Справа № 609/921/13-к
ВИРОК
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
"23" вересня 2016 р. Шумський районний суд

Тернопільської області

в складі головуючої судді ОСОБА_1

за участю секретарів ОСОБА_2 ,

ОСОБА_3

з участю прокурора ОСОБА_4

обвинуваченого ОСОБА_5

захисника ОСОБА_6

розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду м. Шумськ, кримінальне провадження про обвинувачення ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , що народився в с. Іванівка Іваничівського району, Волинської області, проживає в АДРЕСА_1 , з освітою вищою, одруженого, на утриманні має четверо неповнолітніх дітей, працюючого генеральним директором ТзОВ «Мікоген Україна», раніше не судимого за ч.3 ст.212, ч.1 ст. 222, ч.1 ст. 366 КК України

В С Т А Н О В И В:

В кримінальній справі про обвинувачення ОСОБА_5 обвинувальний висновок затверджений начальником відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області 17 липня 2013 року за ч.3 ст. 212, ч.1 ст. 222, ч.1 ст. 366 КК України.

Обвинувачений ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді директора товариства з обмеженою відповідальністю «Мікоген Україна», призначений згідно протоколу загальних зборів учасників ТзОВ «Мікоген Україна» №29 від 02.09.2009 року), будучи службовою особою вказаного товариства, яка відповідно до ст.67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-ІV (із змінами та доповненнями) зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, яка згідно з п.3, п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 від 16.07.99 року (із змінами та доповненнями) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, та на яку покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, та одночасно виконуючи функції головного бухгалтера, тобто службової особи, на яку згідно з п.7 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996 (із змінами та доповненнями) покладено обов`язок забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах при наступних обставинах.

ОСОБА_5 , будучи співзасновником та керівником ТзОВ «Мікоген Україна», здійснюючи керівництво господарською діяльністю даного товариства, маючи доступ до всіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документів, необхідних для правильного нарахування та сплати податків, вирішив ухилитись від сплати податку на додану вартість.

Так, ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності товариства, будучи обізнаним з обставинами господарської діяльності ТзОВ «Мікоген Україна», яке не здійснювало діяльності з вирощування міцелію чи грибів безпосередньо та відповідно не відповідало критеріям, встановленим ст.209 Податкового кодексу України, вирішив незаконно використати для товариства спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість діяльності у сфері сільського господарства та не сплачувати до державного бюджету податок на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків, 20.01.2009 року директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 подав до Шумського відділення Кременецької МДПІ заяву, яка зареєстрована за вхідним №57 від 20.01.2009 року, про реєстрацію ТзОВ «Мікоген Україна» сільськогосподарським підприємством з 01.01.2009 року.

При цьому, в даній заяві, підписаній обвинуваченим ОСОБА_5 , містились завідомо неправдиві відомості про обсяги реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, а саме в розділі 8 «Вартість товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів» в колонці «Сільськогосподарських товарів (послуг) за видами діяльності, вказаними у цій заяві» в рядку «Всього» вказано суму за січень-грудень 2008 року в розмірі 7 725 698 грн., та питому вагу в розмірі 99,8% (від сукупно поставлених всіх товарів, послуг).

За результатами розгляду даної заяви, рішенням №484 від 29.01.2009 року Шумським відділенням Кременецької МДПІ відмовлено в реєстрації ТзОВ «Мікоген Україна» сільськогосподарським підприємством, як суб`єктом спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість з 01.01.2009 року.

В подальшому, реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків, 10.03.2009 року директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 подав до Шумського відділення Кременецької МДПІ заяву, яка зареєстрована за вхідним номером № 296 від 10.03.2009 року, про реєстрацію ТзОВ «Мікоген Україна» сільськогосподарським підприємством з 01.04.2009 року.

При цьому, в даній заяві, підписаній обвинуваченим ОСОБА_5 , містились завідомо неправдиві відомості про обсяги реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, а саме в розділі 8 «Вартість товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів» в колонці «Сільськогосподарських товарів (послуг) за видами діяльності, вказаними у цій заяві» в рядку «Всього» вказано суму за березень 2008 року лютий 2009 року в розмірі 11 819 778 грн., та питому вагу в розмірі 99,8% (від сукупно поставлених всіх товарів, послуг).

За результатами розгляду даної заяви, ТзОВ «Мікоген Україна» з 01.04.2009 року зареєстровано суб`єктом спеціального режиму оподаткування із переліком видів діяльності відповідно до КВЕД: 01.11.0 вирощування зернових та технічних культур та 01.12.0 овочівництво; декоративне садівництво та вирощування продукції розсадників про що отримало свідоцтво платника №74 про реєстрацію сільськогосподарського підприємства, як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість.

В подальшому, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 04.11.2011 року подав до Шумського відділення Кременецької МДПІ заяву, яка зареєстрована за вх.№2332 від 04.11.2011 року, про реєстрацію ТзОВ «Мікоген-Україна» сільськогосподарським підприємством як суб`єктом спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість.

При цьому, в даній заяві, підписаній обвинуваченим ОСОБА_5 , містились завідомо неправдиві відомості про обсяги реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, а саме в розділі 8 «Вартість товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів» в колонці «Сільськогосподарських товарів (послуг) за видами діяльності, вказаними у цій заяві» в рядку «Всього» вказано суму за листопад 2010 року жовтень 2011 року в розмірі 68 213 639 грн., та питому вагу в розмірі 83,4% (від сукупно поставлених всіх товарів, послуг).

За результатами розгляду даної заяви Шумським відділенням Кременецької МДПІ 18.11.2011 року анульоване попереднє свідоцтво ТзОВ «Мікоген Україна» та видано свідоцтво платника №00009885 про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість з 01.01.2009 року (дата початку дії свідоцтва 18.11.2011 року) із наступним переліком видів діяльності відповідно до КВЕД: 01.11.0 вирощування зернових та технічних культур, 01.12.0 овочівництво; декоративне садівництво та вирощування продукції розсадників, 01.30 змішане сільське господарство, 15.33 перероблення та консервування овочів та фруктів не віднесене до інших угрупувань.

Внаслідок таких злочинних дій ОСОБА_5 , ТзОВ «Мікоген Україна» за період з 01.10.2011 року по 30.09.2012 року було зареєстровано платником спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість і подавало до Шумського відділення Кременецької МДПІ за вказаний період дві податкові декларації з податку на додану вартість, форми та порядок заповнення і подання яких затверджено наказом Державної податкової адміністрації України №41 від 25.01.2011 року, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.02.2011 року за №197/18935, та наказом Міністерства фінансів України №1492 від 25.11.2011 року, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 20.12.2011 року за №1490/2022, а саме:

- декларацію (загальну), в якій відображалися податкові зобов`язання і податковий кредит по операціях, розрахунки по яких проводяться з бюджетом, тобто позитивна різниця між сумою податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість по даній декларації сплачується до бюджету;

- декларацію (скорочену), тобто спеціальну або окрему декларацію з податку на додану вартість відповідно до спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, передбаченого ст.209 Податкового кодексу України, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом, а позитивна різниця між сумою податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість по даній декларації залишається в розпорядженні підприємства.

ОСОБА_5 організував господарську діяльність ТзОВ «Мікоген Україна» протягом періоду з 01.10.2011 року по 30.09.2012 року, яка в основному полягала в тому, що товариство виготовляло компост для вирощування печериць та внесення в нього безпосередньо перед відвантаженням покупцям міцелію зернового, який товариством самостійно не вирощувався, а закуплявся (імпортувався) від FIRMA «MYKOGEN-PIOTR MALUSZYNSKI» (Республіка Польща) як «міцелій грибів зерновий», виробником якого була FIRMA «MYKOGEN-PIOTR MALUSZYNSKI» (Республіка Польща) та FIRMA «MYKOGEN-GRZYBNIA Anna Maluszynska» (Республіка Польща). ТзОВ «Мікоген Україна» реалізовувало як на експорт, так і в межах України, вказану продукцію під назвою «міцелій грибів, компостний в брикетах», «міцелій компостний» (відповідно до розроблених товариством Технічних умов «Міцелій компостний для вирощування печериць» ТУ У 01.1-1:2001), що склало 95,2% від обсягів постачання всіх товарів ТОВ «Мікоген Україна». Внаслідок такої діяльності ТзОВ «Мікоген Україна» не здійснювало вирощування міцелію чи грибів безпосередньо та не відповідало критеріям, встановленим ст.209 Податкового кодексу України, відповідно не мало права для застосування спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість діяльності у сфері сільського господарства.

Реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген-Україна» за жовтень 2011 року, яка зареєстрована 19.11.2011 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 496 837 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг), та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 486 438 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України з метою ухилення від сплати податків не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за жовтень 2011 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 19.11.2011 року за №, податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 647 604 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 629 580 грн., та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 1 010 399 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за жовтень 2011 року в сумі 1 010 399 грн., який підлягав сплаті до 30.11.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків, у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) ТзОВ «Мікоген Україна» за листопад 2011 року, яка зареєстрована 17.12.2011 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 616 327 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 741 526 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України з метою ухилення від сплати податків не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за листопад 2011 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 19.12.2011 року за №, податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 780 129 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 890 312 грн. та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 876 782 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за листопад 2011 року в сумі 876 782 грн., який підлягав сплаті до 30.12.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) ТзОВ «Мікоген Україна» за грудень 2011 року, яка зареєстрована 20.01.2012 року за вхідним номером , в якій відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 310 472 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 623 430 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за грудень 2011 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.01.2012 року за №, податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 320 222 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 794 288 грн. та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 696 415 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за грудень 2011 року в сумі 696 415 грн., який підлягав сплаті до 30.01.2012 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків, у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) ТзОВ «Мікоген Україна» за січень 2012 року, яка зареєстрована 20.02.2012 року за вхідним номером , в якій відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 288 970 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 532 910 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за січень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.02.2012 року за №, податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 510 633 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 739 223 грн. та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 760 060 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за січень 2012 року в сумі 760 060 грн., який підлягав сплаті до 01.03.2012 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків, у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) ТзОВ «Мікоген Україна» за лютий 2012 року, яка зареєстрована 20.03.2012 року за вхідним номером , в якій відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 351 656 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 449 929 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за лютий 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.03.2012 року за №, податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 597 872 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 676 137 грн. та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 901 727 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за лютий 2012 року в сумі 901 727 грн., який підлягав сплаті до 29.03.2012 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків, у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) ТзОВ «Мікоген Україна» за березень 2012 року, яка зареєстрована 20.04.2012 року за вхідним номером , в якій відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 854 582 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 623 325 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за березень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.04.2012 року за № , податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 2 107 037 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 870 676 грн. та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 1 231 257 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за березень 2012 року в сумі 1 231 257 грн., який підлягав сплаті до 30.04.2012 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків, у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) ТзОВ «Мікоген Україна» за квітень 2012 року, яка зареєстрована 21.05.2012 року за вхідним номером , в якій відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 75 0275 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 317 845 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за квітень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 21.05.2012 року за № , податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 2 042 730 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 569 633 грн. та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 1 433 097 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за квітень 2012 року в сумі 1 433 097 грн., який підлягав сплаті до 30.05.2012 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків, у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) ТзОВ «Мікоген Україна» за травень 2012 року, яка зареєстрована 19.06.2012 року за вхідним номером . в якій відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 605 820 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 722 606 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за травень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 19.06.2012 року за № , податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 954 211 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 1 015 061 грн. та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 883 214 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за травень 2012 року в сумі 883 214 грн., який підлягав сплаті до 27.06.2012 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків, у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) ТзОВ «Мікоген Україна» за червень 2012 року, яка зареєстрована 20.07.2012 року за вхідним номером 4735, в якій відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 229 551 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 712 956 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за червень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.07.2012 року за № 4746, податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 272 104 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 755 509 грн. та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 516 595 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за червень 2012 року в сумі 516 595 грн., який підлягав сплаті до 30.07.2012 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків, у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) ТзОВ «Мікоген Україна» за липень 2012 року, яка зареєстрована 18.08.2012 року за вхідним номером , в якій відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 593 464 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 1 130 430 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за липень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.08.2012 року за № , податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 625 532 грн., та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 1 154 161 грн. та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 464 605 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за липень 2012 року в сумі 464 605 грн., який підлягав сплаті до 30.08.2012 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків, у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) ТзОВ «Мікоген Україна» за серпень 2012 року, яка зареєстрована 20.09.2012 року за вхідним номером , в якій відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 658 209 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 1 094 837 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за серпень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.09.2012 року за № , податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 692 232 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 1 126 396 грн. та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 563 881 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за серпень 2012 року в сумі 563 881 грн., який підлягав сплаті до 30.09.2012 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати нарахування і сплату податків, у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) ТзОВ «Мікоген Україна» за вересень 2012 року, яка зареєстрована 22.10.2012 року за вхідним номером , в якій відобразив податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 818 946 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 1 084 950 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Натомість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за вересень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 22.10.2012 року за № податкове зобов`язання з податку на додану вартість в загальній сумі 1 853 962 грн., та податковий кредит з податку на додану вартість в загальній сумі 1 118 973 грн. та відповідно занизив суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, на 733 996 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за вересень 2012 року в сумі 733 996 грн., який підлягав сплаті до 30.10.2012 року.

Таким чином, директор ТзОВ «Мікоген-Україна» ОСОБА_5 внаслідок заниження об`єкта оподаткування податком на додану вартість шляхом незаконного застосування податкової пільги - спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства умисно ухилився від сплати до Державного бюджету України податку на додану вартість за період діяльності підприємства протягом жовтня 2011 року вересня 2012 року (включно) на загальну суму 10 072 028 грн., що складає 19 267,018 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто є особливо великими розмірами.

Крім того, ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді директора ТзОВ «Мікоген-Україна», будучи службовою особою вказаного товариства, яка відповідно до ст.67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-ІV (із змінами та доповненнями) зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, з метою незаконного отримання пільги щодо оподаткування податком на додану вартість, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, вчинив шахрайство з фінансовими ресурсами при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_5 , будучи співзасновником та керівником ТзОВ «Мікоген Україна», здійснюючи керівництво господарською діяльністю даного товариства, маючи доступ до всіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документів, необхідних для правильного нарахування та сплати податків, будучи обізнаним з обставинами господарської діяльності ТзОВ «Мікоген Україна», яке не здійснювало діяльності з вирощування міцелію чи грибів безпосередньо та відповідно не відповідало критеріям, встановленим ст.209 Податкового кодексу України, вирішив незаконно отримати пільгу щодо оподаткування, а саме використати для товариства спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість діяльності у сфері сільського господарства та не сплачувати до державного бюджету податок на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на незаконне отримання пільги щодо податків, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 20.01.2009 року подав до Шумського відділення Кременецької МДПІ заяву, яка зареєстрована за вхідним № 57 від 20.01.2009 року, про реєстрацію ТзОВ «Мікоген Україна» сільськогосподарським підприємством з 01.01.2009 року.

При цьому, в даній заяві, підписаній обвинуваченим ОСОБА_5 , містились завідомо неправдиві відомості про обсяги реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, а саме в розділі 8 «Вартість товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів» в колонці «Сільськогосподарських товарів (послуг) за видами діяльності, вказаними у цій заяві» в рядку «Всього» вказано суму за січень-грудень 2008 року в розмірі 7 725 698 грн., та питому вагу в розмірі 99,8% (від сукупно поставлених всіх товарів, послуг).

За результатами розгляду даної заяви, рішенням № 484 від 29.01.2009 року Шумським відділенням Кременецької МДПІ відмовлено в реєстрації ТзОВ «Мікоген Україна» сільськогосподарським підприємством, як суб`єктом спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість з 01.01.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії з метою незаконного отримання пільги щодо податку на додану вартість, 10.03.2009 року директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 подав до Шумського відділення Кременецької МДПІ заяву, яка зареєстрована за вхідним номером № 296 від 10.03.2009 року, про реєстрацію ТзОВ «Мікоген Україна» сільськогосподарським підприємством з 01.04.2009 року.

При цьому, в даній заяві, підписаній обвинуваченим ОСОБА_5 , містились завідомо неправдиві відомості про обсяги реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, а саме в розділі 8 «Вартість товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів» в колонці «Сільськогосподарських товарів (послуг) за видами діяльності, вказаними у цій заяві» в рядку «Всього» вказано суму березень 2008 року лютий 2009 року в розмірі 11 819 778 грн., та питому вагу в розмірі 99,8% (від сукупно поставлених всіх товарів, послуг).

За результатами розгляду даної заяви, ТзОВ «Мікоген Україна» з 01.04.2009 року зареєстровано суб`єктом спеціального режиму оподаткування із переліком видів діяльності відповідно до КВЕД: 01.11.0 вирощування зернових та технічних культур та 01.12.0 овочівництво; декоративне садівництво та вирощування продукції розсадників про що отримало свідоцтво платника № 74 про реєстрацію сільськогосподарського підприємства, як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість.

Продовжуючи свої злочинні дії з метою незаконного отримання пільги щодо податку на додану вартість, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 04.11.2011 року подав до Шумського відділення Кременецької МДПІ заяву, яка зареєстрована за вх.№2332 від 04.11.2011 року, про реєстрацію ТзОВ «Мікоген Україна» сільськогосподарським підприємством як суб`єктом спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість.

При цьому, в даній заяві, підписаній ОСОБА_5 , містились завідомо неправдиві відомості про обсяги реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, а саме в розділі 8 «Вартість товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів» в колонці «Сільськогосподарських товарів (послуг) за видами діяльності, вказаними у цій заяві» в рядку «Всього» вказано суму за листопад 2010 року жовтень 2011 року в розмірі 68 213 639 грн., та питому вагу в розмірі 83,4% (від сукупно поставлених всіх товарів, послуг).

За результатами розгляду даної заяви Шумським відділенням Кременецької МДПІ 18.11.2011 року анульоване попереднє свідоцтво ТзОВ Мікоген Україна та видано свідоцтво платника № 00009885 про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість з 01.01.2009 року (дата початку дії свідоцтва 18.11.2011 року) із наступним переліком видів діяльності відповідно до КВЕД: 01.11.0 вирощування зернових та технічних культур, 01.12.0 овочівництво; декоративне садівництво та вирощування продукції розсадників, 01.30 змішане сільське господарство, 15.33 перероблення та консервування овочів та фруктів не віднесене до інших угрупувань.

Таким чином, внаслідок таких злочинних дій ОСОБА_5 , ТзОВ Мікоген Україна за період з 01.10.2011 року по 30.09.2012 року було зареєстровано платником спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість і подавало до Шумського відділення Кременецької МДПІ за вказаний період дві податкові декларації з податку на додану вартість, форми та порядок заповнення і подання яких затверджено наказом Державної податкової адміністрації України № 41 від 25.01.2011 року, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.02.2011 року за № 197/18935 та наказом Міністерства фінансів України № 1492 від 25.11.2011 року, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 20.12.2011 року за № 1490/2022, та безпідставно, всупереч ст.209 Податкового кодексу України, застосовувало спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість діяльності у сфері сільського господарства, який є пільгою щодо податку на додану вартість, внаслідок чого до Державного бюджету України не сплачено за вказаний період діяльності ПДВ в сумі 10 072 028 грн.

Крім того, ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді директора ТзОВ «Мікоген Україна», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою вказаного товариства, яка відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-ІV (із змінами та доповненнями) зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, яка згідно п.3, п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 від 16.07.99 року (із змінами та доповненнями) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, та на яку покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, та одночасно виконуючи функції головного бухгалтера, тобто службової особи, на яку згідно п.7 ст.8, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996 (із змінами та доповненнями) покладено обов`язок забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, посягаючи на встановлений законодавством порядок складання та подачі податкової звітності, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, вчинив службове підроблення при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_5 , будучи співзасновником та керівником ТзОВ «Мікоген Україна», здійснюючи керівництво господарською діяльністю даного товариства, маючи доступ до всіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документів, необхідних для правильного нарахування та сплати податків, будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати складання і подачу податкової звітності у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він несе відповідальність за достовірність податкової звітності, повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності товариства, будучи обізнаним з обставинами господарської діяльності ТОВ «Мікоген Україна», яке не здійснювало діяльності з вирощування міцелію чи грибів безпосередньо та відповідно не відповідало критеріям, встановленим ст.209 Податкового кодексу України, вирішив незаконно використати для товариства спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість діяльності у сфері сільського господарства, внісши завідомо неправдиві відомості до офіційних документів, та не сплачувати до державного бюджету податок на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний намір, 20.01.2009 року директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 подав до Шумського відділення Кременецької МДПІ заяву, яка зареєстрована за вхідним № 57 від 20.01.2009 року, про реєстрацію ТзОВ «Мікоген Україна» сільськогосподарським підприємством з 01.01.2009 року.

При цьому, в даній заяві, підписаній обвинуваченим ОСОБА_5 , містились завідомо неправдиві відомості про обсяги реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, а саме в розділі 8 «Вартість товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів» в колонці «Сільськогосподарських товарів (послуг) за видами діяльності, вказаними у цій заяві» в рядку «Всього» вказано суму за січень-грудень 2008 року в розмірі 7 725 698 грн., та питому вагу в розмірі 99,8% (від сукупно поставлених всіх товарів, послуг).

За результатами розгляду даної заяви, рішенням № 484 від 29.01.2009 року Шумським відділенням Кременецької МДПІ відмовлено в реєстрації ТзОВ «Мікоген Україна» сільськогосподарським підприємством, як суб`єктом спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість з 01.01.2009 року.

В подальшому, 10.03.2009 року директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 подав до Шумського відділення Кременецької МДПІ заяву, яка зареєстрована за вхідним номером № 296 від 10.03.2009 року, про реєстрацію ТзОВ «Мікоген Україна» сільськогосподарським підприємством з 01.04.2009 року.

При цьому, в даній заяві, підписаній ОСОБА_5 , містились завідомо неправдиві відомості про обсяги реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, а саме в розділі 8 «Вартість товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів» в колонці «Сільськогосподарських товарів (послуг) за видами діяльності, вказаними у цій заяві» в рядку «Всього» вказано суму березень 2008 року лютий 2009 року в розмірі 11 819 778 грн., та питому вагу в розмірі 99,8% (від сукупно поставлених всіх товарів, послуг).

За результатами розгляду даної заяви, ТзОВ «Мікоген Україна» з 01.04.2009 року зареєстровано суб`єктом спеціального режиму оподаткування із переліком видів діяльності відповідно до КВЕД: 01.11.0 вирощування зернових та технічних культур та 01.12.0 овочівництво; декоративне садівництво та вирощування продукції розсадників про що отримало свідоцтво платника № 74 про реєстрацію сільськогосподарського підприємства, як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість.

В подальшому, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 04.11.2011 року подав до Шумського відділення Кременецької МДПІ заяву, яка зареєстрована за вх.№2332 від 04.11.2011 року, про реєстрацію ТзОВ «Мікоген Україна» сільськогосподарським підприємством як суб`єктом спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість.

При цьому, в даній заяві, підписаній ОСОБА_5 , містились завідомо неправдиві відомості про обсяги реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, а саме в розділі 8 «Вартість товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів» в колонці «Сільськогосподарських товарів (послуг) за видами діяльності, вказаними у цій заяві» в рядку «Всього» вказано суму за листопад 2010 року жовтень 2011 року в розмірі 68 213 639 грн., та питому вагу в розмірі 83,4% (від сукупно поставлених всіх товарів, послуг).

За результатами розгляду даної заяви Шумським відділенням Кременецької МДПІ 18.11.2011 року анульоване попереднє свідоцтво ТзОВ «Мікоген Україна» та видано свідоцтво платника № 00009885 про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість з 01.01.2009 року (дата початку дії свідоцтва 18.11.2011 року) із наступним переліком видів діяльності відповідно до КВЕД: 01.11.0 вирощування зернових та технічних культур, 01.12.0 овочівництво; декоративне садівництво та вирощування продукції розсадників, 01.30 змішане сільське господарство, 15.33 перероблення та консервування овочів та фруктів не віднесене до інших угрупувань.

Внаслідок таких злочинних дій ОСОБА_5 , ТзОВ «Мікоген Україна» за період з 01.10.2011 року по 30.09.2012 року було зареєстровано платником спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість і подавало до Шумського відділення Кременецької МДПІ за вказаний період дві податкові декларації з податку на додану вартість, форми та порядок заповнення і подання яких затверджено наказом Державної податкової адміністрації України № 41 від 25.01.2011 року, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.02.2011 року за № 197/18935 та наказом Міністерства фінансів України № 1492 від 25.11.2011 року, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 20.12.2011 року за № 1490/2022, а саме:

- декларацію (загальну), в якій відображалися податкові зобов`язання і податковий кредит по операціях, розрахунки по яких проводяться з бюджетом, тобто позитивна різниця між сумою податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість по даній декларації сплачувалась до бюджету;

- декларацію (скорочену), тобто спеціальну або окрему декларацію з податку на додану вартість відповідно до спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, передбаченого ст.209 Податкового кодексу України, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом, а позитивна різниця між сумою податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість по даній декларації залишається в розпорядженні підприємства.

ОСОБА_5 організував господарську діяльність ТзОВ «Мікоген Україна» протягом періоду з 01.10.2011 року по 30.09.2012 року, яка в основному полягала в тому, що товариство виготовляло компост для вирощування печериць та внесення в нього безпосередньо перед відвантаженням покупцям міцелію зернового, який товариством самостійно не вирощувався, а закуплявся (імпортувався) від FIRMA "MYKOGEN-PIOTR MALUSZYNSKI" (Республіка Польща) як «міцелій грибів зерновий», виробником якого була FIRMA "MYKOGEN-PIOTR MALUSZYNSKI» (Республіка Польща) та FIRMA «MYKOGEN-GRZYBNIA Anna Maluszynska» (Республіка Польща). ТзОВ «Мікоген Україна» реалізовувало, як на експорт так і в межах України, вказану продукцію під назвою «міцелій грибів, компостний в брикетах», «міцелій компостний» (відповідно до розроблених товариством Технічних умов «Міцелій компостний для вирощування печериць» ТУ У 01.1-1:2001), що склало 95,2% від обсягів постачання всіх товарів ТзОВ «Мікоген Україна». Внаслідок такої діяльності ТзОВ «Мікоген Україна» не здійснювало вирощування міцелію чи грибів безпосередньо та не відповідало критеріям, встановленим ст.209 Податкового кодексу України, відповідно не мало права для застосування спеціального режим оподаткування податком на додану вартість діяльності у сфері сільського господарства.

Будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов`язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 протягом періоду з жовтня 2011 року по вересень 2010 року при складанні та подачі до органів державної податкової служби податкової звітності з податку на додану вартість ТзОВ «Мікоген Україна» з метою ухилення від сплати податків забезпечив внесення завідомо неправдивих даних про суми податкового зобов`язання, податкового кредиту та належного до сплати податку на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний намір, директор ТзОВ «Мікоген Україна » ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за жовтень 2011 року, яка зареєстрована 19.11.2011 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 496 837 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 486 438 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за жовтень 2011 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 19.11.2011 року за № , в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 1 647 604 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 629 580 грн., та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 1 010 399 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТзОВ «Мікоген-Україна» ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за листопад 2011 року, яка зареєстрована 17.12.2011 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 616 327 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 741 526 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген-Україна» за листопад 2011 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 19.12.2011 року за № , в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 1 780 129 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 890 312 грн., та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 876 782 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за грудень 2011 року, яка зареєстрована 20.01.2012 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 310 472 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 623 430 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за грудень 2011 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.01.2012 року за № , в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 1 320 222 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 794 288 грн., та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 696 415 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген-Україна» за січень 2012 року, яка зареєстрована 20.02.2012 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 288 970 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 532 910 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за січень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.02.2012 року за № , в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 1 510 633 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 739 223 грн. та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 760 060 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за лютий 2012 року, яка зареєстрована 20.03.2012 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 351 656 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 449 929 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за лютий 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.03.2012 року за № , в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 1597872 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 676137 грн., та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 901 727 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за березень 2012 року, яка зареєстрована 20.04.2012 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 854 582 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 623 325 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за березень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.04.2012 року за № , в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 2 107 037 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 870 676 грн. та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 1 231 257 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за квітень 2012 року, яка зареєстрована 21.05.2012 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 750 275 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 317 845 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за квітень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 21.05.2012 року за № , в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 2 042 730 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 569 633 грн., та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 1 433 097 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген-Україна» за травень 2012 року, яка зареєстрована 19.06.2012 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 605 820 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 722 606 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за травень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 19.06.2012 року за № , в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 1954211 грн., в тому числі податкове зобов`язання в сумі 1 605 820 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 1 015 061 грн., та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 883 214 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за червень 2012 року, яка зареєстрована 20.07.2012 року за вхідним номером 4735, в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 229 551 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 712 956 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за червень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.07.2012 року за № 4746, в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 1 272 104 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 755 509 грн., та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 516 595 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за липень 2012 року, яка зареєстрована 18.08.2012 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 593 464 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 1 130 430 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за липень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.08.2012 року за № , в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 1 625 532 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 1 154 161 грн., та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 464 604 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за серпень 2012 року, яка зареєстрована 20.09.2012 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 658 209 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 1 094 837 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген-Україна» за серпень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 20.09.2012 року за № , в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 1 692 232 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 1 126 396 грн., та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 563 881 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 , всупереч ст.209 Податкового кодексу України організував складання, підписав та подав засобами електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за вересень 2012 року, яка зареєстрована 22.10.2012 року за вхідним номером , в якій неправомірно відобразив в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 7 колонки «Б» суму податкового зобов`язання в розмірі 1 818 946 грн. від реалізації товарів (робіт, послуг) та в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 13 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в розмірі 1 084 950 грн. від придбання товарів (робіт, послуг).

Крім цього, директор ТзОВ «Мікоген Україна» ОСОБА_5 всупереч вимог ст.188, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10, п.201.15 ст.201, п.209.1, п.209.6, п.209.13 ст.209 Податкового кодексу України не відобразив в підписаній та поданій ним за допомогою засобів електронного зв`язку до Шумського відділення Кременецької МДПІ, податковій декларації з податку на додану вартість (загальній) ТзОВ «Мікоген Україна» за вересень 2012 року (по якій проводяться розрахунки з бюджетом), що зареєстрована 22.10.2012 року за № , в графі Декларації "Усього податкових зобов`язань" в рядку 9 колонки «Б» суму податкових зобов`язань в загальному розмірі 1 853 962 грн., в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б» суму дозволеного податкового кредиту в загальному розмірі 1 118 973 грн., та занизив в графі Декларації «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» рядка 25 суму податку на додану вартість в розмірі 733 996 грн..

Податкові декларації з податку на додану вартість (скорочені, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за жовтень 2011 року вересень 2012 року та податкові декларації з податку на додану вартість (загальні, по яких проводяться розрахунки з бюджетом) ТзОВ «Мікоген Україна» за жовтень 2011 року вересень 2012 року є офіційними документами, що заповнюються та підписуються службовими особами підприємства та подається до органів державної податкової служби. Обов`язковість складання та подання податкової Декларації з податку на додану вартість передбачена ст.ст.46-49, ст.203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року N 2755-VI, Порядком "Про затвердження форми податкової декларації та порядку її заповнення і подання" затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України № 41 від 25.01.2011 року, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.02.2011 року за № 197/18935 та Порядком "Про затвердження форми податкової декларації та порядку її заповнення і подання" затвердженим наказом Міністерства фінансів України № 1492 від 25.11.2011 року, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 20.12.2011 року за № 1490/2022.

Таким чином дії ОСОБА_5 органами досудового слідства кваліфікували, його дії в умисному ухиленні від сплати податків , що входять систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку , вчинене службовою особою підприємства , незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, наданні службовою особою суб`єкта господарської діяльності завідомо неправдивої інформації органам державної влади з метою одержання пільг щодо податків, складанні, видачі службовою особою завідомо неправдивих документів, внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 скоїв кримінальні правопорушення, передбачені ч. 3 ст. 212 , ч.1 ст. 222, ч.1 ст. 366 КК України.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_5 вини в інкримінованому йому злочинах не визнав та пояснив, що він працює на підприємстві з 2006 року, спочатку був директором ТзОВ «Мікоген Україна», а з 2009 року - генеральним директором ТзОВ «Мікоген Україна». Під час проведеної перевірки, яку проводила Кременецька МДПІ виявила, що підприємством було порушено ст.. 209 Податкового Кодексу України, оскільки дане підприємство перебувало на спеціальному режимі оподаткування, а ціль перевірки була виявити неправомірність перебування підприємства на цьому режимі, оскільки воно займалось виробництвом сільськогосподарської продукції міцелій (компост, субстрат). В 2013 році підприємство звернулось за відновленням даної пільги і їм було відмовлено. Підприємство звернулось до Тернопільського господарського суду із позовом про оскарження відмови податкової інспекції із надання їм спеціального режиму оподаткування. Рішенням господарського суду дану відмову було визнано протиправною і було повернуто спеціальний режим по оподаткуванню. Крім рішення Львівського апеляційного господарського суду вище вказане рішення було залишено в силі. Під час проведення перевірок МДПІ по статті оподаткування порушень не виявлено. В даний час ТзОВ «Мікоген Україна» Кременецьким МДПІ повернуто спец режим оподаткування з 01 січня 2009 року.

Він просить виправдати його за пред`явленим обвинуваченням.

Дослідивши докази по справі, представлені органом досудового слідства та докази здобуті під час судового слідства, вислухавши покази підсудного та свідків, суд приходить до висновку, що пред`явлене ОСОБА_5 обвинувачення не знайшло свого підтвердження.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_7 пояснив, що він працював з жовтня 2008 р. підсобним працівником на ТзОВ «Мікоген Україна», та завантажував на вантажні машини брикети, це була його основна роботи, а також пояснив, що підприємство грибів не вирощувало.

В судовому засідання свідок ОСОБА_8 пояснив, що він працював на підприємстві охоронцем та охороняв солому, і йому було невідомо що безпосередньо вироблялось на даному підприємстві тому, що в жодному приміщені підприємства він не був.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_9 пояснив, що він є підприємець, був клієнтом підприємства ТзОВ «Мікоген Україна», закупляв міцелій-компост для вирощування грибів. Він самостійно вирощував гриби-шампіньйони, саме виробництво міцелію його не цікавило.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_10 пояснила, що вона була клієнтом підприємства ТзОВ «Мікоген Україна», закупляла міцелій-компост для вирощування грибів. Вона самостійно вирощувала гриби-шампіньйони, саме виробництво міцелію її не цікавило.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_11 пояснив, що він на території підприємства ТзОВ «Мікоген Україна» не був і послуг транспортом не надавав.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_12 пояснив, що він працював на підприємстві ТзОВ «Мікоген Україна» трактористом, заготовляв солому та пресував її в тюки для подальшого поміщення її в компост. Чим займалось і що конкретно виробляло дане підприємство йому не відомо.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_13 пояснив, що його сестра займається вирощенням грибів-шампіньйонів, а він їй привозив брикети компосту із ТзОВ «Мікоген Україна». Більше йому нічого не відомо.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_14 пояснив, що на ТзОВ «Мікоген Україна» працює 63 працівника, кожний із них виконує певні функції та обов`язки. Саме він працює головним економістом на даному підприємстві. Для одержання певних навиків він проходив навчання та стажування в місті Лодзі (Польща) на аналогічному підприємстві. ТзОВ «Мікоген Україна» займається вирощуванням міцелію-компосту для подальшого вирощення грибів-шампіньйонів. Самим вирощуванням грибів підприємство не займається. Міцелій-компост вирощується шляхом змішання міцелію зернового, соломи, фосфат-гіпсу, курячого посліду й води. Сам міцелій зерновий вони отримують із Польщі у спеціальних пакетах. В його службові обов`язки входить контроль працівників, складання звітності, та скільки пішло сировини на виготовлення компосту.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_15 пояснила, що ДП «Україна» (м. Львів) надає послуги для ТзОВ «Мікоген-Україна» по веденню бухгалтерського обліку, складання звітності та заповнення декларацій для здачі в податкову інспекцію, де вона працює бухгалтером по нарахуванню заробітної плати працівникам і розноскою прихідних документів від постачальників.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_16 пояснив, що він працює на підприємстві ТзОВ «Мікоген-Україна». В його обов`язки входить слідкування за роботою машини, яка змішує компоненти, які входять у компост. А також пояснив, що підприємство вирощує міцелій-компост, а вирощенням грибів підприємство не займається.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_17 пояснила, що вона на підприємстві ТзОВ «Мікоген-Україна». працює бухгалтером, займається перерахуванням коштів за міцелій, який закуповують у фірми «Пьотр Малашевський», яка знаходиться в Польщі. Підприємство займається вирощуванням міцелію-компосту для подальшого вирощування грибів. Сам процес виробництва їй невідомо.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_18 пояснив, що він працює на підприємстві ТзОВ «Мікоген-Україна» , та в його обов`язки входить всівання міцелію зернового в компост та контролює як вирощується сам компост. А також пояснив що підприємство вирощує міцелій-компост, а вирощенням грибів підприємство не займається.

Свідок ОСОБА_19 в судовому засіданні пояснила, що вона працює в Кременецькій МДПІ і проводила перевірку на підприємстві ТзОВ «Мікоген-Україна», перед нею було завдання перевірити правильність відображення проведеного обліку. Як виготовлявся міцелій-зерновий компост нею не досліджувався.
В судовому засіданні свідок ОСОБА_20 пояснила, що вона працює в Кременецькій МДПІ і в 2012 році проводила перевірку на підприємстві ТзОВ «Мікоген-Україна» по спеціальному режимі оподаткування і якою діяльністю займалось підприємство. Були перевірені документи по оподаткуванню і сплаті податку на додану вартість.
В судовому засіданні свідок ОСОБА_21 пояснила, що вона працює в Шумському відділенні Кременецького МДПІ головним спеціалістом, та була включена в робочу групу по перевірці підприємства по сплаті екологічних платежів, зокрема за землю, надра, воду. Перевірка була проведена з 01.11.2011р. по 09.10.2012р. Під час перевірки була виявлена недоплата 12 гривень. Більше порушень не було виявлено. Підприємство було позбавлено спец режиму по сільськогосподарському податку в зв`язку з тим, що питома вага становила менше як 75%.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_22 пояснила, що вона працює старшим інспектором-ревізором в Шумському відділенні Кременецької МДПІ, та проводила перевірку з 01.11.2011р. по 09.11.2012р. по сплаті податку на прибуток. Всі документи підписував ОСОБА_5 . У виробничий процес вона не втручалась.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_23 пояснила, що вона працює старшим інспектором Кременецької МДПІ, та проводила перевірку з 01.06.2010р. по 01.06.2011р.

Під час перевірки було виявлено, що до податку були включені старі податкові накладні. З 01.09.2009р. підприємство було на спец режимі оподаткування, а в 2013р. підприємству було відмовлено в спец режимі і переведено на загальний порядок, оскільки міцелій-компост не був включений до сільськогосподарської продукції.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_24 пояснила, що вона працює начальником відділу Кременецької МДПІ, та була включена в групу перевірки підприємства, під час перевірки не було встановлено те, що продукцію яку вирощує ТзОВ «Мікоген Україна» не є сільськогосподарською продукцією. Підприємство вирощує міцелій-компост для подальшого продажу та вирощування грибів, а тому ТзОВ «Мікоген Україна» не правомірно користувалось пільгою по сплаті податку на додану вартість.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_25 пояснила, що вона працює головним державним інспектором Кременецької МДПІ, та була включена в групу перевірки підприємства ТзОВ «Мікоген Україна», та складала аналіз виробництва на підприємстві. Під час перевірки було встановлено, що ТзОВ «Мікоген Україна» вирощує міцелій-компост. Сам міцелій зерновий закупляють в Польщі, а грибів не вирощують.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_26 пояснив, що він працює в державній установі Тернопільський обласний лабораторний центр Держсанепідемслужби України. Він неодноразово приїздив на підприємство ТзОВ «Мікоген Україна» по завданню прокуратури, по перевірці технічних умов підприємства, яке вирощує продукт міцелій-компост для подальшого вирощування гриба. Його цікавила безпечність роботи працівників, та безпечність навколишнього середовища, порушень не було виявлено, а саме вирощування грибів він не бачив.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_27 пояснив, що він працює приватним підприємцем, та давав свій автомобіль для підприємства ТзОВ «Мікоген Україна» для перевезення соломи, та брикетів для замовників. Саме виробництво брикетів йому не відоме.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_28 пояснив, що він працює на підприємстві ТзОВ «Мікоген-України» оператором, його робота полягає в тому, що він витягує з тунелю міцелій-компост, та пакує в поліетиленовий пакет. Більше йому нічого не відомо.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_29 пояснив, що він працює на підприємстві ТзОВ «Мікоген-Україна» керівником підрозділу, займається організацією людей по завантаженню брикетів на автомобілі, дивиться за працівниками, наглядає скільки завантажилось брикетів на машини.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_30 пояснив, що він працює приватним підприємцем, та надавав послуги ТзОВ «Мікоген-Україна» - перевізника, він перевозив брикети для замовників, які вирощують гриби. Більше йому нічого не відомо.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_31 пояснив, що він працює в Тернопільському педагогічному університеті, доцент кафедри ботаніки. 01.03.2013 р. він був залучений до перевірки ТзОВ «Мікоген-Україна», щоб перевірити чи є дане підприємство сільськогосподарським, та чи вирощує сільськогосподарську продукцію. Під час перевірки було виявлено, що ТзОВ «Мікоген-Україна» не вирощує сільськогосподарську продукцію, оскільки міцелій-зерновий підприємство закуповує в Польщі, а виготовляє міцелій компост, який є кінцевим продуктом. Самим вирощуванням грибів підприємство не займається. Дати детальніше пояснення він не може , оскільки він є ботанік, а не спеціаліст в галузі мікології, однак висновок який він дав по даній перевірці він підтримує.

Свідок ОСОБА_32 в судовому засіданні пояснив, що він працює в Тернопільському педагогічному університеті, викладач-асистент кафедри ботаніки. Він бачив перший етап виготовлення компосту де змішується гіпс, солома, курячий послід та вода у відповідному приміщенні. Підприємство не має кінцевого продукту, тобто вирощення гриба, а міцелій-компост не є продукт, а лише біологічний актив.

Свідок ОСОБА_33 в судовому засіданні пояснила, що вона працює в Інституті ботаніки Національної Академії Наук України, міколог, Доктор біологічних наук. Вона підтверджує свій висновок. Компост це підготовлене середовище для подальшого вирощування грибів-шампіньйонів. Отже підприємство займається вирощуванням міцелію-компосту, міцелій попадає в компості починає проростати, оскільки без міцелію зернового не буде гриба, то підприємство створює новий біологічний актив міцелій-компост, із якого згодом виросте гриб. Отже, ТзОВ «Мікоген-Україна» вирощує міцелій-компостний, який є середовищем для вирощування гриба, а тому є сільськогосподарським підприємством

Свідок ОСОБА_34 в судовому засіданні пояснила, що вона працює директором в ДП «Україна», її фірма обслуговує підприємства по веденню бухгалтерського обліку згідно договору, та ведення податкових декларацій. З підприємством ТзОВ «Мікоген-Україна» вони працюють з 2009 року, і воно мало спец режим оподаткування. Підприємство закуповує міцелій-зерновий з Польщі, закуповують солому, фосфат гіпс, курячий послід, отже вони є сільськогосподарським підприємством. Ведення бухгалтерського обліку ведеться в електронному режимі. Звітність підписує директор ТзОВ «Мікоген-Україна» ОСОБА_5 .

Свідок ОСОБА_35 в судовому засіданні пояснив, що він працює начальником відділу відмивання грошей Міндоходів ПДІ і на ТзОВ «Мікоген-Україна» була проведена перевірка по перераховуванню коштів до бюджету. Підприємство було на спец режимі і до бюджету коштів не перераховувались. За результатами перевірки, підприємство не має середовища для вирощування міцелію зернового, а міцелій компост. Є відповідні документи проте, що міцелій зерновий закуповувався, а не вирощувався. Під час перевірки не було встановлено кінцевого процесу продукту. Є процес зберігання, а не процес вирощування міцелію зернового. Міцелій зерновий вирощує польська фірма. На підприємстві виготовляють компост і всівають міцелій зерновий.

Свідок ОСОБА_36 в судовому засіданні пояснила, що вона приватний консультант міжнародного класу. Вона консультувала підприємство по технології виробництва міцелій-компосту. ТзОВ «Мікоген-Україна» займається вирощуванням міцелій-компосту, оскільки міцелій зерновий поміщається в брикет з компостом, тоді проростає там.

Свідок ОСОБА_37 в судовому засіданні пояснив, що він працює головним спеціалістом в управлінні доходів та зборів України. Він очолював документальну перевірку на ТзОВ «Мікоген-Україна». Підприємство перебувало на спец режимі оподаткування. Проходячи по підприємству, та перевіряючи бухгалтерську звітність було встановлено, що підприємство займається вирощуванням міцелію-компосту, однак перевіркою не було встановлено що підприємство вирощує міцелій зерновий. Це не було відображено в бухгалтерських документах, оскільки підприємство отримує його з Польщі. ТзОВ «Мікоген-Україна» не вирощує гриби, а тому воно не здійснює сільськогосподарську діяльність, а виготовляє міцелій-компост.

Свідок ОСОБА_38 в судовому засіданні пояснив, що він приватний підприємець, та приїздив на ТзОВ «Мікоген-Україна» отримував брикети компосту та розвозив для замовників. Що виробляло підприємство йому невідомо.

Свідок ОСОБА_39 в судовому засіданні пояснив, що він є приватним підприємцем, з підприємством працював протягом 3-х років, він закуповував цей компост для того щоб вирощувати гриби. Йому відомо, що ТзОВ «Мікоген-Україна» вирощує міцелій компост для подальшого вирощування грибів-шампіньйонів, самих грибів підприємство ТОВ «Мікоген-Україна» не вирощує.

Свідок ОСОБА_40 в судовому засіданні пояснив що він приватний підприємець, надавав послуги перевізника, перевозив брикети компосту для замовників. Він машиною заїжджав на територію підприємства, безпосередньо до конвеєра. де завантажували брикети з компостом. Як вироблявся даний компост йому не відомо.

Свідок ОСОБА_41 в судовому засіданні пояснила, що вона приватний підприємець закупляла міцелій-компост для вирощування грибів, купують з початку заснування товариства. Машини замовляли через диспетчерську службу. Вирощуванням грибів вона займається з 2002 року. Як виробляється міцелій-компост їй не відомо.

Свідок ОСОБА_42 в судовому засіданні пояснив,що на момент 2006-2011рр він працював директором, а згодом і виконавчим директором. Підприємство займається вирощенням зернових культур та вирощуванням міцелію-компосту. Підприємство було сільгоспвиробником і перебувало на фіксованому спец режимі оподаткування, оскільки вирощувало міцелій компост, а грибів не вирощували, сам міцелій зерновий, отримували із Польщі. Проводились перевірки і питання правомірності надання пільг не ставилось. Підприємство залишалось на спец режимі ПДВ.

Свідок ОСОБА_43 в судовому засіданні пояснив, що він перевозив брикети міцелію-компосту до замовника. Де, як і з чого виготовлявся міцелій компост йому не відомо.

Свідок ОСОБА_44 в судовому засіданні пояснив, що він приватний підприємець, і надавав послуги перевізника. Він приїздив на підприємство, купував міцелій компост і розвозив по замовниках в міста України. Яким чином виготовлявся міцелій-компост йому невідомо.

Свідок ОСОБА_21 завідувач сектору податків та зборів з юридичних осіб Шумського відділення Кременецької ОДПІ, яка в судовому засіданні пояснила, що згідно довідки виданої Шумським відділенням Кременецької ОДПІ, ТзОВ «Мікоген-Україна» заборгованості як недоїмки так і пені по платежах до бюджету по ПДВ, яке перераховується на спец режим немає. Крім того у 2015 році було повернуто 1 млн.450 тис. для ТзОВ «Мікоген-Україна». Згідно інтегрованих карток платника податку заборгованості немає.

Головний державний інспектор з питань юридичної роботи Кременецької ОДПІ ОСОБА_45 , яка пояснила що дії ревізорів Кременецької ОДПІ визнані неправомірними. Оскільки підприємство є сільськогосподарським підприємством, яке вирощує міцелій-компост для подальшого вирощування грибів, йому повернуто перебування на спец режимі.

Із дослідженого в судовому засіданні акту та довідки до акту Кременецької міжрайонної державної податкової інспекції Тернопільської області державної податкової служби від 21.12.2012 року № 621/2200/34042959 «Про результати планової виїзної перевірки ТзОВ «Мікоген-Україна» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2011 року по 30.09.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 30.09.2012 року», вбачається ТзОВ «Мікоген-Україна» неправомірно перебував на спеціальному режимі оподаткування, а тому свідоцтво ПДВ № 200009885 про реєстрацію ТзОВ «Мікоген-Україна» суб`єктом спеціального режиму оподаткування підлягає анулюванню, та були виявленні порушення згідно податкового законодавства, а також була виявлена недоплата в розмірі 10 040 037 грн., та крім того із даного акту вбачається, що ТзОВ «Мікоген-Україна» не є сільськогосподарським підприємством. Продукцію, яку підприємство виготовляє «міцелій-компост» не є сільськогосподарською продукцією.

Згідно технічних умов погоджених ДЗ «Тернопільською обласною санітарно-епідеміологічною станцією» Державною санітарно-епідеміологічною службою Міністерства Охорони Здоров`я України, ТзОВ «Мікоген-Україна» виготовляє міцелій-зерновий(компост), виробництво якого відповідає технічним умовам по виготовленню міцелію-компостного для вирощування печериць. За результатами державної санітарно-епідеміологічної експертизи Технічні умови ТУ У 01.1-1:2011 «Міцелій-компостний для вирощування печериць» відповідає вимогам діючого законодавства України і може бути погоджений.

А.с.116-128. Том 17.

Згідно висновку судово-економічної експертизи №09 від 01 квітня 2013 року проведеної судовим експертом ПП ОСОБА_46 в обсязі наданих на дослідження документів, обґрунтованість застосування ТзОВ «Мікоген-Україна» спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість за операціями з виробництва міцелію компостного за період з 01.10.2011р. по 30.09.2012р. документально не підтверджується. Документально підтверджується донарахування ТзОВ «Мікоген-Україна» податку на додану вартість в сумі 9 799 256,00 грн. по порушеннях пов`язаних з перебуванням платника на спеціальному режимі оподаткування, про що зазначено в висновках Акту перевірки «Про результати планової виїзної перевірки ТзОВ «Мікоген-Україна» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2011року по 30.09.2012року, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011року по 30.09.2012 року» № 621/2200/34042959

від 21.12.2012 року.

А.с 225-235 .Том 17

Згідно Свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи Серія А00 № 639923 ТзОВ «Мікоген-Україна» зареєстроване Шумською районною державною адміністрацією 19.06.2006 року, за номером про державну реєстрацію № 1 650 102 0000 000276.

А.с.153. Том 17.

Як вбачається із Свідоцтва № НОМЕР_1 про реєстрацію платника податку на додану вартість виданого Шумським відділенням Кременецької МДПІ, Серії НБ № 287634 ТзОВ «Мікоген-Україна» зареєстроване платником податку на додану вартість 27 червня 2006 року.

А.с 67. Том 20

Як вбачається із Свідоцтва № НОМЕР_2 про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість, виданого Шумським відділенням Кременецької МДПІ серії НБ № 051400 ТзОВ «Мікоген-Україна» зареєстроване суб`єктом спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість 1квітня 2009 року, та відповідно до КВЕД має право займатися вирощуванням сільськогосподарської продукції зокрема вирощуванням зернових та технічних культур, овочівництвом, декоративним садівництвом та вирощуванням продукції розсадників.

А.с. 73. Том 20.

Як вбачається із довідки-характеристики виданої Шумською районною лікарнею ОСОБА_5 на обліку у лікаря-нарколога та у лікаря-психіатра в Шумській ЦРЛ не знаходиться.

А.с. 150. Том 23

Як вбачається із довідки-характеристики виданої Іваничівською центральною районною лікарнею ОСОБА_5 на диспансерному обліку в лікарів нарколога та психіатра в Іваничівській ЦРЛ не знаходиться.

А.с. 151. Том 23

Ухвалою Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області від 24.05.2013 року накладено арешт на майно ОСОБА_5 , а саме: 2/100 частки житлового будинку за адресою АДРЕСА_2 ; житловий будинок за адресою АДРЕСА_3 ; квартира АДРЕСА_4 ; причіп легковий-В білого кольору, державний номер НОМЕР_3 , шасі (рама) № НОМЕР_4 та на майно, що належить ОСОБА_5 на праві спільної власності, а саме:19/1000 частки нежилого приміщення за адресою АДРЕСА_2 .

А.с. 151. Том 3

Як вбачається із дослідженої постанови Тернопільського окружного апеляційного суду від 07 червня 2013 року за позовом ТзОВ «Мікоген-Україна» до Кременецької МДПІ (Шумське відділення) про скасування рішення про виключення з реєстру суб`єктів спеціального режиму ПДВ та визнання рішення №915/15 від 26.04.2013 протиправними та зобов`язання вчинити дії, позов задоволено, визнано дії протиправними, та скасовано рішення Кременецької МДПІ про виключення сільськогосподарського підприємства, ТзОВ «Мікоген-Україна» з реєстру суб`єктів спеціального режиму ПДВ від 09.04.2013р.

А.с.26-29 Том 3

Як вбачається із дослідженої постанови Тернопільського окружного апеляційного суду від 20 червня 2013 року за позовом ТзОВ «Мікоген-Україна» до Кременецької МДПІ (Шумське відділення) про скасування рішення та зобов`язання чинити дії суд постановив позов задовольнити, рішення Шумського відділення Кременецької МДПІ Тернопільської області Державної податкової служби від 05.03.2013 року №536 щодо фіксованого сільськогосподарського податку скасувати. Зобов`язати Шумське відділення Кременецької МДПІ Тернопільської області Державної податкової служби видати ТзОВ «Мікоген-Україна» довідку про підтвердження статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку на 2013 рік

А.с.33-38 Том 3

Як вбачається із дослідженої в судовому засіданні ухвали Львівського апеляційного адміністративного суду від 15 листопада 2013 року за апеляційною скаргою Кременецької МДПІ на постанову Тернопільського окружного адміністративного суду у справі за позовом ТзОВ «Мікоген-Україна» до Кременецької МДПІ (Шумського відділення) про скасування рішення та зобов`язання вчинити дії, суд ухвалив апеляційну скаргу Кременецького МДПІ залишити без задоволення, а постанову Тернопільського окружного адміністративного суду від 20.06.2013 р. у справі « 819/1371/13-а залишити без змін.

А. с.39-45 Том 3

Як вбачається із дослідженої в судовому засіданні ухвали Вищого адміністративного суду України від 20 грудня 2013 року за позовом ТзОВ «Мікоген-Україна» до Шумського відділення Кременецької МДПІ Головного управління мін доходів в Тернопільській області про скасування рішення та зобов`язання чинити дії, суд ухвалив відмовити Кременецькій МДПІ Головного управління мін доходів в Тернопільській області у відкритті касаційного провадження за касаційною скаргою на постанову Тернопільського окружного адміністративного суду від 20.06.2013р. та ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду від 15.11.2013р. у справі №876/10534/13.

А. с. 46-47 Том 3.

Як вбачається із дослідженої постанови Тернопільського окружного адміністративного суду від 28 квітня 2014 року за адміністративним позовом ТзОВ «Мікоген-Україна» до Кременецької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління мін доходів і зборів в Тернопільській області про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень № від 21 червня 2013, № від 18 січня 2013 року, № від 22 березня 2013 року, суд постановив позов задовольнити частково податкове повідомлення-рішення Кременецької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління мін доходів і зборів в Тернопільській області № від 21 червня 2013 форми «Р»- скасувати повністю. Податкове повідомлення-рішення Кременецької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління мін доходів і зборів в Тернопільській області № від 18 січня 2013 року форми «Р»- скасувати частково, а саме на суму 15 060 059 грн., в тому числі основний платіж 5 020 018 штрафні (фінансові) санкції. В позові ТзОВ «Мікоген-Україна» до Кременецької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління мін доходів і зборів в Тернопільській області № від 22 березня 2013 року відмовити.

А.с. 30-32. Том 3

Як вбачається із дослідженої ухвали Вищого адміністративного суду України від 25 листопада 2015 року за позовом ТзОВ «Мікоген-Україна» до Кременецької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління мін доходів і зборів в Тернопільській області про скасування рішення про виключення з реєстру суб`єктів спец режиму ПДВ суд ухвалив касаційну скаргу Кременецької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління мін доходів і зборів в Тернопільській області залишити без задоволення, а постанову Тернопільського окружного адміністративного суду від 07.06.2013 року та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 12 вересня 2013 року залишити без змін.

А.с.92-95 Том 3

Як вбачається із дослідженої ухвали Вищого адміністративного суду України від 09 грудня 2015 року за позовом ТзОВ «Мікоген-Україна» до Кременецької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління мін доходів і зборів в Тернопільській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень суд, ухвалив касаційну скаргу Кременецької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління мін доходів і зборів в Тернопільській області задовольнити частково, а постанову Тернопільського окружного адміністративного суду від 28.04.2013 року та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 28.01.2015року скасувати в частині задоволення позову про касування податкового повідомлення-рішення Кременецької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління мін доходів і зборів в Тернопільській області форми ОСОБА_47 від 21.06.2013 року № та направити справу в цій частині на новий розгляд до Тернопільського окружного адміністративного суду. В іншій частині постанову Тернопільського окружного адміністративного суду від 28.04.2014 року та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 28.01.2015 року у даній справі залишити без змін.

А.с. 96-103 Том 3

Як вбачається із дослідженої довідки виданої відділом статистики в Шумському районні Головного Управління статистики у Тернопільській області, ТзОВ «Мікоген-Україна» є сільськогосподарським підприємством та перебуває на спец режимі ПДВ.

А.с. 237 Том2

Із дослідженої довідки виданої Кременецької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління мін доходів і зборів в Тернопільській області від 10.12.2014 року №2940/15 повідомляє наступне: на підставі Постанови Тернопільського окружного адміністративного суду від 07 червня 2013 року у справі № 819/1211/13-а, яка набула законної сили відповідно до ухвали Львівського апеляційного суду від 12.09.2013 року, листа Міністерства доходів і зборів України №16039/7/99-99-18-03-01-17 від 07.07.2014 року, листів Головного управління Міндоходів у Тернопільській області № 7946/7/19-09-00-18-02-05/505 від 08.07.2014 року, №8099/7/19-00-18-02-05/515 від 11.07.2014 року та № 8448/7/19-00-18-02-05/540 від 21.07.2014 року та поданої заяви ТзОВ «Мікоген-Україна» відновлено спеціальний режим оподаткування ПДВ з 01.01.2009 року.

А.с. 279.Том 2

Із дослідженої довідки виданої Кременецької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів і зборів в Тернопільській області повідомляє, що станом на 01.02.2016 року було повернуто 1 млн.450 тис. для ТзОВ «Мікоген-Україна».

А.с 150. Том 3

Стороною обвинувачення ОСОБА_5 інкриміновано скоєння кримінального правопорушення передбачених за ч.3 ст.212 КК України, ч.1 ст.222, ч.1 ст.366 КК України.

Так за ч.3 ст. 212 КК України передбачена кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів). Так ОСОБА_5 інкримінується кримінальне провадження передбачене ч. 3 ст.212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, тобто понад 10 000 000 грн.

Однак суд не може погодитись із пред`явленням обвинуваченням за цією статтею ОСОБА_5 , оскільки посилання стороною обвинувачення на докази дослідженні в судовому засіданні не знайшли свого підтвердження в умисному ухиленні в сплаті податків до бюджету.

Суб`єктивною стороною злочину передбаченою ч.3 ст.212 КК України характеризується умислом. Умисел при ухиленні від сплати податків повинен бути прямим.

Так в судовому засіданні допитані свідки ОСОБА_37 , ОСОБА_35 , ОСОБА_48 , ОСОБА_49 , ОСОБА_25 , ОСОБА_22 , ОСОБА_21 , та досліджений акт перевірки від 22.12.2013р. «Про результати планової виїзної перевірки ТзОВ «Мікоген-Україна» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2011 року по 30.09.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 30.09.2012 року». Посилання цих доказів на те, що ТзОВ «Мікоген Україна» незаконно користувалось пільгою по сплаті податків на додану вартість до бюджету, тобто перебування на спец режимі оподаткування, оскільки продукція, яка виготовлялась на підприємстві - міцелій-зерновий компост не є сільськогосподарською продукцією. А тому Кременецькою МДПІ з 01.01.2009 р. підприємству було знято спец режим оподаткування Із цими доказами суд не може погодитись та взяти їх до уваги. Також вищевказані свідки - ревізори-інспектори Кременецької МДПІ не є фахівцями в галузі сільського господарства. А також свідки ОСОБА_32 викладач-асистент кафедри ботаніки в Тернопільському педагогічному університеті, ОСОБА_50 доцент кафедри ботаніки в Тернопільському педагогічному університеті є спеціалісти в галузі ботаніки, а не мікології науки, котра виключно займається вивченням грибів та всього, що пов`язано з їхньою природою , а тому суд не може взяти до уваги їхні покази.

Так свідки ОСОБА_36 та ОСОБА_33 в судовому засіданні чітко пояснила, що ТОВ «Мікоген-Україна» є сільськогосподарським підприємством - основний вид діяльності якого є вирощування сільськогосподарських зернових культур та виготовлення міцелію-зернового (компосту). Сам міцелій підприємство завозить із Польщі.

Аналізуючи в судовому засіданні покази свідків працівників ТзОВ «Мікоген Україна» зокрема ОСОБА_14 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 ,

ОСОБА_51 , ОСОБА_42 , які в судовому засіданні підтвердили, що ТзОв «Мікоген Україна» займається вирощуванням міцелію-зернового (компосту) і вважається сільськогосподарським підприємством.

Крім того згідно показів даних в судовому засіданні спеціаліст ОСОБА_21 завідувач сектору податків та зборів з юридичних осіб Шумського відділення Кременецької ОДПІ, яка в судовому засіданні пояснила, що згідно довідки виданої Шумським відділенням Кременецької ОДПІ, ТзОВ «Мікоген Україна» заборгованості як недоїмки так і пені по платежах до бюджету по ПДВ, яке перераховується на спец режим немає. Так у 2015 році було повернуто 1 млн.450 тис. для ТзОВ «Мікоген Україна», решта коштів буде зараховано по взаємозаліку.

Крім того постановами Тернопільського окружного адміністративного суду та Львівського Вищого спеціалізованого адміністративного суду дії Кременецької ОДПІ визнано протиправними, ТзОВ «Мікоген Україна» повернуто пільгу по оподаткуванню з 01.01.2009р, тобто підприємство визнано сільськогосподарським підприємством.

Отже, суд не може також взяти до уваги акт та висновок по перевірці на підприємстві ТОВ «Мікоген Україна» дотримання податкового законодавства, оскільки як вбачається із довідки виданої Кременецької ОДПІ від 10.12.2014р. підприємству ТзОВ «МікогенУкраїна» на підставі Постанови Тернопільського окружного адміністративного суду від 07 червня 2013 року, яка набула законної сили відповідно до ухвали Львівського апеляційного суду від 12.09.2013 року, листа Міністерства доходів і зборів України від 07.07.2014 року, листів Головного управління Міндоходів у Тернопільській області від 08.07.2014 року, від 11.07.2014 року,від 21.07.2014 року та поданої заяви ТзОВ «Мікоген Україна» відновлено спеціальний режим оподаткування ПДВ з 01.01.2009 року, згідно ст.209 п.17 ПК України, яка передбачає спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, вирощування міцелію…

Крім того суд не може взяти до уваги висновок судово-економічної експертизи №09 від 01 квітня 2013 року проведеної судовим експертом ПП ОСОБА_46 оскільки даний висновок суперечить поясненням даним в судовому засіданні працівниками Кременецької ОДПІ ОСОБА_21 та ОСОБА_45 що ТОВ «Мікоген Україна» є сільськогосподарським підприємством, яке займається вирощуванням сільськогосподарської продукції міцелію-зернового компосту, і на законних підставах користувалось пільгою податком на додану вартість. Крім того проведення судово-економічної експертизи було доручено судовому експерту ОСОБА_52 , яка має вищу економічну освіту, та не є спеціалістом в галузі сільського господарства, в тому числі в галузі біології (мікології).

Таким чином, в діях ОСОБА_5 відсутній умисел на ухилення від сплати податків до бюджетів, а також відсутній склад кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Стороною обвинувачення пред`явлено ОСОБА_5 обвинувачення в скоєнні кримінального правопорушення за ч.1 ст.222 КК України, шахрайство з фінансовими ресурсами - надання завідомо неправдивої інформації органам місцевого самоврядування, банкам чи іншим з метою одержання субсидії, субвенції, кредитів чи інших пільг щодо податків у разі відсутності ознак злочину проти власності.

Суб`єктивною стороною цього кримінального правопорушення являється прямий умисел поєднаний з метою одержання субсидій, субвенцій, кредитів, та пільг щодо податків.

Об`єктивною стороною цього кримінального правопорушення є суспільні відносини надання фінансових ресурсів і податкових пільг.

Як вбачається із досліджених в судовому засіданні матеріалів представлених стороною обвинувачення декларацій, звітів поданих в податкову інспекцію дані матеріали подавались в електронному режимі.

Із показів свідків ОСОБА_15 та ОСОБА_53 вбачається, що безпосередньо веденням бухгалтерського обліку, складанням звітів, заповнення та подача декларацій згідно договору займалось ДП «Україна», згідно укладеного договору.

Отже, в судовому засіданні не встановлено факту подачі самим ОСОБА_5 неправдивої інформації.

Таким чином, в діях ОСОБА_5 відсутній склад кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.222 КК України.

Стороною обвинувачення ОСОБА_5 інкримінується скоєння кримінального правопорушення за ч.1 ст.366 КК України « Службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і подача завідомо неправдивих документів.

Суб`єктивною стороною службового підроблення передбаченого ч.1ст.366 КК України характеризується тільки прямим умислом, оскільки службова особа завідомо усвідомлює неправдивий характер тих відомостей, які вносяться нею до офіційних документів.

Об`єктивна сторона службового підроблення полягає у перекрученні істини в офіційному документі вчиненому службовою особою з використанням свого службового становища.

Як вбачається із показів ОСОБА_5 та показів свідків ОСОБА_54 , яка працює директором в ДП «Україна», та ОСОБА_15 , яка є бухгалтером по нарахуванню заробітної плати працівникам і займається розноскою прихідних документів від постачальників, те що веденням бухгалтерського обліку на підприємстві ТзОВ «Мікоген-Україна» здійснювало ДП «Україна» (м. Львів). ОСОБА_5 представлялись бухгалтерські документи для підпису і направлялись в ДП «Україна» в електронному режимі

За таких обставин в судовому засіданні не було виявлено прямого умислу та зловживання службовим становищем при оформленні офіційних документів факт підроблення офіційних документів відсутній.

Отже, в діях ОСОБА_5 відсутній склад кримінального правопорушення передбачений ч.1 ст.366 КК України.

Відповідно до ст. 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватись на припущеннях, усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до ст. 370 КПК України судові рішення повинні бути законними , обґрунтованими і вмотивованими.

Відповідно до ст. 373 КПК України виправдувальний вирок ухвалюється у разі якщо не доведено що:

1)Вчинене кримінальне провадження, в якому обвинувачується особа;

2)Кримінальне правопорушення вчинене обвинуваченим;

3)В діях обвинуваченого є склад кримінального правопорушення.

Виправдувальний вирок також ухвалюється при встановленні судом підстав для закриття кримінального провадження передбаченого ч.1, ч.2 ст.283 КПК України.

Враховуючи вищенаведене, дослідивши та оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному повному та об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності суд приходить до висновку, що в діях ОСОБА_5 відсутній склад кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.218, ч.1 ст.222, та ч.1 ст.366 КК України.

За таких обставин справи ОСОБА_5 підлягає виправданню в пред`явленому йому обвинуваченні за ч.3 ст.218, ч.1 ст.222, та ч.1 ст.366 КК України.

Судові витрати по справі за проведення судово-економічної експертизи згідно висновку №09 від 01 квітня 2013 року в сумі 10 000 грн. проведеної судовим експертом ПП ОСОБА_46 необхідно прийняти на рахунок держави.

В задоволенні цивільного позову заявлений прокуратурою Тернопільської області в інтересах держави в особі Шумського відділення Кременецької ОДПІ Головного управління Міндоходів та зборів в Тернопільській області до ОСОБА_5 , ТзОВ «Мікоген Україна» про стягнення майнової шкоди, заподіяної внаслідок кримінального правопорушення в сумі 10 072 028 грн. відмовити.

Арешт накладений ухвалою Тернопільського міськрайонного суду від 24 травня 2013року було накладено арешт на майно ОСОБА_5 а саме: 2/100 частки житлового будинку за адресою АДРЕСА_2 ; житловий будинок за адресою: АДРЕСА_3 ; квартира АДРЕСА_4 ; причіп легковий-В білого кольору, державний номер НОМЕР_3 , шасі (рама) № НОМЕР_4 та на майно, що належить ОСОБА_5 на праві спільної власності, а саме:19/1000 частки нежилого приміщення за адресою АДРЕСА_2 . зняти.

На підставі наведеного, керуючись ст. ст. 368, 370 КПК України, суд

З А С У Д И В :

ОСОБА_5 за ч.3 ст.218 КК України, ч.1 ст.222 КК України та ч.1 ст.366 КК України виправдати в зв`язку із відсутністю в його діях кримінального правопорушення .

Судові витрати по справі за проведення судово-економічної експертизи №09 від 01 квітня 2013 року в сумі 10 000 гривень, проведеної судовим експертом ПП ОСОБА_46 віднести на рахунок держави

В задоволенні цивільного позову заявлений прокуратурою Тернопільської області в інтересах держави в особі Шумського відділення Кременецької ОДПІ Головного управління Міндоходів та зборів в Тернопільській області до ОСОБА_5 , ТзОВ «Мікоген Україна» про стягнення майнової шкоди, заподіяної внаслідок кримінального правопорушення в сумі 10 072 028 грн. відмовити.

Арешт накладений ухвалою Тернопільського міськрайонного суду від 24 травня 2013року на майно ОСОБА_5 а саме: 2/100 частки житлового будинку за адресою АДРЕСА_2 ; житловий будинок за адресою: АДРЕСА_3 ; квартира АДРЕСА_4 ; причіп легковий-В білого кольору, державний номер НОМЕР_3 , шасі (рама) № НОМЕР_4 та на майно, що належить ОСОБА_5 на праві спільної власності, а саме:19/1000 частки нежилого приміщення за адресою АДРЕСА_2 . зняти.

На даний вирок може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Тернопільської області через Шумський районний суд Тернопільської області протягом тридцяти днів з дня його проголошення , крім апеляційного оскарження з підстав заперечення обставин, які ніким не оспорювалися під час судового розгляду і дослідження яких було визнано судом недоцільним відповідно до положень ч. 3 ст.349 КПК України .

Суддя: ОСОБА_1