Справа № 199/7939/16-к
УХВАЛА
02.11.2016 року м. Дніпро

Слідчий суддя Амур-Нижньодніпровського районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду клопотання слідчого про надання дозволу на проведення перевірки,

В С Т А Н О В И В:
Слідчий СВ АНД ВП ДВП ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням, за яким просить доручити ДНІПРОДЗЕРЖИНСЬКІЙ ОДПІ (ВЕРХНЬОДНІПРОВСЬКЕ ВІДДІЛЕННЯ) ГУ ДФС у Дніпропетровській області провести позапланову документальну виїзну податкову перевірку ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» () з наступних питань: питання правильності відображення фінансових операцій по бухгалтерському та податковому обліку щодо укладених протягом 2013-2015 років ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» () з ТОВ «Агропетротрейд» (), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код за ), ТОВ «Експо Оіл Плюс» (), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (), ТОВ «МЕГА М ПЛЮС» (), ТОВ "СОЮЗ 2000" () і ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» () договорів; питання правильності відображення фінансових операцій по бухгалтерському та податковому обліку щодо взаємодії з іншими підприємствами, не залежно від форми власності за період часу з 01.01.2013 року по теперішній час. У разі раніше здійсненої податковими органами перевірки ТОВ «СОЮЗ- ТЕРРА-З» (), її результати (довідка, акт тощо) долучити до результатів проведення позапланової перевірки.
Клопотання обґрунтовується тим, що Під час проведення моніторингу та аналізу державних підприємств, які здійснюють фінансово-господарську діяльність у сфері агропромислового комплексу було встановлено, що відповідно до розподілу бюджетних призначень, передбачених у державному бюджеті на 2015 рік для фінансової підтримки заходів в агропромисловому комплексі шляхом здешевлення кредитів для Дніпропетровській області наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 04.06.15 року № 210 на підприємство ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» було направлено з державного бюджету кошти на загальну суму кредиту 7 000 000,00 грн.
Під час проведення заходів співробітниками УЗЕ в Дніпропетровській області ДЗЕ НПУ було зібрано матеріал відносно посадових осіб ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» (), які за період з 2013 по 2015 роки, зловживаючи службовим становищем, організували злочинну схему з заволодіння коштами підприємств реального сектору економіки шляхом використання документів підприємств з ознаками фіктивності, що завдає шкоди державі в великих розмірах.
Аналіз діяльності проводився з використанням податкової звітності, яка надавалась ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» () до податкового органу за місцем реєстрації (ДНІПРОДЗЕРЖИНСЬКА ОДПІ (ВЕРХНЬОДНІПРОВСЬКЕ ВІДДІЛЕННЯ) ГУ ДФС у Дніпропетровській області), встановлено фінансово- господарські операції з наступними підприємствами.
1) ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» протягом аналізуємого періоду здійснювало закупівлю товару (робіт, послуг) у ТОВ "АГРОПЕТРОТРЕЙД" ():
Відповідно результатів автоматизованого співставленім податкових зобов`язані та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ТОВ "АГРОПЕТРОТРЕЙД" (кол ЄДРІІОУ 38517444) за період жовтня 2013 року по січень 2014 року встановлено, ще основним постачальником є ТОВ «Торговий Дім Ветек» () на суму ПДВ 315 671 грн.
Разом з тим, фахівцями ДПІ у Печерському районі м. Києва складено акп №1087/26-55-22-13/38809821 від 07.04.14 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Торговий Дім Ветек» () щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.01.14 по 28.02.14, перевіркою встановлені порушення, а саме:
Правочини, укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення від] сплати податків третіх осіб.
Перевіркою встановлено порушення вимог п. 187.1 ст.187, п. 198.1 статті 198. п.198.2, 198.3 та п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 рок> №275 5-VI із змінами та доповненнями, що призвело до завищення податкових зобов`язань з податку на додану вартість за період з 01.01.14 по 28.02.14 на загальну суму 118308210 грн. та завищення податкового кредиту з податку на додану вартість за період з 01.01.14 по 28.02.14 на загальну суму 108491246,29 грн.
Окрім того, відповідно результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ТОВ "АГРОПЕТРОТРЕЙД" () за період вересень, листопад 2013 року встановлено, що основним постачальником є ТОВ «ТЕФІЯ-СК» (, 8. ДО ЄДР ВНЕСЕНО ЗАПИС ПРО ВІДСУТНІСТЬ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ, 2658.ДПІ У СОЛОМ`ЯНСЬКОМУ РАЙОНІ ГУ ДФС У М. КИЄВІ) на суму ПДВ 168 318 грн.
2) ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» протягом аналізує мого періоду здійснювалс закупівлю товару (робіт, послуг) у ТОВ "ПЕТРОЛІУМ ОІЛ ГРУП" ():
Основні постачальники ТОВ «ПЕТРОЛІУМ ОІЛ ГРУП» () за аналізуємий період: ТОВ «ТД «АТЛАНТИС» (38933825), стан - 0, 561 .МАРІУПОЛЬСЬКА ОДПІ (БУДЬОНІВСЬКИЙ Р-Н М.ДОНЕЦЬК), _46.71-оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами, директор/головний бухгалтер ОСОБА_4 ( НОМЕР_1 ), засновник ОСОБА_5 , УКРАЇНА. 83027, ДОНЕЦЬКА ОБЛАСТЬ, М.ДОНЕЦЬК, КИЇВСЬКИЙ Р-Н, ВУл' СЕВЕРСЬКА, БУД. 19, КВ 3) на суму ПДВ 351 744 грн. декларації підприємства прийняті ДПІ за місцем реєстрації, як «довідома»: ТОВ «ТЕХНОБУДРЕСУРСИ» (39174569), стан - 8.ДО ЄДР ВНЕСЕНО ЗАПИС ПРО ВІДСУТНІСТЬ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ. УЖГОРОДСЬКА ОДПІ ГУ ДФС У ЗАК.ОБЛ.(ВІД-НЯ У М.УЖГОРОД). 46.69-ОПТОВА ТОРГІВЛЯ ІНШИМИ МАШИНАМИ Й УСТАТКОВАННЯМ, директор/головний бухгалтер/засновник ОСОБА_6 , УКРАЇНА, 98600; з АВТОНОМНА РЕСПУБЛІКА КРИМ, М.ЯЛТА, ВУЛ. СЛОБІДСЬКА, БУДГ 8) на суму ПДВ 1 244 601 грн.;
Також, під час аналізу встановлено надсилання податкових накладних до реєстру податкових накладних за однаковими ІР- НОМЕР_2 адресами Ї0В "ЕКСПО ОІЛ ПЛЮС" (39190292) та ТОВ «ПЕТРОЛІУМ ОІЛ ГРУП» (39115922).
3) ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» протягом аналізує мого періоду здійснювало закупівлю товару (робіт, послуг) у ТОВ «МЕТА М ПЛЮС» (код СДРПОУ 37965740):
Основні постачальники ТОВ «МЕГА М ПЛЮС» (код СДРПОУ 37965740) за аналізуємий період:
- ТОВ "АСТРЕЯ ГРУП" (38606497), стан - 0, 466.ДПІ У КРАСНОГВАРДІЙСЬКОМУ Р-НІ М. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА-, _41.20- БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ, на суму ПДВ 231 097 грн.;
Фахівцями управління податкового аудиту ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, складено акт № 1827/26-55-22-10/38606497 від 01.07.2014 року про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «АСТРЕЯ ГРУП» (код СДРПОУ 38606497) з питань підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.01.2014 року по 31.05.2014 року.
Враховуючи вищенаведені наступні обставини: в зв`язку з відсутністю підтверджуючих документів, щодо порядку відображення в бухгалтерському та податковому обліках господарських відносин із платниками податків за період січень 2014 року - травень 2014 року; відсутність будь-якої інформації про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, устаткування, а також трудових ресурсів, що необхідно для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства. Правочини між ТОВ «АСТРЕЯ ГРУП» та відображеними ним у додатку 5 до податкові' декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» постачальників та покупців за період з 01.01.2014 року по 31.05.2014 року, не спрямовані на реальне настання правових наслідків. Виходячи з вищенаведеного, ТОВ «АСТРЕЯ ГРУП» здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, пов`язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.
Звіркою ТОВ «АСТРЕЯ ГРУП» документально не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із платниками податків за період з 01.01.2014 року по 31.05.2014 року.
4) ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» протягом аналізує мого періоду здійснювало закупівлю товару (робіт, послуг) у ТОВ "СОЮЗ 2000" (код СДРПОУ 30131474):
Відповідно результатів автоматизованого співставлених податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ТОВ «СОЮЗ 2000» () за період з 2013-2015 рр. встановлено, що основним постачальником є ТОВ «Торговий Дім Ветек» () на суму ПДВ 6 964 158 грн.
Разом з тим, фахівцями ДПІ у Печерському районі м. Києва складено акт №1087/26-55-22-13/38809821 від 07.04.14 про неможливість проведення зустрівшої звірки ТОВ «Торговий Дім Ветек» () щодо пішвердженш господарських відносин платниками податків за період з 01.01.14 по 28.02.14. перевіркою встановлені порушення, а саме:
Правочини, укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення віл сплати податків третіх осіб.
Перевіркою встановлено порушення вимог п. 187.1 ст.187, п. 198.1 статті 198, п. 198.2, 198.3 та п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 рок) №275 5-VI із змінами та доповненнями, що призвело до завищення податковго зобов`язань з податку на додану вартість за період з 01.01.14 по 28.02.14 на загальну суму 118308210 грн. та завищення податкового кредиту з податку на додану вартісті за період з 01.01.14 по 28.02.14 на загальну суму 108491246,29 грн.
Також фахівцями управління податкового аудиту ДПІ у Печерському район Головного управління Міндоходів у м. Києві складено акт №1394/26-55-22 13/38809821 від 16.05.2014 про неможливість проведення зустрічної звірю Товариства з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВИМ ДІМ ВЕТЕК" () щодо підтвердження господарських відносин платниками податків зі період з 01.08.2013р. по 28.02.2014р., Перевіркою встановлено порушення вимої п.187.1 ст.187, п.198.1 статті 198, п.198.2, 198.3 та п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, що призвел1 01.08.2013 по 28.02.2014 року на загальну суму 425969910 грн грн. та завищена податкового кредиту з податку на додану вартість за період з 01.08.2013 по 28.02.20 Ь року на загальну суму 422121161 грн.
Таким чином загальна сума поставки товарів (робіт, послуг) на ТОВ «СОЮЗ ТЕРРА-3» () за період з 01.01.13 по 31.12.15 становить 5 09: 877,98 грн. вт.ч. ПДВ 849 313,00 грн.
Згідно інформації наданої відділом управління захисту економіки Дніпропетровській області Департаменту захисту економіки Національної поліці України:
«Проведено оперативні заходи щодо встановлення та підтвердженн фінансово-господарської діяльності ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» з підприємствами, період 2013 -2015 років.
В ході оперативного відпрацювання встановлено, що ТОВ «Агропетротрейд (), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код з ), ТОВ «Експо Оіл Плюс» (), ТО] «Компанія Меридіан Трейд» (), ТОВ «МЕГА М ПЛЮС» (ко, ), ТОВ "СОЮЗ 2000" () і ТО] «Новомиколаївський Елеватор» () зареєстровані т знаходиться за адресою масової реєстрації фірм, створені з метою ухилення ві виконання зобов`язань перед отримання незаконної податкової вигоди. Посадої особи підприємств директора та головний бухгалтер рахується в одній особі, які н постійній основі здійснюють безтоварні операції, використовуючи у фінансовій сxе^ підприємства, що формують фіктивний податковий кредит та діють с ознакам «податкових ям».Оперативними заходами з ясовано, що підприємства зареєстровані на адресах «масової» реєстрації, відсутні виробничі потужності, складські приміщення, транспорт та працевлаштовані робітники. Посадові особи за місцем реєстрації же знаходяться.
Таким чином, посадові особи ТОВ «Агропетротрейд» (. ТОВ «Петроліум Оіл Груп» (), ТОВ «Союз 2000» () і ТОВ «Мега М Плюс» (), здійснили низку безтоварних операції та внесли до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, тобто навмисно здійснили дії щодо розкрадання бюджетних коштів шляхом їх конвертування та подальшої легалізації.
Вказані підприємства зареєстровані з метою використання їх реквізитів для складання документів прикриття по безтоварних операціях СГД реального сектору економіки, а не для здійснення фінансово-господарської діяльності.
Проведеними заходами встановлено, що посадові особи вищевказаних ФСПД не мають відповідної освіти та спеціальних навиків, у зв`язку з чим не можуть здійснювати підприємницьку діяльність.
В ході проведення аналізу податкової звітності, реєстраційних документів, звітів та інших документів, встановлено:
Статтею 3 Господарського Кодексу України визначено, що під господарською діяльністю розуміється діяльність суб`єктів господарювання у сфері суспільногс виробництва, спрямовану на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність. Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та; метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб`єкти підприємництва - підприємцями.
Статтею 42 Господарського кодексу України визначено: «...підприємництво яі самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, ще здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягненні економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.»
Відповідно до ст. 6 Господарського Кодексу України від 16.01.2003 № 436-ІV і: змінами та доповненнями, «Загальними принципами господарювання в Україні є свобода підприємницької діяльності у межах, визначених законом; вільний ру? капіталів, товарів та послуг на території України; заборона незаконного втручанні органів державної влади та органів місцевого самоврядування, їх посадових осіб ) господарські відносини.»
Частина 1 статті 19 Господарського Кодексу України від 16.01.2003 № 4364У і: змінами та доповненнями, вказує що «Суб`єкти господарювання мають право бе: обмежень самостійно здійснювати господарську діяльність, що не суперечиті законодавству...
Отже, однією з ознак суб`єктів господарювання є здійснення нимі господарської діяльності, що не суперечить законодавству, під якою Господарській кодекс України розуміє діяльність суб`єктів господарювання у сфері суспільноп виробництва, спрямовану на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіг чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.
Вищенаведені факти дають змогу стверджувати про неможливість здійсненню ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» операцій з придбання товарів (робіт/послуг) п
«Петроліум Оіл Груп» (), ТОВ «Союз 2000» () і ТОВ «Мега М Плюс» () по ланцюгу постачання, в силу відсутності у них технічного персоналу, основних засобів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів тощо.
Таким чином, відсутність трудових та матеріальних ресурсів, виробничої бази, складських приміщень, автотранспорту унеможливлює здійснення господарської діяльності ТОВ «Агропетротрейд» (), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код за ), ТОВ «Експо Оіл Плюс» (), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (), ТОВ «МЕГА М ПЛЮС» (), ТОВ "СОЮЗ 2000" () і ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» () з ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З».
За результатами аналізу можливо припустити, що посадовими особами ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» () до офіційних документів (податкової звітності) внесено завідомо неправдиві відомості, щодо отримання товарів (робіт, послуг) від підприємств ТОВ «Агропетротрейд» (), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код за ), ТОВ «Експо Оіл Плюс» (), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (), ТОВ «МЕГА М ПЛЮС» (), ТОВ "СОЮЗ 2000" () і ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» ().
Підприємством ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» ймовірно завищено податковий кредит на загальну суму 849 313,00 грн., внаслідок порушень описаних в 3 цього аналізу, ще призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 849 313,00 грн.
У разі якщо буде доведено безтоварність вищевказаних операцій мій підприємствами ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» з ТОВ «Агропетротрейд» (), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код за ) ТОВ «Експо Оіл Плюс» (), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд: (), ТОВ «МЕГА М ПЛЮС» (), ТОЇ "СОЮЗ 2000" () і ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» (ко, ) ймовірні втрати бюджету складають 849 313,00 грн.
Фінансово-господарські відносини між ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» з ТС «Агропетротрейд» (), ТОВ «Торгівельний дім «Днеї Петроліум» (код за ), ТОВ «Експо Оіл Плюс» (код ЄДРПС 39190292), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (), ТОВ «МЕГ М ПЛЮС» (), ТОВ "СОЮЗ 2000" ( ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» () у 2013-2015 рр. є підтвердженими та свідчать про відсутність їх фактичного здійснення, так як не бу спрямовані на реальне настання наслідків.
Враховуючи, що ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» шляхом імітації (відсутності реаль вчинених господарських операцій) в документах, було отримано податкову виго, Загальна сума, яка підпадає під визначення ст.4 ЗУ «Про запобігання та протщ легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуван тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» легалізм (відмивання) доходів проведених ТОВ ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» через Т1 «Агропетротрейд» (), ТОВ «Торгівельний дім «Дні Петроліум» (код за ), ТОВ «Експо Оіл Плюс» (код ЄДРП 39190292), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (), ТОВ «МЕТА М ПЛЮС» (), ТОВ "СОЮЗ 2000" () І ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» () у 2013-2015 рр. грошових коштів ймовірно складає 5 095 877,98 грн.
В ході досудового розслідування виникла необхідність у проведенні позашіажової перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» () по фінансовим взаємовідносинам з ТОВ «Агропетротрейд» (), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код за ), ТОВ «Експо Оіл Плюс» (), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (), ТОВ «МЕГА М ПЛЮС» (), ТОВ "СОЮЗ 2000" () і ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» () у 2013-2015 рр., з метою встановлення дотримання зазначеним суб`єктом господарювання вимог чинного Законодавства України у сфері оподаткування та ведення бухгалтерського обліку.
Заслухавши Слідчого ОСОБА_3 та дослідивши додані до клопотання документи, суд дійшов висновку про те, що клопотання задоволенню не підлягає з наступних підстав.

З огляду на засади імперативності кримінального процесу, суд може вчиняти лише ті процесуальні дії, які передбачені законом.

На теперішній час КПК України не містить положень щодо розгляду слідчим суддею клопотань про надання дозволу на проведення перевірки.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166, 309, 477 КПК України, суд,

У Х В А Л И В:
У задоволенні клопотання слідчиому СВ АНД ВП ДВП ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення позапланової перевірки - відмовити.

Відповідно до ч. 3 ст. 309 КПК України ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: