Справа № 761/2488/17
Провадження № 1-кс/761/1813/2017
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 лютого 2017 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Києві клопотання слідчого другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , внесене по кримінальному провадженню за №0000102 від 03.11.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, про проведення позапланової перевірки ТОВ «Позашкільний навчальний заклад «Мовна школа Міжнародний дім»,

В С Т А Н О В И В:
Слідчий другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , по кримінальному провадженню за №0000102 від 03.11.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, за погодженням із Київської місцевої прокуратури №10 ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням про проведення позапланової перевірки ТОВ «Позашкільний навчальний заклад «Мовна школа Міжнародний дім».
Клопотання обґрунтовується тим, що ТОВ «Позашкільний навчальний заклад «Мовна школа Міжнародний дім» здійснило продаж квартири за адресою: АДРЕСА_1 фізичній особі ОСОБА_5 , відповідно до договору купівлі продажу житлового приміщення, дане приміщення являє собою п`ятикімнатну квартиру, загальною площею 162,3 кв. м і продане відповідно до оціночної вартості експерта за 1 729 000 грн., що не відповідає ринковій вартості даного періоду, згодом було встановлено, що продаж здійснювався від імені Генерального директора ТОВ «Позашкільний навчальний заклад «Мовна школа Міжнародний дім» ОСОБА_6 , за її поясненнями причинами продажу стала нераціональність використання даного приміщення та ряд заборгованостей за які потрібно було розраховуватися.
Встановлено, що відповідно до договору купівлі-продажу , квартира за адресою АДРЕСА_1 площею 162,3 реалізована ТОВ «Позашкільний навчальний заклад «Мовна школа Міжнародний дім» за ціною 1 729 000, однак відповідно до оцінки проведеної експертом вартість аналогічних об`єктів становитить 6 737 000 грн., згідно незалежної оцінки оцінювача ОСОБА_7 ,сертифікат суб`єкта оціночної діяльності №252/15 від 26 березня 2015 року.
Враховуючи зазначене у діях службових осіб ТОВ «Позашкільний навчальний заклад «Мовна школа Міжнародний дім» вбачається заниження вартості квартири реалізованої відповідно до договору купівлі-продажу з метою умисного ухилення від сплати податків на прибуток підприємств шляхом заниження об`єкту оподаткування .
На даний час досудового розслідування, виникла необхідність у проведенні виїзної позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Позашкільний навчальний заклад Мовна школа Міжнародний дім» (код 19243076), що знаходиться на обліку ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві, з урахуванням отриманих в ході досудового слідства матеріалів, а також з метою повного, всебічного та об`єктивного досудового розслідування кримінального провадження.
У судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши пояснення слідчого, який підтримав клопотання, слідчий суддя прийшов до висновку, що клопотання слідчого на даний час підлягає частковому задоволенню виходячи з наступного.

З 01.01.2015 набрав чинності Закон України від 28 грудня 2014 року N 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" (далі - Закон N 71).

Пунктом 3 Прикінцевих положень Закону N 71 встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

За ч.2 ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно з п.5 та п.9 ч.1 ст.40 КПК України слідчий, серед іншого, уповноважений: звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій; - здійснювати інші повноваження, передбачені цим Кодексом.

Виходячи з положень п.5, п.9 ч.1 ст.40, ч.2 ст.93КПК України слідчий за погодженням з прокурором наділений правом під час здійснення досудового розслідування кримінального провадження проводити слідчі дії, в тому числі отримувати від органів державної влади висновки ревізій та акти перевірок.

Обставини, за наявності яких призначається документальна позапланова виїзна перевірка, визначені у ст.78 Податкового кодексу України (далі ПК України).

Так, п.11.1.78 ст.78 ПК України визначено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження (п.78.2 ст.78 ПК України). Контролюючим органам забороняється проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8, 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.

Поряд з цим за п. 78.6. ст.78ПК України строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 цього Кодексу.

Так, згідно з п.82.2 ст.82 ПК України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів. Продовження строків проведення перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, можливе за рішенням керівника контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів.

З долучених до клопотання слідчого документів не вбачається підстав обмеження у проведенні позапланової перевірки, оскільки жодних даних про проведення попередньої перевірки з питань, про які вказано слідчим, у клопотанні не зазначено і з документів, долучених до клопотання не вбачається.

Враховуючи наявні матеріали клопотання слідчий суддя приходить до висновку про можливість призначення на даний час позапланової перевірки терміном 10 робочих днів, а проведення перевірки доручити співробітникам ГУ ДФС у м. Києві.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 40, 93, 110, 309, 372, 532 КПК України, ст.78, 82, 86 Податкового Кодексу України, слідчий суддя
У Х В А Л И В :
Клопотання слідчого другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , внесене по кримінальному провадженню за №0000102 від 03.11.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, про проведення позапланової перевірки ТОВ «Позашкільний навчальний заклад «Мовна школа Міжнародний дім», задовольнити частково.

Надати дозвіл в рамках кримінального провадження №0000102 від 03.11.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України на проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «Позашкільний навчальний заклад «Мовна школа Міжнародний дім» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства і правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) за період з 01.01.16 року по 01.09.2016 року.
Проведення позапланової перевірки доручити співробітникам ГУ ДФС у м. Києві терміном на 10 робочих днів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Ухвала набирає законної сили з моменту їх оголошення.

Слідчий суддя: