У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
07.10.2016 Справа №607/8681/16-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю слідчого з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду клопотання слідчого з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів, -

В С Т А Н О В И В :
До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів в рамках кримінального провадження №0000038 від 02.08.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України звернувся слідчий з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 .

Як вказано у клопотанні, Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №00000038 від 02.08.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Вказане провадження зареєстроване за матеріалами, які надійшли до слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області 02.08.2016 від Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області супровідним листом №28004/19-18-13-02.

Працівниками ІНФОРМАЦІЯ_1 , проведено документальну планову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), за результатами якої складено акт перевірки №1397/19-18-17-01/ НОМЕР_1 від 12.03.2014 та встановлено, що ФОП ОСОБА_5 , протягом 01.01.2012 по 31.12.2013 занижено податок з доходів фізичних осіб підприємців на загальну суму 1 096 613, 77 грн.

Проведеною перевіркою встановлено, що СГД ФО ОСОБА_5 проведено уцінку ТМЦ (періодичні видання), змінивши доходи (дані ТМЦ реалізовані по 1 коп. за шт., включено до доходів) проте включивши до валових витрат собівартість реалізованих ТМЦ, а саме:

За період з 01.01.2012 року по 31.03.2012 року підприємцем було реалізовано 1173407 шт. періодичних видань на суму 11734,07 грн., собівартість реалізованих періодичних видань включених до валових витрат 771859,54 грн.

За період з 01.04.2012 року по 30.06.2012 року підприємцем було реалізовано 1275493 шт. періодичних видань на суму 12754,93 грн., собівартість реалізованих періодичних видань включених до валових витрат 973933,99 грн.

За період з 01.07.2012 року по 30.09.2012 року підприємцем було реалізовано 1041769 шт. періодичних видань на суму 10417,69 грн., собівартість реалізованих періодичних видань включених до валових витрат 505222,77 грн.

За період з 01.10.2012 року по 31.12.2012 року підприємцем було реалізовано 1490049 шт. періодичних видань на суму 14900,49 грн., собівартість реалізованих періодичних видань включених до валових витрат 743848,40 грн.

За період з 01.01.2013 року по 31.03.2013 року підприємцем було реалізовано 1040026 шт. періодичних видань на суму 10400,26 грн., собівартість реалізованих періодичних видань включених до валових витрат 663349,49 грн.

За період з 01.04.2013 року по 30.06.2013 року підприємцем було реалізовано 1102292 шт. періодичних видань на суму 11022,92 грн., собівартість реалізованих періодичних видань включених до валових витрат 846667,56 грн.

За період з 01.07.2013 року по 31.09.2013 року підприємцем було реалізовано 1342209 шт. періодичних видань на суму 13286,47 грн., собівартість реалізованих періодичних видань включених до валових витрат 1072374,46 грн.

За період з 01.09.2013 року по 31.12.2013 року підприємцем було реалізовано 1393618 шт. періодичних видань на суму 13346,95 грн., собівартість реалізованих періодичних видань включених до валових витрат 971276,78 грн.

Всього за період 2012 рік було реалізовано та включено до доходів на суму 49807,18 грн, собівартість реалізованих періодичних видань включених до валових витрат 2994864,70 грн., розбіжність (збитки) по даній операції 2945057,52 грн.

Всього за період 2013 рік було реалізовано та включено до доходів на суму 48056,60 грн, собівартість реалізованих періодичних видань включених до валових витрат 3553668,29 грн., розбіжність (збитки) по даній операції 3505611,69 грн.

Відповідно до п.152.10 ст. 152 Податкового Кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010р. із змінами та доповненнями:якщо платник податку приймає рішення про уцінку/дооцінку активів згідно з правилами ухгалтерського обліку ,- така уцінка/дооцінка з метою оподаткування не змінює балансову вартість активів та доходи або витрати такого платника податку, пов`язані з придбанням зазначених активів.

Відповідно до висновків вказаного акту втановлено, порушення п.п.164.1.1 п.п. 164.1.2. п.п.164.1.3 п.164.1 ст. 164, п.167.1 ст.167, п. 177.1 п.177.2 п.177.3 п.177.4 ст.177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010р. №2755-VІ, а саме - заниження чистого (оподатковуваного) доходу на загальну суму сумі 6 450 669, 21 грн., в тому числі за 2012р. в сумі 2 945 057,52 грн та у 2013р. в сумі 3 505 611, 69 грн., що призвело до заниження податку з доходів фізичних осіб за 2012 рік в сумі 500 659,78 грн., за 2013 рік в сумі 595 953,99 грн.

Крім того встановлено, що ФОП ОСОБА_5 заключала з фізичними особами підприємцями договорів на передачу видавничих прав на видання:

а) Договір №С-09/22 від 01.12.2009р. та №С-01/11 від 28.11.2010р. з підприємцем ОСОБА_6 (ін.н. НОМЕР_2 );

б) Договір №С-09/2 від 01.12.2009р. та №С-02/11 від 28.11.2010р. підприємцем ОСОБА_7 (ін.н. НОМЕР_3 ).

Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи фізичної особи підприємця ОСОБА_6 , що стосуються вищевказаних порушень податкового законодавства, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та можуть перебувати у володінні фізичної особи підприємця ОСОБА_8 , що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24 травня 1995 року №88 (із змінами та доповненнями) та ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ.

В судовому засіданні слідчий з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 клопотання підтримав та просить його задовольнити.

Вивчивши клопотання та надані матеріали, якими обґрунтовується клопотання, слідчий суддя вважає, що дане клопотання до задоволення не підлягає, з огляду на наступне.

Відповідно до ч. 2 ст. 160 КПК України клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів повинно містити: 1) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з яким подається клопотання; 2) правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; 3) речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати; 4) підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 5) значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; 6) можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю; 7) обґрунтування необхідності вилучення речей і документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження.

Відповідно до ч. 3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження. Згідно ч. 5 ст. 132 КПК України, під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Відповідно до ст.84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Як вбачається з клопотання, cлідчий просить надати доступ до речей і документів фізичної особи-підприємця ОСОБА_7 , однак у клопотанні не зазначає, де знаходяться дані матеріали, таким чином, не вказано володіння фізичної чи юридичної особи, де вони перебувають. Окрім того, відповідно до витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000038, відомості до ЄРДР внесено стосовно ФОП ОСОБА_5 , при цьому слідчий просить надати доступ до документів ФОП ОСОБА_7 , однак не подає належних доказів причетності останнього до правопорушення, пов`язаного з порушенням податкового законодавства ФОП ОСОБА_5 .

За таких обставин слідчий суддя вважає, що клопотання не підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 132, 159, 160, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:
У задоволені клопотання слідчого з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів фізичної особи-підприємця ОСОБА_7 - відмовити.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Головуючий суддяОСОБА_1