Провадження № 11-сс/782/254/2016
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

« 25 » листопада 2016 року Апеляційний суд Луганської області у складі:
головуючого: ОСОБА_1
суддів: ОСОБА_2 , ОСОБА_3
при секретарі: ОСОБА_4
за участі:
прокурора ОСОБА_5
захисника ОСОБА_6
підозрюваного: ОСОБА_7

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Апеляційного суду Луганської області в м.Сєвєродонецьку апеляційну скаргу адвоката ОСОБА_8 в інтересах власника ТОВ «Енергомакс» на ухвалу слідчого судді Сєвєродонецького міського

суду від 10.10.2016 року, якою задоволено частково клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_9 , погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_10 , про арешт майна,-
ВСТАНОВИВ:
Старший слідчий СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_9 03.10.2016 року звернувся з клопотанням, погодженим прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_10 , до Сєвєродонецького міського суду, про арешт майна.
В клопотанні ставиться питання про накладення арешту на грошові кошти ТОВ «Енергомакс» (), що знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 , відкритому в філії Луганського обласного управління АТ «Ощадбанк» (МФО 304665) розташованому за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Енергетиків, 6.36; про зупинення видаткових операцій по рахунку № НОМЕР_1 за винятком видаткових операцій, пов`язаних з перерахуванням грошових коштів по сплаті податків, зборів (обов`язкових платежів) до бюджету або державних цільових фондів з сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та видатків, пов`язаних з виплатою заробітної плати; про зобов`язання службових осіб філії Луганського обласного управління АТ «Ощадбанк» (МФО 304665) зробити відмітку в ухвалі суду щодо залишку грошових коштів на рахунку № НОМЕР_1 , із зазначенням часу, дати та суми залишку.
В ході досудового розслідування встановлено:
Епізод № 1.
ОСОБА_7 , працюючи згідно наказу про призначення № 1-к від 28.10.2008 р. директором ТОВ «Енергомакс», яке зареєстровано 04.11.2008 в Виконавчому комітеті Сєвєродонецької міської ради Луганської області за адресою: 93400 Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Гагаріна, буд. 109А кв.52, код СДРПОУ 36221495, що перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Сєвєродонецьку та є платником податку на прибуток і податку на додану вартість відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 13.01.2009 р. за № 100159136, виданого ДПІ у м. Сєвєродонецьку, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обов`язки якого, як директора входило забезпечення ведення бухгалтерського обліку, забезпечення надання в податкову службу бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податках та іншої документації, пов`язаної з розрахунками і сплатою податків є службовою особою суб`єкта господарської діяльності.
Згідно з п.2, п.З ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в обов`язки ОСОБА_7 , як директора підприємства входить організація бухгалтерського обліку на підприємстві та відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.
Відповідно до пп.16.1.2, пп.16.1.3, пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, зобов`язують директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_7 , вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.
ОСОБА_7 , незважаючи на покладені на нього обов`язки, діючи умисно, в грубе порушення вказаних вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-шкідливих наслідків у вигляді приховування податків та фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, являючись директором ТОВ «Енергомакс» та будучи особисто зацікавленим у зменшенні сплати податків підприємством з метою особистого незаконного збагачення, усвідомлюючи протиправність своїх дій, задіяв в своїй господарській діяльності злочинну схему несплати податків шляхом документального оформлення, протягом грудня 2011 р., лютого-квітня, грудня 2012 р., січня, березня - травня, липня - грудня 2013 р., січня, березня - грудня 2014 р., лютого - грудня 2015 р., фіктивних взаєморозрахунків із ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код СДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (, м. Сєвєродонецьк), що призвело до заниження податку на додану вартість та податку на прибуток.
Продовжуючи свій протиправний намір ОСОБА_7 , достовірно знаючи, що ТОВ «Енергомакс» не мало фінансово-господарських відносин з ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», переслідуючи мету незаконного збагачення, шляхом ухилення від сплати податків, склав договори - підряду ТОВ «Енергомакс»: № 02/07-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 05/08-2015 від
05.08.2015р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 02/11-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»;
06.05.2015р. з ТОВ «Альта Білд»; № 02/03-2015 від 02.03.2015 р. з ТОВ «Спецбуд-Модернізація»; № 03/02-2015 р. від 03.02.2015 р. з МПП «ВКФ «Генефіс»; №09/12-2015 від 09.12.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 10/02-2012 від 10.04.2012 р. з ТОВ «БК-Гарантбілдінг»; № 11/09-2014 від 11.09.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 04/08-2014 від 04.08.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/07-2014 від 14.07.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 05/06-2014 від 05.06.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 17/05-2014 від 17.05.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/04-2014 від 14.04.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 09/01-2014 від 09.01.2014 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 11/10-2013 від 11.10.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/12-2013 від 02.12.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 04/11-2013 від 04.11.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 05/09-2013 від 05.09.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/08-2013 від 15.08.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/07-2013 від 05.07.2013 р.з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/05-2013 від 15.05.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/04-2013 від 02.04.2013 р.;. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 23/01-2013 від 23.01.2013 р. ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 04/09-2013 від 04.09.2013 р. з ТОВ «Вістол»; № 04/03-2013 від 04.03.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/09-2012 від 05.09.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 12/03-2012 від 12.03.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. з ПП фірма «Олбі» та додатки до них між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс» (, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (, м. Єєвєродонецьк) про нібито виконання ремонтних робіт вищевказаними підприємствами в якості субпідрядника ТОВ «Енергомакс» на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ).
У подальшому директор ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_7 реалізуючи свій протиправний намір направлений на ухилення від сплати податків, склавши вищевказані договори та додатки до них, в тому числі акти прийому виконаних будівельних робіт, а також видаткові та податкові накладні, включив їх до податкового кредиту з податку на додану вартість за грудень 2011 р., лютий-квітень, грудень 2012 р., січень, березень - травень, липень - грудень 2013 р., січень, березень - грудень 2014 р., лютий - грудень 2015 р. та валових витрат з податку на прибуток за 2011-2015 рр., а саме особисто надав головному бухгалтеру ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_11 укладені між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» вищезазначені договори та додатки до них, та віддав вказівку скласти на підставі вказаних документів податкові декларації та подати їх до податкового органу.
Після чого головний бухгалтер ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_11 не розуміючи протиправного характеру своїх дій, склала та подала до ДПІ у м. Сєвєродонецьку, засвідчені своїм електронним підписом, як головного бухгалтера підприємства та електронним підписом директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_7 , який вніс останній, податкові декларації з податку на додану вартість з додатками № 5 до цих декларацій (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) та декларації з податку на прибуток за період 2011-2015 рр., включивши до складу податкового кредиту цих податкових декларацій та додатків № 5 суми податку на додану вартість та валових витрат в декларації з податку на прибуток, сформовані на підставі отриманих податкових накладних, а також перерахованих грошових коштів з банківського рахунку ТОВ «Енергомакс» за нібито отримані послуги, а саме ремонтні роботи від ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», які ніби то виконувались співробітниками вищевказаних підприємств на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків в особливо великих розмірах.
В ході досудового розслідування було встановлено, що ремонтні роботи, зазначені у вищевказаних договорах були виконані виключно силами ТОВ «Енергомакс», а не працівниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД». Фактично у вищевказаних підприємств відсутні трудові ресурси, не має основних фондів (складських приміщень, транспорту) необхідних для здійснення господарської діяльності. Також вказаний факт підтверджується документами ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» вилученими під час тимчасового доступу, відповідно до яких перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» з метою здійснення ремонтних робіт в період 2011-2015 рр., здійснювались виключно співробітниками ТОВ «Енергомакс». Перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» в період 2011-2015 рр. співробітниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» не здійснювався.
Вищевказаний факт підтверджується Актом № 1383/12-14-14-02/36221495 від 08.09.2016 р. Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» () з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (, м. Київ), ПП «Фірма «Олбі» (, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (), МПП «Генефіс» (, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-Модернізація» (, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (, м. Сєвєродонецьк) за період з грудня 2011р., лютого - квітня, грудня 2012р., січня, березня - травня, липня - грудня 2013р., січня, березня - грудня 2014р., лютого - грудня 2015р., відповідно до висновків якого перевіркою встановлено порушення ТОВ «Енергомакс»:
- п.44.1. ст.44, п..п. 138.1.1, п. 138.1, п. 138.2, п.138.4, п. 138.8. ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 розділу III Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-УІ (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток за період за 2011 - 2014р. у загальній сумі 797586,0 грн.
-п.44.1. ст.44, абз. 1 п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ, в наслідок чого занижено податок на прибуток за 2015 рік на загальну суму 796135,0 грн.,
-згідно п. 102.1 ст. 102 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ встановлено заниження податку на прибуток на загальну суму 1512302,0 грн., в т.ч. за 2013р. - 147321,0 грн., за 2014р. -
568846,0грн., за 2015р. - 796135,0 грн.
2.- п. 44.1 ст.44, п. 198.1, п. 198.2, п.198.3 та 198.6 ст.198 розділу V Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-УІ (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість у загальній сумі 1 747 217,0 грн., в т. ч.: за грудень 2011 р. - 21494 грн.; за лютий 2012 р. - 4127 грн.; за березень 2012р. - 3704 грн., за квітень 2012 р. - 26982 грн; за грудень 2012 р. - 19189 грн.; за січень 2013 р. - 12708 грн.;за березень 2013 р. - 15681 грн; за квітень 2013 р. - 24176 грн; за травень 2013 р. - 15162 грн.; за липень
2013р. - 14528 грн.; за серпень 2013 р. - 14988 грн.; за вересень 2013 р. - 15855 грн.; за жовтень 2013 р. - 9055 грн.; за листопад 2013 р. - 13667 грн.; за грудень 2013 р. - 19254 грн.; за січень 2014 р. - 8353 грн.; за березень
2014р. - 20808 грн; за квітень 2014 р. - 15809 грн; за травень 2014 р. - 23810 грн.; за червень 2014 р. - 37412 грн.; за липень 2014 р. - 64190 грн.; за серпень 2014 р. - 59501 грн.; за вересень 2014 р - 115407 грн.; за жовтень
2014р. - 36340 грн.; за листопад 2014 р. - 55528 грн.; за грудень 2014 р. - 194893 грн.; за лютий 2015 р. - 52656 грн.; за березень 2015 р. - 142053 грн.; за квітень 2015 р. - 108184 грн.; за травень 2015 р. - 106024 грн.; за червень 2015 р. - 105945 грн.; за липень 2015 р. - 143153 грн.; за серпень 2015 р. - 109948 грн.; за вересень
2015р. - 65494 грн.; за жовтень 2015 р. - 7036 грн.; за листопад 2015 р. - 17844 грн.; за грудень 2015 р. - 26260 грн.
-згідно п. 102.1 ст. 102 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ встановлено заниження податку на додану вартість у загальній сумі 1574478,0 грн, у т.ч. за вересень 2013 р. - 15855 грн.; за жовтень 2013 р. - 9055 грн.; за листопад 2013 р. - 13667 грн.; за грудень 2013 р. - 19254 грн.; за січень 2014 р. - 8353 грн.; за березень 2014 р. - 20808 грн; за квітень 2014 р. - 15809 грн; за травень 2014 р. - 23810 грн.; за червень 2014 р. - 37412 грн.; за липень 2014 р. - 64190 грн.; за серпень 2014 р. - 59501 грн.; за вересень 2014 р - 115407 грн.; за жовтень 2014 р. - 36340 грн.; за листопад 2014 р. - 55528 грн.; за грудень 2014 р. - 194893 грн.; за лютий 2015 р. - 52656 грн.; за березень 2015 р. - 142053 грн.; за квітень 2015 р. - 108184 грн.; за травень2015 р. - 106024 грн.; за червень 2015 р. - 105945 грн.; за липень 2015 р. - 143153 грн.; за серпень 2015 р. - 109948 грн.; за вересень 2015 р. - 65494 грн.; за жовтень 2015 р. - 7036 грн.; за листопад 2015 р. - 17844 грн.; за грудень 2015 р. - 26260 грн.
На підставі висновків Акту № 1383/12-14-14-02/36221495 від 08.09.2016 р. було винесено податкові повідомлення-рішення № , № від 23.09.2016 р. та у зв`язку з встановленими вищевказаними порушеннями ТОВ «Енергомакс» збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість у сумі один мільйон дев`ятсот шістдесят вісім тисяч дев`яносто сім гривень п`ятдесят копійок та збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у сумі один мільйон шістсот дев`яносто одна тисяча триста сорок три гривні сімдесят п`ять копійок.
Відповідно до висновку експерта Донецького науково-дослідницького експертно-криміналістичного центру МВС України № 2/20-52 від 28.09.2016 р. за результатами проведення судово-економічної експертизи:
1.Висновок акту ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» () з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (, м. Сєвєродонецьк) № 1383/12-14-14-02/36221495 від 13.09.2016 р.», щодо заниження ТОВ «Енергомакс» податку на прибуток за 2013 р., 2014 р., 2015 р. на загальну суму 1512 302,0 грн., з урахуванням того, що ТОВ «Енергомакс» були сформовані витрати при взаємовідносинах із зазначеними підприємствами та при умові, що проведені фінансові операції між підприємствами носили безтоварний характер, експертом підтверджується.
2.Висновок акту ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» () з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (, м. Сєвєродонецькі 1383/12-14-14-02/36221495 від 13.09.2016 р.», щодо заниження ТОВ «Енергомакс» податку на додану вартість за період з вересня 2013 р. до грудня 2015 р. у загальній сумі 1 574
478,0грн., при умові, що проведені фінансові операції між підприємствами носили безтоварний характер, експертом підтверджується.
В результаті фіктивних операцій із ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», директор ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_7 , діючи умисно, занизив податок на прибуток підприємства та незаконно сформував податковий кредит з податку на додану вартість. Таким чином директор ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_7 ухилився від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму у розмірі 3 086 780, 0 гривень.
Своїми умисними діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, а саме податку на додану вартість та податку на прибуток, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_7 , скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. З ст. 212 КК України.
Епізод № 2. В ході досудового розслідування було встановлено, що ОСОБА_7 , працюючи згідно наказу про призначення № 1-к від 28.10.2008 р. директором ТОВ «Енергомакс», яке зареєстровано 04.11.2008 в Виконавчому комітеті Сєвєродонецької міської ради Луганської області за адресою: 93400 Луганська область, м. Єєвєродонецьк, вул. Гагаріна, буд. 109А, кв.52, , що перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Сєвєродонецьку та є платником податку на прибуток і податку на додану вартість відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 13.01.2009 р. за № 100159136, виданого ДПІ у м. Сєвєродонецьку, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обов`язки якого, як директора входило забезпечення ведення бухгалтерського обліку, забезпечення надання в податкову службу бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податках та іншої документації, пов`язаної з розрахунками і сплатою податків є службовою особою суб`єкта господарської діяльності.
Згідно з п.2, п.3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в обов`язки ОСОБА_7 , як директора підприємства входить організація бухгалтерського обліку на підприємстві та відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.
Відповідно до пп.16.1.2, пп.16.1.3, пп.16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України, зобов`язують директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_7 , вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.
ОСОБА_7 реалізуючи свій протиправний намір, направлений на службове підроблення, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з фудня 2011 р. по грудень 2015 р., більш точні дати в ході досудового розслідування встановити не представилось можливим, склав наступні завідомо неправдиві офіційні документи: договори - підряду ТОВ «Енергомакс»: № 02/07-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 05/08-2015 від 05.08.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 02/11-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 06/05-2015 від 06.05.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 02/03-2015 від 02.03.2015 р. з ТОВ «Спецбуд-Модернізація»; № 03/02-2015 р. від 03.02.2015 р. з МПП «ВКФ «Генефіс»; № 09/12-2015 від 09.12.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 10/02-2012 від 10.04.2012 р. з ТОВ «БК-Гарантбілдінг»; № 11/09-2014 від 11.09.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 04/08-2014 від 04.08.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/07-2014 від 04.07.2014 р.; з ТОВ фірма «Олбі»; № 05/06-2014 від 05.06.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 17/05-2014 від 07.05.2014 р.;. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/04-2014 від 14.04.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 09/01-2014 від 09.01.2014 р.;. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 11/10-2013 від 11.10.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/12-2013 від 02.12.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 04/11-2013 від 04.11.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 05/09-2013 від 05.09.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/08-2013 від 15.08.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/07-2013 від 05.07.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/05-2013 від 15.05.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/04-2013 від 02.04.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 23/01-2013 від 23.01.2013 р. ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/07-2015 від 02.07.2015 р.;. з ТОВ «Альта Білд»; № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 04/09-2013 від 04.09.2013 р.;. з ТОВ «Вістол»; № 04/03-2013 від 04.03.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/09-2012 від 05.09.2012 р.;. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 12/03-2012 від 12.03.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. з ПП фірма «Олбі» та додатки до них між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс» (, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (, м. Сєвєродонецьк), відповідно до яких ремонтні роботи на об`єктах ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ) були виконані працівниками ТОВ «БК «Гефест Альянс» (, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (, м. Сєвєродонецьк), в якості субпідрядників від ТОВ «Енергомакс».
Вищевказаний факт підтверджується висновком почеркознавчої експертизи № 19/113/6-4/80е від 27.07.2016 р.. виконаного експертами Луганського НДЕКЦ МВС України, відповідно до якого підписи розташовані в актах приймання виконаних будівельних робіт: б/н за грудень 2015 року до договору № 09/12-2015 від 09.12.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Олвіст - ЛТД», б/н за липень 2015 року до договору № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Альта Білд», б/н за квітень 2013 року до договору № 10/0-2013 від 10.04.2013 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Вістол», б/н за березень 2014 року до договору № 17/03-2014 від 17.03.2014 р. між ТОВ «Енергомакс» та ППФ «Олбі», № 291 за січень 2014 року до договору № 09/01-2014 від 09.01.2014 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», б/н за жовтень 2012 року, в графі «Прийняв замовник (Генпідрядник)»; договорах підряду № 06/10-2014 від 06.10.2014 р.. між ТОВ «Енергомакс» та ППФ «Олбі», № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Олвіст-ЛТД», № 04/09-2013 від 04.09.2013 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Вістол», № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Альта Білд» в графі «Замовник» перед прізвищем « ОСОБА_7 », виконані ОСОБА_7 .
Продовжуючи свій протиправний намір, ОСОБА_7 в період з грудня 2011 р. по грудень 2015 р., більш точні дати в ході досудового розслідування встановити не надалось можливим, маючи протиправний намір направлений на службове підроблення, незважаючи на покладені на нього обов`язки, діючи умисно, в грубе порушення вищевказаних вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-шкідливих наслідків надав головному бухгалтеру ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_11 укладені між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», та додатки до них про нібито виконання ремонтних робіт ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» договори - підряду: № 02/07-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 05/08-2015 від 05.08.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 02/11-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 06/05-2015 від 06.05.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 02/03-2015 від 02.03.2015 р. з ТОВ «Спецбуд-Модернізація»; № 03/02-2015 р. від 03.02.2015 р. з МПП «ВКФ «Генефіс»; № 09/12-2015 від 09.12.2015 р.;. з ТОВ «Олвіст-ЛТД»; № 10/02-2012 від 10.04.2012 р. з ТОВ «БК-Гарантбілдінг»; № 11/09-2014 від 11.09.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 04/08-2014 від 04.08.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/07-2014 від 14.07.2014 р.;. з ТОВ фірма «Олбі»; № 05/06-2014 від 05.06.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 17/05-2014 від 17.05.2014 р.;. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/04-2014 від 14.04.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 09/01-2014 від 09.01.2014 р.;. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 11/10-2013 від 11.10.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/12-2013 від 02.12.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 04/11-2013 від 04.11.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 05/09-2013 від 05.09.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/08-2013 від 15.08.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/07-2013 від 05.07.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/05-2013 від 15.05.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/04-2013 від 02.04.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 23/01-2013 від 23.01.2013 р. ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/07-2015 від 02.07.2015 р.;. з ТОВ «Альта Білд»; № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 04/09-2013 від 04.09.2013 р.;. з ТОВ «Вістол»; № 04/03-2013 від 04.03.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/09-2012 від 05.09.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 12/03-2012 від 12.03.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. з ПП фірма «Олбі» та додатки до них, відповідно до яких вищевказані підприємства перебуваючи в якості субпідрядників від ТОВ «Енергомакс» нібито виконували ремонтні роботи на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ), з метою включення їх до податкового кредиту з податку на додану вартість за період грудень 2011 р., лютий-квітень, грудень 2012 р., січень, березень - травень, липень - грудень 2013 р., січень, березень грудень 2014 р., лютий - грудень 2015 р. та валових витрат за 2011-2015 роки.
В ході досудового розслідування було встановлено, що ремонтні роботи, зазначені у вищевказаних договорах були виконані виключно силами ТОВ «Енергомакс», а не працівниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД». Фактично у вищевказаних підприємств відсутні трудові ресурси, не має основних фондів (складських приміщень, транспорту) необхідних для здійснення господарської діяльності. Також вказаний факт підтверджується документами ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» вилученими під час тимчасового доступу, відповідно до яких перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» з метою здійснення ремонтних робіт в період 2011-2015 рр., здійснювались виключно співробітниками ТОВ «Енергомакс». Перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» в період 2011-2015 рр. співробітниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» не здійснювався.
В подальшому головний бухгалтер ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_11 на підставі укладених між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» вищезазначених договорів та додатків до них, наданих їй особисто директором ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_7 за вказівкою останнього, не розуміючи протиправного характеру своїх дій, склала та подала до ДПІ у м. Сєвєродонецьку, засвідчені своїм електронним підписом, як головного бухгалтера підприємства та електронним підписом директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_7 , який вніс останній, податкові декларації з податку на додану вартість з додатками № 5 до цих декларацій (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за період грудень 2011 р., лютий-квітень, грудень 2012 р., січень, березень - травень, липень - грудень 2013 р., січень, березень - грудень 2014 р., лютий - грудень 2015 р. та декларації з податку на прибуток за період 2011-2015 рр., включивши до складу податкового кредиту цих податкових декларацій та додатків № 5 суму податку на додану вартість та суму до валових витрат в декларації з податку на прибуток, сформовані на підставі отриманих договорів, податкових накладних, актів виконаних робіт, а також перерахованих грошових коштів з банківського рахунку ТОВ «Енегомакс» за отримані послуги, а саме ремонтні роботи від ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», які в дійсності не виконувались співробітниками вищевказаних підприємств на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ), тим самим ОСОБА_7 вніс в офіційні документи завідомо неправдиві відомості.
Своїми умисними діями, які виразились у внесенні до офіційного документу завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_7 , скоїв службове підроблення, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст.366 КК України.
30.09.2016р. директору ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_7 було повідомлено про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. З ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.
Відповідно до відомостей автоматизованої системи «Податковий блок» ТОВ «Енергомакс» () використовує наступний банківський рахунок: № НОМЕР_1 , що знаходиться в філії Луганського обласного управління АТ «Ощадбанк» (МФО 304665) розташованому за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Енергетиків, 6.36.
Ухвалою слідчого судді Сєвєродонецького міського суду від 10 жовтня 2016 року клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_9 , погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_10 , про арешт майна - задоволено частково.
Накладено арешт у кримінальному провадженні №0000007, внесеному в ЄРДР 29.02.2016 року, на грошові кошти ТОВ «Енергомакс» (), що знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 , відкритому у філії Луганського обласного управління АТ «Ощадбанк» (МФО 304665), розташованому за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Енергетиків, б. 36, за винятком видаткових операцій, пов`язаних з перерахуванням грошових коштів по сплаті податків, зборів (обов`язкових платежів) до бюджету або державних цільових фондів з сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та видатків, пов`язаних з виплатою заробітної плати.
В задоволенні решти вимог клопотання відмовлено.
На дану ухвалу слідчого судді адвокатом ОСОБА_12 в інтересах власника ТОВ» Енергомакс» подано апеляційну скаргу, в якій він ставить питання про скасування арешту на розрахунковому рахунку № НОМЕР_2 , відкритому у філії Луганського обласного управління АТ «Ощадбанк», накладеного ухвалою слідчого судді Сєвєродонецького міського суду від 10.10.2016 року по справі 428/10550/ 16к.

Адвокат посилається на незаконність та необґрунтованість судового рішення, вважає, що зазначені судом підстави, а саме: з метою забезпечення конфіскації майна, як виду покарання, та збереження речових доказів, не достатньо обгрунтовані та не можуть слугувати підставою для накладення арешту; вказує на те, що слідчий суддя не навів підстав, з яких він вважає арештовані кошти доказами; кошти, на які накладено арешт, є власністю юридичної особи ТОВ`Енергомакс» та отримані внаслідок здійснення правомірної господарської діяльності; посилається на те, що санкції ст.ст.212, 366 КК України не містить в собі покарання у виді спецконфіскації; вважає, що шкода може бути стягнена безпосередньо з ОСОБА_7 , а не ТОВ`Енергомакс»; слідчим суддею не враховано наслідки арешту майна для ТОВ «Енергомакс», господарська діяльність якого не здійснюється внаслідок накладеного арешту.

Заслухавши доповідача, адвоката ОСОБА_8 та підозрюваного ОСОБА_13 , які підтримали доводи апеляційної скарги, думку прокурора, який заперечував проти апеляційної скарги та вважав, що ухвала слідчого судді є законною і обґрунтованою, вивчивши матеріали справи, та обговоривши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд дійшов наступного висновку.

Згідно вимог ч.3 ст. 170 КПК України, у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.
Відповідно до п.1, 3 ч.2 ст.170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення: конфіскації майна як виду покарання та збереження речових доказів.

Згідно вимог ч. 5 ст. 170 КПК України, у випадку, передбаченому пунктом 3 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно підозрюваного, обвинуваченого, засудженого або юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, за 1 наявності достатніх підстав вважати, що суд у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, може призначити покарання у виді конфіскації майна або застосувати до юридичної особи захід кримінально-правового характеру у виді конфіскації майна.
Статтею 98 КПК України передбачено, що речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.
Як встановлено слідчим суддею, в провадженні СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області знаходиться кримінальне провадження № 0000007, внесене в СРДР 29.02.2016 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.
Відповідно до відомостей автоматизованої системи «Податковий блок» ТОВ «Енергомакс» () використовує наступний банківський рахунок: № НОМЕР_1 , що знаходиться в філії Луганського обласного управління АТ «Ощадбанк» (МФО 304665) розташованому за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Енергетиків, б.36.
Відповідно до ч. 2 ст. 172 КПК України клопотання слідчого, прокурора, цивільного позивача про арешт майна, яке не було тимчасово вилучене, може розглядатися без повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, їх захисника, представника чи законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо це є необхідним з метою забезпечення арешту майна.
Слідчий суддя не безпідставно вказав на те, що з метою забезпечення конфіскації майна як виду покарання та збереження речових доказів, вважає за необхідне клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_9 про арешт майна задовольнити частково.
Апеляційний суд вважає, що слідчий суддя навів переконливі мотиви, з яких він дійшов висновку щодо часткового задоволення клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_9 , погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_10 , про арешт майна.
За таких підстав апеляційний суд не може погодитись з доводами апеляційної скарги адвоката ОСОБА_8 , оскільки вважає ухвалу слідчого судді обґрунтованою.
Керуючись ст.ст. 376, 404, 405, 422 КПК України,апеляційний суд,-
УХВАЛИВ:
Ухвалу слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області від 10 жовтня 2016 року, якою накладено арешт у кримінальному провадженні №0000007, внесеному в ЄРДР 29.02.2016 року, на грошові кошти ТОВ «Енергомакс» (), що знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 , відкритому у філії Луганського обласного управління АТ «Ощадбанк» (МФО 304665), розташованому за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Енергетиків, б. 36, за винятком видаткових операцій, пов`язаних з перерахуванням грошових коштів по сплаті податків, зборів (обов`язкових платежів) до бюджету або державних цільових фондів з сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та видатків, пов`язаних з виплатою заробітної плати, залишити без змін.
Апеляційну скаргу адвоката ОСОБА_6 залишити без задоволення.
СУДДІ:

--------------------------- ------------------------------ ----------------------