Дело №1-38/07/04
февраля 2007 года Киевский районный суд гор. Харькова в составе:
председательствующего -
судьи Донец О. В.
при секретаре Муленко К. И.
с участием прокурора МарочкинаА.И.
адвоката ОСОБА_16
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца
пос. Савинцы Балаклейского р-на Харьковской обл., украинца, гражданина Украины,
образование высшее, женатого, имеющего двоих детей 1986 и 1991 г.р., работающего ІНФОРМАЦІЯ_2, ранее не
судимого, проживает:АДРЕСА_1, по
ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 175 УК Украины,
ОСОБА_1, занимая с 11 апреля 2001 года должность ІНФОРМАЦІЯ_2
коммунального предприятия «Харьковская фармацевтическая фабрика» (код 30358500),
состоящего на налоговом учете в ГНИ в Киевском районе г. Харькова, связанную с
выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных
обязанностей, отвечая на основании раздела III ст.8 п. 8.3, 8.6* 8.7, п.10.1 ст.10 Закона Украины «О бухгалтерском
учете и финансовой отчётности в Украине» N 996 - XIV от 16.07.99 г. за организацию бухгалтерского учета, правильность начисления и
своевременность уплаты в бюджеты и другие государственные
целевые фонды налогов, сборов, иных обязательных платежей, в период с
01.01.2002 года по 01.04.2003 года умышленно уклонился от уплаты налогов в
особо крупных размерах,
злоупотреблял своим служебным положением, а также необоснованно невыплачивал
заработную плату сотрудникам предприятия при следующих обстоятельствах.
«Харьковская фармацевтическая фабрика» является коммунальным предприятием,
созданным на основании распоряжения Харьковской областной государственной
администрации №214 от 29.03.99 г. на основе имущества целостного имущественного
комплекса Харьковской фармацевтической фабрики, которое находится в
коммунальной собственности. Учредителем КП
«Харьковская фармацевтическая фабрика» является Харьковская областная
государственная администрация.
Устав КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» утвержден
Фармацевтическим управлением Харьковской областной государственной
администрации (по доверенности Харьковской областной государственной администрации) и
зарегистрирован в исполкоме Харьковского
зарегистрировано как плательщик НДС, свидетельство №28727362 от 24.06.2000 г., имеет индивидуальный
видом деятельности предприятия является производство и сбыт медицинских лечебных средств.
На основании п.п. 5.1.7, 5.7 ст.5 Закона Украины «О налоге на добавленню стоимость» № Освобождаются от налогообложения операции по продаже
лекарственных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в
установленном законодательством порядке, в том числе предоставлению услуг по такой
продаже аптечными учреждениями».
КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» в период с 01.01.2002 г. по
01.04.2003 г. занималось производством и реализацией лекарственных средств и
имело льготы по налогу на добавленную
Однако, наряду с законным выпуском лекарственных средств, на протяжении
2002 года и 1 квартала.
2003 года на основании распоряжения ІНФОРМАЦІЯ_2 КП «Харьковская фармацевтическая фабрика»ОСОБА_1 предприятие
осуществляло производство и реализацию
продукции, производимой без надлежащим образом зарегистрированных технологических регламентов, либо на основании
регламентов, срок действия которых истек, а именно:
·Настойка пустырника - регламент отсутствует;
·Настойка софоры японской - регламент отсутствует;
·Валокормид (протокол № 21 от 24.04.02 года) - срок
действия до 1 июля 2002 года;
·Спирт камфорный 10% (протокол № 21 от 24.04.02 года) -
срок действия до 1 июля 2002 года;
·Спирт муравьиный - регламент отсутствует;
·Вода чемеричная (протокол №21 от 24.04.02 г.) - срок
действия до 1 июля 2002 г.;
·Раствор кислоты борной спиртовой 3% - регламент
·Раствор кислоты салициловой спиртовой 1% - регламент
·Меновазин (протокол № 21 от 24.04.02 года) - срок
действия до 1 июля 2002 года;
·Раствор бриллиантового зеленого спиртовой 1% - регламент
·Раствор йода спиртовой 1% (протокол № 21 от 24.04.02 г.)
- срок действия до 1 июля 2002 г.;
·Раствор йода спиртовой 2% (протокол №21 от 24.04.02 г.) -
срок действия до 1 июля 2002 г.;
·Раствор Люголя с глицерином (протокол
№21 от 24.04.02 г.) - срок действия до 1 июля 2002 г.;
·Формипрон (протокол № 21 от 24.04.02
г.) - срок действия до 1 июля 2002 г.;
·Кпеол (протокол № 21 от 24.04.02 г.)
- срок действия до 1 июля 2002 года.
Так, в указанном периоде КП
«Харьковская фармацевтическая фабрика» отгрузило продукцию собственного
которая была изготовлена при отсутствии надлежащим образом зарегистрированных
Технологических регламентов, вследствие чего КП «Харьковская фармацевтическая
фабрика» безосновательно использовала льготу по налогу на добавленную
стоимость, предусмотренную п.п. 5.1.7, 5.1 ст.5 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» № 168/97-ВРот 3 апреля 1997 г. с изменениями и
дополнениями относительно „...продажи лечебных средств и изделий медицинского
назначения, зарегистрированных в Украине в установленном законодательством
порядке, в том числе предоставления услуг по такой продаже аптечными
п.п.3.1.1 п.3.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от
03.04.97 г. объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по
продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины.
Согласно п. 4.1. ст.4
вышеуказанного Закона следует, что база налогообложения операций по продаже
товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной)
стоимости, определенной свободными или регулированными ценами (тарифами) с
учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных
налогов и сборов (обязательных) платежей, за исключением налога на добавленную
стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) в соответствии с
законами Украины по вопросам налогообложения. В состав договорной (контрактной)
стоимости включаются любые суммы, стоимость материальных и нематериальных
активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или
через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (работ,
услуг), проданных (выполненных, предоставленных) таким налогоплательщиком.
Объекты налогообложения,
определенные ст.З указанного закона, за исключением операций, освобожденных от
налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка согласно
закона, облагаются налогом по ставке 20%. Налог составляет 20% от базы
налогообложения, определенной ст.4 закона, и прибавляется к цене товаров
заключением судебно-экономической экспертизы № 5377 от 26 августа 2003 года,
дата возникновения налоговых обязательств определяется исходя из требований
п.п. 7.3.1, 7.3 СТ.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от
03.04.97 г. В соответствии с требованиями п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины
«О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. датой возникновения
налоговых обязательств при продаже товаров (работ, услуг) считается дата,
которая приходится на налоговый период, в течение которого происходило
какое-либо из событий, происшедшее ранее, или дата оприходования наличных
денежных средств в кассе плательщика налогов, а при отсутствии таковой - дата
инкассации их в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога, или
дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа,
удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.
Таким образом, исходя из
норм вышеизложенных пунктов Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»
от 03.04.97 г., КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» подлежит доначислению
за период с 01.01.2002 г. по 01.04.2003 г. налоговое обязательство исходя из
объёма продаж -1498979,7 грн. по ставке налога 20%, что составляет 299795,94
В связи с тем, что в
проверяемом периоде предприятие изготовляло и отгружало продукцию как ту, что
не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, так и ту, которая
облагается налогом по ставке 20%, начисление налогового кредита осуществляется
в соответствии с требованиями подпункта 7.4.3. Закона Украины «О налоге на добавленную
стоимость» от 03.04.1997 г. с изменениями и дополнениями, в котором указано,
что „...в случае, когда изготовленные и /или приобретенные товары (работы,
услуги), частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, в
сумму налогового кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога
при их изготовлении или приобретении, которая соответствует доле использования
таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного
соответствии с указанными выше требованиям проведен расчет доли НДС в общем
объеме приобретенных товаров (работ, услуг) для использования в
производственной деятельности. В результате расчета установлено, что за 2002 г.
-1 квартал 2003 г. общий объем приобретения без НДС составляет - 2297588,77
грн. , приобретенный налог на добавленную стоимость - 219779,27 грн., а общий
объем приобретения - 2517368,04 грн. Таким образом, доля объема приобретенного
НДС в общем объеме приобретения составляет 8,73%.
Также при анализе остатков по материальным
счетам (№ № 2011,2012, 204, 209, 22, 25, 231,232,26,28) установлено, что
согласно данным главных книг за 2002-2003 года суммарные остатки материальных
расходов по указанным счетам (без учета заработной платы, начислений на нее, и
т.п.) составляют: на 01.01.2002 г. - 520875,72 грн.; на 01.04.2003 г.-
При анализе оборота по
вышеназванным счетам за 2002 год согласно главной книге установлено, что доля
материальных затрат по счетам 25 и 231 составляет - 0,9821, по счету
232 - 0.9289, з по счету 26 - 0,9198. По всем другим вышеприведенным счетам доля
материальных затрат составляет 100%.
Разница по материальным остаткам на начало и конец периода составляет
192788,89 грн. Используя долю объема приобретенного НДС в общем объеме
приобретения - 8,73% установлено, что в проверяемом периоде в состав
Таким образом, общая сумма налогового кредита составляет 236609,74 грн.
Применяя долю налогооблагаемых операций в общем объеме
продаж установлено, что в состав налогового кредита относится налог в размере
108532,89 грн. (236609,74 х 0,4587).
Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет,
состоит из разницы между налоговым кредитом и налоговым обязательством
соответствующего отчетного периода
и составляет 191263,05 грн. (299795,94 -108532,89).
Таким образом, в результате умышленного нарушения
ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_1
требований ст. 11 Закона Украины «О лекарственных
средствах» от 04.04.96 г., п.2.2.1 ст.2.2 «Лицензионных условий ведения хозяйственной деятельности по изготовлению
лечебных средств, оптовой и розничной торговли лечебными средствами», утвержденных приказом Государственного комитета
Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, Министерства
здравоохранения Украины от 12.01.01 г. № 3/8, п.п. 5.1.7, 5.1 ст.5 Закона
Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, в
период с 01.01.2002 г. по 01.04.2003 г. произошло сокрытие налога на добавленную стоимость на общую
сумму 191263,05 грн., что повлекло за собой непоступление в бюджет
средств в особо крупных размерах.
Кроме того, КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» в проверяемом
периоде осуществляло выпуск продукции на основе спирта этилового, полученного с
уплатой акцизного сбора по льготной ставке, стоимостью 1.498979,7 грн.,
без наличия зарегистрированных надлежащим
образом технологических регламентов.
В соответствии с заключением судебно-экономической
экспертизы № 5377 от 26.08.2003 года следует, что в данном случае предприятие
использовало спирт этиловый, в количестве 103328,96 литра, полученный для изготовления
лекарственных средств, не по назначению.
Согласно ст. 3 Закона Украины от 07.05.96 № 178/96-ВР «О
ставках акцизного сбора и ввозной таможенной пошлины на спирт этиловый и
алкогольные напитки», с изменениями и дополнениями,
установленные такие ставки акцизного сбора:
этиловый, который используется учреждениями и учреждениями здравоохранения для обеспечения
лечебно-диагностического процесса и выполнения лабораторных исследований и отечественными товаропроизводителями -
субъектами предпринимательской деятельности для изготовления взрывчатых
веществ, парфюмерии, нитроцеллюлозы и
полуфабрикатов: спиртованных соков, морсов, настоев, которые реализуются для промышленной переработки и не подлежат
реализации в розничной торговле, ставку акцизного сбора в размере 1,2
грн. за 1 литр 100-процентного спирта.
на спирт этиловый, что используется отечественными товаропроизводителями
предпринимательской деятельности для изготовления пектина, эссенции и уксуса пищевых, лекарственных средств (в том
числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов), ветеринарных лекарственных средств и препаратов,
ставка акцизного сбора в размере 0,12 грн. за 1 литр 100-процентного
Во всех других случаях использования спирта этилового
неденатурированного предусмотрена ставка акцизного сбора в размере 16 грн. за
1 литр 100-процентного спирта.
фармацевтическая фабрика» на протяжении 2002 года с уплатой акцизного сбора 0,12 грн. за 1
литр 100-процентного спирта, и спирт этиловый в количества 4264,34 литров, полученный КП
(Харьковская фармацевтическая фабрика» в 2003 году с уплатой акцизного сбора 2,0 грн.
за 1 литр 100-процентного спирта, не был использован по целевому назначению, то
есть для изготовления лекарственных средств, вследствие чего ставка акцизного
сбора на спирт должна
равняться 16 грн. за 1 литр 100-процентного спирта.
Вследствие нецелевого использования ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_1 спирта
этилового в количестве 103528,96 литров в государственный бюджет государства
Таким образом, в период с 01.01.2002 года по 01.04.2003
года директор КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» ОСОБА_1 умышленно уклонился от
уплаты НДС в размере 191263,05
грн. и акцизного сбора в размере 1636022,92 грн., что повлекло за собой непоступление в бюджет средств на общую сумму
1827285,97 грн., т.е. в особо крупных размерах.
ОСОБА_1, направленные на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных
размерах, повлекли за собой искажение данных в налоговых декларациях по НДС КП «Харьковская
фармацевтическая фабрика», предоставляемых в ГНИ в Киевском районе г. Харькова в период с января 2002 года
На основании ст. 5 п. 5.1 п.п. 5.1.7 Закона Украины «О
налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года, освобождаются от
налогообложения операции по продаже лекарственных средств и изделий
медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в установленном
законодательством порядке, в.ч. предоставлению услуг по такой продаже аптечными
учреждениями, в связи с чем налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость КП
«Харьковская фармацевтическая фабрика» заполнялись только в части льготируемого оборота.
ОСОБА_1, достоверно знающий о том, что произведенная без
технологических регламентов, либо на основании регламентов, срок
действия которых истек, продукция не относится к категории «лекарственные средства»,
вследствие чего подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость на общих основаниях, с
целью скрыть следы своей преступной деятельности, связанной с уклонением от уплаты
налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах путем нецелевого
использования спирта этилового, полученного для производства лекарственных средств, вносил в налоговые
декларации по налогу на добавленную
стоимость, которые являются официальными документами, заведома ложные сведения
о том, что в соответствующем отчетном периоде КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» операций, которые облагаются налогом на
добавленную стоимость по ставке 20%, якобы не производила.
Однако, в указанный выше период предприятие проводило хозяйственнее
операции, которые подлежат налогообложению по разовой ставке 20%, в связи с чем в
налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость необходимо было
за январь 2002 года: в колонке «А» строки 1 (операции,
подлежащие налогообложению по ставке 20%) -120920 грн., в колонке «Б» строки 1 (сумма
«Б» гроки 10 (разрешенный налоговый кредит) - 8755 грн., в колонке
«Б» строки 17 (всего налоговый кредит) - 8755 грн., в колонке «Б» строки 18.1 (положительное
за февраль 2002 года: в колонке «А» строки 1 (операции,
(разрешенный налоговый кредит) - 5533 грн., в колонке «Б» строки 17 (всего налоговый кредит) -
5533 грн., в колонке «Б» строки 18.1 (положительное значение чистой суммы эбязательств по НДС)
- 9751 грн., в колонке «Б» строки 20
(сумма НДС, подлежащая уплате з бюджет)
за март 2002 года: в колонке «А» строки 1 (операции,
подлежащие налогообложению по ставке 20%) - 280150 грн., в колонке «Б» строки 1 (сумма НДС)
«А» строки 10 (сумма НДС, включаемая в налоговый кредит) - 101420 грн., в колонке «Б» строки 10
за апрель 2002 года: в колонке «А» строки 1 (операции,
подлежащие налогообложению по ставке 20%) - 208480 грн., в колонке «Б» строки 1 (сумма
колонке «Б» строки 20
за май 2002 года: в колонке «А» строки 1 (операции,
подлежащие налогообложению по ставке 20%) - 103475 грн., в колонке «Б» строки 1 (сумма НДС)
колонке «Б» строки 10 (разрешенный налоговый кредит) - 7511 грн., в колонке
«Б» строки 17 (всего налоговый кредит) - 7511 грн., в колонке «Б» строки 18.1 (положительное
за июнь 2002 года: в колонке «А» строки 1 (операции,
подлежащие налогообложению по ставке 20%) - 162245 грн., в колонке «Б» строки 1 (сумма НДС)
года: в колонке «А» строки 1 (операции, подлежащие налогообложению по ставке
3549 грн., в колонке «Б» строки 9 (всего
налоговых обязательств) - 3549 грн., в колонке «А» строки
10 (сумма НДС, включаемая в
кредит) - 6425 грн., в колонке «Б» строки 10 (разрешенный налоговый кредит) -
1285 грн., в колонке «Б»
(положительное значение чистой суммы обязательств по НДС) - 2264 грн., в
колонке «Б» строки 20 (сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет) - 2264 грн.
август 2002 года: в колонке «А» строки 1 (операции, подлежащие налогообложению
колонке «Б» строки 9 (всего налоговых обязательств) - 7351 грн., в колонке «А»
строки 10 (разрешенный налоговый кредит) - 2661 грн., в колонке «Б» строки 17
(всего налоговый кредит) - 2661 грн., в колонке «Б» строки 18.1 (положительное
значение чистой суммы обязательств по НДС) - 4690 грн., в колонке «Б» строки 20
(сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет) - 4690 грн.
сентябрь 2002 года: в колонке «А» строки 1 (операции, подлежащие
- 6500 грн., в колонке «Б» строки 9 (всего налоговых обязательств) - 6500 грн.,
в колонке «Б» строки 10 (разрешенный налоговый кредит) - 2353 грн., в колонке
«Б» строки 17 (всего налоговый кредит) - 2353 грн., в колонке «Б» строки 18.1
(положительное значение чистой суммы обязательств по НДС) - 4147 грн., в
колонке «Б» строки 20 (сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет) - 4147 грн.
октябрь 2002 года: в колонке «А» строки 1 (операции, подлежащие налогообложению
«Б» строки 10 (разрешенный налоговый кредит) -4714 грн., в колонке «Б» строки
17 (всего налоговый кредит) - 4714 грн., в колонке «Б» строки 18.1
(положительное значение чистой суммы обязательств по НДС) - 8307 грн., в
колонке «Б» строки 20 (сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет) - 8307 грн.
ноябрь 2002 года: в колонке «А» строки 1 (операции, подлежащие налогообложению
«Б» строки 10 (разрешенный налоговый кредит) -4332 грн., в колонке «Б» строки
17 (всего налоговый кредит) - 4332 грн., в колонке «Б» строки 18.1
(положительное значение чистой суммы обязательств по НДС) - 7635 грн., в
колонке «Б» строки 20 (сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет) - 7635 грн.
декабрь 2002 года: в колонке «А» строки 1 (операции, подлежащие налогообложению
- за январь 2003 года: в колонке «А» строки 1
(операции, подлежащие налогообложению по
декларации с внесенными в них заведомо ложными сведениями ОСОБА_1 подписал от
имени ІНФОРМАЦІЯ_2 КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» и предоставил в
ГНИ в Киевском районе г. Харькова.
свою преступную деятельность, ОСОБА_1, занимая должность ІНФОРМАЦІЯ_2 КП
«Харьковская фармацевтическая фабрика», в период с января 2002 года по июнь
2003 года использовал свое служебное положение вопреки интересам службы, что
причинило существенный вред интересам предприятия и государства, а также
повлекло тяжкие последствия, при следующих обстоятельствах.
2002 года к ОСОБА_1 обратился председатель производственного кооператива «Круг»
ОСОБА_7 с просьбой предоставить в аренду складские помещения, расположенные на
территории КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» по адресу: г. Харьков, ул.
от Фармацевтического управления Харьковской областной государственной
разрешение, ОСОБА_1 незаконно передал без заключения соответствующего
в аренду производственному кооперативу «Круг» складские помещения, обозначенные
палатки №№16 и 17, самостоятельно определив ежемесячную арендную плату в
грн. за одно помещение.
В период с января 2002
года по июнь 2003 года включительно ОСОБА_1 ежемесячно незаконно получал от
председателя правления производственного кооператива «Круг» ОСОБА_7., а также
от ІНФОРМАЦІЯ_3 этого же кооператива ОСОБА_2, наличные деньги в сумме 800 грн.
в качестве арендной платы за пользование складскими
палатками №№ 16 и 17, несмотря на то,
что договор аренды помещений, находящихся в коммунальной собственности, так
свое служебное положение вопреки интересам службы, ОСОБА_1 полученные от
производственного кооператива «Круг» денежные средства в кассу предприятия не
сдавал, а с целью личной наживы незаконно их использовал по своему усмотрению,
что повлекло за собой причинение существенного вреда государственным интересам,
поскольку 30% от суммы за аренду вышеназванных помещений, в соответствии с
Решением 17-й сессии 23-го созыва Харьковского областного совета от 19 июня
2001 года, должны перечисляться в областной бюджет, а также тяжкие последствия
того, ОСОБА_1, являясь ІНФОРМАЦІЯ_2, в период с 01.01.2002 года по 01.04.2003
года, имея на текущем счету предприятия денежные средства в достаточном
количестве, более года необоснованно не выплачивал заработную плату штатным
сотрудникам, что привело к задолженности по заработной плате на сумму 299200
грн., при следующих обстоятельствах.
данных бухгалтерского учета КП «Харьковская фармацевтическая фабрика»
грн., на 31.03.2003 года - 299200 грн., т.е. возросла на 202300 грн. или на 308
с 01.01.2002 года по 01.04.2003 года фонд оплаты труда КП «Харьковская
фармацевтическая фабрика» составлял 293300 грн., при этом, согласно данных
выполнение работ по повышению квалификации руководящих работников и
специалистов, оплату аренды компьютера - 2400 грн.
того, имея на текущем счету предприятия денежные средства в достаточном
количестве, ОСОБА_1 не направил их на погашение существующей задолженности по
марта 2003 года на расчетный счет КП «Харьковская фармацевтическая фабрика»
поступили от ООО «Лекофарм» денежные средства в сумме 2060800 грн. в счет
оплаты за лекарственные средства, полученные по договору № 5 от 02.04.2001
на существующую задолженность по выплате заработной платы, ОСОБА_1 отдал
распоряжение ІНФОРМАЦІЯ_4 КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» ОСОБА_3
вышеназванные средства обратно перечислить на банковский счет ООО «Лекофарм» в
счет погашения задолженности КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» за
полученные основные и вспомогательные материалы, которые использовались при
производстве лекарственных средств.
распоряжениеОСОБА_1, ОСОБА_3, несмотря на оставшуюся задолженность ООО
«Лекофарм» перед КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» в сумме 411864 грн.
09 коп. за полученные в период с января по март 2003 года лекарственные средства
согласно накладных №№ 3,4, 7-20, 22-28, 30-32, 34-36, а также на существующую
задолженность по заработной плате в сумме 299200 грн., в тот же день
перечислила на банковский счет ООО «Лекофарм» 2060800 грн. в счет погашения
кредиторской задолженности КП «Харьковская фармацевтическая фабрика», а именно:
о платежным поручением №
о платежным поручением №
99 от 27 марта 2003 года - 120491,51 грн. в качестве возврата беспроцентного
целевого займа по договору б/н от 07.06.2002 года;
о платежным поручением № 100 от 27
марта 2003 года - 1300 грн. в качестве оплаты услуг аренды оборудования
согласно акта б/н от 29.12.2001 года;
о платежным поручением № 101 от 27
марта 2003 года - 230427,12 грн. в качестве оплаты основных и вспомогательных
материалов медицинского назначения по договору № 341а от 11.03.2001 года;
о платежным поручением №
102 от 27 марта 2003 года - 230427,12 грн. в качестве оплаты основных и
вспомогательных материалов медицинского назначения по договору № 341а от
о платежным поручением №
103 от 27 марта 2003 года - 230427,11 грн. в качестве оплаты основных и вспомогательных
материалов медицинского назначения по договору № 341а от 11.03.2001 года;
о платежным поручением № 104 от 27
марта 2003 года - 238608 грн. в качестве оплаты основных и вспомогательных
материалов медицинского назначения по договору № 341а от 11.03.2001 года;
о платежным поручением №
105 от 27 марта 2003 года -238608 грн. в качестве оплаты основных и
вспомогательных материалов медицинского назначения по договору № 341а от
о платежным поручением № 106 от 27 марта 2003 года -
238608 грн. в качестве оплаты основных
вспомогательных материалов медицинского назначения по договору № 341а от
поручением № 107 от 27 марта 2003 года - 238608 грн. в качестве оплаты основных
материалов медицинского назначения по договору № 341а от 11.03.2001
поручением № 108 от 27 марта 2003 года - 238951,62 грн. в качестве оплаты
вспомогательных материалов медицинского назначения по договору № 341а от
задолженности за электроэнергию согласно договора-поручительства № 1068 от
этом ФЗАО «Первый Украинский Международный банк» комиссионное вознаграждение
за вышеназванные исходящие платежи на общую сумму 2060,81 грн.
В случае, если бы из вышеназванных средств была удержана оставшаяся
часть кредиторской задолженности ООО «Лекофарм» в сумме 411864 грн., то КП
«Харьковская фармацевтическая фабрика» в состоянии было бы погасить задолженность по
выплате заработной платы
штатным сотрудникам в сумме 299200 грн.
Таким образом, директор КП «Харьковская фармацевтическая
фабрика» ОСОБА_1, имея в марте 2003 года на текущем счету предприятия денежные
средства в достаточном количестве, не погасил задолженность по заработной плате
штатным сотрудникам в сумме 299200 грн., образовавшуюся на протяжении года по
состоянию на 01.04.2003 года.
Будучи допрошенным в качестве подсудимого, ОСОБА_1 свою
вину признал частично и пояснил, что часть продукции КП «Харьковская
фармацевтическая фабрика» выпускалась на основании технологических регламентов, срок действия
которых истек, поскольку несмотря на истечение срока действия указанных документов, технология
производства лекарственных средств осталась прежней. Налоговые декларации
предприятия по налогу на добавленную стоимость, которые были сданы в ГНИ в Киевском районе г.
Харькова, от имени ІНФОРМАЦІЯ_2 КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» подписал он.
Производственному кооперативу «Круг» действительно были переданы в аренду без
составления соответствующего договора аренды две складских палатки, расположенные на
территории фабрики, однако никаких денег от должностных лиц производственного
кооператива «Круг» он не получал. Задолженность по заработной плате
действительно имелась, однако почему она не была погашена, он объяснить не может. В содеянном раскаялся.
Несмотря на частичное признание своей вины самим подсудимым,
его виновность в совершении инкриминируемого преступления полностью
подтверждается следующими доказательствами,
исследованными судом:
заключением судебно-экономической экспертизы №5377 от
26.08.2003 г., согласно которого в период с 01.01.2002 года по 01.04.2003 года на
КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» произошло занижение НДС на сумму
191263 грн. и акцизного сбора на сумму 1636022 грн. Занижение НДС повлекло за
собой искажение данных в налоговых декларациях по налогу на добавленню стоимость КП «Харьковская фармацевтическая фабрика»,
которые были сданы в ГНИ
в Киевском районе г. Харкова /том
показаниями свидетеля ОСОБА_4, согласно которым он
проводил внеплановую проверку КП «Харьковская фармацевтическая фабрика», в
результате которой в период с 01.01.2002 года по 01.04.2003 года на предприятии
произошло занижение НДС на сумму 191263 грн.
сумму 1636022 грн., что отражено в акте внеплановой документальной проверки по
вопросу соблюдения требований налогового законодательства Украины № 3394/26-222
от 04.08.2003 года. Занижение НДС повлекло за собой искажение данных в налоговых
декларациях по налогу на добавленную стоимость КП «Харьковская фармацевтическая
фабрика», которые были сданы в
ГНИ в Киевском районе г. Харкова /том
показаниями свидетеля ОСОБА_5, согласно которым он проводил внеплановую проверку КП
«Харьковская фармацевтическая фабрика», в результате которой в период с 01.01.2002 года
по 01.04.2003 года на предприятии произошло занижение НДС на сумму 191263 грн.
и акцизного сбора на сумму 1636022 грн., что отражено в акте внеплановой
документальной проверки по вопросу соблюдения требований налогового
законодательства Украины № 3394/26-222 от 04.08.2003 года. Занижение НДС
повлекло за собой искажение данных в налоговых декларациях по налогу на добавленную
стоимость КП «Харьковская фармацевтическая фабрика», которые были сданы в ГНИ в
Киевском районе г. Харкова /том 6, л.д. 198-214/.
свидетеля ОСОБА_6, согласно которым она проводила проверку отдельных вопросов
финансово-хозяйственной деятельности КП «Харьковская фармацевтическая фабрика», в ходе
которой установлено, что часть своей продукции предприятие выпускало при отсутствии
технологических регламентов, либо на основании регламентов, срок действия которых истек,
что повлекло за собой нецелевое использование спирта этилового, полученного на производство лекарственных
средств, что отражено в акте проверки отдельных вопросов
внеплановой документальной проверки соблюдения тренований налогового законодательства Украины
КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» № 3394/26-222 от 04.08.2003 года,
согласно которого в период с 01.01.2002 года по 01.04.2003 года на предприятии
произошло занижение НДС на сумму 191263 грн. и акцизного сбора на сумму 1636022
грн. /том 4, л.д. 121-215/.
проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности КП «Харьковская
фармацевтическая фабрика» за период с 01.01.2002 года по 01.04.2003 года №
123-20-172 от 18.07.2003 года, согласно которого часть своей продукции
предприятие выпускало при отсутствии технологических регламентов, либо на
основании регламентов, срок действия которых истек, что повлекло за собой
нецелевое использование спирта этилового, полученного на производство
лекарственных средств. Занижение НДС повлекло за собой искажение данных в
налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость КП «Харьковская
фармацевтическая фабрика», которые были сданы в ГНИ в Киевском районе г.
Харькова /том 4, л.д.28-119/.
Государственного департамента по контролю за качеством, безопасностью и
производством лекарственных средств и изделий медицинского назначения №
181939/18-10 с 18.07.03 года, согласно которого КП «Харьковская
фармацевтическая фабрика» имело право выпускать следующие лекарственные
средства: настойка календулы (протокол № 40 с 28.09.99 года) - срок действия с
28.09.99 г. до 2004 года; раствор перекиси водорода (протокол № 40 с 28.09.99
года) - срок действия с 28.09.99 г. до 2004 года; настойка валерьяны (протокол
№ 21 с 24.04.02 года) - срок действия с 24.04.02 г. до апреля 2007 года;
бальзам „Фитулвент" (протокол № 21 с 24.04.02 года) - срок действия с
24.04.02 г. до апреля 2007 года; раствор йода спиртовой 5% (протокол № 21 с
24.04.02 года) - срок действия с 24.04.02 г. до апреля 2007 года; раствор
аммиака 10% (протокол № 21 с 24.04.02 года) - срок действия с 24.04.02 г. до
апреля 2007 года; настойка боярышника (протокол № 22 с 27.06.02 года) - срок
действия с 27.06.02 г. до июня 2007 года; настойка эвкалипта (протокол № 22 с
27.06.02 года) - срок действия с 27.06.02 г. до июня 2007 года; чемеричную воду
(протокол № 21 с 24.04.02 года) - срок действия до 1 июля 2002 года; раствор
йода спиртовой 1% (протокол № 21 с 24.04.02 года) - срок действия до 1 июля
2002 года; раствор йода спиртовой 2% (протокол № 21 с 24.04.02 года) - срок
действия до 1 июля 2002 года; формидрон (протокол № 21 с 24.04.02 года) - срок
действия до 1 июля 2002 года; раствор Люголя с глицерином (протокол № 21 с
24.04.02 года) - срок действия до 1 июля 2002 год а; спирт камфорный 10% (
протокол № 21 с 24.04.02 года) - срок действия до 1 июля 2002 года; валокармид
(протокол № 21 с 24.04.02 года) - срок действия до 1 июля 2002 года; креол
(протокол № 21 с 24.04.02 года) - срок действия до 1 июля 2002 года; меновазин
(протокол № 21 с 24.04.02 года) - срок действия до 1 июля 2002 года. На всю
другую продукцию, которая производилась КП «Харьковская фармацевтическая
фабрика» в 2002 году и 1 кв. 2003 года проекты технологических регламентов
министерством здравоохранения Украины не утверждались /том 3, л.д. 101-103/.
экспертизы технологического процесса от 9 июля 2003 года, согласно которого
часть своей продукции КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» выпускала при
отсутствии технологических регламентов /том 4, л.д. 9-17/.
от 19 мая 2003 года в помещениях КП «Харьковская фармацевтическая фабрика», в
ходе которого были изъяты документы, отражающие финансово-хозяйственную
деятельность предприятия, которые были использованы при проведении внеплановой
документальной проверки по вопросу соблюдения требований налогового
законодательства Украины и проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной
деятельности, а также отчетные документы по НДС, подписанные от имени
ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_1, документы по начислению заработной платы и банковские
документы. Договора аренды складских помещений, заключенного между КП «Харьковская
фармацевтическая фабрика» и производственным кооперативом «Круг», обнаружено не
было /том 1, л.д. 173-182/.
23 июня 2003 года, согласно которой на предприятии были изъяты все имеющиеся
технологические (в т.ч. просроченные) и технический регламенты /том 2, л.д.
признанием и приобщением к материалам дела в качестве вещественных
доказательств документов первичного бухгалтерского учета, технологических
регламентов, налоговых деклараций по НДС, изъятых на КП «Харьковская фармацевтическая
фабрика» /том 6, л.д. 142-149/.
подсудимого.ОСОБА_1., данными им в ходе до судебного следствия, где он пояснил,
что налоговые декларации по НДС, которые были сданы в ГНИ в Киевском районе г.
Харькова, от имени ІНФОРМАЦІЯ_2 подписал он. За период его пребывания в
должности ІНФОРМАЦІЯ_2 КП «Харьковская фармацевтическая фабрика»
производственному кооперативу «Круг» были переданы в аренду две складские
палатки, расположенные на территории фабрики по адресу: г. Харьков, ул. Гражданская,
25./том 6, л.д. 256-259, том 5, л.д. 133/.
показаниями свидетеля
ОСОБА_7., согласно которым в период с января 2002 года по июнь 2003 годя он
ежемесячно выплачивал ОСОБА_1 по 800 грн. за аренду складских палаток № 16 и №
17, расположенных на территории КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» по
адресу: г. Харьков, ул. Гражданская, 25. На полученные от него деньги ОСОБА_1
никаких документов не составлял. Таким образом, в период с января 2002 года по
июнь 2003 года включительно он передал ОСОБА_1 в качестве оплаты за аренду
свидетеля ОСОБА_7. и подсудимогоОСОБА_1, данными ими в ходе очной ставки, на
которой ОСОБА_7 подтвердил свои показания /том 5, л.д. 134-136/.
свидетеля ОСОБА_2, согласно которым с лета 2002 года он по просьбе председателя
производственного кооператива «Круг» ОСОБА_7 периодически в начале каждого
месяца передавал ОСОБА_1 лично в руки 800 грн. Как пояснил ему ОСОБА_7, эти
деньги передавались в качестве оплаты за аренду складских помещений,
расположенных на территории КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» /том 6,
проверки КП «Харьковская фармацевтическая фабрика», составленным сотрудниками
Территориальной государственной инспекцией труда № 1868 от 4 сентября 2003
года, согласно котрого директор
КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» ОСОБА_1, имея в марте 2003 года на
текущем счету предприятия денежные средства в достаточном количестве, не
погасил задолженность по заработной плате штатным сотрудникам в сумме 299200
грн., образовавшуюся на протяжении года по состоянию на 01.04.2003 года /том 5,
свидетелей ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14,
согласно которым они, работая на КП «Харьковская фармацевтическая фабрика», не
получали заработную плату с весны 2002 года /том 2, л.д. 38-41, 46-49, 42-45,
34-37, 50-53, 30-33, 26-29/.
свидетеля ОСОБА_15, согласно которым в марте 2003 года он исполнял обязанности
ІНФОРМАЦІЯ_2 КП «Харьковская фармацевтическая фабрика». 27 марта 2003 года была
проведена финансовая операция, согласно которой на банковский счет КП
«Харьковская фармацевтическая фабрика» были получены от ООО «Лекофарм» денежные
средства в сумме около 2 млн. грн., которые в тот же день КП «Харьковская
фармацевтическая фабрика» перечислила обратно на банковский счет ООО
«Лекофарм». О ее проведении он узнал спустя несколько дней после того, как
деньги были получены и возвращены обратно на ООО «Лекофарм». Выполняя
обязанности ІНФОРМАЦІЯ_2 КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» он требовал
от ІНФОРМАЦІЯ_4 ОСОБА_3 предоставить отчет о текущей финансово-хозяйственной
деятельности, а также за период с января по февраль 2003 года. ОСОБА_3
предоставить интересующие его документы сначала отказывалась, а затем все-таки
их предоставила под расписку. Изучением полученных от ОСОБА_3 документов он
узнал о проведении вышеназванной финансовой операции. До этого об этой
финансовой операции он ничего не знал, т.е. деньги в сумме около 2 млн. грн.
были возвращены на ООО «Лекофарм» без его ведома и разрешения /том 6, л.д.
ОСОБА_3, согласно которым 27 марта 2003 года была проведена финансовая операция
проводилась с целью погашения взаимной кредиторско-дебиторской задолженности
между ООО «Лекофарм» и КП «Харьковская фармацевтическая фабрика. Так, 27 марта
2003 года на расчетный счет КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» поступили
от ООО «Лекофарм» денежные средства в сумме 2060800 грн. в счет оплаты за лекарственные
средства, полученные по договору № 5 от 02.04.2001 года., в тот же день
указанные денежные средства на основании устного распоряжения ОСОБА_1 были
возвращены на расчетный сет ООО «Лекофарм» в счет погашения задолженности КП
«Харьковская фармацевтическая фабрика» за полученные основные и вспомогательные
материалы, которые использовались при производстве лекарственных средств. После
проведения этой финансовой операции ООО «Лекофарм» осталось должно КП
«Харьковская фармацевтическая фабрика» около 400 тыс. грн. Денежные средства
были возвращены на ООО «Лекофарм» в полном объеме, без удержания оставшейся
части задолженности ООО «Лекофарм» перед КП «Харьковская фармацевтическая
фабрика», а также без погашения задолженности по заработной плате, на основании
ІНФОРМАЦІЯ_2 КП «Харьковская фармацевтическая фабрика»ОСОБА_1 /том 6, л.д.
ОСОБА_3 и подсудимого ОСОБА_1 в ходе очной ставки, где ОСОБА_3 подтвердила свои
показания /том 6, л.д. 57-61/.
справкой
125 от 12.06.2003 года, подписанной ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_1, согласно которой
задолженность ООО «Лекофарм» перед КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» за
отпущенную продукцию составляет 508000 грн. /том 1, л.д. 251/.
претензии № 122 от 10 июня 2003 года, направленной ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_1 на ООО
«Лекофарм», согласно которой задолженность ООО «Лекофарм» несмотря на
оставшуюся задолженность ООО «Лекофарм» перед КП «Харьковская фармацевтическая
фабрика» за полученные в период с января по март 2003 г. лекарственные средства
согласно накладных №№3,4,7-20,22-28,30-32,34-36 составляет 411864,09 грн. /том
доказательства в их совокупности, суд квалифицирует действияОСОБА_1 по ч.2 ст.
367 УК Украины как служебная халатность, т.е. неисполнение или ненадлежащее исполнение должностным лицом своих
должностных обязанностей ввиду недобросовестного отношения к ним, что причинило
значительный ущерб государственным їштересам; и по ч. 1 ст. 175 УК Украины, т.е. необоснованная
невыплата заработной платы, стипендии, пенсии либо иной установленной законом выплаты
гражданам более чем за один месяц, совершенная умышленно руководителем предприятия,
учреждения или организации независимо от форм собственности. Суд находит
неверной квалификацию действийОСОБА_1 по ч.2 ст. 364 УК Украины и ч.2 ст. 366 УК Украины, а
также излишне вмененной ч.З ст. 212 УК
При избрании вида и меры наказания, суд учитывает характер и степень
тяжести, совершенного ОСОБА_1, данные о личности виновного, который ранее не
судим, характеризуется
Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого, суд
признает чистосердечное раскаяние,
способствование раскрытию преступления.
отягчающих наказание подсудимого, суд не усматривает.
С учетом изложенного, суд избирает ОСОБА_1 наказание в
пределах санкции предъявленного
обвинения в виде лишения свободы.
Суд применяет к ОСОБА_1 Закон Украины "Об амнистии" от
31.05.2005 г., поскольку он имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка и является
субъектом применения амнистии.
изложенного, руководствуясь ст.ст.323,324 УПК Украины, суд
ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных
ч.2 ст. 367, ч.1 ст. 175 УК Украины, и назначить наказание:
по ч.2 ст. 367 УК Украины - в виде 2 лет лишения свободы
с лишением права занимать должности, связанные с исполнением
административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций сроком на 1 год 6 месяцев;
по ч.1 ст. 175 УК Украины - в виде 1 года лишения свободы
с лишением права занимать должности, связанные с исполнением
административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций сроком на 1 год.
силу ст. 70 УК Украины окончательно определить наказание путем поглощения менее
наказания более строгим в виде 2 лет лишения свободы с лишением права занимать должности,
связанные с исполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций сроком на 1
В силу ст.1 п."б" Закона Украины "Об амнистии" от
31 мая 2005 г. ОСОБА_1 освободить
от назначенного наказания.
Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить
прежней - подписку о
невыезде с постоянного места жительства.
Вещественные доказательства - охотничье ружье BUHAG, 2 ствольное, 12 калибра NAE-1884 в чехле, с
боеприпасами, разрешение НОМЕР_1 на право хранения, ношение охотничих ружей,
квитанцию НОМЕР_2 на принятое от ОСОБА_1
охотничье ружье ИЖ-58 МАЕ, НОМЕР_3, хранящееся в Киевском РО ГУМВД Украины в
Харьковской области, - возвратить ОСОБА_1; документы, хранящиеся в СО НМ ГНА в Харьковской
области - возвратить КП «Харьковская фармацевтическая фабрика», а при отказе в
получении - уничтожить.
Аресты, наложенные постановлениями СО НМ ГНА в Харьковской области от
2.09.2003 г. на имуществоОСОБА_1 и КП «Харьковская фармацевтическая фабрика» -
Взыскать с ОСОБА_1 в доход государства судебные издержки за проведение судебно - экономической
экспертизы в размере 1089,6 грн.
быть обжалован в апелляционном порядке в Апелляционный суд Харьковской
области в течение 15 .суток с момента его провозглашения.