кримінальної справи по епізоду про обвинувачення ОСОБА_6 за ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України, ОСОБА_5 за ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358, ч.4 ст.358 КК України, в окреме провадження, присвоїти окремий номер відповідно до нумерації суду та повернути цю виділену кримінальну справу прокурору Івано-Франківської області для організації додаткового розслідування з метою усунення неповноти та неправильності досудового слідства, вказаної в мотивувальній частині постанови.
Запобіжний захід ОСОБА_5 залишити раніше обраний підписку про невиїзд.

Запобіжний захід ОСОБА_6 залишити раніше обраний підписку про невиїзд.
На постанову може бути подана апеляція до Апеляційного суду Івано-Франківської області через Івано-Франківський міський суд протягом семи діб з дня її винесення.

Суддя ОСОБА_1