Дело №
25 октября 2007 года Лозовской горрайонный суд
Харьковской области в составе: председательствующего судьи Черняк В.В., при
секретаре Кожедуб О.В., с участием прокурора Науменко В.В. рассмотрев в
открытом судебном заседании в зале суда в городе Лозовая, Харьковской области
уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1
рождения, уроженки с. Боромля
Тростянецкого района, Сумской области, украинки, гражданки Украины, образование
высшее, не замужнюю, беспартийную, работающую главным бухгалтером ЧП ОСОБА_3,
ранее не судимую проживающую по адресу: АДРЕСА_1 в совершении преступлений,
предусмотренного ч.1 ст. 358 УК
ОСОБА_1 с 01.01.2005 года
по гражданско - правовому
договору на оказание бухгалтерских услуг, составленном в соответствии с
Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине » № 996-XIV от 16.07.1999 года, оказывала услуги по ведению
бухгалтерского учета и составлению налоговой отчетности ЧП ОСОБА_2, который в
период с 01.04.2005 года
и по 30.09.2006 года
занимался куплей-продажей сельхозпродукции, состоял на налоговом учете в
Лозовской ОГНИ, являлся плательщиком налога с доходов физических лиц и налога
на добавленную стоимость.
В период с 01.04.2005 года
ОСОБА_1 без ведома ЧП ОСОБА_2, вносила в налоговые декларации ЧП ОСОБА_2 ложные
об отсутствии хозяйственной деятельности, либо искажая данные об этой
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за апрель 2005 года ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Корсар» на сумму 340095,8
подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 341062,8 гривен
ОСОБА_2 подписал вышеуказанную декларацию, не проверив правильность ее
заполнения, ОСОБА_1 сдала 20.05.2005 года
декларацию в Лозовскую ОГНИ.
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за май 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
Дав подписать эту декларацию ОСОБА_2, ОСОБА_1 21.06.2005 года сдала декларацию в Лозовскую
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за июнь 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
отразила в ней приобретение подсолнечника и пшеницы у ЧП «Корсара» на сумму 125084,9
подсолнечника и пшеницы ЧП ОСОБА_3 на сумму 126242,2 гривны. Подписав эту декларацию
ОСОБА_2 у не установленного следствием лица, ОСОБА_1 20.07.2005 года сдала декларацию в Лозовскую
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за июль 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
подсолнечника и пшеницы ЧП ОСОБА_3 на сумму 112504,3 гривны. Подписав эту декларацию за
сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за август 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.09.2005 года сдала декларацию в Лозовскую
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за сентябрь 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Корсара» на сумму 452153,5
подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 453325,9 гривен.
Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.10.2005 года сдала декларацию в Лозовскую
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за октябрь 2005 год ОСОБА_1 задекларировала продажу
товара на сумму 270 гривен,
а в графе «объемы приобретения» поставила прочерки, и не отразила в ней
приобретение подсолнечника у ЧП «Корсара» на сумму 387100,2 гривен и не в полном объеме отразила
продажу подсолнечника и кукурузы ЧП ОСОБА_3 на сумму 394607,1 гривны. Подписав эту декларацию за
ОСОБА_2, ОСОБА_1 21.11.2005 года
сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за ноябрь 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Корсара» на сумму 296017,6
кукурузы ЧП ОСОБА_3 на сумму 297937,9гривны.
Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.12.2005 года сдала декларацию в Лозовскую
В налоговой декларации о доходах ЧП ОСОБА_2 за 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
отразила в ней приобретение товаров в 2005 года на общую сумму 1843785 гривен, а также продажу товаров в 2005 году на общую сумму 1905936 гривны. Подписав эту декларацию за
ОСОБА_2, ОСОБА_1 в феврале 2006 года
сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за январь 2006 год ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Скаут» на сумму 4740,03 гривен и продажу подсолнечника ЧП
ОСОБА_3 на сумму 4989,48 гривны.
Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.02.2006 года сдала декларацию в Лозовскую
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за февраль 2006 год ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Скаут» на сумму 201168,9
подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 202117,8гривны. Подписав эту декларацию за
ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.03.2006 года
сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за март 2006 год ОСОБА_1 задекларировала продажу товаров
на сумму 147 325 гривен
и приобретение товаров на сумму 145 850 гривен,
то есть не в полном объеме отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП
«Скаут» на сумму 175796,1 гривны
и не в полном объеме отразила продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 176789,2
гривны. Подписав эту
декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.04.2006 года
сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за апрель 2006 год ОСОБА_1 задекларировала продажу
то есть не в полном объеме отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП
«Скаут» и ячменя у ЧП ОСОБА_3 на сумму 212386,2 гривны и не в полном объеме отразила
продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 и ООО ТД «Пересечянский МЭЗ» на сумму 212739,4
гривны. Подписав эту
декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 22.05.2006 года
сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за май 2006 год ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Скаут» и ячменя у ЧП ОСОБА_3 А.
И. на сумму 243040 гривен
и продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 196245,5 гривен. Подписав эту декларацию за
ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.06.2006 года
сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за июнь 2006 год ОСОБА_1 задекларировала продажу
то есть не в полном объеме отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП
гривны. Подписав эту
декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.07.2006 года
сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за июль 2006 год ОСОБА_1 задекларировала продажу
товаров на сумму 117985 гривен
и приобретение товаров на сумму 115920 гривен,
то есть не в полном объеме отразила в ней приобретение подсолнечника, ячменя и
пшеницы у ЧП « Скаут»
на сумму 121326,1 гривны
и не в полном объеме отразила продажу подсолнечника, ячменя и пшеницы ЧП
ОСОБА_3 на сумму 141582,8 гривны.
Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 21.08.2006 года сдала декларацию в Лозовскую
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за август 2006 год ОСОБА_1 поставила прочерки,
задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не
отразила в ней приобретение подсолнечника и пшеницы у ЧП ОСОБА_4 О.В. и ЧНПП
«Паколт» на сумму 305740,6 гривен
и продажу подсолнечника и ячменя ЧП ОСОБА_3 на сумму 308386,2 гривен. Подписав эту декларацию за
ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.09.2006 года
сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ
В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за сентябрь 2006 год ОСОБА_1 задекларировала продажу
товаров на сумму 310015 гривен
и приобретение товаров на сумму 306970 гривен,
то есть не в полном объеме отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧСНПП
«Паколт» на сумму 492490,4 гривны
и не в полном объеме отразила продажу подсолнечника и кукурузы ЧП ОСОБА_3 на
сумму 495486,6 гривен. Подписав
эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.10.2006 года сдала декларацию в Лозовскую
В налоговой декларации о доходах ЧП ОСОБА_2 за 2006 год ОСОБА_1 в разделе 1,3 указала о получении за девять месяцев
дохода в размере 651014, 37 гривен,
же валовые доходы ЧП ОСОБА_2 (выручка от реализации) составила 1829228 гривны, а валовые расходы ( на приобретение продукции) составили 1852263 гривны. Подписав эту декларацию за
ОСОБА_2, ОСОБА_1 09.02.2007 года
сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.
Налоговые декларации о доходах и по НДС являются
официальными документами выдаваемые и удостоверяемыми предпринимателем, на
основании которых начисляются и уплачиваются в бюджет налоги. Подача в налоговую инспекцию
деклараций с указанием об отсутствии хозяйственной деятельности, освобождает от
уплаты НДС и налога с доходов физических лиц . Подача деклараций по НДС с
превышением налогового кредита над налоговыми обязательствами освобождает
плательщика от уплаты указанного налогового обязательства по НДС и дает право
на возмещение НДС из бюджета. Наличие декларации о доходах с превышением
расходов над доходами дает право не платить налог с доходов физических лиц.
Подделывая, таким образом, официальные документы, предоставляющие права и освобождающие
от обязанностей, ОСОБА_1 использовала их затем в качестве официальной налоговой
ОСОБА_1 свою вину в совершении преступления,
предусмотренного ч.1 ст. 358 УК
Украины признала полностью и пояснила суду, что с 01.01.2005 года она оказывала по договору на
выполнение работ ЧП ОСОБА_2 услуги бухгалтера, в том числе в составлении налоговой
отчетности. Так как она не имела опыта работы бухгалтером, а также параллельно
по трудовому договору работала у ЧП ОСОБА_3 А.П.,то она не успевала вести
бухучет и отчетность ЧП ОСОБА_2, по этой причине она решила в его декларациях
ставить прочерки, указывая об отсутствии предпринимательской деятельности, либо
занижать объемы хозяйственных операций, что она и делала в 2005-2006
году. ОСОБА_2 своего
бухучета и отчетности не касался, так
как ничего в этом не понимает, о том, что она неправильно заполняла налоговые
декларации, она не ставила в известность ОСОБА_2 В содеянном чистосердечно
ст. 299 УПК Украины суд ограничил
исследование доказательств по делу допросом подсудимой, исследованием данных
характеризующих личность подсудимой.
Анализируя собранные по делу доказательства, суд
считает, что вина ОСОБА_1 полностью доказана и деяния ее следует
квалифицировать по ч. 1 ст. 358 УК Украины, так как ОСОБА_1 с 01.01.2005
года по гражданско -правовому договору на оказание бухгалтерских
услуг, оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению налоговой
отчетности ЧП ОСОБА_2, который в период с 01.04.2005 года и по 30.09.2006 года занимался куплей-продажей
сельхозпродукции, состоял на налоговом учете в Лозовской ОГНИ, являлся
плательщиком налога с доходов физических лиц и налога на добавленную стоимость.
В период с 01.04.2005 года
ОСОБА_1 без ведома ЧП ОСОБА_2, вносила в налоговые декларации ЧП ОСОБА_2 ложные
об отсутствии хозяйственной деятельности, либо искажая данные об этой
деятельности. Налоговые декларации о доходах и по НДС являются официальными
документами выдаваемые и удостоверяемыми предпринимателем, на основании которых
начисляются и уплачиваются в бюджет налоги . Подача в налоговую инспекцию
деклараций с указанием об отсутствии хозяйственной деятельности, освобождает от
уплаты НДС и налога с доходов физических лиц.
Подача деклараций по НДС с превышением налогового
кредита над налоговыми обязательствами освобождает плательщика от уплаты
указанного налогового обязательства по НДС и дает право на возмещение НДС из
бюджета. Наличие декларации о доходах с превышением расходов над доходами дает
право не платить налог с доходов физических лиц. Подделывая, таким образом,
официальные документы, предоставляющие права и освобождающие от обязанностей,
ОСОБА_1 использовала их затем в качестве официальной налоговой отчетности.
Таким образом, ОСОБА_1 совершила подделку документа, выдаваемого или
удостоверяемого предприятием, учреждением, гражданином-предпринимателем,
предоставляющего права и освобождающего от обязанностей, с целью использования
его как подделывателем, так и иным лицом, использование заведомо подложного
документа, т.е. преступление предусмотренное ч. 1 ст. 358 УК Украины.
Исследованием личности подсудимой установлено, что
ОСОБА_1 ранее не судима, ни в чем предосудительном не замечена, по месту
жительства характеризуется положительно (Том 6 л.д. 204), на учете у врача-нарколога,
врача-психиатра не состоит (Том 6 л.д.202,
призналась и чистосердечно раскаялась.
При назначении наказания суд учитывает характер и
степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности
подсудимой, обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность.
К смягчающим вину обстоятельствам суд относит полное
признание подсудимым своей вины и чистосердечное раскаяние в содеянном.
Отягчающих вину обстоятельств судом не установлено.
На основании изложенного, с учетом личности подсудимой и
обстоятельств совершения преступления, суд считает возможным избрать наказание
в пределах санкции ч.1 ст. 358 УК
Украины. Оснований к применению в отношении ОСОБА_1 ст. 69,75 УК Украины суд не усматривает.
ст. 358 УК Украины не предусматривает
применение дополнительного наказания в виде конфискации принадлежащего лично
ОСОБА_1 имущества, суд считает необходимым снять арест на имущество подсудимой
наложенный по постановлению СО НМ Лозовской ОГНИ Харьковской области от 20.08.2007
По делу заявлен гражданский иск Лозовской ОГНИ в
Харьковской области о взыскании солидарно с ОСОБА_2 и ОСОБА_1 причиненного
материального ущерба в сумме 902012,33 гривны,
однако суд считает, что иск не может быть разрешен в процессе рассмотрения
уголовного дела, так
как по данному уголовному делу привлечена к уголовной ответственности только
ОСОБА_1, в отношении ОСОБА_2 уголовное дело прекращено, а также учитывая то,
что согласно постановления и служебной записки СО НМ Лозовской ОГНИ Харьковской
области от 21.09.2007 года
по делу назначена и на данный момент не проведена дополнительная документальная
проверка специалистами Лозовской ОГНИ Харьковской области по факту соблюдения
налогового законодательства СПДФЛ ОСОБА_2 На основании вышеизложенного суд
оставляет заявленный гражданский иск без рассмотрения, предложив его разрешить
в порядке гражданского судопроизводства.
Вещественные доказательства по делу: договор АКБ
«Приватбанк» с ЧП ОСОБА_2 № HAФJWW
от 20.04.2006 года, два
корешка уведомлений, два заявления, договора за период с 01.04.2005 года по 30.09.2006 года, налоговые декларации СПДФЛ
ОСОБА_2 о доходах и по НДС за период с 01.04.2005 года по 30.09.2006 года, в соответствии со ст. 81 УПК Украины следует оставить на
хранении в материалах уголовного дела;
с распечатками движения средств по счетам ЧП ОСОБА_2, книгой учета доходов и расходов ЧП
ОСОБА_2, реестром полученных и выданных
налоговых накладных, две папки с накладными, счетами - фактурами, кассовыми и иными документами ЧП
ОСОБА_2, папкой с налоговыми декларациями
ЧП ОСОБА_2, следует вернуть в адрес Лозовской ОГНИ Харьковской области для проведения
проверки по данному уголовному делу.
Суд считает необходимым взыскать с ОСОБА_1 расходы
связанные с проведением судебно - почерковедческих
экспертиз в сумме 847 гривны
научно - исследовательского
экспертно-криминалистического центра при ГУМВДУ в Харьковской области
ст. ст. 323, 324 УПК
Украины, суд, -
ОСОБА_1 признать виновной в совершении преступления,
предусмотренного ч.1 ст. 358 УК
Украины и определить наказание в виде штрафа в доход государства в сумме 1000 гривен.
Снять арест наложенный на имущество ОСОБА_1 по
постановлению СО НМ Лозовской ОГНИ Харьковской области от 20.08.2007 года.
Гражданский иск Лозовской объединенной государственной
налоговой инспекции в Харьковской области оставить без рассмотрения, предложив
данный вопрос разрешить в порядке гражданского судопроизводства.
Взыскать с ОСОБА_1 расходы связанные с проведением
судебно - почерковедческих
экспертиз в сумме 847 гривны
научно - исследовательского
экспертно-криминалистического центра при ГУМВДУ в Харьковской области, код 25574728
МФО 851011, банк УГК в Харьковской области
Вещественные доказательства по делу: договор АКБ «Приватбанк» с ЧП ОСОБА_2
№ HAФJWW от 20.04.2006 года, два корешка уведомлений, два
заявления, договора за период с 01.04.2005 года
налоговые декларации СПДФЛ ОСОБА_2 о доходах и по НДС за период с 01.04.2005
года - оставить на хранении в материалах
с распечатками движения средств по счетам ЧП ОСОБА_2, книгой учета доходов и расходов ЧП
ОСОБА_2, реестром полученных и выданных
налоговых накладных, две папки с накладными, счетами - фактурами, кассовыми и иными документами ЧП
ОСОБА_2, папкой с налоговыми декларациями
ЧП ОСОБА_2 - вернуть
в адрес Лозовской ОГНИ Харьковской области
для проведения проверки по данному уголовному делу.
Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в
законную силу оставить подписку о невыезде.
Приговор может быть обжалован в апелляционный суд
Харьковской области в течение 15 суток
с момента его провозглашения.