УХВАЛА
Іменем України

13.09.2016 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду м.Житомира ОСОБА_1 ,
при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні внесене в кримінальному провадженні № 0000081 слідчим з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 , яке погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Житомирської області ОСОБА_4 , клопотання про призначення перевірки,-

В С Т А Н О В И В :
Слідчий звернувся до суду із указаним клопотанням, в якому просить призначити позапланову виїздну перевірку ТОВ "АЕГ" (39225466) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів встановлених на території України за липень 2015 року.

Крім того, просить у разі відсутності платника за місцем реєстрації (неможливості встановлення його службових осіб), наявності інших підстав, які можуть перешкоджати відпрацюванню СГД, з метою якісного проведення перевірки, з врахуванням норм ст. 83 Податкового Кодексу України, провести невиїзну перевірку ТОВ "АЕГ" (39225466), відобразивши податкову інформацію з питань підтвердження (не підтвердження) господарських відносин з підприємствами-контрагентами щодо правомірності формування сум податкового кредиту з податку на додану вартість по ланцюгу постачання, за період діяльності за липень 2015 року.

У клопотанні слідчий зазначає, що у провадженні СУФР ГУ ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000081, внесеному до ЄРДР 27.11.2015, щодо службових осіб ФГ «Живинка», за ознаками злочинів, передбачених ч.5 ст. 27, ч.3 ст.212 КК України.

Встановлено, що службові особи ФГ «Живинка» (код ЄДР 38957044), за період з жовтня по листопад 2015 року, використовуючи спеціальний режим оподаткування з ПДВ, як сільськогосподарський виробник за рахунок документального відображення реалізації власно вирощеної сільськогосподарської продукції, яка фактично ними не вирощувалася, сформували незаконний податковий кредит: ТОВ «Цефей Сервіс» (код ЄДР 39434296), ТОВ «Унікомюа» (код ЄДР 39590462), ТОВ «Лорр Груп» (код ЄДР 39607973), ТОВ «Прогрес Бізнес Груп» (код ЄДР 39873327), ТОВ «Сан Бі Україна» (код ЄДР 33020893), ТОВ «Беніфіт Груп» (код ЄДР 39999525), ТОВ «Універсал Гарант» (код ЄДР 39993790), ТОВ «Лабелла Груп» (код ЄДР 39932772), ТОВ «Аква-НТ» (код ЄДР 24793732) тим самим, сприяли даним підприємствам в умисному ухиленні від сплати податків на суму 5 935, 5 тис. грн., що становить особливо великі розміри.

Cлужбові особи ТОВ «Екоплант-Плюс» (код ЄДР 37934356), в період з липня по вересень 2015 року, використовуючи спеціальний режим оподаткування з ПДВ, як сільськогосподарський виробник за рахунок документального відображення реалізації власно вирощеної сільськогосподарської продукції, яка фактично ними не вирощувалася, сформували незаконний податковий кредит: ТОВ «Агро Експорт Груп» (код ЄДР 39225466), ПП «Борисфен-Подігрант-Т» (код ЄДР 33390615), ТОВ «Кийагропродукт» (код ЄДР 31088656), ПП «Зерно-Мир» (код ЄДР 36360274), ТОВ «Промторгінвест ЛТД» (код ЄДР 39674348), ТОВ «Грейн Комодітіз» (код ЄДР 39937228), ТОВ «Марс Інвест» (код ЄДР 39807364), ТОВ «Клам Олія» (код ЄДР 39488520),ТОВ «Протеїн Поділля» (код ЄДР 39389495), ТОВ «Агровітал» (код ЄДР 38847652), ТОВ«Гат Інжинірінг» (код ЄДР 38194359), ТОВ "АПК Поділля" (код ЄДР 39146416), ТОВ «Д-МіксУкраїна» (код ЄДР 33708884), ТОВ «Катеринопільський елеватор» (код ЄДР 32580463) та ТОВ«МЗВКК» (код ЄДР 00951770) тим самим, сприяли даним підприємствам в умисному ухиленні відсплати податків на суму 13 658 тис. грн., що становить особливо великі розміри

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Екоплант-Плюс» є фіктивним господарством та використовується для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ підприємствами - вигодонабувачами, підтверджується зібраними доказами у кримінальному провадженні, зокрема встановлено.

В ході досудового розслідування отримано відповідь від голови Ставищанської сільської ради Коростенського району Житомирської області №170/02-20 від 04.11.2015 року, що ТОВ «Екоплант-Плюс» орендує земельні частки у 20 громадян, які проживають на території сільської ради, договори по оренді землі у громадян відсутні. На протязі 2014-2015 років орендовані землі не оброблялись, зернові культури на орендованих ділянках не вирощувались, складські приміщення, елеватори відсутні.

Отримано пояснення від голови сільської ради ОСОБА_5 , який повідомив про те, що На протязі 2014-2015 років орендовані землі не оброблялись, зернові культури на орендованих ділянках не вирощувались, складські приміщення, елеватори відсутні. Також повідомив, що ОСОБА_6 директор ТОВ «Екоплант-Плюс» приїздив в серпні 2015 року з метою перезаключення договорів по оренді землі але так і не перезаключив їх.

Отримані пояснення від ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 які повідомили, що на протязі 2014-2015 років орендовані землі не оброблялись, зернові культури на орендованих ділянках не вирощувались. Також повідомили що здавали землі в оренду директору ТОВ «Екоплант-Плюс» ОСОБА_12 але наступного директора ОСОБА_13 вони не згають і з ними договорів на оренду своїх ділянок землі не заклечали.

Отримано відповідь від державної інспекції сільського господарства у Житомирській області про те, що ТОВ «Екоплант-Плюс» не зверталось і не отримувало сертифікатів відповідності послуг із зберігання зерна та продуктів його переробки.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Екоплант-Плюс» зареєстровано за адресою м. Чернігів, проспект Перемоги, буд.129, також встановлено, що приміщення за адресою належать ПрАТ «Агроінформсервіс». Відповідно до відповіді ПрАТ «Агроінформсервіс» №2 від 22.01.2016 року встановлено, що посадовим особам ПрАТ «Агроінформсервіс» посадові особи ТОВ «Екоплант-Плюс» не відомі і договори оренди приміщень по зазначені адресі з ними не заклечались.

Крім цього досудовим розслідуванням встановлено, що кількість працюючих у ТОВ «Екоплант-Плюс» становить 1 чоловік, офісні, складські приміщення відсутні, основні засоби с/г техніка відсутня, що в свою чергу свідчить про неможливість вирощення, виготовлення сільськогосподарської продукції її зберігання та відповідно продаж.

Враховуючи, вищевикладене, слідство приходить до висновку, що ТОВ «Екоплант-Плюс» перереєстровується на підставних осіб та за неіснуючими юридичними адресами з метою прикриття незаконної діяльності зокрема, використовується невстановленими особами для сприяння суб`єктам господарювання реального сектору економіки в ухиленні від сплати ПДВ за рахунок безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ.

Також допитано в якості свідка гр. ОСОБА_12 , який повідомив, що займався бджолярством і не вирощував, не засівав орендовані землі.

Так встановлено, що одним з підприємств вигодонабувачів є ТОВ "АЕГ" (39225466).

У зв`язку із викладеним, у слідства є достатні підстави вважати, що діяльність ТОВ «Екоплант-Плюс» спрямована на надання послуг по незаконному формуванню податкового кредиту для реальних платників податку на додану вартість та здійснюється поза межами правового поля.

Відповідно до п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
Відповідно до реєстраційних документів ТОВ "АЕГ" (39225466) знаходиться на податковому обліку у мiжрегiональному головному управлiнні ДФС - Центральний офiс з обслуговування великих платникiв.
На теперішній час по даному кримінальному провадженню виникла необхідність у проведенні позапланової перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ТОВ "АЕГ" (39225466) податків та зборів встановлених на території України, за період липень 2015 року для проведення якої необхідно залучити працівників ДПІ, які мають спеціальні знання в даній галузі.
Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно п.п. 21.1.1, 21.1.4, п. 21.1 ст. 21 ПК України, посадові особи контролюючих органів зобов`язані дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами; не допускати порушень прав га охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій.

Відповідно до п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків.

Згідно ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів, серед іншого, шляхом отримання від органів державної влади актів перевірок.

Відповідно до ч. 2 ст. 84 КПК України одним із процесуальних джерел доказів є документи, до яких п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України віднесено і акти перевірок.

Згідно п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

За правилами п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Підпунктом 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 ПК України встановлено, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Крім того, враховуючи, що до ЄРДР не внесено відомостей про вчинення кримінального правопорушення стосовно службових осіб ТОВ "АЕГ" (39225466), слідчий суддя приходить до висновку, що підстави для задоволення клопотання відсутні.

Керуючись Конституцією України, ст. ст. 20, 75, 78 Податкового Кодексу України, ст. ст. 84, 99, 110, 132 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В :
Відмовити в задоволенні клопотання внесеного в кримінальному провадженні № 0000081 слідчим з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 , погодженому прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Житомирської області ОСОБА_4 про проведення документальної перевірки у ТОВ "АЕГ" (39225466).

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1