Справа №1-кс/760/8993/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 липня 2016 року слідчий суддя Солом`янського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання сторони кримінального провадження - старшого слідчого з ОВС 1-го ВКР СУ ФР МГУ ДФС ЦО з ОВП ОСОБА_3 , погоджене із прокурором відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000152 від 08.06.2016, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, -
в с т а н о в и в:
Слідчий звернувся з клопотанням, в якому просив надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Дане клопотання обґрунтоване тим, що у провадженні СУ ФР МГУ ДФС ЦО з ОВП перебувають матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000152 від 08.06.2016, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.
В обґрунтування поданого клопотання слідчий зазначав, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при здійсненні фінансово - господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у період січень - березень 2016 року, здійснили документальне оформлення безтоварних операцій умисно ухилившись від сплати податків на загальну суму понад 26 млн.грн., тобто в особливо великих розмірах.
Дане правопорушення зафіксовано в дослідженні №3/21-09-01/31681342 від 03.06.2016 згідно якого встановлено порушення п.198.1 п.198.3 п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого ухилились від сплати податку на додану вартість за період січень - березень 2016 року на суму понад 26 млн. грн., що є особливо великим розміром.

Дослідженням фінансових операцій, проведених за участю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в частині фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за січень-березень 2016 року, встановлено, що згідно податкових накладних, зареєстрованих в «Єдиному державному реєстрі податкових накладних» підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було придбано товар з номенклатурою: «кукурудза 3 кл., кукурудза 3 кл., українського походження, врожаю 2015 року, пшениця 6 кл., пшениця 3 кл.» на суму ПДВ 45 мільйони 462 тисячі 870 гривень 15 копійок у кількості 63 204,71 тони.

Вищезазначені податкові накладні включені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до податкового кредиту за січень-березень 2016 року та відображено у податкових деклараціях з податку на додану вартість за січень-березень 2016 року, поданих до МГУ ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників.

Проведеним аналізом податкових накладних зареєстрованих в Єдиному державному реєстрі податкових накладних зареєстрованих в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за січень-березень 2016 року, встановлено, що товар (пшениця 6 класу, врожаю 2015 року, кукурудза 3 клас, кукурудза 6 клас, кукурудза 3-го класу, кукурудза 3 класу), який в подальшому ймовірно реалізований на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було придбано у наступних підприємств: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 »(код за ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), СБОК « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ФГ « ОСОБА_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_12 ).

Відповідно до вище зазначених податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було придбано протягом січня-березня 2016 року товарів (пшениця 6 класу, врожаю 2015 року, кукурудза 3 клас, кукурудза 6 клас, кукурудза 3-го класу, кукурудза, кукурудза 3 класу) на суму ПДВ 4 мільйони 796 тисяч 382 гривні 83 копійок в кількості 7 109,43 тон.

Враховуючи вище зазначені дані, виявлено невідповідність правдивості відображення в податковій звітності підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » реалізація товару з номенклатурою: «кукурудза 3 кл., кукурудза 3кл., українського походження, врожаю 2015 року, пшениця 6 кл., пшениця 3 кл.» протягом січня-березня 2016 року в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на суму ПДВ 45 мільйонів 462 тисячі 870 гривень 15 копійок у кількості 63 204,71 тони.

У підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутні основні фонди, згідно «Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» (Форма № 1 ДФ) за 1 квартал 2016 року, поданого до ДПI У Святошинському районi ГУ ДФС у м.Києвi від 08.05.2016 на підприємстві працювало лише 2 посадові особи. Також підприємство не здійснює вирощування сільськогосподарської продукції (кукурудзи та пшениці) та не знаходиться за юридичною та фактичною адресою.

Вищевикладене свідчить про відсутність можливості виготовлення та реалізації товару (кукурудза 3 кл., кукурудза 3 кл., українського походження, врожаю 2015 року, пшениця 6 кл., пшениця 3 кл.) підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », та відповідно не мали реального товарного характеру по взаємовідносинам за січень-березень 2016 року в сумі 40 мільйонів 666 тисяч 487 гривень 32 копійки.

Наведені вище правочини, укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків третіх осіб та проведення операцій з оформленням окремих первинних документів з метою створення зовнішніх ознак фактичного здійснення операцій та правомірності формування сум податкового кредиту, наслідком чого є отримання по ланцюгу постачання від підприємств та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » необґрунтованої податкової вигоди у вигляді сум податкового кредиту з ПДВ.

Таким чином ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом січня-березня 2016 року сформувало неправомірний податковий кредит підприємству ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в сумі 40 666 487,32 грн., в тому числі, використовуючи метод «схемного» кредиту, шляхом внесення до податкової звітності неправдивих відомостей, що не відповідають дійсності, що призвело до нанесення державному бюджету України збитків у вигляді несплати податку на додану вартість службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в сумі 26 113 215,00 грн., за період січень-березень 2016 року.

З метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального правопорушення, планується отримати тимчасовий доступ до оригіналів первинних та фінансово - господарських документів, які підтверджують здійснення операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та встановлення правомірності формування сум податкового кредиту, наслідком чого є отримання по ланцюгу постачання від вищевказаних підприємств та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » необґрунтованої податкової вигоди у вигляді сум податкового кредиту з ПДВ за період 2016 року, зокрема: договори та додаткові угоди до них; за допомогою яких можливо встановити: хто саме укладав, дату укладення, предмет, період дії, де укладався, права та обов`язки сторін з усіма додатками до них; специфікації до договорів, що свідчать про ідентифікаційні ознаки ТМЦ, робіт (послуг), відповідність ТМЦ державним стандартам якості та які надають можливість встановити відтиски печаток, підписів осіб, які укладали фінансово-господарські договори; податкові накладні, що свідчать про віднесення до податкової звітності фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », дату, суму податків, особу, яка підписала податкові накладні, відтиски печаток, відповідність отриманих ТМЦ, виконаних робіт, наданих послуг; рахунки-фактури, що свідчать про те, хто саме здійснював сплату за ТМЦ, виконані роботи, надані послуги, час, суму, обсяг фінансово-господарських операцій; платіжні доручення, що свідчать про факт сплати службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за поставлені ТМЦ, виконані роботи, надані послуги, банківські виписки; акти прийому-передачі (виконаних робіт), що свідчать про те, хто саме виконав та прийняв ТМЦ, роботи (послуги), згідно фінансово-господарських договорів, час, місце, об`єкт, обсяг та їх вартість; акти взаємо звірки, що свідчать про відповідність товарообігу, виконаних робіт, наданих послуг між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »; реєстри виданих та отриманих податкових накладних, що свідчать про фактичну реєстрацію виданих та отриманих податкових накладних службовими особами підприємства, а також можливість встановити службових осіб підприємства, які внесли податкові накладні до вказаного реєстру, податкові накладні; товарно-транспортні накладні, залізничні накладні, що свідчать про факт відвантаження ТМЦ, час, місце завантаження та відвантаження ТМЦ, інформацію про постачальника, про особу, яка приймала ТМЦ, обсяг, вартість ТМЦ згідно фінансово-господарських документів; сертифікати якості (відповідності) на придбання ТМЦ, що свідчать про виробника, дату виробництва, якість (відповідність) ТМЦ державним стандартам якості (відповідності) придбаних підприємством, відповідно до фінансово-господарських договорів між підприємствами; договори та первинні бухгалтерські документи про подальший рух товарів, виконання робіт, надання послуг, що свідчать про факт продажу (передачі) ТМЦ, виконання робіт, надання послуг, кому відвантажувались ТМЦ, надавались послуги, для кого виконувались роботи, час, місце, та обсяги виконаних операцій підприємством, відповідно до фінансово-господарських договорів; копії із журналу-ордеру по рахунку № 361 (розрахунки з вітчизняними покупцями), що свідчать про реєстрацію одержання/сплати грошових коштів по фінансово-господарським взаємовідносинам підприємств на території України; копії із журналу-ордеру по рахунку №281 (товари на складі), що свідчать про реєстрацію ТМЦ, які знаходились на складських приміщеннях товариства; картки складського обліку, що свідчать про товарообіг ТМЦ на складських приміщеннях підприємства та про внутрішньогосподарське переміщення; документи за результатами проведення інвентаризацій, що свідчать про проведення інвентаризацій на товаристві та про наявність майна на балансі підприємства; копії сторінок журналів видачі довіреностей, що свідчать про реєстрацію виданих довіреностей службовими особами підприємства; податкові декларації з податку на прибуток за період 2016 р. та додатки до них, накази про призначення та звільнення директора та головного бухгалтера, посадові інструкцій директора та головного бухгалтера ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », чи іншої особи, яка здійснює (здійснювала) бухгалтерський та податковий облік на підприємстві, його заступників та інших осіб, що здійснювали бухгалтерській та податковий облік у період 2016 року.

Таким чином, у органа досудового розслідування є всі підстави вважати, що оригінали первинних та фінансово - господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) знаходяться за фактичною адресою: АДРЕСА_1 .

Речі та документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ слугуватимуть доказами у кримінальному провадженні, тобто фактичними даними, які будуть встановлювати наявність чи відсутність фактів господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », встановлення ланцюгу постачання (походження) ТМЦ, та правдивість відображення в податковій звітності підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » реалізації товару з номенклатурою: «кукурудза 3 кл., кукурудза 3 кл., українського походження, врожаю 2015 року, пшениця 6 кл., пшениця 3 кл.» протягом січня - березня 2016 року в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »,а також обставин, що мають значення для встановлення істини у справі та позапланових перевірок, в тому числі про операції, а також інших обставин, що мають значення для кримінального провадження та тих обставин, які підлягають доказуванню, в тому числі шляхом проведення експертних досліджень, податкових та інших перевірок.

Речі та документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ слугуватимуть доказами у кримінальному провадженні, тобто фактичними даними, які будуть встановлювати наявність чи відсутність фактів господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », та які мають значення для встановлення істини у справі та позапланових перевірок, в тому числі про операції, проведені на користь чи за дорученням вказаного клієнта, здійснені ним угоди, відомості про осіб, які фактично відкривали рахунок в установі банку і користувались ним при здійсненні діяльності, відомостей щодо фактичного перерахування чи не перерахування грошових коштів по зазначеним вище фінансово-господарським взаємовідносинам та встановлення всіх обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, припиненню злочинної діяльності, попередження збитків, що заподіюються Державі, діями щодо проведення псевдо розрахункових фінансово - господарських операцій, не сплати податків підприємствами реального сектору економіку.

Також зазначав, що необхідно отримати тимчасовий доступ до речей і документів, а також вилучити речі і оригінали документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » які будуть мати доказове значення у даному кримінальному провадженні та без яких неможливо іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Слідчий просив постановити ухвалу про надання тимчасового доступу до зазначених документів без виклику представників особи, у володінні якої вони знаходяться, оскільки існує реальна загроза зміни або знищення документів.
Слідчій суддя відповідно до частини другої ст. 163 КПК України визнав за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику представників особи за наведених слідчим підстав.
Згідно з ч.1 ст.107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних заходів не здійснювалась.
Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Заслухавши пояснення слідчого, перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання слідчого про тимчасовий доступ до документів, оскільки вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказана інформація має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.
Керуючись ст.ст. 131, 132, 159-164, 166, 309, 369-372 КПК України, суд
у х в а л и в:
Клопотання задовольнити.
Надати старшому слідчому з ОВС 1-го ВКР СУ ФР МГУ ДФС - Центрального офісу з ОВП ОСОБА_3 ., старшому слідчому з ОВС 1-го ВКР СУ ФР МГУ ДФС - Центрального офісу з ОВП ОСОБА_7 або/та за їх дорученням старшому оперуповноваженому ОСОБА_8 ., старшому оперуповноваженому ОСОБА_9 , тимчасовий доступ до оригіналів речей і документів які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) знаходяться за фактичною адресою: АДРЕСА_1 ., та підтверджують здійснення фінансово господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 )та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ),за період січень березень 2016 року, а саме:фінансово-господарські договори, що свідчать про факт поставки товарів (робіт, послуг) та які укладені між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », за допомогою яких можливо встановити: хто саме укладав, дату укладення, предмет, період дії, де укладався, права та обов`язки сторін з усіма додатками до них;специфікації до договорів, що свідчать про ідентифікаційні ознаки ТМЦ, робіт (послуг), відповідність ТМЦ державним стандартам якості та які надають можливість встановити відтиски печаток, підписів осіб, які укладали фінансово-господарські договори;податкові накладні, що свідчать про віднесення до податкової звітності фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », дату, суму податків, особу, яка підписала податкові накладні, відтиски печаток, відповідність отриманих ТМЦ, виконаних робіт, наданих послуг; рахунки-фактури, що свідчать про те, хто саме здійснював сплату за ТМЦ, виконані роботи, надані послуги, час, суму, обсяг фінансово-господарських операцій;платіжні доручення, що свідчать про факт сплати службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за поставлені ТМЦ, виконані роботи, надані послуги, банківські виписки; акти прийому-передачі (виконаних робіт), що свідчать про те, хто саме виконав та прийняв ТМЦ, роботи (послуги), згідно фінансово-господарських договорів, час, місце, об`єкт, обсяг та їх вартість; акти взаємо звірки, що свідчать про відповідність товарообігу, виконаних робіт, наданих послуг між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;реєстри виданих та отриманих податкових накладних, що свідчать про фактичну реєстрацію виданих та отриманих податкових накладних службовими особами підприємства, а також можливість встановити службових осіб підприємства, які внесли податкові накладні до вказаного реєстру, податкові накладні;товарно-транспортні накладні, залізничні накладні, що свідчать про факт відвантаження ТМЦ, час, місце завантаження та відвантаження ТМЦ, інформацію про постачальника, про особу, яка приймала ТМЦ, обсяг, вартість ТМЦ згідно фінансово-господарських документів;сертифікати якості (відповідності) на придбання ТМЦ, що свідчать про виробника, дату виробництва, якість (відповідність) ТМЦ державним стандартам якості (відповідності) придбаних підприємством, відповідно до фінансово-господарських договорів між підприємствами;договори та первинні бухгалтерські документи про подальший рух товарів, виконання робіт, надання послуг, що свідчать про факт продажу (передачі) ТМЦ, виконання робіт, надання послуг, кому відвантажувались ТМЦ, надавались послуги, для кого виконувались роботи, час, місце, та обсяги виконаних операцій підприємством, відповідно до фінансово-господарських договорів;копії із журналу-ордеру по рахунку № 361 (розрахунки з вітчизняними покупцями), що свідчать про реєстрацію одержання/сплати грошових коштів по фінансово-господарським взаємовідносинам підприємств на території України;копії із журналу-ордеру по рахунку №281 (товари на складі), що свідчать про реєстрацію ТМЦ, які знаходились на складських приміщеннях товариства;картки складського обліку, що свідчать про товарообіг ТМЦ на складських приміщеннях підприємства та про внутрішньогосподарське переміщення;документи за результатами проведення інвентаризацій, що свідчать про проведення інвентаризацій на товаристві та про наявність майна на балансі підприємства;копії сторінок журналів видачі довіреностей, що свідчать про реєстрацію виданих довіреностей службовими особами підприємства; податкові декларації з податку на прибуток за період 2016 року та додатки до них.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.
У разі відмови виконувати ухвалу слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1