№1-кс/756/1983/16
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
29 грудня 2016 року, слідчий суддя Оболонського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , представників підприємств ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду міста Києва клопотання слідчого СВ ФР ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_10 , погоджене прокурором Київської місцевої прокуратури №5 ОСОБА_3 , про призначення позапланових документальних перевірок, -

В С Т А Н О В И В:
Слідчий СВ ФР ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_10 , за погодженням із прокурором Київської місцевої прокуратури№5 ОСОБА_11 , звернувся до слідчого судді з клопотанням про проведення позапланових документальних перевірок.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на те, що в провадженні СВ ФР ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві знаходяться матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000089 від 27 листопада 2015 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України.

Слідчий вказує на те, що згідно ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , створено злочинну схему для отримання неконтрольованого державою особистого доходу шляхом проведення безтоварних фінансово-господарських операцій з підконтрольними суб`єктами господарювання, які мають ознаки фіктивності та транзитності, зокрема ТОВ "ОЛІКС МД" (), ТОВ "КИЇВ ТОРГОВИЙ" (), ТОВ "Геос Райз" (), ТОВ "Цион" (), ТОВ "Акі Груп" (), ТОВ "Провстан" (), ТОВ "Ватрікс МД" (), ТОВ "Юнік Маркет" (), ТОВ "Фолов ТРЕйд" (), ТОВ "Бакун" (), ТОВ "ВОРЛД ЕКСПО-МАРКЕТ" (), ТОВ "ЛАМАД ТРЕЙД" (), ТОВ "НІБЕР ПРОМ" (), ТОВ "КАЛІПСО-2015" (), ТОВ "Сагатрейд" (), ТОВ "МАРИОН" (), ТОВ "Вінтерфел" (), ТОВ "МОНТАЖНО-РЕМОНТНЕБЮРО" (), ТОВ "Теус Пром" (), ТОВ "Альбіорікс" (), ТОВ "Сегін лайн" (), ТОВ "ДЕКО-ОЮ" (), ТОВ "АЛТЕХА" (), ТОВ "АЛЬБЕРО ЮНІТ" (),ТОВ "ГЛОБУС-ЮТК" (),ТОВ "ГУДТЕХНОЛОДЖИ" (), ТОВ "ВІТАЛ ГЛОБАЛ ПРОЕКТ УКРАЇНА" (), ТОВ "ІНЖЕНЕРГОЛАЙН" (), ТОВ "ЮНІВЕРСАЛ БІЛД" (), ТОВ "ІНТЕРМАРКЕТКОМ" (), ТОВ "ТК "РЕАЛ-ТРЕЙДІНГ" (), ТОВ "ДОТА" (), ТОВ "ЛОЙЕР КОНСАЛТИНГ А-2" (), ТОВ "МОНТАЖБУДСЕРВІС 2007" (), ТОВ "ВІДІЛАЙН" () та інших, з метою формують податкового кредиту з податку на додану вартість іншим суб`єктів господарювання та надання послуги з мінімізації податкових зобов`язань підприємствам реальному сектору економіки.
З матеріалів досудового розслідування встановлено, що у вказаних суб`єктів господарювання, які мають ознаки «фіктивності», відсутнє жодне виробниче обладнання, наймані працівники, транспортні засоби, торгівельне обладнання, складські приміщення, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємств та інших основних фондів у тому числі орендованих.
Крім того, протягом періоду діяльності вищевказаних підприємств відсутня затратна частина на оренду офісних та складських приміщень, оплату комунальних послуг, оплату послуг телефонного зв`язку, оплату послуг за користування мережею Інтернет, оплату логістичних послуг, виплату заробітної плати у тому числі директору, придбання та інші витрати необхідні для ведення фінансово-господарської діяльності суб`єктами господарювання, характерні для реального сектору економіки.

Проведеним оглядом податкових накладних вказаних вище підприємств з ознаками «фіктивності» встановлено пересортування номенклатури придбаного та реалізованого ними товару (робіт, послуг), яке полягає в тому, що вказані СГД здійснюють придбання «лимонад, сік, ситро, пшениця, ковбаса, рулети, тканини, годинники, вода питна, напій енергетичний, абсорбент (компонент дизельних палив), паливо дизельне ДП-Л-Євро5-В0, томати, огірки, сухарики, дивани, меблі, папка-швидкозшивач, папір, Клей-олівець, ламінат, пакети та інш. при цьому в подальшому здійснює продаж «фільтрів повітряних, розміщення рекламних матеріалів у мережі інтернет, інженерно-геодезичні роботи, виготовлення та розповсюдження рекламної версії газети "Агробізнес сьогодні", надання транспортних послуг, маркетингове дослідження ринку природного газу України, послуги з технічного обслуговування кранів, клапанів, ручного iнстр.вент. та холод.обладнання, надання в оренду а/к КС 3577, клірингові послуги офісного та складського приміщень, виробництво та монтаж телескопічної щогли блискавкозахисту 23 м комбінованої (оцинковано-алюмінієвої), послуги з ремонту та обслуговування інженерних мереж, послуги екскаватора, реконструкція контуру заземлення, консультування з питань маркетингу, підготовчі роботи до контролю зварних з`єднань трубопроводів т/мережі, виконання монтажних робіт, металопластикові вікна, Розробка програмного забезпечення з оптимізації параметрів логістичної регресії, Виконання робіт по обробці кабельно-проводникової продукції, Навантажувально-розвантажувальні послуги, Інженерно-геодезичні роботи, послуги по пошиттю костюм комбінований, дріт в`язальний сталевий» тощо. Також, встановлено, що вказані підприємства не знаходяться за податковими адресами, що також підтверджує їх фіктивність.
Вказані особи здійснюють свою діяльність за наступною схемою: «фіктивні підприємства» здійснювали купівлю податкового кредиту від підприємств імпортерів. В подальшому ці ж «фіктивні» підприємства здійснювали підміну номенклатури товару та реалізовувало на адресу «транзитно-конвертаційних» підприємств підконтрольних «організатору». В свою чергу реально діючі підприємства перераховували безготівкові грошові кошти на рахунки підконтрольних учасникам центру транзитних СГД, зареєстрованих/придбаних організатором «конвертаційного центру» за нібито придбані товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги). Готівкові кошти отримувались по механізму «реконвертації» від підприємств імпортерів та виробників і частково знімались готівкою через банкомати. В подальшому, незаконно «проконвертована» готівка (за винятком відсотків у розмірі 12%, що слугували «винагородою» вказаній групі осіб за надання незаконних послуг), разом із підробленими первинними документами, передавалась «клієнтам» - посадовим особам СГД реального сектору економіки.

Внаслідок діяльності вищезазначеної злочинної схеми, податки не нараховуються та не сплачуються, а кошти, які в рахунок сплати податків підлягають спрямуванню до Державного бюджету, в дійсності незаконно переводяться в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування України, та присвоюються.

Крім того, встановлено, що основними вигодо набувачами «конвертаційного центру» є:

?ТОВ НВФ "КРИПТОН" () за період з 01.01.2014 по 30.09.2016 сформовано незаконний податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємства за рахунок відображення взаємовідносин з ТОВ «Київ Срібний» (), ТОВ "ДОТА" (), ТОВ "ТК "РЕАЛ-ТРЕЙДІНГ" (), ТОВ «Лоян» (), ТОВ "ІНТЕРМАРКЕТКОМ" (), ТОВ "МОНТАЖБУДСЕРВІС 2007" (), ТОВ "ГЛОБУС-ЮТК" (), ТОВ "Провстан" (), ТОВ "Ватрікс ДМ" (), ТОВ "АЛЬБЕРО ЮНІТ" (), ТОВ "МУЛЬТІ ГОЛДЕН ГРУП" (), ТОВ "АЛТЕХА" (), ТОВ "ІНЖЕНЕРГОЛАЙН" (код ЄДПРОУ 39421355), ТОВ "ЛІГА-КОМ" ().

?ТОВ "ПРЕС-МЕДІА" () за період з 01.01.2014 по 30.09.2016 сформовано незаконний податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємства за рахунок відображення взаємовідносин з ТОВ «Глобус 2013» (),
ТОВ "Ветрікс" (), ТОВ "ГЛОБУС-ЮТК" (), ТОВ "ВАТРІКС ДМ" (), ТОВ "КАЛІПСО-2015" ) .
?ТОВ "НВП "ГОРИЗОНТ" () за період з 01.01.2014 по 30.09.2016 сформовано незаконний податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємства за рахунок відображення взаємовідносин з ТОВ "ЮНІВЕРСАЛ БІЛД" (), ТОВ "МОНТАЖНО-РЕМОНТНЕ БЮРО" (код ЄДПРПОУ 39544725).
?ТОВ "ІКЦ, ЛТД" () за період з 01.01.2014 по 30.09.2016 сформовано незаконний податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємства за рахунок відображення взаємовідносин з ТОВ «Глобус 2013» (),
ТОВ "МОНТАЖБУДСЕРВІС 2007" (), ТОВ "ГЛОБУС-ЮТК" (), ТОВ "ВАТРІКС ДМ" (), ТОВ "Вітал Глобал Проект" ().
?ТОВ "МІКРО ТРОНІК УКРАЇНА" () за період з 01.01.2014 по 30.09.2016 сформовано незаконний податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємства за рахунок відображення взаємовідносин з ТОВ "ІНЖЕНЕРГОЛАЙН" (), ТОВ "НІБЕР ПРОМ" (), ТОВ "ЛІГА-КОМ" (код ЄДРПОУ 389182), ТОВ "БАКУН" ().
?ТОВ "УІКЕНД-ТРЕЙДІНГ" () за період з 01.01.2014 по 30.09.2016 сформовано незаконний податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємства за рахунок відображення взаємовідносин з ТОВ "ДОТА" (),ТОВ «Глобус 2013» (), ТОВ "Ветрікс" (), ТОВ "ІНТЕРМАРКЕТКОМ" ().
?ПП "БУДРЕМСЕРВІС-С» () за період з 01.01.2014 по 30.09.2016 сформовано незаконний податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємства за рахунок відображення взаємовідносин з ТОВ "ЮНІВЕРСАЛ БІЛД" (), ТОВ "МОНТАЖНО-РЕМОНТНЕ БЮРО" (код ЄДПРПОУ 39544725).
?ТОВ "РЕСТРОЙ ГРУП" () за період з 01.01.2014 по 30.09.2016 сформовано незаконний податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємства за рахунок відображення взаємовідносин з ТОВ "КАЛІПСО-2015" ().
У ході досудового розслідування виникла необхідність проведення позапланових податкових перевірок у зв`язку із необхідністю встановлення суми збитків, завданих діями службових осіб ТОВ НВФ "КРИПТОН" (), ТОВ "ПРЕС-МЕДІА" (), ТОВ "НВП "ГОРИЗОНТ" (), ТОВ "ІКЦ, ЛТД" (), ТОВ "МІКРО ТРОНІК УКРАЇНА" (), ТОВ "УІКЕНД-ТРЕЙДІНГ" (), ПП "БУДРЕМСЕРВІС-С» (), ТОВ "РЕСТРОЙ ГРУП" () Державному бюджету України.

Призначення перевірок необхідно для швидкого, повного та неупередженого розслідування, оскільки документи, складені за результатами перевірок самі по собі та в сукупності з матеріалами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин в даному провадженні, а також міститимуть відомості, за відсутністю яких неможливо встановити обставини, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Заслухавши думку учасників процесу, зокрема думку прокурора та слідчого, які підтримали подане клопотання, думку представників підприємств, які заперечили щодо задоволення клопотання, зокрема підтримали подані заперечення у письмовому вигляді, з тих підстав, що в них викладені, дослідивши матеріали додані до клопотання, слідчий суддя дійшов до наступного висновку.
Відповідно до п. 75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Підпунктом 75.1.2. ст.75 Податкового кодексу України визначено, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Відповідно до вимог п.п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у випадку отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Згідно з ч. 3 розділу ІІ Закону України від 28.12.2014 № 71-V-III передбачено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

Відповідно ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Як убачається з матеріалів справи, згідно наказу ГУ ДФС у м. Києві № 2252 від 15.04.2015, у період з 01.01.2014 по 31.12.2015, у ТОВ «Криптон» було проведено документальну планову перевірку з дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, відповідно до якої було винесено податкове рішення №.
На підставі п.п. 78.1.11, 78.1, 78.2 ст. 78 ПК України, вважаю, що клопотання в частині проведення позапланової перевірки ТОВ «Криптон» є необґрунтованим.
Крім того, з вказаних підстав не підлягає задоволення клопотання в частині проведення позапланової перевірки ТОВ "ІКЦ, ЛТД" ().
З урахуванням наведеного, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає частковому задоволенню, оскільки слідчим не доведено, що проведення позапланової перевірки необхідно в обсязі зазначеному у клопотанні. Однак, слідчим обґрунтовано клопотання в частині перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ "ПРЕС-МЕДІА" (), ТОВ "НВП "ГОРИЗОНТ" (), ТОВ "МІКРО ТРОНІК УКРАЇНА" (), ТОВ "УІКЕНД-ТРЕЙДІНГ" (), ТОВ "РЕСТРОЙ ГРУП" (), ПП "БУДРЕМСЕРВІС-С» () з підприємствами, які зазначені у клопотанні, як підприємства з ознаками фіктивності.

Керуючись ст. 93, 132, 309 КПК України, ст.75, 78, 82 Податкового кодексу України, ч. 3 розділу ІІ Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71-V-III,слідчий суддя,
У Х В А Л И В:
Клопотання слідчого СВ ФРДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_10 погоджене прокурором Київської місцевої прокуратури № 5 ОСОБА_3 задовольнити частково.
Призначити документальну позапланову перевірку з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ "ПРЕС-МЕДІА" () при здійсненні фінансово-господарської діяльності з ТОВ «Глобус 2013» (), ТОВ "Ветрікс" (), ТОВ "ГЛОБУС-ЮТК" (), ТОВ "ВАТРІКС ДМ" (), ТОВ "КАЛІПСО-2015" )за період з 01.01.2014 по 30.09.2016.
Призначити документальну позапланову перевірку з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ "НВП "ГОРИЗОНТ" () при здійсненні фінансово-господарської діяльності з ТОВ "ЮНІВЕРСАЛ БІЛД" (), ТОВ "МОНТАЖНО-РЕМОНТНЕ БЮРО" (код ЄДПРПОУ 39544725), за період з 01.01.2014 по 30.09.2016.
Призначити документальну позапланову перевірку з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ "МІКРО ТРОНІК УКРАЇНА" () при здійсненні фінансово-господарської діяльності з ТОВ "ІНЖЕНЕРГОЛАЙН" (), ТОВ "НІБЕР ПРОМ" (), ТОВ "ЛІГА-КОМ" (код ЄДРПОУ 389182), ТОВ "БАКУН" (), за період з 01.01.2014 по 30.09.2016.
Призначити документальну позапланову перевірку з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ "УІКЕНД-ТРЕЙДІНГ" () при здійсненні фінансово-господарської діяльності з ТОВ "ДОТА" (),ТОВ «Глобус 2013» (), ТОВ "Ветрікс" (), ТОВ "ІНТЕРМАРКЕТКОМ" (), за період з 01.01.2014 по 30.09.2016.
Призначити документальну позапланову перевірку з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства ПП "БУДРЕМСЕРВІС-С» () при здійсненні фінансово-господарської діяльності з ТОВ "ЮНІВЕРСАЛ БІЛД" (), ТОВ "МОНТАЖНО-РЕМОНТНЕ БЮРО" (код ЄДПРПОУ 39544725), за період з 01.01.2014 по 30.09.2016.
Призначити документальну позапланову перевірку з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ "РЕСТРОЙ ГРУП" () при здійсненні фінансово-господарської діяльності з ТОВ "КАЛІПСО-2015" (), за період з 01.01.2014 по 30.09.2016.
В іншій частині клопотання - відмовити.

Строки проведення перевірки визначити терміном 15 (п`ятнадцять) днів, які обраховувати з моменту початку проведення перевірки (прийняття рішення податковим органом про початок проведення перевірки).
Для забезпечення податкової перевірки доказовою базою надати співробітникам ГУ ДФС у м. Києві матеріали кримінального провадження №0000089, які свідчать про викладені обставини.
Ухвала оскарженню не підлягає, набирає законної сили та підлягає негайному виконанню з моменту її оголошення.

Слідчий суддя: ОСОБА_1