У Х В А Л А

про надання дозволу на призначення ревізії

копія
Справа № 401/3939/16-к Провадження № 1-кс/401/18/18

24 січня 2018 року м. Світловодськ

Слідчий суддя Світловодського міськрайонного суду Кіровоградської області

ОСОБА_1 , за участю: секретаря ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 ,

розглянувши в Світловодському міськрайонному суді Кіровоградської області у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого СВ Світловодського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення виїзної позапланової ревізії окремих питань фінансово-господарскьої діяльності ІНФОРМАЦІЯ_1 ступенів №1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації, -

В С Т А Н О В И В:

До суду надійшло клопотання слідчого СВ Світловодського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення виїзної позапланової ревізії окремих питань фінансово-господарскьої діяльності ІНФОРМАЦІЯ_2 Кіровоградської обласної державної адміністрації, юридична та фактична адреса: Кіровоградська область, м. Світловодськ, вул. Героїв України № 36, ).

В обґрунтування свого клопотання слідчий посилається на те, що в провадженні слідчого відділу Світловодського ВП ГУНП в Кіровоградській області перебувають матеріали кримінального провадження від 18.07.2016 року № 0001329 відкритого за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 191 КК України за фактом привласнення грошових коштів при нарахуванні заробітної плати головним бухгалтером ІНФОРМАЦІЯ_3 та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації ОСОБА_5 .

Досудовим розслідуванням встановлено, що до чергової частини Світловодського ВП ГУНП в Кіровоградській області надійшли матеріали перевірки Управління захисту економіки в Кіровоградській області Департаменту захисту економіки Національної поліції України за зверненням директора ІНФОРМАЦІЯ_2 Кіровоградської обласної державної адміністрації ОСОБА_6 щодо привласнення головним бухгалтером ОСОБА_5 грошових коштів при нарахуванні заробітної плати.

У ході проведення перевірки було встановлено, що директором ІНФОРМАЦІЯ_3 та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації ОСОБА_6 13.04.2016 згідно з наказом № 29 було взято із Світловодського МРЦЗ ОСОБА_7 , як в.о. головного бухгалтера вищевказаної школи-інтернату на час відсутності у зв`язку із хворобою ОСОБА_5 , яка є головним бухгалтером ІНФОРМАЦІЯ_2 Кіровоградської обласної державної адміністрації відповідно до наказу № 1 від 01.01.1989 р.

У подальшому ОСОБА_7 під час підготовки до нарахування відпускних та оздоровчих коштів працівникам ІНФОРМАЦІЯ_4 № 1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації та ОСОБА_5 , було виявлено, що ОСОБА_5 допустила фінансові порушення під час нарахування заробітної плати, зокрема зробила завищення заробітної плати собі особисто. Так відповідно до нарахованої заробітної плати за січень 2015 року заробітна плата за І половину складає 82400,00 грн., тоді як в загальній сумі по відомості сумі збільшена на 6200,00 грн. та складає 88600,00 грн.

Відповідно до даних у відомості розподілу заробітної плати по Світловодській спеціальній загальноосвітній школі-інтернат І-ІІІ ступенів № 1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації, яка надійшла в установу банка, різниця зарахована на особовий рахунок гр. ОСОБА_5 в сумі 8200,00 грн. ( 2000,00 грн. (аванс) + 6200,00 грн.); за ІІ половину складає 108357,68 грн. тоді як в загальній сумі по відомості сума збільшена на 11173,82 грн. та складає 119531,50 грн..

Відповідно до даних у відомості розподілу заробітної плати по Світловодській спеціальній загальноосвітній школі-інтернат І-ІІІ ступенів № 1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації, яка надійшла в установу банка, різниця зарахована на особовий рахунок з урахуванням зарплати ОСОБА_5 в сумі 12028,93 грн. Всього зарплата за місяць перерахована ОСОБА_5 на суму 20228,93 грн, а фактично її заробітна плата за січень місяць складала 2861,06 грн.

Зокрема, було встановлено, що всього, за 2015 рік нарахована заробітна плата на суму 2729309,84 грн., а фактично перераховано в установу Приватбанку в сумі 2963213,58 грн. Таким чином, різниця в сумі 233903,74 грн. перераховано на особовий рахунок головного бухгалтера ІНФОРМАЦІЯ_5 ОСОБА_8 .

Відповідно до відомостей розподілу заробітної плати по вищезазначеній школі-інтернат, яка поступила на особовий рахунок головного бухгалтера ОСОБА_5 , склала з січня 2015 р. по березень 2016 р. 320 541,25 грн..

Крім того, встановлено, що відповідно до Наказу Міністерства освіти України № 102 від 15.04.93 «Про затвердження Інструкції про порядок обчислення заробітної плати працівників освіти», керівники структурних підрозділів подають табель відпрацювання робочого часу та відповідно до тарифікаційного списку і штатного розпису нараховується в подальшому заробітна плата. Також відповідно до вищевказаного наказу розмір заробітної плати залежить від тарифного розгляду встановленому кожному педпрацівнику та від затвердженого штатного розпис.
Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 26.01.2011 року №59 «Про затвердження типового положення про бухгалтерську службу бюджетної установи» та наказу директора ІНФОРМАЦІЯ_4 № 1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації від 20.01.2004 року № 7 «Про роботу з Приватбанком», головний бухгалтер ІНФОРМАЦІЯ_2 Кіровоградської обласної державної адміністрації ОСОБА_5 у зв`язку із переходом на карткову систему фінансового обслуговування закладу є відповідальною особою по роботі з банком, у зв`язку із тим що остання, тривалий час перебуває на посаді головного бухгалтера, та самостійно у своєму службовому кабінеті, одноосібно мала змогу користуватися електронною системою ІНФОРМАЦІЯ_6 , маючи при цьому особистий логін та пароль до вказаної системи, який знала лише ОСОБА_5 .

Встановлено, що на підпис директорові ІНФОРМАЦІЯ_2 Кіровоградської обласної державної адміністрації ОСОБА_6 , надавалися відомості у паперовому вигляді де не було відображено суми, яка була надлишковою та повинна перераховуватись в Приватбанк. Крім того електронні відомості не роздруковувались після зарахування заробітної плати на картки працівників.

Відповідно до завдань та обов`язків посадової інструкції головного бухгалтера ІНФОРМАЦІЯ_5 , в якій є особистий підпис ОСОБА_5 встановлено, що головний бухгалтер організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, аналізує правильність витрат грошових коштів, які спрямовуються на виплати працівникам навчального закладу, планує роботу фінансової діяльності з питань заробітної плати працівникам навчального закладу, крім допущенних порушень посадової інструкції було встановлено порушення наказу МОУ № 102 від 15.04.93 року відповідно до пунктів якого розмір заробітної плати залежить від тарифного розгляду встановленому кожному працівнику та від затвердженого штатного розпису.

У ході проведення перевірки співробітниками Управління захисту економіки в Кіровоградській області департаменту захисту економіки Національної поліції України було встановлено, що відповідно до відомостей розподілу заробітної плати по Світловодській спеціальній загальноосвітній школі-інтернат І-ІІІ ступенів № 1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації, яка поступила на особовий рахунок головного бухгалтера ОСОБА_5 , з січня 2015 р. по березень 2016 р. склала 320 541,25 грн.

В судовому засіданні прокурор підтримав заявлене клопотання, просить суд його задовольнити та призначити виїздну позапланову перевірку додержанння вимог законодавства про працю Світловодською спеціальною загальноосвітньою школою-інтернатом І-ІІІ ступенів №1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації з наведених у клопотанні підстав.

Представник особи, стосовно якої призначається виїзна позапланова ревізія окремих питань фінансово-господарскьої діяльності у судове засідання відповідно до ч.2 ст.163 КПК України не викликався.

Заслухавши прокурора, перевіривши матеріали кримінального провадження, знаходжу клопотання обґрунтованим, таким, що підлягає задоволенню з таких підстав.

В судовому засіданні було встановлено, що органом досудового розслідування розпочате кримінальне провадження № 0001329 внесене 18 липня 2016 року до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого частиною 2 статті 191 Кримінального кодексу України.

Ухвалою слідчого судді від 27 грудня 2016 року надано дозвіл Управлінню Держпраці у Кіровоградській області на проведення на проведення вищезазначеної перевірки з терміном проведення 15 робочих днів починаючи з 01 січня 2017 року.

Однак, відповідно до листа управління Східного офісу Держаудитслужби в Кіровоградській області від 03 січня 2017 року №04-11-15-17-17/17 виїзну позапланову ревізію не проведено у звязку з неузгодженням дати початку ревізії, несвоєчасним надходженням звернення правоохоронного органу та перебуванням ревізорів інспекції на інших заходах державного фінансового контролю.

Постановою слідчого СВ Світловодського ВП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_4 від 22 січня 2018 року призначена виїзна позапланова ревізія окремих питань фінансово-господарскьої діяльності ІНФОРМАЦІЯ_2 Кіровоградської обласної державної адміністрації з таких питань:

1. дотримання законодавства при нарахуванні та виплаті заробітної плати, премій, надбавок, доплат головному бухгалтеру ІНФОРМАЦІЯ_2 Кіровоградської обласної державної адміністрації ОСОБА_5 та всім іншим працівникам;

2. які допущено порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку і контролю, та чи повно та достовірно відображено в обліку бухгалтерських документах фінансово-господарську діяльність Світловодської спеціальної загальноосвітньої школи-інтернат І-ІІІ ступенів № 1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації , що зареєстровано за адресою; Кіровоградська область, м. Світловодськ, вул. Героїв України № 36;

3. щодо перевірки наявності підтверджуючих документів та визначення обсягу кредиторської та дебіторської заборгованості Світловодської спеціальної загальноосвітньої школи-інтернат І-ІІІ ступенів № 1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації , що зареєстровано за адресою; Кіровоградська область, м. Світловодськ, вул. Героїв України № 36 наявної за період з 01.01.2015 р. по 31.03.2016 р.;

4. перевірки наявності інших фактів порушення порядку обчислення заробітної плати працівників освіти Світловодської спеціальної загальноосвітньої школи-інтернат І-ІІІ ступенів № 1 , що зареєстровано за адресою; Кіровоградська область, м. Світловодськ, вул. Героїв України № 36 за період з 01.01.2015 по 31.03.2016;

5. чи підтверджуєься документально порушення нарахування заробітної плати головним бухгалтером в установі Світловодської спеціальноїзагальноосвітньої школи-інтернат І-ІІІ ступенів №1 за період з 01.01.2015 р. по 31.03.2016 р.;

6. чи заподіяно збитки територіальній громаді Світловодської міської ради та державним інтересам, виявленими під час виїзної позапланової ревізії окремих питань фінансово-господарської діяльності Світловодської спеціальноїзагальноосвітньої школи-інтернат І-ІІІ ступенів №1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації порушеннями бухгалтерського обліку та звітності матеріальну шкоду, якщо так, то які саме виявлені порушення та який розмір матеріальної шкоди, і в наслідок чиїх дій (посадової особи) вона заподіяна, з розмежуванням вчинених працівниками порушень вимог чинного законодавства.

Статтею 2 КПК України встановлено, що завданями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Статтею 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» передбачено, що за зверненням правоохоронного органу для забезпечення розслідування під час кримінального провадження орган державного фінансового контролю проводить позапланову виїзну ревізію.

Позапланова виїзна ревізія як підконтрольної установи (державного сектору економіки) так і суб`єктів господарської діяльності незалежно від форм власності, які не віднесені до підконтрольних установ, може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду.

Таким чином, законом встановлено судовий контроль за дотриманням законності та обґрунтованості втручання у господарську діяльність, зумовлену потребами досудового розслідування задля досягнення його дієвості.

Статею 78 Податкового кодексу України визначено підстави для проведення документальної позапланової перевірки.
Аналіз положень ст.ст.36, 40 КПК, якою визначені повноваження прокурора (слідчого) в кримінальному провадженні та ст.11 Закону, якою передбачено проведення позапланових виїзних ревізій, свідчить про те, що передумовою звернення прокурора (слідчого) з клопотанням про дозвіл на проведення позапланової виїзної ревізії є винесена ними постанова про призначення такої ревізії.

Так, відповідно до ст. 82.2 ПК України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.
Відповідно до ч.7 ст.11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», позапланові виїзні ревізії суб`єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за судовим рішенням, ухваленим у кримінальному провадженні.

Згідно з пунктом 2 Постанови Кабінету Міністрів України «Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами», надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організації, фізичних осіб підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду, на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України.

Оскільки здійснення державного фінансового контролю за використанням і збереженням державних фінансових ресурсів, ефективним використанням коштів і майна, станом і достовірністю бухгалтерського обліку і фінансової звітності у суб"єктах господарювання, незалежно від форми власності, відноситься до головних завдань органу державного фінансового контролю, а забезпечення розслідування кримінального провадження є можливим лише при проведенні позапланової ревізії окремих питань фінансово - господарської діяльності установи, клопотання підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, з метою забезпечення кримінального провадження, та повноти та всебічності розслідування кримінального провадження, в передбачені кримінально - процесуальним законодавством строки, належного зібрання доказів про обставини вчинення кримінального правопорушення, встановлення істини та подальшого прийняття законного процесуального рішення, клопотання як обґрунтоване підлягає задоволенню.

У зв`язку з вищевикладеним, керуючись статтями 2, 36, 40, 91, 93, 94, 99, 110, 309, 369, 372, 395 Кримінального процесуального кодексу України, на підставі статті 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», пункту 29 постанови Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 № 550 зі змінами та доповненнями «Про затвердження Порядку проведення інспектування Державною аудиторською службою, її міжрегіональними територіальними органами», Положення про Державну аудиторську службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 03.02.2016 №43, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого задовольнити.

Надати дозвіл Управлінню Східного офісу Держаудитслужби у Кіровоградській області(вулиця Дворцова, 24 місто Кропивницький) на проведення виїзної позапланової ревізії окремих питань фінансово-господарскьої діяльності ІНФОРМАЦІЯ_2 Кіровоградської обласної державної адміністрації (юридична та фактична адреса: Кіровоградська область, м.Світловодськ, вул.Героїв України № 36, ) з таких питань:

1. дотримання законодавства при нарахуванні та виплаті заробітної плати, премій, надбавок, доплат головному бухгалтеру ІНФОРМАЦІЯ_2 Кіровоградської обласної державної адміністрації ОСОБА_5 та всім іншим працівникам;

2. які допущено порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку і контролю, та чи повно та достовірно відображено в обліку бухгалтерських документах фінансово-господарську діяльність Світловодської спеціальної загальноосвітньої школи-інтернат І-ІІІ ступенів № 1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації , що зареєстровано за адресою; Кіровоградська область, м. Світловодськ, вул. Героїв України № 36;

3. щодо перевірки наявності підтверджуючих документів та визначення обсягу кредиторської та дебіторської заборгованості Світловодської спеціальної загальноосвітньої школи-інтернат І-ІІІ ступенів № 1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації , що зареєстровано за адресою; Кіровоградська область, м. Світловодськ, вул. Героїв України № 36 наявної за період з 01.01.2015 р. по 31.03.2016 р.;

4. перевірки наявності інших фактів порушення порядку обчислення заробітної плати працівників освіти Світловодської спеціальної загальноосвітньої школи-інтернат І-ІІІ ступенів № 1 , що зареєстровано за адресою; Кіровоградська область, м. Світловодськ, вул. Героїв України № 36 за період з з 01.01.2015 р. по 31.03.2016 р.;

5. чи підтверджуєься документально порушення нарахування заробітної плати головним бухгалтером в установі Світловодської спеціальноїзагальноосвітньої школи-інтернат І-ІІІ ступенів №1 за період з 01.01.2015 р. по 31.03.2016 р.;

6. чи заподіяно збитки територіальній громаді Світловодської міської ради та державним інтересам, виявленими під час виїзної позапланової ревізії окремих питань фінансово-господарської діяльності Світловодської спеціальноїзагальноосвітньої школи-інтернат І-ІІІ ступенів №1 управління освіти, науки, молоді та спорту Кіровоградської обласної державної адміністрації порушеннями бухгалтерського обліку та звітності матеріальну шкоду, якщо так, то які саме виявлені порушення та який розмір матеріальної шкоди, і в наслідок чиїх дій (посадової особи) вона заподіяна, з розмежуванням вчинених працівниками порушень вимог чинного законодавства.

Встановити терміни для проведення позапланової перевірки п`ятнадцять робочих днів з 19 березня 2018 року по 06 квітня 2018 року.

Про результати повідомити слідчого СВ Світловодського відділу поліції ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_4 з наданням акту перевірки та матеріалів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: підпис Згідно з оригіналом

Слідчий суддя Світловодського міськрайонного суду

Кіровоградської області ОСОБА_1