Провадження № 1-кс/537/331/2018
Справа № 537/491/17
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
17.04.2018 року м. Кременчук
Слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ Головного управління ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Кременчуці Полтавської області клопотання старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ Головного управління ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів,-
В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ Головного управління ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 звернувся до суду з погодженим у встановленому законом порядку з прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури клопотанням про надання групі слідчих СВ ФР Кременчуцької ОДПІ тимчасового доступу до оригіналів документів фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 , складених за результатами придбання товарів у ПП « ОСОБА_5 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та за результатами їх реалізації в адресу TOB " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", TOB " ІНФОРМАЦІЯ_4 ", а також інших документів, що стосуються реалізації придбаного цукру та борошна за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: договорів та додатків до них, специфікацій, актів прийомк передачі, видаткових накладних, товарно транспортних накладних, довіреностей на отримання товорно матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру і борошна, декларацій виробника, сертифікатів якості з можливістю вилучення їх оригіналів та тимчасовий доступ до документів, що підтверджують зберігання цукру та борошна на власних чи орендованих складах за період з 01.01.2016 року по дату винесення ухвали, а саме: договорів зберігання та додатків до них, актів прийому передачі з можливістю вилучення їх копій.
В подальшому слідчим уточнено клопотання та останній просить надати групі слідчих СВ ФР Кременчуцької ОДПІ право тимчасового доступу до оригіналів документів фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 по фінансово-господарським взаємовідносинам із ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру та борошна, а також документів по фінансово-господарським взаємовідносинам із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та іншими суб`єктами господарської діяльності, яким було реалізовано цукор та борошно, придбані у ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: договорів та додатків до них, специфікацій, актів прийому-передачі, актів виконаних робіт (наданих послуг), видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, маршрутних листів, довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру, борошна, декларацій виробника, сертифікатів якості, платіжних доручень, банківських виписок (роздруківок), прибуткових та видаткових касових ордерів, листування з можливістю вилучення їх оригіналів та до документів, що підтверджують зберігання борошна і цукру, придбаних фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 у ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на власних чи орендованих складах, а саме: договорів зберігання та додатків до них, актів прийому-передачі за період з 01.01.2016 року по дату винесення ухвали з можливістю вилучення їх оригіналів.
Клопотання обґрунтовує тим, що відомості про вчинене кримінальне правопорушення внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за повідомленням оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області від 27.01.2017 року за ч. 1 ст. 212 КК України. В подальшому в ході виявлення нових обставин та на підставі повідомлення оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області від 15.02.2017 року кримінальне провадження №0000003 було перекваліфіковано з ч.1 ст. 212 КК України на 3 ст. 212 КК України.
В ході досудового розслідування було встановлено, що до схеми ухилення від сплати податків причетний ФОП ОСОБА_4 та 29.05.2017 року начальником слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_6 винесено постанову про внесення зміни до фабули кримінального провадження, якою внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 .
Продовжуючи досудове розслідування, слідчим відділом фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області було встановлено, що особи відносно яких проводиться досудове розслідування, а також ФОП ОСОБА_4 продовжили використовувати схему ухилення від сплати податків до 31.12.2017 року, тобто до кінця звітного 2017 року (декларації які подаються квартально та річні). 13.03.2018 року старшим слідчий слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 винесено постанову про внесення зміни до фабули кримінального провадження, якою розширено період вчинення кримінального правопорушення до 31.12.2017 року.
Відповідно до фабули кримінального правопорушення, встановлено, що фізичні особи-підприємці ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) та ОСОБА_8 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, з метою ухилення від сплати податків, під час придбання за готівку через ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 ) цукру у ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та борошна у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), а також через громадянина ОСОБА_9 цукру у СФГ « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), попри документальну реалізацію останніми цукру на підприємства з ознаками «фіктивності», які входять до «конвертаційного центру»: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_28 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_29 ) за заниженими цінами, який реалізовують кінцевим споживачам за готівку, не в повному обсязі відображають фактично отриманий від такої реалізації дохід, внаслідок чого до державного бюджету України не надійшли кошти у особливо великих розмірах.
Як встановлено у ході досудового розслідування, організацію реалізації цукру в адресу фізичних осіб підприємців, передачі готівки на «конвертаційний центр» та виготовлення документів від ФСПД здійснює представник так званої «Корпорації « ІНФОРМАЦІЯ_27 » громадянин ОСОБА_9 .Так, відповідно до матеріалів провадження, громадянин ОСОБА_9 займається придбанням цукру на різних цукрових заводах України по безготівковому розрахунку шляхом перерахування коштів на виписаний заздалегідь заводом рахунок із вказаними ОСОБА_9 реквізитами СГД та банківським рахунком підприємства з ознаками «фіктивності» та яке ніби-то придбає цукор. Цукор придбається за заявками фізичних осіб-підприємців, які розраховуються за товар готівкою.
Оскільки ФОП ОСОБА_8 , який зареєстрований як суб`єкт господарської діяльності фізична особа-підприємець та як платник податків перебуває на спрощеній системі оподаткування, не являється платником ПДВ, та навіть не має відкритих банківських рахунків, останній протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року здійснював придбання цукру виробництва ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) через рахунок та документальне оформлення відвантаження на ФОП ОСОБА_4 .. Його дружина ОСОБА_7 домовляється з представниками бухгалтерії цукрового заводу про відвантаження цукру та виписку рахунку на оплату цукру. Працівники бухгалтерії виписують рахунок від імені ПП « ОСОБА_5 » чи пов`язаного підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в залежності від наявності цукру на складах того чи іншого підприємства. За аналогічною схемою відбувається придбання борошна у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ). При цьому рахунок на оплату цукру чи борошна виписується не на ФОП ОСОБА_8 , який не є платником ПДВ, а на ФОП ОСОБА_4 .. Після цього ОСОБА_8 , попередньо узгодивши проведення даних операцій з працівником ФОП ОСОБА_4 . ОСОБА_11 , передає отриманий рахунок останньому разом з готівковими коштами, необхідними для оплати даного рахунку. Надалі рахунок оплачується через банківський рахунок ФОП ОСОБА_4 .. Після здійснення оплати родина ОСОБА_8 отримує цукор зі складів ПП « ОСОБА_5 » чи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а борошно зі складів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » і в подальшому реалізовує його дрібним оптом через торгові точки, розташовані за адресою: АДРЕСА_1 , чи оптом іншим дрібнооптовим торговцям цукру та борошна. Отримані документи на реалізацію цукру (оригінали рахунків, накладних, товарно-транспортних накладних) ОСОБА_8 передає ОСОБА_11 , який ОСОБА_8 повертає готівкові кошти у сумі 6-8% від проведеної операції, в якості «винагороди». Як наслідок від проведених операцій ФОП ОСОБА_8 отримує цукор зі «знижкою» 6-8%, ФОП ОСОБА_4 формує незаконний податковий кредит з ПДВ.
Дані обставини підтверджуються проведеними слідчими діями, негласними слідчими розшуковими діями, заходами забезпечення кримінального провадження, відомостями долученими до кримінального провадження. Так, зокрема факти отримання борошна від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », не ФОП ОСОБА_4 , що вказано в первинних документах та податковій звітності, а саме: ФОП ОСОБА_8 підтверджується показами свідка ОСОБА_12 від 23.03.2013 року, який повідомив що здійснював перевезення борошна згідно ТТН № 1269 від 29.06.2016 року (20 360 кг.) та ТТН № 1845 від 19.09.2016 року (22 020 кг.), зі складу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на базу «Водник» за адресою: АДРЕСА_1 . Саме за даною адресою знаходиться склад де здійснює роздрібно - оптову торгівлю ФОП ОСОБА_8 , хоча в ТТН вказано отримувач - ФОП ОСОБА_4 . Також в ході обшуку за адресою АДРЕСА_1 , де знаходиться склад ФОП ОСОБА_8 було виявлено та вилучено відеореєстратор та блокноти з чорновими записами, в ході аналізу відомостей, які вони містять встановлено факти реалізації цукру та борошна за готівку за період з 07.03.2017 року по 27.06.2017 року, а саме: борошна «Диканське» 1470 мішків по 50 кг на орієнтовну суму 481 425 грн., борошна «Диканське» 1 361 мішок по 25 кг на орієнтовну суму 34 031,65 грн.., борошна «Диканське» 380 мішків по 10 кг на орієнтовну суму 28 500 грн., борошна «Диканське» 419 мішків по 5 кг на орієнтовну суму 16 236,25 грн., борошна «Диканське» 161 мішок по 3 кг на орієнтовну суму 3 670,80 грн., борошна «Диканське» 123 пакунки по 2 кг, борошна «Диканське» 80 пакунків по 1 кг. Тобто всього 114 229 кг. борошна «Диканське» на загальну суму 563 864 грн. Хоча згідно відповіді ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ФОП ОСОБА_8 придбав всього 1000 кг. борошна, інших взаємовідносин не було.
Так, протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, згідно АІС «Єдиний реєстр податкових накладних», встановлено, що ФОП ОСОБА_4 відобразив придбання цукру від ПП « ОСОБА_5 » загальною масою 277 тонн на загальну суму 3 147,9 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 524,7 тис. грн., від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » загальною масою 91 тонн на загальну суму 1312,1 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 218,7 тис. грн. Також в податковій та бухгалтерській звітності ФОП ОСОБА_4 відображено придбання борошна від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » загальною масою 425,6 тонн на загальну суму 2 596,0 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 432,7 тис. грн.
При проведеному аналізі фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 встановлено, що подальша реалізація цукру даним підприємцем не відображається, а борошно реалізовано частково, а саме в адресу ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_30 ) реалізовано 26 тонн на загальну суму 193,4 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 32,2 тис. грн. та в адресу ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_31 ) реалізовано 209 тонн на загальну суму 1 275,1 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 212,5 тис. грн.
Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено невідповідність об`ємів придбаного товару (цукру та борошна) об`ємам реалізованого, задекларованих у податковій звітності ФОП ОСОБА_4 протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, що дало змогу останньому використовуючи вищеописану схему незаконно сформувати податковий кредит з ПДВ на загальну суму 931,4 тис. грн.
Фізична особа-підприємець ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 ) перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_28 з 2009 року, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 , знаходиться на загальній системі оподаткування та являється платником ПДВ, основним видом діяльності є - виробництво продуктів борошномельно - круп`яної промисловості.
30.06.2017 року в ході обшуку адміністративної будівлі, за адресою: АДРЕСА_3 , де здійснює діяльність ФОП ОСОБА_4 виявлено та вилучено первинні документи щодо придбання цукру та борошна ФОП ОСОБА_4 у ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що підтверджує значні об`єми придбання даної продукції. Натомість інших документів щодо реалізації або зберігання даного товару ФОП ОСОБА_4 не було виявлено.
Разом з тим, в ході огляду вилучених під час обшуку 30.06.2017 року документів, встановлено відсутність заявок на перевезення та відвантаження цукру та борошна та довіреностей на отримання товару ФОП ОСОБА_4 у ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що передбачено згідно видаткових накладних, підставою для отримання ТМЦ.
Так, у ході досудового розслідування виникла необхідність отримати відомості щодо фактичного придбання цукру та борошна ФОП ОСОБА_4 у ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та подальшої його реалізації на ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " чи іншим особам, а також відомості щодо фактичного перевезення та зберігання даного цукру та борошна. Вказані відомості містяться в документах, на підставі яких здійснювались фінансово - господарські взаємовідносини, а саме: договорах та додатках до них, актах прийому-передачі, актах виконаних робіт, податкових, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, маршрутних листах, довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, заявках на перевезення та відвантаження цукру, борошна, деклараціях виробника, сертифікатах якості, платіжних дорученнях, банківських виписках (роздруківках), прибуткових та видаткових касових ордерів, листуванні, договорах відповідального зберігання, актах про передачу на зберігання.
23.11.2017 року та повторно 16.01.2018 року ФОП ОСОБА_4 вручено запит з вимогою надати копії документів, що підтверджують фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 », ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " протягом 2016-2017 років, а також надати копії документів, які підтверджують подальшу реалізацію товару придбаного у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 », ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » або його зберігання на власних (орендованих) складах. Станом на 30.03.2018 року ФОП ОСОБА_4 відповідь не надав, в телефонному режимі адвокат ОСОБА_13 повідомив, що відповіді надавати не будуть.
01.03.2018 року старшим слідчим СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майор податкової міліції ОСОБА_3 винесено постанову про призначення почеркознавчої експертизи підписів виконаних від імені ФОП ОСОБА_4 в документах щодо фінансово - господарських взаємовідносин із ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та подальшої його реалізації на ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 ".
Таким чином, існує необхідність у вилученні вищевказаних документів, які мають значення для досудового розслідування та в подальшому можуть бути доказами під час судового розгляду, адже це надасть можливість провести почеркознавчі експертизи, встановити фактичні об`єми придбаного цукру та борошна ФОП ОСОБА_4 , вантажні автомобілі, якими здійснювалось перевезення, фактичних покупців чи їх відсутність та місця зберігання за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року.
Враховуючи той факт, що оригінали документів до яких планується отримати тимчасовий доступ в подальшому будуть використані як докази по кримінальному провадженню (оскільки містять дані про факти вчинення кримінального правопорушення) та враховуючи, що іншими способами неможливо їх долучити до матеріалів кримінального провадження (враховуючи не надання їх на письмові запити слідчого), необхідно отримати тимчасовий доступ до документів, володільцем яких є фізична особа-підприємець ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 , АДРЕСА_2 ).
Беручи до уваги вищевикладене, враховуючи, що з матеріалів кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, являються джерелом доказів, то він звернувся з даним клопотанням до суду.
Слідчий ОСОБА_3 в судовому засіданні з розгляду клопотання, клопотання та його мотиви підтримав в повному обсязі, посилаючись на викладені у ньому обставини.
Представник ФОП ОСОБА_4 адвокат ОСОБА_13 в судовому засіданні із розгляду клопотання у задоволенні клопотання просив відмовити, оскільки досудове розслідування розпочато без наявності до того законних підстав, документи, до яких просить надати доступ слідчий, були вилучені під час обшуку та знаходяться у органу досудового розслідування, а інші документи можуть бути надані на відповідний запит слідчого. ФОП ОСОБА_4 здійснює придбання та реалізацію оптових партій товарів, при цьому складаються всі необхідні податкові та бухгалтерські документи.
В останнє судове засідання із розгляду клопотання представник ФОП ОСОБА_4 адвокат ОСОБА_13 не з`явився, направив до суду клопотання, відповідно до якого просить судове засідання із розгляду клопотання відкласти на інший час, у зв`язку із його участю в іншому судовому засіданні, при цьому зазначив, що зазначене кримінальне провадження розпочато 27.01.2017 року. В рамках цього провадження 30.06.2017 року слідчим було проведено обшук та вилучено всю наявну у ФОП ОСОБА_4 фінансово-господарську документацію. Звертає увагу, що 23 березня 2018 року постановою слідчого судді Крюківського районного суду м.Кременчук ОСОБА_14 слідчому було відмовлено в задоволенні клопотання про тимчасовий доступ до документів в зв`язку із явною безпідставністю. Слідчим суддею було встановлено, що слідчий просить доступ до документації за період 2017 рік та по день винесення постанови, хоча як вбачається з матеріалів провадження, кримінальне провадження №0000003 було внесено в ЄРДР 27.01.2017 року. Слідчий проте вимагає доступу до документації щодо господарських операцій ФОП ОСОБА_4 за період після внесення відомостей про злочин. Таким чином, слідчий намагається провести незаконну перевірку господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 за період, який не відноситься до провадження №0000003. Клопотання слідчого обґрунтовується тим, що 12.01.2018 року ним була направлена ФОП ОСОБА_4 вимога про надання інформації щодо взаємовідносин з рядом контрагентів та повідомити про наявність залишків ТМЦ. Вказана вимога була направлена в межах кримінального провадження №0000003. В судовому засіданні слідчий повідомив, що в березні та квітні 2018 року до фабули кримінального провадження були внесені зміни в частині кваліфікації дій окремих суб`єктів господарської діяльності та щодо механізму вчинення протиправних дій. Вказаними змінами слідчий фактично змінив суть кримінального провадження і вважає, що протиправні дії вчинені безпосередньо ФОП ОСОБА_4 . Після внесення змін до фабули кримінального провадження, слідчий не звертався до ФОП ОСОБА_4 із вимогою про надання документів та відомостей. Також, слідчим не конкретизовано, які саме господарські взаємовідносини, з якими контрагентами, за який період та по яким групам товарів цікавлять слідство після внесення змін до фабули кримінального провадження №0000003. Таким чином, слідчим недотримано порядок збирання доказів, визначений ст.93 КПК України. В разі надходження відповідної вимоги в порядку ст.93 КПК України з урахуванням змін, внесених до фабули кримінального провадження №0000003, ФОП ОСОБА_4 надасть всі необхідні відомості в порядку, передбаченому ст..93 КПК України. За таких обставин вважає, що клопотання слідчого про тимчасовий доступ в поданій редакції не містить конкретних господарських операцій. Крім того ФОП ОСОБА_4 не був повідомлений про зміни до фабули кримінального провадження в частині, що стосується його діяльності, не мав можливості надати відповідні документи і відомості про обставини, що підлягають дослідженню в порядку ст..93 КПК України. За викладених обставин вважає, що клопотання задоволенню не підлягає.
Оскільки представник ФОП ОСОБА_4 до судового засідання із розгляду клопотання не з`явився втретє, то з урахуванням вимог ч.4 ст.163 КПК України, вважаю за можливе розглянути клопотання у відсутність представника ФОП ОСОБА_4 ..
Заслухавши пояснення слідчого, вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.
Як достовірно встановлено слідчим суддею, слідчим відділом фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ Головного управління ДФС у Полтавській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000003 від 27.01.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, що передбачене ст..212 ч.3 КК України.
Відомості про вчинене кримінальне правопорушення було внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за повідомленням оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області від 27.01.2017 року за ч. 1 ст. 212 КК України.
На підставі повідомлення оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області від 15.02.2017 року кримінальне провадження №0000003 було перекваліфіковано з ч.1 ст. 212 КК України на 3 ст. 212 КК України.
29.05.2017 року начальником слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_6 винесено постанову про внесення зміни до фабули кримінального провадження, якою внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 .
13.03.2018 року старшим слідчим слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 винесено постанову про внесення зміни до фабули кримінального провадження, якою розширено період вчинення кримінального правопорушення до 31.12.2017 року.
Як вбачається із витягу з ЄРДР, номер кримінального провадження 0000003, встановлено, фізичні особи-підприємці ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), ОСОБА_8 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року з метою ухилення від сплати податків під час придбання цукру у СФГ « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), який виготовлений на давальницьких умовах на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_32 ), за готівку через представника « ІНФОРМАЦІЯ_27 », яке фактично є «конвертаційним центром» ОСОБА_9 та придбання цукру у ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та борошна у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) за готівку через ОСОБА_11 , із використанням останнім реквізитів ФОП ОСОБА_4 реалізовують ці товари кінцевим споживачам за готівку, не в повному обсязі відображають фактично отриманий від такої реалізації дохід, чим ухилились від сплати податків у особливо великих розмірах. Службові особи СФГ « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), реалізуючи цукор, який виготовлений на давальницьких умовах на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_32 ), фізичним особам-підприємцям протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, попри його документальну реалізацію на підприємства з ознаками «фіктивності», які входять до «конвертаційного центру» корпорації « ІНФОРМАЦІЯ_27 » через представника даної корпорації ОСОБА_9 , а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ГОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_28 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_29 ) за заниженими цінами, фактично занизили базу оподаткування та ухилились від сплати податків у особливо великих розмірах.
На час розгляду клопотання будь якій особі повідомлення про підозру не вручено, досудове слідство не закінчено.
Як встановлено в ході досудового розслідування протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, згідно АІС «Єдиний реєстр податкових накладних», ФОП ОСОБА_4 відобразив придбання цукру від ПП « ОСОБА_5 » загальною масою 277 тонн на загальну суму 3 147,9 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 524,7 тис. грн., від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » загальною масою 91 тонн на загальну суму 1312,1 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 218,7 тис. грн. Також в податковій та бухгалтерській звітності ФОП ОСОБА_4 відображено придбання борошна від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » загальною масою 425,6 тонн на загальну суму 2 596,0 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 432,7 тис. грн.
При проведеному аналізі фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 встановлено, що подальша реалізація цукру даним підприємцем не відображається, а борошно реалізовано частково, а саме в адресу ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_30 ) реалізовано 26 тонн на загальну суму 193,4 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 32,2 тис. грн. та в адресу ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_31 ) реалізовано 209 тонн на загальну суму 1 275,1 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 212,5 тис. грн.
З наведеного вбачається, що в ході досудового розслідування встановлено невідповідність об`ємів придбаного товару (цукру та борошна) об`ємам реалізованого, задекларованих у податковій звітності ФОП ОСОБА_4 протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року.
Відповідно до протоколу обшуку від 30.06.2017 року, 30.06.2017 року в ході обшуку адміністративної будівлі, за адресою: АДРЕСА_3 виявлено та вилучено первинні документи щодо придбання цукру та борошна ФОП ОСОБА_4 у ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », при цьому документів щодо реалізації або зберігання даного товару ФОП ОСОБА_4 не було виявлено.
Згідно протоколу огляду від 22.09.2017 року, слідчим оглянуто документи, зокрема, що вилучені під час обшуку 30.06.2017 року в адміністративній будівлі, за адресою: АДРЕСА_3 , при цьому встановлено відсутність заявок на перевезення та відвантаження цукру та борошна та довіреностей на отримання товару ФОП ОСОБА_4 у ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що згідно видаткових накладних, є підставою для отримання ТМЦ.
У зв`язку з викладеним, у ході досудового розслідування виникла необхідність отримати документи, які містять відомості щодо фактичного придбання цукру та борошна ФОП ОСОБА_4 у ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та подальшої їх реалізації на ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " чи іншим особам, а також документи, які містять відомості щодо фактичного перевезення та зберігання вказаного цукру та борошна.
23.11.2017 року та 16.01.2018 року ФОП ОСОБА_4 слідчим було вручено вимогу про надання інформації та копій документів, що підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини ФОП ОСОБА_4 із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 », ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " протягом 2016-2017 років, а також надання інформації та копій документів про залишки продукції на власних (орендованих) складах, в тому числі які знаходяться на відповідальному зберіганні станом на перше число кожного місяця протягом 2016 2017 років.
Як встановлено слідчим суддею, ФОП ОСОБА_4 вказані документи слідчому надані не були.
01.03.2018 року старшим слідчим СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 винесено постанову про призначення почеркознавчої експертизи підписів виконаних від імені ФОП ОСОБА_4 в документах щодо фінансово - господарських взаємовідносин із ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та подальшої його реалізації на ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 ".
Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Згідно ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Враховуючи викладене, встановлені обставини справи, оцінюючи в сукупності доводи слідчого на обґрунтування клопотання та надані останнім докази, пояснення представника ФОП ОСОБА_4 на обґрунтування заперечень проти задоволення клопотання, приходжу до висновку, що слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що: зазначені у клопотанні документи можуть перебувати у володінні ФОП ОСОБА_4 , останні самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та відомості, що містяться в цих документах, можуть бути використані як докази, при цьому доведено неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.
За викладених обставин, приходжу до висновку, що клопотання в частині надання слідчим групи слідчих тимчасового доступу до оригіналів документів фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 по фінансово-господарським взаємовідносинам із ПП « ОСОБА_5 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: довіреностей на отримання товарно матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру і борошна, а також документів по фінансово господарським взаємовідносинам із TOB " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", TOB " ІНФОРМАЦІЯ_4 " та іншими суб`єктами господарської діяльності, яким було реалізовано цукор та борошно, придбані у ПП « ОСОБА_5 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: договорів та додатків до них, специфікацій, актів прийому-передачі, актів виконаних робіт (наданих послуг), видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, маршрутних листів, довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру, борошна, декларацій виробника, сертифікатів якості, платіжних доручень, банківських виписок (роздруківок), прибуткових та видаткових касових ордерів, листування з можливістю вилучення їх оригіналів є обґрунтованим та підлягає задоволенню у повному обсязі, а клопотання в частині надання слідчим групи слідчих тимчасового доступу до документів, що підтверджують зберігання борошна і цукру, придбаних фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 у ПП « ОСОБА_5 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на власних чи орендованих складах, а саме: договорів зберігання та додатків до них, актів прийому передачі, підлягає частковому задоволенню, оскільки слідчим не доведено необхідність вилучення оригіналів цих документів.

Керуючись ст.ст.159, 160, 162, 163 КПК України, слідчий суддя,-
ПОСТАНОВИВ:
Клопотання старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ Головного управління ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів задовольнити частково.
Надати заступнику начальника СВ ФР Кременчуцької ОДПІ майору податкової міліції ОСОБА_6 , старшому слідчому СВ ФР Кременчуцької ОДГП майору податкової міліції ОСОБА_3 , старшому слідчому СВ ФР Кременчуцької ОДПІ підполковнику податкової ОСОБА_15 , старшому слідчому СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ОСОБА_16 , слідчому СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ОСОБА_17 право тимчасового доступу до оригіналів документів фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_3 , АДРЕСА_2 ) по фінансово-господарським взаємовідносинам із ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: довіреностей на отримання товарно матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру і борошна, а також документів по фінансово господарським взаємовідносинам із TOB " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_30 ), TOB " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_31 ) та іншими суб`єктами господарської діяльності, яким було реалізовано цукор та борошно, придбані у ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: договорів та додатків до них, специфікацій, актів прийому-передачі, актів виконаних робіт (наданих послуг), видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, маршрутних листів, довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру, борошна, декларацій виробника, сертифікатів якості, платіжних доручень, банківських виписок (роздруківок), прибуткових та видаткових касових ордерів, листування з можливістю вилучення їх оригіналів та до документів що підтверджують зберігання борошна і цукру, придбаних фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_3 ) у ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) на власних чи орендованих складах, а саме: договорів зберігання та додатків до них, актів прийому передачі за період з 01.01.2016 року по 17.04.2018 року з можливістю вилучення їх копій.
Відповідальних за забезпечення тимчасового доступу попередити про те, що в разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
З цієї ухвали виготовлено лише дві копії.
Ухвала діє до 17.05.2018 року включно.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1