Ухвала
іменем україни
24 грудня 2015 року м. Київ

Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ у складі колегії суддів:
головуючого ОСОБА_1 ,

суддів ОСОБА_2 та ОСОБА_3 ,

за участю секретаря ОСОБА_4 ,

розглянувши в судовому засіданні матеріали кримінального провадження №0000001 за касаційною скаргою першого заступника прокурора Хмельницької області на вирок Волочинського районного суду Хмельницької області від 4 березня 2014 року та ухвалу Апеляційного суду Хмельницької області від 5 серпня 2015 року,

за участю:
прокурора ОСОБА_5 ,
виправданого ОСОБА_6 ,

в с т а н о в и л а:
вироком Волочинського районного суду Хмельницької області від 4 березня 2014 року
ОСОБА_7 ,

ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець
м. Вітебськ Республіки Білорусь, громадянин
України, мешканець

АДРЕСА_1 ,
такий, що судимості не мав,

засуджений за:
- частиною 2 статті 212 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 2000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права займати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій строком на 2 роки;
- частиною 1 статті 366 КК України 2008 року до покарання у виді штрафу в розмірі 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права займати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій строком на 1 рік;
На підставі статті 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим ОСОБА_8 за сукупністю злочинів остаточно призначено покарання у виді штрафу в розмірі 2000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права займати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій строком на 2 роки.
Відповідно до частини 4 статті 74 КК України ОСОБА_9 звільнено від покарання.

ОСОБА_6 ,

ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженець
смт Міжгір`я Закарпатської області, громадянин
України, мешканець

АДРЕСА_2 , такий, що судимості не мав,

виправданий за частинами 3, 5 статті 27 частиною 3 статті 212, частинами 3, 5 статті 27 частиною 1 статті 366 КК України.
Згідно з вироком, ОСОБА_7 визнаний винуватим і засуджений за те, що він упродовж вересня-грудня 2008 року перебуваючи на посаді виконувача обов`язків генерального директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз» (код за ) м. Волочиськ Хмельницької області, будучи службовою особою відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства, своєчасність, повноту нарахування та сплати податків до бюджету, умисно, за попередньою змовою з невстановленими особами, шляхом безпідставного формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок проведення безтоварних операцій з ПП «Фріжеріо Україна» м. Києва, яке має ознаки фіктивності, умисно ухилився від сплати податків на суму 1 064749 гривень та вчинив службове підроблення офіційних документів.
Зокрема, у вересні-грудні 2008 року фактично ЗАТ «Волочиськ-Метиз» продукції не виробляло, а лише здійснювалася реалізація залишків продукції зі складів підприємства.
При цьому, ОСОБА_10 з метою не сплачувати податки з коштів отриманих від реалізації продукції підприємства, за попередньою змовою з невстановленими особами у вересні-грудні 2008 року провів по бухгалтерському обліку ЗАТ «Волочиськ-Метиз» документально оформлені безтоварні операції з ПП «Фріжеріо України», яке має ознаки фіктивності. Таким чином, безпідставно формує податковий кредит з податку на додану вартість та не сплачує до бюджету податків з коштів отриманих за реалізацію продукції підприємства.
ОСОБА_10 , який є суб`єктом злочину щодо умисного ухилення від сплати податків, підписав неправдиві документи з реквізитами ПП «Фріжеріо Україна», використав їх для проведення безтоварних операцій з ПП «Фріжеріо Україна». Неправдиві документи про нібито придбання товарів, робіт та послуг у вищевказаного ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_10 надав працівникам ЗАТ «Волочиськ-Метиз» для проведення по бухгалтерському та податковому обліках, що призвело до відображення неправдивих даних у податкових деклараціях підприємства з податку на додану вартість за жовтень-листопад 2008 року та з податку на прибуток за 2008 рік, які подавались до Волочиського відділення Хмельницької МДПІ Хмельницької області ДПС, як офіційна звітність.
Так, у період жовтня-листопада 2008 року, на підставі завідомо неправдивих договорів про нібито придбання ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ремонтних робіт та послуг у ПП «Фріжеріо Україна», в яких невстановлені особи підробили підписи директора ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_11 та завірили печаткою ПП «Фріжеріо Україна». ОСОБА_10 , з метою безпідставного формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість ЗАТ «Волочиськ-Метиз» по безтоварних операціях із ПП «Фріжеріо Україна», оформив від імені ЗАТ «Волочиськ-Метиз» неправдиві акти здачі-прийомки виконаних робіт щодо придбання ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ремонтних робіт та послуг у ПП «Фріжеріо Україна», які невстановлені особи підписали від імені директора ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_12 та завірили печаткою ПП «Фріжеріо Україна». В свою чергу, ОСОБА_10 підписав їх від імені ЗАТ «Волочиськ-Метиз» та забезпечив їх подальше проведення по податковому та бухгалтерському обліках підприємства.
В неправдивих актах здачі-прийомки виконаних робіт ЗАТ «Волочиськ-Метиз» укладених з ПП «Фріжеріо Україна» вказано лише назва послуг, а зміст та обсяг виконаних робіт відсутній, відсутня також інформація щодо витрачання матеріалів, часу, заробітної плати та інше. Тобто, понесені витрати на придбання цих послуг не оформлені документами, які б підтверджували фактичне виконання послуг. У зв`язку з цим, відсутнє підтвердження фактичного надання послуг та їх зв`язок з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг), не встановлено їх використання підприємством у власній господарській діяльності та відсутня підстава для включення вартості послуг без підтвердження відповідними, складеними згідно з чинним законодавством, первинними документами до складу податкового кредиту.
Крім того, з метою формування податкового кредиту та отримання права на включення суми податку на додану вартість в розмірі 473 221 грн. з операції щодо нібито придбання товарів, ремонтних робіт та послуг у ПП «Фріжеріо Україна» до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ОСОБА_10 , за попередньою змовою із невстановленими слідством особами, отримав від останніх завідомо неправдиві податкові накладні, в яких невстановлені особи підробили підписи директора ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_12 та завірили печаткою ПП «Фріжеріо Україна».
Достовірно знаючи та усвідомлюючи, що до вказаних податкових накладних внесені завідомо неправдиві відомості щодо вартості та номенклатури робіт, ОСОБА_10 використав наявні у них дані під час складання податкової звітності з податку на додану вартість за жовтень-листопад 2008 року.
В подальшому, ОСОБА_10 , достовірно знаючи про відсутність надання послуг, виконання ремонтних робіт та поставок товарів, з метою умисного ухилення від сплати податків, надав завідомо неправдиві документи, виписані від імені ПП «Фріжеріо Україна» про нібито надання послуг, виконання ремонтних робіт та поставки товарів, головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_13 , а з 23.10.2008 року бухгалтеру ОСОБА_14 для відображення по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.
ОСОБА_15 та ОСОБА_16 , не будучи обізнаними із злочинними намірами ОСОБА_9 та схемою ухилення від сплати податків, за вказівками останнього, на підставі наданих завідомо неправдивих документів, провели за обліками ЗАТ «Волочиськ-Метиз» операції про нібито придбання послуг, ремонтних робіт та товарів від ПП «Фріжеріо Україна».
Фактично ПП «Фріжеріо Україна» будь-яких послуг, ремонтних робіт та товарів в адресу ЗАТ «Волочиськ-Метиз» не надавало, за юридичною та фактичною адресою не знаходиться, офісними та складськими приміщеннями не володіє, службовими особами вказаного підприємства звітність про наслідки здійснення фінансово-господарської діяльності не підписувалась, відповідно не подавалась. Наймані працівники та виробничі потужності на ПП «Фріжеріо Україна» відсутні, а відповідно дане підприємство не надавало ніяких послуг, не виконувало ремонтних робіт та не могло поставляти на ЗАТ «Волочиськ-Метиз» катанку та арматуру. Директор ПП «Фріжеріо Україна» ніякого відношення до реалізації товарів, робіт та послуг для ЗАТ «Волочиськ-Метиз» не має.
Господарські операції між даними підприємствами не підтверджуються при врахуванні реального часу здійснення операцій, місцезнаходження товарів, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна.
Фактично усі послуги, ремонтні роботи та поставка товарів, які документально були оформлені бухгалтерськими документами з ПП «Фріжеріо Україна», не надавались та не виконувались взагалі.
Крім того, розрахунок за поставлені товари, виконані ремонтні роботи та надані послуги з ПП «Фріжеріо Україна» не проведений.
Тобто, не встановлено реальних взаємовідносин ЗАТ «Волочиськ-Метиз» із ПП «Фріжеріо Україна», а наявні у підприємства первинні бухгалтерські документи про нібито господарські операції із вказаними підприємствами є завідомо неправдивими, не відповідають вимогам чинного законодавства та не мають юридичної сили. Єдиною метою проведення документування фактично не здійснених господарських операцій є отримання підприємством податкової вигоди і, як наслідок, подальша несплата обов`язкових платежів до бюджету.
За вказаних обставин ЗАТ «Волочиськ-Метиз» не мало права на податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати по безтоварних операціях з нібито придбання послуг, ремонтних робіт та товарів від фіктивного ПП «Фріжеріо Україна».
Внаслідок умисних дій, ОСОБА_10 в період жовтня-листопада 2008 року шляхом проведення по бухгалтерському та податковому обліках ЗАТ «Волочиськ-Метиз» неправдивих документів, безпідставного формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок проведення безтоварних операцій з ПП «Фріжеріо Україна», умисно ухилився від сплати податку на прибуток у сумі 591527 грн та податку на додану вартість у сумі 473221 грн, а всього податків на загальну суму 1064749 грн, чим державі спричинив збитки у великих розмірах.
Окрім того, ОСОБА_10 , працюючи на посаді виконувача обов`язків генерального директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз» (код за ), будучи службовою особою відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства, склав завідомо неправдиві офіційні документи, до яких вніс завідомо неправдиві відомості чим здійснив службове підроблення.
Так, ОСОБА_10 , упродовж жовтня-листопада 2008 року з метою ухилення від сплати податків, штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат ЗАТ «Волочиськ-Метиз», документального оформлення безтоварних операцій, у жовтні-листопаді 2008 року отримав від невстановлених осіб акти здачі-прийомки виконаних робіт та податкові накладні, оформлені від імені ПП «Фріжеріо Україна», у яких відображено завідомо неправдиву інформацію щодо поставки товарів, виконання робіт та надання послуг, в яких невстановлені особи підробили підписи директора ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_12 , завірили печаткою ПП «Фріжеріо Україна», а ОСОБА_10 підписав від імені ЗАТ «Волочиськ-Метиз» та забезпечив подальше проведення по обліках підприємства.
Після чого, виконувач обов`язків директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ОСОБА_10 , достовірно знаючи про те, що роботи та послуги вказані у вище зазначених актах здачі-прийомки виконаних робіт ПП «Фріжеріо Україна» не виконувалися на замовлення ЗАТ «Волочиськ-Метиз», отримавши від невстановлених осіб підроблені акти здачі-прийомки виконаних робіт та податкові накладні, завірені печатками ПП «Фріжеріо Україна», в яких невстановлені особи підробили підписи від імені підставного директора ОСОБА_12 , у жовтні-листопаді 2008 року надав підроблені документи в бухгалтерію підприємства. При цьому, головний бухгалтер підприємства ОСОБА_15 , а з 23.10.2008 року бухгалтер ОСОБА_16 , не будучи обізнаними про злочинні наміри ОСОБА_9 та про завідомо неправдиві документи, які складені з метою мінімізації сплати податків до бюджету, провели підроблені податкові накладні ПП «Фріжеріо Україна» по обліках ЗАТ «Волочиськ-Метиз», при цьому, безпідставно включивши до валових витрат та податкового кредиту суми з вартості нібито виконаних робіт та наданих послуг ПП «Фріжеріо Україна».
Після проведення за обліками ЗАТ «Волочиськ-Метиз» безтоварних операцій по розрахунках із ПП «Фріжеріо Україна» виконувач обов`язків генерального директора підприємства ОСОБА_10 , будучи службовою особою підприємства, відповідальною за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержання законів про оподаткування, забезпечив подання, складеною із завідомо неправдивими відомостями, звітності по податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства до Волочиського відділення Хмельницької МДПІ.
Зокрема, ОСОБА_10 , який будучи відповідальним за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержання законів про оподаткування, забезпечено складання та подача до Волочиського відділення Хмельницької МДПІ декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства по взаємовідносинам з ПП «Фріжеріо Україна» із заздалегідь внесеними до них неправдивими відомостями.
Крім того, на підставі завідомо неправдивих та підроблених, шляхом підписання ОСОБА_17 , актів здачі-прийомки виконаних робіт за листопад 2008 року, невстановленими особами в податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2008 року вхідний №23438, яку подано 22.12.2008 року, в графі 17 декларації незаконно відображено суму податкового кредиту в розмірі 244937,43 гривні по безтоварних операціях з ПП «Фріжеріо Україна».
Таким чином, упродовж вересня-грудня 2008 року, виконувач обов`язків директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ОСОБА_10 , будучи службовою особою відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства шляхом складання завідомо неправдивих офіційних документів (податкової звітності товариства) та внесення до них завідомо неправдивих відомостей про незаконне формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат підприємства, за рахунок проведення безтоварних операцій з ПП «Фріжеріо Україна» пов`язаних із придбанням послуг, вчинив службове підроблення.
Дії ОСОБА_9 судом першої інстанції перекваліфіковано з частини 3 статті 212 КК України на частину 2 статті 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 1064749 грн.
Також, суд першої інстанції ствердив, що органом досудового розслідування правильно кваліфіковані дії ОСОБА_9 за частиною 1 статті 366 КК України, як складання та видача завідомо неправдивих документів службовою особою.
Суд першої інстанції визнав, що пред`явлене органом досудового розслідування обвинувачення ОСОБА_8 за частиною 3 статті 212 КК України, є зайве вміненим з огляду на те, що згідно з висновком експерта за результатами проведення судово-технічної та почеркознавчої експертизи № 607/608/13-21 від 23.04.2013 року, акт № 57 від 21.11.2008 року здачі - прийомки виконаних робіт - маркетингові послуги за 1-й квартал 2008 року вартість 124642 грн.06 коп, в т.ч. (ПДВ 20773,68 коп.); акт №56 від 17.11.2008 року здачі - прийомки виконаних робіт -складання бізнес - плану щодо розширення мережі збуту металопродукції вартість 126074,76грн.(в т.ч. ПДВ 21012,46 грн.);акт № 37 від 03.10.2008 року здачі - прийомки виконаних робіт - зіставлення бізнес-плану для "Автозазбанк" на суму 125105,76 грн.( вт.ч. ПДВ 20850,96 грн.) виконані не ОСОБА_17 , а не встановленими особами, у зв`язку з чим їх виключено з обвинувачення (а.с. 93-126 т.7).

Крім того, суд першої інстанції при розрахунку розміру завданої шкоди, заподіяної ОСОБА_17 внаслідок злочинних дій, які охоплюються в часі - вересень-грудень 2008 року, виходив з того, що з 1 січня 2008 року відповідно до Закону України від 28 грудня 2007 року №107-VI «Про державний бюджет на 2008 рік» розмір мінімальної заробітної плати установлено в сумі 515 грн. Розрахункова кількість НМДГ за диспозицією частини 2 статті 2012 КК України 3000 і більше разів неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Тобто, з 1 січня 2008 року 257,5 грн (50 % від мін. зарплати 515 грн) становить 772500 грн і не повинна перевищувати суми 1287500 грн. Тоді як, сума завданої шкоди ОСОБА_17 заподіяна злочинними діяннями становить 1064749 грн, у зв`язку з чим дійшов висновку, що дії ОСОБА_9 слід кваліфікувати за частиною 2 статті 212 КК України.

Також, органом досудового розслідування ОСОБА_18 обвинувачувався у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених частинами 3, 5 статті 27, частиною 3 статті 212, частинами 3, 5 статті 27, частиною 1 статті 366 КК України, тобто за фактом пособництва та організації умисного ухилення від сплати податків у великих розмірах, що спричинило тяжкі наслідки та за фактом пособництва та організації службового підроблення.

Зокрема, ОСОБА_18 обвинувачувався в тому, що будучи службовою особою підприємства-власника ЗАТ «Волочиськ-Метиз» - заступником директора ПП «Камо», яке на той час володіло 82,2 % акцій ЗАТ «Волочиськ-Метиз» та, одночасно фактичним керівником ЗАТ «Волочиськ-Метиз», за попередньою з мовою з виконуючим обов`язки генерального директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ОСОБА_17 та невстановленими особами, упродовж вересня-грудня 2008 року, організував вчинення та в якості пособника сприяв вчиненню ОСОБА_17 умисного ухилення від сплати податків на суму 1394127 гривень, що спричинило тяжкі наслідки та вчинення службового підроблення.
ЗАТ «Волочиськ-Метиз» зареєстроване Волочиською райдержадміністрацією 19.03.2004 року, про що зроблено запис 16.03.2004 року у журналі обліку реєстраційних справ за №0310.
Згідно статуту ЗАТ «Волочиськ-Метиз» органами управління та контролю Товариства є Загальні збори акціонерів, Наглядова рада, Дирекція та ревізійна комісія.
Наглядова рада створюється з числа акціонерів товариства та представляє інтереси акціонерів в період між проведенням Загальних зборів, контролює та регулює діяльність дирекції.
Дирекція є виконавчим органом товариства, який здійснює керівництво його поточною діяльністю. Головним в Дирекції є генеральний директор.
Так, згідно протоколу №33 засідання Наглядової ради ЗАТ «Волочиськ- Метиз» ОСОБА_9 призначено виконуючим обов`язки генерального директора, про що видано наказ по підприємству №224-к від 15.09.2008 року.
Також, в період вересня-грудня 2008 року ПП «Камо» являлось одним із власників ЗАТ «Волочиськ-Метиз», так як володіло контрольним пакетом акцій підприємства в розмірі 82,2 %. Посаду заступника директора ПП «Камо», у вказаний період займав ОСОБА_18 і що останній фактично здійснював керівництво діяльністю ЗАТ «Волочиськ-Метиз».
У силу покладених на ОСОБА_9 , відповідно до статуту ЗАТ «Волочиськ-Метиз» та чинного законодавства України, організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, здійснював керівництво і контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, мав право підпису документів, тобто являвся службовою особою.
Також, ОСОБА_18 обвинувачувався в тому, що будучи заступником директором ПП «Камо», яке являлось власником ЗАТ «Волочиськ-Метиз», здійснював фактичне керівництво діяльністю вказаного підприємства, надавав вказівки керівникам щодо ведення господарської діяльності підприємством, постійно приїжджав у м. Волочиськ з метою безпосереднього контролю, мав доступ до банківського рахунку підприємства та розпоряджався коштами підприємства.
Крім того, посаду генерального директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз» в період з травня по вересень 2008 року займав ОСОБА_19 , який постійно мав конфлікти з ОСОБА_20 з приводу ведення фінансово-господарської діяльності підприємством, він не погоджувався з рішеннями останнього.
У зв`язку з ситуацією, яка склалася, ОСОБА_21 звільнився з ЗАТ «Волочиськ-Метиз».
В той же час, в серпні-вересні 2008 року фактично ЗАТ «Волочиськ-Метиз» продукції не виробляло, а лише здійснювалася реалізація залишків продукції зі складів підприємства.
При цьому, ОСОБА_18 , як вважалося органом досудового слідства, розумів, що з коштів отриманих від реалізації продукції підприємства необхідно сплатити велику суму податків та прийняв рішення не сплачувати їх. З метою не сплачувати до бюджету податки, отримані від реалізації продукції ЗАТ «Волочиськ-Метиз», ОСОБА_18 розробив незаконну схему ухилення від сплати податків шляхом службового підроблення офіційних документів, за якою ЗАТ «Волочиськ-Метиз» проводить по бухгалтерському обліку документально оформлені безтоварні операції з фіктивним ПП «Фріжеріо України», таким чином безпідставно формує податковий кредит з податку на додану вартість та не сплачує до бюджету податків з коштів отриманих за реалізацію продукції підприємства.
В подальшому, 15.09.2008 року, на посаду виконуючого обов`язки ЗАТ «Волочиськ-Метиз», рішенням наглядової ради підприємства, за сприяння ОСОБА_22 , з метою уникнення кримінальної відповідальності, призначено ОСОБА_9
ОСОБА_18 також органом досудового розслідування обвинувачувався в тому, що він організував вчинення вказаних злочинів з умисного ухилення від сплати податків та вчинення службового підроблення, також будучи пособником, за попередньою змовою групою осіб, до складу якої входили, ОСОБА_10 , як виконавець вчинення злочину, та невстановлені слідством особи, як пособники вчинення злочину, які виконували відведені їм ролі у мінімізації податкових зобов`язань ЗАТ «Волочиськ-Метиз», а саме, що ОСОБА_18 , виконуючи роль організатора та пособника у вчиненні злочину, будучи виконавчим директором підприємства-власника ЗАТ «Волочиськ-Метиз», у період з вересня по грудень 2008 року, переслідуючи корисливу мету при вчиненні злочинів, пов`язану із незаконним збагаченням, шляхом мінімізації податкових зобов`язань, які підлягають сплаті до бюджету підконтрольним йому підприємством, будучи обізнаним із законодавством, що регулює господарські відносини та підприємницьку діяльність, використовуючи свої знання для маскування злочинної діяльності та уникнення від відповідальності за порушення законодавства України, розробив та застосував схему ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства, що полягала у безпідставному формуванні валових витрат та податкового кредиту ЗАТ «Волочиськ-Метиз» з податку на додану вартість за рахунок проведення за бухгалтерським та податковим облікам товариства підроблених документів щодо безтоварних операцій про нібито придбання товарів, робіт та послуг у фіктивного ПП «Фріжеріо Україна», надавав вказівки ОСОБА_8 щодо підписання підроблених документів. Окрім того, ОСОБА_18 , будучи пособником у вчиненні умисного ухилення від сплати податків, отримавши від невстановлених осіб, надав ОСОБА_8 підроблені документи нібито оформлені від ПП «Фріжеріо Україна» для проведення по обліках підприємства.
Орган досудового розслідування вважав, що ОСОБА_18 своїми діями організував вчинення в.о. генерального директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ОСОБА_17 умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, податку на додану вартість в особливо великих розмірах, вчинення службового підроблення та, будучи пособником, надав підроблені документи щодо поставки товарів, робіт, послуг від ПП «Фріжеріо Україна» для ОСОБА_9 із вказівкою підписати та забезпечити проведення по обліках ЗАТ «Волочиськ-Метиз».
ОСОБА_10 , який є виконавцем злочину по ухиленню від сплати податків та службового підроблення, підписав отримані від ОСОБА_22 підроблені документи з реквізитами ПП «Фріжеріо Україна», використав їх для проведення безтоварних операцій з ПП «Фріжеріо Україна», яке нібито реалізовувало для ЗАТ «Волочиськ-Метиз» катанку, арматуру, послуги та ремонтні роботи, хоча фактично, такі, взагалі, на ЗАТ «Волочиськ-Метиз» не поставлялись та не виконувались; підроблені договори, акти здачі-прийомки виконаних робіт, податкові накладні про нібито придбання товарів, робіт та послуг у вище вказаного фіктивного ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_10 оформив за допомогою ОСОБА_22 через невстановлених осіб. В подальшому, підроблені первинні документи ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_22 надав працівникам ЗАТ «Волочиськ-Метиз» для проведення по бухгалтерському та податковому обліках, що призвело до відображення неправдивих даних у податкових деклараціях підприємства з податку на додану вартість за вересень-грудень 2008 року та з податку на прибуток за ІІІ квартал 2008 року та за 2008 рік, які подавались до Волочиського відділення Хмельницької МДПІ Хмельницької області ДПС як офіційна звітність.
Невстановлені особи, які є пособниками злочинної схеми по ухиленню від сплати податків, відповідно до розподілених злочинних ролей, надали послуги ОСОБА_23 по оформленню підроблених бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийомки виконаних робіт, податкових накладних та інших) щодо реалізації фіктивним ПП «Фріжеріо Україна» товарно-матеріальних цінностей, ремонтних робіт та послуг для ЗАТ «Волочиськ-Метиз», а саме: підробили підписи від імені директора вказаного фіктивного підприємства ОСОБА_12 , а також надали послуги по передачі первинних бухгалтерських документів для ОСОБА_24 .
Так, у період вересня-грудня 2008 року, ОСОБА_18 організував оформлення ОСОБА_17 , за пособництвом невстановлених осіб, завідомо неправдивих договорів про нібито придбання ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ремонтних робіт та послуг у ПП «Фріжеріо Україна», які невстановлені особи підписали від імені директора ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_12 , завірили печаткою ПП «Фріжеріо Україна», підписали від імені ОСОБА_9 та передали ОСОБА_23 для подальшого використання.
З метою безпідставного формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість ЗАТ «Волочиськ-Метиз» по безтоварних операціях із фіктивним ПП «Фріжеріо Україна», ОСОБА_18 , за пособництва невстановлених осіб, організував оформлення неправдивих актів здачі-прийомки виконаних робіт щодо придбання ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ремонтних робіт та послуг у ПП «фріжеріо Україна», які невстановлені особи підписали від імені директора ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_12 , завірили печаткою ПП «Фріжеріо Україна» та передали ОСОБА_23 для подальшого використання.
На підставі підроблених договорів та актів здачі-прийомки виконаних, ОСОБА_18 , за пособництвом невстановлених осіб, організував оформлення, завідомо неправдивих податкових накладних про нібито реалізацію ПП «Фріжеріо Україна» товарів, робіт та послуг для ЗАТ «Волочиськ-Метиз», які невстановлені особи підписали від імені директора ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_12 , завірили печаткою ПП «Фріжеріо Україна» та передали ОСОБА_23 для подальшого використання.
В подальшому, з метою втілення свого злочинного плану щодо ухилення від сплати податків, ОСОБА_18 , також виконуючи роль пособника у вчиненні умисного ухилення від сплати податків ЗАТ «Волочиськ-Метиз», отримані від невстановлених осіб підроблені договори, акти здачі-прийомки виконаних робіт та податкові накладні передав для ОСОБА_9 , надав вказівку підписати їх як в.о. генерального директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз» та передати в бухгалтерію підприємства для подальшого проведення по обліках підприємства.
В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи про відсутність надання послуг, виконання ремонтних робіт та поставок товарів, діючи погоджено з ОСОБА_20 за планом злочинних дій щодо ухилення від сплати податків, за рахунок штучного формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість ЗАТ «Волочиськ-Метиз», отримані від ОСОБА_22 підроблені документи виписані від імені ПП «Фріжеріо Україна» по операціях з нібито надання послуг, виконання ремонтних робіт та поставки товарів надав головному бухгалтеру ОСОБА_13 та з 23.10.2008 року ОСОБА_16 для відображення в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, при цьому, за вказівкою ОСОБА_22 підписав підроблені договори, акти здачі-прийомки виконаних робіт від імені ЗАТ «Волочиськ-Метиз».
ОСОБА_15 та ОСОБА_16 , не будучи обізнаними з розробленою ОСОБА_20 та ОСОБА_17 схемою ухилення від сплати податків, за вказівками ОСОБА_22 та ОСОБА_9 провели за обліком ЗАТ «Волочиськ-Метиз» документи про ніби то придбання послуг, ремонтних робіт та товарів від ПП «Фріжеріо Україна».
Фактично ПП «Фріжеріо Україна» будь-яких послуг, ремонтних робіт та товарів в адресу ЗАТ «Волочиськ-Метиз» не надавало, за юридичною та фактичною адресою не знаходиться, офісними та складськими приміщеннями не володіє, службовими особами вказаного підприємства звітність про наслідки здійснення фінансово-господарської діяльності не підписувалась, відповідно не подавалась. Наймані працівники та виробничі потужності на ПП «Фріжеріо Україна» відсутні, а відповідно дане підприємство не надавало ніяких послуг, не виконувало ремонтних робіт та не могло поставляти на ЗАТ «Волочиськ-Метиз» катанку та арматуру. Директор ПП «Фріжеріо Україна» ніякого відношення до реалізації товарів, робіт та послуг для ЗАТ «Волочиськ-Метиз» не має.
Господарські операції між даними підприємствами не підтверджуються при врахуванні реального часу здійснення операцій, місцезнаходження товарів, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна.
Фактично усі послуги, ремонтні роботи та поставка товарів, які документально були оформлені бухгалтерськими документами з ПП «Фріжеріо Україна», не надавались взагалі.
Крім того, розрахунок за поставлені товари, виконані ремонтні роботи та надані послуги з ПП «Фріжеріо Україна» не проведений.
Тобто, не встановлено реальних взаємовідносин ЗАТ «Волочиськ-Метиз» із ПП «Фріжеріо Україна», а наявні у підприємства первинні бухгалтерські документи про нібито господарські операції із вказаними підприємствами є завідомо неправдивими, не відповідають вимогам чинного законодавства та не мають юридичної сили. Єдиною метою проведення ОСОБА_20 та ОСОБА_17 документування фактично не здійснених господарських операцій є отримання підприємством податкової вигоди і, як наслідок, подальша несплата обов`язкових платежів до бюджету.
Внаслідок таких діянь незаконно сформовані валові витрати та податковий кредит з податку на додану вартість з вартості ніби то придбаних ЗАТ «Волочиськ-Метиз» послуг, ремонтних робіт та товарів від фіктивного ПП «Фріжеріо Україна», призвели до ухилення від сплати ЗАТ «Волочиськ-Метиз» до бюджету податку на прибуток в сумі 706899 грн та податку на додану вартість в сумі 687228 грн, а всього податків на суму 1 394 127 грн.
Зазначене обвинувачення ставилося у провину ОСОБА_23 , як організація та пособництво у вчиненні виконуючим обов`язки генерального директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ОСОБА_17 службового підроблення та умисного ухилення від сплати податків, а саме: податку на прибуток у сумі 706899 грн та податку на додану вартість у сумі 687228 грн, всього податків на загальну суму 1 394 127 грн, що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах, як організація та пособництво вчинення умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчиненого за попередньою змовою групою осіб. Вказані дії ОСОБА_22 кваліфіковані органом досудового розслідування за частинами 3 та 5 статті 27, частиною 3 статті 212 КК України.

Також, органами досудового розслідування ОСОБА_18 обвинувачувався в тому, що будучи фактичним керівником ЗАТ «Волочиськ-Метиз», з метою втілення свого злочинного плану щодо умисного ухилення від сплати податків ЗАТ «Волочиськ-Метиз», за попередньою з мовою з ОСОБА_17 та невстановленими особами, як пособниками у вчиненні злочину, організував підробку офіційних документів, тобто внесення до них завідомо неправдивих відомостей та як пособник надав ОСОБА_8 , отримані від невстановлених осіб підроблені документи, чим здійснив організацію та пособництво ОСОБА_8 у вчиненні службового підроблення, а саме, упродовж вересня-грудня 2008 року з метою ухилення від сплати податків, штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат ЗАТ «Волочиськ-Метиз», документального оформлення безтоварних операцій, організував складання невстановленими особами підроблених актів здачі-прийомки виконаних робіт, податкових накладних, та договорів з ПП «Фріжеріо Україна» та, в подальшому, як пособник у вчиненні службового підроблення, надав підроблені документи ОСОБА_8 , а саме:
- договір про надання послуг №77/1-П/08 від 13.10.2008 року, договір про надання послуг №94-П/08 від 17.11.2008 року, договір про надання послуг №96-П/08 від 21.11.2008 року, договір про надання послуг №80/4-П/08 від 31.10.2008 року, договір про надання послуг №95-П/08 від 17.11.2008 року, договір про надання послуг №100-П/08 від 28.11.2008 року, договір про надання послуг №93-П/08 від 12.11.2008 року, договір про надання послуг №69/1-П/08 від 10.10.2008 року, договір про надання послуг №78/1-П/08 від 03.11.2008 року, договір про надання послуг №98-П/08 від 26.11.2008 року, договір про надання послуг №66/1-П/08 від 01.10.2008 року, договір про надання послуг №68/1-П/08 від 03.10.2008 року, договір про надання послуг №90-П/08 від 07.11.2008 року, договір про надання послуг №68/2-П/08 від 03.10.2008 року, договір про надання послуг №77/2-П/08 від 13.10.2008 року, договір про надання послуг №91-П/08 від 07.11.2008 року, договір про надання послуг №79/1-П/08 від 03.11.2008 року, договір про надання послуг №80/3-П/08 від 31.10.2008 року, договір про надання послуг №92-П/08 від 12.11.2008 року, договір про надання послуг №69/2/08 від 10.10.2008 року, договір про надання послуг №97-П/08 від 21.11.2008 року, договір про надання послуг №99-П/08 від 26.11.2008 року, в яких невстановлені особи підробили підписи від імені директора ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_12 , завірили печаткою ПП «Фріжеріо Україна», підписали від імені ОСОБА_9 та передали ОСОБА_23 , який, в свою чергу будучи пособником у вчиненні службового підроблення, надав їх ОСОБА_8 з вказівкою проведення по обліках ЗАТ «Волочиськ-Метиз».

- акт №41 від 13.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт на суму 126193,08грн. (в т.ч. ПДВ 21032,18грн.), акт №44 від 17.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт сортування та обробка металу на суму 124402,20грн. (в т.ч. ПДВ 20733,70грн.), акт №41 від 13.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт на суму 126193,08грн. (в т.ч. ПДВ 21032,18грн.), акт №44 від 17.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт сортування та обробка металу на суму 124402,20грн. (в т.ч. ПДВ 20733,70грн.), акт №61 від 28.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - інформаційно-консультативні послуги вартість 89927,76грн. (в т.ч. ПДВ 14987,96грн.), акт №54 від 12.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт інформаційно-консультативні послуги вартість 127050,14грн. (в т.ч. ПДВ 21175,02грн.), акт №39 від 10.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - ремонт барабана для очистки цвяхів вартість 123218,94грн. (в т.ч. ПДВ 20536,49грн.), акт №49 від 03.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - комплексне обслуговування 3-х барабанного волочильного стану, вартість 125585,46грн. (в т.ч. ПДВ 20930,91грн), акт №59 від 26.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - комплексний ремонт та наладка 5-ти барабанного волочильного стану вартість 126535,27грн. (в т.ч. ПДВ 21089,21грн.), акт №36 від 01.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - комплексне обслуговування цвяхового автомату вартістю 124402,20грн. (в т.ч. ПДВ 20733,70грн.), акт №45 від 20.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - навчання персоналу і проведення тренінгів вартість 125393,58грн. (в т.ч. ПДВ 20898,93грн.), акт №51 від 07.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - навчання персоналу та тренінги на суму 125233,68грн. (в т.ч. ПДВ 20872,28грн), акт №42 від 13.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - підготовка проектів для заключення зовнішньоекономічних договорів на суму 122483,40грн. (в т.ч. ПДВ 20413,90грн), акт №50 від 03.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - маркетингові послуги 1 квартал 2008 рік на суму 123474,78грн. (в т.ч. ПДВ 20579,13грн), акт №47 від 31.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - розробка оптимізації трудових ресурсів на ЗАТ «Волочиськ-Метиз» на суму 124594,08грн. (в т.ч. ПДВ 20765,68грн), акт №40 від 10.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - вивчення банківських ризиків на момент кризи 2008-2009 роки на суму 125361,60грн. (в т.ч. ПДВ 20893,60грн.), акт №46 від 21.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - ведення переговорів з ОТП банк про пролонгацію кредиту на 2009 рік на суму 127376,34грн. (в т.ч. ПДВ 21229,39грн), акт №58 від 21.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - вантажно-розвантажувальні роботи на суму 125991,61грн. (в т.ч. ПДВ 20998,60грн), акт №60 від 26.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - послуги експедитора за 2 квартал 2008 року на суму 125553,48грн. (в т.ч. ПДВ 20925,58грн.), в яких невстановлені особи підробили підписи від імені директора ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_25 , завірили печаткою ПП «Фріжеріо Україна» та передали ОСОБА_23 , який, в свою чергу будучи пособником у вчиненні службового підроблення, надав їх ОСОБА_8 із вказівкою підписати від свого імені як в.о. директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз». Останній підписав отримані документи та забезпечив подальше проведення по обліках ЗАТ «Волочиськ-Метиз».

- акта №55 від 17.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - можливість впровадження нових галузей виробництва вартість 125118,55грн. (в т.ч. ПДВ 20853,09грн), акта №57 від 21.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - маркетингові послуги за 1 квартал 2008 року вартість 124642,06грн., в т.ч. (ПДВ 20773,68грн), акт №48 від 31.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт аналіз характеристик металопродукції вартість 119669,16грн. (в т.ч. ПДВ 19944,86грн), акт №56 від 17.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - складання бізнес-плану щодо розширення мережі збуту металопродукції вартість 126074,76грн. (в т.ч. ПДВ 21012,46грн), акт №38 від 03.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт. - проведення тренінгу персоналу на тему «Криза в Україні та її можливі наслідки» на суму 126608,82грн. (в т.ч. ПДВ 21101,47грн.), акт №43 від 15.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - аналіз виробничо-господарської діяльності підприємства вартість 125233,68грн. (в т.ч. ПДВ 20872,28грн), акт №37 від 03.10.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - зіставлення бізнес-плану для «Автозазбанк» на суму 125105,76грн. (в т.ч. ПДВ 20850,96грн.), акт №52 від 13.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - аналіз інвестиційної діяльності для залучення іноземних інвестицій на суму 124594,08грн. (в т.ч. ПДВ 20765,68грн), акт №53 від 12.11.2008 року здачі-прийомки виконаних робіт - розробка оптимізації управління підприємством на суму 125329,62грн. ,(в т.ч. ПДВ 20888,27грн.), в яких невстановлені особи підробили підписи від імені директора ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_12 , завірили печаткою ПП «Фріжеріо Україна», підписали від імені ОСОБА_9 та передали ОСОБА_23 , який, в свою чергу будучи пособником у вчиненні службового підроблення, надав їх ОСОБА_8 із вказівкою про проведення по обліках ЗАТ «Волочиськ-Метиз».

- податкові накладні №168 від 13.10.2008 року на суму 126193,08грн. (в т.ч. ПДВ 21032,18грн.), №171 від 17.10.2008 року на суму 124402,20грн. ( в т.ч. ПДВ 20733,70грн.), №193 від 17.11.2008 року на суму 125118,55грн. (в т.ч. ПДВ 20853,09грн.), №195 від 21.11.2008 року на суму 124642,06грн. ( в т.ч. ПДВ 20773,68грн.), №194 від 17.11.2008 року на суму 126074,76грн. (в т.ч. ПДВ 21012,46грн.), №199 від 28.11.2008 року на суму 89927,76грн. (в т.ч. ПДВ 14987,96грн.), №192 від 12.11.2008 року на суму 127050,14грн. (в т.ч. ПДВ 21175,02грн.), №166 від 10.10.2008 року на суму 123218,94грн.(в т.ч. ПДВ 20536,49грн.), №187 від 03.11.2008 року на суму 125585,46грн. (в т.ч. ПДВ 20930,91грн.), №197 від 26.11.2008 року на суму 126535,27грн. (в т.ч. ПДВ 21089,21грн.), №163 від 01.10.2008 року на суму 124402,20грн. ( в т.ч. ПДВ 20733,70грн.), №165 від 01.10.2008 року на суму 126608,82грн. (в т.ч. ПДВ 21101,47грн.), №172 від 20.10.2008 року на суму 125393,58грн. (в т.ч. ПДВ 20898,93грн.), №170 від 15.10.2008 року на суму 125233,68грн. ( в т.ч. ПДВ 20872,28грн.), №169 від 13.10.2008 року на суму 122483,40грн. (в т.ч. ПДВ 20413,90грн.), №190 від 07.11.2008 року на суму 124594,08грн. (в т.ч. ПДВ 20765,68грн.), №164 від 03.10.2008 року на суму 125105,76грн. (в т.ч. ПДВ 20850,96грн.), №170 від 15.10.2008 року на суму 125233,68грн. (в т.ч. ПДВ 20872,28грн.), №188 від 03.11.2008 року на суму 123474,78грн. (в т.ч. ПДВ 20579,13грн.), №189 від 07.11.2008 року на суму 125233,68грн. (в т.ч. ПДВ 20872,28грн.), №174 від 31.10.2008 року на суму 124594,08грн. (в т.ч. ПДВ 20765,68грн.), №191 від 12.11.2008 року на суму 125329,62грн. (в т.ч. ПДВ 20888,27грн.), №173 від 21.10.2008 року на суму 127376,34грн. (в т.ч. ПДВ 21229,39грн.), №167 від 10.10.2008 року на суму 125361,60грн. (в т.ч. ПДВ 20893,60грн.), №175 від 31.10.2008 року на суму 119669,16грн. (в т.ч. ПДВ 19944,86грн.), №196 від 21.11.2008 року на суму 125991,61 грн. (в т.ч. ПДВ 20998,60грн.), №198 від 26.11.2008 року на суму 125553,48грн. (в т.ч. ПДВ 20925грн), №153 від 08.09.2008 року - на суму 212124 грн. (в т.ч. ПДВ - 35354 грн.), №152 від 08.09.2008 року - на суму 213770,03 грн. (в т.ч. ПДВ - 35628,34грн.), №157 від 30.09.2008 року - на суму 207915,86 грн. (в т.ч. ПДВ - 34652,64грн.), №154 від 30.09.2008 року - на суму 207400,58грн. (в т.ч. ПДВ - 34566,76грн.), №155 від 30.09.2008 року - на суму 199385,10грн. (в т.ч. ПДВ - 33230,85грн.), №156 від 30.09.2008 року - на суму 209261,33 грн. (в т.ч. ПДВ - 34876,89грн.), №207 від 25.12.2008 року - на суму 33620,64 грн. (в т.ч. ПДВ - 5603,44грн.), в яких невстановлені особи підробили підписи від імені директора ПП «Фріжеріо Україна» ОСОБА_12 , завірили печаткою ПП «Фріжеріо Україна» та передали ОСОБА_23 , який, в свою чергу будучи пособником у вчиненні службового підроблення, надав їх ОСОБА_26 . Останній, отримані від ОСОБА_22 документи використав в ухиленні від сплати податків ЗАТ «Волочиськ-Метиз».

Після чого, ОСОБА_18 , як організатор у вчиненні службового підроблення надав в.о. директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ОСОБА_8 підроблені документи від ПП «Фріжеріо Україна» та вказівку забезпечити проведення таких документів по обліку підприємства.
Після проведення за обліками ЗАТ «Волочиськ-Метиз» безтоварних операцій по розрахунках із ПП «Фріжеріо Україна» в.о. директора підприємства ОСОБА_10 на виконання вказівки ОСОБА_22 , будучи службовою особою підприємства, забезпечив подання, складеної із завідомо неправдивими відомостями, звітності по податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства до Волочиського відділення Хмельницької МДПІ.
Зокрема, ОСОБА_17 за вказівкою з ОСОБА_20 забезпечено складання та подачу до Волочиського відділення Хмельницької МДПІ декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства по взаємовідносинам з ПП «Фріжеріо Україна» із заздалегідь внесеними до них неправдивими відомостями, а саме:
- податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 року вхідний №19189, яку подано 20.10.2008 року, де в графі 17 декларації незаконно відображено суму податкового кредиту в розмірі 132455 гривень по безтоварних операціях з ПП «Фріжеріо Україна»;
- податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року вхідний №22455, яку подано 20.11.2008 року, де в графі 17 декларації незаконно відображено суму податкового кредиту в розмірі 294814 гривень по безтоварних операціях з ПП «Фріжеріо Україна»;
- податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року вхідний №23438, яку подано 22.12.2008 року, де в графі 17 декларації незаконно відображено суму податкового кредиту в розмірі 228470 гривень по безтоварних операціях з ПП «Фріжеріо Україна»;
- податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2008 року вхідний №26070, яку подано 19.01.2009 року, де в графі 17 декларації незаконно відображено суму податкового кредиту в розмірі гривень по безтоварних операціях з ПП «Фріжеріо Україна»;
- декларацію з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2008 року вхідний №28942, яку подано 14.04.2009 року, де в графі 04 декларації незаконно відображено суму витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування в розмірі 1041547 гривень та відповідно занижено сплату податку в сумі 260387 гривень по безтоварних операціях з ПП «Фріжеріо Україна»;
- декларацію з податку на прибуток підприємства за 2008 рік, вхідний №28943, яку подано 14.04.2009 року, де в графі 04 декларації незаконно відображено суму витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування в розмірі 3748860 гривень та відповідно занижено сплату податку в сумі 706899 грн.
Таким чином, упродовж вересня-грудня 2008 року ОСОБА_18 організував складання підроблених документів та, будучи пособником у вчиненні злочинів, надав підроблені документи ОСОБА_8 для подальшого використання.
Зазначене обвинувачення ставилося у вину ОСОБА_23 , як організація та пособництво у вчиненні службового підроблення ОСОБА_17 , тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання завідомо неправдивих документів, тобто вчинення кримінального правопорушення за частинами 3 та 5 статті 27 частиною 1 статті 366 КК України.

Проте, суд першої інстанції вважав ОСОБА_22 за частинами 3, 5 статті 27, частиною 3 статті 212 КК України таким, що підлягає виправданню за відсутністю складу кримінального правопорушення, а обвинувачення за частинами 3, 5 статті 27 частиною 1 статті 366 КК України щодо ОСОБА_22 визнав не доведеним.

Ухвалою Апеляційного суду Хмельницької області від 5 серпня 2015 року вирок Волочинського районного суду від 4 березня 2014 року щодо ОСОБА_9 та ОСОБА_22 змінено. ОСОБА_10 вважається звільненим від покарання на підставі частини 5 статті 74 КК України. ОСОБА_18 вважається виправданим за частинами 3, 5 статті 27, частиною 3 статті 212, частинами 3,5 статті 27, частиною 1 статті 366 КК України за недоведеністю вчинення ним кримінальних правопорушень. В решті вирок суду залишено без зміни.
У касаційній скарзі прокурор ставить вимогу про скасування вказаних судових рішень та призначення нового розгляду у суді першої інстанції. Посилається на неправильне застосування закону України про кримінальну відповідальність та істотні порушення вимог кримінального процесуального закону.

Свої вимоги щодо необґрунтованості виправдання ОСОБА_22 прокурор мотивував тим, що судами першої та апеляційної інстанцій безпідставно не враховано доказів на підтвердження обвинувачення щодо останнього з підстав непричетності останнього до діяльності підприємства ЗАТ «Волочинськ-Метиз» та того, що він не є суб`єктом кримінального правопорушення, передбаченого частиною 3 статті 212 КК України, а виключно здійснено посилання на його показання щодо заперечення його винуватості та роботи на керівних посадах названого підприємства.

Крім того, прокурор вважає, що з вказаних підстав підлягають скасуванню і рішення щодо ОСОБА_9 , оскільки органом досудового розслідування йому інкриміновано таку кваліфікуючу ознаку, як вчинення злочинів за попередньою змовою з ОСОБА_20 та іншими невстановленими особами.

Також, зазначається прокурором про невиконання судом апеляційної інстанції під час нового апеляційного розгляду вказівок суду касаційної інстанції, зокрема ретельно не перевірено докази юридичної та фізичної діяльності ОСОБА_22 на ЗАТ «Волочиськ-Метиз», а доводи апеляційної скарги прокурора належним чином не перевірено, не спростовано та не наведено підстав її необґрунтованості.

У запереченнях захисник виправданого вважає судові рішення у кримінальному провадженні постановленими у відповідності до вимог чинного законодавства.

Заслухавши суддю - доповідача, доводи прокурора, яка підтримала касаційну скаргу, виправданого, який заперечував проти задоволення касаційної скарги, обговоривши доводи касаційної скарги таперевіривши матеріали кримінального провадження, колегія суддів вважає, що касаційна скарга задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Як убачається з касаційної скарги прокурора, в ній не заперечується та, відповідно, не оспорюється правильність перекваліфікації дій ОСОБА_9 з частини 3 на частину 2 статті 212 КК України щодо розміру заподіяної шкоди внаслідок неправомірних його дій та виключення доказів з обсягу обвинувачення, а також правомірність звільнення останнього від призначеного покарання.

Водночас, прокурор стверджує, що ОСОБА_27 неправомірно виправданий за частинами 3, 5 статті 27, частиною 3 статті 212 КК України та частинами 3, 5 статті 27, частиною 1 статті 366 КК України, що також вплинуло на невизнання такої кваліфікуючої ознаки при кваліфікації дій ОСОБА_9 як вчинення кримінальних правопорушень за попередньою змовою групою осіб.

Так, згідно матеріалів кримінального провадження, орган досудового слідства ОСОБА_8 пред`явив обвинувачення в тому, що він умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчиненого за попередньою змовою групою осіб. Тобто, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене частиною 3 статті 212 КК України.

Крім того, ОСОБА_8 пред`явлено обвинувачення за частиною 1 статті 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання завідомо неправдивих документів.

Також, органом досудового розслідування ОСОБА_18 обвинувачувався в організації та пособництві вчинення умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчиненого за попередньою змовою групою осіб. Дії ОСОБА_22 кваліфіковані за частинами 3, 5 статті 27, частиною 3 статті 212 КК України.

Крім того, ОСОБА_23 пред`явлено обвинувачення за частинами 3, 5 статті 27, частиною 1 статті 366 КК України, як організація та пособництво у вчиненні службового підроблення ОСОБА_17 , тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання завідомо неправдивих документів.

Суд першої інстанції, з висновками якого погодився і суд апеляційної інстанції, вважав за необхідне перекваліфікувати дії ОСОБА_9 з частини 3 на частину 2 статті 212 КК України та визнав доведеним обвинувачення за частиною 1 статті 366 КК України. Тоді як, ОСОБА_22 за частинами 3, 5 статті 27, частиною 3 статті 212 та частинами 3, 5 статті 27, частиною 1 статті 366 КК України виправдано.

Основними підставами для виправдання ОСОБА_22 слугувало відсутність у матеріалах кримінального провадження доказів, які б достеменно та беззаперечно підтверджували пред`явлене йому органом досудового розслідування обвинувачення.

Перевіркою матеріалів кримінального провадження не знаходить підстав стверджувати протилежне і колегія суддів з огляду на таке.

Так, органом досудового розслідування у пред`явленому ОСОБА_23 обвинуваченні зазначалося про те, що ПП «Камо», де останній був заступником директора, було власником ЗАТ «Волочиськ-Метиз» та володіло 82,2% його акціями, у зв`язку з чим він за попередньою змовою з виконуючим обов`язки генерального директора ЗАТ «Волочиськ-Метиз» ОСОБА_17 та невстановленими особами упродовж вересня-грудня 2008 року організував вчинення та в якості пособника сприяв вчиненню ОСОБА_17 умисного ухилення від сплати податків, що спричинило тяжкі наслідки, та вчинення службового підроблення.

Вказане, як зазначено у обвинуваченні, він здійснював шляхом фактичного керівництва діяльністю ЗАТ «Волочиськ-Метиз», наданням вказівок керівникам щодо ведення господарської діяльності підприємством, приїзду у м. Волочинськ з метою безпосереднього контролю, а також мав доступ до банківського рахунку підприємства та розпоряджався коштами підприємства.

Підтвердженням такого обвинувачення слугували статут ЗАТ «Волочиськ-Метиз», показання працівників вказаного підприємства, виписки щодо руху коштів на ім`я ОСОБА_22 , протоколи засідання правління, накази щодо займаних посад на підприємстві, посвідчення про відрядження, тощо.

Однак, відповідно до статуту ЗАТ «Волочиськ-Метиз» учасниками товариства є ЗАТ «УКРЕКСІМПРОМІНДУСТРІЯ» в особі генерального директора ОСОБА_28 та КПВЗ «МЕТЕОР» в особі директора ОСОБА_29 , а наглядова рада створюється з числа акціонерів товариства та представляє інтереси акціонерів, до компетенції якої належить, у тому числі, надання попередньої згоди на укладення правочинів, розгляд та затвердження звітів, розробка умов договору, затвердження керівників дочірних підприємств, філій та представництв, тощо, а також має право, окрім іншого, отримувати інформацію про діяльність товариства, тощо.

Так, у інкримінований ОСОБА_23 період часу він займав посаду директора маркетингу ЗАТ «Волочиськ-Метиз» (наказ №209а-к від 1 вересня 2008 року), на посаді якої і був відряджений до КНР, та 15 вересня і 21 жовтня 2008 року був присутній, як член наглядової ради товариства, на засіданні (протоколи №32, 33). А також отримував доходи з названого підприємства, ПП «Камо» та інших, що слідує з відомості з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб Міндоходів України про суми виплачених доходів за період часу з 1 січня 2008 року по 30 вересня 2013 року.

Однак, наведені докази не можуть підтверджувати безпосередню участь ОСОБА_22 у вчиненні протиправних дій, що поставлені йому у провину, навіть побічно, оскільки вони не містять даних про те, що він володів акціями товариства, надавав вказівки ОСОБА_8 по ухиленню від сплати податків та підробленню документів, а також рух коштів на його рахунках, окрім заробітних плат, та розпоряджався коштами товариства.

Тоді як, показання працівників підприємства стосуються лише його присутності на підприємстві за службовою необхідністю або як товариські візити, а протоколи засідання правління як члена наглядової ради поруч з головою наглядової ради та другого члена наглядової ради і секретаря наглядової ради.

Таким чином, у судів першої та апеляційної інстанцій не було у розпорядженні достатніх доказів для підтвердження пред`явленого ОСОБА_23 обвинувачення та наявності змови між ним та ОСОБА_30 .

Не може погодитися колегія суддів і з тим, що суд апеляційної інстанції не виконав вказівки суду касаційної інстанції, оскільки вони стосувалися того, що суд апеляційної інстанції, всупереч вимогам кримінального процесуального закону, наведені у апеляційній скарзі доводи прокурора не перевірив, що виконано під час повторного розгляду кримінального провадження з наведенням вичерпних мотивів.

Отже, колегія суддів не вбачає підстав стверджувати про незаконність та необґрунтованість вироку суду першої інстанції та ухвали суду апеляційної інстанції, а відтак і для задоволення касаційних вимог прокурора.

На підставі наведеного та керуючись статтями 433, 434, 436 КПК України, колегія суддів

п о с т а н о в и л а :

вирок Волочинського районного суду Хмельницької області від 4 березня 2014 року та ухвалу Апеляційного суду Хмельницької області від 5 серпня 2015 року щодо ОСОБА_7 та ОСОБА_6 залишити без зміни, а касаційну скаргу першого заступника прокурора Хмельницької області без задоволення.

Ухвала суду касаційної інстанції набирає законної сили з моменту її проголошення та оскарженню не підлягає.
С у д д і:

_____________________ _______________________ ____________________
ОСОБА_1 ОСОБА_2 ОСОБА_3